企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制強(qiáng)化對(duì)策

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科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，能夠防止內(nèi)外所可能發(fā)生的欺詐行為，并有效防治，從而能夠保證企業(yè)的資源優(yōu)化配置。當(dāng)前企業(yè)所時(shí)常發(fā)生的違紀(jì)違法的會(huì)計(jì)虛假信息行為，主要是由于對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的忽略所致，因而在當(dāng)今現(xiàn)代企業(yè)的管理中應(yīng)該對(duì)其予以重視和改進(jìn)。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制重視程度不夠

本質(zhì)上企業(yè)內(nèi)部控制是應(yīng)該用來提升制度的完善性，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確可靠。然而當(dāng)前企業(yè)并沒有對(duì)其有本質(zhì)認(rèn)識(shí)和重視，甚至變成了應(yīng)對(duì)上級(jí)審計(jì)的應(yīng)付機(jī)制，從而也忽略了對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)防范之間的平衡沒有整體把握，缺乏自我制約。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度較弱

信息可信度低、秩序混亂、假賬橫行，這些在我國企業(yè)常發(fā)生的現(xiàn)象有很大程度是由于審批制度嚴(yán)謹(jǐn)性低所致。有的企業(yè)在現(xiàn)金管理支出等方面沒有嚴(yán)格的規(guī)定，在這種環(huán)境下，又存在一些素質(zhì)不高的會(huì)計(jì)工作人員，導(dǎo)致帳外設(shè)帳、虛假報(bào)表的情況發(fā)生，從而使得最終的會(huì)計(jì)信息真實(shí)度不高。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠完善

集中表現(xiàn)為：第一，制度建設(shè)不夠完善，流于形式，監(jiān)督約束力較差。流程設(shè)計(jì)不規(guī)范，權(quán)責(zé)不清晰，從而造成執(zhí)行上的障礙。第二，內(nèi)部控制制度的科學(xué)和系統(tǒng)性不夠。有的內(nèi)部制度的制定沒有考慮到內(nèi)外環(huán)境的變更情況，沒有作出及時(shí)的調(diào)整，從而難以跟上企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐。第三，執(zhí)行力度不夠。執(zhí)行過程沒有嚴(yán)格按照規(guī)章制度辦事，過多地考慮其靈活性而忽略了其嚴(yán)肅性，導(dǎo)致其威懾力不夠，從而使得其實(shí)質(zhì)上發(fā)揮的作用有限。

（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高

我國不少從事會(huì)計(jì)工作的人員視野不夠廣闊，綜合素質(zhì)不夠全面，應(yīng)對(duì)問題的靈活機(jī)制能力不夠強(qiáng)。有個(gè)別會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備和能力，沒有得到專業(yè)性的技能培訓(xùn)，從而難以真正體會(huì)規(guī)章制度的操作性，沒有充分發(fā)揮自身的會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

二、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的策略

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度

企業(yè)各級(jí)管理主體主要圍繞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度而構(gòu)建了會(huì)計(jì)控制，目的在于加強(qiáng)約束與有效監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)以及阻礙企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素。此外，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在管理中占有重要地位，企業(yè)應(yīng)該將運(yùn)營管理融合規(guī)劃到企業(yè)內(nèi)部控制的范圍中，而這需要企業(yè)的上層機(jī)構(gòu)大力支持并高度重視，才能使企業(yè)的經(jīng)營實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理，防止不法行為的發(fā)生。只有使內(nèi)部控制成為實(shí)際管理的內(nèi)在需求，內(nèi)部控制的體系才能擺脫成為擺設(shè)的困境，真正發(fā)揮其有效的作用。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體系

第一，構(gòu)建有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系應(yīng)該從不同層面進(jìn)行監(jiān)督設(shè)置。將監(jiān)督的主體對(duì)象、操作流程和效果評(píng)價(jià)等幾個(gè)版塊分別設(shè)置于各個(gè)層面之中，構(gòu)建有效的反饋機(jī)制和績(jī)效評(píng)價(jià)體系，執(zhí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，構(gòu)建一體化網(wǎng)絡(luò)化的監(jiān)督體系。第二，企業(yè)的監(jiān)督要做到全程透明，流程作業(yè)做到公平公正。作為監(jiān)督管理人員，首先應(yīng)該充分了解財(cái)務(wù)相關(guān)信息，包括監(jiān)督信息和管理信息，使得監(jiān)督能夠在執(zhí)行過程中保持暢通的反饋機(jī)制，從而在沒有任何阻力的情況下進(jìn)行。此外，企業(yè)應(yīng)該充分考慮監(jiān)督與管理之間的有效滲透關(guān)系，爭(zhēng)取將兩者相互融合。并通過監(jiān)督手段的系統(tǒng)優(yōu)化使得監(jiān)督的成本下降。在監(jiān)督制度的構(gòu)建形成過程中，要加強(qiáng)檢討反饋，對(duì)于控制的薄弱環(huán)節(jié)以及經(jīng)營環(huán)境戰(zhàn)略因素等引起的內(nèi)控制度失效，應(yīng)該予以足夠的重視，采取有效的措施，以達(dá)到內(nèi)部控制預(yù)期所能實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度上的完善

企業(yè)的一線員工、中層及高層都應(yīng)該參與到企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)過程之中，構(gòu)建并落實(shí)層次性的組織機(jī)構(gòu)，單位要結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)的具體需求建立獨(dú)立有效的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并安排優(yōu)秀工作人員主導(dǎo)負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)的崗位設(shè)置過程應(yīng)該充分考慮，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的需求所在，將不同的崗位分離出來，起到制約和平衡各部門的作用。此外，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理方案，明確原始憑證和傳遞的規(guī)定，使得會(huì)計(jì)核算的余額明細(xì)核對(duì)和報(bào)表的相關(guān)數(shù)字核對(duì)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確性和可靠性。內(nèi)部控制的構(gòu)建中要實(shí)現(xiàn)與企業(yè)經(jīng)營內(nèi)在需求的相互結(jié)合，形成一套行之有效，有利于企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的高效內(nèi)部控制機(jī)制。此外，要健全授權(quán)批準(zhǔn)控制體系，主要是指在經(jīng)濟(jì)往來過程之中，必須要獲得相應(yīng)的授權(quán)才能順利實(shí)施。授權(quán)批準(zhǔn)控制要求企業(yè)設(shè)置具體的規(guī)范、流程、權(quán)責(zé)等各個(gè)方面的內(nèi)容。不同管理層要根據(jù)相應(yīng)的授權(quán)范圍進(jìn)行作業(yè)，而相關(guān)人員也要處于相應(yīng)的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來。根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要程度，份額大小實(shí)行具體的授權(quán)限制，從而做到權(quán)責(zé)明晰，有利于按程序辦事，杜絕不合格的審批現(xiàn)象發(fā)生。

（四）提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

現(xiàn)代會(huì)計(jì)人員應(yīng)該具備能夠適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的專業(yè)性并兼具職業(yè)道德性的良好素質(zhì)。首先，要強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督，及時(shí)規(guī)范會(huì)計(jì)作業(yè)中所發(fā)生的不全面、不嚴(yán)格的情況。會(huì)計(jì)要落實(shí)崗位監(jiān)督責(zé)任制，使得相關(guān)人員在經(jīng)營活動(dòng)的過程中全程參與。在招聘會(huì)計(jì)人員的過程中應(yīng)該注重品德素養(yǎng)，積極培養(yǎng)綜合素質(zhì)高的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，從而加快企業(yè)朝向正確有效的方向發(fā)展。此外，應(yīng)該建立賞罰分明的激勵(lì)機(jī)制。對(duì)于愛崗敬業(yè)，堅(jiān)持原則勇于斗爭(zhēng)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)該給予精神或者物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于存在貪腐行為的相關(guān)會(huì)計(jì)人員則應(yīng)該嚴(yán)懲不貸。從而為員工在素質(zhì)的提高上樹立標(biāo)準(zhǔn)和典范。

三、結(jié)語

通過健全強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度以及監(jiān)督機(jī)制，提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)，為企業(yè)的健康有序發(fā)展提供相應(yīng)的基礎(chǔ)保障，才能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者：李森柏