企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀與問題分析2篇

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第一篇

一、江蘇云波實業(yè)有限公司簡介

江蘇云波實業(yè)有限公司主營業(yè)務(wù)有：水泥、鋼材、白灰、袋沙、過梁等。這些材料在建筑市場有很大的份額，目前該公司已經(jīng)與許多零售商和商進行長期合作。江蘇云波實業(yè)有限公司經(jīng)銷的水泥、各種鋼材、白灰、袋沙、過梁品種齊全、價格合理。江蘇云波實業(yè)有限公司實力雄厚，重信用、守合同、保證產(chǎn)品質(zhì)量，以多品種經(jīng)營特色和薄利多銷的原則，贏得了廣大客戶的信任。在公司建立之初，已經(jīng)建立了較為完善的內(nèi)部會計控制體系，然而隨著企業(yè)的不斷擴大，與時代的不斷進步，原有的內(nèi)部會計控制體系已經(jīng)不能夠適應(yīng)當今市場的發(fā)展需求。因此，建立一個完善的內(nèi)部會計控制體系，以適應(yīng)企業(yè)的長期發(fā)展，是有效保證企業(yè)生存與發(fā)展的關(guān)鍵性所在。如今，市場競爭不斷加強，經(jīng)濟全球化的趨勢也在逐漸的加快，企業(yè)在面臨同行業(yè)的激烈的市場競爭的時候，必須充分的調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部的資源以保障其得到合理的利用。因此，為有效促進江蘇云波公司的長期發(fā)展，就需對其目前在內(nèi)部會計控制這一塊的現(xiàn)狀與存在的問題進行分析，進而針對存在的相關(guān)問題提出行之有效的建議，以完善江蘇云波有限公司內(nèi)部會計控制體系。

二、江蘇云波實業(yè)有限公司內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀與問題分析

在企業(yè)運營的過程當中，內(nèi)部會計控制是管理企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營及外部的社會經(jīng)濟活動的主要承擔者，一個有效的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系對于配置企業(yè)內(nèi)部資源和提高企業(yè)的盈利水平的重要保障，同時也是維持企業(yè)內(nèi)部能夠穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展的重要措施。

1.流動資金缺乏

江蘇云波實業(yè)有限公司內(nèi)部的會計控制體系目前尚不規(guī)范，在運用資金的過程，往往需要花費大量的時間，而且效果并不明顯。如企業(yè)在會計的結(jié)算工作中，就會出現(xiàn)使用多個賬號，從而給管理帶來極大的不變，或是企業(yè)在經(jīng)營的過程中，有時會出現(xiàn)內(nèi)部資金告急的情況，嚴重影響到企業(yè)的原材料的購買，進而影響到企業(yè)的正常的業(yè)務(wù)運行。同時，在企業(yè)的實際發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)部門對其它的業(yè)務(wù)控制上常會出現(xiàn)不合理的現(xiàn)象，如在全面的預算控制與成本的控制方面存在著不足的情況。

2.會計制度有效性缺失

在江蘇云波有限公司的正常運作體系中，現(xiàn)行的一些管理制度的適用范圍僅僅限于一般問題的解決，但對于特殊的問題則失去了效力，企業(yè)往往對其不能夠及時的采取措施進行處理，或是在處理的過程中，直接照搬其它企業(yè)的處理方法，沒有根據(jù)本企業(yè)發(fā)展的實際情況進行有效的處理，從而到時了企業(yè)內(nèi)部有效會計上面存在的問題不能夠得到及時有效的解決，阻礙企業(yè)的長期健康發(fā)展。同時，企業(yè)所建立的內(nèi)部會計控制體系部健全，常會出現(xiàn)職責混亂的情況，而且在相關(guān)的考察方面，缺乏有效的激勵制度，無法激發(fā)會計人員工作的積極性與主動性。

3.公司會計人員的素質(zhì)較低

江蘇云波有限公司要想更好更快地發(fā)展，公司的會計人員要不斷學習以具備更全面的專業(yè)知識和專業(yè)技術(shù)，注意對會計工作經(jīng)驗進行積累，這樣才能夠擔任會計工作。但是，在公司的實際經(jīng)營活動中，公司會計部門的相關(guān)工作人員在后續(xù)教育和培訓工作上經(jīng)常是停留在形式上，使得該公司的會計工作人員的專業(yè)技能一直得不到提升。另外，江蘇云波有限公司的人事部門在選用會計人員上也有著問題，會計工作上依然有一些非專業(yè)人員擔任會計工作，然而有一部分人是經(jīng)過一些不正當?shù)姆椒ú拍軓氖缕髽I(yè)的會計工作，這樣的會計很容易就被領(lǐng)導意愿所影響，只聽從領(lǐng)導的命令工作，把會計的法規(guī)和會計職業(yè)道德拋在一邊，把會計數(shù)據(jù)相關(guān)的信息進行偽造，用來滿足和迎合領(lǐng)導的想法。導致江蘇云波有限公司在內(nèi)部會計控制方面產(chǎn)生問題的原因可以從外部和內(nèi)部兩個角度考慮。其外部原因主要是江蘇云波有限公司對于其公司內(nèi)部的會計控制規(guī)范性不夠，且目標定位過低，沒有形成系統(tǒng)的控制法規(guī)，以及該公司在內(nèi)部的會計控制的行為執(zhí)行上不到位等。而內(nèi)部原因主要就是江蘇云波有限公司本身就缺乏較為良好的內(nèi)部控制的環(huán)境，沒有形成正確的管理理念、控制目標以及企業(yè)文化氛圍等。同時，該公司在組織設(shè)置方面存在著一定的問題，沒有建立有效的信息反饋渠道，從而導致內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠致使企業(yè)的內(nèi)部的會計控制方面存在部分問題。

三、完善江蘇云波實業(yè)有限公司內(nèi)部會計控制的對策

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制體系逐漸形成。目前，我國市場經(jīng)濟體制日益完善，并且成為了世貿(mào)組織的一員，各企業(yè)已經(jīng)逐漸開始意識到建立并完善企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度，以有效加強企業(yè)的內(nèi)部管理制度，對促進企業(yè)的長期發(fā)展有著重要的作用。江蘇云波實業(yè)有限公司，自公司成立以來，其外部經(jīng)營的環(huán)境和公司內(nèi)部的相關(guān)組織結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大的變化，公司成立之初建立的內(nèi)部會計控制制度已經(jīng)不能夠適應(yīng)時代對公司的發(fā)展需求，為企業(yè)獲得最大化的利益需求有著一定的阻礙作用。因此，江蘇云波公司為了獲得長期的生存與發(fā)展，就必須改變其內(nèi)部會計控制制度，從而有效提高企業(yè)的市場競爭力。

1.改善流動資金的合理利用

江蘇云波有限公司在經(jīng)營過程中，就流動資金少這一問題進行分析發(fā)現(xiàn)解決途徑是要在資金的流入和流出環(huán)節(jié)上實行制度化管理。對于資金流動的金額要有明確的規(guī)定，一旦資金上超過規(guī)定，該資金要劃入到錦濤公司的賬戶中；對錦濤公司每天的流入資金要在規(guī)定的時間內(nèi)存入企業(yè)的賬戶；而錦濤公司的資金要有合理的預算，對于購買材料的費用，經(jīng)營生產(chǎn)，公司員工花費的各項費用都要有專門的部門進行估算，避免不必要的浪費。在管理資金流動中，資金的安全管理很重要，資金周轉(zhuǎn)快有利于資金安全回收。同時，江蘇云波有限公司應(yīng)該摒棄傳統(tǒng)的資金流動觀念，樹立新的運營觀，對資金實施監(jiān)控。對資金進行監(jiān)控是為了方便企業(yè)對各個資金的使用有明確的概念，從而便于管理。并在資金的運轉(zhuǎn)和流入流出過程中，公司需實施跟蹤，避免資金的浪費，集中管理庫存現(xiàn)金以及資金存入賬戶等問題，這樣有利于提高資金的運營效果。

2.建立健全的會計工作制度

搞懂自我評價需要做什么是完善會計工作制度的前提。建立內(nèi)部會計控體系可以事前預防、事中監(jiān)督、發(fā)現(xiàn)和事后改正公司運轉(zhuǎn)過程中的錯誤行為，以保證公司的安全運營，維護投資者的利益。因此內(nèi)部會計控制的自我評價應(yīng)該圍繞錦濤公司的內(nèi)部會計控制制度是否完善、健全，是否得到了積極的、嚴格的貫徹執(zhí)行，是否有效地防止、發(fā)現(xiàn)、糾正了本公司在經(jīng)營活動中的錯誤和舞弊行為來進行，即評價內(nèi)部會計控制的健全性、有效性；其次必須明確由誰來評價、要保證自我評價的客觀、公平、公正及權(quán)威性，必須由具有相對獨立權(quán)限的機構(gòu)來負責。該機構(gòu)應(yīng)直接向董事會報告工作，由董事會垂直領(lǐng)導。

3.加強對會計人員的培訓，培養(yǎng)高級會計人才

江蘇云波有限公司想要發(fā)展，首先要從轉(zhuǎn)變公司管理層的觀念開始，管理層要深刻領(lǐng)悟內(nèi)部會計控制對公司的重要性，帶頭嚴格執(zhí)行，否則就是管理者的失職。內(nèi)部會計控制既是對本公司的人、財、物進行有效控制、管理和使用的關(guān)鍵，又是本公司執(zhí)行有效經(jīng)濟活動責、權(quán)、利明確劃分的制度保障，涉及到公司所有的經(jīng)營活動和每一個經(jīng)營環(huán)節(jié)，這就要求錦濤公司的高層管理者思想上重視內(nèi)部會計控制，行動上帶頭嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，把自覺嚴格遵守本公司內(nèi)部控制制度作為提高企業(yè)質(zhì)量的重要任務(wù)來抓，讓全體員工了解他們的職責是什么，他們的績效是如何評價和考核的，以及評價過程中的績效標準是什么，才能從根本上使全體員工從思想上行動上產(chǎn)生嚴格遵守內(nèi)部會計控制的自我控制意識，最大限度地發(fā)揮在工作中的積極性和主動性，促使其更好地完成工作。

作者：朱暉 單位：云南錫業(yè)股份有限公司

第二篇

一、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

(一)控制環(huán)境方面

1、企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置很不合理。企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置不合理主要在兩方面，一是機構(gòu)設(shè)置比較冗雜，一些部門沒有履行好自己的責任，該管的不管，致使企業(yè)組織機構(gòu)權(quán)利與責任之間關(guān)系模糊，內(nèi)部控制運行效率不高;二是單位內(nèi)部不夠重視注重橫向間的協(xié)調(diào)反而比較注重縱向間的權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系，使同級各部門間缺乏重要溝通，最終導致溝通不暢，指令的執(zhí)行不通暢。

2、企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱，管理者素質(zhì)較低且企業(yè)管理當局對會計控制認識不足、重視不夠。有的企業(yè)領(lǐng)導不按規(guī)章制度進行執(zhí)法，相反地去強調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度系統(tǒng)缺乏了其應(yīng)該有的獨立性;有的企業(yè)領(lǐng)導為了謀取私人利益而胡作非為，無視會計法律法規(guī)，企業(yè)會計人員及員工對企業(yè)內(nèi)部會計控制的漠視就是由于企業(yè)領(lǐng)導不夠上心，從而減弱了企業(yè)內(nèi)部會計控制作用;另外還有管理者普遍未受過高等教育，這樣低素質(zhì)的管理即使全身心地投入到工作中，也會因為他們能力不夠而無法真正地管理好企業(yè)。

(二)預算管理方面

預算管理涉及到了企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程，能讓內(nèi)部會計控制制度更加健全。企業(yè)的預算過程主要存在兩方面問題:一是預算考核的執(zhí)行會遇到一些阻礙。以預算標準考核責任人與企業(yè)，考核方常常將個人感情加入，使預算管理控制被嚴重減弱，被考核方故意躲開主觀因素，過多強調(diào)客觀原因?qū)冃У牟焕绊憽６穷A算缺乏客觀性，與實際相脫節(jié)。有的企業(yè)在進行預算時，基本上是根據(jù)編制人員沒有對市場進行調(diào)研，且參雜著主觀經(jīng)驗去編制，缺乏權(quán)威的依據(jù)，難以成為企業(yè)管理與控制的有效標準，不被市場認可。

(三)審計監(jiān)控方面

1、內(nèi)部審計監(jiān)督不到位。我國內(nèi)部審計發(fā)展迅速，但是過多的是依靠行政干預建立起來的，因此很難受到企業(yè)的重視，有的企業(yè)的內(nèi)部審計人員沒有全面扎實的審計知識，而且大部分審計人員還是從其他部門借調(diào)過來的，也沒有經(jīng)過專門的培訓，因此內(nèi)部審計很難實施其應(yīng)該有的作用。

2、外部審計監(jiān)督過多的強調(diào)了形式，走了過程。外部監(jiān)督主要是社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。當前社會監(jiān)督主要是市場上一些組織機構(gòu)的審計監(jiān)督，但是這些組織對企業(yè)內(nèi)部會計控制的監(jiān)督評價十分有限。政府監(jiān)督各個部門之間不能聯(lián)合起來進行監(jiān)督，監(jiān)督功能交叉，缺少交流，不能有效地進行監(jiān)督。

二、完善我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

(一)加強控制環(huán)境建設(shè)，構(gòu)造良好的控制環(huán)境

1、構(gòu)建合理組織機構(gòu)。在設(shè)計內(nèi)部會計控制制度的時候，要設(shè)置科學合理的組織結(jié)構(gòu)，讓各個部門都清楚自己的責任。組織機構(gòu)的設(shè)計不僅受企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營范圍等限制，還與企業(yè)領(lǐng)導層的作風行為、執(zhí)政觀念和思想認識有關(guān)。切實用法規(guī)去抓內(nèi)部控制制度的實施，用可行的制度來管理員工。

2、增強企業(yè)領(lǐng)導對會計法規(guī)的認識，提高對內(nèi)部會計控制制度的重視，多開展一些法規(guī)培訓，讓他發(fā)自內(nèi)心遵守法律法規(guī)，領(lǐng)導也要起帶頭作用，建立起管理內(nèi)部會計控制的責任問察，將企業(yè)領(lǐng)導的工作結(jié)果與內(nèi)部會計控制的好壞進行掛鉤，各盡其職，讓內(nèi)部會計控制的工作確實落實到位。

(二)完善預算管理制度，增強預算的約束力

首先要建立健全由董事會、經(jīng)理層和預算管理委員會組成的預算管理組織，各自要盡到各自的責任，如董事會就應(yīng)該制定好整體的預算方案，總經(jīng)理就要針對董事會提出的方案制定相應(yīng)的程序去實施，而預算管理委員會就要在具體實施過程中起到控制監(jiān)督的作用。其次，要編制預算，就應(yīng)該提前有所規(guī)劃，對市場進行分析考察調(diào)研，制定企業(yè)的中長期發(fā)展目標，這樣的好處就是避免了盲目的預算編制工作，讓預算指標更趨于客觀公正，與企業(yè)實際相符合，更能經(jīng)得起市場的考驗。另外，得到實際預算結(jié)果后要與之前預測的結(jié)果進行對比，如果有問題就要找到它并分析其中原因，為以后工作鋪好路，使預算真正能夠約束到企業(yè)。企業(yè)只有在嚴格按照預算方案計劃的前提下，才能使預算真正約束到企業(yè)，從而達到預算管理控制的最終目標。

(三)加強審計監(jiān)督，促進內(nèi)部會計控制不斷完善

1、把內(nèi)部審計的有限性作用盡可能的運用起來，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部會計控制檢查評價與考核機制方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員是更加了解本企業(yè)的情況的，如果企業(yè)內(nèi)部的會計控制制度存在問題，可以隨時向有關(guān)部門提出整改建議，從而進一步去采取積極有用的措施方法。所以，在保證獨立原則方法下，要使得內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置是有效合理的，促進內(nèi)部審計部門的工作發(fā)揮作用，促進會計控制工作真正落實到位。

2、建立起良好外部監(jiān)督氛圍。政府部門要明確職責，合理劃分，落實責任到位，并注意加強彼此間的信息溝通，合力形成高效的監(jiān)督;讓輿論監(jiān)督發(fā)揮其作用，大力鼓勵電視、廣播、報刊雜志等新聞媒體去公開企業(yè)違法違紀行為，讓廣大老百姓了解;有關(guān)部門要加大執(zhí)法力度，提高注冊會計師審查質(zhì)量，讓注冊會計師的監(jiān)督責任真正的落到實處，促進企業(yè)完善內(nèi)部會計控制。

作者：成可 劉笑然 單位：山西財經(jīng)大學