企業(yè)會計電算化下的內部控制問題分析

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引言

計算機網絡技術的發(fā)展對人類社會以及經濟帶來了很大的改變，尤其對企業(yè)的作用影響比較大，企業(yè)在會計電算化的應用下對內部控制的問題解決有著積極作用。企業(yè)在會計電算化系統(tǒng)構建之后在企業(yè)的管理活動層面也發(fā)生了很大的變化，面對這一發(fā)展就需要加強對其理論研究。

一、會計電算化特征體現及對企業(yè)內部控制的影響分析

1.會計電算化的主要特征體現分析

會計電算化在企業(yè)的內部控制中的應用之所以廣泛，就是其自身有著鮮明的優(yōu)勢特征，主要就是會計電算化的及時準確性特征以及規(guī)范標準化特征，還有集中自動化特征等方面。電子計算機能夠對大量數據進行存儲，這就對手工操作的局限打破了。而在規(guī)范會計信息在計算機自動程序運行下人工干預較少，所以從填制會計憑證以及數據輸入等都比較規(guī)范化[1]。另外，會計電算化的工作中基本都是通過計算機操作，對信息的存儲通過光盤以及微縮膠片等進行存儲的，所以信息的存儲比較科學化。

2.會計電算化對企業(yè)內部控制的影響分析

對會計電算化的應用能影響企業(yè)的內部控制，首先在內控形式上有了改變，以往通過手工操作的現在通過計算機進行操作，使得信息的準確性和及時性得到了有效保證。還有在內部控制的重點上得到了很大改變，對會計電算化應用后，重點從以往的查漏糾錯方面開始向著會計數據的分析上進行轉變。再者就是對企業(yè)內部控制的對象的影響，以往僅僅是對人的控制，現在則向著人機的控制，控制對象則主要就是工作的情況以及會計對象和信息處理方法等等。而在原來的會計核算中實施的核對以及審核等都轉為通過計算機來進行完成。

二、企業(yè)會計電算化下內部控制問題及解決策略

1.企業(yè)會計電算化下內部控制問題分析

企業(yè)的會計電算化下的內部控制方面還有著諸多問題有待進一步解決，其中在原始數據的準確操作問題體現的比較顯著。會計電算化的數據輸出是在程序控制下進行的，而對數據源的輸入能夠進行自動加工處理和儲存在磁性介質上。但是在原始數據出現錯誤下就不能得到有效識別，這樣就會持續(xù)的出現錯誤[2]。再者，會計電算化的操作人員自身職能問題層面也比較嚴重，由于會計電算化的功能及知識的高度集中使得職能的集中，一些人不僅從事數據的輸入還負責數據的輸出報送等。內部控制的弱化就有可能出現數據的篡改以及操縱處理的后果。還有就是企業(yè)的會計人員在電算化系統(tǒng)的應用上還沒有成熟，這對數據信息的準確完整性也會帶來很大的影響。另外，對于會計電算化的軟件系統(tǒng)層面還有著諸多風險，一旦在數據上被竊取以及修改等就會對整個系統(tǒng)造成很大影響。而企業(yè)對這一系統(tǒng)采用之后由于沒有重新的進行崗位職能的設置，在組織和崗位間的相互監(jiān)督制約的失效等，也會造成數據的安全性得不到有效保證。

2.企業(yè)會計電算化下內部控制優(yōu)化策略

第一，對企業(yè)會計電算化應用基礎上的內部控制策略的實施要結合實際，首先要能夠構建全面規(guī)范的會計基礎管理工作。在這一構建過程中要體現出全面和規(guī)范的制度，會計基礎工作主要涵蓋著制度的健全程度以及核算規(guī)程的規(guī)范化程度等，這也是對電算化工作做好的重要保障[3]。還需要在檔案管理制度層面進行健全，由于系統(tǒng)開發(fā)運行中一些資料信息比較重要，所以要能將安全措施得到有效做好，通過磁性介質進行保存比較有效。第二，對企業(yè)的會計電算化的應用在職責上要明確分離，在信息系統(tǒng)的內部職責分離層面由于一些職責是不相容的，故此就要分離。比較重要的是業(yè)務應用軟開發(fā)和其它職能的分離，數據控制小組要能夠和計算機操作要能獨立化。同時也要能夠對會計電算化系統(tǒng)的可用性得到有效保證，企業(yè)需要把前期的分析評估工作得以有效完善，還要能夠對開發(fā)出的系統(tǒng)可操作性得到保證。第三，加強對會計電算化操作人才的培養(yǎng)，電算化系統(tǒng)功能在一些細小的地方都有著差異性，這在會計核算過程中就有著很大的影響，必須通過專業(yè)人員的操作來對這些環(huán)節(jié)加以控制。所以企業(yè)要能加強這一方面操作人員的培養(yǎng)，使其能夠和實際的需求得到有效適應，滿足客觀需求。還要在系統(tǒng)的修改控制層面得到有效加強，會計電算化系統(tǒng)的修改要通過相關部門的批準并專人加以指導才能實施，操作人員不能參與其中[4]。第四，對于會計電算化的信息系統(tǒng)的應用控制層面，主要就是在輸入以及輸出層面的控制。輸入控制則主要是對輸入系統(tǒng)數據正確完整的設計，輸入控制一旦出現錯誤影響就比較大。還有是輸出控制，是對信息的輸出正確性的控制，在信息的輸出層面主要只提供經過授權的使用者。除此之外還有通信控制，這就包含著數據傳輸的安全控制以及訪問控制等諸多方面。最后要能夠對會計電算化系統(tǒng)的內部審計得到有效加強，可通過檢查以及評價內部控制的健全有效程度來創(chuàng)建良好控制環(huán)境。從內容上來看主要就是對會計資料進行定期審計，和對審查機內的數據和書面資料的一致性，以及對數據保護方式安全的監(jiān)督等。

三、結語

總而言之，對于企業(yè)的會計電算化的內部控制要結合企業(yè)的實際發(fā)展，在電算化的支持下企業(yè)的內部控制將會得到良好的運轉，能夠將會計信息得到準確及時的提供，為企業(yè)的決策提供科學的理論依據。此次主要就企業(yè)會計電算化的內部控制問題及解決思路進行了簡要分析，由于篇幅限制不能進一步深化探究，希望能起到拋磚引玉的作用。

作者：鄧菲 單位：天津冶金職業(yè)技術學院