企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)問(wèn)題與對(duì)策淺析

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摘要:在當(dāng)前社會(huì)環(huán)境形勢(shì)下，企業(yè)正在面臨著越來(lái)越多的內(nèi)部會(huì)計(jì)工作，且企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作對(duì)其的健康、持續(xù)性發(fā)展又有著極為重要的影響和作用。文章就當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作中存在的問(wèn)題做了深入地剖析，進(jìn)而具有針對(duì)性地提出了應(yīng)對(duì)措施，以供參考。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)人員;會(huì)計(jì)制度建設(shè);內(nèi)部控制制度

1企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)工作存在問(wèn)題探析

(1)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)不到位。在我國(guó)，可以說(shuō)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)還處于初級(jí)階段，許多企業(yè)對(duì)其的認(rèn)識(shí)往往還不夠深入，還只是認(rèn)識(shí)到其表面。如某些企業(yè)盡管已經(jīng)構(gòu)建了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但在實(shí)際工作中，其所構(gòu)建的制度還缺乏完善性，仍存在著極大的缺漏問(wèn)題;還有部分企業(yè)也構(gòu)建了相對(duì)較為完善的內(nèi)部控制制度，但在具體執(zhí)行和落實(shí)過(guò)程中卻無(wú)法達(dá)到預(yù)期的效果，從而致使內(nèi)部控制制度過(guò)于形式化，沒(méi)能充分有效地將其應(yīng)有的價(jià)值和作用發(fā)揮出來(lái)。歸根結(jié)底造成以上這些問(wèn)題的原因，大多都是由于企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)還不到位而導(dǎo)致的。

(2)在具體的建設(shè)過(guò)程中沒(méi)能與企業(yè)自身實(shí)際情況相結(jié)合。由于企業(yè)的不同，其內(nèi)部也有著自身各自獨(dú)特的企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、管理模式等，想要切實(shí)有效地將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度應(yīng)有的價(jià)值和作用發(fā)揮出來(lái)，就需要能夠?qū)⑵渑c企業(yè)自身實(shí)際情況有機(jī)結(jié)合起來(lái)。但就目前來(lái)看，國(guó)內(nèi)某些企業(yè)在構(gòu)建自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，往往還存在將其他企業(yè)的制度直接搬到自身企業(yè)內(nèi)部來(lái)的情況，這種沒(méi)能與企業(yè)自身實(shí)際情況有機(jī)結(jié)合起來(lái)的內(nèi)部控制制度，往往難以適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展，嚴(yán)重的還極有可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的負(fù)面影響。

(3)內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系不夠完善。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，想要切實(shí)有效地實(shí)施內(nèi)部控制制度，就需要具備完善的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系作為支撐。就目前來(lái)看，還有許多企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施過(guò)程中，并沒(méi)能構(gòu)建起相對(duì)科學(xué)、高效的內(nèi)部量化評(píng)價(jià)體系，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)難以對(duì)自身內(nèi)部控制的具體實(shí)施情況進(jìn)行了解和掌握，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)獎(jiǎng)懲制度等難以得到有效的落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)也難以實(shí)現(xiàn)對(duì)其自身運(yùn)行情況作出高效的調(diào)整和優(yōu)化，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展造成一定的阻礙。

(4)缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的一個(gè)重要目標(biāo)在于制定合理的會(huì)計(jì)程序與方法，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員更好的進(jìn)行會(huì)計(jì)事務(wù)的處理，實(shí)現(xiàn)整體管理水準(zhǔn)的提升，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的達(dá)成。然而當(dāng)前一些企業(yè)還缺乏較為健全的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，且風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，沒(méi)有做好有效的風(fēng)險(xiǎn)防范工作。而且現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度仍難以對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)預(yù)測(cè)、識(shí)別與防范，以致在遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況下無(wú)法在第一時(shí)間采用有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

(5)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)整體偏低。現(xiàn)如今，國(guó)內(nèi)企業(yè)正在快速發(fā)展階段，同時(shí)其發(fā)展規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，在這種環(huán)境形勢(shì)下，企業(yè)就需要大量的會(huì)計(jì)專業(yè)人員，與此同時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)也有了越來(lái)越嚴(yán)格的要求。但就當(dāng)前來(lái)看，整體會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)還需進(jìn)一步提升，其主要問(wèn)題表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:其一，會(huì)計(jì)管理人員沒(méi)能樹立正確的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)，且缺乏有效的控制和監(jiān)管，進(jìn)而致使在會(huì)計(jì)核實(shí)、審查等過(guò)程中往往只是為了完成自身任務(wù)而工作，而不管在具體的工作中是否存在會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、賬面與實(shí)物不相符等多方面問(wèn)題，存在不管不問(wèn)、置之不理、抱著無(wú)事好交差的工作態(tài)度，進(jìn)而致使企業(yè)在內(nèi)部控制、監(jiān)管等方面出現(xiàn)問(wèn)題;其二，由于許多企業(yè)規(guī)模比較小，業(yè)務(wù)相對(duì)也極為簡(jiǎn)單，所以致使其在員工培訓(xùn)方面缺乏足夠重視，再加上一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)薄弱、實(shí)力不足等問(wèn)題，致使在招聘員工時(shí)只能選擇在專業(yè)知識(shí)、業(yè)務(wù)水平等方面都不太優(yōu)秀的人員，進(jìn)而致使企業(yè)內(nèi)部員工整體素質(zhì)難以實(shí)現(xiàn)有效地提升。

2企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

(1)樹立正確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)意識(shí)。①?gòu)?qiáng)化企業(yè)管理人員樹立正確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)意識(shí)。從企業(yè)的角度來(lái)講，企業(yè)管理人員是企業(yè)制度的管理者和審批者，而管理人員自身的意識(shí)直接對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的質(zhì)量有著直接性的影響。所以，企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)地參與相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)和交流，積極吸收和借鑒先進(jìn)的管理思想、模式和方法，不斷增強(qiáng)管理人員對(duì)于內(nèi)部控制制度建設(shè)的意識(shí)，使管理人員真正意識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義和作用。同時(shí)，更應(yīng)當(dāng)意識(shí)到管理人員自身對(duì)于內(nèi)部控制制度的實(shí)施所起到的積極促進(jìn)作用，進(jìn)而使管理人員深入研究和探討自身如何科學(xué)高效地將內(nèi)部控制制度執(zhí)行和落實(shí)下去。②會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的全面實(shí)施與企業(yè)財(cái)務(wù)人員有著緊密的聯(lián)系。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，積極引導(dǎo)和幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員樹立正確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，使他們正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的重要性，以便更好地確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得以有序地構(gòu)建;另外，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步使企業(yè)財(cái)務(wù)人員得以認(rèn)莊樂(lè)平:企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)存在的問(wèn)題與對(duì)策財(cái)稅審計(jì)同企業(yè)自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，切實(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，努力創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制氛圍，切實(shí)保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度得以全面、有序地運(yùn)作。

(2)從自身實(shí)際出發(fā)，積極構(gòu)建與自身相適應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。①堅(jiān)持以自身實(shí)際情況為切入點(diǎn)。由于各個(gè)企業(yè)有著自身獨(dú)特的特性，所以，適合其他企業(yè)實(shí)施的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)于自身企業(yè)來(lái)講未必就能夠適應(yīng)和滿足自身的發(fā)展，甚至還有可能會(huì)給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展造成極大的不良影響。所以，企業(yè)在構(gòu)建自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度前，需對(duì)自身的特點(diǎn)加以研究和分析，尤其是對(duì)于某些聘請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行構(gòu)建的企業(yè)來(lái)講，更應(yīng)當(dāng)對(duì)這一點(diǎn)內(nèi)容加以注重，全面落實(shí)好與其制度構(gòu)建人員的溝通與交流，以便更好地促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度質(zhì)量的提升。②充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)自身所處的階段。就算是相同的企業(yè)，其在各個(gè)發(fā)展階段中所面臨的財(cái)務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)也是存在較大差異的，所以，企業(yè)在制定自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度前，需對(duì)自身所處的階段性特征加以把握，切實(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)問(wèn)題加以把控，進(jìn)而制定與之相適應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使其更具適應(yīng)性。

(3)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系。從企業(yè)制度的執(zhí)行和落實(shí)方面來(lái)看，監(jiān)督和評(píng)價(jià)體系是確保其執(zhí)行和落實(shí)的重要保障。只有這樣才能更好地對(duì)在制度執(zhí)行和落實(shí)過(guò)程中優(yōu)秀的行為和違反制度的行為加以激勵(lì)和處罰，從而更好地推進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實(shí)。①充分認(rèn)識(shí)和明確其監(jiān)督評(píng)價(jià)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)，盡可能避免評(píng)價(jià)所存在的隨意性，全面保證其評(píng)價(jià)結(jié)果的真實(shí)可靠性，進(jìn)而充分發(fā)揮其激勵(lì)、反饋?zhàn)饔?。②在?duì)其監(jiān)督評(píng)價(jià)體系進(jìn)行構(gòu)建時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)其可行性和可操作性加以注重，盡可能避免其體系太過(guò)理想化，進(jìn)而與實(shí)際情況相背離的問(wèn)題出現(xiàn)。

(4)構(gòu)建起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范制度。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中常常會(huì)面臨著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)務(wù)必要構(gòu)建起合理的風(fēng)險(xiǎn)防范框架與制度，詳見(jiàn)圖1，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)予以明確，設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)管理組織來(lái)分析與管理企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)管理工作列為財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。除此之外，還應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合起定性與定量的分析方法，運(yùn)用專家評(píng)估咨詢，聯(lián)系企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)指標(biāo)，運(yùn)用標(biāo)桿分析、概率技術(shù)等方式來(lái)構(gòu)建起和企業(yè)具體發(fā)展相符的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，注重事前與事中的管理，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)、分析以及處理等方式，來(lái)合理預(yù)測(cè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率及其可能會(huì)產(chǎn)生的后果，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的提高。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)要合理制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急反應(yīng)體制，以便在出現(xiàn)潛在的重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或是突發(fā)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也能夠在第一時(shí)間采取有效的應(yīng)對(duì)措施，找到相應(yīng)負(fù)責(zé)人，保證能夠及時(shí)規(guī)避與解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度降低由于風(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)造成的損失，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作得以正常運(yùn)行，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)得以穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)。

(5)強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)的有效提升。針對(duì)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制綜合素質(zhì)偏低的問(wèn)題，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一圖1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架步強(qiáng)化自身內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，全面保障內(nèi)部培訓(xùn)工作得以健康、有序的開展。如積極采取多元化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)方式，不斷培育和提高員工的專業(yè)理論知識(shí)及素養(yǎng)，不斷增強(qiáng)員工的工作責(zé)任心和使命感;同時(shí)，需確保員工在上崗前必須掌握相應(yīng)的專業(yè)技能和水平，以確保員工完全能夠勝任其崗位工作，保證員工得以順利完成自身的工作任務(wù)，切實(shí)履行自身在內(nèi)部控制工作中的各項(xiàng)義務(wù)與責(zé)任。另外，在人員招聘方面還需進(jìn)一步強(qiáng)化相關(guān)要求，如提高準(zhǔn)入門檻等，對(duì)各個(gè)崗位的員工應(yīng)當(dāng)設(shè)定與之相應(yīng)的招聘與入職標(biāo)準(zhǔn)，并嚴(yán)格執(zhí)行和落實(shí)，以確保所有新入職員工均具備一定的專業(yè)知識(shí)、技能和工作經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)從根本上提高新員工的綜合素質(zhì)。

3結(jié)論

綜上所述，在現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷強(qiáng)化的時(shí)代，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)對(duì)企業(yè)的健康、有序發(fā)展起到十分重要的影響和作用。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化自身會(huì)計(jì)內(nèi)部管理水平的提升，切實(shí)落實(shí)好自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，對(duì)自身所存在的問(wèn)題加以研究和分析，進(jìn)而采取積極且具有針對(duì)性的措施予以處理，全面提升自身的內(nèi)部管理水平，確保企業(yè)得以健康、持續(xù)性發(fā)展。

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作者:莊樂(lè)平 單位:杭州力夫機(jī)電制造有限公司