鐵路資金結算內控制度建設思考分析

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[摘要]內控制度是企業(yè)為了提高經(jīng)營效益，有效獲得和使用各種資源，達到管理目標，而在內部實施的程序和方法。本文從鐵路資金結算內控制度建設入手提出思考。

[關鍵詞]資金結算；內控制度；思考

1引言

在全球信息化時代的大背景下，完善企業(yè)內控制度特別是財務內控制度，對財務管理工作質量高低起著決定性影響。目前很多企業(yè)普遍存在著內控環(huán)境不優(yōu)化、內控活動不完善、內控監(jiān)督不到位等現(xiàn)象，滯后了企業(yè)發(fā)展。這就需要企業(yè)管理層與時俱進站在決策的層面，根據(jù)大環(huán)境的變化，適時調整內控制度，既滿足生產(chǎn)力布局、戰(zhàn)略結構布局，又滿足制度制約，將資金的安全高效擺在首位。對于鐵路資金結算而言，制定行之有效的內控制度可以有效規(guī)避資金風險，使工作向著良性軌道發(fā)展。

2對鐵路資金結算內控制度建設的思考

2.1從制度建設方面思考

2.1.1結合目前的工作，對各項規(guī)章制度進行補充與完善。規(guī)章與制度簡單說就是規(guī)則、流程的集合，就是將工作程序貫穿一定的標準、要求和規(guī)定，是指導每名工作者開展工作的總則。補充與完善適合結算室工作的工作流程，可以使各項工作緊密聯(lián)系，提高工作效率，縮短工作流程。嚴格明晰的崗位職責可以明確責任界定，對強化結算室內部控制制度建設，防范資金風險起到了積極作用。

2.1.2建立嚴格的輪崗制度及崗位接替制度。輪崗制度是內控制度的重要環(huán)節(jié)，是輪崗有序、合理運行的重要保障。結算室要根據(jù)輪崗目標制定詳細的輪崗計劃，按照計劃定期執(zhí)行實施，還應制定詳細的替崗制度。做到結算人員因病因事休假時，工作接替清晰明了，做到工作有接續(xù)、崗位職責有界定、后續(xù)工作有進展，確保輪崗替崗工作有序推進。

2.1.3設置嚴格的不相容崗位相分離制度。在財監(jiān)管【2006】207號文件中對結算業(yè)務進行了明確的規(guī)定，結算室可以根據(jù)業(yè)務需要及人員配備進行崗位分工，保證分工明確、相互制約、相互監(jiān)督。不能由一人辦理的結算業(yè)務包括同一筆業(yè)務的記賬與復核、同一筆業(yè)務的賬務處理與系統(tǒng)時點透支授權、同一筆業(yè)務的聯(lián)網(wǎng)賬務處理與系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)大額授權、全套預留印鑒的保管、重空憑證的保管與預留銀行印鑒的保管、登記系統(tǒng)重空憑證與恢復沖正重空憑證等，制度的制約從源頭上保障內控制度在結算業(yè)務中順利推進。

2.2從系統(tǒng)安全方面思考

2.2.1權限管理的高度集中。結算業(yè)務的權限管理是制度對結算人員職責、劃分責任界限的重要環(huán)節(jié)，關系到結算業(yè)務的順利、安全開展。因此權限管理在結算業(yè)務中的具有十分重要的作用，在實際工作中，權限管理應高度集中，凡是涉及到結算參數(shù)修改、大額授權、操作員授權等涉及系統(tǒng)安全的操作，權限應高度集中，保證資金支付的絕對安全。

2.2.2定期修改結算系統(tǒng)登錄密碼。安全系統(tǒng)理論是從系統(tǒng)角度研究安全管理的一種理論。安全系統(tǒng)涉及四個要素，即：人、機、環(huán)境、管理。相對于結算工作而言，“機”尤為重要，而確?！皺C”安全，就是確保系統(tǒng)登錄安全。目前RFS結算系統(tǒng)確定結算人員身份的就是操作員號和登錄密碼，所以保持密碼定期修改就顯得很重要也很必要。目前登錄密碼設置為數(shù)字、字母（區(qū)分大小寫）、符號的十位組合，密碼設置從源頭上為系統(tǒng)安全提供了必要保障。

2.3從預算管理、后督檢查等方面思考

2.3.1對開戶單位預算管理進行有效監(jiān)管。預算是完成各項財務工作的基礎，也是財務工作流轉的基本依據(jù)，因此做好資金預算監(jiān)管工作具有十分重要的意義。要想將結算室整體管理工作提升到一定高度，就必須樹立全員參與預算管理工作的理念，對預算管理理念進行全員推廣，這樣才能保證結算室內控制度建設站位提升，整體工作邁向新的臺階。

2.3.2將后督檢查工作提高到一定高度。后督是結算室對內部控制建立與實施情況進行檢查的崗位，是對發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷及時加以改進，是實施內部控制的重要保證。在工作中需提高后督崗位對結算業(yè)務事前與事中控制，提高后督檢查對整體結算業(yè)務的參與度。通過對結算業(yè)務中的錯賬及錯誤類型進行分析，可以使后督對內控制度建設的有效性進行持續(xù)監(jiān)督。

2.3.3對上報數(shù)據(jù)質量方面加強管理。從降低資金冗余，提高資金支付率、提高每日時點數(shù)據(jù)的準確性方面入手，進一步推進結算室工作向著高效準確的目標邁進，為后臺資金整體調動打下堅實基礎。在工作中進一步提高結算人員資金經(jīng)營核算意識，嚴格對頭寸資金進行盯控，在保證正常業(yè)務開展的前提下，盡量壓縮頭寸占用，提高各項數(shù)據(jù)上報的精準性。數(shù)據(jù)的精準性可以降低財務費用，提高資金收益。

2.4從引入評價指標指導內控制度建設方面思考

企業(yè)財務評價指標有利于企業(yè)建立健全各項內控與約束機制，改進企業(yè)經(jīng)營管理。非財務指標是企業(yè)長遠發(fā)展的重要衡量因素，如：客戶滿意度、客戶獲得率、客戶盈利性等因素，非財務指標側重于面向未來開拓與創(chuàng)新，管理層可以透過現(xiàn)象看本質，采取預先措施適應環(huán)境變化，制定有效的防御措施。結算室可以通過財務指標與非財務指標相結合的評價體系，定期召開分析會，運用指標合理分析問題，制定適合結算室內控制度建設的評價體系，促進整體工作向著有序可控的可持續(xù)發(fā)展的目標推進。

3結語

綜上所述，鐵路資金結算內控制度建設是關系到結算業(yè)務順利開展的保障，是結算管理的重要組成部分。結算室應立足于管理現(xiàn)狀，全面梳理管理制度與體系，將內控制度建設與結算工作有機結合，通過不斷優(yōu)化與調整內控制度，促進工作向著更高的目標前進。

作者：張愛華 單位：烏魯木齊鐵路資金結算所