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[摘要]新形勢下,《2019年度內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見》和《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》陸續(xù)發(fā)布,對國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了新要求。本文首先揭示當(dāng)前國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計工作的現(xiàn)狀及存在問題,進而分析新形勢下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計的變化,并提出相應(yīng)的改進建議,以期能夠為國有企業(yè)順利開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作提供參考和借鑒。
[關(guān)鍵詞]新形勢;國有企業(yè);經(jīng)濟責(zé)任審計;改進
引言
2019年4月25日,國家審計署發(fā)布《2019年度內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見》(以下簡稱“《意見》”),闡述了提升內(nèi)部審計質(zhì)量、發(fā)揮內(nèi)部審計作用的重要意義,并從計劃性、時效性、覆蓋面、監(jiān)督廣度及監(jiān)督深度等方面,對做好內(nèi)部審計工作提出了具體指導(dǎo)意見和保障措施。同年七月,中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》(以下簡稱“《規(guī)定》”),對原有《規(guī)定》內(nèi)容進行了補充完善,以適應(yīng)新形勢對黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計的要求。在新形勢下,國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計存在哪些問題、面臨哪些變化,應(yīng)該采取哪些措施改進國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計工作,是本文主要研究的內(nèi)容。
一、國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計現(xiàn)狀及問題
(一)企業(yè)管理層級復(fù)雜
近年來,隨著國家和地方大力推進國有企業(yè)改革發(fā)展,通過重組整合產(chǎn)業(yè)相近、行業(yè)相關(guān)或處于產(chǎn)業(yè)鏈上下游的企業(yè)等方式,不斷優(yōu)化國有企業(yè)資源配置,努力打造具有較強核心競爭力的國有大型集團企業(yè)。在這一背景下,國有大型集團企業(yè)往往具有下屬企業(yè)多、管理層級復(fù)雜、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員隊伍龐大等特點。以筆者所在企業(yè)為例,集團管理層級達五級,下屬獨立企業(yè)數(shù)量近300個,對照《意見》和《規(guī)定》,屬于經(jīng)濟責(zé)任審計范圍的領(lǐng)導(dǎo)干部人數(shù)超400人,要實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋還存在較大困難。
(二)內(nèi)部審計力量不足
企業(yè)內(nèi)部審計工作要充分有效開展,必須具備知識結(jié)構(gòu)合理、人員配備充足的審計隊伍。受到企業(yè)規(guī)模、組織架構(gòu)以及人員配備等條件限制,國有企業(yè)通常只在集團公司總部和下屬二級企業(yè)總部設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),獨立開展企業(yè)內(nèi)部審計工作。相對當(dāng)前眾多下級企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任審計需求,集團公司總部和二級企業(yè)總部配備的內(nèi)部審計力量極其有限,筆者調(diào)查統(tǒng)計測算出所在企業(yè)近三年來年均開展各類內(nèi)部審計項目達217個,內(nèi)審人員僅為50余人,按4人配置一個審計小組,平均每20天要完成1個審計項目。新形勢下,每年經(jīng)濟責(zé)任審計任務(wù)預(yù)計增長1倍以上,審計力量與任務(wù)無法匹配,難以實現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計的目標要求。
(三)內(nèi)部審計效果欠佳
按照《意見》和《規(guī)定》,未來國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任審計要以任中審計為主,對領(lǐng)導(dǎo)干部三年一審將成為常態(tài)。同時結(jié)合各級企業(yè)黨委的任期要求,企業(yè)需在五年任期內(nèi)對其主要領(lǐng)導(dǎo)人員進行經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋。但當(dāng)前內(nèi)部審計組織方式創(chuàng)新不足、內(nèi)部審計力量相對薄弱,內(nèi)部審計效率不高,內(nèi)部審計機構(gòu)呈現(xiàn)超負荷運轉(zhuǎn)狀態(tài),勢必會影響內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果。
二、新形勢下國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計的變化
由于各種原因,國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部先提后審已是普遍現(xiàn)象,滯后的審計報告無法在領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔任用階段產(chǎn)生直接影響,達不到經(jīng)濟責(zé)任審計的目的,而《意見》和《規(guī)定》的出臺,對新形勢下企業(yè)內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。
(一)內(nèi)部審計任務(wù)劇增
按照《意見》和《規(guī)定》要求,納入經(jīng)濟責(zé)任審計范圍的對象已從原來的企業(yè)法人擴展至實際行使相應(yīng)職權(quán)的主要領(lǐng)導(dǎo)人員,同時要求審計時點前移,經(jīng)濟責(zé)任審計可在領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間進行,也可在領(lǐng)導(dǎo)干部離任后進行,但以任職期間審計為主。經(jīng)濟責(zé)任審計的審計對象范圍擴大和審計關(guān)口前移,將使企業(yè)內(nèi)部審計任務(wù)量成倍增長,企業(yè)內(nèi)部審計力量不足與內(nèi)部審計任務(wù)劇增的矛盾將日益凸顯。
(二)內(nèi)部審計組織優(yōu)化
國有企業(yè)要推進內(nèi)部審計全覆蓋,化解審計力量和審計任務(wù)的矛盾,需要科學(xué)制定經(jīng)濟責(zé)任審計中長期規(guī)劃和年度審計計劃,并嚴格按照規(guī)劃計劃推進內(nèi)部審計工作的開展。尤其在大多數(shù)國有企業(yè)只在集團公司總部和下屬二級企業(yè)總部設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的情況下,更需要進一步提高內(nèi)部審計組織計劃制定的科學(xué)性、合理性和可操作性,建立健全組織協(xié)調(diào)機制,創(chuàng)新審計組織方式,以實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋目標。
(三)內(nèi)部審計質(zhì)量提升
《意見》和《規(guī)定》新增及細化了國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)容,加強了審計的深度和廣度,除了強化廉政方面,尤其是黨中央明令禁止事項的內(nèi)容審計和注重審計整改要求以外,還在審計評價中新增了“三個區(qū)分開來”,進一步保護領(lǐng)導(dǎo)人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。因此,內(nèi)部審計人員需要進一步提升審計工作質(zhì)量,防范任何有可能出現(xiàn)的審計差錯,以免對被審人員造成至關(guān)重大的影響。
三、做好國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計的建議
(一)堅持黨對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的領(lǐng)導(dǎo),將審計關(guān)口前移
要重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任期履職情況,強調(diào)以任職期間審計為主,加強領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的監(jiān)督管理,既要審計關(guān)口前移,精準發(fā)力,切實促進各級領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé),又要謹小慎微,強化審計服務(wù),努力保護領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)的熱情。
(二)科學(xué)謀劃經(jīng)濟責(zé)任審計工作安排,積極推進任中審計
當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)進入“十四五”的起步階段,國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)以五年總體規(guī)劃為引領(lǐng),提出企業(yè)“十四五”內(nèi)部審計發(fā)展專項規(guī)劃,根據(jù)專項規(guī)劃科學(xué)、合理地做好各年度審計工作計劃安排,尤其要將任中審計作為工作計劃安排的重點進行謀劃,積極推進任中審計工作,強化經(jīng)濟責(zé)任審計年度計劃的約束性和執(zhí)行力,年度審計計劃一經(jīng)確定,原則上不得隨意改變。
(三)創(chuàng)新企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計組織方式,科學(xué)配置審計資源
經(jīng)濟責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)與其他審計方式統(tǒng)籌協(xié)調(diào),優(yōu)化管理組織模式,創(chuàng)新組織管理,實現(xiàn)審計資源配置合理。如建立“審計中心”方式,構(gòu)建權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系,制訂統(tǒng)一規(guī)范的審計標準,提高審計成果運用,實現(xiàn)“一審多項”“一審多果”“一果多用”。通過創(chuàng)新審計組織方式方法,精準切入審計重點,大幅度提高審計效率,節(jié)約審計資源。同時夯實“人、法、技”審計基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建內(nèi)部審計綜合協(xié)調(diào)組織體系,發(fā)揮內(nèi)部審計合力,提升審計深度和廣度,確保高質(zhì)高效地完成內(nèi)部審計任務(wù)。
(四)加快企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)進程,提升審計效率效益
國有企業(yè)應(yīng)加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)進程,充分利用信息技術(shù),通過推動大數(shù)據(jù)等新技術(shù)應(yīng)用,推動內(nèi)部審計管理與企業(yè)管理的融合,建立內(nèi)部審計預(yù)警體系,幫助內(nèi)部審計人員快速精準定位風(fēng)險和問題,提高審計工作效率,提升審計工作效益,切實履行好內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。
(五)加強內(nèi)部審計人才培養(yǎng)和團隊合作,強化審計隊伍能力
國有企業(yè)內(nèi)部審計力量不足的困境,短期內(nèi)難以依靠自主培養(yǎng)人才破解。面對日益增長的內(nèi)部審計任務(wù),企業(yè)可以通過聘請專業(yè)的審計團隊的方式,協(xié)助企業(yè)內(nèi)審人員開展內(nèi)部審計工作。一方面,聘請專業(yè)的審計團隊能夠迅速彌補自身的審計人才短板,確保內(nèi)部審計工作任務(wù)不受影響;另一方面,通過與專業(yè)團隊的合作,組織內(nèi)部審計人員參與審計項目,能夠幫助企業(yè)逐步培養(yǎng)專業(yè)審計人才,不斷提高內(nèi)部審計隊伍的綜合素質(zhì),進而不斷增強企業(yè)自身審計隊伍的能力和水平。
四、結(jié)束語
新形勢下要做好國有企業(yè)內(nèi)部審計工作,推動國有企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計向縱深發(fā)展,并非一朝一夕之功。企業(yè)要充分認識加強內(nèi)部審計工作的重要性,根據(jù)自身的發(fā)展情況和實際需要,在《意見》和《規(guī)定》的指導(dǎo)下,統(tǒng)籌規(guī)劃好內(nèi)部審計發(fā)展工作,多措并舉,通過不斷強化企業(yè)內(nèi)部審計來推動企業(yè)完善內(nèi)部控制,提升企業(yè)管理經(jīng)營效益,進而促進企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。
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作者:歐陽湘萍 單位:廣西交通設(shè)計集團有限公司