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摘要:隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展,高新技術(shù)已經(jīng)成為帶動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一動力,但我國企業(yè)面臨著復(fù)雜的國內(nèi)環(huán)境,需要結(jié)合相關(guān)的稅務(wù)政策來進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃,以此來提升企業(yè)在稅務(wù)上面的優(yōu)勢地位。稅務(wù)籌劃需要企業(yè)綜合考量各個層面的因素,在法律許可的范圍之內(nèi),合理安排企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營等多個項(xiàng)目。因此本文主要分析了高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)、稅務(wù)籌劃需要堅持的原則以及最后提出如何有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
關(guān)鍵詞:高新技術(shù);稅務(wù)籌劃;企業(yè)
隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展,高新技術(shù)對于我國經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)的比值呈現(xiàn)逐年增大的趨勢,它們在促進(jìn)創(chuàng)新和推動生產(chǎn)力的發(fā)展方面具有重要的作用。同時高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)籌劃也是管理的重要的一個方面,如果能夠進(jìn)行有計劃地規(guī)劃,合理規(guī)范利用則有助于高新技術(shù)企業(yè)資金流動、凈利潤和綜合實(shí)力的提高。
一、高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)
(一)知識密集型企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)明顯是知識性企業(yè),開展的是以智力為中心的活動,在工作上的開展上是以人力為主的,高新技術(shù)企業(yè)中學(xué)歷在本科以上的科技人才主要占了18%,從事高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)工作人員占據(jù)了整個企業(yè)人才的12%。技術(shù)資源是企業(yè)的核心,圍繞著技術(shù)開展日常的工作,最為重要的經(jīng)營資源人力資源,需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)膮f(xié)調(diào)和分配任務(wù)。高新科技產(chǎn)業(yè)所研發(fā)出來的產(chǎn)品往往具有較強(qiáng)的市場競爭力,依靠工作人員的聰明和智慧會生產(chǎn)出大量符合消費(fèi)人員意向的產(chǎn)品,這也是高新技術(shù)企業(yè)面向市場競爭中最為關(guān)鍵的因素,只有產(chǎn)品得到認(rèn)可,企業(yè)的發(fā)展才會更加長遠(yuǎn)。
(二)大量的資金投入高新技術(shù)企業(yè)在前期需要大量資金的投入,生產(chǎn)周期短,耗費(fèi)的時間長,成本較高,一般來說高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)需要消耗的成本往往是傳統(tǒng)企業(yè)的10多倍。除此之外,在高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)的過程中往往存在不確定性,需要相關(guān)研究人員進(jìn)行反復(fù)地實(shí)驗(yàn)和研究,投入的時間一旦增長,這個成本自然就會增加。高新技術(shù)產(chǎn)品在生產(chǎn)中,需要大量的設(shè)備、儀器的支持,在研究的各個階段中儀器的精密度、材料的質(zhì)量等要求都是比較高的,所需要的資金金額高。最后當(dāng)產(chǎn)品研發(fā)出來,在投入市場的時,需要做大量的包裝、宣傳,這不是一般企業(yè)所能支付起的。
(三)具有較高的風(fēng)險高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)往往面對著很多不可確定的風(fēng)險,主要體現(xiàn)在以下幾個方面,第一技術(shù)風(fēng)險,高新技術(shù)產(chǎn)品研發(fā)的精準(zhǔn)性是無法確保的,這往往導(dǎo)致了結(jié)果具有較大失敗的概率,高新技術(shù)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)的產(chǎn)品無法確定,企業(yè)需要因?yàn)榧夹g(shù)的問題承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險。第二是知識產(chǎn)權(quán)被侵犯,高新技術(shù)在研發(fā)時,需要投入大量的資金,取得一定的技術(shù)支持,并要尋求法律的保護(hù),否則很容易被他人所竊取,導(dǎo)致知識產(chǎn)權(quán)被侵犯。第三是市場風(fēng)險,開發(fā)的高新技術(shù)產(chǎn)品具有不確定性,開發(fā)的產(chǎn)品能否很好地被市場所認(rèn)可和接受,由于市場上存在大量的產(chǎn)品,高新技術(shù)產(chǎn)品也難逃同質(zhì)化現(xiàn)象,最終可能面臨著被替代的風(fēng)險。最后一個是財務(wù)風(fēng)險,企業(yè)投入大量的資金進(jìn)行高新技術(shù)的生產(chǎn),其債務(wù)融資規(guī)模會很高,一旦投入的資金與其效益不成比例,那么企業(yè)將面臨入不敷出的局面,資金鏈一斷,企業(yè)隨時面臨著財務(wù)風(fēng)險。[1]
二、稅務(wù)籌劃的原則
(一)合法性原則高新技術(shù)企業(yè)在稅收籌劃過程中,必須遵守國家制定的法律法規(guī),并在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃,以確保公司的合法經(jīng)營并確保公司在法律保護(hù)下正常開展業(yè)務(wù)。該操作使公司獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益。高科技企業(yè)稅收籌劃過程中遵守法律制度可以確保公司的正常運(yùn)營。如果公司不遵守法律制度,并且在財務(wù)上接受逃稅和稅收,則將面臨法律制裁并影響公司。它的影響不利于業(yè)務(wù)發(fā)展。
(二)整體性原則稅收計劃應(yīng)遵循整體主義原則,在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)時應(yīng)考慮整個概念并分析第一和第二矛盾。以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益為稅收計劃的總體目標(biāo),在進(jìn)行稅收改革時,應(yīng)該系統(tǒng)地考慮影響因素的各個方面,從整體角度考慮而不是改革某些環(huán)節(jié)。很明顯,通過分析企業(yè)的整體利潤,企業(yè)可以掌握稅收計劃的總體方向,并圍繞企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行改革,而不會背離其他方面。因此,總體而言,稅收計劃的主要目的是從長遠(yuǎn)的方向?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,促進(jìn)企業(yè)的更好發(fā)展。
(三)提前性原則稅收計劃的目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我發(fā)展,因此有必要在企業(yè)納稅之前遵循執(zhí)行企業(yè)稅收計劃的先進(jìn)原則。當(dāng)企業(yè)完稅后,有必要提倡先進(jìn)性原則,因?yàn)椴荒軋?zhí)行稅收計劃,就不能改變利潤和稅收狀況。為企業(yè)制定稅收計劃時需要考慮許多因素。特別是,企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益是最重要,最根本的前提。關(guān)于稅收籌劃,最好是更好地了解公司的內(nèi)部財務(wù)狀況。為了滿足企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和利潤最大化,有必要結(jié)合相關(guān)的政策和制度,準(zhǔn)確分析企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為現(xiàn)狀。
(四)目的性原則在為高科技企業(yè)制定稅收計劃時,有必要建立一個明確的稅收計劃系統(tǒng),以減少由此帶來的經(jīng)濟(jì)損失。在稅收分析過程中,分析師的目標(biāo)往往不明確,缺乏相關(guān)理論支持會導(dǎo)致企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加,無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。因此,在制定稅收計劃時,您應(yīng)該首先考慮自己的目的,其目的是幫助指導(dǎo)您的練習(xí)。企業(yè)正在努力打破稅收計劃,彌合稅收計劃中的漏洞,并開出正確的藥品才能對癥下藥。稅收計劃用于減少企業(yè)的稅收,提高企業(yè)的效率,增加企業(yè)的利潤,因?yàn)樗蛊髽I(yè)更具競爭力,并促進(jìn)了企業(yè)資本鏈的流通。[2]
三、高新企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃措施
(一)降低稅務(wù)成本,增加企業(yè)效益在稅收改革的大環(huán)境下,稅收改革明確了企業(yè)稅收政策和支付范圍,根據(jù)企業(yè)類型實(shí)施了明確的規(guī)定,統(tǒng)一企業(yè)稅率。稅收計劃允許企業(yè)考慮一些稅收優(yōu)惠政策,從而可以在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)。稅收成本對于企業(yè),特別是中小型企業(yè),尤其是中小型企業(yè)來說是重要的問題。我們還需要政府的支持和支持。這將減少公司本身的利潤。在企業(yè)稅收計劃法律允許的范圍內(nèi),企業(yè)的合法經(jīng)營可以減少一定的損失,增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(二)遵循相關(guān)法律制度,合法發(fā)展通過稅收改革,企業(yè)必須按照法律,法規(guī)的規(guī)定繳納稅款,只有遵守國家法律,法規(guī)并遵守有關(guān)政策和制度,企業(yè)才能合法,有效地發(fā)展自己的經(jīng)濟(jì)利益。無論稅收政策環(huán)境如何變化,企業(yè)都必須遵守國家的法規(guī)。為了最大限度地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,企業(yè)稅收計劃也必須在合理范圍內(nèi)。但是,如果公司違反了相應(yīng)的國家制度,則不能保證其正常運(yùn)行,并且會受到法律制度的制裁和相應(yīng)的法律責(zé)任。簡而言之,公司稅收計劃可以由公司在法律范圍內(nèi)實(shí)施,并為他們帶來經(jīng)濟(jì)實(shí)力。
(三)創(chuàng)新滋生內(nèi)動力創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的無限動力,通過培養(yǎng)創(chuàng)新能力,企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)某種程度的多元化全面發(fā)展。對于許多高科技公司而言,必須創(chuàng)新技術(shù)和設(shè)計以吸引消費(fèi)者并促進(jìn)消費(fèi)。稅收籌劃可以使公司適當(dāng)?shù)貫楣編硪欢ǖ慕?jīng)濟(jì)利益,從而使公司具有更多的發(fā)展動力,因此節(jié)省下來的資源可以轉(zhuǎn)化為資本以改善公司的創(chuàng)新能力。為了提高創(chuàng)新能力,增強(qiáng)了公司的市場競爭力,實(shí)現(xiàn)了全面發(fā)展。我們知道,稅收籌劃可以幫助企業(yè)創(chuàng)新和發(fā)展,因?yàn)橥ㄟ^加強(qiáng)創(chuàng)新,企業(yè)可以賺取更多的銷售利潤,并為其他層次的企業(yè)帶來足夠的經(jīng)濟(jì)利益。
(四)運(yùn)用技術(shù)類優(yōu)惠政策高新技術(shù)企業(yè)可以利用自身的技術(shù)優(yōu)勢,在正常年份之內(nèi),向政府尋求資助,通過一些減免政策來實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)的減少,減少扣除的項(xiàng)目。尤其是近來幾年,國家對創(chuàng)新技術(shù)增加了投入的力度,規(guī)定一些企業(yè)在新技術(shù)、新工業(yè)的扣除項(xiàng)目上,允許再增加實(shí)際發(fā)生額的75%。對于一些企業(yè)加大了環(huán)保的投入力度,一些專用設(shè)備上,可以進(jìn)行相關(guān)款項(xiàng)的抵免。對于一些在節(jié)能節(jié)水上的、環(huán)境保護(hù)的項(xiàng)目,從它經(jīng)營項(xiàng)目的扣除上,可以實(shí)現(xiàn)三免三減半。一些剛剛起步的創(chuàng)新技術(shù)企業(yè),投資方式達(dá)到了2年以上的,可按它們投資的項(xiàng)目數(shù)進(jìn)行相關(guān)的扣除。而企業(yè)進(jìn)行相關(guān)的經(jīng)營所得費(fèi),在進(jìn)行稅費(fèi)的扣除上,盈利沒有超過500萬的部分,可以進(jìn)行企業(yè)所得稅的免除。高新技術(shù)企業(yè)在研發(fā)成功的技術(shù)項(xiàng)目后,可以向當(dāng)?shù)卣暾堎Y金補(bǔ)助,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
(五)選擇合理的折舊方法對于一般的企業(yè)來說,除了對產(chǎn)品、技術(shù)的開發(fā)之外,還需要對大量的機(jī)器設(shè)備進(jìn)行投入,這些固定資產(chǎn)往往需要消耗企業(yè)大量的資金,并且在前期所創(chuàng)造的投入是非常有限的,尤其是在產(chǎn)品的更新?lián)Q代快,技術(shù)也在持續(xù)更進(jìn)下。原有的很多設(shè)備并不能持續(xù)使用,這就加速了固定資產(chǎn)的折舊時間,縮短了它們折舊的范圍,按照正常的年份來算,企業(yè)的稅費(fèi)不變的情況下也會增加投資的數(shù)額,按照75%的數(shù)值進(jìn)行計算。因此對于此類情況,應(yīng)該選擇合理的折舊方法,使得企業(yè)的利潤往后轉(zhuǎn)移,從而能夠進(jìn)一步獲取更好的時間價值優(yōu)勢,幫助企業(yè)在一定時間內(nèi)創(chuàng)造價值,還可以進(jìn)一步享受許多的貸款優(yōu)惠政策,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值利潤的升值,企業(yè)資金流動鏈條的提升。[3]
四、結(jié)語
當(dāng)前稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為企業(yè)合理避稅的一個有效方法,對于高新技術(shù)的企業(yè)來說,如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃才能更加有利于降低成本經(jīng)營,因此企業(yè)應(yīng)該在國家合理的法律制定范圍之內(nèi),要對自身的財務(wù)情況進(jìn)行詳細(xì)的了解,相關(guān)內(nèi)容核算清楚,才能根據(jù)法律制定的措施,合理調(diào)整稅務(wù)籌劃的方法,努力減免稅收負(fù)擔(dān),以此來將更多的價值投入到企業(yè)的高新技術(shù)上,增強(qiáng)企業(yè)的競爭力,獲取相應(yīng)的優(yōu)勢地位,才能更有利于企業(yè)又快又好地發(fā)展,提升企業(yè)的價值回收。
參考文獻(xiàn)
[1]楊皎鶴.基于公司戰(zhàn)略的高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[J].財會通訊,2019(20).
[2]田亞坤.基于戰(zhàn)略管理視角的高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[D].天津財經(jīng)大學(xué),2014.
[3]谷豐.高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作研究[J].財經(jīng)界,2020(25).
作者:汪永芳 單位:浙江養(yǎng)生堂保健品有限公司