企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃策略探討

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摘要:隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在隨之發(fā)生改變。因此我國企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中需要確定有效的財(cái)務(wù)策略，這樣才可以在經(jīng)營過程中合理的投資、投資、營運(yùn)和收益分配，同時(shí)企業(yè)在發(fā)展的過程中還需要在各個(gè)時(shí)期都設(shè)置不同的稅收籌劃策略，這樣才可以保障企業(yè)在經(jīng)營中的資金使用效率最大化。本文主要研究了企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃策略，文中首先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃基本概述進(jìn)行分析，然后在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃設(shè)計(jì)進(jìn)行闡述，來為我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供一些參考意見。

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理；戰(zhàn)略分析；稅收籌劃；策略研究

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的稅收籌劃基本概述

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的基本概述企業(yè)的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略主要是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，對(duì)公企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行戰(zhàn)略統(tǒng)籌的過程，戰(zhàn)略統(tǒng)籌中主要分析企業(yè)目前的經(jīng)營環(huán)境，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行長期性的統(tǒng)籌規(guī)劃，并且還需要對(duì)企業(yè)的資本動(dòng)作進(jìn)行全局性的統(tǒng)籌規(guī)劃，這樣才可以確保企業(yè)在發(fā)展的過程中資金可以高效率的流動(dòng)，來給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。此外企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理戰(zhàn)略還是企業(yè)發(fā)展過程中的職能戰(zhàn)略之一，該項(xiàng)戰(zhàn)略的實(shí)施目的主要是對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略資源進(jìn)行關(guān)注，從而幫助企業(yè)做好財(cái)務(wù)管理中的投資戰(zhàn)略、籌資戰(zhàn)略和分配戰(zhàn)略。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃基本概述企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃主要是指，企業(yè)在納稅之前，對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中的投資行為和營業(yè)收入事先做出統(tǒng)一的安排，從而達(dá)到盡量少交稅的目標(biāo)，這也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的。我國稅務(wù)總局管理中心將企業(yè)的稅收籌劃定義為，企業(yè)在遵循當(dāng)前中國稅收法規(guī)和法律的情況下，通過適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)調(diào)整實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。這就說明企業(yè)可以在財(cái)務(wù)的管理過程中，委托相關(guān)的人對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中的投資、理財(cái)?shù)软?xiàng)目根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行事先的安排和策劃，并在這個(gè)過程中結(jié)合相關(guān)稅法中的有關(guān)條例來減免企業(yè)經(jīng)營過程中不必要的稅務(wù)。同時(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還可以將企業(yè)的納稅方案進(jìn)行整理，從而選取一套最優(yōu)化的納稅方案，來增加企業(yè)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中的地位及內(nèi)容隨著我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國部分企業(yè)在發(fā)展的過程中具有高投入、高成長、創(chuàng)新能力強(qiáng)等一系列特點(diǎn)，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，通過對(duì)自己的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行合理的戰(zhàn)略安排便可以更好的幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，這樣就可以進(jìn)一步的降低企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)還可以減少企業(yè)涉稅過程的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中通過有效的財(cái)務(wù)管理方法，還可以進(jìn)一步的提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，同時(shí)企業(yè)在通過發(fā)揮稅收管理中的相關(guān)管理措施還可以將企業(yè)的稅收政策與國家的宏觀調(diào)控相結(jié)合，這樣就可以在最大的程度上享受到國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。此外企業(yè)在制定相關(guān)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)定的過程中，還需要根據(jù)企業(yè)發(fā)展過程中的實(shí)際情況，來制定出符合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，同時(shí)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中還需要與企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行緊密的結(jié)合。并且企業(yè)還需要根據(jù)自己經(jīng)營活動(dòng)的特點(diǎn)，在企業(yè)發(fā)展的不同時(shí)期制定出不同的稅收籌劃策略，這樣就可以保證企業(yè)經(jīng)營過程中的資金呈現(xiàn)最大化的有效利用。例如，企業(yè)在剛開始發(fā)展的過程中，由于企業(yè)的產(chǎn)品銷量在市場中呈上升趨勢(shì)，因而企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)成本便有所下降，在這個(gè)時(shí)期中企業(yè)的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)便會(huì)大幅度的增長。因此企業(yè)需要在剛開始發(fā)展的階段，重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，盡可能在繳稅的過程中通過延期繳稅來減少企業(yè)的稅務(wù)支出。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略中稅收籌劃的設(shè)計(jì)

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的籌資環(huán)節(jié)，企業(yè)財(cái)務(wù)在工作中需要對(duì)資金的籌資渠道進(jìn)行詳細(xì)的劃分和選擇，同時(shí)還需要對(duì)企業(yè)還付本息的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。如果企業(yè)在籌資過程中，所涉及的籌資數(shù)額較大，那么企業(yè)經(jīng)營中所需要承擔(dān)的利息支付便會(huì)大幅度增長，這樣就會(huì)增大企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，通過選擇適合的籌資方式并可以減少企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。目前我國企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)中，通過的最主要方式有民間借貸、發(fā)行債券、發(fā)售股票、企業(yè)融資租賃。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐企業(yè)財(cái)務(wù)管理中投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃過程主要是指，企業(yè)的納稅人通過稅法中的相關(guān)規(guī)定要求，來利用企業(yè)的內(nèi)部資金進(jìn)行投資，從而達(dá)到減免賦稅的目的。目前我國企業(yè)的組成形式通常是公司企業(yè)形式、合伙企業(yè)形式、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)形式，但是企業(yè)的經(jīng)營過程中，還需要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營過程中的市場競爭和生命周期來采用適合自身發(fā)展的企業(yè)形式，如果企業(yè)在發(fā)展中面臨的激烈的市場競爭，同時(shí)企業(yè)的生命周期較短。那么企業(yè)如果采用無限責(zé)任的合伙制，便會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著巨大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和存在著財(cái)務(wù)上的不穩(wěn)定因素，而這樣企業(yè)通過選擇公司制，并可以結(jié)合相應(yīng)的稅收及非稅收因素從而更好的保障企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)企業(yè)在投資環(huán)節(jié)中，由于稅率優(yōu)惠不受地域的限制，所以企業(yè)可以通過入駐經(jīng)濟(jì)特區(qū)等法律設(shè)置的發(fā)展規(guī)定下，來開展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和對(duì)外技術(shù)交流。這樣不僅可以更好的保障企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)還可以減少企業(yè)的稅收。

(三)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中營運(yùn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐企業(yè)財(cái)務(wù)管理中營運(yùn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃主要是通過采購、銷售和生產(chǎn)這三個(gè)部門結(jié)合而成。在采購環(huán)節(jié)中，企業(yè)需要通過核算自身的經(jīng)營規(guī)模，來選擇通過何種最優(yōu)惠的方式進(jìn)行納稅，這樣就可以減免企業(yè)采購環(huán)節(jié)中的進(jìn)項(xiàng)稅額和運(yùn)費(fèi)。同時(shí)企業(yè)還可以通過不同類型的納稅人購進(jìn)策略，來承擔(dān)不一樣的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)企業(yè)在經(jīng)營過程中，還可以根據(jù)自身固定資產(chǎn)的折舊年限和折舊方法，來對(duì)企業(yè)的所得稅的繳納數(shù)額進(jìn)行重新的規(guī)劃和管理。如果企業(yè)通過這些措施來享受到了國家的免稅政策，那么便可以在發(fā)展的過程中給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。

(四)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中收益分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃與實(shí)踐企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的收益分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃，主要是指企業(yè)在年終時(shí)根據(jù)選擇何種的所得稅及股利分配政策便會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅產(chǎn)生直接的影響。這主要源于我國政府規(guī)定，企業(yè)股東在獲取現(xiàn)金股利時(shí)，又要向國家繳納20%的個(gè)人所得稅，但是企業(yè)股東所取得的股票股利就不用向國家繳納20%的個(gè)人所得稅。因此企業(yè)可以從實(shí)際出發(fā)，盡可能的減少企業(yè)在收益分配環(huán)節(jié)中的現(xiàn)金股利，來通過支付股票股利來減少相應(yīng)的稅收。

三、結(jié)束語

政府在對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中的資金投入、稅收管理、出口貿(mào)易和原材料供給都給予相對(duì)的扶持和循循引導(dǎo)，目的就是要企業(yè)可以在經(jīng)營的過程中享受到國家的稅收優(yōu)惠政策，從而促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。但是部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，由于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理缺乏明晰的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營過程中經(jīng)常會(huì)碰到稅收籌劃中的問題，從而對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展帶來了影響。因此現(xiàn)階段，企業(yè)在發(fā)展中建立有序的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略，可以制定出更好的稅收籌劃策略，從而增加企業(yè)經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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作者：吳威廷 單位：重慶工商大學(xué)融智學(xué)院