企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)及防范策略探析

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摘要：新時(shí)期，我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了快速發(fā)展的局面，我國的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)真正融入到世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大浪潮當(dāng)中，企業(yè)交易模式和行為變的日趨復(fù)雜，國家的稅收法規(guī)政策體系越遠(yuǎn)越復(fù)雜，使得企業(yè)存在不同程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。本文從企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，分析了企業(yè)開展稅收籌劃的重要意義、企業(yè)在稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析以及企業(yè)避免稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；策略

處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時(shí)期，我國大多數(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作存在較為問題，嚴(yán)重影響了我國公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展?fàn)顩r，因此，企業(yè)必須要采取有針對(duì)性的措施來防范稅收籌劃工作中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)劃目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。

1企業(yè)開展稅收籌劃的重要意義

（1）降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?？茖W(xué)合理的企業(yè)稅收籌劃能夠幫助企業(yè)降低納稅支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。利用納稅籌劃可以使企業(yè)在業(yè)務(wù)流量沒有改變的情況下實(shí)現(xiàn)納稅的降低、相對(duì)減少稅負(fù)、延長(zhǎng)納稅期限，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，體現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。（2）控制企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃，主要是提前安排企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，可以在合法的范圍之內(nèi)實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)的財(cái)務(wù)目的，這樣以來能夠使企業(yè)在承擔(dān)繳納稅款義務(wù)的同時(shí)還能夠降低企業(yè)成本費(fèi)用，給企業(yè)提供充足的資金保證，使企業(yè)能夠擴(kuò)大規(guī)模進(jìn)行再生產(chǎn)，最終提升企業(yè)總利潤(rùn)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（3）全面提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。稅收法律、法規(guī)能夠約束經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理以及納稅活動(dòng)，保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序工作順利開展。稅收籌劃可以使整個(gè)企業(yè)投資行更加科學(xué)、合理、合法、合情，而且也可以使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)健康、有序開展，規(guī)范企業(yè)管理，全面提升管控水平，使企業(yè)朝著可持續(xù)方向發(fā)展。

2企業(yè)在稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

首先，稅收籌劃過程當(dāng)中財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的理解不到位。我國的稅收政策能夠約束企業(yè)的稅務(wù)行為，減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，穩(wěn)定市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。隨著國家的變革和發(fā)展，稅收政策越來越多，給企業(yè)的稅務(wù)行為帶來了嚴(yán)重影響。假如企業(yè)的稅務(wù)人員不能全面理解國家的稅務(wù)政策，就會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。假如財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不合理，就無法保證稅務(wù)工作的準(zhǔn)確性，會(huì)計(jì)核算中存在錯(cuò)誤，稅務(wù)申報(bào)肯定不準(zhǔn)確。但是現(xiàn)如今大多數(shù)財(cái)務(wù)人員的能力不強(qiáng)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策以及企業(yè)管理工作質(zhì)量較差。部分企業(yè)內(nèi)部控制工作不到位，財(cái)務(wù)流程不健全，致使財(cái)務(wù)工作人員無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也沒法解決。最后，稅務(wù)人員不能靈活運(yùn)用國家政策，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。交稅少可能會(huì)給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)，不合理使用稅務(wù)政策也會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)想切實(shí)較少稅負(fù)，就必須要在科學(xué)合理的范圍之內(nèi)制定稅務(wù)籌劃，企業(yè)必須要求相關(guān)工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，提升他們的綜合能力，才能減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。

3企業(yè)避免稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要措施

（1）加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。首先，綜合考慮企業(yè)的整體發(fā)展情況，尤其是企業(yè)的資金量，從而健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制。企業(yè)進(jìn)行稅收策劃過程當(dāng)中，要實(shí)施精細(xì)化管理，落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，全面、深刻意識(shí)到稅收籌劃工作的主要目標(biāo)和內(nèi)容，同時(shí)處理強(qiáng)化系統(tǒng)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。其次，深化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，優(yōu)化管控能力，提高服務(wù)水平。企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作人員要積極學(xué)習(xí)相關(guān)政策，并加強(qiáng)應(yīng)用。在實(shí)際稅收籌劃過程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該清楚國家關(guān)于稅收方面的政策法規(guī)，嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，策劃和企業(yè)最匹配的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案，提升企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（2）嚴(yán)格遵守成本效益原則。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃方案的時(shí)候，一定要嚴(yán)格按照成本效益原則，才可以使稅收籌劃目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。不論實(shí)施哪一項(xiàng)籌劃方案，納稅人獲取稅收利益的時(shí)候，一定會(huì)對(duì)實(shí)施該方案付出相應(yīng)的稅收籌劃成本，所以要想保證稅收籌劃方案科學(xué)合理，就必須要綜合考慮籌劃方案中隱含的一些成本條件，同時(shí)保證稅收籌劃成本低于所得的收益。

（3）處理好和稅務(wù)部門之間的關(guān)系。企業(yè)要和稅務(wù)管理部門一直保持良好的合作關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須要熟悉國家相關(guān)的各項(xiàng)稅收政策與法律法規(guī)，熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦事流程，尊重稅務(wù)人員，按時(shí)上交相應(yīng)的報(bào)表和資料，積極配合他們的工作，便于及時(shí)了解稅收政策的變動(dòng)情況，從而使稅收籌劃的方向和思路更加清晰。另外，企業(yè)也可以積極參與稅務(wù)部門制定的相關(guān)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，才能制定出和企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅收籌劃方案。

（4）加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”的學(xué)習(xí)力度。現(xiàn)如今我國已經(jīng)全面實(shí)施了營(yíng)改增稅收制度，但是多數(shù)企業(yè)對(duì)其認(rèn)識(shí)并不深刻，同時(shí)企業(yè)也沒有全面看到“營(yíng)改增”后稅收籌劃受到的影響，因此企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)“營(yíng)改增”的學(xué)習(xí)力度，想使全公司都樹立“營(yíng)改增”稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控意識(shí)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層要高度重視營(yíng)改增的學(xué)習(xí)，要站在營(yíng)改增的高度，充分認(rèn)識(shí)做好建議，營(yíng)造學(xué)習(xí)氛圍。其次，強(qiáng)化宣傳。根據(jù)營(yíng)改增政策的相關(guān)內(nèi)容，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)營(yíng)改增政策宣傳力度，使企業(yè)能夠用好政策，例如借助于企業(yè)微信群，企業(yè)網(wǎng)站、宣傳欄等。最后，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，切實(shí)做好稅款統(tǒng)籌策劃。

（5）健全風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警評(píng)估體系。建立完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警評(píng)估體系對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展有著極其重要的作用，在實(shí)際建設(shè)過程當(dāng)中，應(yīng)該結(jié)合成本和收益的具體原則創(chuàng)建企業(yè)稅收籌劃預(yù)警評(píng)估體系。如果企業(yè)的投入成本低于實(shí)際收益，這種稅收方案是科學(xué)合理的，相反，就存在一些稅收風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該綜合分析風(fēng)險(xiǎn)因素，及時(shí)調(diào)整和完善稅收籌劃方案，使其滿足成本比收益少目標(biāo)。綜上所述，我國正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)較為復(fù)雜、嚴(yán)峻，企業(yè)面臨的稅收環(huán)境也變化多端，必須要高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好稅收籌劃工作，采取有效措施避免稅收策劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力和水平，促使企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

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作者：蘇榮祥 單位：廣西日?qǐng)?bào)傳媒集團(tuán)有限公司