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國有企業(yè)內控管理制度建立完善

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國有企業(yè)內控管理制度建立完善

摘要:隨著社會主義市場經濟體制轉型,國有企業(yè)改革持續(xù)深化,在此背景下,國有企業(yè)要實現改善經營、資產穩(wěn)定增加,就必須要加強內控管理。但就目前我國國有企業(yè)內控管理制度現狀來看,尚存在一些問題,限制了國有企業(yè)內控制度的規(guī)范建立。文章從企業(yè)內部控制的概念和目標入手,分析國有企業(yè)內控管理制度存在的問題,進而提出改進建議,以期為國有企業(yè)發(fā)展提供制度保障。

關鍵詞:國有企業(yè);內部控制;內控管理制度

在我國國民經濟發(fā)展、產業(yè)政策和宏觀經濟政策推行的過程中,國有企業(yè)擔負著重要職責?,F階段,我國國有企業(yè)均處于健康發(fā)展階段,但是也存在著一些制約其發(fā)展的因素,其中較為突出的問題就是內控管理制度存在缺陷,對國有企業(yè)的規(guī)范運作已經造成了不小的影響,降低了國有企業(yè)管理效率。為了促進公司發(fā)展,國有企業(yè)不斷嘗試對內控管理制度調整,但是取得的效果不甚理想。因此,國有企業(yè)必須要進一步對內控管理制度進行研究,確保企業(yè)內控管理制度可以有效落實,為國有企業(yè)經濟效益和資源利用率的提高提供有力保障。本文就是在此背景下選擇對國有企業(yè)內控管理制度的建立與完善進行探討分析。

一、企業(yè)內部控制制度概述

(一)內部控制制度概念為提升企業(yè)會計信息質量,保證資產的安全性和完整性,貫徹落實企業(yè)經營政策,促進企業(yè)發(fā)展目標實現而實施制定的控制程序、控制措施和控制方式就是企業(yè)內部控制制度。內控管理制度的實質就是企業(yè)內部的一種制度、規(guī)章。作為管理規(guī)章、制度,內控管理制度主要是規(guī)范企業(yè)員工管理、內部監(jiān)督、具體運行等方面的問題。公司內部監(jiān)督、溝通交流與有效信息、控制活動、風險評估及內部控制管理環(huán)境等構成了內部控制制度五大要素。在企業(yè)內落實內部控制制度時,所有部門必須要做到管理高效,且隨著內部控制制度的落實,企業(yè)所有部門之間就會形成相互制約、彼此合作的關系。通常情況下,公司經理、監(jiān)事會、董事會等共同組成了內部控制系統(tǒng),企業(yè)的內部控制目標的實現需要企業(yè)全體員工參與、一同實現。

(二)內部控制制度的目標內部控制制度的目標主要有以下幾點:一是執(zhí)行和落實相關法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度,提高將企業(yè)的經濟效益。二是制度化、規(guī)范化企業(yè)經營管理,提升企業(yè)的管理水平、核心競爭力,為企業(yè)穩(wěn)定、長久、安全、高效發(fā)展提供保障。三是確保企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略實現,提高企業(yè)的運作效率、經營質量。國有企業(yè)在我國國民經濟中發(fā)揮著至關重要的作用,內部控制制度在國有企業(yè)內合理、科學地建立,對穩(wěn)定、長期發(fā)展國有企業(yè)非常有利。由此可見,國有企業(yè)的內控管理制度問題存在一定研究價值。

二、國有企業(yè)內控管理制度現狀及存在的問題

(一)內控管理制度不健全隨著現代企業(yè)制度的不斷發(fā)展、完善,越來越多的企業(yè)管理者開始意識到,在國有企業(yè)發(fā)展進程中內控管理制度所發(fā)揮的作用至關重要。也正是因此,越來越多的國有企業(yè)內開始建立內控管理制度,以期完善企業(yè)公司制度、提高公司治理水平。但是就我國國有企業(yè)內控管理制度的整體建設情況來看,依然有不健全的內控管理制度存在于國有企業(yè)內,影響了國有企業(yè)公司治理。之所以會造成這一現象,主要還是由于改革開放時間尚短,政治、歷史等原因對國有企業(yè)的影響較為深遠,大部分國有企業(yè)建立內控管理制度的時間不長,還需要時間用于內控管理制度的發(fā)展與完善。

(二)內控管理環(huán)境有待改善內控管理環(huán)境是國有企業(yè)發(fā)展內控管理制度的必要條件。內控管理制度與內控管理環(huán)境兩者相輔相成、相互作用,內控管理制度會隨著不斷完善的內控管理環(huán)境而改善。但就目前國有企業(yè)內控管理環(huán)境來看,尚有值得完善的地方。部分國有企業(yè)內尚未健全現代企業(yè)管理制度,在部分國有企業(yè)內盡管經營班子、監(jiān)事會、董事會等基本建立,但是由于較短的發(fā)展時間導致國有企業(yè)現代企業(yè)制度內依然存在著權責交叉的問題,在權責劃分方面尚未達到精細化、明確化的標準。也有部分國有企業(yè)存在產權不明晰等問題,在一定程度上影響了國有企業(yè)的權責分配。

(三)內控管理制度執(zhí)行力度弱部分國有企業(yè)執(zhí)行內控管理制度的力度偏低,這對國有企業(yè)內內控管理制度作用的發(fā)揮造成了直接的負面影響。目前,主要是由于以下兩點原因,才導致國有企業(yè)內沒有較高的內控管理制度執(zhí)行力度。一是部分國有企業(yè)內缺乏配套制度用于內控管理制度落實,內控管理制度在部分國有企業(yè)內建立時間尚短,因此尚未來得及健全內控管理制度的監(jiān)督機制、考核機制和評價機制,從而導致實施內控管理制度時效果差強人意。二是對于內控管理制度,國有企業(yè)內存在著部分工作人員及管理者未形成全面認識,采用比較消極的態(tài)度對待內控管理制度的執(zhí)行,只能夠做到手頭工作的完成。

(四)內控管理制度評估與監(jiān)督存在缺陷國有企業(yè)內控管理制度想要得到切實落實,就必須要做好評估與監(jiān)督工作。但是就目前部分國有企業(yè)內控管理制度現狀來看,有一定缺陷存在。一是部分國有企業(yè)沒有明確內控管理制度的評價標準與評價范圍,一些國有企業(yè)的評估結果難以量化主要是由于模糊的內控評價指標設計,一些國有企業(yè)無法結合行業(yè)周期變化、宏觀形勢以及自身特點來設計內控評價標準。二是部分國有企業(yè)內控管理制度評價的后續(xù)整改工作存在問題,在跟蹤評價內控管理制度之后,卻沒有提出具體的整改建議,在企業(yè)管理中不能有效地利用內控管理制度評價結果,從而導致企業(yè)經營管理現狀一致無法有效改進。

三、國有企業(yè)內控管理制度問題的改進對策和建議

(一)健全國有企業(yè)內控管理制度國有企業(yè)內控管理制度問題想要得到解決,就必須要健全內控管理制度。首先,國有企業(yè)需明確內控管理制度的監(jiān)督主體、決定主體和制定主體,進一步細分、明確國有企業(yè)內總經理、監(jiān)事會和董事會之間的分工,確保國有企業(yè)內組織結構明確。其次,國有企業(yè)需要將企業(yè)其他制度與內控管理制度的聯系加強,將內控管理體系建立起來。國有企業(yè)可以在財務管理體系、人事行政管理體系、生產經營管理體系中納入內控管理制度,以此來確保其他制度與內控管理制度在國有企業(yè)運作的過程中可以相互影響、彼此作用,將較好的發(fā)展環(huán)境提供給國有企業(yè)內控管理制度的建立。

(二)改善內控管理環(huán)境內控管理環(huán)境對國有企業(yè)內控管理制度的完善建立有著極大的影響力,因此國有企業(yè)必須要改善內控管理環(huán)境。首先,內部控制主體作為順利實施內部控制管理的基礎條件,其負責企業(yè)內部控制管理制度的執(zhí)行與制定,因此國有企業(yè)應意識到內控管理的目標和主體需明確,將國有企業(yè)的現代企業(yè)管理制度進行完善。其次,國有企業(yè)需明確內部控制管理目標,指導企業(yè)將內部控制管理方向抓準,為企業(yè)發(fā)展提供助力,促進國有企業(yè)運作效率的提升。且值得注意的是,國有企業(yè)在改善內控管理環(huán)境時,可以嘗試引進和培養(yǎng)內控管理人才,為內控管理制度在企業(yè)內的實施提供人才保障。

(三)提高內控管理制度執(zhí)行力目前國有企業(yè)內控管理制度最為突出的一個問題就是執(zhí)行力度較弱,無法保障有效落實內控管理制度。因此,國有企業(yè)必須要想辦法將內控管理制度的執(zhí)行力提高。首先,國有企業(yè)內需要將相關的配套機制加以建立完善,健全內控管理制度的監(jiān)督機制、考核機制和評價機制等。其次,國有企業(yè)需要提高工作人員及管理者對內控管理制度的認識,可以通過激勵機制的完善,將工作人員的績效與內控管理制度的落實聯系起來,以此來達到端正企業(yè)員工對內控管理制度的態(tài)度的目的,提高企業(yè)員工執(zhí)行內控管理制度的力度。

(四)改善內控管理制度評估與監(jiān)督缺陷內控管理制度監(jiān)督水平直接關系到國有企業(yè)內控管理制度落實情況,因此,國有企業(yè)必須要將內控管理制度的監(jiān)督缺陷加以改善。首先,國有企業(yè)需要設計標準化的內控管理制度評價體系,從監(jiān)督檢查、信息溝通、風險把控、內控環(huán)境等多個方面評估內控管理制度,如此才能夠確保評估全面性。值得注意的是,在開展具體評估工作之前,必須要結合國有企業(yè)自身實際將評價標準和評價范圍確定下來,保證評價標準和評價范圍的合理性和科學性。其次,國有企業(yè)需要確保內控管理制度監(jiān)督考核機制與整改措施配合度提高,并為將來內控管理制度的修訂和完善預留出空間,以此來為后期調整提供保障。

四、結語

國有企業(yè)的內部協調性和內部管理水平都與內控管理制度有著緊密聯系,在一定程度上而言,國有企業(yè)的未來發(fā)展也受內控管理制度的影響。由此可見,內控管理制度的完善與否對國有企業(yè)有著較強影響。但就目前國有企業(yè)的發(fā)展情況來看,尚有一些問題存在于內控管理制度中。因此,國有企業(yè)可以從健全企業(yè)內控管理制度、改善內控管理環(huán)境、提高內控管理制度執(zhí)行力、改善內控管理制度監(jiān)督缺陷等方面著手,確保在國有企業(yè)內更好地發(fā)揮內控管理制度的作用,為發(fā)展壯大國有企業(yè)提供制度保障。

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作者:顧晶晶 單位:上海上勤(集團)有限公司