出口免抵退稅源專業(yè)化管理創(chuàng)新論文

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1基層分局對該類企業(yè)管理的難點(diǎn)

由于生產(chǎn)型免抵退企業(yè)特有的稅收政策及其自身的特點(diǎn)，使基層分局在對其管理上存在諸多難點(diǎn)。下面我們就來針對這一問題進(jìn)行相應(yīng)的探討。

1.1與其他部門之間的信息溝通不通暢

目前的稅收運(yùn)行模式是造成這種現(xiàn)象的根本原因之一，這種模式使得同在稅務(wù)部門的上下級之間、同級之間、不同稅種之間的數(shù)據(jù)無法共享，相互間的信息不通暢，造成各部門之間的管理工作相互不協(xié)調(diào)，具體職權(quán)劃分不清，工作任務(wù)不明確。同時，不僅稅務(wù)部門各部門之間沒有建立一個統(tǒng)一的稅源信息管理平臺，稅務(wù)部門與銀行、海關(guān)、工商等其他的經(jīng)濟(jì)部門也沒有建立一個統(tǒng)一的信息平臺，使得不僅本部門內(nèi)部交流不夠與外部門之間的交流更為不通暢，從而導(dǎo)致稅務(wù)部門對于企業(yè)的管理規(guī)律，稅源的動態(tài)情況以及其發(fā)展趨勢的信息所知不多，這就為一些不法分子逃稅漏稅提供了可乘之機(jī)。對于生產(chǎn)型免抵退企業(yè)來說，對于生產(chǎn)型免抵退企業(yè)來說，免抵退的范圍包括其生產(chǎn)中所耗原材料、零部件等已納過稅的部分。按照進(jìn)料加工的有關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)于發(fā)生進(jìn)料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)部門申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，并在取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。但是，很多生產(chǎn)型免抵退企業(yè)往往利用稅務(wù)機(jī)關(guān)未能及時掌握海關(guān)信息，即使發(fā)生了進(jìn)料，也不及時申報(bào)，加工貨物出口時也不及時核銷，直接導(dǎo)致了計(jì)算免抵退稅額時，免抵退稅額抵減額沒有，從而使生產(chǎn)企業(yè)隨意調(diào)節(jié)其應(yīng)退稅額，出現(xiàn)偷稅漏稅情況，造成稅收損失。

1.2政策的多樣性，增加了管理難度

生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅政策，與實(shí)行“先征后退”相比，操作起來較復(fù)雜，從客觀上講，環(huán)節(jié)多，出現(xiàn)的問題也多，容易影響稅收的收入。而且，一些“進(jìn)料加工”復(fù)出口退稅真格在實(shí)際操作中容易造成征退脫節(jié)，管理難度大。在國內(nèi)購料于進(jìn)口料件委托加工，國內(nèi)購料退稅的認(rèn)定；進(jìn)料加工貿(mào)易申報(bào)表的開具；抵扣稅率的認(rèn)定；抵扣時間的確定等，都比較繁瑣。一些企業(yè)辦理進(jìn)料加工，待貨物出口后不到稅務(wù)局辦理退稅，財(cái)務(wù)上也不做銷售或在財(cái)務(wù)上采取偷梁換柱的手法偷逃國家稅款，這種情況檢查起來十分困難。

1.3征管部門和退稅部門對該類企業(yè)的管理脫節(jié)

現(xiàn)行的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行“免抵退”出口退稅辦法，字客觀上要求建立健全征、退環(huán)節(jié)緊密銜接的工作機(jī)制，而長期以來實(shí)行的由稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)專設(shè)的退稅管理機(jī)構(gòu)集中管理出口退稅的模式，使得征管部門和退稅部門對此類企業(yè)的管理互相脫節(jié)，削弱了作為一個稅收管理整體對其實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)控。在出口貨物征、免稅管理方面，包括視同內(nèi)銷貨物征稅管理和出口業(yè)務(wù)免稅管理兩個方面。一是對于出口企業(yè)為在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅、已申報(bào)退稅單未在規(guī)定期限內(nèi)收齊有關(guān)退稅單證、審核不予退稅、出口不退稅等應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅金進(jìn)行納稅申報(bào)的，退稅部門只要求企業(yè)自行申報(bào)，與征稅部門缺乏有效的溝通，也沒有后續(xù)監(jiān)控；二是對出口企業(yè)開展來料加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)以及小規(guī)模納稅人出口企業(yè)出口貨物等實(shí)行免稅管理辦法的，由退稅部門給出口企業(yè)出具相關(guān)證明，出口企業(yè)憑此證明向征收部門辦理相關(guān)免稅手續(xù)，在現(xiàn)行管理中還不是很規(guī)范。在欠稅出口企業(yè)退稅管理方面，由于退稅部門和征稅部門缺乏有效的溝通，很容易造成在稅款未清繳前予以辦理退稅，或企業(yè)已結(jié)清應(yīng)納稅款后仍被限制退稅。

1.4統(tǒng)一的監(jiān)管體系還未建立

對于稅務(wù)部門來說建立對企業(yè)的完善的監(jiān)控指標(biāo)體系是必不可少的，而按時對生產(chǎn)型免抵退企業(yè)的考核更應(yīng)該是必修課，但是在現(xiàn)實(shí)稅收中這一體系并沒有隨著時間的發(fā)展而不斷完善。目前正在積極倡導(dǎo)的“四位一體”的稅源專業(yè)化管理方式在基層各個稅務(wù)機(jī)構(gòu)還沒有得到貫徹落實(shí)，傳統(tǒng)的稅源監(jiān)管機(jī)制仍然發(fā)揮主要作用。但是傳統(tǒng)的監(jiān)管與考核制度無法實(shí)現(xiàn)將眾多稅收環(huán)節(jié)的稅收經(jīng)濟(jì)分析、征管狀況分析、政策執(zhí)行分析、稅種管理以及退稅管理等各種業(yè)務(wù)有效地利用和整合，從而無法實(shí)現(xiàn)對稅源的有效監(jiān)督。生產(chǎn)型免抵退企業(yè)主要以加工型企業(yè)為主，其原料的采進(jìn)、運(yùn)輸及加工都與其他行業(yè)有不可分割的聯(lián)系，監(jiān)管不到位的話很容易造成個別企業(yè)鉆漏洞，造成稅收的損失，因此建立完善的監(jiān)管制度是十分必要的。

2解決措施

針對目前稅源管理出現(xiàn)的諸多問題，筆者提出自己的應(yīng)對措施，希望可以對稅源的專業(yè)管理貢獻(xiàn)自己的力量。

2.1建立專業(yè)化的管理格局，加強(qiáng)各部門間的聯(lián)系

針對現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的局限性，稅務(wù)部門應(yīng)該建立專業(yè)化的管理格局，對不同的稅源進(jìn)行分類管理。對于基層的稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該科學(xué)調(diào)整其職責(zé)，形成以規(guī)模、行業(yè)和繳納稅種為主的稅收模式。對于重點(diǎn)稅源，應(yīng)該成立專門的稅源管理機(jī)構(gòu)；對于區(qū)別于一般稅源像出口退稅等稅源，應(yīng)該有專門的專業(yè)人員對其進(jìn)行監(jiān)管，以防不法分子有可乘之機(jī)；對于不同的行業(yè)，也要進(jìn)行分別管理。同時，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員分配上，要堅(jiān)持精簡，避免造成人浮于事的現(xiàn)象，既浪費(fèi)資源又使工作效率低下。要優(yōu)化機(jī)構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制和對稅源的監(jiān)管考核制度。在內(nèi)部建立完善監(jiān)督機(jī)制，可以督促業(yè)務(wù)員盡職恪守，對業(yè)務(wù)員實(shí)行績效工資，多勞者多得，對于業(yè)績一直很差的業(yè)務(wù)員及時進(jìn)行批評處理，以提升整體的工作效率；加強(qiáng)對稅源的監(jiān)管力度就要求基層的稅務(wù)機(jī)構(gòu)對本轄區(qū)內(nèi)的稅源做好整理統(tǒng)計(jì)，對稅源的數(shù)量、質(zhì)量都要有詳細(xì)的了解，并定期對他們進(jìn)行調(diào)查，以防止偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。要加強(qiáng)與海關(guān)等其他部門的密切合作，建立不定期出口企業(yè)信息比對工作制度，相互交流信息，實(shí)現(xiàn)資源共享。尤其對進(jìn)料加工出口企業(yè)的管理，應(yīng)在現(xiàn)有海關(guān)電子報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)傳送的基礎(chǔ)上，增設(shè)進(jìn)料加工登記手冊信息數(shù)據(jù)傳遞，最大限度避免企業(yè)拖延、隱匿進(jìn)料加工出口貨物的登記與申報(bào)。

2.2加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)

業(yè)務(wù)人員尤其是基層業(yè)務(wù)人員是稅收的主力軍，因此要建立科學(xué)的專業(yè)化管理模式，高素質(zhì)、復(fù)合型的業(yè)務(wù)人員是不可或缺的，這是做好稅收工作的基礎(chǔ)。生產(chǎn)型免抵退企業(yè)的稅收涉及到出口退稅，而這一稅種的計(jì)算十分復(fù)雜，這就需要高素質(zhì)的專業(yè)人員來管理這項(xiàng)業(yè)務(wù)，一減少不必要的錯誤所帶來的麻煩。在以后的人員招聘中，要任人唯賢，選擇那些具有較高的知識素養(yǎng)的人才；同時在機(jī)關(guān)內(nèi)部也要不斷組織業(yè)務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，以增強(qiáng)專業(yè)知識，從而逐漸提高稅收隊(duì)伍的整體素質(zhì)。

2.3完善出口退稅電子化管理

建立相關(guān)部門之間的信息共享和責(zé)任分擔(dān)體制。爭取早日實(shí)現(xiàn)出口退稅跨地區(qū)、跨部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，進(jìn)一步推廣和完善“金稅工程”和“電子口岸”，在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部、稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)、外管、工商、銀行之間建立出口退稅憑證與數(shù)據(jù)資源的共享體系，同時切實(shí)落實(shí)好各部門的責(zé)任分工。

3結(jié)論

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，我國對外貿(mào)易也呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，生產(chǎn)型免抵退企業(yè)不斷增多，因此推進(jìn)稅源專業(yè)化管理，提高稅收征管質(zhì)量，是稅務(wù)部門迫在眉睫的重要工作。為實(shí)現(xiàn)稅收管理的科學(xué)性、精細(xì)化，加強(qiáng)稅源管理，實(shí)施專業(yè)化的稅收管理模式勢在必行，這也是時代的要求。