供電企業(yè)營銷電費資金飛行檢查研究
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(一)不斷加強資金管理的形勢。隨著我國輸配電改革的進一步深入，國家對電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營管理提出了更嚴、更細、更高的要求。在這一新形勢下，國家電網(wǎng)有限公司(以下簡稱：國網(wǎng)公司)積極探索管理轉(zhuǎn)型，持續(xù)強化資金管理工作，董事長寇偉在2019年“兩會”上提出，要“深化新型資金管理體系建設(shè)，實現(xiàn)電費省級直收、資金省級直付、現(xiàn)金流按日排程、融資精準管控”，總會計師羅乾宜明確要以安全高效的資金運作效果為“兩網(wǎng)”建設(shè)提供有力支撐，通過搭建收付款結(jié)算池，強化收付款統(tǒng)一出口和安全管控，提升資金安全水平。(二)降低電費資金風險的要求。近年國網(wǎng)公司已制定下發(fā)《國家電網(wǎng)公司資金管理辦法》，2019年對該辦法進行重新修訂，并召開資金安全視頻會議，組織下屬供電單位學習，要求從源頭上做好資金安全風險防范工作，但資金安全風險依然存在，有些問題屢查屢犯，風險隱患尚未根除，究其原因主要是制度執(zhí)行不嚴格、流程管控不到位、監(jiān)督考核不健全。以去年立案查處的案件為例，其中銀行賬戶未納入財務部門統(tǒng)一管理案件占比15.5%，營銷服務領(lǐng)域發(fā)生電費收繳不規(guī)范案件占比39%。(三)基層資金管理存在的問題。在國網(wǎng)公司相關(guān)要求下，省、市級及以下供電企業(yè)紛紛采取多種手段強化資金安全管理工作，然而受區(qū)域、業(yè)務、管理水平差異等因素的影響，地市級供電企業(yè)營銷電費資金安全管理尚存在風險，主要表現(xiàn)如下：部分營業(yè)廳電費資金未能做到日清日結(jié)，且票據(jù)單據(jù)、日結(jié)報表管理不規(guī)范；前往銀行存儲電費資金的過程存在安全隱患，且電費資金轉(zhuǎn)賬方式存在錯誤；電費資金保險柜未設(shè)置、設(shè)置未啟用或管理不規(guī)范等。
二、供電企業(yè)營銷電費資金飛行檢查的管理實踐
(一)供電企業(yè)營銷電費資金飛行檢查的概述。營銷電費資金飛行檢查，是指對下屬供電企業(yè)不定期的開展突擊性的營銷電費資金安全管理和風險防范檢查工作，具體包括對營業(yè)廳和供電所(以下簡稱廳所)的電費繳收、電費存入與轉(zhuǎn)賬、電費保管、發(fā)票與單據(jù)管理、日結(jié)報表管理、安全設(shè)施(設(shè)備)管理等方面進行合規(guī)性檢查以及安全隱患排查，從而實現(xiàn)對供電企業(yè)營銷電費資金安全管理工作全面、真實、準確的摸底調(diào)查。(二)供電企業(yè)營銷電費資金飛行檢查的目的。本次飛行檢查的目的主要有四方面：一是通過對資金日清日結(jié)執(zhí)行情況，電費資金繳收、保管、存入、轉(zhuǎn)賬等情況，發(fā)票單據(jù)審核保管情況，安全設(shè)施(設(shè)備)設(shè)置和使用情況等方面進行排查，檢查各廳所收費網(wǎng)點資金的完整性、安全性和規(guī)范性；二是通過對現(xiàn)有電費退費流程管理制度進行研究分析，對實際電費退費業(yè)務的申請受理、轉(zhuǎn)賬退款等環(huán)節(jié)進行現(xiàn)場調(diào)查，檢查電費退費流程的合理性和執(zhí)行的規(guī)范性；三是整理檢查結(jié)果，確定改進方向和相應規(guī)范標準，對供電公司廳所的資金管理提出規(guī)范建議和標準；四是分析問題產(chǎn)生的成因和影響，并提出合理化建議，為供電公司資金管理打好堅實的基礎(chǔ)。(三)供電企業(yè)營銷電費資金飛行檢查的范圍與依據(jù)。飛行檢查打破自然年月的界限，以12個月為時間周期，對營銷電費資金安全管理工作開展檢查，檢查對象范圍為供電公司下屬所有城區(qū)、郊縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)營業(yè)廳所，檢查主要依據(jù)《中華人民共和國審計法》《國家電網(wǎng)公司會計核算辦法》《國家電網(wǎng)公司資金管理辦法》國網(wǎng)(財/2)345-201、《國家電網(wǎng)公司電費抄核收管理規(guī)則》國網(wǎng)(營銷/3)273-2014等法律、法規(guī)。(四)供電企業(yè)營銷電費資金飛行檢查的內(nèi)容與做法。1.通過現(xiàn)場突擊檢查，檢查專項管理問題。通過成立檢查工作組，分批次對供電公司下屬廳所進行了專項管理問題現(xiàn)場突擊檢查，具體內(nèi)容如下：小金庫違規(guī)方面：報裝流程相關(guān)費用的收取是否符合國家規(guī)定標準，費用流向是否正常，是否存入單位相關(guān)賬戶；收費流程“登記窗口收費”環(huán)節(jié)是否存在違約使用電費，驗表費等雜項費收取及收據(jù)保管是否符合相關(guān)管理要求；本年度及以往年度欠電費與收費日志、營業(yè)統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)是否相符；盤點營業(yè)廳及供電所的保險柜，檢查是否有賬外資金或可疑賬號。電費坐收走收方面：是否存在坐收、走收電費未在當天存入指定銀行賬戶，未及時進行銷賬處理并交接相關(guān)憑據(jù)的情況，具體包括現(xiàn)場監(jiān)督自助繳款機現(xiàn)金盤點情況，盤點后去銀行存款的人員數(shù)量情況，存款銀行與供電所的距離合理情況，遠距離、大金額銀行存款金盾專業(yè)護送情況，賬務中微信支付寶收費頻繁或異常的賬戶情況。每日現(xiàn)金盤點方面：收費人員是否每日進行現(xiàn)金盤點并編制現(xiàn)金盤點表，是否做到日清日結(jié)，具體包括監(jiān)督檢查現(xiàn)金盤點表和簽字情況，并采用抽樣檢查法，將當天收款與銀行進賬進行核對(抽查率30%)。違規(guī)賬戶收費方面：通過檢查賬務中微信、支付寶收費頻繁或異常的賬戶明細，確定是否存在收費人員使用個人賬戶(含微信、支付寶等網(wǎng)絡(luò)渠道)收存電費、業(yè)務收費的情況。庫存現(xiàn)金運送保管方面：現(xiàn)場監(jiān)督現(xiàn)金盤點，并檢查當天存銀行的現(xiàn)金回單是否一致；遠距離、大金額存款時是否有金盾專業(yè)護送或其他安全措施，并對其安全措施的有效性進行評價；營業(yè)廳及供電所現(xiàn)場收費網(wǎng)點是否配備保險柜、安裝監(jiān)控和報警系統(tǒng)，是否將收費作業(yè)全過程納入監(jiān)控范圍；現(xiàn)場審計當天觀察記錄實際情況。現(xiàn)金收費登記日記賬方面：收取現(xiàn)金是否登記有日記賬，明細與銀行賬是否對應；抽樣檢查現(xiàn)金存入銀行的現(xiàn)金盤點表(抽查率50%以上)，現(xiàn)金是否全部存入銀行。現(xiàn)金違規(guī)使用方面：對保險柜進行盤點，檢查是否有賬號類線索或現(xiàn)金；檢查“電費信息”環(huán)節(jié)，如本年度及以往年度欠電費與收費日志、營業(yè)統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)是否相符；通過賬務抽查供電所人員微信、支付寶和掌上電力APP轉(zhuǎn)賬記錄“電費”比較頻繁和異常的賬戶。自助交費終端日終解款方面：現(xiàn)場監(jiān)督對自助交費終端收取的現(xiàn)金進行日終解款情況，并將盤點表與銀行回單進行核對，檢查是否存在差異。2.現(xiàn)場檢查結(jié)合資料調(diào)研，檢查電費資金不相容崗位落實情況。電費資金關(guān)鍵崗位員工編制方面：通過調(diào)取營業(yè)廳和供電所崗位人員編制資料，檢查電費資金關(guān)鍵崗位員工編制情況，并進一步現(xiàn)場檢查是否存在收費、銷賬、審核等電費資金關(guān)鍵崗位使用非正式編制員工的情況。收費人員兼任工作方面：通過調(diào)取營業(yè)廳和供電所崗位人員編制資料，檢查收費人員是否兼任核算、稽核、檔案保管和銷賬等工作；向營業(yè)廳、供電所其他非收費崗位人員詢問收費人員崗位工作情況；訪談營銷專責，詢問收費人員是否實際兼崗核算、稽核、檔案保管和銷賬工作，并現(xiàn)場檢查收費人員工作情況以進行核實，如發(fā)現(xiàn)不實情況，需營銷專責簽字確認。一人執(zhí)行、代辦多崗位審批職能方面：現(xiàn)場審計時，在營業(yè)大廳和供電所收費網(wǎng)點觀察和詢問是否存在一人執(zhí)行，代辦多崗位的情況，并通過檢查人員審批簽字資料進行核實。系統(tǒng)口令保管方面：調(diào)取營業(yè)廳和供電所系統(tǒng)口令管理制度/要求資料，檢查管理制度/要求的合規(guī)性；現(xiàn)場檢查，觀察電費核算、銷賬、審核人員的口令是否存在其他崗位人員知曉的風險，系統(tǒng)是否定期提示(三個月或半年)密碼需進行更換。3.資金往來資料分析，檢查電費不明資金情況。電費不明資金明細方面：通過獲取營銷專業(yè)電價變化方面的支持，檢查以前電費變化的年份，確認電費漲價后第一天第一個月系統(tǒng)是否將價格變化部分足額記入收入，是否存在漏記、錯記的情況；檢查當年不明資金是否查明原因并及時處理，有無三個月以上未及時清理的情況。電費賬務管理方面：檢查是否按照財務制度設(shè)置電費科目，建立客戶電費明細賬；檢查電費明細賬能否提供客戶名稱、結(jié)算年月、欠費金額、預收金額、電度電費及各項代征基金金額等信息；檢查應收、實收、預收、未收電費臺賬及銀行電費對賬臺賬(輔助賬)等電費賬目是否完整清晰、準確無誤，電費賬目與財務賬目是否一致。4.多種手段結(jié)合，檢查其他資金安全問題一是通過臺賬記錄抽查，檢查是否存在任意更改抄表周期，少結(jié)電量電費，導致資金流失的情況(抽查時間均勻分布，抽查率不少于33%)；通過電費匯總表、電費臺賬及抄收日報等分類賬表匯總售電量，與財務數(shù)據(jù)相比對，審查電量計算及電價政策執(zhí)行情況。二是現(xiàn)場檢查審計期間預收電費所有明細，確定是否存在通過預收電費互轉(zhuǎn)代墊其他用戶欠費的現(xiàn)象。三是檢查審計期間預收、實收科目所有明細及轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出憑證，判斷預收和實收的準確性，預收實收互轉(zhuǎn)支撐是否合規(guī)。四是通過問卷調(diào)研、組織會計基礎(chǔ)知識考試的方式，檢查營銷環(huán)節(jié)資金業(yè)務人員會計基礎(chǔ)知識掌握情況。
三、供電企業(yè)營銷電費資金飛行檢查的成效
(一)提高業(yè)務操作的規(guī)范性。通過檢查發(fā)現(xiàn)部分廳所未能做到電費資金日清日結(jié)，且日結(jié)報表格式內(nèi)容不統(tǒng)一，部分廳所業(yè)務人員資金轉(zhuǎn)賬方式不規(guī)范，存在一定資金管理風險。工作組下發(fā)整改意見并監(jiān)督整改、制定統(tǒng)一的日結(jié)報表模板和填表規(guī)范，目前已實現(xiàn)全部廳所資金日清日結(jié)的規(guī)范管理，并進一步通過組織開展相關(guān)管理要求宣貫培訓，目前已實現(xiàn)全部廳所業(yè)務人員電費資金轉(zhuǎn)賬方式的規(guī)范化。(二)提高人員素質(zhì)的專業(yè)性。檢查發(fā)現(xiàn)部分廳所資金業(yè)務人員會計基礎(chǔ)知識掌握不全面、不準確，工作組通過組織會計基礎(chǔ)知識學習培訓和考試測驗，全面提升了廳所資金業(yè)務人員的知識儲備和業(yè)務水平，并針對廳所電費退費流程過于繁瑣冗長，存在引發(fā)客戶投訴、影響電網(wǎng)企業(yè)形象等風險，工作組深入研究，對退費流程各環(huán)節(jié)層層梳理，參照“放管服”理念對流程進行了優(yōu)化，在保證合規(guī)、安全的前提下，簡化了半數(shù)以上的審批簽字環(huán)節(jié)，流程周期縮短50%以上。(三)提高基礎(chǔ)保障的安全性。檢查發(fā)現(xiàn)部分廳所前往銀行存儲電費時人員數(shù)量較少且大額資金存儲缺乏相應的安保措施，存在一定安全風險。工作組通過制定前往銀行存款的人員、設(shè)備設(shè)施、護送等方面的管理要求，目前已實現(xiàn)全部廳所銀行存款的高度規(guī)范，進一步保障了資金安全。同時，檢查發(fā)現(xiàn)個別廳所在電費資金存放保管過程中存在保險設(shè)備設(shè)施配置不全或使用管理不規(guī)范的現(xiàn)象，存在資金安全保管風險，工作組通過上報物資配置申請、下達整改要求等方式，目前已實現(xiàn)全部廳所保險設(shè)備設(shè)施齊備，且設(shè)備設(shè)施管理使用符合要求。
四、結(jié)語
本文重點圍繞地市級供電企業(yè)營銷電費資金安全管理工作，引入“飛行檢查”概念并以資金飛行檢查為手段，檢查發(fā)現(xiàn)地市級供電企業(yè)營銷電費資金安全管理工作中存在安全風險，并針對性的制定改進優(yōu)化舉措，進而有效提升供電企業(yè)營銷電費資金安全管理水平，為國網(wǎng)公司相關(guān)要求的切實落地提供了有益的探索，具備在地市級公司推廣應用的價值。
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作者:楊臘梅 趙曉艷 祝青 單位:國網(wǎng)咸陽供電公司
