公司工程項(xiàng)目資金管控研究

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摘要：工程項(xiàng)目的資金管控長期以來是工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，資金管控成效的高低，直接關(guān)系到工程項(xiàng)目運(yùn)作的成敗。投融資平臺類公司承擔(dān)著政府公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)的職能，主要依據(jù)政府指令從事項(xiàng)目建設(shè)。工程項(xiàng)目具有建設(shè)周期長，資金運(yùn)作量大，費(fèi)用開支范圍廣泛等特點(diǎn)，因此對工程項(xiàng)目資金進(jìn)行科學(xué)的管控就顯得至關(guān)重要。如何正確識別出工程項(xiàng)目資金管控的關(guān)鍵問題，并采取有針對性的管控措施，是投融資平臺類公司財(cái)務(wù)管理的重要方面，也是關(guān)系到公司能否長期穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。本文在分析政府投融資平臺類公司工程項(xiàng)目資金管控的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了政府投融資平臺類公司工程項(xiàng)目資金管控現(xiàn)狀和存在的問題,并針對性地提出了加強(qiáng)政府投融資平臺類公司工程項(xiàng)目資金管控的對策建議。

關(guān)鍵詞：投融資平臺類公司；資金管控；工程項(xiàng)目

政府的投融資平臺類公司承擔(dān)著政府公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共服務(wù)的職能，它主要依據(jù)政府指令從事項(xiàng)目建設(shè)，其結(jié)果往往是若干個(gè)大大小小的項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，企業(yè)的資金需要科學(xué)、合理地分配到若干個(gè)項(xiàng)目中，可是每個(gè)項(xiàng)目的具體情況又不同，因此對資金的實(shí)際需求計(jì)劃也不盡相同。如何管控好工程項(xiàng)目的資金成為了越來越棘手的問題。隨著2014年國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)地方政府性債務(wù)管理的意見》和2017《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范政府舉債融資行為的通知》等文件相繼頒布之后，政府投融資平臺類公司依靠政府增信從銀行取得貸款的傳統(tǒng)融資模式被限制，外部金融環(huán)境的持續(xù)緊縮導(dǎo)致這類公司融資非常困難。目前平臺類公司可用的項(xiàng)目資金非常緊張。在這種情況下，如何對項(xiàng)目資金進(jìn)行科學(xué)管理與控制就顯得更加重要，我們一定要加強(qiáng)項(xiàng)目資金的管控研究、提升公司項(xiàng)目管理能力，增強(qiáng)公司整體競爭實(shí)力。

一、政府投融資平臺類公司工程項(xiàng)目資金管控現(xiàn)狀和存在的問題

資金是每個(gè)企業(yè)的命脈。公司必須對其資金進(jìn)行嚴(yán)格管控，保證資金的正常周轉(zhuǎn)，才能確保企業(yè)正常運(yùn)營。目前，政府投融資平臺類公司主要采用以項(xiàng)目管理為核心的管理模式，而資金管控又是項(xiàng)目管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。項(xiàng)目資金管控環(huán)節(jié)眾多，過程復(fù)雜，各種利益互相交織。因此要在復(fù)雜的項(xiàng)目管理中做好資金的管控就必須找出資金管控的關(guān)鍵問題，分析其產(chǎn)生的根源，并從根本上解決問題。目前，政府投融資平臺類公司在資金管控方面存在的問題主要體現(xiàn)在以下方面。（一）缺乏貼合實(shí)際的資金管控機(jī)制。從我國地方政府投融資平臺類公司設(shè)立的初衷就決定了其業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)等方面獨(dú)立性和自主性較差。平臺類公司的設(shè)立過程均為政府主導(dǎo)，在一定程度上可以說它更像是政府的一個(gè)投融資部門。它的資金來源、使用都是以政府的行政計(jì)劃為準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理的機(jī)制內(nèi)容不健全、不合理，從而導(dǎo)致了項(xiàng)目資金管控十分盲目，在執(zhí)行過程中還普遍存在著有章不循的現(xiàn)象。投融資平臺類公司的項(xiàng)目具有建設(shè)周期長，資金運(yùn)作量大，費(fèi)用開支范圍廣泛等特點(diǎn)，如果沒有有效的管控機(jī)制做基礎(chǔ)，就無法規(guī)范管理項(xiàng)目施工過程中的一系列行為，難以對資金進(jìn)行嚴(yán)格的管控。相反，如果能夠制定出一套行之有效的現(xiàn)代化的資金管控機(jī)制，則可以很好的規(guī)范施工過程和相關(guān)人員，對項(xiàng)目資金進(jìn)行嚴(yán)格管控，從而提高項(xiàng)目管理水平、提升公司財(cái)務(wù)管理能力。（二）缺少行之有效的資金管控的內(nèi)部控制制度。雖然投融資平臺類公司是以公司制的形式設(shè)立的，但它缺乏公司制企業(yè)應(yīng)有的一些基礎(chǔ)條件，明顯地，存在企業(yè)內(nèi)部控制缺失或者流于形式，有效性差。主要體現(xiàn)在：首先，公司員工缺乏必要的勝任能力，甚至有些平臺類公司只是簡單整合了一些政府部門的冗余人員組建，缺乏法律、財(cái)會(huì)、金融方面的專業(yè)人員。其次，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行有時(shí)會(huì)受到政府的行政干預(yù)，導(dǎo)致內(nèi)控制度無法執(zhí)行或執(zhí)行浮于表面，無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制的管理與監(jiān)督的作用。（三）資金預(yù)算編制、執(zhí)行流于形式。資金預(yù)算的編制流于形式，在編制資金計(jì)劃時(shí)初步估計(jì)的工程項(xiàng)目開支范圍不夠全面、準(zhǔn)確。導(dǎo)致執(zhí)行結(jié)果差異大，對實(shí)際工作的指導(dǎo)性差。在編制資金預(yù)算時(shí)，往往是財(cái)務(wù)部門牽頭，負(fù)責(zé)全面組織協(xié)調(diào)工作。由于財(cái)務(wù)人員對業(yè)務(wù)了解的局限性就導(dǎo)致了預(yù)算編制的資金支出項(xiàng)目可能不夠全面，不夠準(zhǔn)確的問題，使得資金預(yù)算在控制資金流程方面無法真正發(fā)揮作用，對實(shí)際工作的參考性差。甚至有些部門計(jì)劃意識淡薄，對資金的使用及其隨意，甚至不執(zhí)行資金預(yù)算，極易造成項(xiàng)目資金鏈的斷裂或資金的大量閑置。（四）資金支付審批把關(guān)不嚴(yán)，浮于表面。工程項(xiàng)目資金的支付流程通常是先由各經(jīng)辦部門審核后，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)層審批，然后予以撥付。在實(shí)際審核中往往存在審核者對項(xiàng)目實(shí)際情況的不了解，沒有親身深入到施工現(xiàn)場獲取核對，而是通過層層傳遞單據(jù)進(jìn)行審批，審批流于表面，極易造成錯(cuò)誤甚至是舞弊情形的發(fā)生，使審批流程不能發(fā)揮應(yīng)有的監(jiān)控作用。（五）項(xiàng)目完工移交涉及環(huán)節(jié)多，周期長，項(xiàng)目結(jié)算款收回難。項(xiàng)目完工后，一般需要跟同級政府審計(jì)部門溝通進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審計(jì)，審計(jì)完成之后需要跟國資口接洽辦理項(xiàng)目移交工作，之后再跟財(cái)政部門辦理結(jié)算手續(xù)。整個(gè)流程涉及環(huán)節(jié)很多、周期很長且極容易受到政府的行政干預(yù)。在平臺類公司，其業(yè)務(wù)本身就受制于政府，其中哪個(gè)環(huán)節(jié)擱置，就會(huì)阻礙整個(gè)移交進(jìn)度。結(jié)算款項(xiàng)的長期拖欠，給平臺公司帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，影響公司的長遠(yuǎn)發(fā)展?？赡軐?dǎo)致平臺公司的乙方單位無法支付工程進(jìn)度款，拖欠農(nóng)民工工資，會(huì)引發(fā)乙方單位農(nóng)民工討薪問題，到頭來還是會(huì)把矛頭指向平臺類企業(yè)。平臺類公司迫于方方面面的壓力，可能就會(huì)不計(jì)代價(jià)、不惜成本籌資，從而增大公司的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)政府投融資平臺類公司工程項(xiàng)目資金管控的對策建議

針對平臺類公司項(xiàng)目資金管控的現(xiàn)狀及存在問題，建議可以從以下幾方面加強(qiáng)管控。（一）建立現(xiàn)代資金管控機(jī)制。建立現(xiàn)代的資金管控機(jī)制，全面推進(jìn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運(yùn)用，對資金進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理，實(shí)現(xiàn)對不同項(xiàng)目資金的調(diào)劑使用。公司可以嘗試建立管理信息系統(tǒng)，通過計(jì)算機(jī)終端和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，及時(shí)分析傳遞資金的有用數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)訪問和加密技術(shù)，減少人為干預(yù)，使資金管控機(jī)制系統(tǒng)化、規(guī)范化。另外，對進(jìn)行資金管控的相關(guān)人員，要建立長效的培訓(xùn)機(jī)制，使他們熟練掌握操作技巧，為高效的運(yùn)行資金管控機(jī)制提供有利條件。（二）建立健全資金管控的內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)代企業(yè)管理的重要方面是建立健全公司的內(nèi)部控制制度，企業(yè)的發(fā)展，在一定程度上要依賴內(nèi)部控制制度的規(guī)范。在實(shí)際工作中，可以聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)結(jié)合本公司實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，有針對性地實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，精準(zhǔn)識別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高內(nèi)控地實(shí)用性。隨著公司地不斷發(fā)展壯大，內(nèi)控制度要進(jìn)行不斷地修訂完善。對于資金管控的內(nèi)控制度地建立，一定要做到全方位控制，全員參與。而且，要加大宣傳和培訓(xùn)的力度，組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)。對于資金控制的關(guān)鍵人員，比如：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)人員等，可在設(shè)計(jì)績效考核指標(biāo)時(shí)設(shè)置相關(guān)獎(jiǎng)懲機(jī)制，以激勵(lì)資金管控關(guān)鍵人員努力提升業(yè)務(wù)質(zhì)量。另外，公司內(nèi)部還可以設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門或者配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，充分發(fā)揮公司內(nèi)部審計(jì)的作用，按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對公司資金管控的內(nèi)部控制制度的有效性進(jìn)行審計(jì)，敦促內(nèi)控的完善與提高。（三）加強(qiáng)資金預(yù)算管控，做好資金預(yù)算管理。資金預(yù)算管理是公司資金管控的重要手段，它能夠幫助公司合理規(guī)劃未來資金，從而更加科學(xué)合理的分配資金，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還可將資金預(yù)算與公司的獎(jiǎng)懲制度掛鉤，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性。針對本公司的具體情況，靈活選擇不同的資金預(yù)算的編制方法，充分利用資金預(yù)算的作用，約束指導(dǎo)公司具體工作。（四）嚴(yán)格公司資金支付的審批程序。針對項(xiàng)目資金支付審批流于表面的問題，企業(yè)應(yīng)該從制度設(shè)計(jì)層面入手，通過制度進(jìn)一步規(guī)范審批流程。各職能部門審批人員要經(jīng)常深入到項(xiàng)目一線，通過實(shí)地觀察取得數(shù)據(jù)，然后跟審批單上的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對，層層核對，充分發(fā)揮審批的作用，以最大程度避免錯(cuò)誤和舞弊情形的發(fā)生。特別強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)的審批環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門在審批時(shí)不僅要深入到項(xiàng)目一線，對數(shù)據(jù)把關(guān)，而且要嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法的規(guī)定對發(fā)票的合法合規(guī)性把關(guān)，另外還要從整體上嚴(yán)格審核付款附件的完整性、一致性與合理性。附件包括但不限于：合同、資金申請、項(xiàng)目計(jì)量支付證書、其他相關(guān)證明文件等。確保上述均準(zhǔn)確無誤后，才能辦理資金撥付。（五）加強(qiáng)推進(jìn)完工項(xiàng)目的移交及項(xiàng)目結(jié)算款的回收工作。加強(qiáng)對已完工項(xiàng)目的移交及結(jié)算管理，并考慮將其納入公司年度績效考核指標(biāo)。項(xiàng)目結(jié)算款是平臺類公司的主營業(yè)務(wù)收入，及時(shí)回款是防止資金鏈斷裂的主要手段，公司要加大回款管理。在實(shí)際工作中，可以成立專門機(jī)構(gòu)對回款進(jìn)行統(tǒng)一的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理。實(shí)行清欠責(zé)任制，將清欠工作作為班子考核的重要指標(biāo)，對未完成清欠指標(biāo)的，按照規(guī)定扣發(fā)績效考核獎(jiǎng)金。對完成或者超額完成指標(biāo)的，給與發(fā)放全額績效考核獎(jiǎng)金，考核方法里還可以嘗試設(shè)置額外獎(jiǎng)金。從而充分調(diào)動(dòng)全員的積極性，全力推進(jìn)公司的回款工作。（六）拓寬融資渠道，增加資金來源。目前，政府投融資平臺類公司的資金來源，主要有銀行貸款、財(cái)政撥款及信托融資等。在當(dāng)前對政府投融資平臺的融資政策越來越緊縮的情況下，在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域中，平臺公司依然承擔(dān)著重要的建設(shè)任務(wù)，當(dāng)前平臺類公司的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越突出，如何有效化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)迫在眉睫。中央監(jiān)管層和財(cái)政部等部委都在陸續(xù)出臺相應(yīng)的限制平臺公司的政策。因此，平臺類公司一定要根據(jù)本公司的實(shí)際情況做好融資管理工作，積極探索適合的融資模式，鼓勵(lì)融資創(chuàng)新，統(tǒng)籌做好投融資平臺公司的融資管理工作，增加公司的資金來源。

三、結(jié)語

綜上所述，平臺類公司項(xiàng)目資金的管控工作涉及環(huán)節(jié)多，控制過程復(fù)雜，各方利益錯(cuò)綜復(fù)雜。要在復(fù)雜的環(huán)境下確保資金安全、節(jié)約資金成本、提高項(xiàng)目利潤率，就必須持續(xù)不斷地在探索改進(jìn)項(xiàng)目資金的管控機(jī)制、資金的內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)預(yù)算控制與管理，做好資金的規(guī)劃，嚴(yán)格公司資金支付的審批程序，加快完工項(xiàng)目的移交及項(xiàng)目結(jié)算款的收回，拓寬融資渠道，增加資金來源等方面下大力氣。只有這樣，才能夠做好公司的資金管控工作，提高項(xiàng)目收益率，防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司良性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者:宋麗云 單位:唐山曹妃甸新城投資集團(tuán)有限公司