內(nèi)部控制與個(gè)人信貸風(fēng)險(xiǎn)管理

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摘要：在當(dāng)前大型商業(yè)銀行逐步發(fā)展成為集團(tuán)公司，各大大小小商業(yè)銀行追逐業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張的趨勢(shì)下，完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制有利于推動(dòng)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理精細(xì)化，增強(qiáng)整體管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力。本文研究個(gè)人信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理，立足于個(gè)人信貸業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)管理，從健全內(nèi)部控制體系入手，為增強(qiáng)個(gè)人信貸風(fēng)險(xiǎn)管理提出建議。本文認(rèn)為：提高商業(yè)銀行整體風(fēng)險(xiǎn)管理能力是銀行適應(yīng)當(dāng)前復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)環(huán)境和直面日益擴(kuò)大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要。提高信貸風(fēng)險(xiǎn)管理能力才能降低商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，才能保證商業(yè)銀行在危機(jī)和動(dòng)蕩中都能穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)；只有建立其良好的內(nèi)部基礎(chǔ)，才能優(yōu)化內(nèi)外部資源配置，不斷增強(qiáng)盈利能力和持續(xù)發(fā)展能力，保持在金融市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

關(guān)鍵詞：個(gè)人信貸；個(gè)人信貸風(fēng)險(xiǎn)；分析管理

個(gè)人信貸業(yè)務(wù)是指銀行將資金在一定期限內(nèi)提供給個(gè)人，借款到期時(shí)收回資金并以取得利息收益的業(yè)務(wù)。按用途主要分為個(gè)人消費(fèi)類信貸和個(gè)人經(jīng)營(yíng)性信貸，其中個(gè)人消費(fèi)信貸以個(gè)人住房貸款和汽車消費(fèi)貸款為主。個(gè)人信貸風(fēng)險(xiǎn)是指由于主客觀因素而導(dǎo)致銀行信貸資金遭受損失的可能性。從目前國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀分析，應(yīng)以信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)為主。如果說(shuō)資金在金融市場(chǎng)的融通猶如循環(huán)的血液，那么商業(yè)銀行作為金融市場(chǎng)的重要參與者就承擔(dān)著細(xì)胞的功能和作用，發(fā)揮著推動(dòng)資金的融通、資源的優(yōu)化配置和傳導(dǎo)宏觀經(jīng)濟(jì)政策等不可替代的重要作用。因此，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的持續(xù)穩(wěn)定直接關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的安全和宏觀政策的執(zhí)行力度和效果，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)不僅危及其自身，也關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的安全。國(guó)內(nèi)外復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和全球化趨勢(shì)，以及國(guó)內(nèi)宏觀政策的調(diào)整為商業(yè)銀行帶來(lái)新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何建立和完善我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，維護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的安全性和持續(xù)發(fā)展，以最大化商業(yè)銀行在推動(dòng)我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)育成熟和進(jìn)一步融入國(guó)際金融市場(chǎng)，成為現(xiàn)實(shí)而迫切的問(wèn)題。提高商業(yè)銀行對(duì)于信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理能力，不僅有利于保證居民存款的安全性，也有利于推動(dòng)個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，最終受益的仍然是消費(fèi)者本身。在發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)人信貸業(yè)務(wù)發(fā)展歷程長(zhǎng)，規(guī)模大，發(fā)展成熟，在為消費(fèi)者提供便利的同時(shí)，也成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的骨干力量，而經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)又將進(jìn)一步帶動(dòng)信用消費(fèi)的發(fā)展，因此，為獲得良性發(fā)展，就必須要規(guī)范信貸市場(chǎng)，提升銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

一、個(gè)人信貸業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀分析

1.個(gè)人信貸業(yè)務(wù)整體發(fā)展速度較快

近年來(lái)，由于居民收入水平大幅提高，“超前消費(fèi)”觀念也應(yīng)運(yùn)而生，為國(guó)內(nèi)個(gè)人消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)的高速發(fā)展孕育豐實(shí)的土壤；改革開(kāi)放以來(lái)，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，個(gè)體工商戶遍及每個(gè)角落和行業(yè)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)性信貸需求也隨之高漲，同時(shí)政府相繼出臺(tái)一系列指導(dǎo)和規(guī)范個(gè)人信貸業(yè)務(wù)發(fā)展的法律法規(guī)，促進(jìn)個(gè)人信貸業(yè)務(wù)整體呈健康和快速發(fā)展態(tài)勢(shì)。

2.個(gè)人信貸業(yè)務(wù)產(chǎn)品較單一

個(gè)人信貸業(yè)務(wù)主要有兩大類：個(gè)人消費(fèi)類貸款和個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款。個(gè)人消費(fèi)類貸款主要有個(gè)人住房貸款、汽車消費(fèi)貸款、教育助學(xué)貸款，其中尤以房屋和汽車消費(fèi)而形成的貸款為主。1996年中國(guó)人民銀行頒布《個(gè)人住房貸款辦法》和《汽車消費(fèi)貸款管理辦法》后，各商業(yè)銀行大力發(fā)展作為民生工程的消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)，但受某些客觀因素影響，個(gè)人住房貸款仍是目前大部分商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)的主營(yíng)產(chǎn)品之一。

二、存在問(wèn)題與實(shí)例分析

隨著個(gè)人信貸業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，以虛假資料騙取、套取銀行個(gè)人貸款或開(kāi)發(fā)商“虛假按揭”非法套現(xiàn)及銀行內(nèi)部人員內(nèi)外勾結(jié)騙貸等案件時(shí)有發(fā)生，暴露出快速發(fā)展背后一系列嚴(yán)重的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。

1.信貸風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，內(nèi)部人員道德風(fēng)險(xiǎn)不斷

一方面，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力下，信貸人員關(guān)注業(yè)績(jī)而忽略風(fēng)險(xiǎn)，貸款調(diào)查和審批流于形式，貸后管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，闕方平、張鵬、熊飛（2007）指出“逢貸必抵”觀念盛行，信貸人員只注重貸款抵押品而忽略貸前調(diào)查及第一還款來(lái)源。另一方面，由于過(guò)于追求擴(kuò)大規(guī)模，員工考核機(jī)制不科學(xué)不合理，內(nèi)部人員因道德風(fēng)險(xiǎn)引起的騙取資金、挪用資金事件層見(jiàn)疊出，凸顯銀行內(nèi)部控制的重大缺陷。發(fā)生在溫州銀行的騙貸案，涉案人員均為銀行內(nèi)部人員，犯罪手段包括偽造房產(chǎn)證、土地證和抵押證向銀行申請(qǐng)貸款騙取信貸資金，多次犯案共套取1600多萬(wàn)，事件持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)卻沒(méi)有人發(fā)現(xiàn)。

2.“假個(gè)貸”、騙貸案現(xiàn)象頻繁，內(nèi)部控制失效

以虛假資料向銀行申請(qǐng)個(gè)人貸款以套取銀行資金或進(jìn)行重復(fù)貸款，開(kāi)發(fā)商與借款人通過(guò)抬高住房?jī)r(jià)格套取銀行資金以獲得額外收益，或開(kāi)發(fā)商與關(guān)系人合伙共同制造虛假按揭騙取銀行貸款并挪為他用或攜款潛逃，導(dǎo)致樓盤無(wú)法按時(shí)完工或發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，形成爛尾樓，抵押物失去變現(xiàn)價(jià)值，這些金融欺詐和犯罪的行為屢見(jiàn)不鮮。北京華運(yùn)達(dá)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司在“森豪公寓”項(xiàng)目中運(yùn)用造假房屋合同和收入證明的方法在中國(guó)銀行北京分行申請(qǐng)貸款，整個(gè)過(guò)程中騙取的貸款累計(jì)達(dá)到6.4億元。華運(yùn)達(dá)外移了這筆資金，而“森豪公寓”這個(gè)項(xiàng)目則由于資金斷裂導(dǎo)致工程停工，無(wú)疾而終。最終，在北京分行的內(nèi)部審計(jì)中被發(fā)現(xiàn)，但也暴露了我國(guó)商業(yè)銀行在放貸時(shí)的調(diào)查與監(jiān)督力度不夠，貸款發(fā)放后的持續(xù)檢查工作也存在問(wèn)題。2010年齊魯銀行發(fā)生一起震驚業(yè)界的金融詐騙案件，在這次事件中，關(guān)鍵人劉濟(jì)源利用了商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的漏洞，利用偽造的金融票證騙貸，涉案金額達(dá)到101億元。

3.“重貸輕管”觀念盛行，貸后管理缺位

貸后管理不到位，尚未形成一整套貸后管理體系使商業(yè)銀行未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，采取防范措施，是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)事件頻發(fā)的重要因素，也是信貸風(fēng)險(xiǎn)管理工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)。

三、問(wèn)題形成的內(nèi)部因素分析

諸多銀行案件和其反映出的問(wèn)題歸結(jié)起來(lái)主要是三個(gè)方面：一是銀行員工本身素質(zhì)問(wèn)題，為了牟利私自挪用信貸資金；二是銀行業(yè)的攬儲(chǔ)大戰(zhàn)，為了追求利潤(rùn)和規(guī)模，只重視業(yè)績(jī)而忽略風(fēng)險(xiǎn)；三是銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制存在漏洞，基本上每個(gè)案件都涉及貸款審查過(guò)程和相關(guān)人員，有些甚至是利用職位便利，審查過(guò)程等內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)。從內(nèi)外部因素分析來(lái)看，案件頻發(fā)歸根究底在于內(nèi)部控制失效，而外部環(huán)境的缺陷又進(jìn)一步催化了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

1.信貸風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)不足，信貸人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專業(yè)知識(shí)

一方面，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。隨著金融行業(yè)發(fā)展迅速，越來(lái)越顯著的競(jìng)爭(zhēng)壓力容易使銀行為了擴(kuò)大信貸規(guī)模，簡(jiǎn)化貸款手續(xù)、降低貸款標(biāo)準(zhǔn)和擔(dān)保條件，忽視貸后管理，在機(jī)制不健全的情況下盲目擴(kuò)張，忽略風(fēng)險(xiǎn)管理。信貸人員貸前調(diào)查不深入，過(guò)度依賴抵押質(zhì)押品和擔(dān)保，貸中審查不嚴(yán)，責(zé)任無(wú)法追求到人，忽視貸后管理，普遍存在重貸前管的觀念，放松對(duì)貸后資金使用進(jìn)行有效監(jiān)控。同時(shí)還存在內(nèi)外部人員勾結(jié)共同騙取資金的道德風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，隨著業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大和產(chǎn)品種類增多，以及社會(huì)上不乏金融欺詐犯罪的行為，信貸人員的專業(yè)素質(zhì)要求越來(lái)越高，不僅要求其熟悉本行規(guī)章制度和國(guó)家政策規(guī)定，還要對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境和各行業(yè)發(fā)展情況和前景有清楚認(rèn)識(shí)和掌握，既要宏觀把握又要善于發(fā)現(xiàn)細(xì)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，目前很多商業(yè)銀行對(duì)于信貸人員缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和準(zhǔn)入資格的嚴(yán)格把控，由于信貸人員產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)屢見(jiàn)不鮮。

2.內(nèi)部控制機(jī)制不健全，制度缺乏執(zhí)行力和約束力

不良貸款居高不下，信貸風(fēng)險(xiǎn)缺乏合理有效的控制和防范，歸根到底都是內(nèi)部控制機(jī)制缺乏執(zhí)行力。很多商業(yè)銀行雖然建立了一整套的內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行過(guò)程中卻成了一紙空文，沒(méi)有引起足夠重視；有些規(guī)章制度生搬硬套，缺乏對(duì)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和銀行內(nèi)部實(shí)際情況相結(jié)合，教條化、簡(jiǎn)單化；缺乏執(zhí)行制度配套的程序控制，制度運(yùn)作中具有盲目性，可操作性差；內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不合理，業(yè)務(wù)分工不明確，權(quán)力制衡失效；沒(méi)有建立起合理有效的約束機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制失效和人員操作失誤，內(nèi)部控制機(jī)制形同虛設(shè)。

四、構(gòu)建個(gè)人信貸風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系

1.培育先進(jìn)的信貸風(fēng)險(xiǎn)文化，建立科學(xué)的績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲制度

先進(jìn)的信貸風(fēng)險(xiǎn)文化是現(xiàn)代商業(yè)銀行持續(xù)發(fā)展的靈魂，培育先進(jìn)的信貸風(fēng)險(xiǎn)文化不僅有利于規(guī)范人員的行為，防范道德風(fēng)險(xiǎn)，還有利于激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造力，同時(shí)也是企業(yè)向心力的重要保障。

2.健全公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)

大型國(guó)有商業(yè)銀行已完成了股份制改造，建立起以董事會(huì)、股東大會(huì)和高級(jí)管理層的治理結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的現(xiàn)代化公司治理機(jī)制，同時(shí)組建了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，縱向管理線條上實(shí)現(xiàn)了垂直化管理，對(duì)其他商業(yè)銀行具有重要參考價(jià)值。鞠惠文(2011)指出國(guó)內(nèi)信貸縱向線條過(guò)長(zhǎng)而橫向制約不足的缺陷。因此要在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，建立扁平化的組織結(jié)構(gòu)。目前中小型商業(yè)銀行大部分未上市，公司治理結(jié)構(gòu)混亂，存在產(chǎn)權(quán)不明、內(nèi)部人控制等現(xiàn)象。因此首先必須建立包含董事會(huì)和高級(jí)管理層的治理結(jié)構(gòu)，各司其職、實(shí)現(xiàn)有效制衡。董事長(zhǎng)和首席執(zhí)行官即銀行行長(zhǎng)相分離，確保董事會(huì)作為最高權(quán)力機(jī)構(gòu)在銀行業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的決策權(quán)、銀行管理政策和制度的制定權(quán)，并實(shí)現(xiàn)對(duì)高級(jí)管理層的有效監(jiān)督，防止權(quán)力過(guò)于集中或內(nèi)部人控制。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，重視貸后管理

強(qiáng)化對(duì)貸后管理重要性的認(rèn)識(shí)。重視對(duì)銀行內(nèi)部人員尤其是客戶經(jīng)理和風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)于貸后管理重要性和必要性的宣傳教育，提高內(nèi)部人員對(duì)貸后管理的認(rèn)識(shí)，并加強(qiáng)對(duì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，提升貸后管理人員的專業(yè)化水平和綜合素質(zhì)，建立貸后管理的專業(yè)隊(duì)伍。提供相關(guān)技術(shù)支持。借鑒國(guó)際先進(jìn)的貸后管理技術(shù)，曲建輝（2012）提出從預(yù)警信息收集、信息分析、信息判斷和風(fēng)險(xiǎn)決策四個(gè)層次建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是完善貸后管理的重要舉措。商業(yè)銀行應(yīng)充分采集銀行內(nèi)外部和客戶的個(gè)人信息資源進(jìn)行歸集和整合，在充分考慮行業(yè)、區(qū)域和客戶風(fēng)險(xiǎn)的前提下，科學(xué)合理地選擇預(yù)警指標(biāo)，借助信息技術(shù)進(jìn)行深層分析，由信貸部門綜合運(yùn)用各種管理手段和工具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散、轉(zhuǎn)移和轉(zhuǎn)化工作，同時(shí)還要注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息系統(tǒng)和管理機(jī)制的實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理決策及時(shí)做出調(diào)整，以確保風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的準(zhǔn)確性和風(fēng)險(xiǎn)控制的及時(shí)性。

4.實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念下的稽核轉(zhuǎn)型，完善內(nèi)部審計(jì)體系

首先，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)以糾錯(cuò)檢查為重點(diǎn)的稽核理念，方學(xué)梅、歐暉(2012)提出要以使內(nèi)部稽核服務(wù)于完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作為核心理念，促進(jìn)稽核部門協(xié)助業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題、優(yōu)化操作流程和內(nèi)部控制體系，而不能單純地將稽核作為一項(xiàng)檢查任務(wù)。其次，優(yōu)化稽核組織架構(gòu)，建立垂直化的內(nèi)部審計(jì)體系。由總行向分行派駐稽核小組，實(shí)現(xiàn)總行合規(guī)部門和分支機(jī)構(gòu)審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的溝通，按業(yè)務(wù)條線和風(fēng)險(xiǎn)條線劃分稽核范圍，對(duì)條線稽核人員進(jìn)行培訓(xùn)，由專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的對(duì)口檢查，使稽核更具有針對(duì)性和有效性。再次，提高稽核工作的綜合性，對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理、日常經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)向綜合審計(jì)的過(guò)渡。從優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)、從新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)、新風(fēng)險(xiǎn)尋找突破口、從業(yè)務(wù)條線層級(jí)管理等等方面入手，不斷豐富稽核項(xiàng)目的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。最后，不斷完善稽核手段，提高稽核質(zhì)量。不僅要強(qiáng)化計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)和信息的分析功能，還要利用信息化平臺(tái)使日常經(jīng)營(yíng)信息在銀行內(nèi)部傳遞以便進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控，同時(shí)要從稽核隊(duì)伍建設(shè)、專業(yè)人員培訓(xùn)和評(píng)價(jià)方法改進(jìn)入手，使稽核更具專業(yè)性、科學(xué)性和有效性，既要重視全面檢查又要關(guān)注關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，既要全面提高稽核質(zhì)量和稽核效率又要重視對(duì)稽核和審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，建立相應(yīng)的整改和責(zé)任認(rèn)定等制度，從而為銀行改善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制提供支撐。

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作者：蔡韞 單位：杭州英杰會(huì)計(jì)師事務(wù)所