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一、引言
全面預(yù)算管理是企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向,通過對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和規(guī)劃,科學(xué)合理地配置企業(yè)各項(xiàng)資源,并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析,對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋,指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整,進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下,“三去一降一補(bǔ)”是主流發(fā)展方向,房地產(chǎn)行業(yè)增長(zhǎng)速度將逐步放緩。伴隨著國(guó)家對(duì)樓市新一輪的調(diào)控,各級(jí)政府出臺(tái)了更為嚴(yán)苛的限購(gòu)政策和措施,房地產(chǎn)最終將回歸“居住”屬性,行業(yè)利潤(rùn)率將越來(lái)越低,使得房地產(chǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)要在激烈競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展壯大,必須結(jié)合公司情況,推行全面預(yù)算。另外,國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性還體現(xiàn)在以下方面。
(一)資金密集性行業(yè)特性
房地產(chǎn)行業(yè)是典型的資金密集型行業(yè),投資周期長(zhǎng)、占用資金多、容納勞動(dòng)力少,資金的周轉(zhuǎn)速度幾乎決定著企業(yè)的生存和發(fā)展速度。以WK、BGY等為代表的部分房地產(chǎn)企業(yè)曾經(jīng)十分推崇“快周轉(zhuǎn)”戰(zhàn)略,就是這一行業(yè)特性決定的。并且,國(guó)家政策對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)影響巨大,如何根據(jù)政策要求生產(chǎn)適銷產(chǎn)品,及時(shí)收回資金,預(yù)防資金鏈斷裂,是房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的根本。因此,必須要有合理的資金預(yù)算管理,而要做好資金預(yù)算管理,就必須要建立健全全面預(yù)算管理體系。
(二)高風(fēng)險(xiǎn)高收益特性
房地產(chǎn)行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn),可分為兩類:一類是房地產(chǎn)企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn),不確定性極大。房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展與國(guó)家政策緊密相關(guān),2018年7月31日,中央政治局經(jīng)濟(jì)會(huì)議決定“下決心解決好房地產(chǎn)市場(chǎng)問題,堅(jiān)決遏制房?jī)r(jià)上漲”。此次政策調(diào)整直接導(dǎo)致BGY等大型房企調(diào)整了預(yù)算各項(xiàng)關(guān)鍵指標(biāo)。另一類是房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與市場(chǎng)需求存在較大差異、獲取銀行貸款難度大等,這一類風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),相對(duì)可控。只有實(shí)行全面預(yù)算管理,深入分析房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境,提前制定出相應(yīng)預(yù)案,才可能應(yīng)對(duì)內(nèi)外部的高風(fēng)險(xiǎn),獲取高收益,逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)。
(三)國(guó)有企業(yè)特殊背景
國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)著一些國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的重要職能,如產(chǎn)業(yè)新城基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),保障性住房、公益性道路橋梁、體育中心等民生項(xiàng)目建設(shè)。這類項(xiàng)目具有建設(shè)時(shí)間緊、投資回收期長(zhǎng)等顯著特點(diǎn)。在這樣的情形下,國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)要處理好自身開發(fā)項(xiàng)目與承擔(dān)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目之間的關(guān)系,創(chuàng)造出差異化、高附加值的產(chǎn)品,就必須要推行全面預(yù)算,合理地進(jìn)行資金、人員、工期等財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源的配置,發(fā)揮全體員工的主觀能動(dòng)性,才可能按時(shí)完成國(guó)家交給的建設(shè)任務(wù),同時(shí)又不耽擱自身開發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)程。
二、新常態(tài)下國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在問題
新常態(tài)下,房地產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)率將逐步回歸正常水平,大部分房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算管理還在持續(xù)改進(jìn)階段,仍然存在一些問題,主要體現(xiàn)在以下方面。
(一)全面預(yù)算管理意識(shí)薄弱
各企業(yè)在推行全面預(yù)算管理時(shí),設(shè)定的預(yù)算目標(biāo)差異較大,對(duì)預(yù)算目標(biāo)理解程度也差次不齊。目前,有些房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理,其他部門不用參與制定,只要執(zhí)行就可以;部分企業(yè)高管缺乏全面預(yù)算意識(shí),沒有正確理解全面預(yù)算管理的實(shí)質(zhì),輕視全面預(yù)算管理,沒有在全體員工中普及預(yù)算管理知識(shí)和推廣相應(yīng)措施;經(jīng)理層和基層員工沒有參與預(yù)算制定及執(zhí)行。預(yù)算管理流于形式,無(wú)法真正發(fā)揮作用。
(二)管理機(jī)構(gòu)不健全、員工能級(jí)不匹配
全面預(yù)算管理應(yīng)由直接向股東大會(huì)或董事會(huì)負(fù)責(zé)的預(yù)算管理委員會(huì)組織和推進(jìn),各公司高管及經(jīng)理層應(yīng)居于全面預(yù)算管理的核心地位,而現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì),或預(yù)算管理委員會(huì)實(shí)際上并不執(zhí)行預(yù)算管理職能。大部分企業(yè)直接將財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算管理的牽頭部門,負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核,各業(yè)務(wù)部門只是配合財(cái)務(wù)部門完成預(yù)算管理工作。實(shí)際上,財(cái)務(wù)部們和業(yè)務(wù)部門沒有管轄關(guān)系,導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)困難時(shí),雙方各執(zhí)己見,執(zhí)行工作根本無(wú)法推進(jìn)。預(yù)算編制,本應(yīng)由相應(yīng)層級(jí)的員工根據(jù)授權(quán)分別執(zhí)行,而在實(shí)際工作中,更多的是基層員工根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行編制,能力級(jí)別不匹配。這使得全面預(yù)算管理不具有可操作性,也無(wú)法體現(xiàn)全面預(yù)算管理的有效性。
(三)全面預(yù)算編制流程和時(shí)間安排不合理
國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)一般是在11月份,采取“兩上兩下”的混合式預(yù)算編制方法,開始進(jìn)行下一年預(yù)算的編制工作,如此安排,時(shí)間比較靠后,導(dǎo)致編制預(yù)算時(shí),各部門無(wú)法進(jìn)行充分溝通,不能解決編制過程中出現(xiàn)的問題。最終結(jié)果通常是如下情況:臨近預(yù)算上報(bào)截止期,企業(yè)被迫采用簡(jiǎn)單粗暴的方式,自上而下,強(qiáng)迫基層員工根據(jù)高管的意見修改預(yù)算,完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解和細(xì)化。這種情況會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量極低,執(zhí)行時(shí)各部門間推諉扯皮。
三、加強(qiáng)國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策
(一)提高全面預(yù)算管理意識(shí),樹立以全面預(yù)算管理為基準(zhǔn)的企業(yè)文化
國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的全體員工,都需要理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵,培養(yǎng)全面預(yù)算管理觀念。企業(yè)高管應(yīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要組成部分,對(duì)有效控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具有重要作用;應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算的過程控制,突出管理重點(diǎn),將業(yè)務(wù)控制與財(cái)務(wù)控制相結(jié)合,將預(yù)算管理落到實(shí)處,以提高企業(yè)管理水平;企業(yè)高管還應(yīng)親自主持預(yù)算動(dòng)員大會(huì)、預(yù)算分析會(huì)議等,為全體員工執(zhí)行預(yù)算管理做好榜樣。經(jīng)理層及基層員工須積極參與全面預(yù)算管理。企業(yè)應(yīng)以專項(xiàng)宣傳、集中培訓(xùn)、知識(shí)競(jìng)賽等形式為全面預(yù)算管理營(yíng)造良好氛圍,讓經(jīng)理層及基層員工參與制定方案,明確各部門和個(gè)人的位置,并熟知部門和個(gè)人職責(zé),從而形成一致意見,樹立以全面預(yù)算管理為基準(zhǔn)的企業(yè)文化。
(二)健全全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu),責(zé)任具體到人
任何單一部門都無(wú)法代替預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)的職能!必須在股東大會(huì)或董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)直接負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理。并且需要在委員會(huì)下設(shè)辦公室,具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)和日常工作。在預(yù)算管理委員會(huì)辦公室統(tǒng)一組織和管理下,要明確業(yè)務(wù)部門的預(yù)算職責(zé)范圍:包括銷售計(jì)劃、成本歸集、產(chǎn)品生產(chǎn)、期間費(fèi)用等預(yù)算編制、執(zhí)行及考核;同時(shí)要明確財(cái)務(wù)部門的職責(zé)范圍:包括資金、稅收等預(yù)算編制,以及對(duì)各業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)的歸集和最終的報(bào)表編制。分工必須明確、部門間相互配合,責(zé)任具體到人,才可能共同完成預(yù)算管理工作。
(三)理順預(yù)算編制流程,合理安排編制時(shí)間
國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將預(yù)算編制工作提前,保證預(yù)算編制能夠在上下級(jí)間、部門間進(jìn)行溝通。建議在3季度末就開始準(zhǔn)備下一年的預(yù)算編制工作。9月底,由總經(jīng)理主持召開下一年的預(yù)算動(dòng)員及準(zhǔn)備會(huì)議,預(yù)算管理委員會(huì)成員及各部門經(jīng)理層參加,確定公司下一年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總體思路和目標(biāo)。10月上中旬,由營(yíng)銷部門根據(jù)現(xiàn)行政策和銷售情況,自下而上提出對(duì)下一年房地產(chǎn)市場(chǎng)的銷售預(yù)測(cè)結(jié)果。在此基礎(chǔ)上,營(yíng)銷部門召開專項(xiàng)會(huì)議,深入商討下一年銷售指標(biāo),并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批,保證下一年的銷售預(yù)算與公司發(fā)展目標(biāo)保持一致。10月下旬,總經(jīng)理主持召開公司預(yù)算編制內(nèi)部協(xié)調(diào)會(huì),預(yù)算管理委員會(huì)成員及各部門經(jīng)理層、具體預(yù)算編制人員參加。根據(jù)經(jīng)審批的銷售預(yù)算,各部門編制部門預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算,包括投資拿地預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、工程施工預(yù)算、資本支出預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等。11月,各部門經(jīng)過至少兩次自下而上、自上而下的有效溝通,以及部門間的反復(fù)磋商,確定各部門的部門預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算,然后提交預(yù)算管理委員會(huì)辦公室匯總。預(yù)算管理辦公室根據(jù)各職能部門的預(yù)算和專項(xiàng)預(yù)算,匯總編制成企業(yè)的年度預(yù)算,并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批通過。12月,總經(jīng)理主持召開全員大會(huì),對(duì)下一年的發(fā)展目標(biāo)及預(yù)算進(jìn)行宣講,并組織將預(yù)算目標(biāo)分解到每一個(gè)部門和崗位,使全體員工充分理解預(yù)算指標(biāo),各負(fù)其責(zé),共同執(zhí)行。
四、總結(jié)
新常態(tài)下,全面預(yù)算管理正被房地產(chǎn)企業(yè)廣泛應(yīng)用,但執(zhí)行時(shí)遇到的一些問題影響了全面預(yù)算管理的效果。對(duì)這些問題,從樹立全面預(yù)算觀念、健全預(yù)算組織機(jī)構(gòu)、合理安排編制時(shí)間等方面進(jìn)行改善,以提升國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn):
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[2]曹亞麗.關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的思考[J].時(shí)代金融,2017(05).
作者:楊克松 單位:綠地集團(tuán)西安置業(yè)有限公司