銀行信貸風險財務管控優(yōu)化對策淺析
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摘要：當前商業(yè)銀行面臨著更為復雜的經(jīng)營環(huán)境，信貸業(yè)務風險日益加大，而財務活動涵蓋業(yè)務的方方面面，因此通過財務手段持續(xù)強化對其的管控成為商業(yè)銀行的必然選擇。本文以此作為主要分析對象，首先分析了財務手段對商業(yè)銀行信貸風險管控的重要意義；其次，結(jié)合實際全面探究目前商業(yè)銀行信貸風險財務管控存在的主要風險；最后，提出了優(yōu)化財務管控的對策措施，以期為商業(yè)銀行提升信貸風險財務管控效率提供參考與借鑒。
關(guān)鍵詞：財務分析；商業(yè)銀行；信貸風險管控
一、財務手段對銀行信貸風險管控的重要意義
財務手段是確保制造業(yè)企業(yè)良好運營的重要手段，對商業(yè)銀行而言同樣如此。當商業(yè)銀行進行信貸管理時，需要對客戶進行全面的了解，從而精準識別當前及未來可能存在的信貸風險，進而確保商業(yè)銀行的良好運行。因此，充分運用財務手段對商業(yè)銀行的財務風險進行管控具有十分重要的意義。首先，可有效保障商業(yè)銀行得到持續(xù)穩(wěn)定的信貸收益。在各大商業(yè)銀行的總體運營與發(fā)展中，信貸業(yè)務作為商業(yè)銀行眾多業(yè)務中重要的一部分，獲得穩(wěn)定可靠的收益對商業(yè)銀行而言十分關(guān)鍵。通過強化財務手段的運用有助于推動信貸業(yè)務的健康有序開展，從而協(xié)助商業(yè)銀行獲得持續(xù)穩(wěn)定且充足的收益水平。其次，可使商業(yè)銀行信貸業(yè)務活動更加科學化、規(guī)范化。當前，商業(yè)銀行在開展信貸活動的方式中，采用系統(tǒng)規(guī)范且專業(yè)化強的各項財務指標進行信貸風險的識別判斷及預測分析，可在很大程度上切實提高商業(yè)銀行信貸業(yè)務活動開展的效率，從而有助于整個銀行信貸工作的持續(xù)健康發(fā)展。最后，可充分優(yōu)化商業(yè)銀行和申請貸款客戶之間的合作。在推進商業(yè)銀行與客戶信貸業(yè)務的交往過程中，借助財務手段充分落實對客戶信貸風險的全面調(diào)查研究與準確識別，能夠更好地把握貸款客戶的經(jīng)營狀況與如期償還貸款的可能性，從而有利于實現(xiàn)商業(yè)銀行與貸款客戶之間合作關(guān)系的優(yōu)化與提升，進而全面優(yōu)化與貸款客戶之間的長期合作關(guān)系。圖1為2018—2021年我國商業(yè)銀行不良貸款余額統(tǒng)計圖。
二、銀行信貸風險財務管控中存在的主要問題
（一）財務信息來源缺乏規(guī)范性
財務手段能否在商業(yè)銀行信貸風險審核中發(fā)揮重要作用，一個很大的條件便是有關(guān)客戶財務數(shù)據(jù)的信息必須是真實有效的，但最實際的情形就是客戶財務數(shù)據(jù)造假問題非常突出。首先，在當前信貸業(yè)務對象中存在著很多中小企業(yè)，這些中小企業(yè)往往存在做賬流程不規(guī)范、數(shù)據(jù)記錄錯誤、財務報表缺乏真實可靠性等一系列問題。其次，除了中小企業(yè)存在財務數(shù)據(jù)問題之外，大型公司乃至上市公司由于各種原因依然也會存在財務欺詐的現(xiàn)象，例如第三方審計機構(gòu)的違規(guī)參與等，其財務舞弊的行為更加隱蔽、更難以發(fā)現(xiàn)。
（二）對財務數(shù)據(jù)的分析不夠深入全面
財務管理信息主要來自財務報告，所以財務管理分析工作主要根據(jù)客戶的財務報告內(nèi)容來開展。要想有效地提升財務數(shù)據(jù)分析的服務質(zhì)量，授信管理人員要多維度，從各個方面對客戶所提交的財務報告內(nèi)容進行數(shù)據(jù)分析。在商業(yè)貸款審核業(yè)務中，通常重點審查客戶資產(chǎn)負債表和利潤表，由此導致了對現(xiàn)金流量表審核的忽略。但由于現(xiàn)金流量分析方法往往是判斷一家公司的運營情況、利潤狀況的關(guān)鍵手段，對商業(yè)銀行信貸風險的有效性控制也起到了舉足輕重的影響。正是這種不均衡的財務管理審核，造成了對客戶的運營情況并沒有全面剖析，進而增加了商業(yè)銀行信貸風險爆發(fā)的可能性。
（三）財務分析人員素質(zhì)參差不齊
商業(yè)銀行運用財務手段從事信貸風險管理，例如，精準識別客戶財務數(shù)據(jù)造假必定需要擁有一支專業(yè)化程度高且綜合能力水平強的人才隊伍。然而，當下商業(yè)銀行普遍面臨著信貸人員財務專業(yè)水平參差不齊，嚴重缺乏完善、系統(tǒng)的財務知識等問題。存在這種問題的原因主要在于：一是人才供給與人才需求不同步。伴隨著國民經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展，商業(yè)銀行的信貸業(yè)務規(guī)模也在前所未有地擴大，培養(yǎng)一支具備高度專業(yè)化、能力強的信貸人員隊伍已經(jīng)迫在眉睫，而人才的培養(yǎng)與引進需要一個過程，這就造成了人才供給趕不上需求的現(xiàn)象。二是專業(yè)不匹配。銀行信貸人員團隊中多為金融專業(yè)人員，專業(yè)背景與財會專業(yè)密切相關(guān)的人員數(shù)量不多。這一情況造成了銀行信貸人員隊伍中整體財務專業(yè)知識水平不足的現(xiàn)象。三是商業(yè)銀行對信貸人員的財務知識培訓較少。同時由于銀行信貸人員工作繁忙，自主學習財務專業(yè)知識的時間與精力投入不足，因此造成商業(yè)銀行信貸人員財務知識水平往往難以滿足信貸風險財務管控的要求。
三、優(yōu)化銀行信貸風險財務管控的主要對策
商業(yè)銀行需要優(yōu)化其在開展信貸業(yè)務中采取的財務分析手段，才能更充分地發(fā)揮財務手段在商業(yè)銀行信貸風險管控中的積極作用，以便有效降低商業(yè)銀行的信貸風險。
（一）加強銀行信貸風險管理的財務報表可靠性審核
銀行信貸客戶經(jīng)理在取得相關(guān)企業(yè)財務報表材料之后，應暫時避免任何具體的財務分析工作，并仔細判斷相關(guān)企業(yè)財務報表數(shù)據(jù)的真實可靠性。具體而言：1.要強化對未經(jīng)注冊會計師審計的貸款客戶財務數(shù)據(jù)的審核。在收集和整理貸款客戶的財務數(shù)據(jù)和信息資料之后，首先，需要逐一仔細審核其數(shù)據(jù)和信息的準確性以及完整性。一般而言，客戶需要提供的數(shù)據(jù)和信息資料包括：前三年和最近期間的財務報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及附注。而對于成立時間少于3年的客戶應當要求提供自成立之日起編制的財務報告及其他重要的財務資料。銀行信貸人員應著重完成客戶目前提供的所有會計期間財務報表數(shù)據(jù)和內(nèi)容的跟蹤核查工作，必要時應對客戶進行實地考察，確保其各類報表編制流程滿足會計行業(yè)相關(guān)業(yè)務準則的要求。若發(fā)現(xiàn)存在問題，及時進行解決。其次，在對客戶財務信息資料進行審核時，不僅需要對財務報表進行審查，還應當對包括企業(yè)當前財務狀況、借款合同、投資合同等相關(guān)資料進行審核，尤其是各種驗資報告、股東重大決議、企業(yè)存貨及現(xiàn)金盤存記錄等。再次，需要注重工作方法的科學性。應綜合運用專業(yè)技術(shù)手段或方法，如對比分析法、核對法、復合法、觀察法、實地調(diào)研法、隨機抽樣法等方法對客戶的財務數(shù)據(jù)進行審核，當發(fā)現(xiàn)財務舞弊、數(shù)據(jù)造假、資料不合格等問題，應查明原因并報上級處理，要求客戶說明情況并作出更正。最后，由于財務信息有時存在滯后性的特點，信貸工作人員還需要對由此產(chǎn)生的問題進行充分的了解與把握，提升自身的風險識別與管控能力，最終實現(xiàn)商業(yè)銀行信貸風險管控的優(yōu)化。在上述工作中，如果信貸工作人員屬于新到崗者，可能會缺乏財務工作知識和經(jīng)驗，難以直接發(fā)現(xiàn)財務數(shù)據(jù)問題的存在。此時，商業(yè)銀行可動員老員工對先前客戶的財務數(shù)據(jù)資料進行歸納總結(jié)，從而形成問題案例庫，以便引導新到崗信貸人員在實踐中參考借鑒。2.加大對經(jīng)注冊會計師審計的客戶財務數(shù)據(jù)的再審核。通常來說，注冊會計師在出具審計報告時會結(jié)合審計出的問題提出不同程度的意見，具有一定的權(quán)威性與可靠性。但在當前的經(jīng)濟環(huán)境及體制影響下，注冊會計師有可能面臨著現(xiàn)實或者個人關(guān)系的壓力，可能會違規(guī)出具“無保留意見”的審計報告。對此類客戶的財務數(shù)據(jù)仍應重點進行再審核，應細致審查客戶的原始財務數(shù)據(jù)及注冊會計師出具的審計報告，重點分析現(xiàn)有財務數(shù)據(jù)信息可能存在的問題，以便進一步保障財務數(shù)據(jù)的真實性、準確性。
（二）更加深入全面地分析財務數(shù)據(jù)
首先，商業(yè)銀行在開展信貸業(yè)務時，需要對信貸客戶的財務數(shù)據(jù)進行深入全面的分析，通常來說，財務數(shù)據(jù)主要通過財務報表顯示，因此，商業(yè)銀行開展信貸業(yè)務需要對財務報表進行全面深入客觀的分析，進而把握企業(yè)客戶的經(jīng)營情況與財務狀況，以識別信貸風險的大小。在對財務報表進行審核時，不應單單對一張報表進行查看和核對，更應該把握報表之間的聯(lián)系性。通過全面的對比信息，識別財務報表中可能存在的問題，進而綜合判斷貸款客戶的運營情況，最終幫助貸款客戶實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。其次，通過資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的全面對比分析可以綜合反映貸款企業(yè)當前的經(jīng)營情況，并識別其未來發(fā)展面臨的風險。將現(xiàn)金流量表和利潤表結(jié)合并進行對比分析可以更加準確全面地知曉貸款客戶的現(xiàn)金流量狀況和盈利水平，為確保財務數(shù)據(jù)的真實性提供強有力的支撐，進而幫助銀行提升自身做出準確決策的水平。所以，商業(yè)銀行在進行信貸業(yè)務工作實施時，對客戶現(xiàn)金流量和利潤情況的把握要更加全面深入。針對財務數(shù)據(jù)資料很少的客戶，更要求銀行信貸員利用僅有的資料盡可能進行全方位的研究，掌握在貸款活動中可能存在的各種錯誤情況和風險資料，以便更好地掌控風險。最后，對現(xiàn)金流量表深入分析。評估公司運營情況是否良好的關(guān)鍵是公司的現(xiàn)金流量，在一段時期內(nèi)對公司的現(xiàn)金資產(chǎn)流入和流出狀況進行統(tǒng)計分析，能夠?qū)緝斶€債務的能力水平做出合理預估，從而有效認識當前的公司是否面臨資金流失衡、資產(chǎn)負債率過高的問題。值得一提的是，此處所指的現(xiàn)金并不止包含了純粹的鈔票或者硬幣，還包含現(xiàn)金等價物和部分風險系數(shù)非常低的投資。其中，利潤表列報了本單位的收入、成本費用和利潤等項目的詳細構(gòu)成數(shù)據(jù)，這有利于把握貸款企業(yè)的盈利水平并判斷其償還貸款的風險大小等。對現(xiàn)金流量表的解析，主要涉及公司營運活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、公司融資服務活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量、其他投資經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量以及現(xiàn)金資產(chǎn)和現(xiàn)金等價物的凈額增長額四部分內(nèi)容，這些內(nèi)容和公司的資產(chǎn)負債表、利潤表等相關(guān)科目之間存在著密切的聯(lián)系，通過綜合對比分析可全面把握企業(yè)所提供資料的可信度。因此，當營業(yè)活動所形成的現(xiàn)金凈流量為正值，則營業(yè)活動就可以形成凈現(xiàn)金流入，換言之當營業(yè)活動所形成的現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金、現(xiàn)金等價物的凈額增加，即當中必須有一個為正值時，信貸人才能夠考慮進行信貸業(yè)務工作，而如果不符合，那么即可認為該公司資金流存在問題，此時應當對該項目保持高度警惕。
（三）提升信貸人員財務知識與實踐水平
當前，部分商業(yè)銀行面臨著信貸人員財務知識與實踐水平欠缺的問題，由于銀行信貸人員的財務專業(yè)水平參差不齊，因此，即便客戶提供了全面的財務數(shù)據(jù)與信息資料，也無法實現(xiàn)對財務資料全面深入分析的效果。因此，提升信貸人員財務知識與實踐水平顯得尤為重要。一方面，銀行機構(gòu)可以通過定期培訓的方式提升內(nèi)部信貸人員的財務知識水平與專業(yè)應用能力，聘請知名度高的專家對信貸人員進行線上或者線下教學，努力提高銀行及信貸從業(yè)人員的財務專業(yè)水平與技術(shù)水平。另一方面，通過引進財務管理專業(yè)且綜合實力強的高才生，擇優(yōu)錄取部分經(jīng)濟學院相應專業(yè)的在校生，在信貸源頭上嚴格把控，從而有效減少低級錯誤的出現(xiàn)，進而提高財務數(shù)據(jù)分析的準確度和全面性。在對客戶財務狀況進行數(shù)據(jù)分析的過程中，還要做好和客戶財務部門的信息交流工作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享和傳遞，以此提升銀行機構(gòu)識別財務報表的水平。由于很多理論層面的知識與實踐存在著較大差距，因此，信貸人員需要在日常工作中總結(jié)經(jīng)驗與教訓，提高自身財務專業(yè)知識儲備與專業(yè)實踐能力。此外，可以通過有效的獎勵機制與考核機制，激勵信貸人員提升自己的財務專業(yè)知識與實踐能力。
四、結(jié)語
信貸業(yè)務是商業(yè)銀行運營過程中不可缺少的業(yè)務，有效開展信貸業(yè)務有利于商業(yè)銀行持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。而財務分析是提升信貸業(yè)務開展效率與質(zhì)量的有效方式，因此，應全面深入地對貸款客戶進行財務分析，降低商業(yè)銀行信貸風險。同時，銀行信貸人員作為信貸業(yè)務開展的主力軍，應當提升自身的專業(yè)知識儲備與實踐水平，從而有效提高信貸審核的準確性，提升財務分析工作質(zhì)量，從而有效助力商業(yè)銀行降低信貸風險，為商業(yè)銀行的持續(xù)健康發(fā)展奠定基礎。
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作者:謝瀾 姜昊杞 單位:河北工程大學
