企業(yè)海外投資財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策

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摘要：隨著我國(guó)“走出去”、“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，越來(lái)越多的企業(yè)在全球范圍內(nèi)投資建廠、開展工程項(xiàng)目建設(shè)。但業(yè)務(wù)全球化的推進(jìn)也給企業(yè)帶來(lái)諸多新的問(wèn)題，如全球化財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)、資金平臺(tái)的構(gòu)建，全球化人才的培養(yǎng)與招聘及如何加強(qiáng)海外子（分）公司的管控等。本文主要分析了企業(yè)海外財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并提出了要進(jìn)行前期調(diào)研、撰寫可研報(bào)告、境外稅收籌劃、資金集中管理、管理人員本土化、建立財(cái)務(wù)共享中心等風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，以期能提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，促使海外業(yè)務(wù)服務(wù)更加專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化，有效降低企業(yè)海外經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)水平，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)海外業(yè)務(wù)的管控能力。

關(guān)鍵詞：海外財(cái)務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

隨著我國(guó)“走出去”、“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施，越來(lái)越多的企業(yè)在全球投資建廠、開展工程項(xiàng)目建設(shè)，企業(yè)面對(duì)境外投資機(jī)遇的同時(shí)，也越來(lái)越關(guān)注海外財(cái)務(wù)管理。

一、海外財(cái)務(wù)管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)

（一）與被投資國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、文化方面存在差異導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。被投資國(guó)家政治穩(wěn)定性是海外投資能否成功的決定性因素，只有穩(wěn)定的政治環(huán)境，才能保證管理的有效性。很多企業(yè)在管理過(guò)程中未充分考慮該國(guó)經(jīng)濟(jì)及文化差異，認(rèn)為自身原有的管理體系已經(jīng)相當(dāng)成熟，在國(guó)內(nèi)運(yùn)行也較為平穩(wěn)，因此在海外也采用同樣的管理模式，由于與當(dāng)?shù)厣虡I(yè)模式、思維模式不同，最終導(dǎo)致管理效率低下或無(wú)效等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（二）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策差異導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收制度尚未完全與國(guó)際接軌，很多被投資國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收制度也未完善，造成兩國(guó)之間核算、稅收等方面的差異，由于財(cái)務(wù)人員未準(zhǔn)確把握該國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策，因而會(huì)導(dǎo)致形成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）跨國(guó)管理團(tuán)隊(duì)力量薄弱，監(jiān)管力度不夠帶來(lái)的管理風(fēng)險(xiǎn)。海外投資企業(yè)遠(yuǎn)離本土，如國(guó)內(nèi)監(jiān)管力量不夠，或國(guó)內(nèi)管理層級(jí)過(guò)多，會(huì)導(dǎo)致決策效率降低。此外，海外財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)人員既要懂財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，又要精通語(yǔ)言，企業(yè)可能會(huì)通過(guò)外部招聘或內(nèi)部培訓(xùn)達(dá)到管理要求，但這將會(huì)造成人力資源成本過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)。（四）企業(yè)海外投資存在資金風(fēng)險(xiǎn)及匯率風(fēng)險(xiǎn)。海外投資在資金籌措、使用、管理等環(huán)節(jié)存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌措資金時(shí)，應(yīng)充分考慮自有資金、企業(yè)融資能力、融資結(jié)構(gòu)、融資規(guī)模等方面，如安排不合理，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的資金風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)?dǎo)致投資失敗。境外投資項(xiàng)目通常需要大量的資金，如企業(yè)國(guó)內(nèi)外資金管理分散，資金管理不到位，無(wú)法平衡國(guó)內(nèi)外資金需求，會(huì)造成資金使用效率不高，影響投資項(xiàng)目或造成國(guó)內(nèi)企業(yè)資金緊張，給企業(yè)帶來(lái)資金壓力，影響項(xiàng)目正常開展。匯率風(fēng)險(xiǎn)是一種外部風(fēng)險(xiǎn)，境外投資企業(yè)在海外投資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)匯回等各環(huán)節(jié)涉及不同幣種之間轉(zhuǎn)換而帶來(lái)的匯率風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在結(jié)算幣種、結(jié)算時(shí)間選擇不當(dāng)，將有可能產(chǎn)生匯兌損失，給企業(yè)帶來(lái)不利影響。

二、加強(qiáng)海外財(cái)務(wù)管理的途徑

（一）海外投資應(yīng)進(jìn)行前情調(diào)研及準(zhǔn)備工作。企業(yè)在選擇海外投資時(shí)，應(yīng)充分考慮到該國(guó)的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、貨幣政策等多方面因素，做好詳細(xì)調(diào)研，調(diào)研內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（1）投資當(dāng)?shù)仫L(fēng)土人情、宗教信仰、語(yǔ)言等人文信息。（2）該國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及貨幣政策。（3）擬投資行業(yè)在當(dāng)?shù)匕l(fā)展?fàn)顩r、潛在市場(chǎng)、銷售渠道、競(jìng)爭(zhēng)者等。（4）該國(guó)政府部門對(duì)擬投資行業(yè)的態(tài)度。（5）營(yíng)商便利環(huán)境等。經(jīng)過(guò)充分調(diào)研后，初步認(rèn)定投資可行，應(yīng)組織專人編制海外投資方案、可研報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案等。投資方案及可研報(bào)告應(yīng)包括：（1）前情調(diào)研內(nèi)容介紹。（2）投資行業(yè)與產(chǎn)品的市場(chǎng)前景，公司在行業(yè)中所處地位及優(yōu)勢(shì)。（3）擬投資項(xiàng)目的規(guī)模及項(xiàng)目資金籌措、管理方案。（4）海外投資項(xiàng)目組織架構(gòu)，管理團(tuán)隊(duì)人員配置。（5）三到五年的預(yù)期利潤(rùn)、項(xiàng)目投資回收期預(yù)估、投資回報(bào)率等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。（6）項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案。（二）制定合理的財(cái)務(wù)管理策略。海外投資最終目的是利益最大化、增強(qiáng)企業(yè)核心價(jià)值及提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。管理者應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到海外投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要性，樹立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理理念，根據(jù)所在國(guó)家營(yíng)商環(huán)境，科學(xué)合理的制定財(cái)務(wù)管理對(duì)策及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，使海外業(yè)務(wù)流程專業(yè)化，標(biāo)準(zhǔn)化，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管控水平。（三）制定稅收籌劃方案，盡可能降低或優(yōu)化稅負(fù)。企業(yè)應(yīng)充分了解被投資國(guó)的關(guān)稅及清關(guān)政策、稅務(wù)制度及稅務(wù)優(yōu)惠政策，結(jié)合被投資國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收政策，制定相應(yīng)的稅收籌劃方案，盡可能的降低或優(yōu)化投資過(guò)程中的稅負(fù)。海外企業(yè)應(yīng)充分重視運(yùn)行中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)依法納稅，嚴(yán)格把控各環(huán)節(jié)涉稅關(guān)鍵點(diǎn)，預(yù)防突發(fā)性及常規(guī)性稅收風(fēng)險(xiǎn)，注重稅務(wù)人才國(guó)際化培養(yǎng)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（四）實(shí)行資金集中管理，拓寬融資渠道，提高資金使用效率。（1）通過(guò)銀行建立虛擬資金池，集中管理成員單位分散資金，增強(qiáng)對(duì)成員單位的控制力，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)總成本，實(shí)行資金使用預(yù)算審批制，平衡國(guó)內(nèi)外資金需求。建立資金池，企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，對(duì)各成員單位資金數(shù)據(jù)即時(shí)查詢、及時(shí)審計(jì)，使資金運(yùn)轉(zhuǎn)的得到有效監(jiān)管與控制。（2）充分依靠先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)資金管控。企業(yè)應(yīng)建立資金內(nèi)控制度，使用網(wǎng)銀時(shí)，利用分級(jí)授權(quán)、文件記錄、不相容崗位分離等控制手段，保證資金在高效運(yùn)轉(zhuǎn)的同時(shí)，資金管控仍處于安全模式。（3）拓寬境外融資渠道，境內(nèi)企業(yè)可在境外金融中心成立離岸公司，利用境外融資平臺(tái)金融優(yōu)勢(shì)，結(jié)合企業(yè)合同條款，取得低成本融資，解決公司資金缺口。（4）出口信用保險(xiǎn)，也叫出口信貸保險(xiǎn)，是為企業(yè)在出口、對(duì)外投資和對(duì)外承包工程等提供風(fēng)險(xiǎn)保障的一項(xiàng)政策性支持措施，企業(yè)可充分利用出口信用保險(xiǎn)，規(guī)避企業(yè)境外應(yīng)收賬款因人為因素造成的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和政治風(fēng)險(xiǎn)而無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，也可以利用出口信用保險(xiǎn)在銀行的授信額度，簽訂三方協(xié)議，在銀行進(jìn)行融資，使企業(yè)可提前收回應(yīng)收賬款。（5）企業(yè)為規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)可配套使用相應(yīng)的金融工具，對(duì)沖匯率風(fēng)險(xiǎn)。另外有條件的企業(yè)可以考慮使用跨境人民幣結(jié)算方式，有效降低匯率波動(dòng)帶來(lái)的匯率風(fēng)險(xiǎn)。（五）強(qiáng)化本土化管理理念，提高財(cái)務(wù)管理水平。海外投資的經(jīng)營(yíng)和管理離不開國(guó)際化人才，隨著全球一體化的發(fā)展和要求，對(duì)跨國(guó)財(cái)務(wù)人才要求越來(lái)越高，其不僅要熟悉中國(guó)法律法規(guī)，還要了解所在國(guó)的法律法規(guī)、語(yǔ)言、人文，且要精通財(cái)務(wù)、金融、管理等工作。企業(yè)培養(yǎng)滿足上述條件的跨國(guó)財(cái)務(wù)人才需要很長(zhǎng)時(shí)間，且一旦其選擇回國(guó)，如企業(yè)不能及時(shí)補(bǔ)充優(yōu)秀后備財(cái)務(wù)管理人員，會(huì)造成財(cái)務(wù)工作斷層。當(dāng)企業(yè)選擇對(duì)外招聘符合職位預(yù)期的財(cái)務(wù)人員，又有可能與求職者的薪酬期望值差異較大，而無(wú)法招聘到合適的財(cái)務(wù)人員。面對(duì)境外財(cái)務(wù)管理人員流失率較高、招聘成本較高等情況，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化本土化管理理念，在當(dāng)?shù)卣衅负团嘤?xùn)財(cái)務(wù)人員，尊重其文化、風(fēng)俗習(xí)慣等前提下，加強(qiáng)跨文化管理，激發(fā)工作能動(dòng)性，共同提高財(cái)務(wù)管理水平。（六）充分利用財(cái)務(wù)共享中心的管理模式對(duì)境外子（分）公司進(jìn)行管控。自上世紀(jì)90年代后期財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式誕生，其就逐漸被集團(tuán)企業(yè)接受和采用，這種模式能有效加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的管控和整合能力，同時(shí)降低了運(yùn)營(yíng)成本，提高了工作質(zhì)量與效率，使財(cái)務(wù)人員能從日常的基礎(chǔ)性工作解放出來(lái)。企業(yè)建立財(cái)務(wù)共享中心符合國(guó)家關(guān)于利用信息化促進(jìn)會(huì)計(jì)工作集中的相關(guān)政策導(dǎo)向，同時(shí)企業(yè)在利用財(cái)務(wù)共享中心加強(qiáng)管控的同時(shí)，又會(huì)促使企業(yè)提高自身管理水平，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合向戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，促進(jìn)企業(yè)未來(lái)良性可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)共享中心管理模式比較適用于規(guī)模大、多組織、多層級(jí)，業(yè)務(wù)同質(zhì)化高，流程可標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化，企業(yè)控制權(quán)清晰的企業(yè)。如母公司具備上述條件，又有較高信息化支持，可充分利用財(cái)務(wù)共享中心管理模式對(duì)境外子（分）公司進(jìn)行管控。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)共享管理模式時(shí)，主要需考慮組織模式、區(qū)域范圍、業(yè)務(wù)流程、信息化支持及團(tuán)隊(duì)素質(zhì)等幾方面因素。（1）選擇合適的組織架構(gòu)。選擇合適的組織架構(gòu)是財(cái)務(wù)共享中心能否成功構(gòu)建的基礎(chǔ)。選擇時(shí)應(yīng)考慮投資國(guó)和被投資國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策、信息化水平、語(yǔ)言、業(yè)務(wù)同質(zhì)、流程是否規(guī)范等多方面因素。財(cái)務(wù)共享中心劃分內(nèi)部小組時(shí)，可按業(yè)務(wù)功能劃分為總賬報(bào)表、費(fèi)用審核、應(yīng)收、應(yīng)付管理等內(nèi)部小組，也可按國(guó)別、地區(qū)、語(yǔ)言等設(shè)置內(nèi)部架構(gòu)，這樣可以將企業(yè)財(cái)務(wù)核算由分散模式變?yōu)榧心Ｊ剑瑢⑾嗤?、重?fù)的流程及業(yè)務(wù)向共享中心轉(zhuǎn)移，統(tǒng)一提供專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)服務(wù)和財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)。（2）建立區(qū)域財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。企業(yè)業(yè)務(wù)如涉及多個(gè)國(guó)家或地區(qū)，經(jīng)濟(jì)文化差異較大，無(wú)法建立一個(gè)財(cái)務(wù)共享中心，則企業(yè)可選擇其中一些區(qū)域設(shè)立區(qū)域財(cái)務(wù)共享中心。（3）規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)流程。規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程是財(cái)務(wù)共享中心成功運(yùn)行的關(guān)鍵，主要包括業(yè)務(wù)控制、數(shù)據(jù)傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告模式等。企業(yè)應(yīng)固化流程以有效避免因經(jīng)濟(jì)、文化、地域、語(yǔ)言等差異造成管理的低效、差錯(cuò)、無(wú)序性，提高母公司管控能力。（4）優(yōu)化信息系統(tǒng)，建立統(tǒng)一的信息化平臺(tái)。對(duì)于復(fù)雜的境外管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的信息化平臺(tái)，以有效的將財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)整合在一起，通過(guò)信息化平臺(tái)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全方位管控和數(shù)據(jù)集成處理，例如預(yù)算管理、成本管理及績(jī)效考核等。（5）加大人力資源成本投入，提高團(tuán)隊(duì)整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。財(cái)務(wù)共享中心能否成功運(yùn)行，與操作人員，如財(cái)務(wù)人員、系統(tǒng)技術(shù)人員等的專業(yè)素質(zhì)有很大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)可通過(guò)強(qiáng)化人才梯隊(duì)培養(yǎng)、加大關(guān)鍵崗位人員培訓(xùn)力度、利用好被投資國(guó)本土人力資源優(yōu)勢(shì)等手段，提高團(tuán)隊(duì)整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，為財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行提供保障。

三、結(jié)語(yǔ)

新形勢(shì)下，海外企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)及復(fù)雜多變的國(guó)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因此要通過(guò)不斷學(xué)習(xí)加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)管理能力，提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)價(jià)值，結(jié)合企業(yè)海外投資戰(zhàn)略目標(biāo)，形成適合本企業(yè)的境外財(cái)務(wù)管理制度，提高海外財(cái)務(wù)管理的專業(yè)化、精細(xì)化水平，降低海外財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化設(shè)計(jì)，使海外財(cái)務(wù)管理水平有更大的發(fā)展空間。

參考文獻(xiàn)

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作者:王建芳 單位:江蘇省對(duì)外經(jīng)貿(mào)股份有限公司