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一、營運資金概述
營運資金包括流動資產(chǎn)和流動負債,是企業(yè)當期可以用于經(jīng)營投資的資本,而企業(yè)具體的營運資金額度是企業(yè)流動資產(chǎn)與流動負債的差額。由于營運資金和企業(yè)流動資金相關(guān),因而擁有周轉(zhuǎn)期限短的特點,可以通過短期籌資的方法得到。同時,營運資金的組成也使其具有諸多來源。一般企業(yè)可以通過營運資金衡量企業(yè)的短期償債能力,當營運資金數(shù)額為正數(shù)時,隨著數(shù)值的增加,企業(yè)短期償債能力越強;當營運資金數(shù)額為負數(shù)時,隨著數(shù)值的增加,企業(yè)短期償債能力越弱,企業(yè)出現(xiàn)資金鏈中斷的概率越高?;诖?,企業(yè)要加強對營運資金的管理,從而保障企業(yè)的正常運營。
二、國有企業(yè)營運資金管理中存在的財務(wù)風(fēng)險
企業(yè)日常經(jīng)營活動的維持中多以營運資金為主,營運資金的變動直接影響到企業(yè)經(jīng)營利益。目前,大部分企業(yè)的營運資金風(fēng)險主要表現(xiàn)為以下幾種:
(一)應(yīng)收賬款風(fēng)險
在目前的經(jīng)濟形勢下,國有企業(yè)面臨的競爭壓力不斷增加,賒銷成為企業(yè)交易的重要手段,而由此也使企業(yè)應(yīng)收賬款賬目急劇增加,即便企業(yè)的經(jīng)營收入較高,但營運資金較小,降低企業(yè)的償債能力。而且,隨應(yīng)收賬款遞增的還有應(yīng)付賬款。相比“一手交錢,一手交貨”的交易模式,賒銷提高了國有企業(yè)的競爭力,但也使企業(yè)損失了資金的時間價值,所以很多國有企業(yè)為了提高資金的利用率,通常利用應(yīng)收賬款沖抵應(yīng)付賬款。不過國有企業(yè)面臨的嚴峻市場形勢也逐漸增加了國有企業(yè)應(yīng)收賬款回收的難度,當貨款不能如期回收時,企業(yè)呆賬、壞賬增加,同時也增加企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面的支出,導(dǎo)致企業(yè)營運資金風(fēng)險加大。
(二)存貨風(fēng)險
在企業(yè)的發(fā)展中,生產(chǎn)的產(chǎn)品即存貨變現(xiàn)是企業(yè)獲得資金收入的重要來源,但存貨的銷售受到市場、偵測以及自然環(huán)境等多方面的影響,所以國有企業(yè)的存貨變現(xiàn)具有不確定性。當企業(yè)的產(chǎn)成品或者半成品等難以及時如期變現(xiàn),且此時企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流較少時,原本計劃用這批存貨的變現(xiàn)資金償還短期負債的目的便難以實現(xiàn),甚至導(dǎo)致國有企業(yè)陷入資金周轉(zhuǎn)困境,影響企業(yè)后期發(fā)展。
(三)現(xiàn)金風(fēng)險
企業(yè)的發(fā)展離不開對資金的需求,合理的負債也是國有企業(yè)獲得利益的重要手段。但當國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展不理想、收入降低時,企業(yè)負債相對過高,有限的資金難以同時滿足國有企業(yè)經(jīng)營投資和償還負債的雙重要求,導(dǎo)致企業(yè)難以維持日常經(jīng)營活動,經(jīng)營收益受損,或者為了抓住投資機會而增加融資成本。
(四)流動性風(fēng)險
由于營運資金受流動資產(chǎn)和流動負債的影響,所以存貨、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金都是營運資金主要的收入來源。雖然營運資金的收入較多,企業(yè)在償還負債時有多個原則,但資產(chǎn)的分布情況對國有企業(yè)營運資金的安全也有很大的影響。當國有企業(yè)的產(chǎn)品處于銷售旺期時,此時存貨占比加重帶來的影響不大;但當產(chǎn)品處于淡季時,企業(yè)仍然沿用之前的資產(chǎn)分布布局,而此時存貨變現(xiàn)難度較大,資產(chǎn)流動性下降,企業(yè)償債能力降低,營運資金運轉(zhuǎn)困難。
三、優(yōu)化國有企業(yè)管理營運資金財務(wù)風(fēng)險的對策建議
(一)加強對營運資產(chǎn)風(fēng)險管理重要性的認識
國有企業(yè)對營運資產(chǎn)風(fēng)險管理重要性的認識情況是影響企業(yè)新營運資金財務(wù)風(fēng)險管理方案制定和落實的重要影響因素?;诖?,國有企業(yè)要從管理層開始,要求其學(xué)習(xí)和了解營運資金風(fēng)險帶來的影響,并認識到建設(shè)營運資金管理的重要性。管理層思想認識的到位將極大促進國有企業(yè)普通員工對營運資金風(fēng)險管理的認知,從而在國有企業(yè)內(nèi)部營造一個良好的環(huán)境。同時,對營運資金管理的認知加深,將促使國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者積極主動審查自身機制存在的問題,進而提高營運資金風(fēng)險管理建設(shè)效率。
(二)加強國有企業(yè)營運資金風(fēng)險管理
營運資金風(fēng)險管理是國有企業(yè)風(fēng)險管理的重要組成部分,通過對國有企業(yè)營運資金管理中財務(wù)風(fēng)險的分析,國有企業(yè)可以從以下幾個方面進行優(yōu)化:
1、加強企業(yè)合同管理
賒銷可以幫助企業(yè)提高競爭力,穩(wěn)固客戶群體,所以應(yīng)收賬款賬目是企業(yè)經(jīng)營中必不可少的,為了保障應(yīng)收賬款的及時收回,國有企業(yè)要加強合同管理。在合同簽訂時明確規(guī)定貨款還賬時間、寬限時間、違約處理,同時為了規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、匯率風(fēng)險等,也可以標注在合同中;在合同簽訂后,由銷售人員和應(yīng)收賬款管理人員負責合同追蹤,定期評估對方公司的經(jīng)營現(xiàn)狀以及償債能力,及時采取對應(yīng)的措施,減少企業(yè)經(jīng)營損失。
2、完善全面預(yù)算管理機制
預(yù)算管理可以幫助國有企業(yè)規(guī)劃資金的使用,規(guī)避資金調(diào)度不良使營運資金過低,進而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營不善的風(fēng)險,所以,國有企業(yè)要加強建設(shè)全面預(yù)算管理機制。通過對目前大部分國有企業(yè)資金預(yù)算現(xiàn)狀的分析,企業(yè)可以從以下幾方面進行開展:第一,加強對全面預(yù)算管理的重視度,為國有企業(yè)建設(shè)資金預(yù)算管理機制營造一個良好的環(huán)境;第二,科學(xué)的制定預(yù)算編制方法,使其契合企業(yè)發(fā)展的方向,并考慮到預(yù)算的全面性和合理性,從而提高預(yù)算指標的有效性;第三,提高預(yù)算監(jiān)管力度,將預(yù)算方案落實到具體;第四,完善預(yù)算考核制度,將預(yù)算評價運用到企業(yè)管理中,進一步提高員工對預(yù)算管理的重視,保障企業(yè)資金使用的規(guī)范性。
3、結(jié)合風(fēng)險管理和內(nèi)部控制,形成綜合性管控機制
內(nèi)部控制機制可以幫助國有企業(yè)規(guī)范員工行為、開展營運資金管理,同時也是企業(yè)調(diào)整企業(yè)管理的重要手段,而風(fēng)險管理可以幫助國有企業(yè)管控營運資金管理中的風(fēng)險。基于此,國有企業(yè)可以建設(shè)以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制。首先,完善風(fēng)險預(yù)警機制,企業(yè)可以借此監(jiān)管營運資金管理中存在的風(fēng)險以及風(fēng)險的威脅性,預(yù)警機制將威脅性風(fēng)險反饋給企業(yè)管理人員,并開展循環(huán)監(jiān)管。其次,國有企業(yè)要健全監(jiān)管機制,以制定的規(guī)章制度為依據(jù),監(jiān)管管理人員的行為是否合規(guī)。同時也監(jiān)管國有企業(yè)在完善營運資金管理時建設(shè)的各類機制運行情況,降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。
(三)加強對員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)
人員的專業(yè)性、職業(yè)道德等是影響企業(yè)財務(wù)管理的重要影響因素,國有企業(yè)在提高營運資金風(fēng)險管理時還需要加強對相關(guān)人員在專業(yè)能力以及職業(yè)道德方面的培養(yǎng),可以通過邀請專業(yè)人士開展集體培訓(xùn)或者讓員工自學(xué),為了保障員工學(xué)習(xí)的效率,企業(yè)還需要制定合理的績效考核制度評估員工的工作效率。同時還要制定合理的獎懲制度,以績效評價為依據(jù)獎勵表現(xiàn)優(yōu)異的員工,在企業(yè)內(nèi)部形成良好的工作環(huán)境,推動員工自主提高工作效率的積極性。
四、結(jié)束語
營運資金中存在的財務(wù)風(fēng)險將直接影響國有企業(yè)當期的經(jīng)營發(fā)展,開展營運資金風(fēng)險管理是國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要舉措。通過本文的分析,營運資金中的風(fēng)險種類也較為多樣,國有企業(yè)可以通過加強企業(yè)合同管理、完善全面預(yù)算管理機制、結(jié)合風(fēng)險管理和內(nèi)部控制,形成綜合性管控機制以及加強對員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)等方式實現(xiàn)對營運資金財務(wù)風(fēng)險的管控。
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作者:齊新方 單位:杭州市實業(yè)投資集團有限公司