企業(yè)財務(wù)預(yù)算與績效考核執(zhí)行效力

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摘要：近幾年，在我國經(jīng)濟市場快速發(fā)展的情況下，汽車零部件板塊銷售交易競爭越來越激烈。整個工業(yè)企業(yè)在謀求發(fā)展的同時也面對著巨大的壓力，如何繼續(xù)的保持競爭優(yōu)勢取得一定的市場份額是企業(yè)快速發(fā)展中需要不斷考慮的問題。應(yīng)通過不斷將財務(wù)預(yù)算與實際賬面的差異對比分析，不斷提高整體經(jīng)營管理能力，成為了工業(yè)企業(yè)增強競爭實力的一個必要途徑?；诖耍恼轮匮芯苛斯I(yè)企業(yè)財務(wù)預(yù)算與實際賬面核算差異的基本作用及存在差異問題的分析。

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算；績效考核；差異分析

一、引言

在新的市場形勢下，工業(yè)企業(yè)的發(fā)展面臨巨多考驗，主要有來自外部同行銷售價的競爭壓力，也有來自內(nèi)部管理矛盾壓力如：人們普遍生活水平的提高對人工上漲的需求，原材料、輔助物資采購價格的上漲等。企業(yè)要發(fā)展財務(wù)管理思維要先轉(zhuǎn)變，作為財管人員要不斷的尋找、剖析預(yù)算與執(zhí)行差異中存在的問題。包括財務(wù)核算的規(guī)范性、財務(wù)預(yù)算管理的前瞻性、內(nèi)部控制合理與嚴格性、財務(wù)信息傳遞是否時效性等等，這些思想或習(xí)慣方面在一定程度上已經(jīng)限制了工業(yè)企業(yè)發(fā)展的腳步。目前需要重視對兩者銜接相關(guān)問題的研究，從內(nèi)控可行合理性與前瞻性的角度將兩項工作有機結(jié)合，做細做實練好內(nèi)功。通過即時分析，工業(yè)企業(yè)可以構(gòu)建適合自身發(fā)展的財務(wù)預(yù)算體系并對經(jīng)營管理人員實行績效考核。同時也可以與同行企業(yè)市場橫向的對比，發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)目標(biāo)方向的差異，幫助工業(yè)企業(yè)整體穩(wěn)健、快速的發(fā)展。

二、預(yù)算管理與績效考核相結(jié)合在企業(yè)中的效力

（一）預(yù)算管理的效力企業(yè)管理是具有引領(lǐng)方向性、規(guī)劃、控制性的綜合工作，包括市場發(fā)展、投資測算、資本活動合理安排等。經(jīng)營預(yù)算中首要做好銷售預(yù)算，企業(yè)高管首先要有市場的洞察力給營銷部指定目標(biāo)市場及激勵政策；根據(jù)市場確定的銷售量評估企業(yè)現(xiàn)在的產(chǎn)能是否需要增加投資。合理安排經(jīng)營生產(chǎn)是體現(xiàn)經(jīng)營管理內(nèi)控水平的過程，內(nèi)部成本把控是重中之重，不光是老板、股東、董事會、高層管理的事情，而是企業(yè)全體員工的事，只有企業(yè)人人都是經(jīng)營者、人人都是一個成本核算單元，才能達到嚴控內(nèi)部成本方法。所以說，企業(yè)經(jīng)營中成本是重中之重，而管控成本方法中預(yù)算管理方法是頭、只有預(yù)算管理運用到位才能使員工都是一個成本核算單元、才能成為經(jīng)營者。預(yù)算管理是通過監(jiān)控企業(yè)的資金使用狀況，來調(diào)整或調(diào)動資金，提高資金的使用率，從而達到提升企業(yè)經(jīng)濟效益，且為實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護航。合理嚴格按預(yù)算調(diào)配資金，做好多余現(xiàn)金的理財，提升資金利用水平。結(jié)合企業(yè)自身實際資金情況及市場環(huán)境情況，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的資源，科學(xué)、合理的方法編制資本預(yù)算。能通過資金運營管理為企業(yè)快速經(jīng)濟發(fā)展創(chuàng)造優(yōu)越的條件。

（二）績效考核的效力企業(yè)管理層工作能力、工作業(yè)績的認定和工作積極性的提高都需要通過績效考核的方法?？冃Э己耸瞧髽I(yè)的一個系統(tǒng)性工作，需要企業(yè)有完善的企業(yè)制度，有強有力的監(jiān)督檢查及數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分析對比。對比發(fā)現(xiàn)偏差、溝通、改進或方向性的需重新修改績效指標(biāo)重新確定。可以設(shè)定績效考核標(biāo)準(zhǔn)在招聘管理者時作為待遇條件之一與其洽談。也可以作為技能培訓(xùn)、職務(wù)調(diào)整、晉升和管理者薪酬合理制定獎勵額度的條件。能積極的挖掘企業(yè)管理者的管理潛能，使其明確和掌握其職業(yè)規(guī)劃和職業(yè)目標(biāo)，即能為自我創(chuàng)造業(yè)績，也利于企業(yè)發(fā)展，長而久之可以提升企業(yè)的管理水平。業(yè)績的效果可以直接在財務(wù)經(jīng)營報表中得到體現(xiàn)及評價，績效考核關(guān)系各部門的利益，能促進部門之間的協(xié)作溝通，有益團隊的建設(shè)，最終形成企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展，績效考核工作能夠使企業(yè)經(jīng)營成果的高效完成，有益于企業(yè)長遠發(fā)展和進步。

三、財務(wù)預(yù)算管理與績效考核在應(yīng)用中的差異分析

（一）經(jīng)營成果的分析1.舉例說明某科技股份有限公司事業(yè)二部2020年1季度銷售收入完成年初預(yù)算的68.42%，與2019年同期相比下降2.06%，完成年初銷售預(yù)算5個億的14.77%；利潤同期增漲5.95%，主要是銷售產(chǎn)品側(cè)重的結(jié)構(gòu)變化，如客戶部分產(chǎn)品利率比較優(yōu)勢的銷售量較大。2.存在的原因第一，客觀原因。2020年1季度財務(wù)預(yù)算是從參照2019年第4季度開始按銷售市場實際發(fā)生而編制的目標(biāo)預(yù)算并算分解制訂預(yù)算指標(biāo)再到具體實施，在2020年1月春節(jié)期間一場突然的病毒彌漫整個全球，導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)延后近一個月復(fù)工。減少了銷售額，影響了管理層的績效指標(biāo)。第二，內(nèi)部原因。在工業(yè)企業(yè)經(jīng)營中，預(yù)算管理可以對企業(yè)業(yè)務(wù)中相關(guān)的設(shè)備、人力、財力等資源進行統(tǒng)一調(diào)配，合理分工有效分配減少原預(yù)算的成本費用，來保證企業(yè)財務(wù)盈利的績效目標(biāo)。目前在新經(jīng)濟形勢快速發(fā)展的時期，很多企業(yè)想快速進步和發(fā)展，決策層都意識到財務(wù)管理工作的重要性，但執(zhí)行過程中仍有很多企業(yè)把工作重點放在了企業(yè)財務(wù)盈利成果和收益上，疏忽了操作業(yè)務(wù)時對業(yè)務(wù)條線布局合理投入的預(yù)算管理落實和執(zhí)行的過程。偶爾出現(xiàn)有銷售計劃無產(chǎn)能，有產(chǎn)能無計劃的現(xiàn)象，影響銷售開票。財務(wù)工作中沒有針對性的提前與經(jīng)營部門進行有效溝通并提出合理的建議對預(yù)算執(zhí)行的目標(biāo)和情況進行反饋和分析，缺失了財務(wù)在經(jīng)營過程的監(jiān)督工作和作用。資金方面如，在企業(yè)實際經(jīng)營運行過程中，遇到使用資金調(diào)配不及時的情況下，沒有恰當(dāng)處理和分析其真正原因進行預(yù)算修正，致使企業(yè)一些項目進度緩慢，財務(wù)成果不理想。財務(wù)管理會計對數(shù)據(jù)信息不敏感接下來的工作依然按照本年度資金狀態(tài)測算制定未來預(yù)算工作，限制了企業(yè)應(yīng)有的發(fā)展機會，資金利用率低，不利于企業(yè)長遠發(fā)展。

（二）預(yù)算管理與績效考核相關(guān)聯(lián)的分析財務(wù)預(yù)算工作的重點是如何讓理想的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)實現(xiàn)。因此企業(yè)經(jīng)營管理需要有科學(xué)的考核體系、同時需要對預(yù)算執(zhí)行過程工作進行不定期的對比、監(jiān)督。績效考核能及時有效的反饋預(yù)算管理執(zhí)行情況。績效考核制度與預(yù)算管理二者要相互貫通，才能更有效的實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，工業(yè)企業(yè)預(yù)算、績效考核制度的制定要以擴大銷售市場為目標(biāo)，以財務(wù)管理預(yù)算為鞭策擬定出合理、科學(xué)的體系制度。

（三）績效管理體系制定分析部分企業(yè)管理者認為預(yù)算是財務(wù)部門的事，只存在于表面，績效管理體系不夠深入細化，首先是績效考核制度不夠科學(xué)、合理，企業(yè)的績效考評工作是由二級職能部門管理者對三級子公司或事業(yè)部管理層進行評定，子公司或事業(yè)部是一攬子考核制度，二級職能部門管理者執(zhí)行時主觀意識較強，績效考核目標(biāo)制定依據(jù)不充分，工作透明度不夠，嚴重影響員工的工作積極性，不能達到績效考核的初衷。現(xiàn)代民營企業(yè)較多，企業(yè)公司大多是作坊式起家，內(nèi)部股權(quán)、親戚的關(guān)系復(fù)雜，不利于考核制度的執(zhí)行?？冃Э己斯ぷ髟谥贫ā?zhí)行時應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身情況來，不能一并而論。相同性質(zhì)的工作和不同部門同一事項可以同績效考核制度，應(yīng)公平對待嚴格執(zhí)行。

四、績效考核與預(yù)算管理應(yīng)用的結(jié)合

（一）績效考核與財務(wù)預(yù)算相結(jié)合績效考核工作是執(zhí)行財務(wù)預(yù)算管理工作的重要流程，財務(wù)管理預(yù)算在執(zhí)行過程中處理各種復(fù)雜性的經(jīng)營事項可以通過績效考核制度來補充企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作。在日常執(zhí)行績效考核制度時也需要根據(jù)財務(wù)預(yù)算管理作為前提和依據(jù)。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是一個系統(tǒng)體系，要執(zhí)行績效考核還要提前制定好審批流程和審批權(quán)限等內(nèi)容，便于考核工作與財務(wù)預(yù)算管理目的一致，如遇客觀存在，人為不可控情況下可以提出專會討論解決，有完整的書面會簽作為財務(wù)預(yù)算管理修改績效考核的依據(jù)。

（二）分解企業(yè)總體財務(wù)預(yù)算所對應(yīng)的績效考核制度統(tǒng)一根據(jù)財務(wù)預(yù)算管理的指標(biāo)按職能責(zé)任部門，機器、人力、財力資源的歸屬部門或車間進行細化分配，制定并與部門責(zé)任人簽署績效考核責(zé)任書，并統(tǒng)計跟蹤落實，并嚴格執(zhí)行?？冃Э己思殑t中應(yīng)更多鼓勵各位員工積極參與績效考核工作，合理、公平的對待公司的每一位員工，才能有效提升員工的積極性，績效考核制度充分得以發(fā)揮作用。

（三）結(jié)合企業(yè)降成本提效率精細化管理理念的考核體系企業(yè)精細化管理的目標(biāo)是增加銷售量，降低企業(yè)的經(jīng)營成本、費用，提高效率，編制財務(wù)預(yù)算表。分解財務(wù)預(yù)算表明確降本指標(biāo)，結(jié)合企業(yè)產(chǎn)品實際材料、工藝情況運用財務(wù)預(yù)算管理細化績效考核制度等?？梢詮亩鄠€方面開展精細化工作，首先輔助材料可以根據(jù)車間領(lǐng)用確認的登記表記入對應(yīng)車間費用，按月產(chǎn)量進行編制預(yù)算，以車間為責(zé)任單位。管理費用按部門可以參照前兩年管理科目實際發(fā)生數(shù)據(jù)結(jié)合實際發(fā)生業(yè)務(wù)增減變動情況具有針對性、有效性的編制預(yù)算，并確定績效考核制度，以部門為責(zé)任單位。使企業(yè)各管理人員將工作責(zé)任合理落實到個人，激發(fā)全體員工的積極性，營造良好的自律工作氛圍。銷售費用按銷售區(qū)域責(zé)任到個人，參照銷售業(yè)績分段編制預(yù)算，編制預(yù)算工作完整、準(zhǔn)確且詳細，以個人為責(zé)任單位。企業(yè)管理者參照公司崗位職責(zé)開展管理工作，公司員工按規(guī)章制度辦事，讓預(yù)算制度能夠真正約束、指導(dǎo)企業(yè)員工。管理者按標(biāo)準(zhǔn)嚴格、公平、公正的考核實施，經(jīng)營管理者參照實際執(zhí)行效果與預(yù)算管理差異來完善改進預(yù)算方法及績效考核標(biāo)準(zhǔn)，減少實際執(zhí)行工作與預(yù)算之間的差距。財務(wù)管理人員監(jiān)督工作需要及時反饋問題，負責(zé)跟蹤分析、改善，盡可能精細化管理工作。

五、結(jié)語

綜上所述，凡事先預(yù)則成，不預(yù)則廢。財務(wù)預(yù)算管理與績效考核是現(xiàn)代企業(yè)必做的工作，企業(yè)要結(jié)合自身在財務(wù)預(yù)算管理工作與績效考核工作應(yīng)用中存在的不足，并采取相應(yīng)的措施。細化、完善各項管控規(guī)章制度，責(zé)任落實到個人，考核落實到個人，使預(yù)算管理和績效考核相互結(jié)合在財務(wù)管理報表中發(fā)揮其作用，促進企業(yè)快速健康發(fā)展，精品管理才能生產(chǎn)精品產(chǎn)品。

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作者：劉翠琴 單位：浙江萬安科技股份有限公司