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摘要:在云計算、大數(shù)據(jù)的信息時代,企業(yè)經(jīng)營越是快速發(fā)展,其財務(wù)管理越為重要,通過展開企業(yè)的財務(wù)分析,對企業(yè)財務(wù)實力和基礎(chǔ)進行預(yù)判,揭示各項經(jīng)營活動存在的問題和探索挖掘企業(yè)潛力,尋求營運水平和經(jīng)濟效益提高的途徑,儼然成為企業(yè)科學管理的焦點。本文從企業(yè)經(jīng)營財務(wù)分析報告的重要性談起,結(jié)合實踐中財務(wù)分析碰到的困惑,并尋求一些針對性的措施建議,對有效的經(jīng)營財務(wù)報告分析提供了一定參考意義。
關(guān)鍵詞:公司經(jīng)營;財務(wù)分析;措施改進
一、財務(wù)分析的重要性
企業(yè)財務(wù)分析,通過深入了解企業(yè)經(jīng)營與管理的各個層面,發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的存在問題,挖掘企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?,揭示企業(yè)發(fā)展中的矛盾,從而整合企業(yè)的資源,充分利用資金,改善管理模式,降低企業(yè)成本,促進企業(yè)經(jīng)濟效益的持續(xù)提高,以追求企業(yè)價值最大化。只有不斷提升財務(wù)報告分析的質(zhì)量,得出有效的財務(wù)分析報告,才能支撐企業(yè)的經(jīng)營與管理決策,保證企業(yè)達到財務(wù)管理預(yù)期的目的,提高企業(yè)經(jīng)營管理的效果。
二、傳統(tǒng)財務(wù)分析報告存在的問題
(1)財務(wù)報告分析語言專業(yè)化、分析籠統(tǒng)化,非財務(wù)專業(yè)的經(jīng)營管理層解讀性不強,難以發(fā)揮決策支持的有效幫助。傳統(tǒng)的財務(wù)報告分析通常是以科目為基礎(chǔ),以資金流為軸線,結(jié)合三大財務(wù)報表,分析償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力四大能力,通過對比指標變動進行說明。雖然四大能力分析能提供部分有用的數(shù)據(jù),但由于會計的反映職能決定了報表本身反映的是過去信息,具有一定滯后性;非量化的內(nèi)容難以用數(shù)據(jù)表達,太過于籠統(tǒng),所以財務(wù)報告分析難免集中于現(xiàn)象層面,且分析語言又太專業(yè)化,對非財務(wù)人員難以深入理解、不便直觀解讀,缺乏直接有效的決策支撐。例如,A公司上半年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為5.6次,存貨周轉(zhuǎn)率為7.2次,總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為1.3次。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率較上期下降16%,應(yīng)進一步加大催收力度。以上的分析表達,看似發(fā)現(xiàn)了問題,提出了合理的建議,但給予經(jīng)營管理層的實際指導意義不夠,或許并不被認同。(2)財務(wù)與經(jīng)營者關(guān)注不同,業(yè)財融合不夠,導致相互溝通障礙。所處的崗位不同,每個職員關(guān)注的角度不一致,往往財務(wù)人員不懂業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)人員不懂財務(wù),從財務(wù)角度做出的財務(wù)分析,經(jīng)營者難以理解,總認為財務(wù)分析報告“高大上”或理解有誤。比如收入,通常經(jīng)營者認為,只要銷售貨物或者收到款項,就應(yīng)該認定為收入,而財務(wù)是根據(jù)會計準則確認收入,對預(yù)收賬款及預(yù)計無法收回的應(yīng)收賬款,都不能確認為收入。(3)財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)互相孤立,財務(wù)指標未能全面及時反映經(jīng)營業(yè)務(wù)。目前有部分企業(yè)在業(yè)務(wù)目標和財務(wù)目標設(shè)置不一致,受到傳統(tǒng)獨立性的影響,財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏溝通,且大部分財務(wù)人員缺乏業(yè)財融合的意識和綜合能力,容易只看到表內(nèi)數(shù)據(jù),忽視表外現(xiàn)象,沒有結(jié)合企業(yè)實際進行梳理分析,使財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合沒有真正結(jié)合起來,無法揭示數(shù)據(jù)背后的真實業(yè)務(wù),數(shù)據(jù)的利用效率不高,分析價值低,甚至得出錯誤的結(jié)論。(4)每月報送的財務(wù)分析報告千篇一律,缺乏吸引力。財務(wù)分析專業(yè)性強,部分財務(wù)指標復(fù)雜,要分析指標變化,難免沒有數(shù)字對比,若僅停留在羅列指標的增減變化,局限于會計報表的數(shù)字對比,就數(shù)字論數(shù)字,說不清影響差異的深層原因,難以揭示指標背后存在的漏洞、隱患,更不能主動服務(wù)于經(jīng)營,若表現(xiàn)形式上呆板、內(nèi)容上千篇一律,每個月做財務(wù)分析,猶如做填空題。這種財務(wù)分析循規(guī)蹈矩、乏味,分析者厭倦,使用者更會毫無興趣深入解讀。
三、改進經(jīng)營財務(wù)報告分析的措施建議
1.以經(jīng)營活動為主線,以經(jīng)營決策為導向,提供更有針對性的信息
財務(wù)分析是從財務(wù)到業(yè)務(wù),再到行為活動的“反向循環(huán)”,首先要看清公司的經(jīng)營,奠定分析的基礎(chǔ),再結(jié)合公司報表數(shù)據(jù),印證關(guān)于公司經(jīng)營的判斷,追溯報表項目,確定經(jīng)營驅(qū)動要素和報表項目邏輯關(guān)系,這樣進行財務(wù)分析才能提供有效的幫助。針對上面A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降,我們深入經(jīng)營了解,應(yīng)連續(xù)追問為什么、怎么辦,分析其真正原因?qū)ふ医ㄗh性的結(jié)論,從而更有效地服務(wù)經(jīng)營,為客戶及企業(yè)創(chuàng)造價值。
2.學會用經(jīng)營的思路來理解財務(wù)現(xiàn)象
經(jīng)營財務(wù)報告分析,是服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理者,必須盡可能多的與經(jīng)營者溝通,捕獲他們真正需要了解的信息,弄清管理者對分析報告的切實需求。例如,向主管銷售的領(lǐng)導提供的分析報告,重點分析銷售的趨勢,收入的結(jié)構(gòu),新客戶增長情況,各產(chǎn)品、區(qū)域或大客戶創(chuàng)造的毛利情況,回款情況及賬齡分析等等。聯(lián)系公司的整體財務(wù)狀況,不能脫離實際,分析時,要分清客觀、主觀原因的影響,剔除非正常情況進行分析。如會計的政策的變更、經(jīng)營環(huán)境發(fā)生較大改變等造成的影響,才能作出客觀、有效的評價,得出合理的結(jié)論。厘清口徑,多角度分析。如收入,會計收入是根據(jù)會計準則能確認的收入,現(xiàn)金收入是已經(jīng)收到現(xiàn)金的部分,現(xiàn)金凈增額是貨幣資金余額的凈增額。對不同口徑收入對比,可以看到收入的全貌,本期確認的收入,可能尚未收到現(xiàn)金;本期收到的現(xiàn)金,可能是上期的應(yīng)收款,或者籌資或投資活動引起的。分析其中的差異,把握經(jīng)營的特征,全方位的反映,為經(jīng)營決策提供參考。
3.運用邏輯推理、數(shù)理統(tǒng)計等方法,多角度對數(shù)據(jù)進行深加工
企業(yè)財務(wù)目標與業(yè)務(wù)目標不一致,必然影響業(yè)務(wù)與財務(wù)融合,要確保財務(wù)目標與業(yè)務(wù)目標保持一致性。應(yīng)結(jié)合戰(zhàn)略目標與制度規(guī)則,統(tǒng)一財務(wù)與業(yè)務(wù)的目標,并按照制度開展相應(yīng)的擬定工作,鼓勵引導財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的有效溝通。轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)會計思想,打造綜合性財務(wù)管理團隊,運用邏輯推理、數(shù)理統(tǒng)計等方法對數(shù)據(jù)進行深加工。收入分析方面,不單單對比以往數(shù)據(jù)做出變動趨勢分析,還可以從收入結(jié)構(gòu),收入與客戶質(zhì)量、貢獻度、與戰(zhàn)略吻合度,收入動因等方面分析。收入與時間的關(guān)系是表象的,是相關(guān)關(guān)系而非因果關(guān)系,決定企業(yè)未來收入趨勢的,是客戶、產(chǎn)品、市場、競爭等,在觀察時間序列的同時,應(yīng)深入分析客戶、產(chǎn)品等更為直接的因素。如廣告費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費,誰才是助推收入增長的真正動因?可以利用Excel采用回歸分析,得出結(jié)論,以供經(jīng)營者進行決策。成本分析方面,要打破會計報表中成本科目的體系,按經(jīng)營活動的動因進行成本報告?,F(xiàn)有的成本核算,注重關(guān)注物質(zhì)資源的消耗,表現(xiàn)為料工費三項費用,而作業(yè)成本基于成本動因,較財務(wù)會計按工時、直接材料等分配成本方法,能夠更準確地反映實際成本。通過進行成本動因分析,減少可避免成本支出。進行成本分析時,不能忽略時空成本,時間和空間也是經(jīng)營活動的耗費,通過合理的改善空間布局,節(jié)約面積,可以降低租金等。加快資金的回收或合理的延遲付款,可以節(jié)約資金成本。另外,質(zhì)量成本也非常關(guān)鍵,分析時往往只看到次品、廢品、返修等賬面看得到的顯性成本,忽視工程延誤、庫存增加、訂單流失、管理時間浪費等隱性成本,一般隱性成本是顯性成本的4倍,通過進行比較分析,應(yīng)加大預(yù)防成本,還采取事后補救。成本分析時,成本明細信息比總體信息更有價值,籠統(tǒng)的成本數(shù)據(jù)沒有直觀感、無法觸發(fā)成本節(jié)約的行動,只有將成本明細到個人、班組、車間、部門等,具體的、有針對性的成本才有意義。利潤分析方面,首先要厘清利潤的口徑,毛利、息稅前利潤、EBITDA、凈利潤、EVA、單品利潤、部門利潤等反映不同主體關(guān)注的利潤情況。其次可以分析利潤來源構(gòu)成,并從來源評價客戶質(zhì)量,如何留住優(yōu)質(zhì)客戶,如何降挑刺客戶的成本或提高價格,如何增加大眾客戶銷量,如何消除失敗客戶。此外,還可以將利潤與現(xiàn)金對比,分析利潤的質(zhì)量,利潤與收入、成本對比等。最后注意利潤安全性,邊際利潤才是可以用來彌補企業(yè)的各項成本費用的,亦不能忽略。
4.創(chuàng)新財務(wù)報告形式
經(jīng)營財務(wù)分析報告必須能描述企業(yè)相關(guān)的問題,提出合理的建議。財務(wù)分析報告可以按模塊(收入、成本、利潤、現(xiàn)金流、資產(chǎn)等),根據(jù)成本管控、擴展發(fā)展等主線,結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略、行業(yè)發(fā)展情況等背景進行結(jié)構(gòu)化表達。要有清晰的框架,報告的框架可以參考如下:報告目錄-重要提示-報告摘要-具體分析-問題重點綜述及相應(yīng)的改進措施。重要提示應(yīng)當放在正文的首頁,并且根據(jù)重要性依次排序,將最重要的放在首位,這樣才能引起使用者的特別關(guān)注。報告還需通俗解讀,轉(zhuǎn)化財務(wù)語言為業(yè)務(wù)語言,讓業(yè)務(wù)部門看懂財務(wù)報告。綜上所述,有效的財務(wù)分析,除了完整、簡單地反映復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù),直接、明了地展示公司關(guān)鍵數(shù)據(jù),還需了解業(yè)務(wù)流程,通過分析找到問題、解釋問題、解決問題,從財務(wù)和業(yè)務(wù)兩個視角,用生動的詞語表達抽象的數(shù)據(jù),追溯財務(wù)成果的行為動因,預(yù)測動因?qū)ω攧?wù)價值影響,從而服務(wù)運營支撐企業(yè)的經(jīng)營決策。
參考文獻
1.馬紅麗.基于大數(shù)據(jù)背景下財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的融合.當代電力文化,2019(14).
2.高漢祥.公司經(jīng)營財務(wù)內(nèi)部報告.大成方略培訓課程,2018(08).
作者:劉霞 單位:廣東天潤置業(yè)集團有限公司