論讓經營財務分析為企業(yè)價值增值

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摘要:在國家經濟轉型的大背景下，勞動成本上升，材料成本下降，迫使企業(yè)發(fā)展方式轉向通過科技創(chuàng)新和科學管理塑造新的競爭優(yōu)勢。在這種形勢下，經營財務分析作為降本增效，為企業(yè)創(chuàng)造價值的重要手段，有財務報表分析不可比擬的作用，本文通過闡述經營財務分析的優(yōu)勢、內容，以及如何讓經營財務分析實現企業(yè)價值增值的具體做法，達到企業(yè)轉型中實現業(yè)財融合和價值增值、提升運營財務管理能力的目的。

關鍵詞:經營財務分析;價值增值;運營

一、經營財務分析的優(yōu)勢

財務報表分析主要依據財務報表和披露的財務信息，并不觸及具體經營領域，只能展示企業(yè)宏觀的財務狀況與經營業(yè)績，并根據過去的趨勢預測未來的前景，是外部利益關系人進行價值投資、市場監(jiān)管的主要信息來源。而經營財務分析則以更深入、多元的運營信息(包括財務、業(yè)務、管理、市場)來揭示經營業(yè)績背后的原因，分析業(yè)績驅動因子，并為改進提供建議，更能有效地尋求企業(yè)資源利用方式，合理安排生產經營活動，提高經濟效益的途徑。

二、經營財務分析的內容

一般來說，管理報告體系分為戰(zhàn)略決策、經營決策和經營活動監(jiān)控三個層面，戰(zhàn)略層面決策包括:市場策略、產品定位、外部環(huán)境、長期目標。經營層面決策包括:市場份額、銷售增長、投資回報、現金流量、價格分析、成本控制。經營活動監(jiān)控決策包括:銷售收入分析，產品毛利分析、市場客戶分析、信用分析、存貨周轉分析、采購價格分析、生產成本分析、項目投資回報分析、資本性支出分析。

三、如何讓經營財務分析實現企業(yè)價值增值

(一)轉變會計思維，建立管理報告體系目前很多企業(yè)對管理報告的分析內容、指標定義和展現形式缺乏規(guī)范指導，各子公司自行進行分析后上報。首先，財務部門應根據企業(yè)的具體業(yè)務和管理需求，設計出統(tǒng)一格式的管理報表結構和層級框架，以及經營財務分析匯報模板，制定出完善的關鍵業(yè)績指標體系(公司級、業(yè)務級);其次，財務部門要根據管理報告的內容識別數據需求，確定數據獲取方法，規(guī)范財務數據和業(yè)務數據的計算口徑，并與業(yè)務部門達成一致;第三，要將管理報告的編制流程和操作指南向業(yè)務部門做好溝通和培訓，使他們理解與自己的職責相關的關鍵業(yè)績指標的定義和數據來源，有利于經營業(yè)績的可持續(xù)提升。第四，根據各層級管理者關注點的不同，定義不同專題報告，滿足不同的業(yè)務需求。第五，要在企業(yè)內部建立職能架構和溝通機制，確保每期子公司的經營業(yè)績能及時傳達至財務。第六，應保證與財務報告保持一致的全范圍，即覆蓋全部業(yè)務線和子公司，以保證反映企業(yè)經營績效的全貌。

(二)建立洞察思維，分析改進業(yè)務1．運用滾動預測和差異分析洞察業(yè)績分析每項指標的實際與上月滾動預測之間的差異，比分析實際與年初預算之間的差異更能洞察業(yè)務。在計算差異過后的關鍵任務是挖掘每項指標差異金額產生原因和影響金額，這需要財務和業(yè)務部門一起來做，將會計數據按照產品、客戶、地區(qū)分類，可以確保業(yè)務人員查詢和回憶本月發(fā)生了什么故事導致實際偏離了預測。差異分析還可以從驅動因子出發(fā)，以銷售收入舉例，驅動因子有銷量、價格和產品組合，在洞察銷售收入差異產生的原因時可以將差異分解，分析各驅動因子的差異原因。2．績效改進計劃和績效反饋溝通差異分析工作是伴隨著解釋與跟蹤“行動清單”來開展的，各相關部門的負責人在每月的經營分析會議上需要對產生重大差異的指標進行解釋，對未達標的業(yè)績需要擬定改進行動計劃，然后追蹤監(jiān)控計劃的實際執(zhí)行情況和效果，進入PDCA循環(huán)。

(三)運用管理會計判斷思維，支持管理層決策決策分析是基于特定業(yè)務場景做出財務分析，用來輔助管理層做出決策。具體決策模型的具體步驟為:與業(yè)務部門一起收集和識別數據、預測未來收入與成本、提供給管理層選擇方案、執(zhí)行決策、最后對決策做出評價。其中前兩步非常關鍵。在決策分析中運用管理會計思維，對收集到的大量信息，只考慮真正對決策起關鍵作用的相關信息即可。而預測的相關收入和相關成本，均發(fā)生在未來，因方案的不同而不同。這樣可以為接受或拒絕臨時訂單、零部件自制還是外購、產品的定價、多產品生產組合、客戶盈利能力與客戶增減、分公司和業(yè)務增減等決策提供支持。

四、結語

正確面對風險，擁抱不確定性，在業(yè)務支持的定位下，優(yōu)秀的經營財務分析一定既能基于財務報表，又能大幅跳出財務報表的框架，深入了解業(yè)務運營，才能交付價值。在企業(yè)轉型的同時，財務也需順應形勢，轉型為業(yè)務部門的合作伙伴和企業(yè)價值創(chuàng)造的挖掘者。

參考文獻:

［1］郭永清．管理會計實踐［M］．北京:機械工業(yè)出版社，2018．

作者：韓芳 單位：江蘇泛亞橡塑新材料有限公司