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關(guān)鍵詞:稅收籌劃;分類;步驟
一、稅收籌劃的含義
稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),通過對納稅人的經(jīng)營、籌資、投資、理財(cái)、交易、分配等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先策劃和安排,來降低稅收負(fù)擔(dān)和稅收風(fēng)險(xiǎn)的行為。
二、稅收籌劃的分類
第一,按企業(yè)不同的階段對稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為企業(yè)設(shè)立階段的稅收籌劃、企業(yè)籌資階段的稅收籌劃、企業(yè)投資階段的稅收籌劃、企業(yè)采購階段的稅收籌劃、企業(yè)生產(chǎn)階段的稅收籌劃、企業(yè)銷售階段的稅收籌劃、企業(yè)分配階段的稅收籌劃、企業(yè)重組階段的稅收籌劃。
第二,按不同的稅種對稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為增值稅的稅收籌劃、消費(fèi)稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個(gè)人所得稅的稅收籌劃、關(guān)稅的稅收籌劃、資源稅的稅收籌劃、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅收籌劃、土地增值稅的稅收籌劃、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收籌劃、車船使用稅的稅收籌劃、車輛購置稅的稅收籌劃、房產(chǎn)稅的稅收籌劃、印花稅的稅收籌劃、契稅的稅收籌劃。
第三,按不同的行業(yè)對稅收籌劃進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃、商品流通企業(yè)的稅收籌劃、建筑安裝企業(yè)的稅收籌劃、高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃、郵電通信企業(yè)的稅收籌劃、酒店企業(yè)的稅收籌劃、金融保險(xiǎn)企業(yè)的稅收籌劃、服務(wù)行業(yè)的稅收籌劃、娛樂行業(yè)的稅收籌劃、文化體育行業(yè)的稅收籌劃、交通運(yùn)輸企業(yè)的稅收籌劃、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。
第四,按稅收籌劃的形式進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為節(jié)稅籌劃、避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃。
第五,按稅收籌劃的方法進(jìn)行分類,可將稅收籌劃分為稅基式稅收籌劃、稅率式稅收籌劃、增加可抵扣稅額式稅收籌劃、推遲納稅時(shí)間式稅收籌劃。
第六,按從事稅收籌劃的人員是企業(yè)內(nèi)部人員還是外部人員分類,可將稅收籌劃分為自身稅收籌劃與外包稅收籌劃。
第七,按稅收籌劃期限的長短,可將稅收籌劃分為短期稅收籌劃、中期稅收籌劃與長期稅收籌劃。
三、稅收籌劃的步驟
(一)收集稅收籌劃必需的信息
1、企業(yè)涉稅情況與需求分析。不同企業(yè)的基本情況及納稅要求有所不同,在實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)時(shí),首先要了解企業(yè)以下基本情況:企業(yè)組織形式、籌劃主體的意圖、經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、投資意向、管理層對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、企業(yè)的需求和目標(biāo)等等。其中,籌劃主體的意圖是稅收籌劃中最根本的部分,是稅收籌劃活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)。
2、企業(yè)相關(guān)稅收政策與環(huán)境分析。全面了解與企業(yè)相關(guān)的行業(yè)、部門稅收政策,理解和掌握國家稅收政策及精神,爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助與合作,這對于成功實(shí)施稅收籌劃尤為重要。有條件的,建立企業(yè)稅收信息資源庫,以備使用。同時(shí),企業(yè)必須了解政府的相關(guān)涉稅行為,就政府對稅收籌劃方案可能的行為反應(yīng)做出合理的預(yù)期,以增強(qiáng)籌劃成功的可能性。
3、確定稅收籌劃的具體目標(biāo)。稅收籌劃其最終目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化。而對上面已經(jīng)收集的信息進(jìn)行分析后,便可以確定稅收籌劃的各個(gè)具體目標(biāo),并以此為基準(zhǔn)來設(shè)計(jì)稅收籌劃方案。稅收籌劃具體目標(biāo)主要有:實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化;實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化;獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化;實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。
(二)設(shè)計(jì)備選的稅收籌劃方案
在掌握相關(guān)信息和確立目標(biāo)之后,稅收籌劃的決策者可以著手設(shè)計(jì)稅收籌劃的具體方案。稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)一般按以下步驟進(jìn)行:首先,對涉稅問題進(jìn)行認(rèn)定,即涉稅項(xiàng)目的性質(zhì),涉及哪些稅種等;其次,對涉稅問題進(jìn)行分析,即涉稅項(xiàng)目的發(fā)展態(tài)勢,引發(fā)后果,稅收籌劃空間大小,需解決的關(guān)鍵問題等;最后,設(shè)計(jì)多種備選方案,即針對涉稅問題,設(shè)計(jì)若干可選方案,包括涉及的經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)運(yùn)作和會計(jì)處理確定配套方案。
(三)分析、評價(jià)各個(gè)備選方案,并選擇一個(gè)最佳方案
稅收籌劃方案是多種籌劃技術(shù)的組合運(yùn)用,同時(shí)需要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素。方案列示以后,必須進(jìn)行一系列的分析,主要包括:一是合法性分析:稅收籌劃的首要原則是合法性原則,對設(shè)計(jì)的方案首先要進(jìn)行合法性分析,規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn);二是可行性分析:稅收籌劃的實(shí)施,需要多方面的條件,企業(yè)必須對方案的可行性做出評估,這種評估包括實(shí)施時(shí)間的選擇,人員素質(zhì)以及未來的趨勢預(yù)測;三是目標(biāo)分析:每種設(shè)計(jì)方案都會產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果,這種納稅結(jié)果是否符合企業(yè)既定的目標(biāo),是籌劃方案選擇的基本依據(jù)。對多種方案進(jìn)行分析、比較和評估后,選擇一個(gè)最佳方案。
(四)實(shí)施該稅收籌劃方案
稅收籌劃方案選定之后,經(jīng)管理部門批準(zhǔn),即進(jìn)入實(shí)施階段。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照選定的稅收籌劃方案,對自己的納稅人身份、組織形式、注冊地點(diǎn)、所從事的產(chǎn)業(yè)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及會計(jì)處理等做出相應(yīng)的處理或改變,同時(shí)記錄籌劃方案的收益。
(五)對該稅收籌劃方案進(jìn)行監(jiān)控、評估和改進(jìn)
在稅收籌劃方案的實(shí)施過程中,應(yīng)及時(shí)監(jiān)控出現(xiàn)的問題。再運(yùn)用信息反饋制度,對籌劃方案的效果進(jìn)行評價(jià),考核其經(jīng)濟(jì)效益與最終結(jié)果是否實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo)。在實(shí)施過程中,可能因?yàn)閳?zhí)行偏差、環(huán)境改變或者由于原有方案的設(shè)計(jì)存在缺陷,從而與預(yù)期結(jié)果產(chǎn)生差異,這些差異要及時(shí)反饋給稅收籌劃的決策者,并對方案進(jìn)行改進(jìn)。
參考文獻(xiàn):
1、馮群英,馬娟.稅務(wù)籌劃[M].江蘇大學(xué)出版社,2008.
1.有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作流程的制定以及目標(biāo)的達(dá)成。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最主要目的就是盈利,而使公司獲得最大利潤的途徑有兩種,一方面是對各項(xiàng)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃以盡可能地降低成本,提高產(chǎn)品在市場上的競爭力;另一方面則是通過稅收籌劃等措施,減少稅務(wù)支出,以減輕企業(yè)的資金負(fù)擔(dān),使企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間??陀^來說,稅收籌劃存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全部過程中,伴生于生產(chǎn)、經(jīng)營、投資和融資等種種工作之中。因此為了做好稅收籌劃工作,企業(yè)必須對自身的全部的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)籌劃,能夠確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)更具科學(xué)性。而且前文中已經(jīng)提到,做好稅收籌劃工作可以使企業(yè)獲得更大的資金空間,能夠讓企業(yè)在經(jīng)營和管理模式上更具自主性和主動(dòng)性,可以降低企業(yè)達(dá)成預(yù)先制定的財(cái)務(wù)目標(biāo)的困難性。
2.能夠使企業(yè)規(guī)避“稅收陷阱”。隨著法制進(jìn)程的不斷推進(jìn)和深入,我國的稅法也越來越完備,相對應(yīng)的,稅法的法條也越來越多,關(guān)于稅收的規(guī)定也越來越復(fù)雜,其中有些條款一旦被忽視,會給企業(yè)的稅務(wù)支出造成很大的隱患,使企業(yè)陷入到“稅收陷阱”當(dāng)中,大大加重企業(yè)的稅務(wù)支出,給企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)造成很大的困擾。而在稅收籌劃工作過程中,企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門會對稅法進(jìn)行全面的研究和解讀,結(jié)合稅法中有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的規(guī)定,積極創(chuàng)造有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的條件和環(huán)境。因此,稅收籌劃工作能夠促使相關(guān)工作人員更加熟悉和掌握我國稅法的相關(guān)規(guī)定,又能有效地減輕企業(yè)稅負(fù),使得企業(yè)能夠降低生產(chǎn)成本,提高在市場上的競爭力,同時(shí)又避免企業(yè)陷入“稅收陷阱”,加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。
二、稅收籌劃工作注意的幾點(diǎn)原則
1.稅收籌劃工作的合法性原則。前文中已經(jīng)提到,稅收籌劃工作是企業(yè)在國家相關(guān)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)通過資源整合、以及對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的相關(guān)規(guī)劃從而在一定程度上降低企業(yè)的稅務(wù)支出,因此稅收籌劃工作必須以合法性為前提,在對企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃時(shí),必須要嚴(yán)格依照法律規(guī)定,這也是稅收籌劃工作與偷稅、漏稅等違法行為最顯著的區(qū)別所在。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí),可以在法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)制定一個(gè)或者多個(gè)稅收籌劃方案并從中選擇對企業(yè)最有利的稅收籌劃方案盡可能的減少企業(yè)的稅務(wù)支出,在合法的框架下努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。如果超出法律允許的范圍,會導(dǎo)致企業(yè)受到更大的名譽(yù)損失和利益損失,因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí)一定要堅(jiān)持合法性原則。
2.稅收籌劃工作的擇優(yōu)性原則。前文中已經(jīng)提到,企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況,結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)制定數(shù)個(gè)稅收籌劃方案,但是在選擇稅收籌劃方案時(shí),要對制定的所有稅收籌劃方案的具體財(cái)務(wù)支出數(shù)額進(jìn)行計(jì)算,選擇最合適、支出最少的稅收籌劃方案,避免將精力集中在某一個(gè)特定的稅種上,只降低了一種稅種的稅務(wù)支出,卻增加了其它稅種的支出。同時(shí)在選擇稅收籌劃方案時(shí)應(yīng)從長遠(yuǎn)角度來考慮,不能單純地出于降低眼下稅務(wù)支出的目的,選擇短期內(nèi)對企業(yè)有力的稅收籌劃方案,而導(dǎo)致企業(yè)在未來一段時(shí)間之后稅務(wù)支出增加,加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)選擇稅收籌劃方案時(shí),要對所有稅種統(tǒng)一考慮,統(tǒng)一規(guī)劃,堅(jiān)持擇優(yōu)性原則,既考慮降低近期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)支出,也從降低未來稅務(wù)支出的目的來考慮,統(tǒng)籌規(guī)劃,科學(xué)預(yù)算,選擇最合適的稅收籌劃方案。
3.稅收籌劃工作的預(yù)先性原則。稅收籌劃工作的預(yù)先性原則是指企業(yè)的稅收籌劃工作必須要在企業(yè)納稅工作之前展開,也就是指企業(yè)的納稅義務(wù)相較于稅收籌劃是具有滯后性的。因此企業(yè)在制定一段時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)制度時(shí),要針對我國關(guān)于不同稅種的不同稅收政策,對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、融資和理財(cái)?shù)然顒?dòng)做出預(yù)先的安排和規(guī)劃,制定最符合企業(yè)利益的稅收籌劃方案。總的來說,稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)領(lǐng)先于納稅義務(wù),具有預(yù)先性。
三、稅收籌劃工作的一致性原則
1.稅收籌劃工作的一致性原則體是指稅收籌劃工作應(yīng)該與企業(yè)自身的總體財(cái)務(wù)目標(biāo)保持一致,從二者的歸屬性來說,稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)重要的組成部分,因此稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)服從于企業(yè)制定的財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)。稅收籌劃可以有效地減少企業(yè)的稅務(wù)支出,但是這并不意味著一定能夠降低企業(yè)的總體生產(chǎn)成本,在制定稅收籌劃方案時(shí),切忌單純地追求降低企業(yè)的稅務(wù)支出而導(dǎo)致企業(yè)總體生產(chǎn)成本的提高,加重企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在制定稅收籌劃方案時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮稅收籌劃對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、和融資等工作的規(guī)劃可能給企業(yè)成本造成的影響,防止因小失大,因?yàn)樽非鬁p少稅務(wù)支出反而導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)成本增加,造成得不償失的負(fù)面影響。
2.提高對稅收籌劃工作的重視程度。前文中已經(jīng)指出,稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分,做好稅收籌劃工作能夠在很大程度上降低企業(yè)的生產(chǎn)成本,減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)在市場上的核心競爭力,有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此,無論是企業(yè)的管理層還是從事財(cái)務(wù)工作的相關(guān)人員都應(yīng)該給予稅收籌劃工作以足夠的重視,本著為企業(yè)發(fā)展負(fù)責(zé)的態(tài)度,積極做好稅收籌劃工作。
3.提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。近些年來,隨著我國對企業(yè)扶持力度的加強(qiáng),我國的中小企業(yè)的數(shù)量每年都在以驚人的速度增加,但是需要指出的是,很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平較低,這也就使得這些企業(yè)的稅收籌劃工作的水平大打折扣。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)從提高自身利潤出發(fā),招納財(cái)務(wù)管理的專業(yè)人才,提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平,做好稅收籌劃工作。
四、結(jié)語
關(guān)鍵詞:企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn);管理;控制
一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
(一)稅收法律風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃應(yīng)該應(yīng)該法律允許的情況下開展一定的優(yōu)惠政策和條款,違反稅收籌劃法律的主要影響因素有:籌劃人的法律意識不夠從而違反了法律規(guī)定,產(chǎn)生了嚴(yán)重的后果;另一個(gè)重要原因就是納稅人為了追求個(gè)人利益而違反法律,影響了國家利益,由此企業(yè)應(yīng)該不斷提高監(jiān)管力度全面禁止類似現(xiàn)象的發(fā)生。
(二)稅收政策風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃政策應(yīng)該隨著稅收籌劃法律的變動(dòng)而更改,不斷進(jìn)行調(diào)整和完善,以符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需求,同時(shí)也要不斷調(diào)整企業(yè)的籌劃方式和稅收籌劃方案。這是因?yàn)槎愂栈I劃政策作為一種理論規(guī)劃其現(xiàn)實(shí)意義復(fù)雜,要不斷進(jìn)行政策調(diào)整來發(fā)揮它的最大效果,另外,調(diào)整稅收政策能夠使其不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場的變化,從而滿足社會趨勢。
(三)稅收籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃方案的制定要以減少企業(yè)稅收為目標(biāo),同時(shí)滿足法律規(guī)定,可以看出,稅收籌劃方案的制作過程難度較高,方案制定本身也承擔(dān)著一定風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作過程中,由于籌劃人員的法律意識不夠,缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期能力,不能準(zhǔn)確預(yù)測未來稅收籌劃變化趨勢,導(dǎo)致制定的方案并不符合標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí),還容易過于重視一個(gè)稅種的減少,而忽略了整體稅收情況。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方式
(一)嚴(yán)格遵守稅收法律
企業(yè)除了要承擔(dān)來自于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)外,還要承擔(dān)企業(yè)外部的相關(guān)法律責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要具有與稅收籌劃相關(guān)的法律知識,不斷提高工作人員的法律意識,深入了解企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展因素和運(yùn)營方向,充分了解稅收籌劃工作的整體內(nèi)容,要在遵守法律法規(guī)的前提下開展稅收籌劃工作。在此過程中,要切實(shí)保證采取的籌劃方式是符合稅收籌劃法律規(guī)定的,避免因違反法律規(guī)定而造成嚴(yán)重后果,不斷減少違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生,有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),順利開展并落實(shí)稅收籌劃工作。
(二)及時(shí)了解稅收政策變化
企業(yè)要增強(qiáng)與稅收部門的溝通與聯(lián)系,準(zhǔn)確預(yù)測稅收籌劃政策的未來變動(dòng)趨勢,有利于及時(shí)了解稅收政策的變化內(nèi)容,從而設(shè)定調(diào)整和完善方案。在調(diào)整稅收方案過程中,要充分考慮相關(guān)因素的影響,提高方案的準(zhǔn)確性,不斷減少后期調(diào)整的次數(shù),有利于企業(yè)合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),增加經(jīng)濟(jì)收入,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外,通過與稅收部門的及時(shí)溝通,可以了解稅收籌劃方案的制定標(biāo)準(zhǔn),了解更多關(guān)于稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容,有效控制風(fēng)險(xiǎn)范圍,為企業(yè)制定稅收政策方案提供了便捷之處。稅收部門也可以通過企業(yè)的溝通與反饋,了解當(dāng)前社會所面臨的稅收問題,從而做出相應(yīng)的調(diào)整政策,促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,為我國企業(yè)未來發(fā)展提供政策支持。
(三)做好稅收方案籌劃工作
想要有效的管理與控制企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),做好企業(yè)的稅收方案籌劃工作是十分重要的,從根本上提升企業(yè)的管理稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的能力。首先,企業(yè)應(yīng)不斷提升會計(jì)業(yè)務(wù)處理能力,要以企業(yè)現(xiàn)有的相關(guān)會計(jì)制度為基礎(chǔ),建立健全企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系,這能夠在一定程度上提升企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理水平,確保會計(jì)信息的有效性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性這,從而確保企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)方案的可行性,為企業(yè)開展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作奠定基礎(chǔ)。其次,應(yīng)提升企業(yè)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識,與此同時(shí),保證企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)部門、每一個(gè)工作人員都能夠積極的、有效的落實(shí)稅收籌劃方案,這對于提升企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制效果有著很大的幫助。最后,企業(yè)應(yīng)不斷提升稅收籌劃人員的專業(yè)水平,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作,以促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識、專業(yè)能力、對稅收籌劃政策的敏感程度得到提升,同時(shí),企業(yè)在招聘企業(yè)稅收籌劃人員時(shí)應(yīng)以企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求為依據(jù),總之,企業(yè)應(yīng)建立一支高效的、專業(yè)的稅籌籌劃人員隊(duì)伍,這有利于實(shí)現(xiàn)有效的管理和控制企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;風(fēng)險(xiǎn);成本效益原則;防范措施
引言
近年來,隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷提升,使我國市場經(jīng)濟(jì)逐漸展現(xiàn)出多樣化的發(fā)展形勢,企業(yè)只有不斷地增強(qiáng)自身的管理意識,重視企業(yè)的稅收籌劃,才可以在日益激烈的市場競爭中占有一席之地。然而,就目前來看,我國依然有很多企業(yè)還未意識到稅收籌劃具有的重要性,同時(shí)還很難識別出稅收籌劃潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槎愂栈I劃風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的經(jīng)營與管理產(chǎn)生著直接影響,因此需要加大對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的研究力度,同時(shí)發(fā)現(xiàn)有效地處理措施,經(jīng)過有效地防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),最大程度地提升稅收籌劃的成功率,最終達(dá)到減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目的,從而推動(dòng)企業(yè)健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展。
一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的必要性
企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中需要滿足國家相關(guān)法律法規(guī)以及稅收法規(guī)的要求,企業(yè)高層管理者通過使用政府提供的多樣化納稅方案,有效地規(guī)劃稅收籌劃活動(dòng),從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的稅收成本會直接影響到企業(yè)的凈收益,企業(yè)可以采取科學(xué)合理的方案縮減納稅金額進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。然而企業(yè)通過稅收籌劃能夠更好地設(shè)計(jì)納稅程序,從根源上處理漏稅與多繳稅的問題,盡可能地減少稅務(wù)成本。然而企業(yè)在開展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)在高度重視經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)還需要注重財(cái)務(wù)方面潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)需要按時(shí)審核和修改現(xiàn)有的納稅籌劃方案,有效地控制常態(tài)化的稅收風(fēng)險(xiǎn),倘若稅收籌劃已經(jīng)存在風(fēng)險(xiǎn)問題,就需要采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理,從而減少風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的損失。
二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
1.國家稅收政策產(chǎn)生的影響良好的稅收政策有利于國家在進(jìn)行宏觀調(diào)控時(shí)快速實(shí)現(xiàn)資源的最大化分配,制定相關(guān)政策的部分通常會結(jié)合市場情況和國家總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r適當(dāng)?shù)耐晟贫愂照?,如:隨著人們生活水平的不斷提升,相應(yīng)的調(diào)整了個(gè)人所得稅的納稅點(diǎn)。在國家稅收政策不斷完善的過程中,會對企業(yè)自身的稅收籌劃方案產(chǎn)生直接影響,例如企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案時(shí),如果國家調(diào)整了相關(guān)的稅收政策,并且調(diào)整過程正好包括企業(yè)執(zhí)行稅收籌劃的階段,這樣就會使企業(yè)在這個(gè)期間開展的稅收籌劃工作面臨較大的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的籌劃效果。
2.籌劃人員能力有待提升通常情況下,企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中主要是通過工作人員的主觀想法進(jìn)行判斷,因此稅收籌劃工作人員自身的綜合素質(zhì)會對稅收籌劃工作造成嚴(yán)重影響。稅收籌劃工作不僅具有較高的嚴(yán)謹(jǐn)性,而且還是一項(xiàng)非常細(xì)致的工作,這就要求稅收籌劃工作人員熟練地掌握財(cái)會、法律以及稅收相關(guān)的知識,從而在一定程度上可以提升稅收籌劃實(shí)施的有效性。但是,當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)中的稅收籌劃工作人員的綜合素質(zhì)普遍偏低,其具備的相關(guān)知識不能使稅收籌劃工作的大量需求得到滿足,如此一來就會使稅收籌劃工作存在相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。
3.制定籌劃方案時(shí)未全面考慮成本效益原則企業(yè)開展相應(yīng)的稅收籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)減少納稅的目的。然而企業(yè)中的工作人員在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案時(shí)會存在很多問題,致使企業(yè)不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期想要的籌劃效果,換言之,企業(yè)在指定稅收籌劃方案過程中為了減少經(jīng)濟(jì)成本,未全面考慮擬定的稅收籌劃方案是否可以使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí),在企業(yè)中內(nèi)部人員實(shí)施的稅收籌劃方案具有前瞻性,企業(yè)中的工作人員在實(shí)施稅收籌劃方案過程中既要保證其在企業(yè)中得到真正的落實(shí),又要具有相應(yīng)的事前性,可以結(jié)合具體狀況進(jìn)行理性判斷。
三、企業(yè)稅收籌劃過程中風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
1.建立完善風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制企業(yè)在開展稅收籌劃工作過程中,需要增強(qiáng)設(shè)計(jì)籌劃方案人員與執(zhí)行操作工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識,在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間,需要提高工作人員對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。我國的大型企業(yè)與中小型企業(yè)都需要對稅收籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的地位與作用引起高度重視,建立完善的企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系。企業(yè)需要全面地搜集國家稅收政策、市場發(fā)展形勢等相關(guān)信息,然后進(jìn)行詳細(xì)分析,與此同時(shí),還需要告知擬定稅收籌劃方案的人員對其進(jìn)行及時(shí)創(chuàng)新。另外,我國大中型企業(yè)還需要制定一套稅收籌劃備用方案,以便于在出現(xiàn)緊急情況時(shí)可以有效地利用。
2.提升籌劃人員的綜合素質(zhì)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)決定著稅收籌劃方案制定得成功與否,這就要求企業(yè)稅收籌劃工作人員需要具有豐富的工作經(jīng)驗(yàn),可以從更高的層面明確收稅籌劃方案的合理性與科學(xué)性。與此同時(shí),稅收籌劃工作人員還需要具有較強(qiáng)的稅收財(cái)會知識,充分了解業(yè)務(wù)處理的方式,可以準(zhǔn)確的辨別與企業(yè)相符的稅收優(yōu)惠政策,在熟練掌握各種稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行審批的流程。針對綜合性較強(qiáng)的稅收籌劃業(yè)務(wù),企業(yè)可以委派專門的稅收機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理,通過這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果,而且還能夠有效地規(guī)避稅收籌劃產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
3.全面考慮成本收益原則企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中如果僅考慮減少某個(gè)稅種稅負(fù)負(fù)擔(dān),就會相應(yīng)地增加整體稅負(fù)負(fù)擔(dān),所以企業(yè)需要全面考慮成本收益原則,只有這樣才可以有效地避免稅收籌劃失敗產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在執(zhí)行稅收籌劃方案過程中需要從整體上全面分析稅收籌劃的狀況,避免稅收籌劃產(chǎn)生的成本超出稅收籌劃后企業(yè)得到的經(jīng)濟(jì)效益,達(dá)到稅收籌劃的最終目的,如此一來,企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃方案后,從表面來看獲得了不小的成就,但是卻沒有獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此企業(yè)在擬定稅收籌劃方案過程中,需要使用成本收益原則進(jìn)行有效評價(jià),選擇適合企業(yè)當(dāng)前實(shí)際發(fā)展情況的稅收籌劃方案。由此可以看出,企業(yè)在制定稅收籌劃方案過程中遵循成本收益原則的作用,其不僅有利于企業(yè)選擇恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方案,而且還可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的預(yù)期效果,最終達(dá)到減少納稅的目的。
關(guān)鍵詞:石化企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃
稅收具有自己獨(dú)特的特點(diǎn),其直接影響著企業(yè)的資金的流量,以及經(jīng)營的利潤甚至于企業(yè)的發(fā)展。由此,優(yōu)化稅收籌劃對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是十分必要的,尤其對于大型的石化企業(yè),更應(yīng)重視稅收籌劃對于財(cái)務(wù)管理的相對的影響,因此,應(yīng)認(rèn)識到稅收籌劃對于財(cái)務(wù)管理的作用,積極的制定合理的稅收籌劃,不斷的促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)的進(jìn)步,管理水平的完善。
一、石化企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的作用
(1)科學(xué)合理的稅收籌劃利于實(shí)現(xiàn)石化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。企業(yè)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤的最大化,追求稅后的利潤的最優(yōu)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。石化企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),要了解國家相關(guān)的稅收政策,在法律允許的范圍內(nèi),選擇最為有利的納稅方案,同時(shí)要充分利用國家相關(guān)的稅收的優(yōu)惠政策,從而為更好的節(jié)約成本服務(wù),更好的實(shí)現(xiàn)石化企業(yè)的稅后利潤的最優(yōu),進(jìn)而實(shí)現(xiàn)石化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的相關(guān)的目標(biāo),因此,科學(xué)合理的稅收籌劃的制定是實(shí)現(xiàn)石化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的最為有效的方式。
(2)科學(xué)合理的稅收籌劃利于促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。企業(yè)的稅收籌劃合理的展開可以促進(jìn)石化企業(yè)的經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)管理水平,以及財(cái)務(wù)管理的水平??茖W(xué)合理的稅收籌劃有助于使得財(cái)務(wù)管理以及其行為得到規(guī)范化,促使企業(yè)策劃出正確的方案,決定等,從而達(dá)到合法節(jié)稅,實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理的最終的目的。由此,石化企業(yè)借助稅收籌劃的展開,可以規(guī)范會計(jì)的核算行為,從而,加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)的管理,進(jìn)而,為企業(yè)的經(jīng)營者的決策提供良好的建議,促進(jìn)企業(yè)的管理水平的提高。
(3)稅收籌劃利于石化企業(yè)的市場的開拓,競爭力的增強(qiáng)。隨著市場競爭的日益激烈化,企業(yè)的經(jīng)營管理日益完善,市場的占有范圍不斷的擴(kuò)大。石化企業(yè)面對日益激烈的國內(nèi)外的競爭,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的最有效的方法之一,就是規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃,稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)的投資,融資,以及生產(chǎn)經(jīng)營,和利潤的分配,只有通過制定科學(xué)合理的稅收籌劃才能保證這些環(huán)節(jié)的正常的進(jìn)行,才能日益擴(kuò)大企業(yè)的市場份額,增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。
二、石化企業(yè)稅收籌劃的方法策略
(1)石化企業(yè)的稅收籌劃,要注重稅收籌劃的總體策略,要立足于企業(yè)整體的發(fā)展概況。石化企業(yè)的稅收籌劃,依據(jù)的企業(yè)的理財(cái)?shù)幕顒?dòng)安排,它直接的影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié),因此,石化企業(yè)在制訂稅收籌劃時(shí)要嚴(yán)格的按照企業(yè)的相應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的決策,制定合理的稅收籌劃。
(2)石化企業(yè)在制定稅收籌劃時(shí),要充分的了解我國的相關(guān)的稅收的政策以及法規(guī),相關(guān)的條例以及其它的信息。全面,及時(shí)的掌握國家的相關(guān)的稅法信息,是石化企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的首要的前提。這些信息有助于實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的稅收籌劃。稅收籌劃的主要的方案是在不同的關(guān)于投資,企業(yè)經(jīng)營,籌資方法的相關(guān)稅收規(guī)定的范圍內(nèi),尋找適合于企業(yè)自身發(fā)展的最優(yōu)稅收方案。因此,石化企業(yè)制定科學(xué)合理的稅收籌劃,必須熟悉相關(guān)的稅收信息,以及其他的相關(guān)的信息,進(jìn)而,制定出不同的稅收方案,通過比較,優(yōu)化最終制定出最為有利的方案。
(3)石化企業(yè)可以通過建立相應(yīng)的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制來規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。石化企業(yè)受特定的市場環(huán)境,國家的相應(yīng)政策以及企業(yè)自身運(yùn)作的不斷的變化的影響,面臨著一定的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效的規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn),石化企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制,在稅收籌劃的制定過程中,企業(yè)要認(rèn)真的分析,預(yù)測稅收籌劃的可能風(fēng)險(xiǎn),以及成本,應(yīng)制定出多套稅收方案,根據(jù)實(shí)際情況合理的選用,把相應(yīng)的稅務(wù)成本當(dāng)作運(yùn)營成本中的重要部分,進(jìn)行科學(xué)合理的管理。
(4)石化企業(yè)要依據(jù)自身的特殊條件,制定適合于自身的稅收籌劃的方案。石化企業(yè)受市場環(huán)境的影響,以及自身經(jīng)營模式的不同,具有一定的特殊性,因此在制定稅收籌劃時(shí),不能盲目的模仿其他的企業(yè),應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際特點(diǎn),合理的制定稅收籌劃。企業(yè)普遍進(jìn)行的稅收籌劃一般有以下幾種方式:石化企業(yè)通過充分的利用國家的現(xiàn)行稅收的相關(guān)優(yōu)惠政策,實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最優(yōu);充分的利用相關(guān)的稅法以及文件的相關(guān)條件;合理的進(jìn)行稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁;納稅期的遞延等等。石化企業(yè)要依據(jù)本企業(yè)的自身的發(fā)展的特殊性,可以選擇單一的籌劃方案,或者是選擇幾個(gè)方案的搭配應(yīng)用。在方案選擇時(shí),要充分考慮不同方案的特點(diǎn),以及其相對的適應(yīng)性,小心謹(jǐn)慎的選擇方案,盡可能的減低稅負(fù),促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展,經(jīng)營管理的提高。
三、結(jié)束語
在石化企業(yè)的經(jīng)營管理過程中,財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著重要的作用。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的最優(yōu)是財(cái)務(wù)管理的重要的目標(biāo),科學(xué)合理的稅收籌劃對于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資金,企業(yè)的成本,以及利益的最優(yōu)的組合具有重要的意義。因此,石化企業(yè)要注重稅收籌劃,在相關(guān)法規(guī)允許的范圍內(nèi),采取較為科學(xué)合理的方案,而不是一味的追求成本的最低化,要綜合考慮各方面的因素,制定適合企業(yè)自身的特點(diǎn)的稅收籌劃,給企業(yè)帶來最大的收益的同時(shí),為社會帶來一定的利益。
參考文獻(xiàn):
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稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,在企業(yè)的生存和發(fā)展中日益受到重視。企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃是相互聯(lián)系、相互影響的。
首先,財(cái)務(wù)管理中的各種決策都是同稅收問題密切相關(guān)的,通過稅收籌劃可以使企業(yè)合法節(jié)約稅款支出,為企業(yè)獲得財(cái)務(wù)效益,提高資金利潤率,使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營、投資行為合理、合法、經(jīng)營活動(dòng)良性循環(huán),從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
其次,稅收籌劃的任何一種應(yīng)用,都是同企業(yè)的財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)的,通過財(cái)務(wù)策劃,可以充分進(jìn)行稅收籌劃的可行性分析、收益預(yù)測以及成本認(rèn)定。稅收籌劃方案的認(rèn)定是以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)的,通過財(cái)務(wù)管理手段,才能預(yù)計(jì)不同的納稅方案,如果運(yùn)用手段不當(dāng),那么就可能會導(dǎo)致稅收籌劃方案的失敗。而且,稅收籌劃方案單單做出來是不行的,還需要有效的執(zhí)行,這就需要財(cái)務(wù)控制,如果納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化或者稅收政策出現(xiàn)調(diào)整,企業(yè)都必須運(yùn)用財(cái)務(wù)手段對稅收籌劃方案做出調(diào)整。因此,稅收籌劃方案的有效執(zhí)行是離不開企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行稅收籌劃需注意的問題
(一)投資、籌資、利潤分配稅收籌劃需注意的問題
財(cái)務(wù)管理包括財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及的一切可以用貨幣表現(xiàn)的事項(xiàng),主要包括投資決策、籌資決策以及利潤分配決策。另外,企業(yè)在出售資產(chǎn)時(shí)也可以利用稅收籌劃,減少稅收,這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)重要組成部分。
1.投資稅收籌劃應(yīng)該注意的問題
投資稅收籌劃是指納稅人利用稅法中對投資規(guī)定的有關(guān)減免稅政策以及優(yōu)惠政策,設(shè)計(jì)多種投資方案,實(shí)現(xiàn)為企業(yè)節(jié)稅的目的。在稅收籌劃過程中要考慮公司的創(chuàng)立形式以及附屬公司是分公司還是子公司,或者是否將公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠地區(qū),這些都是要考慮的。這都是為了節(jié)省稅收,但是企業(yè)投資稅收籌劃要注意一些問題,這樣才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅的目標(biāo)。首先,企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃時(shí)要考慮成本效益原則,稅收籌劃不僅僅是為企業(yè)節(jié)省稅收,同樣進(jìn)行稅收籌劃也要企業(yè)支付相關(guān)費(fèi)用,不能僅僅使稅收籌劃方案在理論上可行,更要符合成本效益原則,在稅收籌劃時(shí),不能單純的只考慮節(jié)稅帶來的現(xiàn)金流量,要考慮增量現(xiàn)金流量。企業(yè)往往為了達(dá)到節(jié)稅的目的,選擇對企業(yè)并不是最有利的投資方案,這對于企業(yè)的發(fā)展并不會非常有利,也就不能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。其次,企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí),稅收籌劃自身是存在風(fēng)險(xiǎn)的。企業(yè)能否把握好國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,是否按照國家稅法的規(guī)定對投資進(jìn)行納稅,如果不能深刻理解國家相關(guān)法律政策,整個(gè)稅收籌劃方案很可能是失敗的。因此,企業(yè)在進(jìn)行投資稅收籌劃的同時(shí)也要注意防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),不要讓企業(yè)陷入兩難境地。2.籌資稅收籌劃應(yīng)該注意的問題
企業(yè)籌資稅收籌劃,即企業(yè)采用稅收籌劃方法為企業(yè)減少籌資成本的方法。企業(yè)籌資的渠道包括兩大方面,一個(gè)是權(quán)益融資,一個(gè)是負(fù)債籌資,無論哪一方面,都要付出一定的資金成本。企業(yè)籌資稅收籌劃的過程中,不能片面的考慮成本的節(jié)約,負(fù)債籌資資金成本可以抵稅,但是也要考慮對其它因素的影響,只有稅收籌劃方案帶來的收益大于費(fèi)用支出時(shí),稅收籌劃方案才是可行的。對于籌資利息支出,在稅收籌劃的過程中也要密切注意國家的相關(guān)規(guī)定。對于租賃問題,經(jīng)營租賃以及融資租賃二者之間要進(jìn)行權(quán)衡,對于企業(yè)不同的角色即出租人或者承租人考慮不同的節(jié)稅方法,這樣才能達(dá)到有效減稅的目的。因此,在企業(yè)籌資決策中,不僅要考慮企業(yè)的資金需要量,而且必須考慮企業(yè)的籌資成本,在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行籌資,選擇最佳資本結(jié)構(gòu)方案。
3.企業(yè)收益分配納稅籌劃應(yīng)該注意的問題
企業(yè)在進(jìn)行收益分配的過程中,對企業(yè)自身是沒有太大的影響的,關(guān)鍵是要注意對投資者的影響,不同稅率地區(qū)對投資者利潤分配的形式要加以區(qū)分,為投資者創(chuàng)造利潤,減少稅收負(fù)擔(dān)。另一方面,股利發(fā)放形式也影響著股東的收益,發(fā)放現(xiàn)金股利,需要繳納所得稅,發(fā)放股票股利,投資者可以獲得增值收益。因此,在收益分配的過程中也要注意各種形式的選擇,為投資者減少稅負(fù),確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(二)資本運(yùn)營稅收籌劃需要注意的問題
財(cái)務(wù)管理的各個(gè)活動(dòng)都是通過資產(chǎn)的運(yùn)營展開循環(huán)的,因此,在展開資本運(yùn)營的過程中,要注意為企業(yè)節(jié)稅。在資本運(yùn)營的過程中可以通過會計(jì)政策的選擇為企業(yè)節(jié)稅。例如,在營業(yè)現(xiàn)金流量中,固定資產(chǎn)可以抵稅,而且不同的折舊方法納稅是不同的。存貨也有多種計(jì)價(jià)方法,選擇不同的計(jì)價(jià)方法對企業(yè)的利潤有著直接的影響。而且企業(yè)在出售資產(chǎn)時(shí),按照規(guī)定是需要繳納流轉(zhuǎn)稅以及所得稅的,但是如果企業(yè)出售資本時(shí),就可以獲得稅收優(yōu)化,企業(yè)在資本運(yùn)營的過程中不僅僅可以運(yùn)用會計(jì)政策進(jìn)行節(jié)稅,也可以通過將某些出售資產(chǎn)的行為轉(zhuǎn)變?yōu)槌鍪圪Y本的行為,從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。但是企業(yè)在資本運(yùn)營稅收籌劃的過程中是面臨著稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的,企業(yè)要密切關(guān)注這一點(diǎn),如果企業(yè)處理不當(dāng),就會受到稅收部門的懲罰,稅收罰款也會加重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān),而且利用會計(jì)政策來進(jìn)行節(jié)稅的同時(shí),也面臨著不確定性,會計(jì)政策雖然是固定的,但是風(fēng)險(xiǎn)是伴隨而來的,如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員對稅收政策不清晰,對具體的經(jīng)營活動(dòng)處理不恰當(dāng),不會為企業(yè)節(jié)省稅收,相反會為企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。因此,企業(yè)必須合理掌握好會計(jì)政策以及資本以及資產(chǎn)的靈活運(yùn)用,最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造收益,實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化。
由于稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的方法與手段之一,所以要將其放在整體經(jīng)營決策中加以統(tǒng)籌考慮,始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行,并結(jié)合企業(yè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)營目的來選擇。對待稅收籌劃的正確態(tài)度即以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點(diǎn),選擇可能使稅負(fù)并非最輕,但卻使企業(yè)稅后利益最大化的方案。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:國有港口企業(yè) 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn) 對策
國內(nèi)港口經(jīng)過近十年的發(fā)展,外部環(huán)境如貿(mào)易環(huán)境和內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境都發(fā)生較大的變化,特別是交通運(yùn)輸業(yè)實(shí)施“營改增”之后,港口企業(yè)面臨著更大的挑戰(zhàn),而國有港口企業(yè)作為港口行業(yè)的“中流砥柱”,其對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范能極大地促進(jìn)國內(nèi)港口的發(fā)展。筆者結(jié)合在秦皇島港股份有限公司的工作經(jīng)驗(yàn),對當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃及防范對策進(jìn)行探討,以期促進(jìn)國有港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)國有港口企業(yè)的健康有序發(fā)展。
一、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
(一)稅收籌劃方案考慮不全面,實(shí)施方向偏離
稅收籌劃涉及國有港口企業(yè)的經(jīng)營、籌資、投資等環(huán)節(jié),需要納稅人結(jié)合國有港口企業(yè)集運(yùn)輸、裝卸服務(wù)、貿(mào)易信息服務(wù)于一體的特點(diǎn)進(jìn)行綜合考慮,做出正確的選擇。而在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)人員較易出現(xiàn)信息遺漏,考慮不全面的情況,使稅收籌劃方案實(shí)施方向偏離。財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃方案時(shí)往往僅從節(jié)稅角度出發(fā),未考慮國有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營的需求,忽略了與供應(yīng)商的長期合作關(guān)系、貨物質(zhì)量等因素,這些行為違背了國有港口企業(yè)實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)國有港口企業(yè)健康有序發(fā)展的初衷。
(二)非稅成本增加,實(shí)施結(jié)果具有不確定性
國有港口企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃需要對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)或者聘請外部專業(yè)稅務(wù)人員,使企業(yè)非稅成本增加。稅收籌劃是新生事物,稅務(wù)部門人員若因?qū)I(yè)水平較低,不認(rèn)可國有港口企業(yè)的稅收籌劃行為,出現(xiàn)認(rèn)定差異,則會使國有港口企業(yè)繳納滯納金和罰款,若被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為逃稅,則面臨著更為嚴(yán)厲的處罰,加重了國有港口企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)。另外,稅收籌劃可能會使國有港口企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生變化,如成立新公司、開辟新領(lǐng)域、購買新設(shè)備等,增加國有港口企業(yè)的非稅成本。稅收籌劃方案涉及時(shí)間較長,而時(shí)間越長,國有港口企業(yè)面臨的資金成本越大,不確定性因素越多,使實(shí)施結(jié)果的不確定性增加。
(三)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高
“營改增”以后,國有港口企業(yè)稅收情況更為復(fù)雜,增值稅的核算以及認(rèn)定、售后租回涉稅核算等提高了稅收籌劃工作的難度。面對復(fù)雜的情況,財(cái)務(wù)人員需準(zhǔn)確理解相關(guān)政策法規(guī)及優(yōu)惠條件,掌握會計(jì)、管理、法律等多方面專業(yè)知識,從大局出發(fā),制定稅收籌劃方案。然而,我國國有港口企業(yè)財(cái)務(wù)人員學(xué)歷水平較低,知識結(jié)構(gòu)不合理,會計(jì)核算水平較低,不具備全局觀,不能夠制定全面有效的稅收籌劃方案。
二、當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范對策
(一)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識,提升人員素質(zhì)
管理層應(yīng)加強(qiáng)對國有港口企業(yè)稅收籌劃的重視,使各部門有效參與進(jìn)來,樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識。加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),使財(cái)務(wù)人員樹立全局觀,準(zhǔn)確理解相關(guān)的稅收政策法規(guī),充分掌握會計(jì)、管理、法律方面的相關(guān)知識,提高稅收籌劃能力。全面了解稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),建立健全會計(jì)核算系統(tǒng),在必要時(shí)聘請專業(yè)的稅務(wù)人員協(xié)助制定稅收籌劃方案,并對籌劃項(xiàng)目的合法有效性進(jìn)行合理評定。
(二)貫徹成本效益原則,注重籌劃綜合性
稅收籌劃時(shí)要始終貫穿成本效益原則,衡量納稅籌劃過程中的成本與收益,注重稅收籌劃的綜合性,不可片面追求節(jié)稅而犧牲企業(yè)的信譽(yù)、脫離國有港口企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要,實(shí)現(xiàn)利益最大化,提高稅收籌劃方案的綜合性。同時(shí),稅收籌劃時(shí)應(yīng)綜合考慮國有港口企業(yè)所繳納的各項(xiàng)稅種,將國有港口企業(yè)特有稅種籌劃在內(nèi),不應(yīng)只對單一稅種進(jìn)行籌劃,防止出現(xiàn)單一稅種稅負(fù)下降而整體稅負(fù)上升的情況。
(三)引入信息管理系統(tǒng),建立、健全國有港口企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制
引入信息管理系統(tǒng),全面搜集國有港口企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)信息,為財(cái)務(wù)人員制定稅收籌劃方案提供客觀數(shù)據(jù)的支持,使稅收籌劃方案更為全面、客觀,避免出現(xiàn)僅憑主觀判斷制定稅收籌劃方案的情況。建立健全國有港口企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,設(shè)置預(yù)警臨界點(diǎn)。在到達(dá)預(yù)警臨界點(diǎn)時(shí),結(jié)合國有港口企業(yè)經(jīng)營狀況、稅收政策法規(guī)等對稅收籌劃方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整與反饋,不斷修正和完善稅收籌劃方案。
(四)緊密結(jié)合稅收政策,加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通與協(xié)調(diào)
財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃時(shí)需緊密結(jié)合稅收政策,在政策法規(guī)的理解上做到與稅務(wù)部門一致,得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同,避免出現(xiàn)認(rèn)定差異。了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的征管規(guī)定,增強(qiáng)稅收籌劃方案的靈活有效性。稅務(wù)部門與企業(yè)之間是平等的關(guān)系,稅務(wù)部門是管理部門同時(shí)也是服務(wù)部門。國有港口企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào),充分利用稅務(wù)部門提供服務(wù)這一職能,獲取更多有效信息,降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語
綜上所述,國有港口企業(yè)在稅收籌劃時(shí)面臨著稅收籌劃方案不全面、非財(cái)稅成本增加、財(cái)務(wù)人員水平不高的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。而這些風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在且不可避免的。筆者針對國有港口企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)提出了國有港口企業(yè)不斷提高人員素質(zhì),貫徹成本效益原則,注重籌劃方案的綜合性,引入管理系統(tǒng),建立健全稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通的措施,希望能夠給國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范提供一定的指導(dǎo)。
參考文獻(xiàn):
關(guān)鍵詞:銅冶煉;稅收籌劃;節(jié)能環(huán)保;折舊
一、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃的必要性
1稅收籌劃可以為企業(yè)帶來直接受益
由于稅收的特性有強(qiáng)制性特征,并且企業(yè)和個(gè)人依法交稅是應(yīng)盡的義務(wù),對于稅收的征收是無償?shù)?,所以對于稅收來說,稅的征收,會構(gòu)成必要的一項(xiàng)經(jīng)營成本。稅收籌劃是能夠在符合國家政策和遵守國家法規(guī)的情況下,通過對自身經(jīng)營情況,做出合理的稅收籌劃方案,稅收籌劃使稅負(fù)減輕。在這種情況下,銅冶煉企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營情況下,科學(xué)合理的稅收籌劃方案,能夠合理的減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),從而減少無償征收的稅收,將多余部分留存在企業(yè),直接給企業(yè)帶來收益。
2稅收籌劃能夠降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
對于國家在節(jié)能環(huán)保上的發(fā)展概念,對于環(huán)境不友好的企業(yè),在國家財(cái)政政策上,得到的支持會相對較少,所以銅冶煉企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更多的是體現(xiàn)在自身資金鏈上。銅冶煉企業(yè)在發(fā)展過程中,大部分企業(yè)會整合資源,會有項(xiàng)目需要積累和融資,此時(shí)資金的效率則顯得非常重要,出現(xiàn)的企業(yè)外部融資,存在一定的財(cái)務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)通過符合政策的稅收籌劃方案,除了能夠節(jié)省一筆支出來說,還能通過延期納稅來調(diào)節(jié)當(dāng)期的納稅額。對于調(diào)節(jié)的納稅額,雖然最終的所繳納的稅收額度不同,但是調(diào)節(jié)到日后付款,相當(dāng)于得到一筆無息貸款,這使得企業(yè)的資金量更加的充裕,融資成本降低,同時(shí)提高了企業(yè)的償債能力。企業(yè)償債能力的提高,更加能夠提高公司信譽(yù),降低融資成本,從而使得公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制得更加的穩(wěn)健。
3稅收籌劃能夠提高企業(yè)管理水平
稅收籌劃是一種銅冶煉企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略,目的是使得銅冶煉生產(chǎn)企業(yè)的稅收情況更加合理。對于制定稅收籌劃的管理者而言,就需要對企業(yè)的發(fā)展的情況要有一個(gè)非常的好了解,同時(shí)要求企業(yè)管理者對于未來的發(fā)展要一個(gè)預(yù)期,以便管理者對稅收做一個(gè)更好的籌劃。因而稅收籌劃的實(shí)行,能夠不斷的鍛煉管理人員的整體統(tǒng)籌能力和企業(yè)整體把握能力。另外,稅收籌劃在財(cái)務(wù)處理上對于企業(yè)財(cái)務(wù)人員要求比較高,對于企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)制度要求也比較高,這就會促使企業(yè)去提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì),同時(shí)健全企業(yè)的會計(jì)制度,而這些財(cái)務(wù)制度的建設(shè)和財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提高,都能夠提高企業(yè)的管理水平。
4稅收籌劃可以優(yōu)化企業(yè)投資方向
企業(yè)在稅收籌劃過程中,往往利用的是稅務(wù)上稅基和稅率上的不同,來獲得一個(gè)自身最為有利的稅收籌劃方案。在我國,國家處于對于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整的原因,出臺了一些產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。隨著國家的政策變化以及市場上的變化,企業(yè)會注重自身企業(yè)與科技之間的聯(lián)系,鼓勵(lì)企業(yè)的個(gè)人創(chuàng)新和企業(yè)創(chuàng)新。對于現(xiàn)階段,國家鼓勵(lì)環(huán)境和諧型企業(yè)的發(fā)展,這就會導(dǎo)致銅冶煉企業(yè)在做出投資選擇時(shí),會比較稅收籌劃行業(yè)與自身企業(yè)之間的契合點(diǎn),注重環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的建設(shè),從而引導(dǎo)企業(yè)的投資方向。
二、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃遵循的基本原則
1整體性原則
企業(yè)的管理人員和財(cái)務(wù)人員在制定稅收籌劃決策時(shí),要有企業(yè)整體概念,不能只能考慮暫時(shí)的稅收成本問題。企業(yè)從整體的角度考慮問題,避免因?yàn)槎愂諟p少而引起的其他的費(fèi)用增加,最終導(dǎo)致整體收益減少的情況,所以企業(yè)需要綜合去衡量稅收籌劃方案,從而來考慮企業(yè)的最終絕對收益。另外,企業(yè)在考慮稅收籌劃節(jié)稅的情況時(shí),不能最終完全停留在節(jié)約稅金的目的上,最終的目的是節(jié)約支出,增加收益,促使企業(yè)成長。因而,從整體性的原則上考慮,企業(yè)需要權(quán)衡稅收籌劃中的稅收因素和非節(jié)稅因素,統(tǒng)籌整體,局部犧牲,權(quán)衡各個(gè)環(huán)節(jié)的影響,注重整體稅收的節(jié)約,是企業(yè)稅收籌劃的最終目的。
2可行性原則
作為納稅人,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),需要考慮制定和執(zhí)行環(huán)境。對于沒有執(zhí)行環(huán)境的籌劃方案,最終得不到實(shí)現(xiàn),進(jìn)行稅收籌劃實(shí)際意義不大。同時(shí)對于稅收最終可執(zhí)行情況也要進(jìn)行評價(jià),不能因?yàn)榉桨钢卸惪钣袦p少,增加了其他大量的成本,導(dǎo)致稅收籌劃的失效。從可行性原則上來說,一是:整體的收益大于支出,這就意味著,籌劃節(jié)約的收益大于其他由于稅收籌劃執(zhí)行所導(dǎo)致的成本,這才是真正稅收籌劃追求的結(jié)果;二是:不能紙上談兵,在稅收籌劃制定的過程中,需要詳細(xì)的考慮企業(yè)自身的因素和現(xiàn)有的稅收政策,保證制定出的政策能夠切實(shí)可行。
3效益性原則
銅冶煉企業(yè)稅收籌劃在制定和執(zhí)行的過程中,需要對于稅收籌劃本身的成本以及執(zhí)行成本進(jìn)行考慮,因?yàn)閳?zhí)行稅收籌劃所產(chǎn)生的成本高于籌劃最終的節(jié)稅時(shí),稅收籌劃則意義不大。我們不僅需要考慮制定和執(zhí)行過程中的直接成本,還要考慮制定和執(zhí)行過程中因?yàn)槎愂栈I劃造成的隱形成本,然后再與獲得節(jié)稅稅額進(jìn)行比較。另外,由于稅收籌劃的專業(yè)性和制定成本原因,有可能會將其外包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu),此時(shí),仍然需要進(jìn)行比較,做出稅收籌劃方案后,在考慮信譽(yù)的前提下,選擇出收益成本最大化的方案。
三、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃方法
1合理設(shè)計(jì)資產(chǎn)折舊年限
銅冶煉企業(yè)屬于資本密集型產(chǎn)業(yè),資產(chǎn)在企業(yè)中占到很大比重,并且生產(chǎn)設(shè)備的資產(chǎn)比值都比較大。生產(chǎn)涉及到的折舊中,折舊會形成這些資產(chǎn)設(shè)備的部分成本,因而運(yùn)用不同的折舊計(jì)算方法,會造成不同期限內(nèi)分?jǐn)偟某杀镜牟煌T谡_進(jìn)行計(jì)算和折扣的情況下,能夠?yàn)槠髽I(yè)爭取到一定的資金來源,還會涉及的企業(yè)的稅賦問題,最終影響到企業(yè)的利潤情況。作為銅冶煉企業(yè),生產(chǎn)設(shè)備有時(shí)更新?lián)Q代較快,還會有環(huán)境保護(hù)設(shè)備的更新?lián)Q代等情況,這樣一般建議選擇最低的折舊年限,這樣能夠有利于生產(chǎn)設(shè)備等折舊費(fèi)用前移,并且所得稅盡可能后移,從中間的時(shí)間差中,可以得到一定的無息資金貸款,從而可以降低企業(yè)利息費(fèi)用,增加企業(yè)利潤。
2籌劃研發(fā)費(fèi)用的投入 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,對于企業(yè)新開發(fā)的新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品時(shí)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,可以在應(yīng)繳納的所得稅中進(jìn)行扣除。在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中,對于研究開發(fā)的費(fèi)用問題也有規(guī)定,在研發(fā)中未形成無形資產(chǎn)的,在扣除的基礎(chǔ)上,按照研發(fā)費(fèi)用的50%扣除,形成無形資產(chǎn)的,可以按照無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行內(nèi)銷。國家稅收政策鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新,對于銅冶煉企業(yè)在投入研發(fā)費(fèi)用中可以利用國家的相關(guān)稅收政策,然后來合理的進(jìn)行籌劃。對于銅冶煉技術(shù)研發(fā)及改進(jìn)的研發(fā)費(fèi)用投入,都應(yīng)該做好核對,對企業(yè)投入和國家技術(shù)項(xiàng)目補(bǔ)貼需要進(jìn)行區(qū)分,做到賬目清晰,管理好資金研發(fā)費(fèi)用支出。
3積極籌劃銷售收入稅收
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中對于企業(yè)的銷售收入稅收籌劃有一定的規(guī)定:對于分期結(jié)款的貨物銷售階段時(shí),需要安裝事先合同約定的收款日期來確認(rèn)收入。在確認(rèn)收入后,企業(yè)就需要上繳當(dāng)期的應(yīng)交所得稅,然后入賬。在這種情況下,銅冶煉企業(yè)可以根據(jù)自身情況,在合同條件成熟和企業(yè)本身收入穩(wěn)定,同時(shí)銷售收入能夠安全穩(wěn)定的收回的情況下,選擇一個(gè)合適的收入確認(rèn)時(shí)期來確認(rèn)收入,爭取獲得一個(gè)合理的稅收繳納節(jié)點(diǎn),從而可以獲得稅收的減少或者推遲。
四、銅冶煉企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施
1積極掌握法律和財(cái)務(wù)稅收規(guī)定
在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),銅冶煉企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要積極的去了解相關(guān)的財(cái)稅政策和法律法規(guī)。對于法律法規(guī)和政策的了解,可以積極的了解到國家稅收政策的趨向,還可以避免因不了解稅收政策造成違反國家稅法的情況發(fā)生,給企業(yè)帶來法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)通過對稅收政策、法律法規(guī)的了解,然后可以去判斷其與企業(yè)自身稅收情況的契合點(diǎn),從而去尋找到合理的稅收籌劃方案,這樣能夠更加的符合企業(yè)稅收方案的制定。
2準(zhǔn)備企業(yè)稅收籌劃信息
銅冶煉企業(yè)在籌劃稅收方案時(shí),需要了解到大量相關(guān)信息。財(cái)務(wù)人員更多會了解到相關(guān)財(cái)務(wù)信息,對于銷售方案信息,企業(yè)科研發(fā)展?fàn)顩r信息,企業(yè)未來發(fā)展方向信息等,都需要其他部門或者管理層配合給出。同時(shí)對于企業(yè)本身發(fā)展?fàn)顩r,財(cái)務(wù)狀況,行業(yè)所處的狀況以及所能夠享受到的財(cái)稅政策都需要一個(gè)深入的了解。另外對于企業(yè)面對的稅務(wù)政策和法律法規(guī)情況,也需要去足夠了解,這樣最后制定出的稅收籌劃方案,才具有整體性和有效性,避免了因籌劃過程中信息準(zhǔn)備不全造成籌劃失敗的情況發(fā)生。
3具體稅收籌劃目標(biāo)
銅冶煉企業(yè)作為生產(chǎn)型企業(yè),對于稅收籌劃的最終目標(biāo)就是合理的減少稅收,增加企業(yè)利潤。但在稅收籌劃中需要將最終目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化,然后尋找細(xì)化策略,例如降低稅負(fù)點(diǎn),遞延納稅等,然后再具體化到操作步驟及流程上,這樣才能夠具有可操作性和指導(dǎo)性,也便于企業(yè)稅收籌劃的具體執(zhí)行和稅收籌劃的具體制定。
4稅收籌劃具體方案可行性分析
對于銅冶煉企業(yè)在熟悉了稅務(wù)規(guī)定,完成了一些信息收集,然后對目標(biāo)明確后,就需要回到具體的籌劃制定上。對于制定好的方案,需要根據(jù)銅冶煉企業(yè)自身的實(shí)際情況和最終目標(biāo)去分析可行性。制定完成后,從法律合規(guī),目標(biāo)明確合理,操作準(zhǔn)備完備等進(jìn)行分析,在可行性分析中,遇到分析到不合理的情況,需要及時(shí)的進(jìn)行反饋,然后尋找出原因,這樣可以做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,避免最終籌劃執(zhí)行失敗。
5方案的實(shí)施與反饋修正
銅冶煉企業(yè)在通過方案制定和可行性分析通過后,就需要具體到方案的實(shí)施。在實(shí)施過沖中,需要做到事中反饋,對于產(chǎn)生的問題,及時(shí)的反饋,然后對產(chǎn)生的問題進(jìn)行分析,評價(jià)其對最后稅收籌劃方案的影響。對目標(biāo)影響較大的問題,需要及時(shí)的逆向反饋給制定者,然后制定者根據(jù)得到的信息和產(chǎn)生的影響對執(zhí)行過程產(chǎn)生的情況分析,找出原因,最后進(jìn)行修正,在修正后需要對各個(gè)方面的影響進(jìn)行分析,最后再具體執(zhí)行。
參考文獻(xiàn):
[1] 戴燁企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的納稅籌劃研究[D]中國優(yōu)秀碩士學(xué)位論文全文數(shù)據(jù)庫,2008
關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收;籌劃財(cái)務(wù);財(cái)務(wù)管理;新理念
Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.
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一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則
企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為,也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講,稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇,其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說,在確定稅收籌劃方案時(shí),不能一味地僅考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此,為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí),必須遵循以下原則:
(一)合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在:(1)企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān);(2)企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī);(3)企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下,以一定的企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)為背景來制定的,隨著時(shí)間的推移,國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。
(二)服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必然會影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如,稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策,企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略,必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是,如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力,片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益,那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營銷決策。
(三)服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化,取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是選擇低稅負(fù),即降低稅收成本,提高資本回收率;二是遲延納稅。不管是哪一種,其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是,作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng),稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如,稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除,因而負(fù)債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng),有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是,隨著負(fù)債比率的提高,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加,當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率,負(fù)債融資就會呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng),這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn),就可能會影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(四)成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是,任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性,隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施,納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí),必然會為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用,以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí),該項(xiàng)籌劃方案才是合理的;當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí),該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇,必須綜合考慮。一方面,企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低,不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上,因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的,一種稅少繳了,另一種稅可能就要多繳;另一方面,企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較,必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值,因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān),這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評估納稅方案時(shí),要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念,把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。
(五)事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據(jù)國家稅收法律的差異性,對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排,盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成,納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生,再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。
二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性
(一)稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn),側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收,片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性,特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性,忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利,企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅,甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化,理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用;另外,稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定??梢哉f,目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。
(二)稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間?,F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排,選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為,這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善,為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能,國家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇,即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別,同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。