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內(nèi)部審計工作論文精選(九篇)

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內(nèi)部審計工作論文

第1篇:內(nèi)部審計工作論文范文

一、公司治理結(jié)構(gòu)的改革將內(nèi)部審計推向前沿

公司治理結(jié)構(gòu)通常指的是法人治理結(jié)構(gòu),由股東大會選舉產(chǎn)生的董事會,董事會聘任管理層,監(jiān)事會監(jiān)督董事會和管理層的制衡機(jī)制的組成。一些學(xué)者在論述公司治理結(jié)構(gòu)時,也講到兩權(quán)分離、三足鼎立的制衡格局。如吳敬璉在1994年提出的觀點(diǎn)認(rèn)為,所謂的公司治理結(jié)構(gòu)是指由所有者、董事會和高級執(zhí)行者即高級經(jīng)理人員三者組成的一種組織結(jié)構(gòu)。在這種結(jié)構(gòu)中,上述三者之間形成一定的制衡關(guān)系:所有者將自己的資產(chǎn)交由公司董事會托管;公司董事會是公司的最高決策機(jī)構(gòu),擁有對高級經(jīng)理人員的聘用、獎懲及解雇權(quán);高級經(jīng)理人員受雇于董事會,組成在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的執(zhí)行機(jī)構(gòu),在董事會的授權(quán)范圍內(nèi)經(jīng)營企業(yè)。在這樣的公司治理結(jié)構(gòu)中,股東及股東大會與董事會之間、董事會與高層執(zhí)行官之間存在著性質(zhì)不同的關(guān)系,要完善公司治理結(jié)構(gòu),就要明確劃分股東、董事會、經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責(zé)任和利益,從而形成三者之間的制衡關(guān)系。在這個公司治理結(jié)構(gòu)中,把制衡機(jī)制簡單地歸結(jié)為股東大會、董事會、監(jiān)事會、管理層之間的關(guān)系,根本沒有將審計作為制衡的重要因素。

隨著美國安然、世通、施樂等粉飾業(yè)績案件,日本雪印食品公司的舞弊案件及中國上市公司中名目繁多的關(guān)聯(lián)方交易、“掏空”等案件的相繼曝光,圍繞著“公司的社會責(zé)任”、“企業(yè)信用”以及“董事會的戰(zhàn)略參與”等問題,再一次引發(fā)了人們對公司治理問題的反思。安然事件后,管理層財務(wù)造假已成為不爭的事實。著名的信貸評級機(jī)構(gòu)魏斯公司2002年上半年對美國七千家上市公司進(jìn)行的一項調(diào)查顯示,有多達(dá)三分之一的美國上市公司可能有篡改其盈利報告之嫌。美國《首席財務(wù)官》(《CFO》)雜志于2002年8月1日公布了一份調(diào)查報告,發(fā)現(xiàn)過去5年中,美國大公司中17%的CFO們受到來自上司的壓力,被迫出具虛假財務(wù)報告,18%的財務(wù)經(jīng)理在編制預(yù)計賬目時,沒有遵循通用會計準(zhǔn)則,27%的受調(diào)查的CFO稱,公司的資產(chǎn)負(fù)債表上并沒有反映出所有的負(fù)債。事實表明,目前的公司治理結(jié)構(gòu)遏制不住財務(wù)造假,審計失效弱化了公司治理結(jié)構(gòu)的制衡機(jī)制。李金華審計長于2003年11月5日在南開大學(xué)舉行的第二屆公司治理國際研討會上指出,目前,公司治理問題已經(jīng)成為國內(nèi)外理論界和實務(wù)界研究的一個世界性的課題。

各國在考慮如何建立有效的公司治理結(jié)構(gòu)問題時,都會涉及到審計監(jiān)督機(jī)制的建立及其在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位問題。公司治理結(jié)構(gòu)中的審計監(jiān)督安排由外部審計監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督兩方面的內(nèi)容組成(李維安)。內(nèi)部審計的全球性職業(yè)組織——國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)于1999年通過了內(nèi)部審計的新定義,強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計要在公司治理領(lǐng)域發(fā)揮作用。2002年7月,IIA在提交給美國國會的《改善公司治理的建議》別指出,健全的治理結(jié)構(gòu)建立在董事會、執(zhí)行管理層、外部審計和內(nèi)部審計四個“基本主體”的協(xié)同之上。IIA研究基金會在2003年先后了《內(nèi)部審計在公司治理和公司管理中的作用》、《內(nèi)部審計在公司治理中的職責(zé):薩班斯法案的遵循》兩份研究報告。這些研究表明了內(nèi)部審計被推向最重要的企業(yè)發(fā)展趨勢的前沿——企業(yè)需要承擔(dān)更大的責(zé)任、具有更高的道德水準(zhǔn);需要恢復(fù)投資者在市場上的信心;需要很好地控制企業(yè)目標(biāo),公司董事會、新聞媒體、投資者、分析師、管制者越來越認(rèn)同內(nèi)部審計在這些方面的重要性。

關(guān)注內(nèi)部審計在公司治理中的作用,源于兩個重要趨勢:一是研究表明,內(nèi)部審計與公司治理質(zhì)量相關(guān)。大量的研究表明,內(nèi)部審計能對公司治理產(chǎn)生積極影響。內(nèi)部審計在一定條件下可以預(yù)防財務(wù)報告的違規(guī)行為和員工的偷竊行為;內(nèi)部審計的獨(dú)立性越高,越可以改善控制環(huán)境、減少報告錯誤、提升報告質(zhì)量;內(nèi)部審計的參與也有利于公司業(yè)績的改善。二是人們越來越重視內(nèi)部審計,不斷地擴(kuò)展內(nèi)部審計在確保公司治理質(zhì)量方面的職責(zé)。此外,美國《薩班斯法案》的出臺、紐約證券交易所新的上市規(guī)定也起到了推波助瀾的作用。盡管薩班斯法沒有直接涉及內(nèi)部審計在公司治理中的作用,但對審計委員會、外部審計人員及管理層治理要求的擴(kuò)展,意味著內(nèi)部審計作用也要擴(kuò)展。2002年紐約證券交易所要求所有上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計部門。這些法律的頒布是對內(nèi)部審計在公司治理中價值的認(rèn)可,也提升了內(nèi)部審計在公司治理中的重要性。

二、內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中的地位

國際內(nèi)部審計協(xié)會在1999年6月,對內(nèi)部審計的定義、職業(yè)準(zhǔn)則以及道德規(guī)范等進(jìn)行了全面修改,提出了能夠適應(yīng)當(dāng)代內(nèi)部審計發(fā)展的新定義,將以獨(dú)立性為基礎(chǔ)的保證活動和以決策有用性為基礎(chǔ)的咨詢活動并列起來,提高了內(nèi)部審計的地位,擴(kuò)大了內(nèi)部審計的責(zé)任和工作范圍,將內(nèi)部審計進(jìn)一步提升至風(fēng)險管理和公司治理的高度。在新定義的基礎(chǔ)上,IIA建立了新的內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架,并特別強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計應(yīng)通過“參與式”審計活動以體現(xiàn)其“增值”功能。

“安然事件”后,2002年美國國會出臺了《薩班斯法案》,從加強(qiáng)上市公司信息披露和財務(wù)會計處理的準(zhǔn)確性、確保審計師的獨(dú)立性以及改善公司治理等方面,對美國現(xiàn)行證券法、公司法和會計準(zhǔn)則等進(jìn)行了若干重大修改,加強(qiáng)了公司主要管理者的法律責(zé)任;特別要求公司管理當(dāng)局要對其公司內(nèi)部控制制度的有效性做出承諾,并由獨(dú)立審計師做出鑒證;對公司審計委員會做出了規(guī)范。隨后,紐約證券交易所對上市公司的董事會的構(gòu)成做出了規(guī)定,要求所有上市公司都要建立內(nèi)部審計職能部門。2002年IIA在給美國國會的建議中指出:董事會、執(zhí)行管理層、外部審計、內(nèi)部審計的協(xié)同是健全治理結(jié)構(gòu)的基本條件,其中審計委員會(內(nèi)部審計人員)的主要作用是增強(qiáng)報告關(guān)系上的獨(dú)立性。面對外部環(huán)境變化對內(nèi)部審計工作提出的新要求,2004年IIA對2001年的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)――專業(yè)實務(wù)框架》進(jìn)行了修訂,新的標(biāo)準(zhǔn)增加了5條新準(zhǔn)則,并在不同程度上對原有的17條準(zhǔn)則進(jìn)行了修改,修改后的內(nèi)容主要涉及有關(guān)保證準(zhǔn)則。新標(biāo)準(zhǔn)明確了保證工作的性質(zhì)和范圍應(yīng)由內(nèi)部審計人員決定,而不是由委托方?jīng)Q定,以確保確認(rèn)的獨(dú)立性和客觀性。這一改動體現(xiàn)了當(dāng)代內(nèi)部審計的獨(dú)立性不斷強(qiáng)化的趨勢。

經(jīng)過以上法律和制度建設(shè)方面的變化,內(nèi)部審計工作在公司治理中的地位也發(fā)生了變化,主要體現(xiàn)在以下三個方面:

1、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制制度方面的職能進(jìn)一步強(qiáng)化?!端_班斯法案》頒布之后,公司內(nèi)部控制的評價內(nèi)容成為在美上市的公司年報的強(qiáng)制披露義務(wù),內(nèi)部審計職能通過內(nèi)部控制這一領(lǐng)域再次得以強(qiáng)化,尤其是內(nèi)部審計人員要在保證有效的內(nèi)部控制和健全的財務(wù)報告方面發(fā)揮關(guān)鍵作用,內(nèi)部審計在企業(yè)組織的重要性和影響力進(jìn)一步提升。

2、內(nèi)部審計成為改善公司治理的重要基礎(chǔ)。在紐約證券交易所要求所有上市公司都要設(shè)立內(nèi)部審計部門的環(huán)境下,內(nèi)部審計部門與董事會、執(zhí)行管理層、外部審計并列成為有效企業(yè)組織治理的四大基石。具體表現(xiàn)為:內(nèi)部審計應(yīng)該評價并改進(jìn)組織的治理過程,為組織的治理做貢獻(xiàn),從而推動組織道德和價值觀的良性發(fā)展;內(nèi)部審計在確保實現(xiàn)組織目標(biāo)和維護(hù)組織道德觀和價值觀的基礎(chǔ)上,要樹立風(fēng)險管理與控制觀念;要保證董事會、管理層、外部審計和內(nèi)部審計四個因素在企業(yè)組織治理過程中的協(xié)調(diào)。這些建議和要求為內(nèi)部審計參與公司治理提供了廣闊的發(fā)展空間。

3、內(nèi)部審計活動涉及到整個業(yè)務(wù)與管理流程?!鞍踩皇录焙螅瑑?nèi)部審計的地位不僅僅表現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性的提高,而且還表現(xiàn)內(nèi)部活動開始涉及整個業(yè)務(wù)與管理流程。

這些變化將使以往由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對控制的適當(dāng)性及有效性進(jìn)行獨(dú)立驗證,發(fā)展為由企業(yè)整體對管理控制和治理負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計將從以前的消極的以發(fā)現(xiàn)和評價為主要的內(nèi)部審計活動轉(zhuǎn)向積極地防范和解決問題;從事后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向事前防范;從單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向積極關(guān)注、利用各種方法來改善公司的經(jīng)營業(yè)績。

三、內(nèi)部審計在我國公司治理結(jié)構(gòu)中的現(xiàn)狀

20世紀(jì)80年代以來,隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和市場規(guī)范的不斷健全,中國企業(yè)的內(nèi)部審計有了很大的發(fā)展,絕大多數(shù)的大型企業(yè)都設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),開展形式多樣的審計活動。但總體來說內(nèi)部審計工作還是落后于企業(yè)管理實踐,不能很好地滿足經(jīng)營管理的需要,主要表現(xiàn)為(1)審計職能以查錯糾弊為主,沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用;(2)審計范圍局限于財務(wù)會計領(lǐng)域,沒有擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各個方面;(3)審計方式主要是事后審計,沒有拓寬到事前和事中審計。

目前,我國存在以下三種形式的內(nèi)部審計模式:

1、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式

監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu),它由股東代表和職工代表組成,監(jiān)事會的職權(quán)主要是對董事、經(jīng)理在執(zhí)行公司職務(wù)時是否違反法律、法規(guī)和章程進(jìn)行監(jiān)督。將內(nèi)審設(shè)在監(jiān)事會,使內(nèi)部審計完全以監(jiān)督者的身份出現(xiàn),與管理階層脫鉤,有助于審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立、公正審計,不受行政干預(yù),其缺點(diǎn)是:不利于促進(jìn)公司改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。因為監(jiān)事會不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù),沒有經(jīng)營管理權(quán)。因此,這不能直接服務(wù)于經(jīng)營決策,也就難于實現(xiàn)通過內(nèi)部審計,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

2、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式

總經(jīng)理是公司的最高經(jīng)營管理人員,對董事會負(fù)責(zé)。使內(nèi)部審計接近經(jīng)營管理層,有利于直接為經(jīng)營決策服務(wù),有利于實現(xiàn)內(nèi)部審計提高經(jīng)營管理水平,同時,這種設(shè)置方式既達(dá)到了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的,還保持了審計的獨(dú)立性和較高層次的地位。使內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財會等部門相對獨(dú)立,便于內(nèi)部審計對這些部門進(jìn)行有效的評價與監(jiān)督。然而,這種設(shè)置不利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)對總經(jīng)理的責(zé)任、業(yè)績等進(jìn)行獨(dú)立的評價和監(jiān)督??偨?jīng)理下屬部門的很多活動是在其授意下進(jìn)行的,內(nèi)審機(jī)構(gòu)對這些部門的檢查可能在一定程序上受到阻礙。因此,總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的組織模式難于對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督和評價。

3、董事會領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計模式

董事會是公司的經(jīng)營決策機(jī)構(gòu),直接對股東大會負(fù)責(zé)。職責(zé)是執(zhí)行股東大會的決議,決定公司的生產(chǎn)經(jīng)營策略以及任免總經(jīng)理等。在這種組織模式下,內(nèi)部審計能夠保持較高的獨(dú)立性、權(quán)威性和較高的地位。同時也使內(nèi)部審計具有一定的靈活性:既便于其為委托人服務(wù),又便于其與經(jīng)營管理層聯(lián)系;既便于其對管理層進(jìn)行獨(dú)立的評價與監(jiān)督,又便于其為管理層加強(qiáng)管理、提高效益服務(wù)。企業(yè)在董事會內(nèi)設(shè)置審計委員會,并將其做為董事會內(nèi)的一個分支機(jī)構(gòu),人員一般由非行政董事及具有管理、財務(wù)、技術(shù)、營銷等專業(yè)知識和工作經(jīng)驗的專業(yè)人士組成,它是董事會與內(nèi)部、外部審計師溝通的橋梁,分擔(dān)了行政董事在內(nèi)部控制和財務(wù)報告方面的部分工作,能夠最大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性。因為這種隸屬于董事會的審計委員會,獨(dú)立于管理當(dāng)局,總經(jīng)理及公司的全部經(jīng)營管理活動都要接受審計,審計結(jié)果直接向委員會報告,使內(nèi)審具有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。另外,也有利于保證現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)審職能的發(fā)揮。

通過對2001年至2004年滬市246家IPO公司的招股說明書的分析,可以發(fā)現(xiàn)在2001年上市的55家公司中僅有31%的公司單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)審部門,2002年上市的67家公司中有43%的公司單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)審部門,2003年上市的66家公司中有44%的公司單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)審部門,2004年上市的58家公司中有60%的公司設(shè)立了單獨(dú)的內(nèi)審部門。四年來,設(shè)立內(nèi)審部門的公司比例翻了一倍,從中可以看出內(nèi)審的作用在近幾年中得到了人們的重視,內(nèi)部審計在加強(qiáng)公司管理和公司治理方面發(fā)揮了更重要的作用。在單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審部門的110家公司中,有22%公司的內(nèi)審部門隸屬于董事會,2%公司的內(nèi)審部門隸屬于監(jiān)事會,76%公司的內(nèi)審部門隸屬于總經(jīng)理。這暗示了我國企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是作為普通職能部門存在的,更多的進(jìn)行的是管理工作,盡管有的企業(yè)名義上規(guī)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)對董事會負(fù)責(zé),但由于企業(yè)本身法人治理結(jié)構(gòu)不健全,實質(zhì)上內(nèi)審機(jī)構(gòu)主要接受經(jīng)理層管理,遠(yuǎn)沒有上升到公司治理的高度。

面對內(nèi)部審計在公司治理治理方面作用的顯現(xiàn),我國也頒布了一系列的法規(guī)來加強(qiáng)內(nèi)部審計在公司治理中的作用。1997年12月,中國證監(jiān)會出臺了《上市公司章程指南》,其中就對內(nèi)部審計進(jìn)行了專門的規(guī)定,并規(guī)定審計負(fù)責(zé)人向董事會負(fù)責(zé)并報告工作。2002年1月,中國證監(jiān)會和國家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合了《上市公司治理準(zhǔn)則》,其中規(guī)定了上市公司可以設(shè)立審計委員會,并且審計委員會中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任招集人,審計委員會中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會計專業(yè)人士。審計委員會的具體職責(zé)是:(1)提議聘請或更換外部審計機(jī)構(gòu);(2)監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實施;(3)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通;(4)審核公司的信息及其披露;(5)審查公司的內(nèi)控制度。到日前為止,中國內(nèi)部審計協(xié)會陸續(xù)頒布了中國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、二十四項具體準(zhǔn)則和兩個內(nèi)部審計實務(wù)指南,對中國內(nèi)部審計的基本概念、內(nèi)部審計的目標(biāo)、宗旨、范圍、性質(zhì)與功能等基本規(guī)范作了全面界定,為中國內(nèi)部審計活動和工作的有效開展提供了一套權(quán)威性的準(zhǔn)則。但是,到目前為止,我國還沒有象美國證監(jiān)會那樣強(qiáng)制規(guī)定上市公司必須設(shè)立內(nèi)審部門。這一方面說明了我國內(nèi)部審計的治理職能還沒有引起人們的廣泛關(guān)注,另一方面也說明了我國公司治理本身可能就處于一個初期的發(fā)展階段,內(nèi)部審計在公司治理結(jié)構(gòu)中還缺乏法律基礎(chǔ),要讓它發(fā)揮作用還是一個循序漸進(jìn)的過程。因此,應(yīng)在法律的基礎(chǔ)上,大力加強(qiáng)內(nèi)審部門的建設(shè),完善公司治理結(jié)構(gòu),以改善公司的治理效果。

隨著我國改革開放和市場經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的不斷深入,上市公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)存在的問題浮出水面。因此,如何建立健全公司治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化內(nèi)部控制、保證企業(yè)資產(chǎn)增值與合理配置、抑制管理腐敗、合理控制決策風(fēng)險等重大課題引起眾多業(yè)內(nèi)人士的關(guān)注。從國際內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)驗來看,要解決這些重大問題,我國的企業(yè)組織既要將內(nèi)部審計作為企業(yè)組織管理控制系統(tǒng)的重要組成部分,也要保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性,并與外部審計、董事會及高管層互為補(bǔ)充,成為企業(yè)組織治理的有效工具之一。這就為我國內(nèi)部審計真正介入企業(yè)組織的治理過程,并發(fā)揮重要的保障作用提供了足夠空間,也使得內(nèi)部審計將為促進(jìn)有效的公司治理發(fā)揮更加重要的作用。

參考文獻(xiàn):

[1]國際內(nèi)部審計師協(xié)會IIA著,《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)——專業(yè)實務(wù)框架》,中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯,2004

[2]李維安,《美國的公司治理:馬奇諾防線》,2003

第2篇:內(nèi)部審計工作論文范文

——審計局推動內(nèi)審工作亮點(diǎn)總結(jié)

2018年,**縣審計局深入貫徹落實《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》《審計署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》,不斷強(qiáng)化對全縣內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,努力拓展審計監(jiān)督深度和廣度,有效促進(jìn)了全縣內(nèi)部審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展。單位榮獲全省內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督工作優(yōu)勝單位。

一、協(xié)同審計,整合審計資源推進(jìn)審計全覆蓋。組織各鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道、園區(qū))內(nèi)審機(jī)構(gòu)同步開展2018年度政府投資項目專項調(diào)查;與城投集團(tuán)、交投集團(tuán)等四大縣國有平臺公司內(nèi)審力量聯(lián)合開展國有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債損益的專項調(diào)查,發(fā)揮國家審計和內(nèi)部審計各自的優(yōu)勢,加大內(nèi)部審計成果利用,推進(jìn)審計全覆蓋。

二、以審代訓(xùn),創(chuàng)新指導(dǎo)監(jiān)督方式加強(qiáng)內(nèi)審工作指導(dǎo)。積極選派局審計業(yè)務(wù)骨干,主動深入內(nèi)審單位一線,采取“以審代訓(xùn)”的方式,通過召開座談會、深入現(xiàn)場審計、指導(dǎo)檔案整理等,“手把手”指導(dǎo)內(nèi)審單位開展項目審計,強(qiáng)化內(nèi)審指導(dǎo)監(jiān)督,

提升內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì),推進(jìn)提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量,內(nèi)部審計成效明顯??h***內(nèi)審機(jī)構(gòu)在對下屬國企的專項審計中,力促下屬企業(yè)追回借款6400萬元等。

三、以成果為導(dǎo)向,開展“負(fù)面清單”指導(dǎo)內(nèi)審工作。2018年,縣審計局指導(dǎo)一家國企、二個部門、三個鄉(xiāng)鎮(zhèn)總結(jié)內(nèi)審經(jīng)驗,深入剖析存在的問題根源,梳理編制“內(nèi)部審計負(fù)面清單”,對單位審計發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題及風(fēng)險都作出了明確的提示。內(nèi)審人員結(jié)合內(nèi)部審計業(yè)務(wù)逐條對號入座,有則審之,無則免之,有效推動內(nèi)部審計協(xié)調(diào)平衡發(fā)展,提升內(nèi)審基礎(chǔ)性、源頭性的自我監(jiān)管作用。

第3篇:內(nèi)部審計工作論文范文

一、進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)審工作的責(zé)任感、使命感

內(nèi)部審計監(jiān)督是審計監(jiān)督的重要組成部分,是加強(qiáng)單位內(nèi)部管理與控制的重要舉措。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)充分認(rèn)識內(nèi)部審計工作的重要性,尤其在全縣實現(xiàn)跨越趕超的關(guān)鍵時期,各鎮(zhèn)、各單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)更應(yīng)增強(qiáng)責(zé)任感和使命感,加大對內(nèi)部審計工作的管理力度,完善內(nèi)部審計工作制度,依法履行職責(zé),及時解決好本部門、本單位內(nèi)部審計工作中遇到的問題,真正發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)在促進(jìn)規(guī)范管理,保障資金安全,提高管理績效方面的積極作用。

二、促進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型升級,倡導(dǎo)內(nèi)審工作新理念

各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要緊緊圍繞本單位、本部門的工作重點(diǎn)和上級審計機(jī)關(guān)的工作要求,堅持監(jiān)督與服務(wù)并重,揭示問題和防范風(fēng)險并舉,逐步實現(xiàn)從財務(wù)衛(wèi)士向經(jīng)濟(jì)謀士的轉(zhuǎn)變。切實履行內(nèi)部審計職責(zé),通過財政財務(wù)收支審計,促進(jìn)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理;通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督;通過基本建設(shè)項目審計規(guī)范項目管理和造價;通過專項資金審計和調(diào)查,維護(hù)人民群眾利益;通過效益審計和內(nèi)控制度審計,推動經(jīng)濟(jì)社會改革創(chuàng)新。要有針對性地提出改進(jìn)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范決策風(fēng)險的建議,切實發(fā)揮內(nèi)部審計的參謀助手作用。內(nèi)部審計要關(guān)注省市“十項規(guī)定”、縣“八項規(guī)定”的執(zhí)行和“三公經(jīng)費(fèi)”使用情況,以其特有的職能認(rèn)真貫徹落實黨的十精神。

三、規(guī)范管理,提高質(zhì)量,努力提升內(nèi)部審計效能

(一)加強(qiáng)內(nèi)審隊伍建設(shè)。各單位要以貫徹落實新修訂的《省內(nèi)部審計工作規(guī)定》為契機(jī),從強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管的目標(biāo)出發(fā),繼續(xù)加強(qiáng)機(jī)構(gòu)建設(shè),充實專職內(nèi)審力量,提高內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性。各鎮(zhèn)、縣屬機(jī)構(gòu)要在現(xiàn)有機(jī)構(gòu)編制條件下,大膽創(chuàng)新,嘗試設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),逐步將審計工作獨(dú)立于財務(wù)工作之外,同時還要重視兼職內(nèi)審隊伍建設(shè),有條件的要充分調(diào)動基層單位財務(wù)審計專業(yè)力量,建立特約審計員隊伍,確保內(nèi)審工作開展的需要。

(二)健全內(nèi)審工作機(jī)制。各單位要認(rèn)真落實內(nèi)審工作主要領(lǐng)導(dǎo)直接分管制度,健全和完善審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組或聯(lián)席會議制度,形成部門合力,共同推進(jìn)審計實施,監(jiān)督審計整改,促進(jìn)成果利用。在審計工作組織方面,要建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財政財務(wù)收支審計的輪審制度,確保審計覆蓋面;要進(jìn)一步建立完善建設(shè)項目審計制度,將本單位及下屬單位的重點(diǎn)基本建設(shè)項目全部納入內(nèi)審監(jiān)督范圍。在審計形式上,要注重整合內(nèi)外審計資源,探索開展對基層單位的集中會審、交叉審計,努力提升審計監(jiān)督成果。

(三)提升內(nèi)審業(yè)務(wù)水平。一是要規(guī)范審計工作程序。要按照上級審計機(jī)關(guān)的工作規(guī)范,規(guī)范審計取證和記錄,嚴(yán)格執(zhí)行征求意見、內(nèi)部復(fù)核等審計程序,防范審計風(fēng)險。二是要提升審計項目質(zhì)量。從項目計劃著手,統(tǒng)籌安排、科學(xué)組織審計項目;深化審計實施,突出審計重點(diǎn),注重分析研究,力求將問題查深查透;積極運(yùn)用計算機(jī)輔助審計等先進(jìn)技術(shù)方法,防范審計風(fēng)險,提高工作效率。三是要充分發(fā)揮審計效益。要特別關(guān)注審計整改工作,及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報審計發(fā)現(xiàn)的問題及整改情況,建立審計整改督查工作機(jī)制,組織定期回訪活動,促進(jìn)審計整改切實到位;要注重業(yè)務(wù)研究,提高綜合分析能力,對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性、傾向性問題進(jìn)行歸納和提煉,提出可操作的建議,進(jìn)一步提升審計成果。

四、拓展平臺、優(yōu)化考核,推動內(nèi)審工作科學(xué)發(fā)展

(一)拓展內(nèi)審工作交流平臺。一是繼續(xù)加大內(nèi)審培訓(xùn)力度。認(rèn)真組織和支持內(nèi)審人員參加中內(nèi)協(xié)、省內(nèi)協(xié)的專業(yè)培訓(xùn),促使內(nèi)審人員的專業(yè)知識得到及時更新,提升內(nèi)審人員依法審計意識和業(yè)務(wù)能力,不斷提高內(nèi)部審計隊伍的整體水平。二是加強(qiáng)內(nèi)審業(yè)務(wù)交流。以全縣同步實施的“一條鞭”項目為契機(jī),進(jìn)行審計項目質(zhì)量交流和評比,通過看檔案、問情況、聽匯報,比質(zhì)量、比效果、比規(guī)范,促進(jìn)相互學(xué)習(xí),共同提高。今年各鎮(zhèn)的“一條鞭”項目是對農(nóng)村專業(yè)合作社財政專項補(bǔ)助資金使用情況進(jìn)行審計調(diào)查;縣各部門(單位)是對內(nèi)管干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施審計。三是通過建立內(nèi)審信息員隊伍,強(qiáng)化內(nèi)審宣傳,擴(kuò)大內(nèi)部審計工作影響,放大內(nèi)審工作效能,及時、準(zhǔn)確、全面地收集、上報內(nèi)審工作動態(tài),挖掘典型性的經(jīng)驗和做法,更好地宣傳我縣內(nèi)部審計工作的特色和亮點(diǎn),以點(diǎn)帶面,促進(jìn)我縣內(nèi)審事業(yè)的健康發(fā)展。

(二)優(yōu)化內(nèi)審工作考核。根據(jù)《市內(nèi)部審計質(zhì)量控制辦法》,《市內(nèi)部審計工作考核辦法》,進(jìn)一步完善《縣優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評比辦法》,增加對審計項目質(zhì)量和特色工作的考核內(nèi)容,其中審計項目質(zhì)量考核主要結(jié)合項目評優(yōu)工作實施,在項目質(zhì)量考核、特色工作考核中,將采取內(nèi)審人員互評方式,提高內(nèi)審人員參與度,確保考核結(jié)果客觀公允。

(三)加強(qiáng)內(nèi)審工作指導(dǎo)。今年將參照《省審計機(jī)關(guān)審計文件材料立卷歸檔操作規(guī)程》及市內(nèi)審協(xié)會即將出臺的《市內(nèi)部審計檔案管理方法》,適時組織集中學(xué)習(xí),指導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)規(guī)范立卷歸檔程序,保證內(nèi)部審計案卷質(zhì)量。

第4篇:內(nèi)部審計工作論文范文

日前,陜西省內(nèi)部審計師協(xié)會二屆四次理事(擴(kuò)大)會議在西安召開。會議傳達(dá)學(xué)習(xí)了總理的重要批示、袁純清省長的重要講話和全國、全省審計工作會議以及中國內(nèi)部審計協(xié)會五屆六次會議精神;聽取和審議了李淑琴會長的工作報告;審議了協(xié)會2008年度財務(wù)收支情況的報告;審議了調(diào)整理事、常務(wù)理事、副會長、學(xué)術(shù)委員會委員和接收單位會員的議案。表彰了2008年度34個內(nèi)部審計單項工作先進(jìn)單位和17篇理論研討獲獎?wù)撐摹?/p>

陜西省審計廳副廳長徐宗一在講話中,充分肯定了2008年內(nèi)部審計工作取得的成績。他指出,當(dāng)前國際金融危機(jī)依然在擴(kuò)散和蔓延,造成危機(jī)的一個重要原因是風(fēng)險管理不力和缺乏有效的公司治理。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化日益發(fā)展和深化的形勢下,這場金融危機(jī)呈現(xiàn)出的巨大風(fēng)險,使越來越多的中國企業(yè)感受到經(jīng)濟(jì)全球化所帶來的影響,同時這也給內(nèi)部審計的發(fā)展帶來了前所未有的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。他強(qiáng)調(diào),協(xié)會要認(rèn)清形勢,提高認(rèn)識,繼續(xù)堅持以促進(jìn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展、充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能統(tǒng)領(lǐng)工作全局,以探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹绞椒椒橹攸c(diǎn),以創(chuàng)新協(xié)會工作機(jī)制和提高協(xié)會服務(wù)層次與水平為保障,引領(lǐng)內(nèi)部審計為探索適合中國國情、具有內(nèi)部審計特色的審計模式而奮發(fā)努九。他要求,全省內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和廣大內(nèi)部審計人員,要緊密結(jié)合深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動,以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),進(jìn)一步理清思路,明確目標(biāo),形成內(nèi)部審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展的思路和舉措,推動內(nèi)部審計工作加快發(fā)展。一要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計工作機(jī)制,二要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè),三要進(jìn)一步推進(jìn)我省內(nèi)部審計信息化工作,四要進(jìn)一步提高內(nèi)部審計管理和服務(wù)水平。

李淑琴會長在工作報告中,對2008年全省內(nèi)審工作進(jìn)行了全面總結(jié)。安排部署了協(xié)會2009年的工作,提出了在新形勢下,堅持用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)全省內(nèi)審工作,牢固樹立科學(xué)審計理念,實踐科學(xué)審計、強(qiáng)化監(jiān)督服務(wù),推進(jìn)全面轉(zhuǎn)型,實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展,切實提高內(nèi)審工作質(zhì)量和水平,開創(chuàng)內(nèi)審工作新局面的指導(dǎo)思想和總體思路。一是樹立科學(xué)審計理念,進(jìn)一步強(qiáng)化對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督和指導(dǎo)。第一,進(jìn)一步完善我省內(nèi)部審計法規(guī)制度建設(shè),為深化內(nèi)部審計工作提供法規(guī)制度支持;第二,加強(qiáng)內(nèi)部審計組織建設(shè),為提升內(nèi)部審計工作水平提供組織保障;第三,強(qiáng)化對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管,關(guān)注內(nèi)部審計成果的轉(zhuǎn)化和利用;第四,加大調(diào)研力度,建立和完善內(nèi)部審計情況報告制度。二是繼續(xù)開展內(nèi)部審計理論研討和經(jīng)驗交流,推進(jìn)我省內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展。不斷改進(jìn)理論研討的組織形式,提高理論研討的前瞻性和創(chuàng)造性,增強(qiáng)理論研討和經(jīng)驗交流的效果。三是抓好后續(xù)教育培訓(xùn)和崗位資格證書年檢注冊工作,不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力。四是認(rèn)真組織國際注冊內(nèi)部審計師資格考試,不斷推進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。結(jié)合國際注冊內(nèi)部審計師資格考試工作的發(fā)展,進(jìn)一步加大考試工作的組織和宣傳力度,提高國際注冊內(nèi)部審計師資格考試的影響。五是加強(qiáng)內(nèi)部審計信息宣傳工作,擴(kuò)大內(nèi)部審計的社會影響。六是進(jìn)一步強(qiáng)化協(xié)會自身建設(shè),充分發(fā)揮協(xié)會平臺作用。

會議期間,與會代表對領(lǐng)導(dǎo)講話和協(xié)會工作報告進(jìn)行了討論,大家交流了一年來內(nèi)部審計工作取得的成效和經(jīng)驗,并緊密結(jié)合本地區(qū)、本單位內(nèi)審工作實際,就貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀,實踐科學(xué)審計,進(jìn)一步發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能等方面進(jìn)行了熱烈討論,同時對落實好2009年內(nèi)部審計工作計劃提出了許多建設(shè)性意見和建議。

第5篇:內(nèi)部審計工作論文范文

【論文摘要】內(nèi)部審計部門是企業(yè)及其重要的職能部門,其工作質(zhì)量的好壞直接影響審計形象、審計權(quán)威和審計監(jiān)督職能的發(fā)揮。所以提高企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量對企業(yè)發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實意義。對于內(nèi)部審計從業(yè)人員風(fēng)險意識、素質(zhì)、技術(shù)手段、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量管理制度及內(nèi)部審計的地位都需要進(jìn)一步明確,加強(qiáng)內(nèi)部審計管理,有助于加強(qiáng)其質(zhì)量控制,進(jìn)一步提高審計水平。

一、目前內(nèi)部審計實施過程中面臨的問題

(一)從業(yè)人員質(zhì)量風(fēng)險意識有待提高。隨著內(nèi)部審計監(jiān)督領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大,審計范圍增加,審計項目越來越多,完成工作的壓力日益加大。通常審計部門人員少,所以有些內(nèi)審人員應(yīng)付思想比較嚴(yán)重,造成審計風(fēng)險意識淡薄,質(zhì)量意識缺乏,因此忽視了內(nèi)部審計質(zhì)量要求,表現(xiàn)出來,既是重數(shù)量,輕質(zhì)量。造成項目審了不少,但真正有影響,能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理的精品少,影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

(二)內(nèi)部審計從業(yè)人員素質(zhì)有待提高?,F(xiàn)有審計從業(yè)人員很多知識相對陳舊,對于傳統(tǒng)的一般財務(wù)審計了解得多,但掌握現(xiàn)代管理知識、科學(xué)知識,具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少,整體上應(yīng)對復(fù)雜審計工作局面的能力比較弱。而且審計人員的開拓創(chuàng)新意識相對較弱,宏觀意識和現(xiàn)代審計意識不夠強(qiáng)。有些審計人員能夠留在內(nèi)部審計就是查賬的思維模式之中,多層次、多角度審視問題能力不夠,綜合分析能力比較差。

(三)內(nèi)部審計技術(shù)手段有待提高。老的內(nèi)部審計人員大多數(shù)對計算機(jī)審計工作不夠熟悉,審計還停留在對傳統(tǒng)手工賬的審查基礎(chǔ)上,審計手段落后。這不但增加了審計難度,而且造成效率較低、準(zhǔn)確性較差,嚴(yán)重影響了審計作用的發(fā)揮。

(四)內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)有待明確。內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的依據(jù)和內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)規(guī)范。由于內(nèi)部審計是按照國家規(guī)定的要求而設(shè)置的,內(nèi)審部門在監(jiān)督過程中,又往往比較注重發(fā)現(xiàn)了多少問題、審計了多少金額,內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)相對落后,造成內(nèi)部審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確,內(nèi)部審計質(zhì)量控制無章可循。

(五)內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度有待健全。內(nèi)部審計質(zhì)量管理制度包括內(nèi)部審計復(fù)核制度、考核制度等,建立和完善質(zhì)量管理制度是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的保障。但這些制度,企業(yè)要么沒有制定或制定的過于簡單,沒能得到認(rèn)真執(zhí)行,其結(jié)果是內(nèi)部審計人員在審計過程中不能做到相互溝通、配合,以及互相監(jiān)督、促進(jìn),沒能很好地形成提升審計質(zhì)量的合力。

(六)內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰,作用難以發(fā)揮。對于內(nèi)部審計認(rèn)識不足,將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財會部門,或者由會計人員兼任。在已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位中,一部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)是由最高主管或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo),但其他單位或是由副職主管,或是由財務(wù)總監(jiān)主管,內(nèi)部審計的地位沒有得到應(yīng)有的重視。

二、提高內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

(一)抓住重點(diǎn),重視全局。只有在把握全局的基礎(chǔ)上,抓住要害,突出重點(diǎn),查深查透,才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。一方面要科學(xué)制定內(nèi)部審計計劃。另一方面,要突出內(nèi)部審計的重點(diǎn)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)建設(shè)。內(nèi)部審計人員不僅要具有良好的職業(yè)道德和操守,還要具備較高的工作技能和審計理論水平,同時還必須掌握現(xiàn)代企業(yè)管理理論和方法。因此,需要加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè),提高內(nèi)部審計隊伍素質(zhì),優(yōu)化內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)。

(三)創(chuàng)新審計方法,改革審計手段。為了更好的內(nèi)部審計作用,必須適應(yīng)企業(yè)財務(wù)及管理不斷發(fā)展的要求,不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計的方法,改革審計手段。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動越來越復(fù)雜,內(nèi)部審計工作的任務(wù)越來越重,內(nèi)審部門只有積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢發(fā)展要求的內(nèi)部審計技術(shù)與方法,不斷提高內(nèi)部審計質(zhì)量,才能圓滿完成各項內(nèi)部審計工作。首先,要加強(qiáng)先進(jìn)的審計技術(shù)方法的推廣運(yùn)用。其次,要積極探索經(jīng)濟(jì)效益審計。最后,要采取有效措施,大力推廣和完善審計抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等審計方法,積極研究探索適合內(nèi)審工作的先進(jìn)方法,提高內(nèi)部審計的工作水平。

(四)完善內(nèi)部審計的管理制度。內(nèi)部審計的規(guī)章制度是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的核心。要提高內(nèi)部審計的質(zhì)量,就要完善制度,嚴(yán)格管理。一方面要加強(qiáng)內(nèi)部審計制度體系建設(shè)。制定制度時要密切聯(lián)系企業(yè)實際情況,提高內(nèi)部審計制度的科學(xué)性和可操作性。另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度建設(shè)。首先,建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)即為內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體。進(jìn)行內(nèi)部審計質(zhì)量控制,必須有一個健全有效的組織機(jī)構(gòu),該機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中的一個職能部門,如果企業(yè)規(guī)模較小或內(nèi)部審計業(yè)務(wù)較少,在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)中可以設(shè)置專門的內(nèi)部審計質(zhì)量控制人員。其次,建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制崗位責(zé)任制。只有將內(nèi)部審計質(zhì)量控制的職責(zé)落實到每一個崗位和人員,才能使內(nèi)部審計質(zhì)量控制得到保證。才能真正使內(nèi)部審計質(zhì)量控制得到良好的效果。再次,內(nèi)部審計質(zhì)量控制應(yīng)有健全的組織機(jī)制。該機(jī)制主要包括以下幾個方面內(nèi)容:一是建立健全內(nèi)部審計業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。以控制內(nèi)部審計工作中發(fā)生差錯和弊端,提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。二是建立健全內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)既要對內(nèi)部審計的各項業(yè)務(wù)或工作進(jìn)行自我檢查,以便及時發(fā)現(xiàn)問題,糾正問題,同時還要接受來自其他各個方面的對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查,以便更全面、徹底地發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計工作中的各種問題。

(五)進(jìn)一步提高內(nèi)部審計部門地位。要提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的地位,以增強(qiáng)內(nèi)部審計的相對獨(dú)立性和權(quán)威性。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的選擇上要充分考慮審計活動與業(yè)務(wù)活動、財會部門以及其它管理工作的關(guān)系,盡量避免一個管理者既領(lǐng)導(dǎo)財會工作,又領(lǐng)導(dǎo)審計工作,這容易影響審計的獨(dú)立性。

參考文獻(xiàn):

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[2] 徐政旦,朱恩榮.現(xiàn)代內(nèi)部審計學(xué),地震出版社,1998,7.

[3] 姜民權(quán),甘云亭.狠抓質(zhì)量管理,提高工作水平.中國審計, 2001,(4).

第6篇:內(nèi)部審計工作論文范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院;管理;內(nèi)部審計;工作

當(dāng)前,我國醫(yī)療體制改革進(jìn)入了深水區(qū),醫(yī)療資源供需之間差距逐漸拉大,這些給醫(yī)院的生存與發(fā)展帶來了巨大的困難。為了確保醫(yī)院長久持續(xù)的發(fā)展,醫(yī)院要強(qiáng)化內(nèi)部的審計管理工作,使醫(yī)院有一個穩(wěn)定有序的運(yùn)營環(huán)境,進(jìn)而提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量,提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益,實現(xiàn)醫(yī)院的未來發(fā)展目標(biāo)。

1把握醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計作用

醫(yī)院內(nèi)部審計管理工作的主要內(nèi)容是監(jiān)督與評價,對醫(yī)院日常運(yùn)行過程進(jìn)行監(jiān)督評價能夠及時的避免一些風(fēng)險的出現(xiàn)。在醫(yī)院管理中把內(nèi)部審計工作進(jìn)行前移,就可以及早的發(fā)現(xiàn)一些傾向性的問題。醫(yī)院的審計工作會對醫(yī)院經(jīng)營中有可能出現(xiàn)的風(fēng)險和問題給予及時的警示,加強(qiáng)對重大項目的審計、監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)問題并及時處理,避免問題的擴(kuò)大與蔓延,防止出現(xiàn)重大失誤??茖W(xué)有效的內(nèi)部審計工作有利于醫(yī)院防范風(fēng)險、健康發(fā)展。在醫(yī)療改革逐步深入,社會經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的形勢下,當(dāng)前醫(yī)院的經(jīng)營管理出現(xiàn)了更大的風(fēng)險,這些風(fēng)險嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院的健康發(fā)展,防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險是當(dāng)前醫(yī)院管理中亟待解決的問題。內(nèi)部審計管理通過對醫(yī)院當(dāng)前面臨的實際風(fēng)險以及潛在的風(fēng)險進(jìn)行分析判斷來確定當(dāng)前的風(fēng)險,幫助管理人員做好防范工作,將風(fēng)險消除在萌芽時期。醫(yī)院內(nèi)部審計部門通過對醫(yī)院管理、財政、財務(wù)等方面的審查、評價,能夠及時發(fā)現(xiàn)醫(yī)院管理的問題和漏洞,及時糾正工作中的錯誤傾向,確保醫(yī)院管理在正常的軌道上運(yùn)行,從而維護(hù)醫(yī)院持久穩(wěn)定的發(fā)展。

2探究醫(yī)院管理中的問題,分析內(nèi)部審計現(xiàn)狀

當(dāng)前有些醫(yī)院的內(nèi)部審計制度不夠完善,基礎(chǔ)不扎實,沒有真正發(fā)揮出審計制度的作用。許多醫(yī)院負(fù)責(zé)人對內(nèi)部審計工作沒有引起足夠的認(rèn)識,對于審計工作沒有提出具體的要求和目標(biāo),沒有認(rèn)識到審計的重要性,認(rèn)為審計只是一種形式。內(nèi)審人員也有不愿意得罪人的思想,在工作中不積極大膽,致使審計工作沒有完全發(fā)揮出應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全也是當(dāng)前內(nèi)部審計工作的重要問題。當(dāng)前極少部分醫(yī)院設(shè)立有獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),審計職能也只是停留在監(jiān)督、控制方面。審計工作主要放在財務(wù)領(lǐng)域,審查財務(wù)收支的合法性和真實性上,而對醫(yī)院的其他管理情況沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制,沒有發(fā)揮出審計的預(yù)警性和建設(shè)性的作用,縮小了工作范圍。另外,內(nèi)審工作的特殊性質(zhì)決定了其對于審計工作人員能力和素質(zhì)要求較高,但當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)難以滿足工作的需求。

3優(yōu)化醫(yī)院管理中的內(nèi)部審計策略

第7篇:內(nèi)部審計工作論文范文

[論文關(guān)鍵詞]高校內(nèi)部 審計轉(zhuǎn)型 

 

隨著我國經(jīng)濟(jì)社會改革的深入,審計環(huán)境也不斷發(fā)生變化,實現(xiàn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型是現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的一項重要戰(zhàn)略目標(biāo)。作為內(nèi)部審計組成部分之一的高校內(nèi)部審計,如何“實現(xiàn)從以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計為主,向以真實性、合規(guī)性為導(dǎo)向的財務(wù)審計、效益審計與以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計并重”的轉(zhuǎn)變,成為理論研究和實踐的熱點(diǎn)。筆者擬根據(jù)自身的高校內(nèi)部審計工作經(jīng)驗,探討高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的漸進(jìn)性及關(guān)鍵因素。 

 

一、外力推動與自身謀求發(fā)展促使高校內(nèi)部審計必然轉(zhuǎn)型 

 

高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型,既符合我國高校發(fā)展的客觀需要,也符合國際內(nèi)部審計的發(fā)展潮流,同時也是內(nèi)部審計自身謀求發(fā)展的需求所致。 

 

1 國際內(nèi)部審計發(fā)展潮流對高校內(nèi)部審計的影響。國際內(nèi)部審計近年來快速發(fā)展,國際內(nèi)部審計無論是理論研究還是實踐經(jīng)驗都要比我國先進(jìn)。國際內(nèi)部審計師協(xié)會(iia)致力于對內(nèi)部審計定義、準(zhǔn)則框架的研究和推廣,其對內(nèi)部審計的定義為:“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動,旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程約有效性,幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?!眹H內(nèi)部審計師協(xié)會的研究和推廣,使現(xiàn)代內(nèi)部審計在組織治理、風(fēng)險和控制中如何改善管理、增加價值成為理論研究與實踐應(yīng)用的熱點(diǎn)。2002年薩班斯法案中,把內(nèi)部審計提升到公司治理基石的高度,其職能作用越來越重要,發(fā)展空間也越來越廣闊。現(xiàn)代信息技術(shù)和科學(xué)的數(shù)理方法在審計中的應(yīng)用,實現(xiàn)了內(nèi)部審計的實時在線工作。 

近年來我國內(nèi)部審計的國際聯(lián)系、交往日益緊密,國際先進(jìn)的審計理念與方法技術(shù)不斷被引入我國,而國際內(nèi)部審計師(cia)考試制度在中國的推行,使我國內(nèi)部審計人員及其教育培訓(xùn)經(jīng)歷著國際化的沖擊,促使我們不斷思索改進(jìn)與轉(zhuǎn)型。 

 

2 行業(yè)協(xié)會及教育系統(tǒng)的推動。隨著審計法律法規(guī)的建立和完善,一系列以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的審計準(zhǔn)則相繼頒布實施,為內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型提供了有力的政策支持和法律保障。按照《中國內(nèi)部審計協(xié)會2006至2010年工作規(guī)劃》的安排,內(nèi)審協(xié)會將把逐步推進(jìn)內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展作為今后的一個工作重點(diǎn)。內(nèi)審協(xié)會近年來通過組織研討風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、改善組織治理等前沿課題,推進(jìn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展;加強(qiáng)內(nèi)部審計培訓(xùn)工作,擴(kuò)大內(nèi)部審計職業(yè)化教育培訓(xùn)的影響;《高校內(nèi)部審計實務(wù)指南》的頒布,為高校內(nèi)部審計工作進(jìn)一步提供了理論指導(dǎo)和實踐操作模式,這有助于提高教育內(nèi)部審計工作的地位,更加明確高校內(nèi)部審計的性質(zhì),從而進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計工作,加快推進(jìn)高校內(nèi)部審計工作轉(zhuǎn)型進(jìn)度。 

 

3 高等教育改革與發(fā)展對內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的迫切需求。隨著我國高等教育的快速發(fā)展,各高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大,教育投資不斷增加,教育經(jīng)費(fèi)渠道也不斷拓寬,辦學(xué)資金多元化,經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜多樣。教育部要求將教育經(jīng)濟(jì)活動全部納入審計范圍,高校內(nèi)部審計工作由單一向多元化轉(zhuǎn)變,難度逐步加大。高校審計工作必須走出傳統(tǒng)審計的老路,積極探索內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的途徑和方法,實現(xiàn)由傳統(tǒng)審計向管理和效益審計轉(zhuǎn)變,從促進(jìn)防范高校風(fēng)險到以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的內(nèi)部審計新模式,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的風(fēng)險管控功能與服務(wù)功能。 

 

4 高校內(nèi)審人員自身謀求發(fā)展的需求。高校本身具有濃厚的學(xué)術(shù)氛圍,是理論研究的發(fā)源地。高校內(nèi)部審計人員所表現(xiàn)出的典型特征包括:一是具備一定的審計理論功底和研究水平,愛好和擅長審計課題研究;二是善于學(xué)習(xí),對前沿的、國際的先進(jìn)理念極為敏感;三是積極把理論應(yīng)用于審計實踐;四是致力于對先進(jìn)審計理念、準(zhǔn)則與指南及審計實踐案例的推廣與交流。 

作為服務(wù)于高校發(fā)展的一個職能部門,內(nèi)部審計如果僅僅局限于傳統(tǒng)的財務(wù)審計領(lǐng)域,將逐漸失去存在的必要。當(dāng)前,高校內(nèi)部審計人員主觀上有提高審計影響、發(fā)揮審計作用,使審計工作向更高層次邁進(jìn)的意愿,因而愿意改革傳統(tǒng)的審計模式,準(zhǔn)確定位,及時轉(zhuǎn)型。 

二、高校內(nèi)部審計多層次并存的特點(diǎn)決定其轉(zhuǎn)型是一個循序漸進(jìn)的過程 

 

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是一個綜合性的概念,包括審計觀念、審計職能、審計內(nèi)容、審計手段和審計方式等方面的轉(zhuǎn)變。目前各高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀差異很大,多層次并存,這就決定了高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不能一刀切,而必然是一個循序漸進(jìn)的過程。 

 

1 高校內(nèi)部審計多層次并存。我國高校發(fā)展水平有高低之分,內(nèi)部審計所處的審計環(huán)境也有所不同,各高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀差異較大。總體來看,高校內(nèi)審從審計模式上處于賬項基礎(chǔ)審計與控制基礎(chǔ)審計及風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴⒋?;在審計目?biāo)上,以查錯糾弊為主與以監(jiān)督和評價內(nèi)部控制能力為主并存;在審計職能上,既有單純的監(jiān)督,也有監(jiān)督與服務(wù)并重;在審計內(nèi)容上,以財務(wù)收支審計為主與經(jīng)營管理審計和效益審計及信息系統(tǒng)審計并存;在審計方式上,既有事后監(jiān)督為主,也有事前、事中全過程監(jiān)督并重;在審計手段上,手工操作與計算機(jī)和信息技術(shù)審計并存;在審計技術(shù)上,簡單查賬技術(shù)與大量運(yùn)用科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計技術(shù)并存;在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,既有獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門,也有紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公;在人員配備上,既有一人審計處也有多人審計處,且人員素質(zhì)差別大;在審計作用發(fā)揮上,既有主動立項尋求更大突破的積極能動作用,也有被動從屬配合的消極作用。這種內(nèi)部審計多層次并存的特點(diǎn)決定了轉(zhuǎn)型的內(nèi)涵多元化。 

 

2 高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是一個循序漸進(jìn)的過程。由于高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型是在摸索中前進(jìn)的,加之上述內(nèi)部審計多層次并存的現(xiàn)狀,高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不是搞一刀切,簡單設(shè)定一個年限就能轉(zhuǎn)型成功的,而是一個循序漸進(jìn)的過程。首先,對高校內(nèi)審轉(zhuǎn)型的觀念轉(zhuǎn)變不能一蹴而就,有的高校對內(nèi)審的重要性沒有認(rèn)識到位,對轉(zhuǎn)型的需求并不迫切;其次,現(xiàn)有內(nèi)審人員素質(zhì)不能即刻提高,傳統(tǒng)審計下的慣性使然,審計人員從學(xué)習(xí)新理念和新知識,到實踐應(yīng)用并根植于日常工作中,再到確實發(fā)揮作用需要一個周期,即使是引進(jìn)人才,在現(xiàn)有人力資源市場中能滿足擁有現(xiàn)代內(nèi)部審計理念和實踐經(jīng)驗雙重要求的人才卻嚴(yán)重匱乏;再次,一些審計設(shè)備軟件的購置、應(yīng)用需要報批程序和熟練過程,才能發(fā)揮現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)有的作用;最后,高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型也需要領(lǐng)導(dǎo)重視和其他部門的轉(zhuǎn)變和配合(如提升內(nèi)審地位、建立健全內(nèi)控、重視風(fēng)險),這些都需要一個過程。 

鑒于此,筆者認(rèn)為高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不是對傳統(tǒng)做法的全盤否定,而是在以前的工作基礎(chǔ)上,在常規(guī)審計工作中逐步利用先進(jìn)技術(shù)并把效益審計、管理審計和風(fēng)險審計滲透、融入日常工作中,是一個多層次多元化漸進(jìn)式的轉(zhuǎn)變過程,每一個層面的變化,都屬于轉(zhuǎn)型的一個方面,而只有當(dāng)最終達(dá)到“在現(xiàn)代信息技術(shù)條件下,以內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為導(dǎo)向的效益審計和管理審計并重”,才能算全面轉(zhuǎn)型成功。 

 

三、高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵因素 

 

就如何推進(jìn)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展,中國內(nèi)部審計協(xié)會王道成會長曾提出,應(yīng)該把握“六個轉(zhuǎn)變”和“三個特點(diǎn)”。除此之外,筆者認(rèn)為在推進(jìn)高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型上,還應(yīng)把握好以下幾個關(guān)鍵因素: 

 

1 內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與領(lǐng)導(dǎo)大力支持及各部門積極配合密不可分。高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型不是其自身有要求、有改進(jìn)就能轉(zhuǎn)型成功,達(dá)到轉(zhuǎn)型目標(biāo)的前提是必須有一個良好的審計環(huán)境。首先是領(lǐng)導(dǎo)高度重視。內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型意味著內(nèi)部審計需要站在一定的高度,參與決策和重要管理環(huán)節(jié),拓寬審計范圍,增加人員規(guī)模及經(jīng)費(fèi)需求等。高校領(lǐng)導(dǎo)在審計轉(zhuǎn)型工作中應(yīng)該給予實質(zhì)性的支持和幫助,成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組,制訂規(guī)劃,保證轉(zhuǎn)型工作順利進(jìn)行;重大決策會議要求內(nèi)審列席并發(fā)表意見;關(guān)心轉(zhuǎn)型工作的進(jìn)展;注重內(nèi)控與風(fēng)險管理;加強(qiáng)內(nèi)審部門綜合建設(shè),提升審計人員素質(zhì),關(guān)鍵審計結(jié)果公開落實,為審計轉(zhuǎn)型工作營造良好的環(huán)境。其次是審計成果的獲得也是建立在各部門相應(yīng)的支持和配合上?,F(xiàn)代內(nèi)部審計的核心理念是為組織增值服務(wù),內(nèi)審不是站在其他部門的對立面挑毛病、找缺點(diǎn),而是通過提供評價與咨詢活動促進(jìn)各部門建立健全內(nèi)控制度,加強(qiáng)風(fēng)險意識,從而促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)內(nèi)部控制,防范風(fēng)險,不斷提升內(nèi)部管理水平。 

 

2 擴(kuò)大內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型成果應(yīng)用的宣傳與推廣。要提升高校內(nèi)部審計整體轉(zhuǎn)型與發(fā)展的層次和水平,一是高校內(nèi)部審計自身通過嘗試轉(zhuǎn)型,積累并總結(jié)經(jīng)驗,不斷擴(kuò)大轉(zhuǎn)型后審計成果的應(yīng)用;二是加強(qiáng)高校之間的聯(lián)系和交流,對轉(zhuǎn)型的典型經(jīng)驗進(jìn)行大力宣傳,實現(xiàn)經(jīng)驗共享,相互學(xué)習(xí),相互提高;三是行業(yè)協(xié)會組織專門力量,深入總結(jié)在轉(zhuǎn)型過程中做出成效的好經(jīng)驗、好做法,尤其是在開展以風(fēng)險控制為導(dǎo)向的管理審計方面,或者在信息化條件下內(nèi)部審計現(xiàn)代化建設(shè)等方面取得的好經(jīng)驗和做法,進(jìn)行推廣和交流,形成示范作用,并進(jìn)一步深化轉(zhuǎn)型的力度。 

 

3 通過內(nèi)外部評估來評定內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的落實情況。高校內(nèi)部審計如何落實轉(zhuǎn)型工作、確定已經(jīng)轉(zhuǎn)型的程度以及改進(jìn)措施等,都需要進(jìn)行一定的考核與評價,來促進(jìn)轉(zhuǎn)型工作的深入。一是高校內(nèi)審定期開展自我評估,查找不足,強(qiáng)化改進(jìn)措施,推進(jìn)審計轉(zhuǎn)型工作不斷深入;二是各高校之間應(yīng)進(jìn)行同業(yè)互查,互相幫助,總結(jié)經(jīng)驗,找出差距,探索在轉(zhuǎn)型與發(fā)展上有成效的方式與方法;三是行業(yè)協(xié)會通過設(shè)定實用可行的評估指標(biāo),定期開展對高校內(nèi)審的檢查與指導(dǎo),樹立轉(zhuǎn)型成功的典型予以獎勵,對轉(zhuǎn)型不到位的審計部門進(jìn)行激勵并提供一定的專業(yè)指導(dǎo)。 

 

第8篇:內(nèi)部審計工作論文范文

關(guān)鍵詞:銀行;內(nèi)部審計;建設(shè)性職能;分析研究

中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

收錄日期:2015年2月5日

引言

銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的高低在銀行發(fā)展過程中占據(jù)重要地位,要求銀行審計人員在開展設(shè)計工作中能夠進(jìn)行公平、公正、公開的審計判斷,保證審計工作的順利進(jìn)行。然而,近些年銀行內(nèi)審計建設(shè)出現(xiàn)了一些問題,引發(fā)全社會對銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的質(zhì)疑。公平、公正、公開一直是銀行審計工作的重要工作理念,也是保障審計工作具有強(qiáng)大的社會置信度的根本條件。提高銀行審計工作的質(zhì)量控制是整個審計過程的重中之重,也是銀行會計師在審計過程中所必須嚴(yán)格遵守的底線,也是銀行審計人員在履行自己的社會責(zé)任,完成社會給予他們的任務(wù)。如果銀行審計人員在審計過程中,不注重對于審計工作質(zhì)量的保障,那么就會造成很多的審計損失,給社會經(jīng)濟(jì)造成巨大的災(zāi)難,如果銀行會計師不嚴(yán)格履行他們的審計職責(zé),就會給審計工作造成嚴(yán)重的影響。因此,研究銀行內(nèi)部審計建設(shè)性發(fā)展具有廣泛的社會意義和社會價值。

一、如何充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計建設(shè)性職能的意義

提高銀行審計工作的質(zhì)量是整個銀行工作的核心,是提高現(xiàn)代審計公正性的主要目標(biāo)。銀行審計工作是一個嚴(yán)謹(jǐn)、公平的特殊工作,它的價值就在于審計意見的根本客觀性和專業(yè)性,但是目前由于審計質(zhì)量的嚴(yán)重問題,長期下去將會導(dǎo)致審計工作的失衡乃至崩潰。尤其是在全球金融危機(jī)以后,經(jīng)濟(jì)蕭條,社會各界對于審計工作高度關(guān)注,對于銀行審計質(zhì)量也提出了較高的要求。然而,因為我國在審計工作方面缺乏有效的管理,在審計行業(yè)呈現(xiàn)出較為混亂的局面,更談不上審計質(zhì)量的提高。因此,通過對國內(nèi)外現(xiàn)有審計質(zhì)量控制的研究,對影響審計質(zhì)量的因素進(jìn)行分析,為提高我國銀行審計工作的水平提供建設(shè)性意見。

二、當(dāng)前銀行內(nèi)部審計建設(shè)性職能方面存在的問題

(一)缺乏先進(jìn)的內(nèi)部審計理念。在銀行審計工作進(jìn)行的過程當(dāng)中,銀行往往過于追求提高經(jīng)濟(jì)效益,在巨大的經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動之下,一些銀行內(nèi)部主管人員,以遏制審計過程中影響銀行利益發(fā)展的因素,導(dǎo)致內(nèi)部審計理念的缺乏,審計質(zhì)量的降低。一些銀行在進(jìn)行重組或資產(chǎn)評估過程中是否取得成功,受到內(nèi)部體制的嚴(yán)重影響。由于并沒有制定出一個完整的指導(dǎo)和評價體系,這就使得銀行內(nèi)部的審計工作缺乏一個強(qiáng)有力的指導(dǎo),使得銀行工作的進(jìn)行缺乏一定的科學(xué)性。所以,必須要解決內(nèi)部審計管理體制不健全的問題,樹立先進(jìn)的內(nèi)審理念,才能更好地促進(jìn)銀行審計質(zhì)量的提高。

(二)內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性。除了以上問題外,在現(xiàn)有的審計行業(yè)內(nèi),由于缺乏相關(guān)法律法規(guī)制度的約束,使得內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性,造成了很多缺乏公正性的審計案件,進(jìn)一步加劇了社會的不信任度,惡化了整個審計市場。銀行在進(jìn)行內(nèi)部審計時,還缺乏一定的獨(dú)立性,銀行及其他部門的過分干涉會導(dǎo)致審計工作無法正常開展,不利于審計效率的提高和審計效率的保障,而且對于一些審計工作,必須要選擇專業(yè)的人員去負(fù)責(zé),只有這樣才能保證審計的獨(dú)立性。所以,必須要加大對審計獨(dú)立性的保障,為審計工作的進(jìn)行創(chuàng)造一個良好的環(huán)境。因此,在確保獨(dú)立性的前提之下,銀行積極地進(jìn)行審計工作,促進(jìn)銀行審計效率的提高。

(三)審計人員綜合素質(zhì)有待提高。對于目前的銀行審計工作質(zhì)量無法提高的問題,有一個不容忽視的因素那就是銀行審計人員的素質(zhì)不高。所謂審計人員缺乏素質(zhì),指的就是審計人員的專業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。首先審計人員的專業(yè)素質(zhì)的缺乏,會使得審計工作無法正常進(jìn)行,甚至是出現(xiàn)嚴(yán)重的錯誤;而審計人員道德素質(zhì)的缺乏將會是審計工作的準(zhǔn)確性產(chǎn)生一定的問題。所以,為了更好地促進(jìn)銀行審計建設(shè)職能的提高,必須要解決銀行審計人員自身素質(zhì)的問題,提高他們的審計工作意識。

三、充分發(fā)揮銀行內(nèi)部審計建設(shè)性職能的策略

(一)建立科學(xué)的工作測評體系。為了更好地促進(jìn)銀行審計工作建設(shè)性職能的提高,必須要對審計人員進(jìn)行科學(xué)的工作測評體系,進(jìn)一步提高銀行審計人員的工作效率。堅持以業(yè)績?yōu)橹?、量化評價的原則。工作業(yè)績是審計人員綜合素質(zhì)的全面反映,是衡量審計人員工作能力的重要依據(jù),實行以業(yè)績?yōu)橹鳌⒘炕u價,能夠科學(xué)、準(zhǔn)確地評價審計人員履行職責(zé)、完成任務(wù)的情況,便于對考核結(jié)果進(jìn)行分析比較,實施有效的獎懲和針對性的培養(yǎng)、使用。這樣一來,就可以提高審計工作人員的工作積極性,促進(jìn)銀行審計工作的正常進(jìn)行。還要堅持從實際出發(fā)、堅持公平公正的原則,力求貼近事實,科學(xué)合理地制定各項考核指標(biāo)、考核標(biāo)準(zhǔn)和考核辦法,做到考核過程中公開透明,嚴(yán)格按程序辦事;考核結(jié)論客觀公正,具有引導(dǎo)激勵作用。要克服形式主義,注重工作實踐,抓住考核的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵崗位特點(diǎn),力求考核指標(biāo)簡明扼要,重點(diǎn)突出;考核目標(biāo)清晰明確,便于執(zhí)行;考核方法簡單實用,可操作性強(qiáng);考核數(shù)據(jù)真實有效,具有實用價值;考核資料完整準(zhǔn)確,便于查詢檢索。除此之外,銀行實行現(xiàn)代的企業(yè)管理制度,人本管理是現(xiàn)代企業(yè)制度的管理,核心內(nèi)容是以人為本,意思就是發(fā)展人的潛能,尊重每一個人,塑造高素質(zhì)的銀行員工隊伍,實現(xiàn)人的全面發(fā)展。優(yōu)秀的人本管理,在銀行內(nèi)部營造和諧氛圍,尊重員工,理解員工,特別是要尊重員工的勞動。只有這樣才可以建立科學(xué)的工作測評體系,促進(jìn)銀行內(nèi)部審計建設(shè)性職能的提高與發(fā)展。

(二)提高內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性。銀行相關(guān)審計部門的建設(shè)與發(fā)展與計劃、財政、住建等部門密切聯(lián)系,必須要全面提升銀行投資項目的管理水平。同時,將銀行投資項目以及審計的結(jié)果公之于眾,保證整個過程的獨(dú)立性,以提高銀行審計工作的開放性和透明度。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī),銀行打造“陽光審計”,以促進(jìn)銀行事務(wù)的有序進(jìn)行。通過跟蹤審計,使問題“病灶”防范在萌芽狀態(tài),防患于未然,并采取預(yù)防措施,保證在項目規(guī)范和建設(shè)起到了預(yù)防腐敗的積極作用。對銀行項目的賬目進(jìn)行審計,及時發(fā)現(xiàn)問題,解剖問題的原因,以促進(jìn)項目的有序進(jìn)行,不斷提高銀行審計工作的發(fā)展,促進(jìn)審計職能的建設(shè)性提高。除此之外,銀行在進(jìn)行審計工作時,還要避免受到政府部門相關(guān)政策的影響,保證銀行審計工作的獨(dú)立進(jìn)行。除此之外,還要發(fā)揮銀行監(jiān)事會的獨(dú)立性,只有這樣才可以更好地對銀行工作進(jìn)行監(jiān)督,同時還要保證銀行審計人員的實際執(zhí)行權(quán)力,促進(jìn)審計工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

(三)提高審計人員自身素質(zhì)。銀行在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮的作用越來越大,所以必須要保證銀行審計工作的建設(shè)性提高,同時還要本著公正、科學(xué)、獨(dú)立的原則進(jìn)行審計工作。所以,應(yīng)提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì),促進(jìn)審計工作質(zhì)量的提高。目前,公共信息需要的任何質(zhì)量或數(shù)量都大大提高。審計工作是一個嚴(yán)謹(jǐn)、公平的特殊工作,它的價值就在于審計意見的客觀性和專業(yè)性,如果缺乏審計獨(dú)立性將會導(dǎo)致審計工作的失衡乃至崩潰。然而,因為銀行在審計工作方面缺乏有效的管理,在審計行業(yè)呈現(xiàn)出較為混亂的局面,更談不上審計獨(dú)立性。在這種形勢下,審計的目標(biāo)應(yīng)定位于降低信息風(fēng)險,向?qū)徲媹蟾媸褂谜咛峁┒喾矫娴膶徲嬓畔?,從而滿足更多的審計報告使用者的需求。所以,進(jìn)一步提高銀行審計人員的自身素質(zhì),可以促進(jìn)銀行工作效率的提高,也可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供更加安全的保障。

(四)建設(shè)高素質(zhì)的審計團(tuán)隊。對于銀行的內(nèi)部審計工作來說,內(nèi)部審計建設(shè)性職能的發(fā)揮,客觀上要求必須有高素質(zhì)的審計人員,才能挖掘出深層次的問題,提出有價值的、針對性強(qiáng)的審計建議。銀行重新審核計劃,派審計小組中經(jīng)驗豐富的成員進(jìn)行審計工作。或者是加強(qiáng)與外界會計師事務(wù)所審計項目小組的交流,項目小組成員應(yīng)該對審計工作比較熟悉,在質(zhì)量控制方面進(jìn)行詳細(xì)審查,通過協(xié)商然后,使審計計劃更加完善。并為審核組成員的責(zé)任進(jìn)行合理安排,只有這樣才可以更好地促進(jìn)審計工作質(zhì)量的提高。除此之外,還要對審計團(tuán)隊的工作進(jìn)行測評,只有建立了這種高效的測評機(jī)制,才可以提高工作人員的積極性,同時也可以保證銀行審計工作建設(shè)性職能的提高。一個優(yōu)秀的審計工作團(tuán)隊,不僅可以提高審計工作的科學(xué)性,還可以促進(jìn)整個審計隊伍素質(zhì)的提高,保障銀行內(nèi)部審計建設(shè)性職能的提高。

四、結(jié)語

銀行對于一個國家的經(jīng)濟(jì)體系是至關(guān)重要的一個組成部分,不單單是貨幣的兌換平臺,更是整個經(jīng)濟(jì)流通運(yùn)轉(zhuǎn)的樞紐,本文通過對銀行審計建設(shè)性職能的進(jìn)一步研究,分析了影響銀行審計工作建設(shè)的諸多因素,并對這些原因進(jìn)行科學(xué)的分析,為進(jìn)一步提高銀行審計工作的水平,不斷引導(dǎo)銀行的審計工作建設(shè)走向正確的道路。在以往的論文研究中,多對銀行的審計案件提出批評,沒有對影響銀行審計工作質(zhì)量的原因提供詳細(xì)的分析,更不用說提出相關(guān)的應(yīng)對措施,本文在一定程度上彌補(bǔ)了這些不足,不單單對我國銀行現(xiàn)存的內(nèi)部審計問題進(jìn)行了分析,還為提高銀行審計工作的建設(shè)性職能提供了科學(xué)的借鑒。

主要參考文獻(xiàn):

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[3]劉偉,楊晏忠.論連續(xù)審計技術(shù)在商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的運(yùn)用[J].金融科技時代,2011.7.

第9篇:內(nèi)部審計工作論文范文

論文關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計;獨(dú)立性;機(jī)構(gòu)設(shè)置

1 國外關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性的研究成果

1.1 國外內(nèi)部審計的發(fā)展階段

隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,內(nèi)部審計的職能也從以查找錯誤為導(dǎo)向,單純的監(jiān)督、控制以及保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的“警察”角色,發(fā)展至今日以企業(yè)風(fēng)險管理為導(dǎo)向。

1.1.1 以“控制”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段

20世紀(jì)40至60年代,在內(nèi)審制度產(chǎn)生的初期,企業(yè)只在總公司一級設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu),實行自上而下的巡回式審計,一般由會計部門領(lǐng)導(dǎo),實質(zhì)上履行的是會計監(jiān)督職能。

1.1.2 以“流程”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段

內(nèi)審職能到了20世紀(jì)70至80年代,變成以業(yè)務(wù)流程為關(guān)注點(diǎn),對組織內(nèi)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的設(shè)計、效果和效益進(jìn)行評價。

1.1.3 以“風(fēng)險基礎(chǔ)”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段

演進(jìn)至20世紀(jì)80到90年代,隨著國際金融一體化進(jìn)程加快,以“風(fēng)險基礎(chǔ)”為導(dǎo)向的內(nèi)審應(yīng)時而出,主要關(guān)注對企業(yè)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程以及關(guān)鍵控制的風(fēng)險的辨識,從而采取措施,降低組織面臨的風(fēng)險。

1.1.4 以“企業(yè)風(fēng)險管理”為導(dǎo)向的內(nèi)審階段

到了上世紀(jì)90年代后期,企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識產(chǎn)生了較大的轉(zhuǎn)變——認(rèn)為企業(yè)所面臨的是包含了財務(wù)管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營、流程管理以及戰(zhàn)略管理等多方面的風(fēng)險,是企業(yè)的整體風(fēng)險,而不是局限于某一部分、某一功能或某一區(qū)域。

1.2 國外內(nèi)部審計獨(dú)立性的研究現(xiàn)狀

早在1947年,國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)就將內(nèi)部審計界定為一種“獨(dú)立評價活動”,此后,內(nèi)部審計的定義雖幾經(jīng)變遷,但“獨(dú)立”作為內(nèi)部審計的顯著特征一直被包含在有關(guān)定義中。根據(jù)IIA2001年提出的內(nèi)部審計最新定義,認(rèn)為內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動,目的是為組織增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率,從而幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

IIA(2003)也指出,恰當(dāng)?shù)膱蟾骊P(guān)系對實現(xiàn)獨(dú)立性、客觀性及在組織中的地位是至關(guān)重要的,它們是內(nèi)部審計有效履行其義務(wù)的必要因素。IIA進(jìn)而提出“雙報告模型”。IIA建議:CAE在職能上應(yīng)向?qū)徲嬑瘑T會、董事會或其他適當(dāng)?shù)闹卫頇C(jī)構(gòu)報告并負(fù)責(zé);CAE的行政性報告應(yīng)當(dāng)面向CEO或另一位具有充分權(quán)利的高級管理人員,以使日常審計工作得到適當(dāng)?shù)闹С帧?/p>

2 我國關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性的研究成果

2.1 我國內(nèi)部審計的發(fā)展階段

第一階段(1983年-1994年)為我國內(nèi)部審計初步建立的階段。中華人民共和國審計署成立后,就一直依靠行政力量推動企事業(yè)單位建立內(nèi)部審計制度。1983年國務(wù)院批轉(zhuǎn)了審計署《關(guān)于開展審計工作幾個問題的請示》,首次提到了內(nèi)部審計監(jiān)督問題;1985年國務(wù)院頒布《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》;1989年審計署了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,這是我國第一部關(guān)于內(nèi)部審計的部門規(guī)章。這一階段通過行政法規(guī)確立了內(nèi)部審計的基本制度,促使我國內(nèi)部審計走上了依法審計的軌道。

第二階段(1994年-2002年)為我國內(nèi)部審計立法進(jìn)一步完善的階段。1994年8月頒布了《審計法》;1995年7月審計署了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》;1998年經(jīng)審計署批準(zhǔn),中國內(nèi)部審計學(xué)會更名為中國內(nèi)部審計協(xié)會,使其成為對企業(yè)、事業(yè)行政機(jī)關(guān)和其他事業(yè)組織的內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行行業(yè)自律管理的全國性社會團(tuán)體組織。2001年中國內(nèi)部審計協(xié)會開始實行國際上通行的行業(yè)自律管理,推動我國內(nèi)部審級逐步走向職業(yè)化。

第三階段(從2003年開始至今)為我國內(nèi)部審計法規(guī)體系全面建立健全的階段。2003年3月審計署頒發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,這一新規(guī)定的頒布,是我國內(nèi)部審計逐步走上法制化、規(guī)范化軌道的重要標(biāo)志。

2.2 我國企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性的研究現(xiàn)狀

近年來,隨著我國加入世界貿(mào)易組織,經(jīng)濟(jì)的快速增長,經(jīng)濟(jì)行為越加國際化,我國企業(yè)內(nèi)部審計也得到了較快的發(fā)展,目前已具備了一定數(shù)量的組織機(jī)構(gòu)和人員,它在維護(hù)國家財經(jīng)法紀(jì)、改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面都發(fā)揮了積極作用。但同時我們也要看到,企業(yè)內(nèi)部審計在認(rèn)識、地位、人員素質(zhì)等方面還存在著一些問題。

3 影響我國企業(yè)內(nèi)部審計部門獨(dú)立性的主要因素分析

由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特殊形式我國內(nèi)部審計的發(fā)展是先天不足。

3.1 公司治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

在我國的上市公司中,比較常見的公司治理結(jié)構(gòu)缺陷主要表現(xiàn)在股東大會形同虛設(shè)、董事會難以對經(jīng)理層進(jìn)行有效約束、獨(dú)立董事難以發(fā)揮作用、監(jiān)事會未能充分發(fā)揮監(jiān)督作用等方面,這就嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計部門職能的發(fā)揮。

3.2 內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善

目前,我國企業(yè)內(nèi)部審計的報告關(guān)系呈現(xiàn)多元化狀態(tài)。盡管一些企業(yè)建立了審計委員會,并規(guī)定了內(nèi)部審計部門對審計委員會負(fù)責(zé)。但是對于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對財會部門負(fù)責(zé),多數(shù)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)則對總經(jīng)理負(fù)責(zé),內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對董事會負(fù)責(zé)這樣的機(jī)構(gòu)設(shè)置,就嚴(yán)重的影響了內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性,使其職能的發(fā)揮受到很大的限制。

3.3 內(nèi)部審計人員缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計人員作為單位的一名成員,他們的工作、工資、其它福利等受本公司有關(guān)負(fù)責(zé)人的支配。這就使得內(nèi)部審計人員在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮。另外,由于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠,內(nèi)部審計被不切實際的精簡,人員隊伍不穩(wěn)定,從而使內(nèi)部審計人員對在審計部門的前途缺乏信心,嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。

3.4 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

在我國現(xiàn)階段,上市公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)多是在本公司主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作的,直接對公司負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé),其人員配置、職務(wù)升遷、工作地位及工資福利待遇等都由本單位負(fù)責(zé)人決定。這也就引出了一系列的問題,首先,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)上不夠獨(dú)立;其次內(nèi)部審計人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度直接受公司負(fù)責(zé)人的影響,缺乏獨(dú)立性。所以,我們從現(xiàn)階段我國上市公司機(jī)構(gòu)設(shè)置的現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn),內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性,這就使得該機(jī)構(gòu)的整體職能難以發(fā)揮。

4 提高我國企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性的對策

4.1 提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計獨(dú)立性的一個最主要標(biāo)志,就是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性??茖W(xué)、有效的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位,內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素,最終決定了內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性程度。

4.2 實行統(tǒng)管統(tǒng)派制度,強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨(dú)立性

為了強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性,部門、單位的內(nèi)部審計人員可由內(nèi)部審計部門統(tǒng)一委派,內(nèi)部審計部門向委派單位收取一定費(fèi)用,用以支付派出內(nèi)部審計人員的工資和福利。內(nèi)部審計人員實行統(tǒng)管統(tǒng)派制,從行政上和經(jīng)濟(jì)上解除了內(nèi)部審計人員對委派單位(或稱服務(wù)單位)的依存關(guān)系,消除了內(nèi)部審計人員的后顧之憂,增強(qiáng)了內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性,擴(kuò)大了內(nèi)部審計人員的自主權(quán)。內(nèi)部審計部門為了監(jiān)控審計質(zhì)量,考核內(nèi)部審計人員的政績,要求他們定期制訂審計計劃,并報送內(nèi)部審計部門;另一方面要規(guī)定內(nèi)部審計人員的試用期(如一年或二年),如果在試用期間不合格或不能取得相應(yīng)的職稱者,除進(jìn)行必要的教育外,必要時可以撤換。制定內(nèi)部審計輪崗制度,保證內(nèi)部審計人員定期輪換,內(nèi)部審計人員長期負(fù)責(zé)對某一部門或單位的審計工作,人情因素不可避免,影響其客觀、公正地履行審計職責(zé)。

4.3 提高內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性

審計獨(dú)立性除了要求內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)具有獨(dú)立性,還要求內(nèi)審人員在精神上保持獨(dú)立性、客觀性和遵守職業(yè)操守。我國《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》規(guī)定:內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持其獨(dú)立性和客觀性,不得參與被審計單位的任何實際經(jīng)營管理活動。

目前,我國多數(shù)企業(yè)在任用內(nèi)審人員時,僅僅考察其是否具備財務(wù)知識。因此,我國大多數(shù)內(nèi)部審計人員是從企業(yè)財務(wù)部門分離出來的。而財務(wù)收支審計是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)性內(nèi)容,這種狀況造成內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性較差。要提高內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性,必須對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實行專職化的人員配備。對從事內(nèi)部審計工作的人員在實行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時,也要對其進(jìn)行職業(yè)道德教育,使之對審計事項的判斷和決定不屈從于他人的意志,不受外界的干擾,保持客觀性和公正性。

4.4 內(nèi)部審計的外部化

除了提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性之外,內(nèi)部審計外部化也是提高內(nèi)部審計獨(dú)立性的一種有效途徑。它主要有外包與合作兩種形式,前者指企業(yè)將其內(nèi)部審計工作全部或大部分外包給外部審計組織,后者指企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時,根據(jù)需要借助外部審計力量,共同完成內(nèi)部審計工作。形式上的獨(dú)立有助于提高實質(zhì)上的獨(dú)立。內(nèi)部審計外部化后,內(nèi)部審計工作全部或部分地由外部審計人員行使,他們既獨(dú)立于所有者,又獨(dú)立于經(jīng)營者,能夠站在客觀、公正的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營管理狀況、內(nèi)部控制狀況進(jìn)行監(jiān)督和評價。因此,適當(dāng)?shù)臈l件下,內(nèi)部審計外部化有利于提高內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部審計與外部審計有機(jī)地結(jié)合起來,實現(xiàn)兩者的優(yōu)勢互補(bǔ),促進(jìn)內(nèi)部審計獨(dú)立性的提高,從而推動內(nèi)部審計的發(fā)展。