稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，這是我國(guó)就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理正式下發(fā)的第一個(gè)指導(dǎo)性文件，同時(shí)也標(biāo)志著我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理列入重點(diǎn)研究課題?！吨敢吩诘谌龡l明確指出：“企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。”因此，如何對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估成為了眾多學(xué)者研究的問(wèn)題。

成本――效益分析法起源于二次大戰(zhàn)后的美國(guó)，從60年代后，這種方法廣泛流行于各工業(yè)部門。它首先估計(jì)一個(gè)項(xiàng)目所需花費(fèi)的成本以及它所可能帶來(lái)的收益，然后把兩者加以比較，最后根據(jù)比較的結(jié)果決定該項(xiàng)目是否值得。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府投資項(xiàng)目的增多，使得人們?nèi)找嬷匾曂顿Y，重視項(xiàng)目支出的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益，成本――效益分析法逐步成為了評(píng)估公共物品生產(chǎn)價(jià)值的重要手段。企業(yè)作為一個(gè)理性的經(jīng)濟(jì)人，其根本動(dòng)機(jī)也是最求利潤(rùn)的最大化。因此，面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)同樣可以采用成本――效益分析法來(lái)量化這種風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)比較預(yù)期收益與預(yù)期成本的大小，來(lái)決定應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略。

二、量化評(píng)估模型構(gòu)建

本文通過(guò)建立行為收益函數(shù)和行為成本函數(shù)來(lái)反映企業(yè)預(yù)期的收益和成本：

第一，行為成本函數(shù)。行為成本函數(shù)可以分為兩類，一類是交易成本。這類成本可以理解為企業(yè)為了少交稅或不交稅而付出的時(shí)間、腦力、實(shí)物以及各種資源的消耗。將這類成本定義為C1，它可以分為物資耗用成本及人力資源成本，并且都是隨著應(yīng)納稅額的變化而變化的。即應(yīng)納稅額越大，所付出的交易成本就越高。另一類可以定義為成立成本。這類成本來(lái)源于機(jī)會(huì)主義的存在，取決于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)很強(qiáng)，往往這類成本就越低；反之，則越高?？梢詫⑦@類成本定義為C2，它與稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的概率、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定偷稅行為的概率以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰力度有關(guān)。綜上所述，企業(yè)的行為成本函數(shù)可以表示為：

C=C1+C2= C1〔w（t），p（t）〕+ C2〔α，β，d（t）〕

式中：C為行為成本；C1為交易成本，w代表物資耗用成本，p代表人力資源成本，兩者都可以視為應(yīng)納稅額t的函數(shù)；C2為成立成本，α代表稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的概率，β代表稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定偷稅行為的概率，d代表稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰力度，也可以視為應(yīng)納稅額t的函數(shù)d（t）。

第二，行為收益函數(shù)。企業(yè)在面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期的收益相對(duì)比較簡(jiǎn)單，無(wú)非就是能否少交稅或不交稅，與原來(lái)的經(jīng)營(yíng)核算方案相比，如果能實(shí)現(xiàn)少交或不交稅的目標(biāo)，企業(yè)就能獲得最大的收益，而且這種收益同樣是與應(yīng)納稅額的多少成正比的。因此收益函數(shù)可以定義為應(yīng)納稅額t的函數(shù)R=r（t）。

通過(guò)預(yù)期成本收益的計(jì)算，可以得出企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傾向。運(yùn)用“成本―效益分析法”可以確定成本、收益的均衡關(guān)系。企業(yè)作為一個(gè)理性的經(jīng)濟(jì)人，其決策結(jié)果一定是要求行為收益≥行為成本。即R≥C，因此，企業(yè)會(huì)要求r（t）≥C1〔w（t），p（t）〕+C2〔α，β，d（t）〕成立。下面，就根據(jù)以上成本收益函數(shù)來(lái)量化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)作出合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供幫助。

根據(jù)上述成本收益函數(shù)，可以設(shè)定企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可能的結(jié)果如圖1所示：

企業(yè)的期望收益為：

E=α［?茁（0-w-p-d）+（1-?茁）（r-w-p）］+（1-α）（r-w-p）

=r（t）-w（t）-p（t）-α?茁［d（t）+1］ （1）

從計(jì)算出來(lái)的企業(yè)預(yù)期收益可以看出，企業(yè)的預(yù)期收益與應(yīng)納稅額t、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的概率α以及稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定偷稅行為的概率β有關(guān)。如果我們進(jìn)一步將r、w、p、d與應(yīng)納稅額t之間的關(guān)系簡(jiǎn)化（即將收益r、資耗用成本w、人力資源成本p及稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰力度d視為應(yīng)納稅額t的倍數(shù)x0、x1、x2、x3，其中0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，0.5≤x3≤5，），并將t視為常數(shù)。則（1）式可表示為E的函數(shù)

E（α，β）= -αβ（x3t+1）+ （x0-x1-x2）t （2）

也就是說(shuō)，企業(yè)是否愿意承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的概率及查出的概率成反比。同時(shí)，根據(jù)（2）式還可以畫出對(duì)應(yīng)的圖2：

由圖2可以看出，因?yàn)棣?茁不可能小于零，所以當(dāng)α?茁=0的時(shí)候，即稅務(wù)機(jī)關(guān)從不檢查或檢查質(zhì)量很低的情況下，收益最大為（x0-x1-x2）t；當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查概率增加或檢查質(zhì)量提高使得α?茁=時(shí)，預(yù)期收益則為0；當(dāng)α?茁≥（3）時(shí)，預(yù)期收益將為負(fù)數(shù)，此時(shí)企業(yè)將選擇避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；當(dāng)α?茁≥（4）時(shí)，企業(yè)可以選擇保留稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

如果將稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為也作為一種常量，根據(jù)（1）式可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的期望收益將受到（x0-x1-x2）的影響，按照設(shè)定的條件0≤x0，0≤x1，0≤x2，0≤x1+x2≤x0，可以看出節(jié)稅方案的運(yùn)作費(fèi)用與財(cái)務(wù)人員的安撫費(fèi)用，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的選擇也會(huì)起到一定的影響。這兩項(xiàng)費(fèi)用支出的越大，企業(yè)的期望收益就會(huì)越小，反之則越大。同時(shí)，當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)加大了檢查力度，或者是提高了檢查質(zhì)量后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人還會(huì)向企業(yè)索要更高的額外報(bào)酬（安撫費(fèi)用）。這就在企業(yè)與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人之間形成了一個(gè)矛盾，一方面企業(yè)希望獲得更高的預(yù)期收益，因此會(huì)減少安撫費(fèi)用的支出；而另一方面，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為了使自己的風(fēng)險(xiǎn)收益獲得一個(gè)合理的回報(bào)，會(huì)要求企業(yè)增加安撫費(fèi)的支出。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的應(yīng)用

假設(shè)某企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于采用了某一方案產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能因此少繳20%的應(yīng)納稅額，該方案的運(yùn)作耗用的費(fèi)用為應(yīng)納稅額的5%，同時(shí)為了避免稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過(guò)程中財(cái)務(wù)人員的舉報(bào)，支付財(cái)務(wù)人員安撫費(fèi)為應(yīng)納稅額的1%。并假定應(yīng)納稅額為100萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查概率為10%，查出問(wèn)題的概率為50%，如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出將處以應(yīng)納稅額2倍的罰款。

利用（2）式計(jì)算可得：

E=-0.1×0.5×（2×100+1）+（0.2-0.05-0.01）×100=3.95萬(wàn)元

即企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期收益為3.95萬(wàn)元，此時(shí)企業(yè)就可能選擇保留稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

還可以通過(guò)式（3）發(fā)現(xiàn)，只要當(dāng)100%=6.97%時(shí)，企業(yè)就會(huì)選擇避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就意味著當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查概率提升至20%（α?茁=10%），或加強(qiáng)檢查質(zhì)量，使問(wèn)題查出的概率提高至70%（α?茁=7%），企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的選擇上都會(huì)發(fā)生變化。

第2篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：水電項(xiàng)目；融資風(fēng)險(xiǎn)；效益評(píng)價(jià)；財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要是在項(xiàng)目獲取收益與發(fā)生費(fèi)用的基礎(chǔ)上，計(jì)算財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，分析其盈利能力、償債能力等，判斷項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性。筆者根據(jù)未來(lái)市場(chǎng)條件變化引起的電價(jià)波動(dòng)以及建設(shè)條件變化引起的總投資變化對(duì)水電項(xiàng)目的影響程度進(jìn)行不確定性分析，對(duì)2015年湖北省XX市D水電項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

一、D項(xiàng)目基本概況

D電站位于湖北省XX市境內(nèi)，為梯級(jí)開(kāi)發(fā)最末一級(jí)電站。電站裝機(jī)容量2.4萬(wàn)kw，正常蓄水位2654m，額定水頭132. 5m，最大壩高8. 50m，引用流量23.0m3/s，保證出力3935kw，年利用小時(shí)5180h，電站多年平均年發(fā)電量12433 kw.h，年有效電量12184.34 kw.h，單位千瓦投資10590元/kW，單位電能投資2.044元/kw.h。電站為無(wú)調(diào)節(jié)徑流式電站，2臺(tái)混流式水輪發(fā)電機(jī)組，工程建筑物主要有首部樞紐、引水線路、調(diào)壓井、壓力管道、廠房、升壓站，工程建設(shè)總工期36個(gè)月。根據(jù)《水電樞紐工程等級(jí)劃分及設(shè)計(jì)安全標(biāo)準(zhǔn)》DL 5180-2003，本電站屬IV等?。?）型工程，屬于水電投資開(kāi)發(fā)中的小水電開(kāi)發(fā)投資項(xiàng)目。

二、D項(xiàng)目總投資估算

D項(xiàng)目總投資估算主要以項(xiàng)目可行性研究報(bào)告為依據(jù)，根據(jù)專家意見(jiàn)，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)行情況，確定本項(xiàng)目總投資為25，452.34萬(wàn)元（其中固定資產(chǎn)投資25，428.34萬(wàn)元、流動(dòng)資金24.00萬(wàn)元）。調(diào)整后固定資產(chǎn)投資的具體內(nèi)容如表1：

三、D項(xiàng)目融資方案

本項(xiàng)目資金籌措方案自有資金8，952. 34萬(wàn)元，占總投資的35.17%；銀行貸款16， 500. 00萬(wàn)元，占總投資的64.83%，資金籌措安排簡(jiǎn)述如下：

（一）自有資金8，952.34萬(wàn)元，占總投資的35.17%

根據(jù)2014年9月會(huì)計(jì)報(bào)表顯示公司所有者權(quán)益15，422，61萬(wàn)元，扣除固定資產(chǎn)占用的自有資金6，279.72萬(wàn)元，預(yù)付賬款、在建工程中非本項(xiàng)目占用546.95萬(wàn)元。目前公司賬面自有資本金能力為8，595.94萬(wàn)元，還需項(xiàng)目公司解決356.4萬(wàn)元的自有資金缺口。

（二）銀行貸款16，500.00萬(wàn)元，占總投資的64.83%

四、D項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益評(píng)價(jià)

（一）靜態(tài)財(cái)務(wù)指標(biāo)

經(jīng)測(cè)算，經(jīng)營(yíng)期內(nèi)總投資收益率7.25%，資本金凈利潤(rùn)率15.46%。

（二）現(xiàn)金流量指標(biāo)

項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)稅后現(xiàn)金流量指標(biāo)如下：財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值為1，285.91萬(wàn)元（Ic=8%）大于0。靜態(tài)投資回收期（含建設(shè)期）12.52年，動(dòng)態(tài)投資回收期（含建設(shè)期）27.58年，均在項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)。財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率8.60%，高于銀行貸款利率和基準(zhǔn)利率。

從項(xiàng)目財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)上分析項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上是可行的。

五、D項(xiàng)目不確定性分析

（一）盈虧平衡分析

項(xiàng)目投產(chǎn)后滿負(fù)荷生產(chǎn)第1年以設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點(diǎn)（BEP） 74.89%，年有效發(fā)電量9，015.12萬(wàn)kw.h，項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)盈虧平衡。

（二）敏感性分析

敏感性分析選擇銷售收入、總成本費(fèi)用、項(xiàng)目總投資的變動(dòng)對(duì)凈現(xiàn)值、投資回收期、財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的影響。測(cè)算結(jié)果如表2：

從上表測(cè)算可知，銷售收入變化對(duì)項(xiàng)目收益的影響程度較強(qiáng)。當(dāng)銷售收入下降5%，項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率略高于評(píng)估用基準(zhǔn)收益率，項(xiàng)目動(dòng)態(tài)投資回收期超過(guò)計(jì)算期，影響銷售收入的因素從電價(jià)來(lái)看，短期內(nèi)下調(diào)可能性不大，從銷售電量來(lái)看對(duì)項(xiàng)目有一定的影響程度，應(yīng)充分重視銷量變化對(duì)項(xiàng)目收入的影響，做好電力銷售工作。經(jīng)營(yíng)成本變化的敏感系數(shù)較小，經(jīng)營(yíng)成本變化對(duì)項(xiàng)目收益的影響程度弱。水電站項(xiàng)目由于投產(chǎn)后成本費(fèi)用相對(duì)來(lái)說(shuō)變動(dòng)不大，數(shù)量規(guī)模也不大，因此對(duì)項(xiàng)目的影響較小。經(jīng)營(yíng)成本變化的實(shí)際幅度較小，其變化對(duì)項(xiàng)目收益的影響很小。從項(xiàng)目的總投資來(lái)看，目前項(xiàng)目建設(shè)的總體方案基本確定，業(yè)主在項(xiàng)目實(shí)施中，應(yīng)采取措施加強(qiáng)項(xiàng)目投資額度控制，確保總投資不超出預(yù)計(jì)水平，避兔出現(xiàn)資金缺口，保證項(xiàng)目順利實(shí)施。

六、項(xiàng)目貸款風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)國(guó)家有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)結(jié)果顯示，我國(guó)的電力供需已逐步進(jìn)入供需平衡階段。根據(jù)目前形式，電力銷售價(jià)格短期內(nèi)下降的可能性較小，但本項(xiàng)目貸款期限較長(zhǎng)，存在在貸款期內(nèi)價(jià)格發(fā)生變化的可能，在貸款期限內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)的變化及國(guó)家政策的調(diào)整將影響到電價(jià)的波動(dòng)，也將對(duì)本項(xiàng)目預(yù)期效益造成影響。隨著電網(wǎng)改造、各大中小型電站的逐步建設(shè)，電力供應(yīng)將越來(lái)越多，銷售量存在由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)而下降的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）總投資風(fēng)險(xiǎn)。目前電站正在進(jìn)行建設(shè)，項(xiàng)目業(yè)主應(yīng)嚴(yán)格按照優(yōu)化后的施工圖來(lái)修建，防止因建設(shè)方案的調(diào)整造成總投資增加；其次，要嚴(yán)格按照預(yù)期施工進(jìn)度施工，以免工期延誤導(dǎo)致總投資增加；第三，要加強(qiáng)與地方政府合作，按照投資計(jì)劃順利完成相關(guān)建設(shè)工作。業(yè)主在項(xiàng)目施工中，要加強(qiáng)項(xiàng)目施工管理，控制工程建設(shè)費(fèi)用及其他各項(xiàng)費(fèi)用支出，避免總投資變動(dòng)帶來(lái)的資金風(fēng)險(xiǎn)，以增強(qiáng)項(xiàng)目抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

（三）資金方面。公司股東出資能力較弱，應(yīng)加強(qiáng)資金監(jiān)管，關(guān)注公司其他項(xiàng)目建設(shè)情況，確保本項(xiàng)目資金滿足建設(shè)進(jìn)度需要，以規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。

（四）自然災(zāi)害方面。自然災(zāi)害主要是指洪災(zāi)、地震、泥石流及干旱等，本項(xiàng)目屬于水電站，資源對(duì)項(xiàng)目的影響非常明顯，如果遇到干旱時(shí)間過(guò)長(zhǎng)就會(huì)對(duì)發(fā)電量產(chǎn)生較大影響。

七、D項(xiàng)目評(píng)估意見(jiàn)

D項(xiàng)目的建設(shè)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，符合流域水電規(guī)劃要求，是實(shí)現(xiàn)江河流域水電梯級(jí)滾動(dòng)開(kāi)發(fā)的需要。同時(shí)有利于促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，有利于當(dāng)?shù)厮苜Y源的進(jìn)一步開(kāi)發(fā)，具有一定的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。根據(jù)上述分析，D項(xiàng)目具有地形地質(zhì)條件較好、水庫(kù)淹沒(méi)影響較小、開(kāi)發(fā)技術(shù)難度較小、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)較好的特點(diǎn)。主要管理人員有一定的管理經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任本項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)建設(shè)和經(jīng)營(yíng)管理工作，企業(yè)具備承貸主體資格。

參考文獻(xiàn)

[1] 姜敬波，張永春.水電項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)分析及管理方法研究[J].中國(guó)農(nóng)村水利水電，2010，（2）.

第3篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)管控

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

（一）國(guó)外研究情況

美國(guó)頒布的薩班斯法案[1]是首部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提出全面具體要求的研究。2004年，美國(guó)COSO委員會(huì)在此基礎(chǔ)上提出了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》，定義了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵。

澳大利亞的學(xué)者M(jìn)ichael Carmody （2003）[2]認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于外部和內(nèi)部的不確定性因素。由于外部因素的無(wú)法控制性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上就是企業(yè)對(duì)內(nèi)部因素的控制，即以規(guī)范納稅行為、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目的，合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者個(gè)人事務(wù)活動(dòng)。

厄爾（Erle，2007）[3]指出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理體系的重要組成部分。在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)日益復(fù)雜的情況下，所有利益相關(guān)者為實(shí)現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展的價(jià)值，應(yīng)該選擇更具長(zhǎng)遠(yuǎn)意義的最佳策略，即進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）國(guó)內(nèi)研究情況

范忠山、邱引珠（2002）[4]認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是以獲取“節(jié)稅”收益為目的，以事先籌劃、事中控制、事后審閱為手段，合法有效地安排財(cái)務(wù)活動(dòng)。

金道強(qiáng)（2005）[5]認(rèn)為，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施。一套完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)應(yīng)該包括：風(fēng)險(xiǎn)甄別系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)決策系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)。

張曉（2010）[6]認(rèn)為，企業(yè)在選取適用稅法時(shí)，可能導(dǎo)致未用足相關(guān)優(yōu)惠政策而承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)；同時(shí)可能存在著納稅行為不到位等情況，對(duì)公司財(cái)務(wù)或形象方面造成不良影響。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義及基本方法

通過(guò)研究國(guó)內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，結(jié)合實(shí)際情況將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：圍繞稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)，通過(guò)管理的基本流程，培育良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從而保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施的過(guò)程和方法。

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期實(shí)踐，G公司總結(jié)提煉形成了“識(shí)別――評(píng)估――應(yīng)對(duì)――監(jiān)督”閉環(huán)式稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基本方法。其中，識(shí)別是指辨識(shí)實(shí)際情況中面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估是指利用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和損失度衡量關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)是指根據(jù)決策主體對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力而制定的管理策略。監(jiān)督是指風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)管理過(guò)程中的自我評(píng)估機(jī)制。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論在公司的創(chuàng)新發(fā)展――專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

近年來(lái)，G公司借鑒國(guó)內(nèi)外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論，結(jié)合自身實(shí)踐，總結(jié)提煉了具有電網(wǎng)企業(yè)特色的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論及方法。

（一）專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控內(nèi)涵與特征

專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控是以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果為參考，以“重點(diǎn)稅種、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、新興業(yè)務(wù)”為核心，開(kāi)展的一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)治理活動(dòng)。

專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控具有四大特點(diǎn)。一是重點(diǎn)突出，針對(duì)重要稅種及涉稅業(yè)務(wù)，從納稅復(fù)雜程度、稅務(wù)處罰情況等角度，開(kāi)展多層次、全方位專項(xiàng)治理。二是深度管控，聚焦至某個(gè)具體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)具體風(fēng)險(xiǎn)成因，深入分析并制定解決措施。三是動(dòng)態(tài)評(píng)估，依據(jù)上一年度的評(píng)估結(jié)果，結(jié)合內(nèi)外部審計(jì)等發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，確定管控重點(diǎn)。四是成本節(jié)約，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)工作良好的情況下，有的放矢地開(kāi)展專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

（二）專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控基本方法

在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，按照“重點(diǎn)稅種、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、新興業(yè)務(wù)”這一標(biāo)準(zhǔn)，判斷是否為專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，重點(diǎn)稅種是從納稅規(guī)模、稅法復(fù)雜程度等角度予以衡量；高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是指近三年來(lái)內(nèi)外部審計(jì)結(jié)果、稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查等方面發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)偏高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；新興業(yè)務(wù)是指公司新進(jìn)入的行業(yè)、新成立的公司等。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法采用風(fēng)險(xiǎn)衡量基本模型，即稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)=影響程度*發(fā)生的可能性，予以度量。比如，G公司編制《年度全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》即是一次定期的全面稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段，由管理層采取各種措施減少專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性，或者將可能的損失控制在一定范圍內(nèi)，以避免在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)帶來(lái)的難以承擔(dān)的損失。比如，G公司編制了《增值稅實(shí)用手冊(cè)》具體指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的監(jiān)控和檢查。專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和檢查應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所依據(jù)的假定；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果符合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)等。比如，年度稅務(wù)工作自查中增加了對(duì)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、客戶用電工程集中資金涉稅問(wèn)題的檢查，以評(píng)估專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)施效果。

三、專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控在公司的實(shí)踐應(yīng)用

2014年度，G公司按照專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的有關(guān)理論，在已識(shí)別的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，判斷形成包括增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除風(fēng)險(xiǎn)等6項(xiàng)專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性地開(kāi)展了專項(xiàng)治理工作，取得了顯著成效。下面以增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)為例。

在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，集中研討專家，采用流程分析等識(shí)別方法，以管控標(biāo)準(zhǔn)流程圖為依托，結(jié)合增值稅相關(guān)法律法規(guī)及操作失誤，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；結(jié)合往年外部審計(jì)等情況中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度及可能性為維度。將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性依據(jù)該類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率定量分為5個(gè)等級(jí)，如該類風(fēng)險(xiǎn)可能每五年以上發(fā)生一次，則將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)定為1級(jí)；每月可能發(fā)生一次，則定為5級(jí)。再按實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)損失情況將風(fēng)險(xiǎn)損失度分為聲譽(yù)損失和直接經(jīng)濟(jì)損失，每類按損失嚴(yán)重程度具體劃分為5個(gè)等級(jí)，如風(fēng)險(xiǎn)損失造成三年以上七年以下有期徒刑或造成直接經(jīng)濟(jì)損失一萬(wàn)元以上五億元以下的，定為3級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。

在專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)階段，G公司主要通過(guò)制定《增值稅實(shí)用手冊(cè)》、開(kāi)展培訓(xùn)進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防?！秾?shí)用手冊(cè)》本著“從基礎(chǔ)到實(shí)務(wù)，從一般到個(gè)別”的理念，循序漸進(jìn)的介紹了增值稅工作實(shí)務(wù)。同時(shí)廣泛宣貫了增值稅納稅規(guī)范，促進(jìn)了增值稅業(yè)務(wù)的規(guī)范化操作。業(yè)務(wù)培訓(xùn)提升了涉稅人員風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵涉稅業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，推動(dòng)涉稅管理“業(yè)務(wù)”“財(cái)務(wù)”聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)管理端口向業(yè)務(wù)部門前移。

專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督可分為兩種方式。一是與內(nèi)控評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作相結(jié)合。2014年11月中旬，G公司正式將檢查增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管控措施是否有效執(zhí)行，風(fēng)險(xiǎn)管控效果是否顯著良好納入至內(nèi)控評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作之中。二是與財(cái)務(wù)稽核工作相結(jié)合。2014年9月，G公司將增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管控情況作為財(cái)務(wù)稽核工作檢點(diǎn)，重點(diǎn)檢查供電公司增值稅涉稅業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)管控情況。

四、專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的發(fā)展方向

基于前期理論研究和具體實(shí)踐，公司后續(xù)將專項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的發(fā)展方向定位于風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量化、預(yù)警系統(tǒng)化。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法上，改進(jìn)傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)判斷方法，采用風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量化方式，避免風(fēng)險(xiǎn)遺漏或判定不準(zhǔn)確的情況。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控方式上，逐步實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化預(yù)警，真正實(shí)現(xiàn)在線監(jiān)控、在線預(yù)警，保證更為及時(shí)和準(zhǔn)確的識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，查找風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。

在此基礎(chǔ)上，立足集團(tuán)化管控角度，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，研究形成適用于公司未來(lái)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控基本方法及主要工具。

參考文獻(xiàn)：

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[5]金道強(qiáng)：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J].冶金財(cái)會(huì)，2005，09.

第4篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防控

近年來(lái)，國(guó)家稅收體制改革逐步推進(jìn)，為了使企業(yè)的負(fù)擔(dān)有所減弱，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，國(guó)家不遺余力實(shí)行減稅、降息，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的支持。通過(guò)對(duì)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行深入的研究和分析，找出在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，其目的是幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)與避免日常經(jīng)營(yíng)中現(xiàn)有的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)依照稅收政策與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)制度進(jìn)行持續(xù)不斷地優(yōu)化。

1高新企業(yè)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1.1高新企業(yè)的概念

我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)泛指為符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定，通過(guò)持續(xù)調(diào)研、研發(fā)同時(shí)構(gòu)成自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)是主要業(yè)務(wù)，進(jìn)行日常經(jīng)營(yíng)，在中國(guó)境內(nèi)(除港、澳、臺(tái)地區(qū))注冊(cè)滿一年的居民企業(yè)。

1.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

站在企業(yè)的角度來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)著重在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)里面臨的無(wú)法確定的原因，企業(yè)稅收中存在的不明確性是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所重視的，特別是由于稅收耗費(fèi)造成的無(wú)法確認(rèn)性。稅收風(fēng)險(xiǎn)與常見(jiàn)的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有所不同，收入是隨著商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的變大而增加，但是企業(yè)損失會(huì)隨著稅收風(fēng)險(xiǎn)的變大而增加。所以，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)在于日常經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)活動(dòng)和相關(guān)政策存在著差異，并且該活動(dòng)不符合規(guī)定，以致而喪失經(jīng)濟(jì)利益的不確定性。

2高新技術(shù)企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

2.1企業(yè)缺乏稅務(wù)人才儲(chǔ)備

現(xiàn)存的大部分高新技術(shù)企業(yè)的有關(guān)稅務(wù)的工作主要交由財(cái)務(wù)管理，企業(yè)很少有成立稅務(wù)部，同時(shí)企業(yè)也不具備專業(yè)性強(qiáng)的主要從事稅務(wù)工作的員工。也有一部分的高新技術(shù)企業(yè)雖然設(shè)置了財(cái)稅部門，但是缺少對(duì)于從事稅務(wù)工作的專職人員，有關(guān)稅務(wù)方面的工作主要是財(cái)務(wù)部的資金財(cái)稅員工進(jìn)行管理。稅務(wù)部有關(guān)稅務(wù)的工作僅為計(jì)算和繳納企業(yè)稅金、填寫納稅申報(bào)表，還有和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢與交流等，工作只是為稅務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。以全面管理控制角度來(lái)看企業(yè)，員工不能夠準(zhǔn)確了解有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)，也無(wú)法及時(shí)更新相關(guān)的稅務(wù)知識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅務(wù)案件的處理方面不夠?qū)I(yè)，這致使了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的出現(xiàn)，使得企業(yè)在面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)無(wú)法有效規(guī)避，也不可能以最大限度地減少稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失。

2.2企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較弱

對(duì)于高科技公司來(lái)說(shuō)，大多數(shù)內(nèi)部管理者都有較強(qiáng)的避險(xiǎn)意識(shí)。但是，從組織機(jī)構(gòu)的成立和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和計(jì)算可以看到，在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，存在著過(guò)度規(guī)劃造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)仍然把利益放在首位，仍然是基于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的利益目標(biāo)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然只存在于表面，從而對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制有所疏忽，由此看出，企業(yè)仍對(duì)有稅收風(fēng)險(xiǎn)防控和管理存在局部性，不夠全面，對(duì)于其可能會(huì)造成的危害缺乏深入的了解。根據(jù)調(diào)查了解到大部分企業(yè)很久沒(méi)有對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)的稅務(wù)培訓(xùn)，負(fù)責(zé)稅務(wù)工作的員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差。有所涉及的其他部門一些員工也不具備專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，他們的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)非常薄弱。高技術(shù)企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制普遍存在認(rèn)知比較薄弱的問(wèn)題，企業(yè)需要強(qiáng)化對(duì)稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，讓員工能夠意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。

2.3企業(yè)缺乏對(duì)研發(fā)要素的涉稅管理

高新技術(shù)企業(yè)必不可少的是研發(fā)要素，同時(shí)作為規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的重中之重。然而，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不能夠點(diǎn)明關(guān)鍵以及不夠?qū)I(yè)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作，這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在業(yè)務(wù)處理工作中造成一系列不利的影響。企業(yè)還未建立一套從研發(fā)項(xiàng)目的管制到其產(chǎn)生的費(fèi)用的核算與整理的全面、合理的計(jì)劃，導(dǎo)致企業(yè)缺少對(duì)研發(fā)項(xiàng)目管制足夠的稅收防控，不能夠精準(zhǔn)地核算和整理研發(fā)的有關(guān)費(fèi)用，研發(fā)費(fèi)用受到其核算流程復(fù)雜、審批時(shí)限過(guò)長(zhǎng)等限制，可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4企業(yè)未創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

根據(jù)研究分析得出，高新技術(shù)企業(yè)雖然對(duì)其稅務(wù)工作擬定了相關(guān)計(jì)劃，可是企業(yè)依然存在著較嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)是因?yàn)樽陨聿](méi)有創(chuàng)建有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，可能會(huì)導(dǎo)致自身的稅務(wù)工作存在于風(fēng)險(xiǎn)的旋渦里。大部分的高新技術(shù)企業(yè)，既沒(méi)有設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，也沒(méi)有專業(yè)性強(qiáng)的員工所組成的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，致使企業(yè)無(wú)法對(duì)自身與稅務(wù)有關(guān)的數(shù)據(jù)實(shí)行專業(yè)性量化的工作，企業(yè)也不能及時(shí)地規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度不強(qiáng)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控體系受到外部條件影響的可能性較大，所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)立全面、有效的監(jiān)控體系。大多數(shù)企業(yè)創(chuàng)建了審計(jì)部，可是由于該部門員工的職責(zé)不明確，還未具有專業(yè)的稅務(wù)水平，企業(yè)也沒(méi)有一套完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法及時(shí)、有效地規(guī)避稅務(wù)行為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，并未起到其在稅務(wù)工作中的重要作用，導(dǎo)致企業(yè)未能有效評(píng)估其將會(huì)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不能監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的關(guān)鍵點(diǎn)，這可能會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管力度，導(dǎo)致企業(yè)未能在合理范圍內(nèi)有效的控制其風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門在工作時(shí)常常會(huì)大意、敷衍工作上，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在發(fā)生重大稅務(wù)問(wèn)題時(shí)方才生效。

3高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

3.1加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員的培訓(xùn)

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)來(lái)講專業(yè)的稅務(wù)人才是必不可少的。人才儲(chǔ)備的重點(diǎn)取決于涉稅員工的專業(yè)能力的高低，需要持續(xù)對(duì)涉稅員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平。給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅是企業(yè)的違規(guī)，還有辦稅員工無(wú)法完全明白稅務(wù)方面的相關(guān)政策，從而造成企業(yè)出現(xiàn)不必要的損失。企業(yè)從事稅務(wù)工作的員工需要緊跟國(guó)家有關(guān)稅務(wù)方面的政策更新，積極參與企業(yè)組織的稅務(wù)培訓(xùn)，使得稅務(wù)工作更合規(guī)和準(zhǔn)確。以達(dá)到不會(huì)因自身的業(yè)務(wù)能力不足而造成企業(yè)有所損失，同時(shí)及時(shí)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)也可通過(guò)在進(jìn)行稅務(wù)培訓(xùn)的過(guò)程中擬定激勵(lì)制度，以調(diào)動(dòng)員工學(xué)習(xí)的積極性。

3.2提高全體職員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高是在對(duì)完善內(nèi)部控制環(huán)境的過(guò)程中最為關(guān)鍵的一步，這不但需要強(qiáng)化企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，也要使企業(yè)各部門工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有所提升。企業(yè)文化對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是十分重要的，管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)決定了這個(gè)企業(yè)的意識(shí)氛圍。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄會(huì)導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)不確定因素，提高管理層與所有員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制意識(shí)迫在眉睫。設(shè)立問(wèn)責(zé)制是企業(yè)內(nèi)部所需要的，問(wèn)責(zé)制所涉及的是企業(yè)的全部員工，當(dāng)然也包括企業(yè)的管理層。企業(yè)也應(yīng)該具備科學(xué)、有效的內(nèi)部激勵(lì)制度與績(jī)效考核，企業(yè)實(shí)施獎(jiǎng)懲制度需要依照考評(píng)結(jié)果。根據(jù)制定的獎(jiǎng)罰制度用來(lái)調(diào)動(dòng)企業(yè)全體工作人員對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性，以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)全體員工增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的目的。

3.3強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)要素

高新技術(shù)企業(yè)的基礎(chǔ)是其開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)，包含高新技術(shù)企業(yè)是否有被認(rèn)定的資格與其是否可以享受到優(yōu)惠的稅務(wù)政策，這兩點(diǎn)使得高新技術(shù)企業(yè)會(huì)對(duì)其自身的經(jīng)營(yíng)狀況受到影響。所以，要想對(duì)內(nèi)部控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)規(guī)避工作，就要強(qiáng)化管理企業(yè)的研發(fā)要素。企業(yè)需要通過(guò)對(duì)前期工作采取合理的措施、健全項(xiàng)目后期的監(jiān)管工作來(lái)達(dá)到優(yōu)化研發(fā)項(xiàng)目管理的目的，以此來(lái)管理研發(fā)項(xiàng)目。企業(yè)不僅需要通過(guò)加強(qiáng)研發(fā)前期預(yù)算的工作，還要合理完善研發(fā)費(fèi)用核算的體系，以實(shí)現(xiàn)研發(fā)費(fèi)用科學(xué)核算和歸集工作的準(zhǔn)確性。

3.4建設(shè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)字化

依據(jù)高新技術(shù)企業(yè)對(duì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的不同應(yīng)用程度，使用的數(shù)字化推進(jìn)方式可采用“探索式”“協(xié)調(diào)式”“集中式”“嵌入式”這四種。其關(guān)鍵點(diǎn)在于企業(yè)是否需要一個(gè)中心化的數(shù)字化的管控組織。在數(shù)字化的轉(zhuǎn)型初期，高新技術(shù)企業(yè)尚未確立好整體的相關(guān)推進(jìn)方案，但是局部試點(diǎn)的條件還是具備的，這時(shí)需要采取探索式的推進(jìn);之后，隨著企業(yè)對(duì)數(shù)字化的應(yīng)用拓寬和加深，跨部門的協(xié)調(diào)需求在加劇，向著協(xié)調(diào)式、集中管理式進(jìn)行過(guò)渡。最終實(shí)現(xiàn)的是嵌入式管理模式，整個(gè)企業(yè)需要在頂層規(guī)劃下的數(shù)字化進(jìn)行轉(zhuǎn)型。資源層面則是通過(guò)內(nèi)外的IT力量的整合運(yùn)作方式上，從項(xiàng)目制模式向產(chǎn)品制模式轉(zhuǎn)移;從人員上，初期重點(diǎn)旨在強(qiáng)化IT團(tuán)隊(duì)中的產(chǎn)品經(jīng)理、數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)架構(gòu)類等的隊(duì)伍建設(shè)。不同類型的高新技術(shù)企業(yè)在轉(zhuǎn)型過(guò)程中所面臨的難點(diǎn)也是不一樣的。對(duì)于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較復(fù)雜的企業(yè)，在其轉(zhuǎn)型的初期，需要建立適合的轉(zhuǎn)型推進(jìn)機(jī)制，這將是比解決自身技術(shù)上的難點(diǎn)更重要的事情。高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估前，首先，制定合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度;其次，根據(jù)自身定位和發(fā)展的特點(diǎn)，選擇對(duì)企業(yè)評(píng)估方法最適合的方案;最后，總結(jié)其對(duì)企業(yè)的影響程度與風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，可用S、A、B、C、D等級(jí)對(duì)應(yīng)從高到低的順序分類評(píng)級(jí)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)準(zhǔn)確地把控眾多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還可以有效地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的成本，這都是有利的。

3.5企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的管理層應(yīng)該主動(dòng)配合審計(jì)部門工作，企業(yè)需要做到嚴(yán)格監(jiān)督其內(nèi)部產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢查和監(jiān)督。在自我監(jiān)督中扮演重要角色的是審計(jì)部門，審計(jì)部必須定期評(píng)估和審核內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行有效的控制。審計(jì)部在提出有關(guān)建議后，企業(yè)應(yīng)確定好內(nèi)部監(jiān)管的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)，著重于管理對(duì)企業(yè)影響大和發(fā)生概率高的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，責(zé)令有關(guān)部門整改。整改后，審計(jì)部門需要對(duì)修改后的內(nèi)部控制進(jìn)行檢查與測(cè)試。

4結(jié)論

國(guó)家制定的稅收優(yōu)惠，幫助和鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)調(diào)研和創(chuàng)新工作。企業(yè)需要全面學(xué)習(xí)并充分利用稅收政策帶來(lái)的優(yōu)惠，落實(shí)國(guó)家政策指導(dǎo)，提前做好稅收籌劃，使企業(yè)盈利能力有所提高，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)科研活動(dòng)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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［2］羅海霞．企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)類別分析———以高新技術(shù)企業(yè)為例［J］．商界論道，2020(4):181－183.

第5篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警體系；管理制度；監(jiān)督機(jī)制

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問(wèn)題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不健全

建筑施工企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)項(xiàng)目稅實(shí)行差額繳稅，正常情況下，為規(guī)避稅費(fèi)損失的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)要求先收到分包發(fā)票，再開(kāi)具總包發(fā)票，以確保稅費(fèi)的完整抵扣，但實(shí)際操作中，因?yàn)轫?xiàng)目非常多，建筑施工企業(yè)IT集成化普遍落后，大部分?jǐn)?shù)據(jù)通過(guò)手工進(jìn)行維護(hù)，總分包臺(tái)賬的手工維護(hù)容易出現(xiàn)錯(cuò)填和漏填的現(xiàn)象，且通過(guò)人工都抵扣情況進(jìn)行判斷，缺乏靈敏性，給稅務(wù)工作帶來(lái)漏抵扣分包稅費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在建筑施工企業(yè)發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之所以未得到有效控制，其中有很大一部分原因是其還未形成合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率與質(zhì)量的提高。首先，在生產(chǎn)實(shí)踐中，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視度還不夠。筑施工企業(yè)工程地點(diǎn)分散于全國(guó)各地，出于人工成本的考慮，各個(gè)工程地一般不分派會(huì)計(jì)人員，預(yù)繳工作都是經(jīng)財(cái)務(wù)人員備好預(yù)繳資料，再由工程施工人員代繳，工程地不愿意指定固定人員進(jìn)行培訓(xùn)和繳納，實(shí)操過(guò)程中容易出現(xiàn)各種問(wèn)題，如繳錯(cuò)稅費(fèi)期間、繳錯(cuò)計(jì)稅方式等。

（三）缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督

現(xiàn)階段，雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)重要的工作之一，在大型集團(tuán)企業(yè)，其監(jiān)督任務(wù)劃歸于集團(tuán)審計(jì)，但集團(tuán)審計(jì)存在部分人員不了解建筑業(yè)實(shí)際稅法和稅務(wù)流程，甚至沒(méi)有熟練的稅務(wù)知識(shí)，其實(shí)際工作在某種程度上受到了限制，難以充分發(fā)揮自身的作用，不利于提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效性。同時(shí)其監(jiān)督力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，監(jiān)督工作落實(shí)不到位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的防范工作出現(xiàn)空缺，產(chǎn)生了各種各樣的問(wèn)題，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率不斷提高，對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展造成了嚴(yán)重威脅。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)管理制度不完善

第一，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的崗位責(zé)任制度不完善，未根據(jù)實(shí)際情況，合理進(jìn)行崗位權(quán)責(zé)劃分，出現(xiàn)了推諉責(zé)任等不良現(xiàn)象。第二，納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，難以確保評(píng)估的科學(xué)性、合理性，不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開(kāi)展。第三，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與溝通制度還存在很多漏洞，很難與相關(guān)部門進(jìn)行有效的溝通，出現(xiàn)了信息失真等問(wèn)題，加大了建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這種管理制度不完善的情況下，其管理水平是比較低的。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效對(duì)策

（一）建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，完善預(yù)警體系

在建筑施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其面臨的重大問(wèn)題之一，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有直接影響。為了最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)是十分必要的。在此基礎(chǔ)上，還需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不合理的地方進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以便促使稅務(wù)工作落實(shí)更具有科學(xué)性，減少不必要的損失。第一，隨著稅制的改革深化，稅務(wù)管理工作更加復(fù)雜，為了提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，需要設(shè)置獨(dú)立且專業(yè)性強(qiáng)的稅務(wù)管理部門。第二，創(chuàng)新是一個(gè)民族的靈魂，不斷創(chuàng)新可以為企業(yè)發(fā)展提供不竭的動(dòng)力。因此，在新時(shí)期，企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立創(chuàng)；理念，不斷更新體系內(nèi)容，使其與企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況相符，并且合理使用風(fēng)險(xiǎn)控制理論等相關(guān)要素，進(jìn)而可建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，滿足風(fēng)險(xiǎn)控制工作落實(shí)要求，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)不斷向前發(fā)展。

（二）建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要依據(jù)，因此需要結(jié)合企業(yè)的具體情況，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性和重要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作放在重要的位置，并不斷強(qiáng)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)能力，以便將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。其次，需要對(duì)傳統(tǒng)理念進(jìn)行創(chuàng)新，并對(duì)新時(shí)期先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制理論進(jìn)行合理的應(yīng)用，根據(jù)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性的優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，以便更有效的指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。最后，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制完善中，還需要通過(guò)相應(yīng)的方式增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，例如進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和教育等，以便進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)控制力度，最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)生產(chǎn)成本。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督

建筑施工企業(yè)稅務(wù)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)是掛鉤的，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著重要的影響。為了提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)，提升監(jiān)督力度是十分必要的。要想確保相關(guān)監(jiān)督工作落到實(shí)處，需要建立有效的監(jiān)督體系。以體系為支撐，進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，有效落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。并且嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督制度，不僅能夠?qū)ο嚓P(guān)人員起到一定的約束作用，而且在監(jiān)督過(guò)程中，還能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制存在的缺點(diǎn)，或者發(fā)現(xiàn)其他隱患，進(jìn)而及時(shí)解決問(wèn)題。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督方面，企業(yè)也需要設(shè)立專人進(jìn)行監(jiān)督，將全部精力放在監(jiān)督工作中，可在很大程度上避免出現(xiàn)大的漏洞，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要建立并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系，為其監(jiān)督工作提供依據(jù)，同時(shí)這也是有序開(kāi)展監(jiān)督工作的基礎(chǔ)和前提。由于該工作存在著較大的經(jīng)濟(jì)誘惑，所以要選擇綜合素質(zhì)較高的人員進(jìn)行監(jiān)督工作，不僅要具備專項(xiàng)技能，而且還要有高尚的職業(yè)道德，以便將建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

（四）完善建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)管理制度

（1）建立崗位權(quán)責(zé)制，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。要想更好地進(jìn)行稅務(wù)管理工作，最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要建立崗位責(zé)權(quán)制度，科學(xué)合理的劃分相關(guān)稅務(wù)部門的權(quán)責(zé)，這樣相關(guān)工作人員才能更清楚自身的任務(wù)與責(zé)任，有針對(duì)性地進(jìn)行相關(guān)工作。通常情況下，其權(quán)責(zé)主要表現(xiàn)在以下幾方面，第一，建筑施工企業(yè)稅務(wù)部門需要修訂納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理文件制度，并對(duì)相應(yīng)條款進(jìn)行了解和明確，以便按照正確的流程進(jìn)行納稅。第二，對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別，同時(shí)還需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。在實(shí)際管理過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮和分析，并做好相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案，這樣一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以在第一時(shí)間采取有效的措施，減少經(jīng)濟(jì)損失，將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不良影響降到最低。第三，需要做好稅務(wù)方面的培訓(xùn)工作，讓相關(guān)人員及時(shí)了解新稅制政策，并不斷豐富其稅務(wù)知識(shí)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的提高具有重要作用。（2）建立納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高評(píng)估的科學(xué)性。在建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是最關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制效果具有重要影響。因此，需要建立納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，將評(píng)估工作有效落實(shí)。在進(jìn)行評(píng)估工作時(shí)，需要積極搜集各方的相關(guān)信息，并不斷更新知識(shí)，全方位多角度地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)識(shí)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和估計(jì)。同時(shí)，還要對(duì)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行全面的分析，了解風(fēng)險(xiǎn)所涉及的流程，并定期進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，促使評(píng)估科學(xué)性不斷提高。（3）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通機(jī)制。信息失真是提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的因素之一，因此需要建立合理的信息與溝通機(jī)制，以便掌握相關(guān)的真實(shí)材料和數(shù)據(jù)。并且進(jìn)行有效的溝通，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到的問(wèn)題，尋找稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)依據(jù)，進(jìn)而可提升稅務(wù)信息的真實(shí)性和及時(shí)性。

第6篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：增值稅稅收管理納稅評(píng)估選案稅收遵從

一、OECD國(guó)家納稅評(píng)估選案系統(tǒng)的理論基礎(chǔ)

納稅評(píng)估是利用信息化手段對(duì)納稅人申報(bào)資料的全面性和真實(shí)性進(jìn)行審核，進(jìn)而對(duì)納稅人依法納稅的程度和信譽(yù)等級(jí)做出評(píng)價(jià)、提出處理意見(jiàn)的綜合性管理工作[1]。世界上大部分國(guó)家都已建立了類似的納稅評(píng)估體系和稅收評(píng)估模型，有的國(guó)家稱為評(píng)稅或稅務(wù)審計(jì)，納稅評(píng)估工作也已成為西方發(fā)達(dá)國(guó)家的國(guó)家稅務(wù)局的核心工作。從理論上說(shuō)，納稅評(píng)估是對(duì)納稅不遵從行為或納稅人誠(chéng)信水平的評(píng)判、測(cè)量，從而成為連接稅款征收與稅務(wù)稽查的有效載體。經(jīng)過(guò)對(duì)納稅人申報(bào)資料的評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，避免稽查環(huán)節(jié)的隨意性與盲目性，提高征管效率和稅收管理水平。

有關(guān)納稅主體稅收遵從的研究1979年起源于美國(guó)，此后英國(guó)、加拿大、西班牙等國(guó)家先后開(kāi)始納稅遵從理論的研究。其理論研究成果主要為兩方面：

第一，針對(duì)稅收遵從與不遵從類型的研究。西方學(xué)者對(duì)納稅人依法照章納稅狀況的評(píng)估和描述，通過(guò)“稅收遵從”來(lái)體現(xiàn)，其理想狀態(tài)是：按要求進(jìn)行稅務(wù)登記；及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)并按要求報(bào)告相關(guān)的涉稅信息；及時(shí)足額繳納或代扣代繳稅款。而偏離理想狀態(tài)的行為均可稱為稅收不遵從。在稅收實(shí)踐中，稅收不遵從是更為普遍的狀態(tài)，也是稅務(wù)管理產(chǎn)生的原因。根據(jù)對(duì)納稅人行為方式的研究，稅收不遵從分為無(wú)知性不遵從(愿意自覺(jué)納稅，但不能準(zhǔn)確理解稅法和法規(guī))、故意性不遵從(不愿意自覺(jué)納稅，主觀存在減少自身稅負(fù)動(dòng)機(jī))[2]。一般而言，稅收遵從的研究對(duì)象為故意性不遵從，國(guó)外稅收審計(jì)選案系統(tǒng)的設(shè)計(jì)也基于此。但在實(shí)踐中，特別是計(jì)算機(jī)自動(dòng)化的選案系統(tǒng)，由于錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)事實(shí)已經(jīng)發(fā)生，因此很難在動(dòng)機(jī)上嚴(yán)格區(qū)分兩種性質(zhì)的不遵從行為。一些國(guó)家采取合并無(wú)知性不遵從與故意性不遵從的原則作為稅收審計(jì)選案的理論基礎(chǔ)。

第二，針對(duì)稅收遵從成本的研究。國(guó)外對(duì)稅收遵從成本的實(shí)證研究表明[3][4]，稅收遵從成本不僅數(shù)額巨大，而且負(fù)擔(dān)分布不均衡：一方面，低收入者比高收入者承擔(dān)更多的稅收遵從成本；另一方面，小型企業(yè)的稅收遵從成本負(fù)擔(dān)重于大型企業(yè)。高稅收遵從成本易引發(fā)納稅人的不滿情緒，特別是小型企業(yè)和個(gè)體戶，較高的遵從成本使他們感受到在稅收上不公正的待遇，導(dǎo)致嚴(yán)重的偷稅問(wèn)題。這種行為具有較強(qiáng)的積累性，對(duì)形成自覺(jué)申報(bào)、誠(chéng)信納稅的稅收氛圍會(huì)產(chǎn)生極其不利的影響[5]。因此，中小型企業(yè)[①]在很多國(guó)家代表著稅收不遵從的高風(fēng)險(xiǎn)群體，成為國(guó)外稅收審計(jì)選案系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要對(duì)象。

二、OECD國(guó)家?guī)追N代表性的納稅評(píng)估選案系統(tǒng)[6]

1、集中化/自動(dòng)化方式——美國(guó)國(guó)內(nèi)收入署(IRS)

美國(guó)稅收審計(jì)選案系統(tǒng)主要以“判別函數(shù)工作量選擇模型”(DiscriminateFunctionWorkloadSelectionModel)為基礎(chǔ)，并通過(guò)DIF建立一個(gè)公平的全國(guó)性的長(zhǎng)期評(píng)分方式，即“納稅人遵從測(cè)度程序”(TaxpayerComplianceMeasurementProgramme)，來(lái)識(shí)別最有可能具有遵從風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)人和資產(chǎn)較少企業(yè)的納稅申報(bào)。

IRS服務(wù)中心遵從風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)運(yùn)作框架，如圖1：⑴納稅人提交的申報(bào)表進(jìn)入服務(wù)中心子處理程序；⑵進(jìn)入程序的“提交分析模塊”(FilingAnalysisModule)。FAM會(huì)將提交的申報(bào)表分類、打分和篩選，以便進(jìn)一步分析和歸類。FAM根據(jù)9個(gè)指標(biāo)：被動(dòng)活動(dòng)損失(passiveactivityloss)、自我雇傭稅、可選擇最低稅、投資的利息費(fèi)用、雙重課稅抵免、生活費(fèi)或贍養(yǎng)費(fèi)、教育扣除、兒童照顧扣除和慈善捐贈(zèng)，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，檢查企業(yè)是否違例。一旦申報(bào)情況符合企業(yè)違例標(biāo)準(zhǔn)，即違例標(biāo)準(zhǔn)被“點(diǎn)燃”(fired)，申報(bào)即被送入“提交事后分析模塊”。⑶進(jìn)入程序的“提交事后分析模塊”(PostFilingAnalysisModule)。根據(jù)FAM的評(píng)分，PFAM將進(jìn)入模塊的申報(bào)作適當(dāng)分類。⑷違例標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有被“點(diǎn)燃”，申報(bào)被IRS接受歸檔。⑸申報(bào)表被分為勤勞所得稅收抵免[②]預(yù)先退稅(EITCRe-refund)、勤勞所得稅收抵免事后退稅(EITCPost-refund)、非勤勞所得稅收抵免事后退稅(Non-EITCPost-refund)三類。⑹⑺基于PFAM的分析，PFAM針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)申報(bào)表為工作人員分配合適的工作量。⑻具有非遵從風(fēng)險(xiǎn)的申報(bào)表進(jìn)入“工作量分析模塊”(WorkloadAnalysisModule)。同時(shí)被檢驗(yàn)和調(diào)查的申報(bào)表也被反饋到WAM。WAM將根據(jù)“服務(wù)中心測(cè)試工作計(jì)劃”中每個(gè)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)值水平、每個(gè)案例花費(fèi)的時(shí)間和納稅人回應(yīng)率等因素權(quán)衡分配工作人員和相應(yīng)需要調(diào)查的納稅申報(bào)。⑼在適合的情況下，存在高風(fēng)險(xiǎn)的申報(bào)表也被轉(zhuǎn)入其他模塊，例如針對(duì)小企業(yè)或自我雇傭的情況。⑽以WAM的分析結(jié)果為基礎(chǔ)，納稅申報(bào)進(jìn)入“服務(wù)中心檢查”程序。⑾非遵從風(fēng)險(xiǎn)高的申報(bào)表檢查程序終止，IRS將申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行判決的訴訟。⑿在適當(dāng)條件下，具有高風(fēng)險(xiǎn)的申報(bào)也可以進(jìn)入選擇性的處理程序，比如非強(qiáng)硬性警告等。⒀具有低風(fēng)險(xiǎn)的納稅申報(bào)進(jìn)入選擇性的處理程序。⒁所有處理結(jié)果反饋到“處理事后分析模塊”(PostTreatmentAnalysisModule)。⒂PTAM的結(jié)果再提供給FAM，以便未來(lái)分類和選案使用。⒃對(duì)那些已被IRS接受并歸檔的申報(bào)而言，數(shù)據(jù)會(huì)由PFAM直接反饋給FAM，作為歷史記錄保存。

2、集中與分散相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式——英國(guó)國(guó)家稅務(wù)局(UKInlandRevenue,UI)

UI的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別處理是一個(gè)集中化與分散化相結(jié)合的過(guò)程，由兩個(gè)層面展開(kāi)。首先，從中央層面：局部選擇完全審計(jì)[③]案例的比例在中央的指導(dǎo)下進(jìn)行，余下的部分則為地方性選案。而且所有地方性選案由中央自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)予以支持，地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)可以使用全國(guó)性統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)和參數(shù)系統(tǒng)了解納稅人的概況。數(shù)據(jù)挖掘和聚類分析方法的應(yīng)用，可以識(shí)別帶有高風(fēng)險(xiǎn)特征的納稅申報(bào)表，其結(jié)果有利于明確需要實(shí)施完全審計(jì)的中央選案比例，以及協(xié)助地方RIAT進(jìn)行地方性選案。其次，從地方層面：每個(gè)地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)中都包括一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)智能和分析小組(RIAT)，其主要作用是對(duì)本地區(qū)所有納稅申報(bào)表實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并識(shí)別哪些個(gè)案需要被審計(jì)，而審計(jì)的實(shí)施則由地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)的其他小組完成。表1為2003--2004年UI完全審計(jì)大體的構(gòu)成情況：

表1：英國(guó)稅務(wù)局2003—2004年完全審計(jì)選案情況

選案方式中央/地方選案完全審計(jì)的比例

隨機(jī)審計(jì)中央選案10%

中央指導(dǎo)針對(duì)存在高風(fēng)險(xiǎn)的交易部門或問(wèn)題由中央負(fù)責(zé)，進(jìn)行局部選案35%

地方性選案地方有選擇審計(jì)55%

3、國(guó)內(nèi)增值稅風(fēng)險(xiǎn)分析——奧地利聯(lián)邦財(cái)政部(AustrianFederalMinistryofFinance)

奧地利的增值稅風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)是多量綱的選案系統(tǒng)，以客觀的風(fēng)險(xiǎn)因素、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的頻繁更新、持久的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估處理程序?yàn)榛A(chǔ)，只適合于中小或較大的業(yè)務(wù)量企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。目前使用的客觀風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo)有35個(gè)。例如提交申報(bào)表和支付稅款有無(wú)規(guī)律性、申報(bào)表中的數(shù)據(jù)、填報(bào)數(shù)字與無(wú)規(guī)律性周期之間的比較、由于重大變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)、案例的歷史和當(dāng)前的狀況以及其流動(dòng)性問(wèn)題、增值稅申請(qǐng)退稅的信息等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分根據(jù)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo)或其風(fēng)險(xiǎn)屬性水平，分配到每個(gè)實(shí)際案例，并通過(guò)發(fā)生特定事件情況下更新風(fēng)險(xiǎn)分值的方式，針對(duì)特定納稅人不斷地積累分值。風(fēng)險(xiǎn)分值在某一特定時(shí)點(diǎn)的總和可以體現(xiàn)案例的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)。例如以下特定事件：是否提交申報(bào)表、是否履行支付稅款的義務(wù)、是否有稅務(wù)審計(jì)結(jié)論、是否有年度評(píng)估的結(jié)果等。但是由于“積累風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分”系統(tǒng)一般不能體現(xiàn)新企業(yè)存在的任何高風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)需要對(duì)特殊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類，人工選案也成為一種重要的輔助手段。

4、增值稅退稅中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——英國(guó)稅務(wù)與海關(guān)總署(UKCustoms＆Excise)

英國(guó)增值稅制度允許在獨(dú)立的納稅申報(bào)中，對(duì)購(gòu)買的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)銷項(xiàng)稅額的差額部分予以退稅，從而引發(fā)不足額繳納稅款的潛在風(fēng)險(xiǎn)。增值稅退稅中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估依賴于“退稅前可信性程序”，其任務(wù)是在退稅前從眾多退稅申報(bào)中篩選出存在最高風(fēng)險(xiǎn)的申報(bào)表，核實(shí)是否應(yīng)予退稅?！翱尚判猿绦颉本唧w分析步驟為：

首先，風(fēng)險(xiǎn)因素(變量)的識(shí)別階段。包括交易分類、應(yīng)納稅流轉(zhuǎn)額的規(guī)模、應(yīng)付稅款凈額、提交申報(bào)的平均延遲天數(shù)、申報(bào)表的類型(漏報(bào)或正在接受評(píng)估)，以及債務(wù)歷史等。這些風(fēng)險(xiǎn)變量一般不被加權(quán)。因?yàn)樵谏陥?bào)表中，有些變量的信息可能缺失，所以各變量的權(quán)重沒(méi)有區(qū)別。但從風(fēng)險(xiǎn)角度考慮，一些變量又顯得尤為重要，例如是否有漏報(bào)的情況等。

第二，風(fēng)險(xiǎn)狀況的評(píng)估階段。對(duì)一個(gè)申報(bào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果一個(gè)或幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)變量發(fā)生的頻率值較高，說(shuō)明存在稅款流失的高風(fēng)險(xiǎn)，其風(fēng)險(xiǎn)分值就會(huì)比較高。通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析可以得到每個(gè)企業(yè)一個(gè)或多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)變量發(fā)生頻率值的命中率、每個(gè)企業(yè)多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)變量發(fā)生頻率值的平均命中率，以及一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生每個(gè)命中率可能流失的稅款金額。風(fēng)險(xiǎn)分值就是，所有命中率中的最大值與每個(gè)命中率可能流失稅款金額的平均值的乘積。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分值，納稅企業(yè)被排序?yàn)闆](méi)有經(jīng)過(guò)審計(jì)、低風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)、異常風(fēng)險(xiǎn)五個(gè)組，來(lái)決定審計(jì)人員的數(shù)量，以及向各地區(qū)稅務(wù)機(jī)構(gòu)分配不同風(fēng)險(xiǎn)水平的申報(bào)表。

5、分散化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別處理——法國(guó)一般稅高級(jí)理事會(huì)(FrenchGeneralTaxDirectorate)

法國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別處理過(guò)程不由中央管理，而是由地方性或?qū)ｉT的高級(jí)理事會(huì)負(fù)責(zé)，并通過(guò)3909表格完成當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人信息的采集工作，作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)。表格記錄了地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)掌握的有關(guān)納稅人的所有稅收遵從信息，包括由此推定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

其次，OASIS和SYNFONIE風(fēng)險(xiǎn)分析軟件，會(huì)對(duì)所有集中到專門的高級(jí)理事會(huì)的3909表格進(jìn)行處理。首先，OASIS對(duì)3909表格中各種信息的作進(jìn)一步細(xì)致分析。這些分析包括對(duì)企業(yè)增值稅、公司稅納稅申報(bào)表，以及自我雇傭行為的研究和比較；計(jì)算一系列資產(chǎn)負(fù)債表及其他財(cái)務(wù)狀況報(bào)表中不同行之間的比率；對(duì)同一納稅人以前年度(三年或四年)的納稅申報(bào)表，或有同樣行為、同等流轉(zhuǎn)額水平的不同納稅人之間，做局部性、地區(qū)性或全國(guó)性的比較和比率計(jì)算；以及對(duì)不同申報(bào)表中要素間進(jìn)行交叉稽核。其次，SYNFONIE通過(guò)給每一份申報(bào)表劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)來(lái)完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)按1~5給予分值劃分等級(jí)，分值越高的申報(bào)表，其風(fēng)險(xiǎn)越高。一般情況下，超過(guò)20分的申報(bào)表就可作為懷疑對(duì)象。

三、我國(guó)增值稅納稅評(píng)估現(xiàn)狀的基本分析

1、增值稅納稅人的稅收遵從狀況

從增值稅分行業(yè)稅負(fù)角度，2000~2004年，批發(fā)零售業(yè)實(shí)際征收收入占其增加值的比重平均為14.87%左右，工業(yè)[④]實(shí)際征收增值稅收入占其增加值的比重平均僅為10.85%左右[⑤]，而且目前我國(guó)主要從事批發(fā)零售業(yè)的小規(guī)模納稅人的戶數(shù)約占增值稅納稅人總戶數(shù)的80%~90%，對(duì)小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易方法以4%和6%的征收率征收，其實(shí)際稅負(fù)要超過(guò)一般納稅人17%的稅率[7]。從稅收遵從成本角度看，通過(guò)對(duì)納稅人及稅務(wù)機(jī)構(gòu)的調(diào)查，增值稅納稅人填寫申報(bào)表的時(shí)間相對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅花費(fèi)時(shí)間最長(zhǎng)，折合為貨幣成本的金額也最大。另外，從我國(guó)近年來(lái)偷逃稅的大案要案上看，基本都是增值稅案[8]。

2、增值稅納稅評(píng)估選案的基本方法

1998年國(guó)家稅務(wù)局確定峰值分析法作為選案的基本方法，使用銷售額變動(dòng)率、稅負(fù)率、銷售毛利率、本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)和成本毛利率5個(gè)指標(biāo)與正常峰值進(jìn)行比較。正常峰值由地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本地區(qū)不同行業(yè)的具體情況分別確定。

峰值分析法的優(yōu)點(diǎn)是簡(jiǎn)單直觀、易被使用者理解和掌握。但缺點(diǎn)也在于評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于簡(jiǎn)單。由于峰值法的分析原理是衡量個(gè)體指標(biāo)偏離行業(yè)平均值的程度，所以評(píng)估人員在實(shí)踐中通常根據(jù)某一個(gè)或某幾個(gè)指標(biāo)出現(xiàn)異常值，判別申報(bào)的可靠性。如目前增值稅的納稅評(píng)估一般僅限于零申報(bào)、銷售變動(dòng)率和稅收負(fù)擔(dān)率為零或很高三種情況，而其他分析指標(biāo)的權(quán)重相對(duì)較小，因此誤判的概率較大。另一方面，稅收負(fù)擔(dān)率、銷售毛利率、本期進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)、稅收負(fù)擔(dān)差異率幅度和銷售利潤(rùn)率是人工選案的首要考慮對(duì)象，典型的峰值選案模式很容易被企業(yè)以各種手段偽裝而失去意義。

綜上所述，一方面我國(guó)增值稅納稅人稅收遵從度較低。由于批發(fā)零售業(yè)的實(shí)際稅負(fù)高于工業(yè)部門，增值稅評(píng)估對(duì)象只限于一般納稅人，以及增值稅的遵從成本較高，使得增值稅納稅人、特別是大量從事批發(fā)零售業(yè)的小規(guī)模納稅人具有較高的非遵從風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，我國(guó)納稅評(píng)估系統(tǒng)自身存在方法上的缺陷，評(píng)估指標(biāo)單一，憑稅務(wù)人員個(gè)人經(jīng)驗(yàn)的選案方式仍占主導(dǎo)地位。不僅降低了選案準(zhǔn)確率，也不利于控制稅收管理成本。因此，迫切需要建立完善以納稅人稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)判別為基礎(chǔ)的計(jì)算機(jī)評(píng)估系統(tǒng)、加強(qiáng)對(duì)增值稅納稅人(尤其是中小企業(yè))的日常監(jiān)管。

四、國(guó)外稅收審計(jì)選案系統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)與對(duì)完善我國(guó)增值稅納稅評(píng)估系統(tǒng)的啟示

1、國(guó)外選案系統(tǒng)是以納稅人稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度為基礎(chǔ)的，并應(yīng)用判別分析法建立的納稅誠(chéng)實(shí)申報(bào)判別模型是稅務(wù)審計(jì)選案的一種比較成熟的解決方案。這得意于其在對(duì)納稅人稅收遵從行為理論研究成果的積累。上述國(guó)家都將納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別作為評(píng)稅流程的第一步。一方面，可以使稅務(wù)稽查工作量、稅務(wù)人員根據(jù)不遵從風(fēng)險(xiǎn)的高低進(jìn)行合理配置，優(yōu)化有限資源，控制稅務(wù)管理成本。另一方面，可以減少根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)異常值來(lái)判斷納稅企業(yè)存在疑點(diǎn)的誤差，影響選案的準(zhǔn)確率，使稽查更加有的放矢。

納稅誠(chéng)實(shí)申報(bào)判別模型可以簡(jiǎn)單描述為：有2個(gè)總體Y1(不逃稅類企業(yè))和Y2(逃稅類企業(yè))，其分布函數(shù)分別是F1(x)和F2(x)，均為n維分布函數(shù)，對(duì)給定一個(gè)新的納稅申報(bào)表x，判斷x來(lái)自哪個(gè)總體。一般來(lái)說(shuō)，維度高一些，即指標(biāo)個(gè)數(shù)多一些，可以使分界線的分辨率更高一些。這樣可以克服我國(guó)目前峰值法的不足，避免個(gè)別指標(biāo)值異常對(duì)選案的誤導(dǎo)。

2、國(guó)外稅務(wù)審計(jì)選案比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)多樣化。上述國(guó)家都通過(guò)金融部門、或其他可以提供第三方信息的機(jī)構(gòu)提交的納稅申報(bào)，來(lái)獲取與企業(yè)相關(guān)的外部非數(shù)據(jù)信息，而且這種信息處于不斷更新與完善中，其更新速度的頻率基本為一個(gè)星期或一個(gè)月不等。其比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)基本可以分為縱向的宏觀與微觀指標(biāo)，橫向的硬指標(biāo)[⑥]與軟指標(biāo)。相對(duì)軟指標(biāo)(定量指標(biāo))而言，硬指標(biāo)具有“肯定性”，這類標(biāo)準(zhǔn)一般不需要測(cè)算，可以在稅收法律法規(guī)中直接獲得，將納稅人情況與其進(jìn)行對(duì)比，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，通常是實(shí)際工作中行之有效的方法。軟指標(biāo)是度量“可能性”的指標(biāo)，通過(guò)量化的數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比對(duì)的異常情況由稅務(wù)人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推斷，所以存在誤判的概率。而宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)則有助于對(duì)整體稅收形勢(shì)的掌握，為選案提供指導(dǎo)方向。

我國(guó)目前納稅評(píng)估指標(biāo)體系主要由稅收負(fù)擔(dān)類指標(biāo)、資產(chǎn)管理能力類指標(biāo)、企業(yè)盈利能力類指標(biāo)、企業(yè)償債能力類指標(biāo)以及企業(yè)性質(zhì)和信用狀況類指標(biāo)組成。其中定量指標(biāo)占了絕大多數(shù)，而硬指標(biāo)和宏觀經(jīng)濟(jì)類指標(biāo)比較缺乏。如在目前計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)體系中，可以加入稅務(wù)登記情況類指標(biāo)；賬簿、憑證管理情況類指標(biāo)；納稅申報(bào)情況類指標(biāo)：稅款繳納情況類指標(biāo)等。除此以外也可以增加一些更為深入的分析指標(biāo)，如奧地利使用的一些客觀風(fēng)險(xiǎn)因素指標(biāo)：提交申報(bào)表和支付稅款有無(wú)規(guī)律性、申報(bào)表中的數(shù)據(jù)、填報(bào)數(shù)字與無(wú)規(guī)律性周期之間的比較、由于重大變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)、案例的歷史和當(dāng)前的狀況以及其流動(dòng)性問(wèn)題、增值稅申請(qǐng)退稅的信息等，從而使遵從風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)度結(jié)果更為客觀。

3、國(guó)外稅收審計(jì)選案系統(tǒng)普遍設(shè)計(jì)了學(xué)習(xí)與反饋機(jī)制，并建立績(jī)效評(píng)估程序。這種機(jī)制用來(lái)記錄稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)評(píng)估的案例、部分法院判例，或者對(duì)納稅人非遵從行為的處理措施，作為歷史信息保存在系統(tǒng)內(nèi)部，為未來(lái)有爭(zhēng)議的案例的處理提供指導(dǎo)依據(jù)和參考。學(xué)習(xí)與反饋機(jī)制對(duì)于一個(gè)選案系統(tǒng)是非常重要的，尤其是對(duì)一個(gè)需要不斷完善和更新的系統(tǒng)。雖然美國(guó)的稅收制度沒(méi)有實(shí)行增值稅，但其針對(duì)所得稅，識(shí)別納稅人遵從風(fēng)險(xiǎn)的運(yùn)作框架卻值得借鑒。

4、國(guó)外稅收審計(jì)選案方式基本有中央集中選案，如美國(guó)。有中央集中化和地方分散化相結(jié)合的方式，如英國(guó)。也有由一份特殊的電子表格為選案線索，由地方匯集到某個(gè)部門集中選案的方式，如法國(guó)。這些方式最主要的特點(diǎn)是，國(guó)家層面的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)中央與地方，不同地理區(qū)域間的數(shù)據(jù)共享。

我國(guó)稅種劃分為中央稅、地方稅、中央地方共享稅。增值稅納稅評(píng)估選案屬中央稅種稅收管理范疇，由各地國(guó)稅系統(tǒng)行使稅收管理權(quán)。相對(duì)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅作為中央地方共享稅種，具有相對(duì)的獨(dú)立性。但在納稅評(píng)估指標(biāo)體系中，除了增值稅特定分稅種評(píng)估指標(biāo)外，還會(huì)用到各稅種通用的評(píng)估指標(biāo)體系，如收入類、成本類、費(fèi)用類及利潤(rùn)類評(píng)估指標(biāo)。如果國(guó)、地稅相互獨(dú)立進(jìn)行納稅評(píng)估選案工作，會(huì)造成數(shù)據(jù)信息的極大浪費(fèi)。因此，建立數(shù)據(jù)信息共享的數(shù)據(jù)庫(kù)是增值稅納稅評(píng)估選案系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的基礎(chǔ)，而且增值稅風(fēng)險(xiǎn)分析與所得稅風(fēng)險(xiǎn)分析的系統(tǒng)整合也是國(guó)際稅收審計(jì)計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)的發(fā)展趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：國(guó)際經(jīng)驗(yàn)；稅源管理；分類管理

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動(dòng)，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國(guó)普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗(yàn)，這些國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國(guó)的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國(guó)外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。國(guó)際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評(píng)估部門，有對(duì)個(gè)人評(píng)估的納稅人服務(wù)部、對(duì)公司法人評(píng)估的公司服務(wù)部、對(duì)重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對(duì)象來(lái)設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國(guó)家稅務(wù)局下轄24個(gè)分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個(gè)，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個(gè)，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來(lái)劃分。 對(duì)納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國(guó)家為提高稅收管理效率，通常對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理，對(duì)不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專門的機(jī)構(gòu)對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對(duì)其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對(duì)性，強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國(guó)稅收總額過(guò)半的大戶，不僅成本低而且效果好。 強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國(guó)稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大了，因此必須對(duì)納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估人員將來(lái)自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫(kù)、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場(chǎng)的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營(yíng)業(yè)行為報(bào)表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理。對(duì)遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報(bào)、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；而對(duì)于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。 多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源管理及有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。美國(guó)稅源管理智能化程度比較高，計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國(guó)家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個(gè)稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會(huì)自動(dòng)進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，旨在追求納稅評(píng)估的有效性、公平性和權(quán)威性。 加強(qiáng)宣傳、實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)?；c多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國(guó)家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個(gè)性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)派出高級(jí)官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及稅收遵從問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請(qǐng)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營(yíng)中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

德國(guó)成立了納稅人協(xié)會(huì)，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，每天24小時(shí)不間斷地為會(huì)員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對(duì)中國(guó)稅源管理的啟示

1.以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從來(lái)規(guī)劃和展開(kāi)，并以此作為衡量、檢驗(yàn)資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。 加強(qiáng)稅源信息交換，實(shí)現(xiàn)信息來(lái)源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、土管等行政部門以及銀行、電力、審計(jì)、評(píng)估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國(guó)稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評(píng)估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國(guó)稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國(guó)家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對(duì)稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個(gè)方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化，就是使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會(huì)各部門延伸，實(shí)現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項(xiàng)納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價(jià)值的決策信息。 專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險(xiǎn)、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類，進(jìn)行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對(duì)性。針對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計(jì)措施。對(duì)遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實(shí)行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計(jì)。針對(duì)不同規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對(duì)他們實(shí)行稅務(wù)審計(jì)為主的管理措施。對(duì)中、小型企業(yè)實(shí)行以納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主的稅源監(jiān)控辦法，對(duì)這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。 加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來(lái)在中國(guó)得到不斷改進(jìn)，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家這方面的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用免費(fèi)電話服務(wù)、免費(fèi)提供納稅手冊(cè)、利用廣播電視等宣傳媒介、開(kāi)設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對(duì)象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒(méi)有良好的服務(wù)體系作保障，沒(méi)有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)?；投嘣娜躺娑惙?wù)。

在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。

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第8篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

第一條為進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于建立健全稅務(wù)系統(tǒng)懲治和預(yù)防腐敗體系的實(shí)施意見(jiàn)》，從機(jī)制和源頭上預(yù)防和化解廉政風(fēng)險(xiǎn)，深化黨風(fēng)廉政建設(shè)，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱稅務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)稅系統(tǒng)工作人員為謀求自身利益，通過(guò)權(quán)力的不當(dāng)行使，導(dǎo)致不遵從廉政制度、規(guī)定的可能性。

第三條稅務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)

管理是從分析權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)入手，結(jié)合權(quán)力運(yùn)行崗位，對(duì)國(guó)稅人員稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理活動(dòng)中存在的各種廉政風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行識(shí)別，綜合評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)度，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)成因，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)的有效防范、控制和化解。

第四條稅務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)突出廉政建設(shè)的預(yù)防性，應(yīng)對(duì)措施的針對(duì)性，工作事項(xiàng)的整合性，廣泛參與的群眾性，以及不斷提高的循環(huán)性。

第五條稅務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程分為風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制三個(gè)環(huán)節(jié)，一般以一年為一個(gè)周期。

第二章管理流程

第一節(jié)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

第六條稅務(wù)廉政風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)分別依據(jù)工作事項(xiàng)，梳理、細(xì)化權(quán)力內(nèi)容，并對(duì)應(yīng)到工作流程節(jié)點(diǎn)以確定廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的過(guò)程。

稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)主要包括稅務(wù)登記、資格資質(zhì)認(rèn)定、發(fā)票管理、稅款征收、征收管理、稅務(wù)檢查、退稅管理、出口退稅、稅務(wù)行政處罰、法律救濟(jì)等十個(gè)方面權(quán)力。

行政管理權(quán)主要包括人事管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、日常事務(wù)管理、基建管理、紀(jì)檢監(jiān)察六個(gè)方面權(quán)力。

梳理細(xì)化后的權(quán)力即為廉政風(fēng)險(xiǎn)權(quán)力，是廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)象。

第二節(jié)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

第七條風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)權(quán)力的風(fēng)險(xiǎn)度進(jìn)行量化、計(jì)算、排序的管理活動(dòng)。

第八條廉政風(fēng)險(xiǎn)度＝風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度風(fēng)險(xiǎn)概率置信度

風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度是反映權(quán)力不正當(dāng)行使可能帶來(lái)的后果嚴(yán)重程度。采用百分制進(jìn)行量化，可按后果嚴(yán)重、較重、一般、較輕四個(gè)級(jí)別設(shè)定取值范圍。

風(fēng)險(xiǎn)概率是權(quán)力產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)的可能性，通過(guò)從權(quán)力的自由度、制約度、可復(fù)核度、透明度四個(gè)方面，對(duì)每項(xiàng)權(quán)力產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行分析、量化，取值范圍為0－1。

置信度是根據(jù)崗位及崗位工作人員的不同情形設(shè)定的，對(duì)發(fā)生廉政風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行修正的參數(shù)值，取值范圍為0－1。

第九條廉政風(fēng)險(xiǎn)度按工作崗位進(jìn)行匯集，并形成分崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)積分，采用三分法，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)積分進(jìn)行分類，排序確定高、中、低三個(gè)級(jí)別廉政風(fēng)險(xiǎn)崗位，為廉政風(fēng)險(xiǎn)控制提供依據(jù)。

第三節(jié)風(fēng)險(xiǎn)控制

第十條風(fēng)險(xiǎn)控制是采取教育、制度、監(jiān)督并重的方法和措施，防范和化解廉政風(fēng)險(xiǎn)的管理活動(dòng)。

第十一條廉政風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)行級(jí)別優(yōu)先原則，在兼顧一般風(fēng)險(xiǎn)權(quán)力和一般風(fēng)險(xiǎn)崗位工作人員基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注高級(jí)別風(fēng)險(xiǎn)權(quán)力及其崗位工作人員的廉政風(fēng)險(xiǎn)防范。

第十二條在教育方面：運(yùn)用理論教育、主題教育、示范教育等形式，對(duì)全員開(kāi)展普遍性廉政教育；運(yùn)用警示教育、自我教育、崗位廉政教育等形式，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)權(quán)力崗位工作人員開(kāi)展針對(duì)性教育。提高教育的影響力，增強(qiáng)廉潔意識(shí)，筑牢思想防線。

第十三條在制度方面：針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)權(quán)力，以強(qiáng)化分權(quán)制約、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行為核心，對(duì)現(xiàn)有制度進(jìn)行梳理、研究；以壓縮自由度、增強(qiáng)透明度、提高可復(fù)核度、強(qiáng)化制約度為主要內(nèi)容，修改、補(bǔ)充、制定相關(guān)制度，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)效率。

第十四條在監(jiān)督方面：針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)權(quán)力的運(yùn)行，明確具體的監(jiān)督事項(xiàng)、監(jiān)督主體、監(jiān)督責(zé)任，提高監(jiān)督頻率，加強(qiáng)監(jiān)督力度，強(qiáng)化“一崗兩責(zé)”，把黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制落到實(shí)處。

第三章組織機(jī)構(gòu)與考核評(píng)價(jià)

第十五條各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)重視和加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。

第十六條各單位要成立廉政風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，監(jiān)察、人教、征管、法規(guī)、稽查等部門負(fù)責(zé)人為組員。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室，辦公室設(shè)在監(jiān)察室，負(fù)責(zé)制定廉政風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施方案、評(píng)估規(guī)則的起草，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提出風(fēng)險(xiǎn)控制建議。

第十七條風(fēng)險(xiǎn)控制建議所涉具體工作事項(xiàng)，按部門職能和工作職責(zé)劃分，實(shí)行歸口負(fù)責(zé)。廉政風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制建議落實(shí)情況的督促檢查。

第十八條廉政風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組年底前對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，形成綜合考核評(píng)價(jià)報(bào)告，根據(jù)考核評(píng)價(jià)結(jié)果，總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步修正完善廉政風(fēng)險(xiǎn)管理，推動(dòng)廉政風(fēng)險(xiǎn)管理工作不斷深入。

第四章附則

第9篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范文

關(guān)鍵詞：高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制

一、引言

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)增長(zhǎng)時(shí)期，正面臨經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化的關(guān)鍵時(shí)刻。以“營(yíng)改增”為代表的稅種改革強(qiáng)化了稅收在促進(jìn)分配正義、鼓勵(lì)投資、擴(kuò)大消費(fèi)與就業(yè)以及調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面的調(diào)控作用（陳晴，2015）。2014年6月審議通過(guò)的《深化財(cái)稅體制改革總體方案》中明確新一輪財(cái)稅體制改革，于2016年基本完成重點(diǎn)工作和任務(wù)，到2020年基本建立現(xiàn)代財(cái)政制度。由此確定建立全面規(guī)范、公開(kāi)透明的現(xiàn)代預(yù)算制度；建立科學(xué)、公平、統(tǒng)一的稅收制度體系；建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度三方面改革目標(biāo)（賈康，2015）。近年來(lái)，我國(guó)高等教育逐步形成以財(cái)政撥款為主，其他資金為輔的多元化經(jīng)費(fèi)格局。高校作為非盈利組織，在公益目標(biāo)完成的前提下，對(duì)部分資源進(jìn)行有效利用，依法取得科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，技能培訓(xùn)、房屋場(chǎng)館租賃等方面的收入，能夠?yàn)楦叩冉逃聵I(yè)發(fā)展提供有力的資金支持。隨著高校涉稅收入的增加，其所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在不斷上升。高校應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，采取相關(guān)措施，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指高校在日常運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，因涉稅行為未正確有效地遵守稅法規(guī)定而導(dǎo)致未來(lái)利益的潛在損失（王雄英，2011）。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生受經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)變化以及納稅人主觀行為的影響。COSO《內(nèi)部控制整合框架》中經(jīng)典的“五因素理論”將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要素分為以下五個(gè)方面。（1）控制環(huán)境：風(fēng)險(xiǎn)管理與高校其他管理活動(dòng)一樣，都會(huì)受到內(nèi)部和外部環(huán)境的影響，控制環(huán)境是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：將己經(jīng)被識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，確定出風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別和影響程度。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。（3）控制活動(dòng)：在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理和控制，研究應(yīng)對(duì)措施，完成預(yù)先設(shè)定的控制目標(biāo)。控制活動(dòng)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。（4）信息與溝通：在稅務(wù)部門、高校內(nèi)部以及其他相關(guān)單位間搭建良好的信息溝通渠道，避免由于信息不對(duì)稱帶來(lái)的影響，保證信息獲得的及時(shí)性。信息與溝通是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要途徑。（5）自評(píng)與監(jiān)督：對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性。接受監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行改進(jìn)。自評(píng)與監(jiān)督是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要保障。

（二）高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型

1.按照風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源不同劃分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)指由于高校管理層未對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)不到位、稅務(wù)人員的專業(yè)水平參差不齊等因素產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)指由于國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)政策和法律法規(guī)的不斷更新完善，外部的市場(chǎng)環(huán)境變化等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。2.按照風(fēng)險(xiǎn)類型不同劃分為資金支出風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)。資金支出風(fēng)險(xiǎn)指由于未按稅法規(guī)定及時(shí)足額繳納稅款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。除補(bǔ)齊稅款外，還要繳納滯納金和罰款，會(huì)對(duì)高校的現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，造成額外資金支出。信譽(yù)損失風(fēng)險(xiǎn)（陳天燈，2013）指高校因納稅行為不規(guī)范造成不良影響，導(dǎo)致嚴(yán)重后果，使高校信譽(yù)遭受損害。稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)指由于主觀或者客觀原因?qū)е赂咝?duì)稅收政策的理解和執(zhí)行存在重大偏差，在涉稅業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中出現(xiàn)違法行為。3.按照影響程度不同劃分為一般風(fēng)險(xiǎn)和重大風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的影響程度不盡相同，一般風(fēng)險(xiǎn)影響較小，通過(guò)及時(shí)糾正，所產(chǎn)生的后果是可控的。重大風(fēng)險(xiǎn)影響程度大且后果難以控制。

（三）高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、控制的過(guò)程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理包括制訂風(fēng)險(xiǎn)管理策略、落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)責(zé)，不同程度的風(fēng)險(xiǎn)采取對(duì)應(yīng)的措施，將控制效果及時(shí)進(jìn)行反饋。對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)建立預(yù)警機(jī)制，提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)發(fā)出的信號(hào)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。提高管理效率，在涉稅行為合理合法的前提下，開(kāi)展稅收籌劃，降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理目標(biāo)。

（四）高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀分析

一直以來(lái)，高校對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠，而高校內(nèi)部控制體系尚處于建設(shè)初期，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏、信息化建設(shè)不到位的現(xiàn)象，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還不規(guī)范。1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不夠。高校內(nèi)部控制工作正處于起步階段，制度和體系建設(shè)處于不斷完善中。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏系統(tǒng)化、制度化的約束機(jī)制，未發(fā)揮應(yīng)有的作用。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要各部門之間的配合，但高校長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，責(zé)權(quán)落實(shí)不明確。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才缺乏。隨著高校事業(yè)的發(fā)展，外部稅收政策和稅收環(huán)境的變化增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)高校還是采取財(cái)務(wù)人員兼任稅務(wù)會(huì)計(jì)的方式，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人才，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理和稅收法規(guī)信息缺少研究，不能全面準(zhǔn)確把握最新的稅收政策。3.稅務(wù)信息化建設(shè)不到位。高校的稅務(wù)信息化建設(shè)始終處于薄弱環(huán)節(jié)，高校的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)之間沒(méi)有進(jìn)行有效的組合，使得稅務(wù)信息無(wú)法進(jìn)行合理利用和數(shù)據(jù)對(duì)比分析，對(duì)高校納稅情況不能進(jìn)行合理的評(píng)估。由于沒(méi)有建立良好的信息溝通渠道，無(wú)法對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分析和整合，只能采取被動(dòng)和應(yīng)急方式應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵，也是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要組成部分，借助內(nèi)部控制這一重要手段，可以規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，明確權(quán)責(zé)分配，合理控制稅負(fù)水平，保證涉稅事項(xiàng)合法合規(guī)。高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理首先要完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，內(nèi)部控制體系的全面、準(zhǔn)確、有效決定著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果也反映出內(nèi)控制度是否健全有效。內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施，對(duì)高校提高管理水平、建立現(xiàn)代大學(xué)制度具有十分重要的作用。

三、基于內(nèi)部控制的高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

COSO內(nèi)部控制———風(fēng)險(xiǎn)管理理論給高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了很好的啟示，風(fēng)險(xiǎn)管理概念應(yīng)貫穿于高校所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中。將內(nèi)部控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，積極推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，深入研究符合高校稅務(wù)工作特色的管理方法，通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估，采取措施積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心工作。

（一）高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)目標(biāo)

高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，對(duì)高校面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析，強(qiáng)化高校發(fā)展戰(zhàn)略、內(nèi)部控制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和信息化建設(shè)間的融合，構(gòu)建出能有效預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)，將其控制在合理范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。對(duì)涉稅業(yè)務(wù)采取事前預(yù)防、事中管理和事后反饋的管理方式。積極做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與配合，防范外部環(huán)境變化帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)原則

1.獨(dú)立性原則。高校要按照稅法和相關(guān)法律規(guī)定，對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)繳納稅款，對(duì)稅務(wù)資料進(jìn)行存檔。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)中，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)和崗位要求，明確職責(zé)權(quán)限。對(duì)于機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程和權(quán)責(zé)分配應(yīng)符合相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制要求。工作人員按照權(quán)責(zé)分配，履責(zé)盡責(zé)，保持良好的獨(dú)立性，以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制的公平和公正。2.協(xié)作性原則。隨著高校涉稅事項(xiàng)的增多，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，需要各部門、各崗位、各環(huán)節(jié)間的配合，及時(shí)溝通，信息共享，以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的效率。要及時(shí)了解最新的稅收政策，避免因政策變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。3.重要性原則。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，把握重點(diǎn)事項(xiàng)，考慮成本效益原則。對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)可能產(chǎn)生重大影響的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取控制措施，進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。對(duì)影響程度一般的風(fēng)險(xiǎn)，保持適度關(guān)注。高校要結(jié)合具體情況和自身防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，有重點(diǎn)地開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。

（三）高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)指標(biāo)

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系是實(shí)施高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的首要步驟，高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系的構(gòu)建要滿足科學(xué)完整、具體實(shí)用的要求。設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)要考慮到評(píng)價(jià)的目標(biāo)，符合評(píng)價(jià)工作的特點(diǎn)和要求。本文以COSO內(nèi)部控制———風(fēng)險(xiǎn)管理框架為理論依據(jù)，結(jié)合《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)）的要求，參照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)和內(nèi)部控制要素，選取控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息溝通、監(jiān)督改進(jìn)5個(gè)層面共20個(gè)指標(biāo)構(gòu)建出高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系，

四、高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法有很多種（沈峰，2015），有德菲爾技術(shù)法、層次分析法、沃爾評(píng)分法，等等。本文采用專家打分法對(duì)高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，由內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組專家對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)運(yùn)行情況進(jìn)行打分，評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)下頁(yè)表2。對(duì)于完成情況優(yōu)秀的指標(biāo)得5分，完成情況良好的指標(biāo)得4分，完成情況中等的指標(biāo)得三分，以此類推。專家對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)體系中所有的指標(biāo)進(jìn)行打分，統(tǒng)計(jì)匯總后得出高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)表，見(jiàn)表3。根據(jù)高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)總得分情況，按照高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可以對(duì)高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行一個(gè)綜合評(píng)價(jià)。得分在80—100分的，說(shuō)明高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是有效的，暫不存在風(fēng)險(xiǎn)。在60—80之間的，說(shuō)明高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制基本有效，不存在重大風(fēng)險(xiǎn)，但還是有風(fēng)險(xiǎn)因素存在，繼續(xù)給予關(guān)注。得分在40—60分之間的，說(shuō)明高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制效果較差，要結(jié)合具體指標(biāo)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出關(guān)鍵影響要素，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。得分40分以下的，說(shuō)明內(nèi)控基本是無(wú)效的，存在重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，要引起足夠的重視，改善內(nèi)部環(huán)境，分析風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積極采取應(yīng)對(duì)措施。

五、加強(qiáng)高校稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議

（一）健全內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在高校內(nèi)部樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。管理層要從高校發(fā)展戰(zhàn)略的角度優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，將內(nèi)部控制建設(shè)作為高校管理制度的重要組成部分，借鑒大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，制定出切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控方案，并確保方案的有效實(shí)施。內(nèi)控體系建設(shè)中要明確對(duì)象，厘清職責(zé)，落實(shí)職責(zé)范圍，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任。完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，配備合格的管理人員負(fù)責(zé)外部涉稅工作，對(duì)涉稅事項(xiàng)可能帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。對(duì)各項(xiàng)政策法規(guī)和稅收政策進(jìn)行研究，找到適合的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃，規(guī)范納稅行為。

（二）推進(jìn)信息化建設(shè)，有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

高校應(yīng)推進(jìn)信息化建設(shè)，發(fā)揮信息技術(shù)和現(xiàn)代化管理方法在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。以信息化為依托，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，準(zhǔn)確提供各類稅務(wù)信息。借助信息技術(shù)手段獲取“大數(shù)據(jù)”，有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，整合現(xiàn)有資源，搭建共享信息數(shù)據(jù)庫(kù)，設(shè)置預(yù)警線，逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)化。通過(guò)內(nèi)控機(jī)制的強(qiáng)化解決由于信息不對(duì)稱產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)掌握的高校稅務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別、監(jiān)控來(lái)自內(nèi)部和外部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)控制活動(dòng)，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中涉及的內(nèi)外部機(jī)構(gòu)、部門之間要建立起有效的溝通機(jī)制，將從外部獲取的最新的稅收政策法規(guī)及時(shí)傳達(dá)到各業(yè)務(wù)部門，提高高校涉稅行為能力，以利于風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的開(kāi)展。定期組織檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，消除隱藏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè)與評(píng)估，對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重要性排序和定量評(píng)估，確定出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和影響程度，制定必要的應(yīng)對(duì)策略，全面提升高校稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)的效率與效果。高校應(yīng)借助《深化財(cái)稅體制改革總體方案》《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)）政策出臺(tái)的契機(jī)，把握國(guó)家財(cái)稅改革總目標(biāo)和要求，推進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更好地發(fā)揮高校在科技創(chuàng)新、人才培養(yǎng)和產(chǎn)教研等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的積極作用。

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