稅務(wù)專業(yè)論文精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

一、“微反應(yīng)”的研究現(xiàn)狀

“微反應(yīng)”的全稱，是“心理應(yīng)激微反應(yīng)”，屬于心理應(yīng)激反應(yīng)研究的一部分。它是人們在受到有效刺激的一剎那，不由自主地表現(xiàn)出的不受思維控制的瞬間真實反應(yīng)?！拔⒎磻?yīng)”可以從廣義以及狹義兩個方面來理解。廣義的“微反應(yīng)”包括以下三個方面：第一，能夠反映應(yīng)激后瞬時心理變化的面部表情，常被稱作“微表情”；第二，能夠反映應(yīng)激后瞬時心理變化的身體動作，也就是我們常說的“小動作”；第三，能夠反映應(yīng)激后瞬時心理變化的特別語言信息，也被稱為“微語言”。狹義的“微反應(yīng)”則僅指能夠反映應(yīng)激后瞬時心理變化的面部表情，即“微表情”。在本文中， “微反應(yīng)”是指廣義義理解中的第一方面和第二方面，即“微表情”和“小動作”。世界各國針對“微反應(yīng)”都已展開了深入研究。

（一）國外

1872 年，英國著名學(xué)者達爾文出版了《人類與動物的表情》，這本書雖然是以人與動物的情緒表現(xiàn)的共同點為論據(jù)為進化論作進一步論述，但也是最早對人的情緒展開的研究。后來，在電影表演領(lǐng)域，一些學(xué)者從表演的角度研究了人類的表情，使關(guān)于表情的研究又深入了一個層面。美國心理學(xué)家保羅·艾克曼受到達爾文觀點的影響，針對不同種族、不同文化背景下人的面部表情展開研究，他深入新幾內(nèi)亞原始部落中，對當(dāng)?shù)鼐用衽c西方人的面部表情進行研究，發(fā)現(xiàn)二者有驚人的雷同。之后，艾克曼與 Friesen 圍繞人的面部肌肉群對表情的控制進行研究，并進行了深入的技術(shù)開發(fā)。他的研究主要針對人的面部表情識別、情緒的解析與人際欺騙，其著作有《情緒的解析》、《說謊》等。保羅·艾克曼的研究成果被美國司法部門應(yīng)用，其本人也成為美劇《別對我說謊》的主人公原型。

（二）國內(nèi)

2009年9月，中國科學(xué)院心理研究所所長付小蘭率先對微表情與人的情緒機制、無意識狀態(tài)之間的關(guān)系展開了研究，并成立專題研究小組。中國政法大學(xué)姜振宇老師針對心理應(yīng)激微反應(yīng)測試展開研究，并成立中國政法大學(xué)“微反應(yīng)”研究小組，其著作有《微反應(yīng)—小動作背后隱藏著什么》和《微表情—如何識別他人臉面真假》。關(guān)于微表情、微反應(yīng)，國內(nèi)還有其他一些學(xué)者也為此展開積極研究，但目前該類研究均尚處于起步階段。

在我國司法領(lǐng)域，以中國政法大學(xué)姜振宇老師為代表的“測謊”研究團隊參與了檢察院系統(tǒng)心理測試技術(shù)研發(fā)。2012年，北京市昌平區(qū)人民檢察院發(fā)出通報稱，該院反貪局與姜振宇團隊在微反應(yīng)實證研究方面取得“階段性成果”，結(jié)合已決的零口供案件的同步錄音錄像資料，姜振宇團隊在不知曉最終查證情況的前提下分析出的信息點和調(diào)查方向與案件實際情況基本吻合。

二、微反應(yīng)在職務(wù)犯罪偵查工作中的作用

一般來說，人體的對外反應(yīng)通常是經(jīng)過人腦有意識的控制后表現(xiàn)出來的動作，也就是受到個體思維控制的有意識反應(yīng)，這些有意識的反應(yīng)并不直接表達個體的內(nèi)心真實想法。從立法的角度上來說，這種控制自身行為的能力是立法確認一個法律主體是否適格的主要依據(jù)，也就是“具備辨認、控制能力”。不過，“微反應(yīng)”之所以在職務(wù)犯罪案件中能發(fā)揮作用卻不是因為這種“辨認、控制能力”，而是基于一種不能“辨認、控制”，是一種“在刺激有效的情況下，真實可靠地直接反映了測試人的真實想法的，不受思維控制的，被測試人的最初瞬間反應(yīng)”，這種反應(yīng)是瞬間產(chǎn)生的，不受控制的產(chǎn)生之后又會極快地被有意識的心理活動所控制，被人體有意識建立的反應(yīng)所替代，之后“微反應(yīng)”會在他人幾乎沒有注意到的情況下極快地消失。

“微反應(yīng)”研究在訊問犯罪嫌疑人，詢問證人、被害人階段有重要應(yīng)用價值。以偵查訊問為例，審訊人員在訊問工作中大多注重問話的語言、技巧及訊問策略，通常對犯罪嫌疑人進行了多次、較長時間的交談，但卻依舊沒有突破其心理防線，案件依然陷入僵局。其實，之所以導(dǎo)致這一局面出現(xiàn)，并非審訊人員不盡力或專業(yè)素養(yǎng)不夠，而是另有原因。犯罪嫌疑人在回答問題過程中，其反饋給審訊人員的信息包含在其語言、表情、動作的方方面面。審訊人員雖然也是相當(dāng)有經(jīng)驗的，但還是會錯過了一些眉毛、眼神、嘴角上的細微變化，而這些信息在真實反映其意圖方面的可信度遠遠高于語言傳達的信息點。“微反應(yīng)”主要針對人在受到外界刺激后的表情、動作展開研究。由情緒引發(fā)的表情和動作是真實的，而受思維控制的表情和動作則是虛假的。同時，虛假的表情和動作都會或多或少地流露破綻。因此，辦案干警在對犯罪嫌疑人、證人、被害人問話過程中，運用微表情、微反應(yīng)的相關(guān)知識，并結(jié)合恰當(dāng)?shù)膯栐捈记?、策略，將更加?zhǔn)確地掌握被問話人的真實心理意圖，把握問話的主動權(quán)，為突破其心理防線、推進問話的實質(zhì)進程提供重要幫助。

三、我院引入“微反應(yīng)”的設(shè)想

依筆者看來，我院引入“微反應(yīng)”可以分兩個階段。

第一階段，請有關(guān)專家講授相關(guān)“微反應(yīng)”理論，進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高反貪干警的專業(yè)訊問能力。

對于反貪干警來說，不必擔(dān)心微反應(yīng)理論所基于的生理學(xué)和心理學(xué)專業(yè)知識，因為不必學(xué)習(xí)全套的“微反應(yīng)”理論。在一線工作多年的反貪干警，早己在大量案例中積累形成了自己的經(jīng)驗體系，嫌疑人的很多表情和動作，經(jīng)驗豐富的反貪干警能捕捉到并加以利用，但在系統(tǒng)性、專業(yè)性上還有欠缺?！拔⒎磻?yīng)”理論，能有效提升他們審訊技術(shù)的理論高度、思維廣度。而對于剛參加反貪工作沒有幾年的青年干警，通過“微反應(yīng)”理論的學(xué)習(xí)，可以初步掌握“微反應(yīng)”的基本知識，再通過訊問實踐，有目的地對嫌疑人的表情和動作進行分析，提高自己的訊問能力。

第二階段，組織院里訊問經(jīng)驗豐富的領(lǐng)導(dǎo)和干警，邀請“微反應(yīng)”理論研究的相關(guān)專家，組成專家組，建立分級響應(yīng)機制，對某些疑難案件進行會診，引導(dǎo)職務(wù)犯罪訊問工作，提高訊問工作的專業(yè)化水平。

根據(jù)案件的難易程度，由低到高把案件分為四個等級，即：科級、局級、院級、專家級。其中，科級難度的案件為最低難度，由科里內(nèi)部組織干警進行分析梳理，不需要啟用專家組響應(yīng)機制；局級、院級難度的案件為中等難度的案件，專家組根據(jù)案件難易程度，安排院里專家組的相應(yīng)成員，對犯罪嫌疑人在被訊問過程中的行為進行分析梳理，引導(dǎo)訊問；專家級難度的案件為最高難度案件，邀請專家組的相關(guān)專家，利用同程同步錄音錄像的相關(guān)資料，記錄并分析嫌疑人重要“微反應(yīng)”節(jié)點，完成分析報告，辦案人員根據(jù)分析報告即時調(diào)整主攻方向和問題。

第2篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

以桂林航天工業(yè)學(xué)院為例，目前高職高專會計專業(yè)實踐教學(xué)課程包括計算技術(shù)、點鈔技術(shù)、會計書法、基礎(chǔ)會計模擬實訓(xùn)、財務(wù)會計模擬實訓(xùn)、成本會計模擬實訓(xùn)、稅收實務(wù)模擬實訓(xùn)、財務(wù)管理崗位實訓(xùn)、會計核算崗位實訓(xùn)、企業(yè)管理模擬實訓(xùn)、審計實務(wù)模擬實訓(xùn)、ERP實訓(xùn)、畢業(yè)實習(xí)、畢業(yè)論文等14門，共計874個課時，在整個必修課1845課時中占47．37％。從這樣的實踐教學(xué)安排來看，整個體系“大而全”，貫穿了會計專業(yè)的整個教學(xué)過程，涵蓋了專業(yè)建設(shè)的各個方面，體現(xiàn)了對實踐教學(xué)的重視。但在實際教學(xué)過程中，相對于應(yīng)用型本科會計專業(yè)實踐教學(xué)體系的要求來說，還缺乏深度，實驗效果不明顯。主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1．1實驗內(nèi)容相對簡單

我們的會計實驗相對比較簡單，對會計分析、預(yù)測、決策等涉及較少，缺乏鍛煉學(xué)生運用專業(yè)知識創(chuàng)造性地分析復(fù)雜問題并提出解決方案的內(nèi)容，缺乏深度，無法培養(yǎng)學(xué)生在實踐中思考問題、分析問題、解決問題的能力。而學(xué)生也只把實踐教學(xué)看成是完成一次大作業(yè)，感覺在實驗室中進行的教學(xué)實踐和在普通教室進行的教學(xué)基本沒有區(qū)別，學(xué)習(xí)主動性不強，參與積極性不高。還存在遲到、早退、缺勤、抄襲的現(xiàn)象，尤其是畢業(yè)實習(xí)和畢業(yè)論文：一般都是由學(xué)生自己找實習(xí)單位，而學(xué)生把實習(xí)時間大多花在聯(lián)系工作單位、參加面試上，根本無心實習(xí)，所要求的實習(xí)報告也是想辦法編出來的。而畢業(yè)論文也大多是照抄網(wǎng)上的論文，或東拼西湊，這就使得畢業(yè)實習(xí)和畢業(yè)論文這兩種重要的實踐課程流于形式。

1．2實踐教學(xué)與實際有脫節(jié)

現(xiàn)有的實踐教學(xué)模式往往被設(shè)計成“個人全能項目”，發(fā)給學(xué)生一套練習(xí)題，以及憑證、賬簿，讓學(xué)生一個人包攬全部業(yè)務(wù)，自己操作整個過程，學(xué)生自己既是出納、又是會計；既管記賬、又管復(fù)核；既是會計員、又是會計主管。這樣一來，學(xué)生在實踐教學(xué)中對各自崗位的工作流程、任務(wù)職能等并不十分清楚，無法形成鮮明的崗位意識。另外，一些在實際工作中發(fā)生較多的業(yè)務(wù)，比如說銀行結(jié)算和納稅申報，在實踐教學(xué)中往往都是在實訓(xùn)教材中以文字性材料來說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的過程、內(nèi)容和結(jié)果，實驗也只是要求學(xué)生根據(jù)事先填好的結(jié)算憑證進行賬務(wù)處理和填制某些稅種的納稅申報表，學(xué)生根本不知道銀行結(jié)算和納稅申報業(yè)務(wù)的實際發(fā)生過程，這使得學(xué)生走上工作崗位后不知道怎樣與銀行和稅務(wù)部門打交道，缺乏進行銀行結(jié)算和稅務(wù)處理的能力。

1．3部分教師實踐經(jīng)驗不足

有些教師自己未從事過實際財務(wù)工作，也少有機會到企事業(yè)單位的會計工作崗位進行實踐鍛煉，造成理論與實踐嚴(yán)重脫節(jié)。在實踐教學(xué)中，教師有時僅按自己的理解或想象來指導(dǎo)實習(xí)，造成與會計制度、會計規(guī)范或?qū)嶋H會計工作的沖突，從而使實踐教學(xué)的質(zhì)量沒有根本保證。

2構(gòu)建應(yīng)用型本科會計專業(yè)的實踐教學(xué)體系

應(yīng)用型本科會計專業(yè)的實踐教學(xué)體系的構(gòu)建應(yīng)該增強實踐，強化應(yīng)用，體現(xiàn)特色，突出創(chuàng)新，搭建多維度、多層次的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，如下圖所示：

2．1構(gòu)建實踐教學(xué)體系三大平臺

2．1．1實驗教學(xué)平臺

實驗地點主要是校內(nèi)的會計模擬實驗室，包括基礎(chǔ)實驗、專業(yè)實驗、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實驗，基礎(chǔ)實驗是學(xué)生在學(xué)習(xí)完會計專業(yè)的基礎(chǔ)課程后開設(shè)的，包括計算技術(shù)、點鈔技術(shù)、會計書法、基礎(chǔ)會計模擬實訓(xùn)、財務(wù)會計模擬實訓(xùn)、成本會計模擬實訓(xùn)等，一般安排在大一、大二，使學(xué)生掌握會計專業(yè)的基本業(yè)務(wù)內(nèi)容、會計處理和操作過程，培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)基本技能和應(yīng)用能力；專業(yè)及崗位實驗是在學(xué)生學(xué)習(xí)完專業(yè)課程后開設(shè)的，包括稅收實務(wù)模擬實訓(xùn)、財務(wù)管理崗位實訓(xùn)、會計核算崗位實訓(xùn)、企業(yè)管理模擬實訓(xùn)、審計實務(wù)模擬實訓(xùn)、ERP實訓(xùn)等，一般安排在大三，使學(xué)生掌握會計專業(yè)的系統(tǒng)的、綜合的技能，培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)知識的運用能力和會計職業(yè)判斷能力。創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實驗，一般是開展創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽或創(chuàng)建模擬公司，安排在大四上學(xué)期，使學(xué)生熟悉創(chuàng)業(yè)真實過程，培養(yǎng)學(xué)生團隊協(xié)作意識、創(chuàng)業(yè)意識和創(chuàng)業(yè)精神，增強學(xué)生的解決實際問題的能力以及自主創(chuàng)新能力和創(chuàng)業(yè)能力。在實驗教學(xué)平臺中，在現(xiàn)有的高職高專實驗的基礎(chǔ)上，要注意盡量創(chuàng)造真實的經(jīng)濟環(huán)境，培養(yǎng)學(xué)生辦理銀行結(jié)算、進行納稅申報的能力，可以考慮將學(xué)生分成若干大組，每個大組包括企業(yè)小組、銀行小組、稅務(wù)小組，每個小組中，“一人一崗，各司其職”，培養(yǎng)學(xué)生的崗位意識。不同小組之間有業(yè)務(wù)往來，不同大組之間也發(fā)生業(yè)務(wù)往來，比如說不同大組的企業(yè)之間有采購、銷售等日常業(yè)務(wù)，同時與其他小組之間還會發(fā)生銀行結(jié)算和稅務(wù)處理業(yè)務(wù)等。

2．1．2實習(xí)教學(xué)平臺

大學(xué)四年每年安排一次會計實習(xí)，第一次是認知實習(xí)，讓學(xué)生去校外實訓(xùn)基地參觀、了解，對企事業(yè)單位所處的環(huán)境和實際工作情況有一個感性認識，一般安排在大一；第二次、第三次是崗位實習(xí)，在部分專業(yè)課程結(jié)束后，到校外實訓(xùn)基地或其它企事業(yè)單位進行實習(xí)，熟悉各崗位的職責(zé)分工和具體工作內(nèi)容，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和會計業(yè)務(wù)處理流程有一個比較完整的理解，大二、大三各安排一次。第四次是畢業(yè)實習(xí)，安排學(xué)生到企事業(yè)單位的實際會計工作崗位上去，一般時間安排在大四下學(xué)期。要加強實習(xí)平臺的建設(shè)，首先要有穩(wěn)定的校外實習(xí)基地。但長期以來，由于會計工作的特殊性，企事業(yè)單位對與高校建立會計實習(xí)基地的意愿很淡薄，會計專業(yè)的學(xué)生實習(xí)一直以來就是一個難題。作為高校來說，一方面要與各類企事業(yè)單位多多溝通聯(lián)系，實行校企共建，互惠互利，實現(xiàn)實踐教學(xué)資源的合理配置和使用；另一方面，以投資、擔(dān)保、管理、財務(wù)咨詢公司、會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估師事務(wù)所等一大批中介機構(gòu)為突破點，加強會計中介機構(gòu)實訓(xùn)基地的建設(shè)。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，這樣一大批會計中介機構(gòu)已經(jīng)開始壯大起來，他們把會計工作當(dāng)做是一種對外提供的技術(shù)服務(wù)，不再排斥實習(xí)學(xué)生的參與，而且在業(yè)務(wù)旺季對于實習(xí)生助理有很大的需求。這樣，學(xué)生可以親身參與到各類企事業(yè)單位的擔(dān)保、咨詢、審計、評估等項目，在實踐中加深對對專業(yè)知識的認識和理解，提高決實際問題的能力。

2．1．3實踐教學(xué)平臺

主要包括社會調(diào)查、學(xué)年論文、畢業(yè)論文等，社會調(diào)查一般安排在大三的假期進行，可以針對會計教學(xué)或會計改革的熱點問題定出要調(diào)查的內(nèi)容，采取問卷調(diào)查、抽樣調(diào)查、網(wǎng)上調(diào)查和實地調(diào)查等多種形式，了解企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營、會計機構(gòu)設(shè)置、會計制度建設(shè)等情況，了解會計工作的組織、會計人員素質(zhì)、會計核算、會計管理等情況，運用所學(xué)知識進行分析，為學(xué)年論文和畢業(yè)論文提供寫作素材。學(xué)年論文和畢業(yè)論文都具有實踐性和理論性的雙重性質(zhì)，學(xué)年論文是學(xué)生對一學(xué)年所學(xué)專業(yè)知識在專業(yè)實習(xí)實踐的基礎(chǔ)上進行的理論總結(jié)，一般安排在大三下學(xué)期；畢業(yè)論文學(xué)生對大學(xué)四年所學(xué)專業(yè)知識在各類實習(xí)實踐的基礎(chǔ)上進行的理論總結(jié)，一般安排在大四下學(xué)期。學(xué)年論文和畢業(yè)論文的寫作，作為應(yīng)用型本科會計專業(yè)來說，要強調(diào)從實踐中選題，在實踐中去發(fā)現(xiàn)問題、思考問題，用所學(xué)的知識去分析問題、解決問題，對于那些通篇理論論述，缺乏實踐內(nèi)容支持的論文，可以考慮要求重新選題和定位。

2．2提高教師實踐能力

教師的素質(zhì)直接影響到實踐教學(xué)的質(zhì)量，現(xiàn)在的高校教師大多是從學(xué)校到學(xué)校，沒有在企事業(yè)單位工作過，缺乏實際會計工作經(jīng)驗。學(xué)校要積極創(chuàng)造條件，建立與校外實習(xí)基地、企事業(yè)單位、會計中介機構(gòu)的聯(lián)系和交流機制，鼓勵教師，尤其是年輕教師定期到這些單位掛職，從事具體的財務(wù)工作，積累會計實踐經(jīng)驗，提高實務(wù)處理能力，更好地滿足會計專業(yè)實踐教學(xué)的需要。也可以多組織會計專業(yè)教師到兄弟院校參觀學(xué)習(xí)，交流教學(xué)經(jīng)驗，多參加教育界和會計職業(yè)界組織的學(xué)術(shù)交流、研討活動，提供相互學(xué)習(xí)的平臺。建立校外注冊會計師、注冊審計師、注冊資產(chǎn)評估師等財務(wù)專家以及經(jīng)驗豐富的會計從業(yè)人員檔案，保持經(jīng)常性的交流，促進產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，還可以定期將這些專家學(xué)者請進校園作相關(guān)內(nèi)容的專題講座，甚至直接授課。同時支持會計專業(yè)教師參加職業(yè)資格和專業(yè)技術(shù)資格的考試，并要求取得資格證書，達到會計教育對“雙師”型教師的要求。

2．3建立實訓(xùn)技能和質(zhì)量評價體系

完善和規(guī)范實踐教學(xué)評價，建立實訓(xùn)質(zhì)量和技能評價體系。評價體系分為兩個部分，一部分是對學(xué)生專業(yè)技術(shù)水平和實踐操作能力考核評價指標(biāo)體系，另一部分是教師實踐教學(xué)質(zhì)量評價體系。要制定評價體系的詳細考核指標(biāo)和考核方式，對學(xué)生的考評可以采取閉卷考試、開卷考試、口試、社會調(diào)查、社會實踐、手工模擬、上機模擬等多樣化的形式；對教學(xué)質(zhì)量可以建立學(xué)校、教務(wù)處、系部、學(xué)生和校外財務(wù)專家五級監(jiān)控和評價體系，采取學(xué)校抽查、系部檢查、教師自評、校外專家評學(xué)、學(xué)生評價等多種方式，尤其對實驗實習(xí)過程進行嚴(yán)格監(jiān)控，分階段進行考核，從而對整個會計專業(yè)實踐教學(xué)體系進行科學(xué)的評價。

3結(jié)束語

第3篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險；風(fēng)險防范

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

(一)稅務(wù)籌劃的定義

稅務(wù)籌劃又被稱為稅收籌劃。根據(jù)國際財政文獻局在《國際稅收詞匯》中的定義：“稅務(wù)籌劃是指稅務(wù)人通過經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排，實現(xiàn)繳納最低的稅收”。①廣義上，稅務(wù)籌劃是指納稅人在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)通過合法手段減少或不繳一定稅款從而獲得稅收利益的經(jīng)濟行為。狹義上，稅務(wù)籌劃即為在國家法律許可范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策導(dǎo)向合理合法地減輕企業(yè)稅收以獲取正當(dāng)稅收利益的經(jīng)濟行為。

(二)稅務(wù)籌劃具有的特征

稅務(wù)籌劃的特征主要是指稅務(wù)籌劃的非違法性、事先性和專業(yè)性：1.非違法性。顧名思義非違法性是指稅務(wù)籌劃不能違反相關(guān)法律規(guī)定，一切稅務(wù)籌劃活動都應(yīng)該在稅法規(guī)定的框架內(nèi)進行，這是稅務(wù)籌劃最基本的特點。2.事先性。事先性是指稅務(wù)籌劃發(fā)生的時間在企業(yè)進行經(jīng)營或投資活動之前，之所以必須這樣做的原因是納稅義務(wù)一旦形成，相關(guān)的籌劃方案就為時已晚了。只有在事前早作安排才能有效規(guī)避一些納稅義務(wù)。3.專業(yè)性。專業(yè)性是指稅務(wù)籌劃是一項非常專業(yè)、技術(shù)性很強的策劃活動。它需要有專業(yè)的稅務(wù)人才的參與才能進行，甚至需要專門的稅務(wù)籌劃機構(gòu)的參與才能完成。當(dāng)前稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出越來越專業(yè)化的趨勢。

二、稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險

既然風(fēng)險性是稅務(wù)籌劃的顯著特征之一，那么研究稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險就具有重要的意義。一般而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指在企業(yè)實施稅務(wù)籌劃方案的過程中由于各方因素的變化導(dǎo)致籌劃失敗的可能性。在實踐中稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要有以下三個方面：

(一)籌劃方案設(shè)計的不合理

專業(yè)性是稅務(wù)籌劃的一個重要特點，只有專業(yè)的稅務(wù)籌劃隊伍才能設(shè)計出相對比較合理的稅務(wù)籌劃方案。但是也只是相對而言，十全十美的稅務(wù)籌劃方案永遠只是理想的結(jié)果。在實踐中，由于稅收籌劃方案設(shè)計的不合理導(dǎo)致籌劃失敗的案例不在少數(shù)。在我國，由于稅務(wù)籌劃仍處于起步階段，加之稅收環(huán)境的復(fù)雜多變，需要兼顧多方面的因素。如果稅收籌劃人員沒有全面的稅收知識，應(yīng)對多變的稅收環(huán)境的能力。那么設(shè)計出來的稅務(wù)籌劃方案不免有片面的甚至是不合理的地方。如果一項籌劃方案在一開始就是不合理，其結(jié)果必然是失敗的。

(二)稅收環(huán)境的變化

因為我國現(xiàn)代稅收制度的建立比較晚，稅收制度還不健全。我國經(jīng)濟正處于快速發(fā)展的歷史時期，經(jīng)濟環(huán)境的多變必然引起稅收環(huán)境的多變。稅收制度要跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐就需要不斷進行改革。隨著我國稅收制度的不斷改革，稅收環(huán)境發(fā)生著劇烈的變化，這必然會給稅務(wù)籌劃的結(jié)果帶來很大的不確定性。稅務(wù)籌劃是一項持續(xù)工作，那籌劃的結(jié)果隨著稅制的改革會呈現(xiàn)多樣性，這種多樣性也可能會帶來風(fēng)險。

(三)對法律法規(guī)界限的準(zhǔn)確度把握不夠

稅務(wù)籌劃具有鮮明的非違法性特征，但是實踐中一些籌劃活動很難說是違法還是合法，許多籌劃活動打的都是法律的球，要求籌劃者準(zhǔn)確把握法律規(guī)定的界限很難。況且法律法規(guī)一些概念上的界定，其內(nèi)涵本身就是不確定的。加上我國的國情相對比較復(fù)雜，缺少健全的法治精神，稅務(wù)人員在執(zhí)法的過程中具有一定的彈性。例如一項企業(yè)認為合法的稅收籌劃方案，在實施的過程中可能會由于稅收執(zhí)法的不確定性而被視為偷漏稅等違法行為。這樣不但不會減低企業(yè)的稅收負擔(dān)，反而會加劇企業(yè)的稅收籌劃成本。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范

知道了稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險，就有必要采取相應(yīng)的防范措施將風(fēng)險可能造成的損失降低到最小。企業(yè)應(yīng)該針對稅務(wù)籌劃風(fēng)險面臨的問題及現(xiàn)狀，采取積極有效的措施，減少風(fēng)險造成的損失，從而使稅務(wù)籌劃達到預(yù)期的目的。實踐中有以下幾點防范措施：

（一）做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險事前控制工作

做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事前控制工作就是要求企業(yè)構(gòu)建完善的風(fēng)險預(yù)警機制。企業(yè)應(yīng)著眼于運用信息化的企業(yè)管理系統(tǒng)對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行管理。其中稅務(wù)籌劃風(fēng)險會在財務(wù)上有所體現(xiàn)，企業(yè)可以根據(jù)財務(wù)狀況的走勢提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險。企業(yè)要保證財務(wù)核算的信息及時準(zhǔn)確，從而對企業(yè)的經(jīng)營狀況有最細致的掌握，根據(jù)準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)科學(xué)設(shè)計稅務(wù)籌劃，在事前有效杜絕稅務(wù)籌劃風(fēng)險。同時應(yīng)該加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析，增加財務(wù)數(shù)據(jù)的預(yù)警功能。企業(yè)應(yīng)提高財務(wù)分析技術(shù)，及時通過分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，發(fā)出預(yù)警信號，更好地促進稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計和及時調(diào)整，從而減少稅務(wù)籌劃事前風(fēng)險。

（二）提高籌劃人員素質(zhì)，減少籌劃中的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是一項技術(shù)性很強的活動，專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員是稅務(wù)籌劃活動的核心。企業(yè)要想有效防范稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，就需要提高籌劃人員的素質(zhì)。稅務(wù)籌劃人員專業(yè)技術(shù)的過硬與否是籌劃活動能否成功的關(guān)鍵。企業(yè)具體應(yīng)從以下兩個方面著手提高籌劃人員素質(zhì)：一方面企業(yè)應(yīng)該加強對企業(yè)內(nèi)部本來就有的稅務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們能較好地掌握稅收、會計等多學(xué)科的綜合知識，尤其對于征稅的流程以及稅法規(guī)定的可享受的優(yōu)惠政策要熟悉，使得制定出的籌劃方案能夠盡量合理；除了通過對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員進行培訓(xùn)提高籌劃人員素質(zhì)外，企業(yè)還需聘請一些高素質(zhì)的稅務(wù)籌劃專家為其稅務(wù)籌劃方案把關(guān)。只有確保了籌劃隊伍的專業(yè)性，才能減少籌劃中的風(fēng)險。

（三）建立有效的內(nèi)部控制制度，保證籌劃方案的有效實施

作為企業(yè)管理者，要保證企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實施及其風(fēng)險管理的順利進行，就必須建立和完善相關(guān)的內(nèi)部控制制度，盡量避免因稅務(wù)籌劃方案的實施而導(dǎo)致的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和運作流程方面的問題。同時企業(yè)各部門之間的配合協(xié)作也顯得尤為重要。稅務(wù)籌劃的實施和風(fēng)險管理的相關(guān)人員與企業(yè)各個部門都是密切相關(guān)的。稅務(wù)籌劃的實施和風(fēng)險管理人員應(yīng)和各部門保持良好的溝通，掌握各部門的經(jīng)營尤其稅負方面的信息，為防范和管理籌劃風(fēng)險提供科學(xué)的建議。降低實施稅務(wù)籌劃方案的風(fēng)險。

（四）調(diào)整籌劃方案適應(yīng)稅收環(huán)境的變化

稅務(wù)籌劃活動本身就是通過合理合法有效利用國家的稅收優(yōu)惠政策達到減輕稅負的，但是國家的稅收政策并不是一層不變的。既定的稅收籌劃方案應(yīng)該隨著國家稅收環(huán)境的變化及時調(diào)整，使其適應(yīng)相關(guān)法律法規(guī)政策。這就要求企業(yè)時刻關(guān)注國家稅收政策的變化，根據(jù)籌劃的目標(biāo)，調(diào)整籌劃方案，使方案總是與國家的稅收政策相適應(yīng)。（作者單位：江西財經(jīng)大學(xué)）

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注解

① 梁文濤. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理探討［D］. 山東大學(xué)碩士論文, 2009.

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參考文獻：

［1］ 梁文濤.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理探討［D］.山東大學(xué)碩士論文,2009.

［2］ 常向東,李永海.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險探討［J］.蘭州商學(xué)院學(xué)報,2009,(2).

［3］ 劉承達.企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險與防范［J］.理論導(dǎo)報,2010,(3).

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［7］ 路平.稅務(wù)籌劃的動因與條件分析［J］.會計之友,2006,(11).

［8］ 喬為剛.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險探討［J］.合作經(jīng)濟與科技,2009,(361).

第4篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

［關(guān)鍵詞］會計專業(yè)；稅收課程；教學(xué)改革

Abstract:Inrecentyearsthereexistsomeproblemsintherevenuecoursesofaccountingspecialty:suchasmonotonousteachingmethod,lackofpracticesector,andoldfanshionedexammeans.Thispaperanalysestheseproblemsandputstorwardsolutionstoachieveimprovements.

Keywords:accountingspecialty；revenuecourses;teachingreform

一、目前高職會計專業(yè)稅收課程教學(xué)過程中存在的問題

（一）教學(xué)方法單一僵化

目前高職會計專業(yè)稅收課程的教學(xué)中，都遵循著這樣一種傳統(tǒng)模式：固定的授課地點，使用固定的教材，采用“灌輸式”的教學(xué)方法。稅收作為一門實用性很強的專業(yè)課程，如果單靠教師一味的說教來講解，無法調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。所以在講授稅收課時，教師一方面要用大量的案例作為輔助材料來幫助學(xué)生理解稅收政策，調(diào)動其學(xué)習(xí)興趣；另一方面，還應(yīng)該積極探索其他新的教學(xué)方法，比如：案例教學(xué)、雙向互動式教學(xué)等，要重視學(xué)生的個體需要，鍛煉學(xué)生對稅收政策的實際運用能力，提高教學(xué)水平。不過目前我們的教學(xué)方法還或多或少受著傳統(tǒng)的教學(xué)方式的影響，教學(xué)方法單一僵化，教學(xué)手段比較陳舊。教師在課堂上講得多，學(xué)生練得少的現(xiàn)象普遍存在，課堂訓(xùn)練量總體偏小，教學(xué)效率低下。

（二）稅收實踐性教學(xué)嚴(yán)重不足

高職院校的會計專業(yè)在提倡“以實踐為基礎(chǔ)、以能力為中心”的職業(yè)教育模式的今天，暴露出實踐性教學(xué)嚴(yán)重缺乏的問題。現(xiàn)有稅收教學(xué)計劃對實踐教學(xué)的規(guī)定比較籠統(tǒng)，實踐性教學(xué)內(nèi)容、時間、組織方式和方法不夠明確，更沒有系統(tǒng)的實施方案，實踐性教學(xué)的比例偏少，遠沒有達到稅收課程理論與實踐1∶1的標(biāo)準(zhǔn)，致使在教學(xué)中實踐環(huán)節(jié)的落實隨意性大，而且實踐性教學(xué)質(zhì)量缺乏監(jiān)控。這些問題，已經(jīng)嚴(yán)重影響了會計專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）考試方法有待改進

稅收課程在高職院校會計專業(yè)一般屬于考試課程，其考試基本采用閉卷形式。筆者認為，考試也是一種培養(yǎng)學(xué)生能力的途徑，例如：閉卷考試可以加強學(xué)生對所學(xué)知識的記憶，寫論文可以多查資料，擴大知識面。為了督促學(xué)生學(xué)好稅收課程，教師應(yīng)該綜合運用多種考核方式，以促進學(xué)生多方面能力的培養(yǎng)。

二、高職會計專業(yè)稅收課程教學(xué)改革措施

（一）課堂教學(xué)中充分運用現(xiàn)代化教學(xué)手段，靈活運用多種教學(xué)方法

1．教師講授法。教師講授的方式有利于學(xué)生對抽象原理的理解和稅收法律意識的培養(yǎng)，教師講授也非常有利于學(xué)生的基礎(chǔ)知識的學(xué)習(xí)，但是應(yīng)當(dāng)避免對學(xué)生“填鴨式”的灌輸和照本宣科[1]。

2．學(xué)生討論法。學(xué)生討論可以多種形式開展。比如，針對事先給定的主題，由學(xué)生在課后自行收集資料，利用課堂時間討論。這種形式可以鍛煉學(xué)生多方面的能力，比如收集資料的能力、分析信息的能力、文字表達的能力等，這樣的方式還有利于培養(yǎng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性和主動性，有利于學(xué)生樹立自信心。

3．案例教學(xué)法。稅收是一門實用性很強的課程，單純的稅法條文十分枯燥，但結(jié)合適量的案例會使教學(xué)內(nèi)容不僅豐富而且生動，可以說案例教學(xué)是稅收課程教學(xué)的一大特色。教師在講授完理論部分后，結(jié)合所講內(nèi)容，可以采用留思考題或課堂討論的方式進行案例分析，最后由老師進行總結(jié)講評，由學(xué)生撰寫案例分析報告。案例教學(xué)可以幫助學(xué)生加深對所學(xué)稅收法律條文的理解和掌握，激發(fā)學(xué)習(xí)熱情；同時，案例教學(xué)有利于培養(yǎng)學(xué)生分析和表達的能力；此外，案例教學(xué)將教學(xué)方式由單向轉(zhuǎn)變?yōu)殡p向，活躍了課堂氣氛，調(diào)動了學(xué)生思考問題的積極性和學(xué)習(xí)的主動性，對于提高學(xué)生的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)跨世紀(jì)的人才具有深遠意義。

4．邀請稅收界知名人士講學(xué)。由從事稅收工作的知名人士為學(xué)生做講座，可以拉近學(xué)生和實際工作之間的距離。重視培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)能力，注重跟稅收實際工作部門的聯(lián)系，大量聘請稅收實際工作部門的人士承擔(dān)相當(dāng)部分課程的教學(xué)工作，把稅收理論教學(xué)和稅收實務(wù)結(jié)合起來。

5．運用現(xiàn)代化教學(xué)手段。以多媒體教室為載體，變黑板教學(xué)為課件教學(xué)，可以實現(xiàn)現(xiàn)代教育技術(shù)與現(xiàn)代化教育設(shè)施的有機結(jié)合，使課堂教學(xué)變得生動形象、易于接受。稅收教材中幾乎每一稅種都有幾個案例需要分析，案例文字較多，在黑板上書寫會浪費大量時間。此外，稅收知識日新月異，發(fā)展較快，課件可以充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，保證教學(xué)內(nèi)容的先進性，同時也增加了課堂的信息量[2]。

（二）加大稅收課程實踐性教學(xué)的力度

1．高職院校會計專業(yè)應(yīng)當(dāng)修改現(xiàn)有人才培養(yǎng)方案，增加稅收相關(guān)課程門數(shù)，確保實踐性教學(xué)課時。如今高職稅收課程模式較充分地考慮了知識本身的邏輯性，并將其與學(xué)生的認識發(fā)展過程相結(jié)合，易于組織教學(xué)，但由于過分追求學(xué)科知識的完整性，容易使理論脫離實際，學(xué)科之間聯(lián)系性不強。稅收作為一門實用性、針對性很強的應(yīng)用學(xué)科，必須以培養(yǎng)學(xué)生的能力為中心來設(shè)計課程內(nèi)容。要加強稅收實踐設(shè)施的建設(shè)，強化實驗性的模擬教學(xué)，適當(dāng)增加實訓(xùn)課時，理論教學(xué)和實踐教學(xué)的比例力爭達到1∶1。高職院校應(yīng)當(dāng)增加稅收課程門數(shù)，稅收涉及的稅收原理、涉稅實務(wù)和稅收籌劃等，這些內(nèi)容絕非一門課程所能包含，稅收課程至少應(yīng)達到3門，課時比例在25％以上，同時擴充稅收實訓(xùn)科目，選擇或自編合適的稅收實踐教材。當(dāng)前市場上稅收實踐教學(xué)教材很少，高質(zhì)量的更少，而適合于高職學(xué)生使用的則是少之又少。為了保證教學(xué)質(zhì)量，高職院校會計專業(yè)應(yīng)立足于“自編為主，購買為輔”，教師在社會實踐過程中積累了一定的經(jīng)驗后，組織一線教師編寫稅收實訓(xùn)教材。

2．高職院校應(yīng)當(dāng)強化稅收模擬實訓(xùn)室和實訓(xùn)基地建設(shè)，保證學(xué)生擁有良好的實踐性教學(xué)場所。高職院校應(yīng)當(dāng)加大實訓(xùn)經(jīng)費投入，建立仿真性強，能全方位模擬稅務(wù)工作流程、工作環(huán)境、職能崗位的稅收模擬實驗室，同時把稅收工作有創(chuàng)新、有成果的注冊稅務(wù)師事務(wù)所、民營企業(yè)作為首選目標(biāo)建立校外實訓(xùn)基地，走校企合作辦學(xué)的道路。正如同志所說：“從學(xué)校方面來說，校企合作可以及時反饋社會需求，增強專業(yè)的適用性，從企業(yè)方面來說，校企合作可以借用學(xué)校的教學(xué)力量，提高教育層次，促進科技成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)變。”[3]

3．高職院校應(yīng)當(dāng)加強培養(yǎng)稅收專業(yè)教師的實際操作技能。教師要培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力，自身一定要有實踐能力，這樣才能更好地組織、指導(dǎo)學(xué)生實踐[4]。稅收專業(yè)教師不僅要具備系統(tǒng)豐富的理論知識，而且要具有扎實熟練的實際操作技能。作為稅收專業(yè)教師自身不能脫離實踐，高職院校應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造條件，提高稅收教師的實踐技能，重點培養(yǎng)“雙師型”教師。要定期參加稅務(wù)部門組織的培訓(xùn)，或是專業(yè)進修，經(jīng)常到企業(yè)從事報稅的實踐操作工作。應(yīng)采取“請進來、送出去”的方式，結(jié)合教學(xué)進行教師培訓(xùn)，向稅務(wù)部門、稅務(wù)師事務(wù)所、大型企業(yè)聘請稅務(wù)專家、注冊稅務(wù)師、財務(wù)總監(jiān)擔(dān)任客座教授，讓他們既到學(xué)校指導(dǎo)稅收教學(xué)工作，進行教師培訓(xùn)，又擔(dān)任稅收實踐課程教學(xué)，彌補在校稅收教師實踐知識的不足。對未經(jīng)過實踐鍛煉，動手操作能力差的教師，可與稅務(wù)部門聯(lián)系下派到業(yè)務(wù)部門、企業(yè)等掛職鍛煉，提高他們的實踐操作能力和應(yīng)用能力。要積極創(chuàng)造條件讓稅收教師經(jīng)常到第一線去發(fā)現(xiàn)問題、研究問題和解決問題，積累豐富的實踐經(jīng)驗，熟練掌握稅收實務(wù)操作，并能夠解答稅收工作中出現(xiàn)的操作問題。稅收專業(yè)教師只有深入實際，接受前沿專業(yè)知識的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，才能更好地進行教材的選擇、教案的組織和準(zhǔn)備以及實踐課程的操作和指導(dǎo)。只有這樣，才能有的放矢地組織稅收實踐教學(xué)，更好地指導(dǎo)學(xué)生。

（三）改變傳統(tǒng)的考試方法，完善評價體系

1．改革常規(guī)卷面考試內(nèi)容，加大對技能的考核?？荚噧?nèi)容的變化，可以起到導(dǎo)向教學(xué)的作用，促進在一般課堂教學(xué)中貫徹實踐性教學(xué)的思想，重視技能教學(xué)，改進教學(xué)模式和方法。如設(shè)計相關(guān)的企業(yè)納稅申報資料，要求學(xué)生填制納稅申報表；給出企業(yè)相應(yīng)的資料，要求學(xué)生設(shè)計納稅籌劃方案等。以實際案例分析為主，盡量避免考死記硬背的東西。

2．探討抽題考核的新辦法。這一考核辦法可用在終結(jié)性考試，如畢業(yè)考試，將稅收實務(wù)分為若干段，編制若干段的實際操作考題，給每段的此類題目編號，由學(xué)生隨機抽取，抽到哪段就考哪段，可以節(jié)省考評時間。這種考核辦法雖不能考查學(xué)生的全部技能，但由于是隨機抽題，考前定能鞭策學(xué)生去全面掌握各段技能，考試結(jié)果也能夠反映學(xué)生的水平。

3．將平時的考核和期末成績有機結(jié)合起來。在平時的教學(xué)過程中應(yīng)結(jié)合各章節(jié)的內(nèi)容給學(xué)生布置思考題或作業(yè)題，組織學(xué)生針對一些熱點問題開展討論，并圍繞討論題讓學(xué)生寫出專題論文，依據(jù)學(xué)生的作業(yè)和論文評定平時成績。這樣做可以調(diào)動學(xué)生查閱資料和思考問題的積極性，增強對稅法的掌握和應(yīng)用，給學(xué)生更多自由發(fā)揮的思考空間。學(xué)期末的考核采取閉卷考試的方式，以選擇題、判斷題、案例分析為主，用于檢測學(xué)生對基礎(chǔ)知識的掌握情況，促使學(xué)生對基礎(chǔ)知識的掌握和記憶，為日后的專業(yè)課學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。

［參考文獻］

［1］胡曉東.工商管理大學(xué)科中稅法課程教學(xué)方法的創(chuàng)新研究［J］.武漢科技學(xué)院學(xué)報,2006,(2)：101-104.

［2］李晶.基于稅法課程的課堂教學(xué)改革［J］.東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，2006，(3)：89-91.

第5篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

本論文的背景：當(dāng)今西方許多發(fā)達國家，將計算機應(yīng)用于會計數(shù)據(jù)處理，會計管理、財務(wù)管理以及會計預(yù)測和會計決策，并且取得顯著的經(jīng)濟效益。在企業(yè)會計領(lǐng)域出現(xiàn)一種新的局面，財務(wù)會計人員處處和計算機會計信息系統(tǒng)打交道，執(zhí)業(yè)會計人員需要參與會計信息系統(tǒng)的設(shè)計并在會計業(yè)務(wù)中使用計算機;會計管理人員需要評價會計信息系統(tǒng)的使用狀況，利用會計信息分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，參與企業(yè)的決策;內(nèi)部審計和外部審計人員需要審核和評價會計信息處理的質(zhì)量，評價輸入和輸出會計信息的正確性;會計咨詢?nèi)藛T需要為企業(yè)提供會計信息系統(tǒng)的設(shè)計、實施、評價和使用。隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展會計電算化在經(jīng)濟社會中的運用越來越廣泛，隨之而來的如何發(fā)展我國的會計電算化的問題也越來越引起人們的關(guān)注。

本論文的意義：適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟改革與發(fā)展的思路及目標(biāo)，順應(yīng)了當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)時代的發(fā)展潮流，面向加入世界貿(mào)易組織對中國會計改革與發(fā)展作一展望，針對如何發(fā)展我國會計電算化的有關(guān)問題進行探討。

2.本論文的基本內(nèi)容

1.我國會計電算化的現(xiàn)狀

1.1我國會計電算化的發(fā)展歷程

1.2我國會計電算化的發(fā)展?fàn)顩r

2.我國會計電算化的發(fā)展趨勢

2.1會計電算化程度將有很大提高

2.2會計電算化管理將更加規(guī)范

2.3商品化會計軟件將更加實用

3.今后我國會計電算化的發(fā)展方向和目標(biāo)

3.本論文的重點和難點

本論文的重點：

1. 會計電算化在我國的發(fā)展進程以及當(dāng)前在我國存在的問題

2. 分析和展望中國會計改革問題與發(fā)展趨勢，以及如何進一步發(fā)展我國會計電算化

本論文的難點：

1. 如何將會計電算化與管理會計系統(tǒng)相結(jié)合

2. Accounting personnel business level how to improve, and how to promote the development and reform of accounting itself

4.論文的撰寫計劃

第一、二周(2019.8.29-2019.9.11)寫開題報告

第三、四周(2019.9.12-2019.9.25)查資料

第五周(2019.9.26-2019.9.30)初稿

第六周(2019.10.8-2019.10.14)定稿

5.參考文獻

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第6篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

關(guān)鍵詞：所得稅會計；存在問題；發(fā)展措施

Abstract

Accountingforincometaxesistoexaminetheaccountingincomeandtaxableincomedifferencesinaccountingtheoryandmethods,isabranchoftheaccountingdiscipline.Forthepurposeoftaxation,accordingtoeconomicrationality,fairtax,pro-competitionregime,inaccordancewiththerelevanttaxlawsandregulations,determinetheamountoftaxableincomeforacertainperiodoftimetotheoperationofthebusiness,aswellasotherincomeforincometax.Accountingforincometaxeswastostudyhowtodealwithaccountingstandardsinaccordancewiththecalculationofpre-taxprofitsandthetaxcalculatedinaccordancewiththetaxableincomethedifferencebetweenaccountingtheoryandmethods.AccountingforincometaxeswasbornintheWestfieldofaccountingandbythelong-termresearchandpracticehavedevelopedmoremature.InChina,accountingforincometaxesarestillintheinitialstageofdevelopment.Inthispaper,thedevelopmentofChina''''saccountingforincometaxescausesthecontentsofaccountingforincometaxes,incometaxaccountingproblemsinthedevelopment,improveChina''''staxmeasures,suchastheaccountingaspectsofaccountingforincometaxontheestablishmentofappropriatenationalconditionsofChinatoexploreanumberofaccountingforincometaxes.

Keywords:incometaxaccounting;problems;developmentmeasures

所得稅會計是研究處理會計收益和應(yīng)稅收益差異的會計理論和方法，是會計學(xué)科的一個分支。所得稅會計就是研究如何處理按照會計制度計算的稅前會計利潤(虧損)與按照稅法計算的應(yīng)納稅所得額(虧損)之間的差異的會計理論和方法。由于會計核算的結(jié)果即會計收益是計算應(yīng)納稅所得的前提，而計算應(yīng)繳所得稅必須以應(yīng)納稅所得為依據(jù)，為了計算應(yīng)繳所得稅，必須對稅前會計利潤按稅法規(guī)定進行調(diào)整，使之成為應(yīng)納稅所得，這就產(chǎn)生了所得稅會計問題。那么對于我國所得稅會計改如何改善問題，又如何發(fā)展呢？

一、所得稅會計涵義及成因

所謂所得稅會計，通俗地說，就是研究如何對按照會計制度計算的稅前會計利潤（或虧損）與按照稅法計算的應(yīng)稅所得（或虧損）之間的差異進行會計處理的理論和方法。

我國的所得稅制度是伴隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷進行確立和發(fā)展起來的。隨著經(jīng)濟體制改革的進行，我國原有的稅制已不適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求，影響稅收作用的發(fā)揮。因此，我國對稅制進行了改革和調(diào)整。所得稅會計產(chǎn)生的根本原因是會計收益與應(yīng)稅收益之間存在差異所致。會計收益是指在一定的時期內(nèi)，按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定核算的總收益或總虧損，一般就是財務(wù)報告中的稅前利潤總額；而應(yīng)稅收益是指按照稅法和相關(guān)法律的規(guī)定計算出來的一定時期的應(yīng)稅所得。會計收益是依據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定核算得出的，而應(yīng)稅收益是根據(jù)國家稅法及其實施細則的規(guī)定計算確定的，由于會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定相對獨立，二者規(guī)范的對象不同，體現(xiàn)的要求也不同，往往存在差異，所以分別依據(jù)其計算的會計收益和應(yīng)稅收益存在差異是不可避免的。正是由于會計收益和應(yīng)稅收益差異的存在，所以產(chǎn)生了對二者之間的差異進行處理的所得稅會計。

二、所得稅的性質(zhì)

所得稅是調(diào)節(jié)國家和企業(yè)間利益分配的重要手段，各國都比較重視對所得稅會計的規(guī)范。《企業(yè)會計準(zhǔn)則18號——所得稅》(以下簡稱：新準(zhǔn)則18)不僅充分考慮了我國的具體國情，而且考慮了我國經(jīng)濟發(fā)展與國際接軌的客觀需要，對于規(guī)范我國企業(yè)所得稅各種行為，保證會計信息真實、準(zhǔn)確、有效。

（一）所得稅是一種宏觀費用支出

它直接構(gòu)成國家財政收入的來源，是企業(yè)消耗社會資源等而應(yīng)發(fā)生的支出，而不是企業(yè)為取得某種資產(chǎn)或收入而發(fā)生的支出。

（二）所得稅是一種法定費用

它的發(fā)生額取決于國家的所得稅法，具有無償性、固定性和強制性，這與由股東大會決定的按股權(quán)比例分配的利潤不同。

對所得稅性質(zhì)的界定，不僅有利于企業(yè)管理者合理預(yù)測企業(yè)收益，而且有利于正確制定所得稅會計政策，報告有關(guān)所得稅的信息。

三、所得稅會計處理方法

會計所得與應(yīng)稅所得額，由于存在永久性和時間性的差異，因此，應(yīng)采用不同的會計處理方法。

（一）應(yīng)付稅款法

本期發(fā)生的納稅所得額和會計所得之間的差異，如在本期發(fā)生，而在以后期間不能轉(zhuǎn)回的，在計算所得稅時，按稅規(guī)定計算的應(yīng)繳所得稅額，列作當(dāng)期的利潤分配。

（二）納稅影響會分法

本期發(fā)生的納稅所得額和會計所得之間的差異，如在本期發(fā)生，而在以后期間可以轉(zhuǎn)回的，這種時間性差異對所得稅產(chǎn)生的影響，應(yīng)按照企業(yè)本期會計所得計算的應(yīng)繳所得稅列作利潤分配，同時將時間性差異額，作為遞延稅款，設(shè)置“遞延稅款”科目，會計處理方法分為遞延法和債務(wù)法。遞延法是把本期由于時間性差異而發(fā)生的遞延稅款，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。債務(wù)法是把本期由于時間性差異而發(fā)生的預(yù)計遞延稅款，保留到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。

（三）遞延法

是將本期暫時性性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后各期，并同時轉(zhuǎn)回原已確認的暫時性差異對本期所得稅的影響金額。其特點是遞延稅款的賬面余額是按照產(chǎn)生暫時性差異時所適用的所得稅率計算，而不是現(xiàn)行稅率計算確認的，在稅率變動或開征新稅時，對遞延稅款的賬面余額不作調(diào)整，因而遞延稅款賬面余額不符合資產(chǎn)和負債的定義，也不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)；本期發(fā)生的暫時性差異影響所得稅的金額，用現(xiàn)行稅率計算，以前發(fā)生而在本期轉(zhuǎn)回的各項暫時性差異影響所得稅的金額，一般用原稅率計算。

（四）債務(wù)法

是將本期由于暫時性差異產(chǎn)生的影響所得稅的金額，遞延和分配到以后的各期，并同時轉(zhuǎn)回已確認的暫時性差異的所得稅影響金額，在稅率變更或開征新稅時，需要調(diào)整遞延所得稅負債(資產(chǎn))的賬面余額。債務(wù)法的特點是：本期的暫時性差異預(yù)計對未來所得稅的影響金額在資產(chǎn)負債表上作為將來應(yīng)付稅款的債務(wù)，或者作為代表預(yù)付未來稅款的資產(chǎn)。

四、我國所得稅會計存在的問題

所得稅會計需要在它所依據(jù)的兩個尺度——會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則及所得稅法相對完善的前提下建立和發(fā)展。“兩則”和新稅法已提供了這樣的條件，然而，無論是“兩則”還是新稅法都有許多亟待完善的地方。

（一）計稅差異性的受制

稅前賬面收益與應(yīng)稅收益的差異受制于稅收目的與財務(wù)報告目的的差異。稅收要依據(jù)國家的宏觀政策。同時要考慮可操作性。財務(wù)報告真實而公允地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的變動及現(xiàn)金收支等情況，是為相關(guān)的投資者、債權(quán)人等進行決策提供的可靠依據(jù)。因而，應(yīng)稅收益的確認，更多的應(yīng)用收付實現(xiàn)制；而財務(wù)會計的稅前賬面收益的確認則往往遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制。

（二）沒有獨立的稅務(wù)會計處理標(biāo)準(zhǔn)

目前，我國還沒有獨立的稅務(wù)會計處理標(biāo)準(zhǔn)，許多規(guī)定還必須依賴于財務(wù)會計制度制定。會計與財務(wù)及稅務(wù)等法規(guī)攪在一起的現(xiàn)象至今還沒有重要改觀，如在企業(yè)有關(guān)財務(wù)法規(guī)中，關(guān)于固定資產(chǎn)折舊年限的規(guī)定，業(yè)務(wù)招待的開支標(biāo)準(zhǔn)，利潤分配程序中的“被沒收的財產(chǎn)損失、支付各項稅收的滯納金和罰款”等，其實不是會計問題，而是稅法應(yīng)規(guī)范的問題。另外，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，企業(yè)所得稅是只對實際收到的股利計征，還是按股權(quán)投資比例計算的實際投資收益計征，所得稅法也未作出明確規(guī)定。因此可以看出，把兩者糅合在一起，不利于財務(wù)會計為社會有關(guān)方面提供有用的決策信息，也不利于實現(xiàn)稅收對國民經(jīng)濟發(fā)展的宏觀調(diào)控。

（三）沒有健全的制度法規(guī)

完備的會計準(zhǔn)則和會計制度可以保證財務(wù)會計為稅收提供可靠、及時的會計信息，為所得稅會計實施打下良好的基礎(chǔ)，而健全完善的稅收法規(guī)能使得所得稅會計有法可依。然而目前我國具體會計準(zhǔn)則少，實施范圍有限。稅法與財務(wù)會計法規(guī)體系還沒有完全獨立，所得稅法比較簡單，剛性不強，不能自成一體。這些都不利于財務(wù)會計與所得稅會計的分離與發(fā)展。

（四）《規(guī)定》還不完善

1994年6月財政部頒布了我國《企業(yè)所得稅會計處理暫行規(guī)定》，對會計收益與應(yīng)稅收益之間差異的產(chǎn)生、調(diào)整、轉(zhuǎn)銷等作出了規(guī)定。在《規(guī)定》中將原列入利潤分配的所得稅改作費用支出列入損益類科目，并對應(yīng)稅收益與會計收益之間的差異即時間性差異和永久性差異給出了兩種會計處理方法：所得稅影響會計法和應(yīng)付稅款法。采用所得稅影響會計法時，既可用遞延法，也可用負債法，但《現(xiàn)定》對所得稅影響會計法的應(yīng)用加有限制條件，即當(dāng)稅前會計收益小于應(yīng)稅收益時，只有在以后時間性差異轉(zhuǎn)回的時期內(nèi)有足夠的應(yīng)稅收益于以轉(zhuǎn)銷的企業(yè)，才能夠采用所得稅影響會計法，否則，只能采用應(yīng)付稅款法進行會計處理。

總之，我國對所得稅的會計處理規(guī)定還是粗線條的。隨著具體會計準(zhǔn)則的頒布實施，新的情況很快就會出現(xiàn)，如《具體會計準(zhǔn)則一投資》中對長期投資重估價，基本上是按國際會計準(zhǔn)則的規(guī)定處理，這就必須才“資產(chǎn)重估”涉及到的所得稅問題作出處理規(guī)定，同樣，對聯(lián)營公司和子公司投資采用權(quán)益法處理產(chǎn)生的暫時性差異問題也必須作出處理規(guī)定。

五、完善我國所得稅會計的措施

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展，建立與完善所得稅會計制度尤為重要，很好的運用所得稅會計，對于緩解征納雙方矛盾，保證所得稅按時足額入庫，促進我國稅收征管和會計處理與國際慣例接軌有著極其重要的意義。因此研究完善所得稅會計是迫在眉睫的課題。

（一）重視所得稅的合理避稅策劃，強化所得稅會計觀念

重視所得稅的合理避稅策劃，強化所得稅會計觀念；而稅務(wù)部門則應(yīng)認真研究稅務(wù)會計方法，加強稅務(wù)立法工作，制定縝密合理的稅收政策，加強反避稅工作。只有通過不斷的避稅和反避稅斗爭，所得稅會計才能不斷地發(fā)展并得以完善。應(yīng)稅收益是根據(jù)會計收益調(diào)整得到的，完善的所得稅會計，可確保企業(yè)履行納稅義務(wù)。所得稅是企業(yè)的一項重要支出，凈收益是衡量企業(yè)成就的主要尺度。而如何節(jié)約支出，增加收入，是今天的企業(yè)面臨的一項重要決策。所得稅對企業(yè)的組織形式、財務(wù)安排、交易方式等都有影響，企業(yè)進行決策時不能不考慮所得稅這一重要因素。嚴(yán)格的所得稅會計核算，能確保企業(yè)作出正確的經(jīng)營決策。

（二）制定與國際接軌的所得稅會計規(guī)范

從目前國際會計的發(fā)展趨勢來看，無論在理論上還是在實務(wù)上，均傾向于遞延所得稅會計處理方法。美國學(xué)者F.D喬伊和V.B貝維希對24個國家的l000家大型企業(yè)的會計實務(wù)進行了分析研究認為，雖然傳統(tǒng)上遞延所得稅會計只用于美、加、英、澳等國家的公司，但它似乎在國際上得到認可。24個國家中不贊成這種會計做法的只有比利時、芬蘭、意大利、挪威、瑞典和瑞士6個國家的公司，占國家總數(shù)25％。連傳統(tǒng)上屬于大陸法系的德、法等國家的公司，也傾向于采用這種所得稅會計處理方法。許多學(xué)者認為，向遞延所得稅會計處理方法邁進，將是所得稅會計的發(fā)展趨勢。

（三）廣泛進行所得稅會計理論與方法的研究

在我國，對于所得稅會計的研究雖然正逐漸加深，但是總體來說還顯得不夠，研究范圍也僅限于業(yè)務(wù)的會計處理，對于所得稅的處理重視不夠。應(yīng)該加大所得稅會計的宣傳力度，通過研討會、報刊雜志等多種途徑廣泛開展所得稅會計學(xué)術(shù)活動，進一步研討與國際會計慣例基本協(xié)調(diào)且具有中國特色的所得稅會計發(fā)展思路。鼓勵會計部門、稅務(wù)部門等共同探討所得稅會計的發(fā)展方向，使其符合國情，易于操作。

（四）健全所得稅會計人力資源

企業(yè)會計利潤與納稅利潤不一致表現(xiàn)在許多方面，如折舊費用、工資及三項費用支出、投資收益、試營收入、利息支出、罰款支出、捐贈支出、國撥補貼、虧損彌補、減免稅收入等等，核算起來，工作量很大?，F(xiàn)在，部分企業(yè)由于沒有配備專職或兼職稅務(wù)會計人員，稅務(wù)專管員的時間精力也有限，只是部分企業(yè)的納稅利潤不真實，導(dǎo)致國家稅源流失。因此，國家有必要明確規(guī)定，企業(yè)必須配備專職或兼職稅務(wù)會計人員，在財務(wù)會計核算基礎(chǔ)上，另帳反映企業(yè)稅款的實現(xiàn)和上繳情況。這樣，既有利于國家加強稅收征管，減少稅源流失，也有利于企業(yè)重視對稅務(wù)策劃的研究，加強納稅核算與管理。

六、結(jié)論

目前，所得稅會計是我國會計的一個薄弱環(huán)節(jié)，還處于起步發(fā)展階段，在會計制度和所得稅制度相對獨立的條件下，會計利潤與納稅所得的差異日趨擴大。我國必須建立一套適合我國國情的所得稅會計理論，盡可能地縮小我國與其他西方發(fā)達國家及國際會計準(zhǔn)則之間的差距。這樣既可以使我國所得稅會計理論和實務(wù)尋求發(fā)展，又可實現(xiàn)與國際的接軌。

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致謝

本論文設(shè)計在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認真負責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業(yè)知識，并在設(shè)計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

第7篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

（一）日本稅務(wù)概述 日本的稅務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展較早，起源于20世紀(jì)20年代。當(dāng)時，由于商品經(jīng)濟的發(fā)展，稅種增加，各種稅款計算復(fù)雜，難以正確理解法律意圖，進行正確計算和繳納。納稅人開始主動聘請專業(yè)人士進行稅務(wù)咨詢或者申報納稅，從而產(chǎn)生了稅務(wù)這一行業(yè)。在日本從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的人員約有27萬余人，此外還有10萬余人在國家稅務(wù)機關(guān)工作。日本企業(yè)對稅務(wù)公司和稅務(wù)人員的依賴程度較高，全國約有85%的企業(yè)通過稅務(wù)辦理納稅事項。在日本，從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的從業(yè)人員稱為稅理士。目前，日本的稅務(wù)制度已經(jīng)比較完善，其稱為稅理士制度。日本稅理士制度始建于1942年， 日本《稅理士法》的出臺是日本稅務(wù)資格制度誕生的重要標(biāo)志，這一法規(guī)先后進行過三次重大修改， 在稅務(wù)制度、從業(yè)人員資格考試、從業(yè)人員的義務(wù)和責(zé)任等方面都進行了明確的規(guī)定，使稅理士制度日臻完善。

（二）日本的稅理士事務(wù)所 日本《稅理士法》規(guī)定，稅理士開展業(yè)務(wù)，必須設(shè)立事務(wù)所，而且只有取得稅理士資格的人才能申請設(shè)立事務(wù)所。稅理士本人提出注冊登記申請，經(jīng)稅理士支部和稅理士會審查后上報聯(lián)合會，在稅理士名錄上注冊后，發(fā)給證書即為批準(zhǔn)。日本的稅務(wù)機構(gòu)稱為稅理士事務(wù)所，目前全國約有5萬個稅理士事務(wù)所，其中個人所居多，日本正在研究設(shè)立法人所的必要性，但法律程序還未完成。日本稅理士制度對稅務(wù)從業(yè)人員要求較高，要成為稅理士需要經(jīng)過嚴(yán)格的考試并進行相應(yīng)的注冊登記，取得稅理士證書后方可正式從事稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)。因此，日本稅務(wù)人員的從業(yè)水平普遍較高，具有較好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。這也是日本稅務(wù)行業(yè)發(fā)展迅速的重要原因之一。日本稅務(wù)業(yè)務(wù)的范圍廣泛，已經(jīng)不再局限于稅務(wù)業(yè)務(wù)和會計業(yè)務(wù)，開始向經(jīng)營管理領(lǐng)域發(fā)展?jié)B透。日本稅理士目前可以從事稅務(wù)、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)審計、巡回審計、商品規(guī)劃、經(jīng)營分析、財務(wù)管理、會計制度立案、人才培育等相關(guān)業(yè)務(wù)。

二、韓國事務(wù)所稅務(wù)

（一）韓國稅務(wù)概述 韓國是世界上建立稅務(wù)制度較早的國家之一，推行稅務(wù)制度已有40多年歷史。韓國稅務(wù)士在韓國經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用，全國共有稅務(wù)士會員6758名，其中漢城3127名，中部1538名，釜山929名，大邱447名，光州377名，大田340名?，F(xiàn)有稅務(wù)士事務(wù)所6000余家，其中法人事務(wù)所100家左右，其余均為個人事務(wù)所。在韓國，稅務(wù)士屬于高收入階層，年收入約在2億韓元左右。稅務(wù)士主要從事8項業(yè)務(wù)：有關(guān)稅務(wù)申報，申請復(fù)議，制作相關(guān)涉稅文書，稅務(wù)記賬，有關(guān)稅務(wù)方面的商談或咨詢；對稅務(wù)機關(guān)的檢查或處分等問題進行納稅人意見陳述等。韓國稅理士有如下義務(wù)：進行稅務(wù)士登記，加入稅務(wù)士會，納稅申報；禁止偷稅逃稅；參加相關(guān)職業(yè)教育，遵守職業(yè)道德，誠實敬業(yè)。韓國稅務(wù)士會的會費項目較多，但收費是與其職能相對應(yīng)的。稅務(wù)士會對會員既有監(jiān)督和指導(dǎo)，也有服務(wù)和保障，起到了較強的自律性作用。根據(jù)規(guī)定，財政經(jīng)濟部部長、國稅廳長、稅務(wù)士會會長對存在違規(guī)行為的稅務(wù)士有告誡和懲罰的權(quán)利，但韓國稅務(wù)行業(yè)自律較為嚴(yán)格，每年違規(guī)人員較少。

（二）韓國的稅務(wù)士事務(wù)所 在韓國，稅務(wù)士事務(wù)所開業(yè)應(yīng)在國稅廳注冊，首先向稅務(wù)士會進行申請，確認后報國稅廳。稅務(wù)士事務(wù)所要取得類似政府采購的服務(wù)項目，也需要先通過稅務(wù)士會的認可，再報國稅廳，在國稅廳內(nèi)部設(shè)有專門的部門來行使對稅務(wù)士事務(wù)所的管理和監(jiān)督。韓國稅務(wù)士事務(wù)所開業(yè)限制較少，沒有年限和注冊資金的要求，因此韓國的稅務(wù)師事務(wù)所很多且以小的個人所為主，但其內(nèi)部管理相對規(guī)范。在韓國，稅務(wù)士執(zhí)業(yè)的風(fēng)險類型主要包括資料人力謬誤、資料丟失、資料遺漏、申報謬誤、申報遺漏、咨詢錯誤、超過期限、計算錯誤等。根據(jù)韓國稅務(wù)士會的統(tǒng)計，自2001年至2004年四年間稅務(wù)士在執(zhí)業(yè)中造成損失并賠償?shù)氖吕?72件，其中2001年112件，2002年78件，2003年78件，2004年104件。在以上執(zhí)業(yè)風(fēng)險損失賠償類型中，咨詢錯誤、資料遺漏、資料人力謬誤三種情況所占比重居前三位。如按稅種進行區(qū)分，因附加價值（增值稅）和法人稅（企業(yè)所得稅）產(chǎn)生損失而導(dǎo)致?lián)p失賠償?shù)氖吕?shù)最多。韓國稅務(wù)士業(yè)務(wù)的收費標(biāo)準(zhǔn)通過市場確定。在稅務(wù)士法頒布初期，收費標(biāo)準(zhǔn)由財政經(jīng)濟部頒布，全國統(tǒng)一執(zhí)行。收費標(biāo)準(zhǔn)劃分很細，如咨詢報酬、顧問報酬、記賬報酬等等。但隨著稅務(wù)事業(yè)的不斷發(fā)展和完善，目前韓國稅務(wù)士業(yè)務(wù)的收費標(biāo)準(zhǔn)已全部取消，收取費用多少，完全由方和委托方協(xié)商確定，通過市場競爭，提高服務(wù)質(zhì)量來爭取客戶。

三、澳大利亞事務(wù)所稅務(wù)

（一）澳大利亞稅務(wù)概述 澳大利亞稅務(wù)行業(yè)發(fā)展迅速，國內(nèi)行業(yè)業(yè)務(wù)較多，較為活躍。在澳大利亞的稅務(wù)法律法規(guī)中，對稅務(wù)從業(yè)者沒有明確定義，可以理解為幫助納稅人實現(xiàn)納稅義務(wù)，幫助稅務(wù)當(dāng)局了解納稅人遵從度的一個紐帶。在澳大利亞，個人稅務(wù)行為有四分之三采用稅務(wù)模式進行納稅，法人采用稅務(wù)的比例更是高達90%。澳大利亞稅務(wù)制度較為復(fù)雜，稅種繁多，稅務(wù)處罰較重，因此納稅人對稅務(wù)的依賴程度較高。拒不完全統(tǒng)計，澳大利亞稅務(wù)人員近28萬人。稅務(wù)從業(yè)者的人員構(gòu)成主要有三個部分：稅務(wù)人、簿記員和律師。其中，稅務(wù)人是最常見的稅務(wù)從業(yè)者。澳大利亞稅務(wù)行業(yè)的門檻不高，任何人都可以從事稅務(wù)業(yè)務(wù)。澳大利亞不組織進行全國的稅務(wù)人資格考試，稅務(wù)執(zhí)業(yè)資格通過推薦和申請，由稅務(wù)管理局來進行審查和批準(zhǔn)。雖然澳大利亞稅務(wù)行業(yè)門檻不高，但是國內(nèi)對稅務(wù)從業(yè)人員的要求較高，從業(yè)人員除了必須具備相關(guān)的職業(yè)素質(zhì)， 還需要必備專業(yè)資格和實踐經(jīng)驗。在澳大利亞從事有償稅務(wù)服務(wù)， 則需要人進行注冊登記，以便進行監(jiān)管。

（二）澳大利亞的稅務(wù)師事務(wù)所 注冊的稅務(wù)人可以從事以下三種活動；提供涉稅咨詢、代表納稅人同稅務(wù)機關(guān)協(xié)調(diào)，納稅申報。澳大利亞對稅務(wù)的規(guī)定較為嚴(yán)格，如果稅務(wù)人員幫助納稅人偷稅、逃稅等，將受到嚴(yán)厲的懲罰，甚至終生不得從事稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)。稅務(wù)機關(guān)如果認為納稅人的納稅申報存在問題，將會采用各種方式進行審查以確保納稅人如實合法納稅。若發(fā)現(xiàn)多位申報不真實或有疑問的納稅人同時由一家稅務(wù)機構(gòu)進行稅務(wù)，稅務(wù)機關(guān)會對這家機構(gòu)全年的事項進行全面的審查，以考證其執(zhí)業(yè)的動機及質(zhì)量。在澳大利亞，稅務(wù)機構(gòu)作為社會中介組織，其職責(zé)是非常明確的，為納稅人提供的服務(wù)也是一種職業(yè)，也就是說，在維護國家稅法的前提下，把為納稅人服務(wù)作為自己的一種職業(yè)，并通過提供服務(wù)，獲得自己的職業(yè)收入。在澳大利亞，稅務(wù)機構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍包括：為納稅人進行納稅申報業(yè)務(wù)，幫助企業(yè)進行納稅籌劃，記賬，接受企業(yè)業(yè)務(wù)咨詢等。

四、德國事務(wù)所稅務(wù)

（一）德國稅務(wù)概述 在德國，會計師、稅務(wù)師、律師、審計師等人員均可從事稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)，從業(yè)形式包括開設(shè)公司或者組建事務(wù)所。德國比較重視稅務(wù)制度的立法，國家頒布了《稅務(wù)顧問法》，對稅務(wù)制度進行嚴(yán)格規(guī)范，因此，在德國從事稅務(wù)業(yè)務(wù)，必須具備稅務(wù)師或會計師的資格。德國為了加強對稅務(wù)行業(yè)的監(jiān)管，成立了稅務(wù)師協(xié)會。目前德國有稅務(wù)師約6萬人，稅務(wù)師協(xié)會組織近三十個，這些組織不參與稅務(wù)師和稅務(wù)所的日常業(yè)務(wù)。每個協(xié)會下屬若干個聯(lián)盟，日常活動通過聯(lián)盟組織，協(xié)會的經(jīng)費來自各事務(wù)所上交的會費。

（二）德國的稅務(wù)師事務(wù)所 德國稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)內(nèi)容較為廣泛：稅務(wù)咨詢、稅務(wù)、記賬、制定企業(yè)財務(wù)制度和財務(wù)計劃、參與企業(yè)經(jīng)濟評價。事務(wù)所業(yè)務(wù)的收費標(biāo)準(zhǔn)非常繁雜和細致，由稅務(wù)師協(xié)會制定。在德國，如果被人出現(xiàn)偷稅漏稅情況，要分析是納稅人問題還是行為出現(xiàn)了問題，并進行區(qū)別處罰，從而對稅務(wù)行業(yè)進行嚴(yán)格監(jiān)管。德國事務(wù)所稅務(wù)師有自己的權(quán)利和義務(wù)。稅務(wù)師的權(quán)利有：稅務(wù)事務(wù)所和稅務(wù)師可以獨立開展工作，稅務(wù)機關(guān)不得隨意要求稅務(wù)師做任何事情；納稅人如果提出偷漏稅等不合理要求，事務(wù)所可以拒絕等。稅務(wù)師還有如下義務(wù)：稅務(wù)從業(yè)人員要為客戶進行保密；事務(wù)所和稅務(wù)師均不可進行商業(yè)廣告宣傳；從事稅務(wù)業(yè)務(wù)時，需要提交相關(guān)的資格證書；稅務(wù)師從事業(yè)務(wù)必須設(shè)立或參加事務(wù)所；稅務(wù)師及事務(wù)所不準(zhǔn)自行決定收費標(biāo)準(zhǔn)等。

五、各國事務(wù)所稅務(wù)比較

首先，從以上對各國的稅務(wù)的介紹中可以看出，在日本、韓國、澳大利亞、德國等國家，公民的納稅意識較強，為了進行合理合法納稅，他們愿意尋求中介機構(gòu)為其進行稅務(wù)，這樣納稅核算與納稅申報由專業(yè)人士進行，避免出現(xiàn)錯誤造成稅款繳納的各種問題。因此，在這些國家中，稅務(wù)需求量大，稅務(wù)實施的較為廣泛，稅務(wù)業(yè)發(fā)展較為迅速。

第二，稅務(wù)業(yè)務(wù)要靠法律來規(guī)范，要以法律為其行為準(zhǔn)則，有了法律的規(guī)范，稅務(wù)人才能具有合法地位。許多國家都制定專門的法律對稅務(wù)相關(guān)內(nèi)容進行規(guī)范，保證了稅務(wù)制的順利推行和健康發(fā)展，如德國的《稅務(wù)咨詢法》、韓國的《稅務(wù)士法》和日本的《稅理士法》等，有法律進行規(guī)范和約束，能使事務(wù)所和稅務(wù)師避免產(chǎn)生低質(zhì)量的服務(wù)行為。

第三，日本、韓國、澳大利亞和德國的經(jīng)驗表明，良好的治稅環(huán)境有利于稅務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展。在這些國家，稅收征管制度較為嚴(yán)密，并且有著較為先進的稅收征管手段，納稅人違反稅法將會受到嚴(yán)厲的處罰，因此納稅人有著良好的納稅意識，主觀上樂于尋求專業(yè)人士為自己進行稅務(wù)，以保證自己合理合法納稅，這在一定程度上促進了稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展壯大。

第四，要發(fā)展稅務(wù)，必須提高其獨立性。事務(wù)所和稅務(wù)師在進行稅務(wù)時，必須具有獨立性。日本稅理士實行合伙制方式，日本的稅理士可以自由組建稅理士會，稅理士會也可以自愿組建稅理士聯(lián)合會，這些自愿組建的機構(gòu)都受國稅廳的監(jiān)督。韓國稅務(wù)的獨立性也較強，稅務(wù)士會負責(zé)對稅務(wù)士進行自律管理，此外政府設(shè)有專門的機構(gòu)，負責(zé)對稅務(wù)士的進行行政監(jiān)督和管理。

第五，日本、韓國等國家，對稅務(wù)人員都有嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)，從而保證了行業(yè)的整體素質(zhì)。日本稅理士必須參加全國的統(tǒng)一考試，考試合格后發(fā)給稅理士登記證書才能執(zhí)業(yè)；韓國稅務(wù)行業(yè)之所以發(fā)展迅速，也取決于其對稅務(wù)人員的嚴(yán)格監(jiān)管；德國從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的人員必須具備的稅務(wù)師或會計師的資格。

第六，稅務(wù)行業(yè)發(fā)展迅速的國家，稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍廣泛，稅務(wù)的市場需求十分旺盛。如日本的稅務(wù)，除了進行一般的稅務(wù)和稅務(wù)咨詢外，還有制作稅務(wù)報表、行政復(fù)議及訴訟等業(yè)務(wù)。德國的事務(wù)所除了進行稅務(wù)外，還為企業(yè)制定財務(wù)計劃、參與企業(yè)的經(jīng)濟評價、代辦會計賬簿記賬及其他有關(guān)財務(wù)的業(yè)務(wù)等?？梢?，這些國家稅務(wù)行業(yè)不僅從事稅務(wù)業(yè)務(wù)，還從事許多其他相關(guān)業(yè)務(wù)，擴大了稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍，使稅務(wù)行業(yè)迅速發(fā)展。

[本文系唐山市科技計劃項目“唐山市科技型中小企業(yè)融資途徑創(chuàng)新研究”（編號：13140214b）階段性研究成果]

參考文獻：

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[4]葛克昌、陳清秀：《稅務(wù)與納稅人權(quán)利》，北京大學(xué)出版社2005年版。

第8篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

論文關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計師；認識；作用 

 

隨著社會經(jīng)濟運行的發(fā)展，企業(yè)面臨著越來越多的風(fēng)險，因此從企業(yè)的前期注冊，到基本建設(shè)、至正常的生產(chǎn)周期，人們針對各環(huán)節(jié)可能發(fā)生的風(fēng)險設(shè)置了內(nèi)控制度來防范，使我們的企業(yè)得到有序良性發(fā)展，其中涉稅風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)涉及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的重要控制風(fēng)險。涉稅風(fēng)險的控制是一個系統(tǒng)工程，不是單獨的個體，他與企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)密不可分，這就需要我們應(yīng)該重視與企業(yè)發(fā)展緊密相連的涉稅工作崗位——稅務(wù)會計師，下面我就對稅務(wù)會計師的認識和他在企業(yè)所起的作用談一下粗淺的認識。 

1 財務(wù)會計不等同于稅務(wù)會計 

大家都認同財務(wù)會計在企業(yè)經(jīng)濟運行中的作用，感覺財務(wù)會計包含或等同于稅務(wù)會計，其實不然。稅務(wù)會計是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，在國家現(xiàn)行稅法的范圍內(nèi)進行會計政策選擇。當(dāng)財務(wù)會計制度與現(xiàn)行稅法的計稅方法、計稅范圍發(fā)生矛盾時，稅務(wù)會計必須以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)，進行納稅調(diào)整。稅務(wù)會計帶有稅務(wù)籌劃性，企業(yè)通過稅務(wù)會計履行納稅義務(wù)，從“應(yīng)交稅費”賬戶上它反映了企業(yè)上繳和未繳稅金的數(shù)額，未交數(shù)額它是體現(xiàn)企業(yè)對國家的一筆負債，其金額的大小、滯留企業(yè)時間的長短，可以反映企業(yè)“無償使用”該資金的能力。因此通過稅務(wù)會計的籌劃，正確處理涉稅會計事項，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。稅務(wù)會計還具有協(xié)調(diào)性和廣泛性，財務(wù)會計確認、計量、記錄和報告的事項及結(jié)果，只要與稅法規(guī)定不悖，是與稅務(wù)會計相同的，只有對不符合稅法規(guī)定的，才進行納稅調(diào)整，即進行稅務(wù)會計處理。在日常工作中每年的所得稅匯算就是一個典型的事項，當(dāng)財務(wù)會計結(jié)束了一個會計年度的工作后，就要依照企業(yè)所得稅法進行納稅調(diào)整，從會計確認的收入、成本、投資收益、營業(yè)外支出等都要符合稅法確認的條件，調(diào)增或者調(diào)減納稅所得額的多少，最后方能確定應(yīng)納稅所得額，與財務(wù)會計得出的利潤總額是不一致的，這就是體現(xiàn)了稅務(wù)會計的協(xié)調(diào)性。廣泛性主要表現(xiàn)在小型企業(yè)，他們?yōu)榱撕喕攧?wù)核算，在執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、會計制度時，與稅法不同之處直接按稅法規(guī)定進行會計核算，其會計可以稱為稅務(wù)會計，而不宜稱為財務(wù)會計。 

2 稅務(wù)會計師產(chǎn)生和發(fā)展趨勢 

企業(yè)稅務(wù)會計師是在企業(yè)從事與稅務(wù)相關(guān)的會計工作，以保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的企業(yè)稅務(wù)會計專職崗位的會計人員。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的宏觀調(diào)控。因此企業(yè)如何維護自身的權(quán)益，合理合法規(guī)避風(fēng)險，原有財務(wù)會計和稅務(wù)會計不分的企業(yè)會計已不適應(yīng)企業(yè)經(jīng)濟活動管理的需要，企業(yè)稅務(wù)會計在企業(yè)中獨立就顯的尤為重要。我國會計制度改革與國際會計制度的接軌，財務(wù)會計應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則與新稅法兩者之間的差距呈擴大趨勢，一些大型企業(yè)或集團，總部都設(shè)專業(yè)的涉稅職能部門。因此，企業(yè)對具有涉稅資質(zhì)的會計師專業(yè)技術(shù)人才需求將越來越迫切。 

3 稅務(wù)會計師通過納稅籌劃實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益 

納稅籌劃是在法律允許的范圍內(nèi)，運用國家的稅收政策和有關(guān)法律規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行安排，使企業(yè)減輕納稅負擔(dān)的一種理財活動。稅務(wù)會計師將其所掌握的稅收知識、會計知識、法學(xué)知識、財務(wù)管理知識等綜合知識運用到日常的經(jīng)濟活動中，在不違反現(xiàn)行的國家稅收法律、法規(guī)，前提下進行納稅籌劃，對各項經(jīng)濟活動發(fā)生之前就把稅收當(dāng)作一個內(nèi)在的成本做出考慮，從客觀上為企業(yè)提供了納稅義務(wù)發(fā)生前做出事先安排的可能性，合理合法的減少稅收成本，降低了企業(yè)涉稅風(fēng)險，達到企業(yè)總體利益最大化得目的。在日常經(jīng)濟活動中已經(jīng)逐步認識到他的重要性，一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，我們要提前考慮到他所涉及到的各項稅費，是否可以采取其他稅負偏低的稅種（必須是在稅法許可范圍內(nèi)），在業(yè)務(wù)辦理中要考慮保存與稅法要求相關(guān)的資料和文件，以便到時享有稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策或稅收抵免項目提供依據(jù)，業(yè)務(wù)完成后要考慮什么時間繳納稅款，盡量滯后支付稅款，以延長稅款在企業(yè)停留的時間，但不能逾期繳納。 

例如：企業(yè)需要購置一套需要安裝的設(shè)備，設(shè)備購置費為75萬元，安裝調(diào)試費15萬元，設(shè)備總支出為90萬元。 

方案一：依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置費75萬元，取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣10.90萬元稅款，安裝調(diào)試費開勞務(wù)發(fā)票15萬元，設(shè)備入賬價值為80.10萬元，可抵扣增值稅進項稅10.90萬元。 

方案二：我們在設(shè)備進行招標(biāo)前就進行納稅籌劃，招標(biāo)價格含安裝調(diào)試費用，并且是增值稅發(fā)票一票結(jié)算，合同簽訂注明設(shè)備達到可使用狀態(tài)后交付。依據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例設(shè)備購置總費用90萬元，取得增值稅專用發(fā)票后可抵扣13.08萬元稅款，設(shè)備入賬價值為76.92萬元，可抵扣增值稅進項稅13.08萬元。 

上案例方案二，因事前進行了納稅籌劃，比第一方案多抵扣稅款2.18萬元，減少了企業(yè)資金流出，降低了產(chǎn)品成本，提高了競爭力。 

4 提高稅務(wù)管理，規(guī)避涉稅風(fēng)險是企業(yè)亟待解決的問題 

當(dāng)前對企業(yè)稅務(wù)管理的認識，大致有幾種代表性的觀點：首先是“無關(guān)論”這樣的觀點導(dǎo)致了人們對企業(yè)稅務(wù)管理問題熟視無睹，從而影響了企業(yè)的發(fā)展和競爭力。其次是“關(guān)系論”這種觀點直接導(dǎo)致“人情稅”“關(guān)系稅”的屢禁不止，腐敗滋生。再一種是“技巧稅”認為熟練掌握某些偷逃稅或避稅的技巧，只要能達到少繳稅的目的，什么技巧都敢用，不顧法律后果。雖然僥幸過關(guān)占了一時的便宜，到后來也有“賠了夫人又折兵”影響企業(yè)發(fā)展，甚至受到牢獄懲罰。全球跨國知名企業(yè)百事可樂（中國）公司被控走私普通貨物罪，其原因就是：明知進口報稅的商品編碼有誤，卻因為想繼續(xù)享受意外得來的低稅率“將錯就錯”，當(dāng)高管接到法院的傳票追悔莫及。現(xiàn)代稅收“無限期追蹤制度”及“法人問責(zé)制度”使企業(yè)高管們越來越認識到稅收管理的重要性。 

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營管理活動。企業(yè)稅務(wù)管理的實質(zhì)是現(xiàn)代企業(yè)管理中財務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)服從于企業(yè)管理的整體發(fā)展目標(biāo)，服從企業(yè)管理不同時期的發(fā)展需要。廣義上講，企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)是節(jié)約納稅成本，降低納稅風(fēng)險，提高企業(yè)資金使用效益，實現(xiàn)利潤最大化，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。狹義上講企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)主要包括準(zhǔn)確納稅、規(guī)避涉稅風(fēng)險、稅務(wù)籌劃三方面內(nèi)容。 

企業(yè)稅務(wù)管理的具體活動是由企業(yè)稅務(wù)會計師具體運作的，他在遵循國家現(xiàn)行法律法規(guī)前提下，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行事前謀劃，全過程管理，把納稅意識宣傳到每一個員工心里，而實施全員參與，并且注重成本效益，樹立全局意識和整體觀念。 

5 稅務(wù)會計師在應(yīng)對稅務(wù)稽查所起的作用 

稅務(wù)稽查是稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及稅法規(guī)定的其他義務(wù)等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。稅務(wù)稽查分日?；椤ｍ椈?、和專案稽查。由于稅務(wù)會計師熟知稅收法律、法規(guī)等專業(yè)知識，在日常工作中已經(jīng)把經(jīng)濟活動中需要注意的事項，應(yīng)繳納的稅款，按規(guī)章制度要求進行處理完畢，所以應(yīng)付稅務(wù)局的日?；?、稅收專項檢查是胸有成竹的，至于專案檢查，只要我們立足于誠信經(jīng)營、依法繳納稅款是不用擔(dān)心的。 

第9篇：稅務(wù)專業(yè)論文范文

[論文摘要]網(wǎng)絡(luò)交易本質(zhì)上是銷售行為，應(yīng)該依法納稅，研究 企業(yè) 網(wǎng)絡(luò)交易稅收征管問題已經(jīng)勢在必行。本文在分析我國企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易所產(chǎn)生的稅收問題的基礎(chǔ)上，從我國現(xiàn)行的稅收制度出發(fā)，提出相應(yīng)的對策措施，以解決網(wǎng)絡(luò)交易的稅收難題。

 

一、我國網(wǎng)絡(luò)交易的現(xiàn)狀 

 

網(wǎng)絡(luò)交易是一種全新的商業(yè)模式。在網(wǎng)絡(luò)中推銷商品并進行貨款結(jié)算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受。企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易對于傳統(tǒng)商務(wù)而言是一次質(zhì)的飛躍，它突破了時空的限制。促進了 經(jīng)濟 全球化 發(fā)展 的進程。據(jù)it市場研究公司(idc)的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示：2007年，

三、完善我國 網(wǎng)絡(luò) 交易稅收的對策 

 

(一)完善現(xiàn)行稅法，補充有關(guān)針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的稅收條款 

目前我國尚沒有與 企業(yè) 網(wǎng)絡(luò)交易相配套的稅收方面的 法律 規(guī)定，使得網(wǎng)絡(luò)稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國際經(jīng)驗，以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易中的納稅義務(wù)人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。 

建立專門的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易登記制度，使用企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易專用發(fā)票，確立 電子 申報納稅方式，明確電子申報數(shù)據(jù)的法律效力；確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位，明確征納雙方的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任。例如，我國可以立法規(guī)定網(wǎng)上交易者應(yīng)經(jīng)工商部門和其他有關(guān)部門的注冊批準(zhǔn)，因為如果沒有相關(guān)登記，稅務(wù)部門根本無從查起。同時我國應(yīng)加快制定鼓勵電子商務(wù) 發(fā)展 的財稅政策，加快研究制定電子商務(wù)稅費優(yōu)惠政策，加強電子商務(wù)的稅費管理。 

針對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的特征，重新界定居民、所得來源地、商品、勞務(wù)、特許權(quán)轉(zhuǎn)讓等互聯(lián)網(wǎng)稅收概念的內(nèi)涵和外延，重點修改與網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易關(guān)系重大的流轉(zhuǎn)稅、所得稅法。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅和消費稅。首先，增值稅法中要增加有形貿(mào)易(離線交易)的征稅規(guī)定，明確貨物銷售，包括一切有形動產(chǎn)，不論這種有形動產(chǎn)通過什么方式實現(xiàn)，都征收增值稅；其次，營業(yè)稅法的修訂，把網(wǎng)上服務(wù)歸結(jié)于營業(yè)稅范圍，計入服務(wù)業(yè)，按服務(wù)業(yè)征稅，而將在線交易明確為“特許權(quán)”，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”的稅目征稅；再次，相應(yīng)的所得稅也應(yīng)適當(dāng)調(diào)整，如因網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易引起的所得稅稅基在國家之間任意發(fā)生轉(zhuǎn)移，造成國際避稅，給國家之間的稅收利益分配帶來嚴(yán)重的沖擊，因此網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易在所得稅法中的完善成為稅法修訂的另一方面。建立健全的企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易稅收制度能夠規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易市場，促進良性的競爭市場，使其健康地發(fā)展起來。 

 

(二)建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化 

為適應(yīng)網(wǎng)絡(luò) 經(jīng)濟 的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報制度。征稅機構(gòu)必須首先實現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化，并使自己的網(wǎng)絡(luò)和銀行、海關(guān)、工商、網(wǎng)絡(luò)營銷者的私人網(wǎng)絡(luò)甚至國外稅務(wù)機構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)連通，建立完善的計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，實現(xiàn)征稅自動化。全國從國稅總局到省、地市、縣四級建立一個統(tǒng)一計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)，通過 計算 機網(wǎng)絡(luò)和該系統(tǒng)實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易及電子商務(wù)經(jīng)營狀況的嚴(yán)密監(jiān)視。計征和稽核網(wǎng)路系統(tǒng)可以減少征稅成本和工作量，增強稅務(wù)部門的征稅效率和監(jiān)管力度。而納稅人則不出門就可以通過該系統(tǒng)進行報稅和繳納稅款。同時，稅務(wù)局與銀行實現(xiàn)了稅銀聯(lián)網(wǎng)，保證了稅款能及時上繳國庫。 

稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加大稅收征管科研投入力度，從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進程度和軟件的智能程度，建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟件，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計追蹤電子商務(wù)活動流程，簡化納稅登記、申報和納稅程序，對電子商務(wù)實行有效稅收征管。

(三)在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立稅收監(jiān)控中心 

稅務(wù)部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立一個稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務(wù)登記證等資料，與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認證機構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當(dāng)買方企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁的網(wǎng)站，選購商品，通過賣方主頁的交易平臺進行交易，要求每一筆交易都被實時地傳送到稅收監(jiān)控中心。通過該中心，反饋信息給買方，保障買方合法的權(quán)益，同時也能令賣方(網(wǎng)絡(luò)交易企業(yè))順利完成電子票據(jù)的生成，以此無紙憑證進行繳稅。稅務(wù)部門通過在互聯(lián)網(wǎng)上的稅收監(jiān)控中心，提供統(tǒng)一的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)，將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實行對接，掌握網(wǎng)絡(luò)交易賣方進貨渠道、進貨量、進貨價格等信息。這樣，稅務(wù)部門聯(lián)合物流公司、倉庫、銀行等各個環(huán)節(jié)通過交易平臺的稅控裝置，獲得了納稅人真實的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)，就可以監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)交易的應(yīng)納稅額，實現(xiàn)網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)共享機制，加強了網(wǎng)絡(luò)交易平臺的征稅管理。 

 

(四)完善征納雙方共享的網(wǎng)絡(luò)交易稅務(wù)管理平臺 

由于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易能在世界各地瞬間完成傳遞與計算機自動處理，原材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、需求與銷售、銀行匯兌、保險、貨物托運及納稅申報等過程無需人員干預(yù)，在最短時間內(nèi)完成。因此，它要求稅務(wù)、財務(wù)管理從管理方式上，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠程處理、在線管理、集中式管理模式。