企業(yè)績效審計(jì)論文精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)績效審計(jì)論文范文

(一)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)外包是指企業(yè)將內(nèi)部審計(jì)工作全部或部分由專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)或人員承擔(dān)的一種審計(jì)管理方式，最早倡導(dǎo)和開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)團(tuán)隊(duì)有全球知名的咨詢機(jī)構(gòu)安永、畢馬威、安達(dá)信等。信息化的時(shí)代背景，使得充分利用外部資源達(dá)到為自己增加價(jià)值的目的成為了可能。業(yè)務(wù)外包有助于資源整合和合理利用，是信息時(shí)代的重要產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)外包的實(shí)質(zhì)是業(yè)務(wù)外包，也就是把內(nèi)部審計(jì)職能外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，利用外部專業(yè)化資源為企業(yè)管理注入新動(dòng)力，彌補(bǔ)內(nèi)部資源不足，降低運(yùn)行成本，提升企業(yè)核心競爭力。內(nèi)部審計(jì)的最終目的是提高企業(yè)的運(yùn)作效率，對(duì)于具體的執(zhí)行人沒有特殊的、非內(nèi)部人員不可的要求。倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)外包的專家和管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的成本中心,其業(yè)務(wù)交給外部機(jī)構(gòu)來完成，可以提高審計(jì)的獨(dú)立性、節(jié)約成本。從成本方面看，內(nèi)部審計(jì)外包只需要支付較少的費(fèi)用就可以獲得優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)審服務(wù)，而不是付出更多的人力、培訓(xùn)等費(fèi)用，這也符合成本效益的原則。外部審計(jì)團(tuán)隊(duì)擁有具備專業(yè)知識(shí)和經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人才，內(nèi)部審計(jì)外包可以使企業(yè)的經(jīng)營管理處于專業(yè)人員的指導(dǎo)下,有利于提高經(jīng)營管理效率。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的形式

依據(jù)外包業(yè)務(wù)量，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包可以分為全部外包和部分外包。內(nèi)審職能全部外包就是企業(yè)不設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或者僅設(shè)立內(nèi)審負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)與審計(jì)單位的溝通，所有內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)全部由委托審計(jì)單位承擔(dān)；部分外包根據(jù)合作方式可以分為合作內(nèi)審、補(bǔ)充型外包和管理咨詢。合作審計(jì)，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、建立審計(jì)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)聘請(qǐng)外部審計(jì)人員，組成專業(yè)的工作組，共同承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)，在涉及企業(yè)機(jī)密和核心戰(zhàn)略時(shí)由內(nèi)部人員審計(jì)，對(duì)于需要外部人員參與的高專業(yè)需求項(xiàng)目雙方共同工作；補(bǔ)充型外包是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作主要由內(nèi)部人員為主，外部合作單位為輔，僅在必要時(shí)(如專業(yè)性需求特高的項(xiàng)目)才請(qǐng)外部專業(yè)人員參與審計(jì)；管理咨詢式的內(nèi)部審計(jì)外包形式，所聘請(qǐng)的機(jī)構(gòu)是管理咨詢單位，其主要工作是依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，幫助企業(yè)確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配置、機(jī)構(gòu)規(guī)模、業(yè)務(wù)流程，并幫助企業(yè)做內(nèi)部審計(jì)人員招聘和培訓(xùn)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)并完善審計(jì)計(jì)劃和管理流程，在企業(yè)重大問題和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定等方面向管理者提出參考建議。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的弊端

內(nèi)部審計(jì)外包也不是完美無缺的，其弊端也是顯而易見的。由于審計(jì)外包必然對(duì)審計(jì)人員公開企業(yè)財(cái)務(wù)和商業(yè)機(jī)密，盡管不是全部，也會(huì)因?yàn)閷徲?jì)人員的職業(yè)道德和其他方面的原因?qū)е滦姑?；外部審?jì)人員的忠誠度是難以控制的；由于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)不可能只服務(wù)于一家企業(yè)，在一對(duì)多的審計(jì)服務(wù)中，審計(jì)質(zhì)量也無法保證；外部人員不可能全面了解企業(yè)的實(shí)際情況和管理需求，難以針對(duì)性的做好服務(wù)；外部審計(jì)是契約式的利益交換行為，審計(jì)人員不會(huì)站在雇主的角度尋求解決問題的辦法，咨詢職能也會(huì)削弱，外部人員流程化的審計(jì)操作也不能得到最客觀的審計(jì)結(jié)論，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；外部審計(jì)會(huì)加深企業(yè)對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的依賴，為自身的利益考慮，也不可能認(rèn)真幫助企業(yè)建立自己的內(nèi)審團(tuán)隊(duì)；審計(jì)外包還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)失去培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)人才的動(dòng)力，最終影響企業(yè)核心競爭力的提升。不同審計(jì)機(jī)構(gòu)具備不同的資質(zhì)和審計(jì)能力，審計(jì)機(jī)構(gòu)的選擇也必然影響到內(nèi)部審計(jì)外包能否達(dá)到預(yù)期目的。要清醒地認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包只是在條件不成熟時(shí)，為發(fā)展所需而做出的暫時(shí)性替代選擇，不應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的依賴。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包形式選擇

由于多種原因，導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目的，就要慎重選擇外包機(jī)構(gòu)和合作模式。國內(nèi)許多學(xué)者在此方面做了大量的研究，也得出了一些成果；有專家認(rèn)為中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包以完全外包為好；有專家認(rèn)為，在企業(yè)發(fā)展的不同階段選擇不同的外包形式，按照企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)業(yè)期、發(fā)展期、成熟期和衰退期依次選擇完全外包、合作外包、補(bǔ)充型外包和管理咨詢。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)發(fā)展的各個(gè)階段并不能人為預(yù)測，而訂立內(nèi)部審計(jì)外包合同一般都是以年度為單位固定外包模式，這就難免出現(xiàn)外包模式與企業(yè)發(fā)展階段不匹配，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率增大；因此可以在合作框架協(xié)議中補(bǔ)充條件，按照實(shí)際需要變更審計(jì)合作模式；另外，要重視的核心是審計(jì)合作的內(nèi)容和對(duì)雇傭雙方的約束。

四、結(jié)語

第2篇：企業(yè)績效審計(jì)論文范文

根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位編制審計(jì)計(jì)劃，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率。審計(jì)計(jì)劃中包含被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)概況、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料等。內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和提高組織運(yùn)營效率的獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)治理程序、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。作為內(nèi)審人員要滿足市場需要，應(yīng)具備業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、會(huì)計(jì)和系統(tǒng)的基本技能；具備分析、解決問題、披露和溝通的個(gè)人技巧；具備處理不規(guī)范業(yè)務(wù)流程與事務(wù)的能力；要掌握全面的、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的方法。按照教育部對(duì)高校校辦產(chǎn)業(yè)規(guī)范化建設(shè)要求，高校校辦企業(yè)也應(yīng)加強(qiáng)并規(guī)范財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，強(qiáng)化內(nèi)外部審計(jì)和全面預(yù)決算管理，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)避企業(yè)所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)等。因此，內(nèi)部審計(jì)成為公司治理的組成部分，其作用不僅識(shí)別出問題所在，更要為管理層風(fēng)險(xiǎn)管理需要提前預(yù)期。近年來隨著高校校辦產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，校辦企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上暴露出一些問題，如何幫助學(xué)校加強(qiáng)對(duì)校辦企業(yè)的監(jiān)管、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)學(xué)校權(quán)益成為了高校企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的課題。

二、校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）學(xué)校和企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確

目前高校校辦企業(yè)主要兩種管理模式一是學(xué)校通過成立產(chǎn)業(yè)管理辦公室直接管理校辦企業(yè)；二是學(xué)校通過國有資產(chǎn)經(jīng)營公司來進(jìn)行管理。為規(guī)范校辦產(chǎn)業(yè)建設(shè)，教育部積極推進(jìn)以資產(chǎn)經(jīng)營公司為來管理學(xué)校所投資企業(yè)股權(quán)和經(jīng)營性資產(chǎn)，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保國有資產(chǎn)的保值增值。在以上兩種管理模式下高校管理層都與校辦企業(yè)有著較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。學(xué)校以投入到國有資產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)為限承擔(dān)有限責(zé)任，但不對(duì)或極少對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。高校管理層對(duì)企業(yè)實(shí)行目標(biāo)責(zé)任管理，比較有代表性的經(jīng)營方式是承包制，每年企業(yè)與學(xué)校簽訂承包合同，承包合同是考核企業(yè)及其管理者經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)，并作為企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)。但由于目標(biāo)制定缺乏科學(xué)合理依據(jù)，考核指標(biāo)單一，與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績脫節(jié)，使得制定的目標(biāo)任務(wù)不合理。另外，校辦企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶上往往只反映用學(xué)校投入資金或自有資金購置的固定資產(chǎn)。某些企業(yè)對(duì)學(xué)校提供的廠房、辦公室及設(shè)備等實(shí)體都不列入實(shí)收固定資產(chǎn)入賬，變成學(xué)校無償支付和提供。學(xué)校和企業(yè)在產(chǎn)權(quán)上界限不清、投入的資金狀況不明、資產(chǎn)賬物不符，極易導(dǎo)致國有資產(chǎn)的無償占用與流失。

（二）校辦產(chǎn)業(yè)對(duì)國有資產(chǎn)負(fù)有的保值增值的責(zé)任認(rèn)識(shí)不清

校辦企業(yè)大部分以學(xué)校投資為主，學(xué)校管理企業(yè)模式主要由學(xué)校委派企業(yè)管理者，在管理方式上一定程度上還帶有行政計(jì)劃色彩。當(dāng)學(xué)校完成對(duì)一個(gè)企業(yè)實(shí)施投資以后，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校的國有資產(chǎn)承擔(dān)著保值增值的責(zé)任。但目前有的企業(yè)只享用對(duì)資產(chǎn)占有、使用、收益和處分的權(quán)利，甚至一些經(jīng)營人員把企業(yè)作為謀取個(gè)人利益的工具，而不考慮對(duì)資產(chǎn)保值增值的義務(wù)，最終結(jié)果造成了學(xué)校國有資產(chǎn)的大量流失。由于高校對(duì)企業(yè)績效考評(píng)多采用上交利潤或占用資源費(fèi)方式，雖然操作簡單，但不能正確評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營績效。因此某些企業(yè)負(fù)責(zé)人在實(shí)際經(jīng)營過程中只考慮短期行為，注重短期效應(yīng)，不考慮企業(yè)長期可持續(xù)健康發(fā)展，造成企業(yè)資產(chǎn)長期投資獲利能力降低，企業(yè)競爭力降低，發(fā)展缺乏后勁。

（三）財(cái)務(wù)管理水平有待提高

以科技產(chǎn)業(yè)為主高校的校辦產(chǎn)業(yè)數(shù)量眾多、規(guī)模各異，涉及經(jīng)營范圍包括科研、工業(yè)、貿(mào)易和技術(shù)咨詢服務(wù)等領(lǐng)域，對(duì)促進(jìn)產(chǎn)、學(xué)、研結(jié)合，加快科技成果轉(zhuǎn)化起到了重要作用。但一些企業(yè)在創(chuàng)立和發(fā)展過程中只重視生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)的工作，忽視財(cái)務(wù)管理工作的重要性，在具體實(shí)施過程中或多或少出現(xiàn)財(cái)務(wù)規(guī)章制度不健全、財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行不規(guī)范、成本核算和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、收入分配不合理、財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高等，未能建立有效的事中控制、事后分析的財(cái)務(wù)管理體系，嚴(yán)重影響了校辦企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，制約了企業(yè)的快速發(fā)展。有的企業(yè)雖然也有完善的財(cái)務(wù)管理制度，但由于監(jiān)督不力，對(duì)資產(chǎn)疏于管理，財(cái)務(wù)控制不力，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。（四）財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的控制監(jiān)督機(jī)制學(xué)校對(duì)校辦企業(yè)投資，每年僅通過數(shù)次召開的企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，實(shí)際上是難以了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況。高校管理者雖然獨(dú)立行使法人權(quán)力，但不承擔(dān)具體的受托責(zé)任，所以也難以參與企業(yè)的經(jīng)營管理決策，造成投資的所有者缺位。部分高校缺乏完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，校辦企業(yè)財(cái)務(wù)過于獨(dú)立，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象突出，未建立年度財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)浒钢贫群蛯徲?jì)監(jiān)督制度，對(duì)一些重大經(jīng)濟(jì)決策未能實(shí)施備案審批制度，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)缺乏有效的管理和監(jiān)督。

三、建立完善財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)，促進(jìn)國有資產(chǎn)增值

學(xué)校作為校辦企業(yè)的投資人，直接擁有選擇和考核經(jīng)營者、參與企業(yè)重大經(jīng)營決策、收益分配等權(quán)利。目前各高校相繼成立學(xué)校國有資產(chǎn)經(jīng)營公司，也是出于對(duì)國家資產(chǎn)負(fù)責(zé)的重任，代表學(xué)校行使股東的權(quán)利，負(fù)責(zé)監(jiān)督和管理，并承擔(dān)相應(yīng)的保值增值責(zé)任。通過設(shè)立資產(chǎn)經(jīng)營公司，做到校企分開，有助于建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，保障企業(yè)作為經(jīng)營主體的靈活性和高效性。校企應(yīng)按《公司法》等相關(guān)要求建立一套完整的財(cái)務(wù)管理制度，包括會(huì)計(jì)核算制度、領(lǐng)導(dǎo)層決策制度等。為加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的力度，還應(yīng)建立有效的內(nèi)部控制管理制度，以加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。利用學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門或外聘社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營行為、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，以及國有資產(chǎn)保值增值等方面進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，要責(zé)令相關(guān)企業(yè)和責(zé)任人限期整改，并追究有關(guān)人員的責(zé)任。隨著校辦企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，除了進(jìn)行傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性和合法性外，還要開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和利潤等方面。其中經(jīng)營過程產(chǎn)生的利潤是企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營取得的最終成果，涉及到學(xué)校、企業(yè)及其它所有者之間的分配問題。對(duì)利潤的審計(jì)也是維護(hù)國有資產(chǎn)的完整和保值增值。由此可見，高校審計(jì)部門作為獨(dú)立第三方參與到校企資產(chǎn)的監(jiān)督中，一方面可以提高校辦企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)管理等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，另一方面還可以對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理與經(jīng)濟(jì)效益作出評(píng)價(jià)，幫助經(jīng)營者做出正確的決策，為校企發(fā)展提供支持。

（二）開展審計(jì)監(jiān)督，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一就是有清晰的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。資產(chǎn)關(guān)系是企業(yè)最根本的關(guān)系。為避免學(xué)校對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)承擔(dān)無限責(zé)任，學(xué)校通過成立資產(chǎn)經(jīng)營公司代表學(xué)校行使股東權(quán)利。資產(chǎn)經(jīng)營公司在財(cái)產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)核算、管理人員等方面與學(xué)校分開。資產(chǎn)經(jīng)營公司不再是行政管理部門，而是一個(gè)經(jīng)營實(shí)體的企業(yè)，只是其所經(jīng)營的是股權(quán)和資產(chǎn)，代表學(xué)校對(duì)所投資的校辦企業(yè)實(shí)施有效監(jiān)管，承擔(dān)學(xué)校校辦產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)的安全運(yùn)營和保值增值的責(zé)任，具體而言就是關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)增值率、凈資產(chǎn)收益率和對(duì)學(xué)校股東的投資回報(bào)。成立資產(chǎn)經(jīng)營公司實(shí)際上是在學(xué)校和企業(yè)之間建立了一道“防火墻”，避免因?yàn)槠髽I(yè)不規(guī)范運(yùn)行對(duì)學(xué)校正常教學(xué)和科研工作造成影響。通過開展對(duì)校辦企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，可以從根本上明確學(xué)校與校辦企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)界限。資產(chǎn)經(jīng)營公司對(duì)學(xué)校投入到企業(yè)的資產(chǎn)享有資產(chǎn)增值受益、經(jīng)營重大決策審核和選擇管理者的權(quán)利，確立了企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)和企業(yè)法人地位。在校辦企業(yè)中建立起股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的法人治理結(jié)構(gòu)，形成責(zé)任明確、靈活運(yùn)轉(zhuǎn)的組織機(jī)構(gòu)。校辦企業(yè)在高校相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督下，真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

（三）建立有效監(jiān)督機(jī)制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平

現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分就是要建立企業(yè)的內(nèi)部控制制度，該控制系統(tǒng)對(duì)于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益、保證會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)有著重要作用，并具有自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我監(jiān)督功能。通過對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可以完善內(nèi)控制度、提高審計(jì)效率和質(zhì)量、改進(jìn)企業(yè)管理水平。在對(duì)高校出現(xiàn)嚴(yán)重問題的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，這些企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)管理制度不完善，內(nèi)控制度不健全，企業(yè)和企業(yè)負(fù)責(zé)人行為不規(guī)范，缺乏內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力量等。綜上所述，高校校辦企業(yè)由于數(shù)量眾多、發(fā)展水平參差不齊，在財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)一些問題，通過逐步建立現(xiàn)代企業(yè)制度來強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度等，通過加強(qiáng)審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督，明確高校和企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提升企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理水平。

第3篇：企業(yè)績效審計(jì)論文范文

印度是世界上最大的小額金融市場，小額信貸企業(yè)也十分活躍，但是由于印度小額信貸企業(yè)多為小型的信貸公司，且小額信貸公司數(shù)量眾多，各個(gè)公司的市場競爭十分激烈，因此市場秩序的宏觀調(diào)控很重要。由于市場的混亂和惡性競爭的存在，印度在2010年爆發(fā)了小額貸款危機(jī)，印度的小額貸款公司的風(fēng)險(xiǎn)控制能力和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制需要在風(fēng)險(xiǎn)過后進(jìn)行重建。內(nèi)部審計(jì)方法在小額貸款中運(yùn)用是有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的好方法，但是印度小額貸款公司的數(shù)量龐大，一時(shí)間市場環(huán)境混亂，市場競爭的壓力劇增，導(dǎo)致很多小額信貸公司沒有運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的方法對(duì)信貸公司的內(nèi)部員工進(jìn)行審計(jì)，也沒有對(duì)貸款人的資質(zhì)以及還貸能力進(jìn)行審計(jì)。印度小額貸款公司為了搶奪客戶，只需要貸款人出具身份證就可以隨時(shí)貸款。這些都造成了印度小額貸款危機(jī)，擾亂了印度的小額金融環(huán)境，加劇了印度小額貸款企業(yè)和貸款人的雙重風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)方法在小額貸款企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)用中的問題

1.審計(jì)獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)在小額貸款企業(yè)中處于監(jiān)督的地位，因此本應(yīng)該給予獨(dú)立的權(quán)利，避免權(quán)利的削弱和風(fēng)險(xiǎn)的滋生。但是無論是中國還是印度的審計(jì)部門都是從屬于信貸運(yùn)行部門，因此就在中國出現(xiàn)了“講人情”的問題，在印度出現(xiàn)了弱化審計(jì)程序和審計(jì)過程的嚴(yán)重問題。

2.審計(jì)人員素質(zhì)不高

中國的小額貸款企業(yè)和農(nóng)商銀行小額貸款部都是從本單位抽調(diào)人員去負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，工作人員多是銀行從業(yè)者，但是對(duì)小額貸款的風(fēng)險(xiǎn)和把控并不專業(yè)，大多是摸著石頭過河，出現(xiàn)了問題才能意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性。印度的小額貸款公司的審計(jì)和工作人員流動(dòng)性很大，工作人員的責(zé)任意識(shí)和基本能力缺乏，都是培訓(xùn)上崗，資質(zhì)有待提高。

3.審計(jì)手段和方式落后

內(nèi)部審計(jì)方法能夠有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是小額信貸企業(yè)對(duì)審計(jì)方法的運(yùn)用并不如意，小額信貸企業(yè)多是運(yùn)用人工方式對(duì)貸款人的還貸能力進(jìn)行考核，通過審計(jì)人員對(duì)貸款人客觀資料的審核，主觀上決定貸款發(fā)放。

三、內(nèi)部審計(jì)方法在小額企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制中運(yùn)用發(fā)展

1.轉(zhuǎn)變觀念，提高審計(jì)獨(dú)立性

隨著中國小額信貸企業(yè)數(shù)量的不斷增加，中國的小額信貸企業(yè)要從印度小額信貸危機(jī)中吸取教訓(xùn)，在金融發(fā)展和擴(kuò)張的過程中，樹立有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的觀念。一是轉(zhuǎn)變過去的注重金融發(fā)展，忽視金融安全的觀念，中國經(jīng)濟(jì)在發(fā)展起來首先要做的是要注重金融安全。在大量的小額信貸背后，重視內(nèi)部審計(jì)方法的運(yùn)用。二是提高審計(jì)獨(dú)立性。金融企業(yè)要將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于信貸經(jīng)營外，給予審計(jì)部門充分的自利。

2.提高審計(jì)人員素質(zhì)

小額信貸企業(yè)的審計(jì)人員需要具有規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、充分的責(zé)任感、分析鑒別金融風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此要從以下幾個(gè)方面著手。一是在審計(jì)人員選拔上要提高要求，注重審計(jì)人員招聘中的專業(yè)能力要求和相關(guān)審計(jì)能力要求。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的培訓(xùn)，有計(jì)劃有組織的針對(duì)金融審計(jì)的問題，對(duì)審計(jì)部門進(jìn)行定期培訓(xùn)。三是內(nèi)部審計(jì)人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)的自覺性。在長期的審計(jì)工作過程中要不斷提高個(gè)人能力，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)。

四、結(jié)束語

第4篇：企業(yè)績效審計(jì)論文范文

參考文獻(xiàn)的撰寫是體現(xiàn)學(xué)術(shù)研究發(fā)展的過程，論文的學(xué)術(shù)研究都是建立在前人研究的基礎(chǔ)之上的，審計(jì)學(xué)論文參考文獻(xiàn)寫作的標(biāo)準(zhǔn)格式是什么樣的呢？來看看學(xué)術(shù)參考網(wǎng)的小編采編收集的審計(jì)學(xué)論文參考文獻(xiàn)吧，希望對(duì)大家有所幫助。

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第5篇：企業(yè)績效審計(jì)論文范文

【論文關(guān)鍵詞】中小企業(yè)融資;融資結(jié)構(gòu)；企業(yè)經(jīng)營績效；權(quán)衡理論

【論文摘要】融資難已經(jīng)成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要瓶頸。造成此問題的原因是多方面的，但中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)卻是不容忽視的。本文首先綜述了融資結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效的理論，同時(shí)對(duì)我國的中小企業(yè)現(xiàn)行的融資結(jié)構(gòu)特點(diǎn)進(jìn)行分析，在得出結(jié)論的基礎(chǔ)上，提出對(duì)于我國中小企業(yè)融資狀況改善的思考與不同發(fā)展階段應(yīng)當(dāng)采取的融資策略。

一、引言

當(dāng)今世界，不論是在發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，中小企業(yè)都已成為或正在成為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱。然而在中小企業(yè)的發(fā)展過程中也受到很多因素的影響，其中融資難已經(jīng)成為制約中小企業(yè)發(fā)展的主要“瓶頸”。本文將通過對(duì)國際上一些國家的樣本數(shù)據(jù)的比較分析，并結(jié)合我國現(xiàn)階段的條件，了解我國融資結(jié)構(gòu)是否對(duì)融資成本、進(jìn)而對(duì)企業(yè)績效所產(chǎn)生的影響。

二、融資結(jié)構(gòu)與經(jīng)營績效的概念表述

融資結(jié)構(gòu)，也稱資本結(jié)構(gòu)，它是指企業(yè)在籌集資金時(shí)，由不同渠道取得的資金之間的有機(jī)構(gòu)成及其比重關(guān)系?？冃且豁?xiàng)工作或活動(dòng)的最終結(jié)果，是從活動(dòng)過程中得到的所有結(jié)果。

1、國際上資本結(jié)構(gòu)對(duì)績效影響的理論研究

理論：資本結(jié)構(gòu)理論主要由三種理論觀點(diǎn)構(gòu)成。（1）資本結(jié)構(gòu)無關(guān)論。該理論于1958年提出。理論認(rèn)為，企業(yè)所有證券持有者的總風(fēng)險(xiǎn)不受其資本結(jié)構(gòu)影響。無論企業(yè)籌資組合如何，企業(yè)總價(jià)值均保持不變。（2）僅考慮所得稅時(shí)的理論。該理論于1963年提出。將所得稅納入考察后，由于負(fù)債利息的抵稅作用，使公司價(jià)值會(huì)隨著負(fù)債融資程度提高而增加，最佳資本結(jié)構(gòu)幾乎是100％的負(fù)債結(jié)構(gòu)。（3）米勒模型。1977年由米勒教授提出。米勒模型的基本點(diǎn)是：有負(fù)債公司的價(jià)值等于無負(fù)債公司的價(jià)值加上負(fù)債所帶來的抵稅利益。而抵稅利益的多少則視各類所得稅的稅率而定。

權(quán)衡理論：也被稱作最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)選擇理論，認(rèn)為企業(yè)最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)選擇就是在負(fù)債的抵稅收益和破產(chǎn)成本現(xiàn)值之間進(jìn)行權(quán)衡的理論。權(quán)衡理論的代表人物羅比切克和梅爾斯（RobichekandMyers）指出：企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的最優(yōu)水平處在負(fù)債權(quán)益比的邊際稅收利益現(xiàn)值和邊際破產(chǎn)成本現(xiàn)值相等點(diǎn)上。此外，他們認(rèn)為在沒有稅收時(shí)，盡管不存在負(fù)債權(quán)益比的惟一的最優(yōu)點(diǎn)，但也不應(yīng)該超過某一最大可能點(diǎn)；在存在稅收時(shí)，企業(yè)負(fù)債權(quán)益比有一個(gè)最優(yōu)點(diǎn)或最優(yōu)范圍。

優(yōu)序融資理論:企業(yè)融資一般會(huì)遵循內(nèi)源融資、債務(wù)融資、權(quán)益融資這樣的先后順序。美國學(xué)者梅爾斯（Myers）和馬吉洛夫（Majluf）的共同提出。內(nèi)源融資主要來源于企業(yè)內(nèi)部自然形成的現(xiàn)金流。由于內(nèi)源融資不需要與投資者簽訂契約，也無需支付各種費(fèi)用，所受限制少，因而是首選的融資方式。其次是低風(fēng)險(xiǎn)債券，其信息不對(duì)稱的成本可以忽略。再次是高風(fēng)險(xiǎn)債券，最后在不得已的情況下才發(fā)行股票。

2、資本結(jié)構(gòu)與績效之間的聯(lián)系

任何企業(yè)融資結(jié)構(gòu)和融資方式的選擇都是在一定的市場環(huán)境背景下進(jìn)行的，單個(gè)企業(yè)選擇的具體融資方式可能不同，但是大多數(shù)企業(yè)融資方式的選擇卻具有某種共性，如以銀行貸款籌資為主或以發(fā)行證券籌資為主。

由于發(fā)展中國家與發(fā)達(dá)國家市場化程度不同，不同類型國家企業(yè)融資的模式也不同。目前發(fā)達(dá)國家企業(yè)的融資方式主要可以分為兩大模式：一種是以英美為代表的以證券融資為主導(dǎo)的模式；另一種是以日本、韓國等東亞國家及德國為代表的以銀行貸款融資為主導(dǎo)的模式。

我國資本市場1992年設(shè)立，經(jīng)過十幾年時(shí)間的發(fā)展，資本市場規(guī)模有所擴(kuò)大，但是還缺乏為中小企業(yè)提供專門服務(wù)的中小資本市場。我國中小企業(yè)更依賴于負(fù)債經(jīng)營。負(fù)債水平是否適度是相對(duì)于一定宏觀經(jīng)濟(jì)背景、政策環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營效率而言的，取決于銀行利率、通貨膨脹率等多種因素，沒有一個(gè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

三、融資結(jié)構(gòu)的國際比較

通過以上的闡述，對(duì)融資結(jié)構(gòu)理論有了一定的了解，以下是一些典型國家之間的數(shù)據(jù)比較。首先，是發(fā)達(dá)國家融資結(jié)構(gòu)比較。從相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)得到，美國：內(nèi)源資金占75%，外源資金占25%，其中13%來自金融市場，12%來自金融機(jī)構(gòu)。日本：內(nèi)源資金占34%，外源資金占66%，其中7%來自金融市場，59%來自金融機(jī)構(gòu)。德國：內(nèi)源資金占62%，外源資金占26%，其中3%來自金融市場，23%來自金融機(jī)構(gòu)，其他來源占12%。

1、從美、日、德三國企業(yè)融資結(jié)構(gòu)對(duì)比中可以看出，美國企業(yè)的資金來源主要為內(nèi)源融資，在其外源融資中，證券融資占了相當(dāng)?shù)谋戎兀@與美國證券市場極為發(fā)達(dá)有著相關(guān)的原因；德國企業(yè)的內(nèi)源融資比重較高，這與美國企業(yè)類似，但在其外源融資結(jié)構(gòu)中，德國企業(yè)外部資金來源主要為銀行貸款；日本企業(yè)外源融資的比重高達(dá)66%，而在其外源融資中，主要是來自銀行的貸款，其證券融資的比重只有7%，銀行貸款在企業(yè)總資金來源中占到了59%的份額?？梢?，從外部資金來源來看，美國企業(yè)主要依靠證券融資，銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款也占了不小的比重，而日本和德國的企業(yè)外部資金來源主要為銀行貸款。

2、雖然各個(gè)國家的融資結(jié)構(gòu)存在差異，但是以上國家融資方式選擇基本上與梅爾斯和馬吉洛夫提出的優(yōu)序融資理論吻合，即企業(yè)的融資選擇順序是內(nèi)源融資-外部債務(wù)融資-外部股權(quán)融資。

再看一下發(fā)展中國家的融資結(jié)構(gòu)：

1980-1987年，韓國：內(nèi)部融資占19.5%，股權(quán)融資占49.6%，長期債權(quán)融資占30.9%，內(nèi)部融資變化率為7.6%。

1983-1987年，泰國：內(nèi)部融資占27.7%，內(nèi)部融資變化率為23.1%。

1984-1988年，墨西哥：內(nèi)部融資占24.4%，股權(quán)融資占66.6%，長期債權(quán)融資占9.6%，內(nèi)部融資變化率為14.9%。

1980-1988年，印度：內(nèi)部融資占40.5%，股權(quán)融資占19.6%，長期債權(quán)融資占39.9%，內(nèi)部融資變化率為-12.6%。

1983-1987年，馬來西亞：內(nèi)部融資占35.6%，股權(quán)融資占46.6%，長期債權(quán)融資占17.8%，內(nèi)部融資變化率為-7.7%。

通過比較可以發(fā)現(xiàn)：發(fā)展中國家間企業(yè)杠桿率存在很大差異?？傮w上發(fā)展中國家企業(yè)的杠桿比率比發(fā)達(dá)國家要低。發(fā)展中國家內(nèi)部融資比率相對(duì)于發(fā)達(dá)國家來說普遍偏低。與發(fā)達(dá)國家相比，發(fā)展中國家的企業(yè)在外部融資結(jié)構(gòu)上利用股權(quán)融資的比率要大的多。

四、分析結(jié)論以及闡述我國中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)特點(diǎn)

1、結(jié)論

按照理論，在存在企業(yè)所得稅時(shí)，負(fù)債會(huì)增加企業(yè)的價(jià)值，較高的財(cái)務(wù)杠桿比率可以提高公司績效。結(jié)果的現(xiàn)實(shí)意義在于，目前我國中小企業(yè)的負(fù)債水平造成對(duì)企業(yè)績效是起著正作用，因而對(duì)其并不需要降低負(fù)債水平，但可以拓寬融資渠道，增加企業(yè)權(quán)益性融資，以降低高負(fù)債所帶來的高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的總體績效。但是，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用股權(quán)資本籌資還是負(fù)債資本籌資，這個(gè)要多方面考慮，不能僅僅認(rèn)為負(fù)債就是最好的。

負(fù)債融資固然可以給企業(yè)帶來抵稅方面的收益，并且可以利用財(cái)務(wù)杠桿的作用來提高權(quán)益報(bào)酬率。但是隨著負(fù)債融資數(shù)量的增加，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，由此帶來的直接的或間接的破產(chǎn)成本也隨之增加。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力適度負(fù)債，而絕非負(fù)債越多越好。內(nèi)部融資的企業(yè)自有資金的實(shí)力是否雄厚對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。因?yàn)?，第一，自有資金越雄厚，企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固，抵御外部環(huán)境變化的能力就越強(qiáng)。第二，對(duì)于這部分資金，企業(yè)管理當(dāng)局具有充分的調(diào)度權(quán)，因此也可以增加企業(yè)的財(cái)務(wù)靈活性。第三，可以增加企業(yè)籌資的彈性。當(dāng)企業(yè)面臨較好的投資機(jī)會(huì)而外部融資的約束條件過于苛刻時(shí)，充足的自有資金不至于使企業(yè)喪失轉(zhuǎn)瞬即逝的市場機(jī)遇。所以，資本實(shí)力的增強(qiáng)是企業(yè)走向成功的必由之路，內(nèi)部融資應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)融資的首選方式。

2、我國中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)特點(diǎn)

與大多數(shù)企業(yè)一樣，中小企業(yè)的融資來源主要也是分成兩大類，一是權(quán)益資金，二是債務(wù)資金。

中小企業(yè)由于資產(chǎn)規(guī)模小、財(cái)務(wù)信息不透明、經(jīng)營上的不確定性大、承受外部經(jīng)濟(jì)沖擊的能力弱等制約因素，加上自身經(jīng)濟(jì)靈活性的要求，其融資與大企業(yè)相比存在很大特殊性。

（1）中小企業(yè)特別是小企業(yè)在融資渠道的選擇上，比大企業(yè)更多地依賴內(nèi)源融資。

（2）在融資方式的選擇上，中小企業(yè)更加依賴債務(wù)融資，在債務(wù)融資中又主要依賴來自銀行等金融中介機(jī)構(gòu)的貸款。

（3）中小企業(yè)的債務(wù)融資表現(xiàn)出規(guī)模小、頻率高和更加依賴流動(dòng)性強(qiáng)的短期貸款的特征。

（4）與大企業(yè)相比，中小企業(yè)更加依賴企業(yè)之間的商業(yè)信用、設(shè)備租賃等來自非金融機(jī)構(gòu)的融資渠道以及民間的各種非正規(guī)融資渠道。

中小企業(yè)在不同的發(fā)展階段，其融資結(jié)構(gòu)也會(huì)呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)。在初創(chuàng)時(shí)期，由于受到規(guī)模和業(yè)績的限制，中小企業(yè)一般很難從金融機(jī)構(gòu)取得貸款，因此其資金主要來源于自有資金及自身積累。進(jìn)入成長期后，由于企業(yè)規(guī)模得以擴(kuò)大，企業(yè)的經(jīng)營走上正軌，經(jīng)營業(yè)績?nèi)找嫣嵘?，在這一階段，中小企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，會(huì)更多地依靠外部融資，特別是外部金融機(jī)構(gòu)的貸款。于是，中小企業(yè)會(huì)建立和健全企業(yè)的各項(xiàng)制度，增加信息的透明度，減少由于信息不對(duì)稱而帶來的金融機(jī)構(gòu)惜貸情況。在成熟階段，中小企業(yè)的產(chǎn)品銷售狀況穩(wěn)定，財(cái)務(wù)狀況良好，業(yè)績?cè)鲩L，內(nèi)部管理制度也日趨完善，企業(yè)的社會(huì)信用程度越來越高，這時(shí)企業(yè)會(huì)相對(duì)容易地獲得債務(wù)資金。

五、提出融資組合效率和不同時(shí)期融資策略的設(shè)想

結(jié)合我國實(shí)際情況，了解我國中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)存在的特點(diǎn)，得出了目前我國中小企業(yè)的負(fù)債水平對(duì)企業(yè)績效的正作用，因而對(duì)其并不需要降低負(fù)債水平，但可以拓寬融資渠道，增加企業(yè)權(quán)益性融資，以降低高負(fù)債所帶來的高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的總體績效。

1、融資組合效率的設(shè)想

鑒于我國中小企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)，參考發(fā)達(dá)國家的做法，在解決中小企業(yè)融資問題時(shí)，建議從以下幾個(gè)方面入手：

（1）推動(dòng)債權(quán)融資市場的多元化。通過發(fā)展專業(yè)化的面向中小企業(yè)的中小金融機(jī)構(gòu)，為中小企業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。發(fā)展融資租賃業(yè)，這是企業(yè)進(jìn)行長期資金融通的一種有效手段。一般來說，企業(yè)進(jìn)行融資租賃的成本比貸款低、風(fēng)險(xiǎn)較小，而且其方式靈活、方便，比長期貸款和發(fā)行股票、債券受較少限制。而我國在這方面還很欠缺，租賃公司的規(guī)模很小，融資租賃的金融杠桿作用沒有充分發(fā)揮出來。還有就是要促進(jìn)融資的創(chuàng)新，可以考慮降低企業(yè)債發(fā)行的門檻。

（2）建立多層次的的資本市場。無論債權(quán)融資還是股權(quán)融資，對(duì)于中小企業(yè)來說，都具有籌資、分散風(fēng)險(xiǎn)的作用。其中股權(quán)融資具有更強(qiáng)的導(dǎo)向性和針對(duì)性。

2、對(duì)于不同時(shí)期中小企業(yè)融資策略的設(shè)想

中小企業(yè)在各發(fā)展階段應(yīng)該選擇理性的、適當(dāng)?shù)娜谫Y策略，防止企業(yè)因融資不慎導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化。

（1）創(chuàng)業(yè)期的融資策略。由于初創(chuàng)時(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)很大。因此，企業(yè)可以選擇股權(quán)資金、創(chuàng)業(yè)基金、天使投資以及抵押貸款等方式進(jìn)行融資。盡管資金成本很高，但是企業(yè)可以通過進(jìn)入孵化期來降低企業(yè)的運(yùn)作成本，從而稀釋資金成本。

（2）成長期的融資策略。一般來說,成長期的中小企業(yè)已在激烈的市場競爭中處于主動(dòng)地位，必須順應(yīng)社會(huì)技術(shù)進(jìn)步，通過新技術(shù)創(chuàng)造新產(chǎn)品，進(jìn)而開拓新市場。中小企業(yè)在成長期的發(fā)展迫切需要打通融資渠道，企業(yè)可以著手在資本市場上尋求資金的支持。此時(shí)企業(yè)的贏利能力很高，銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)在利益的驅(qū)動(dòng)下會(huì)降低借貸的門檻。當(dāng)然，在該階段企業(yè)應(yīng)嚴(yán)密監(jiān)控各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，一旦出現(xiàn)預(yù)警信號(hào)，要及時(shí)采取措施。

（3）成熟期的融資策略。進(jìn)入成熟期的中小企業(yè)可以通過市場細(xì)分，滿足顧客的特定需求，提供專業(yè)化的服務(wù)等方式來填補(bǔ)空白市場的需求以獲得生存的機(jī)會(huì)。成熟期內(nèi)，中小企業(yè)擁有相對(duì)豐厚的自有資金，去銀行或者其他機(jī)構(gòu)融資非常容易，而且成本也相對(duì)較低。此時(shí)的企業(yè)要思考戰(zhàn)略投資的問題。由于原有的業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)展成熟，而新業(yè)務(wù)還沒有為企業(yè)貢獻(xiàn)利潤，此時(shí)企業(yè)的贏利能力已經(jīng)大不如前，所以，此階段的企業(yè)獲取發(fā)展資源時(shí)，盡量使用自有資金少負(fù)債。

（4）擴(kuò)張期或衰退期的融資策略。隨著中小企業(yè)從成熟期逐步進(jìn)入一個(gè)新的時(shí)期，此時(shí)中小企業(yè)要通過制度創(chuàng)新，運(yùn)用切合實(shí)際、行之有效的改革形式及新的管理方法。合理地進(jìn)行投資，并謹(jǐn)慎地進(jìn)行資本運(yùn)作，就能有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而使中小企業(yè)得到進(jìn)一步發(fā)展。但是如果此時(shí)的中小企業(yè)沒有很好的把握時(shí)機(jī)，將逐步進(jìn)入衰退期。

第6篇：企業(yè)績效審計(jì)論文范文

審計(jì)成果及其運(yùn)用的意義，某種程度上也就是審計(jì)工作的目的和存在的意義。本文結(jié)合實(shí)踐，提出了國有企業(yè)基于“三需求”為導(dǎo)向的“五服務(wù)”審計(jì)成果運(yùn)用模式，對(duì)其內(nèi)涵、特征及主要做法進(jìn)行了探索。

關(guān)鍵詞：

國有企業(yè)；審計(jì)成果運(yùn)用；模式

審計(jì)成果運(yùn)用是審計(jì)工作的最終環(huán)節(jié)，是審計(jì)人員履行職責(zé)過程中形成的工作結(jié)晶，其運(yùn)用程度的高低直接關(guān)系著審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的價(jià)值所在,是衡量審計(jì)工作實(shí)施的質(zhì)量高低的體現(xiàn)。因此，研究審計(jì)成果運(yùn)用，某種程度上來說，關(guān)乎審計(jì)工作的目的和存在的意義。

1審計(jì)成果運(yùn)用模式構(gòu)建的必要性

從外部來看，國有企業(yè)系統(tǒng)面臨的社會(huì)環(huán)境、政策環(huán)境和輿論環(huán)境都發(fā)生了深刻的變化，社會(huì)各界對(duì)國有企業(yè)的關(guān)注度越來越高，政府對(duì)國有企業(yè)的監(jiān)管也越來越嚴(yán)，已形成了對(duì)國有企業(yè)立體交叉的監(jiān)督體系。就內(nèi)部而言，為貫徹黨的十八屆四中全會(huì)作出了關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定，依法從嚴(yán)治企已作為國有企業(yè)經(jīng)營管理長期堅(jiān)持的基本方針，擺到了更加突出的位置。這些都要求國有企業(yè)要進(jìn)一步健全內(nèi)部控制機(jī)制，充分發(fā)揮自我約束體系的作用，構(gòu)建完善的審計(jì)成果運(yùn)用體系，積極落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改，最大限度的從內(nèi)部防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保障干部員工平安、經(jīng)濟(jì)平安。

2“三需求”為導(dǎo)向的“五服務(wù)”審計(jì)成果運(yùn)用模式創(chuàng)建概述

2.1內(nèi)涵以公司各層級(jí)的審計(jì)需求為工作導(dǎo)向，以多樣化的審計(jì)報(bào)告作為載體，以務(wù)實(shí)的工作會(huì)議作為平臺(tái)，以有效的機(jī)制建設(shè)作為保障，根據(jù)不同對(duì)象提供差異化審計(jì)服務(wù)，在優(yōu)先滿足公司領(lǐng)導(dǎo)需求的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果在管理部室和基層單位的及時(shí)共享，使審計(jì)成果能更廣泛、有效地滿足公司各層級(jí)管理需要，推動(dòng)公司依法治企建設(shè)和平安建設(shè)。

2.2特征①以需求為導(dǎo)向。根據(jù)決策層、管理層及執(zhí)行層需求，有針對(duì)性開展審計(jì)項(xiàng)目，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，變決策層、管理層及執(zhí)行層對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用的“被動(dòng)接受”為“主動(dòng)接受”和“自愿接受”，提高審計(jì)工作成效。②以服務(wù)為宗旨。樹立審計(jì)服務(wù)理念，提供差異化審計(jì)服務(wù)。即服務(wù)于公司領(lǐng)導(dǎo)決策，服務(wù)于公司績效考核，服務(wù)于業(yè)務(wù)部門改善管理，服務(wù)于人事董事部門及監(jiān)察部門的干部管理與廉政監(jiān)督管理，服務(wù)于基層單位經(jīng)營管理提升。③以機(jī)制作保障。建立內(nèi)審要情專報(bào)、審計(jì)成果綜合分析、審計(jì)成果共享、整改督辦、通報(bào)與考核等五種工作機(jī)制，優(yōu)化審計(jì)服務(wù)流程，暢通審計(jì)成果運(yùn)用路徑，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果運(yùn)用的閉環(huán)管理。

3主要思路與做法

3.1主要思路本模式主要思路是以三個(gè)層面（決策層、管理層及執(zhí)行層）審計(jì)需求為審計(jì)工作的立足點(diǎn)，以五項(xiàng)重點(diǎn)工作（公司領(lǐng)導(dǎo)決策、公司績效考核、業(yè)務(wù)部室改善管理、人事監(jiān)察部門干部與廉政管理、基層單位經(jīng)營管理）為審計(jì)服務(wù)的主要方向，通過搭建兩個(gè)平臺(tái)（本部審計(jì)委員會(huì)和公司審計(jì)工作會(huì)議），建立五項(xiàng)工作機(jī)制（內(nèi)審要情專報(bào)、成果綜合分析、審計(jì)成果共享、整改督辦、通報(bào)與考核），實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果運(yùn)用的閉環(huán)管理，全力提高審計(jì)成果運(yùn)用水平，全面提升審計(jì)成果運(yùn)用效果，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康科學(xué)發(fā)展。

第7篇：企業(yè)績效審計(jì)論文范文

科技的發(fā)展以及信息技術(shù)的運(yùn)用從根本上改變了企業(yè)的管理方式；企業(yè)的競爭變得隱性化，不再是企業(yè)實(shí)力的較量，更多的轉(zhuǎn)向?yàn)楣芾矸椒ê凸芾硎侄沃g的競爭。隨著我國加入WTO，中國市場的空前開放給企業(yè)的外界環(huán)境帶來了前所未有的挑戰(zhàn)，為獲得競爭優(yōu)勢與培育本企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)的管理者們正在探尋一條優(yōu)秀的管理之路。作為管理手段之一的企業(yè)績效評(píng)價(jià)也被學(xué)者們和企業(yè)界人士所關(guān)注。傳統(tǒng)的企業(yè)績效評(píng)價(jià)顯然已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的營運(yùn)發(fā)展需要。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略；績效評(píng)價(jià)；評(píng)價(jià)指標(biāo)

引言

隨著市場環(huán)境的日益惡化以及信息技術(shù)的運(yùn)用，成功的戰(zhàn)略制定是企業(yè)成功的必要條件，穩(wěn)健的實(shí)施競爭戰(zhàn)略是企業(yè)成功的重要保障，為客戶不斷的創(chuàng)造價(jià)值和贏得客戶滿意是企業(yè)成功的關(guān)鍵。為實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)不斷的競爭能力，現(xiàn)代企業(yè)有必要構(gòu)建一套適應(yīng)新形勢的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，傳統(tǒng)的單單以財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為主、僅針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的評(píng)價(jià)方法已問題凸顯。無論是在學(xué)術(shù)界還是企業(yè)實(shí)踐運(yùn)營，績效評(píng)價(jià)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)方面起著舉足輕重的作用。但是，企業(yè)管理者們?cè)跇?gòu)建企業(yè)績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)卻表現(xiàn)出相當(dāng)?shù)姆制?，我國企業(yè)績效評(píng)價(jià)目前還處于一個(gè)較低的階段，所制定的績效評(píng)價(jià)指標(biāo)不能很好的與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相融合，不能輔助企業(yè)戰(zhàn)略的良好實(shí)施，從而導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展舉步維艱。本文立足于現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略績效管理的最新方法、理論和實(shí)踐，運(yùn)用科學(xué)的研究手段，運(yùn)用戰(zhàn)略管理的基本理論，構(gòu)建了一套適用于現(xiàn)代企業(yè)的績效評(píng)價(jià)方法，旨在為了我國企業(yè)在績效評(píng)價(jià)時(shí)能夠得到一些理論的指導(dǎo)。

一、 傳統(tǒng)績效評(píng)價(jià)模式的缺點(diǎn)

（一）作為管理和控制的手段，業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)必須能夠及時(shí)地手機(jī)和反饋信息，而財(cái)務(wù)指標(biāo)往往反映的是企業(yè)歷史和現(xiàn)在的經(jīng)營情況。很多時(shí)候更需要能夠?qū)ζ髽I(yè)未來發(fā)展趨勢作出預(yù)測的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，信息時(shí)代的企業(yè)要投資于顧客、供應(yīng)商、工藝技術(shù)和革新，只有這樣，他們才能不斷發(fā)展。

（二）過分注重取得和維持短期財(cái)務(wù)結(jié)果，助長了企業(yè)管理層急功近利的思想和短期投機(jī)行為，使得企業(yè)不愿意再進(jìn)行可能會(huì)降低當(dāng)前營利目標(biāo)的資本投資去追求長期戰(zhàn)略目標(biāo)，以至于企業(yè)在短期業(yè)績方面投資過多，在長期業(yè)績方面投資過少，甚至?xí)p害股東的利益。

（三）財(cái)務(wù)指標(biāo)偏重于企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)，忽視了對(duì)外部環(huán)境的分析。在現(xiàn)今這個(gè)動(dòng)蕩多變的經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)越來越注重對(duì)發(fā)展做長期的規(guī)劃，戰(zhàn)略管理成為企業(yè)管理的新時(shí)尚。戰(zhàn)略的制定必須以周詳?shù)沫h(huán)境分析為前提，沒有對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境的正確評(píng)價(jià)，企業(yè)很難發(fā)現(xiàn)自身的相對(duì)優(yōu)勢和缺點(diǎn)及所面臨的機(jī)遇和威脅，也就難以在長期競爭中獲得戰(zhàn)略優(yōu)勢。

（四）由于目前會(huì)計(jì)系統(tǒng)是以歷史成本和權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)往往難以反映企業(yè)的真實(shí)價(jià)值，同時(shí)又容易產(chǎn)生利潤操縱問題，從而得出的財(cái)務(wù)指標(biāo)容易扭曲，以此為依據(jù)進(jìn)行的績效評(píng)價(jià)往往有失公允，大大降低了信息的準(zhǔn)確性。

二、 改進(jìn)措施

現(xiàn)代公司績效評(píng)價(jià)理論指出，對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)期的公司進(jìn)行績效評(píng)價(jià)必須引進(jìn)全面業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方法，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上增加各類非財(cái)務(wù)指標(biāo)。戰(zhàn)略性績效評(píng)價(jià)模式最大的優(yōu)點(diǎn)就是引入了非財(cái)務(wù)指標(biāo)，具體來說存在以下幾點(diǎn)：

1. 與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)。非財(cái)務(wù)指標(biāo)不會(huì)與上市公司的治理目標(biāo)――股東價(jià)值最大化相沖突，主要反映的是那些關(guān)系到企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)鍵因素，涉及對(duì)現(xiàn)實(shí)盈利、競爭力和長期戰(zhàn)略目標(biāo)等十分重要的目標(biāo)。

2. 非財(cái)務(wù)指標(biāo)可以直接計(jì)量一個(gè)企業(yè)在創(chuàng)造股東財(cái)富中的業(yè)績，像制造和提供優(yōu)質(zhì)貨物和勞務(wù)以及為消費(fèi)者提供服務(wù)這類活動(dòng)中的業(yè)績，非財(cái)務(wù)指標(biāo)能更好地完成業(yè)績計(jì)量的診斷（經(jīng)營審計(jì)）職能。

3. 有助于企業(yè)整體角度評(píng)價(jià)。信息時(shí)代的集成管理使得一些非財(cái)務(wù)性的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方法立足于企業(yè)整體角度而不是各個(gè)分部角度來進(jìn)行評(píng)價(jià)，產(chǎn)生了前所未有的整體組合效應(yīng)。

4. 由于非財(cái)務(wù)指標(biāo)直接計(jì)量生產(chǎn)活動(dòng)，所以，它們可以更好地預(yù)測未來現(xiàn)金流量的方向。例如，一些行業(yè)的長期財(cái)務(wù)生存能力很大程度上依賴于它們是否有能力遵守在一個(gè)有競爭力的價(jià)格上改進(jìn)產(chǎn)品質(zhì)量的諾言。

三、 戰(zhàn)略性績效評(píng)價(jià)模式

（一）主要內(nèi)容

當(dāng)今社會(huì)，無論是對(duì)何種事物的評(píng)價(jià)方式，都是多種多樣的。當(dāng)然，我們企業(yè)的績效評(píng)價(jià)體系也不例外。市場是瞬息萬變的，充滿競爭的，企業(yè)只要不斷的站在戰(zhàn)略性的角度思考問題，時(shí)刻保持對(duì)市場和自身敏感的嗅覺，才能在市場上有一席之地。如果對(duì)企業(yè)的績效評(píng)價(jià)是站在戰(zhàn)略的角度來分析，就要從平衡計(jì)分卡的幾個(gè)維度來考慮。但是，無論采用何種方式，經(jīng)濟(jì)效益都將是評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)經(jīng)營好壞的最基本的衡量標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)濟(jì)效益則是從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上體現(xiàn)出來，所以一個(gè)企業(yè)必將對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)有所重視。戰(zhàn)略性績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系主要應(yīng)從以下四個(gè)維度進(jìn)行考慮：

1、財(cái)務(wù)指標(biāo)層次體系

財(cái)務(wù)指標(biāo)是財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的主要依據(jù)，而財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)無論是從企業(yè)的當(dāng)前利益還是企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)來看都起到了相應(yīng)的作用，對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的運(yùn)營進(jìn)行診斷評(píng)價(jià)和對(duì)企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)的樹立決策提供相應(yīng)的信息。而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評(píng)價(jià)，要從全方位、全角度的進(jìn)行分析。下面是幾個(gè)角度的介紹：

1.1盈利能力評(píng)價(jià)

盈利能力指的是企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中所贏取利潤的能力。表面上，其反映了企業(yè)經(jīng)營的盈虧，從本質(zhì)上則反映了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營績效。進(jìn)行盈利評(píng)價(jià)之時(shí)，可以從以下三個(gè)指標(biāo)進(jìn)行分析：

1.2營運(yùn)能力評(píng)價(jià)

營運(yùn)能力即指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)其資產(chǎn)管理、投資等經(jīng)營活動(dòng)的能力。企業(yè)加強(qiáng)資產(chǎn)利用率的重視，其目的在于獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，即在資產(chǎn)投資――收益――又投資――又收益這個(gè)經(jīng)營活動(dòng)間，加快其周轉(zhuǎn)的速度。資產(chǎn)利用率的提高，減少了資產(chǎn)利用的浪費(fèi)，也在某種程度上增加了資產(chǎn)。

1.3償債能力評(píng)價(jià)

償債即以資產(chǎn)償還債務(wù)，償債能力的高低是其企業(yè)經(jīng)營是否穩(wěn)健、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否能夠承受以及利用財(cái)務(wù)杠桿水平高低的主要能力體現(xiàn)。合理的資產(chǎn)負(fù)債能夠促進(jìn)資產(chǎn)的利用率，進(jìn)而獲得更多的收益，企業(yè)償債能力的評(píng)價(jià)，可以由以下三個(gè)數(shù)據(jù)來闡述；

1.4發(fā)展能力評(píng)價(jià)

發(fā)展能力的強(qiáng)弱不能用其收益的好壞來評(píng)價(jià)，收益的好壞只能說在那一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營成果與效益。發(fā)展能力是企業(yè)其長遠(yuǎn)發(fā)展的潛力，通過資本的不斷積累和經(jīng)營方式的吸收和刪減來獲得。企業(yè)在市場上的生命周期可以通過其持續(xù)發(fā)展能力來改善和提高。

2、技術(shù)創(chuàng)先績效評(píng)價(jià)

技術(shù)創(chuàng)新的最終目的是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，以期滿足客戶的需求。它的主體是企業(yè)，在進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新之時(shí)，必須要以動(dòng)態(tài)變化的市場為導(dǎo)向。技術(shù)創(chuàng)新由一系列企業(yè)內(nèi)部的“供應(yīng)鏈”環(huán)節(jié)構(gòu)成。

技術(shù)創(chuàng)新從生產(chǎn)程度的不同具體分為：工藝創(chuàng)新（過程創(chuàng)新/生產(chǎn)技術(shù)創(chuàng)新）和產(chǎn)品創(chuàng)新。工藝創(chuàng)新在生產(chǎn)過程中體現(xiàn)，產(chǎn)品創(chuàng)新則主要是產(chǎn)出產(chǎn)品的創(chuàng)新活動(dòng)。

不管是何種創(chuàng)新，其最終目標(biāo)仍舊不變，那就是提高企業(yè)的經(jīng)營績效，通俗的說，就是提高企業(yè)的經(jīng)營效益，獲得更多的物質(zhì)效益。對(duì)于企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新的評(píng)價(jià)一般是很難定量分析評(píng)價(jià)的，但是可以從以下方面綜合來考慮：

2.1技術(shù)創(chuàng)新投入評(píng)價(jià)

技術(shù)創(chuàng)新的投入包括財(cái)力資源和人力資源兩個(gè)方面的投入，缺一不可。

2.1.1研究開發(fā)費(fèi)用率

研究開發(fā)費(fèi)用率是指研究開發(fā)費(fèi)用在銷售總額中所占的比重，從財(cái)力資源的投入上，反映企業(yè)是否重視技術(shù)創(chuàng)新。

2.1.2研究開發(fā)人員比重

研究開發(fā)人員比重是指研究開發(fā)人員在企業(yè)總員工數(shù)中的比重，從人力資源的投入上反映企業(yè)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的重視程度。

2.2產(chǎn)品創(chuàng)新評(píng)價(jià)

產(chǎn)品創(chuàng)新是技術(shù)創(chuàng)新的最終落腳點(diǎn)，其更能快速的投入市場、滿足市場的需求，占有市場的份額，進(jìn)而獲得更多的利潤，提高新產(chǎn)品在市場上的經(jīng)濟(jì)效益。它為企業(yè)提供了強(qiáng)勁的發(fā)展動(dòng)力。對(duì)于產(chǎn)品創(chuàng)新的評(píng)價(jià)，我們可以通過以下兩個(gè)數(shù)據(jù)來體現(xiàn)。

2.2.1新產(chǎn)品貢獻(xiàn)率

新產(chǎn)品貢獻(xiàn)率是指新產(chǎn)品銷售利潤在企業(yè)全部產(chǎn)品銷售利潤中所占的比重，反映創(chuàng)新產(chǎn)品創(chuàng)造利益的能力。

2.2.2新產(chǎn)品市場占有率

新產(chǎn)品市場占有率即新產(chǎn)品市場份額占同類產(chǎn)品市場總額的比率，主要用于測量新產(chǎn)品經(jīng)過銷售后取得的市場份額。

3、客戶評(píng)價(jià)

無論是哪種產(chǎn)品，有形還是無形，其目標(biāo)都是為顧客提供滿意的服務(wù)。而要是“顧客滿意”就要在企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)中以顧客的滿意為核心。從顧客的需求來分析企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，利用企業(yè)自身資源的優(yōu)勢，為顧客提供更多的增值服務(wù)，提高其顧客的滿意程度，實(shí)現(xiàn)顧客的忠誠度提高。

對(duì)顧客進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)是企業(yè)實(shí)施“顧客滿意”經(jīng)營戰(zhàn)略的前提。而在對(duì)顧客進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)要建立相應(yīng)的指標(biāo)如下：

3.1顧客滿意度

每個(gè)企業(yè)的最終目標(biāo)都是盈利。而在經(jīng)營活動(dòng)中，顧客的滿意度越高，會(huì)為企業(yè)創(chuàng)造更多的效益如：為企業(yè)建立良好的扣牌、回頭客的增多即顧客的忠誠度的提高等長遠(yuǎn)效益。故，顧客滿意是企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)的先決條件。顧客滿意度在當(dāng)今供需地位的調(diào)整下，已經(jīng)成為評(píng)價(jià)企業(yè)績效好壞的重要指標(biāo)。

顧客滿意度是顧客對(duì)企業(yè)全方位服務(wù)過程以及在服務(wù)過程中所形成的企業(yè)形象所作出的綜合性滿意評(píng)價(jià)水平。要了解企業(yè)所占的市場份額，就必須全方位、客觀、準(zhǔn)確的運(yùn)用科學(xué)的方法通過各種渠道進(jìn)行調(diào)查分析。

3.2顧客保持率

顧客保持率是指持續(xù)交易的顧客在全部顧客中的比例關(guān)系。通俗的說，就是產(chǎn)品在市場上的回頭客，即顧客的忠誠性，從另一個(gè)層次來看，它是保持市場占有率的關(guān)鍵點(diǎn)。

3.3顧客獲得率

顧客獲得率是指企業(yè)成功爭取新顧客與爭取新顧客總?cè)藬?shù)的比例，新顧客的獲得擴(kuò)大了企業(yè)的市場份額，也挖掘了產(chǎn)品的潛在市場。

3.4顧客利潤率

顧客利潤率是指除去相應(yīng)花在顧客身上的成本，并且從其身上所獲得的凈利潤率。對(duì)于客戶的評(píng)價(jià)我們不僅要從擁有顧客的數(shù)量上來分析，還要從所獲得的利潤上進(jìn)行分析。要想長期的保持顧客利潤率甚至是增長，就必須根據(jù)顧客的消費(fèi)需求來制定相應(yīng)的服務(wù)和價(jià)格策略，來促進(jìn)銷售。

4、員工評(píng)價(jià)指標(biāo)

員工對(duì)企業(yè)績效的評(píng)價(jià)處于一個(gè)企業(yè)文化認(rèn)可度的方面，員工在不同的行業(yè)與崗位上對(duì)其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)各不相同。所以，企業(yè)只能從表面、宏觀的角度進(jìn)行分析與總結(jié)。具體包括的內(nèi)容如下：

4.1員工平均創(chuàng)利能力

員工平均創(chuàng)利能力是指每個(gè)員工在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年）為企業(yè)創(chuàng)造的平均利潤，因?yàn)橥懈偁幍汝P(guān)系，員工的流動(dòng)性較大，所以都是采用期初與期末的平均值來大略描述。

4.2員工勞動(dòng)生產(chǎn)率

勞動(dòng)生產(chǎn)率是指勞動(dòng)者在生產(chǎn)過程中勞動(dòng)的效率，勞動(dòng)生產(chǎn)率的高低決定了企業(yè)降低成本和增加經(jīng)濟(jì)效益的高低。勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，降低了生產(chǎn)成本，提高了經(jīng)濟(jì)效益，也為企業(yè)創(chuàng)造了競爭優(yōu)勢。

4.3員工素質(zhì)狀況

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，都提倡“以人為本”的理念。以人為本不僅在于以顧客為核心，還在于以人才為本的概念。一個(gè)企業(yè)重視人才的程度將決定其發(fā)展的長遠(yuǎn)。在對(duì)員工諸多方面的素質(zhì)進(jìn)行評(píng)定時(shí)，可以轉(zhuǎn)化為明確的分?jǐn)?shù)，進(jìn)行綜合的評(píng)定，樹立競爭機(jī)制，不斷提高員工的各方面素質(zhì)。

4.4員工滿意度

員工的滿意是對(duì)于企業(yè)的認(rèn)可，在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，員工與企業(yè)是互選的，只有達(dá)到雙方的要求，才能實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的關(guān)系。而高水平的滿意度，可以使企業(yè)提高生產(chǎn)率、保證其質(zhì)量，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。低水平的滿意度則相反。員工的滿意度在一定程度上也起著相應(yīng)的作用，所以，員工的滿意對(duì)企業(yè)的綜合績效評(píng)價(jià)特別重要。對(duì)于員工的滿意調(diào)查，企業(yè)可以采用問卷調(diào)查等多種方法定期進(jìn)行調(diào)查與總結(jié)。

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第8篇：企業(yè)績效審計(jì)論文范文

領(lǐng)導(dǎo)干部績效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)立應(yīng)圍繞評(píng)價(jià)內(nèi)容，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置科學(xué)合理的績效審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，立足于效果考核，便于操作，符合實(shí)際，用以指導(dǎo)整個(gè)現(xiàn)場審計(jì)的實(shí)施。

1.綜合管理有效性指標(biāo)。一是設(shè)置安全事故次數(shù)（率）、違規(guī)違紀(jì)次數(shù)（率）、業(yè)務(wù)差錯(cuò)率和案件發(fā)生率、應(yīng)急預(yù)案演練和培訓(xùn)的有效性等指標(biāo)。通過這類指標(biāo)的審計(jì)和分析，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部是否按照國家金融法律法規(guī)、方針政策和上級(jí)行要求制定工作計(jì)劃和工作措施、是否建立健全管理控制體系，依此評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在落實(shí)政策及內(nèi)部管理方面的績效。二是設(shè)置工作人員精神狀態(tài)、思想狀況、團(tuán)結(jié)程度、群眾滿意度等方面的指標(biāo)，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部在單位里的凝聚力、向心力以及思想勾通能力，判斷領(lǐng)導(dǎo)干部管理決策是否科學(xué)、民主，內(nèi)部控制是否走上了制度化、規(guī)范化的道路，依此評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部行政管理方面的績效。

2.資源投入與使用經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)。基層人行費(fèi)用是恒定的，更應(yīng)追求每項(xiàng)活動(dòng)的耗費(fèi)最小化。通過設(shè)置人均完成工作量、公用經(jīng)費(fèi)使用總額以及人均使用公用經(jīng)費(fèi)、人均固定資產(chǎn)等指標(biāo)，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部人員配置是否合理，是否做到了人盡其用，資金財(cái)產(chǎn)使用是否合規(guī)節(jié)約，公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)支出是否合理，是否存在違規(guī)及浪費(fèi)現(xiàn)象，以此判斷領(lǐng)導(dǎo)干部在經(jīng)費(fèi)投入、資產(chǎn)使用、人力資源等方面的績效。

3.工作業(yè)績效果性指標(biāo)。人民銀行執(zhí)行貨幣政策、維護(hù)金融穩(wěn)定、提供金融服務(wù)和加強(qiáng)內(nèi)控管理，都會(huì)產(chǎn)生一定的效果。效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)主要可設(shè)：項(xiàng)目推廣、經(jīng)驗(yàn)材料轉(zhuǎn)發(fā)與交流、論文交流以及履行人行職能所取得的成績和贏得的榮譽(yù)等指標(biāo)，包括在上級(jí)行綜合考評(píng)名次、專業(yè)考核名次、單項(xiàng)考評(píng)名次以及各類業(yè)務(wù)比賽和勞動(dòng)競賽獲獎(jiǎng)情況、調(diào)研成果、工作創(chuàng)新、“一崗雙責(zé)”及文明單位創(chuàng)建等，依此評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部綜合協(xié)調(diào)能力績效。

4.支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率性指標(biāo)。根據(jù)人民銀行職能特點(diǎn)，其效率性可定義為履行職能是否及時(shí)、準(zhǔn)確和全面，主要包括：貨幣政策傳導(dǎo)、金融穩(wěn)定、外匯管理、國庫業(yè)務(wù)、人民幣管理、征信與統(tǒng)計(jì)管理等方面的效率性評(píng)價(jià)?？煽紤]的指標(biāo)設(shè)置與績效評(píng)價(jià)如下：

①貨幣政策傳導(dǎo)———設(shè)置新增存貸款比率、貸款增長幅度、貸款投向結(jié)構(gòu)變化、中小企業(yè)貸款支持率等指標(biāo)。評(píng)價(jià)是否根據(jù)貨幣政策對(duì)轄區(qū)銀行業(yè)進(jìn)行窗口指導(dǎo)，是否有效運(yùn)用再貸款、再貼現(xiàn)工具引導(dǎo)轄內(nèi)金融部門信貸投向，體現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和貨幣信貸政策的要求。

②金融穩(wěn)定———設(shè)置金融穩(wěn)定協(xié)調(diào)機(jī)制推進(jìn)和建立情況、各部門之間監(jiān)管信息資源共享情況等指標(biāo)，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測和預(yù)警機(jī)制是否科學(xué)有效，風(fēng)險(xiǎn)處置是否及時(shí)合理，是否存在引發(fā)區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)的事件等。

③外匯管理———設(shè)置企業(yè)服務(wù)滿意度，進(jìn)出口核銷率，企業(yè)年檢參檢率，國際收支申報(bào)率等涉外經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評(píng)價(jià)是否堅(jiān)持監(jiān)管與服務(wù)并重，為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；國際收支申報(bào)是否達(dá)標(biāo)，經(jīng)常項(xiàng)目貿(mào)易是否落實(shí)便利化，資本項(xiàng)目是否做到嚴(yán)格監(jiān)管等。

④國庫業(yè)務(wù)———設(shè)置地方財(cái)政、稅務(wù)部門對(duì)國庫工作的滿意度，辦理國庫資金報(bào)解、支撥的及時(shí)準(zhǔn)確性，國庫收支分析、調(diào)研、監(jiān)管等報(bào)告被上級(jí)行采用數(shù)量等指標(biāo)。評(píng)價(jià)是否及時(shí)準(zhǔn)確辦理財(cái)政預(yù)算收入的收納、劃分、報(bào)解以及支撥和退庫業(yè)務(wù)，是否有效防范國庫資金風(fēng)險(xiǎn)等。

⑤人民幣管理———金融機(jī)構(gòu)及社會(huì)對(duì)貨幣發(fā)行的滿意度，市場流通殘損券占比，人民幣流通整潔度等指標(biāo)。評(píng)價(jià)是否根據(jù)市場流通需求合理調(diào)劑，是否存在有損人民幣信譽(yù)的情況等。

⑥征信與統(tǒng)計(jì)管理———設(shè)置貸款卡年審率，企業(yè)和個(gè)人信用信息入庫率，企業(yè)和個(gè)人信用報(bào)告異議處理情況，各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確率等指標(biāo)。評(píng)價(jià)信貸收支各項(xiàng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)是否全面及時(shí)準(zhǔn)確；是否圍繞經(jīng)濟(jì)金融熱點(diǎn)難點(diǎn)以及上級(jí)行、本行領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的問題開展調(diào)研；企業(yè)和個(gè)人信用信息是否全面準(zhǔn)確等。

開展人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部績效審計(jì)的對(duì)策建議

1.規(guī)范操作程序，建立評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。建議上級(jí)行盡早制定一套審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，使基層央行內(nèi)審人員開展審計(jì)工作，改變現(xiàn)有的單一、簡單的量化標(biāo)準(zhǔn)來檢查衡量領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況。建立以評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為績效審計(jì)評(píng)價(jià)體系。只有把評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)化，便于操作對(duì)照，才能有效地防止審計(jì)人對(duì)被審計(jì)對(duì)象的主觀推理和臆斷，減少避免發(fā)表不恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)意見，使履職審計(jì)工作步入新的臺(tái)階。

2.更新審計(jì)理念，實(shí)現(xiàn)工作轉(zhuǎn)型。結(jié)合崗位優(yōu)化整合，引入競爭機(jī)制，把一批德才兼?zhèn)涞姆闲腿瞬偶{入內(nèi)審隊(duì)伍。為此，要加大基層央行內(nèi)審人員的培訓(xùn)力度，引導(dǎo)內(nèi)審人員在觀念、知識(shí)和技能上實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變，使內(nèi)審人員不僅要具備會(huì)計(jì)和審計(jì)等方面的知識(shí)，還要熟悉金融經(jīng)濟(jì)、統(tǒng)計(jì)、信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)知識(shí)和技能，具備綜合判斷分析能力和溝通協(xié)調(diào)能力，進(jìn)而不斷提升內(nèi)審質(zhì)量和履職能力。

3.提高科技手段，改進(jìn)審計(jì)方法。審計(jì)必須同現(xiàn)代技術(shù)結(jié)合起來，加快審計(jì)手段現(xiàn)代化建設(shè)，不斷改進(jìn)審計(jì)方法和手段，進(jìn)行審計(jì)科學(xué)化和現(xiàn)代化的變革，這不僅是履行職責(zé)績效審計(jì)，亦是所有審計(jì)工作的發(fā)展方向。在審計(jì)技術(shù)上，要加大信息化建設(shè)力度，充分利用計(jì)算機(jī)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等技術(shù)，開發(fā)各種適合評(píng)價(jià)履職績效審計(jì)效果的軟件。在審計(jì)方法上，采取定性分析與定量分析相結(jié)合，建立相關(guān)模型，通過改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法，增強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職效果評(píng)估的真實(shí)性、客觀性、可靠性，為充分肯定成績和明確界定責(zé)任提供準(zhǔn)確的信息，為科學(xué)評(píng)價(jià)干部提供技術(shù)支持。對(duì)涉及資金業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，要充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)對(duì)被審單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)資料進(jìn)行連續(xù)性的搜集、整理和分析，使審計(jì)人員及時(shí)獲得必要的審計(jì)線索，幫助現(xiàn)場審計(jì)更加科學(xué)地選擇審計(jì)樣本，有針對(duì)性地進(jìn)行檢查、核實(shí)，最大限度地防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的廣度和深度，促進(jìn)審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量的提高。

第9篇：企業(yè)績效審計(jì)論文范文

【關(guān)鍵詞】 共生理論；企業(yè)社會(huì)責(zé)任；戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)

一、引言

據(jù)報(bào)道，自2003年以來，美國和歐盟國家開始出現(xiàn)蜜蜂大量死亡現(xiàn)象，人們把這一現(xiàn)象稱為“蜂群衰竭失調(diào)癥”。愛因斯坦曾預(yù)言：“如果蜜蜂從地球上消失，人類最多能生存4年。”這是1994年1月美聯(lián)社記者關(guān)于養(yǎng)蜂業(yè)者對(duì)歐盟農(nóng)業(yè)部長會(huì)議進(jìn)行抗議活動(dòng)時(shí)的報(bào)道所引述。因此有人提出，如果2012年是世界末日，那可能就是蜜蜂消失所致。

中國農(nóng)科院蜜蜂研究所王強(qiáng)教授指出：“蜜蜂是整個(gè)生物鏈中的一環(huán)，而且在生物鏈的底層，是鏈接動(dòng)物和植物的橋梁（圖1），如果它消失了，一大串的生物鏈都要遭殃”。

由此可見，保護(hù)環(huán)境對(duì)于人類的生存與發(fā)展是何等重要。企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要細(xì)胞，其生存和發(fā)展的模式直接關(guān)系到整個(gè)人類社會(huì)的命運(yùn)。當(dāng)前我國企業(yè)普遍存在追求短期經(jīng)濟(jì)利益、忽視環(huán)境保護(hù)、忽視社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)象，究其原因，主要是由于傳統(tǒng)的績效評(píng)價(jià)模式過于注重財(cái)務(wù)績效（經(jīng)濟(jì)利益），漠視社會(huì)責(zé)任（包括環(huán)境保護(hù)）的結(jié)果。

因此，近一段時(shí)期以來，由生物學(xué)共生理論演化而來的企業(yè)共生理論，為我們打開了新的思想窗口，即如何以共生理論為理念平臺(tái)，融入企業(yè)社會(huì)責(zé)任理論，形成新的戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)理念，由此實(shí)現(xiàn)企業(yè)與其利益相關(guān)者以及潛在的利益相關(guān)者之間共生共贏和持續(xù)發(fā)展的愿景。本項(xiàng)目即在這一背景下提出“共生戰(zhàn)略績效”的思想，并試圖解析其內(nèi)在各績效要素之間的傳導(dǎo)機(jī)制。為企業(yè)主動(dòng)履行社會(huì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)共生共贏和持續(xù)發(fā)展提供理論支持。

二、關(guān)于企業(yè)戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)

戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)，是指結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行綜合、全面、動(dòng)態(tài)地衡量戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，并提供及時(shí)反饋信息的過程。

1990年馬克奈爾、林奇和克羅斯（McNair、Lynch和Cross）提出了業(yè)績金字塔模型。該模型從戰(zhàn)略管理角度給出了業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系之間的因果關(guān)系，反映了戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)之間的互動(dòng)性，揭示了戰(zhàn)略目標(biāo)自上而下和經(jīng)營指標(biāo)自下而上逐級(jí)反復(fù)運(yùn)動(dòng)的層級(jí)結(jié)構(gòu)。1992年卡普蘭（Kaplan）和諾頓（Norton）提出了平衡計(jì)分卡（BSC），引入非財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)，從四個(gè)不同的視角（財(cái)務(wù)視角、顧客視角、內(nèi)部運(yùn)作流程視角、學(xué)習(xí)和成長）提供一種考察價(jià)值創(chuàng)造評(píng)價(jià)企業(yè)的戰(zhàn)略方法，從而克服了單純利用財(cái)務(wù)手段進(jìn)行績效管理的局限，但是BSC仍然忽視了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。

為推動(dòng)我國業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系與國際接軌，1999年6月財(cái)政部頒布了《國有資本金效績?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》和《國有資本金效績?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則》，建立了以凈資產(chǎn)收益率為核心，基本指標(biāo)、修正指標(biāo)、評(píng)議指標(biāo)三個(gè)層次的立體評(píng)價(jià)體系，并將企業(yè)的整體素質(zhì)、內(nèi)部控制、公眾形象、未來潛力4個(gè)方面的非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系系統(tǒng)。2006年4月，《中央企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》由國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)審議通過，自2006年5月7日起施行。該辦法緊密地結(jié)合當(dāng)前我國企業(yè)的實(shí)際情況，充分考慮了非指標(biāo)體系對(duì)企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系的重要性，但仍然沒有考慮企業(yè)社會(huì)責(zé)任這一重要因素。

因此，無論是馬克奈爾、林奇和克羅斯提出了業(yè)績金字塔模型，霍爾的質(zhì)量、作業(yè)時(shí)間、資源利用和人力資源開發(fā)的四尺度標(biāo)準(zhǔn)以及卡普蘭和諾頓提出的基于財(cái)務(wù)、顧客、內(nèi)部運(yùn)作流程、學(xué)習(xí)和成長的平衡計(jì)分卡，還是《國有資本金效績?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》、《中央企業(yè)綜合績效評(píng)價(jià)管理暫行辦法》，都是始終圍繞著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)業(yè)績兩大主題，設(shè)計(jì)和構(gòu)建企業(yè)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)體系或戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)體系與框架，都未能真正超越企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)的范疇，忽視了企業(yè)社會(huì)責(zé)任這一對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展極其重要的因素，對(duì)此，企業(yè)共生理論可以為我們提供充分而有力的理論依據(jù)。

三、企業(yè)共生戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)理念

所謂共生觀，就是堅(jiān)持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展。其中可持續(xù)發(fā)展，就是要促進(jìn)人與自然的和諧，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和人口、資源、環(huán)境相協(xié)調(diào)；堅(jiān)持走生產(chǎn)發(fā)展、生活富裕、生態(tài)良好的文明發(fā)展道路，保證一代接一代地永續(xù)發(fā)展。

有鑒于此，作為現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活最基本的組織――企業(yè)，其發(fā)展模式已成為整個(gè)社會(huì)和諧與否的重要因素，而戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)的理念對(duì)企業(yè)發(fā)展模式的正確選擇起著決定性的作用，那么應(yīng)該選擇何種戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)理念呢？

早在1879年德國真菌學(xué)家德貝里（Anton de Bary） 首先提出了“共生（Symbiosis）”的概念。他將共生定義為：“不同的生物生活在一起?！钡仑惱镏螅姸嗟纳飳W(xué)家對(duì)生物之間的共生進(jìn)行了深入研究，柯勒瑞（Ccaullery）在1952年和劉威斯（Leweils）在1973年分別清楚地提出共生、互惠共生、同住現(xiàn)象、寄生和其他有關(guān)不同物種生物體間關(guān)系的概念，豐富了共生研究，并注入了超出生物學(xué)領(lǐng)域更深刻的社會(huì)歷史意義。20世紀(jì)五六十年代以來，共生的思想和概念已經(jīng)不再為生物學(xué)家所獨(dú)享，一些源于生物界的共生概念和方法理論逐步被人類學(xué)家、社會(huì)學(xué)家、經(jīng)濟(jì)學(xué)家、管理學(xué)家甚至政治學(xué)家初步應(yīng)用。

袁純清（1998）提出：共生不僅僅是一種生物現(xiàn)象，也是一種社會(huì)現(xiàn)象，共生不僅僅是一種生物識(shí)別機(jī)制，也是一種社會(huì)科學(xué)方法。吳飛馳（2002）則從人與人之間的合作入手，發(fā)現(xiàn)了一條人類生存的規(guī)律，即共生律：“人總是尋求生存成本最低，生存快樂最高的生存方式，共生總是生存成本最低，生存快樂最高的生存方式?！?蕭灼基（2002）認(rèn)為，共生現(xiàn)象不僅存在于生物界，而且廣泛存在于社會(huì)體系之中，經(jīng)濟(jì)學(xué)上的共生就是指經(jīng)濟(jì)主體之間存續(xù)性的物質(zhì)聯(lián)系。

如前所述，共生現(xiàn)象不僅存在于生物界，而且廣泛存在于社會(huì)體系之中，經(jīng)濟(jì)學(xué)上的共生就是指經(jīng)濟(jì)主體之間存續(xù)性的物質(zhì)聯(lián)系。雖然共生理論在社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域內(nèi)的拓展還不很完善，但共生理論仍然得到了廣泛的應(yīng)用。

企業(yè)具有組織的一切特性，其中人與人的關(guān)系是一種層級(jí)關(guān)系，人們依照企業(yè)內(nèi)的分工，依據(jù)自上而下的命令進(jìn)行生產(chǎn)、創(chuàng)造。企業(yè)組織最大的特點(diǎn)是存在一系列的相互需求、相互依存的共生關(guān)系，企業(yè)的生存發(fā)展依賴著其他利益相關(guān)者。通過技術(shù)變換，生產(chǎn)出產(chǎn)品和服務(wù)，為客戶提供生產(chǎn)資料，客戶予以等價(jià)的回報(bào)，從而達(dá)到生存的共享――交換生存。企業(yè)要求生存和發(fā)展，客觀上要求在供應(yīng)商提供生產(chǎn)要素或生產(chǎn)資料，企業(yè)才能制造出客戶所需產(chǎn)品，通過出售產(chǎn)品來獲得利潤。員工是企業(yè)的最基本單位，企業(yè)需要員工辛勤的工作來為其創(chuàng)造財(cái)富，離開了員工的努力，企業(yè)將無法生存，企業(yè)也為員工的付出提供補(bǔ)償。企業(yè)需要政府制定相關(guān)法律來約束自己和競爭者的行為。企業(yè)需要股東注入資金來維持其生存發(fā)展的需要。企業(yè)需要債權(quán)人以獲得必要的長期發(fā)展資金……

從我國企業(yè)績效評(píng)價(jià)體系的設(shè)計(jì)和實(shí)際運(yùn)用來看，缺乏一種和諧的、長遠(yuǎn)的、多視角的思想，大多數(shù)企業(yè)追求短期經(jīng)濟(jì)利益，漠視商業(yè)道德，喪失職業(yè)誠信，缺乏社會(huì)責(zé)任，違背共生理念。企業(yè)在追求財(cái)富最大化的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，重視社會(huì)責(zé)任，綜合考慮各個(gè)利益相關(guān)者的利益，處理好與各個(gè)利益相關(guān)者的共生關(guān)系，追求與各利益相關(guān)者的和諧與共贏。優(yōu)化企業(yè)的戰(zhàn)略選擇，改善企業(yè)生存和發(fā)展的社會(huì)環(huán)境，從而形成“企業(yè)共生戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)”的評(píng)價(jià)理念（圖2）。

科斯在《企業(yè)的本質(zhì)》一書中指出：企業(yè)本質(zhì)是一種資源配置的機(jī)制。事實(shí)證明，那些與其社會(huì)環(huán)境關(guān)系良好的企業(yè)，其資源配置機(jī)制相對(duì)較為完善。共生理論是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，講述的是財(cái)務(wù)報(bào)表以外的故事。共生理論和企業(yè)本質(zhì)理論的交匯點(diǎn)在于，共生理論的作用在于它能引導(dǎo)企業(yè)優(yōu)化資源配置機(jī)制，從而使得企業(yè)這個(gè)契約組織得以可持續(xù)地運(yùn)行和發(fā)展。因此，共生理論在企業(yè)確定自身戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)體系時(shí)便自然成為其價(jià)值觀和理念平臺(tái)。

四、企業(yè)共生戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)內(nèi)容

對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)內(nèi)容，無論是馬克奈爾、林奇和克羅斯的業(yè)績金字塔模型，還是卡普蘭和諾頓的平衡計(jì)分卡，抑或《國有資本金效績?cè)u(píng)價(jià)規(guī)則》等，幾乎都是圍繞著“財(cái)務(wù)績效”與“經(jīng)營績效”兩大績效設(shè)計(jì)的。然而，從企業(yè)共生的理念平臺(tái)出發(fā)，這些傳統(tǒng)的戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)內(nèi)容顯然已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，因此補(bǔ)充和更新評(píng)價(jià)內(nèi)容已是刻不容緩?！捌髽I(yè)社會(huì)責(zé)任”便是在這一歷史背景下被推向了前臺(tái)，進(jìn)入了大家的視野，其因履行社會(huì)責(zé)任而產(chǎn)生的績效――社會(huì)績效，與“財(cái)務(wù)績效”、“經(jīng)營績效”共同構(gòu)成“企業(yè)共生戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)”的內(nèi)容。

“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”概念最早由美國學(xué)者謝爾頓（Sheldon）于1924年提出， “企業(yè)社會(huì)責(zé)任之父”的伯文（Bowen，1953）把企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義為：商人按照社會(huì)的目標(biāo)和價(jià)值，向有關(guān)政策靠攏、作出相應(yīng)的決策、采取理想的具體行動(dòng)的義務(wù)?？_爾（Carrol，1979）則將企業(yè)社會(huì)責(zé)任定義為：企業(yè)對(duì)社會(huì)所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)、法律、道德和慈善責(zé)任的總和。進(jìn)入20世紀(jì)90年代，企業(yè)社會(huì)責(zé)任受到了歐美各國政府的重視，并得到了重要國際組織的認(rèn)可。包括世界銀行和歐盟等都給企業(yè)社會(huì)責(zé)任下了定義，其中世界銀行把企業(yè)社會(huì)責(zé)任（CSR）定義為：企業(yè)與關(guān)鍵利益相關(guān)者的關(guān)系、價(jià)值觀、遵紀(jì)守法以及尊重人、社區(qū)和環(huán)境有關(guān)的政策和實(shí)踐的集合。它是企業(yè)為改善利益相關(guān)者的生活質(zhì)量而貢獻(xiàn)于可持續(xù)發(fā)展的一種承諾。國內(nèi)學(xué)者常凱、王紅一和盧代富等也對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行了諸多定義。

誠然，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任在短期內(nèi)會(huì)增加企業(yè)成本，但從長期看，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任既可以提升企業(yè)社會(huì)形象，又可以優(yōu)化與利益相關(guān)者之間的關(guān)系，進(jìn)而提高企業(yè)的競爭力，并最終提升企業(yè)的長期績效。企業(yè)經(jīng)營的目的是盈利，但只有注重社會(huì)責(zé)任的企業(yè)，才能給予社會(huì)最優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品，社會(huì)才會(huì)對(duì)企業(yè)回報(bào)并認(rèn)同，在這樣的良性循環(huán)下，企業(yè)自身才是最終的受益者。企業(yè)越是注重社會(huì)責(zé)任，其產(chǎn)品和服務(wù)就越有可能獲得更大的市場份額。

因此，在注重企業(yè)與社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的今天，只有將企業(yè)社會(huì)責(zé)任納入企業(yè)戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)體系，構(gòu)成戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)的內(nèi)容，才能稱作“社會(huì)績效”，并與企業(yè)“財(cái)務(wù)績效”和“經(jīng)營績效”共同構(gòu)成企業(yè)戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)內(nèi)容三大模塊，對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的績效評(píng)價(jià)，以此引導(dǎo)企業(yè)樹立共生觀，走可持續(xù)發(fā)展之路。

依據(jù)企業(yè)共生理論，筆者認(rèn)為企業(yè)社會(huì)績效評(píng)價(jià)的具體內(nèi)容可以包括如下四個(gè)方面：勞動(dòng)就業(yè)、商業(yè)道德、環(huán)境保護(hù)和社會(huì)公益。

1.勞動(dòng)就業(yè)。勞動(dòng)就業(yè)是企業(yè)共生范圍中離企業(yè)最近的一環(huán)，因?yàn)閯趧?dòng)就業(yè)的主要對(duì)象――企業(yè)的員工，本身就是構(gòu)成企業(yè)的一部分，企業(yè)與員工的共生度對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展起著越來越重要的作用。

2.商業(yè)道德。在現(xiàn)實(shí)世界中，有時(shí)我們的確可以看到一些商人使用不道德的，甚至是違法的手段大賺一筆的案例?？v觀歷史上著名的商人群體，不論是山西的晉商還是江浙的巨富，信用都是他們商業(yè)帝國的重要基石。今天，不論是多大的企業(yè)，一旦喪失商業(yè)道德，等待它們的將是市場無情的懲罰，美國安然、中國藍(lán)田都是這方面典型的反面教材。從共生理論的角度看，商業(yè)道德是企業(yè)和社會(huì)共生關(guān)系的一個(gè)重要的界面。

3.環(huán)境保護(hù)。從共生理論觀察，企業(yè)所處的環(huán)境包括自然環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，而這兩類環(huán)境又是一個(gè)相互影響的共同體。一方面，企業(yè)對(duì)自然環(huán)境的破壞會(huì)直接導(dǎo)致自然環(huán)境的懲罰；另一方面，企業(yè)對(duì)自然環(huán)境的損害會(huì)最終導(dǎo)致企業(yè)所處的社會(huì)環(huán)境對(duì)企業(yè)的懲罰。

4.社會(huì)公益。社會(huì)公益是企業(yè)和社會(huì)各成員共生過程中的高級(jí)形式，社會(huì)公益看上去好像是企業(yè)和所應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會(huì)責(zé)任中最“可做可不做”之事，因?yàn)樵谝粋€(gè)法制健全的社會(huì)，一般不會(huì)要求企業(yè)必須捐贈(zèng)錢物或做出其他具有社會(huì)公益性質(zhì)的舉措。然而，正是這種“可做可不做”的寬松環(huán)境才使得那些愿意熱心社會(huì)公益的企業(yè)更能獲得社會(huì)聲譽(yù)等無形資產(chǎn)，進(jìn)而成為一家令人尊敬的企業(yè)。

“社會(huì)績效”、“經(jīng)營績效”和“財(cái)務(wù)績效”三大績效之間具有什么樣的邏輯關(guān)系？其作用機(jī)理或傳導(dǎo)機(jī)制又是什么？筆者認(rèn)為三者之間具有循環(huán)遞進(jìn)的邏輯關(guān)系（如圖3），即“經(jīng)營績效”驅(qū)動(dòng)“財(cái)務(wù)績效”，“財(cái)務(wù)績效”驅(qū)動(dòng)“社會(huì)績效”，“社會(huì)績效”又將驅(qū)動(dòng)“經(jīng)營績效”，如此循環(huán)遞進(jìn)，便構(gòu)成了有助于企業(yè)共生共贏的 “企業(yè)共生戰(zhàn)略績效”三大內(nèi)容模塊，這將是今后開展企業(yè)共生戰(zhàn)略績效研究的核心內(nèi)容。

五、結(jié)語

綜上所述，傳統(tǒng)的戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)理念與評(píng)價(jià)內(nèi)容，已不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，嚴(yán)重制約著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和各企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展， 因此，有必要在共生理論的指引下，把社會(huì)責(zé)任相關(guān)因素全面地引入戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)體系，在處理好各利益相關(guān)者的共生關(guān)系的前提下，從財(cái)務(wù)績效、經(jīng)營績效和社會(huì)績效三個(gè)方面來構(gòu)建新的企業(yè)戰(zhàn)略績效評(píng)價(jià)理念和評(píng)價(jià)內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)與社會(huì)的和諧共生。

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