預(yù)算管理制度論文精選(九篇)

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第1篇：預(yù)算管理制度論文范文

1.預(yù)算管理意識(shí)不強(qiáng)

我國大部分醫(yī)院的預(yù)算管理都流于表面，根本原因在于醫(yī)院預(yù)算管理的意識(shí)不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在醫(yī)院的預(yù)算管理的重心僅僅在于年度預(yù)算的編制，而對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行管理卻缺乏有效地執(zhí)行和監(jiān)督機(jī)制。另外，由于缺乏醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的支持，使得年度編制的預(yù)算在執(zhí)行中面臨隨時(shí)更改的狀況，這充分體現(xiàn)了醫(yī)院預(yù)算管理意識(shí)的薄弱。

2.預(yù)算管理機(jī)構(gòu)配置不科學(xué)

我國大部分醫(yī)院的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)是臨時(shí)性的，或者由財(cái)務(wù)部分兼職的，極少數(shù)的醫(yī)院擁有專職的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。由于預(yù)算管理機(jī)構(gòu)配置的不科學(xué)，也缺乏專職的預(yù)算管理人員，使得預(yù)算的編制過程中已經(jīng)遠(yuǎn)離了醫(yī)院的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算的執(zhí)行過程中出現(xiàn)了很大的偏差，也根本不存在預(yù)算的考核和評(píng)價(jià)機(jī)制，累積的問題在下一年度還會(huì)重復(fù)出現(xiàn)。

3.預(yù)算編制方法落后

就預(yù)算管理而言，預(yù)算的編制是預(yù)算管理的起點(diǎn)，是預(yù)算管理的重中之重。但現(xiàn)階段醫(yī)院編制預(yù)算時(shí)大多采用的是落后的增量預(yù)算法。這種預(yù)算方法十分簡(jiǎn)單，當(dāng)醫(yī)院的預(yù)算環(huán)境以及業(yè)務(wù)發(fā)生重大改變時(shí)，簡(jiǎn)單地增量預(yù)算法無法對(duì)預(yù)算的改變進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)整，從而導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)很大的出入，最終導(dǎo)致預(yù)算的管理的形式化。

4.缺乏預(yù)算考核和評(píng)價(jià)機(jī)制

就算是再科學(xué)嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，都無法實(shí)現(xiàn)編制的預(yù)算完全無偏差的執(zhí)行。要促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行效果的提升，必須加強(qiáng)預(yù)算管理的考核和評(píng)價(jià)。現(xiàn)階段預(yù)算管理的考評(píng)機(jī)制是缺乏的，從而預(yù)算執(zhí)行的部門的工作業(yè)績(jī)很難予以量化的考核。有一部分醫(yī)院雖然構(gòu)建了預(yù)算考評(píng)機(jī)制，但是這僅僅從財(cái)務(wù)的角度進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且評(píng)價(jià)的參數(shù)、指標(biāo)都無法進(jìn)行量化，從而也無法真正的發(fā)揮考評(píng)的作用。如果沒有科學(xué)合理的考評(píng)機(jī)制，那么，預(yù)算管理實(shí)質(zhì)性效果就很難得到突出，預(yù)算管理初衷和目的就很難實(shí)現(xiàn)。

二、新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度下預(yù)算的管理方式

1.新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度配置科學(xué)合理的預(yù)算管理組織架構(gòu)

要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算管理的目標(biāo)，就必須配置科學(xué)合理的預(yù)算管理組織架構(gòu)。組織制度的保證是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的基礎(chǔ)。醫(yī)院可以構(gòu)建三級(jí)的預(yù)算組織管理架構(gòu)體系：一是醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)責(zé)指導(dǎo)預(yù)算編制的；二是成立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)預(yù)算的編制的具體執(zhí)行以及預(yù)算的執(zhí)行考核評(píng)價(jià)；三是各科室、各業(yè)務(wù)單元為預(yù)算的執(zhí)行層。通過三級(jí)預(yù)算管理組織架構(gòu)的合理配置，實(shí)現(xiàn)預(yù)算職能的科學(xué)分配，理順預(yù)算編制流程管理，明確職責(zé)。

2.新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法

科學(xué)合理的預(yù)算編制方法主要表現(xiàn)為原則性和靈活性。原則性指的是醫(yī)院編制預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)采用某種基本的編制方法，靈活性指的是醫(yī)院編制預(yù)算的過程中還應(yīng)當(dāng)靈活運(yùn)用其他方法，結(jié)合其他方法才能編制出科學(xué)合理的預(yù)算。這是因?yàn)獒t(yī)院的業(yè)務(wù)復(fù)雜，單一的編制方法無法準(zhǔn)確反映出醫(yī)院的預(yù)算科目，因此，需要根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特點(diǎn)進(jìn)行編制。

3.新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度健全預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控制度

監(jiān)控制度指的是預(yù)算編制后，執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算的編制的要求，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行系統(tǒng)的、全面的監(jiān)督和控制。預(yù)算監(jiān)控要涵蓋醫(yī)院的全部科室和崗位，要對(duì)每一個(gè)業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，通過多樣化的監(jiān)控方法，以及嚴(yán)厲的監(jiān)控手段，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，保證年度預(yù)算目標(biāo)的完成。

4.新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度構(gòu)建嚴(yán)格的預(yù)算考評(píng)機(jī)制

嚴(yán)格的預(yù)算考評(píng)機(jī)制是對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)。考評(píng)的目的是發(fā)現(xiàn)考評(píng)目標(biāo)與考評(píng)結(jié)果之間的差異，并找出差異存在的原因，并且針對(duì)這種結(jié)果予以適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲的制度。通過考評(píng)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)的建議，并予以懲戒，對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果較好的科室、崗位和個(gè)人，予以適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，從而提高預(yù)算執(zhí)行的效果，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)論

第2篇：預(yù)算管理制度論文范文

論文關(guān)鍵詞：構(gòu)建；財(cái)務(wù)預(yù)算；管理體系 

 

 

通過財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行企業(yè)管理是一種具有戰(zhàn)略性、全員參與的管理體制，企業(yè)要想駕馭市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，優(yōu)化節(jié)約和使用資源的環(huán)節(jié)，必須通過快捷、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算來給企業(yè)的管理者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息，一個(gè)好的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，可以使企業(yè)有效的回避風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)向著健康、良好的方向發(fā)展。 

1 當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算中存在的問題 

1.1 預(yù)算人員認(rèn)識(shí)不足 

很多企業(yè)的主管部門對(duì)企業(yè)的預(yù)算如何去運(yùn)作存在很多模糊的認(rèn)識(shí)，很多企業(yè)僅僅是為了自己的企業(yè)能得到其他單位的認(rèn)可，才制定了一系列看似嚴(yán)格的本企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算制度性文件，然而企業(yè)不應(yīng)該把財(cái)務(wù)預(yù)算作為自身的管理制度去補(bǔ)充企業(yè)管理制度上的空白，而是應(yīng)該把企業(yè)的預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的助推手段，我們不僅要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度，還應(yīng)該關(guān)注財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)中實(shí)施和落實(shí)情況。 

1.2 建立企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系 

在實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理中，很多企業(yè)沒有專門的企業(yè)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，大部分都由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門兼管，也有的由計(jì)劃部門來管理，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理沒有組織部門保障，在日常的工作中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)沖突和矛盾，企業(yè)中沒有協(xié)調(diào)的委員會(huì)進(jìn)行協(xié)調(diào)。其次，企業(yè)中沒有相對(duì)完整的財(cái)務(wù)預(yù)算制度也是當(dāng)今企業(yè)普遍存在的問題，這就使很多企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)十分簡(jiǎn)單，使企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作有名無實(shí)，企業(yè)預(yù)算人員也沒有嚴(yán)格的規(guī)范可以遵循，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的有效開展，失去了應(yīng)有的作用。 

1.3 對(duì)預(yù)算的實(shí)際效應(yīng)缺乏足夠的認(rèn)識(shí) 

在實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算的企業(yè)中，財(cái)務(wù)預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)系處理的不好，造成了企業(yè)只注重計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制的作用，而沒有重視財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)實(shí)際管理中作用的發(fā)揮。 

1.4 企業(yè)認(rèn)識(shí)上片面 

很多企業(yè)認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算是純粹的財(cái)務(wù)行為，應(yīng)該由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門全面負(fù)責(zé)管理和控制，而隨著現(xiàn)代企業(yè)意識(shí)的加強(qiáng)，企業(yè)預(yù)算已經(jīng)形成業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算等綜合性的預(yù)算體系，財(cái)務(wù)部門僅僅作為預(yù)算中的一個(gè)體系，為各部門提供預(yù)算編制的原則和方法，對(duì)各種預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和分析。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)全面的管理行為，應(yīng)該由企業(yè)高層管理人員進(jìn)行組織和指揮，由業(yè)務(wù)、投資、籌資、管理等各部門協(xié)調(diào)完成，所以我們不能將財(cái)務(wù)預(yù)算看成是企業(yè)財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成的任務(wù)。 

2 構(gòu)建合理有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系 

2.1 制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo) 

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是對(duì)企業(yè)未來的一種管理和約束，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算沒有站到一定的高度上，也只能算是企業(yè)的短期行為，對(duì)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中提高競(jìng)爭(zhēng)力沒有太大的幫助，最終會(huì)使企業(yè)失去發(fā)展的方向，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算過程必須緊緊圍繞企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)也決定著企業(yè)的預(yù)算模式，預(yù)算重點(diǎn)工作和預(yù)算目標(biāo)的確定過程；企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)只有和企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)緊密聯(lián)系起來，才會(huì)散發(fā)出強(qiáng)大的生命力。所以，企業(yè)應(yīng)該首先根據(jù)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)情況，制定出本企業(yè)的長期和短期的發(fā)展目標(biāo)，然后根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)制定出本企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和方向，使企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算真正的發(fā)揮實(shí)效。 

2.2 建立健全企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度 

有效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度可以保證企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算順利執(zhí)行，企業(yè)一旦制定出財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，就成為所有參與企業(yè)預(yù)算人員必須遵守的規(guī)范，成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的依據(jù)，在制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理規(guī)范的時(shí)候，必須依據(jù)有關(guān)的方針政策來制定，內(nèi)容要詳實(shí)，通俗易懂，每個(gè)工作流程的要求都要有，使得企業(yè)的整個(gè)財(cái)務(wù)管理過程制度化、規(guī)范化、程序化，從而保證企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作有效的開展。 

2.3 細(xì)化企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的項(xiàng)目，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理 

雖然很多企業(yè)都在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算管理，但管理的力度和方式方法的不同最終的結(jié)果也是不同的，企業(yè)在制定財(cái)務(wù)預(yù)算的時(shí)候一般分為業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算，每一項(xiàng)工作的開展必須要求規(guī)范，流程要科學(xué)，企業(yè)要根據(jù)自己本身的特點(diǎn)制定出從生產(chǎn)到銷售一系列的基礎(chǔ)管理工作，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的每一個(gè)環(huán)節(jié)都要細(xì)化管理，責(zé)任落實(shí)到人頭，企業(yè)要采取有效的措施，進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，減少企業(yè)預(yù)算的盲目性，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算真實(shí)、有效、合理。 

第3篇：預(yù)算管理制度論文范文

[關(guān)鍵詞]：全面預(yù)算管理；經(jīng)營計(jì)劃；價(jià)值管理；全面預(yù)算管理框架

ABSTRACT

Comprehensive Budgeting has been widely used as an effective way of management in western corporations since 1920s， and rich experience has been accumulated. From 1980s on， several new budgeting models have emerged in theoretical world， including Activity Based Budgeting， Kaplan Budgeting Model and Beyond Budgeting. In China， companies and corporations began to apply Comprehensive Budgeting since its reform and opening to the outside world. By learning to the western experience and exploring actively by themselves， they have established a budgeting system that is proper in Chinese business environment. However， there still are some disadvantages in some respects. Based on previous research， the disadvantages have been concluded in both comprehension and application of budgeting under the requirements of Value Based Management (VBM). In order to remove the above defects， with the guidance of the Framework of Comprehensive Budgeting for Chinese Corporations， some suggestions for Chinese group corporations are given under the enlightenment of successful experience of China Mobile in four aspects as join of strategy and budgeting system， fix of budgeting goal， enforcement and control of budgeting， as well as review of budgeting. These suggestions are aimed to make Comprehensive Budgeting a better tool for management in Chinese corporations to strengthen their competency in international market.

Keywords: Comprehensive Budgeting， operation plan， Value Based Management， framework of Comprehensive Budgeting

目 錄

摘 要 Ⅰ

ABSTRACT Ⅱ

第一章 引 言 1

1.1選題背景 1 1.2本文的研究結(jié)論及研究方法 1

1.3論文結(jié)構(gòu) 1

第二章 國內(nèi)外全面預(yù)算管理理論和文獻(xiàn)回顧 2

2.1國外預(yù)算管理理論的發(fā)展 2

2.2國內(nèi)預(yù)算管理研究的發(fā)展 3

2.3本文的研究貢獻(xiàn) 4

第三章 我國企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析 5

3.1中國式預(yù)算管理的理論分析框架 5

3.2理論層面分析我國預(yù)算管理現(xiàn)狀 5

3.3實(shí)踐層面分析我國預(yù)算管理現(xiàn)狀 6

第四章 對(duì)中國企業(yè)開展全面預(yù)算管理的建議 10

4.1戰(zhàn)略與預(yù)算控制體系的對(duì)接 10

4.2預(yù)算目標(biāo)的確定 10

4.3預(yù)算編制、執(zhí)行與控制 11

4.4預(yù)算調(diào)整與員工激勵(lì) 12

第五章 中國移動(dòng)全面預(yù)算管理案例介紹 14

研究結(jié)論和意義 20

參考文獻(xiàn) 21

第一章 引 言

1.1 選題背景

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法，它曾對(duì)現(xiàn)代工商業(yè)企業(yè)的成熟起到過至關(guān)重要的作用。自20世紀(jì)20年代全面預(yù)算管理在美國通用電器公司，杜邦公司，通用汽車公司產(chǎn)生后，這一方法很快就成了大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。20世紀(jì)80年代一項(xiàng)對(duì)美國400家大型公司的調(diào)查研究表明，當(dāng)時(shí)幾乎所有的大型美國公司都運(yùn)用了預(yù)算這一方法。

在我國，隨著改革開放的深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，企業(yè)管理控制的目標(biāo)從完成生產(chǎn)的品種，產(chǎn)量計(jì)劃，逐漸轉(zhuǎn)移到追求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化上來。全面預(yù)算管理由此不斷引起重視，并在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)上發(fā)揮著越來越重要的作用，甚至被放到企業(yè)經(jīng)營機(jī)制和戰(zhàn)略管理的高度來加以認(rèn)識(shí)，從而在實(shí)踐中被一些企業(yè)大力推行。相比于成熟經(jīng)濟(jì)體的全面預(yù)算管理，中國的企業(yè)無論是在認(rèn)識(shí)上還是實(shí)踐上都還處于發(fā)展階段，因此對(duì)于中國預(yù)算管理的研究不僅具有理論意義，更有現(xiàn)實(shí)意義。

1.2 本文的研究結(jié)論及研究方法

本文針對(duì)中國企業(yè)實(shí)務(wù)中存在的種種不足，提出的中國集團(tuán)公司全面預(yù)算管理框架為指導(dǎo)，分析了我國全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并對(duì)國內(nèi)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理從戰(zhàn)略與全面預(yù)算控制體系的對(duì)接，預(yù)算目標(biāo)的確定，預(yù)算的執(zhí)行與控制和預(yù)算考評(píng)四個(gè)方面提出了一些合理建議，并介紹中國移動(dòng)通信集團(tuán)較為成熟的全面預(yù)算管理體系，以期對(duì)中國企業(yè)開展全面預(yù)算管理有所啟示。

1.3論文結(jié)構(gòu)

本文其他章節(jié)的結(jié)構(gòu)安排如下，第二章是相關(guān)的理論和文獻(xiàn)回顧，主要包括國外理論發(fā)展和國內(nèi)相關(guān)文獻(xiàn)介紹。第三章是有關(guān)中國的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析。第四章是針對(duì)現(xiàn)狀的分析提出了一些建議。最后一章是介紹了中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司的全面預(yù)算管理的案例。

第二章 國內(nèi)外全面預(yù)算管理理論和文獻(xiàn)回顧

全面預(yù)算管理是涉及全方位，全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力，決不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情。理解和把握全面預(yù)算管理應(yīng)該立足于公司治理機(jī)制，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念。

2.1國外預(yù)算管理理論的發(fā)展

自20世紀(jì)20年代全面預(yù)算管理在美國的通用電器公司、杜邦公司、通用汽車公司產(chǎn)生后，很快就成了大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。經(jīng)過60多年理論與實(shí)務(wù)的發(fā)展完善，到80年代中期，經(jīng)濟(jì)全球化和高新技術(shù)的發(fā)展明顯加快，消費(fèi)者主權(quán)意識(shí)也空前強(qiáng)化，從而使得預(yù)算或財(cái)務(wù)控制暴露出弊端，主要表現(xiàn)在預(yù)算控制不能同時(shí)兼顧企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和忽略了預(yù)算或財(cái)務(wù)指標(biāo)所依托的物質(zhì)內(nèi)容。同時(shí)，由于新的制造環(huán)境下間接費(fèi)用在產(chǎn)品比重中增大、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用在企業(yè)成本中比重增大，標(biāo)準(zhǔn)成本制度在管理制造（間接）費(fèi)用上的弱點(diǎn)也暴露出來，從而發(fā)展出以作業(yè)成本制度（包括作業(yè)預(yù)算）為代表的新的成本管理技術(shù)。

一、作業(yè)成本制度與作業(yè)預(yù)算

作業(yè)成本制度（ABC）由美國教授Kaplan和Cooper創(chuàng)造，在作業(yè)既定的條件下，可以簡(jiǎn)化為“Turney二維模型”，如圖1所示。其縱軸是說成本分配方法：按資源動(dòng)因?qū)⒑馁M(fèi)的資源分配到作業(yè)，再按作業(yè)動(dòng)因?qū)⒆鳂I(yè)成本分配到產(chǎn)品、服務(wù)或客戶；其橫軸是說如何優(yōu)化被分配的成本即通過優(yōu)化流程來優(yōu)化作業(yè)，通過優(yōu)化作業(yè)來優(yōu)化成本。作業(yè)成本計(jì)算的關(guān)鍵是確定作業(yè)成本和動(dòng)因。解決的途徑在于“分解”——分解流程或/和分解作業(yè)成本項(xiàng)目，最終達(dá)到一項(xiàng)作業(yè)一個(gè)動(dòng)因的理想狀態(tài)，否則還可繼續(xù)分解。在作業(yè)成本基礎(chǔ)上編制的預(yù)算就是作業(yè)預(yù)算。

二、Kaplan預(yù)算模式

20世紀(jì)80年代以來，哈佛大學(xué)Kaplan教授對(duì)管理會(huì)計(jì)的卓越貢獻(xiàn)，除創(chuàng)造作業(yè)成本制度以外，還與Norton創(chuàng)造了平衡記分卡，并在保持原有預(yù)算的基礎(chǔ)上，通過平衡記分卡將預(yù)算與戰(zhàn)略、與非財(cái)務(wù)指標(biāo)聯(lián)系起來，形成Kaplan預(yù)算模式，使預(yù)算適應(yīng)新的環(huán)境。圖2說明了該模型，從中可以看出：預(yù)算和戰(zhàn)略的連接紐帶是平衡記分卡；財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的連接圖中沒有顯示，是通過繪制戰(zhàn)略圖來實(shí)現(xiàn)的。預(yù)算與戰(zhàn)略的連接，為發(fā)揮預(yù)算在集團(tuán)公司中的整合作用提供了新的途徑。

轉(zhuǎn)貼于 三、超越預(yù)算

20世紀(jì)90年代，歐洲學(xué)者提出“超越預(yù)算”（Beyond Budgeting）的概念，目的在于否定現(xiàn)行預(yù)算理論和方法，在學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界都引起不小的轟動(dòng)。倡導(dǎo)者認(rèn)為，現(xiàn)行預(yù)算理論與實(shí)務(wù)弊端叢生。例如：預(yù)算“釘死”在一個(gè)固定數(shù)據(jù)上，缺乏持續(xù)改進(jìn)的理念；內(nèi)在“命令——控制”的集權(quán)思想；基于歷史數(shù)據(jù)，不能為經(jīng)理提供有用的信息；助長內(nèi)部各單位間的分散化和沖突；浪費(fèi)時(shí)間，助長官僚主義等。因而，他們主張放棄預(yù)算作為業(yè)績(jī)指標(biāo)的做法。超越預(yù)算有其合理性，但是，預(yù)算最突出的優(yōu)點(diǎn)是系統(tǒng)性，在沒有預(yù)算的情況下，如何系統(tǒng)地確定、計(jì)量、反饋和評(píng)價(jià)那些沒有直接勾稽關(guān)系的非預(yù)算或非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)，至少在目前還是一個(gè)沒有明確答案的重大實(shí)務(wù)問題，或許這正是它不能被廣泛接受之原因所在。

2.2國內(nèi)預(yù)算管理研究的發(fā)展

隨著我國企業(yè)改革的深入和我國經(jīng)濟(jì)逐漸融入國際競(jìng)爭(zhēng)，預(yù)算管理也越來越受到我國企業(yè)和學(xué)者的重視。自上個(gè)世紀(jì)就就是年代以來，我國財(cái)會(huì)管理期刊上刊發(fā)的關(guān)于預(yù)算管理的文章也明顯增多，但是這些文章出了經(jīng)驗(yàn)介紹外，多為一些一般性的建議和指導(dǎo)。

國內(nèi)預(yù)算管理研究具有代表性的學(xué)術(shù)思想是蘇壽堂（2001）等人提出的企業(yè)預(yù)算管理主要具有四種職能，即規(guī)劃職能，協(xié)調(diào)職能，控制職能和業(yè)績(jī)考核職能。苗振亞（2001）認(rèn)為應(yīng)從戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)的角度來重新認(rèn)識(shí)企業(yè)預(yù)算管理的作用，預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該更好地和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合起來。潘愛香（2001）認(rèn)為全面預(yù)算管理是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成內(nèi)容，全面預(yù)算管理制度時(shí)即公司法和公司章程之后第三層次的法律文書，明晰棄權(quán)則空間和責(zé)任區(qū)域，并通過制度化石企業(yè)的決策，行為和結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，高晨（2004年）認(rèn)為全面預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系是全面正和企業(yè)業(yè)務(wù)流，資金流信息流和人力資源流的經(jīng)營管理制度，處于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心位置。于增彪（2004）等人認(rèn)為預(yù)算時(shí)正和企業(yè)資源的有效方法，而不僅僅作為一種控制費(fèi)用的手段。

2.3本文的研究貢獻(xiàn)

會(huì)計(jì)理論可分為會(huì)計(jì)學(xué)家的理論和會(huì)計(jì)工作者的理論，前者強(qiáng)調(diào)方法論，后者重點(diǎn)解決實(shí)務(wù)問題。統(tǒng)計(jì)到的關(guān)于預(yù)算的學(xué)術(shù)論文大部分屬于會(huì)計(jì)工作者的預(yù)算理論。國外文獻(xiàn)關(guān)于會(huì)計(jì)學(xué)家的理論很多，但國內(nèi)對(duì)這方面幾乎還沒涉及，這是我國預(yù)算研究的缺陷；另外，統(tǒng)計(jì)到的論文內(nèi)容上可分為四類：預(yù)算管理模式、案例分析、問卷調(diào)查和工作分析報(bào)告。其中，占絕大多數(shù)的是工作報(bào)告，基本上為作者從自己某一方面的觀察和感想出發(fā)，缺乏完整性；問卷調(diào)查與案例分析的論文為真實(shí)地了解預(yù)算實(shí)務(wù)，深入開展預(yù)算研究提供了越來越豐富的素材，但其規(guī)范性尚待進(jìn)一步提升。

本文結(jié)合西方成熟的關(guān)于全面預(yù)算管理的研究給出了分析中國現(xiàn)狀的框架，并且案例的編寫也是本文的特色之處，中國移動(dòng)通信集團(tuán)公司全面預(yù)算管理資料由遼寧移動(dòng)通信有限責(zé)任公司營口分公司提供，經(jīng)整理加工形成。

第三章 我國企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

3.1 中國式預(yù)算管理的理論分析框架

預(yù)算管理在我國企業(yè)整合中發(fā)揮的作用還非常有限。為了發(fā)揮預(yù)算管理的作用，將國外成功經(jīng)驗(yàn)和我國實(shí)踐結(jié)合，構(gòu)造我國企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)的框架是十分必要的。由于集團(tuán)公司規(guī)模大，管理復(fù)雜，全面預(yù)算管理在集團(tuán)公司的管理整合中具有典型性，所以構(gòu)造集團(tuán)公司預(yù)算管理系統(tǒng)的框架對(duì)于各類型企業(yè)開展全面預(yù)算管理都具有參考價(jià)值。

圖2可以改進(jìn)為圖3的形式，內(nèi)容更加明確，也與Kaplan教授的整體思想統(tǒng)一起來。圖3不僅包含了編制、執(zhí)行、計(jì)量、分析、報(bào)告、獎(jiǎng)懲、鑒證（或內(nèi)部審計(jì)）和技術(shù)支持等八個(gè)模塊，明確了預(yù)算與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)的關(guān)系，而且明確了由戰(zhàn)略到平衡記分卡，應(yīng)該是財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和人力資源四類指標(biāo)，而不僅僅是預(yù)算（指標(biāo)），而且四類指標(biāo)并非事無巨細(xì)，只能是關(guān)鍵性業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）;二是預(yù)算往下的執(zhí)行，顯然不僅僅執(zhí)行預(yù)算，應(yīng)該還包括其他的KPI。

基于這一理論框架，本文從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面分析我國預(yù)算管理的現(xiàn)狀。

3.2 理論層面分析我國預(yù)算管理現(xiàn)狀

從價(jià)值管理的要求分析，目前我國企業(yè)的預(yù)算管理就存在不少誤區(qū)，在理論層面，我國企業(yè)對(duì)預(yù)算目標(biāo)的選擇，對(duì)全面預(yù)算科學(xué)性與功能認(rèn)識(shí)上的偏差具體表現(xiàn)為：

1. 在預(yù)算目標(biāo)的選擇上存在三種錯(cuò)誤傾向。

一種是將預(yù)算目標(biāo)等同于公司戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)果使預(yù)算“高不成，低不就”；另一種傾向是認(rèn)為預(yù)算只不過是對(duì)近期業(yè)務(wù)所做的預(yù)測(cè)，甚至將預(yù)算與預(yù)測(cè)混為一談，結(jié)果使預(yù)算失去了明確的目標(biāo)；再者就是為了預(yù)算而預(yù)算，把全面預(yù)算管理尤其是預(yù)算編制與公司價(jià)值管理本末倒置。

2. 對(duì)全面預(yù)算管理科學(xué)性的認(rèn)識(shí)不足

表1—表9數(shù)據(jù)來源：南京大學(xué)會(huì)計(jì)系課題組《中國企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀的判斷及其評(píng)價(jià)》，會(huì)計(jì)研究，2001.4

如表1，在全面預(yù)算的科學(xué)性方面小企業(yè)認(rèn)識(shí)不足。大企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)主宰企業(yè)的嚴(yán)酷現(xiàn)實(shí)，以生產(chǎn)為中心的生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的不足之處暴露得十分明顯，因此大企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算的要求更迫切一些，而且大企業(yè)也有較為充足的人力、物力、財(cái)力資源來開展這項(xiàng)工作。對(duì)于它們來說，由于存在大量的現(xiàn)金流量，進(jìn)行全面預(yù)算的收益大于成本。而小企業(yè)可能因?yàn)橐环矫嫫髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)不足，另一方面企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營較為簡(jiǎn)單，人力、物力、財(cái)力資源均受限制，實(shí)施全面預(yù)算缺乏必要的條件和動(dòng)力，相應(yīng)的對(duì)預(yù)算科學(xué)性就無法做一個(gè)較為明確的結(jié)論。

3. 對(duì)預(yù)算的功能認(rèn)識(shí)上的偏差

理論上預(yù)算的功能被認(rèn)為有兩種：決策管理和決策控制。在實(shí)際中，預(yù)算則常常被用來作為控制費(fèi)用的工具，其他的功能卻被忽略了。企業(yè)普遍編制了生產(chǎn)銷售和費(fèi)用預(yù)算，而有關(guān)資本支出的預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制并沒有引起企業(yè)應(yīng)有的重視，這說明企業(yè)預(yù)算對(duì)價(jià)值最大化戰(zhàn)略的實(shí)施的支持功能有偏差。

3.3 實(shí)踐層面分析我國預(yù)算管理現(xiàn)狀

在實(shí)踐方面，按照價(jià)值管理的要求，在組織的各個(gè)層面上應(yīng)該都能做出有利于增加價(jià)值的決策，通過科學(xué)的程序和措施使企業(yè)的戰(zhàn)略決策、資源配置決策、一線部門日常經(jīng)營活動(dòng)決策都符合價(jià)值最大化的目標(biāo)。具體而言，價(jià)值管理包括三個(gè)步驟，如圖5所示：①目標(biāo)制定。從立足于價(jià)值最大化制定戰(zhàn)略，到確定關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)、將價(jià)值最大化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的長期和短期奮斗指標(biāo)，再到經(jīng)營單位制定經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算以確定在未來12個(gè)月內(nèi)為實(shí)現(xiàn)其指定目標(biāo)應(yīng)采取的具體步驟、確保有條不紊地實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。②過程管理。全過程監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，跟蹤業(yè)績(jī)與計(jì)劃、預(yù)算差異，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取糾偏措施。③結(jié)果評(píng)價(jià)及反饋。通過成績(jī)測(cè)定和相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施追蹤指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度、激勵(lì)經(jīng)理和其他雇員努力實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，從而完成一個(gè)循環(huán)，周而復(fù)始。

圖4 價(jià)值管理的步驟

對(duì)照以上價(jià)值管理的要求，我國企業(yè)在運(yùn)用預(yù)算管理上仍存在以下不足：

1.目標(biāo)制定：預(yù)算考核、評(píng)價(jià)的指標(biāo)體系

一是財(cái)務(wù)指標(biāo)不能完整、準(zhǔn)確地詮釋企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)，從而使預(yù)算的管理價(jià)值功能削弱。二是將預(yù)算目標(biāo)與會(huì)計(jì)性質(zhì)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)掛鉤，使得管理者為達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，不惜采用盈余管理的種種辦法。

2.預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制

如表2，在預(yù)算編制工作的組織上，中國尚有相當(dāng)部分的企業(yè)未設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。按照《公司法》規(guī)定：制定公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案是公司董事會(huì)的職權(quán)，審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案是股東大會(huì)的職權(quán)。如表3，從總體上看，中國企業(yè)大部分由總經(jīng)理對(duì)預(yù)算方案作出最終決定，董事會(huì)次之，然后是專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算指標(biāo)作出最終決定的最少。這種現(xiàn)狀與我國企業(yè)不甚健全的治理結(jié)構(gòu)有關(guān)。

關(guān)于預(yù)算編制的種類，如表4，企業(yè)普遍編制了銷售和管理費(fèi)用預(yù)算，而有關(guān)資本支出的預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制并沒有引起企業(yè)應(yīng)有的重視，可見企業(yè)預(yù)算管理關(guān)注重點(diǎn)仍局限在生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域。注重生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)算控制是必要的，因?yàn)檫@將影響企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)的正常開展，企業(yè)對(duì)這些方面的預(yù)算較為重視，有利于加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高經(jīng)營績(jī)效。但是對(duì)于投資這樣的重大項(xiàng)目缺乏預(yù)算，一方面說明企業(yè)事前對(duì)全部資金的投向和期限結(jié)構(gòu)的安排并沒有進(jìn)行合理預(yù)測(cè)和準(zhǔn)備；另一方面也說明企業(yè)投資活動(dòng)尚未形成規(guī)范的行為準(zhǔn)則，既沒有結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)的安排，也缺乏事前的充分規(guī)劃?，F(xiàn)在大量企業(yè)失敗的原因都是不審慎的投資，正是因?yàn)橥顿Y缺乏從企業(yè)全局角度出發(fā)的事前安排，致使投資方向與主營業(yè)務(wù)失去互相支持，投資資金由于缺乏規(guī)劃而大量占用且難以產(chǎn)生效益，而形成周轉(zhuǎn)不靈，最終出現(xiàn)投資損失。可見，投資活動(dòng)的預(yù)算是中國企業(yè)目前的薄弱環(huán)節(jié)，也是我國企業(yè)預(yù)算管理亟需加強(qiáng)的領(lǐng)域。與此同時(shí)，企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量預(yù)算的比例也很低。這一方面仍然說明企業(yè)缺乏對(duì)整體資源的合理安排和規(guī)劃，另一方面也說明企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃的意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)一年以后的財(cái)務(wù)狀況、未來一年內(nèi)的盈利能力和現(xiàn)金流動(dòng)性缺乏必要的分析與判斷，這使企業(yè)長期規(guī)劃和實(shí)現(xiàn)未來現(xiàn)金流動(dòng)的整體統(tǒng)籌缺乏基礎(chǔ)。以現(xiàn)金流量預(yù)算為例，它可以提醒企業(yè)注意合理的資金籌措與使用安排，而調(diào)查結(jié)果顯示編制此預(yù)算的企業(yè)比例很低，說明大量企業(yè)在資金預(yù)算控制方面都存在不足，我國企業(yè)會(huì)計(jì)還局限于事后反映的狹隘領(lǐng)域，進(jìn)行著低效運(yùn)作。

第4篇：預(yù)算管理制度論文范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算會(huì)計(jì)；問題；對(duì)策；會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

 

本文討論和分析了我國現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)存在的主要問題，提出了改革我國現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)的對(duì)策措施。

1．我國現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)存在的問題

我國現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)包括財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)。從預(yù)算會(huì)計(jì)的適用范圍看，相當(dāng)于國外的政府會(huì)計(jì)。自1998年實(shí)施新的預(yù)算會(huì)計(jì)制度以來，我國的預(yù)算會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，我國以加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政管理為中心，在財(cái)政預(yù)算管理制度方面進(jìn)行了一系列改革，包括編制部門預(yù)算、推行國庫集中收付制度、實(shí)行政府采購制度等。改革的實(shí)施使預(yù)算會(huì)計(jì)制度在核算內(nèi)容上出現(xiàn)了許多新情況，原來的核算內(nèi)容及核算方法已不能適應(yīng)新的變化，迫切需要對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)制度進(jìn)行進(jìn)一步修改和完善。

a.現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)不能真實(shí)、完整地核算和反映實(shí)施國庫集中收付制度和政府采購制度后出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)；

b.現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)不能為編制部門預(yù)算提供相關(guān)的會(huì)計(jì)信息；

c.現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)不能全面、完整地揭示政府債務(wù)的真實(shí)信息；

近年來，我國實(shí)施積極的財(cái)政政策，發(fā)行了大量的國債，我國還從世界銀行等國際金融組織及外國政府借入了數(shù)量相當(dāng)?shù)耐鈧?，這些債務(wù)均為政府的現(xiàn)實(shí)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以反映。但是，現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)不能提供這方面的完整信息；

d.現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)不能提供完整、透明的政府會(huì)計(jì)信息；

雖然我國的財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)各有一套會(huì)計(jì)報(bào)表，并提供匯總的會(huì)計(jì)報(bào)表，但各套報(bào)表自成體系、分別編報(bào)，無法通過匯總生成政府整體的合并資產(chǎn)負(fù)債表，沒有一套能夠完整地反映各級(jí)政府的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)全貌的合并會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)雖然提供關(guān)于政府整體的預(yù)算報(bào)告（包括未來財(cái)政年度的預(yù)算收支報(bào)告和預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告），但由于許多類別的財(cái)政交易（例如政府基金和預(yù)算外交易）并未包括進(jìn)來，這些報(bào)告并不是完整意義上的政府整體的預(yù)算報(bào)告。

現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)不能適應(yīng)政府投融資體制改革的要求。近年來，我國財(cái)政投融資體制的市場(chǎng)化進(jìn)程不斷推進(jìn)，政府投融資主體多元化，隨著私人部門介入公共領(lǐng)域，對(duì)政府部門會(huì)計(jì)信息的透明度和準(zhǔn)確性提出了更高的要求，一方面要求實(shí)現(xiàn)與政府部門會(huì)計(jì)信息的可比性，另一方面要求政府部門提供充分的信息來對(duì)成本進(jìn)行計(jì)價(jià)、核算和比較。現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)不能適應(yīng)wto及國際競(jìng)爭(zhēng)的要求。中國的入世關(guān)鍵是政府的入世，經(jīng)濟(jì)全球化使政府變成了企業(yè)或使政府企業(yè)化，既然是企業(yè)，當(dāng)然就要按企業(yè)規(guī)則辦事，這樣才能生存和發(fā)展，而企業(yè)會(huì)計(jì)核算確認(rèn)基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，因此以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)的現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)不能較好適應(yīng)政府公共管理的要求，不能實(shí)現(xiàn)以績(jī)效為導(dǎo)向的管理。

2．改革我國現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)的對(duì)策

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和公共財(cái)政框架的構(gòu)筑以及部門預(yù)算、國庫集中支付制度、政府采購制度等改革的不斷深入，現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)的弊端和不足越發(fā)顯現(xiàn)，必須對(duì)現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行改革，從中國的實(shí)際出發(fā)，參照發(fā)達(dá)國家預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)踐的成功經(jīng)驗(yàn)，發(fā)展更為全面的預(yù)算會(huì)計(jì)。

2.1建立與國際慣例接軌的預(yù)算會(huì)計(jì)新體系

我國的預(yù)算會(huì)計(jì)體系是預(yù)算管理服務(wù)的，預(yù)算管理體系決定了預(yù)算會(huì)計(jì)體系的群體構(gòu)成。新預(yù)算會(huì)計(jì)改革基本保持了我國多年來行之有效的預(yù)算會(huì)計(jì)體系，只是在體系內(nèi)部進(jìn)行了局部的重新劃分，這就是總預(yù)算會(huì)計(jì)、各級(jí)各類事業(yè)單位會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)。這一體系，是我國在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中形成的規(guī)范的預(yù)算舍棄模式和運(yùn)行機(jī)制，它對(duì)于保護(hù)國家公共財(cái)產(chǎn)的安全完整，強(qiáng)化預(yù)算管理具有重要作用。但是現(xiàn)有的預(yù)算會(huì)計(jì)體系隨著預(yù)算管理改革的不斷深入已界定不夠準(zhǔn)確。我們應(yīng)按照國際慣例，預(yù)算會(huì)計(jì)體系由政府會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)構(gòu)成，其中政府會(huì)計(jì)由財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)組成。因?yàn)?，隨著預(yù)算管理制度的改革，財(cái)政部門對(duì)財(cái)政支出資金實(shí)施全過程管理，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的臨近對(duì)象已延伸到原來的單位預(yù)算會(huì)計(jì)，對(duì)單位預(yù)算會(huì)計(jì)的依賴減弱，財(cái)政支出就是實(shí)際的購買支出或轉(zhuǎn)移支出。各行政單位由于它只是政府的組成部分，其所有的資金都是財(cái)政資金，都要通過國庫單一賬戶收付，其資金活動(dòng)已通過總預(yù)算會(huì)計(jì)反映。因此總預(yù)算會(huì)計(jì)和行政單位會(huì)計(jì)是總和分的關(guān)系。

2.2逐步轉(zhuǎn)向權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

權(quán)責(zé)發(fā)生制是使用者評(píng)價(jià)政府財(cái)政受托責(zé)任履行情況的必要手段，也是新公共管理體制下政府會(huì)計(jì)的改革方向，發(fā)達(dá)國家不同政府會(huì)計(jì)模式都不同程度地采納了這一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入只有在政府提供服務(wù)時(shí)才加以確認(rèn)，而且在政府接受服務(wù)以后，就應(yīng)該將相應(yīng)的義務(wù)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，并將其作為債務(wù)列入資產(chǎn)負(fù)債表，這樣，政府的財(cái)務(wù)報(bào)告就可以完整地反映政府的財(cái)政狀況和運(yùn)行成果；同樣，權(quán)責(zé)發(fā)生制要求在資產(chǎn)負(fù)債表上確認(rèn)所有的經(jīng)濟(jì)資源，如新西蘭將高速公路和其他基礎(chǔ)設(shè)施確認(rèn)為資產(chǎn)，并確認(rèn)了其折舊費(fèi)用，這樣就會(huì)使政府更加注意其對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的管理和維護(hù)，更好地認(rèn)識(shí)未來的短期債務(wù)、更好地管理基礎(chǔ)設(shè)施、更有效地重新分配預(yù)算。我國預(yù)算會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)是漸進(jìn)式轉(zhuǎn)變，先事業(yè)單位會(huì)計(jì)后政府會(huì)計(jì)，先報(bào)告系統(tǒng)后預(yù)算系統(tǒng)，先個(gè)體后整體，先地方后中央。在我國政府會(huì)計(jì)改革的初期，我們可以考慮借鑒德法模式的修訂的收付實(shí)現(xiàn)制，即首先確認(rèn)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，實(shí)現(xiàn)收入和支出在各個(gè)期間的平衡，明確政府當(dāng)期的受托責(zé)任履行情況。

2.3改進(jìn)完善政府會(huì)計(jì)信息體系

第5篇：預(yù)算管理制度論文范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算考核 株洲段車間班組 分析癥結(jié) 解決途徑

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是具有鐵路運(yùn)輸企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機(jī)制，是對(duì)企業(yè)相關(guān)的投融資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為和制度安排。西方有句諺語：“在管理活動(dòng)中，如果沒有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會(huì)變成可怕的魔鬼?！庇么藖硇稳菘己?、監(jiān)督工作的重要性是十分恰當(dāng)?shù)?。沒有考核，財(cái)務(wù)預(yù)算工作無法執(zhí)行，財(cái)務(wù)預(yù)算管理變得毫無意義。

車間、班組是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的最基層組織，車間、班組財(cái)務(wù)預(yù)算管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。我們必須建立健全車間、班組財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，特別是車間、班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制，促使車間、班組全員參與當(dāng)家理財(cái)，努力提高貨車檢修質(zhì)量，降低維修成本，實(shí)現(xiàn)株洲段的各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)。

一、科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制

科學(xué)有效的財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制，應(yīng)具備以下幾點(diǎn)：

(一)建立層級(jí)管理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

考核是自上而下的層級(jí)管理系統(tǒng)，階梯式結(jié)構(gòu)是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算考核的基本前提，因?yàn)榭己岁P(guān)系與管理關(guān)系是一致的，管理關(guān)系不明確，考核就無法進(jìn)行?？己说淖畲髾?quán)重永遠(yuǎn)掌握在職工的直接上級(jí)手中，直接上級(jí)是最了解下屬職工的一個(gè)階層，他們最有權(quán)利對(duì)職工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果職工沒有明確的直接上級(jí)，或者有多個(gè)直接上級(jí)，考核就不可能有合理的權(quán)重劃分，也就會(huì)削弱主管對(duì)職工考核的堅(jiān)定性與有效性，造成評(píng)分系統(tǒng)的紊亂。我們株洲段，采取的就是預(yù)算管理小組考核車間、科室，車間考核班組，只有這樣層級(jí)明確、管理結(jié)構(gòu)合理，財(cái)務(wù)預(yù)算考核才能夠正常進(jìn)行。

(二)設(shè)立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系

科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，是財(cái)務(wù)預(yù)算考核的基礎(chǔ)。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，要做好財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作，必須設(shè)立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，把好財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分劈關(guān)，總的要人人肩上有“指標(biāo)”，人人手上有“斤兩”。

(三)建立和完善科學(xué)的考核制度

以能力和業(yè)績(jī)?yōu)閷?dǎo)向，大力推行財(cái)務(wù)預(yù)算考核，改革收入分配制度，強(qiáng)調(diào)責(zé)權(quán)利的有機(jī)結(jié)合，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)預(yù)算考核辦法，突出科學(xué)性、實(shí)用性和創(chuàng)新性，優(yōu)化考核制度，充分調(diào)動(dòng)全段干部職工的工作積極性和能動(dòng)性。努力改進(jìn)考核方式，實(shí)行年度、季度考核與日常考核以及重點(diǎn)工作事項(xiàng)督查結(jié)合起來，建立健全全方位、多層次的考核制度。

(四)普及職工的財(cái)務(wù)預(yù)算考核知識(shí)

財(cái)務(wù)預(yù)算考核對(duì)職工的知識(shí)儲(chǔ)備、學(xué)習(xí)能力、判斷能力等綜合管理素質(zhì)有較高的要求。貨車修理段可以通過教育培訓(xùn)使職工明確財(cái)務(wù)預(yù)算考核的目的、方法、內(nèi)容、程序、結(jié)果等等，通俗地說就是讓全段職工明確財(cái)務(wù)預(yù)算考核考什么，誰考誰，怎么考。對(duì)全段職工的素質(zhì)與技能進(jìn)行強(qiáng)化。

(五)嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算獎(jiǎng)懲制度

在考核過程中，必須嚴(yán)格考核標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范考核程序，確?？己诉^程公平、公正，提高考核的效率和質(zhì)量，增強(qiáng)透明度。要將考核結(jié)果作為評(píng)價(jià)車間、班組工作成效的重要標(biāo)準(zhǔn)，切忌形式主義。

二、株洲段車間、班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核現(xiàn)狀

2010年，根據(jù)集團(tuán)公司要求，株洲段進(jìn)一步深化全面預(yù)算管理控制，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系。

(一)建立健全全面預(yù)算管理體系

2009年2月份，根據(jù)集團(tuán)公司廣財(cái)發(fā)48號(hào)文《集團(tuán)公司、集團(tuán)公司黨委關(guān)于加強(qiáng)全面預(yù)算管理的決定》，株洲段成立了全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，段長、書記任組長，段發(fā)文件《2009年成本預(yù)算管理辦法》要求車間必須將成本預(yù)算分劈到班組，形成段、車間、班組三級(jí)成本預(yù)算機(jī)制，使全員參與到成本預(yù)算核算工作中。段下達(dá)株段財(cái)發(fā)[2009]1號(hào)《成本預(yù)算管理辦法》和株段計(jì)發(fā)[2009]1號(hào)《成本考核管理辦法》，落實(shí)責(zé)任考核制度，明確部門職責(zé)，強(qiáng)化成本管理的剛性約束。近幾年來，株洲段查缺補(bǔ)漏，將零散的財(cái)務(wù)預(yù)算制度進(jìn)行有機(jī)串聯(lián)，形成了財(cái)務(wù)處理程序制度、內(nèi)部稽核制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析制度、固定資產(chǎn)管理辦法、貨幣資金預(yù)算及控制制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部監(jiān)督制度、原始記錄管理制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、財(cái)會(huì)信息化管理制度、車間財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作細(xì)則、差旅費(fèi)管理辦法等一整套的財(cái)務(wù)管理制度，通過財(cái)務(wù)管理制度與激勵(lì)、考核機(jī)制相結(jié)合，形成完整的全面預(yù)算管理體系。

(二)建立段、車間、班組三級(jí)預(yù)算管理核算模式

通過在株洲檢修車間的試點(diǎn)，逐步建立段、車間、班組三級(jí)預(yù)算管理核算模式。一級(jí)：段每月根據(jù)預(yù)算工作量和預(yù)算單價(jià)向車間下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，季度根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)車間進(jìn)行考核。二級(jí)：車間根據(jù)段下達(dá)每月工作量合理安排各項(xiàng)費(fèi)用支出，通過材料核算系統(tǒng)，對(duì)本車間材料支出情況及節(jié)超原因做出準(zhǔn)確分析。三級(jí)：車間通過歷年班組成本支出數(shù)據(jù)，核定各班組單位成本預(yù)算，每月按照預(yù)計(jì)工作量下達(dá)給各班組預(yù)算指標(biāo)，月末班組根據(jù)實(shí)際完成工作量和成本支出情況，向車間上報(bào)成本預(yù)算執(zhí)行情況分析。車間根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整班組預(yù)算，使之趨近于合理，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)班組進(jìn)行考核、獎(jiǎng)勵(lì)。

(三)建立合理的財(cái)務(wù)預(yù)算下達(dá)模式

株洲段的成本預(yù)算分劈以不突破廣鐵集團(tuán)公司下達(dá)的運(yùn)輸總支出預(yù)算為前提，努力加強(qiáng)車輛檢修各環(huán)節(jié)的控制，降低檢修成本；加強(qiáng)水、電設(shè)施節(jié)能管理，加強(qiáng)間管費(fèi)用控制，深入挖掘生產(chǎn)管理過程中的成本控制潛力，大力開展修舊利廢。其中：直接生產(chǎn)費(fèi)的下達(dá)，貨車列檢費(fèi)用我們按上年同期實(shí)際的到達(dá)、始發(fā)、直通工作量和輛單價(jià)下達(dá)預(yù)算；貨車維修、段修、廠修費(fèi)用，我們按調(diào)度科下達(dá)的臨修、輔修、段修、廠修任務(wù)量和各自相應(yīng)的輛單價(jià)分劈下達(dá)預(yù)算，按實(shí)際工作量進(jìn)行考核。間管費(fèi)用，我們采用“零基預(yù)算法”，對(duì)各項(xiàng)成本，分析其基本支出，再考慮新技術(shù)、新設(shè)備投入運(yùn)用等，核定其定額，確保預(yù)算分劈下達(dá)科學(xué)合理。

(四)建立財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系

株洲段要求各車間、科室每月上報(bào)成本預(yù)算執(zhí)行情況分析資料，從而全面掌握全段預(yù)算執(zhí)行情況。財(cái)務(wù)科根據(jù)車間成本支出情況，對(duì)比分析預(yù)算指標(biāo)，將車間成本執(zhí)行情況匯總編制表格，與車間共同核對(duì)金額并分析原因，再按成本預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核。通過對(duì)2010年度成本執(zhí)行結(jié)果的考核與獎(jiǎng)勵(lì)，把預(yù)算執(zhí)行情況與責(zé)任人和職工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)懲分明，從而使職工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動(dòng)每個(gè)干部職工的積極性和創(chuàng)造性。

通過以上舉措，株洲段的運(yùn)輸成本得到了有效的控制。在段修、輔修工作量比去年同期下降，工資上調(diào)的前提下，實(shí)現(xiàn)了成本支出結(jié)構(gòu)性調(diào)整，達(dá)到貨車修理收支平衡，實(shí)現(xiàn)了2010年貨車修理經(jīng)營目標(biāo)。

三、株洲段車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核癥結(jié)分析

我們發(fā)現(xiàn)，雖然我們車間班組的財(cái)務(wù)預(yù)算考核取得了一定的效果，但考核工作還存在一些問題，需要不斷充實(shí)完善。

(一)在車間班組考核指標(biāo)的設(shè)計(jì)上還需進(jìn)一步改進(jìn)

年初株洲段制定下發(fā)的《關(guān)于下達(dá)2010年成本預(yù)算的決定》中涉及的考核指標(biāo)與車間班組實(shí)際存在不適應(yīng)的地方，考核指標(biāo)有待進(jìn)一步改進(jìn)。如生產(chǎn)用電，預(yù)算下達(dá)到車間，但由于電表原因，卻無法實(shí)現(xiàn)對(duì)車間的考核。

(二)在考核運(yùn)行機(jī)制的健全上還需進(jìn)一步增強(qiáng)

雖然我段一些車間每月已將預(yù)算分劈下達(dá)到班組，下月初車間根據(jù)班組預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行了考核，但仍有一小部分車間沒有考核到班組，我們要加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算考核運(yùn)行機(jī)制的全面實(shí)施。

(三)在考核人員素質(zhì)的提高上還需進(jìn)一步深入

目前，考核人員素質(zhì)參差不齊，責(zé)任心有差距，存在考核怕得罪人的“老好人”現(xiàn)象?？己说某煽?jī)能否客觀反映被考核車間班組的真實(shí)工作落實(shí)情況，主要取決于被考核車間班組的落實(shí)情況，同時(shí)實(shí)施考核的人員素質(zhì)也起到一定的影響作用，人員素質(zhì)包括業(yè)務(wù)技能、工作態(tài)度和責(zé)任心等諸多方面，絕大多數(shù)參加考核的人員素質(zhì)較高，考核比較客觀、公正，但大家畢竟工作、生活在一個(gè)大家庭，考核中難免會(huì)出現(xiàn)考與不考、扣與不扣的矛盾現(xiàn)象，有的甚至礙于情面，考核的原則性發(fā)生動(dòng)搖，出現(xiàn)了應(yīng)該考核扣分的情況而不進(jìn)行扣分的情況。

(四)在考核的及時(shí)性上還需進(jìn)一步改善

現(xiàn)在是2011年3月底，但時(shí)至今日，株洲段2010年4季度財(cái)務(wù)預(yù)算仍未考核到位，影響了廣大職工對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算考核的積極性與熱情。

四、對(duì)株洲段完善車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核的設(shè)想

我進(jìn)一步了解了車間班組實(shí)際，形成了以下一些設(shè)想，以期能促進(jìn)株洲段車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作，完善車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制。

(一)細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，完善考核獎(jiǎng)懲體系

按照科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的要求，細(xì)化、量化、具體化財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)。增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的針對(duì)性，不搞放之四海皆準(zhǔn)的籠統(tǒng)原則，而應(yīng)對(duì)不同車間、不同班組、不同崗位分門別類，確定不同的考核重點(diǎn)，制定不同的考核指標(biāo)。健全領(lǐng)導(dǎo)分工責(zé)任制、牽頭部門承辦責(zé)任制和具體人員負(fù)責(zé)制，落實(shí)全過程跟蹤監(jiān)控和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，達(dá)到人人肩上有擔(dān)子、個(gè)個(gè)身上有指標(biāo)的工作目標(biāo)。配合目標(biāo)責(zé)任分解，修訂現(xiàn)有的考核辦法，使其詳細(xì)又具有可操作性，從制度上確保各項(xiàng)目標(biāo)既有標(biāo)準(zhǔn)，又有督導(dǎo)、檢查、考核和獎(jiǎng)懲，完善預(yù)算考核獎(jiǎng)懲體系。

(二)注重考核人員的選拔培養(yǎng)，提高預(yù)算管理人員的素質(zhì)

要選調(diào)工作認(rèn)真、責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)熟練的同志從事考核工作，注重加強(qiáng)對(duì)考核人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責(zé)任心教育。使考核人員具備一種敢抓敢管、鍥而不舍的精神，不能當(dāng)“老好人”遇到矛盾繞著走，凡是職責(zé)范圍內(nèi)的事情，凡是領(lǐng)導(dǎo)安排部署的工作，都盯住不放，一抓到底。通過集中學(xué)習(xí)和網(wǎng)絡(luò)交流的平臺(tái)，組織各級(jí)預(yù)算管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，擴(kuò)大學(xué)習(xí)交流的機(jī)會(huì)和范圍，使每一個(gè)參與預(yù)算管理體系的人員了解該系統(tǒng)的運(yùn)作和流程，理解各項(xiàng)制度出臺(tái)的原因、意義，為株洲段車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系的良好運(yùn)轉(zhuǎn)搭建人才基礎(chǔ)。

(三)建立車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核信息反饋機(jī)制

車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核信息反饋機(jī)制的建立能進(jìn)一步嚴(yán)格考核程序，完善考核方法。此外，反饋機(jī)制的建立對(duì)提高財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作的質(zhì)量有促進(jìn)作用。一方面，它要求車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核結(jié)果必須全面、準(zhǔn)確、客觀、公正，另一方面，也可以給車間、班組一個(gè)申訴的機(jī)會(huì)，車間、班組可以對(duì)一些有出入甚至不符合事實(shí)的情況進(jìn)行說明、補(bǔ)充和糾正，從而使年度車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核結(jié)果更準(zhǔn)確、更全面。

(四)建立車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核監(jiān)督管理機(jī)制

定期不定期到各車間、班組抽查指導(dǎo)季度考核落實(shí)的情況，對(duì)車間、班組的季度考核應(yīng)加大監(jiān)督力度，以確保季度考核工作的有序開展。同時(shí)加大對(duì)年度考核的督察力度，進(jìn)一步提高車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核工作的權(quán)威性，充分發(fā)揮車間班組財(cái)務(wù)預(yù)算考核的激勵(lì)導(dǎo)向作用，確保株洲段各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的全面完成。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：預(yù)算管理制度論文范文

[摘要]隨著我國高等教育進(jìn)入大眾化發(fā)展階段，高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大與財(cái)政經(jīng)費(fèi)相對(duì)緊張的矛盾更加突出，以提高財(cái)政資金使用效率和效益為目的的高等教育預(yù)算管理制度的改革與創(chuàng)新被提上日程。本文分析了廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀，揭示了當(dāng)前存在的一些問題，探討了廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理制度的改革思路。

[關(guān)鍵詞]高等教育財(cái)政支出；預(yù)算管理；績(jī)效評(píng)價(jià)

長期以來，我國政府對(duì)高等教育的經(jīng)費(fèi)投入一般以規(guī)模大小和增長速度為價(jià)值取向，忽視了投入資金的效率和效益，導(dǎo)致部分高校盲目擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模而忽視了辦學(xué)質(zhì)量和效益，導(dǎo)致資源配置不合理，損失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。隨著我國高等教育規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育進(jìn)入大眾化發(fā)展階段，經(jīng)費(fèi)供求矛盾更加突出，以提高財(cái)政資金使用效率和效益為主題的高等教育投入機(jī)制改革勢(shì)在必行。本文以此為契機(jī)，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)廣東省高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理模式改革的路徑選擇和創(chuàng)新進(jìn)行了探討。

一、廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀

(一)《廣東省省屬高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理暫行辦法》(下文簡(jiǎn)稱《辦法》)的實(shí)施情況及存在的問題

2004年，為調(diào)動(dòng)高校擴(kuò)招的積極性、擴(kuò)大高校辦學(xué)自、促進(jìn)高等教育的發(fā)展，廣東省改革現(xiàn)行高校經(jīng)費(fèi)基數(shù)加增長的撥款方式，實(shí)行學(xué)生綜合定額加少量專項(xiàng)資金的新的預(yù)算管理辦法。廣東省實(shí)施高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的主要內(nèi)容如下：

1一是按學(xué)生不同層次和專業(yè)折算的學(xué)生當(dāng)量，以學(xué)校不同類型的生均定額標(biāo)準(zhǔn)核定高校正常經(jīng)費(fèi)：二是根據(jù)2002年高校經(jīng)費(fèi)生均支出水平，并考慮省級(jí)財(cái)政的承受能力，核定2004年新增的正常經(jīng)費(fèi)生均基準(zhǔn)定額為6300元／生，省屬普通高校執(zhí)行生均基準(zhǔn)定額，?？茖W(xué)校下浮10％；三是清理歸并現(xiàn)有各項(xiàng)專款，重新設(shè)立少量專項(xiàng)資金，包括按中央和省有關(guān)規(guī)定設(shè)立的專項(xiàng)資金以及廣東省建設(shè)創(chuàng)新強(qiáng)校工程設(shè)立的學(xué)科與專業(yè)建設(shè)專項(xiàng)資金；四是實(shí)施范圍包括20所省直屬普通本專科學(xué)校、3所部委屬學(xué)校和5所省市共建學(xué)校。

2《辦法》實(shí)施以來，加大了高等教育的投入，為廣東高等教育事業(yè)的發(fā)展、高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)質(zhì)量的提升作出了巨大貢獻(xiàn)，但是同時(shí)也存在以下問題：一是以辦學(xué)規(guī)模為導(dǎo)向，忽視辦學(xué)質(zhì)量，造成資源的配置和使用效率不高，績(jī)效不好。這種模式下的撥款依據(jù)是在校學(xué)生數(shù)量，生均成本實(shí)際是往年的決算數(shù)而非合理的成本。由于撥款的標(biāo)準(zhǔn)無法體現(xiàn)高校之間的資源利用效率與社會(huì)效益方面的差別，在校生數(shù)量多的學(xué)校獲得更多的撥款，導(dǎo)致高校在數(shù)量和層次結(jié)構(gòu)上盲目擴(kuò)張和升級(jí)，并因缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)導(dǎo)致了教育質(zhì)量的下滑和教育經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。二是以爭(zhēng)取更多撥款為導(dǎo)向，忽視學(xué)科和專業(yè)設(shè)置。部分高校不是以自身優(yōu)勢(shì)為主，而是設(shè)法增加所謂的低成本專業(yè)。無法引導(dǎo)高校實(shí)現(xiàn)教育數(shù)量與教育質(zhì)量的統(tǒng)一，也無法引導(dǎo)高校提高辦學(xué)效益。三是盲目擴(kuò)大建設(shè)，資金使用效益不高。四是生均基準(zhǔn)定額四年保持不變，忽略了通貨膨脹和辦學(xué)成本上升等因素，使得高等教育投入增長有所下降?！掇k法》明確規(guī)定：“在編制下一年度預(yù)算前，學(xué)校按要求準(zhǔn)確填列有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)廣東省教育廳、廣東省財(cái)政廳審核，廣東省財(cái)政廳結(jié)合財(cái)力可能并考慮學(xué)校當(dāng)年的增支因素，與廣東省教育廳商量、確定下一年度的生均定額”。

(二)廣東省高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問題

1專門的高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系尚未建立。2004年，廣東省出臺(tái)了《廣東省財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)試行方案》，并選擇“高校基本建設(shè)財(cái)政貼息貸款”項(xiàng)目和學(xué)科專項(xiàng)等進(jìn)行試點(diǎn)。雖然財(cái)政教育支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系已經(jīng)建立，但需要在實(shí)務(wù)工作中不斷完善。而專門的高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系還只處于理論探討中，尚未形成一套完整、科學(xué)、規(guī)范和合理的評(píng)價(jià)體系。

廣東省高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)主要存在以下幾個(gè)問題：一是如何對(duì)高等教育財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)分類，不同學(xué)科、不同專業(yè)和學(xué)生層次的開支具有不同的特點(diǎn)；二是評(píng)價(jià)指標(biāo)的通用性，由于高等教育財(cái)政支出的公共性與復(fù)雜性，找到合適的指標(biāo)來反映所有的項(xiàng)目難度較大；三是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)如何制定，即使同屬一省，但由于各類學(xué)校的具體情況不同，使得評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的合理性和可比性值得深究。

2未建立對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核和追蹤問效制度?？?jī)效考核和追蹤問效制度的缺失，使得高等教育財(cái)政支出預(yù)算的編制、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的整體。

目前，部分高校在預(yù)算管理上只重視爭(zhēng)取更多的經(jīng)費(fèi)和把錢花出去，而忽視了預(yù)算資金的有效性和效率性，沒有從源頭上控制沒有績(jī)效和低績(jī)效的教育投八項(xiàng)目。在教育投資責(zé)任上也沒有形成績(jī)效考核和追蹤問效制度，導(dǎo)致已經(jīng)實(shí)施的高等財(cái)政教育支出績(jī)效評(píng)價(jià)流于形式。

3未形成有效的高等教育財(cái)政支出的績(jī)效監(jiān)控機(jī)制。目前，對(duì)高等教育財(cái)政支出監(jiān)督制度的改革雖然取得了一定進(jìn)展，如實(shí)行國庫集中支付制度、政府采購制度以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，但仍然存在著一些問題。如對(duì)高等教育財(cái)政支出審計(jì)或檢查的內(nèi)容仍只注重于合法性和合規(guī)性審核，未轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的評(píng)價(jià)；監(jiān)督工具以事后審計(jì)為主，沒有引入以事前定目標(biāo)、事中監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)的效益審計(jì)。

二、廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理模式的改革思路

(一)建立績(jī)效預(yù)算理念，引入績(jī)效撥款機(jī)制

績(jī)效預(yù)算的核心思想是：“績(jī)效與結(jié)果相掛鉤，預(yù)算以績(jī)效為依據(jù)”，具體包括三方面：1以結(jié)果為導(dǎo)向。這種結(jié)果是一種社會(huì)效益，是產(chǎn)出的進(jìn)一步延伸。例如，政府修建了一條高速公路，這條路就是產(chǎn)出，而這條路帶來的效益——社會(huì)綜合效益(如公眾的交通便利、企業(yè)的運(yùn)輸成本減少、地方經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)等)才是結(jié)果。2以績(jī)效為依據(jù)。資源的配置必須以產(chǎn)生的績(jī)效即社會(huì)綜合效益為依據(jù)，績(jī)效越大，獲得的資源越多，反之則越少。而傳統(tǒng)預(yù)算模式下僅以產(chǎn)出即這條路本身為依據(jù)作為獲取財(cái)政支出甚至申報(bào)政績(jī)的籌碼。3以評(píng)價(jià)為核心?？?jī)效的確定最終依靠評(píng)價(jià)指標(biāo)來衡量，如高速公路績(jī)效的衡量可以通過車流量、人流量來計(jì)量。因此，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)成為績(jī)效預(yù)算實(shí)施成功與否的關(guān)鍵。

績(jī)效預(yù)算在高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理的應(yīng)用過程應(yīng)當(dāng)包括以下三個(gè)基本步驟：1績(jī)效目標(biāo)設(shè)定。給每個(gè)支出項(xiàng)目設(shè)定若干績(jī)效目標(biāo)指標(biāo)，并評(píng)價(jià)指標(biāo)的合理性，為確定項(xiàng)目撥款額以及事后評(píng)價(jià)提供依據(jù)。2績(jī)效撥款。根據(jù)確定的績(jī)效目標(biāo)和成本，計(jì)算預(yù)定撥款額度，將實(shí)施環(huán)節(jié)委托給有關(guān)行政部門。3績(jī)效評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)達(dá)成情況，為結(jié)算提供依據(jù)，根據(jù)目標(biāo)的完成程度，以增減財(cái)政支出的方式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。同時(shí)，分析單位未達(dá)到目標(biāo)指標(biāo)的原因。提出意見和建議。

從高等教育目前的情況看，對(duì)高校實(shí)

行完全的預(yù)算經(jīng)費(fèi)與績(jī)效指標(biāo)掛鉤的績(jī)效預(yù)算制度是不現(xiàn)實(shí)的，原因在于：一方面。高等教育的大部分開支相對(duì)比較穩(wěn)定，而績(jī)效預(yù)算相對(duì)波動(dòng)性較大，立即實(shí)行完全的績(jī)效撥款機(jī)制在實(shí)際運(yùn)作中阻力較大：另一方面，對(duì)高等教育財(cái)政支出績(jī)效的度量存在難度。例如經(jīng)濟(jì)效益、人口素質(zhì)、綜合國力等等。作為績(jī)效指標(biāo)在客觀性、代表性和可操作性等方面很難兼顧，有待于在實(shí)踐中不斷檢驗(yàn)和求證。

因此，從可行性的角度來說，可以先實(shí)行部分績(jī)效撥款制度。即將總預(yù)算資金分為普通撥款和績(jī)效撥款，比例大致可以按7：3或8：2確定；普通撥款按照生均定額與學(xué)生規(guī)模的乘積獲得，績(jī)效撥款通過關(guān)鍵指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)來確定。績(jī)效好的予以獎(jiǎng)勵(lì)，績(jī)效差的適當(dāng)核減下一年度的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

(二)預(yù)算管理模式改革的路徑選擇

績(jī)效預(yù)算是世界性的財(cái)政改革潮流，是廣東省財(cái)政支出預(yù)算管理制度改革的方向，也是廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理模式的發(fā)展方向。從國外推行績(jī)效撥款或績(jī)效預(yù)算的過程來看，都經(jīng)歷了較長時(shí)間的探討和研究，而且實(shí)踐中也正在不斷的接受檢驗(yàn)。因此，廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算模式改革也不可能一蹴而就，必須循序漸進(jìn)。廣東省應(yīng)在實(shí)施高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)和績(jī)效撥款積累一定經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，實(shí)施績(jī)效預(yù)算模式。借鑒國外績(jī)效預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，結(jié)合目前的實(shí)際情況，廣東高等教育財(cái)政支出預(yù)算模式改革的路徑選擇應(yīng)遵循以下幾個(gè)步驟。

1完善現(xiàn)有的高等教育經(jīng)費(fèi)投入機(jī)制。目前，廣東省政府財(cái)政對(duì)高校投入實(shí)行“綜合定額+專項(xiàng)”的機(jī)制，一定程度上體現(xiàn)了“政府花錢買效果”的績(jī)效觀，但是尚存在以下問題需要解決：

(1)要根據(jù)上年度生均成本和本年度在校學(xué)生規(guī)模、類型核定當(dāng)年“綜合定額”，改變四年以來未變的現(xiàn)狀；(2)加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)核算制度方面的改革，增強(qiáng)統(tǒng)計(jì)“生均培養(yǎng)成本”的可行性和操作性，提高其真實(shí)性和可靠性；(3)根據(jù)通貨膨脹以及廣東省財(cái)政承受能力等因素對(duì)“綜合定額”進(jìn)行調(diào)整；(4)加強(qiáng)對(duì)“專項(xiàng)”績(jī)效評(píng)價(jià)的追蹤問效和責(zé)任意識(shí)，避免績(jī)效評(píng)價(jià)流于形式。

2建立健全高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系。政府對(duì)高等教育投人實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)起源于20世紀(jì)90年代的西方國家。瑞典、加拿大、英國等國家通過建立規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，推行權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)制度，全面、完整地反映預(yù)算信息和支出成本，基本形成了一套比較完善的績(jī)效管理體系。高等教育財(cái)政支出實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)制度是政府財(cái)政部門按某種規(guī)則和績(jī)效目標(biāo)指標(biāo)，對(duì)高等教育財(cái)政資金的撥付進(jìn)行管理，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。因此，績(jī)效指標(biāo)體系成為績(jī)效評(píng)價(jià)制度建設(shè)的核心問題。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)馬國賢教授認(rèn)為：“績(jī)效管理”是根據(jù)財(cái)政效率原則及其方法論，形成以績(jī)效目的為主的公共支出管理制度。他將政府績(jī)效管理的基本理論體系歸結(jié)為“一觀三論”，即“‘花錢買服務(wù)、花錢買效果’的預(yù)算觀”、“公共委托理論”、“目標(biāo)結(jié)果導(dǎo)向理論”和“為顧客服務(wù)理論”。該理論對(duì)于高等教育績(jī)效評(píng)價(jià)的理論和實(shí)踐研究具有重大的指導(dǎo)意義，成為高等教育績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的理論基石。

3合理設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)?？?jī)效指標(biāo)指專門用于評(píng)價(jià)產(chǎn)出和成果的數(shù)值或特征的指標(biāo)，是績(jī)效評(píng)價(jià)制度建設(shè)的核心問題。它基于公共支出的價(jià)值判斷，是用于指導(dǎo)政府支出所“購買”的效果或結(jié)果?，F(xiàn)有的廣東省財(cái)政教育支出評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括四大塊：投入資金分析、財(cái)政資金利用效率、財(cái)政資金產(chǎn)出效益和發(fā)展?jié)摿?。這種指標(biāo)體系重點(diǎn)是關(guān)注資金的投入，以及事后的效益分析，盡管對(duì)于財(cái)政支出效益的提高起到了一定的作用，但是對(duì)于績(jī)效預(yù)算的目標(biāo)來說還是不夠的，應(yīng)該進(jìn)行修正和完善。具體來說可以將指標(biāo)體系分為投入、過程、產(chǎn)出和發(fā)展四部分：

(1)投入指標(biāo)包括經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)(財(cái)政性資金占總經(jīng)費(fèi)收入的比例)。

(2)過程指標(biāo)包括經(jīng)費(fèi)使用結(jié)構(gòu)(具體包括生均事業(yè)支出、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比例、教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)與公務(wù)費(fèi)比率等)、設(shè)備與設(shè)施利用率，包括圖書資料借閱率、電子文獻(xiàn)下載率、實(shí)驗(yàn)室開出率、儀器設(shè)備使用率等。

(3)產(chǎn)出指標(biāo)包括教學(xué)成果產(chǎn)出(畢業(yè)率、獲得學(xué)位率、就業(yè)率、每百名師／生獲教學(xué)獎(jiǎng)人數(shù))、科研成果產(chǎn)出(教師平均科研成果、學(xué)生平均科研成果和應(yīng)用科技成果的經(jīng)濟(jì)效益)、，社會(huì)效果評(píng)價(jià)(學(xué)生對(duì)高校的滿意度、教師和行政人員對(duì)高校的滿意度、每百名學(xué)生獲獎(jiǎng)人數(shù))。

(4)發(fā)展指標(biāo)包括基礎(chǔ)條件狀況(生均占地面積、生均教學(xué)用房面積、生均占有圖書資料和教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備量、專任教師數(shù)量及結(jié)構(gòu)(專任教師占全體教職工比例、高級(jí)職稱占教師總?cè)藬?shù)比例、生師比))、專業(yè)教育能力(學(xué)科學(xué)位點(diǎn)數(shù)量、規(guī)劃課程開設(shè)率、學(xué)分完成率)及財(cái)務(wù)支持能力(發(fā)展性支出占總支出比例、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率)等。

第7篇：預(yù)算管理制度論文范文

[摘要]隨著我國高等教育進(jìn)入大眾化發(fā)展階段，高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大與財(cái)政經(jīng)費(fèi)相對(duì)緊張的矛盾更加突出，以提高財(cái)政資金使用效率和效益為目的的高等教育預(yù)算管理制度的改革與創(chuàng)新被提上日程。本文分析了廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀，揭示了當(dāng)前存在的一些問題，探討了廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理制度的改革思路。

[關(guān)鍵詞]高等教育財(cái)政支出；預(yù)算管理；績(jī)效評(píng)價(jià)

長期以來，我國政府對(duì)高等教育的經(jīng)費(fèi)投入一般以規(guī)模大小和增長速度為價(jià)值取向，忽視了投入資金的效率和效益，導(dǎo)致部分高校盲目擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模而忽視了辦學(xué)質(zhì)量和效益，導(dǎo)致資源配置不合理，損失浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。隨著我國高等教育規(guī)模不斷擴(kuò)大，高等教育進(jìn)入大眾化發(fā)展階段，經(jīng)費(fèi)供求矛盾更加突出，以提高財(cái)政資金使用效率和效益為主題的高等教育投入機(jī)制改革勢(shì)在必行。本文以此為契機(jī)，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)廣東省高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理模式改革的路徑選擇和創(chuàng)新進(jìn)行了探討。

一、廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀

(一)《廣東省省屬高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理暫行辦法》(下文簡(jiǎn)稱《辦法》)的實(shí)施情況及存在的問題

2004年，為調(diào)動(dòng)高校擴(kuò)招的積極性、擴(kuò)大高校辦學(xué)自、促進(jìn)高等教育的發(fā)展，廣東省改革現(xiàn)行高校經(jīng)費(fèi)基數(shù)加增長的撥款方式，實(shí)行學(xué)生綜合定額加少量專項(xiàng)資金的新的預(yù)算管理辦法。廣東省實(shí)施高校經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的主要內(nèi)容如下：

1一是按學(xué)生不同層次和專業(yè)折算的學(xué)生當(dāng)量，以學(xué)校不同類型的生均定額標(biāo)準(zhǔn)核定高校正常經(jīng)費(fèi)：二是根據(jù)2002年高校經(jīng)費(fèi)生均支出水平，并考慮省級(jí)財(cái)政的承受能力，核定2004年新增的正常經(jīng)費(fèi)生均基準(zhǔn)定額為6300元／生，省屬普通高校執(zhí)行生均基準(zhǔn)定額，專科學(xué)校下浮10％；三是清理歸并現(xiàn)有各項(xiàng)專款，重新設(shè)立少量專項(xiàng)資金，包括按中央和省有關(guān)規(guī)定設(shè)立的專項(xiàng)資金以及廣東省建設(shè)創(chuàng)新強(qiáng)校工程設(shè)立的學(xué)科與專業(yè)建設(shè)專項(xiàng)資金；四是實(shí)施范圍包括20所省直屬普通本專科學(xué)校、3所部委屬學(xué)校和5所省市共建學(xué)校。

2《辦法》實(shí)施以來，加大了高等教育的投入，為廣東高等教育事業(yè)的發(fā)展、高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)質(zhì)量的提升作出了巨大貢獻(xiàn)，但是同時(shí)也存在以下問題：一是以辦學(xué)規(guī)模為導(dǎo)向，忽視辦學(xué)質(zhì)量，造成資源的配置和使用效率不高，績(jī)效不好。這種模式下的撥款依據(jù)是在校學(xué)生數(shù)量，生均成本實(shí)際是往年的決算數(shù)而非合理的成本。由于撥款的標(biāo)準(zhǔn)無法體現(xiàn)高校之間的資源利用效率與社會(huì)效益方面的差別，在校生數(shù)量多的學(xué)校獲得更多的撥款，導(dǎo)致高校在數(shù)量和層次結(jié)構(gòu)上盲目擴(kuò)張和升級(jí)，并因缺乏績(jī)效評(píng)價(jià)導(dǎo)致了教育質(zhì)量的下滑和教育經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。二是以爭(zhēng)取更多撥款為導(dǎo)向，忽視學(xué)科和專業(yè)設(shè)置。部分高校不是以自身優(yōu)勢(shì)為主，而是設(shè)法增加所謂的低成本專業(yè)。無法引導(dǎo)高校實(shí)現(xiàn)教育數(shù)量與教育質(zhì)量的統(tǒng)一，也無法引導(dǎo)高校提高辦學(xué)效益。三是盲目擴(kuò)大建設(shè)，資金使用效益不高。四是生均基準(zhǔn)定額四年保持不變，忽略了通貨膨脹和辦學(xué)成本上升等因素，使得高等教育投入增長有所下降?！掇k法》明確規(guī)定：“在編制下一年度預(yù)算前，學(xué)校按要求準(zhǔn)確填列有關(guān)數(shù)據(jù)，報(bào)廣東省教育廳、廣東省財(cái)政廳審核，廣東省財(cái)政廳結(jié)合財(cái)力可能并考慮學(xué)校當(dāng)年的增支因素，與廣東省教育廳商量、確定下一年度的生均定額”。

(二)廣東省高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問題

1專門的高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系尚未建立。2004年，廣東省出臺(tái)了《廣東省財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)試行方案》，并選擇“高?；窘ㄔO(shè)財(cái)政貼息貸款”項(xiàng)目和學(xué)科專項(xiàng)等進(jìn)行試點(diǎn)。雖然財(cái)政教育支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系已經(jīng)建立，但需要在實(shí)務(wù)工作中不斷完善。而專門的高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系還只處于理論探討中，尚未形成一套完整、科學(xué)、規(guī)范和合理的評(píng)價(jià)體系。

廣東省高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)主要存在以下幾個(gè)問題：一是如何對(duì)高等教育財(cái)政支出進(jìn)行科學(xué)分類，不同學(xué)科、不同專業(yè)和學(xué)生層次的開支具有不同的特點(diǎn)；二是評(píng)價(jià)指標(biāo)的通用性，由于高等教育財(cái)政支出的公共性與復(fù)雜性，找到合適的指標(biāo)來反映所有的項(xiàng)目難度較大；三是評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)如何制定，即使同屬一省，但由于各類學(xué)校的具體情況不同，使得評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的合理性和可比性值得深究。

2未建立對(duì)應(yīng)的績(jī)效考核和追蹤問效制度。績(jī)效考核和追蹤問效制度的缺失，使得高等教育財(cái)政支出預(yù)算的編制、執(zhí)行和績(jī)效評(píng)價(jià)沒有形成一個(gè)系統(tǒng)的整體。

目前，部分高校在預(yù)算管理上只重視爭(zhēng)取更多的經(jīng)費(fèi)和把錢花出去，而忽視了預(yù)算資金的有效性和效率性，沒有從源頭上控制沒有績(jī)效和低績(jī)效的教育投八項(xiàng)目。在教育投資責(zé)任上也沒有形成績(jī)效考核和追蹤問效制度，導(dǎo)致已經(jīng)實(shí)施的高等財(cái)政教育支出績(jī)效評(píng)價(jià)流于形式。

3未形成有效的高等教育財(cái)政支出的績(jī)效監(jiān)控機(jī)制。目前，對(duì)高等教育財(cái)政支出監(jiān)督制度的改革雖然取得了一定進(jìn)展，如實(shí)行國庫集中支付制度、政府采購制度以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等，但仍然存在著一些問題。如對(duì)高等教育財(cái)政支出審計(jì)或檢查的內(nèi)容仍只注重于合法性和合規(guī)性審核，未轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性的評(píng)價(jià)；監(jiān)督工具以事后審計(jì)為主，沒有引入以事前定目標(biāo)、事中監(jiān)督和事后評(píng)價(jià)的效益審計(jì)。

二、廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理模式的改革思路

(一)建立績(jī)效預(yù)算理念，引入績(jī)效撥款機(jī)制

績(jī)效預(yù)算的核心思想是：“績(jī)效與結(jié)果相掛鉤，預(yù)算以績(jī)效為依據(jù)”，具體包括三方面：1以結(jié)果為導(dǎo)向。這種結(jié)果是一種社會(huì)效益，是產(chǎn)出的進(jìn)一步延伸。例如，政府修建了一條高速公路，這條路就是產(chǎn)出，而這條路帶來的效益——社會(huì)綜合效益(如公眾的交通便利、企業(yè)的運(yùn)輸成本減少、地方經(jīng)濟(jì)的帶動(dòng)等)才是結(jié)果。2以績(jī)效為依據(jù)。資源的配置必須以產(chǎn)生的績(jī)效即社會(huì)綜合效益為依據(jù)，績(jī)效越大，獲得的資源越多，反之則越少。而傳統(tǒng)預(yù)算模式下僅以產(chǎn)出即這條路本身為依據(jù)作為獲取財(cái)政支出甚至申報(bào)政績(jī)的籌碼。3以評(píng)價(jià)為核心?？?jī)效的確定最終依靠評(píng)價(jià)指標(biāo)來衡量，如高速公路績(jī)效的衡量可以通過車流量、人流量來計(jì)量。因此，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)成為績(jī)效預(yù)算實(shí)施成功與否的關(guān)鍵。

績(jī)效預(yù)算在高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理的應(yīng)用過程應(yīng)當(dāng)包括以下三個(gè)基本步驟：1績(jī)效目標(biāo)設(shè)定。給每個(gè)支出項(xiàng)目設(shè)定若干績(jī)效目標(biāo)指標(biāo)，并評(píng)價(jià)指標(biāo)的合理性，為確定項(xiàng)目撥款額以及事后評(píng)價(jià)提供依據(jù)。2績(jī)效撥款。根據(jù)確定的績(jī)效目標(biāo)和成本，計(jì)算預(yù)定撥款額度，將實(shí)施環(huán)節(jié)委托給有關(guān)行政部門。3績(jī)效評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)達(dá)成情況，為結(jié)算提供依據(jù)，根據(jù)目標(biāo)的完成程度，以增減財(cái)政支出的方式進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)或懲罰。同時(shí)，分析單位未達(dá)到目標(biāo)指標(biāo)的原因。提出意見和建議。

從高等教育目前的情況看，對(duì)高校實(shí)

行完全的預(yù)算經(jīng)費(fèi)與績(jī)效指標(biāo)掛鉤的績(jī)效預(yù)算制度是不現(xiàn)實(shí)的，原因在于：一方面。高等教育的大部分開支相對(duì)比較穩(wěn)定，而績(jī)效預(yù)算相對(duì)波動(dòng)性較大，立即實(shí)行完全的績(jī)效撥款機(jī)制在實(shí)際運(yùn)作中阻力較大：另一方面，對(duì)高等教育財(cái)政支出績(jī)效的度量存在難度。例如經(jīng)濟(jì)效益、人口素質(zhì)、綜合國力等等。作為績(jī)效指標(biāo)在客觀性、代表性和可操作性等方面很難兼顧，有待于在實(shí)踐中不斷檢驗(yàn)和求證。

因此，從可行性的角度來說，可以先實(shí)行部分績(jī)效撥款制度。即將總預(yù)算資金分為普通撥款和績(jī)效撥款，比例大致可以按7：3或8：2確定；普通撥款按照生均定額與學(xué)生規(guī)模的乘積獲得，績(jī)效撥款通過關(guān)鍵指標(biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)來確定?？?jī)效好的予以獎(jiǎng)勵(lì)，績(jī)效差的適當(dāng)核減下一年度的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。

(二)預(yù)算管理模式改革的路徑選擇

績(jī)效預(yù)算是世界性的財(cái)政改革潮流，是廣東省財(cái)政支出預(yù)算管理制度改革的方向，也是廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算管理模式的發(fā)展方向。從國外推行績(jī)效撥款或績(jī)效預(yù)算的過程來看，都經(jīng)歷了較長時(shí)間的探討和研究，而且實(shí)踐中也正在不斷的接受檢驗(yàn)。因此，廣東省高等教育財(cái)政支出預(yù)算模式改革也不可能一蹴而就，必須循序漸進(jìn)。廣東省應(yīng)在實(shí)施高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)和績(jī)效撥款積累一定經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，實(shí)施績(jī)效預(yù)算模式。借鑒國外績(jī)效預(yù)算的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，結(jié)合目前的實(shí)際情況，廣東高等教育財(cái)政支出預(yù)算模式改革的路徑選擇應(yīng)遵循以下幾個(gè)步驟。

1完善現(xiàn)有的高等教育經(jīng)費(fèi)投入機(jī)制。目前，廣東省政府財(cái)政對(duì)高校投入實(shí)行“綜合定額+專項(xiàng)”的機(jī)制，一定程度上體現(xiàn)了“政府花錢買效果”的績(jī)效觀，但是尚存在以下問題需要解決：

(1)要根據(jù)上年度生均成本和本年度在校學(xué)生規(guī)模、類型核定當(dāng)年“綜合定額”，改變四年以來未變的現(xiàn)狀；(2)加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)核算制度方面的改革，增強(qiáng)統(tǒng)計(jì)“生均培養(yǎng)成本”的可行性和操作性，提高其真實(shí)性和可靠性；(3)根據(jù)通貨膨脹以及廣東省財(cái)政承受能力等因素對(duì)“綜合定額”進(jìn)行調(diào)整；(4)加強(qiáng)對(duì)“專項(xiàng)”績(jī)效評(píng)價(jià)的追蹤問效和責(zé)任意識(shí)，避免績(jī)效評(píng)價(jià)流于形式。

2建立健全高等教育財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)體系。政府對(duì)高等教育投人實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)起源于20世紀(jì)90年代的西方國家。瑞典、加拿大、英國等國家通過建立規(guī)范的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，推行權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)制度，全面、完整地反映預(yù)算信息和支出成本，基本形成了一套比較完善的績(jī)效管理體系。高等教育財(cái)政支出實(shí)行績(jī)效評(píng)價(jià)制度是政府財(cái)政部門按某種規(guī)則和績(jī)效目標(biāo)指標(biāo)，對(duì)高等教育財(cái)政資金的撥付進(jìn)行管理，從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。因此，績(jī)效指標(biāo)體系成為績(jī)效評(píng)價(jià)制度建設(shè)的核心問題。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)馬國賢教授認(rèn)為：“績(jī)效管理”是根據(jù)財(cái)政效率原則及其方法論，形成以績(jī)效目的為主的公共支出管理制度。他將政府績(jī)效管理的基本理論體系歸結(jié)為“一觀三論”，即“‘花錢買服務(wù)、花錢買效果’的預(yù)算觀”、“公共委托理論”、“目標(biāo)結(jié)果導(dǎo)向理論”和“為顧客服務(wù)理論”。該理論對(duì)于高等教育績(jī)效評(píng)價(jià)的理論和實(shí)踐研究具有重大的指導(dǎo)意義，成為高等教育績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的理論基石。

3合理設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。績(jī)效指標(biāo)指專門用于評(píng)價(jià)產(chǎn)出和成果的數(shù)值或特征的指標(biāo)，是績(jī)效評(píng)價(jià)制度建設(shè)的核心問題。它基于公共支出的價(jià)值判斷，是用于指導(dǎo)政府支出所“購買”的效果或結(jié)果?，F(xiàn)有的廣東省財(cái)政教育支出評(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括四大塊：投入資金分析、財(cái)政資金利用效率、財(cái)政資金產(chǎn)出效益和發(fā)展?jié)摿?。這種指標(biāo)體系重點(diǎn)是關(guān)注資金的投入，以及事后的效益分析，盡管對(duì)于財(cái)政支出效益的提高起到了一定的作用，但是對(duì)于績(jī)效預(yù)算的目標(biāo)來說還是不夠的，應(yīng)該進(jìn)行修正和完善。具體來說可以將指標(biāo)體系分為投入、過程、產(chǎn)出和發(fā)展四部分：

(1)投入指標(biāo)包括經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)(財(cái)政性資金占總經(jīng)費(fèi)收入的比例)。

(2)過程指標(biāo)包括經(jīng)費(fèi)使用結(jié)構(gòu)(具體包括生均事業(yè)支出、人員經(jīng)費(fèi)占總支出的比例、教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)與公務(wù)費(fèi)比率等)、設(shè)備與設(shè)施利用率，包括圖書資料借閱率、電子文獻(xiàn)下載率、實(shí)驗(yàn)室開出率、儀器設(shè)備使用率等。

(3)產(chǎn)出指標(biāo)包括教學(xué)成果產(chǎn)出(畢業(yè)率、獲得學(xué)位率、就業(yè)率、每百名師／生獲教學(xué)獎(jiǎng)人數(shù))、科研成果產(chǎn)出(教師平均科研成果、學(xué)生平均科研成果和應(yīng)用科技成果的經(jīng)濟(jì)效益)、，社會(huì)效果評(píng)價(jià)(學(xué)生對(duì)高校的滿意度、教師和行政人員對(duì)高校的滿意度、每百名學(xué)生獲獎(jiǎng)人數(shù))。

(4)發(fā)展指標(biāo)包括基礎(chǔ)條件狀況(生均占地面積、生均教學(xué)用房面積、生均占有圖書資料和教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備量、專任教師數(shù)量及結(jié)構(gòu)(專任教師占全體教職工比例、高級(jí)職稱占教師總?cè)藬?shù)比例、生師比))、專業(yè)教育能力(學(xué)科學(xué)位點(diǎn)數(shù)量、規(guī)劃課程開設(shè)率、學(xué)分完成率)及財(cái)務(wù)支持能力(發(fā)展性支出占總支出比例、資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率)等。

第8篇：預(yù)算管理制度論文范文

一、轉(zhuǎn)變思想,樹立理財(cái)觀念,提高對(duì)財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)體系分為預(yù)算會(huì)計(jì)體系和企業(yè)會(huì)計(jì)體系,當(dāng)事業(yè)單位被推向市場(chǎng),事業(yè)單位的定位即隨之發(fā)生變化,過去對(duì)事業(yè)單位性質(zhì)的定位:非政府、非企業(yè)、非營利已經(jīng)被打破

政府變?nèi)~或差額撥款為少量補(bǔ)貼。并通過宏觀杠桿間接扶持,如享受稅收減免優(yōu)惠等,一部分事業(yè)單位不再具有行政職能和行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目,如文化事業(yè)單位、勘測(cè)設(shè)計(jì)事業(yè)單位等,除少量補(bǔ)貼外,資金來源基本通過開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)來解決,理財(cái)環(huán)境越來越趨向企業(yè)化。等、靠、要已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足事業(yè)單位日益發(fā)展的需要,資金供求矛盾會(huì)越來越突出。這就要求事業(yè)單位在國家法律和政策允許的范圍內(nèi)充分利用現(xiàn)有人力、物力、財(cái)力,開展有償服務(wù),合理組織收入,提高單位的經(jīng)費(fèi)自給力,同時(shí),要堅(jiān)持正確的用財(cái)之道,妥善安排使用各項(xiàng)資金,清理壓縮行政性支出,按照輕重緩急分清主次先后,把有限的資金用于最需發(fā)展的業(yè)務(wù)性事業(yè)項(xiàng)目上,并建立經(jīng)濟(jì)性效益指標(biāo)考核制度,推動(dòng)事業(yè)單位不斷提高資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

加強(qiáng)制度的貫徹落實(shí)由于部分事業(yè)單位財(cái)經(jīng)法制觀念不強(qiáng),財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄,內(nèi)控制度不健全,制度執(zhí)行不力,違法違紀(jì)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,因此,建立健全財(cái)務(wù)管理制度,嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律,從根本上防范和遏制違法違紀(jì)問題的發(fā)生,是推進(jìn)廉政建設(shè),建立和諧社會(huì)的迫切需要。建立健全相應(yīng)的內(nèi)部管理制度是保障財(cái)政財(cái)務(wù)改革各項(xiàng)政策、制度貫徹落實(shí)的重要措施,也是提高單位財(cái)務(wù)管理水平的必要手段。單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的制定,本論文由整理提供應(yīng)做到科學(xué)、合理、規(guī)范,便于操作,并通過實(shí)踐不斷加以完善。同時(shí)要重抓制度的貫徹和實(shí)施,否則形同虛設(shè)。一方面,單位負(fù)責(zé)人要重視,樹立以人為本的管理理念,充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性,實(shí)行民主理財(cái)。另一方面,要建立責(zé)任考核制度,一級(jí)抓一級(jí),層層負(fù)責(zé),切實(shí)把管理工作落到實(shí)處。

三、規(guī)范預(yù)算編制,增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力

(一)但由于各項(xiàng)改革還處于起步階段,與預(yù)算管理相配套的制度尚不完善

1.沒有完全擺脫“基數(shù)加增長”、“以支定收”“、以收定支“,不留節(jié)余”的預(yù)算編制方法。這些方法容易形成單位對(duì)財(cái)政資金、上級(jí)資金的依賴,自求發(fā)展,自求平衡,積累意識(shí)淡薄。

2.對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足,有些單位認(rèn)為編預(yù)算就是應(yīng)付上級(jí)財(cái)務(wù)部門的事,預(yù)算編制的準(zhǔn)確與否,執(zhí)行的好壞,不需要承擔(dān)責(zé)任;有些單位則認(rèn)為編制預(yù)算只是爭(zhēng)取要錢,而且可以調(diào)整預(yù)算,形成“愛哭的孩子有奶吃”。

3.預(yù)算編制工作無規(guī)劃依據(jù),無基礎(chǔ)信息,人為因素較大,形成編制的預(yù)算內(nèi)容和實(shí)際執(zhí)行兩張皮現(xiàn)象,弱化了預(yù)算的約束力。

4.在預(yù)算執(zhí)行過程中,缺乏嚴(yán)肅性,存在基本支出和項(xiàng)目支出界定不清、混合使用或是用項(xiàng)目支出彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。以上這些行為和做法違背了部門預(yù)算改革的初衷,在一定程度上影響了事業(yè)單位發(fā)展和改革的進(jìn)程。

(二)進(jìn)一步完善和推進(jìn)部門預(yù)算改革,增強(qiáng)預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力,確保政府收支分類改革與部門預(yù)算改革的平穩(wěn)銜接

1.提高認(rèn)識(shí),擺脫形式主義,明確改革的方向,遵循穩(wěn)妥可借,量入為出,自求平衡,略有節(jié)余的原則。在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,提高部門預(yù)算的編制質(zhì)量,防止低估預(yù)算和高估預(yù)算的現(xiàn)象,真正發(fā)揮部門預(yù)算的作用。

2.做好預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作。主要包括:清查各項(xiàng)資產(chǎn),核實(shí)債權(quán)債務(wù),理清資金來源渠道,分析歷年支出結(jié)構(gòu),確定人員編制、實(shí)有人數(shù),制定科學(xué)、合理的人員支出和公用支出定額標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)財(cái)力狀況確定單位發(fā)展目標(biāo)和工作規(guī)劃等。

3.規(guī)范部門預(yù)算編制內(nèi)容和編制方法。根據(jù)部門預(yù)算的編制要求,對(duì)單位所有收支活動(dòng)采取零基預(yù)算法編制。預(yù)算收入一般根據(jù)上年度收入情況和本年度經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定具體收入項(xiàng)目,包括:單位自有收入、預(yù)算內(nèi)撥款、預(yù)算外資金、各項(xiàng)專項(xiàng)資金等。支出預(yù)算按照資金來源的不同相應(yīng)地編制基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算,并按照政府收支分類、支出經(jīng)濟(jì)分類科目逐級(jí)細(xì)化到每一開支項(xiàng)目。

4.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵點(diǎn),關(guān)系到編制的預(yù)算能否變成現(xiàn)實(shí)。一般情況,年度預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后即具法律效力,不能隨意進(jìn)行調(diào)整,必須嚴(yán)格執(zhí)行,確因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時(shí),必須報(bào)主管部門和財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn),以強(qiáng)化預(yù)算的約束力,發(fā)揮預(yù)算的財(cái)政監(jiān)督職能。單位在搞好預(yù)算編制的同時(shí),把工作的重點(diǎn)應(yīng)放在執(zhí)行預(yù)算和監(jiān)控資金使用上,實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、變更、決算、監(jiān)督各環(huán)節(jié)規(guī)范化、法制化。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位資產(chǎn)管理,維護(hù)資產(chǎn)的安全完整,提高資產(chǎn)使用效益

(一)目前事業(yè)單位資產(chǎn)管理普遍存在賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)利用率低、資產(chǎn)的使用與管理脫節(jié)的現(xiàn)象

1.固定資產(chǎn)重購置輕管理,出現(xiàn)配置過剩、閑置、超標(biāo)現(xiàn)象,加重了單位的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

2.應(yīng)收款項(xiàng)長期掛賬不清理,有相當(dāng)部分事業(yè)單位應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額占流動(dòng)資產(chǎn)的30%以上,而且多屬呆賬、壞賬,嚴(yán)重影響了資金使用效率,甚至造成單位的經(jīng)濟(jì)損失。

3.事業(yè)單位所屬企業(yè)無償占用國有資產(chǎn),形成的收益歸集體所有,甚至私設(shè)“小金庫”,如租賃收入、效益收入、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入等。

4.相互攀比,隨意變賣,擅自處置國有資產(chǎn),變賣、處置是為了購買更高標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn),而不考慮配置效率和財(cái)力狀況。

5.存貨管理混亂,無存貨購置計(jì)劃,大量購置后過期無法銷售,造成存貨積壓,占用大量資金;不辦理入庫領(lǐng)用手續(xù);無進(jìn)銷存存貨明細(xì)賬目;存貨保管人員責(zé)任心不強(qiáng),造成存貨毀損、丟失。針對(duì)上述問題,原國家國有資產(chǎn)管理局、財(cái)政部于1995年頒發(fā)了《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》的通知,明確了在改革開放的新形勢(shì)下,做好事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作的有關(guān)要求,對(duì)加強(qiáng)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理、促進(jìn)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展起到了重要的促進(jìn)作用。近幾年來,我國社會(huì)、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生深刻變革,財(cái)政也加快了改革的步伐,對(duì)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理提出了新的更高要求。為適應(yīng)財(cái)政改革和發(fā)展的需要,財(cái)政部于2006年5月30日以第36號(hào)令公布了《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》,自2006年7月1日起施行。部令的公布,對(duì)于全面規(guī)范和加強(qiáng)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理,保障事業(yè)單位履行職能,構(gòu)建節(jié)約型和諧社會(huì)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

(二)保證《辦法》的貫徹落實(shí),促進(jìn)事業(yè)單位的資產(chǎn)管理的改革與創(chuàng)新,使資產(chǎn)管理提升到制度化、規(guī)范化、程序化的水平上

1.提高思想認(rèn)識(shí)。提高思想認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)事業(yè)單位資產(chǎn)管理的前提。(1)單位領(lǐng)導(dǎo)要重視?！稌?huì)計(jì)法》明確單位負(fù)責(zé)人是本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體,單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視資產(chǎn)管理工作,樹立資產(chǎn)效益理念。(2)財(cái)務(wù)人員和其他工作人員要重視,形成從單位領(lǐng)導(dǎo)到單位職工都重視資產(chǎn)管理的良好氛圍,轉(zhuǎn)變“重錢輕物”、“重使用輕管理”的思想意識(shí)。

2.建立和健全資產(chǎn)管理制度。建立和健全資產(chǎn)管理制度,是加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理的保證。單位應(yīng)依據(jù)新頒布的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》,結(jié)合單位的實(shí)際情況,制定本單位的資產(chǎn)管理辦法。具體應(yīng)包括:資產(chǎn)購建制度、登記制度、領(lǐng)用制度、處置制度、清查盤點(diǎn)制度等。只有建立和健全資產(chǎn)管理制度,才能保證單位資產(chǎn)管理規(guī)范、安全、有效。

3.建立資產(chǎn)管理機(jī)制。建立有效的資產(chǎn)管理機(jī)制,是推動(dòng)單位資產(chǎn)合理配置和有效使用的保障。(1)明確專門資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理工作,具體負(fù)責(zé)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、計(jì)量、使用、監(jiān)控、清查、處置、考核、分析等工作。(2)實(shí)行目標(biāo)管理,建立單位領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門、使用部門分級(jí)管理責(zé)任制。(3)制定資產(chǎn)管理考核指標(biāo)和獎(jiǎng)懲辦法,使資產(chǎn)管理與單位和個(gè)人的利益緊密掛鉤。如應(yīng)收款項(xiàng)回收辦法應(yīng)明確壞賬損失率、回收多年掛賬款的獎(jiǎng)勵(lì)、由于個(gè)人失職造成應(yīng)收款無法收回的責(zé)任等。超級(jí)秘書網(wǎng)

4.做好資產(chǎn)清查工作。資產(chǎn)清查是加強(qiáng)事業(yè)單位資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)和前提,當(dāng)前,資產(chǎn)清查工作是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。通過清查摸清事業(yè)單位“家底”,真實(shí)反映事業(yè)單位資產(chǎn)及財(cái)務(wù)狀況,為事業(yè)單位資產(chǎn)管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息資料,為科學(xué)編制部門預(yù)算、推進(jìn)收入分配制度改革創(chuàng)造條件。

五、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育,提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

由于事業(yè)單位現(xiàn)行管理體制和事業(yè)職能的原因,事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員涉及的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍相對(duì)較窄,會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單,財(cái)務(wù)管理水平普遍偏低,綜合素質(zhì)相對(duì)較差。隨著事業(yè)單位改革的不斷深化,事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的工作職能逐漸由“反映型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。面對(duì)不斷發(fā)展變化的新的會(huì)本論文由整理提供計(jì)環(huán)境及新法規(guī)、新制度的不斷出臺(tái),會(huì)計(jì)人員要有緊迫感和責(zé)任感,不斷加強(qiáng)新業(yè)務(wù)知識(shí)和新法規(guī)的學(xué)習(xí),提高自身整體素質(zhì),才能適應(yīng)事業(yè)單位各項(xiàng)改革的需要。單位負(fù)責(zé)人要鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)人員參加繼續(xù)教育,并把繼續(xù)教育做為財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)工作之一,常抓不懈。

參考文獻(xiàn)

第9篇：預(yù)算管理制度論文范文

關(guān)鍵字：火電廠；全面預(yù)算管理；應(yīng)用

1 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是西方發(fā)達(dá)國家企業(yè)多年來所積累的成功的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)之一，在我國也越來越受到了理論界和實(shí)務(wù)界的普遍重視。國家關(guān)于《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范》中明確要求企業(yè)內(nèi)部要推行全面預(yù)算管理制度。

所謂的全面預(yù)算管理是指以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，對(duì)整個(gè)企業(yè)的所有經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施全面的預(yù)算管理。通過編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整預(yù)算來建立的一種管理控制體系，以使整個(gè)企業(yè)的組織經(jīng)營活動(dòng)能沿著預(yù)算管理的軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。全面預(yù)算管理不同于傳統(tǒng)的計(jì)劃管理，它的本質(zhì)是管理從粗放的定性化管理到精細(xì)的定量化管理的過程；它對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、和人力資源進(jìn)行全面的整合，是集規(guī)劃、控制、考核于一體的系統(tǒng)化管理工程。

2 全面預(yù)算管理的內(nèi)容和作用

全面預(yù)算管理包括預(yù)算的編制、預(yù)算的控制以及預(yù)算的差異分析三部分。建立全面預(yù)算管理體系使管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗哪繕?biāo)控制、事中的過程控制與事后的考核分析相結(jié)合的動(dòng)態(tài)管理體系。

預(yù)算的編制是通過系統(tǒng)地分析電廠內(nèi)部各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)關(guān)系。以及外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化，通過事前的管理，妥善確定并分解落實(shí)企業(yè)的利潤目標(biāo)。預(yù)算的控制則是通過動(dòng)態(tài)地分析在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種情況變化，及時(shí)調(diào)整、控制偏差，通過事中的管理，保證企業(yè)利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算差異分析是綜合分析評(píng)價(jià)控制結(jié)果及效益狀況，通過事后的管理完善并優(yōu)化企業(yè)利潤目標(biāo)。預(yù)算管理的三個(gè)部分是一環(huán)扣一環(huán)，缺一不可。預(yù)算的編制是預(yù)算管理的前提，而預(yù)算的控制和分析是預(yù)算實(shí)現(xiàn)的保證。

企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的主要作用如下：（1）預(yù)算是公司出資者與經(jīng)營者的游戲規(guī)則。（2）是公司戰(zhàn)略實(shí)施的保證與支持系統(tǒng)。（3）企業(yè)整合系統(tǒng)，具有全面控制的能力。（4）企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的控制標(biāo)準(zhǔn)。（5）是業(yè)績(jī)獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)，激勵(lì)和約束制度的重心。

3 火電廠全面預(yù)算管理特點(diǎn)

3.1 火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算以成本控制為核心

不同企業(yè)全面預(yù)算管理的核心不同。由于火力發(fā)電企業(yè)產(chǎn)品單一，在銷售量和收入方面比較簡(jiǎn)單，不存在特別復(fù)雜的計(jì)算方式，而且也很難進(jìn)行控制和擴(kuò)張，所以增加利潤就需要控制成本和費(fèi)用。因此，一般火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)以成本控制為核心。

3.2 火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理

火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的體系相對(duì)比較復(fù)雜。其中包括，各類成本的預(yù)算指標(biāo)，比如：人工費(fèi)用、備品備件的費(fèi)用、機(jī)器設(shè)備的折舊、原材料的成本等。而且不同的企業(yè)和指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算控制的中心也不同，有些指標(biāo)是按照部門和責(zé)任主體進(jìn)行控制，有些指標(biāo)按照項(xiàng)目進(jìn)行控制，不同的預(yù)算又要進(jìn)行指標(biāo)的分配，所以火力發(fā)電企業(yè)的預(yù)算體系相對(duì)比較復(fù)雜。

3.3 非財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算同樣重要

非財(cái)務(wù)指標(biāo)是指不能用金額來衡量的指標(biāo)。在火電廠中，主要指發(fā)電的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，其中包括發(fā)電量、上網(wǎng)電量、廠用電率、負(fù)荷、煤耗等，這些指標(biāo)直接反映企業(yè)的生產(chǎn)狀況，所以也非常重要。

4 大同二電廠案例

國電電力發(fā)展股份有限公司大同第二發(fā)電廠、國電電力大同發(fā)電有限責(zé)任公司是中國國電集團(tuán)公司控股子公司國電電力發(fā)展股份有限公司所屬的兩座百萬級(jí)火力發(fā)電企業(yè)。2007年，大同第二發(fā)電廠、大同發(fā)電有限責(zé)任公司兩廠實(shí)施了管理整合，合并總裝機(jī)容量達(dá)到376.0萬千瓦，裝機(jī)規(guī)模在華北電網(wǎng)列居第二位，年發(fā)電耗煤1000余萬噸。

大同二電廠（大同發(fā)電公司）實(shí)行兩塊牌子、一套組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的管理體制。到2009年8月末，全廠共有職工2784人，在運(yùn)容量240萬千瓦，擔(dān)負(fù)著向首都北京供電的重要使命。

大同二電廠采用預(yù)算管理體系，成立預(yù)算管理小組。該廠預(yù)算管理體系在控制發(fā)電成本方面的思路是：目標(biāo)倒逼、責(zé)任到位、閉環(huán)控制、偏差管理?；鹆Πl(fā)電廠預(yù)算管理主要以成本控制為核心，而燃煤成本占發(fā)電總成本的60%—70%，所以大同第二發(fā)電廠重點(diǎn)控制燃煤成本。在預(yù)算管理機(jī)制的作用下，該廠采用了一下具體做法：1.配煤摻燒模型指導(dǎo)配煤摻燒，成立了專門的配煤摻燒辦公室，根據(jù)電力市場(chǎng)負(fù)荷預(yù)測(cè)，每天調(diào)整配燒方案，核算入爐綜合標(biāo)煤?jiǎn)蝺r(jià)，最大限度地發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)煤種作用，全年摻配低價(jià)煤節(jié)約燃料成本約1.8億元。2 .拓展燃煤經(jīng)營管理廣泛開辟穩(wěn)定煤源。大同二廠在鞏固內(nèi)蒙、同朔、渾源“三足鼎立”的基礎(chǔ)上，在煤炭市場(chǎng)三級(jí)，主動(dòng)與山西、內(nèi)蒙等第各大煤炭集團(tuán)洽談，此間共拓展19個(gè)煤源點(diǎn)，形成了煤源、煤質(zhì)相互補(bǔ)充，價(jià)格相互制約的良好態(tài)勢(shì)。3.大同二廠開展控制“三個(gè)熱值差”競(jìng)賽。該公司采取劃片分段負(fù)責(zé)的方式，由不同部門分別負(fù)責(zé)“合同與礦發(fā)熱值差”、“礦發(fā)與到廠熱值差”、“入廠入爐煤熱值差”管理，并建立完善了控制熱值差的激勵(lì)機(jī)制，產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)效益3.3億元。

在全面預(yù)算管理的體系下，大同二電廠取得了令人矚目的成績(jī)，取得了很好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，這也說明預(yù)算管理體系在火力發(fā)電企業(yè)實(shí)施的必要性和實(shí)用性。

5 結(jié)語

雖然全面預(yù)算管理系統(tǒng)越來越受到火力發(fā)電企業(yè)的重視，但是，目前真正成熟的適用于火力發(fā)電企業(yè)的信息化產(chǎn)品還很少，成功實(shí)施全面預(yù)算管理系統(tǒng)的發(fā)電企業(yè)也很少。如何選擇更科學(xué)的預(yù)算體系，更好地控制成本，更客觀進(jìn)行預(yù)算預(yù)測(cè)，為企業(yè)管理提供輔助決策，以及如何更好地與其他系統(tǒng)進(jìn)行接口，這些將成為下一步研究工作的重點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)

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