預(yù)算執(zhí)行情況分析精選(九篇)

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第1篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算執(zhí)行 審計 國家治理

中圖分類號：DF431

引言

預(yù)算執(zhí)行情況審計是國家審計的永恒主題，在當(dāng)前政治經(jīng)濟大環(huán)境下預(yù)算執(zhí)行情況審計在國家治理過程中起著舉足輕重的作用，國內(nèi)外學(xué)者對預(yù)算執(zhí)行情況審計也有了不同程度的研究，鑒于預(yù)算執(zhí)行情況審計在國家審計中的重要地位，本文將對預(yù)算執(zhí)行情況審計的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀從以下三個方面進行相關(guān)綜述。

一、預(yù)算執(zhí)行情況審計研究的主要內(nèi)容

國外學(xué)者的研究主要著眼于如何通過績效審計來強化預(yù)算執(zhí)行情況審計，將績效審計作為預(yù)算執(zhí)行情況審計的基礎(chǔ)，通過績效審計來評價預(yù)算執(zhí)行情況（Bowerman，1995；Pollitt，2003）。

國內(nèi)學(xué)者普遍關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況審計主要集中于以下幾個方面：一是公共財政框架的建立、各項改革政策落實情況，包括財政轉(zhuǎn)移支付情況、審計預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及國庫集中收付情況（王芳，2010）。二是重點專項資金的預(yù)算執(zhí)行情況，包括教育、醫(yī)療、社會保障等民生資金，涉農(nóng)資金，重大基礎(chǔ)設(shè)施、城市公益事業(yè)投資基金等的預(yù)算執(zhí)行情況審計（李季澤，2011；王芳，2010；張秀花，2009）。三是財政資金的管理使用水平及績效情況審計，主要是指財政收支的合規(guī)性、合理性、真實性等（蔡春等，2011；孫克競，2011；）。

二、預(yù)算執(zhí)行情況審計存在的問題

國外學(xué)者認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行情況審計過程中應(yīng)該關(guān)注績效審計，即把關(guān)注點放在政策和效果上，而忽視預(yù)算編制（Murphy&Glynn1996）。二是預(yù)算執(zhí)行情況審計在審計理論、審計方法、審計溝通等方面的缺陷嚴(yán)重阻礙了績效審計（Leeuw&Hague；1996）。

國內(nèi)學(xué)者的研究主要著眼于以下幾個方面：一是預(yù)算法、預(yù)算編制方面的問題，主要發(fā)現(xiàn)是預(yù)算法貫徹不到位，缺乏必要的法律依據(jù)，不能做到有法可依；預(yù)算的編制不完整、不科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行情況審計的規(guī)范性制度建設(shè)滯后，導(dǎo)致預(yù)算編制過粗，審計的標(biāo)準(zhǔn)難以把握（郭淑萍，2011；于永鑫，2010；馬海榮，2011；）。二是預(yù)算執(zhí)行情況審計的范圍缺位，使得預(yù)算執(zhí)行情況審計不全面，不完整（孫海勇等，2005）。三是審計手段落后，落后的方法手段嚴(yán)重影響審計的現(xiàn)代化進程，增加了預(yù)算執(zhí)行情況審計的風(fēng)險隱患（曹擎華，2010；郭良慶，2002；）。四是審計人員素質(zhì)偏低，綜合型人才缺乏（曹擎華，2010；）五是預(yù)算執(zhí)行情況審計缺乏及時性，預(yù)算執(zhí)行情況審計是在審計過程中進行的，屬于事中審計，缺乏及時性就使得預(yù)算執(zhí)行情況審計未能在不同的環(huán)節(jié)、階段實施有效地預(yù)算執(zhí)行情況審計，不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題（李文軍等，2005）。六是預(yù)算執(zhí)行情況審計缺乏獨立性，審計地位不夠超脫（曹擎華，2010；郭良慶，2002）。七是預(yù)算執(zhí)行情況效益的考評指標(biāo)體系不健全，對預(yù)算執(zhí)行情況審計的開展帶來嚴(yán)重的影響（項文衛(wèi)，2008）。

三、預(yù)算執(zhí)行情況審計在完善國家治理過程中的作用的研究

國外學(xué)者的主要觀點體現(xiàn)在以下方面：一是一個國家的治理能力在很大程度上取決于它的預(yù)算能力，而所謂預(yù)算能力就是指能否有效而且負(fù)責(zé)地籌集和使用財政資金的能力，預(yù)算執(zhí)行情況審計是提高預(yù)算能力的重要手段（Schick，1990）。二是審計是一種確保受托經(jīng)濟責(zé)任有效履行的社會控制機制，預(yù)算執(zhí)行情況審計是完善國家治理的有效工具（David Flint，2001）。

國內(nèi)學(xué)者對于此問題的研究主要包括以下幾個方面：一是預(yù)算執(zhí)行情況審計具有及時性的特點，在國家治理的過程中可以及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題并及時糾正，以完善國家治理（馬亞力等，2011）。二是預(yù)算執(zhí)行情況審計能夠有效地維護財政經(jīng)濟秩序，促進財政預(yù)算改革深化，從根本上約束和決定政府的活動，是規(guī)范政府與市場關(guān)系的關(guān)鍵（張馨，2005）。三是從預(yù)算執(zhí)行情況審計和決算執(zhí)行情況審計的角度出發(fā)，有效的預(yù)算執(zhí)行情況審計可以為進行財政決算打下良好的基礎(chǔ)，通過預(yù)算與決算的相互促進，相互補充，使得國家治理過程中的財政資金管理更加合理有效（郭士謙，2005）。

綜上所述，國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況審計的研究已經(jīng)有了大量的成果，并對其中存在的問題及改進措施和建議有了深入的探討，但是前人研究主要集中于對預(yù)算執(zhí)行情況存在的問題的定性分析，而對于預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算計劃的偏離的程度并沒有一個定量的評價，并且只是對預(yù)算執(zhí)行情況審計進行了獨立的研究。本文則主要在前人研究的問題的基礎(chǔ)上，針對預(yù)算執(zhí)行的整個過程各階段各環(huán)節(jié)建立具體的評價指標(biāo)體系和實際執(zhí)行的重要性水平，與每個環(huán)節(jié)實際抽取的樣本中的計算的指標(biāo)進行比較，依據(jù)確定的實際執(zhí)行的重要性水平，剖析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題，從而根據(jù)實證研究的結(jié)果，在國家治理的框架下，針對不同環(huán)節(jié)的問題提出進一步強化預(yù)算執(zhí)行情況審計措施和建議。

參考文獻

[1]孫克競.政府部門預(yù)算支出績效管理改革框架分析[J].審計研究， 2011， （3）

[2]蔡春， 蔡利， 朱榮.關(guān)于全面推進我國績效審計創(chuàng)新發(fā)展的十大思考[J].審計研究， 2011， （4）

[3]于永鑫.關(guān)于預(yù)算執(zhí)行審計的幾點思考[J].山東紡織經(jīng)濟， 2010， （5）.

[4]鄧?yán)蚍遥?對政府績效審計的思考[J]， 審計與理財， 2006（3）：17～18

第2篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院預(yù)算管理

醫(yī)院預(yù)算,是國家預(yù)算的重要組成部分。醫(yī)院預(yù)算管理作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)引起醫(yī)院決策者的高度重視。新出臺的醫(yī)改方案中,在關(guān)于公立醫(yī)院財務(wù)管理的30個字“進一步完善財務(wù)、會計管理制度,嚴(yán)格預(yù)算管理,加強財務(wù)監(jiān)管和運行監(jiān)督”的表述當(dāng)中,預(yù)算管理是醫(yī)院財務(wù)管理中唯一提到的內(nèi)容,可見預(yù)算管理在新醫(yī)改后醫(yī)院財務(wù)管理中的重要性和特殊性。醫(yī)院預(yù)算管理是一項比較煩瑣的工作,要想做好預(yù)算管理,筆者認(rèn)為首先要重視以下幾方面內(nèi)容:

1 、全面認(rèn)識和理解醫(yī)院預(yù)算管理的必要性和重要性

縱觀當(dāng)前醫(yī)療行業(yè)的預(yù)算管理情況,從整體上來看并不盡如人意,大多數(shù)醫(yī)院在編制年度預(yù)算時,只是財務(wù)部門按財政下發(fā)的預(yù)算編制要求, 僅僅只算準(zhǔn)財政撥款的相關(guān)科目,對其它科目則隨意性比較大,更談不上科學(xué)預(yù)算。究其原因主要是因為:領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算不夠重視,完全憑個人主觀推斷確定預(yù)算年度業(yè)務(wù)收入,而且出于保守考慮,往往故意過低估計預(yù)算年度業(yè)務(wù)收入,使得預(yù)算編制比較草率、缺乏依據(jù)。不難想象,建立在這個基礎(chǔ)上的預(yù)算根本談不上預(yù)算的有效控制和科學(xué)分析,更談不上建立預(yù)算的考核與獎懲制度等等。

綜合以上各種情況,使得預(yù)算流于形式,起不到相應(yīng)的作用,也就失去了編制預(yù)算的意義,再加上管理和宣傳不到位,沒有專門的機構(gòu)進行管理、監(jiān)督和分析,使得整個醫(yī)院經(jīng)濟運行比較盲目,不利于既定目標(biāo)的完成。由于預(yù)算是醫(yī)院年度財務(wù)收支計劃,所以醫(yī)院管理層必須有一個整體的、科學(xué)的預(yù)算管理概念,只有這樣才有可能最終實現(xiàn)工作目標(biāo)。

2、成立預(yù)算管理機構(gòu),是實施全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)

科學(xué)的預(yù)算管理會打破醫(yī)院現(xiàn)存的利益圈子,對醫(yī)院的傳統(tǒng)觀念、部門和個人的利益產(chǎn)生根本性沖擊,所以需要醫(yī)院管理層在深刻認(rèn)識醫(yī)院全面預(yù)算管理重要性的基礎(chǔ)上下定決心,同投入相當(dāng)多的人力物力,來建立科學(xué)的預(yù)算管理體系。醫(yī)院首先要建立一個預(yù)算管理委員會來組織全面預(yù)算的實施。這一組織由院長、財務(wù)處長以及各職能科室主任作為主要負(fù)責(zé)人。院長作為第一責(zé)任人對醫(yī)院總體預(yù)算負(fù)責(zé),各科科主任對本科室預(yù)算負(fù)責(zé)。預(yù)算委員會是預(yù)算管理的領(lǐng)導(dǎo)、組織和協(xié)調(diào)機構(gòu),全面負(fù)責(zé)醫(yī)院預(yù)算的編制、下達,預(yù)算調(diào)整及預(yù)算考評工作,其主要職能如下:

(1)根據(jù)醫(yī)院年度發(fā)展總體計劃和經(jīng)營目標(biāo),結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況,將任務(wù)層層分解下達到各科室、各部門。從最基層科室開始編制年度初步預(yù)算 。

(2)根據(jù)各科室、部門的年度初步預(yù)算匯總制定醫(yī)院總體預(yù)算,上報上級主管部門,履行相應(yīng)批準(zhǔn)程序,報院職代會討論。

(3)制訂預(yù)算執(zhí)行的獎懲措施,并對預(yù)算執(zhí)行情況進行考評,兌現(xiàn)獎懲政策。

3、認(rèn)真分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況,結(jié)合醫(yī)院年度發(fā)展總體計劃和經(jīng)營目標(biāo)是編制預(yù)算的重要依據(jù)

預(yù)算管理包括了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與控制、預(yù)算分析與考核三個主要環(huán)節(jié)。其中預(yù)算編制是第一環(huán)節(jié),預(yù)算編制的質(zhì)量直接影響到整個預(yù)算的管理。正確分析上一年度預(yù)算執(zhí)行情況,是編制本年度預(yù)算的一項非常重要的工作。因此,編制醫(yī)院年度預(yù)算前必須對上年度預(yù)算執(zhí)行情況進行總結(jié)和分析,檢查各項收支額、收支標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況,找出影響本期收支的各項因素,總結(jié)財務(wù)管理中的缺點和不足,為安排好本年度預(yù)算打下良好的基礎(chǔ)。

由于醫(yī)院年度發(fā)展總體計劃和經(jīng)營目標(biāo)是預(yù)算的基礎(chǔ),因此,結(jié)合醫(yī)院總體計劃是科學(xué)合理編制預(yù)算的重要依據(jù)之一。這種結(jié)合醫(yī)院總體計劃的預(yù)算編制方法是最真實具體的,有最充分的客觀依據(jù),避免了傳統(tǒng)預(yù)算的主觀性和隨意性,是科學(xué)合理編制預(yù)算的重要依據(jù)。

4、充分發(fā)揮審計監(jiān)察部門的監(jiān)督職能

預(yù)算執(zhí)行部門、審計監(jiān)察部門和財務(wù)部門是醫(yī)院預(yù)算管理的重要部門,審計監(jiān)察部門發(fā)揮其獨有的審計監(jiān)督職能是嚴(yán)肅醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行與控制的強大保障。審計監(jiān)察部門根據(jù)已經(jīng)審定的預(yù)算,按照公開、公平、公正的原則,對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行定期檢查,審計監(jiān)督內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行的進度、各部門是否按預(yù)算項目執(zhí)行、是否存在實際支出超出預(yù)算的情況以及重大項目支出是否有審批手續(xù)等。如發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時,應(yīng)及時查明原因,及時反映醫(yī)院經(jīng)營過程中遇到或出現(xiàn)的問題,并將情況反饋到院領(lǐng)導(dǎo)和各科室。

5、獎罰分明是落實考核與評價預(yù)算的最有效措施

醫(yī)院預(yù)算經(jīng)過編制、執(zhí)行與控制之后,分析評價與考核將是預(yù)算管理的最后一個環(huán)節(jié),是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的一種確認(rèn),醫(yī)院的預(yù)算與實際執(zhí)行的結(jié)果總有一定的差異,必須建立一套完整的日常工作記錄和考核預(yù)算執(zhí)行情況的系統(tǒng),將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較,借以評價各部門的工作成績。對預(yù)算與執(zhí)行發(fā)生較大偏差的情況必須認(rèn)真分析原因,制定解決問題的辦法,提高預(yù)算執(zhí)行的自覺性。對執(zhí)行控制效果好的予以肯定并獎勵,對執(zhí)行控制效果差的適當(dāng)給予處罰。獎罰可以與日常的獎金分配工作相結(jié)合,使預(yù)算執(zhí)行控制結(jié)果體現(xiàn)在成本控制結(jié)果,即獎金分配的最終結(jié)果上,從而實現(xiàn)了落實評價與考核預(yù)算的獎懲措施。

總之,預(yù)算管理作為一種管理機制,是市場經(jīng)濟發(fā)展過程中醫(yī)院對未來進行規(guī)劃的有效措施,強化預(yù)算管理對提升醫(yī)院經(jīng)營管理水平、醫(yī)院競爭力和綜合實力具有積極的作用。這就要求我們在實踐中應(yīng)不斷摸索、創(chuàng)新,使醫(yī)院預(yù)算管理更加科學(xué)、合理、規(guī)范,充分發(fā)揮其對醫(yī)院綜合管理的作用。

參考文獻:

[1] 《醫(yī)院管理學(xué)》,上海遠東出版社.史自強等主編.

第3篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制預(yù)算管理全面性制衡性

【中圖分類號】G647.5F234

隨著《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》及《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的相繼，內(nèi)部控制建設(shè)成為高校的一項重要任務(wù)。內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險控制，控制的對象是單位內(nèi)部的全部經(jīng)濟活動。預(yù)算控制是《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定的控制方法，是銜接所有經(jīng)濟活動的紐帶，同時預(yù)算管理又是高校的一項經(jīng)濟活動，是《預(yù)算法》和《高等學(xué)校財務(wù)制度》要求的高校財務(wù)管理方法。高校在進行內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，應(yīng)對預(yù)算管理流程進行重點梳理，建立關(guān)鍵的控制措施。

一、高校預(yù)算管理現(xiàn)狀

高校作為財政預(yù)算撥款單位及政府教育部門下屬的事業(yè)單位，其預(yù)算是教育部門預(yù)算的組成部分，由高校財務(wù)部門按照財政總預(yù)算要求的內(nèi)容和格式進行編制。根據(jù)《高等學(xué)校財務(wù)制度》的規(guī)定，高校預(yù)算編制程序采用“兩上兩下”的方式，高校財務(wù)部門提出預(yù)算建議方案，經(jīng)高校領(lǐng)導(dǎo)班子集體審議通過后，上報主管部門，經(jīng)主管部門審核匯總報財政部門，高校根據(jù)財政部門下達的預(yù)算控制數(shù)編制預(yù)算，由主管部門審核匯總報財政部門，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷱?fù)后執(zhí)行。這種預(yù)算管理是財政部門和主管部門對高校的管理控制方法，對高校來說是一種外部管理機制。

近年來，隨著辦學(xué)規(guī)模的擴大及資金需求的增加，高校也在嘗試內(nèi)部預(yù)算管理的控制方法。財務(wù)部門根據(jù)批復(fù)的預(yù)算，按照各職能部門上報的預(yù)算數(shù)，一般運用大切塊的模式，以上年度的預(yù)算實際完成數(shù)據(jù)為基數(shù)，采用“基數(shù)+增量”的預(yù)算編制方法進行平衡調(diào)整，形成內(nèi)部預(yù)算，經(jīng)高校決策層審定批準(zhǔn)后執(zhí)行，預(yù)算執(zhí)行過程中控制及執(zhí)行情況的分析均由財務(wù)部門完成。因為預(yù)算批復(fù)時間已到當(dāng)年三月，內(nèi)部預(yù)算編制時間倉促，這種預(yù)算管理方法一方面造成年初沒有內(nèi)部預(yù)算，一方面造成預(yù)算內(nèi)容不全不細(xì)，預(yù)算金額與實際資金需求差距較大，從而造成預(yù)算約束力較弱，執(zhí)行過程中頻繁調(diào)整預(yù)算等現(xiàn)象。同時因為預(yù)算管理中沒有執(zhí)行進度控制程序、績效評價程序及監(jiān)督考核程序，極易造成項目經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行進度緩慢、年底突擊花錢、資金使用效益不高、提供服務(wù)效果不好等問題。

二、內(nèi)部控制對高校預(yù)算管理的要求

內(nèi)部控制更加強調(diào)單位的自主管理，是一種內(nèi)部管理機制。內(nèi)部控制的全面性原則要求與單位經(jīng)濟活動相關(guān)的全部人員參與內(nèi)部控制體系的建設(shè)與實施，要對經(jīng)濟活動涉及的各種業(yè)務(wù)和事項及經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督過程進行全面、全過程的控制。內(nèi)部控制的制衡性原則要求單位內(nèi)部各部門的職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程要形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。

預(yù)算管理作為高校各項經(jīng)濟活動的核心業(yè)務(wù)，是內(nèi)部控制重要性原則要求應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的經(jīng)濟活動，預(yù)算的編制、批復(fù)、執(zhí)行、決算及評價等每一個過程都是關(guān)鍵的風(fēng)險控制點，同時預(yù)算管理作為各項經(jīng)濟活動的控制方法，預(yù)算管理流程涉及高校內(nèi)部各職能部門及各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項。因此，高校在進行預(yù)算管理的流程梳理及預(yù)算管理制度的建設(shè)和實施方面，要貫徹內(nèi)部控制的全面性和制衡性原則，在預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)運用內(nèi)部控制的不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制等控制方法，達到相互制約、相互監(jiān)督的要求。

三、內(nèi)部控制環(huán)境下高校預(yù)算管理的改進

高校應(yīng)當(dāng)借助內(nèi)部控制建設(shè)的契機，結(jié)合《預(yù)算法》及《高等學(xué)校財務(wù)制度》對預(yù)算管理的要求，對預(yù)算管理流程設(shè)定、預(yù)算整體規(guī)劃、預(yù)算編制方法、預(yù)算執(zhí)行控制、決算分析評價等方面進行全面改進，通過規(guī)范的預(yù)算管理控制來促進高校其他經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。

（一）在預(yù)算管理流程設(shè)定方面

首先，在機構(gòu)設(shè)置上，根據(jù)內(nèi)部控制建設(shè)的需要及預(yù)算管理的重要性，高校應(yīng)當(dāng)設(shè)立一個獨立的綜合管理部門，主要負(fù)責(zé)高校的內(nèi)部管理，具體職責(zé)包括三個方面，一是中長期發(fā)展規(guī)劃及年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的制定；二是經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程的梳理、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估、管理制度及控制程序的制定和修訂、內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考核；三是預(yù)算的整體規(guī)劃和協(xié)調(diào)、預(yù)算的編制和調(diào)整、預(yù)算執(zhí)行情況的考核、預(yù)算績效目標(biāo)的制定和評價。其次，在職責(zé)分配上，高校的最高決策層負(fù)責(zé)預(yù)算的審定和批準(zhǔn)，綜合管理部門的職責(zé)如前文所述，財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的執(zhí)行控制、預(yù)算執(zhí)行情況報告的編制，各職能部門和教學(xué)單位負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行及執(zhí)行情況分析，并為其它相關(guān)部門提供預(yù)算管理所需基礎(chǔ)資料。最后，在流程設(shè)定上，預(yù)算編制環(huán)節(jié)要設(shè)定至少“兩上兩下”的編制方法及每次上下都要通過協(xié)調(diào)會議的機制，預(yù)算調(diào)整要有協(xié)調(diào)會議制度及審定批準(zhǔn)程序，預(yù)算執(zhí)行情況分析及考核要定期進行。

（二）在預(yù)算整體規(guī)劃方面

首先，預(yù)算要以高校的中長期發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)為根據(jù)，最好能制定三到五年的中長期滾動預(yù)算，每年依據(jù)上一年度預(yù)算執(zhí)行情況及滾動預(yù)算編制本年度預(yù)算，同時再編制下一個三到五年的中長期滾動預(yù)算。重大項目要經(jīng)過校內(nèi)外專家及最高決策層的嚴(yán)格論證才能立項，中小型項目也要進行內(nèi)部評審，符合中長期發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)的項目才能納入預(yù)算范圍。其次，要依據(jù)各項收入及支出的標(biāo)準(zhǔn)來編制預(yù)算，上級部門有標(biāo)準(zhǔn)的要按要求執(zhí)行，比如學(xué)費收費標(biāo)準(zhǔn)、工資支出標(biāo)準(zhǔn)、獎助學(xué)金支出標(biāo)準(zhǔn)、差旅費支出標(biāo)準(zhǔn)等，沒有具體標(biāo)準(zhǔn)的高校要根據(jù)相關(guān)政策制定合理合規(guī)的標(biāo)準(zhǔn)。再次，預(yù)算內(nèi)容既要全面化又要精細(xì)化，收入預(yù)算既要包含財政撥款收入、學(xué)費住宿費收入，也要包含科研收入、經(jīng)營收入等內(nèi)容，支出預(yù)算既要包含保持學(xué)校運行的各種基本支出，也要包含基建項目支出、增加資產(chǎn)的資本性支出、債務(wù)支出等內(nèi)容。各職能部門和教學(xué)單位編制的預(yù)算包含業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算是本部門根據(jù)高?？傮w目標(biāo)開展的各項具體業(yè)務(wù)及要達到的目標(biāo)，財務(wù)預(yù)算是根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算制定的資金需求計劃。業(yè)務(wù)預(yù)算是財務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，財務(wù)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的支撐，業(yè)務(wù)預(yù)算要保證全面精細(xì)，財務(wù)預(yù)算才能做到全面精細(xì)。最后，在預(yù)算編制時間上，最好能在年度結(jié)束前兩到三個月著手進行下一年度的預(yù)算編制工作，先進行預(yù)算編制所需基礎(chǔ)資料的收集及本年度執(zhí)行情況的預(yù)測，再根據(jù)基礎(chǔ)資料及預(yù)測完成情況編制下一年度預(yù)算，年末根據(jù)實際完成情況進行適當(dāng)調(diào)整，就可進行審定批準(zhǔn)程序，確保年初開始就有可以執(zhí)行控制的預(yù)算。

（三）在預(yù)算編制方法方面

首先，財政撥款收入要按照資金用途編制支出預(yù)算，專項資金收入只能用于專項支出，公共用途資金收入按允許的支出范圍編制支出預(yù)算。其次，不同業(yè)務(wù)要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)運用不同的預(yù)算編制方法，學(xué)費收入、學(xué)生的獎助學(xué)金支出、工資支出等可以用數(shù)量增減變動法，學(xué)費收入、學(xué)生的獎助學(xué)金支出根據(jù)學(xué)生人數(shù)的增減變動及學(xué)費標(biāo)準(zhǔn)、獎助學(xué)金標(biāo)準(zhǔn)來預(yù)算，工資支出根據(jù)教職工人數(shù)的增減變動、職稱職務(wù)人數(shù)變動及工資標(biāo)準(zhǔn)來預(yù)算。保持學(xué)校運行的水、電、氣、辦公用品等基本支出可以用價格增減變動法，即保持?jǐn)?shù)量穩(wěn)定、只考慮價格的變動因素。一年內(nèi)可以完成的小型維修項目、資產(chǎn)增加預(yù)算使用零基預(yù)算法?；椖?、跨年度的項目要按實施周期編制滾動預(yù)算，并按工程進度編制進度預(yù)算。

（四）在預(yù)算執(zhí)行控制方面

首先，各職能部門要按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，財務(wù)部門要嚴(yán)格進行控制，預(yù)算調(diào)整經(jīng)過批準(zhǔn)后才能執(zhí)行。其次，財務(wù)部門在預(yù)算控制過程中應(yīng)按授權(quán)審批制度、政府采購制度、發(fā)票管理辦法等進行經(jīng)濟活動合法合規(guī)性審查，并依照國庫集中支付制度、公務(wù)卡結(jié)算制度進行資金管控。最后，要以現(xiàn)行的會計核算系統(tǒng)為基礎(chǔ)建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，現(xiàn)行的高校會計核算系統(tǒng)中已有按預(yù)算項目核算的控制功能，不足點是需要專人增加預(yù)算項目并按項目預(yù)算金額手動輸入到會計核算系統(tǒng)中。預(yù)算管理信息系統(tǒng)一方面要解決現(xiàn)行會計核算系統(tǒng)的不足點，實現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)直接導(dǎo)入會計核算系統(tǒng)的功能，一方面要增加按部門進行預(yù)算執(zhí)行情況匯總分析的功能及直接給各職能部門推送預(yù)算執(zhí)行情況的功能，直至擴展到按高校各種基礎(chǔ)資料進行預(yù)算編制的功能及高校所有經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制功能。

（五）在決算分析評價方面

首先，綜合管理部門應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制及預(yù)算管理的要求制定預(yù)算績效評價標(biāo)準(zhǔn)、考核標(biāo)準(zhǔn)及獎懲制度。其次，財務(wù)部門應(yīng)定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，年底編制決算報告；各職能部門和教學(xué)單位定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，重點是預(yù)算執(zhí)行進度分析及全年完成情況預(yù)測，年底編制全年預(yù)算執(zhí)行情況分析，重點是分析預(yù)算差異原因。最后，綜合管理部門要根據(jù)評價標(biāo)準(zhǔn)及考核標(biāo)準(zhǔn)進行預(yù)算績效評價及考核，依據(jù)評價及考核結(jié)果按獎懲制度對部門或個人進行獎勵或懲罰。

四、結(jié)束語

在對預(yù)算管理改進的基礎(chǔ)上，高校還應(yīng)對收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理等其他經(jīng)濟活動的流程進行重新梳理，制定相應(yīng)的管理制度，建設(shè)適合自身的內(nèi)部控制體系并實施，實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

主要參考文獻：

[1]財會[2012]21號財政部，關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，2012.11.29.

[2]劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J]，會計研究，2013（1）：57-62.

[3]李現(xiàn)宗，畢治軍，顏敏.高校預(yù)算管理轉(zhuǎn)型研究[J]，會計研究，2012（12）：68-73.

第4篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

一、我區(qū)預(yù)算執(zhí)行情況的現(xiàn)狀

2015年，全區(qū)財政總支出328989萬元，預(yù)算總體執(zhí)行率為78.5%。從支出性質(zhì)來看，基本支出預(yù)算執(zhí)行率為97.6%，項目支出預(yù)算執(zhí)行率為75.5%。從資金來源來看，一般公共預(yù)算執(zhí)行率為82.3%，政府性基金預(yù)算執(zhí)行率為78.2%，其他資金執(zhí)行率為69.2%?？傮w看，全區(qū)2015年預(yù)算執(zhí)行進度偏慢，主要是項目支出進度失衡，存在著執(zhí)行時間上不均衡、部門之間不均衡、科目之間不均衡等現(xiàn)象。

從部門單位項目支出預(yù)算執(zhí)行情況看，預(yù)算執(zhí)行總體進度高于90%的單位37家，進度低于90%但高于全區(qū)項目支出執(zhí)行率的單位21家，低于全區(qū)項目支出執(zhí)行率的單位37家。

二、執(zhí)行進度緩慢的原因分析

（一）預(yù)算單位支出責(zé)任主體意識不強

現(xiàn)今，仍有很多單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員還存在著“重預(yù)算，輕管理”的觀念，在實際工作中疏于對預(yù)算執(zhí)行的管理，忽視支出進度，等到年底集中結(jié)算支付。還有相當(dāng)一部分人認(rèn)為支出慢可以節(jié)約財政資金。目前支出過緩的原因主要還是由于前期工作不充分、預(yù)算安排不合實際、工作未及時開展等。

（二）支出預(yù)算編制的科學(xué)性及準(zhǔn)確性有待提高

項目支出預(yù)算編制不夠科學(xué)和準(zhǔn)確性， 往往形成大額結(jié)余。主要體現(xiàn)在：一是項目申報不嚴(yán)肅，審批不嚴(yán)格，已有結(jié)余情況下又申報；二是項目論證不科學(xué)，或無法實施，或未按實際情況編制預(yù)算；三是項目前期工作不充分，如項目儲備不足，政府采購招標(biāo)詢價等工作未提前動手；四是部分建設(shè)項目進展遲緩等。

（三）省市專項指標(biāo)下達時間不夠及時

在預(yù)算指標(biāo)中，省市專項指標(biāo)比重較大，但往往下達的時間不夠及時，單位沒有時間組織項目實施，從而嚴(yán)重影響執(zhí)行進度。截止至11月，金東區(qū)省市專項指標(biāo)，執(zhí)行進度為49.2%，低于序時進度42.5個百分點，究其原因，預(yù)算指標(biāo)下達不及時是影響執(zhí)行進度的重要因素之一，據(jù)統(tǒng)計，僅11月就達18370萬元，占所有省市專項指標(biāo)總額的21.2%。

（四）國庫集中支付制度改革的影響

國庫集中支付改革是財政支出方式的重大變革，將過去財政以撥列支的方式變革為根據(jù)項目實施進度和用款需求實際列支。各預(yù)算單位只有在實際辦理資金支付行為時，預(yù)算資金才能劃出國庫，體現(xiàn)為財政支出。與改革前相比，目前的支出進度在一定程度上更能真實地反映預(yù)算單位工作開展和項目實施情況，更有利于財政部門加強對單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理。但因列支口徑更加規(guī)范，改革前已存在的執(zhí)行慢的老問題就顯性化了。

三、金東區(qū)加強預(yù)算執(zhí)行做法

針對以上情況，我區(qū)采取積極措施，努力提高預(yù)算執(zhí)行進度。

（一）建立財政支出預(yù)算執(zhí)行情況通報制

出臺了《金東區(qū)預(yù)算資金執(zhí)行情況通報制度（試行）》，就加快支出進度提出更加全面具體的要求。定時將財政支出進度進行統(tǒng)計分析，并以通報的形式下發(fā)預(yù)算單位，對未達到支出序時進度的預(yù)算單位要求撰寫情況說明，分析支出進度緩慢原因，梳理、查找執(zhí)行中的問題，認(rèn)真研究提出有針對性的對策和措施。當(dāng)年累計已下文通報了六次，取得了一定的效果。

（二）采取堅決措施加快預(yù)算執(zhí)行

一是加快專項資金分解落實工作，凡是預(yù)算安排和上級轉(zhuǎn)移支付的專項資金，原則上在二十日內(nèi)都要分解落實到具體項目。二是加快重點項目推進工作，努力完成全年建設(shè)任務(wù)。三是加快項目驗收和竣工結(jié)算，及時按工程進度辦理資金支付。四是加快鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算資金的下達和執(zhí)行工作，凡是可以交由鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施的預(yù)算資金和項目，都要一次性下達到位，并督促鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時實施。

（三）加大對預(yù)算執(zhí)行的督查考核

區(qū)財政局定時對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析研判，及時指導(dǎo)、督促有關(guān)部門單位加快預(yù)算執(zhí)行工作。加大對預(yù)算執(zhí)行情況的考核力度，督查考核情況納入部門單位年度崗位目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容。

四、幾點建議

（一）進一步提高加快預(yù)算執(zhí)行進度重要性的認(rèn)識

部門預(yù)算一經(jīng)人大批復(fù)即具有法律效力，必須堅決地、不折不扣地執(zhí)行。要從講政治、講大局的高度認(rèn)識預(yù)算執(zhí)行的重要。預(yù)算執(zhí)行進度緩慢不僅造成財政資金的閑置浪費損失，還會影響全區(qū)社會經(jīng)濟發(fā)展計劃和重大政策的有效落實。因此，要通過宣傳、培訓(xùn)、督查、通報等措施，加強單位預(yù)算執(zhí)行的主體責(zé)任意識，了解和掌握預(yù)算執(zhí)行管理的要求，切實提高預(yù)算執(zhí)行的剛性和財政資金效益。

（二）科學(xué)細(xì)化編制預(yù)算，為預(yù)算執(zhí)行打好基礎(chǔ)

預(yù)算編制是財政管理的源頭，預(yù)算編制是否科學(xué)合理直接影響執(zhí)行效率。一方面在預(yù)算編制中要盡可能細(xì)化，增強預(yù)算的可行性，減少和避免預(yù)算調(diào)整。另一方面要在預(yù)算編制的準(zhǔn)確性上下工夫，通過組織認(rèn)證、領(lǐng)導(dǎo)決策等程序，確保做實預(yù)算。另外對項目實施要有科學(xué)的規(guī)劃，依據(jù)項目可完成進度分年度下達預(yù)算指標(biāo)，避免年底出現(xiàn)大量結(jié)余資金。

（三）強化預(yù)算執(zhí)行季度間均衡性并進行指標(biāo)化考核

強化用款計劃管理，進一步增強單位預(yù)算執(zhí)行的前瞻性和均衡性，科學(xué)編報用款計劃并嚴(yán)格執(zhí)行，當(dāng)年預(yù)算原則上當(dāng)年完成。按照支出相對均衡性原則，設(shè)置預(yù)算支出執(zhí)行進度總體要求：上半年達到40%，前三季度達到65%，全年達到90%以上。

（四）建立預(yù)算執(zhí)行管理責(zé)任制

預(yù)算單位要加強項目支出預(yù)算執(zhí)行管理，建立相應(yīng)的管理辦法，部門主要領(lǐng)導(dǎo)要強化執(zhí)行主體責(zé)任意識，切實負(fù)起預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任和義務(wù)，履行項目支出預(yù)算執(zhí)行管理職責(zé)，可考慮對項目支出預(yù)算執(zhí)行緩慢、資金使用效率低下的部門和負(fù)責(zé)人進行問責(zé)。

（五）建立預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制的結(jié)合機制

第5篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算 信息化 管控能力

全面預(yù)算管理是一個龐大的系統(tǒng)工程，涵蓋業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等內(nèi)容，其中財務(wù)預(yù)算是反映有關(guān)現(xiàn)金收支、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算，是反映各項經(jīng)營業(yè)務(wù)和投資的整體計劃，是全面預(yù)算的核心。

一、全面預(yù)算面臨的實際問題

（一）單位基本情況介紹

該單位是某集團公司下屬的研究所，是國家財政撥款的差額預(yù)算的事業(yè)單位，其主業(yè)為靠國家財政撥款從事科學(xué)研究，實行“收支兩條線”事業(yè)單位的預(yù)算管理；其不足部分靠預(yù)算外咨詢、技術(shù)服務(wù)等業(yè)務(wù)收入給予補充，該部分實行“自收自支”。該研究所下設(shè)有財務(wù)部、人力資源部、所辦公室等職能機構(gòu)和六個研究部，另外還有一個全資子公司，子公司獨立經(jīng)營并設(shè)有獨立的財務(wù)部門。所財務(wù)部和公司財務(wù)部都用金算盤財務(wù)軟件系統(tǒng)進行財務(wù)核算工作，具有全面預(yù)算管理等財務(wù)管理功能，但財務(wù)管理功能尚待開發(fā)、利用。

該研究所全面預(yù)算管理設(shè)有全面預(yù)算管理委員會，所長任主任，全面預(yù)算管理辦公室設(shè)在所財務(wù)部。所財務(wù)部將下屬單位和各部門上報的預(yù)算材料按照集團公司要求匯總上報并對其實施全程監(jiān)控。全面預(yù)算的范圍包括財務(wù)部、人力資源部、所辦公室等職能機構(gòu)和六個研究部，另外還有一個全資子公司。成立全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)并明確全面預(yù)算管理的執(zhí)行機構(gòu)，建立健全全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、考核體系和相關(guān)制度，為全面預(yù)算管理工作的全面深入開展奠定堅實的基礎(chǔ)，為快速推進全面預(yù)算管理工作，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營管理的指導(dǎo)作用，強化內(nèi)部控制，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提升經(jīng)營管理水平。

（二）全面預(yù)算存在的問題分析

1.對全面預(yù)算管理認(rèn)識不到位

目前單位簡單地把“全面預(yù)算”定位于“財務(wù)預(yù)算”，甚至定位為“財務(wù)部門的預(yù)算”，認(rèn)為預(yù)算管理就是財務(wù)部門控制資金支出的計劃和措施，在思想上沒有意識到全面預(yù)算是全員參與的一項綜合性很高的工作。

2.全面預(yù)算管理的控制和考核機制不健全

目前，該單位在全面預(yù)算管理中普遍存在重編制、輕執(zhí)行的現(xiàn)象。由于單位尚未建立完善的預(yù)算管理制度，缺乏嚴(yán)格有效的監(jiān)督機制，執(zhí)行的隨意性很大。在分析預(yù)算執(zhí)行情況時，僅僅將預(yù)算值與執(zhí)行情況進行簡單的比較計算，而沒有對預(yù)算差異進行深入的、定量的分析，難以確定預(yù)算差異產(chǎn)生的原因，無法把預(yù)算執(zhí)行情況與單位經(jīng)營狀況有機地聯(lián)系在一起。

3.財務(wù)與業(yè)務(wù)溝通不暢，預(yù)算準(zhǔn)確性差

預(yù)算編制中存在財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門缺乏溝通，財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算結(jié)合不緊密的情況。業(yè)務(wù)部門在按財務(wù)部門要求編報業(yè)務(wù)預(yù)算時，由于對財務(wù)專業(yè)術(shù)語理解有誤，錯誤填報報表數(shù)據(jù)，而財務(wù)部門只負(fù)責(zé)將收集上來的業(yè)務(wù)部門編制的預(yù)算表進行匯總平衡，對預(yù)算草案中所顯示的信息沒有進一步追根溯源，導(dǎo)致預(yù)算與實際支出嚴(yán)重不符。

4.財務(wù)信息化基礎(chǔ)比較薄弱

所財務(wù)部和其子公司財務(wù)部雖然同樣使用金算盤財務(wù)軟件進行會計核算工作，但使用的會計科目名稱和編號未能達到統(tǒng)一，網(wǎng)絡(luò)上還不能達到互聯(lián)互通，業(yè)務(wù)部門只是靠紙質(zhì)材料報送。所本部對下屬單位及各部門的監(jiān)控職能降低，風(fēng)險控制能力減弱，財務(wù)管理系統(tǒng)還是一個自封閉系統(tǒng)。財務(wù)系統(tǒng)與企業(yè)內(nèi)部其他管理信息系統(tǒng)分離，存在“信息孤島”，無法實現(xiàn)信息共享。企業(yè)內(nèi)部對相同數(shù)據(jù)還存在反復(fù)填報的現(xiàn)象，造成資源的浪費。同時，單位內(nèi)部還缺乏既有財務(wù)能力又懂信息化管理的復(fù)合型人才。

二、以預(yù)算管理的信息化提升財務(wù)管控力

在上級管理部門的要求下，以及基于自身業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，研究所將預(yù)算管理作為提升管理能力的措施。在多方調(diào)研、學(xué)習(xí)基礎(chǔ)上，建立通過運用信息化手段來實現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化的思路，從而整體提升財務(wù)的管控能力。所采取的措施如下：

（一）確立科學(xué)的預(yù)算管理理念，加強財務(wù)管理信息化隊伍的建設(shè)

要有效實施全面預(yù)算管理，首先要樹立正確、科學(xué)的理念，全員參與。實施科學(xué)預(yù)算管理的核心就在于企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源的全面整合，通過對資金流和業(yè)務(wù)流進行事前規(guī)劃、事中控制、事后獎懲，并將其按照職權(quán)范圍落實到相應(yīng)的責(zé)任人身上。

財務(wù)管理信息化隊伍需要的是既熟悉企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展目標(biāo)又精通技術(shù)的復(fù)合型人才。為盡快將金算盤軟件中全面預(yù)算管理模塊運用于公司全面預(yù)算管理實踐，需要在財務(wù)系統(tǒng)中進行金算盤財務(wù)管理功能的全員培訓(xùn)教育，使每位財會人員都能盡快掌握財務(wù)核算和財務(wù)管理的信息化手段，成為懂技術(shù)、會管理、善協(xié)調(diào)的復(fù)合型專業(yè)人才。

（二）健全全面預(yù)算管理的控制和考核機制

全面預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟活動都圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)而展開，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實經(jīng)營策略、強化過程管理，必須圍繞實現(xiàn)企業(yè)預(yù)算落實管理制度、提高預(yù)算的控制力和約束力。要按照預(yù)算的具體要求，跟蹤實施預(yù)算的控制管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，并適時根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進行差異分析，實施必要的制約或變更管理手段，形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

堅持以人為本，建立合理的考核激勵機制。通過預(yù)算和管理機制相結(jié)合，使單位真正擁有明確、可行的目標(biāo)。促進各項經(jīng)營活動更好地符合戰(zhàn)略規(guī)劃的要求。以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)考核責(zé)任單位和責(zé)任人為基礎(chǔ)，建立配套的獎懲措施，依據(jù)各責(zé)任單位對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎懲，才能確保預(yù)算管理真正落到實處。

（三）強化財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的融合

全面預(yù)算管理的關(guān)鍵要靠落實，只有財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相融合，才能提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，保證預(yù)算的落實。

為了更好地滿足企業(yè)發(fā)展的要求，預(yù)算單位應(yīng)加強與業(yè)務(wù)部門的溝通，要及時了解業(yè)務(wù)、熟悉業(yè)務(wù)，懂得業(yè)務(wù)部門的語言，并盡可能地用業(yè)務(wù)部門能聽懂的語言向業(yè)務(wù)部門表達出自己的想法、建議。業(yè)務(wù)部門也應(yīng)多學(xué)習(xí)一些財務(wù)方面的知識，及時向財務(wù)部門提供業(yè)務(wù)信息及資料。要注重財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的有效銜接，結(jié)合內(nèi)部管理特點與管理要求，建立并優(yōu)化具體業(yè)務(wù)的預(yù)算管理流程，為財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合提供基礎(chǔ)和平臺。要通過全面預(yù)算管理這一工具的統(tǒng)籌功能，提升各業(yè)務(wù)的協(xié)同效應(yīng)，將財務(wù)的管控功能覆蓋于各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，從而更好地實現(xiàn)全面預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的支撐作用。財務(wù)要主動融入業(yè)務(wù)，要充分利用財務(wù)掌握企業(yè)管理較多信息資源的優(yōu)勢，主動為各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的管理做好相關(guān)基礎(chǔ)性工作，要在信息分析、資源配置、投入產(chǎn)出測算等方面發(fā)揮好專業(yè)優(yōu)勢。

（四）實現(xiàn)全面預(yù)算信息化管理，提升財務(wù)的管控能力

1.實現(xiàn)金算盤財務(wù)管理軟件在所財務(wù)部及子公司財務(wù)部全面預(yù)算管理實踐的應(yīng)用。按照財務(wù)預(yù)算管理模塊的要目規(guī)定，首先要建立編碼標(biāo)準(zhǔn)化管理體系，做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的規(guī)范管理工作，從單位整體角度制定統(tǒng)一的科目管理體系和報表管理體系，做好預(yù)算業(yè)務(wù)事項編碼、核算項目的統(tǒng)一管理，做好業(yè)務(wù)往來客戶單位的編碼標(biāo)準(zhǔn)化、管理統(tǒng)一化，做好會計賬套初始的標(biāo)準(zhǔn)化。其次，要從單位總體化管控的需要，制定統(tǒng)一的財務(wù)制度和管理流程，能實現(xiàn)同一會計制度下賬套的匯總與合并，實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算報表的匯總編報，再次，財務(wù)管理要向業(yè)務(wù)延伸，實現(xiàn)財物價值鏈管理，從而達到財務(wù)對全面預(yù)算執(zhí)行全過程實時監(jiān)督與管控的作用。借助金算盤全面預(yù)算管理信息化手段，實現(xiàn)預(yù)算的事前準(zhǔn)確預(yù)測、計劃、事中控制、事后分析；財務(wù)依靠多種可靈活調(diào)整的業(yè)務(wù)流程對預(yù)算的執(zhí)行過程進行跟蹤、控制 。

2.財務(wù)人員協(xié)助單位各職能部門和業(yè)務(wù)部門創(chuàng)建統(tǒng)一的計算機網(wǎng)絡(luò)平臺，實時填報業(yè)務(wù)預(yù)算相關(guān)的項目數(shù)據(jù)和資料，為實現(xiàn)全面預(yù)算信息化管理戰(zhàn)略落地提供保證與支撐。利用單位內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)創(chuàng)建統(tǒng)一的計算機平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息與業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督的財務(wù)與業(yè)務(wù)一體化建設(shè)，實現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)信息集成和數(shù)據(jù)共享，保證單位總體控制資金、物流、信息流，實現(xiàn)有效監(jiān)控效果。

業(yè)務(wù)預(yù)算要根據(jù)不同責(zé)任人的需要編制多維度的電子表格。預(yù)算表格維度包括：預(yù)算期間、預(yù)算的責(zé)任主體、預(yù)算的業(yè)務(wù)類別、客戶信息（客戶名稱、客戶的信用程度）、供應(yīng)商信息（供應(yīng)商名稱、供應(yīng)商的信用程度）、業(yè)務(wù)合同電子版明晰條文等。在每個維度下，還可以選擇多個度量。這樣，可以根據(jù)不同預(yù)算的編制信息需求特點，設(shè)計不同的填報表格和展現(xiàn)表格。

3.圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，明確預(yù)算需求動因，采用按照“自下而上、自上而下、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，編制本成員單位下一年度預(yù)算方案。各直屬部門和成員單位，在年度預(yù)算目標(biāo)分解的同時，自下而上，基于業(yè)務(wù)編制各自的各項預(yù)算，并按各類預(yù)算歸口性質(zhì)，逐級審核、匯總。然后，待單位下達年度預(yù)算目標(biāo)后，再結(jié)合單位預(yù)算辦公室對初步預(yù)算目標(biāo)的落實情況的意見，對自下而上編制的預(yù)算進行調(diào)整、上報、匯總、平衡、再調(diào)整，最終形成年度預(yù)算。

年度預(yù)算制定后，單位要加強預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制。首先，要建立預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，確保預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)；其次，各部門和成員單位要加強預(yù)算管理基礎(chǔ)工作，借助信息化手段，對預(yù)算的執(zhí)行尤其設(shè)計資金支出進行事前審批控制；再次，要嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，嚴(yán)格控制支付風(fēng)險。納入預(yù)算的各項貨幣資金支出項目，按照授權(quán)審批程序支付業(yè)務(wù)，未納入預(yù)算且未經(jīng)調(diào)整批準(zhǔn)的貨幣資金支出項目，不得辦理支付。

在預(yù)算執(zhí)行嚴(yán)格控制的基礎(chǔ)上，要對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析、監(jiān)督和考核。單位預(yù)算管理辦公室要定期充分收集有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力，針對預(yù)算執(zhí)行中的偏差，進行客觀分析，找出原因，指出解決辦法。預(yù)算執(zhí)行單位和部門每月召開一次預(yù)算執(zhí)行情況分析會，預(yù)算管理辦公室每季度召開一次預(yù)算執(zhí)行情況分析會，預(yù)算管理委員會每半年召開一次預(yù)算執(zhí)行情況分析會，及時掌握單位預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，研究改進措施，糾正預(yù)算執(zhí)行的偏差。各部門及成員單位應(yīng)將上報的部門預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，作為本部門預(yù)算考核報告，單位應(yīng)以各有關(guān)部門審定的預(yù)算執(zhí)行情況報告為依據(jù)，堅持公平、公正的原則，建立和完善預(yù)算執(zhí)行情況獎懲制度，落實獎懲措施。

三、結(jié)束語

信息化系統(tǒng)能夠讓復(fù)雜問題簡單化，讓簡單問題標(biāo)準(zhǔn)化，讓標(biāo)準(zhǔn)問題流程化。預(yù)算管理的信息化，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)、管理的有機統(tǒng)一，能夠統(tǒng)一預(yù)算體系和計算方法。統(tǒng)一預(yù)算編制方法和表格，統(tǒng)一預(yù)算編制和執(zhí)行控制流程，統(tǒng)一預(yù)算分析建模，實現(xiàn)多層次、多級次、多維度預(yù)算分析，統(tǒng)一預(yù)算考評體系。

全面預(yù)算管理信息化建設(shè)，對財務(wù)管理工作逐步從核算型財務(wù)向管理型財務(wù)轉(zhuǎn)變，對促進企業(yè)管理的轉(zhuǎn)型升級都有巨大的現(xiàn)實意義。

參考文獻：

[1]陳龍章.《全面預(yù)算管理信息化案例分析》，經(jīng)濟管理出版社，2012年版.

[2]侯龍文，侯巖，何瑛.《現(xiàn)代全面預(yù)算管理》，經(jīng)濟管理出版社，2012年版.

第6篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

關(guān)鍵詞:預(yù)算管理審計；預(yù)算管理；內(nèi)部審計；高校

一、現(xiàn)狀

目前，國內(nèi)對高校預(yù)算管理審計研究集中在預(yù)算執(zhí)行審計、預(yù)算執(zhí)行績效審計，預(yù)算編制審計涉及較少且研究不夠深入。最新相關(guān)研究中，江進[1]從“事前參與，加強預(yù)算編制管理的監(jiān)督”方面進行了研究；盧寧文[2]等探討運用平衡計分卡方法確定高校績效審計的評價指標(biāo),并以績效指標(biāo)為導(dǎo)向來編制資金預(yù)算的可行性,在此基礎(chǔ)上提出對高校預(yù)算管理進行績效審計的新思路。按照教育部《關(guān)于加強直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計工作的意見》（教財[2015]2號）文件的要求，高校應(yīng)“強化預(yù)算管理審計，促進提高資金使用效益”，包括預(yù)算編制管理審計、預(yù)算執(zhí)行過程審計、預(yù)算執(zhí)行績效審計三方面。目前,高校預(yù)算審計執(zhí)行的是《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》[3]，在其第三章第二節(jié)“預(yù)算執(zhí)行審計”中，分別說明了預(yù)算管理審計、收入預(yù)算執(zhí)行審計、支出預(yù)算執(zhí)行審計中應(yīng)獲取的資料、應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險領(lǐng)域、審計內(nèi)容和審計方法。在具體實施過程中，高校預(yù)算管理執(zhí)行審計已經(jīng)比較成熟，預(yù)算管理績效審計在實踐中也有所摸索，預(yù)算編制審計涉及較少。

二、預(yù)算管理審計實務(wù)中的難點

在目前所做的預(yù)算管理審計中，根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)指南》的要求,審計內(nèi)容不僅包括預(yù)算管理全流程，還幾乎涉及學(xué)校所有的資金。在預(yù)算管理的實務(wù)操作中，由于預(yù)算涉及全校所有單位、預(yù)算資金涉及各方面，真正切實可行的校內(nèi)預(yù)算又必須全面、細(xì)致，學(xué)校預(yù)算管理部門一般需要3個月甚至于半年的時間來編制下一年度預(yù)算。相應(yīng)的，在審計實務(wù)中，對涉及面如此之廣的預(yù)算管理進行審計如果沒有明確的重點，也必將耗費大量的審計力量，卻達不到滿意的結(jié)果。如僅對收入是否全面反映就很難審計。對支出預(yù)算的審計也存在此類問題，有些規(guī)模較大的高校，每年支出的資金都幾十億，如何選取支出審計項目就非常重要。因此在審計中必須將對預(yù)算管理流程的審計與預(yù)算管理重點項目的審計結(jié)合起來進行審計內(nèi)容的篩選。而目前《指南》中沒有說明哪些為重點項目，審計人員一般沒有預(yù)算管理的背景，面對如此大規(guī)模的審計量，很難摸到頭緒。一般來說，預(yù)算管理的重點和難點，也必定是預(yù)算管理審計的重點。本文通過分析預(yù)算管理過程中的重點和難點，來分析高校預(yù)算管理審計的重點，提高審計的效果。

三、高校預(yù)算管理的重點和難點分析

(一)重要收入項目的實現(xiàn)情況

高校收入類型繁多，包括財政等各類撥款、科研經(jīng)費、教育事業(yè)收入、捐贈收入、投資收益、利息收入、其他收入等。高校一般“量入為出”，收入的確定決定著學(xué)校的收支規(guī)模。在這幾類收入中，占學(xué)校收入比重比較大的是財政撥款、科研經(jīng)費、教育事業(yè)收入，直接決定了學(xué)校收入總規(guī)模；比較難以估計的是捐贈收入、投資收益、其他收入。依據(jù)重要性原則，財政等各類撥款、教育事業(yè)收入的收入實現(xiàn)情況是預(yù)算管理的重點。

(二)重大項目支出預(yù)算安排情況

學(xué)校重大項目支出包括學(xué)科建設(shè)支出、人才培養(yǎng)和創(chuàng)新團隊建設(shè)、基建支出、大型基礎(chǔ)修繕支出、實驗室建設(shè)支出等，是學(xué)校在維持正常支出之外，為提升學(xué)校發(fā)展等產(chǎn)生的支出，是學(xué)校資金安排的導(dǎo)向性支出。重大項目支出涉及資金量大，其支出對學(xué)校發(fā)展和實力提升影響重大，是學(xué)校支出預(yù)算管理中的重點。

(三)基本支出中的增量支出預(yù)算

基本支出包括人員經(jīng)費支出和公用經(jīng)費支出，是維持學(xué)校正常運轉(zhuǎn)所需要的支出。基本支出內(nèi)容一般比較固定，尤其是公用經(jīng)費支出，通常是支出經(jīng)費壓縮的重點?；局С鲋械脑隽恐С鍪侵С鲱A(yù)算安排中需重點審查的內(nèi)容。

(四)預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)定

預(yù)算管理的一個重要作用就是對資源進行分配，以期達到預(yù)期的建設(shè)效果。要實現(xiàn)對預(yù)算項目的績效考核，關(guān)鍵是設(shè)立可考核的預(yù)算績效目標(biāo)?？冃繕?biāo)的設(shè)定，可以使預(yù)算管理人員在安排預(yù)算時就可以知道項目達到的預(yù)期目標(biāo)和效果，并可以在項目建設(shè)中期或項目建設(shè)結(jié)束后，依據(jù)預(yù)算績效目標(biāo)對項目進行考核，考核的結(jié)果可以作為是否繼續(xù)建設(shè)或建設(shè)是否達到預(yù)期的依據(jù)。目前有的高校已經(jīng)嘗試對新設(shè)項目必須設(shè)立預(yù)算績效目標(biāo)，不設(shè)績效目標(biāo)的不予立項。

(五)預(yù)算調(diào)整的管理

預(yù)算調(diào)整向來是預(yù)算管理的重點和難點。在預(yù)算調(diào)整實務(wù)中存在的問題是：一是過于強調(diào)預(yù)算剛性，不能根據(jù)環(huán)境變化而及時調(diào)整，導(dǎo)致資源重大浪費；二是有的學(xué)校走向另一極端，預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，影響了學(xué)校年初收支預(yù)算計劃的實現(xiàn)，容易入不敷出，有的學(xué)校因此而無法進行有效的預(yù)算執(zhí)行評價，影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性。對預(yù)算進行調(diào)整，必須按照一定的程序進行。預(yù)算調(diào)整工作是預(yù)算管理的重要工作之一。預(yù)算調(diào)整的程序和分級授權(quán)，是預(yù)算調(diào)整管理的核心。

(六)收入預(yù)算、重大項目支出的預(yù)算執(zhí)行情況

對預(yù)算執(zhí)行情況的關(guān)注，實際上是通過對預(yù)算執(zhí)行情況的分析，加強預(yù)算執(zhí)行的過程管理，以保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況主要包括預(yù)算執(zhí)行進度，預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容是否按預(yù)算，有否超預(yù)算等。

四、關(guān)于預(yù)算管理審計的建議

(一)關(guān)于收入預(yù)算編制審計

對于收入預(yù)算編制審計，可以采取跟蹤審計，也可以采取事后審計。預(yù)算編制審計除按《指南》的原則進行審計外，應(yīng)重點關(guān)注財政等各類撥款、教育事業(yè)收入政策的變化，審查其與往年的對比情況。其他收入比較適合用來虛增收入，也應(yīng)成為審計的重點。

(二)關(guān)于支出預(yù)算編制審計

對于支出預(yù)算編制審計適合進行事前審計，或者跟蹤審計。因為支出預(yù)算一旦安排，如果因預(yù)算不合理造成損失，進行事后審計是無法彌補的。在支出預(yù)算編制審計中，一是應(yīng)重點審大項目支出的預(yù)算安排，包括學(xué)科建設(shè)支出、人才培養(yǎng)和創(chuàng)新團隊建設(shè)、基建支出、大型基礎(chǔ)修繕支出、實驗室建設(shè)支出，檢查這些項目的可行性報告、預(yù)算編制的基礎(chǔ)，屬于往年延續(xù)項目的，審計其往年項目的預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算的偏離程度，項目進度情況等。同時審查預(yù)算安排的過程中是否按規(guī)定程序?qū)徟欠窬幹瞥綄W(xué)校財力的預(yù)算。還應(yīng)審計這些重大項目與學(xué)校規(guī)劃的一致性、適應(yīng)性，有無偏離學(xué)校長期計劃，造成重大浪費。二是重點審查基本支出中的增量支出預(yù)算。審計增量支出的預(yù)算編制是否合理，增量內(nèi)容是否合適。

(三)關(guān)于預(yù)算績效審計

此項審計可以進行事前審計，可以事后審計，也可以將兩者結(jié)合起來進行。開展事前審計，重點審查項目建設(shè)的預(yù)期成效，績效目標(biāo)的設(shè)定是否合理可行，可否用于未來的考評。開展事后審計，重點將項目建設(shè)成效與績效目標(biāo)進行對比，審計項目的預(yù)期目標(biāo)是否已達到，項目的績效目標(biāo)設(shè)定是否合理。

(四)關(guān)于預(yù)算調(diào)整的審計

預(yù)算調(diào)整審計可以進行跟蹤審計，對重大預(yù)算調(diào)整項目進行跟蹤；也可以進行事后審計，對全年所有的預(yù)算調(diào)整項目進行審計。重點審計預(yù)算調(diào)整是否全部按流程辦理，是否進行了分級審批，預(yù)算調(diào)整的原因是否合理，預(yù)算調(diào)整是否隨意，調(diào)整后的預(yù)算是否嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

(五)關(guān)于預(yù)算執(zhí)行情況審計

預(yù)算執(zhí)行審計是目前開展得最廣，經(jīng)驗累積最豐富的預(yù)算審計。目前開展的一般只是預(yù)算執(zhí)行情況審計，審計的內(nèi)容側(cè)重于支出是否真實、合理。下一步，應(yīng)將預(yù)算執(zhí)行審計與預(yù)算編制審計、預(yù)算績效審計結(jié)合起來，通過預(yù)算執(zhí)行審計來協(xié)助做好預(yù)算編制審計和績效審計。總之，以上幾種審計可以單獨開展，也可以合并開展，視審計力量情況而定。比如，可以在審計重大項目預(yù)算編制情況時，同時審計其之前年度的預(yù)算執(zhí)行情況、績效情況，本年的績效目標(biāo)設(shè)定，將這幾項結(jié)果綜合起來，可以綜合提升審計質(zhì)量。在審計中一定要選取重點項目，“抓大放小”，否則審計就很難取得成效，也達不到預(yù)期的效果。

參考文獻:

[1]江進.高校預(yù)算管理審計的思考[N].成都工業(yè)學(xué)院學(xué)報，2016(9)：60-63

[2]盧寧文，孫明貴.基于預(yù)算管理的高校資金運用的績效審計方法[J].科技管理研究，2010(8)：93-95

第7篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

第一條為建立科學(xué)、高效的預(yù)算管理體系和內(nèi)部約束機制，規(guī)范資金運作，防范財務(wù)風(fēng)險，保證既定經(jīng)營目標(biāo)全面完成，實現(xiàn)集團化運作、集約化發(fā)展、精益化管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，保障國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《xx省電力公司預(yù)算管理辦法》，結(jié)合xx供電公司（以下簡稱公司）實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司本部。躉售縣級供電企業(yè)（以下簡稱縣級供電企業(yè)）可參照執(zhí)行。

第三條預(yù)算管理的基本內(nèi)容

（一）預(yù)算管理是指在戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對公司內(nèi)部各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、落實責(zé)任、監(jiān)控執(zhí)行、考核評價的綜合協(xié)調(diào)管理和統(tǒng)籌安排，科學(xué)有效地組織和協(xié)調(diào)公司的各項生產(chǎn)經(jīng)營的管理活動。

預(yù)算管理包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析、考核及監(jiān)督等環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

（二）財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算共同構(gòu)成公司的全面預(yù)算。

（三）財務(wù)預(yù)算是圍繞公司發(fā)展的戰(zhàn)略要求和規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心，在預(yù)測和分析的基礎(chǔ)上，對一定時期內(nèi)公司資金取得和投放、各項收入和支出、與省公司資金往來等資金活動所作的具體安排。

（四）財務(wù)預(yù)算一般按年度編制，并通過業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算分季度、月度落實。

第四條預(yù)算管理的基本任務(wù)

（一）確定公司的經(jīng)營目標(biāo)并組織實施；

（二）明確公司內(nèi)部各個層次的管理責(zé)任和權(quán)限；

（三）對公司經(jīng)營活動進行控制和監(jiān)督；

（四）對公司預(yù)算的執(zhí)行情況進行考核。

第五條預(yù)算管理的基本原則

（一）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理；

（二）科學(xué)論證，合理排序；

（三）效益優(yōu)先，總量平衡；

（四）積極穩(wěn)健，防范風(fēng)險；

（五）追蹤問效，嚴(yán)格考核。

第二章預(yù)算管理的組織體系與職責(zé)

第六條經(jīng)理辦公會是公司預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu)，其職責(zé)是：

（一）批準(zhǔn)公司預(yù)算管理制度、辦法及相關(guān)規(guī)定；

（二）批準(zhǔn)公司上報省公司的下年度預(yù)算草案和年度預(yù)算執(zhí)行方案；

（三）批準(zhǔn)公司預(yù)算執(zhí)行情況的報告；

（四）批準(zhǔn)公司預(yù)算的調(diào)整方案；

（五）批準(zhǔn)臨時提交的特殊、重大開支或投資項目；

（六）批準(zhǔn)上報的縣級供電企業(yè)年度預(yù)算草案、年度預(yù)算分解方案、年度預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算執(zhí)行情況報告。

第七條公司成立預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)組織、領(lǐng)導(dǎo)全公司的預(yù)算管理工作。預(yù)算管理委員會主任由公司經(jīng)理擔(dān)任，副主任由公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，委員由有關(guān)副總師及辦公室、發(fā)展策劃部、人力資源部、財務(wù)部、生產(chǎn)部、營銷部、審計部、監(jiān)察部、農(nóng)電工作部、工會的主要負(fù)責(zé)人組成。

預(yù)算管理委員會的主要職責(zé)：

（一）研究審議公司預(yù)算管理辦法及相關(guān)的規(guī)章制度；

（二）確定預(yù)算目標(biāo)，研究實現(xiàn)目標(biāo)的措施，落實責(zé)任部門；審議公司擬向省公司報送的年度預(yù)算草案、預(yù)算分解執(zhí)行方案、預(yù)算調(diào)整方案，安排各類項目資金盤子。??

（三）協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大問題；??

（四）審議需提交經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)的重大經(jīng)營事項或方案；??

（五）監(jiān)督公司預(yù)算方案的實施，審議公司預(yù)算執(zhí)行情況并進行考核、評價；??

（六）審議縣級供電企業(yè)的年度預(yù)算草案，預(yù)算分解執(zhí)行方案、預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算執(zhí)行情況報告，批準(zhǔn)對縣級供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況考核方案。??

第八條預(yù)算管理委員會實行例會制度。會議由預(yù)算管理委員會主任或授權(quán)副主任主持。預(yù)算管理委員會一般每季度召開一次，聽取預(yù)算執(zhí)行情況報告，分析執(zhí)行中存在的問題，研究解決的措施。??

根據(jù)需要，預(yù)算管理委員會主任可隨時召集臨時會議。??

第九條預(yù)算管理委員會下設(shè)辦公室（以下簡稱“預(yù)委辦”），負(fù)責(zé)預(yù)算管理委員會日常工作。主任由公司總會計師兼任，副主任由財務(wù)部、發(fā)展策劃部主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任。日常辦事機構(gòu)設(shè)在公司財務(wù)部，主要職責(zé)是：??

（一）負(fù)責(zé)公司預(yù)算管理制度、辦法的制定與完善；??

（二）負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門開展公司預(yù)算的編制、審查、匯總、平衡、上報、分解、下達、調(diào)整、分析、控制、考核和報告等具體工作，并向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算草案及相關(guān)工作報告；??

（三）負(fù)責(zé)組織有關(guān)部門開展對縣級供電企業(yè)年度預(yù)算的編制、審查、匯總、平衡、上報、分解、下達、調(diào)整、分析、控制、考核和報告等具體工作，并向預(yù)算管理委員會提交預(yù)算報告草案；??

（四）協(xié)調(diào)、處理公司及縣級供電企業(yè)預(yù)算管理的日常工作；??

（五）完成預(yù)算管理委員會交辦的其他工作。??

第十條公司有關(guān)職能部門按照部門職能和業(yè)務(wù)分工對預(yù)算指標(biāo)承擔(dān)歸口管理責(zé)任。??

（一）公司預(yù)算管理??

有關(guān)職能部門根據(jù)職責(zé)分工編制各項業(yè)務(wù)預(yù)算，按規(guī)定程序提交預(yù)委辦；對批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)組織實施，對執(zhí)行過程進行跟蹤監(jiān)控，確保完成；負(fù)責(zé)對業(yè)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況提出考核建議。??

1、電力收入預(yù)算相關(guān)指標(biāo)及管理。??

發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)公司電力資源的平衡，提供預(yù)算期售電量預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

營銷部負(fù)責(zé)售電價、售電量結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)備用費收入、高可靠收入、違約金收入等預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

2、電力生產(chǎn)成本預(yù)算相關(guān)指標(biāo)及管理。??

發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)購電量及其結(jié)構(gòu)、線損率預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

營銷部負(fù)責(zé)購地方電量、購地方電價、營銷專項成本費用、配網(wǎng)大修費預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

財務(wù)部負(fù)責(zé)三項費用的指標(biāo)分解和控制，負(fù)責(zé)折舊費預(yù)算及月度分解指標(biāo)。??

生產(chǎn)部負(fù)責(zé)大修理費用、技措、反措項目預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

農(nóng)電工作部負(fù)責(zé)農(nóng)網(wǎng)大修費用預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

科技信息部負(fù)責(zé)科技開發(fā)費預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。?

安全監(jiān)察部負(fù)責(zé)安全措施費用預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

人力資源部負(fù)責(zé)工資計劃、工資相關(guān)費用、培訓(xùn)費用預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。&　3、資本性收支預(yù)算及管理。???

發(fā)展策劃部、基建部負(fù)責(zé)公司大中型基建、小型基建資本性支出預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)，負(fù)責(zé)相關(guān)固定資產(chǎn)投運預(yù)算編制，配合完成當(dāng)年新增相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊指標(biāo)。??

生產(chǎn)部負(fù)責(zé)技術(shù)改造支出預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)，負(fù)責(zé)相關(guān)固定資產(chǎn)投運預(yù)算編制，配合完成當(dāng)年新增相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊指標(biāo)。??

營銷部負(fù)責(zé)營銷資本性支出、配網(wǎng)建設(shè)預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)，負(fù)責(zé)相關(guān)固定資產(chǎn)投運預(yù)算編制，配合完成當(dāng)年新增相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊指標(biāo)。??

農(nóng)電工作部負(fù)責(zé)農(nóng)電建設(shè)資金預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)，負(fù)責(zé)相關(guān)固定資產(chǎn)投運預(yù)算編制，配合完成當(dāng)年新增相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊指標(biāo)。??

科技信息部負(fù)責(zé)科技開發(fā)項目資本性支出預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)，負(fù)責(zé)相關(guān)固定資產(chǎn)投運預(yù)算編制，配合完成當(dāng)年新增相關(guān)固定資產(chǎn)的折舊指標(biāo)。??

4、其他相關(guān)預(yù)算指標(biāo)及管理。??

財務(wù)部負(fù)責(zé)稅金及附加、財務(wù)費用、營業(yè)外收支、其他業(yè)務(wù)收支、自有資金來源和還貸等預(yù)算指標(biāo)及月度分解指標(biāo)。??

營銷部負(fù)責(zé)壞賬準(zhǔn)備、應(yīng)收帳款余額預(yù)算指標(biāo)及月末分解指標(biāo)。??

（二）縣級供電企業(yè)預(yù)算管理??

農(nóng)電工作部負(fù)責(zé)售電量、售電單價、線損率、資本性支出、低壓維護費、專項費用預(yù)算指標(biāo)管理及分解。?

財務(wù)部負(fù)責(zé)收入、購電費、成本三項費用、折舊、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)外收支、稅金及附加、投資收益、利潤總額預(yù)算指標(biāo)管理及分解。??

發(fā)展策劃部負(fù)責(zé)購網(wǎng)及直購電量預(yù)算指標(biāo)及各縣供電企業(yè)指標(biāo)分解。??

營銷部負(fù)責(zé)購網(wǎng)及直購電價預(yù)算指標(biāo)及各縣供電企業(yè)指標(biāo)分解。??

人力資源部負(fù)責(zé)成本工資、工資總額、工資相關(guān)費用、職工人數(shù)等預(yù)算指標(biāo)及各縣供電企業(yè)指標(biāo)分解。??

第三章預(yù)算的形式、范圍??

第十一條預(yù)算的形式??

（一）公司財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進行，并按照各預(yù)算執(zhí)行部門所承擔(dān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。??

（二）業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)公司可能形成資金流入和流出的經(jīng)營活動的預(yù)算，主要指銷售預(yù)算、購電成本預(yù)算、固定費用預(yù)算、大修項目預(yù)算及科技項目、安全措施、營銷、消防護電、行政后勤等專項費用預(yù)算及財務(wù)費用預(yù)算。??

（三）資本預(yù)算是指公司在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算，被上級授權(quán)或批準(zhǔn)實施的權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算等。??

（四）籌資預(yù)算是指公司在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)使用的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算。??

（五）現(xiàn)金預(yù)算是指按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的，反映公司預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支活動及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其它預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總,主要作為公司資金調(diào)控管理的依據(jù)。?

第十二條公司預(yù)算涵蓋公司主業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和建設(shè)的各個方面，凡納入省公司和公司管理范圍的經(jīng)濟活動，包括電力醫(yī)院經(jīng)費和縣級供電企業(yè)具體實施的農(nóng)電資金使用計劃、農(nóng)網(wǎng)資產(chǎn)大修計劃等都應(yīng)納入公司預(yù)算管理，明確預(yù)算目標(biāo)，進行預(yù)算控制。?

第十三條公司預(yù)算的主要內(nèi)容???

（一）營運收支預(yù)算——主要反映公司預(yù)算期內(nèi)的利潤目標(biāo)及各項構(gòu)成要素。??

（二）資本性收支預(yù)算——主要反映公司預(yù)算期內(nèi)資本性資金的來源與使用情況，合理安排投資項目按年度計劃分解實施的方案。??

（三）現(xiàn)金收支預(yù)算——反映公司預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出總量及結(jié)構(gòu)，直接體現(xiàn)資金使用效率。??

（四）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算——反映公司預(yù)算期末資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益總量及結(jié)構(gòu)變動情況。??

（五）其它相關(guān)預(yù)算——是營運收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等資產(chǎn)經(jīng)營?

? 預(yù)算的補充預(yù)算，包括主要財務(wù)指標(biāo)和主要經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)的預(yù)算以及結(jié)合公司實際情況為滿足指標(biāo)分解需求自行制定的預(yù)算。??

（六）縣級供電企業(yè)的預(yù)算范圍和內(nèi)容在滿足公司有關(guān)要求的基礎(chǔ)上，由各單位結(jié)合實際情況自行確定。??

第四章預(yù)算編制、審批與執(zhí)行??

第十四條公司預(yù)算編制依據(jù)??

（一）國家有關(guān)法律、法規(guī)、財經(jīng)政策、財會制度。??

（二）xx省電力公司以及xx省電力公司預(yù)算管理辦法，確定的關(guān)于預(yù)算編制的總體原則和具體要求。??

（三）公司經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)。??

（四）公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃、基本建設(shè)計劃和投資、融資協(xié)議。。??

（五）公司有關(guān)規(guī)定和制度。??

（六）公司改組改制、資本運作等重大經(jīng)營事項安排。??

（七）公司資金投放管理委員會評審?fù)ㄟ^的項目。??

第十五條預(yù)算編制和執(zhí)行遵循“戰(zhàn)略指引、上下結(jié)合、業(yè)務(wù)銜接、跟蹤反饋”的原則。??

第十六條公司年度預(yù)算的編制、審批和執(zhí)行??

（一）根據(jù)省公司預(yù)算編報工作部署，由公司預(yù)委會主任或授權(quán)副主任組織開展預(yù)算編制工作。召開預(yù)委會工作會議，根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略和省公司具體要求，研究預(yù)算編制的基本原則和目標(biāo)，對主要經(jīng)濟指標(biāo)提出預(yù)算安排的初步意見。?

（二）有關(guān)部門根據(jù)預(yù)委會工作會議要求，結(jié)合省公司對口業(yè)務(wù)主管部門明確的指導(dǎo)意見和對公司下年度市場、負(fù)荷、電量、設(shè)備健康水平保障以及安全生產(chǎn)和經(jīng)營管理任務(wù)、公司員工人數(shù)變動等的預(yù)測，編制或組織編制業(yè)務(wù)預(yù)算草案提交公司預(yù)委辦。??

（三）公司預(yù)委辦對各部門提交的有關(guān)預(yù)算草案進行整理、匯總和初步平衡，在此基礎(chǔ)上，編制出公司年度預(yù)算草案，并提出建議方案提交預(yù)算管理委員會進行審議。??

（四）有關(guān)部門根據(jù)公司預(yù)委會的審查意見，對所負(fù)責(zé)的專業(yè)預(yù)算草案修改完善后提交公司預(yù)委辦。預(yù)委辦對預(yù)算草案匯總整理后，提交公司經(jīng)理辦公會審定。??

（五）公司預(yù)委辦將公司經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)的預(yù)算方案上報省公司審批。?

（六）公司預(yù)委辦根據(jù)省公司批復(fù)預(yù)算或下達的年度業(yè)績考核指標(biāo)，組織各相關(guān)部門編制公司的預(yù)算實施方案，經(jīng)預(yù)委會審定后報公司經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)。

（七）預(yù)委辦按省公司要求和規(guī)定時間，將公司批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行方案報省公司備案；同時按照預(yù)算指標(biāo)進行責(zé)任分解，將分解指標(biāo)落實到責(zé)任部門。將責(zé)任分解方案及預(yù)算執(zhí)行方案在公司內(nèi)部以文件形式下達，作為全年預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行和考核的依據(jù)。??

（八）預(yù)算執(zhí)行責(zé)任部門按照公司批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行方案落實執(zhí)行。??

第十七條縣局預(yù)算管理??

縣級供電企業(yè)的預(yù)算編制、審批、執(zhí)行參照以上程序執(zhí)行。在公司預(yù)委會領(lǐng)導(dǎo)下，預(yù)委辦組織公司農(nóng)電工作部、財務(wù)部、發(fā)展策劃部、營銷部、人力資源部等職能部門對縣級供電企業(yè)年度預(yù)算進行審查、匯總、上報、分解、下達、分析和考核。??

第五章預(yù)算的調(diào)整???

第十八條公司及縣級供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行方案一經(jīng)批準(zhǔn)下達，即具有嚴(yán)肅性和指令性，各單位必須認(rèn)真組織實施，任何部門、單位和個人不得超越權(quán)限調(diào)整、變動預(yù)算方案。??

第十九條公司預(yù)算正式下達后，原則上不作調(diào)整。當(dāng)遇到國家重大政策變化和不可抗力因素等影響，或者根據(jù)市場形勢和公司經(jīng)營戰(zhàn)略的變化，需要對預(yù)算進行調(diào)整時，應(yīng)由相關(guān)部門及時編制預(yù)算調(diào)整方案，并按照本辦法第四章規(guī)定的程序?qū)徟??

縣級供電企業(yè)預(yù)算根據(jù)市場形勢和公司經(jīng)營戰(zhàn)略的變化需要調(diào)整時，應(yīng)由各單位及時編制預(yù)算調(diào)整方案報公司預(yù)委辦，預(yù)委辦組織有關(guān)部門審議后上報預(yù)算管理委員會審批。需要省公司批準(zhǔn)的，由預(yù)委辦按規(guī)定程序報省公司審批。??

第二十條公司有關(guān)部門由于特殊情況需對項目計劃變更或其它原因需要對預(yù)算調(diào)整時，應(yīng)按本辦法第四章規(guī)定的程序報批。??

第六章預(yù)算的分析與控制??

第二十一條公司建立健全預(yù)算分析制度，定期召開預(yù)算分析會議，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行全面分析，反映預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的問題，查找原因，提出改進管理的措施和建議，監(jiān)督控制預(yù)算的執(zhí)行，確保預(yù)算目標(biāo)的完成。??

第二十二條預(yù)算分析由預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行部門共同完成。各有關(guān)部門負(fù)責(zé)按照預(yù)算指標(biāo)責(zé)任分工對公司和縣級供電企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進行動態(tài)分析和專項分析；預(yù)委辦負(fù)責(zé)對預(yù)算的總體執(zhí)行情況進行綜合分析，并撰寫預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，提交預(yù)算管理委員會。??

第二十三條預(yù)算分析的主要內(nèi)容??

（一）公司主要業(yè)績考核的完成情況及分析；??

（二）公司年度預(yù)算的執(zhí)行情況及存在的問題；??

（三）公司經(jīng)營方針、經(jīng)營策略、增收節(jié)支措施對營運收支預(yù)算的影響；??

（四）公司外部經(jīng)濟環(huán)境變化對預(yù)算的影響；??

（五）公司財務(wù)狀況變化的趨勢分析；??

（六）公司的現(xiàn)金流動狀況分析；??

（七）影響預(yù)算完成的其它因素分析；??

（八）解決預(yù)算執(zhí)行偏差的措施；??

（九）全年主要預(yù)算指標(biāo)完成情況的預(yù)測。?

第二十四條預(yù)算分析按期限分為月度分析、季度分析和年度分析。?

（一）月度預(yù)算分析突出分析營運收支預(yù)算的執(zhí)行情況，及時監(jiān)控營運收支預(yù)算的執(zhí)行，每月后5日內(nèi)完成。??

（二）季度預(yù)算分析要全面分析預(yù)算的執(zhí)行情況，并通過動態(tài)趨勢預(yù)測，及時掌握內(nèi)外部影響預(yù)算執(zhí)行的因素，針對發(fā)現(xiàn)的問題及時調(diào)整下季度預(yù)算安排，確保年度預(yù)算的完成，每季后8日內(nèi)完成。&

（三）年度預(yù)算分析要全面系統(tǒng)分析公司年度預(yù)算的執(zhí)行情況，總結(jié)年度各項經(jīng)濟活動對公司預(yù)算的影響，評價公司預(yù)算目標(biāo)的完成，提出下一年度的預(yù)算目標(biāo)，年后30日內(nèi)完成。??

第二十五條公司各職能部門要根據(jù)管理需要和特殊情況對預(yù)算進行不定期分析和專題分析，對預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的重大問題，隨時提交預(yù)委會審議后，報經(jīng)理辦公會議審定。??

第七章預(yù)算的考核與監(jiān)督??

第二十六條公司有關(guān)部門的預(yù)算責(zé)任分解指標(biāo)納入資產(chǎn)經(jīng)營考核范圍，嚴(yán)格按照《xx供電公司企業(yè)年度業(yè)績考核辦法》進行考核和兌現(xiàn)。??

對不履行審批手續(xù)發(fā)生的預(yù)算外開支，以及對預(yù)算執(zhí)行情況虛報、瞞報的問題要追究有關(guān)部門和當(dāng)事人的責(zé)任，并給予嚴(yán)肅處理。??

縣級供電企業(yè)的預(yù)算管理工作和指標(biāo)執(zhí)行情況納入公司對縣級企業(yè)的年度業(yè)績考核管理。??

第二十七條審計部、監(jiān)察部分別負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的審計檢查、效能監(jiān)察，對發(fā)現(xiàn)的問題督促及時整改。??

第八章附則??

第二十八條公司所屬縣級供電企業(yè)參照本辦法制定或修訂本單位的預(yù)算管理辦法，并制定預(yù)算實施細(xì)則。??

第8篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價的一項重要管理工具，是發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一。煤炭企業(yè)作為我國重要的能源供給行業(yè)，推行全面預(yù)算管理對建立現(xiàn)代企業(yè)制度，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)成本最低化和效益最大化，確保資金有序高效運轉(zhuǎn)，提升管理水平，增強企業(yè)競爭力意義重大。

一、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的模式

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理實行以成本為核心的管理模式。

首先，價值工程學(xué)理論中有這樣一個公式在企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營決策中經(jīng)常用到：V=F/C。式中V表示某種產(chǎn)品的價值；F表示某種產(chǎn)品的功能系數(shù)指標(biāo)；C表示某種產(chǎn)品的成本。從上式可以看出，某種產(chǎn)品的價值取決于其功能系數(shù)指標(biāo)與其成本。在我國現(xiàn)階段的經(jīng)濟發(fā)展中煤炭企業(yè)的功能系數(shù)處于相對穩(wěn)定的狀態(tài)，可見，煤炭產(chǎn)品的價值取決于產(chǎn)品的成本。以成本為核心的預(yù)算管理模式有其理論依據(jù)。

其次，從煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程看，煤炭企業(yè)產(chǎn)品單一，無在產(chǎn)品，不存在開發(fā)新產(chǎn)品的壓力，成本項目明確，尤其是可控成本明確。從現(xiàn)階段的市場看，煤炭市場銷售份額相對穩(wěn)定，經(jīng)營風(fēng)險、現(xiàn)金流量、年產(chǎn)量等各項指標(biāo)也相對穩(wěn)定。

二、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的組織體系

煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理實行“橫向到邊，縱向到底”的管理組織體系，組織體系應(yīng)分為四個層次：

（一）預(yù)算管理決策層

1、機構(gòu)名稱：預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組。

2、組成人員：礦長、黨委書記任組長，其他各位礦級副職領(lǐng)導(dǎo)任副組長，成員由生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、安全和監(jiān)督等職能部門負(fù)責(zé)人組成。

3、主要職責(zé)：審定、簽發(fā)預(yù)算管理辦法和措施；確定年度預(yù)算編制的重大前提條件的年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)；審議、平衡年度預(yù)算方案及預(yù)算調(diào)整方案；協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中存在的問題，做出改進和完善預(yù)算管理的決定；在預(yù)算執(zhí)行情況的定量分析基礎(chǔ)上進行定性分析。

（二）預(yù)算管理職能部門

1、機構(gòu)名稱：預(yù)算管理辦公室。

2、組成人員：辦公室設(shè)在財務(wù)部門，由生產(chǎn)、經(jīng)營、安全、機電、技術(shù)、監(jiān)督等職能部門的主管人員組成。

3、主要職責(zé)：各職能部門要分工負(fù)責(zé)，組織各預(yù)算責(zé)任部門的預(yù)算編制工作，并根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，組織各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行；負(fù)責(zé)預(yù)算管理日常事務(wù)的協(xié)調(diào)以及跟蹤、監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過程，定期進行比率分析和因素分析，及時報告預(yù)算執(zhí)行情況，實施預(yù)算考核；對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差及時進行修正和調(diào)整，并為決策提供有效信息。

（三）預(yù)算管理責(zé)任部門

1、成員：由各科室及采、掘、開各隊，以及地面其他輔助生產(chǎn)單位組成（即橫向到邊）。

2、主要職能：將預(yù)算指標(biāo)具體落實到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中，實現(xiàn)預(yù)算管理與其他基礎(chǔ)管理的有機結(jié)合；提供預(yù)算管理所需的各種實績的反饋，為預(yù)算管理職能部門進行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（四）預(yù)算管理執(zhí)行單位

1、成員：各科室及采、掘、開各隊，以及地面其他輔助生產(chǎn)單位的各班組及每位在崗職工（即縱向到底）。

2、主要職能：在實際工作中，按照預(yù)算指標(biāo)安排完成各項生產(chǎn)任務(wù)，記錄各項預(yù)算執(zhí)行情況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對當(dāng)月預(yù)算指標(biāo)的完成情況進行定量分析和總結(jié)。

三、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的流程

（一）煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的原則

以提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益為根本出發(fā)點，以經(jīng)營目標(biāo)制定為先導(dǎo)，以過程控制為核心，以有效獎懲為手段，以全員參與為保障，堅持量入為出，量力而行，注重挖潛增效，綜合平衡的原則。

（二）煤炭企業(yè)全面預(yù)算的編制

1、預(yù)算編制的程序（見圖1）：煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理各項指標(biāo)的編制按照“自上而下，自下而上，上下結(jié)合”的程序。自上而下的過程，可將企業(yè)的經(jīng)營思想、經(jīng)營目標(biāo)、編制時間及編制方法層層落實。自下而上的過程，可以使決策層及時了解經(jīng)營目標(biāo)在落實中存在的問題及偏差，預(yù)算編制時間和編制方法是否得當(dāng)。上下結(jié)合進一步促進了預(yù)算指標(biāo)的審核、協(xié)調(diào)和平衡。

2、預(yù)算編制的時間：以一年為一個預(yù)算期，年度內(nèi)按季度分解，要求預(yù)算期間與會計期間保持一致。

3、預(yù)算編制的方法：根據(jù)煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的特點，采取滾動預(yù)算法與固定預(yù)算法相結(jié)合的預(yù)算編制方法。對按照一定比例計算或提取的費用，采用固定預(yù)算法，對產(chǎn)品銷量和生產(chǎn)產(chǎn)量采用滾動預(yù)算法。

（三）煤炭企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行及控制（見圖2）

1、預(yù)算的執(zhí)行：預(yù)算管理辦公室將已由決策層審核批準(zhǔn)的各項預(yù)算分類下達到各預(yù)算管理責(zé)任部門，各預(yù)算管理責(zé)任部門再將預(yù)算下達到各預(yù)算管理執(zhí)行單位，各執(zhí)行單位嚴(yán)格按照各項預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)組織、安排生產(chǎn)和資金的投入。在預(yù)算執(zhí)行過程中，各預(yù)算執(zhí)行單位每天要對預(yù)算執(zhí)行情況進行記錄，每月月底對當(dāng)月預(yù)算完成情況進行定量分析和小結(jié)，分析差異，尋找原因，并向預(yù)算管理職能部門反饋預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算管理職能部門通過核算、分析、審核、調(diào)整等方法實現(xiàn)對預(yù)算的有效執(zhí)行。

2、預(yù)算的控制：在預(yù)算執(zhí)行的過程中運用不同的方法，對所有預(yù)算執(zhí)行單位進行協(xié)調(diào)、平衡和監(jiān)督。在預(yù)算執(zhí)行前期，采取事前審批的控制方法，制止不符合預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟活動運行；在預(yù)算執(zhí)行中，采取監(jiān)控、調(diào)整等方法，糾正偏離預(yù)算目標(biāo)的經(jīng)濟活動；在預(yù)算執(zhí)行后期，采取信息反饋、考核評價等控制方法，尋找預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異，為下次預(yù)算的編制、執(zhí)行提供參考和借鑒。內(nèi)部審計部門是預(yù)算監(jiān)督的主要部門，要對預(yù)算制度、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核進行全過程的審計監(jiān)控，采取定期的全面審計或抽查審計方式，或者采取不定期的專項審計方式，作為預(yù)算控制的一種重要方法。在整個控制過程中應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，保證預(yù)算機制的有效運行及預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

（四）煤炭企業(yè)全面預(yù)算的調(diào)整

煤炭開采是地下作業(yè)，地下的水、瓦期、地壓等地質(zhì)條件的變化，都會直接影響生產(chǎn)的進行，從而影響預(yù)算的執(zhí)行；由于預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行存在時間上的差異，以及預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的錯誤等原因，預(yù)算存在調(diào)整的情況是不可避免的。預(yù)算調(diào)整要視重要程度由相應(yīng)級別的管理層批準(zhǔn)，經(jīng)預(yù)算管理辦公室審核。

（五）煤炭企業(yè)全面預(yù)算的分析與考核

1、預(yù)算的分析：采用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法。首先，各預(yù)算執(zhí)行部門，根據(jù)記錄的預(yù)算執(zhí)行情況，通過比較實際與預(yù)算之間的數(shù)量、金額關(guān)系和差異，分析預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題和差距；其次，各預(yù)算職能部門根據(jù)預(yù)算執(zhí)行部門上報的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算分析，進行比率分析和因素分析，通過對各個預(yù)算項目與相關(guān)指標(biāo)相互影響的分析及各種因素對預(yù)算完成情況的影響方向和影響程度的分析，確定預(yù)算指標(biāo)的完成程度，揭示預(yù)算偏差的原因。最后，預(yù)算管理決策層根據(jù)企業(yè)發(fā)展的客觀實際對定量分析的結(jié)果進行定性分析，對預(yù)算的執(zhí)行和控制進行“質(zhì)”的判斷。

2、預(yù)算的考核：預(yù)算考核是煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的一項重要內(nèi)容，通過考核可以對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進行評價，完善全面預(yù)算管理系統(tǒng)的有效措施，是實現(xiàn)預(yù)算約束與激勵作用的必要手段。它以各級預(yù)算執(zhí)行主體為考核對象，以預(yù)算目標(biāo)為考核標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算完成狀況為考核中心。應(yīng)建立預(yù)算考核機構(gòu)，制定預(yù)算考核制度，確定預(yù)算考核指標(biāo)和獎懲方案，保證預(yù)算考核的組織實施，把預(yù)算管理與單位領(lǐng)導(dǎo)的管理責(zé)任、經(jīng)濟利益與榮譽激勵有機結(jié)合起來，增強預(yù)算的執(zhí)行力與約束力。

四、煤炭企業(yè)全面預(yù)算管理的制度建設(shè)

健全和完善的規(guī)章制度可以保障全面預(yù)算管理工作有法可依，有章可循。根據(jù)全面預(yù)算管理工作的情況制定基本的管理制度和詳細(xì)可行的工作制度、責(zé)任制度、考核制度及實施細(xì)則，并且應(yīng)針對全面預(yù)算管理工作進行過程中出現(xiàn)的制度與實際工作不適合問題，對相應(yīng)制度進行修改和完善，確保既要滿足全面預(yù)算管理工作的開展，又要簡便易行，相對穩(wěn)定。

《全面預(yù)算管理辦法》及其實施細(xì)則是推行全面預(yù)算管理工作的基本依據(jù)和規(guī)范，是必須制定的根本性制度。在預(yù)算執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)，要依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計通則》、《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國審計法》、我國對招投標(biāo)的具體規(guī)定和其它的相關(guān)的法律、法規(guī)規(guī)定，以及各煤炭企業(yè)本單位的管理規(guī)定制定有關(guān)全面預(yù)算管理的具體任務(wù)、程序、方法、規(guī)定等方面的工作制度和責(zé)任制度。在預(yù)算考核環(huán)節(jié)，要制定對全面預(yù)算管理執(zhí)行過程和結(jié)果進行考核和評價的制度文件。

參考文獻：

1、王化成,佟巖,李勇.全面預(yù)算管理[M].中國人民大學(xué)出版社,2004.

2、張長勝.企業(yè)全面預(yù)算管理[M].北京大學(xué)出版社,2007.

第9篇：預(yù)算執(zhí)行情況分析范文

一、目前高等學(xué)校預(yù)算管理存在的問題

(一)預(yù)算管理缺乏規(guī)劃性

計劃經(jīng)濟體制下,各項事業(yè)均缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃,致使高校預(yù)算呈現(xiàn)短暫性、間斷性等特征。其預(yù)算往往是一年管一年,毫無長期性可言,因而也缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃,其主要目標(biāo)是高校在本年度的正常運作,至于超出年度之外的事項則不予考慮,預(yù)算簡單。改革開放后,社會對教育越來越重視,其地位提高,為了更好的發(fā)展高校教育,改革高校教育體制,高校越來越關(guān)注自身的長遠規(guī)劃而非之前只顧眼前。然而高校預(yù)算管理仍然跟不上高校發(fā)展規(guī)劃的步伐,依然是固步自封,以上年度的數(shù)字為標(biāo)準(zhǔn),與實際支出數(shù)額相差很大,預(yù)算沒有達到管理高校財務(wù)的主要目的,使其形同虛設(shè)。高校的快速發(fā)展與高校預(yù)算脫節(jié),這種脫節(jié)嚴(yán)重影響了高校的長期發(fā)展。對于預(yù)算“基數(shù)”確定的不公平性,使得預(yù)算欠缺科學(xué)性。

(二)預(yù)算管理形同虛設(shè)

雖然預(yù)算管理在高校發(fā)展中起到重要的作用,但是目前許多高校仍未建立清晰明確系統(tǒng)的預(yù)算管理制度,而且預(yù)算管理控制不成系統(tǒng),導(dǎo)致高校各院系無法應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行時因各類因素造成的影響。部分高校雖然建立了預(yù)算制度,但是由于各方面的原因出現(xiàn)有章不循,管理隨意等許多問題,這使得預(yù)算管理制度形同虛設(shè)。在這種情況下,資金的收支狀況,流向等都缺少應(yīng)有的規(guī)劃控制,浪費嚴(yán)重,問題也層出不窮,比如體外循環(huán)嚴(yán)重,事前監(jiān)督不嚴(yán),事中控制不力,事后審計監(jiān)督因受多種因素影響效果不佳。由此我們可以判斷,這種混亂無章的預(yù)算管理既無法反映預(yù)算資金全貌,也不利于考核預(yù)算資金的執(zhí)行情況。

(三)預(yù)算控制力度不夠

高校的預(yù)算編制受時間和指標(biāo)的影響呈現(xiàn)出滯后性,這種滯后性使得高校難以對預(yù)算實施提前的管理控制。制度的缺陷又使得預(yù)算無章可循或者有章難尋。預(yù)算后對其執(zhí)行情況無法與行業(yè)內(nèi)做充分的比較。預(yù)算對于高校來說既能反映高校的工作計劃的完成情況又能反映高校的發(fā)展及其規(guī)模。因此預(yù)算的滯后性阻礙了高校的有效管理。

二、加強高等學(xué)校預(yù)算管理的對策

(一)引入全面預(yù)算管理機制

高等學(xué)校全面預(yù)算反映的是高等學(xué)校在未來某一特定期間事業(yè)收支活動的財務(wù)計劃,它以實現(xiàn)高等學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃為目的和起點,決定高等學(xué)校為達到這些目標(biāo)、從事這些活動應(yīng)該采取的行動、措施和所需的資源。其實施流程包括預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算編制與審批、預(yù)算下達與執(zhí)行、預(yù)算考核等環(huán)節(jié)。

1、預(yù)算目標(biāo)

預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算管理的核心,是辦學(xué)目標(biāo)和事業(yè)規(guī)劃的具體體現(xiàn),包括長期目標(biāo)、中長期目標(biāo)和短期目標(biāo)。年度預(yù)算目標(biāo)是中長期預(yù)算目標(biāo)的分解細(xì)化。預(yù)算編制要堅持“量入為出、收支平衡”的總原則,統(tǒng)籌考慮事業(yè)發(fā)展需要與財力的實際可能性。

2、預(yù)算的編制與審批

收入預(yù)算的編制要堅持穩(wěn)健原則,支出預(yù)算的編制要堅持統(tǒng)籌安排、保證重點、勤儉節(jié)約的原則。高等學(xué)校預(yù)算采用“零基預(yù)算”、“增量預(yù)算”和“滾動預(yù)算”等方法編制?！傲慊A(yù)算”主要用于支出預(yù)算的編制,“增量預(yù)算”主要用于收入預(yù)算的編制,“滾動預(yù)算”主要用于專項預(yù)算和高等學(xué)校長期發(fā)展規(guī)劃預(yù)算的編制。首先各院系及學(xué)校分別制定預(yù)算草案,再由學(xué)校制定年度總預(yù)算草案,各級預(yù)案完成后再由校預(yù)算辦公室報送給高校相關(guān)部門審核,最后預(yù)算辦公室根據(jù)審核結(jié)果對相關(guān)項目進行個別調(diào)整修改,以確保預(yù)算的完整全面。為了更好的配合高校的發(fā)展規(guī)劃,草案審核通過后應(yīng)通過校最高決策機構(gòu)的審議。

3、預(yù)算的下達與執(zhí)行

預(yù)算下達由預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé),包括下達校級預(yù)算和對院系預(yù)算進行批復(fù)。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的過程,預(yù)算編制的結(jié)果由預(yù)算執(zhí)行體現(xiàn)。差異分析和預(yù)算控制是使預(yù)算目標(biāo)得以順利實現(xiàn)的保證,預(yù)算執(zhí)行和控制以預(yù)算目標(biāo)為最終的歸宿,差異分析應(yīng)解釋預(yù)算目標(biāo)的完成情況,并對影響目標(biāo)完成的差異提出改進建議,以保證預(yù)算目標(biāo)的完成。

4、預(yù)算考核

預(yù)算考核由業(yè)績考核辦公室負(fù)責(zé)。預(yù)算考核應(yīng)與高校的考核政策相適應(yīng),其指標(biāo)是預(yù)算目標(biāo),主要目的是對高校各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行考核評定及做出相應(yīng)的獎懲。預(yù)算考核包含兩方面的考核內(nèi)容,一是對預(yù)算執(zhí)行情況的考核,二是對預(yù)算管理情況的考核。對預(yù)算執(zhí)行情況的考核又包含對預(yù)算所涉及的各事項及其完成情況的考核,對預(yù)算管理情況的考核是考核各單位的預(yù)算總過程以及預(yù)算編制外的事項的申請執(zhí)行及其及時性等。因?qū)W校不同兩者在預(yù)算考核中的比重也各有不同,高校應(yīng)根據(jù)自身情況具體分析而確定兩者比重。

(二)開發(fā)合理有效的預(yù)算流程

高校的戰(zhàn)略目標(biāo)的達成也包括了預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行與完成情況,戰(zhàn)略預(yù)算與戰(zhàn)略計劃緊密結(jié)合,其關(guān)鍵在于要依章執(zhí)行并準(zhǔn)確有效地預(yù)測各個目標(biāo)及其成本。就高校而言,各項目雖有正式與非正式之分,但是無論怎樣,各目標(biāo)都要做到清晰明確,這樣才能保證預(yù)算編制以及工作計劃制定的完整全面,否則就無法進行計劃及預(yù)算。與此同時,預(yù)算編制時要將各事項分析比較,首先解決急待完成的項目,對專項項目實施滾動預(yù)算。對于那些可推后或本年度內(nèi)完成不了的項目推到下一年度進行。各收支項目必須有合理的編制依據(jù),要有詳細(xì)甚至統(tǒng)一的定額標(biāo)準(zhǔn),逐漸做到人員經(jīng)費按人數(shù),公用經(jīng)費按定額,專項經(jīng)費按項目來確定。分項建立各類項目庫,并應(yīng)學(xué)校發(fā)展需要定期進行更新完善以便項目與高校整體發(fā)展同步相隨,以提高資金利用效率。

(三)加強預(yù)算執(zhí)行力度

作為財務(wù)管理的一部分高校預(yù)算管理與財務(wù)管理息息相關(guān),主要以高校內(nèi)部責(zé)任制度以及組織結(jié)構(gòu)為依托進行。預(yù)算管理的組織體系及其運行機制是執(zhí)行預(yù)算、實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的組織保障。高校年度工作的完成取決于已確定的預(yù)算執(zhí)行情況,高校各項事業(yè)的發(fā)展也受到執(zhí)行情況的影響。因此預(yù)算執(zhí)行力有待強化,管理強度也有待加強。如加強對各院系單位的管理,以經(jīng)濟為刺激手段,調(diào)動其積極性;合理安排支出,對支出嚴(yán)格監(jiān)督控制;重大項目經(jīng)費的支出應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)批示。