稅收文化精選(九篇)
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第1篇：稅收文化范文
1．稅收文化
稅收文化歷史悠久。早在夏、商、周時期就有了賦稅的行為，《孟子·滕文公上》里有：“夏后代五十而貢，殷人七助，周人百畝而徹，其皆什一世”的記載。稅收文化是隨著稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生的，也是隨著稅收的發(fā)展而發(fā)展的。賦稅活動在人們頭腦中反映出的賦稅思想便應運而生，這種賦稅思想是當時稅收文化的主要組成部分，也是當時最重要的稅收文化表現(xiàn)形式。稅收文化是文化在稅收領域的反映和體現(xiàn)，往往易受傳統(tǒng)文化的影響，我國儒教思想對稅收文化的影響尤甚。目前，我國稅收不可避免地受傳統(tǒng)文化特別是儒教文化的影響，稅收的征納行為中隱含著傳統(tǒng)文化的因素，這一點在中西稅收文化比較中更能得到證實。
2．稅收文化的意義
稅收是國家財政收入的主要來源。稅收支持經(jīng)濟發(fā)展，為構建社會主義和諧社會提供財力支持。稅收來源于經(jīng)濟，稅收的基礎在經(jīng)濟。只有經(jīng)濟發(fā)展了，稅收才有源源不斷的源泉。稅收文化，有利于促進稅收工作實踐，有助于轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀對稅收行為的認識，使我們可以站在文化的高度重新審視稅收行為，以便更精更深地研究和指導稅收工作；加快構建稅收文化的步伐，使稅收文化轉(zhuǎn)化為支持與保障稅收征管的強大背景，營造良好的納稅環(huán)境，提高稅收成果的文化含量，同時變稅收文化力為經(jīng)濟力，促進經(jīng)濟的發(fā)展；稅收文化的建設有助于稅收法制建設的完善和發(fā)展，稅收法制是靠稅收的強制性來實現(xiàn)其固定性和無償性；稅收文化則是從引導納稅人的納稅自覺性為出發(fā)點，培養(yǎng)和提高納稅人的意識。深入研究稅收文化易于把握納稅人的稅收行為，便于制定對策，完善稅收制度。
3．稅收文化的現(xiàn)狀
從建國到改革開放以來，我國在汲取傳統(tǒng)稅收文化中優(yōu)良因素的基礎上，通過努力，在財稅體制的規(guī)范、稅收征管的完善、稅法的普及以及納稅人和稅務人員素質(zhì)等方面上都有很大程度的提高，我國公開、公平、公正的稅收法制環(huán)境逐步取得成效，良好的稅收文化已逐步形成。同時，在向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中，稅收文化也隨著經(jīng)濟體制的改革而處于改變之中。由于稅收文化是由一系列的正式和非正式制度等要素構成的，當這些不同要素的發(fā)展速度不同時，就會出現(xiàn)稅收文化的滯后現(xiàn)象。因此，加大稅收文化的構建與完善，對開展新時期的稅收工作有著積極的指導意義。
4．稅收文化的構建與完善
構建與完善是實現(xiàn)進步的前提和保障，完善稅收文化，就要明確稅收文化的內(nèi)涵，稅收文化的建設并不只是稅務機關單方面的職責，也不僅僅是提高納稅人的稅收意識和社會上的納稅氛圍，而是一個從完善財稅體系、健全稅收法規(guī)、加強稅收監(jiān)管到提高征稅人素質(zhì)和納稅人意識的各要素互相聯(lián)系的系統(tǒng)工程。要構建完善這一系統(tǒng)工程應著重加強以下二個方面的建設。
4.1加強理論建設，著眼于隊伍人才培養(yǎng)
稅收文化建設，首先要應從理論上入手，進行稅收文化理論的研究，以此引導征納雙方的思維、價值觀和行為準則。要從以人為本的管理理念出發(fā)，著眼于加強對干部隊伍建設的培養(yǎng)，教育和引導廣大職工樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，明確為誰收稅，為誰聚財?shù)淖谥迹?guī)范干部職工的從業(yè)行為；要充分調(diào)動干部職工的工作積極性和主動性，增強隊伍的凝聚力和向心力，提高大家的從業(yè)素質(zhì)和工作水平。其次要把基層建設擺上重要日程，關心基層的疾苦，想基層之所想，急基層之所急，真正做到面向基層，關系基層，心系基層，為國稅文化夯實牢固的根基。
4.2 加強制度建設，注重稅收文化宣傳
稅收制度是稅收文化的核心，它既通過固定的行為規(guī)范，推動稅收文化理論的發(fā)展，又將其成果作用于稅收文化的行為。要牢固樹立稅收經(jīng)濟理念，稅收來源于經(jīng)濟又反作用于經(jīng)濟，沒有經(jīng)濟的發(fā)展就沒有國稅事業(yè)的發(fā)展；要樹立稅收服務理念，把國家、地方政府、納稅人的滿意度作為工作的首要標準，將優(yōu)化服務的理念融入到文化建設之中，提升文化的品位；要樹立稅收法治理念。依法治稅，從嚴治隊作為工作的第一職責，做到規(guī)范執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法；要注重稅收文化的物質(zhì)基礎即稅收活動中一切有形實體的建設與完善，它是保證稅收功能有效發(fā)揮，實現(xiàn)稅收文化目標的客觀條件。
稅收工作是稅收文化的基礎，工作要優(yōu)化服務方式，拓展服務領域。如開通稅法咨詢熱線、推行多元化的納稅申報方式、設立相對獨立的稅收服務組織機構并把稅收服務的窗口延伸到納稅人中去等。加強稅收法宣傳力度，宣傳要貼近百姓生活，實際而具體。如通過對公共建設運用多少稅收收入、及解決了多少人低保問題等的宣傳，讓人們切實感受到“取之于民，用之于民”的稅收原則，讓人們真正認識到稅收是利國利民的大事。
總之，稅收文化建設是一個復雜的系統(tǒng)工程，構建與完善稅收文化，就必須花大力氣建設與自身相適應的稅收文化。做到與當前經(jīng)濟形勢發(fā)展要求相結合、與當前的稅收工作特點相結合、與世界先進稅收文化成果相結合。這樣才能讓稅收文化植根于社會的廣大沃土，獲得真正動力。
參考文獻：
[1]呂靜宜.稅收文化視角下的稅收遵從問題研究[J].會計之友，-2010.23.
第2篇：稅收文化范文
增值稅和營業(yè)稅均為流轉(zhuǎn)稅,與汽車制造商和汽車經(jīng)銷商的銷售活動密切相關。增值稅與營業(yè)稅在所涉及的經(jīng)濟業(yè)務中常常會交叉,會出現(xiàn)混合銷售行為、兼營行為等特殊情況,而且混合銷售行為、兼營行為在一定的條件下還可以相互轉(zhuǎn)換。這導致增值稅及營業(yè)稅具有比較大的稅收籌劃空間。
(1)通過混合銷售行為和兼營行為,進行稅收籌劃。對于混合銷售行為,稅法是按年銷售額或營業(yè)額所占比例來確定,是作為增值稅應稅項目征收增值稅,還是作為營業(yè)稅的應稅勞務征收營業(yè)稅。汽車制造商和汽車經(jīng)銷商一般都為增值稅一般納稅人,以銷售貨物、提供修理修配勞務為主要經(jīng)營范圍,如果涉及混合銷售行為一般會被判定為增值稅的應稅項目,計征增值稅。根據(jù)增值稅實施細則第七條,“納稅人兼營非增值稅應稅項目的,應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額;未分別核算的,由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額?！币虼?企業(yè)如果在銷售方案中有涉及營業(yè)稅應稅勞務的業(yè)務,并且該勞務分開核算繳納的營業(yè)稅低于作為混合銷售行為繳納的增值稅,在設計銷售方案時應作為兼營銷售行為進行設計,即將銷售貨物、提供服務設計為兩種銷售行為,并在會計核算時分開核算兩種銷售行為的收入和成本。例如,購車贈送汽車清潔這項銷售方案,銷售車輛屬于增值稅納稅業(yè)務;汽車清潔屬于營業(yè)稅納稅業(yè)務。汽車專賣店在進行營銷設計時應該把銷售車輛和提供汽車清潔作為兩個業(yè)務進行設計和籌劃,并分別核算兩個業(yè)務的收入和成本。通過混合銷售行為和兼營銷售行為進行稅收籌劃需要重點把握的是,要使業(yè)務流程、財務流程通暢,并滿足混合銷售行為或兼營銷售行為的判定標準。作為兼營銷售行為籌劃的營銷方案,如果在業(yè)務宣傳、業(yè)務單據(jù)的準備上沒有作為兩項業(yè)務進行,很有可能就會被稅務機關判定為混合銷售行為。稅務機關就會要求企業(yè)補繳增值稅并進行處罰。因此,籌劃不充分就會給企業(yè)帶來風險。
(2)通過降低應納稅額進行稅收籌劃。在激烈的市場競爭環(huán)境中,汽車制造商為了維持或擴大自己的市場份額,通過各種各樣的銷售方式鼓勵汽車專賣店出售自己品牌的產(chǎn)品;汽車專賣店采取多種多樣的銷售方式來吸引客戶達到促銷的目的。稅法中不同的銷售方式有不同的計征增值稅的規(guī)定,汽車制造商及汽車專賣店對銷售方式有自主選擇權,這為利用不同銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。根據(jù)國稅函[2010]56號規(guī)定,“納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅?！币虼?對于汽車制造商來說,在制訂銷售方案時,不管促銷目的如何,需要盡可能地將銷售方案與銷量掛鉤,來計算需支付給汽車專賣店的銷售折扣,并且應盡量使得銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明,這樣就可按折扣后的銷售額計征增值稅。汽車專賣店的銷售方式更加復雜,有積分換禮品、買一贈一、購車送保養(yǎng)、二手車回收及銷售等等。對于不同的銷售方式需事先進行稅收籌劃。如在“積分換禮品”的銷售方式下,汽車專賣店可以把“積分換禮品”的宣傳內(nèi)容修改為“積分換取折扣券”,折扣券上要注明:顧客使用折扣券購物后,如需要開具發(fā)票,在發(fā)票上的“金額”欄分行寫明“貨物原價、折扣金額和實收銷售額”。當消費者拿著折扣券消費時,汽車專賣店可將銷售商品的金額和折扣額同時開在一張發(fā)票的“金額”欄中。采取折扣方式銷售應控制的風險點是,將銷售額和折扣額進行抵減時,降低銷售額需要掌握定價的尺度,如果被稅務機關判定為價格明顯偏低,則稅務機關有權核定銷售額。
二、結語
第3篇：稅收文化范文
(一)稅收籌劃缺乏集中、統(tǒng)一的設計和規(guī)劃
稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，服務于企業(yè)的經(jīng)營目標，但多數(shù)企業(yè)認為這是財務部門的事，實際上一個好的稅收籌劃僅僅靠財務人員是無法順利實施的，它需要全體管理者的關注和參與。稅收籌劃也不單體現(xiàn)在財務安排上，而是貫穿在整個投資決策、經(jīng)營決策以及日常經(jīng)濟活動中，需要各部門的配合。例如在投資決策階段，從投資者進行投資意向考察時，稅收籌劃就應該參與其中，但投資人往往缺乏必要的稅收知識，考察階段沒有這方面專家的參與就會忽略這個問題。此時進行籌劃，不但對以后經(jīng)營過程中的節(jié)稅效益產(chǎn)生持續(xù)的影響，而且避免前期投入的生產(chǎn)經(jīng)營模式既定，再進行稅收籌劃改變其模式帶來的籌劃成本。
（二）實施稅收籌劃缺乏相應的專業(yè)人才
化肥企業(yè)屬技術和資本密集行業(yè)，受國家產(chǎn)業(yè)政策影響較大，其稅收籌劃工作具備很強的專業(yè)性，作為稅收籌劃工作人員不僅要具備與稅收相關的財務知識，而且也需要熟知企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動以及投資活動等經(jīng)濟活動。但是對于許多化肥企業(yè)來說，缺乏相應的、具有較高素質(zhì)的專業(yè)人才，并且企業(yè)也未能對其進行相關培訓，加上大多數(shù)負責稅收籌劃工作的人員對國家政策、法律法規(guī)、行業(yè)政策以及企業(yè)財務、稅收等知識掌握不足，導致其在實施稅收籌劃工作時存在一定的困難。
（三）稅收籌劃工作具有一定的風險性
導致企業(yè)稅收籌劃工作具有風險性的主要原因有以下兩個方面。其一，對于我國中小企業(yè)來說，并沒有正確的認識與理解稅收籌劃的概念，而且相當一部分企業(yè)沒有對其予以足夠的重視。加上有些企業(yè)本身就存在發(fā)展不穩(wěn)定和會計核算不規(guī)范等問題，這必然會使企業(yè)在實施稅收籌劃工作時產(chǎn)生一定風險。其二，由于我國稅收相關政策以及市場經(jīng)濟的不斷變化，使得企業(yè)可能會因為沒有及時了解實際情況，致使稅收籌劃效果不佳，使其存在一定的風險性。
（四）未能嚴格遵循稅收籌劃成本效益匹配原則
對于大部分企業(yè)而言，其在開展稅收籌劃工作時，沒有分析其在開展稅收籌劃工作時的成本與效益是否匹配，主觀上認為只要是能夠達到節(jié)稅的目的，就可以開展。有些企業(yè)為了能夠?qū)崿F(xiàn)納稅最小化，甚至委托稅務顧問與中介機構進行有針對性的籌劃，大大增加了企業(yè)稅收籌劃的成本，使得部分企業(yè)開展稅收籌劃所支出的費用，要比企業(yè)節(jié)省的稅收費用還要高。導致這一問題的主要原因是企業(yè)缺乏對稅收籌劃成效的分析與判斷能力。
（五）稅收法規(guī)存在一定的缺陷
由于我國稅收相關法規(guī)仍存在缺陷，使得企業(yè)在開展稅收籌劃時，會遇到一定的阻礙。稅收法規(guī)的缺陷主要表現(xiàn)為：相關稅收定義不夠清楚，以及稅收征管沒有較高的監(jiān)督管理水平。此外，對于企業(yè)的合法節(jié)稅，雖然國家已經(jīng)頒布了不少優(yōu)惠政策，但由于多種因素的影響，使很多企業(yè)無法享受。這主要是因為操作程序復雜，且多數(shù)企業(yè)對于其優(yōu)惠政策并不了解，導致無法及時申請而錯失了享受稅收優(yōu)惠政策的機會。
二、解決企業(yè)稅收籌劃問題的對策建議
（一）對納稅籌劃進行事先規(guī)劃、設計和安排
在經(jīng)濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，許多企業(yè)不是在發(fā)生應稅行為或納稅義務之前進行籌劃，而是等到納稅義務已經(jīng)發(fā)生或已被稅務機關查出問題時，才想起納稅籌劃咨詢，想方設法尋找少繳稅的途徑，無異于亡羊補牢。稅收籌劃涉及各個職能部門，很少有一個稅收籌劃只需要適當?shù)呢攧瞻才?，而不受供應、銷售、生產(chǎn)等部門的影響，因此，經(jīng)營者應統(tǒng)籌做好稅收籌劃事項的規(guī)劃、設計和安排。
（二）提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)技術水平
企業(yè)應積極培養(yǎng)稅收籌劃人才，不斷提高其合法籌劃的能力。作為稅收籌劃方案的設計人員與實施人員，應達到如下三個標準：第一個標準，企業(yè)的稅收籌劃人員應該具備相應的籌劃與實踐經(jīng)驗，能夠熟練掌握最新稅收政策，并有技巧地使用稅收籌劃工具，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。第二個標準，必須要具備扎實和全面的專業(yè)技能與知識。比如在法律、管理、財務、稅收等方面都應該具備相應專業(yè)能力。第三個標準，需要具備相應的稅收籌劃以及判斷能力，能夠準確且及時地根據(jù)國家政策變動和企業(yè)情況做出相應稅收籌劃判斷。
（三）有效規(guī)避企業(yè)稅收籌劃風險
為了有效規(guī)避企業(yè)在開展稅收籌劃工作時可能存在的風險，企業(yè)應該了解并正確認識稅收籌劃存在的風險，并對其稅收籌劃風險進行合理評估，進而采取相應的調(diào)整與預防措施。企業(yè)需要對稅收籌劃的風險與收益進行權衡，這就要求企業(yè)不僅要加強稅法知識學習，而且需要加強與稅收部門的交流與溝通，做到知己知彼，從而有效規(guī)避風險。
（四）加強對稅收籌劃成本效益的分析
雖然稅收籌劃的主要目的是為了有效節(jié)稅，但企業(yè)應具備正確的稅收籌劃觀念，而不能片面地理解納稅籌劃，并不是只要能實現(xiàn)節(jié)稅的行為都應當實施。在具體開展稅收籌劃工作時，還應對稅收籌劃工作所擔負的成本加以分析，通過分析、計算其支付的成本與企業(yè)籌劃后節(jié)省的稅收費用，對比兩者并選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，以確保企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)利潤最大化。
（五）完善我國稅收相關的法律與法規(guī)
第4篇：稅收文化范文
作用：稅收調(diào)控經(jīng)濟行為要求經(jīng)濟活動主體行為的合理化，是把事物之間的聯(lián)系以有序而富有成效的方式結合起來，從而取得相對穩(wěn)定的形式。政府的征稅行為是基于一定的社會職能、適應社會化大生產(chǎn)的需要，而不是為了維護本身的單向利益。因此在調(diào)控經(jīng)濟過程中遵守的是市場經(jīng)濟的客觀規(guī)律而不是單純的從某一級別個別的利益偏好而隨意變動征稅行為。必須明確的是：盡管征稅寓含著政府的權利意向，但它也只能是政府的經(jīng)濟行為而非權力行為。如果把征稅視為政府的一種權利職能，必然會導致政府對市場的直接干預，形成市場的混亂，因此必須通過法律的約束，強化政府權利對經(jīng)濟運行的推動功能，進而實現(xiàn)稅收杠桿的平衡。必要性：第一，可以使經(jīng)濟活動主體（生產(chǎn)經(jīng)營和消費行為）合理化。其實質(zhì)就是市場配置的合理化，減少企業(yè)不規(guī)范行為對社會資源的浪費，因此運用稅收杠桿作為導向機制，規(guī)范企業(yè)嚴格遵循市場經(jīng)濟原則，轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制，用市場主體的法人資格進行自我規(guī)范，借以制導企業(yè)運用按照社會的軌跡良性運行，從而實現(xiàn)以最少的資源最大限度的提高社會經(jīng)濟運行的效率；第二，通過財政擴大經(jīng)濟內(nèi)需，可以調(diào)整消費者與投資之間的關系，從而在保證供求平衡的基礎上保持經(jīng)濟快速平穩(wěn)發(fā)展；第三，利用財政政策發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，可以加快經(jīng)濟增長方式向環(huán)境友好型轉(zhuǎn)變，從而促進經(jīng)濟發(fā)展和人口環(huán)境相協(xié)調(diào)發(fā)展；第四，利用財政杠桿的傾斜，通過落實發(fā)展機制，形成東中西的優(yōu)勢互補，區(qū)域經(jīng)濟良性循環(huán)發(fā)展的模式；第五，在經(jīng)濟穩(wěn)步增長的同時可以加大對教育、醫(yī)療等社會各項事業(yè)的投資力度，促進社會主義和諧社會的建立，調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟往綜合平衡和穩(wěn)定協(xié)調(diào)的方向發(fā)展；
二、我國當前稅收調(diào)控法律化制度存在的問題
由于我國至今還處于計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制過渡的階段，還需要有步驟的進行改革和完善，因此這就決定了我國稅收會在執(zhí)行的過程中會同某些政策會產(chǎn)生矛盾:
(一)現(xiàn)行法律體系不健全對于我國目前的情況來說，正是因為缺少專門的法律法規(guī)，市場不能對某些相關的行為進行規(guī)范，從而導致了許多市場經(jīng)濟問題的出現(xiàn)，因此制定一部完整的、關于稅收調(diào)控的法典很有必要。首先，就市場來說，稅收在被越來越頻繁的應用于社會經(jīng)濟的各個方面，在國民經(jīng)濟中發(fā)揮著不可替代的作用；其次，現(xiàn)行稅法對于宏觀調(diào)控職能表現(xiàn)不突出，不能從經(jīng)濟法上真正去解讀稅收；最后，稅收調(diào)控法作為我國宏觀經(jīng)濟法體系的一個重要部門法，是國家加強經(jīng)濟立法的必要手段，因此必然會走向法制化。
(二)現(xiàn)行稅收制度調(diào)節(jié)居民的收入差距乏力，不能滿足居民消費需求的增長實現(xiàn)以國民消費為主導的經(jīng)濟增長是我國經(jīng)濟發(fā)展的主要目標，但就我國目前的情況來說，差距過大、稅收分配政策不合理的現(xiàn)狀導致了很多居民收入水平低而缺乏消費的能力。其政策不合理主要表現(xiàn)在：首先，我國現(xiàn)行個人所得稅實行的分類制雖簡單明了，但在當前收入來源多元化、復雜化的現(xiàn)狀中卻難以體現(xiàn)稅負公平、合理負擔原則，不能全面反映納稅人的能力。例如現(xiàn)在有些實際收入多的人繳稅的金額卻比收入少的人要少，有失公平。其次，財產(chǎn)稅征稅面積狹窄，難以有效應對收入結構失衡、財富集中的形勢。由于現(xiàn)行稅法的不完善性，我國目前開征的財產(chǎn)稅只有房產(chǎn)和車船，而遺產(chǎn)等更巨大的財產(chǎn)卻沒能納入開征范圍，因此就造成了我國大量富二代的出現(xiàn)，也使得貧富差距更加顯著。
(三)現(xiàn)行稅收制度很難有效的調(diào)控產(chǎn)業(yè)結構的不平衡首先，就我國當前的經(jīng)濟發(fā)展體制來說，主要還是依賴第二產(chǎn)業(yè)。第三產(chǎn)業(yè)由于當前稅收優(yōu)惠政策在促進發(fā)展的需要力度不夠，因此造成發(fā)展滯后，并未實現(xiàn)第三產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)拉動；其次，當前稅收政策未能有效的引導社會各個方面向農(nóng)業(yè)投資，不利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結構的優(yōu)化。表現(xiàn)在：第一，政府財政支持是我國目前農(nóng)業(yè)最主要的投資來源；第二，我國涉農(nóng)的稅收制度幾乎都集中在農(nóng)產(chǎn)品的種植和農(nóng)業(yè)科技的推廣上，而最主要的農(nóng)產(chǎn)品銷售和養(yǎng)殖業(yè)卻缺乏優(yōu)惠。
三、關于構建和完善我國財政稅收調(diào)控法的思考
所謂財政稅收調(diào)控經(jīng)濟行為的法制化就是以人民大眾的意志為出發(fā)點，根據(jù)國家的法律法規(guī)，以稅收決策國策的規(guī)律進行決策，財政稅收決策者的權利受到公眾監(jiān)督和法律約束的過程。
(一)制定宏觀調(diào)控基本法社會主義是法制經(jīng)濟，必須以法制為準繩，良好的財稅法律法規(guī)是控制經(jīng)濟的前提，而財政稅收調(diào)控法屬于宏觀法律調(diào)控體系，因此可以通過創(chuàng)建《稅收調(diào)控基本法》來對稅收調(diào)控法做出最基本的規(guī)定，如原則、特征、手段等等，通過細分來對稅收調(diào)控體系。但是需要注意的是在制定《稅收調(diào)控基本法》時，要注意同《稅收基本法》的區(qū)別。要盡量在書中完善稅收調(diào)整法的各稅種法，從而可以加重或減輕經(jīng)濟主體稅負，從而起到影響其它經(jīng)濟活動的稅收調(diào)控措施。
(二)加大稅收對分配的調(diào)節(jié)作用，縮小居民差距，拉動國內(nèi)總體需求首先，納稅人的綜合納稅代替分類稅制，通過一次性對納稅人的收入綜合進行納稅可以更直觀的了解納稅人的納稅能力，從而實現(xiàn)多收入者多納稅；其次，完善稅收來源，例如開征遺產(chǎn)稅、社會保障稅等，發(fā)揮稅收在保障高收入、保障低收入方面的作用。
(三)發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結構中的作用首先，要加強對第三產(chǎn)業(yè)等密集型產(chǎn)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的調(diào)控，例如可以實行減免稅收等優(yōu)惠政策等，鼓勵其發(fā)展，從而緩解我國目前緊張的就業(yè)壓力；其次，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導向作用。可以通過將稅收的優(yōu)惠政策范圍擴大到農(nóng)業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)等相關產(chǎn)業(yè)，對能夠促進發(fā)展的組織機構給予稅收優(yōu)惠，從而促進農(nóng)民組織成立或中小企業(yè)的建立。
(四)以良好監(jiān)督、社會關注和信用體系為后盾一方面政府要嚴格公正的執(zhí)法，另一方面社會各界也要履行自己的監(jiān)督職能，時時刻刻關注執(zhí)法者的行動，督促執(zhí)法者在執(zhí)行權利時能做到公平、公正、公開。同時，公民個人也要發(fā)揮主人翁的精神，積極表達自己的利益訴求。
四、結束語
第5篇：稅收文化范文
1.在選擇供貨方方面，優(yōu)先選擇一般納稅人合作方，同樣價格的貨物，應選擇可以開具增值稅專用發(fā)票的供貨方；
2.購買貨物或應稅勞務時，要求銷售方按照規(guī)定填寫增值稅專用發(fā)票，以獲得主管稅務機關的認證抵扣；
3.涉及到采購和發(fā)賣煤炭等產(chǎn)品承擔的運輸費用，可以按照運費和建設基金兩項金額的7%核算抵扣的進項稅額，此中保險、裝卸費等雜費是不得作為抵扣基數(shù)的。因而貨運發(fā)票應別離注明運費和雜費，不然歸并注明運雜費的不予抵扣；
4.招投標選擇承包商時，應注意工程物資增值稅進項稅額的抵扣，一是盡可能提供主要的材料物資，承包商提供輔助材料，二是要求承包商分別開具建筑安裝費的建筑安裝工程的營業(yè)稅發(fā)票和材料費的增值稅專用發(fā)票。即和承包商簽訂兩個合同——建筑安裝工程合同和購銷合同，這樣關于材料部分的進項稅額可以當期認證抵扣；
5.公司應充分應用2013年8月1日施行“營改增”這一稅收政策。礦業(yè)分公司在涉及到瓦斯鑒定等業(yè)務時，應當選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的一般納稅人。
二、企業(yè)所得稅的稅收籌劃
企業(yè)所得稅是公司按照稅法確認的銷售收入扣除相應的成本費用之后的應納稅所得額與25%的乘積。因此，公司可以從收入、扣除成本費用、優(yōu)惠政策等方面著手稅收籌劃。
1.延遲收入確認時間
協(xié)議等售貨條約應在合理范圍內(nèi)最大可能地推延收入確認時間，從而取得資金的機會成本。企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人核算應繳納所得稅的所得額，是根據(jù)權責產(chǎn)生制核算的，而不是收付實現(xiàn)制。因此以分期收款方式銷售煤炭等產(chǎn)品的，可以和客戶協(xié)商延遲合同約定的應付賬款日期，而采取其他鼓勵措施，鼓勵客戶提前交貨款。
2.關于業(yè)務招待費的籌劃
企業(yè)所得稅的稅收籌劃最大的是扣除項目部門。所得稅法中明確指出：企業(yè)只要產(chǎn)生與獲得收入有關的合理、合法范圍內(nèi)的成本，如本錢、用度、稅金、資產(chǎn)減值喪失等付出，都準許在稅前扣除。稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。稅法規(guī)定，此處銷售收入包括會計核算中的營業(yè)收入和稅法中規(guī)定的視同銷售兩部分。因此，在實際工作中，應關注扣除項目的計算基礎，而不是單一的僅僅將主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入作為扣除項目的計算基礎，忽略稅法上的視同銷售收入。稅法與會計的收入確認區(qū)別之處是：稅法沒有經(jīng)濟利益很有可能流入企業(yè)這一條原則。業(yè)務招待費與其他費用分別處理，由于業(yè)務招待費不可以在以后年度結轉(zhuǎn)扣除，因此應該嚴格控制業(yè)務招待費的比例。在會計核算業(yè)務招待費時，會計人員應分別核算會議費、差旅費及業(yè)務招待費等費用支出，盡量減少其他費用列入業(yè)務招待費中，擴大業(yè)務招待費的金額，減少稅前扣除金額，進而增大企業(yè)所得稅的支出，對企業(yè)相當不利。應該注意的是，稅法規(guī)定，納稅人只要可以提供真實合法的憑證，與經(jīng)營活動有關的差旅費等費用支出是可以據(jù)實全額稅前扣除的。
3.利用稅收優(yōu)惠政策
（1）生產(chǎn)設備的選擇。稅法規(guī)定企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結轉(zhuǎn)抵免。因此，作為煤礦開采企業(yè)，同等條件下，應加大安全生產(chǎn)、環(huán)境保護等專用設備，這是以職工為本，保護環(huán)境的體現(xiàn)。（2）企業(yè)工作人員的選擇。稅法中有：企業(yè)安設殘疾職員及我國勉勵安設的其他就業(yè)職員，按現(xiàn)實付出薪酬的100%加計扣除。因此，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，在從屬的服務部門盡可能安排殘疾職工來本企業(yè)工作，一是殘疾職工相對為企業(yè)減少稅收負擔，創(chuàng)造更多凈利潤；二是可以提高作為國企的社會責任感。
三、稅收籌劃的措施
1.建立完善的礦業(yè)分公司稅收籌劃制度
礦業(yè)分公司應統(tǒng)籌規(guī)劃，制定公司從生產(chǎn)到銷售整個環(huán)節(jié)的管理制度，為提高公司的經(jīng)營管理和稅收籌劃提供保障。公司每年應根據(jù)稅收政策的變動，及時制定下一年的稅收籌劃方案，在納稅籌劃工作完成之后，根據(jù)過程中的實施細則和考核辦法，針對性的對相關人員進行適當?shù)莫剟睢?/p>
2.建立完善的礦業(yè)分公司稅收籌劃組織體系
公司應加強組織領導，成立專門的稅收工作部門，同時應該定期培訓稅收工作人員。財務部門應積極配合稅收部門的工作，在會計核算范圍內(nèi)，按照稅收籌劃工作要求做會計記賬登記工作。同時，生產(chǎn)技術部、計劃經(jīng)營部、行政管理部等部門應定期積極參與稅收管理工作部門的稅收籌劃工作會議。各職能部門則是納稅籌劃的管理部門，而這些部門的負責人對納稅籌劃方案應該進行管理和專業(yè)控制工作。為了能夠爭取到一些稅收上的優(yōu)惠政策，單位各部門應該齊心協(xié)力，共同維護和爭取公司的合法利益。
3.正確處理和把握納稅籌劃的幾個關鍵點
（1）稅收政策與業(yè)務流程相結合煤炭企業(yè)發(fā)生的業(yè)務過程中，必須要仔細了解到自身工作所涉及的各個稅種，以及與之相對應的稅收政策和法律法規(guī)，所涉及的稅項稅率為多少，該稅項所進行的征收方式是什么，以及在征收該稅的過程中將會有什么樣的優(yōu)惠措施。公司稅收籌劃人員只有充分了解了各項涉稅業(yè)務之后，才能有效的應用稅收優(yōu)惠政策開展納稅籌劃工作。（2）稅收政策與籌劃方法相結合礦業(yè)分公司應該梳理整個生產(chǎn)到銷售每個環(huán)節(jié)所涉及到的稅種，同時掌握稅收法律法規(guī)基礎上，根據(jù)公司自身發(fā)展情況，合理選擇最恰當?shù)亩愂栈I劃方法，最終降低稅收負擔。（3）籌劃方法與涉稅會計處理相結合企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務和過程最終要在會計科目中加以體現(xiàn)，因此企業(yè)在發(fā)展過程中還要充分利用會計處理方法，將納稅籌劃的各項內(nèi)容充分體現(xiàn)于會計處理工作上，只有這樣才能達到減少稅負的目的。企業(yè)在發(fā)展中，對稅收籌劃的改革斷不能一成不變，堅持對企業(yè)、行業(yè)特點的研究，對稅收政策所做出的調(diào)整進行密切關注，并對經(jīng)濟發(fā)展和稅收政策改革的變化進行預測全面了解和把握稅收變化，積極預防和避免涉稅風險?？傊?，依法納稅是納稅人的義務，企業(yè)稅收籌劃的的最終目的是對稅收進行合理規(guī)劃、減少稅負。通過本文研究，我認為，礦業(yè)分公司的納稅籌劃空間很大，可以給公司帶來可觀的經(jīng)濟利益。
四、小結
第6篇：稅收文化范文
一、目前我國稅收籌劃存在的問題
1.在稅收籌劃涵義認識上的誤區(qū)。在我國，許多人不了解稅收籌劃（tax planning），一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅，甚至一些人以稅收籌劃為名，行偷稅之實。而實際上，稅收籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別，偷稅是違法行為，與稅收籌劃的合法前提相悖。還有一些人提到稅收籌劃想到的就是避稅（tax avoidance），即納稅人運用各種手段，想方設法地少繳稅甚至不繳稅，以達到直接減輕自身稅收負擔的目的。其實，稅收籌劃既有別于稅務當局所嚴厲打擊的企業(yè)偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。
2.漠視稅收籌劃風險。從當前我國稅收籌劃的實踐情況看，納稅人在進行稅收籌劃過程中都普遍認為，只要進行稅收籌劃就可以減輕稅收負擔，增加自身收益，而很少甚至根本不考慮稅收籌劃的風險。 首先，稅收籌劃具有主觀性。其次，稅收籌劃存在著征納雙方的認定差異。最后，納稅人在納稅籌劃中忽視反避稅措施。
缺乏稅收籌劃專業(yè)人才。稅收籌劃需要有高素質(zhì)的管理人員。稅收籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟活動一旦發(fā)生后，就無法事后補救。因此，稅收籌劃人員應當是高智能復合型人才，需要具備稅收、會計、財務等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動?；I劃人員在進行稅收籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業(yè)業(yè)務情況及其流程，從而預測出不同的納稅方案，進行比較、優(yōu)化選擇，進而作出最有利的決策。但目前大多數(shù)企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務的專業(yè)人才。
4.稅收籌劃的需求性制約阻礙了稅收籌劃的發(fā)展。目前我國稅收法律不健全，征管水平低，違法處罰力度不足，給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。因為在這種納稅環(huán)境下，納稅人偷逃稅所可能引發(fā)的風險相對所獲得的收益來看是小的，成本收益分析結果往往造成偷逃稅行為的產(chǎn)生。其次，由于征管意識、技術和人員素質(zhì)等各方面的因素造成我國稅收征管水平低，部分基層稅務人員素質(zhì)不高，查賬能力不強，對稅收籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為。加之執(zhí)法不嚴，政策缺乏剛性，人為因素的隨意性過強。
二、發(fā)展稅收籌劃的幾點建議
1.正確理解稅收籌劃的涵義，使稅收籌劃與稅收政策導向相一致。稅收籌劃又稱為納稅籌劃、稅收策劃?！八侵讣{稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下自行或通過稅務專家的幫助，為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程”。正確理解稅收籌劃的涵義必須將它與“節(jié)稅”和“避稅”區(qū)別開來。
2.合理規(guī)避稅收籌劃風險 首先，研究掌握稅法規(guī)定和充分領會立法精神，準確把握稅收政策內(nèi)涵。 其次，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，使稅收籌劃能得到當?shù)囟悇諜C關認可。 最后，聘請稅收籌劃專家，提高稅收籌劃的權威性和可靠性。稅收籌劃是一門綜合性學科，涉及稅收、會計、財務、企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多方面，其專業(yè)性相當強，需要專業(yè)技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關系較大的稅收籌劃業(yè)務，最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)人士如注冊稅務師來進行，從而進一步降低稅收籌劃的風險。
第7篇：稅收文化范文
1．合法性。稅收籌劃的合法性表現(xiàn)在其活動只能在法律允許的范圍內(nèi)。稅法是國家制定的用以調(diào)整國家和納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱，它是國家依法征稅及納稅人依法納稅的行為準則。根據(jù)稅收法規(guī)原則，國家征稅必須有法定的依據(jù)，納稅人也只需根據(jù)稅法的規(guī)定繳納其應繳納的稅款。當納稅人依據(jù)稅法作出多種納稅方案時，根據(jù)資本市場中人的自利行為原則，選擇稅負較低的方案來實施是無可指責的，因為法定最低限度的納稅權也是納稅人的一種權利，納稅人無需超過法律的規(guī)定來承擔國家稅賦。
2．籌劃性。由于納稅人的納稅義務是在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，如實現(xiàn)或分配凈收益后才繳納企業(yè)所得稅，銷售不動產(chǎn)后才繳納營業(yè)稅，其滯后性使得稅收籌劃成為可能。稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段，政府有權通過對納稅義務人、納稅對象、稅基、稅率作出不同的規(guī)定，引導納稅人采取符合政府導向的行為。納稅人則可以在其作出決策之前，明確國家的立法意圖，設計多種納稅方案，并比較各種納稅方案的不同稅負，挑選出能使企業(yè)整體效益達到最大的方案來實施。
3．目的性。稅收籌劃的目的是降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出，一是可以選擇低稅負，二是可以延遲納稅時間。不管使用哪種方法，其結果都是節(jié)約稅收成本，以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，這就有助于企業(yè)取得成本優(yōu)勢，使企業(yè)在激烈的市場競爭中得到生存與發(fā)展，從而實現(xiàn)長期贏利的目標。
二、稅收籌劃的方法
1．用好、用足優(yōu)惠政策。目前的優(yōu)惠政策一般集中在對產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠和對地域的優(yōu)惠上。例如對軟件行業(yè)，增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，2010年前按17％的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3％的部分即征即退，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)。對新辦的獨立核算的軟件開發(fā)企業(yè)自開業(yè)之日起第一年至第二年免征所得稅。在廣告費的稅前扣除上，一般企業(yè)只能在銷售收入的2％內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分可無限期結轉(zhuǎn)，而軟件開發(fā)企業(yè)可自登記成立之日起五個納稅年度內(nèi)據(jù)實扣除，超過五年的，按銷售收入的8％扣除。這些政策的出臺無疑將對我國的軟件行業(yè)起到有力的扶植和推動作用。所以，企業(yè)在作投資領域的決策時，對各行業(yè)可享受稅收優(yōu)惠的比較應成為重要的決策依據(jù)之一。
隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，我國的稅收優(yōu)惠措施也得到了不斷的調(diào)整，從單一的降低稅率、減免稅向加速折舊、虧損結轉(zhuǎn)、投資稅收抵免、為國內(nèi)外企業(yè)創(chuàng)造平等的稅收環(huán)境等多種形式轉(zhuǎn)變。例如1999年頒布的《技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》（簡稱《辦法》）就是運用稅收優(yōu)惠鼓勵企業(yè)搞技術改造，調(diào)動企業(yè)對科技投入的積極性，拉動經(jīng)濟全面增長的稅收政策?！掇k法》規(guī)定：對在我國境內(nèi)通過銀行貸款或自籌資金投資凡符合國家產(chǎn)業(yè)政策技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40％可以從企業(yè)技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免；如果當年新增的企業(yè)所得稅不足抵免時，未予抵免的投資額，可以用以后年度企業(yè)比此設備購置前一年新增的企業(yè)所得稅延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不得超過五年?？梢钥闯?，這些優(yōu)惠政策實際上是國家拿國庫的錢支持企業(yè)進行技術改造，促進企業(yè)以科技打造核心競爭力。優(yōu)惠政策的實施可以極大地緩解企業(yè)技術改造資金不足的緊張局面。同時，《辦法》強調(diào)了允許抵免的國產(chǎn)設備是指國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的生產(chǎn)經(jīng)營性設備，不包括從國外進口的以“三來一補”方式制造的設備，這對引導企業(yè)購買國內(nèi)商品、拉動內(nèi)需也有著積極的促進作用。但是《辦法》也規(guī)定要用新增的所得稅來抵免投資額，這樣有利于激勵企業(yè)創(chuàng)造更多凈利來爭取享受這一優(yōu)惠政策，同時也有利于約束企業(yè)的盲目投資。所以，有計劃進行技術改造的企業(yè)都可把如何享受更多的投資稅收抵免作為稅收籌劃的重點。因此，要把握國家政策的宏觀走向，順應國家的產(chǎn)業(yè)導向，對政府政策作出積極反應，盡量享受國家的優(yōu)惠政策是稅收籌劃的首選。
2．將高納稅義務轉(zhuǎn)化為低納稅義務。當同一經(jīng)濟行為可以采用多種方案實施時，納稅人盡量避開高稅負的方案，將高納稅義務轉(zhuǎn)化為低納稅義務，以獲得稅收收益。如某綜合性經(jīng)營企業(yè)是增值稅一般納稅人，其銷售建筑裝飾材料的同時可提供裝修服務，這就發(fā)生了銷售貨物和提供不屬于增值稅規(guī)定的勞務的混合銷售行為。稅法規(guī)定，混合銷售行為應當征收增值稅，其銷售額應是貨物與非應稅勞務的銷售額的合計，且該混合銷售行為涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，凡符合條例規(guī)定的，準予從銷項稅額中抵扣?？梢?，若這兩項業(yè)務不分開核算，將合并征收17％的增值稅，而由于勞務可抵扣的進項稅額相對較少，使得企業(yè)的稅負加重；如果經(jīng)過稅收籌劃，將裝修施工隊變成獨立的子公司，則按照現(xiàn)行營業(yè)稅征收規(guī)定，裝修業(yè)務的稅率將由原來的17％降為3％，稅負明顯降低。又如，在對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得計繳個人所得稅時，由于采用的是5％～35％的五級超額累進稅率，邊際稅率最高達到35％，這樣使得同樣是一元錢的所得，由于所處的收入?yún)^(qū)間不同而享受的稅收待遇不同。所以，若能在高利潤的年份，通過延期納稅，降低應納稅所得額的絕對值，則可有效地降低邊際稅率，從而達到減輕稅負的目的。
3．延期納稅。延期納稅可以把現(xiàn)金留在企業(yè)，用于周轉(zhuǎn)和投資，從而節(jié)約籌資成本，有利于企業(yè)經(jīng)營。在利潤總額較高的年份，延期納稅可降低企業(yè)所得稅的邊際稅率。同時，由于資金具有時間價值，納稅人得到的延期稅收收益等于延期繳納的所得稅乘以市場利率。
延期納稅的方法一般有：①根據(jù)稅法“在被投資方會計賬務上實際作利潤分配處理時，投資方應確認投資所得的實現(xiàn)”的規(guī)定，可以把實現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)入低稅負的子公司內(nèi)不予分配，同樣可以降低母公司的應納稅所得額，達到延期納稅的目的。②在預繳企業(yè)所得稅時，按稅法“納稅人預繳所得稅時，應當按納稅期限的實際數(shù)預繳。按實際數(shù)預繳有困難的，可以按上一年度應納稅所得額的1／12或l／4，或者經(jīng)當?shù)囟悇諜C關認可的其他方法分期預繳所得稅。預繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變”的規(guī)定，納稅人可事先預測企業(yè)的利潤實現(xiàn)情況，如果預計今年的效益比上一年好，可選擇按上一年度應納稅所得額的一定比例預繳，反之，則按實際數(shù)預繳。
第8篇：稅收文化范文
水果銷售策劃書范文
一、項目創(chuàng)意
隨著人民生活水平不斷提高，人們生活節(jié)奏越來越快，生活品質(zhì)要求也越來越高，因此農(nóng)產(chǎn)品的質(zhì)量安全與電子商務的重要性日益突出?！稗r(nóng)產(chǎn)品銷售難”的問題始終困擾著農(nóng)民。最近內(nèi)蒙古烏蘭察布市的土豆出現(xiàn)滯銷，商務部和地方商務部門會通過已經(jīng)建立的新農(nóng)村商網(wǎng)，“商務預報”等農(nóng)產(chǎn)品信息流通平臺，為買賣雙方建立網(wǎng)上促銷和對接平臺，一方面引導“賣難”的農(nóng)民提供供應信息，另一方面引導主銷區(qū)批發(fā)市場、大型連鎖超市和具有加工能力的生產(chǎn)企業(yè)進行網(wǎng)上對接采購。所以電子商務可以很好的解決我國農(nóng)業(yè)“小農(nóng)戶與大市場”的矛盾，實現(xiàn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)與市場需求的對接。開展農(nóng)業(yè)電子商務，能夠改善農(nóng)產(chǎn)品流通狀況，促進農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易，增加農(nóng)民收入，加快農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟結構的戰(zhàn)略性調(diào)整，提高我國農(nóng)業(yè)國際競爭力。
二、項目介紹
(一)、項目名稱
田園瓜果農(nóng)業(yè)電子商務項目策劃書
(二)、項目概述
1、項目內(nèi)容
田園瓜果農(nóng)業(yè)電子商務項目的策劃旨在為一些銷售商提供批發(fā)的交易平臺，解決農(nóng)民“銷售農(nóng)產(chǎn)品難”的問題。
2、項目范圍
瓜果的批發(fā)與供應。
3、項目創(chuàng)新點
(1)、聯(lián)合一個小型的B2C電子商務網(wǎng)站或商家，發(fā)展網(wǎng)上特色商品的批發(fā)市場;
(2)、從信息量、信息面和信息價值的角度實現(xiàn)目前網(wǎng)上農(nóng)業(yè)信息的突破;
(3)、農(nóng)業(yè)電子商務的市場運作與政府掛鉤，充分利用國家的政策導向。
三、公司概況
(一)、公司介紹
甘肅省規(guī)模最大、經(jīng)營品種最全、年交易額最多和輻射范圍最廣的專業(yè)化批發(fā)市場——張?zhí)K灘瓜果批發(fā)市場。它是以農(nóng)產(chǎn)品流通為主業(yè)的農(nóng)產(chǎn)品專業(yè)批發(fā)市場。目前市場年交易量41萬噸;市場交易額超過了12億元，是，也是甘肅省地產(chǎn)瓜果最主要的集散地。公司占地34800平方米，擁有市場營業(yè)面及庫房22800平方米，金屬交易大棚5座，計10000平方米，露天場地6000余平方米，該市場集散銷售的品種主要有黃河蜜、西瓜、白蘭瓜、甜瓜、桃子、梨、蘋果、杏子等。貨源來自全國各地，主要發(fā)往甘、青、寧、新等省區(qū)，部分農(nóng)副產(chǎn)品發(fā)往南方各省區(qū)。20xx年被農(nóng)業(yè)部認定為“農(nóng)業(yè)部定點市場”，被蘭州市農(nóng)牧局等九部門認定為“蘭州市首批農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)”。被國家商務部、財務部、稅務總局確認為首批"農(nóng)產(chǎn)品連鎖經(jīng)營試點企業(yè)"。
(二)、發(fā)展戰(zhàn)略
立志做中國最好的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)公司.
(三)、特色產(chǎn)品展示
甘肅皋蘭——金莎甘肅靜寧——紅富士蘋果
劉家峽——圣女果
四、發(fā)展目標
徹底解決農(nóng)產(chǎn)品的銷售問題，為廣大的農(nóng)產(chǎn)品銷售商提供一個交易的網(wǎng)絡平臺，促進農(nóng)村經(jīng)濟的進一步發(fā)展。
五、瓜果電子商務的前景分析
近年來,我國水果產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅猛,而電子商務異軍突起,已顯示出旺盛的生命力和時代特征,二者的結合,混業(yè)發(fā)展,將呈現(xiàn)廣闊的發(fā)展前景
(一)、市場機遇
1、政府支持力度加大。由于國家進一步推進社會主義新農(nóng)村建設，政府出臺的一系列扶持政策為農(nóng)村電子商務發(fā)展營造良好的政策環(huán)境。
2、農(nóng)村電子商務市場潛力大。近年來，我國農(nóng)業(yè)電子商務交易用戶數(shù)量逐年上升。目前，涉農(nóng)網(wǎng)站超過3萬多家，部分農(nóng)產(chǎn)品電子商務網(wǎng)站已取得良好效益，初步形成了信息環(huán)境下的全國性市場或區(qū)域性市場。
(二)、前景分析
1、電子商務在瓜果行業(yè)開始起步發(fā)展
1、電子商務在果品行業(yè)中的應用主要是以互聯(lián)網(wǎng)及網(wǎng)絡技術為支持,借助水果行業(yè)網(wǎng)站和企業(yè)網(wǎng)站,實現(xiàn)雙向的信息流。
電子商務在瓜果行業(yè)中的應用主要是以互聯(lián)網(wǎng)及網(wǎng)絡技術為支持,借助水果行業(yè)網(wǎng)站和企業(yè)網(wǎng)站,實現(xiàn)雙向的信息流。通過網(wǎng)絡及時、形象地和獲取相關的商品供求及服務信息。在此基礎上,以B2B(企業(yè)對企業(yè))B2C為主要形式,實現(xiàn)網(wǎng)上營銷、洽談,網(wǎng)下成交、支付。目前,在信用體系和網(wǎng)上支付手段不健全的環(huán)境下,這種形式的風險小,也適合瓜果內(nèi)在質(zhì)量千差萬別必須感官加以確定的特點。根據(jù)有關資料顯示,我國果品行業(yè)專業(yè)網(wǎng)站大約有40多家。素有“中國蘋果之都”美譽的山東棲霞的調(diào)查顯示,在大約200家果品商儲公司中,近20%的企業(yè)有不同程度的電子商務應用。但從整體看,瓜果行業(yè)的電子商務還遠未開展起來,極具發(fā)展?jié)摿Α?/p>
2、開展電子商務促進瓜果農(nóng)業(yè)的持續(xù)發(fā)展
要使瓜果電子商務步入正常的軌道，就要突破瓜果產(chǎn)業(yè)發(fā)展的瓶頸。首先就是我國瓜果產(chǎn)業(yè)總量的發(fā)展已有可觀的規(guī)模,而且生產(chǎn)能力還可以進一步擴大。同時,從消費水平發(fā)展看,市場潛力巨大。但近年來,許多水果品種出現(xiàn)賣難現(xiàn)象,階段性買方市場明顯。其原因是多方面的,而信息不靈、渠道不寬、流通不暢是主要原因。發(fā)展果品行業(yè)的電子商務可以擴大市場的時空范圍,未來的發(fā)展可以加快、加大瓜果市場的信息流、商流、資金流和物流,一定程度上突破銷售不暢造成的行業(yè)發(fā)展瓶頸。
其次就是節(jié)約交易成本,擴大經(jīng)營規(guī)模,促進企業(yè)增效和提高企業(yè)管理水平的需要。一些企業(yè)通過努力取得了效果。例如,四川惠農(nóng)生態(tài)農(nóng)業(yè)發(fā)展有限責任公司開展電子商務,建立自己的網(wǎng)頁,樹立公司形象,網(wǎng)上洽談,改變以往盲目跑市場的情況,節(jié)約了成本,增加了定單,經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)濟效益連年取得好成績。
六、成功關鍵
(一)、正確的營銷推廣方法。
要達到成功的網(wǎng)絡營銷，關鍵因素有交易安全性高、良好的用戶體驗、產(chǎn)品預期與實際相似程度高、付款便利性、易用的網(wǎng)絡平臺等重要因素。在進行網(wǎng)站建設時要從用戶出發(fā)，一切以用戶的便利為前提，營銷時可以選擇移動電子商務。如用戶可以通過手機上網(wǎng)了解信息和訂購農(nóng)產(chǎn)品。
(二)、健全與完善農(nóng)產(chǎn)品物流配送體系。
物流配送自始至終就是發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品電子商務的一大瓶頸。農(nóng)產(chǎn)品的季節(jié)性、區(qū)域性和鮮活易腐的特點要求在存儲配送過程中需要有專業(yè)的高質(zhì)量保鮮、冷藏、冷凍技術及其相關的設備，而專業(yè)的設備價格昂貴，限制了農(nóng)產(chǎn)品物流配送公司的進一步發(fā)展。選擇一家技術一流、冷藏保鮮設備齊全的現(xiàn)代現(xiàn)代物流公司是成功的關鍵。
(三)、顧客服務水平的準確定位。
在農(nóng)產(chǎn)品物流運作時,首要的任務應以顧客需求為基礎,根據(jù)不同客戶群體的需求進行市場細分,確定合理的顧客服務水平,并通過供應鏈實現(xiàn)對顧客要求的快速響應,同時按照市場的要求完善農(nóng)產(chǎn)品物流網(wǎng)絡的顧客化改造,以實現(xiàn)既定的服務水平并確保贏利。
七、效益評估
農(nóng)業(yè)電子商務改革農(nóng)業(yè)的傳統(tǒng)經(jīng)營管理形式，提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化程度，調(diào)整農(nóng)業(yè)結構，降低交易成本，擴大市場銷售。能夠利用互聯(lián)網(wǎng)進行農(nóng)業(yè)全程的貿(mào)易活動，將信息流、商流、資金流和部分的物流完整地實現(xiàn)。其主要的經(jīng)濟收益主要來自于：
(一)、廣告。廣告幾乎是門戶和大部分網(wǎng)站的生存法寶。不同的網(wǎng)站可以根據(jù)自身受眾的特點，吸引不同的廣告商。瓜果批發(fā)也不例外。許多做農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)相關的廣告做宣傳;
(二)、電子商務。主要還是B2C，它可以直接收取相應利潤;
第9篇：稅收文化范文
關鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 合理避稅
稅收籌劃即納稅人為保護自身合法權益，在與法律法規(guī)不相違背的前提下，利用事先為經(jīng)營、投資以及理財活動制定計劃和做出安排的方式，降低納稅成本，實現(xiàn)稅收利益最大化。合理避稅即納稅人在與稅收法規(guī)不相違背的前提下，通過合法手段、經(jīng)營以及規(guī)劃財務活動的方式，降低納稅稅額。所以二者本為一體，企業(yè)應結合實際情況選擇合理的避稅措施。目前，稅收籌劃以及合理避稅問題受到人們的普遍關注，且在企業(yè)財務管理活動中得到運用。利用稅收籌劃以及合理避稅措施，在與國家稅法不相違背的前提下，能有效降低企業(yè)稅收負擔，提高經(jīng)濟利潤，是提升企業(yè)競爭力的關鍵。
一、企業(yè)在財務管理活動中運用稅收籌劃以及合理避稅措施的作用
（一）稅務籌劃以及合理避稅能促進企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)
稅務籌劃以及合理避稅是為了降低企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收成本、增加稅后利潤，企業(yè)避稅籌劃如果取得成功，則可取得良好的節(jié)稅效果，促進財務管理目標的實現(xiàn)。企業(yè)對結構進行重組時也可采取積極有效的避稅籌劃，來幫助企業(yè)開展規(guī)模經(jīng)營，增加經(jīng)濟利潤，實現(xiàn)財務管理目標。
（二）稅務籌劃能增強企業(yè)的財務管理能力
在做出財務決策前，企業(yè)可結合已有法規(guī)政策選擇積極有效的避稅籌劃措施，制定合理的財務決策，以實現(xiàn)經(jīng)營活動過程的良性循環(huán)和財務管理行為的規(guī)范化。企業(yè)只有提高其經(jīng)營管理以及財務管理能力，才能實現(xiàn)合法節(jié)稅，有效落實避稅籌劃方案。所以，進行避稅籌劃可使企業(yè)財務核算更加規(guī)范化，使以成本核算為主的財務核算以及財務管理及企業(yè)經(jīng)營管理活動得到進一步加強。
二、企業(yè)關于稅收籌劃的實際運用
稅收籌劃以及合理避稅作為一種稅負控制以及納稅技巧對專業(yè)性要求極高，在實踐過程中其主要有三個特征，即權變性，靈活性以及技巧性，不過其自身也有一定的規(guī)律。
（一）通過稅制要素進行稅收籌劃
國家在決定開征某稅時，會事先通過法律條文對稅制要素比如納稅時間，地點，范圍，比例，環(huán)節(jié)以及標準等做出規(guī)定，上述各個要素都與企業(yè)需要交納的稅額存在密切的關系。有不少企業(yè)在納稅時，并未充分研究或者是重視以上各個稅制要素，但事實上如果對這些稅制要素及其規(guī)定進行充分研究，是很容易實現(xiàn)稅收籌劃目的的。
（二）通過會計制度以及稅法差異進行稅收籌劃
在進行稅收籌劃時，企業(yè)可結合有利于企業(yè)的稅法規(guī)定，并在充分利用當前會計制度以及稅法差異及稅收優(yōu)惠政策的基礎上進行合理避稅。關于避稅籌劃以及資產(chǎn)購置的方法。企業(yè)在開展技術改造時，其投資項目務必要與國家產(chǎn)業(yè)政策相符，且在實施時應盡量選擇國產(chǎn)設備，這是由于該項投資的40%能夠抵免企業(yè)需要交納的所得稅額。新稅法規(guī)定如果無形資產(chǎn)屬于企業(yè)自行開發(fā)，則計稅基礎就是開發(fā)中該資產(chǎn)滿足資本化條件且在實現(xiàn)預定用途前所有的支出。以此計入無形資產(chǎn)的數(shù)量越多，則稅前能夠攤銷的額度就會越大。因此企業(yè)在開發(fā)無形資產(chǎn)的過程中應對支出有沒有和資本化相符進行正確判斷。避稅籌劃以及費用列支。關于費用列支，避稅提倡在與稅法不相違背的情況下，應盡量列支當期費用，降低需要交納的所得稅，縮短合法遞延納稅期限以取得稅收利益。包括兩個方面即已發(fā)生費用應即刻核銷并入帳；盡量將成本費用攤銷時間縮短，增加前幾年開支，延長納稅期限，實現(xiàn)節(jié)稅。
三、合理避稅途徑及措施
（一）從增值稅本身進行避稅
一般納稅人交納增值稅時要用到應納稅公式即需要交納的稅額=當期銷項稅-當期進項稅，因此就納稅人而言，可從兩方面著手，首先是從銷項稅額的角度來減輕稅收負擔，即納稅人需要交納稅款的勞務或者是銷售貨物所得，其由銷售額與稅率的乘積得到。通過銷項稅額進行避稅又有兩個辦法，一是通過銷售額進行避稅，二是通過稅率進行避稅，由于后者的避稅空間較小，因此建議使用銷售額進行避稅。通過銷售額進行避稅有很多辦法，在這里為了方便的緣故，我們對其進行了劃分即分為銷售前、銷售中以及銷售后，首先是銷售前，在該階段采取的避稅方式主要包括：將貨物發(fā)放給職工作福利或獎品，以物換物，低價賣出或私分，為公關低價賣出或贈予對方。其次是銷售中，該階段的避稅方法包括：盡可能用回扣對銷售收入進行沖減，和貨物一起賣出的包裝物，進行單獨處理時勿計入銷售收入。與此同時在進行售后結算時，還應選擇特殊結算方法，延期入賬和交納稅款。利用當期進項稅進行避稅即購貨時要以勞務薪酬已交增值稅稅額為根據(jù)。該種做法可以抵消稅額，不過所抵消的增值稅應和抵扣憑證上記錄的增值稅數(shù)額相等，且必須是購貨時負稅額商品內(nèi)的增值稅額才可。因此，避稅應以增值稅發(fā)票為主。在此提出兩個利用進項稅額進行避稅的方法：購貨時，優(yōu)先考慮有增值稅發(fā)票的商品；購貨以及應稅勞務時，應盡可能向委托單位索要有足值稅額的專用增值稅發(fā)票，委托加工時，應盡可能將較大數(shù)額的增值稅填寫在發(fā)票上，進口貨物時，應向海關要增值稅憑證，并將具體稅額標明；購免稅農(nóng)產(chǎn)品時，可根據(jù)購貨發(fā)票（也可以是稅務部門認可的收據(jù)）上標注的價格取得大約10%的抵扣。為使回扣順利獲得，企業(yè)需清楚在三種情況下是無法獲得回扣的，需盡可能避免。首先是購進商品及未獲勞務所得稅且未根據(jù)有關規(guī)定獲得扣稅憑證；其次是所購免稅貨物無發(fā)票，或者是無稅務機構的收貨票據(jù)；最后是關于應稅勞務及委托加工貨物，在對貨物進行加工時其扣稅憑證上無增值額度，有時雖然注明了，可是其額度與有關事項不相符。
（二）從企業(yè)經(jīng)營方式上進行避稅
何為掛靠？即不滿足政策優(yōu)惠條件的企業(yè)采取各種合法措施來實現(xiàn)避稅目的，其中出口優(yōu)惠政策最為常用。例如我國很多鋼鐵企業(yè)的煉鋼原料來源于各地個體收購的廢舊鋼鐵。可是根據(jù)國家目前的稅法條款可知，專門廢舊物資企業(yè)可根據(jù)收購額10%計算進稅項額，而普通工業(yè)企業(yè)卻無該規(guī)定。因此，這類煉鋼企業(yè)是無法從來源于個體的廢舊鋼鐵中抵扣進項稅的，這樣該類企業(yè)的財務負擔就較重。不過該類公司可設立一個法人與核算均獨立且在稅務機關注冊登記，具備經(jīng)營許可證的二級企業(yè)。該類公司所需廢舊物品都由該二級企業(yè)負責收購并提供給該類企業(yè)。所以便可開據(jù)稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，以此就可降低企業(yè)負擔。何為混合銷售？即銷售行為中同時包括應稅貨物以及非應稅勞務的情況。在稅法中混合銷售包括以下兩種情況：首先是貨物的生產(chǎn)，批發(fā)，銷售以及零售企業(yè)，或者是與企業(yè)同一性質(zhì)的單位及個體經(jīng)營者；以貨物生產(chǎn)、批發(fā)以及零售作為主業(yè)，同時涉及非應稅勞務的企業(yè)及同一性質(zhì)的單位或者是個體經(jīng)營者需交納增值稅。在此需要注意的是不管是單位銷售還是個人混合銷售，都歸屬于非應稅勞務范圍，對于該類行為不需要交納增值稅。因此，從事混合銷售的納稅單位，應看其是不是從事貨物的生產(chǎn)，批發(fā)以及零售，若非此類銷售行為，則只收取營業(yè)稅即可，而不需要交納增值稅。若從事混合銷售的單位還涉及非應稅勞務，則需要判斷非應稅勞務每年的銷售額有沒有大于總銷售額的50%，如果在50%以上則不需要交納增值稅，如果在50%以下則需要交納增值稅。
四、結束語
由此可知，合理避稅籌劃在企業(yè)財務管理活動中占據(jù)著非常重要的地位，因此企業(yè)要想進行積極有效的稅收籌劃，首先應熟悉掌握目前相關的稅收法規(guī)，了解企業(yè)產(chǎn)品涉稅的具體范圍以及項目，了解各類稅種在經(jīng)營活動過程中發(fā)揮的不同作用，只有在這一前提下，企業(yè)制定的稅收籌劃決策才不僅合法而且有效。企業(yè)制定的與國家立法意圖相符的決策，既有利于產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整和優(yōu)化，又有利于對投資方向進行引導，此外還有利于提高企業(yè)的法律意識?？偠灾壳半S著經(jīng)濟的快速高效發(fā)展，隨著稅收法制化腳步的加快，企業(yè)稅收籌劃意識會不斷增強，我國企業(yè)通過稅收籌劃來進行理財以及維護自身合法權益的行為會越來越多。
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