企業(yè)增值稅精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)增值稅范文

關(guān)鍵詞:增值稅；管理措施；檢查

防治增值稅作為一種流轉(zhuǎn)稅，其稅負(fù)高低對公司經(jīng)營成本有較大影響，因此控制增值稅稅負(fù)，將有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，提高企業(yè)競爭力。此外，進(jìn)行增值稅有效管理有助于企業(yè)財務(wù)管理水平的提高，增值稅管理也是財務(wù)管理的重要內(nèi)容。公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃要符合法律法規(guī)的規(guī)定，從而降低涉稅風(fēng)險。因此，公司財務(wù)部門要對財稅法規(guī)做到心中有數(shù)，辦理稅務(wù)事項做到清楚、規(guī)范和完整[1]。某建筑公司采取相關(guān)增值稅管理措施，取得較明顯的管理效果。具體內(nèi)容包括建立完善增值稅管理機制、加強日常稅務(wù)管理、定期檢查結(jié)合不定期檢查增值稅管理實際執(zhí)行情況、根據(jù)檢查結(jié)果制定整改措施，出現(xiàn)管理漏洞及時防治等。

一、建立完善增值稅管理機制

結(jié)合某市級建筑企業(yè)依據(jù)自身特點，建立與之相適應(yīng)的增值稅管理機制，建立較完善的管理策略及控制流程，從近幾年的應(yīng)用情況來看，具有較好的可操作性，實行的效果反映良好，現(xiàn)簡介如下，供相關(guān)企業(yè)參考取用。

(一)明確部門分工和職權(quán)全面營改增改革進(jìn)行后對本公司的影響主要體現(xiàn)在以下幾點：首先，可以降低一部分服務(wù)費用。全面營改增后，擴(kuò)大了公司增值稅可抵扣的范圍。這樣，在同等服務(wù)質(zhì)量及費用的情況下，企業(yè)可以優(yōu)先選用可以開具專票的供應(yīng)商，從而間接降低公司的服務(wù)費用。其次，票據(jù)取得對增值稅進(jìn)項抵扣的影響。增值稅進(jìn)項稅抵扣是以取得專用發(fā)票為基本前提，但不包含過路過橋費用及交通費用等。如果未取得專用發(fā)票，則間接提高了公司的稅負(fù)。因此，公司財務(wù)部門指定專人對項目成本、費用分別進(jìn)行管理和控制，并參與項目成本及費用的合同簽訂，負(fù)責(zé)跟蹤并對合同的執(zhí)行過程進(jìn)行復(fù)核檢查、控制項目成本及費用的發(fā)票取得及支付等。

(二)成立專門工作小組該公司在營業(yè)稅改征增值稅進(jìn)行的過程中，成立了以公司總經(jīng)理為組長，總經(jīng)濟(jì)師為執(zhí)行副組長的增值稅管理領(lǐng)導(dǎo)小組，專門負(fù)責(zé)公司的營改增工作，從組織形式上高度重視營改增應(yīng)對工作。同時公司財務(wù)部門抽調(diào)專業(yè)人員組成增值稅具體實施工作小組，及時、有效處理營改增工作遇到的具體實施問題。此工作小組的職責(zé)不僅包括負(fù)責(zé)增值稅改革過渡階段即營改增的具體管理工作，而且負(fù)責(zé)與增值稅改革相關(guān)工作，以及增值稅管理相關(guān)工作。例如，對國家的通知及公告進(jìn)行理解和研究，吃透文件核心內(nèi)容，并提出相應(yīng)的管理辦法。對于三部委(財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署)聯(lián)合的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，工作小組負(fù)責(zé)組織公司內(nèi)部培訓(xùn)工作，并相應(yīng)進(jìn)行調(diào)整相關(guān)報賬單據(jù)等工作[2-4]。通過建立專門工作小組，建立直接的垂直領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系，充分理解和消化國家關(guān)于營改增的相關(guān)法規(guī)和制度，大大提高公司相關(guān)工作效率，取得了良好的效果。

(三)制定相關(guān)文件該公司增值稅專門工作小組及時、深入研究財政部、國家稅務(wù)總局的增值稅相關(guān)文件、通知和公告，結(jié)合公司目前實際產(chǎn)生經(jīng)營的業(yè)務(wù)情況，梳理及核對在手合同，經(jīng)咨詢公司外部獨立中介機構(gòu)，基于他們給出的意見和建議，制定公司相應(yīng)增值稅指導(dǎo)意見和管理文件。(四)加強與稅務(wù)機關(guān)的聯(lián)系溝通我國增值稅相關(guān)稅收法律政策還在不斷的改革完善，企業(yè)財務(wù)管理部門在進(jìn)行增值稅涉稅業(yè)務(wù)時可能會遇到定義不清、概念含糊、難以界定的情況。因此企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通與聯(lián)系。特別是在處置增值稅疑難問題時應(yīng)積極進(jìn)行溝通。充分了解稅務(wù)機關(guān)對該事項的解釋和釋疑，透徹理解稅收政策的含義。按稅務(wù)機關(guān)指導(dǎo)意見進(jìn)行處理，從而更好指導(dǎo)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

二、加強公司財務(wù)管理

為保障營業(yè)稅改征增值稅順利進(jìn)行，該公司進(jìn)一步加強公司相關(guān)稅務(wù)管理，采取一系列管理措施，主要有[5-6]：

(一)加強財務(wù)人員培訓(xùn)該公司加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)及二次教育投入。經(jīng)常分批次派出財務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)和交流，提高財務(wù)人員的專業(yè)知識和能力。此外，公司還經(jīng)常組織財務(wù)人員進(jìn)行網(wǎng)上學(xué)習(xí)，充分利用網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)資源，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)技能。最后，公司要求財務(wù)部門能夠及時掌握國家稅收政策，以及相關(guān)法規(guī)的制定及變動，保障公司日常經(jīng)營能充分享受國家稅收優(yōu)惠政策。

(二)加強分公司稅務(wù)管理公司加強對各分公司財務(wù)工作的管理和監(jiān)督檢查，督促各分公司依據(jù)總公司所制定的增值稅指導(dǎo)意見，進(jìn)行適用于各分公司的財務(wù)制度制定并完善。定期開展分公司財務(wù)工作的管理自查工作，對自查階段出現(xiàn)的問題及時進(jìn)行整改和自糾。

(三)定期檢查結(jié)合不定期檢查增值稅管理實際執(zhí)行情況公司通過定期檢查結(jié)合不定期檢查，檢查財務(wù)部門及各分公司增值稅管理的實際執(zhí)行情況。檢查發(fā)現(xiàn)公司財務(wù)部門能夠較好按照國家要求和公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，執(zhí)行效果總體良好，當(dāng)然仍存在一些問題，具體表現(xiàn)在以下幾點。首先，部分分公司未能充分享受國家政策允許的進(jìn)項稅額抵扣。例如，依據(jù)國家財政部及國家稅務(wù)總局關(guān)于收費公路通行費增值稅抵扣的相關(guān)文件和通知，增值稅一般納稅人支付的高速公路、橋涵等通行費，憑通行費發(fā)票上標(biāo)明的收費金額，可按照國家規(guī)定方法計算可抵扣的進(jìn)項稅額。例如，對于高速公路通行費，其可抵扣進(jìn)項稅為通行費發(fā)票上標(biāo)注的金額除以1.03后再乘上0.03的系數(shù)。對于一、二級公路等通行費可抵扣進(jìn)項稅額，為通行費發(fā)票上標(biāo)注的金額除以1.05后再乘上0.05的系數(shù)。但在實際的公司檢查時發(fā)現(xiàn)，分公司過路過橋費均未按照相關(guān)文件予以抵扣進(jìn)項稅額。其次，公司報銷專票取得所占比例相對較低。根據(jù)國家及相關(guān)規(guī)定，費用如住宿費、咨詢費、材料費等及公司、分公司采購的固定資產(chǎn)，開具專票均可抵扣進(jìn)項稅。在銷項稅額已明確的情況下，可抵扣的進(jìn)項稅額越大，公司稅負(fù)則越低。公司通過某次抽樣統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，在某月住宿費專票所占比例為17.3%，采購的固定資產(chǎn)專票所占比例為53.2%，材料費專票所占比例為18.6%。由此看出，專票取得所占比例相對較低，因此造成公司稅負(fù)較大，會影響到公司的利潤和競爭力。此外，雖然費用報銷發(fā)票取得增值稅專用發(fā)票，但公司財務(wù)部門并未依法進(jìn)行抵扣。按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》，除七種情況取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣外，其余均應(yīng)依法進(jìn)行相應(yīng)抵扣，并將抵扣聯(lián)單獨進(jìn)行存放，以備稅務(wù)機關(guān)核查。但公司進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，存在不屬于規(guī)定七種情況的費用報銷核算時，公司財務(wù)部門未依法抵扣進(jìn)項稅的情況，而且在分公司檢查發(fā)現(xiàn)，存在發(fā)票抵扣聯(lián)裝訂在憑證后的情況。

(四)根據(jù)檢查結(jié)果制定整改措施公司通過定期及不定期檢查發(fā)現(xiàn)一些相關(guān)財務(wù)問題，經(jīng)專門工作小組及財務(wù)部門研究討論，形成財務(wù)整改報告，提出一些切實可行的自糾及整改辦法，以防止問題再次發(fā)生。具體辦法有以下幾點。首先，通過多種措施提升專票所占比例。公司要求各分公司應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)國家財務(wù)相關(guān)政策，以及的通知、公告。在此基礎(chǔ)上，領(lǐng)會公司增值稅指導(dǎo)意見，從源頭上提高各類生產(chǎn)經(jīng)營活動增值稅專用發(fā)票的取得，從而增加專用發(fā)票所占比例。因此，公司針對性采取一些措施，對發(fā)票獲取進(jìn)行嚴(yán)格和規(guī)范管理。一是在索要發(fā)票時，盡可能要求提供增值稅專用發(fā)票，以便進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣。二是盡早及時進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣。企業(yè)要及時索取增值稅專用發(fā)票，以便盡早與銷項相匹配。若是增值稅專用發(fā)票獲取時間延遲太久，則會造成銷項稅遠(yuǎn)大于進(jìn)項稅和提前繳稅的情況，降低了企業(yè)資金的使用效率。三是當(dāng)企業(yè)獲得增值稅專用發(fā)票后，需在主管稅務(wù)機關(guān)及時進(jìn)行增值稅專用發(fā)票認(rèn)證，只有通過稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票才能進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，從而使企業(yè)達(dá)到相對減稅的目的。此外，入賬時財務(wù)部門要加強票據(jù)復(fù)核的力度，從而進(jìn)一步提升增值稅專用發(fā)票所占比例。其次，公司提高對財務(wù)人員發(fā)票管理的宣傳和貫徹力度，通過不同形式宣傳，如典型案例分析，進(jìn)行財務(wù)政策的反復(fù)培訓(xùn)和強化，不斷提高財務(wù)人員發(fā)票管理的及時、規(guī)范、合法意識，嚴(yán)禁出現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票但未予以抵扣的情形。同時，對于其他與財務(wù)密切相關(guān)部門，如原材料采購部門等，公司也組織人員進(jìn)行增值稅專用發(fā)票相關(guān)教育和培訓(xùn)，以求盡可能提高增值稅專用發(fā)票所占比例。最后，定期、不定期組織公司財務(wù)人員對國家的增值稅相關(guān)政策、通知的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，不斷提高財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。公司財務(wù)人員能夠及時掌握國家稅收法規(guī)的制定及變動內(nèi)容，充分領(lǐng)會國家財務(wù)政策的核心，使公司充分享受到國家稅收政策的利好，增加公司的競爭力。

第2篇：企業(yè)增值稅范文

1、地方財政收入結(jié)構(gòu)有待完善由于地方政府承擔(dān)著地方行政管理費、地方公檢法支出、地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費,因而出現(xiàn)了嚴(yán)重的財政吃緊現(xiàn)象,不少地方政府為了改變困窘的財政狀況,過渡依賴土地出讓和通過直接或者間接的方式發(fā)行地方政府債券,以彌補地方財政收入不足。

2、中央與地方收入劃分有待調(diào)整當(dāng)前我國中央財政收入?yún)s增長過快,特別是實行國有資本經(jīng)營預(yù)算制度之后,中央企業(yè)上繳利潤,中央政府財政收入將會出現(xiàn)爆發(fā)性增長。在這種情況下,應(yīng)當(dāng)盡快完善分稅制改革方案,調(diào)整中央與地方共享稅的分配比例,取消不合理的共享稅,擴(kuò)大地方留存比例,切實有效地增加地方政府可用財力,由地方政府從容處理歷史債務(wù)問題。

二、我國銅加工企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅現(xiàn)狀

我國是世界上最大的銅消費國和生產(chǎn)國。過去20年中,我國對銅的消費步入迅速發(fā)展時期,其中國民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展和大規(guī)模的基礎(chǔ)建設(shè)是促進(jìn)銅消費快速增長的主要原因。而發(fā)達(dá)國家制造業(yè)向中國等發(fā)展中國家轉(zhuǎn)移的戰(zhàn)略也是我國銅消費增長的重要因素。因此造成中國的精銅消費占世界消費量的比例不斷攀升。同時我國也是一個缺銅大國,銅資源相對短缺。隨著近年來國際制造業(yè)不斷發(fā)展,銅資源供求矛盾日益突出,國內(nèi)銅精礦自給率逐年下降,每年需要進(jìn)口大量銅精礦,從而形成進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額激增。

以安徽省銅陵市為例,銅陵市的支柱產(chǎn)業(yè)是銅產(chǎn)品的生產(chǎn)與加工,而銅產(chǎn)品生產(chǎn)與加工主要集中在銅陵有色公司。銅陵有色公司是我國最早建立起來的有色金屬特大型企業(yè),屬于國家“一五”期間156個重點建設(shè)項目之一,公司成立于1952年,屬國有特大型企業(yè)。經(jīng)過50多年的建設(shè),現(xiàn)已發(fā)展成為以有色金屬、化工和機械制造為主營業(yè)務(wù)的特大型企業(yè)集團(tuán),公司與世界30多個國家和地區(qū)建立了經(jīng)濟(jì)技術(shù)和貿(mào)易合作關(guān)系,數(shù)十種產(chǎn)品分別出口到10多個國家和地區(qū),現(xiàn)為中國500強企業(yè),中國進(jìn)出口額最大的500強,全國有外貿(mào)經(jīng)營權(quán)100強,安徽省重點扶持的十大工業(yè)企業(yè)之一。

隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大,進(jìn)口原料增長較快,銅精礦等資源性大宗商品進(jìn)口量逐年增加。公司生產(chǎn)主產(chǎn)品電解銅和電解鉛所需原料銅精礦和鉛精礦除少量自產(chǎn)和部份國內(nèi)采購?fù)?其余大部份以一般貿(mào)易方式全部從國外進(jìn)口。受國際市場價格上漲和稅率提高等因素的影響,特別是受2009年1月1日將礦產(chǎn)品增值稅稅率由13%恢復(fù)到17%的影響,導(dǎo)致銅陵有色公司進(jìn)口海關(guān)增值稅大幅上升,2010年與2009年相比繳納進(jìn)口增值稅稅額翻了一翻。按增值稅稅法條例規(guī)定,當(dāng)期上繳海關(guān)進(jìn)口增值稅可以抵扣當(dāng)期實現(xiàn)的銷項稅,從而造成國內(nèi)應(yīng)繳增值稅大幅下降。按目前分稅制體制相關(guān)規(guī)定,進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅入庫級次屬于中央,征收稅款全額上繳中央,地方無分成。銅產(chǎn)業(yè)是我市市支柱產(chǎn)業(yè),有色公司每年上繳稅款占本市稅收收入一半以上。

銅陵海關(guān)征收的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅主要來自于有色公司進(jìn)口銅精礦繳納的增值稅。但是由于受到供求關(guān)系和出口退稅等稅收政策等因素的影響,國際市場銅價長時間高于國內(nèi)市場價格,而進(jìn)口銅精礦價格根據(jù)國際市場定價,使得銅冶煉產(chǎn)品增值空間越來越小。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅大幅上漲,必然使得國內(nèi)增值稅大幅下降。也從客觀上造成地方財政可支配收入大幅減少,這種狀況的繼續(xù)存在,直接影響地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第3篇：企業(yè)增值稅范文

建筑業(yè)作為我國支柱產(chǎn)業(yè)，影響著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。營業(yè)稅改增值稅改革后，給建筑企業(yè)發(fā)展造成巨大影響，尤其是增值稅改革后進(jìn)項稅額抵扣額度，直接決定著建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。現(xiàn)就營業(yè)稅改增值稅下給建筑企業(yè)財務(wù)會計造成的影響進(jìn)行分析，提出了應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅的方法，從而保證我國建筑企業(yè)順應(yīng)營業(yè)稅改增值稅的改革形式，實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞:

建筑企業(yè)；營業(yè)稅；增值稅

增值稅實行改革前，我國采用的稅務(wù)制度為增值稅與營業(yè)稅共存制度，但這種稅務(wù)方式給我國稅收造成嚴(yán)重影響，導(dǎo)致建筑企業(yè)出現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)不均衡，嚴(yán)重影響了我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。營業(yè)稅改增值稅后，雖然給建筑企業(yè)發(fā)展帶來一定契機，但建筑企業(yè)還不能完全適應(yīng)稅收政策改革。因此，探究營業(yè)稅改增值稅下建筑企業(yè)財務(wù)會計的應(yīng)對方法顯得極為重要。

一、營業(yè)稅改增值稅給建筑企業(yè)財務(wù)會計造成的影響

(一)給財務(wù)管理與會計核算造成的影響價格與稅額有著密切聯(lián)系，稅分為兩種，一種是價外稅，另一種是價內(nèi)稅，其中價外稅包括增值稅。營業(yè)稅改增值稅后，營業(yè)收入發(fā)生變化，即繳納增值稅后的剩余金額為企業(yè)營業(yè)收入，可見，企業(yè)入賬金額大大降低。不動產(chǎn)與無形資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)的主要部分，入賬金額也存在差異，大大增加了建筑企業(yè)會計核算難度。從建筑企業(yè)財務(wù)管理來看，影響因素主要包括發(fā)票管理與項目核算兩個部分。營業(yè)稅改增值稅后的發(fā)票管理與以往存在差異，增值稅須具備專用發(fā)票，且由納稅人按照相關(guān)規(guī)范開出，具備相應(yīng)的抵扣條件，如果發(fā)票超過抵扣范圍，買方可少抵、多抵稅額，這種方式法律是不允許的。就大型建筑企業(yè)而言，因其分布范圍廣、工程項目多，因此，匯總發(fā)票時存在較大難度，這需要財務(wù)會計人員具備較高的業(yè)務(wù)水平。建筑企業(yè)核算各項目財務(wù)時，需要指揮部、項目部為基礎(chǔ)，獨立核算施工項目，稅務(wù)登記履行工商機構(gòu)與項目部存在較大差異，項目部不具備納稅資格，因此，對稅金管理與核算的要求越來越高。

(二)給企業(yè)成本與收入造成的影響營業(yè)稅改增值稅前，工程造價是建筑企業(yè)繳稅的重要依據(jù)。營業(yè)稅改增值稅改革后，由于價外稅包括增值稅，故增值稅的工程造價不屬于繳稅范圍。借助價稅分離公式，含稅收入/增值稅銷項稅率=不含稅收入，可以看出，降低了企業(yè)收入。同時，在營業(yè)稅改增值稅前，價稅分離是不可缺少的，決定成本的因素以價稅合計數(shù)為主，且存在分支：進(jìn)項稅額與實際成本。營業(yè)稅改增值稅稅改革后，抵扣需要以相應(yīng)的銷項稅與進(jìn)項稅發(fā)票為準(zhǔn)?？墒?，現(xiàn)階段我國建筑企業(yè)以中小型企業(yè)為主，不具備較強的開具發(fā)票能力，且抵扣數(shù)額的決定性因素與供應(yīng)商開具發(fā)票能力與是否為一般納稅人有關(guān)，因此，增加了企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)利潤降低。

(三)給稅負(fù)與進(jìn)項稅抵扣造成的影響企業(yè)在購入設(shè)備與原材料時，即可獲取增值稅發(fā)票，進(jìn)而抵扣增值稅，使納稅人的稅負(fù)降低。這對于建筑企業(yè)來說是十分有利的，既能減少企業(yè)職工勞動強度，又能增強企業(yè)經(jīng)營規(guī)模，促進(jìn)企業(yè)機械化程度與核心競爭力的提升。但在營業(yè)稅改增值稅后，使建筑企業(yè)財務(wù)核算面臨新的問題，例如部分材料費、人工費、甲供料和已購置的機械費等仍然無法納入進(jìn)項稅抵扣，另外，與其他行業(yè)相比，建筑行業(yè)工期通常在半年與3年內(nèi)，這種情況下，致使建筑工程項目已經(jīng)竣工，但仍無法決算。如果在沒有將拖欠的工程款收回的情況下，實施營業(yè)稅改增值稅，那么在開具增值稅發(fā)票時，只存在銷項稅稅額，而沒有進(jìn)項稅額，這時就無法抵扣。根據(jù)實際增值稅與稅負(fù)率公式，可以看出建筑企業(yè)稅負(fù)率呈增長趨勢。

(四)給企業(yè)現(xiàn)金流造成的影響現(xiàn)階段建筑企業(yè)常用的納稅方式是預(yù)繳稅款方式，稅務(wù)機構(gòu)在收取企業(yè)稅金時，依照企業(yè)工程完成百分比，并實行多退少補?？墒?，采取此稅務(wù)收取方式，大大增加了建筑企業(yè)的繳納稅款額，使其超過實際稅額，該現(xiàn)象是目前稅務(wù)機構(gòu)收取建筑企業(yè)所得稅與營業(yè)稅存在的問題。這種情況下，占用了建筑企業(yè)現(xiàn)金流。另外，因完成建筑工程所需的工期較長，故致使建筑企業(yè)的財務(wù)報表中有許多稅金未繳納，一旦申報導(dǎo)致建筑企業(yè)資金出現(xiàn)嚴(yán)重不足，加之工程款收回具備滯后性，使建筑企業(yè)承擔(dān)現(xiàn)金流壓力顯著增加。

二、建筑企業(yè)財務(wù)會計應(yīng)對營業(yè)稅改增值稅的方法

(一)加強財務(wù)管理營業(yè)稅改增值稅下，建筑企業(yè)要加強財務(wù)管理，充分發(fā)揮建筑行業(yè)的優(yōu)勢，樹立優(yōu)秀的企業(yè)品牌形象，對實際財務(wù)分析進(jìn)行模擬，重視企業(yè)現(xiàn)金流與損益。構(gòu)建科學(xué)、合理的工程預(yù)結(jié)算、成本管理與財務(wù)會計系統(tǒng)，確保會計核算信息具備準(zhǔn)確性，另外，建筑企業(yè)財務(wù)會計人員必須認(rèn)真填寫增值稅申報表，從而使建筑企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅下提升自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

(二)實行納稅籌劃建筑企業(yè)要根據(jù)自身企業(yè)實際情況，實行納稅籌劃，包括以下幾點：一是合對比分析現(xiàn)有的供貨商，準(zhǔn)確的定位供應(yīng)商，分析其屬于小規(guī)模納稅人還是一般納稅。二是簽訂建筑合同時以包料包公為基礎(chǔ)，或者由建筑企業(yè)與甲方指定供貨方簽訂包料包公合同。三是因建筑企業(yè)子公司的增值稅抵扣無法實現(xiàn)全面供應(yīng)，故可以通過增值稅專用發(fā)票，并采取抵扣方法解決建筑企業(yè)的進(jìn)項稅問題。四是建筑企業(yè)要嚴(yán)格要求選擇的業(yè)務(wù)合作對象，使其具備一般納稅人資格，從而減輕建筑企業(yè)承受的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，減少抵扣進(jìn)項稅額。

(三)優(yōu)化現(xiàn)金流管理參照現(xiàn)行的《增值稅暫行條例》，條例中第十九條明確規(guī)定，應(yīng)稅勞務(wù)或銷售貨物，取得索取銷售款項或者取得銷售款項當(dāng)日，為增值稅納稅人義務(wù)納稅時間。建筑企業(yè)在獲得業(yè)主確認(rèn)完成簽證或者取得銷售款項時，對稅款進(jìn)行繳納、計算，這樣，有助于調(diào)節(jié)建筑企業(yè)現(xiàn)金流，保證建筑企業(yè)資金充足。

(四)注重建筑企業(yè)人才培養(yǎng)在營業(yè)稅改增值稅改革逐漸深入的趨勢下，對建筑企業(yè)財務(wù)人才的業(yè)務(wù)水平、工作能力提出了越來越高的要求。所以，建筑企業(yè)要加強人才培養(yǎng)，定期培訓(xùn)財務(wù)會計人員與稅務(wù)相關(guān)的知識，促進(jìn)企業(yè)員工整體素質(zhì)的提升。建筑企業(yè)要引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才，選拔人才時，以是否具備專業(yè)的財稅法律知識與理論知識作為依據(jù)，成立優(yōu)秀的納稅籌劃團(tuán)隊，提升建筑企業(yè)財務(wù)管理水平。

(五)改革項目管理模式建筑企業(yè)改革生產(chǎn)、經(jīng)營與管理模式，改變以往小作坊管理模式，實施科學(xué)化管理，減少工程成本，同時，做好發(fā)票票據(jù)回收工作，提高企業(yè)抵扣額度，促進(jìn)建筑企業(yè)財務(wù)管理水平的提升，對進(jìn)項稅額憑證牢牢把握，盡可能降低營業(yè)稅改增值稅改革給建筑企業(yè)造成的負(fù)面影響。

(六)提升企業(yè)融資能力我國建筑企業(yè)以中小型為主，因它們的融資渠道狹窄，只能通過銀行放貸進(jìn)行融資。但在經(jīng)濟(jì)建設(shè)迅速發(fā)展的背景下，為了防止房價日益上升，制訂了相應(yīng)的政策對銀行貸款額度進(jìn)行限制，加之中小型建筑企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅改革中承擔(dān)較大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為了解決該問題，建筑企業(yè)要采取相應(yīng)措施提升自身企業(yè)融資能力。例如可以采取抵押擔(dān)保方式實行發(fā)債融資。該融資方式的評級方式簡單，資金回流迅速，即使建筑企業(yè)財務(wù)水平一般，也能采取該融資方式。委托人僅能在債券發(fā)行者違約的情況下，拍賣抵押擔(dān)保物，這在一定程度上保障了債權(quán)人的合法權(quán)益。建筑企業(yè)只有不斷提升自身的融資能力，才能適應(yīng)營業(yè)稅改增值稅改革，減少新稅收模式給企業(yè)造成的影響。

三、結(jié)束語

營業(yè)稅改增值稅后，給建筑企業(yè)的經(jīng)營收入造成負(fù)面影響，不僅增加了生產(chǎn)經(jīng)營成本，還造成企業(yè)現(xiàn)金流量出現(xiàn)嚴(yán)重不足，限制了建筑企業(yè)發(fā)展。因此，建筑企業(yè)要加強財務(wù)管理，積極開展實行納稅籌款，優(yōu)化現(xiàn)金流管理，提升自身企業(yè)融資能力，改革項目管理模式，加強對建筑企業(yè)財務(wù)會計專業(yè)人才的培養(yǎng)，以減輕承受的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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[2]胡金星.營業(yè)稅改增值稅對建筑企業(yè)財務(wù)的影響分析[J].企業(yè)導(dǎo)報,2015（17）：28

[3]時強.淺談營業(yè)稅改增值稅對建筑企業(yè)財務(wù)的影響對策[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版,2014（36）：256

[4]劉彩玲.談施工企業(yè)財務(wù)會計如何應(yīng)對“英改增”[J].山西建筑，2014（25）：251-253

第4篇：企業(yè)增值稅范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè)；增值稅；稅務(wù)籌劃

中圖分類號：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2012年3月14日

一、稅務(wù)籌劃

所謂稅務(wù)籌劃，是指在不違反國家有關(guān)法律和國際慣例的前提下，根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向，通過對經(jīng)營活動進(jìn)行事前的籌劃和安排，優(yōu)化選擇納稅方案，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)，爭取稅后利潤最大化或現(xiàn)金流量最大化綜合方案的納稅優(yōu)化選擇。進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，不僅可以為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益，也可以提高企業(yè)的稅收法律意識和管理水平。

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，稅收籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營管理過程的重要組成部分。增值稅是我國的主體稅種，根據(jù)不同的納稅人設(shè)定了不同的稅率和稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了客觀的條件。特別是商業(yè)企業(yè)增值稅占企業(yè)整體稅負(fù)的50%～60%以上，對增值稅進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃意義非常重大。

二、增值稅稅務(wù)籌劃的具體方式、方法和效果

1、增值稅納稅人類別的稅務(wù)籌劃。根據(jù)稅收相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定不同的類別納稅人適用不同的稅率和不同的征收方法，這就為納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了空間。就商業(yè)企業(yè)而言，可以根據(jù)企業(yè)自身情況，在一般納稅人或小規(guī)模納稅人之間作出選擇。通常情況下，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較重，但如果銷售的商品毛利率較高或購進(jìn)的貨物較難取得增值稅專用發(fā)票，也就無法進(jìn)行進(jìn)項稅抵扣，則小規(guī)模納稅人稅負(fù)相對較低。

在具體的籌劃中可以采用不含稅增值率判別法、可抵扣進(jìn)項占不含稅銷售額的比重判別法、含稅進(jìn)貨金額占含稅銷售比重等方法進(jìn)行測算，決定何種納稅人身份對企業(yè)有利。下面主要闡述不含稅增值率的判別法：

在稅率相同的情況下，稅負(fù)的高低主要取決于企業(yè)取得進(jìn)項稅額的多少或增值率的高低，增值率與進(jìn)項稅額成反比，與應(yīng)納稅額成正比。計算公式如下：

增值率=（不含稅銷售額-不含稅進(jìn)項金額）/不含稅銷售額

如果一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人稅率為3%時，則納稅平衡點為增值率為17.65%，此時兩種納稅人稅負(fù)相等；當(dāng)增值率低于17.65%時，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重于一般納稅人；反之，則小規(guī)模納稅人稅負(fù)輕于一般納稅人。

在企業(yè)設(shè)立之初通過稅務(wù)籌劃合理選擇納稅人身份，并根據(jù)相關(guān)規(guī)定作好納稅人準(zhǔn)備。

2、進(jìn)項稅額抵扣的稅務(wù)籌劃。增值稅實行的是憑票抵扣制度，作為一般納稅人只有取得合法、可用于抵扣的票據(jù)，才可以在納稅申報時進(jìn)行抵扣。對一般納稅人的商業(yè)企業(yè)來說，進(jìn)項稅額的稅務(wù)籌劃主要是供貨方的選擇。稅法規(guī)定一般納稅人從一般納稅人購進(jìn)貨物，供貨方可以開具增值稅專用發(fā)票，購貨方可以抵扣進(jìn)項稅額。一般納稅人從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物，如果購進(jìn)的是農(nóng)產(chǎn)品，憑普通發(fā)票可以計算進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣；如果購進(jìn)的是一般貨物，小規(guī)模納稅人委托稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，可以按專用發(fā)票上列明的稅額進(jìn)行抵扣，否則，供貨方小規(guī)模納稅人自己開具的普通發(fā)票，不能作為一般納稅人抵扣稅款的憑據(jù)。因此，企業(yè)進(jìn)貨時，必須考慮進(jìn)貨發(fā)票抵扣的不同情況，謹(jǐn)慎選擇供應(yīng)商。

增值稅一般納稅人從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物不能進(jìn)行稅款抵扣，或只能抵扣3%，為了彌補因不能抵扣進(jìn)項稅款而產(chǎn)生的損失，就需要小規(guī)模納稅人在價格上給予一定的優(yōu)惠作為抵補，這樣從小規(guī)模納稅人處進(jìn)貨才有利，否則一般納稅人從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物稅負(fù)可能會加重。

作為一般納稅人商業(yè)企業(yè)在采購貨物的時候，無論是從一般納稅人還是從小規(guī)模納稅人購進(jìn)，都要計算比較銷售價格以及增值稅的影響，以從哪些單位采購能更多地獲得稅后利潤作為選擇的總體原則。

對于小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)因不存在抵扣進(jìn)項稅的情況，在選擇供應(yīng)商時也需要注意，增值稅作為價外稅，當(dāng)供應(yīng)商報價為不含稅的情況下，報價相同時小規(guī)模納稅人從小規(guī)納稅人購進(jìn)貨物稅負(fù)較輕。

3、采購結(jié)算方式的稅務(wù)籌劃。對于商業(yè)企業(yè)采購時所采用的結(jié)算方式，主要有兩種：一種是現(xiàn)金采購，另一種是賒銷。無論采用那種結(jié)算方式，作為采購方稅務(wù)籌劃的基本原則都是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量采取有利于本企業(yè)的結(jié)算方式，延遲付款，為企業(yè)贏得無息貸款。

增值稅相關(guān)法律規(guī)定，增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣。未在規(guī)定時間認(rèn)證和申報抵扣進(jìn)項稅款以后不允許抵扣。因此，商業(yè)企業(yè)可以按如下方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，第一：在采購合同簽訂時，與供貨商協(xié)議采用賒購的方式或分期付款的方式，以盡可能延緩貨幣資金流出的時間，取得貨幣資金時間價值；第二：與供應(yīng)商協(xié)商盡可能早地提供增值稅專用發(fā)票，使進(jìn)項稅額的抵扣時間提前，減少當(dāng)期增值稅義務(wù)。企業(yè)可以在減少當(dāng)期現(xiàn)金流出的前提下，達(dá)到效益最大化的目的。

4、銷售方式的稅務(wù)籌劃。商業(yè)企業(yè)在銷售過程中，為了達(dá)到增加銷售額、吸收消費者的目的，可以采用多種促銷方式，如返還現(xiàn)金、禮卷、積分卡、打折等等，不同促銷方式下，企業(yè)取得的銷售額不同，相關(guān)的稅負(fù)有差異，企業(yè)獲取的利潤也不一樣。所以，企業(yè)在策劃促銷方案時必須結(jié)合稅務(wù)籌劃一并進(jìn)行，否則可能達(dá)不到預(yù)期促銷的目的。

如A百貨商場準(zhǔn)備十一黃金周開展促銷活動，商品毛利率35%，現(xiàn)有三個方案：方案一，讓利25%銷售，即7.5折銷售；方案二，滿100元贈送25元購物券；方案三，返還25%現(xiàn)金。假如消費者同樣是購買價值為100元的商品，成本為65元，在不同的促銷方式下商場的稅負(fù)和利潤水平如下：

方案一：讓利25%銷售。根據(jù)增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，讓利銷售這種促銷方式，折扣額和銷售額開在同一張發(fā)票上的，可以按折扣后的凈額計算增值稅。企業(yè)應(yīng)稅情況及稅后利潤情況如下：

應(yīng)納增值稅=100×75%/1.17×17%-65/1.17×17%=1.45元

城建稅及附加=1.45×（7%+3%）=0.15元

會計利潤=100×75%/1.17-65/1.17-0.15=8.40元

稅后利潤=8.40×（1-25%）=6.30元

方案二：滿100元贈送25元購物券。根據(jù)增值稅暫行條例的相關(guān)規(guī)定，銷售貨物按照全額計算增值稅，贈送購物券方式銷售的贈送部分視同銷售，也需要計算繳納增值稅。企業(yè)應(yīng)稅情況及稅后利潤情況如下：

應(yīng)納增值稅=（100+25）/1.17×17%-（65+13）/1.17×17%=6.83元

城建稅及附加=6.83×（7%+3%）=0.68元

會計利潤=（100+25）/1.17-（65+13）/1.17-0.68=39.49元

稅后利潤=39.49×（1-25%）=29.62元

方案三：返還25%現(xiàn)金。對于返還的現(xiàn)金的促銷方式，返還部分不屬于視同銷售的范疇，只需要代扣代交個人所得稅。企業(yè)應(yīng)稅情況及稅后利潤情況如下：

應(yīng)納增值稅=100/1.17×17%-65/1.17×17%=5.09元

城建稅及附加=5.09×（7%+3%）=0.51元

應(yīng)替顧客繳納個人所得稅=25/（1-20%）×20%=6.25元

會計利潤=100/1.17-65/1.17-0.15-25=4.76元

稅后利潤=4.76×（1-25%）-6.25=-2.68元

從上面分析的結(jié)果可以看出，方案三最不可取，方案一或方案二都可以選擇，具體要根據(jù)商場促銷的最終目的進(jìn)行選擇。對于不同商業(yè)企業(yè)可能促銷的目標(biāo)不同，各種促銷方案也就沒有最優(yōu)方案，只有選擇最適合的方案才是最好的方案。

5、銷售價格的稅務(wù)籌劃。商品的銷售價格的制定對商業(yè)企業(yè)至關(guān)重要，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，納稅人有自由定價的權(quán)利。納稅人可以利用定價的自由權(quán)，制定“合理”的價格，獲得更大的銷量，從而獲得更多的收益。在銷售價格的稅務(wù)籌劃中，需要特別注意價格的高低對商業(yè)企業(yè)稅負(fù)可能造成的影響，同時還要結(jié)合當(dāng)?shù)叵M水平及購物對象承受能力，否則可能銷售價格提高了，銷售量卻減少了，有可能導(dǎo)致總收入水平下降，使企業(yè)的利潤受到影響。

三、結(jié)論

稅務(wù)籌劃作為納稅人的一項重要的涉稅行為和理財活動，越來越受到重視，是企業(yè)戰(zhàn)略管理活動中一個很重要的環(huán)節(jié)，貫穿于企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營、投資等的全過程。商業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃思路的成功實現(xiàn)必須通過企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面統(tǒng)籌安排，企業(yè)內(nèi)部部門之間密切配合。并且在稅務(wù)籌劃的設(shè)計及操作過程中要謹(jǐn)慎注意規(guī)避涉稅風(fēng)險，要多與稅務(wù)相關(guān)部門溝通，熟悉稅收法律法規(guī)及細(xì)則規(guī)定，了解稅務(wù)政策的導(dǎo)向，最大限度地合理節(jié)稅避稅。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]蓋地.稅務(wù)籌劃學(xué).中國人民大學(xué)出版社，2011.

第5篇：企業(yè)增值稅范文

【關(guān)鍵詞】完善稅制 會計核算 法規(guī)

自我國實施增值稅稅制改革以來，在完善稅制、公平稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)競爭、發(fā)展經(jīng)濟(jì)，保證國家財政收入等方面發(fā)揮了積極的作用。但從幾年來的實踐看，我國現(xiàn)行增值稅制與國際上規(guī)范的增值稅相比還存在許多問題。增值稅稅收法規(guī)與財務(wù)會計準(zhǔn)則之間存在差異，財務(wù)會計不可避免地受到稅法的影響。

一、我國現(xiàn)行增值稅稅制概述

（一）增值稅的性質(zhì)

增值稅是以商品的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值額是納稅人取得的商品銷售收入超過購入商品支付金額的差額，通俗地講就是進(jìn)銷差價。我國增值稅采取價外稅形式，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性，由最終消費者來負(fù)擔(dān)。

（二）我國現(xiàn)行增值稅征收范圍

增值稅征收范圍包括貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口四個環(huán)節(jié)，此外還包括勞務(wù)活動中的加工和修理修配。對加工和修理修配以外的勞務(wù)服務(wù)暫不征收增值稅。

（三）增值稅計稅方法

我國現(xiàn)行增值稅制實行購進(jìn)扣稅法，即以每一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)上發(fā)生的貨物或勞務(wù)的銷售額為計稅依據(jù)，然后按規(guī)定的稅率計算出貨物或勞務(wù)的整體稅額（即銷項稅額），同時通過稅制抵扣方式將外購項目在以前流通環(huán)節(jié)已納的稅款（即進(jìn)項稅額）予以扣除，從而計算出應(yīng)納稅額，并通過開據(jù)增值稅專用發(fā)票作為銷售方納稅義務(wù)及購貨方進(jìn)項稅抵扣的證明。

（四）增值稅類型

以扣除項目對外購固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可將增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅、收人型增值稅、消費型增值稅。

（五）增值稅稅率

我國現(xiàn)行增值稅稅率設(shè)置了一檔基本稅17%和一檔低稅率13%。此外對出口貨物實行零稅率，同時對小規(guī)模增值稅納稅人實行簡易辦法按6%的征收率計征增值稅。

二、現(xiàn)行增值稅稅制存在的問題

（一）征收范圍過窄

現(xiàn)行增值稅的征收范圍，從社會再生產(chǎn)諸環(huán)節(jié)來看，主要集中在工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)和商業(yè)流通兩個環(huán)節(jié)，沒有延伸到交通運輸、建筑安裝和其他第三產(chǎn)業(yè)；從課征的對象來看，主要涉及不動產(chǎn)和勞務(wù)，沒有涉及到不動產(chǎn)。由于征收范圍較窄，在實踐中產(chǎn)生以下弊端：

導(dǎo)致增值稅進(jìn)項抵扣鏈條不完整，增值稅進(jìn)項稅額的抵扣制度不能得到正常發(fā)揮。

導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)不平衡，影響了科技型企業(yè)的發(fā)展以及生產(chǎn)企業(yè)對技術(shù)投人和研究的積極性，不利于知識經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）實行生產(chǎn)型增值稅的弊端

生產(chǎn)型增值稅導(dǎo)致了重復(fù)課稅。實行生產(chǎn)型增值稅，不允許扣除固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額。因此，產(chǎn)品成本中包含了這部分增值稅，等于固定資產(chǎn)在購進(jìn)時征一次稅，在以后各環(huán)節(jié)征收產(chǎn)品或商品的增值稅時又重復(fù)征收一次增值稅，引起了成本的增加，從而挫傷了企業(yè)更新設(shè)備、改進(jìn)技術(shù)和進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn)的積極性。

生產(chǎn)型增值稅使增值稅中性原則沒有得到徹底貫徹。由于行業(yè)間的資本有機構(gòu)成不同，設(shè)備的先進(jìn)及其所含的價值不同，因此體現(xiàn)在產(chǎn)品成本中含稅程度也不一樣，含稅程度越高，競爭力越差。

（三）容易導(dǎo)致人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額的現(xiàn)象

由于增值稅稅制實行的是憑增值稅專用發(fā)票上注明稅額抵扣的制度，納稅人應(yīng)納稅額決定于其銷項稅與進(jìn)項稅之差，使得納稅人有機會利用各種手段達(dá)到少繳或不繳稅的可能。

三、增值稅稅法與會計準(zhǔn)則規(guī)定的差異

（一）計稅銷售額與會計銷售收人不一致

稅法規(guī)定，采取折扣方式進(jìn)行銷售的行為，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上注明，可按折余額計算增值稅，否則如果將折扣額另開發(fā)票，均不能從銷售額中減去折扣額。而企業(yè)會計準(zhǔn)則認(rèn)為，商業(yè)折扣是為促進(jìn)銷售而給予購買方的價格折扣，所以只按扣除折扣后的凈額確認(rèn)銷售收人。

（二）稅法規(guī)定計稅時間與權(quán)責(zé)發(fā)生制的沖突

增值稅法規(guī)定，工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物必須在購進(jìn)貨物已經(jīng)驗收人庫后，才能申報抵扣項稅，對貨物尚未到達(dá)企業(yè)或驗收入庫的，其外購商品所含進(jìn)項稅不得作為納稅人當(dāng)期進(jìn)項稅予以抵扣，這顯然有別于企業(yè)會計準(zhǔn)則的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

四、完善現(xiàn)行增值稅制，改進(jìn)增值稅會計核算

針對現(xiàn)行增值稅制中存在的問題，以及對增值稅會計核算的影響，需要盡快完善和改進(jìn)我國現(xiàn)行的增值稅制及其會計核算方法。為此提出以下建議：

（一）擴(kuò)大征收范圍，完善“鏈條式”管理

把征收范圍擴(kuò)大到與生產(chǎn)領(lǐng)域直接相關(guān)的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)等，這是擴(kuò)大增值稅征收范圍的第一步。

（二）盡快實行消費型增值稅

消費型增值稅是我國增值稅轉(zhuǎn)型的必然選擇。我國實行的是生產(chǎn)型增值稅，短期看來，生產(chǎn)型增值稅有利于增加財政收入，暫緩一時的財政困難，但從長遠(yuǎn)來看，生產(chǎn)型增值稅對技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)品競爭力的抑制可能使財源大幅度減少，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)萎縮。

考慮到我國目前的財政承受能力，這種轉(zhuǎn)型可以分兩步走：當(dāng)前，可以將消費型增值稅當(dāng)成產(chǎn)業(yè)政策來利用，在關(guān)系國計民生的高技術(shù)、交通、電力、能源等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)中采用定向的消費型增值稅，以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，而對其他產(chǎn)業(yè)目前仍實行生產(chǎn)型增值稅，使二者在一段時間內(nèi)同時并存，待時機成熟以后，在全國范圍內(nèi)所有征收增值稅的產(chǎn)業(yè)中采用消費型增值稅。

（三）實行實耗扣稅法，走出“以票管稅”的怪圈

實行實耗扣稅法后，增值稅專用發(fā)票只是企業(yè)購進(jìn)貨物的原始記帳憑證，只是待抵扣稅金，要進(jìn)行實際抵扣必須以實現(xiàn)相應(yīng)的銷售收人為前提條件。這樣，增值稅專用發(fā)票將失去“第二現(xiàn)金”的地位，稅務(wù)局也就徹底走出“以票管稅”的怪圈。

第6篇：企業(yè)增值稅范文

【關(guān)鍵詞】 建筑企業(yè) 營業(yè)稅 增征稅

建筑企業(yè)是專門從事土木工程、建筑工程、線路管道和設(shè)備安裝工程及裝修工程的新建、改擴(kuò)建和拆除等有關(guān)活動的服務(wù)類企業(yè)，按照我國目前的稅收體制，建筑類企業(yè)主要需繳納的稅種為營業(yè)稅，營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅，征稅對象為企業(yè)的營業(yè)額，而增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種，其征稅的針對對象為企業(yè)在流轉(zhuǎn)增值過程中的增值額，是可以抵扣的，我國的此次稅改試點正在如火如荼地進(jìn)行，試點范圍不斷擴(kuò)大正逐漸波及全國，從交通運輸業(yè)和服務(wù)業(yè)開始，建筑企業(yè)的改革也是箭在弦上，那么營業(yè)稅改增值稅對建筑企業(yè)有何影響，本文給出自己的分析，并為建筑企業(yè)如何應(yīng)對此次稅改提出自己建議。

一、建筑企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)影響的利弊

建筑類企業(yè)營業(yè)稅改收增值稅是國家稅收改革的大勢所趨，此次改革對于建筑類企業(yè)適應(yīng)新的市場環(huán)境、實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展既帶來了機遇，同時也帶來了一系列的挑戰(zhàn)。

1、有利于建筑企業(yè)減輕稅負(fù)、避免重復(fù)征稅

營業(yè)稅是針對企業(yè)的營業(yè)額，而增值稅針對的是貨物流轉(zhuǎn)中的增值額，兩者征收的對象不同，現(xiàn)行稅收制度下對于建筑企業(yè)自然會難免重復(fù)征稅，而由營業(yè)稅改征增值稅，使得兩條并列的稅賦征收鏈條合為一條，減輕了建筑企業(yè)稅負(fù)；通過增值稅稅額抵扣，減輕了建筑企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，由于建筑企業(yè)的行業(yè)特殊性，建筑企業(yè)施工設(shè)施比較多，如大型的鏟土機、挖掘機，因而大部分的建筑企業(yè)中的固定資產(chǎn)較多，根絕我國的現(xiàn)行稅收準(zhǔn)則規(guī)定購買的固定資產(chǎn)的稅金按照營業(yè)稅繳納，營業(yè)稅稅額是難以抵扣的，如果是按照改革后的政策規(guī)定按照增值稅繳納，則相關(guān)的進(jìn)項稅額就可以抵扣，減輕了建筑企業(yè)負(fù)擔(dān)；而且由于建筑企業(yè)的行業(yè)特性，其所購買的建筑施工材料占建筑企業(yè)成本的最主要組成部分，一般都在總的工程價款的百分之六十左右，而在建筑生產(chǎn)的過程中，購買的建筑材料所繳納的增值稅進(jìn)項稅額全部計入了工程成本，在稅改之前該部分增值稅是難以抵扣的，但是在稅改之后所需要繳納的銷項稅額就有了對應(yīng)的進(jìn)項稅的抵扣，減少了企業(yè)所交的稅款，舉例：A建筑企業(yè)施工后所得價款共計100000元，如果按照營業(yè)稅繳納，那么需要交3300元稅款，而如果營業(yè)稅改為增值稅后，按照增值稅繳納，假設(shè)施工材料款為60000元，增值稅稅率為百分之十七，則進(jìn)項稅額為10200元，稅改后建筑企業(yè)所確定的增值稅率為百分之十一，則要繳納的增值稅額為11000元，此時用11000-10200=800，此時只需要繳800元的增值稅，比3300元的營業(yè)稅少交了2500元的稅款，由此可見稅改一定程度上能減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2、有利于擴(kuò)大建筑企業(yè)規(guī)模，提高建筑企業(yè)層次，優(yōu)化建筑企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

稅改之后所帶來的稅負(fù)的減輕某種程度上將會刺激建筑企業(yè)擴(kuò)大運營規(guī)模、提升企業(yè)質(zhì)量的積極性，由于改革后固定資產(chǎn)這一部分能夠為企業(yè)帶來一定的稅收抵扣，會促使企業(yè)加大購買大型的固定資產(chǎn)等施工設(shè)施的力度，客觀上促使建筑企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大；同時稅改也使得建筑企業(yè)在稅收籌劃方面有了更多的發(fā)揮空間，由于建筑材料在工程總成本的比例很高，所以在購買建筑材料時，企業(yè)既可以選擇向一般納稅人購買，索取增值稅專用發(fā)票，用于增值稅的抵扣，也可以選擇向小規(guī)模納稅人或其他購買，雖然是一般增值稅發(fā)票，不能抵扣，但是往往價格便宜，購買方便；另一方面可能會促使建筑企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營范圍，由于根據(jù)稅法規(guī)定的施工原材料的運輸費用也可以以一定的比例抵扣，而建筑類企業(yè)購買建筑材料量大且頻繁，為獲得更多的稅收抵扣，盡可能地提高企業(yè)效益，可能會促使建筑企業(yè)成立自己的運輸公司，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模；稅改為建筑企業(yè)帶來一定的利潤上升空間，能使企業(yè)看到發(fā)展的希望，無疑為促使建筑企業(yè)內(nèi)部改革帶來的有利條件，對提高工人工資、加大研發(fā)投入、促使建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型、甚至于帶動建筑企業(yè)由勞動密集型向科技密集型轉(zhuǎn)變等一系列有利于提升建筑企業(yè)檔次的轉(zhuǎn)變帶來契機。

3、建筑企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅可能帶來的問題

首先，財務(wù)核算面臨的問題，對于大型的固定資產(chǎn)，由于前期會計處理上已經(jīng)將其以計提固定資產(chǎn)累計折舊的方式將其計入生產(chǎn)成本，此時已經(jīng)沒有可以抵扣的增值稅發(fā)票，賬務(wù)處理困難；而且建筑企業(yè)所需要原材料種類繁多，有相當(dāng)一部分在購買時沒有取得增值稅專用發(fā)票，會計抵扣和做賬困難，加大財務(wù)工作負(fù)擔(dān)；再者增值稅和營業(yè)稅的處理在賬務(wù)處理上大不一樣，可能會給企業(yè)財務(wù)的前后銜接帶來問題，且由于增值稅的核算涉及增值稅專用發(fā)票的獲得以及稅款的抵扣處理等，程序繁瑣，給建筑企業(yè)財務(wù)人員帶來一定的考驗。其次增值稅征收點確認(rèn)不好可能會使抵扣不好實現(xiàn)，給企業(yè)帶來損失，由于建筑企業(yè)的工作特性，一般一個工程任務(wù)的工期為半年甚至幾年不等，使得改征增值稅的時點不好切入，一旦切入不好，導(dǎo)致到期確認(rèn)了收入并且確認(rèn)了應(yīng)交的增值稅額時，卻發(fā)現(xiàn)沒有應(yīng)該可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額甚至是沒有取得增值稅專用發(fā)票，稅款不能抵扣必然為企業(yè)帶來慘重的損失。

二、面對當(dāng)前的稅改形勢，建筑企業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅似乎是勢在必行

當(dāng)前我國建筑企業(yè)的主要任務(wù)就是認(rèn)清形勢，分清利弊，揚長避短，并結(jié)合自身的具體情況，事先做好分析，預(yù)先提出解決方案應(yīng)對即將面臨的機遇和挑戰(zhàn)，從而實現(xiàn)建筑企業(yè)自身的安全平穩(wěn)過渡。

1、加強稅收籌劃，揚長避短

建筑企業(yè)目前應(yīng)該積極認(rèn)清國家改革的形勢，做到未雨綢繆，揚長避短，充分利用稅改中對自己有利的因素，加強稅收籌劃，減輕自身的財務(wù)負(fù)擔(dān)。由于營業(yè)稅改征增值稅能給企業(yè)帶來稅收籌劃空間，建筑企業(yè)可以結(jié)合自身的具體情況，充分利用稅改帶來的有利條件，將購買建筑材料從一般增值稅納稅人購買所獲得的政策上的抵扣優(yōu)惠和從小規(guī)模納稅人購買的價格上的優(yōu)惠進(jìn)行體統(tǒng)的核算比較，選擇適合自身的購買方式，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；面對即將到來的稅改，由于改革后購買大型固定資產(chǎn)可以實現(xiàn)稅收的抵扣，所以此時建筑企業(yè)應(yīng)該在是否購買大型固定資產(chǎn)上慎重考慮，具體是現(xiàn)在購買合算還是現(xiàn)在租賃將來再購買以實現(xiàn)增值稅抵扣后核算做一個具體的分析，再做出決定；同時現(xiàn)在就開始積極尋找新的穩(wěn)定的合作伙伴關(guān)系，去粗取精，因為有的建筑企業(yè)的供應(yīng)鏈穩(wěn)定，差不多就是固定的合作伙伴，但是面對此次的稅改形勢，就要及時獲取最新的消息，盡量從稅改開始試點的地方獲取合作的供應(yīng)商，實現(xiàn)抵扣優(yōu)惠，以盡量減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；同時積極分析國家政策規(guī)定，對于稅率的確定、稅改的切入點等要及時獲取最新的消息，加以分析并制定行之有效的籌劃應(yīng)對方案。

2、積極調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化內(nèi)部管理

建筑企業(yè)要審時度勢，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，為將建筑企業(yè)由勞動密集型轉(zhuǎn)為科技密集型企業(yè)而努力，由于我國建筑企業(yè)長期以來一直是勞動密集型的企業(yè)，勞動力成本較高，占工程總成本的比例也極高，但是人工成本是難以實現(xiàn)增值稅抵扣，所以建筑企業(yè)應(yīng)該抓住這次改革的契機，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加大科技的投入，減少人工的投入，充分利用稅改增值稅抵扣的優(yōu)勢，合理避稅，實現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展；國家通過稅改是為了使得稅收體制更加完善，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)的更好發(fā)展，所以建筑企業(yè)應(yīng)該抓住機會，完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，及時跟上國家的改革步伐，加強內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，綜合考評各個部門績效等，引入競爭和獎懲機制，提高工人工資，提升工人積極性，同時要提升工人的專業(yè)水準(zhǔn)和職業(yè)素質(zhì)，實現(xiàn)建筑企業(yè)管理體制上的日臻完善，從而實現(xiàn)建筑企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3、加強對建筑企業(yè)財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高會計核算效率

由于建筑企業(yè)財務(wù)人員之前接觸有關(guān)增值稅的東西較少，因而建筑企業(yè)在稅改之前必須要加強財務(wù)人員在這方面的培訓(xùn)工作，提高會計核算效率，為即將到來的改革做好準(zhǔn)備。首先，加強對財務(wù)人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，建筑企業(yè)財務(wù)人員對增值稅和營業(yè)稅的相關(guān)稅法知識和增值稅具體的會計上的處理要進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，在具體會計處理上適用的稅率和會計處理方法的差異也要有大致的了解。其次，對于此次稅改的大體內(nèi)容要做好相關(guān)的指導(dǎo)工作，及時跟進(jìn)國家改革政策，相關(guān)人員做好心理準(zhǔn)備。再次，對于增值稅專用發(fā)票的取得、抵扣、認(rèn)證等具體環(huán)節(jié)要認(rèn)真細(xì)心，因為增值稅的處理涉及增值稅專用發(fā)票憑證，在處理上要做到細(xì)心再細(xì)心，保證相關(guān)憑證的完整，才能保證稅收抵扣的最終實現(xiàn)。

總之，建筑企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅的改革是勢在必行，面對改革形勢當(dāng)前，建筑企業(yè)必須要積極應(yīng)對，建筑企業(yè)要充分利用稅改的優(yōu)勢，揚長避短，既要抓住機遇，又要做好應(yīng)對挑戰(zhàn)的準(zhǔn)備，以實現(xiàn)建筑企業(yè)自身更好更快發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 胡玉蘭：增值稅取代營業(yè)稅對企業(yè)財務(wù)影響淺析[J].企業(yè)家天地，2011（12）.

第7篇：企業(yè)增值稅范文

關(guān)鍵詞：增值稅稅務(wù)風(fēng)險管控措施

一、新形勢下營改增對企業(yè)的影響及意義

在推行營改增前，營改增對于企業(yè)的影響主要是現(xiàn)行納稅籌劃思路與方法的影響，在進(jìn)行營改增稅務(wù)風(fēng)險防控過程中，主要關(guān)注如何保證企業(yè)合法權(quán)益不受到影響，在營改增過渡期間內(nèi)使企業(yè)保持穩(wěn)定健康發(fā)展。隨著營改增全面推行以后，營改增進(jìn)入常態(tài)實施階段，讓企業(yè)盡快適應(yīng)營改增對于舊有財稅管理體制改革，讓企業(yè)順利進(jìn)行過渡時期的管理調(diào)整。在新形勢下，要想盡快適應(yīng)營改增政策，就要做出更多的管理應(yīng)對與調(diào)整，并不僅僅是維持企業(yè)現(xiàn)有發(fā)展水平和收益，而應(yīng)加強學(xué)習(xí)，利用營改增對于企業(yè)的引導(dǎo)，促進(jìn)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級，充分發(fā)揮營改增對于企業(yè)的重要影響，促進(jìn)企業(yè)效率提升，這也是推行營改增的初衷?，F(xiàn)如今，營改增正逐步進(jìn)入常態(tài)化，企業(yè)要加強增值稅稅務(wù)風(fēng)險管控，就要為企業(yè)提供有效幫助，促進(jìn)企業(yè)市場競爭力提升，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型。在新目標(biāo)的基礎(chǔ)上，全面分析和總結(jié)增值稅稅務(wù)風(fēng)險，從而把握稅務(wù)風(fēng)險防控方向與辦法。

二、新形勢下企業(yè)的增值稅稅務(wù)風(fēng)險

隨著營改增實施全面進(jìn)入常態(tài)化運作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)變對增值稅稅務(wù)風(fēng)險防控的認(rèn)識，摒棄維持企業(yè)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的觀念，而逐漸轉(zhuǎn)變到推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中來。正是在這種認(rèn)識之下，就要求我們能夠全面認(rèn)識增值稅稅務(wù)風(fēng)險。就當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，企業(yè)增值稅主要面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要包括：一是納稅資格風(fēng)險。對于開具增值稅專用發(fā)票的工作人員來說，應(yīng)當(dāng)取得專用發(fā)票開具資格，如果不具備這種資格，也就不能從事專用發(fā)票的開具資格，這樣一來，企業(yè)也就享受不到增值稅專用發(fā)票管理的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。所以，對企業(yè)而言，納稅資格風(fēng)險是其發(fā)展過程中面臨的重要關(guān)卡，也是開展稅務(wù)籌劃工作的重要基礎(chǔ)。二是稅費計算風(fēng)險。在實行營改增之前，營業(yè)稅是稅費計算過程中的計算基礎(chǔ)，不少企業(yè)在進(jìn)行稅費計算時，并未開展較多研究。隨著營改增正式進(jìn)入常態(tài)化實施階段，各稅率的混合應(yīng)用也就成了一種新的趨勢。對同一家企業(yè)來說，采用的稅率不同，在計算時就會獲得不同的稅費計算結(jié)果。所以，加強稅費計算風(fēng)險防范將會對企業(yè)效益產(chǎn)生直接影響。三是在增值稅與營業(yè)稅并存時期，因營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃與商品交易時并未認(rèn)真考慮與確認(rèn)。但在推行營改增后，因增值稅需要考慮價內(nèi)稅與價外稅的問題，企業(yè)倘若沒有對增值稅進(jìn)行區(qū)別和確認(rèn)，就會影響其交易收益。如果交易數(shù)額較大，就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈虧變化，因此，如果對稅費計入與否判斷不準(zhǔn)確，也會引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。四是增值稅專用發(fā)票管理風(fēng)險。不管是營改增實行期間，還是營改增全面推行開來，企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險主要是由增值稅專用發(fā)票管理問題引起的，但是在營改增過渡時期，盲目索取增值稅專用發(fā)票，又會造成成本的忽視，大多數(shù)企業(yè)都面臨這一問題。另外，虛開增值稅專用發(fā)票也會造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險增加，這就需要不斷加強增值稅專用發(fā)票管理，防止企業(yè)受到嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，還有可能進(jìn)入法律誤區(qū)。

三、新形勢下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險管控措施研究

現(xiàn)如今，經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢不斷變化，企業(yè)加強增值稅稅務(wù)風(fēng)險防控，是為了維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，盡可能地享受到更多的稅收政策優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。在稅務(wù)籌劃作用之下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析增值稅稅務(wù)風(fēng)險，不斷提升增值稅稅務(wù)風(fēng)險防控水平，促進(jìn)企業(yè)積極發(fā)展。為此，我們需要從風(fēng)險入手，采取相應(yīng)的風(fēng)險管控措施：

(一)及時轉(zhuǎn)變思想，加強應(yīng)對管理

管理意識對于管理行為與管理成效有直接決定作用。面臨增值稅稅務(wù)風(fēng)險的不利影響，管理者應(yīng)當(dāng)加快思想與態(tài)度轉(zhuǎn)變，明確稅務(wù)風(fēng)險會給企業(yè)造成的影響與推動力作用。同時，還要從自身實際出發(fā)，強化增值稅稅務(wù)管理與籌劃，系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)相關(guān)理論知識和國家政策，以實現(xiàn)全局統(tǒng)籌安排。

(二)構(gòu)建增值稅稅務(wù)科學(xué)管控體系

對現(xiàn)階段的企業(yè)來說，存在諸多增值稅稅務(wù)風(fēng)險隱患，僅靠加強制度建設(shè)根本無法實現(xiàn)全面風(fēng)控與管理。所以，有必要構(gòu)建增值稅稅務(wù)管控體系建設(shè)，而對于成熟的增值稅稅務(wù)管控體系而言，就要不斷加強合作方管理與企業(yè)管理。

1、合作方管理

為了有效加強合作方管理，企業(yè)應(yīng)對現(xiàn)有合作企業(yè)或機構(gòu)進(jìn)行分析和判斷，看其能否開具出增值稅專用發(fā)票，判斷還有沒有繼續(xù)合作的價值。同時，還要加強對合作方與潛在合作方的審查，看其是否屬于營業(yè)稅納稅主體向增值稅納稅主體轉(zhuǎn)型的情況，這樣就能做好合作過程中的稅務(wù)籌劃，增強洽談目的性，提升企業(yè)自身權(quán)益。為加強合作方管理，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的合作方數(shù)據(jù)資料庫，比如說，納稅人主體資格、歷史經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況等，還要加強合作方數(shù)據(jù)更新，以便有效確認(rèn)合作方資格，為企業(yè)更好地尋求合作方提供有效參考。

2、企業(yè)方管理

第一，應(yīng)當(dāng)強化合同管理，對合作方納稅人性質(zhì)和資格進(jìn)行深入考察，確認(rèn)合同中報稅價格與合同總價，以免影響到企業(yè)預(yù)期收益。第二，強化企業(yè)計稅管理。稅費計算是計稅管理的內(nèi)容，比如說，對那些存在多種稅率的企業(yè)來說，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)不同稅率項目情況，比如說，如果是勞務(wù)、服務(wù)以及無形資產(chǎn)等業(yè)務(wù)，按照營改增后稅法規(guī)定，一旦不能加強核算，就會根據(jù)高稅率項目進(jìn)行征稅計算，應(yīng)當(dāng)加強確認(rèn)與準(zhǔn)確計算，以免使企業(yè)承擔(dān)負(fù)稅壓力，進(jìn)而對納稅籌劃管理質(zhì)量產(chǎn)生影響。第三，對增值稅專用發(fā)票管理中的問題，對資金流、物流、票流進(jìn)行規(guī)范管理核實收款額、銷售額以及發(fā)票額的一致性，盡量避免出現(xiàn)三者內(nèi)容不一致，做到“三流一致”?！叭饕恢隆睙o法防范增值稅專用發(fā)票的虛開，提高納稅籌劃的規(guī)范性，以實現(xiàn)對增值稅稅務(wù)風(fēng)險的有效預(yù)防。除此之外，還要對增值稅發(fā)票索取工作給予足夠重視，既要考慮發(fā)票索取，也要分析企業(yè)成本控制和預(yù)算管理需求，而不是一味索取發(fā)票以免引起其他成本增高。

(三)強化問責(zé)與績效管理

對財會管理人員與稅務(wù)籌劃人員加強問責(zé)，促進(jìn)員工工作積極性提升，讓其加強自律，與此同時，做好績效考評管理工作，加強稅務(wù)籌劃，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，加大對客戶滿意度以及員工成長率的考核，使企業(yè)實現(xiàn)快速健康發(fā)展。

第8篇：企業(yè)增值稅范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；增值稅；增值稅籌劃

一、增值稅的概述

增值稅是對納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的增值額征收的一種間接稅。它是一種價外稅，其征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)過程商業(yè)批發(fā)和零售過程及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。增值稅稅收籌劃納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人基本稅率為17％或13％，同時有權(quán)領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票和按規(guī)定取得進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)。小規(guī)模納稅人則按6％的征收率征收，不能領(lǐng)購增值稅稅收籌劃專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項稅額。

二、中小企業(yè)增值稅存在的問題

1.生產(chǎn)型增值稅制度嚴(yán)重影響中小企業(yè)發(fā)展

我國這幾年稅收增長的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過GDP增長速度。稅收的增長都是以企業(yè)和個人的負(fù)擔(dān)加重為代價的。為保證財政收入遏制固定資產(chǎn)投資規(guī)模膨脹，根據(jù)規(guī)定，我國企業(yè)購入固定資產(chǎn)所支付的增值稅稅收籌劃直接計入固定資產(chǎn)成本，在這種生產(chǎn)型增值稅法的制度下，企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的支出不能抵扣，造成企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，不利于企業(yè)擴(kuò)大投資、促進(jìn)設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步。生產(chǎn)型增值稅稅收籌劃將購入固定資產(chǎn)支付的增值稅計人固定資產(chǎn)成本，因此導(dǎo)致對固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅，從而加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。高新技術(shù)企業(yè)、高投資企業(yè)的資本構(gòu)成較高，固定資產(chǎn)投資較其他企業(yè)要多。

2.騙購、虛開增值稅發(fā)票的犯罪行為猖獗

由于增值稅專用發(fā)票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣的憑證，它對增值稅稅收籌劃的計算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應(yīng)納稅額的多少。因此，增值稅專用發(fā)票一直是不法納稅人進(jìn)行欠稅、偷稅、騙稅的主要切入點。此類犯罪活動嚴(yán)重干擾了社會正常經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致國家稅收的大量流失。暴露出稅務(wù)機關(guān)目前在對增值稅稅收籌劃一般納稅人的認(rèn)定和管理方面存在著較大的漏洞，同時也正考驗著中小企業(yè)是否有規(guī)范的財務(wù)制度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。

3.增值稅納稅人分兩類的做法對中小企業(yè)來說顯失公平

我國現(xiàn)行的增值稅實行購進(jìn)扣稅法，而作為增值稅稅收籌劃納稅人又分成了一般納稅人和小規(guī)模納稅人，并對兩類納稅人的認(rèn)定條件作了諸多界定。作為一般納稅人需要：年應(yīng)稅銷售額（工業(yè)企業(yè)100萬元以上，商業(yè)企業(yè)180萬元以上）和財務(wù)制度健全、核算準(zhǔn)確。有的中小企業(yè)因為銷售規(guī)模不達(dá)標(biāo)而不能被認(rèn)定為一般納稅人，從而喪失了使用增值稅稅收籌劃專用發(fā)票的權(quán)利，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營不能正常開展，而且大多小規(guī)模納稅人的征收率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人的稅負(fù)率。

三、中小企業(yè)增值稅收籌劃方式

1.利用固定資產(chǎn)投資進(jìn)行納稅籌劃

增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)型后，直接受益人為納稅人，由于新購固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣，在固定資產(chǎn)購置價款保持不變的情況下，固定資產(chǎn)的成本減少，各期折舊額減少，各期利潤額增加。同時，企業(yè)的流動資金狀況也會得到明顯改善，由于消費型增值稅下，固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項稅可以從銷項稅額中抵扣，從而減少了企業(yè)的流動資金占用，也將有助于減少企業(yè)的資金成本，在目前企業(yè)流動資金普遍緊張，實際利率高企的情況下，企業(yè)的利潤也將因此得到提高。

2.改變購貨方式進(jìn)行納稅籌劃

目前《增值稅暫行條例》規(guī)定，對企業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品和收購廢舊物資的，分別可以按照農(nóng)副產(chǎn)品收購價的13%和廢舊物資收購價的10%計算進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，那么，中小企業(yè)在收購農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資時要盡量創(chuàng)造條件來適應(yīng)稅收政策的要求，以享受國家規(guī)定的減免稅規(guī)定，達(dá)到少繳稅款的目的。

3.對實物折扣銷售方式的增值稅籌劃

實物折扣是商業(yè)折扣的一種。一般情況下采取實物折扣方法銷售貨物，折扣的實物不論會計上如何處理，均應(yīng)按規(guī)定視同銷售計算繳納增值稅稅收籌劃。但是，如果將實物折扣“轉(zhuǎn)化”為價格折扣，則可達(dá)到節(jié)省納稅的目的。例如某客戶購買10件商品，應(yīng)給1件的折扣，在開具發(fā)票時，按銷售11件開具銷售數(shù)量和金額，然后在同一張發(fā)票上的另一行用紅字開具折扣1件的折扣金額。這樣處理后，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，折扣的部分在計稅時就可以從銷售額中扣減，不需計算增值稅，節(jié)約了納稅支出。

四、解決中小企業(yè)增值稅問題的對策

1.改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅

借鑒國際經(jīng)驗，逐步實現(xiàn)增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)型，由生產(chǎn)型增值稅稅收籌劃向消費型增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)變。這一轉(zhuǎn)型將對我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大的推動作用，也將進(jìn)一步增強我國企業(yè)在國際市場上的競爭力。這樣做的優(yōu)點首先是有利于均衡稅負(fù)，使企業(yè)在同一起跑線上開展公平競爭。其次是消費型增值稅稅收籌劃可以徹底消除流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅帶來的弊端。即徹底消除因固定資產(chǎn)含稅而導(dǎo)致的重復(fù)征稅、稅負(fù)不平的現(xiàn)象，從而可以克服傳統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅的弊端，圓滿地實現(xiàn)增值稅稅收籌劃的中性目標(biāo)。

2.依法嚴(yán)厲查處利用增值稅專用發(fā)票的違法行為

由于增值稅稅收籌劃專用發(fā)票是兼記銷貨方銷項稅額和購貨方進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣的憑證，它對增值稅稅收籌劃的計算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應(yīng)納稅額的多少。因此，所有違法違規(guī)的處理當(dāng)中虛開增值稅專用發(fā)票的處理后果是最嚴(yán)重的。

（1）嚴(yán)格落實復(fù)審年檢和清理制度

要嚴(yán)格落實復(fù)審年檢和清理制度，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)法律規(guī)定的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對不符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，或者按照規(guī)定取消其一般納稅人資格，并實行重點監(jiān)控，堵塞一般納稅人異常申報的源頭。

（2）加強發(fā)票管理，實行以票控稅

將異常申報企業(yè)每月列出清單，重點稽核其發(fā)票有無虛開、代開、大頭小尾等違反發(fā)票管理、造成發(fā)生偷漏稅的行為。

（3）形成“管、查互動”制度

通過在征收、管理和稽查各部門之間建立以查促管、以管促查的查管協(xié)作機制，進(jìn)一步加強納稅申報管理和日常評估、稽查工作。數(shù)據(jù)評析崗要重點評析納稅人零、負(fù)申報的行為，在評析過程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的及時轉(zhuǎn)稽查部門重點稽查，稽查部門根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題及時進(jìn)行分析和總結(jié)，并有針對性地提出管理建議和對策，讓管理機關(guān)做到有的放矢，減少異常申報行為的發(fā)生。

稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅效應(yīng)的同時還具有其他的效應(yīng)。說明了稅收籌劃產(chǎn)生的背景，原則，增值稅籌劃的方式等來實現(xiàn)企業(yè)價值最大化；政府利用它來引導(dǎo)企業(yè)，實現(xiàn)國家稅收宏觀調(diào)控的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 周瑞英，淺議增值稅納稅籌劃[J]，中國總會計師，2010(02)

第9篇：企業(yè)增值稅范文

關(guān)鍵字：增值稅抵扣稅負(fù)率

中圖分類號：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

縣級供電企業(yè)作為基層供電企業(yè)，財務(wù)工作面臨著多種多樣的挑戰(zhàn)，作為一名基層開展稅務(wù)工作的財務(wù)人員，探討通過納稅籌劃這一正當(dāng)途徑規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動．對提高盈利水平、增強企業(yè)競爭力具有重要的現(xiàn)實意義。

納稅籌劃的重要性

（一）企業(yè)減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān)，減少成本支出的必然選擇。如今，稅收已成為電力企業(yè)沉重的負(fù)擔(dān)，2012年度我局增值稅全年稅額達(dá)到880萬元，成為制約企業(yè)利潤增長的一個重要因素。因此，企業(yè)除了要努力提高生產(chǎn)效率降低生產(chǎn)成本外，納稅籌劃就成為企業(yè)降本增效的一個重要“武器”。

（二）有助于提高企業(yè)自身的管理水平，降低稅收風(fēng)險。企業(yè)若要進(jìn)行納稅籌劃，必須了解本企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及未來的發(fā)展趨勢，研究國家的政策法律法規(guī)，理清企業(yè)的經(jīng)營思路和經(jīng)營方向，才能做好納稅籌劃的基本鋪墊；同時，這也提供了企業(yè)財務(wù)員工交流和學(xué)習(xí)的機會，加強對稅法的研究為我所用，可以有效規(guī)避稅務(wù)檢查風(fēng)險，促進(jìn)員工業(yè)務(wù)水平的提高，以及做企業(yè)“管理者”的理念。

（三）幫助企業(yè)更加靈活的運用資金。在生產(chǎn)經(jīng)營活動開始便已經(jīng)充分考慮稅收負(fù)擔(dān)并合理安排履行納稅義務(wù)的時間，是稅務(wù)籌劃擇優(yōu)的必然結(jié)果，這在無形之間也緩解了資金需求的壓力，創(chuàng)造了資金的時間價值。

二、增值稅納稅籌劃的切入點

（一） 擴(kuò)大企業(yè)進(jìn)項稅額的抵扣范圍

目前，縣供電企業(yè)的進(jìn)項稅抵扣主要集中在購電發(fā)票中購入電力費的抵扣 ，企業(yè)應(yīng)利用自身的條件擴(kuò)大以下環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額的抵扣工作：

1. 購買具有增值稅專用發(fā)票的貨物。近年來，縣供電企業(yè)的材料費、修理費和其他費用隨售電量的增長而逐年增多。在進(jìn)行物資采購議價過程中，首先要明確對方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，在同質(zhì)同價的情況下，我們當(dāng)然要選擇具有一般納稅人資格的企業(yè)進(jìn)行合作，這樣本企業(yè)可以抵扣17%的進(jìn)項稅額了，俗話說不及跬步無以至千里，提高日常的抵扣率會減少增值稅的流出。

2.合理抵扣運費的進(jìn)項稅額。目前，運費的進(jìn)項稅額抵扣在縣供電企業(yè)比較稀少。我國的增值稅法規(guī)定，一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運輸費用，根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額依7％的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進(jìn)項稅額，支付運輸費用而取得的運費結(jié)算單的同時要求提供相應(yīng)的運輸?shù)攸c、運輸距離、運輸臺班時間等詳細(xì)證明材料，但往往由于基礎(chǔ)材料不全，企業(yè)不能進(jìn)行抵扣。因此，如果在發(fā)生運費時點，就能及時完善各項基礎(chǔ)資料，利用稅收政策進(jìn)行合法抵扣，將同樣減少企業(yè)增值稅的流出。

3. 加強企業(yè)自身進(jìn)項稅購進(jìn)發(fā)票的管理工作。在物資采購部門取得合法、完整的增值稅專用發(fā)票的前提下，財務(wù)部門應(yīng)保證增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證、申報和抵扣工作能夠及時有效地進(jìn)行。按照稅法的相關(guān)規(guī)定，一般納稅人申請抵扣的增值稅專用發(fā)票，必須自開票之日起180日內(nèi)認(rèn)證才予抵扣。所以，在最短時間內(nèi)按規(guī)定完成專用發(fā)票認(rèn)證，不僅能及時抵扣當(dāng)期的進(jìn)項稅額減少當(dāng)期的稅負(fù)，而且同時能為企業(yè)爭取更多的資金時間價值。

（二）改變企業(yè)的工程結(jié)算方式

目前，企業(yè)承攬的主要是一些包工包料的工程項目，根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，包工包料的業(yè)務(wù)就會涉及增值稅的混合銷售行為，從而為企業(yè)帶來很大的納稅義務(wù)。因此，財務(wù)部門配合相關(guān)施工部門如果能將兩者細(xì)分開來，分別開具材料的增值稅發(fā)票和勞務(wù)的地稅發(fā)票，便能有效的減免財稅成本。別人看來，這也許是一種降低工作效率的笨辦法，但其實，只有這樣不厭其煩的細(xì)致分類，才能有效維護(hù)企業(yè)的利益。

（三）巧用不同的購進(jìn)方式

日前，正趕上縣供電企業(yè)電力營銷系統(tǒng)改革，如果能將目購進(jìn)的營銷部門用的軟件系統(tǒng)和相關(guān)技術(shù)服務(wù)費用等混同購進(jìn)，并取得增值稅專用發(fā)票，同樣可以增加部分進(jìn)項稅額。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，只要多動腦，處處都能發(fā)現(xiàn)節(jié)流的節(jié)點。

（四）延期納稅

按照稅務(wù)機關(guān)的要求，每月15日之前按時交納增值稅款，企業(yè)可以于每月的最后期限前劃轉(zhuǎn)稅款。延期納稅把資金留在企業(yè)，用于營運、投資等其他經(jīng)濟(jì)活動，從而創(chuàng)造更多的資金價值，有時更可以節(jié)約籌資的成本，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營活動開展。

三、實施效果