房地產(chǎn)稅精選(九篇)

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第1篇：房地產(chǎn)稅范文

我國(guó)現(xiàn)有房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅種，已不能適應(yīng)城鎮(zhèn)房地產(chǎn)發(fā)展新形勢(shì)的需要。稅收收入增長(zhǎng)與相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展極不相稱，調(diào)控功能未得到有效發(fā)揮，財(cái)產(chǎn)稅在城市政府財(cái)政收入中所占比重較低，尚未成為地方財(cái)政的主體稅種，亟需改革。而房地產(chǎn)稅的改革涉及諸多方面，其中，開(kāi)展房地產(chǎn)稅評(píng)估征稅活動(dòng)是房地產(chǎn)稅制度改革的重要內(nèi)容。國(guó)內(nèi)外稅收征管實(shí)踐表明，按房地產(chǎn)評(píng)估值征稅。有利于發(fā)揮稅收調(diào)控功能，調(diào)節(jié)級(jí)差收入，合理配置資源，提高地方政府運(yùn)用稅收政策工具的靈活性。但現(xiàn)階段，我國(guó)推行這一征管措施還需要一定的制度和環(huán)境條件。

（一）稅制改革：整合現(xiàn)有房地產(chǎn)稅制，及時(shí)開(kāi)征新的房地產(chǎn)稅或物業(yè)稅

在稅制改革方面，除統(tǒng)一內(nèi)外稅制已有廣泛共識(shí)外，還需要重點(diǎn)突破的有：1.全面提升財(cái)產(chǎn)稅在城鎮(zhèn)地方稅體系中的地位。通過(guò)對(duì)現(xiàn)行房產(chǎn)稅、土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅等稅種進(jìn)行整合，及時(shí)開(kāi)征新的房地產(chǎn)稅或物業(yè)稅，擴(kuò)大財(cái)產(chǎn)稅的征收范圍，擴(kuò)展稅基。個(gè)人擁有的房產(chǎn)，無(wú)論自住還是出租，都應(yīng)逐步依法納稅。2.取消部分減免稅，適當(dāng)提高房地產(chǎn)稅等稅率，增加政府收入，合理分配公共服務(wù)成本。3.貫徹公平原則，通過(guò)減免稅、設(shè)置不同稅率等手段，調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配差距。4.健全財(cái)產(chǎn)稅征收網(wǎng)絡(luò)，在財(cái)產(chǎn)購(gòu)置、持有、交換、繼承和贈(zèng)予等環(huán)節(jié)及時(shí)組織收入，防范收入流失。同時(shí)，不斷改進(jìn)征收技術(shù)手段，加強(qiáng)稅收征管，充分體現(xiàn)主體稅種功能。

（二）社會(huì)條件：開(kāi)展房地產(chǎn)稅評(píng)估征稅適宜的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境

房地產(chǎn)是人們生產(chǎn)、生活的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，房地產(chǎn)稅收政策不僅關(guān)系到政府財(cái)政收入，而且涉及經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和人們的生存條件，特別是對(duì)住宅投資。建設(shè)、銷(xiāo)售、持有和轉(zhuǎn)讓等環(huán)節(jié)的稅收政策，涉及成千上萬(wàn)家庭和個(gè)人生活，屬重要公共事務(wù)和服務(wù)，政府決策需要兼顧國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人等各方利益，力爭(zhēng)取得廣泛共識(shí)。因而開(kāi)展房地產(chǎn)稅評(píng)估征稅，需要一個(gè)較好的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境。1.評(píng)估征稅要得到廣大納稅人的普遍理解、認(rèn)可。評(píng)估征稅不能僅在理論界和稅務(wù)部門(mén)取得共識(shí)，關(guān)鍵還在于能否得到城鄉(xiāng)居民認(rèn)可，廣大居民的態(tài)度是決定因素。如果現(xiàn)階段城鄉(xiāng)居民對(duì)評(píng)估征稅認(rèn)識(shí)有較大的分歧，政府就不宜貿(mào)然推行這一征管措施。2.房地產(chǎn)評(píng)估征稅的對(duì)象、范圍和評(píng)估技術(shù)等。與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段和財(cái)富的積累程度要相適應(yīng)。如果錯(cuò)誤地估計(jì)了城鄉(xiāng)居民的富裕程度、財(cái)產(chǎn)狀況，評(píng)估征稅的結(jié)果就可能事與愿違。3.經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況較為穩(wěn)定，政府宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)管有力。

二、房地產(chǎn)稅收評(píng)估征稅需要突破的技術(shù)問(wèn)題

房地產(chǎn)稅評(píng)稅，就是運(yùn)用一定科學(xué)方法，準(zhǔn)確評(píng)估房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值。反映房地產(chǎn)市場(chǎng)供求關(guān)系和價(jià)格波動(dòng)。一方面，使房地產(chǎn)稅收能夠體現(xiàn)納稅人的收益與能力，公平稅負(fù)：另一方面，保證政府財(cái)政收入隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，達(dá)到稅收收入與政府公共服務(wù)支出之間的均衡。圍繞這一問(wèn)題，需要進(jìn)一步研究以下幾方面的內(nèi)容：（一）確立房地產(chǎn)稅評(píng)估征稅的基本準(zhǔn)則房地產(chǎn)稅評(píng)估征稅，和一般資產(chǎn)評(píng)估既有相似、相同之處，也有嚴(yán)格區(qū)分，需要建立相應(yīng)的評(píng)估準(zhǔn)則。以指導(dǎo)房地產(chǎn)評(píng)估征稅工作的順利開(kāi)展。

1.公平準(zhǔn)則。公平是世界各國(guó)稅收制度追求的共同目標(biāo)，房地產(chǎn)評(píng)估征稅也不例外。公平準(zhǔn)則首先是對(duì)評(píng)估對(duì)象的公平，要求在評(píng)估征稅中對(duì)性能相同或相似、地段相近的房地產(chǎn)采用相同的評(píng)估方法評(píng)估其價(jià)值，作為計(jì)征稅收的依據(jù)。其次是對(duì)納稅人的公平，對(duì)性能相同或相似、地段相近的房地產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估，如納稅人是自然人，無(wú)論其民族、年齡、性別、國(guó)籍、文化程度等，都采用同樣的方法評(píng)估征稅：如納稅人是法人，評(píng)估征稅不因其所有制性質(zhì)。規(guī)模大小、技術(shù)先進(jìn)與否等不同而有所區(qū)別。

2.合法準(zhǔn)則。經(jīng)過(guò)幾十年的努力，我國(guó)在房地產(chǎn)管理、資產(chǎn)評(píng)估領(lǐng)域已初步形成了一套較為完整的法律、法規(guī)和規(guī)章，如《城市房地產(chǎn)管理法》、《城市規(guī)劃法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等。這些法律、法規(guī)和規(guī)章是評(píng)估征稅的依據(jù)。合法準(zhǔn)則要求稅務(wù)人員和稅收評(píng)估機(jī)構(gòu)遵守現(xiàn)行房地產(chǎn)管理、資產(chǎn)評(píng)估的法律、法規(guī)和規(guī)章，依法評(píng)稅，以維護(hù)國(guó)家稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性，保護(hù)政府財(cái)政利益，同時(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益。

3.科學(xué)準(zhǔn)則。在房地產(chǎn)評(píng)稅工作中，評(píng)估人員所面臨的經(jīng)濟(jì)社會(huì)情況較為復(fù)雜。如房地產(chǎn)按其用途可分為居住、商業(yè)、辦公、旅館、餐飲。娛樂(lè)、工業(yè)和倉(cāng)儲(chǔ)、農(nóng)業(yè)和綜合房地產(chǎn)等，種類(lèi)繁多，且房地產(chǎn)市場(chǎng)供求關(guān)系受多種因素影響波動(dòng)較大，房地產(chǎn)價(jià)格被認(rèn)為是觀察一個(gè)國(guó)家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的“晴雨表”。因此，在評(píng)稅活動(dòng)中，評(píng)估機(jī)構(gòu)和人員采用的評(píng)估方法、技術(shù)和程序等，要能科學(xué)、準(zhǔn)確地反映房地產(chǎn)真實(shí)市場(chǎng)價(jià)值。使房地產(chǎn)稅的征收既保證政府稅收收入隨房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增長(zhǎng)，又不增加納稅人的負(fù)擔(dān)。

4.時(shí)點(diǎn)準(zhǔn)則。時(shí)點(diǎn)準(zhǔn)則要求房地產(chǎn)價(jià)值評(píng)估結(jié)果，應(yīng)是評(píng)估對(duì)象在估價(jià)時(shí)點(diǎn)的合理價(jià)值。由于房地產(chǎn)價(jià)格隨市場(chǎng)供求關(guān)系等因素不斷發(fā)生變化，對(duì)房地產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估只能是評(píng)估對(duì)象在估價(jià)時(shí)點(diǎn)的合理價(jià)值。同時(shí)，房地產(chǎn)價(jià)值評(píng)估需要消耗大量的人力、物力和財(cái)力，對(duì)政府而言，既不可能也不必要隨時(shí)或每年對(duì)房地產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，就需要合理確定評(píng)估征稅的周期，一方面，能夠較準(zhǔn)確地反映房地產(chǎn)價(jià)值的變化。比較法，將評(píng)估對(duì)象與在評(píng)估試點(diǎn)的近期有過(guò)交易的類(lèi)似房地產(chǎn)進(jìn)行比較，對(duì)這些類(lèi)似房地產(chǎn)的成交價(jià)格作適當(dāng)?shù)男拚?，以此估算估價(jià)對(duì)象合理價(jià)值的方法。比較法的操作步驟有：搜集交易實(shí)例；選取可比實(shí)例；建立價(jià)格可比基礎(chǔ)；進(jìn)行交易情況修正：進(jìn)行交易日期修正；進(jìn)行房地產(chǎn)狀況修正；求取比準(zhǔn)價(jià)格。比較法適用于具有交易性的房地產(chǎn)，而對(duì)特殊工業(yè)用房、學(xué)校等很；少發(fā)生交易的房地產(chǎn)，則難以適用該方法。

2.地產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估。地產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估可采用基準(zhǔn)地價(jià)系數(shù)修正法、路線價(jià)法等方法?；鶞?zhǔn)地價(jià)系數(shù)修正法是以地產(chǎn)所處地段的基準(zhǔn)地價(jià)為基礎(chǔ)，通過(guò)時(shí)點(diǎn)修正，容積率修正、行業(yè)用途修正等一系列修正，最后確定地產(chǎn)價(jià)值。

通過(guò)上述方法分析可以看出，目前采用成本法評(píng)估房產(chǎn)價(jià)值，用基準(zhǔn)地價(jià)系數(shù)修正法評(píng)估地產(chǎn)價(jià)值較為可行，條件成熟時(shí)可采用收益法、市場(chǎng)法等多種方法，但這些方法還需要結(jié)合稅收征管的要求進(jìn)一步規(guī)范。如收益法對(duì)各類(lèi)房地產(chǎn)的收入要進(jìn)行較詳細(xì)的測(cè)算和預(yù)計(jì)等。同時(shí)，各地區(qū)城市經(jīng)濟(jì)發(fā)展和房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)育程度不同，在使用上述基本方法時(shí)，還要相應(yīng)調(diào)整，以使評(píng)估結(jié)果更符合本地區(qū)的實(shí)際情況。

（三）房地產(chǎn)稅評(píng)稅的信息基礎(chǔ)

從上述房地產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的基本方法可知，要準(zhǔn)確評(píng)估房地產(chǎn)價(jià)值，達(dá)到公平稅負(fù)的目的，必須以獲得準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠的信息資料為前提，而這些信息資料的獲取，主要有兩種途徑：一是稅收征管渠道，如納稅申報(bào)、稅源調(diào)查等；二是其他部門(mén)的配合，如國(guó)土資源部門(mén)提供土地基準(zhǔn)價(jià)格、建設(shè)部門(mén)提供建筑及設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，房產(chǎn)主管部門(mén)提供房產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料、物價(jià)部門(mén)提供物價(jià)指數(shù)等。這就需要解決以下問(wèn)題：

1.部門(mén)協(xié)調(diào)問(wèn)題。在房地產(chǎn)評(píng)稅過(guò)程中，有關(guān)信息涉及城市建設(shè)主管部門(mén)、房產(chǎn)管理部門(mén)，土地資源管理部門(mén)、物價(jià)管理部門(mén)等眾多部門(mén)，而在現(xiàn)行制度下，這些部門(mén)都沒(méi)有為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息資料的義務(wù)，而沒(méi)有這些部門(mén)的配合，整個(gè)評(píng)稅工作就無(wú)法進(jìn)行。因而，在開(kāi)展正式房地產(chǎn)稅評(píng)估工作之前，必須以法律制度的形式，規(guī)定上述部門(mén)為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房地產(chǎn)信息資料的義務(wù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)稅過(guò)程中與上述部門(mén)協(xié)商時(shí)有法可依。

2.信息的準(zhǔn)確性問(wèn)題。由于房地產(chǎn)市場(chǎng)供求關(guān)系瞬息萬(wàn)變，有關(guān)部門(mén)提供的信息資料不一定能夠滿足評(píng)稅，工作需要，如基準(zhǔn)地價(jià)資料，稅務(wù)部門(mén)還需要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，以保證房地產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的準(zhǔn)確性。

3.信息管理問(wèn)題。前文描述了信息在房地產(chǎn)稅評(píng)稅中的重要性，這就要求在稅收征管制度中，將信息管理擺到突出位置，主要做好兩方面的工作：一是稅務(wù)機(jī)關(guān)建立房地產(chǎn)稅評(píng)稅信息庫(kù)，及時(shí)更新數(shù)據(jù)，掌握稅源動(dòng)態(tài)：二是加快電子政務(wù)推行步伐，實(shí)現(xiàn)政府部門(mén)之間信息資源共享，盡可能降低評(píng)稅成本，提高稅務(wù)工作效率。

（四）房地產(chǎn)稅制改革中的稅費(fèi)關(guān)系

與房地產(chǎn)稅評(píng)稅制度改革密切相關(guān)的問(wèn)題，是稅費(fèi)關(guān)系的規(guī)范。據(jù)北京市有關(guān)部門(mén)調(diào)查，近年來(lái)，涉及城市建設(shè)和房地產(chǎn)行業(yè)的收費(fèi)、基金共有幾十項(xiàng)，其中，中央批準(zhǔn)的約占70％，北京市批準(zhǔn)的約占30％。稅收在商品房售價(jià)中所占比重較低，約為6％。因此，要達(dá)到房地產(chǎn)稅評(píng)稅制度改革的預(yù)期目標(biāo)，就必須有效解決稅費(fèi)關(guān)系問(wèn)題。從目前房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。各種收費(fèi)過(guò)多過(guò)濫是造成房?jī)r(jià)居高不下的重要原因之一。同時(shí)，收費(fèi)侵蝕稅基，影響政府房地產(chǎn)稅收收入的增長(zhǎng)。大規(guī)模清理，整頓各類(lèi)收費(fèi)，基金，成為評(píng)稅制度改革的重要前提。

（五）房地產(chǎn)稅評(píng)稅機(jī)構(gòu)與隊(duì)伍建設(shè)

與其他稅收征管相比，開(kāi)展房地產(chǎn)評(píng)稅工作所面臨的情況更為復(fù)雜，技術(shù)要求更高，政策性更強(qiáng)，需要建立一支從事此項(xiàng)工作的專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍。從從業(yè)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)分析，除稅收專(zhuān)業(yè)知識(shí)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)外，還需要具有以下幾方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與能力：

1.評(píng)估技術(shù)與方法。能夠熟練掌握評(píng)估房產(chǎn)和地產(chǎn)價(jià)值的各種專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，能夠及時(shí)處理評(píng)估過(guò)程中所遇到的不確定性因素，確保房產(chǎn)和地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值比較準(zhǔn)確、合理，接近市場(chǎng)價(jià)值，反映市場(chǎng)供求關(guān)系，既保證政府財(cái)政收入能隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，又維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。

2.及時(shí)掌握房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，了解市場(chǎng)信息，能夠準(zhǔn)確分析和判斷房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，為有效開(kāi)展評(píng)稅工作服務(wù)。

3.熟悉和掌握國(guó)家有關(guān)城市建設(shè)和房地產(chǎn)發(fā)展的法律，法規(guī)和管理制度，明確評(píng)稅工作的法律依據(jù)。

（六）建立納稅人爭(zhēng)議處理機(jī)制，保護(hù)納稅人合法權(quán)益

對(duì)房地產(chǎn)實(shí)行評(píng)估征稅，不同于流轉(zhuǎn)稅、所得稅等稅種在現(xiàn)行稅法下以既成事實(shí)的收入或行為為課稅對(duì)象，而是運(yùn)用一定的技術(shù)、方法估計(jì)和測(cè)算征稅對(duì)象的價(jià)值，客觀上存在一定的不確定性，難度較大。因此，需要廣泛聽(tīng)取納稅人的意見(jiàn)，使其能夠接受評(píng)估結(jié)果，履行納稅義務(wù)。當(dāng)納稅人對(duì)評(píng)估方法、程序和結(jié)果等提出異議時(shí)，應(yīng)建立相應(yīng)的處理機(jī)制，以稅務(wù)部門(mén)為主導(dǎo)，溝通信息，交換意見(jiàn)，最終達(dá)成共識(shí)，完成納稅業(yè)務(wù)，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。如納稅人仍不滿意，再進(jìn)入稅收復(fù)議和行政訴訟程序解決。

三、我國(guó)開(kāi)展房地產(chǎn)稅評(píng)估征稅工作的幾點(diǎn)政策建議

如前所述，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，特別是城市化進(jìn)程加快，對(duì)房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了巨大的推動(dòng)，而房地產(chǎn)稅征收管理現(xiàn)狀，已不適應(yīng)新形勢(shì)的需要，借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)開(kāi)展房地產(chǎn)稅評(píng)稅工作，貫徹政府宏觀經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與稅收的良性循環(huán)已是大勢(shì)所趨。因而，近期內(nèi)需要開(kāi)展的重點(diǎn)工作有：

（一）正確估計(jì)目前的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境，創(chuàng)造條件，開(kāi)展房地產(chǎn)稅評(píng)估征稅工作

房地產(chǎn)市場(chǎng)是一定時(shí)期觀察一個(gè)地區(qū)或國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“晴雨表”，其中住房又是人們生存的基本條件。在目前我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)條件下推行評(píng)估征稅，就需要準(zhǔn)確把握可能出現(xiàn)的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造條件，逐步開(kāi)展房地產(chǎn)稅評(píng)估征稅工作。首先，要考慮房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的承受能力與對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響：其次，考慮納稅人對(duì)評(píng)估征稅的接受程度，特別是當(dāng)普通住宅被納入評(píng)估征稅范圍后，所產(chǎn)生的政治社會(huì)影響。筆者認(rèn)為，在近1～2年內(nèi)，將城鎮(zhèn)普通住宅納入評(píng)估征稅的范圍是不現(xiàn)實(shí)的；在房地產(chǎn)領(lǐng)域稅費(fèi)關(guān)系沒(méi)有根本理順的情況下，推行評(píng)估征稅也是困難重重。

（二）建立評(píng)稅技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，采用多種技術(shù)手段，準(zhǔn)確評(píng)估房地產(chǎn)價(jià)值

如前所述。資產(chǎn)評(píng)估和地產(chǎn)評(píng)估的方法較多，可供房地產(chǎn)稅評(píng)稅選擇。在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，可建立適應(yīng)不同類(lèi)型資產(chǎn)的評(píng)估技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。在房產(chǎn)價(jià)值評(píng)估中，可根據(jù)房產(chǎn)的不同用途，采用不同的評(píng)估技術(shù)開(kāi)展評(píng)估。對(duì)自用的房產(chǎn)價(jià)值。由于無(wú)相同或相似的市場(chǎng)價(jià)值，也可能無(wú)可比較的收益，可采用成本法評(píng)估其價(jià)值；對(duì)出租或從事酒店業(yè)等經(jīng)營(yíng)類(lèi)房產(chǎn)，根據(jù)收益法評(píng)估其價(jià)值。對(duì)具有相同或相似市場(chǎng)價(jià)格的房產(chǎn)，采用市場(chǎng)法評(píng)估。在建立房地產(chǎn)稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)過(guò)程中，評(píng)稅技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的建立，并不是簡(jiǎn)單的照搬現(xiàn)成的資產(chǎn)評(píng)估技術(shù)與方法，而是在此基礎(chǔ)上，考慮評(píng)稅工作的特殊需要，進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與修改，以滿足稅收征管的需要。

（三）建立評(píng)稅技術(shù)信息體系，保證評(píng)稅工作順利進(jìn)行

要準(zhǔn)確評(píng)估房地產(chǎn)價(jià)值，滿足稅收征管需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)掌握稅源狀況，分析房地產(chǎn)市場(chǎng)變化，保證房地產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的科學(xué)性、合理性。這就需要建立完善的技術(shù)信息體系保障。從房地產(chǎn)稅評(píng)稅所需信息來(lái)源分析，主要包括以下幾類(lèi)：1.納稅人基本信息。這類(lèi)信息數(shù)據(jù)庫(kù)可通過(guò)納稅申報(bào)等途徑，由稅務(wù)機(jī)關(guān)建立。2.房產(chǎn)開(kāi)發(fā)、建設(shè)、交易和管理信息。這類(lèi)信息主要掌握在城市建設(shè)、房產(chǎn)管理、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司等機(jī)構(gòu)中。3.土地開(kāi)發(fā)、使用權(quán)交易、基準(zhǔn)地價(jià)等信息。這類(lèi)信息主要掌握在土地主管部門(mén)、城市建設(shè)等部門(mén)。稅務(wù)機(jī)構(gòu)須得到上述機(jī)構(gòu)的大力支持，才能得到稅收評(píng)估所需要的信息。解決的途徑有兩個(gè)：一是以法律制度形式規(guī)定上述機(jī)構(gòu)配合稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)稅的義務(wù)，并負(fù)責(zé)提供相應(yīng)信息；二是盡快建立政府機(jī)構(gòu)間信息共享機(jī)制，努力降低評(píng)稅成本。新晨

（四）規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)稅費(fèi)關(guān)系，增加政府稅收收入

針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅費(fèi)關(guān)系復(fù)雜，涉及眾多部門(mén)利益的情況，分步實(shí)行改革。首先，清理、取消不合理、不合法的收費(fèi)；其次，將具有稅收性質(zhì)的收費(fèi)，分批、分次實(shí)行“費(fèi)改稅”，充分考慮房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的承受能力，以及對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響；最后，將不能實(shí)行“費(fèi)改稅”且征收合理的收費(fèi)項(xiàng)目，進(jìn)一步規(guī)范化。

第2篇：房地產(chǎn)稅范文

[關(guān)鍵詞] 房產(chǎn)稅；地產(chǎn)稅；房地產(chǎn)稅doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 10. 014

[中圖分類(lèi)號(hào)] F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）10- 0025- 03

0 前 言

在國(guó)外許多國(guó)家和地區(qū)，房地產(chǎn)稅收制度已較成熟，有關(guān)房地產(chǎn)稅收理論研究也較深入，其發(fā)展歷史最早可以追溯至威廉?配第年代。從最初關(guān)于房地產(chǎn)稅定義的爭(zhēng)論：房地產(chǎn)稅是“受益稅”還是“資本稅”，到房地產(chǎn)稅收歸宿的研究，房地產(chǎn)稅收理論一直備受關(guān)注。房地產(chǎn)稅是政府干預(yù)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的重要政策工具，在引導(dǎo)房地產(chǎn)資源的合理配置、土地資源的有效利用以及社會(huì)財(cái)富的公平分配等方面具有獨(dú)特的功能。

20世紀(jì)80年代，我國(guó)住房制度改革和城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用制度改革實(shí)施以來(lái)，房地產(chǎn)市場(chǎng)快速發(fā)展、房地產(chǎn)投資持續(xù)增長(zhǎng)、房地產(chǎn)價(jià)格不斷上漲。然而，我國(guó)房地產(chǎn)稅制建設(shè)并不完善，稅制結(jié)構(gòu)也不盡合理。同時(shí)，房地產(chǎn)稅收收入增長(zhǎng)緩慢，尚未成為國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源。國(guó)內(nèi)外學(xué)者因此更加重視對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)稅制建設(shè)與房地產(chǎn)稅影響效應(yīng)的研究，特別是1994年我國(guó)分稅制改革以后，專(zhuān)門(mén)針對(duì)房地產(chǎn)稅的研究逐漸增多。但由于起步較晚，這方面的理論還不夠完善，各家分歧較大。所以，本文以房地產(chǎn)稅的內(nèi)涵為起點(diǎn)，通過(guò)對(duì)地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅的理論分析，進(jìn)而對(duì)房產(chǎn)地產(chǎn)合并征稅進(jìn)行探討。

1 房地產(chǎn)稅的內(nèi)涵

1.1 房地產(chǎn)（real property）

房地產(chǎn)是指土地、建筑物及固著在土地、建筑物上不可分離的部分及其附帶的各種權(quán)益。簡(jiǎn)單地說(shuō)是房產(chǎn)和地產(chǎn)的合稱。房地產(chǎn)是一種位置固定不能移動(dòng)，或移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，在經(jīng)濟(jì)學(xué)上又被稱為不動(dòng)產(chǎn)。

房地產(chǎn)可以有3種存在形態(tài)：即土地 、建筑物、房地合一，因此，房地產(chǎn)財(cái)產(chǎn)可以分為土地財(cái)產(chǎn)、土地改良建筑財(cái)產(chǎn)，或者是兩者的結(jié)合。

1.2 房地產(chǎn)稅

關(guān)于房地產(chǎn)稅的內(nèi)涵，前期理論界存在一定的爭(zhēng)論，隨著研究的深入，理論界開(kāi)始普遍認(rèn)為房地產(chǎn)稅就是對(duì)土地和房屋等房地產(chǎn)在其保有階段征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，要求所有者或使用者每年都繳付一定的稅款，其稅額隨著房地產(chǎn)的價(jià)值提升而提高，只是房地產(chǎn)稅在不同的國(guó)家和地區(qū)所使用的名稱不同。

2 房產(chǎn)稅

2.1 房產(chǎn)和房產(chǎn)稅

房產(chǎn)，即房屋產(chǎn)業(yè)，是指有墻面和立體結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲芯幼?、生活、學(xué)習(xí)、工作、娛樂(lè)或貯藏物資的場(chǎng)所。

房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)征收的一種稅。由于房產(chǎn)有確定的座落地，稅源可靠，納稅面廣，因此，房產(chǎn)稅是地方政府取得財(cái)政收入的重要渠道。

歷史上，世界各國(guó)均征收過(guò)房產(chǎn)稅。在典型西方國(guó)家中，有以房產(chǎn)為單一征稅對(duì)象的，如英國(guó)、法國(guó)、荷蘭等的房產(chǎn)稅；有將房產(chǎn)和地產(chǎn)合并征收的，如加拿大、意大利的不動(dòng)產(chǎn)稅。在中國(guó)，房產(chǎn)稅是一個(gè)具有悠久歷史的稅種，周朝的“廛布”（“廛”為市內(nèi)邸舍，“布”為對(duì)公舍的收稅，是早期的房屋稅），唐朝的間架稅（唐德宗建中四年（783年）設(shè)“稅間架”，即以房屋為課稅對(duì)象，是一種財(cái)產(chǎn)稅，因過(guò)于苛重?cái)_民，不久即被迫廢除，清朝初期的市廛輸鈔，清末和民國(guó)時(shí)期的房捐等，都屬于對(duì)房產(chǎn)征稅。

2.2 對(duì)房產(chǎn)征稅的基本依據(jù)

房產(chǎn)從它的屬性上來(lái)看屬于財(cái)產(chǎn)的一種，而且，無(wú)論是財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)者，還是房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)學(xué)者都有人把房地產(chǎn)稅收中的一些稅種歸屬于財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)，所以，考察對(duì)房產(chǎn)征稅的基本依據(jù)可以與對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅的依據(jù)一起來(lái)分析。

（1）財(cái)政收入說(shuō)。征收任何種類(lèi)的稅收最終目的一定會(huì)落在滿足財(cái)政收入方面，財(cái)產(chǎn)稅也不例外。因此公共經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，土地和房屋是兩類(lèi)主要的私人財(cái)產(chǎn)，并且對(duì)土地和房屋課稅都具有稅源充足、稅基廣泛、征管方便的特點(diǎn)，房產(chǎn)稅適合成為財(cái)政收入的主要來(lái)源。因此，實(shí)現(xiàn)政府財(cái)政收入、滿足財(cái)政支出是課征房產(chǎn)稅的重要理論依據(jù)之一。

（2）利益支付說(shuō)。利益支付說(shuō)的核心觀點(diǎn)包括2個(gè)方面。①政府部門(mén)為房產(chǎn)所有者提供了公共服務(wù)，如國(guó)防安全、國(guó)內(nèi)治安、制定法律、維持市場(chǎng)秩序等，這些服務(wù)使得房產(chǎn)所有者擁有房產(chǎn)的權(quán)利得到了切實(shí)保障，滿足了他們物質(zhì)利益和精神層面的雙重需要。房產(chǎn)所有者從與房產(chǎn)相關(guān)的公共服務(wù)中獲益，就應(yīng)該為這種服務(wù)買(mǎi)單，而征收房產(chǎn)稅恰好是房產(chǎn)所有者對(duì)從政府那里獲得公共服務(wù)的利益的支付。②政府部門(mén)特別是地方政府在提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的同時(shí)，還會(huì)在不動(dòng)產(chǎn)附近適當(dāng)?shù)馗纳浦車(chē)h(huán)境、提供公共設(shè)施、帶動(dòng)局部經(jīng)濟(jì)發(fā)展等，這些都會(huì)提高相關(guān)土地和房屋的價(jià)值，增加當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)的有效需求，擴(kuò)大房產(chǎn)所有者和房產(chǎn)使用者的額外收益。對(duì)于房產(chǎn)所有者和使用者來(lái)說(shuō)，他們從政府行為中獲益，就應(yīng)當(dāng)支付使財(cái)產(chǎn)價(jià)值增值的相應(yīng)費(fèi)用，因此最好負(fù)擔(dān)一定比例賦稅并用于滿足地方財(cái)政支出。以利益補(bǔ)償為目標(biāo)開(kāi)征房產(chǎn)稅具有很強(qiáng)的理論支持。因此，利益支付說(shuō)是課征房產(chǎn)稅的又一個(gè)重要的理論依據(jù)。

（3）負(fù)稅能力說(shuō)。負(fù)稅能力說(shuō)是從衡量課稅是否公平的角度出發(fā)，將納稅人擁有的土地及土地改良物組成的房產(chǎn)的數(shù)量與質(zhì)量作為衡量負(fù)稅能力的重要指標(biāo)，納稅人擁有的土地及房產(chǎn)數(shù)量越多、質(zhì)量越好，說(shuō)明其負(fù)稅能力越大；相反，其負(fù)稅能力越小。比如兩個(gè)人的基本收入相同，但是其中一人擁有一筆財(cái)富，那么擁有財(cái)富的人存在納稅優(yōu)勢(shì)，其納稅能力較強(qiáng)，繳納稅款也應(yīng)較多。因此從橫向公平和縱向公平的角度考慮，對(duì)財(cái)富擁有者課稅十分合理。對(duì)房產(chǎn)課稅不僅是政府參與房產(chǎn)利益重新分配的過(guò)程，也是政府均分土地財(cái)富的過(guò)程。此外，政府對(duì)房產(chǎn)征稅的目的還在于降低土地財(cái)富的集中度、打擊不勞而獲、公平財(cái)富分配。因此，按照納稅人的負(fù)擔(dān)能力課稅是課征房產(chǎn)稅的另一個(gè)重要的理論依據(jù)。

2.3 我國(guó)房產(chǎn)稅的發(fā)展歷程

在我國(guó)，房產(chǎn)稅是一個(gè)歷史悠久的稅種，最早始于周朝的“廛布”（“廛布”是周代當(dāng)時(shí)課征的土地稅的一部分，其中有對(duì)3種房屋征稅的規(guī)定），此后唐朝的“間架稅”，清朝初期的“市裹輸鈔”、“計(jì)檁輸稅”，清末的“房捐”，民國(guó)時(shí)期“市政總捐”、“市政建設(shè)捐”、“房捐”等，都是對(duì)房產(chǎn)征的稅收。

中國(guó)現(xiàn)行房產(chǎn)稅是在城市房地產(chǎn)稅的基礎(chǔ)上通過(guò)房產(chǎn)與地產(chǎn)分別課稅而獨(dú)立出來(lái)的一個(gè)稅種。后，1950年1月中央人民政府政務(wù)院頒布的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中曾列有房產(chǎn)稅，同年6月調(diào)整稅收時(shí)，將地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅。1951年8月8日政務(wù)院頒布了《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，規(guī)定對(duì)城市中的房屋合并征收房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅，稱為城市房地產(chǎn)稅。在1973年簡(jiǎn)化稅制時(shí)，將對(duì)內(nèi)資企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅，只對(duì)房地產(chǎn)管理部門(mén)和個(gè)人以及外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，繼續(xù)征收房產(chǎn)稅。1984年10月，第二步利改稅和全面改革工商稅制時(shí)，確定對(duì)企業(yè)恢復(fù)征收城市房地產(chǎn)稅。同時(shí)，鑒于中國(guó)城市的土地屬于國(guó)家所有，使用者沒(méi)有土地產(chǎn)權(quán)的實(shí)際情況，將城市房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和土地使用稅，此后的房產(chǎn)稅主要對(duì)內(nèi)資企業(yè)和個(gè)人征收。此后，國(guó)務(wù)院于1986年9月15日頒布《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月起開(kāi)始施行，只對(duì)國(guó)內(nèi)的單位和個(gè)人征收房產(chǎn)稅?，F(xiàn)行房產(chǎn)稅的法律依據(jù)，是2008年12月，國(guó)務(wù)院公布了第546號(hào)令，明確自2009年1月1日起廢止1951年8月政務(wù)院公布的《城市房地產(chǎn)暫行條例》，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人需繳納房產(chǎn)稅，這意味著對(duì)內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人統(tǒng)一征收房產(chǎn)稅。

3 地產(chǎn)稅

3.1 地產(chǎn)和地產(chǎn)稅

3.1.1 地產(chǎn)

地產(chǎn)指在一定的土地所有制關(guān)系下作為財(cái)產(chǎn)的土地，既包括住宅或非住宅附著物的土地（以及各地段），又包括已開(kāi)發(fā)和待開(kāi)發(fā)土地。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是土地財(cái)產(chǎn)，在法律上有明確的權(quán)屬關(guān)系。地產(chǎn)包含地面及其上下空間。地產(chǎn)與土地的根本區(qū)別也就是有無(wú)權(quán)屬關(guān)系。我國(guó)的地產(chǎn)是指有限期的土地使用權(quán)。

土地按照用途分類(lèi)可分為：居住用地、工業(yè)用地、商業(yè)服務(wù)用地、倉(cāng)儲(chǔ)用地、市政、交通用地、科教文衛(wèi)設(shè)施用地、綠化用地和其他用地等。

法律意義上的土地財(cái)產(chǎn)一般具有以下特征：

（1）屬于一定的所有者或使用者；

（2）有明確的四至界定；

（3）可以依法轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/p>

（4）能給所有者和使用者帶來(lái)一定的權(quán)益。

地產(chǎn)主要包括土地和土地資本。 土地具有有用性、稀缺性和社會(huì)的有效需求等特點(diǎn)。土地資本是為使土地達(dá)到一定的使用標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的開(kāi)發(fā)投資，這種投資要轉(zhuǎn)化為一定量的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)，其本身必然具有商品屬性。

3.1.2 地產(chǎn)稅

地產(chǎn)稅是對(duì)地產(chǎn)的所有者和使用者征收的稅。征稅對(duì)象為所有的土地，包括農(nóng)村生產(chǎn)用地和建筑用地。稅金的多少則按登記的地產(chǎn)狀態(tài)和價(jià)值確定，征稅基礎(chǔ)為每年初按稅收評(píng)估法（根據(jù)成交土地的價(jià)格得出同類(lèi)土地的納稅價(jià)值）所確定的征稅標(biāo)準(zhǔn)，一年一繳。

3.2 對(duì)地產(chǎn)征稅的基本依據(jù)

在封建社會(huì)，對(duì)土地征稅成為當(dāng)政者首選的稅收制度，它的優(yōu)勢(shì)是顯而易見(jiàn)的：土地是不動(dòng)產(chǎn)不能移動(dòng)，土地是有形的固定資產(chǎn)，是當(dāng)時(shí)財(cái)富的主要表現(xiàn)形式，在很大程度上反映了人們的收入和支付能力，由于以上特征，這種稅收容易征收和管理。而且對(duì)其征稅收入比較固定，稅源穩(wěn)定，可以隨時(shí)根據(jù)支出而提高稅負(fù)。所以，考察對(duì)房地產(chǎn)征稅的基本依據(jù)可以與對(duì)財(cái)產(chǎn)征稅的依據(jù)一起來(lái)分析。主要依據(jù)于財(cái)政收入說(shuō)、利益支付說(shuō)和負(fù)稅能力說(shuō)。

另外，還有一種觀點(diǎn)是不把地產(chǎn)稅看作是對(duì)受益的付費(fèi)，也不從納稅能力方面考察，而是把它看作一種社會(huì)控制形式。財(cái)富分配不均所引起的社會(huì)后果是很容易看到的，他們不同于消費(fèi)分配不均引起的后果，因此社會(huì)希望把它們分別加以處理?；谶@一目的，對(duì)地產(chǎn)課稅，而不對(duì)所得課稅，是一種適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

3.3 我國(guó)地產(chǎn)稅的發(fā)展歷程

由于我國(guó)憲法規(guī)定土地為全民所有，因此的地產(chǎn)稅主要是城鎮(zhèn)土地使用稅。

城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)城鎮(zhèn)土地向其使用者征收的一種稅。城鎮(zhèn)土地使用稅的特殊作用在于：①在經(jīng)濟(jì)上實(shí)現(xiàn)國(guó)家對(duì)于城鎮(zhèn)土地的所有權(quán)；②有利于有效利用城鎮(zhèn)土地；第三，有利于平衡不同等級(jí)城鎮(zhèn)土地使用者之間的負(fù)擔(dān)。

我國(guó)現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅是在城市房地產(chǎn)稅的基礎(chǔ)上通過(guò)對(duì)房產(chǎn)與地產(chǎn)分別征稅而建立起來(lái)的。以后，1950年1月，中央人民政府政務(wù)院頒布的《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》曾規(guī)定全國(guó)統(tǒng)一征收地產(chǎn)稅，同年6月調(diào)整稅收政策，將地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅合并為房地產(chǎn)稅。政務(wù)院于1951年8月公布了《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，并在全國(guó)范圍內(nèi)執(zhí)行。1973年簡(jiǎn)并稅制時(shí)，將對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)征收的房地產(chǎn)稅合并到工商稅中。1984年在改革工商稅制的過(guò)程中，又將城市房地產(chǎn)稅劃分為土地使用稅和房產(chǎn)稅。1988年9月27日，國(guó)務(wù)院了《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，城鎮(zhèn)土地使用稅正式設(shè)立。

目前，中國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅的法律依據(jù)是國(guó)務(wù)院于2006年12月31日重新頒發(fā)的《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》。

4 房地產(chǎn)稅

我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅制是由房地產(chǎn)稅、土地使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、耕地占用稅等稅種組成，可以說(shuō)是對(duì)房產(chǎn)和地產(chǎn)分開(kāi)征稅。而事實(shí)上，房產(chǎn)和地產(chǎn)是不能分割的結(jié)合體，它們之間存在著客觀的、必然的聯(lián)系，主要包括幾個(gè)方面：

（1）實(shí)物形態(tài)上看，房產(chǎn)與地產(chǎn)密不可分；

（2）從價(jià)格構(gòu)成上看，房產(chǎn)價(jià)格不論是買(mǎi)賣(mài)價(jià)格還是租賃價(jià)格都包含地產(chǎn)價(jià)格；

（3）從權(quán)屬關(guān)系看，房產(chǎn)所有權(quán)和地產(chǎn)所有權(quán)是聯(lián)系在一起的。

不少學(xué)者反對(duì)房產(chǎn)與地產(chǎn)合并課稅，認(rèn)為西方國(guó)家對(duì)地產(chǎn)和房產(chǎn)合并征收不動(dòng)產(chǎn)稅，是因?yàn)閮烧叩漠a(chǎn)權(quán)形式的一致性，而我國(guó)土地與建筑物在所有權(quán)性質(zhì)、計(jì)稅依據(jù)、征稅對(duì)象和政策目標(biāo)等方面都存在差異，不宜合并征稅。

本文主張將房產(chǎn)和地產(chǎn)合并征稅。因?yàn)?，①中?guó)現(xiàn)行房產(chǎn)和地產(chǎn)不同的所有權(quán)制度不應(yīng)成為合并征稅的制度障礙，中國(guó)的土地使用權(quán)實(shí)際上發(fā)揮著所有權(quán)的功能，只要納稅人取得房地產(chǎn)的關(guān)鍵權(quán)利就可以對(duì)其征稅，這符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的征稅原則。而且，中國(guó)法律上規(guī)定了土地使用權(quán)和房產(chǎn)所有權(quán)是同一主體，轉(zhuǎn)移時(shí)必須一起轉(zhuǎn)讓。②事實(shí)上“房依地存，地隨房走”，房產(chǎn)不僅地理上依附地產(chǎn)，而且對(duì)財(cái)產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估也常常結(jié)合在一起。未來(lái)的稅改要實(shí)行按評(píng)估價(jià)值或市場(chǎng)租金價(jià)值課稅，房地產(chǎn)合并課稅勢(shì)在必行。所以筆者認(rèn)為應(yīng)該把房產(chǎn)和地產(chǎn)結(jié)合到一起征收房地產(chǎn)稅（沒(méi)有建筑物的土地不在本文研究范圍）。

基于土地和房屋的價(jià)值在評(píng)估過(guò)程中的相互關(guān)聯(lián)、密不可分，房屋的屬性和地段因素對(duì)于評(píng)估無(wú)論是土地還是房屋機(jī)制都是不可或缺的，對(duì)土地和房產(chǎn)一并征收即合并房地產(chǎn)稅、土地使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、耕地占用稅為房地產(chǎn)稅，以土地和固定于土地上的建筑物及其附屬物為征稅對(duì)象。

征稅范圍方面，在原有房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的基礎(chǔ)上，將凡是房屋產(chǎn)權(quán)明晰的所有者都納入征稅范圍。即將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)明確的國(guó)家機(jī)關(guān)、企業(yè)房產(chǎn)、事業(yè)單位、城鎮(zhèn)居民自有住房和農(nóng)村經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)全部納入房地產(chǎn)稅的征稅范圍。將國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位納入征稅范圍，有利于促進(jìn)降低成本和促進(jìn)土地節(jié)約。通過(guò)起征點(diǎn)和免征額等優(yōu)惠政策的制定，對(duì)廣大城鎮(zhèn)居民自住用房實(shí)行稅收優(yōu)惠。

主要參考文獻(xiàn)

第3篇：房地產(chǎn)稅范文

我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅制中，涉及到營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、耕地占用稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地使用費(fèi)等10余類(lèi)。隨著住房制度的全面改革以及房地產(chǎn)市場(chǎng)的建立和發(fā)展，房地產(chǎn)稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在矛盾，不同稅種之間也存在沖突。這不適應(yīng)當(dāng)前人們已購(gòu)有較多較高價(jià)位住宅，需要進(jìn)行有區(qū)別的財(cái)產(chǎn)占有關(guān)系的稅收再分配調(diào)節(jié)，緩和社會(huì)矛盾的迫切要求，也不適應(yīng)需要通過(guò)稅收調(diào)節(jié)房地產(chǎn)供需關(guān)系及其結(jié)構(gòu)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)健康發(fā)展的現(xiàn)實(shí)要求。

(一)重流轉(zhuǎn)，輕持有

房地產(chǎn)持有階段課稅少、稅負(fù)輕；而流通環(huán)節(jié)，多個(gè)稅種同時(shí)課征。著重對(duì)營(yíng)業(yè)性房屋、個(gè)人出租房屋征稅，如個(gè)人房屋出租收入既要征收房產(chǎn)稅，又要征收營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅，明顯存在重復(fù)征稅的問(wèn)題。但不對(duì)個(gè)人非營(yíng)業(yè)性住房征房產(chǎn)稅，這相當(dāng)于給了土地持有者無(wú)息貸款，只要未流通，就無(wú)須為土地的增值而納稅。這樣做實(shí)際上鼓勵(lì)了土地持有，助長(zhǎng)了土地投機(jī)，導(dǎo)致了高房?jī)r(jià)與高空置率的存在。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)，截止20*年4月，全國(guó)商品房空置面積為1.27億平方米，其中空置商品住宅0.69億平方米，全國(guó)空置率超過(guò)25%，大大超過(guò)國(guó)際公認(rèn)的10%的警戒線。一邊是1億多平方米的商品房白白空置，一邊是大量迫切需要住房的居民買(mǎi)不起房子，這一不正常的現(xiàn)象已到了需要嚴(yán)重關(guān)注的時(shí)候了。

(二)稅制不統(tǒng)一，內(nèi)外兩套有違公平

內(nèi)企及華籍居民適用房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和土地增值稅，外企和外籍人士適用土地使用費(fèi)和**年當(dāng)時(shí)的政務(wù)院公布的《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》的城市房地產(chǎn)稅。這不僅給稅收征管增加了難度和成本，還造成內(nèi)外資企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)起點(diǎn)不同，稅負(fù)不公，不利于統(tǒng)一市場(chǎng)的構(gòu)建和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的培育發(fā)展。

(三)稅收立法層次低，征稅依據(jù)不太充分

按稅收法律主義原則，稅收的征收必須基于法律的規(guī)定進(jìn)行，沒(méi)有法律依據(jù)，國(guó)家就不能征稅、任何人就不得被要求納稅。這里所指的法律僅限于國(guó)家立法機(jī)關(guān)制定的法律，不包括行政法規(guī)。但我們現(xiàn)行的企業(yè)房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，其法律依據(jù)是由國(guó)務(wù)院制定并以暫行條例的形式頒布實(shí)施的行政法規(guī)，級(jí)次較低。

(四)征稅范圍窄，財(cái)政功能不強(qiáng)

房產(chǎn)稅限在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，還把行政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用、財(cái)政撥付事業(yè)費(fèi)的機(jī)構(gòu)、個(gè)人居住用房等房產(chǎn)列為免稅對(duì)象；土地使用稅也排除了農(nóng)村土地，僅限于對(duì)城鎮(zhèn)土地征稅。房地產(chǎn)稅范圍過(guò)窄，稅基偏小，收入不高，也使其難以成為地方政府的主體稅種。

(五)稅、費(fèi)不清，費(fèi)高于稅

目前，我國(guó)涉及房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售全過(guò)程的所有稅收，約占建設(shè)成本的9%；而如配套費(fèi)等各類(lèi)規(guī)費(fèi)卻達(dá)到41%。

(六)配套制度不健全，稅收征管難度大

考慮到將來(lái)的稅制改革，需要進(jìn)行財(cái)產(chǎn)評(píng)估的稅種和數(shù)量會(huì)很多，而我國(guó)的房地產(chǎn)評(píng)估業(yè)起步較晚，既不規(guī)范也不成熟。房產(chǎn)評(píng)估制度作為房地產(chǎn)稅收的主要輔助手段還很不健全，目前還無(wú)法幫助實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收的順利征收。

二、房地產(chǎn)稅制改革的總體思路

采取“一清，二轉(zhuǎn)，三改，四留”的辦法，即對(duì)現(xiàn)行涉及房地產(chǎn)方面的稅種進(jìn)行整合，清理取締不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅種，合并稅基重疊或有緊密關(guān)聯(lián)的稅種；將流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)過(guò)重的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到房地產(chǎn)持有階段；把一部分體現(xiàn)政府職能，屬于稅收性質(zhì)，且便于稅收征管的收費(fèi)，改為征稅；對(duì)符合國(guó)際通行作法，又屬必要的少量規(guī)費(fèi)，繼續(xù)規(guī)范化保留。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)的房產(chǎn)稅，簡(jiǎn)化稅制；提升房地產(chǎn)稅收的立法層次；擴(kuò)大稅基，公平稅負(fù)；建立和完善房地產(chǎn)估價(jià)制度等配套措施，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)、健康、有序地發(fā)展。

三、房地產(chǎn)稅制改革的具體設(shè)想

(一)合并稅種，開(kāi)征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅或不動(dòng)產(chǎn)稅

把房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地使用費(fèi)，以及屬于稅收性質(zhì)的其他收費(fèi)，合并為全國(guó)統(tǒng)一的物業(yè)稅。既包括房屋、土地，又包括難以算作房屋的其他地上建筑物及附著物。我國(guó)物業(yè)稅的主要設(shè)想如下：

1.擴(kuò)大征收范圍，確定征免界限。要改變房地產(chǎn)稅收重流轉(zhuǎn)，輕持有的現(xiàn)狀，就必須適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，擴(kuò)大不動(dòng)產(chǎn)的征收范圍，取消那些不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況的減免。一是取消個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)性住房免稅的規(guī)定，初期可把征稅范圍只限制在非普通住房，特別是對(duì)占用土地資源多，擁有住房面積大的豪宅、別墅等高檔房實(shí)行高稅率，而對(duì)占土地資源少、擁有住房面積小的低收入階層給予稅收減免政策。這樣可改變部分居民買(mǎi)不起房，而買(mǎi)得起的人因持有成本過(guò)低，就多買(mǎi)多占的現(xiàn)狀。這筆稅款應(yīng)專(zhuān)項(xiàng)使用，作為廉租房、經(jīng)濟(jì)適用房建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)基金，鼓勵(lì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)積極建設(shè)廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房，也可作為對(duì)符合城鎮(zhèn)居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)且住房有困難的家庭提供購(gòu)房或住房租金補(bǔ)貼，這樣將高收入者的收入轉(zhuǎn)移給低收入者，抑制目前我國(guó)逐漸拉大的收入差距，控制收入分配中的“馬太效應(yīng)”，緩和社會(huì)矛盾，構(gòu)建和諧社會(huì)。二是取消對(duì)事業(yè)單位有關(guān)免稅的規(guī)定，把非公益性事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體用地用房納入征稅范圍。三是把農(nóng)村的工商營(yíng)業(yè)用房和高標(biāo)準(zhǔn)住房納入征稅范圍。

2.對(duì)房產(chǎn)稅以評(píng)估市場(chǎng)價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)?，F(xiàn)行房產(chǎn)稅一是從價(jià)計(jì)征，是以房產(chǎn)余值(房產(chǎn)原值一次扣除10%--30%后的余值)作為計(jì)稅依據(jù)；二是從租計(jì)征，以租金收入作為計(jì)稅依據(jù)。這很不合理，按歷史成本價(jià)余值征收，使得稅收收入與房地產(chǎn)價(jià)值背離，國(guó)家不能分享土地增值收益，還將承擔(dān)通貨膨脹損失；從租計(jì)征的則對(duì)其實(shí)際租金難以把握，且對(duì)經(jīng)營(yíng)行為征稅與營(yíng)業(yè)稅有交叉；而且對(duì)同一宗房地產(chǎn)按從租計(jì)征與從價(jià)計(jì)征兩種方法分別計(jì)算出的稅額相差很大。

3.對(duì)土地使用稅應(yīng)按類(lèi)型和用途分別制定稅率。現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地使用稅是分地區(qū)按單位面積實(shí)行固定稅額的辦法，一是國(guó)家不能及時(shí)分享土地增值收益；二是稅率過(guò)低，且不同等級(jí)土地之間的稅額差距太小，體現(xiàn)不了調(diào)節(jié)級(jí)差收入的作用，對(duì)促使土地使用者節(jié)約用地，提高土地使用效益等方面的效果不明顯；三是隨著城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，許多地方城鄉(xiāng)結(jié)合部難以區(qū)分，分設(shè)在城鄉(xiāng)的企業(yè)由于地理位置的不同，也會(huì)產(chǎn)生稅負(fù)差別；四是部分減免稅規(guī)定，過(guò)多地照顧了納稅困難企業(yè)，不利于一些占地面積大而經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理，影響企業(yè)間的平等競(jìng)爭(zhēng)。對(duì)此可借鑒國(guó)際通行作法，對(duì)個(gè)人住房按類(lèi)型、經(jīng)過(guò)評(píng)估的市場(chǎng)價(jià)格采用三四級(jí)超額累進(jìn)稅率制。

4.全國(guó)稅率應(yīng)有彈性。我國(guó)地域廣闊，經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡，全國(guó)不宜采用統(tǒng)一稅率。可設(shè)立一個(gè)彈性控制區(qū)間，各地根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平、納稅人支付能力等因素，在許可的范圍內(nèi)選擇適用的稅率。

(二)提高立法級(jí)次，下放管理權(quán)限

中央制定物業(yè)稅的基本法，對(duì)稅法要素做原則性規(guī)定，而由省級(jí)立法機(jī)關(guān)或政府制定細(xì)則，明確具體征收范圍、稅目稅率、減免優(yōu)惠、實(shí)施辦法及其征收管理等，不僅有利于維護(hù)中央的稅制統(tǒng)一，而且有利于各地因地制宜、靈活處理稅收問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)地方政府的積極性，逐步把物業(yè)稅培育成為縣市級(jí)地方稅的主體稅種。

(三)開(kāi)征不動(dòng)產(chǎn)閑置稅

目前，土地、房屋資源浪費(fèi)現(xiàn)象相當(dāng)嚴(yán)重，存在大量已征未用和購(gòu)而不用的情況，有的地方政府還征用大片土地，等待招商引資時(shí)高價(jià)出讓。國(guó)內(nèi)有1億多平方米的商品房空置總量，其中空置一年以上的超過(guò)50%，占?jí)嘿Y金超過(guò)2500億元。而我國(guó)商品房開(kāi)發(fā)商大多以銀行貸款為主，房子銷(xiāo)售不出去，必將威脅金融業(yè)的良性運(yùn)行。為制止這種坐享房地產(chǎn)自然增值帶來(lái)的收益的行為，打擊囤積居奇，抑制非理性投資，制止資源浪費(fèi)，優(yōu)化資源配置，防范金融風(fēng)險(xiǎn)，需要采取稅收強(qiáng)制措施，開(kāi)征不動(dòng)產(chǎn)閑置稅。這樣可大大增加國(guó)家的稅收收入，非常有效地遏制房地產(chǎn)投機(jī)，避免任何因房地產(chǎn)泡沫給國(guó)家發(fā)展帶來(lái)的負(fù)面影響。

第4篇：房地產(chǎn)稅范文

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)稅；熱點(diǎn)問(wèn)題；稅收調(diào)控

自國(guó)際金融以來(lái)，中國(guó)的房地產(chǎn)業(yè)受到影響，現(xiàn)在已經(jīng)逐漸恢復(fù)平穩(wěn)發(fā)展期。從現(xiàn)行的國(guó)際形勢(shì)和國(guó)內(nèi)發(fā)展需求來(lái)看，中國(guó)要更好地發(fā)展，就要將原有的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)打破，通過(guò)進(jìn)一步深化改革，以使經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)制得改變。在這樣的社會(huì)環(huán)境下，房產(chǎn)價(jià)格的不斷提升，各種房地產(chǎn)稅成為社會(huì)討論的焦點(diǎn)。

一、房地產(chǎn)稅改革是時(shí)代的必然

在中國(guó)的財(cái)稅領(lǐng)域中，房地產(chǎn)稅改革是重要的內(nèi)容。多年來(lái)，國(guó)家都非常重視房地產(chǎn)稅改革方面的問(wèn)題。在國(guó)家“十二五”規(guī)劃中，針對(duì)房地產(chǎn)稅改革就已經(jīng)提出“要深入研究并對(duì)房地產(chǎn)稅改革加快推進(jìn)力度”。黨的十八屆三中全會(huì)召開(kāi)，針對(duì)房地產(chǎn)稅改革又提出了新的指導(dǎo)要求，即“要求對(duì)房地產(chǎn)稅從立法的層面實(shí)施管理，根據(jù)社會(huì)發(fā)展情況推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革?！敝袊?guó)的一些地區(qū)已經(jīng)率先成為征收個(gè)人房地稅的試點(diǎn)，比如，上海、西安就已經(jīng)開(kāi)始執(zhí)行相關(guān)政策，使得房地產(chǎn)稅改革成為公眾議論的焦點(diǎn)。房地產(chǎn)稅被劃歸為財(cái)產(chǎn)稅，屬于是不動(dòng)產(chǎn)稅。雖然房地產(chǎn)稅與現(xiàn)行的房產(chǎn)稅只有一字之差，但是涉及到稅收的范圍以及稅收的依據(jù)，都會(huì)有所不同。房地產(chǎn)稅是與房產(chǎn)稅完全不同的稅種[1]。中國(guó)正在逐步探索房地產(chǎn)稅改革方面的問(wèn)題，并從理論的層面進(jìn)行深入研究，需要根據(jù)中國(guó)的國(guó)情以及社會(huì)發(fā)展實(shí)際制定操作方案。與房產(chǎn)稅相比，房地產(chǎn)稅所覆蓋的范圍非常廣泛，與中國(guó)現(xiàn)行的改革事項(xiàng)密切相關(guān)，而且關(guān)乎到多種利益。從國(guó)家財(cái)稅發(fā)展的宏觀局面來(lái)看，對(duì)于房地產(chǎn)稅改革要緊緊把握，落實(shí)到具體工作中，就需要關(guān)注房地產(chǎn)稅的熱點(diǎn)問(wèn)題，以確保房地產(chǎn)稅工作順利展開(kāi)。

二、當(dāng)前征收房產(chǎn)稅的幾個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題

(一)征收城市房產(chǎn)稅的熱點(diǎn)問(wèn)題中國(guó)的土地歸國(guó)家所有，房屋產(chǎn)權(quán)局限于70年。如果國(guó)家政府要征收房產(chǎn)稅，就需要將原有的一些稅種，包括耕地占用稅、土地使用稅等等取消，結(jié)合替代性政策構(gòu)成房產(chǎn)稅。雖然上海和重慶已經(jīng)率先作為房產(chǎn)稅的征收試點(diǎn)，但是，在具體的運(yùn)行中存在覆蓋面低的問(wèn)題，明顯房產(chǎn)稅的征收力度不夠。根據(jù)有關(guān)報(bào)道，重慶市已經(jīng)對(duì)高檔住房開(kāi)始收稅，2013年為每平方米12779元，到2014年，就達(dá)到每平方米13192元。重慶從2011年就開(kāi)始征收房產(chǎn)稅，三年來(lái)，每年對(duì)起征點(diǎn)都進(jìn)行了調(diào)整而且逐年遞增。有研究專(zhuān)家認(rèn)為，這種征稅趨勢(shì)明顯存在問(wèn)題，而且會(huì)征稅工作的順利展開(kāi)產(chǎn)生不良影響。無(wú)獨(dú)有偶，上海在房產(chǎn)稅的征收方面，不僅稅率低，而且過(guò)多的是考慮新購(gòu)買(mǎi)的房屋，并沒(méi)有對(duì)存量房有所考慮，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)過(guò)熱的問(wèn)題起到了一定的抑制作用[2]。但是，由于政策“過(guò)于溫和”，就必然會(huì)存在諸多的弊端。比如，2013年，北京的二手房交易火熱，成交量已經(jīng)突破了16萬(wàn)套，與2012年的14萬(wàn)套相比，上浮比例為13.4%。從成交金額來(lái)看，已經(jīng)達(dá)到了4600多億元。如果北京征收個(gè)人房產(chǎn)稅按照上海市的房產(chǎn)稅征收政策，就很難執(zhí)行。(二)征收農(nóng)村房產(chǎn)稅的熱點(diǎn)問(wèn)題關(guān)于房地產(chǎn)稅的征收，并不止于城市，農(nóng)村地區(qū)的房地產(chǎn)也是征收的對(duì)象。從2013年起，中國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)快速發(fā)展，房地產(chǎn)銷(xiāo)售事態(tài)良好。根據(jù)經(jīng)濟(jì)媒體所提供的信息，住建部目前正在為進(jìn)一步落實(shí)征收農(nóng)村房地產(chǎn)稅制定村莊整治規(guī)劃措施。有關(guān)認(rèn)識(shí)介紹，十八屆三中全會(huì)中已經(jīng)提出房地產(chǎn)稅立法方面的問(wèn)題，除了城市土地的房地產(chǎn)之外，農(nóng)村的房地產(chǎn)也包括在內(nèi)。雖然農(nóng)村地區(qū)為集體土地的產(chǎn)權(quán)房屋，但是，也被納入到征稅范疇。這就需要將村莊整治規(guī)劃編制出來(lái)，為農(nóng)村征收房地產(chǎn)稅奠定基礎(chǔ)。(三)不動(dòng)產(chǎn)登記登記的熱點(diǎn)問(wèn)題在房地產(chǎn)稅的征收方面，需要具備的基本條件是不動(dòng)產(chǎn)登記，只有對(duì)不動(dòng)產(chǎn)登記實(shí)施網(wǎng)絡(luò)管理并做到全覆蓋，才能夠確保房產(chǎn)稅開(kāi)征的進(jìn)度。2014年，自國(guó)土資源部提出對(duì)不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記，這就需要加快相關(guān)部門(mén)的建立，并制定不動(dòng)產(chǎn)登記管理措施，以確保登記工作順利展開(kāi)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，國(guó)家要征收房地產(chǎn)稅，就要對(duì)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅實(shí)施情況進(jìn)一步審視，要充分考慮到國(guó)情和社會(huì)發(fā)展實(shí)際。雖然國(guó)家征收房地產(chǎn)稅是時(shí)代必然，但是，房地產(chǎn)稅屬于是對(duì)不動(dòng)產(chǎn)收稅，作為財(cái)產(chǎn)稅中的重要組成部分，就要做好籌備工作，針對(duì)可能存在的問(wèn)題深入探討并不斷完善，以將科學(xué)合理的房地產(chǎn)稅體系構(gòu)建起來(lái)，確保房地產(chǎn)稅征收工作順利展開(kāi)。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：房地產(chǎn)稅范文

金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)某種意義上是對(duì)孿生兄弟，世界金融危機(jī)不可避免地波及到中國(guó)，而房地產(chǎn)行業(yè)則受到顯著影響。

2008年中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)歷一場(chǎng)夢(mèng)魘。受世界金融危機(jī)影響，2008年，房地產(chǎn)行業(yè)投資增速趨緩，施工面積、竣工面積、新開(kāi)工面積等都出現(xiàn)同比下降的態(tài)勢(shì)。從全國(guó)范圍看，房地產(chǎn)行業(yè)對(duì)GDP增長(zhǎng)的直接貢獻(xiàn)度在降低。國(guó)家發(fā)改委、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局聯(lián)合的數(shù)據(jù)顯示，2008年全國(guó)70個(gè)大中城市房屋銷(xiāo)售價(jià)格同比漲幅呈逐月下降走勢(shì)，且下降幅度明顯，到12月份成為負(fù)數(shù)。伴隨著價(jià)格的調(diào)整，房地產(chǎn)市場(chǎng)陷入低迷，突出表現(xiàn)在成交量的急劇萎縮，房屋銷(xiāo)售量與銷(xiāo)售額大幅下挫。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的數(shù)據(jù)顯示：2008年1-12月，全國(guó)商品房銷(xiāo)售面積為62088.9萬(wàn)平方米，同比下降19.7%，其中住宅商品房銷(xiāo)售面積為55886.5萬(wàn)平方米，同比減少20.3%，期房銷(xiāo)售面積為42459.7萬(wàn)平米，同比減少18.7%；商品房銷(xiāo)售額24071.4億元億元，同比下降19.5%，其中的住宅銷(xiāo)售額為20424.1億元，同比減少20.1%，期房銷(xiāo)售額為17714.6億元，同比減少19.6%。從上述數(shù)據(jù)可以看出，2008年商品房的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售面積比上年均有了不同程度的萎縮，且下滑的幅度還是較大，對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的未來(lái)發(fā)展前景并不很好。

2房地產(chǎn)稅收

房地產(chǎn)稅是以房地產(chǎn)或與房地產(chǎn)有關(guān)行為和收益為征收對(duì)象的稅種，是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商和消費(fèi)者需要交納的稅種。房地產(chǎn)稅收是我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源之一，更是我國(guó)調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)，規(guī)范房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)行為、調(diào)節(jié)國(guó)家財(cái)富分配的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。房地產(chǎn)稅收對(duì)住房市場(chǎng)的影響有兩個(gè)特殊的方面，一個(gè)是對(duì)家庭借貸的影響，一個(gè)是對(duì)住房?jī)r(jià)格的影響。高房?jī)r(jià)鼓勵(lì)了納稅人增加借貸而不是股權(quán)，而對(duì)漲價(jià)的預(yù)期也提高了購(gòu)房的借貸的預(yù)期收益率。但是，稅收對(duì)住房?jī)r(jià)格的影響程度，因?yàn)榉秶透鞣N手段的復(fù)雜性很難估計(jì)出來(lái)?？梢源_定的是，資本利得稅、財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅、銷(xiāo)售稅或增值稅都對(duì)房?jī)r(jià)有著很大的影響。

3我國(guó)房地產(chǎn)稅收體制改革的探索

我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅收制度是1994年經(jīng)過(guò)稅費(fèi)改革之后實(shí)行的制度。十幾年來(lái)，該稅收體系指導(dǎo)我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)過(guò)了一個(gè)相當(dāng)繁榮的時(shí)期，為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了突出的貢獻(xiàn)。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和環(huán)境的變化，我國(guó)原有的房地產(chǎn)稅收體制已經(jīng)出現(xiàn)了一些問(wèn)題，尤其在金融危機(jī)下，該體系已不能有效地發(fā)揮其調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)，控制房?jī)r(jià)的作用。國(guó)際貨幣基金組織指出，消除與房地產(chǎn)有關(guān)的稅收扭曲可以提高效率并有助于避免宏觀經(jīng)濟(jì)失衡。因此，在當(dāng)前環(huán)境下我國(guó)有必要對(duì)現(xiàn)有的房地產(chǎn)稅收體系進(jìn)行改革，以更加適應(yīng)環(huán)境的變化，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。

（1）居民購(gòu)房?jī)?yōu)惠收稅

在金融危機(jī)期間，對(duì)國(guó)民購(gòu)買(mǎi)商品房可暫免征收稅收，或?qū)嵭胁糠郑ɑ蛉~）退稅政策，以更加優(yōu)惠的稅收政策惠及于全體國(guó)民。

（2）二手房營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差額收稅

現(xiàn)行的對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅。這條規(guī)定，在市場(chǎng)蕭條時(shí)，使得二手房交易雙方處于僵持狀態(tài)，所以在這一時(shí)期，繼續(xù)對(duì)二手房交易實(shí)行全額征收營(yíng)業(yè)稅對(duì)二手房交易起的是阻礙作用。因此建議對(duì)二手房銷(xiāo)售的，不管是購(gòu)買(mǎi)后超過(guò)幾年，其營(yíng)業(yè)稅都改全額征收為差額征收的政策，這不僅符合營(yíng)業(yè)稅的立法精神和發(fā)展方向，同時(shí)也有利于繁榮房地產(chǎn)市場(chǎng)，增加房地產(chǎn)稅收來(lái)源。

（3）暫停征收土地增值稅

我國(guó)土地增值稅是1993年底開(kāi)征的，數(shù)十年來(lái)幾乎流于形式，有名無(wú)實(shí)，所征收的稅款屈指可數(shù)。鑒于房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅已經(jīng)體現(xiàn)在企業(yè)損益之中，而且計(jì)算土地增值稅又類(lèi)似于企業(yè)所得稅的所得額，再行征收，就會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征收。更重要的是，土地增值稅征收手續(xù)煩鎖，難以做到公平公正，再繼續(xù)拖沓下去會(huì)影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的公信力。因此，在金融危機(jī)的大環(huán)境下，可以暫停征收土地增值稅。

（4）大膽改革創(chuàng)新，構(gòu)建符合科學(xué)發(fā)展觀的稅收征管機(jī)制

不管經(jīng)濟(jì)形勢(shì)如何變化，但我們要遵循“依法治稅、強(qiáng)化征管”的執(zhí)法理念，以改革創(chuàng)新的勇氣，積極探索適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的稅收征管機(jī)制，構(gòu)建符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的征管新模式，拓寬稅收職能作用的發(fā)揮方式。

論文關(guān)鍵詞：金融危機(jī)房地產(chǎn)稅收改革

論文摘要：受金融危機(jī)的影響，我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)低迷。文章從稅收制度的角度，分析了我國(guó)房地產(chǎn)的現(xiàn)狀，并對(duì)如何改變房地產(chǎn)市場(chǎng)現(xiàn)狀，提出了若干房地產(chǎn)稅收制度的改革建議。

Abstract:Financialcrisis''''sinfluence,ourcountryrealestatemarketiscontinuedmurky.Thearticlefromthetaxrevenuesystem''''sangle,hasanalyzedourcountryrealestatepresentsituation,andhowtochangetherealestatemarketpresentsituation,putforwardcertainrealestatetaxrevenuesystem''''sreformproposal.

Keywords:Financialcrisisrealestatetaxrevenuereform

參考文獻(xiàn):

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第6篇：房地產(chǎn)稅范文

1．1日本的房地產(chǎn)稅

日本對(duì)土地所課征的稅種有地價(jià)稅、特別土地所有稅，對(duì)土地、房屋合并征稅的有固定資產(chǎn)稅、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅和城市規(guī)劃稅。其中，地價(jià)稅屬國(guó)稅，固定資產(chǎn)稅屬都道府縣稅，特別土地所有稅、不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅和城市規(guī)劃稅屬市町村稅。

（1）地價(jià)稅。地價(jià)稅的納稅人為擁有日本國(guó)內(nèi)土地及租地權(quán)的個(gè)人與法人。課稅對(duì)象為個(gè)人與法人所擁有的土地及土地權(quán)力。稅法規(guī)定，每個(gè)納稅人每年對(duì)其1月1日所有的土地承擔(dān)納稅義務(wù)，地價(jià)稅的計(jì)稅依據(jù)為土地的評(píng)估金額，稅率為比例稅率，現(xiàn)行稅率為0．15％。地價(jià)稅還按金額和面積比例設(shè)定的兩種起征點(diǎn)，即定額起征點(diǎn)和面積比例起征點(diǎn)。

（2）特別土地所有稅。特別土地所有稅設(shè)置了較高的起征點(diǎn)，只對(duì)較大規(guī)模的土地所有者課稅。課稅對(duì)象為土地的所有和購(gòu)置行為，計(jì)稅依據(jù)為土地的購(gòu)置價(jià)。特別土地所有稅實(shí)行固定稅率，土地所有的稅率是1．4％，土地購(gòu)置的稅率是3％。為避免重復(fù)征稅，在計(jì)算特別土地所有稅時(shí)，要扣除與其性質(zhì)相近的其他稅種的納稅額。具體來(lái)講就是：對(duì)土地所有者課征特別土地所有稅時(shí)，扣除同年固定資產(chǎn)稅的納稅額；對(duì)土地購(gòu)置者課征特別土地所有稅時(shí)，扣除該土地購(gòu)置時(shí)已繳納的不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅額。

（3）固定資產(chǎn)稅。固定資產(chǎn)稅對(duì)個(gè)人或法人所有的固定資產(chǎn)課稅，包括土地、房屋和折舊資產(chǎn)。其計(jì)稅依據(jù)為各市町村《固定資產(chǎn)登記冊(cè)》中所列示的應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，該評(píng)估價(jià)值原則上用時(shí)價(jià)（即當(dāng)?shù)赝谫I(mǎi)賣(mài)價(jià)格）來(lái)計(jì)算固定資產(chǎn)的價(jià)值。評(píng)估價(jià)值每三年重估一次，納稅人對(duì)評(píng)估價(jià)值有異議的可以向固定資產(chǎn)評(píng)估委員會(huì)提出申訴。住宅用地計(jì)稅依據(jù)實(shí)行按評(píng)估價(jià)值扣除一定比例的制度。固定資產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為1．4％，限制稅率為2．1％，超過(guò)1．7％時(shí)自治省有權(quán)下調(diào)。固定資產(chǎn)稅對(duì)土地、房屋和折舊資產(chǎn)分別設(shè)置了起征點(diǎn)，對(duì)新建住宅可以適當(dāng)減免。

（4）不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅。不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅對(duì)購(gòu)置和改擴(kuò)建土地、房屋的個(gè)人和法人課稅，其計(jì)稅依據(jù)為固定資產(chǎn)課稅臺(tái)賬所記載的評(píng)估價(jià)值，而且符合一定條件時(shí)可以從計(jì)稅依據(jù)中扣除一定金額。不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率，標(biāo)準(zhǔn)稅率為4％，住宅購(gòu)置為3％，對(duì)土地，新建、擴(kuò)建的房屋以及其他房屋也分別規(guī)定了起征點(diǎn)。

（5）城市規(guī)劃稅。城市規(guī)劃稅的納稅人、計(jì)稅依據(jù)、繳納方法等與固定資產(chǎn)稅相同，通常與固定資產(chǎn)稅一并征收。不同之處在于：城市規(guī)劃稅不對(duì)折舊資產(chǎn)課稅；對(duì)住宅用地的計(jì)稅依據(jù)所設(shè)置的扣除比例也不同于固定資產(chǎn)稅；稅率上規(guī)定了0．3％的限制稅率；對(duì)新建住宅不進(jìn)行稅額減免。

1．2加拿大的房產(chǎn)稅制度

加拿大對(duì)土地、房屋的所有者課征房地產(chǎn)稅，對(duì)不動(dòng)產(chǎn)的占用者征收營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)稅。各省對(duì)房地產(chǎn)稅的征收方式、稅基、估價(jià)、稅率及稅收優(yōu)惠都作了規(guī)定。房地產(chǎn)稅和營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)稅的稅基由兩個(gè)部分組成，一部分是土地，一部分是建筑物和其他不動(dòng)產(chǎn)。稅基由政府評(píng)估，政府估價(jià)一般采用市場(chǎng)評(píng)估法。為了降低評(píng)估誤差，各省都成立了專(zhuān)門(mén)的集中評(píng)估機(jī)構(gòu)，并制定出評(píng)估手冊(cè)來(lái)指導(dǎo)評(píng)估師的工作。同時(shí)，絕大多數(shù)省都通過(guò)立法來(lái)保證評(píng)估師調(diào)查和取得必要信息的權(quán)力，當(dāng)事人必須配合評(píng)估師的工作。各省稅率主要依據(jù)各個(gè)地方政府的收支情況確定，全國(guó)甚至全省都沒(méi)有統(tǒng)一的稅率。加拿大房地產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠與美國(guó)類(lèi)似，主要依據(jù)房地產(chǎn)的用途和所有者確定減免。

1．3香港的房產(chǎn)稅制度

在香港，房產(chǎn)稅又稱為物業(yè)稅。香港物業(yè)稅對(duì)土地及建筑物的所有者和占用者均課稅，主要是對(duì)業(yè)主來(lái)自物業(yè)的租金收入征稅，沒(méi)有租金收入則不需要繳納物業(yè)稅。物業(yè)稅的稅率為15％左右，業(yè)主必須把所擁有的全部物業(yè)填報(bào)在綜合報(bào)稅表中，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)稅，再根據(jù)評(píng)稅通知書(shū)列明的時(shí)間和稅額繳納稅款。香港物業(yè)稅的免稅項(xiàng)目主要有：由業(yè)主支付的差餉（即物業(yè)管理費(fèi)）；來(lái)自物業(yè)的租金收入，但在該課稅年度內(nèi)無(wú)法收取；作為支付修理費(fèi)及其它開(kāi)支費(fèi)用20％的免稅額，該扣除額與實(shí)際開(kāi)支數(shù)目大小無(wú)關(guān)，統(tǒng)一按20％扣除。

2國(guó)外關(guān)于房產(chǎn)稅的做法對(duì)我國(guó)的啟示

從國(guó)外房產(chǎn)稅的概況及其比較可以看到，房產(chǎn)稅是一個(gè)地方稅種，由地方政府負(fù)責(zé)征收管理，它對(duì)土地、房產(chǎn)及其他建筑物的保有環(huán)節(jié)征稅，按房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值的一定比例計(jì)算應(yīng)納稅額，由納稅人申報(bào)納稅。國(guó)外房產(chǎn)稅的做法對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)稅制有以下啟示：

2．1合理確定房產(chǎn)稅稅制要素

（1）納稅人。由于我國(guó)土地歸國(guó)家所有，房產(chǎn)稅的納稅人可以設(shè)定為擁有建筑物所有權(quán)及土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。

（2）征稅范圍。建議將房產(chǎn)稅的征收范圍擴(kuò)大到城市非經(jīng)營(yíng)性房地產(chǎn)和農(nóng)村地區(qū)的房地產(chǎn)。同時(shí)，借鑒日本的做法，通過(guò)設(shè)置一個(gè)足夠高的起征點(diǎn)，使城鄉(xiāng)中低收入者不用負(fù)擔(dān)房產(chǎn)稅。

（3）計(jì)稅依據(jù)。遵循國(guó)際慣例，房產(chǎn)稅應(yīng)以房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)。這里的市場(chǎng)價(jià)值即經(jīng)過(guò)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確定的評(píng)估價(jià)值。評(píng)估價(jià)值可以依據(jù)房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值、重置價(jià)值或租金價(jià)值確定，不同的情況下依據(jù)不同的價(jià)值，比如，對(duì)商業(yè)用房采用市場(chǎng)價(jià)值或租金價(jià)值，對(duì)舊住宅采用重置價(jià)值。

（4）稅率。房產(chǎn)稅稅率的設(shè)計(jì)有一個(gè)基本原則，即科學(xué)測(cè)算現(xiàn)行房地產(chǎn)相關(guān)稅費(fèi)的總體規(guī)模，使房產(chǎn)稅的總體收入規(guī)模與之基本相當(dāng)。在具體制定稅率時(shí)，應(yīng)該是由中央政府確定稅率幅度，各個(gè)地方依據(jù)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、房地產(chǎn)市場(chǎng)狀況、納稅人的負(fù)擔(dān)能力和地方政府收支情況等因素確定本地適用稅率。同時(shí)還可以借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，對(duì)不同用途的房地產(chǎn)設(shè)置不同的稅率。

（5）減免稅。房產(chǎn)稅的減免規(guī)定應(yīng)該規(guī)范透明，體現(xiàn)國(guó)家重要的長(zhǎng)期政策走向。建議房產(chǎn)稅保留對(duì)國(guó)家和政府所擁有的房地產(chǎn)、外國(guó)領(lǐng)事館房地產(chǎn)給予免稅，對(duì)教育、文化、宗教、慈善等非營(yíng)利性事業(yè)給予免稅，對(duì)城鄉(xiāng)居民住房設(shè)定起征點(diǎn)，對(duì)農(nóng)業(yè)用地暫免征收房產(chǎn)稅。已售住房因?yàn)橐呀?jīng)預(yù)交了30~70年的土地出讓金，可以考慮給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

2．2建立房地產(chǎn)價(jià)值評(píng)估機(jī)制

房產(chǎn)稅以房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，這就要求我國(guó)建立完善的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)制。首先要制定與價(jià)值評(píng)估有關(guān)的評(píng)估方法、技術(shù)手段、操作程序、爭(zhēng)議處理等法規(guī)，然后再設(shè)定專(zhuān)門(mén)的評(píng)估機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的評(píng)估人員。在評(píng)估機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，建議我國(guó)借鑒加拿大的做法，由省級(jí)政府設(shè)置評(píng)估辦公室，對(duì)市（縣）一級(jí)政府的評(píng)估進(jìn)行管理協(xié)調(diào)，或者由省級(jí)政府負(fù)責(zé)招標(biāo)，在民間選定評(píng)估機(jī)構(gòu)，市（縣）級(jí)政府則具體負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)的評(píng)估工作。對(duì)評(píng)估從業(yè)人員也要定期進(jìn)行培訓(xùn)，并考核其執(zhí)業(yè)能力。

2．3建立與不動(dòng)產(chǎn)登記、評(píng)估有關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)

房地產(chǎn)價(jià)值評(píng)估需要用到大量的詳盡的信息，建議我國(guó)借鑒美國(guó)、日本等的經(jīng)驗(yàn)，建立房產(chǎn)登記制度。在對(duì)房地產(chǎn)信息進(jìn)行登記時(shí)，要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)房地產(chǎn)信息進(jìn)行及時(shí)的搜集、處理、存儲(chǔ)和管理，從而更加方便快捷地獲取有效的評(píng)估和征管資料。2015年3月1日不動(dòng)產(chǎn)登記條例終于開(kāi)始實(shí)施。

2．4適當(dāng)下放房產(chǎn)稅的征管權(quán)限

第7篇：房地產(chǎn)稅范文

本文是關(guān)于我國(guó)房地產(chǎn)稅征管問(wèn)題的研究綜述，首先綜合各方觀點(diǎn)，從六個(gè)方面介紹了我國(guó)房地產(chǎn)稅在未來(lái)的推廣中將會(huì)遇到的征管難題，然后相應(yīng)總結(jié)了專(zhuān)家學(xué)者對(duì)解決這些難題以完善我國(guó)房地產(chǎn)稅征管體系提出的對(duì)策，最后總結(jié)論述了完善我國(guó)房地產(chǎn)稅征管的路徑選擇。

【關(guān)鍵詞】

房地產(chǎn)稅；征管；述評(píng)

0 前言

丁成日（2007）認(rèn)為中國(guó)邁向現(xiàn)代化是不可逆轉(zhuǎn)的發(fā)展趨勢(shì)，房地產(chǎn)稅的改革和實(shí)施將成為政府必須面對(duì)和解決的問(wèn)題，在中國(guó)可持續(xù)發(fā)展財(cái)政政策中扮演一個(gè)重要的角色。

1 我國(guó)房地產(chǎn)稅的征管困境

時(shí)至今日，我國(guó)仍然不具備在全國(guó)范圍內(nèi)推廣推行房地產(chǎn)稅改革的條件，其中主要有以下幾個(gè)方面的原因。

1.1 個(gè)人產(chǎn)權(quán)的界定不明

高培勇（2012）認(rèn)為適用于存量房的房地產(chǎn)稅總要對(duì)房地產(chǎn)所有人征收，所以它必須直接面對(duì)自然人納稅人，而不能繞開(kāi)自然人或通過(guò)法人納稅人間接征收。個(gè)人房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定不明確的問(wèn)題成為阻礙房地產(chǎn)稅改革的根本性問(wèn)題。

1.2 健全的房地產(chǎn)稅信息系統(tǒng)缺乏

溫來(lái)成（2011）認(rèn)為，為全面推行房地產(chǎn)稅改革，稅務(wù)部門(mén)需要及時(shí)、準(zhǔn)確、全面地掌握關(guān)于納稅人應(yīng)稅房產(chǎn)、地產(chǎn)等方面稅源的信息，這樣才能更好地進(jìn)行改革時(shí)機(jī)判斷和改革風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，更好地進(jìn)行具體稅收制度設(shè)計(jì)。稅務(wù)部門(mén)要想對(duì)房地產(chǎn)稅改革的整體狀況進(jìn)行宏觀地把握與判斷，做出科學(xué)的決策，就必須建立一套健全的房地產(chǎn)稅信息系統(tǒng)。

1.3 房地產(chǎn)稅的性質(zhì)與功能定位未能準(zhǔn)確界定

賈康（2012）認(rèn)為，為維護(hù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展，就必須要解決房地產(chǎn)調(diào)控這個(gè)重大而又棘手的問(wèn)題，但是不應(yīng)把所有的調(diào)控任務(wù)都指望于某一個(gè)稅種，比如房地產(chǎn)稅。溫來(lái)成（2011）認(rèn)為現(xiàn)代各國(guó)的房地產(chǎn)稅主要是以房產(chǎn)、地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為課稅對(duì)象進(jìn)行課征，其收入主要用于城市維護(hù)和建設(shè)以及其他公共支出，鑒于房地產(chǎn)稅具有稅源固定和穩(wěn)定等特點(diǎn)，因而較多地地方政府選擇將它作為主體稅種。

1.4 現(xiàn)行體制機(jī)制難以調(diào)動(dòng)地方政府的積極性

溫來(lái)成（2011）認(rèn)為目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展階段與現(xiàn)行行政管理體制，本屆政府若能從大規(guī)模開(kāi)發(fā)、價(jià)格暴漲的房地產(chǎn)領(lǐng)域取得可觀的稅費(fèi)收入，或土地價(jià)格的上漲中得到更多土地出讓金收入，既可以滿足地方政府增加財(cái)政收入、發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)、取得政績(jī)的愿望，又不需要擔(dān)心下屆政府是否無(wú)地可賣(mài)、城鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可否持續(xù)發(fā)展，所以地方政府就失去了全面推動(dòng)房地產(chǎn)稅改革的動(dòng)力。

1.5 房地產(chǎn)稅征收中批量評(píng)估面臨的困難

面對(duì)大規(guī)模的目標(biāo)房地產(chǎn)，只憑傳統(tǒng)的單宗評(píng)估很難解決問(wèn)題，解決這個(gè)問(wèn)題只能依靠批量評(píng)估，只有通過(guò)批量評(píng)估才能在短時(shí)間內(nèi)對(duì)大規(guī)模的目標(biāo)房地產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的價(jià)值評(píng)估。目前我國(guó)應(yīng)用批量評(píng)估技術(shù)對(duì)房地產(chǎn)稅的稅基進(jìn)行評(píng)估的準(zhǔn)備工作還不夠充分，還面臨著前期準(zhǔn)備工作時(shí)間長(zhǎng)，工作量大等困難。

1.6 納稅人的承受能力有限形成改革阻力

溫來(lái)成（2011）認(rèn)為改革開(kāi)放后，隨著城鄉(xiāng)居民收入的增加以及住房制度、企業(yè)制度等改革的推進(jìn)，居民所擁有財(cái)產(chǎn)的數(shù)量和種類(lèi)在不斷增加。在城鎮(zhèn)，不少居民擁有兩套以上的住房，有的居民還擁有經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)。因而，全面地推行房地產(chǎn)稅改革，需要考慮到社會(huì)各階層的承受能力，以降低改革的阻力。

2 完善我國(guó)房地產(chǎn)稅征管的對(duì)策

谷成（2011）認(rèn)為房地產(chǎn)稅改革的推進(jìn)也有賴于稅收管理體制的理順和稅收征管水平的提高，建立和完善我國(guó)房地產(chǎn)稅征管體系是具有重大現(xiàn)實(shí)意義的。

2.1 健全房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度

谷成（2011）認(rèn)為建立較為完善的財(cái)產(chǎn)登記和信息管理體系是征收財(cái)產(chǎn)稅不可回避的問(wèn)題，也是世界各國(guó)的普遍做法。加快推進(jìn)房產(chǎn)數(shù)據(jù)的采集收錄以及與房地產(chǎn)相關(guān)部門(mén)的進(jìn)行協(xié)調(diào)工作，建立有效的房產(chǎn)登記和信息共享機(jī)制，以滿足房地產(chǎn)稅的征管要求。

2.2 建立完善的數(shù)據(jù)采集制度和渠道

張平竺（2006）分析的結(jié)論是，目前從我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的數(shù)據(jù)管理，應(yīng)當(dāng)著重考慮以下方面：一、建立財(cái)產(chǎn)登記制度，在一定的時(shí)期內(nèi)，規(guī)定納稅人必須主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，從而能夠全面掌握納稅人的財(cái)產(chǎn)稅源數(shù)據(jù)；二、建立部門(mén)之間的數(shù)據(jù)共享機(jī)制，與房產(chǎn)管理部門(mén)、統(tǒng)計(jì)部門(mén)等部門(mén)開(kāi)展積極有效的合作，獲取房地產(chǎn)各個(gè)方面的數(shù)據(jù)；三、與房地產(chǎn)中介公司合作來(lái)獲取市場(chǎng)數(shù)據(jù)。

2.3 設(shè)立獨(dú)立的房地產(chǎn)稅基評(píng)估機(jī)構(gòu)

張平竺（2006）認(rèn)為，我國(guó)的房地產(chǎn)稅制改革可以建立另外一種模式，即將評(píng)估機(jī)構(gòu)與其它征收管理部門(mén)、政策管理部門(mén)并行設(shè)置。其主要職責(zé)應(yīng)包含：評(píng)估手冊(cè)的制定、稅源數(shù)據(jù)的采集和分析、批量評(píng)估、爭(zhēng)議處理等。

2.4 加大力度培養(yǎng)房地產(chǎn)稅基評(píng)估人才

房地產(chǎn)稅基的評(píng)估涉及有房地產(chǎn)稅收理論、房地產(chǎn)評(píng)估、不動(dòng)產(chǎn)研究、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、地理信息技術(shù)等許多專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域的知識(shí)與技術(shù)，張平竺（2006）認(rèn)為在房地產(chǎn)稅方面我們可以與具有先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)的政府機(jī)構(gòu)合作，或與國(guó)際專(zhuān)業(yè)性組織合作。

2.5 提高現(xiàn)有的房地產(chǎn)稅基評(píng)估技術(shù)手段

張平竺（2006）認(rèn)為隨著地理信息系統(tǒng)（簡(jiǎn)稱GIS）技術(shù)從軍用轉(zhuǎn)為民用，逐漸形成了更多的CAMA系統(tǒng)與GIS系統(tǒng)相互整合的技術(shù)運(yùn)用模式。考慮到我國(guó)的基本國(guó)情，房地產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)信息數(shù)據(jù)量極大，必須采用批量評(píng)估技術(shù)對(duì)一定區(qū)域內(nèi)的房地產(chǎn)信息進(jìn)行大量而快速的統(tǒng)計(jì)分析。

3 總結(jié)

國(guó)內(nèi)學(xué)者從各個(gè)角度研究分析了我國(guó)房地產(chǎn)稅在征管中所面臨的困境，我認(rèn)為比較棘手的問(wèn)題就是個(gè)人產(chǎn)權(quán)的界定和納稅人的承受能力，個(gè)人產(chǎn)權(quán)問(wèn)題涉及到很多配套的法律法規(guī)與制度安排，要想與房地產(chǎn)稅進(jìn)行對(duì)接改革并非一日之功，與此同時(shí)，房地產(chǎn)稅的征收將直接面對(duì)自然人納稅人，在以間接稅為主體的我國(guó)，居民的納稅意識(shí)普遍較低，對(duì)直接稅的心理承受能力十分有限，面對(duì)著高房?jī)r(jià)的巨大壓力，納稅人的經(jīng)濟(jì)承受能力也十分有限，這對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管又增加了一道障礙。如何找到一種可對(duì)接存量住房并適用房地產(chǎn)稅通行征收規(guī)則的征管機(jī)制安排就成了下一步推進(jìn)改革的重點(diǎn)，不同專(zhuān)家學(xué)者對(duì)這個(gè)問(wèn)題也提出了不同的看法，我認(rèn)為首先要做到的就是健全房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記制度，這是房地產(chǎn)稅開(kāi)征的基礎(chǔ)性工作，然后再逐步建立獨(dú)立的房地產(chǎn)稅基評(píng)估機(jī)構(gòu)并培養(yǎng)一批具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)勝任能力的評(píng)估人才，加上現(xiàn)在已經(jīng)比較成熟的房地產(chǎn)信息共享機(jī)制和房地產(chǎn)稅基批量評(píng)估技術(shù)，在全國(guó)范圍內(nèi)推廣房地產(chǎn)稅并非難事。

【參考文獻(xiàn)】

[1]丁成日.房地產(chǎn)稅制的理論回顧（上）.財(cái)政研究.2007（2）

[2]丁成日.房地產(chǎn)稅制的理論回顧（下）.財(cái)政研究.2007（3）

[3]溫來(lái)成.全面推行房地產(chǎn)稅改革的現(xiàn)實(shí)條件與路徑選擇.稅務(wù)研究.2011（4）

[4]賈康.房地產(chǎn)稅的作用、機(jī)理及改革方向、路徑、要領(lǐng)的探討.北京工商大學(xué)學(xué)報(bào).2012（3）

第8篇：房地產(chǎn)稅范文

[關(guān)鍵詞]房地產(chǎn)稅；房產(chǎn)稅；改革；國(guó)際借鑒

[DOI]1013939/jcnkizgsc201643161

1房地產(chǎn)稅與房產(chǎn)稅

“房地產(chǎn)稅”是一個(gè)綜合性概念。一切與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)過(guò)程有直接關(guān)系的稅都屬于房地產(chǎn)稅。在我國(guó)，房地產(chǎn)稅包括房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、投資方向調(diào)節(jié)稅、契稅、耕地占用稅等。與部分發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的房地產(chǎn)稅在地方稅收入中所占比例較小。

區(qū)別于房地產(chǎn)稅，對(duì)大多數(shù)的購(gòu)房者來(lái)說(shuō)，房產(chǎn)稅主要是針對(duì)住宅征收的稅收。1986年9月15日國(guó)務(wù)院正式的《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》指出，房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

房地產(chǎn)稅與房產(chǎn)稅在征稅范圍、納稅義務(wù)人和計(jì)算方法方面均有區(qū)別。在房地產(chǎn)稅中，直接以房地產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅種有六種，包括城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地使用稅、契稅和房產(chǎn)稅。如城市房地產(chǎn)稅，其征收范圍是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和礦區(qū)的房地產(chǎn)，納稅義務(wù)人是在我國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的外國(guó)僑民、外國(guó)企業(yè)和外商投資企業(yè)。城市房地產(chǎn)稅按年以12%的稅率依房屋折余價(jià)值計(jì)征或依租金收入計(jì)征，稅率為12%。

2011年1月27日以前，房產(chǎn)稅對(duì)個(gè)人所有的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)一直是免于納稅的，對(duì)營(yíng)業(yè)性房產(chǎn)則依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納，稅率為12%；而依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。自2011年1月28日始，上海和重慶兩地進(jìn)行房產(chǎn)稅試點(diǎn)征收，個(gè)人住房才開(kāi)始有條件地正式征稅。

2當(dāng)前我國(guó)房地產(chǎn)稅存在的問(wèn)題

從當(dāng)前房地產(chǎn)項(xiàng)目的相關(guān)稅收政策看，中國(guó)房地產(chǎn)稅費(fèi)主要集中在開(kāi)發(fā)投資環(huán)節(jié)，占交易環(huán)節(jié)的比重相對(duì)偏輕，對(duì)個(gè)人占用和交易幾乎不征稅，特別要注意的是，房地產(chǎn)交易過(guò)程中的稅率偏低，這大大刺激了房地產(chǎn)行業(yè)中的投機(jī)行為。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入和房地產(chǎn)市場(chǎng)的不斷完善，我國(guó)的房地產(chǎn)稅制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展存在矛盾。與此同時(shí)，出臺(tái)時(shí)間不同的不同稅種又造成了不同稅種之間的沖突。我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅收政策的缺陷表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

21公平稅負(fù)的原則沒(méi)有得到體現(xiàn)

在我國(guó)現(xiàn)行的房地產(chǎn)稅制度中，公平稅負(fù)的原則并沒(méi)有得到很好的w現(xiàn)。一方面，內(nèi)外資企業(yè)所遵循的稅制不統(tǒng)一；另一方面，城鄉(xiāng)稅制也不統(tǒng)一。比如，城市房地產(chǎn)稅針對(duì)的僅僅是外資企業(yè)，而耕地占用稅只針對(duì)內(nèi)資企業(yè)；內(nèi)資企業(yè)需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而外資企業(yè)與之相仿的則是需要繳納土地使用費(fèi)。城鄉(xiāng)稅制的不統(tǒng)一主要表現(xiàn)在城鎮(zhèn)企業(yè)的房地產(chǎn)征稅，而農(nóng)村企業(yè)的房地產(chǎn)不征稅上。內(nèi)外稅制不統(tǒng)一和城鄉(xiāng)稅制不統(tǒng)一都會(huì)造成不公平競(jìng)爭(zhēng)。

22房地產(chǎn)稅收政策環(huán)節(jié)分布不合理

從征稅環(huán)節(jié)來(lái)看，現(xiàn)行中國(guó)房地產(chǎn)稅收在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負(fù)較重，在保有環(huán)節(jié)稅負(fù)較輕，且免稅范圍較廣。相關(guān)文獻(xiàn)顯示，在對(duì)城鎮(zhèn)土地保有環(huán)節(jié)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的數(shù)據(jù)中，最高稅額僅為每年每平方米30元；而在住房保有環(huán)節(jié)征收的房產(chǎn)稅，對(duì)非營(yíng)業(yè)用房一律予以免稅；在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中，土地增值稅的征稅稅率高達(dá)30%至60%，企業(yè)還需另納企業(yè)所得稅和營(yíng)業(yè)稅。由此一來(lái)，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)較重，平均稅負(fù)水平達(dá)到了40%以上。流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)勢(shì)必最終轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上。新建商品房的價(jià)格據(jù)此提高，帶動(dòng)房地產(chǎn)市場(chǎng)整體上揚(yáng)，對(duì)高居不下的房?jī)r(jià)并無(wú)益處。此外，房地產(chǎn)保有環(huán)節(jié)稅種過(guò)少，使得土地占有成本較低，也會(huì)帶來(lái)土地閑置和土地浪費(fèi)的現(xiàn)象。

23稅項(xiàng)設(shè)置欠科學(xué)

我國(guó)的房地產(chǎn)稅的政策目標(biāo)較為分散。房地產(chǎn)稅稅種較多，而且各個(gè)稅種的政策目標(biāo)不盡相同，房地產(chǎn)稅整體的政策目標(biāo)較為模糊，各個(gè)稅種之間的政策目標(biāo)也不協(xié)調(diào)。此外，房地產(chǎn)稅課稅標(biāo)準(zhǔn)不一，面積、交易價(jià)格和評(píng)估價(jià)格都在不同的情況下充當(dāng)了課稅標(biāo)準(zhǔn)。這不但增加了課稅難度，也在一定程度上使稅法的技術(shù)合理性打了折扣。

在房地產(chǎn)業(yè)鏈條中，從開(kāi)發(fā)到販?zhǔn)酆蜋?quán)益轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)中，或多或少地存在重復(fù)課稅的狀況。這使得房地產(chǎn)行業(yè)稅種較多，環(huán)節(jié)更加繁復(fù)，也是房?jī)r(jià)高居不下的原因之一。

24征稅配套設(shè)施不完善

我國(guó)目前還未有較為嚴(yán)密的財(cái)產(chǎn)登記制度，這大大影響了稅收征管的力度。與征稅密切相關(guān)的各種制度和政策的缺乏以及來(lái)自稅務(wù)部門(mén)部分員工的業(yè)務(wù)水平問(wèn)題大大影響了稅收工作的開(kāi)展。同時(shí)由于其他原因帶來(lái)的稅基侵蝕情況，稅收流失現(xiàn)象十分嚴(yán)重。長(zhǎng)期以來(lái)，在地方上房地產(chǎn)稅并沒(méi)有得到足夠多的重視，這也一定程度上在主觀方面為房地產(chǎn)稅的征收帶來(lái)了阻礙。

3房地產(chǎn)稅的國(guó)際借鑒

成熟的房地產(chǎn)稅制的構(gòu)建是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，我國(guó)在這一方面的探索暫時(shí)沒(méi)有部分東歐國(guó)家迅速。他們?cè)谔剿鬟^(guò)程中成功與失敗的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)都是我國(guó)在房地產(chǎn)稅制建設(shè)方面不可忽視的。

31課稅對(duì)象、納稅人和計(jì)稅依據(jù)

多數(shù)國(guó)家以土地和地上建筑物為房地產(chǎn)稅的課稅對(duì)象。納稅人的界定由于各國(guó)的產(chǎn)權(quán)制度不同而存在差異。部分東歐國(guó)家為適應(yīng)其國(guó)家土地所有權(quán)制度，對(duì)房地產(chǎn)的所有權(quán)人和土地的占用者均征稅。

房地產(chǎn)稅既可以從量計(jì)征也可以從價(jià)計(jì)征。從量計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)是財(cái)產(chǎn)數(shù)量，即土地或建筑物的面積。從量計(jì)征便于管理，不會(huì)受到市場(chǎng)數(shù)據(jù)缺失的限制，但同時(shí)稅收不能很好地反應(yīng)市場(chǎng)的變化。從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)是財(cái)產(chǎn)價(jià)值，即房地產(chǎn)的原值或市場(chǎng)價(jià)值。從價(jià)計(jì)征能夠體現(xiàn)稅負(fù)公平的特點(diǎn)，能夠從稅收中體現(xiàn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的變化，但其征管難度大，對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要求高，還要求建立相應(yīng)的評(píng)估機(jī)構(gòu)。

32稅率的確定方式

稅率由中央政府還是地方政府制定，需要根據(jù)具體國(guó)情具體判斷。比如美國(guó)，其稅率幅度由州政府制定，但其地方政府可以在州政府規(guī)定的范圍內(nèi)設(shè)定最后稅率。類(lèi)似我國(guó)現(xiàn)有的房產(chǎn)稅，有的國(guó)家對(duì)不同用途的房地產(chǎn)設(shè)定了不同稅率，如加拿大住宅用房地產(chǎn)的稅率僅有商業(yè)、工業(yè)用房地產(chǎn)稅率的1/2。

33減免稅政策

減免稅主要針對(duì)特定房產(chǎn)所有權(quán)和特定財(cái)產(chǎn)用途的豁免。前者可以是針對(duì)國(guó)家和政府擁有的房地產(chǎn)，后者則可以是諸如針對(duì)教育、文化、宗教等方面的房地產(chǎn)。

34市場(chǎng)價(jià)值的評(píng)估方法、評(píng)估技術(shù)手段、評(píng)估周期

為了體現(xiàn)稅負(fù)公平的原則，部分國(guó)家采用從價(jià)計(jì)征的方法征收房地產(chǎn)稅。房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值評(píng)估主要有3種方法：市場(chǎng)比較法、成本法和收益法。為完成稅收需要，實(shí)現(xiàn)短時(shí)間內(nèi)對(duì)大量房地產(chǎn)的評(píng)估，從價(jià)征稅的國(guó)家通常采用批量評(píng)估的辦法，其建立了較為完善的與地理信息系統(tǒng)相結(jié)合的計(jì)算機(jī)批量評(píng)估系統(tǒng)（CAMA）。為了反映房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值的波動(dòng)，各國(guó)會(huì)考慮定期或不定期重估房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值，同時(shí)使得稅負(fù)更加公平合理。

35評(píng)估及征管機(jī)構(gòu)以及爭(zhēng)議處理

在房地a稅的稅款核定環(huán)節(jié)，由于國(guó)情不同，世界各國(guó)對(duì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置并無(wú)定式。如德國(guó)，哥倫比亞，肯尼亞等國(guó)由地方制定評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)；而英國(guó)、墨西哥等則由中央制定評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。各國(guó)在建立房地產(chǎn)稅評(píng)估征稅制度的同時(shí)，還建立起了相應(yīng)的評(píng)估爭(zhēng)議處理機(jī)制。

4對(duì)新房地產(chǎn)稅的建議

41加快房地產(chǎn)稅制改革進(jìn)程

盡管我們已經(jīng)知道房地產(chǎn)稅改革的完成已為時(shí)不遠(yuǎn)，但我們?nèi)匀幌Ｍ碌姆康禺a(chǎn)稅方案能夠早日出臺(tái)，早日發(fā)揮它應(yīng)有的功用。

42科學(xué)設(shè)置房地產(chǎn)稅制各項(xiàng)要素

對(duì)國(guó)外在房地產(chǎn)稅探索的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)要予以一定的重視。希望我國(guó)的房地產(chǎn)稅改革能夠少走彎路，不走彎路，用較小的代價(jià)就能達(dá)到預(yù)期的效果。

43對(duì)房地產(chǎn)稅的現(xiàn)存問(wèn)題予以充分考慮并在新稅制中得以體現(xiàn)

我們希望房地產(chǎn)稅稅制的改革是充分的、合理的、有效的，能夠緩解當(dāng)下的社會(huì)矛盾，能充分發(fā)揮其在宏觀調(diào)控方面的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]北京市地方稅務(wù)局課題組房地產(chǎn)稅改革的國(guó)際借鑒及建議[J].稅務(wù)研究，2005（1）

第9篇：房地產(chǎn)稅范文

第一，房地產(chǎn)稅改革可以很好的解決很多稅費(fèi)方面的問(wèn)題。改革最重要內(nèi)容是稅收代替收費(fèi)，這樣德牧的是為了解決現(xiàn)在房地產(chǎn)市場(chǎng)亂收費(fèi)的問(wèn)題，一個(gè)房地產(chǎn)稅收形成的有很多的稅種，這些稅種作為地方稅體系的輔助稅。第二，房地產(chǎn)稅轉(zhuǎn)型改革可以監(jiān)官各個(gè)地方政府的財(cái)政收入和支出。從房地產(chǎn)收入的所有房地產(chǎn)稅的形式直接向地方政府財(cái)政預(yù)算提供，形成詳細(xì)的房地產(chǎn)稅收和支出數(shù)額的項(xiàng)目，根據(jù)房地產(chǎn)稅收利益多的規(guī)定，房地產(chǎn)稅收入基本滿足的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需求。我們還要防當(dāng)?shù)卣逊康禺a(chǎn)收入作為一個(gè)有利可圖的對(duì)象，亂收費(fèi)，隨隨便便浪費(fèi)的情況發(fā)生。還有就是，房地產(chǎn)稅改革對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展是非常有利的。房地產(chǎn)稅可分為流轉(zhuǎn)稅和保有環(huán)節(jié)這兩種稅。通過(guò)對(duì)房地產(chǎn)稅的科學(xué)設(shè)計(jì)，如增加土地溢價(jià)來(lái)積累增值稅，可以避免房地產(chǎn)市場(chǎng)的投資投機(jī)行為，削弱了一些地產(chǎn)商的利潤(rùn)，抑制房?jī)r(jià)過(guò)熱，這樣可以更好的讓房地產(chǎn)市場(chǎng)走向可持續(xù)發(fā)展的道路。據(jù)財(cái)政稅收方面的說(shuō)法，在稅收過(guò)程中政府應(yīng)該在對(duì)有效性和公平性進(jìn)行一個(gè)保證。雖然許多的情形下，效率和公平這兩個(gè)方面雖然很多時(shí)候不能同時(shí)做到。但是我們應(yīng)該發(fā)揮我們最大的能力來(lái)做到，在進(jìn)行對(duì)房地產(chǎn)稅的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的不好的問(wèn)題，我們應(yīng)該制定相關(guān)的法律法規(guī)，并努力使房地產(chǎn)稅制改革的更有效率與更為公平。建立一個(gè)全新的房地產(chǎn)稅制。中國(guó)應(yīng)該對(duì)房地產(chǎn)投資，貿(mào)易，職業(yè)，收入等各個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行征稅，形成許多環(huán)節(jié)稅，實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)稅制度的功能互補(bǔ)。保持征收房地產(chǎn)稅，這樣就能有效的解決以前的那種不合理的條件，也可以加速房地產(chǎn)的循環(huán)。完善相關(guān)的稅收法律法規(guī)。調(diào)節(jié)稅取消不合理和不合法的收費(fèi)項(xiàng)目來(lái)減少現(xiàn)在交稅的負(fù)擔(dān)。中國(guó)房地產(chǎn)的發(fā)展過(guò)程和交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)是非常復(fù)雜的，稅收成本縮減稅收嚴(yán)重混亂。負(fù)責(zé)城市建設(shè)和房地產(chǎn)行業(yè)的費(fèi)用有幾十個(gè)，這當(dāng)中不乏有很多一些不合法律法規(guī)的收費(fèi)，究其根底還是這方面的法律法規(guī)還不健全，房地產(chǎn)是收入的不足的一個(gè)重要組成部分，將使地方財(cái)政收入的減少，當(dāng)?shù)卣梢造`活調(diào)整物業(yè)費(fèi)、房產(chǎn)稅改變財(cái)政收入，這不可避免地會(huì)出現(xiàn)亂收費(fèi)的現(xiàn)象。完善房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估，房地產(chǎn)評(píng)估系統(tǒng)。另一方面，保持房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估方法，并逐漸形成了一套符合我國(guó)房地產(chǎn)估價(jià)理論和房地產(chǎn)稅評(píng)估方法體系的實(shí)際情況，為測(cè)量提供科學(xué)依據(jù);另一方面，稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部培訓(xùn)的專(zhuān)業(yè)評(píng)估人員，增加對(duì)房地產(chǎn)稅的征收力度。通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格的估價(jià)，以實(shí)際數(shù)據(jù)做出判斷，這樣就對(duì)住房稅收制定有效的措施。稅收應(yīng)簡(jiǎn)化，統(tǒng)一系統(tǒng)內(nèi)部和外部的。簡(jiǎn)化稅收不僅有利于有效的計(jì)征，但也降低了房地產(chǎn)稅，從而引起納稅人的熱情。

此外，團(tuán)結(jié)稅收促進(jìn)公平和提高效率。將“明租，正稅，清費(fèi)”的基本方向的房地產(chǎn)稅制改革產(chǎn)生效應(yīng)。加大稅法宣傳。懲治偷稅、逃稅行為，提高納稅意識(shí)。一些房地產(chǎn)企業(yè)納稅申報(bào)，有房屋的土地，偽造或高估了開(kāi)發(fā)成本，對(duì)隱藏收入的行為方式應(yīng)該加大處罰。稅收宣傳工作應(yīng)是稅務(wù)機(jī)關(guān)日常工作的重要組成部分，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)媒體和其他方式，以稅法宣傳為工作，讓所有人知道納稅是公民應(yīng)盡的職責(zé)，偷稅，逃稅將受到懲罰。偷稅，逃稅不僅影響財(cái)政收入，也會(huì)影響到房地產(chǎn)市場(chǎng)，從而使房地產(chǎn)稅的效果大打折扣。因此，在稅務(wù)機(jī)關(guān)不能忽視。提高地方政府公共預(yù)算的透明度。房地產(chǎn)稅是一種“稅”，要體現(xiàn)互利的原則。通過(guò)房地產(chǎn)稅制改革，提高房地產(chǎn)的收入，基本上能滿足需求的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。在預(yù)算，用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的房地產(chǎn)稅，房地產(chǎn)稅和基礎(chǔ)設(shè)施支出緊密相連，因此可以有效地促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)良性發(fā)展。讓納稅人真正理解財(cái)政支出的使用。此外，為了提高公共預(yù)算的透明度，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收監(jiān)管，讓納稅人的信任，以確保房地產(chǎn)稅。畢竟，中國(guó)是一個(gè)幅員遼闊人口眾多的國(guó)家，多民族的文化，特定的局部差異也很大，房地產(chǎn)市場(chǎng)是非常復(fù)雜的，和房地產(chǎn)本身是一個(gè)非常強(qiáng)大的相關(guān)產(chǎn)業(yè)，可以說(shuō)多米諾。房地產(chǎn)稅制改革作為對(duì)規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)的全面發(fā)展和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的有序發(fā)展，需要實(shí)事求是，具體結(jié)合本地市場(chǎng)的發(fā)展，以點(diǎn)到面，積極推進(jìn)稅制改革的認(rèn)真，真正實(shí)現(xiàn)了房地產(chǎn)市場(chǎng)和繁榮有序發(fā)展。

本文作者：張振洋工作單位：成都電子科技大學(xué)