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社會控制的特征精選(九篇)

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社會控制的特征

第1篇:社會控制的特征范文

[關(guān)鍵詞]生態(tài)文明觀;企業(yè)環(huán)境成本;控制;現(xiàn)狀;對策

一、生態(tài)文明觀的科學內(nèi)涵

成都市與我國其他城市一樣正處于大規(guī)模工業(yè)化、城市化建設中,而大規(guī)模工業(yè)化、城市化建設必然會對自然生態(tài)系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響。中國可再生能源學會理事長石定寰在第十屆西博會上指出:“如今,全世界50%以上的新增能源消費……來自中國,中國新增溫室氣體排放量約占世界新增排放量的50%?!保?]我國已進入能源消耗與環(huán)境污染高速增長階段,面臨著社會經(jīng)濟是否可持續(xù)發(fā)展的嚴峻挑戰(zhàn)和強大的國際壓力,在發(fā)展經(jīng)濟和促進社會進步的同時實現(xiàn)節(jié)能降耗與生態(tài)環(huán)境保護的任務非常艱巨。[2]為此,2007年,黨的十七大報告提出了將“建設生態(tài)文明"作為實現(xiàn)全面建設小康社會奮斗的五大目標之一。這是在黨的文件中第一次提出生態(tài)文明?!吧鷳B(tài)文明是最樸素的文明,也是最高級的文明?!保?]

本文為成都市哲學社會科學規(guī)劃項目“基于成都市工業(yè)化與生態(tài)文明建設的環(huán)境成本控制研究”(項目編號:ST11-09)的研究成果。 生態(tài)文明是人類社會文明的一種形式,是社會物質(zhì)文明、精神文明和政治文明在人與自然和社會關(guān)系上的具體體現(xiàn),其科學內(nèi)涵是:以人與自然關(guān)系和諧為主旨,在生產(chǎn)、生活過程中注重維系自然生態(tài)系統(tǒng)的和諧,追求自然——生態(tài)——經(jīng)濟——社會系統(tǒng)的關(guān)系協(xié)同進化,以最終實現(xiàn)人類社會可持續(xù)發(fā)展為目的。[4]

二、生態(tài)文明觀對企業(yè)環(huán)境成本控制的新要求

(一)企業(yè)環(huán)境成本控制的目標

1.成都市工業(yè)化與生態(tài)文明建設的目標。成都市確立了建設世界現(xiàn)代田園城市的歷史定位,明確指出成都市走新型工業(yè)化道路和生態(tài)市建設工程,是實現(xiàn)工業(yè)化與生態(tài)文明建設的必然選擇和有效途徑,并提出了成都市新型工業(yè)化與生態(tài)文明建設目標——“經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展、資源能源高效利用、生態(tài)環(huán)境良性循環(huán)、社會文明高度發(fā)達”。①

2.企業(yè)環(huán)境成本控制的目標。黨的十七大報告指出:堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策,關(guān)系人民群眾切身利益和中華民族生存發(fā)展。必須把建設資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會放在工業(yè)化、現(xiàn)代化發(fā)展戰(zhàn)略的突出位置,落實到每個單位、每個家庭。作為社會基本組成細胞和對環(huán)境污染應負主要責任的企業(yè)(目前自然環(huán)境所接受的污染物中有80%來自企業(yè)[5]),加強環(huán)境成本控制,保護生態(tài)環(huán)境責無旁貸。[2]因此,成都市要實現(xiàn)“經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展、資源能源高效利用、生態(tài)環(huán)境良性循環(huán)、社會文明高度發(fā)達"的目標,企業(yè)就必須將生產(chǎn)經(jīng)營過程所發(fā)生的能源資源消耗和生態(tài)環(huán)境損耗計入成本,并實施有效控制。可見,企業(yè)環(huán)境成本控制的目標是全面核算環(huán)境成本,并實現(xiàn)有效控制,以優(yōu)化協(xié)調(diào)環(huán)境成本與環(huán)保效果及經(jīng)濟效益之間的關(guān)系,實現(xiàn)經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益的協(xié)調(diào),即實現(xiàn)自然資源和能源利用的最合理化、經(jīng)濟效益最大化和對人類和環(huán)境的危害最小化。[6]

(二)企業(yè)環(huán)境成本控制的原則

企業(yè)環(huán)境成本控制目標的實現(xiàn),需要在控制活動中遵循以下兩個基本原則:一是有效控制原則,即企業(yè)環(huán)境成本控制及其效果必須遵循國家環(huán)保法規(guī);二是成本效益原則,即企業(yè)環(huán)境成本控制不能為實現(xiàn)環(huán)境成本控制而控制,而必須兼顧經(jīng)濟利益,甚至必須以提高企業(yè)長期的經(jīng)濟效益為出發(fā)點,否則,沒有任何企業(yè)會有效實施環(huán)境成本控制。[2]

(三)生態(tài)文明觀對企業(yè)環(huán)境成本控制的新要求

結(jié)合前述生態(tài)文明觀的科學內(nèi)涵、企業(yè)環(huán)境成本控制的目標與原則,可將生態(tài)文明觀對企業(yè)環(huán)境成本控制的新要求概括為:實現(xiàn)企業(yè)環(huán)境成本的全面、持續(xù)、有效控制,即實現(xiàn)經(jīng)濟效益、生態(tài)效益、社會效益與環(huán)境效益的協(xié)調(diào)與共贏。

三、企業(yè)環(huán)境成本控制的現(xiàn)狀分析

(一)企業(yè)環(huán)境成本控制的現(xiàn)狀

目前,企業(yè)環(huán)境成本控制現(xiàn)狀可謂是喜憂參半,喜的是,取得了國家環(huán)保法規(guī)體系正逐步完善、社會環(huán)保意識正逐漸樹立、基本建立了從中央到地方甚至企業(yè)的環(huán)境成本控制監(jiān)管體系、形成了政府主導的企業(yè)環(huán)境成本控制體制機制、部分社會責任領(lǐng)先者企業(yè)實施了有效的環(huán)境成本控制、部分地區(qū)生態(tài)環(huán)境惡化的勢頭得到了有效遏制,生態(tài)環(huán)境正逐步改善等成績,但同時也存在企業(yè)社會責任意識淡薄,環(huán)境成本控制意愿不強、體制機制不夠完善、控制主體缺位、觀念落后、控制方法單一、控制范圍狹隘、存在“時滯”現(xiàn)象和成本鎖入效應、信息披露不充分和社會監(jiān)管不力等問題。[7]

(二)企業(yè)環(huán)境成本控制現(xiàn)狀的成因分析

第2篇:社會控制的特征范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);內(nèi)部控制;內(nèi)部會計控制

一、內(nèi)部控制

所謂內(nèi)部控制,是指單位為了保證業(yè)務活動的有效進行,保護資產(chǎn)的安全和完整,發(fā)現(xiàn)、防止、糾正錯誤與舞弊,實行的內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)互相約束、互相合作、互相支持的機制和方法。隨著我國經(jīng)濟改革的不斷深化和現(xiàn)代企業(yè)的建立,迫切需要建立和完善內(nèi)部會計控制,規(guī)范財務管理,以提高單位財務管理水平。內(nèi)部控制的作用在于促使企業(yè)有效率地達成經(jīng)營目標,提供可靠的財務報表與信息,并確保一切程序符合相關(guān)的法令與規(guī)章。就網(wǎng)絡環(huán)境而言,企業(yè)交易的處理與相關(guān)作業(yè)程序都必須仰賴良好的計算機信息系統(tǒng),因此信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的好壞,將直接影響企業(yè)的營運與發(fā)展。同樣,會計經(jīng)濟業(yè)務中,內(nèi)部會計控制也是尤為重要的。

因此內(nèi)部控制理論是現(xiàn)代企業(yè)管理理論中最為重要的一種理論,而內(nèi)部會計控制是其中重要內(nèi)容。下面對會計控制理論與內(nèi)部會計控制關(guān)系進行了簡要的分析。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展,會計的范圍不斷擴大,會計方法也日趨復雜,但其根本的功用卻始終如一,那就是:控制在企業(yè)經(jīng)濟管理中,控制的最基本特征是:(1)控制者必須是被投資者的普通股股東。(2)投資者對重要經(jīng)濟問題有決定權(quán)。(3)控制作用的對象主要是被投資者的重要財務決策與經(jīng)營決策。因此,會計控制可以說是企業(yè)所有者利用會計這一重要經(jīng)濟手段來了解企業(yè)經(jīng)營、管理等情況,并根據(jù)會計提供的信息來對企業(yè)的情況進行控制并為企業(yè)的發(fā)展作出決定的一種手段。

會計的記錄過程是一個控制的過程,因為:(1)會計的記錄過程即是基本經(jīng)濟業(yè)務的處理過程,這一過程要求不斷剔除各種可能的錯誤、舞弊及不經(jīng)濟因素,具有直接的控制意義。(2)利用記錄資料可以對業(yè)務過程及時進行各種修正,也可以通過對資料的進一步深入的分析研究對未來的行動進行更好的控制,這其實是標準的反饋控制。所以,從記錄過程的分析來看,會計是一個包含了實時控制和反饋控制的一個雙重控制過程;會計的計算、分析及預測,一方面是顯了對已經(jīng)發(fā)展的事務進行較好的評價和總結(jié),另一方面是為了能夠較好地把握未來,而其根本目的,都是為了更好地進行對未來事項的控制,爭取較好的未來效益。

現(xiàn)實中的會計,實際上處處都表現(xiàn)出控制的特征,只是一直未能引起人們足夠的重視而已?,F(xiàn)代管理會計應該說最能夠代表會計對未來進行分析和預測的特征,一般認為它更具有信息系統(tǒng)為管理服務的功用,而實際上,它所體現(xiàn)的更多的是控制功能。所以說會計的一切努力,都是為了控制的目的。會計是一個控制系統(tǒng),統(tǒng)理論將會計看做一個信息系統(tǒng),實際上只看到了會計提供信息的表象而忽略了提供信息的目的在于控制這一基本事實。今天的會計核算中,嚴格的核算制度下提供出來的往往是失真、無用甚至被嚴重歪曲了的信息,即是由此所致。明確了會計控制的實質(zhì),則可看到:提供信息只是會計系統(tǒng)的一個基本環(huán)節(jié),而非會計系統(tǒng)的全部。信息是一種手段,是達成控制目標的工具,提供信息只是實現(xiàn)會計控制的一個基本環(huán)節(jié)。將會計概括為信息系統(tǒng),一方面不能反映會計系統(tǒng)的本質(zhì)特征,容易使人忽略會計的控制功用,造成會計組織系統(tǒng)的目標迷失,控制弱化;另一方面,容易使人們從信息系統(tǒng)的特點出發(fā)去規(guī)范安排信息的產(chǎn)出,而不是從實際控制的需要出發(fā)收集。表現(xiàn)在:對業(yè)務和過程的實時控制和對未來事務和行為的反饋控制上。

二、我國公司內(nèi)部會計控制中存在的問題

會計控制的作用不可忽視,加強企業(yè)內(nèi)部會計控制可以提高會計信息質(zhì)量,還可以協(xié)助企業(yè)管理,成為企業(yè)中不可缺少的一種重要手段。而在我國,目前內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀整體薄弱,大多數(shù)公司還沒有意識到其重要性。有些公司把內(nèi)部會計控制看成是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度,未能起到規(guī)范經(jīng)營活動的作用。更為嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴,在經(jīng)濟業(yè)務的具體處理過程中,以強調(diào)靈活性為理由而不按照規(guī)定的程序處理,使內(nèi)部會計控制制度失去了應有的嚴肅性。同時,也說明我國公司沒有完善的公司治理結(jié)構(gòu)和機制來保證內(nèi)部會計控制的有效實施.沒有從源頭做好此項工作。這就迫切要求從更深層次、更高角度來思考我國公司的內(nèi)部會計控制中存在的問題:

1.領(lǐng)導層對內(nèi)部控制重視不足,觀念落后。我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度是在計劃經(jīng)濟體制下建立和發(fā)展起來的,許多企業(yè)對內(nèi)部控制的認識還停留在內(nèi)部牽制階段,企業(yè)大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制,有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還停留在感性階段。隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展,原有內(nèi)部控制制度的內(nèi)容和方法已不能滿足新形勢的發(fā)展要求。還有很多人認為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督,也有的企業(yè)把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制,制度的落實存在很大的問題,造成內(nèi)部控制嚴重失效。由于企業(yè)管理層對內(nèi)部控制認識不足,對內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中起的作用不甚了解,尚未認識到內(nèi)部控制的意義,故而對建立內(nèi)部控制不重視。

2.信息系統(tǒng)失真,信息不流暢。在我國企業(yè)中存在這樣的現(xiàn)象:企業(yè)的信息不論從縱向還是橫向流通都十分不暢,許多有關(guān)企業(yè)的信息被管理當局控制,而企業(yè)的員工對此一無所知。還有企業(yè)內(nèi)部各個部門各自為政,部門與部門的信息溝通缺失,員工對企業(yè)信息了解微乎其微,往往局限于自身所處的部門。一個良好的信息與溝通系統(tǒng)應能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔的特定職務和應該承擔的責任,以及自己在企業(yè)中所扮演的角色。而目前我國企業(yè)的員工對此并不清楚,一切以企業(yè)管理當局要求為準,管理當局要求做什么就做什么,不問其行為是否合理合法。會計核算不實而造成的信息失真現(xiàn)象也較為嚴重。

3.制度不完善,執(zhí)行不得力,控制薄弱。目前,我國有些企業(yè)雖然有內(nèi)部控制,但只是形式,沒有人認真地去考核檢查執(zhí)行的效果,無論制度多么先進、多么完備,在沒有有效控制、考核的情況下,都很難發(fā)揮出它應有的作用。而且,整個內(nèi)部控制的過程必須施以恰當?shù)谋O(jiān)督,并通過監(jiān)督活動在必要時對其加以修正。由于管理體制和管理方式的問題,我國企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督很薄弱,管理控制的方法不夠先進,內(nèi)部審計機構(gòu)沒有起到應有的作用。內(nèi)部控制虛設,組織機構(gòu)設置不合理、不完善,公司雖然設立了董事會、監(jiān)事會,聘任了總經(jīng)理班子,但是,在實際工作中,董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化,經(jīng)常只有一個“虛職”,且缺少必要的常設機構(gòu),公司僅僅具有了現(xiàn)代企業(yè)的外殼。

4.企業(yè)制度不健全。(1)企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。(2)人事政策和實務不完善。(3)企業(yè)制度不全面,沒有針對企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)、各個部門制定出相應的規(guī)章制度,顧此失彼現(xiàn)象嚴重。

5.缺乏適當?shù)目刂苹顒印?刂苹顒邮谴_保管理階層的指令得以實現(xiàn)的政策和程序,旨在幫助企業(yè)保證其針對“使企業(yè)目標不能達成的風險”采取了必要行動,旨在幫助企業(yè)管理當局保證其控制目標的實現(xiàn)。而我國目前許多企業(yè)缺乏適當?shù)目刂苹顒?,造成了大量的造假行為,致使會計信息嚴重失真,從而破壞了社會?jīng)濟秩序的正常運轉(zhuǎn)。

6.風險評估不足、意識薄弱。環(huán)境控制和風險評估,是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。從我國企業(yè)現(xiàn)狀來看,其風險意識并沒有提到應有的高度,企業(yè)管理層人員的思想中缺乏風險概念,許多企業(yè)沒有設置風險管理機制,因此抗風險能力低下。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化,企業(yè)間競爭越來越激烈,企業(yè)的經(jīng)營管理會面臨來自各方面的經(jīng)營風險,如籌資風險、投資風險、開拓市場的風險、擔保風險、信用風險等。然而,從我國企業(yè)的現(xiàn)狀來看,企業(yè)的風險意識并沒有提到應有的高度,還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場的水平上,沒有形成風險意識,對企業(yè)所面臨的風險認識不足、重視不夠,更缺乏有效的風險管理機制。

7.人員素質(zhì)較低、誠信度不足。主要表現(xiàn)在兩個方面:(1)管理人員素質(zhì)較低,誠信度低,許多管理人員普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育,企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣的管理者即使有全心全意為企業(yè)服務的意識,也因其能力所限而無法真正地管理好企業(yè)。由于企業(yè)常常把企業(yè)的盈利和管理人員的工作好壞進行緊密的掛鉤,致使許多經(jīng)營管理者出于自身利益的考慮,虛列成本、虛計收入、虛報盈余。(2)會計工作人員素質(zhì)差、誠信度不高。有些企業(yè)對財會人員的業(yè)務素質(zhì)提高不夠重視,致使財務人員發(fā)生操作性、原理性錯誤的概率大增,如亂用會計科目、隨意改變賬戶對應關(guān)系、會計確認及計量工作混亂等。尤其是近幾年會計制度中增加的新內(nèi)容較多,給會計核算增加了不少難度,這在一定程度上影響了會計信息的質(zhì)量。會計人員誠信不足并非其心甘情愿造假,而往往是由于利益驅(qū)使或其身份地位和權(quán)力的限制,依賴于單位負責人而不得不違心地制造、提供虛假的會計信息。

中小企業(yè)正處于快速增長時期,隨著規(guī)模的不斷擴大,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、職能的調(diào)整、人員的更替、管理手段的更新,都可能造成內(nèi)部控制的某些失效,現(xiàn)在行之有效的內(nèi)部控制系統(tǒng),可能三、五年后會不再適應。因此,應該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況,適時對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行修改、完善,最大程度地發(fā)揮其控制功能,使企業(yè)的經(jīng)營管理取得更大的效率和效果。總之,加強企業(yè)內(nèi)部控制從本質(zhì)上來說,是企業(yè)內(nèi)部的問題,其根本動力應當來源于企業(yè)自身。但由于我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀,我國企業(yè)這種加強內(nèi)部控制的動力不是很強,這就需要政府和有關(guān)部門制定內(nèi)部控制的示范體系,并通過制定法律法規(guī)促使企業(yè)加強內(nèi)部控制。

參 考 文 獻

[1]張麗榮.論企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善[J].黑龍江交通科技.2010(9)

[2]于峰.淺析內(nèi)部會計控制制度的建設[J].時代經(jīng)貿(mào)(下旬刊).2008(10)

[3]曲亞杰.完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的思考[J].今日湖北(理論版).2007(7)

第3篇:社會控制的特征范文

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);影響因素;內(nèi)部控制缺陷披露

一、引言

伴隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展,市場經(jīng)濟條件下企業(yè)之間的競爭逐漸加劇。為了能夠讓企業(yè)健康有序的進行發(fā)展達到可持續(xù)發(fā)展的目的,一定要加強企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制是將企業(yè)之中擁有的各項經(jīng)濟因素例如資金、人員、設備等匯總起來的粘合劑。通過企業(yè)內(nèi)部控制將各項經(jīng)濟因素粘合在一起,將其中蘊含的能量發(fā)揮到最大的作用,為企業(yè)進行可持續(xù)發(fā)展提供強有力的保障作用。而且建立健全內(nèi)部控制對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要,健全的內(nèi)部控制會避免一些會計造假等不利于公司經(jīng)營發(fā)展的現(xiàn)象的出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制信息,特別是對內(nèi)部控制缺陷信息的披露不止為企業(yè)對自身的內(nèi)部控制系統(tǒng)進行完全的掌控,還能夠為決策者提供信息指引決策方向。但是,目前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制還存在著一定的缺陷,針對這些缺陷提出改進具有針對性的改進措施。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露狀況的影響因素

目前,我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制的實質(zhì)性漏洞主要有職責劃分不明確、會計政策不完善、會計培訓缺失、會計對賬方式不正確以及技術(shù)問題,而其中最為常見的就是賬戶特定式實質(zhì)性漏洞的產(chǎn)生主要與企業(yè)風險資產(chǎn)管理不當有關(guān)。中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的影響因素大致可以分為以下三大類:

首先,公司財務特征。企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的定義石將內(nèi)部控制缺陷劃分為賬戶特定式、收入計量、報告與會計政策、職責劃分、培訓、高管治理、子公司問題、對賬和技術(shù)問題九類,并對每類缺陷的特征進行說明。這種對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的分類不僅更加深入的對中小企業(yè)特征和內(nèi)部控制的關(guān)系進行細致的分析,還為中小企業(yè)認識公司缺陷提供了方向。并且將企業(yè)內(nèi)部控制缺陷形成總結(jié)出三個要件,即:管理層識別內(nèi)控缺陷;內(nèi)控缺陷存在;管理層披露內(nèi)控缺陷。這種模式下公司的財務特征具有復雜性、近期組織結(jié)構(gòu)變更、審計師辭職頻繁、會計計量風險高和內(nèi)控資源投入少的特征。

其次,公司治理特征。在中小企業(yè)的公司治理特征和企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的關(guān)系之中表明審計委員會的特征對企業(yè)內(nèi)部控制缺陷具有顯著的影響,其主要原因在于審計委員會對企業(yè)財務和企業(yè)發(fā)展方向提供的指導性建議。審計委員會的獨立性以及審計委員會之中會計專家、財務專家的構(gòu)成比例與企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量有著直接的關(guān)系。審計委員會中財務專家比例越大、審計委員會會議次數(shù)越少的公司不易披露內(nèi)控缺陷,而與之相反的情況下更統(tǒng)一披露企業(yè)內(nèi)部的控制缺陷。

最后,外部監(jiān)管特征。由外部監(jiān)管的方面來看,外部審計師的質(zhì)量高低對中小企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷形成了外在的壓力。當中小企業(yè)的內(nèi)部控制比較薄弱并且不具備足夠的人力資源對內(nèi)進行修正、控制的時候,外部審計師的作用就會凸現(xiàn)出來。而且當中小企業(yè)內(nèi)部控制薄弱時,審計師會意識到審計業(yè)務的成本大大高于預期成本超過收益,就去辭去工作,這也正說明了中小企業(yè)內(nèi)部存在著控制的缺陷。另外相對于中小企業(yè)來講,外部的高質(zhì)量審計師在面臨高額的訴訟成本和名譽損失的時候會對中小企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷發(fā)面投入更高的技術(shù),因此外部監(jiān)管更容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷披露狀況的經(jīng)濟后果

首先要注意的經(jīng)濟后果是披露內(nèi)控缺陷數(shù)量與審計費用。其主要原因是中小企業(yè)在審計師的工作之中損失越多其存在的現(xiàn)實問題就會越多,也就會加大審計師工作的難度,增加審計師和其工作的事務所承擔的審計風險,使得審計師要求的審計費用越來越高。因此,披露內(nèi)部控制缺陷的數(shù)量與審計費用的關(guān)系是正相關(guān)。其次需要引起注意的經(jīng)濟后果是披露內(nèi)控缺陷數(shù)量與審計師辭職的關(guān)系。審計師的頻繁更換不利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,一方面是因為企業(yè)頻繁更換審計師會造成企業(yè)的財政報告的可靠性受到質(zhì)疑,會導致公司財務的發(fā)展不穩(wěn)定。另一方面,中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的數(shù)量越多就會導致中小企業(yè)的審計師承擔較大的審計風險,就會使得審計師辭去工作以規(guī)避審計風險。

參考文獻:

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[2]安體富.中國中長期稅制改革研究[J].經(jīng)濟研究參考,2010.

[3]李華.宏觀稅負與經(jīng)濟增長關(guān)系實證分析[J].商業(yè)時代,2010(8).

第4篇:社會控制的特征范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計特征;內(nèi)部控制質(zhì)量;影響

一、對內(nèi)部審計特征的解釋

(一)內(nèi)部審計服務具有內(nèi)向性

內(nèi)部審計一般是在本企業(yè)、本部門、本單位下進行工作,旨在促進內(nèi)部管理與經(jīng)濟效益的提高。內(nèi)部審計服務的范圍局限于內(nèi)部,只向內(nèi)部領(lǐng)導負責。

(二)內(nèi)部審計工作具有相對獨立性

內(nèi)部進行審計過程中,必須是建立在國家法律法規(guī)及相關(guān)的財務會計制度之下,對內(nèi)部的財務狀況及進行的經(jīng)濟活動進行獨立的審查與評價,保證企業(yè)或單位部門的合法經(jīng)營。同時,內(nèi)部審計是對內(nèi)部撾喚行負責,內(nèi)部審計的工作人員來自于本單位,這易導致內(nèi)部審計的獨立性收到制約。

(三)內(nèi)部審計的程序相對簡化

內(nèi)部審計經(jīng)歷規(guī)劃、實施、終結(jié)、后續(xù)審計等四個階段。內(nèi)部審計的主體是本企業(yè)或單位,審計工作的程序較簡化。一是在規(guī)劃階段的工作,往往是可以結(jié)合日常進行工作,在一定程度上減少了審計的工作量,縮短了審計的時間;二是審計過程效率高,針對性強。工作人員收集數(shù)據(jù)信息速度快,了解部門內(nèi)部經(jīng)濟活動且平常都有收集積累,收集的信息針對性強;三是內(nèi)部審計提出審計報告后,通常是由所在的部門直接出具意見進行調(diào)整,經(jīng)歷的周期短,耗時少,效率高,且被審計的部門如有意見也可直接提出,不用進行復雜的請示。

(四)審計實施的及時性

內(nèi)部審計可在短時間內(nèi)對部門的財務進行審計,可及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題或?qū)⒁妊康膯栴},從而向有關(guān)部門進行反應,以便管理者及時針對問題提出解決方案及防御措施。

二、內(nèi)部審計特征對內(nèi)部控制質(zhì)量的影響

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計通過對內(nèi)部財務的核查,對內(nèi)部控制的質(zhì)量及經(jīng)營管理過程的審查,可快速找出其中的不足及與其他部門或企業(yè)、單位的不足之處,積極改革管理方案,進一步完善內(nèi)部控制制度,加強企業(yè)管理,提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

(一)內(nèi)部審計部門的規(guī)模與內(nèi)部控制的質(zhì)量息息相關(guān)

一是內(nèi)部審計部門規(guī)模龐大,則意味著審計部門可吸納了許多具有財務的專業(yè)知識,就有審計的的能力與經(jīng)驗及兼具管理性的綜合人才。在當今,人才的競爭即是企業(yè)的競爭。審計部門具有許多專業(yè)型人才,不僅可以提高審計部門的整體素質(zhì),大大提高了工作的效率,為監(jiān)督及管理打下了堅實的基礎,為企業(yè)的管理積累豐富的經(jīng)驗;二是內(nèi)部審計的人員多,代表著其關(guān)注度越高。這會吸引越來越多的人,關(guān)注度越高,企業(yè)內(nèi)部長期存在的管理問題更容易暴露,有利于管理人員及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的問題,如是否規(guī)范了經(jīng)濟活動,是否為企業(yè)的經(jīng)營管理帶來效益,有沒有將事情的管理辦法復雜化,可幫助管理人員及時解決企業(yè)內(nèi)部存在的問題。這大大加強了內(nèi)部控制管理的監(jiān)督,提高了執(zhí)行力度,真正為企業(yè)、單位的發(fā)展著想。

(二)內(nèi)部審計負責人專業(yè)能力是內(nèi)部控制管理成功的重要保證

我國企業(yè)內(nèi)部控制管理起步晚,其具有的經(jīng)驗與技術(shù)遠不如國外,就必須具有專業(yè)的人才對其進行改革實施,而內(nèi)部審計負責人專業(yè)能力是內(nèi)部控制管理成功的重要保證。內(nèi)部審計負責人是審計部門的核心,其具有的專業(yè)能力及審計的豐富經(jīng)驗、審計的素養(yǎng)直接決定了審計部門的工作效率及審計部門是否起到提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。內(nèi)部審計負責人能力的高低是由其接受的教育水平,豐富的工作經(jīng)驗及其善于改革創(chuàng)新的理念所決定的。負責人不斷接受新的事物,不斷完善固有的管理辦法及相應的制度,以促進企業(yè)的進步與發(fā)展。審計負責人的能力愈高,其發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制管理中存在的問題就愈快,內(nèi)部控制管理的進程也會加快,為內(nèi)部控制的管理帶來新的理念,新的方法,大大提高內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。

(三)內(nèi)部審計的好與壞是評價內(nèi)部控制管理質(zhì)量的重要辦法

一是內(nèi)部控制評價作為審計辦法,用于確定審計的重點、范圍、方法。內(nèi)部審計人員在其進行工作過程中,需要不斷對內(nèi)部的控制管理系統(tǒng)進行核查,識別出內(nèi)部控制點是否與收益成正相關(guān),控制點與項目審計的關(guān)系等,同時評價及暴露出內(nèi)部控制管理的不足,以加強對其的管理;二是內(nèi)部審計評價的本身就是審計的項目,內(nèi)部人員對內(nèi)部控制的設計及內(nèi)部控制的管理流程進行逐一的檢查,有效的審計,以強化內(nèi)部控制的流程,并制定標準的規(guī)則對其實行規(guī)范化的管理,逐步完善內(nèi)部控制管理的系統(tǒng),提高經(jīng)營管理者的水平。

三、總結(jié)

綜上所述,內(nèi)部審計與內(nèi)部控制管理是密不可分的,內(nèi)部審計的質(zhì)量是內(nèi)部控制管理質(zhì)量的重要保障。內(nèi)部審計的實施流程短、高效率、大規(guī)模、高素質(zhì)人才可以快速找出內(nèi)部控制的不足之處,同時為內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題提出相應的解決方案,同時提高監(jiān)督內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力度,督促其不斷完善制度,管理流程,是內(nèi)部控制管理的方案與實際的生產(chǎn)活動相符合。這有利于企業(yè)積累內(nèi)部控制的管理經(jīng)驗,加快企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展,適應現(xiàn)代化激烈的競爭。

參考文獻:

[1]王兵,張麗琴.內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制質(zhì)量研究[J].南京審計學院學報,2015,01.

[2]徐虹,林鐘高,余婷,何亞偉.內(nèi)部控制有效性、會計穩(wěn)健性與商業(yè)信用模式[J].審計與經(jīng)濟研究,2013,03.

第5篇:社會控制的特征范文

關(guān)鍵詞:質(zhì)量管理;質(zhì)量控制

中圖分類號:F719 文獻識別碼:A 文章編號:1001-828X(2016)08-0000-01

一、質(zhì)量的基本內(nèi)涵和外延

(一)質(zhì)量的基本內(nèi)涵

傳統(tǒng)的意義上來說,質(zhì)量的基本概念就是產(chǎn)品以及服務好、壞的基本水平和程度。但是通常我們將質(zhì)量前面冠以其他形容的詞匯,舉例來說,服務質(zhì)量、產(chǎn)品質(zhì)量等內(nèi)容都是這樣的情況。還有更加明確而具體的詞匯,諸如房屋質(zhì)量、電纜質(zhì)量、水泥質(zhì)量、電器質(zhì)量等等,還有一些更為生活化的詞匯包括生活質(zhì)量、紙張質(zhì)量、家具質(zhì)量等內(nèi)容,加上這些詞語,質(zhì)量的概念就具有更加明晰的意義,表達內(nèi)容也更加具體。因此,質(zhì)量的概念范圍很廣,外延也寬闊,我們通??梢砸圆煌嵌葋矸治鲑|(zhì)量的含義,有助于我們理解質(zhì)量的具體指向。

(二)質(zhì)量的重要特征

質(zhì)量的定義隨著時代的發(fā)展而產(chǎn)生了不同的特征,另外它也隨著經(jīng)濟社會的不斷進步而不斷的具有更為寬闊的外延,帶有時代的特征。“用最高的標準、最嚴的要求、建最好的鐵路”等標語的提出,正是質(zhì)量隨著時代而發(fā)展變化的基本案例。通過中國古代的歷史資料可以發(fā)現(xiàn),早期的中國先民也開始使用并豐富著質(zhì)量、管理、服務、控制等方面的行為和概念。

在古老的春秋和戰(zhàn)國時期,周禮一書中就已經(jīng)開始詳細的記載并描繪了,當時手工業(yè)發(fā)展的技術(shù)套路和制造手段,而且涵蓋了管理和控制這些技術(shù)手段的質(zhì)量控制辦法和基本要求。

二、質(zhì)量管理對質(zhì)量水平提高的影響

伴隨著質(zhì)量理念不斷進步和改善,工業(yè)的質(zhì)量標準得到了不斷的提升,質(zhì)量控制的基本文化也在大范圍的得到更多人的認可,這些基本條件對質(zhì)量工作的完善和大力實施具有重要的帶動作用,并且?guī)哟罅康馁|(zhì)量成果不斷出現(xiàn)。要提高工程的項目的質(zhì)量水平和標準,一定要按照相應的工程控制的基本流程和序列,對施工的工程的每一個階段的標準進行嚴格的控制和要求。在工程的不同時期,需要對工程進行不同的控制,主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

(一)勘測階段對質(zhì)量的影響

勘測是為項目的可行性研究提供依據(jù),是運用控制質(zhì)量的基本技術(shù),對有關(guān)聯(lián)的各類環(huán)境,涵蓋社會、經(jīng)濟、技術(shù)等諸多角度和內(nèi)容進行研究和分析,提出擬建方案,為設計時對經(jīng)濟、社會、環(huán)境等各種效益進行大量的分析、闡述和調(diào)研提供依據(jù)。

(二)設計階段質(zhì)量控制受到的條件制約

設計階段其實是甲方對質(zhì)量提出基本要求,通過各種工程控制的基本手段和基本技巧,讓工程的基本環(huán)節(jié)能夠得到恰當?shù)膶嵤?。工程設計需要從技術(shù)和經(jīng)濟上通盤考慮,在技術(shù)標準中考慮是否符合條件,能否做到設計的經(jīng)濟性,是否可以做到設備的配套,以及系統(tǒng)是不是具有穩(wěn)定性等,這些都會影響到工程的基本完成情況。

(三)施工階段質(zhì)量控制受到的條件制約

工程項目的施工階段,就是指根據(jù)工程設計的基本要求和環(huán)節(jié),通過實施工程產(chǎn)生產(chǎn)品的過程。這一階段直接決定了工程的最后的質(zhì)量狀況,這一階段也同樣是工程質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。

(四)竣工驗收階段對質(zhì)量的影響

竣工驗收階段,是對工程質(zhì)量進行檢查、評定,確定其是否符合投資建設要求,并代表著工程質(zhì)量水平和質(zhì)量控制的能力。因此,竣工驗收階段是工程質(zhì)量控制的最后一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

三、工程質(zhì)量控制要點

對于工程服務來說,影響工程項目質(zhì)量的因素主要是人和方法,對人和方法進行控制是確保工程質(zhì)量的重中之重。

(一)關(guān)于人的質(zhì)量控制

工程質(zhì)量是參與工程實施的組織人、指揮人和操作人參與的過程。人各項基本素質(zhì)和能力等都直接決定了工程的質(zhì)量。為確保工程質(zhì)量,事前應加強各類人員的培訓,包括職業(yè)道德教育、專業(yè)技術(shù)培訓等,嚴格禁止無技術(shù)資質(zhì)的人員上崗操作。

(二)關(guān)于方法的質(zhì)量控制

任何工程項目都是由一道道工序來完成的,要提高工程質(zhì)量,就應當重點把握每道工序的控制,每道程序應當嚴格按操作規(guī)范執(zhí)行。工程組織、工程設計、施工工藝等,應符合工程的實際情況,能解決最基本的施工困難、技術(shù)具有可行性、經(jīng)濟具有一定合理性,加快進度,降低成本。

在高速鐵路的工程建設管理環(huán)節(jié)中,質(zhì)量控制被提升了一個更加高的位置?!板O銖必較”是我國古代對質(zhì)量控制的恰當描述。如果不能確保質(zhì)量高,一切經(jīng)營的基本工作將無所依存。

在世界500強公司的名單中可以分析出這樣的結(jié)論,企業(yè)平均的壽命是50年,能夠不斷保持創(chuàng)新就是企業(yè)成功的關(guān)鍵所在。歸根結(jié)底,質(zhì)量工作是創(chuàng)新的基礎,考察了公司高層對質(zhì)量的認知水平,創(chuàng)新和發(fā)展的循環(huán)往復才是企業(yè)成功的源泉。

對工程質(zhì)量把控良好的領(lǐng)導一般具有這樣的素質(zhì):具有較高的時代感和使命感,思維格局很高,具有大的胸懷;中層管理者的質(zhì)量控制一般表現(xiàn)在維持上級的領(lǐng)導,不斷實施嚴格的技術(shù)準則,具有良好的溝通協(xié)調(diào)能力;操作層面的基本控制要求體現(xiàn)在:具有良好的操作能力,執(zhí)行標準并具有強烈的責任感。在這三個層面上,三種工作者在工程質(zhì)量的控制中出現(xiàn)了問題,都會影響到整體質(zhì)量控制的工作,從而改變產(chǎn)品的層次。

第6篇:社會控制的特征范文

關(guān)鍵詞:地方政府控股上市公司;終極控制權(quán);特征

中圖分類號:F27文獻標識碼:A

一、引言

Berle和Means在《The Modern Corporation and Private Property》(1932)中提出的股權(quán)分散的假設,即經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)是分離的,是人們研究公司治理問題的邏輯起點。Baumol(1959),Jensen and Meekling(1976),Grossman和Hart(1980)等著名學者贊同和進一步發(fā)展了Berle和Means的觀點。20世紀九十年代末,以LLSV為代表的學者們發(fā)現(xiàn)所有權(quán)和控制權(quán)集中才是目前全球企業(yè)的主導形式,現(xiàn)在公司治理研究主要基于LLSV范式。

La Porta等(1999)開創(chuàng)了對公司終極控制權(quán)的研究,研究了27個發(fā)達國家和地區(qū),發(fā)現(xiàn)許多上市公司都存在唯一的終極控制人,且其控制權(quán)最終集中在家族或政府手中。學者們的研究顯示,西歐、北美和東亞國家(日本除外),終極控制人為家族控制具有普遍性(Claessens,Lang & Young,2005;Gadhoum,Gueyie & Hentati,2006;Atting,2007)。Claessens(2000)發(fā)現(xiàn),東亞公司中有超過半數(shù)的公司,其股權(quán)結(jié)構(gòu)為家族控制形態(tài);Faccio& Lang (2002)發(fā)現(xiàn),歐洲的奧地利、法國、德國、意大利以及瑞士等國家的上市公司終極控制人為家族的比例大多為50%,英國、愛爾蘭則為公眾持有上市公司。Lang & Young(2005)發(fā)現(xiàn),有59.74%的美國公司存在終極控制人。Gadhoum & Hentati(2006)通過比較發(fā)現(xiàn)在歐洲、加拿大和東亞國家所有權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中的大部分公司都至少由一個終極控制人所控制。發(fā)展中國家也存在大股東控制,并且國家仍然是最重要的終極控制人(Chernykh,2005)。

劉芍佳、孫霈和劉乃全(2003)是最早對我國終極控制權(quán)進行研究,他們發(fā)現(xiàn)中國84%的上市公司目前仍然由政府直接或間接地最終控制著。葉勇等(2005)發(fā)現(xiàn)中國72.06%的上市公司最終是由政府控制的,但呈明顯的下降趨勢;非政府控制的上市公司達到20.64%,有明顯的上升趨勢。賴建清(2005)把上市公司的實際控制人分成兩大類――國有控制人和非國有控制人,國有股東仍然直接或間接控制了約77.13%的上市公司。翁淑育(2000)和沈中華(2002)發(fā)現(xiàn)我國臺灣地區(qū)上市公司存在有明顯的家族控制形態(tài);而香港由于資本主義背景,上市公司大多由家族所控制(La Porta等,1999)。

二、政府控制上市公司行為分析

我國資本市場發(fā)展迅猛,政府控股上市公司主要集中在需要國家控制的主干領(lǐng)域,這些公司一般規(guī)模較大,在整個資本市場中占據(jù)重要力量,研究政府控股上市公司終極控制權(quán)特征對中國公司治理制度的完善具有更重要的意義。

政府控股公司是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的一種重要手段,其運行過程和經(jīng)營目標不可能是單一的經(jīng)濟過程和利潤指標,要摻雜更多的社會性因素,因此對于政府在國有控股公司中控制機制的分析就顯得很有必要。研究我國公司的治理問題必須從研究政府的角色及其影響開始,政府性質(zhì)的控制主體對企業(yè)的干預程度存在較大差別,會顯著影響終極控制人的行為。在同樣的市場化進程、政府對企業(yè)的干預程度和法制化水平下,地方政府控股上市公司受到政府的干預會多于非地方政府控股上市公司??梢灶A期地方政府控股上市公司終極控制人的市場經(jīng)濟行為更容易受到上市公司所處地區(qū)的市場化進程、政府對企業(yè)的干預程度以及法制化水平的影響。政府作為終極控制人,首要目標是為了實現(xiàn)社會和經(jīng)濟穩(wěn)定,政府在現(xiàn)在的框架下同時具有社會經(jīng)濟管理職能和國有資產(chǎn)管理職能,為維護其主要的社會經(jīng)濟管理職能,政府有將國有資產(chǎn)管理作為有效社會經(jīng)濟管理手段的沖動。

三、統(tǒng)計分析與結(jié)論

(一)數(shù)據(jù)來源和變量定義。按照一般對地方政府控股上市公司的理解和界定,并參考了劉勺佳(2003)、楊淑娥(2009)等的判定標準,以在深圳和上海證券交易所上市的2005~2008年終極控制人為地方政府的上市公司為初始樣本,并按條件進行篩選:(1)剔除金融保險類公司;(2)剔除終極控制人控制權(quán)比例在10%以下的公司;(3)剔除被ST、PT的公司;(4)剔除資產(chǎn)負債率小于0或大于1的公司;(5)剔除資料模糊的公司。在此基礎上得到4年共923個地方政府控股上市公司樣本。本文的原始數(shù)據(jù)指標主要是根據(jù)北京色諾芬信息服務數(shù)據(jù)庫2004~2009年數(shù)據(jù)中指標、上述上市公司2004~2008年年度報告以及中國證券報等。

控制權(quán)和現(xiàn)金流權(quán)的定義及計算公式綜合在表1中。(表1)

(二)描述性統(tǒng)計分析。對樣本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析采用的是SPSS11.5軟件,處理1,285個樣本,下面將一些指標數(shù)據(jù)的描述性統(tǒng)計指標列示,如表2所示。(表2)根據(jù)樣本的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看,地方政府控股上市公司的終極控制人傾向于采取金字塔結(jié)構(gòu)和交叉持股等導致控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)偏離的方式控制上市公司,其中擁有終極控制人的公司比例為76.5%,高于國內(nèi)全部公司的平均水平78.1%。地方政府控股上市公司的控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)偏離的比例并不多,只有31.3%,這低于全部公司的平均水平。其中,控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)偏離的最大比例僅為36.75%(不考慮剔除的一些特殊公司),均值為3.91%,兩權(quán)偏離程度不高。反映地方政府控股上市公司終極控制人控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)是否偏離的虛擬變量平均值為0.3131,說明有31.31%的地方政府控股上市公司都存在著不同程度的控制權(quán)與所有權(quán)偏離,兩權(quán)偏離現(xiàn)象一般,不是太普遍。

我國地方政府控股上市公司的現(xiàn)金流權(quán)比例平均為34.82%,控制權(quán)比例平均為38.74%,終極控制人平均用34.82%的所有權(quán)掌握了地方政府控股上市公司38.74%的投票權(quán)。兩權(quán)的偏離率平均為3.91%,總體上高于西歐國家或地區(qū)的兩權(quán)偏離程度(3.84%),這與地方政府控股上市公司的政府背景有關(guān),相關(guān)分析已在理論分析中體現(xiàn)。

(三)研究結(jié)論。本文采用2005~2008年923個地方政府控股上市公司的樣本數(shù)據(jù),對地方政府控股上市公司終極控制權(quán)特征進行分析,通過描述性分析進行驗證。研究發(fā)現(xiàn):地方政府控股上市公司中擁有終極控制人的公司比例為76.5%,但控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)偏離的比例并不多,只有31.3%,說明我國地方政府控股上市公司最終控股股東的行為特征與民營和家族上市公司有很大區(qū)別,主要原因在于地方政府的政策性導向,致使我國地方政府控股上市公司的終極控制人采用金字塔形控制結(jié)構(gòu)等運用終極控制的方式來管理上市公司,同時選擇控制權(quán)與現(xiàn)金流權(quán)偏離不大的方式治理上市公司,以得到最好的經(jīng)濟效益和社會效益。

(作者單位:1.冀中能源邢礦集團;2.邯鄲銀監(jiān)分局)

主要參考文獻:

[1]La Porta,Lopez-de-Silanes,“Corporate Ownership Around the World”[J].Journal of Finance,1999.

[2]劉勺佳,孫霈,劉乃全.終極產(chǎn)權(quán)論、股權(quán)結(jié)構(gòu)及公司績效[J].經(jīng)濟研究,2003.4.

第7篇:社會控制的特征范文

在市場競爭日漸激烈的時代大背景下,施工企業(yè)的成本控制工作成為了重中之重,直接影響到了企業(yè)的社會形象,以及市場競爭力。會計在施工企業(yè)的成本控制工作過程當中,扮演著非常重要的角色,擔任著預估、核算成本預算的重要作用。本文就會計在施工企業(yè)成本控制中的應用情況進行了簡要的分析,以期進一步加強會計在施工企業(yè)管理中的實際作用。

【關(guān)鍵詞】

施工企業(yè);成本控制;會計;作用

0 前言

施工企業(yè)生產(chǎn)過程當中所涉及的金額數(shù)量非常大,必須要加以嚴格控制管理,所謂的施工企業(yè)成本控制,指的是通過會計對整個生產(chǎn)過程進行合理的評估、預測、核算,隨后制定相應的成本管理措施。施工企業(yè)的成本控制工作具有較大的不穩(wěn)定性,有賴于會計的主觀能動性進行管理控制,對于提高施工企業(yè)的經(jīng)濟效益,樹立良好的社會形象,從而在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位有著重要的意義。

1 施工企業(yè)成本控制的特征

通常情況下,施工企業(yè)的成本控制特征可分為兩點:第一點是質(zhì)量與成本之間的矛盾。在當前的將施工企業(yè)當中,往往存在著兩種極端的現(xiàn)象,一是重質(zhì)量,輕成本,二是重成本,輕質(zhì)量,這兩種極端的做法都存在著原則上的錯誤,難以區(qū)分兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系,增加了施工企業(yè)成本控制的難度。第二點是施工材料的控制難度較大。施工材料是施工項目當中最重要的組成部分,據(jù)統(tǒng)計,其成本占工程項目總成本的70%以上,但是施工材料的控制難度卻比較大,具體表現(xiàn)為:采購環(huán)節(jié)缺少監(jiān)督、運輸環(huán)節(jié)忽視保護、入庫環(huán)節(jié)缺少計錄、使用環(huán)節(jié)造成浪費等,對施工企業(yè)成本控制造成了較大的負面影響。

2 會計在施工企業(yè)成本控制中的優(yōu)勢體現(xiàn)

2.1 實現(xiàn)權(quán)責利三者之間的有機結(jié)合

在市場競爭日漸激烈的情況下,僅僅依靠施工企業(yè)的管理階層來實現(xiàn)成本控制工作的目標是不現(xiàn)實的,并且在控制在的過程當中,難免會出現(xiàn)爭奪權(quán)利,推卸責任的不良現(xiàn)象,對于企業(yè)的發(fā)展有害無益。會計的優(yōu)勢之處就在于可以有效地實現(xiàn)權(quán)責利三者之間的結(jié)合,首先,以專業(yè)財政管理部門的身份,明確劃分施工企業(yè)內(nèi)部的權(quán)、責、利。其次,捏合權(quán)力與責任之間的關(guān)系,實現(xiàn)“有權(quán)必有責,有責必有權(quán)”的目標。最后,會計與施工企業(yè)的成本控制工作相結(jié)合,調(diào)動施工企業(yè)員工的工作熱情,實現(xiàn)全員參與的成本控制目標,從而提高施工企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。

2.2 落實責任會計理念

會計是施工企業(yè)資金的主要經(jīng)手人,有其重要的存在意義,因此必須要落實責任會計理念,具體的操作方法包括:(1)節(jié)約成本與工資直接掛鉤。許多會計普遍認為控制成本只是施工企業(yè)階層的工作,與自身無關(guān),而實現(xiàn)節(jié)約成本與工資直接掛鉤的方法,有利于扭轉(zhuǎn)會計的這種錯誤的想法,培養(yǎng)會計的職業(yè)道德以及主人翁意識。(2)可考慮取消會計傳統(tǒng)的工資制,以成本控制績效考核取而代之,提高責任會計的成本控制理念,從而為施工企業(yè)的成本控制工作作出更大的貢獻。

3 會計對于施工企業(yè)成本控制的重要性與作用分析

3.1 會計對于施工企業(yè)成本控制的重要性分析

就目前而言,我國的施工企業(yè)在財務管理,以及成本控制方面尚處于較低的水平線上,整體的水平與西方國家存在著較大的差距,主要的原因是因為我國的施工企業(yè)對成本控制工作不加重視,沿用著改革開放之前的財務管理與成本控制的方法,在施工企業(yè)的人力,物力等方面的管理都缺乏有效的方法?;诖?,強化施工企業(yè)成本控制,是提高我國整體的施工企業(yè)成本控制水平的重要措施之一,會計是實現(xiàn)這一目的的重要環(huán)節(jié),首先,會計需要在經(jīng)濟原則的基礎上,對施工企業(yè)的每一筆資金支出都作出詳細的記載,衡權(quán)利弊,合理控制,從根本上落實施工企業(yè)成本控制的管理內(nèi)容。

3.2 會計對于施工企業(yè)成本控制的作用分析

通常而言,會計對于施工企業(yè)成本控制的作用主要體現(xiàn)在兩個方面的內(nèi)容之上,分別是項目材料管理、施工成本監(jiān)督三個方面。

(1)加強施工項目的材料管理

施工材料成本占施工項目總成本的70%以上,其重要性不容忽視,由此可見,控制施工項目的成本,關(guān)鍵在于加強施工項目的材料管理。一般情況下,施工企業(yè)通過競標獲得工程項目的施工權(quán)之后,都會安排企業(yè)內(nèi)部的會計對工程整體的經(jīng)濟效益、成本預算等內(nèi)容進行嚴格的分析。會計人員因此可以在此過程當中,充分考慮施工原材料市場的行情,確保以合理的低價采購質(zhì)量過關(guān)的施工材料。

(2)監(jiān)督施工成本

現(xiàn)場的施工單位在使用資金之前,需要向會計人員請款,此時會計人員需要肩負起監(jiān)理單位的職責,充分調(diào)查施工現(xiàn)場的管理,以及施工設備、技術(shù)等生產(chǎn)要素的使用情況。此外,施工企業(yè)也有賴于會計人員的專業(yè)知識,對工程項目的投入與收益兩者之間的關(guān)系進行分析與評估,為施工企業(yè)經(jīng)營方略的制定提供相關(guān)的理論支持。

4 會計在施工企業(yè)成本控制中的實際應用分析

施工企業(yè)的成本控制工作倡導全員參與,但實際上企業(yè)的管理階層與會計人員占據(jù)著主導的地位,起著影響全局的作用。

4.1 細化成本預算

施工企業(yè)的成本控制實質(zhì)上是一個龐大的整體,對于開展具體的成本控制工作存在著較大的難度,會計的實際作用之一就是對施工企業(yè)的成本進行分解以及細化,從而便于制定更具有針對性的成本控制計劃。會計對于施工企業(yè)的成本分解與細化,是指將龐大的成本整體控制工作細化成合同毛利,以及合同成本兩個方面的內(nèi)容,會計的主要工作就是控制合同成本,從而提高合同毛利。

4.2 強化施工企業(yè)成本控制的效果

強化施工企業(yè)成本控制的效果,關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于建立責任會計制度,劃分明確會計部門內(nèi)部的權(quán)責,其次規(guī)定各個部門的成本控制責任。責任會計在施工企業(yè)管理階層的指導下,定期對各個部門的成本控制工作質(zhì)量進行檢查,提高企業(yè)內(nèi)部的成本實用率,避免造成成本浪費,合理調(diào)控“權(quán)、責、利”三者之間的關(guān)系。

5 結(jié)語

總而言之,會計在施工企業(yè)成本控制的實際工作過程當中,起著不容忽視的重要作用,對于科學管理企業(yè)外部,以及內(nèi)部的成本問題都有著良好的作用?;诖?,必須要進一步強化會計在施工企業(yè)成本控制中的作用,鞏固其地位,從而更好地提高我國施工企業(yè)成本控制工作的整體水平。

【參考文獻】

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第8篇:社會控制的特征范文

計算機網(wǎng)絡技術(shù)的發(fā)展對人類社會以及經(jīng)濟帶來了很大的改變,尤其對企業(yè)的作用影響比較大,企業(yè)在會計電算化的應用下對內(nèi)部控制的問題解決有著積極作用。企業(yè)在會計電算化系統(tǒng)構(gòu)建之后在企業(yè)的管理活動層面也發(fā)生了很大的變化,面對這一發(fā)展就需要加強對其理論研究。

一、會計電算化特征體現(xiàn)及對企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析

1.會計電算化的主要特征體現(xiàn)分析

會計電算化在企業(yè)的內(nèi)部控制中的應用之所以廣泛,就是其自身有著鮮明的優(yōu)勢特征,主要就是會計電算化的及時準確性特征以及規(guī)范標準化特征,還有集中自動化特征等方面。電子計算機能夠?qū)Υ罅繑?shù)據(jù)進行存儲,這就對手工操作的局限打破了。而在規(guī)范會計信息在計算機自動程序運行下人工干預較少,所以從填制會計憑證以及數(shù)據(jù)輸入等都比較規(guī)范化[1]。另外,會計電算化的工作中基本都是通過計算機操作,對信息的存儲通過光盤以及微縮膠片等進行存儲的,所以信息的存儲比較科學化。

2.會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響分析

對會計電算化的應用能影響企業(yè)的內(nèi)部控制,首先在內(nèi)控形式上有了改變,以往通過手工操作的現(xiàn)在通過計算機進行操作,使得信息的準確性和及時性得到了有效保證。還有在內(nèi)部控制的重點上得到了很大改變,對會計電算化應用后,重點從以往的查漏糾錯方面開始向著會計數(shù)據(jù)的分析上進行轉(zhuǎn)變。再者就是對企業(yè)內(nèi)部控制的對象的影響,以往僅僅是對人的控制,現(xiàn)在則向著人機的控制,控制對象則主要就是工作的情況以及會計對象和信息處理方法等等。而在原來的會計核算中實施的核對以及審核等都轉(zhuǎn)為通過計算機來進行完成。

二、企業(yè)會計電算化下內(nèi)部控制問題及解決策略

1.企業(yè)會計電算化下內(nèi)部控制問題分析

企業(yè)的會計電算化下的內(nèi)部控制方面還有著諸多問題有待進一步解決,其中在原始數(shù)據(jù)的準確操作問題體現(xiàn)的比較顯著。會計電算化的數(shù)據(jù)輸出是在程序控制下進行的,而對數(shù)據(jù)源的輸入能夠進行自動加工處理和儲存在磁性介質(zhì)上。但是在原始數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤下就不能得到有效識別,這樣就會持續(xù)的出現(xiàn)錯誤[2]。再者,會計電算化的操作人員自身職能問題層面也比較嚴重,由于會計電算化的功能及知識的高度集中使得職能的集中,一些人不僅從事數(shù)據(jù)的輸入還負責數(shù)據(jù)的輸出報送等。內(nèi)部控制的弱化就有可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)的篡改以及操縱處理的后果。還有就是企業(yè)的會計人員在電算化系統(tǒng)的應用上還沒有成熟,這對數(shù)據(jù)信息的準確完整性也會帶來很大的影響。另外,對于會計電算化的軟件系統(tǒng)層面還有著諸多風險,一旦在數(shù)據(jù)上被竊取以及修改等就會對整個系統(tǒng)造成很大影響。而企業(yè)對這一系統(tǒng)采用之后由于沒有重新的進行崗位職能的設置,在組織和崗位間的相互監(jiān)督制約的失效等,也會造成數(shù)據(jù)的安全性得不到有效保證。

2.企業(yè)會計電算化下內(nèi)部控制優(yōu)化策略

第一,對企業(yè)會計電算化應用基礎上的內(nèi)部控制策略的實施要結(jié)合實際,首先要能夠構(gòu)建全面規(guī)范的會計基礎管理工作。在這一構(gòu)建過程中要體現(xiàn)出全面和規(guī)范的制度,會計基礎工作主要涵蓋著制度的健全程度以及核算規(guī)程的規(guī)范化程度等,這也是對電算化工作做好的重要保障[3]。還需要在檔案管理制度層面進行健全,由于系統(tǒng)開發(fā)運行中一些資料信息比較重要,所以要能將安全措施得到有效做好,通過磁性介質(zhì)進行保存比較有效。第二,對企業(yè)的會計電算化的應用在職責上要明確分離,在信息系統(tǒng)的內(nèi)部職責分離層面由于一些職責是不相容的,故此就要分離。比較重要的是業(yè)務應用軟開發(fā)和其它職能的分離,數(shù)據(jù)控制小組要能夠和計算機操作要能獨立化。同時也要能夠?qū)嬰娝慊到y(tǒng)的可用性得到有效保證,企業(yè)需要把前期的分析評估工作得以有效完善,還要能夠?qū)﹂_發(fā)出的系統(tǒng)可操作性得到保證。第三,加強對會計電算化操作人才的培養(yǎng),電算化系統(tǒng)功能在一些細小的地方都有著差異性,這在會計核算過程中就有著很大的影響,必須通過專業(yè)人員的操作來對這些環(huán)節(jié)加以控制。所以企業(yè)要能加強這一方面操作人員的培養(yǎng),使其能夠和實際的需求得到有效適應,滿足客觀需求。還要在系統(tǒng)的修改控制層面得到有效加強,會計電算化系統(tǒng)的修改要通過相關(guān)部門的批準并專人加以指導才能實施,操作人員不能參與其中[4]。第四,對于會計電算化的信息系統(tǒng)的應用控制層面,主要就是在輸入以及輸出層面的控制。輸入控制則主要是對輸入系統(tǒng)數(shù)據(jù)正確完整的設計,輸入控制一旦出現(xiàn)錯誤影響就比較大。還有是輸出控制,是對信息的輸出正確性的控制,在信息的輸出層面主要只提供經(jīng)過授權(quán)的使用者。除此之外還有通信控制,這就包含著數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩刂埔约霸L問控制等諸多方面。最后要能夠?qū)嬰娝慊到y(tǒng)的內(nèi)部審計得到有效加強,可通過檢查以及評價內(nèi)部控制的健全有效程度來創(chuàng)建良好控制環(huán)境。從內(nèi)容上來看主要就是對會計資料進行定期審計,和對審查機內(nèi)的數(shù)據(jù)和書面資料的一致性,以及對數(shù)據(jù)保護方式安全的監(jiān)督等。

三、結(jié)語

第9篇:社會控制的特征范文

    內(nèi)部會計控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制,在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。我國在內(nèi)部會計控制的建設與完善方面已取得顯著的成績。但有關(guān)內(nèi)部會計控制的標準和評價體系較為薄弱,制約了內(nèi)部會計控制的有效執(zhí)行。

    一、內(nèi)部會計控制評價存在的問題

    (一)內(nèi)部會計控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個合理標準

    目前內(nèi)部會計控制規(guī)范還缺乏一個成型的標準體系。首先在內(nèi)容層次上,雖已制定了相關(guān)的法律與規(guī)范,但從完整性來看,還遠未達到社會主義市場經(jīng)濟對內(nèi)部會計控制規(guī)范體系完整性的要求。目前《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的基本規(guī)范和貨幣資金的具體規(guī)范已頒布實施,其他的具體規(guī)范也將陸續(xù)出臺。全部內(nèi)容完成后,將在內(nèi)部會計控制方面形成一個較完整的規(guī)范體系。但也應看到,在操作性層次上,目前許多規(guī)范的諸多內(nèi)容是非常原則性的,在現(xiàn)實中的可操作性相對較差。規(guī)范的缺失與失效都會影響規(guī)范的有效性。正是由于沒有一個具有較強可操作性的對內(nèi)部會計控制的完整性、合理性及有效性的判別標準,制約了內(nèi)部會計控制制度的有效執(zhí)行。

    (二)內(nèi)部會計控制制度不完善,執(zhí)行不得力

    目前相當一部分企業(yè)對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視,內(nèi)部會計控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理;更多的是有章不循,將已訂立的內(nèi)部會計控制制度“印在紙上,掛在墻上”,以應付有關(guān)部門的檢查、審計,而不管內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況如何,遇到具體問題多強調(diào)靈活性,使內(nèi)部會計控制制度流于形式,失去應有的剛性和嚴肅性。

    (三)內(nèi)部會計控制沒有突出市場主體

    內(nèi)部會計控制信息是否為投資者和債權(quán)人所需要的信息,目前尚無人對此作出專門研究。向投資者和債權(quán)人及其他利益相關(guān)者提供信息既要滿足充分披露的要求,又要考慮投資者對信息的理解和接受能力,不能給信息使用者帶來信息超載的負面影響。從公司治理、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離以及投資者本身的素質(zhì)水平來看,現(xiàn)階段的投資者更關(guān)心的是企業(yè)運營的結(jié)果,即受托責任的履行情況,并非關(guān)心其過程。當然,從企業(yè)持續(xù)、長遠的發(fā)展來看,需要以良好的內(nèi)部會計控制作為支持,因為內(nèi)部會計控制信息的披露有利于促進管理當局發(fā)現(xiàn)內(nèi)部會計控制中的缺陷,改進內(nèi)部會計控制,提高會計信息的質(zhì)量,投資者應該會越來越關(guān)心這一方面的信息,但現(xiàn)時沒有這方面的明顯需求。

    (四)我國內(nèi)部會計控制制度與國際標準之間存在較大差異

    近幾年,雖然我國在推動內(nèi)部會計控制與國際慣例接軌方面已做了大量的工作,但由于我們起步較晚,仍存在許多問題。比如:內(nèi)部會計控制和傳統(tǒng)會計制度的關(guān)系仍比較混亂;內(nèi)部會計控制的內(nèi)部仍過于簡單,可操作性不夠強,縱的余地相當大;內(nèi)部會計控制執(zhí)行與反饋不夠快,實務中暴露出來的可能嚴重影響財務會計數(shù)據(jù)質(zhì)量的一些重大問題仍未及時得到解決;準則與制度仍不夠穩(wěn)健,各項損失準備仍不夠充分,不良資產(chǎn)不能及時得以消化,虛盈實虧、資本消蝕現(xiàn)象仍非常嚴重。在這種情況下,要評價內(nèi)部會計控制的優(yōu)劣,就存在很大的困難。

    二、內(nèi)部會計控制評價標準制定的理論基礎

    為了改善企業(yè)內(nèi)部會計控制普遍薄弱的現(xiàn)狀,筆者認為應該在規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)的同時來規(guī)范公司的內(nèi)部會計控制,內(nèi)部會計控制應當立體滲透于公司治理結(jié)構(gòu)和管理體系,同時明確管理當局和財務人員對企業(yè)內(nèi)部會計控制應承擔的責任,使其真正意識到內(nèi)部會計控制的重要性。

    (一)內(nèi)部會計控制的目標定位

    控制目標的定位是內(nèi)部會計控制存在及存在形式的根本所在,也是建立內(nèi)部會計控制框架體系以及進行內(nèi)部會計控制設計、評價和考核的原則指導與參照。將內(nèi)部會計控制相關(guān)規(guī)范的制定作為完善公司治理及治理會計信息失真的重大舉措,對內(nèi)部會計控制的目標定位非常關(guān)鍵。財政部頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范(試行)》規(guī)定內(nèi)部會計控制的基本目標是:(1)規(guī)范單位會計行為,保證會計資料真實、完整。(2)堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護單位資產(chǎn)的安全、完整。(3)確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。在方法和內(nèi)容上更多地著眼于監(jiān)督而不是著眼于企業(yè)的內(nèi)部管理。而西方(如COSO)內(nèi)部會計控制目標定位在提高經(jīng)營效率、促進企業(yè)經(jīng)營管理、實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營性目標。

    只有內(nèi)部會計控制目標定位明確了,相應地內(nèi)容范圍才能夠確定,設置方式以及評價標準體系的建立也才能有所參照與依據(jù)。目前我國內(nèi)部會計控制的目標定位相對低與我國現(xiàn)實的經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)狀況確實相符合。從長遠來看,隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)狀況的不斷改善,目標定位應有相應的提高。不僅僅需要借鑒國際上有關(guān)內(nèi)部會計控制的目標定位,同時也需考慮中國國情,立足于中國企業(yè)的現(xiàn)實,從改善中國企業(yè)現(xiàn)狀和完善公司治理的角度出發(fā),應既遵循適當?shù)那罢靶耘c發(fā)展性,同時又有立足于現(xiàn)實的穩(wěn)定性與可操作性,從而給中國的內(nèi)部會計控制規(guī)范以一個適當?shù)哪繕硕ㄎ弧?/p>

    (二)內(nèi)部會計控制的內(nèi)容范圍

    COSO報告中關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容構(gòu)成是要素式的,由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五大要素組成。這是西方成熟市場經(jīng)濟以及發(fā)達資本市場條件下企業(yè)內(nèi)部控制需考慮的條件?!秲?nèi)部會計控制規(guī)范》的構(gòu)成并未以要素的形式存在,而是直接列出了內(nèi)部控制的內(nèi)容,主要包括:貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。其突出部分是強調(diào)了建立風險控制系統(tǒng),強化風險管理,確保單位各項業(yè)務活動的健康運行,對風險控制系統(tǒng)的建立作為獨立的內(nèi)部控制的條款加以強調(diào)。這與我國當前企業(yè)在運轉(zhuǎn)過程中忽視風險控制,造成巨大隱患甚至損失有關(guān),適合當前的現(xiàn)實需要,也能夠在很大程度上促進國有企業(yè)的改革和公司治理結(jié)構(gòu)的完善。

    我國內(nèi)部會計控制的內(nèi)容范圍與COSO報告相比,還有相當?shù)木嚯x。內(nèi)部會計控制規(guī)范的內(nèi)容主要集中于會計領(lǐng)域。即主要是從會計控制的角度來規(guī)范內(nèi)部控制。隨著社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展,企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體,權(quán)利與義務在逐步規(guī)范中執(zhí)行并到位,其在社會經(jīng)濟生活中將發(fā)揮越來越大的作用,相應的與企業(yè)內(nèi)部會計控制相關(guān)的內(nèi)容在范圍上也會越來越寬泛。企業(yè)的外圍環(huán)境、文化理念、經(jīng)營哲學等控制環(huán)境因素與風險因素都應納入企業(yè)內(nèi)部會計控制的范圍來予以考慮。作為企業(yè)外部條件的控制環(huán)境與風險評估部分在今后內(nèi)部會計控制規(guī)范的制定中需加以強調(diào)。

    (三)內(nèi)部會計控制流程的設置方式

    對企業(yè)內(nèi)部會計控制的設置,需要立體滲透于公司治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)管理體系中,需要考慮企業(yè)自身的經(jīng)營特點,同時兼顧可操作性和控制成本的合理性,《內(nèi)部會計控制規(guī)范》中規(guī)定內(nèi)部會計控制應當遵循成本效益原則,以合理的控制成本達到最佳的控制效果,同時應隨著環(huán)境的變化、單位業(yè)務職能的調(diào)整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。內(nèi)部會計控制設置方式往往與內(nèi)部會計控制的基本構(gòu)成聯(lián)系在一起。內(nèi)容條款也能決定相應的設置方式。在內(nèi)部會計控制的設置方式上,可以借鑒COSO報告和一些國家與地區(qū)的做法,按業(yè)務循環(huán)來設計。在今后各項具體規(guī)范的制定過程中,條款的制定可考慮便于按規(guī)范流程及重點控制環(huán)節(jié)來進行內(nèi)部會計控制的設置。

    三、內(nèi)部會計控制的評價標準體系

    (一)建立內(nèi)部會計控制評價標準的原則

    在對內(nèi)部會計控制進行評價時,首先需要建立評價標準體系,然后采用適當?shù)臉藴蔬M行評價。建立內(nèi)部會計控制評價標準體系應當遵循以下原則:

    1.目的性原則。評價標準體系應是對內(nèi)部會計控制的本質(zhì)特征、結(jié)構(gòu)及其構(gòu)成要素的客觀描述,并為評價的目的服務,為評價結(jié)果的判定提供依據(jù)。

    2.科學性原則。評價標準體系應該圍繞評價目的,科學反映內(nèi)部會計控制及其特征,標準概念正確、涵義清晰,各標準之間不應有很強的相關(guān)性,盡可能避免顯見的包含關(guān)系。

    3.系統(tǒng)性原則。評價標準體系應該涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位,全面地反映企業(yè)內(nèi)部會計控制的各個要素和整體情況,并且從中抓住主要因素,以保證綜合評價的全面性和可信度。

    4.有效性原則。評價標準體系應能準確反映企業(yè)業(yè)務的重要崗位和風險崗位與內(nèi)部會計控制的關(guān)系,內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員。

    5.適用性原則。評價標準體系的設計應考慮到現(xiàn)實的可能性,以適應評價人員對標準的理解程度和判斷能力,便于評價操作。

    (二)內(nèi)部會計控制的評價標準體系

    我國當前的內(nèi)部會計控制評價標準體系的建立應該以上述的原則為指導,既要借鑒國際上先進的研究成果,又要結(jié)合我國的現(xiàn)實情況。標準體系的建立既可以從企業(yè)管理和控制目標入手,也可以從內(nèi)部會計控制的主要內(nèi)容入手,但無論怎樣,都可以分為一般標準和具體標準兩部分,一般標準以具體標準為基礎,同時也是具體標準的升華,二者相輔相成,缺一不可,共同構(gòu)成一個完整的體系。