經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分類(lèi)精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分類(lèi)范文

科學(xué)合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾較為突出，必須根據(jù)工作需要和審計(jì)機(jī)關(guān)承受能力，按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項(xiàng)統(tǒng)籌。一是加強(qiáng)項(xiàng)目計(jì)劃管理。以重點(diǎn)單位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)不足作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，采取多種形式處理好項(xiàng)目數(shù)量與質(zhì)量關(guān)系，監(jiān)督關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決不足，化解離任審計(jì)相對(duì)集中給審計(jì)部門(mén)帶來(lái)的壓力。二是加強(qiáng)審計(jì)對(duì)象安排。根據(jù)被審計(jì)單位資金運(yùn)行狀況及資產(chǎn)規(guī)模情況，制定分類(lèi)別分級(jí)別管理辦法，突出三個(gè)重點(diǎn)，即資金掌控大的單位且領(lǐng)導(dǎo)任職時(shí)間較長(zhǎng)的，群眾反映較大或有舉報(bào)等線索的，工作成績(jī)突出、擬選拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部。三是加強(qiáng)審計(jì)信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數(shù)據(jù)查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)淺析淺析等功能于一體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理系統(tǒng)，將以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計(jì)成果納入其中，便于審前調(diào)查開(kāi)展及審計(jì)成果淺析淺析運(yùn)用。

創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路和方式策略。一是在審計(jì)思路上，應(yīng)逐步完成從就賬論賬、查錯(cuò)糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)被審計(jì)單位行業(yè)特色和對(duì)象特點(diǎn)。二是在審計(jì)方式上，要不斷提高審計(jì)工作透明度，積極推行審計(jì)公示，在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)議上公開(kāi)審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，公開(kāi)審計(jì)組成員和聯(lián)絡(luò)方式，在一定范圍內(nèi)公開(kāi)審計(jì)結(jié)果和整改結(jié)果，接受輿論的監(jiān)督。三是在審計(jì)策略上，要靈活運(yùn)用多種策略開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、效益審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)查賬與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，審計(jì)核查與個(gè)別談話相結(jié)合，本級(jí)審計(jì)與延伸審計(jì)、后續(xù)審計(jì)相結(jié)合，緩解人少事多的矛盾，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。

逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定困難、評(píng)價(jià)難度大、隨意性較大的不足，應(yīng)探索新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)內(nèi)容和策略，劃清現(xiàn)任責(zé)任與歷史責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限，逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹(jǐn)慎、全面衡量的原則，可以嘗試從以下指標(biāo)入手：任期內(nèi)執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力，任期內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效果，財(cái)政財(cái)務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)不足應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，重大經(jīng)濟(jì)決策及效益情況，國(guó)有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況，專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用效益情況，個(gè)人廉潔自律情況等。

注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部規(guī)范管理，力求做到查出一個(gè)不足，完善一項(xiàng)制度，堵塞一方漏洞。二是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)反腐倡廉工作，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違法亂紀(jì)典型不足和線索，一查到底，追究責(zé)任。

三是審計(jì)成果應(yīng)服務(wù)干部培訓(xùn)和選拔。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告納入干部檔案，作為考察評(píng)價(jià)的依據(jù)，同時(shí)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)列入黨校培訓(xùn)內(nèi)容，提高領(lǐng)導(dǎo)依法行政和規(guī)范管理的水平。

編寫(xiě)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范本。

一是規(guī)范審計(jì)工作依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)編制成冊(cè)，便于查找和學(xué)習(xí)。二是規(guī)范審計(jì)操作程序，對(duì)審前調(diào)查、實(shí)施方案、審前公告、入戶(hù)審計(jì)、匯總?cè)∽C、底稿編制、撰寫(xiě)報(bào)告、征求意見(jiàn)、出具報(bào)告、整改落實(shí)等流程作出明細(xì)規(guī)定。三是規(guī)范審計(jì)范圍和內(nèi)容，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)，分類(lèi)確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)重點(diǎn)。四是規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)策略，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策和實(shí)施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評(píng)價(jià)；對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性按真實(shí)程度做出“真實(shí)、基本真實(shí)、不真實(shí)”的評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴(yán)重違法行為”的評(píng)價(jià)等。五是規(guī)范責(zé)任界定，對(duì)存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行匯總歸類(lèi)，編印成參考對(duì)照表，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關(guān)文書(shū)格式，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類(lèi)制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文書(shū)寫(xiě)作格式，對(duì)不足分類(lèi)和定性明確衡量標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)報(bào)告、結(jié)果報(bào)告、審計(jì)專(zhuān)報(bào)等文書(shū)格式達(dá)到規(guī)范和統(tǒng)一。

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分類(lèi)范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；地方經(jīng)濟(jì)；現(xiàn)狀；工作構(gòu)想

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的開(kāi)展現(xiàn)狀

1.審計(jì)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)未統(tǒng)一。雖然中央和部分省市對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行了有益探索，頒布了相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作指南、意見(jiàn)，但這些指南、意見(jiàn)存在著一個(gè)“通病”――重宏觀描述，極少有針對(duì)定量指標(biāo)進(jìn)行具體化、明確化的規(guī)定，因而在實(shí)踐中，也難以為審計(jì)人員提供統(tǒng)一規(guī)范的審計(jì)操作指引。由于沒(méi)有統(tǒng)一化、規(guī)范化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，所以在面對(duì)不同經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象時(shí)，審計(jì)工作就會(huì)陷入“審什么、怎么審、評(píng)什么、怎么評(píng)”的難題之中。再加上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是“人”，審計(jì)項(xiàng)目涵蓋政策執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)決算、績(jī)效考核、推動(dòng)科學(xué)發(fā)展等諸多方面，由此確定“審什么、怎么審”的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，成為改善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的首要問(wèn)題。

2.未遵循先審后離原則。政府及相關(guān)政策明確規(guī)定離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作必須先審后離。但現(xiàn)實(shí)中，部分地方對(duì)此規(guī)定置若罔聞，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及其成果的利用仍然存在“兩張皮”現(xiàn)象。即，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)、晉升或調(diào)整，以人動(dòng)為先，之后才進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)干部已調(diào)職到崗，組織部門(mén)才下達(dá)審計(jì)委托書(shū)，委托審計(jì)部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，此時(shí)已然“人去樓空”，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式，作用有限。此外，還存在一種現(xiàn)象：即，審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其單位的違反國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為作出處罰決定后，由于此次審計(jì)是在前任干部離任后進(jìn)行，使得現(xiàn)任接班領(lǐng)導(dǎo)拒絕接受處罰，認(rèn)為違規(guī)行為是對(duì)前任領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)，與自身無(wú)關(guān)，進(jìn)而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有作用。

3.審計(jì)結(jié)果利用率不足。近年來(lái)，地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有序開(kāi)展，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步成為強(qiáng)化地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力，監(jiān)督約束地方領(lǐng)導(dǎo)干部的有效管理機(jī)制。但在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用方面，尤其是在地方領(lǐng)導(dǎo)干部的選任方面仍存在諸多問(wèn)題，亟待解決。具體地說(shuō)，一是審計(jì)結(jié)果利用率偏低，審計(jì)結(jié)果報(bào)告滯后于組織部門(mén)選拔、任用干部，導(dǎo)致用人機(jī)制和審計(jì)制度嚴(yán)重脫節(jié)。二是缺乏完善的制度保障。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等多個(gè)部門(mén)，即便審計(jì)項(xiàng)目齊備、審計(jì)結(jié)果客觀，但缺乏嚴(yán)格、規(guī)范的保障制度，審計(jì)結(jié)果難以切實(shí)運(yùn)用。

二、改善地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀的若干建議

1.健全地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范體系。地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涉獵面廣而深，因而要求審計(jì)人員必須具備較高業(yè)務(wù)能力?；谇笆隹芍?，由于缺乏統(tǒng)一化、規(guī)范化的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在實(shí)踐中帶有濃重的“主觀色彩”，不同的審計(jì)人員對(duì)于同一審計(jì)對(duì)象，可能會(huì)作出不同的審計(jì)結(jié)果，進(jìn)而導(dǎo)致地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量參差不齊。對(duì)此，建立健全地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范體系迫在眉睫。具體地說(shuō)，首先需要國(guó)家政府從宏觀角度出發(fā)，制定適合社會(huì)發(fā)展、地方經(jīng)濟(jì)的分類(lèi)型、分層級(jí)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則和操作指引，從總體上和類(lèi)型上對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作指導(dǎo)原則、組織協(xié)調(diào)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)評(píng)價(jià)與結(jié)果運(yùn)用等進(jìn)行具體、細(xì)化的規(guī)范。與此同時(shí)，地方各級(jí)審計(jì)部門(mén)，也應(yīng)響應(yīng)政府號(hào)召，結(jié)合當(dāng)?shù)鼐唧w情況制定具有可行性、操作性、適合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的責(zé)任審計(jì)操作標(biāo)準(zhǔn)，使審計(jì)人員能夠在統(tǒng)一規(guī)范準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南下實(shí)現(xiàn)審計(jì)重點(diǎn)突出、審計(jì)質(zhì)量提高的工作目標(biāo)。

2.切實(shí)改變“先離后審”的錯(cuò)誤局面。對(duì)于這一問(wèn)題的解決，很多學(xué)者和審計(jì)人員都提出了應(yīng)對(duì)方案，筆者結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的綜合性很強(qiáng)，涵蓋的內(nèi)容很廣，要糾正“先離后審”的錯(cuò)誤局面，首先應(yīng)加大任中審計(jì)調(diào)查力度，通過(guò)調(diào)查走訪、實(shí)地勘驗(yàn)、群眾舉報(bào)等形式開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，盡快找準(zhǔn)疑點(diǎn)、弱點(diǎn)，找準(zhǔn)審計(jì)工作的突破口，減少審計(jì)工作中的迂回和反復(fù)，最大程度避免“先離后審”“先升后審”或者是“邊離邊審”等現(xiàn)象。其次，整合各類(lèi)資源，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)政審計(jì)、效益審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、投資審計(jì)等項(xiàng)目進(jìn)行整合，與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目進(jìn)行整合，通盤(pán)考慮、同步進(jìn)行，一審多用、一審多果，形成以專(zhuān)門(mén)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門(mén)為主、其他業(yè)務(wù)部門(mén)共同參與的審計(jì)格局，確保在干部換屆等特殊r期的審計(jì)支撐。

3.科學(xué)合理轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果。地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效能的高低，關(guān)鍵在于對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。因此，必須科學(xué)、合理得轉(zhuǎn)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，在一定范圍內(nèi)將審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用情況予以公開(kāi)，以起到警示、教育和制約任職期間嚴(yán)重違反財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定，損公肥私或者，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成損失的領(lǐng)導(dǎo)干部的作用，同時(shí)也發(fā)揮對(duì)嚴(yán)格遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，工作成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)干部的表彰和宣傳作用，進(jìn)而帶動(dòng)地方各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)政能力的提高，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的全面、協(xié)調(diào)和持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分類(lèi)范文

關(guān)鍵詞 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 探索 思考

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)依法運(yùn)用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的重要方式，隨著社會(huì)的發(fā)展和時(shí)代的進(jìn)步，它日益成為國(guó)家審計(jì)工作的重中之重，它搭建起了權(quán)力配置、監(jiān)督、制約、評(píng)價(jià)與責(zé)任追究機(jī)制的完整框架，是國(guó)家治理體系之中一支監(jiān)督、規(guī)范和制衡權(quán)力運(yùn)作的重要力量。

目前，從審計(jì)委托程序上來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有兩種表現(xiàn)形式：即“先離后審”和“先審后離”。“先離后審”是在被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部離任后對(duì)其原任職務(wù)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任實(shí)施的審計(jì)?！跋葘徍箅x”則是對(duì)被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部在當(dāng)前崗位上所實(shí)施的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)際上就是任中審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般應(yīng)當(dāng)遵循“先審后離”的原則。但在近年來(lái)的實(shí)際操作中，大部分項(xiàng)目是先離任后審計(jì)。從一定程度上講，“先離后審”式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)已經(jīng)失去了對(duì)干部考核、監(jiān)督的意義。而且，從實(shí)踐中看，“先離后審”也會(huì)形成諸多弊端，嚴(yán)重影響審計(jì)效果。

其次，任務(wù)安排隨機(jī)隨意，由于組織人事部門(mén)的干部任免機(jī)制與審計(jì)相關(guān)規(guī)定之間的偏差，審計(jì)機(jī)關(guān)在年初在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)，當(dāng)年要進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位一時(shí)無(wú)法確定下來(lái)。對(duì)于開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的單位名稱(chēng)、具體的審計(jì)時(shí)間，只有在組織人事部門(mén)審計(jì)委托書(shū)下達(dá)后，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)才能開(kāi)展。加之干部管理部門(mén)的委托有一定的臨時(shí)性，這樣一來(lái)，勢(shì)必會(huì)打亂既定的工作安排，或者加大審計(jì)工作的強(qiáng)度。在一定程度上，干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種配合中心工作的政治任務(wù)，是為審計(jì)而審計(jì)，審計(jì)組大多情況下，突擊工作，加班加點(diǎn)。有時(shí)在任務(wù)重、時(shí)間緊的情況下，全局人員齊上陣。任務(wù)與實(shí)際投入審計(jì)的力量不相稱(chēng)，技術(shù)力量配備有時(shí)會(huì)捉襟見(jiàn)肘，難免出現(xiàn)“走馬觀花”式的審計(jì)，對(duì)審計(jì)的質(zhì)量和審計(jì)成果多少會(huì)有所影響，也為審計(jì)工作埋下隱患。

要加強(qiáng)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，使之規(guī)范化運(yùn)作，關(guān)鍵需要完成以下三方面的工作：（1）要完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律法規(guī)和制度建設(shè)，通過(guò)制度一部具有實(shí)踐指導(dǎo)意義的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法》或者《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》，切實(shí)保障審計(jì)工作的獨(dú)立性、確保審計(jì)的公平、公開(kāi)和公正。（2）制定和完善我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施規(guī)范，進(jìn)一步明確審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容，規(guī)范審計(jì)程序。（3）建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，形成一套既相對(duì)統(tǒng)一又結(jié)合各地實(shí)際的科學(xué)的評(píng)價(jià)體系。

隨著我國(guó)政治經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越高，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出了更高的要求。今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)是建立和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化體系，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、程序及成果運(yùn)用，進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的操作流程，全面提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量和水平；審計(jì)署審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中也指出要進(jìn)一步細(xì)化對(duì)不同類(lèi)別領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的操作流程、審計(jì)組織方式和審計(jì)方法等，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況通報(bào)、審計(jì)整改以及責(zé)任追究等結(jié)果運(yùn)用制度，探索和推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果公告制度，逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)范化體系。

在新形勢(shì)下，加強(qiáng)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，就必須努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，必須嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，注意把握具體環(huán)節(jié)，在薄弱環(huán)節(jié)上下狠工夫，不斷推進(jìn)審計(jì)成果運(yùn)用，促進(jìn)基層經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向規(guī)范化、科學(xué)化發(fā)展。

在此，筆者也對(duì)進(jìn)一步抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及問(wèn)責(zé)工作提幾點(diǎn)建議。

針對(duì)新常態(tài)和新要求，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心任務(wù)就是緊緊圍繞反腐、改革、發(fā)展和護(hù)航的總要求，突出對(duì)權(quán)力運(yùn)行、責(zé)任落實(shí)、作風(fēng)改進(jìn)和廉潔自律情況的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和問(wèn)責(zé)，促進(jìn)完善懲防體系建設(shè)，服務(wù)干部的監(jiān)督管理，推動(dòng)決策部署落實(shí)。

（1）強(qiáng)化預(yù)算約束與深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)并重。科學(xué)編制部門(mén)預(yù)算，保障剛性支出，嚴(yán)格按預(yù)算管理部門(mén)支出，嚴(yán)格按規(guī)定管理使用專(zhuān)項(xiàng)資金，強(qiáng)化部門(mén)預(yù)算的剛性約束力。堅(jiān)持對(duì)奢侈浪費(fèi)、、私設(shè)“小金庫(kù)”、濫發(fā)獎(jiǎng)金和津補(bǔ)貼、截留挪用專(zhuān)款、違規(guī)建設(shè)等問(wèn)題和領(lǐng)導(dǎo)干部在財(cái)經(jīng)領(lǐng)域的違法違紀(jì)問(wèn)題保持高壓態(tài)勢(shì)，緊盯不放，嚴(yán)肅追究問(wèn)責(zé)。

第4篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分類(lèi)范文

論文摘要:企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)人員和被審計(jì)人員共同關(guān)注的焦點(diǎn)，是企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心，直接影響到審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)效果，直接影響到被審計(jì)的企業(yè)高管人員及其所在企業(yè)的利益。文章首先介紹了企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的定義及分類(lèi)，分析了當(dāng)前企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題，提出了構(gòu)建企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的模式。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)成果的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心。審計(jì)評(píng)價(jià)好壞，直接關(guān)系到組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)對(duì)企業(yè)高管人員的選拔任用，關(guān)系到被審計(jì)人員的聲譽(yù)名望，甚至關(guān)系到被審計(jì)的企業(yè)高管人員的政治前途。因而，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)倍受企業(yè)高管人員、審計(jì)部門(mén)以及審計(jì)人員的關(guān)注?？梢?jiàn)搞好審計(jì)評(píng)價(jià)既是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵，也是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑之一。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)概述

(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的定義

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員對(duì)企業(yè)高管人員任職期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)其應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任而作出的結(jié)論性評(píng)估，是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心。

(二)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)分類(lèi)

審計(jì)評(píng)價(jià)從不同的角度，采用不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以有不同的分類(lèi)。按照評(píng)價(jià)結(jié)論肯定性分類(lèi)，審計(jì)評(píng)價(jià)一般分為肯定性評(píng)價(jià)和否定性評(píng)價(jià);按照審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果量化分類(lèi)，審計(jì)評(píng)價(jià)可分為定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià);按照審計(jì)項(xiàng)目整體分類(lèi)，審計(jì)評(píng)價(jià)分為單項(xiàng)評(píng)價(jià)、專(zhuān)題評(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)。

二、企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

(一)審計(jì)評(píng)價(jià)范圍、內(nèi)容不統(tǒng)一

當(dāng)前學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容仁者仁見(jiàn)，智者見(jiàn)智，看法不統(tǒng)一。大多數(shù)審計(jì)評(píng)價(jià)只是將被審計(jì)的企業(yè)高管人員所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在的問(wèn)題原則上歸為主管責(zé)任和直接責(zé)任。而沒(méi)有對(duì)企業(yè)高管人員的主觀因素和客觀因素、責(zé)任性質(zhì)、責(zé)任大小等作出具體的分析、研究和評(píng)價(jià)。

(二)審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法不統(tǒng)一

審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員所采用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法不統(tǒng)一，審計(jì)評(píng)價(jià)往往帶有片面性，缺乏審計(jì)事項(xiàng)總體定量評(píng)價(jià)，甚至有的審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員把被審計(jì)的企業(yè)高管人員所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的事項(xiàng)也作出評(píng)價(jià)，如行政管理、計(jì)劃生育、綜合治理、安全保障等。有時(shí)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)往往帶有片面性、主觀性和推斷性，沒(méi)有充分的審計(jì)證據(jù)，有的用詞不當(dāng)，用詞模糊。這給全面、正確審計(jì)評(píng)價(jià)帶來(lái)了困難，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的全面性、客觀性、公正性。

(三)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容不全面

對(duì)被審計(jì)的企業(yè)高管人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，往往從表面上簡(jiǎn)單地進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，對(duì)產(chǎn)生問(wèn)題的原因沒(méi)有深人細(xì)仔的分析、研究，只是用簡(jiǎn)單的數(shù)字來(lái)說(shuō)明問(wèn)題，如企業(yè)固定資產(chǎn)增值情況，其資金來(lái)源是企業(yè)自有資金還是銀行貸款或?qū)ｍ?xiàng)資金等購(gòu)置，又如企業(yè)產(chǎn)生虧損，是成本開(kāi)支較大還是產(chǎn)品質(zhì)量、銷(xiāo)售渠道等原因造成經(jīng)營(yíng)收人偏低，一般沒(méi)有進(jìn)行具體分析、說(shuō)明和披露。

(四)審計(jì)主體和審計(jì)對(duì)象認(rèn)識(shí)上存在問(wèn)題

審計(jì)主體是實(shí)施審計(jì)的審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開(kāi)展時(shí)間不長(zhǎng)，起步較晚，在審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面還處在完善和發(fā)展階段，尤其是審計(jì)評(píng)價(jià)，缺乏統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，沒(méi)有的統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。而在審計(jì)工作中審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員又缺乏經(jīng)驗(yàn)，對(duì)某些問(wèn)題難以做出恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)，得出合理的結(jié)論。而且有些企業(yè)高管人員和所在單位對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)認(rèn)識(shí)不夠，思想上有抵觸情緒，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不協(xié)助和積極配合，錯(cuò)誤地認(rèn)為是審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員吃了飯沒(méi)事干，上門(mén)來(lái)查找茬，拖延提供審計(jì)材料，甚至有的還隱匿被審計(jì)資料，阻礙審計(jì)實(shí)施，影響了審計(jì)的真實(shí)性，使審計(jì)評(píng)價(jià)難以作出準(zhǔn)確的、合理的審計(jì)結(jié)論。

(五)審計(jì)評(píng)價(jià)定性不準(zhǔn)確

審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果是組織、人事和紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門(mén)作為被審計(jì)的企業(yè)高管人員任職和提升的重要依據(jù)。審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)的企業(yè)高管人員進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)如果依法辦事，實(shí)事求是，客觀公正，又怕承擔(dān)責(zé)任，又怕企業(yè)高管人員的各種矛盾轉(zhuǎn)移到審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員身上，這樣常常會(huì)影響審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。

(六)審計(jì)評(píng)價(jià)存在主觀意愿

審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，常把與工作無(wú)關(guān)的業(yè)績(jī)和與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的責(zé)任加以評(píng)價(jià)和認(rèn)定，錯(cuò)誤地認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)高管人員進(jìn)行全面考察、評(píng)價(jià)。超出了審計(jì)范圍和內(nèi)容，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，例如在審計(jì)評(píng)價(jià)中某位高管人員”工作認(rèn)真、愛(ài)崗敬業(yè)、任勞任怨、辦事果斷、作風(fēng)正派、生活儉樸”等，被評(píng)為先進(jìn)個(gè)人，獲得全國(guó)或省市一等或二、三等獎(jiǎng)，為本單位爭(zhēng)得了榮譽(yù)等方面進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。

三、構(gòu)建企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)模式

(一)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)原則

1.全面、客觀、公正原則。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，要注意全面、客觀、公正，對(duì)審計(jì)中所查明的客觀事實(shí)基礎(chǔ)上作出客觀、公正的評(píng)價(jià)。既要確認(rèn)業(yè)績(jī)，肯定成績(jī)，又要查出問(wèn)題，指出其失誤。對(duì)所存在的問(wèn)題，要一分為二地分析問(wèn)題，既要分析客觀原因，也要分析主觀原因，不受個(gè)人偏好或他人意見(jiàn)影響。

2.綜合性原則。在評(píng)價(jià)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，應(yīng)對(duì)其所涉及的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，既要評(píng)價(jià)其已履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又要評(píng)價(jià)正在履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;既要評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任好的方面，又要評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任差的方面。在評(píng)價(jià)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，要進(jìn)行綜合性評(píng)價(jià)，得出正確的審計(jì)結(jié)論。

3.重要性原則。在評(píng)價(jià)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，應(yīng)對(duì)所涉及到的重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)價(jià)，對(duì)一般的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)作一般性的評(píng)價(jià)，既要突出重點(diǎn)，抓住主要問(wèn)題，但又不能忽視次要問(wèn)題，面面俱到。對(duì)查出企業(yè)高管人員存在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題，要按問(wèn)題的性質(zhì)、情節(jié)、結(jié)果的不同進(jìn)行分析、區(qū)別對(duì)待，對(duì)重大的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)一般的問(wèn)題、缺點(diǎn)、過(guò)失，則通過(guò)交換意見(jiàn)等方式進(jìn)行溝通。

4.相關(guān)性原則。凡與企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的問(wèn)題，如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、真實(shí)性和有效性等，均加以評(píng)價(jià)。凡與企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的問(wèn)題，不給予評(píng)價(jià)。在進(jìn)行企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)時(shí)，還應(yīng)將權(quán)利和責(zé)任對(duì)應(yīng)起來(lái)，緊緊圍繞企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，明確劃分企業(yè)高管人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

5.謹(jǐn)慎性原則。在實(shí)際審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)仍然實(shí)行的是抽樣審計(jì)，是以樣本結(jié)果來(lái)推論總體，最后得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員評(píng)價(jià)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)要堅(jiān)持穩(wěn)健、謹(jǐn)慎態(tài)度，審什么評(píng)什么，不審不評(píng)。審計(jì)未涉及到的問(wèn)題不易評(píng)價(jià)，事實(shí)不清的不易評(píng)價(jià)，證據(jù)不足的不易評(píng)價(jià)，不屬于審計(jì)范圍的不易評(píng)價(jià)。在審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，提高審計(jì)質(zhì)量、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)方法

1.業(yè)績(jī)比較法。審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員進(jìn)行企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，不僅將被審計(jì)的企業(yè)高管人員的業(yè)績(jī)與前任進(jìn)行比較，又要與企業(yè)所在行業(yè)進(jìn)行比較，進(jìn)行全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。

2.量化指標(biāo)法。運(yùn)用能夠反映企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，進(jìn)行準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

3.環(huán)境分析法。將被審計(jì)的企業(yè)高管人員的行為放入相關(guān)的社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出實(shí)事求是的客觀評(píng)價(jià)。

4.主觀、客觀因素分析法。對(duì)企業(yè)高管人員的具體行為或事項(xiàng)進(jìn)行主觀和客觀原因分析，推測(cè)其具體行為或事項(xiàng)是主觀原因還是客觀原因，分析該具體行為或事項(xiàng)是由于企業(yè)高管人員主觀過(guò)錯(cuò)或主觀創(chuàng)造力，還是客觀因素的影響，進(jìn)而作出審計(jì)評(píng)價(jià)。

5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任區(qū)分法。審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員進(jìn)行企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)要區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、個(gè)人責(zé)任與集體責(zé)任、主管責(zé)任與直接責(zé)任、管理責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、錯(cuò)誤責(zé)任與舞弊責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等，正確區(qū)分不同責(zé)任之間的界限和不同責(zé)任人之間的界限，做到責(zé)任清楚、明確。

(三)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

1.遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)情況評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)企業(yè)高管人員是否貫徹執(zhí)行了國(guó)家法律法規(guī)、方針和政策，是否依法經(jīng)營(yíng)，最主要的是看其是否遵守國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)法規(guī)，是否制定了單位的各項(xiàng)規(guī)章制度并有效執(zhí)行。通過(guò)對(duì)企業(yè)高管人員經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的評(píng)價(jià)，可以了解其政治覺(jué)悟和政策水平。不能機(jī)械地看企業(yè)效益和利潤(rùn)，還要檢查和評(píng)價(jià)是否合法經(jīng)營(yíng)，對(duì)于嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)法規(guī)的應(yīng)客觀評(píng)價(jià)。

2.資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、損益真實(shí)評(píng)價(jià)。審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員對(duì)企業(yè)高管人員所在單位的資產(chǎn)、負(fù)責(zé)和損益的真實(shí)性評(píng)價(jià)是對(duì)企業(yè)高管人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。資產(chǎn)、負(fù)責(zé)和損益真實(shí)性審計(jì)評(píng)價(jià)是效益審計(jì)評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)。效益評(píng)價(jià)必須以真實(shí)性評(píng)價(jià)為前提，只有真實(shí)的效益評(píng)價(jià)才有意義。

3.國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況的評(píng)價(jià)。企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況評(píng)價(jià)，應(yīng)在核實(shí)資產(chǎn)真實(shí)性的基礎(chǔ)上，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益部分期初和期末的增減變化來(lái)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，以說(shuō)明資產(chǎn)是否保值增值，以及增值的幅度。

4.企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)的完成情況評(píng)價(jià)。在審計(jì)實(shí)際工作中應(yīng)針不同單位，選擇不同的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行對(duì)比分析評(píng)價(jià)。在利用一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時(shí)可以采取與期初比較，還可以與本地區(qū)、本行業(yè)相比較。通過(guò)縱向、橫向比較，可以看出被審計(jì)的企業(yè)高管人員所在單位的管理水平和企業(yè)狀況，正確、全面評(píng)價(jià)企業(yè)高管人員經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

5重大投資決策管理效益情況評(píng)價(jià)。企業(yè)重大投資決策是企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的一個(gè)重要方面。通過(guò)對(duì)企業(yè)高管人員重大投資決策的審計(jì)評(píng)價(jià)，可以看出企業(yè)高管人員的決策預(yù)見(jiàn)性、綜合分析決策能力以及決策水平。發(fā)現(xiàn)企業(yè)高管人員決策嚴(yán)重失誤時(shí)，要計(jì)算因決策造成的經(jīng)濟(jì)損失，要分清企業(yè)高管人員決策中的責(zé)任，促使繼任者總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，接受教為今后工作提高決策水平。

6.內(nèi)部控制健全性和有效性的評(píng)價(jià)。被審計(jì)的企業(yè)高管人員所在單位內(nèi)部管理工作是否健全有效，是衡量其經(jīng)營(yíng)管理水平的一個(gè)重要方面，也是評(píng)價(jià)被審計(jì)的企業(yè)高管人員履行管理責(zé)任和管理水平、能力的重要內(nèi)容。在審查中應(yīng)重點(diǎn)注意被審查和評(píng)價(jià)被審計(jì)的企業(yè)高管人員所在單位內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否健全、合理以及內(nèi)部控制制度是否健全、合理以及執(zhí)行效力等。

7.企業(yè)高管人員廉政建設(shè)情況的評(píng)價(jià)。通過(guò)審計(jì)，審查被審計(jì)的企業(yè)高管人員所在單位報(bào)銷(xiāo)各項(xiàng)費(fèi)用、發(fā)放獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、對(duì)外公務(wù)活動(dòng)開(kāi)支情況以及是否合規(guī)、真實(shí)，有無(wú)侵占國(guó)家財(cái)產(chǎn)，有無(wú)向下屬單位報(bào)銷(xiāo)開(kāi)支等，所在單位是否有賬外賬或私設(shè)小金庫(kù)，對(duì)此作出客觀、公正、準(zhǔn)確的審計(jì)評(píng)價(jià)。

(四)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)

I.企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況指標(biāo):(I)投資報(bào)酬率二年度凈利潤(rùn)/年度所有者權(quán)益*I00%;(2)凈資產(chǎn)收益率二年度凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)*100%;(3)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收人總額*100%。

2.企業(yè)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況指標(biāo):(I)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二營(yíng)業(yè)收人凈額/平均資產(chǎn)**100%;(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二營(yíng)業(yè)收人凈額/應(yīng)收賬款平均余額*100%;(3)存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨成本*100%。

3.企業(yè)償債能力指標(biāo):(I)資產(chǎn)負(fù)債率二負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*I00%;(2)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100% o

4.企業(yè)盈利能力指標(biāo):(1)銷(xiāo)售毛利率二(營(yíng)業(yè)收人一營(yíng)業(yè)成本)/營(yíng)業(yè)收人*100010;(2)資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)*IUO% a

5.社會(huì)效益指標(biāo):(1)社會(huì)貢獻(xiàn)率=任職期間企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額/任職期間平均資產(chǎn)*100%;(2)社會(huì)積累率二任職期間上交國(guó)家財(cái)政總額/任職期間社會(huì)貢獻(xiàn)總額* 1000l0 0

6.企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo):(I)資本積累率二(年末所有者權(quán)益一年初所有者權(quán)益)/年初所有者權(quán)益*100%;(2)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=(本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)一上年?duì)I業(yè)利潤(rùn))/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)*100010。

7.企業(yè)高管人員廉政建設(shè)指標(biāo):違紀(jì)違規(guī)資金率。違紀(jì)違規(guī)資金率二違規(guī)資金總額/審計(jì)資金總額* 100% 。

第5篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分類(lèi)范文

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-8500（2013）11-0045-01

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是審計(jì)部門(mén)按照有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部管理的相關(guān)規(guī)定和規(guī)范的審計(jì)程序，通過(guò)對(duì)企業(yè)所屬單位負(fù)責(zé)人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益的真實(shí)性、合法性、效益性及重大經(jīng)營(yíng)決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)情況的進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，以確定被告審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是使審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督、紀(jì)律監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成全方位的監(jiān)督機(jī)制，進(jìn)而維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)保值增值，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)得到有效執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和外部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，筆者就內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)談一點(diǎn)看法。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征

（一）被審計(jì)人員及所屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理人員違法違紀(jì)行為的隱蔽性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征。在一定的條件下，在有限的時(shí)間內(nèi)，審計(jì)人員不可能將被審計(jì)人員所有的違法違紀(jì)行為全部查清，這就給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來(lái)客觀上的風(fēng)險(xiǎn)較大。

（二）審計(jì)證據(jù)資料認(rèn)證難也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要特征。由于審計(jì)工作的滯后性，相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中可能發(fā)現(xiàn)了被審計(jì)人員的違法違紀(jì)線索，但由于相關(guān)證據(jù)無(wú)法取得和認(rèn)證，無(wú)法反映真實(shí)全面的有效信息。造成可能的違法違紀(jì)事實(shí)無(wú)法落實(shí)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)的局限性造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。由于內(nèi)部審計(jì)在組織結(jié)構(gòu)中的特殊地位，造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在對(duì)所屬企業(yè)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審計(jì)時(shí)，往往受到各方面的壓力，往往避重就輕，問(wèn)題不能真實(shí)全面地得到落實(shí)。

（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)較其他類(lèi)型的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的危害后果更大。主要表現(xiàn)在：第一影響領(lǐng)導(dǎo)和組織部門(mén)用人決策，事關(guān)黨和企業(yè)形象，如果審計(jì)部門(mén)出具的審計(jì)結(jié)論不準(zhǔn)確，評(píng)價(jià)不符合實(shí)際，組織部門(mén)在對(duì)干部任免進(jìn)行決策時(shí)，將會(huì)形成無(wú)法彌補(bǔ)的危害；第二是縱容違法犯罪，如果審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)未保持必要的持業(yè)謹(jǐn)慎，遺漏了審計(jì)證據(jù)，使應(yīng)該違法犯罪分子得到重用，后果無(wú)疑是對(duì)犯罪分子的縱容，必將給企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理留下隱患，也不可避免地會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)流失；第三是影響審計(jì)部門(mén)的信譽(yù)和形象，如果審計(jì)人員做出的審計(jì)結(jié)論不客觀、不準(zhǔn)確，審計(jì)的信譽(yù)和形象將會(huì)受到很大的影響。

二、防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）盡快制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。2013年審計(jì)署了新的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》，并將于2014年元月1日施行，準(zhǔn)則中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制專(zhuān)門(mén)制定了具體控制準(zhǔn)則，企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)就經(jīng)濟(jì)責(zé)任的制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)或管理辦法，加強(qiáng)業(yè)務(wù)復(fù)核，確保審計(jì)證據(jù)真實(shí)完整，防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）正確定位，不越權(quán)越位。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在企業(yè)管理架構(gòu)中的地位決定了審計(jì)的只是干部監(jiān)督管理機(jī)制中一環(huán)節(jié)，只是對(duì)被審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)和向組織部門(mén)提出建議，不是決策者和領(lǐng)導(dǎo)者，因此，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，一定要認(rèn)真聽(tīng)取被審計(jì)人員的意見(jiàn)，充分尊重被審計(jì)單位和被審計(jì)人員反映的情況，結(jié)合實(shí)際情況做出評(píng)價(jià)，主觀武斷，用絕對(duì)化的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)去下結(jié)論。

（三）分清責(zé)任，區(qū)別對(duì)待。一是正確劃分集體責(zé)任與個(gè)人責(zé)任；二是正確劃分直接責(zé)任和間接責(zé)任；三是前任責(zé)任和現(xiàn)任責(zé)任；四是主觀責(zé)任和客觀責(zé)任；五是故意責(zé)任和過(guò)失責(zé)任。這就需要審計(jì)人員具有良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)，優(yōu)秀的職業(yè)道德和較強(qiáng)的判斷能力。

（四）必須保證審計(jì)證據(jù)的客觀全面性。審計(jì)工作的特殊性要求審計(jì)結(jié)論必須以獲取的真實(shí)、相關(guān)、全面的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)做出，審計(jì)結(jié)論與審計(jì)證據(jù)之彰必須有很強(qiáng)的佐證關(guān)系，審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中且不可以未未經(jīng)查證的事項(xiàng)，做出概括性、預(yù)測(cè)性評(píng)價(jià)，在進(jìn)行處理處罰時(shí)，一定要嚴(yán)格履行合法的審計(jì)程序，做到事實(shí)準(zhǔn)確，處理得當(dāng)。

（五）將日常審計(jì)檢查、外部審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合起來(lái)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，由于審計(jì)所涉及的時(shí)間一般較長(zhǎng)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)又必須以檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合法性、效益性為基礎(chǔ)，因此審計(jì)人員在開(kāi)展日常財(cái)務(wù)收支、管理專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題，并及時(shí)反映，以便防微杜漸，切實(shí)降低企業(yè)資產(chǎn)遭受損失的可能性，且不可聽(tīng)之任之；同時(shí)審計(jì)人員也可加強(qiáng)與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通與結(jié)果共享，這樣不僅可以提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，更有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、同時(shí)應(yīng)當(dāng)抓好的幾個(gè)方面的工作

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)技能。由于審計(jì)人員多是從財(cái)務(wù)人員中來(lái)，大多數(shù)審計(jì)人員習(xí)慣于對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的研判，缺少?gòu)恼w角度發(fā)現(xiàn)、分析問(wèn)題的能力。因此，當(dāng)前應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高廣大審計(jì)人員對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)企業(yè)內(nèi)部管理的技能，相關(guān)的業(yè)務(wù)水平。

（二）加強(qiáng)審前調(diào)查，科學(xué)制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任前應(yīng)深入被審計(jì)單位，認(rèn)真開(kāi)展審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)背景、管理模式、內(nèi)部控制等方面，按照了解到的情況配備合適的審計(jì)人員，并對(duì)相關(guān)政策、法規(guī)進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法，制定有針對(duì)性的審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案，確保探索審計(jì)工作有條不紊地順利進(jìn)行。

（三）盡力轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告具有很強(qiáng)的從屬性和目的性，再加之審計(jì)人員的特殊地位，所以在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)加強(qiáng)與統(tǒng)計(jì)、財(cái)務(wù)、紀(jì)委、安生、生產(chǎn)等有關(guān)部門(mén)聯(lián)系和溝通，審計(jì)證據(jù)及有關(guān)資料一定要獲得有關(guān)部門(mén)的簽字和蓋章，一方面可以使審計(jì)證據(jù)更有說(shuō)服力，另一方面可以轉(zhuǎn)移審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）要建立“審計(jì)人才庫(kù)”。目前現(xiàn)有的審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)特點(diǎn)多是財(cái)務(wù)人員，而開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，目前在增加審計(jì)編制比較困難的情況下，審計(jì)部門(mén)可以通過(guò)建立“審計(jì)人才庫(kù)”的方式來(lái)解決審計(jì)人才不足的問(wèn)題，通過(guò)將有關(guān)經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家、工程專(zhuān)家、管理專(zhuān)家、法律專(zhuān)家收納到“人才庫(kù)”中，建立與“人才庫(kù)”內(nèi)有關(guān)專(zhuān)家比較密切的聘用合作關(guān)系，進(jìn)而有效提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量和效率，降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第6篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分類(lèi)范文

關(guān)鍵詞：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；模式探究

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

前言

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作能夠?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的管理情況進(jìn)行有效評(píng)估，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部是否發(fā)揮作用，是否能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，起到了一定的監(jiān)督和管理作用。醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中，面臨著新的發(fā)展形勢(shì)，加強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，有利于對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗問(wèn)題進(jìn)行有效解決，從而更好地促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要針對(duì)于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間的工作情況進(jìn)行有效評(píng)估。但是在審計(jì)過(guò)程中，可能由于審計(jì)程序設(shè)計(jì)不合理、審計(jì)方法存在問(wèn)題，對(duì)其作出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷。對(duì)此，在利用任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，如何對(duì)審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效解決，提升任期經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任的效果和可靠性，對(duì)當(dāng)下任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展來(lái)說(shuō)，具有十分重要的影響[1]。

現(xiàn)階段，針對(duì)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為主，能夠更好地應(yīng)對(duì)當(dāng)下審計(jì)環(huán)境，以風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估作為審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容。在應(yīng)用過(guò)程中，可以將審計(jì)資源集中于高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，進(jìn)而對(duì)工作提出有針對(duì)性的建議。本文在分析任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題過(guò)程中，以醫(yī)院任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為主，并將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行應(yīng)用，通過(guò)采取審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)過(guò)程監(jiān)督、審計(jì)報(bào)告復(fù)核的審計(jì)流程，更好地保證審計(jì)結(jié)果的可靠性和真實(shí)性。

二、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題探討

醫(yī)院在發(fā)展過(guò)程中，面臨著新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，在對(duì)其進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，要注重審計(jì)計(jì)劃制定，并對(duì)審計(jì)實(shí)施階段存在的問(wèn)題進(jìn)行有效解決，保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，能夠?qū)徲?jì)各個(gè)階段進(jìn)行有效處理，從而保證審計(jì)工作符合實(shí)際發(fā)展需要[2]。

（一）審計(jì)計(jì)劃階段

醫(yī)院在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，要注重對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的有效制定。在審計(jì)過(guò)程中，需要考慮到以下幾點(diǎn)問(wèn)題：首先，考慮到醫(yī)院在當(dāng)下發(fā)展過(guò)程中的主要經(jīng)濟(jì)情況，并對(duì)醫(yī)院管理變化情況進(jìn)行把握；其次，對(duì)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行明確，考慮其日后發(fā)展的選擇情況，并對(duì)管理過(guò)程中存在的相關(guān)變化情況進(jìn)行明確；再者，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部人力資源管理情況進(jìn)行考慮，對(duì)出現(xiàn)的人動(dòng)情況進(jìn)行分析，保證任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)符合現(xiàn)階段變化情況；最后，考慮到之前年度審計(jì)結(jié)果，對(duì)組織內(nèi)部出現(xiàn)的新變化、新問(wèn)題進(jìn)行解決。一般來(lái)說(shuō)，審計(jì)計(jì)劃要考慮到醫(yī)院內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的受托性，保證組織人事部門(mén)能夠在審計(jì)過(guò)程中，考慮到這些問(wèn)題，將相關(guān)審計(jì)信息傳遞給審計(jì)決策者，保證審計(jì)的合理性和科學(xué)性[3]。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

醫(yī)院在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，要注重從以下幾點(diǎn)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行考慮：

1.注重構(gòu)建審計(jì)小組

審計(jì)小組的構(gòu)建，主要是根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計(jì)計(jì)劃，配置審計(jì)組成員，能夠?qū)徲?jì)任務(wù)進(jìn)行有效完成。在審計(jì)小組組建過(guò)程中，需要考慮到小組的知識(shí)結(jié)構(gòu)以及專(zhuān)業(yè)性，能夠?qū)︶t(yī)院實(shí)際情況進(jìn)行考慮，可由醫(yī)院內(nèi)部人員進(jìn)行參與，保證審計(jì)工作具有更高的真實(shí)性。

2.加強(qiáng)審計(jì)調(diào)查

在進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，需要對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)查。審計(jì)調(diào)查主要涉及到醫(yī)院整體發(fā)展情況以及醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行情況，并對(duì)被審計(jì)人員在任期間的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)情況進(jìn)行調(diào)查。調(diào)查過(guò)程中，可采取資料查閱、座談會(huì)、匯報(bào)工作等形式對(duì)信息進(jìn)行獲取。

3.編制項(xiàng)目實(shí)施方案

審計(jì)小組在進(jìn)行調(diào)查后，對(duì)被審計(jì)人的相關(guān)信息進(jìn)行了有效了解，這樣一來(lái)，就需要根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行編制。項(xiàng)目實(shí)施方案，要考慮到審計(jì)涉及的重點(diǎn)內(nèi)容，并對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效預(yù)防。

4.注重實(shí)質(zhì)性審計(jì)的應(yīng)用

實(shí)質(zhì)性審計(jì)主要是對(duì)審計(jì)目標(biāo)、范圍、內(nèi)容進(jìn)行明確，并對(duì)審計(jì)資源進(jìn)行合理、有效地應(yīng)用，從而獲得重要的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的科學(xué)性和有效性，是對(duì)任期領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)估的關(guān)鍵指標(biāo)，在審計(jì)過(guò)程中，要保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

針對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部實(shí)際情況，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行有效地審計(jì)調(diào)查和審計(jì)評(píng)估，根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)信息，生成審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告生成時(shí)，為了更好地提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，需要經(jīng)過(guò)多次復(fù)核。在這一過(guò)程中，由審計(jì)小組的組長(zhǎng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性后，才可以將審計(jì)結(jié)果進(jìn)行存儲(chǔ)，形成最終的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中，涉及到了審計(jì)面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的管理意見(jiàn)和解決辦法，保證審計(jì)符合實(shí)際情況。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在實(shí)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中，本文主要以醫(yī)院行業(yè)為主，探究了醫(yī)院在進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效解決，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行有效應(yīng)用，更好地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評(píng)估。在審計(jì)過(guò)程中，注重對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效解決，采取多次復(fù)核的方式，提升審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和可靠性，這對(duì)于解決實(shí)際問(wèn)題，更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行監(jiān)督和管理來(lái)說(shuō)，具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣海英.國(guó)有企業(yè)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制分析[J].中國(guó)管理信息化，2015，07：24-25.

[2]王華.論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2015，07：64-66.

第7篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分類(lèi)范文

關(guān)鍵詞：規(guī)范 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 企業(yè)發(fā)展 良好環(huán)境

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是企業(yè)干部任免的重要環(huán)節(jié)，已經(jīng)逐漸顯現(xiàn)其特殊的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也是提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任感和正確、客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期內(nèi)功過(guò)是非的重要衡量條件。為保證企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)，需要企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作加大監(jiān)督力度。切實(shí)規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，保障責(zé)任經(jīng)濟(jì)審計(jì)更加完善化、制度化和規(guī)范化，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好條，已經(jīng)是眾多企業(yè)人共同關(guān)注的話題。那么，如何能夠更好的規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，為企業(yè)未來(lái)的后續(xù)發(fā)展?fàn)I造良好運(yùn)營(yíng)環(huán)境？針對(duì)此問(wèn)題提出以下幾點(diǎn)建議。

一、規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作程序

規(guī)范經(jīng)濟(jì)審計(jì)責(zé)任首先要規(guī)范審計(jì)操作程序。規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作程序要依據(jù)我國(guó)依據(jù)頒布實(shí)施的《審計(jì)法》開(kāi)展，與本企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，將企業(yè)內(nèi)人事部門(mén)下達(dá)的審計(jì)委托書(shū)為依據(jù)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)該組建聯(lián)合審計(jì)組，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行工作方案的編制。在編制審計(jì)工作方案時(shí)，要將審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)要求進(jìn)行明確。劃分審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)員職責(zé)，結(jié)合審計(jì)工作方案的內(nèi)容下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。通知各人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，將審計(jì)工作開(kāi)展前的各項(xiàng)資料準(zhǔn)備妥當(dāng)。

在審計(jì)過(guò)程中，要注意將證據(jù)的收集、鑒定等作為工作的重點(diǎn)，并且要求所有參與會(huì)計(jì)資料提供的人員或者經(jīng)辦人簽字確認(rèn)，保證審計(jì)證據(jù)能夠真實(shí)、可靠，落實(shí)責(zé)任。做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和嚴(yán)肅的作風(fēng)。

二、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展。為了提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，就要保證每一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)嚴(yán)密謹(jǐn)慎，對(duì)每一次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都要實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長(zhǎng)責(zé)任制，在審計(jì)內(nèi)部還要將內(nèi)部?jī)杉?jí)審計(jì)復(fù)核制度運(yùn)用到其中，審計(jì)負(fù)責(zé)人和審計(jì)人員要在制度、數(shù)據(jù)、文字等各個(gè)方面嚴(yán)格把關(guān)，而且每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目切忌個(gè)人單獨(dú)進(jìn)行研究，所有項(xiàng)目都要進(jìn)行集體研究，最終下達(dá)審計(jì)結(jié)論。這樣做的目的在于提高審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性，同時(shí)也保證了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量。

三、加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法程序的完善度

制定健全的審計(jì)執(zhí)法程序，加強(qiáng)執(zhí)法建設(shè)，并建立審計(jì)責(zé)任制度。將審計(jì)工作的責(zé)任落實(shí)到崗位，落實(shí)到個(gè)人。保證有錯(cuò)案時(shí)能夠有根據(jù)的將責(zé)任落實(shí)到人。例如審計(jì)人員或者審計(jì)工作發(fā)生一定問(wèn)題時(shí)，可以按照建立的審計(jì)責(zé)任制度追究責(zé)任人的責(zé)任以及行政賠償?shù)忍幚?。審?jì)工作要有特定的部門(mén)進(jìn)行復(fù)核。我國(guó)依據(jù)對(duì)審計(jì)法和審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了統(tǒng)一的規(guī)范，各地審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)本地審計(jì)工作的實(shí)際情況建立與之相符合的審計(jì)執(zhí)法程序。用制度的形式來(lái)規(guī)范每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，并對(duì)整個(gè)過(guò)程實(shí)施全程跟蹤。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)階段制定操作標(biāo)準(zhǔn)，來(lái)規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為。同時(shí)，審計(jì)組一面也要出具書(shū)面保證書(shū)，進(jìn)一步保證審計(jì)工作始終嚴(yán)格按照審計(jì)程序進(jìn)行，依法執(zhí)行其審計(jì)監(jiān)督功能。若出現(xiàn)違反法律法規(guī)的現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)負(fù)法律責(zé)任或行政責(zé)任。

四、建立客觀的評(píng)價(jià)體系，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性

為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)正常進(jìn)行，取得客觀、公正的審計(jì)結(jié)果，要使審計(jì)工作獨(dú)立于其他管理。審計(jì)工作易受其他因素的影響而增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《審計(jì)法實(shí)施條例》已經(jīng)指出“審計(jì)機(jī)關(guān)中經(jīng)費(fèi)要單獨(dú)列項(xiàng)”。保證審計(jì)的獨(dú)立性，是提高審計(jì)質(zhì)量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施，應(yīng)建立一套健全、客觀、公正的責(zé)任評(píng)價(jià)體系。通過(guò)評(píng)價(jià)體系，正確的分析審計(jì)工作，進(jìn)一步降低審計(jì)評(píng)價(jià)的主觀性和隨意性。同時(shí)，還要針對(duì)同行業(yè)內(nèi)不同工作崗位的不同特點(diǎn)，制定一套分類(lèi)考核指標(biāo)，并在實(shí)踐中不斷對(duì)其進(jìn)行完善和修改。

要將傳統(tǒng)思想中對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性所定義的單獨(dú)性進(jìn)行更新。獨(dú)立性不同于單獨(dú)性。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，客觀、公正都來(lái)自于獨(dú)立性。因?yàn)閷徲?jì)工作很容易受到其他各種因素的影響，這樣就在一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)《審計(jì)法實(shí)施條例》已經(jīng)指出“審計(jì)機(jī)關(guān)中經(jīng)費(fèi)要單獨(dú)列項(xiàng)”。保證審計(jì)的獨(dú)立性，提高審計(jì)質(zhì)量，能夠進(jìn)一步確保審計(jì)結(jié)果的公正、客觀。

五、科學(xué)的利用審計(jì)方法

對(duì)于審計(jì)技術(shù)，應(yīng)該做到靈活運(yùn)用，科學(xué)利用。傳統(tǒng)的審計(jì)法包括審閱法、核對(duì)法、順查法、逆查法，通過(guò)將傳統(tǒng)的審計(jì)方法與科學(xué)的審計(jì)方法，例如抽查與詳查、比率分析、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)算等，進(jìn)行有機(jī)融合，再采取必要的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)綜合的進(jìn)行比較與分析，能夠得出更加正確的審計(jì)結(jié)論。

六、結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)工作是為促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的。規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境的重要先決條件。審計(jì)工作的目的在于嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，維護(hù)國(guó)家正常的財(cái)政秩序，我們?cè)谥匾晫徲?jì)結(jié)果的同時(shí)，更應(yīng)該規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程，將審計(jì)工作的每個(gè)環(huán)節(jié)和所涉及到的各個(gè)方面，都做到嚴(yán)謹(jǐn)嚴(yán)密，嚴(yán)格按照審計(jì)程序依法執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督職能，凈化企業(yè)財(cái)政環(huán)境，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，創(chuàng)造良好的環(huán)境是我們的共同目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]苗澤惠.以審計(jì)實(shí)施方案規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，會(huì)計(jì)之友[J]，2011（08）

[2]余芳、朱學(xué)良.規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的幾點(diǎn)思考，商情·科學(xué)教育教[J]，2007（04）

第8篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分類(lèi)范文

1、審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出，一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的質(zhì)量，進(jìn)而影響了審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的基礎(chǔ)。這一矛盾雖然是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍存在的，但在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)表現(xiàn)得尤為突出。從調(diào)研情況看，縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)有人員一般在20人左右，其中能夠從事一線審計(jì)的一般在10人左右，而每年多頭安排的審計(jì)項(xiàng)目一般在40個(gè)左右，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目平均20多個(gè)。特別是在領(lǐng)導(dǎo)干部換屆調(diào)整時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目更為集中，超出了審計(jì)人員的承受能力。這樣造成的結(jié)果是：一方面審計(jì)人員長(zhǎng)期加班加點(diǎn)超負(fù)荷工作，身心疲憊，沒(méi)有時(shí)間學(xué)習(xí)“充電”，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以提高；另一方面，迫于趕進(jìn)度、保數(shù)量，審計(jì)中必要的程序過(guò)于簡(jiǎn)單、粗放，使一些重要的審計(jì)事項(xiàng)得不到充分的審查，審計(jì)的質(zhì)量難以保證，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目甚至走了形式，埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患，直接影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。

2、審計(jì)的時(shí)效性不強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果滯后，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來(lái)不利影響。按照《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》的要求，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)先審計(jì)后離任。但在具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒(méi)有得到有效貫徹落實(shí)，大部分是先離任后審計(jì)；雖然推行了任中審計(jì)制度，但任中審計(jì)所占比重平均不足30%；有的地方甚至是審計(jì)歸審計(jì)，任用歸任用。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。一是造成審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的不明確，一定程度上影響了審計(jì)人員的工作積極性。二是被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開(kāi)原單位，接任者推崇“新官不理舊賬”，相當(dāng)一部分接任者抱著一種事不關(guān)己的心態(tài)對(duì)待審計(jì)，有的以不清楚前任者為由搪塞審計(jì)，在資料提供、人員配合上不積極、不主動(dòng)，使一些問(wèn)題的核實(shí)和取證難度加大。三是有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已升職，審計(jì)出的問(wèn)題無(wú)論大小，提出來(lái)都感到很為難。四是有的審計(jì)處理（比如罰款、收繳款項(xiàng)等）需要在原單位落實(shí)，接任者怨言大，審計(jì)決定難以執(zhí)行。

3、缺乏統(tǒng)

一、具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任界定難度大，審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量不高，難以根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)論任用干部。運(yùn)用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，其中一個(gè)重要前提是責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)必須客觀公正、真實(shí)可靠、具體明確。但是影響一個(gè)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的因素是多樣的、復(fù)雜的，有歷史的，有現(xiàn)實(shí)的，有主觀的，有客觀的，有班子集體的，有領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的。要對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的界定，對(duì)其功過(guò)是非作出準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，沒(méi)有統(tǒng)

一、具體的責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是難以做到的。目前，由于缺乏統(tǒng)一的、可操作性強(qiáng)的責(zé)任界定和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范準(zhǔn)則，有些經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定和評(píng)價(jià)沒(méi)有明確依據(jù)，如鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書(shū)記與鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)共同行使經(jīng)濟(jì)管理職權(quán)，而兩者的職責(zé)界定卻沒(méi)有明確規(guī)定，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中取證和評(píng)價(jià)的難度較大。這就導(dǎo)致工作中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)界定比較模糊，審計(jì)評(píng)價(jià)比較籠統(tǒng)。主要表現(xiàn)有三：一是有的審計(jì)評(píng)價(jià)超越了領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍，或過(guò)于宏觀，或過(guò)于寬泛；二是有的審計(jì)評(píng)價(jià)等同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的評(píng)價(jià)，未突出對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)；三是有的審計(jì)評(píng)價(jià)干脆采用寫(xiě)實(shí)的方法進(jìn)行描述，基本流于形式，缺乏應(yīng)有的利用價(jià)值。這在客觀上給有關(guān)部門(mén)運(yùn)用審計(jì)結(jié)果造成了一定的難度。

4、聯(lián)席會(huì)議制度的協(xié)調(diào)配合機(jī)制尚不完善，影響了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的全面運(yùn)用。從目前情況看，各地雖都建立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，但相關(guān)單位對(duì)聯(lián)席會(huì)議的主要職能認(rèn)識(shí)不到位，聯(lián)席會(huì)議的召開(kāi)和議題的確定帶有較大隨意性，成員單位協(xié)調(diào)配合機(jī)制不夠完善，職責(zé)履行不夠充分，一定程度上影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和深化。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是與審計(jì)結(jié)果運(yùn)用有關(guān)系的部門(mén)之間協(xié)調(diào)配合尚未實(shí)現(xiàn)經(jīng)?；?、制度化。相關(guān)單位條塊管理比較明顯，在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作中沒(méi)有很好地合為一體，合力作用沒(méi)有得到充分發(fā)揮。二是重對(duì)事的處理、輕對(duì)人的處理。有的縣市區(qū)近幾年沒(méi)有運(yùn)用審計(jì)結(jié)果處理一名領(lǐng)導(dǎo)干部，某種程度上造成“審”、“用”脫節(jié)。三是不同部門(mén)工作人員間的配合不夠默契。由于審計(jì)人員對(duì)干部管理與監(jiān)督的知識(shí)掌握不夠，有的審計(jì)行為脫離了審計(jì)目的；組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)的工作人員對(duì)審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)缺乏了解，反過(guò)來(lái)又影響了審計(jì)結(jié)果與干部監(jiān)管之間的對(duì)接。5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的不透明和不具體，影響了運(yùn)用效果的發(fā)揮。按照規(guī)定，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫(xiě)出審計(jì)結(jié)果報(bào)告，在報(bào)委托部門(mén)的同時(shí)，抄送紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)和其他有關(guān)部門(mén)，審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)披露。組織人事部門(mén)和紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等沒(méi)有明確規(guī)定，至于存在什么經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部應(yīng)提醒、談話、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn)，這在一定程度上造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部任用脫節(jié)的問(wèn)題，不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)。

二、加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的對(duì)策建議

搞好審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和最終目的，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效果的最終體現(xiàn)。要確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果得到充分合理有效運(yùn)用，高質(zhì)量的審計(jì)結(jié)果是前提，健全完善的良性互動(dòng)機(jī)制是保障，探索創(chuàng)新運(yùn)用形式是動(dòng)力，規(guī)范操作、充分履行職責(zé)是根本。只有具備上述條件，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用才能真正落到實(shí)處。

1、進(jìn)一步整合審計(jì)力量和審計(jì)任務(wù)，做好統(tǒng)籌結(jié)合文章，確保審計(jì)質(zhì)量和時(shí)效，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的充分運(yùn)用奠定良好基礎(chǔ)、創(chuàng)造銜接條件。目前，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾比較突出是個(gè)不爭(zhēng)的事實(shí)，這既有審計(jì)人員少的原因，也有審計(jì)任務(wù)安排方面的原因。審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)任務(wù)的來(lái)源主要有四個(gè)方面：預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、黨委政府交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。這些任務(wù)雖然安排主體不同、安排時(shí)間不同、目的要求不同，但審計(jì)期間、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)程序卻多有交叉和重疊。這樣，一方面不可避免地造成重復(fù)審計(jì)，增加了被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)；另一方面，也造成了審計(jì)資源的浪費(fèi)，增加了審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作量。這種現(xiàn)象在縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)尤為突出。就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)而言，之所以“先審計(jì)、后離任”的原則落不到實(shí)處，不僅是委托部門(mén)任務(wù)安排滯后的問(wèn)題，即使委托部門(mén)在被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任前安排審計(jì)，審計(jì)機(jī)關(guān)由于上述矛盾也無(wú)法按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)，進(jìn)而影響到審計(jì)結(jié)果在干部考察任用中的運(yùn)用。為解決上述矛盾，可設(shè)想將審計(jì)力量、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行全面的大統(tǒng)籌，實(shí)行單一化審計(jì)模式。即用一年一度的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)取代其他三個(gè)方面的審計(jì)任務(wù)，將審計(jì)內(nèi)容涵蓋其他三個(gè)方面任務(wù)的審計(jì)內(nèi)容（如專(zhuān)項(xiàng)資金方面、財(cái)務(wù)收支方面、經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面、績(jī)效方面等等），每年對(duì)所有一級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和單位全部審計(jì)一遍，做到“一年審一次，一次審一年，一次審全部單位和全部?jī)?nèi)容”，實(shí)現(xiàn)一次進(jìn)點(diǎn)出多項(xiàng)成果。這樣，既可從根本上避免多頭安排、重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，緩解審計(jì)力量不足的矛盾，又可保證審計(jì)結(jié)果的連貫性，滿足所有任務(wù)安排主體的需要。實(shí)行這種審計(jì)模式后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)無(wú)需每年安排審計(jì)項(xiàng)目，有關(guān)部門(mén)需要審計(jì)結(jié)果時(shí)，從審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告中即可得到滿足，而且時(shí)效性非常強(qiáng)，從而徹底解決了審計(jì)人員、審計(jì)任務(wù)、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)實(shí)效、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等多方面的矛盾。目前，實(shí)行這種做法要受到法律、體制、制度、審計(jì)任務(wù)安排主體等諸多因素的制約，而且各地情況千差萬(wàn)別，全面推開(kāi)不現(xiàn)實(shí)，但可選擇部分縣市區(qū)搞試點(diǎn)，探索路子，積累經(jīng)驗(yàn)，待試點(diǎn)成功后，逐步在面上推廣。從調(diào)研的情況看，縣級(jí)財(cái)政一級(jí)預(yù)算執(zhí)行單位一般在60個(gè)左右，單位大小不一，資金懸殊?？h級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從事一線審計(jì)的人員按10人計(jì)算，可分成5個(gè)審計(jì)組，平均每個(gè)組承擔(dān)12個(gè)審計(jì)項(xiàng)目。如果從每年的1月份開(kāi)始，利用半年的時(shí)間搞審計(jì)（其間有些審計(jì)程序可以壓茬進(jìn)行），7月底可以結(jié)束全部審計(jì)程序，根據(jù)需要將審計(jì)結(jié)果報(bào)送有關(guān)部門(mén)。剩余的時(shí)間可完成其他特殊審計(jì)項(xiàng)目或開(kāi)展其他工作。我們認(rèn)為，這種做法理論上是可行的，實(shí)踐中也是值得考慮的。

2、加大任中審計(jì)力度，前移審計(jì)關(guān)口，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的時(shí)效性。在目前“先審計(jì)、后離任”原則難以落實(shí)的環(huán)境下，加大任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力度，不失為一項(xiàng)重要的補(bǔ)充措施，既可有效地增加預(yù)防力度，防患于未然，還可將審計(jì)工作量化整為零，減輕審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的工作壓力。為此，要進(jìn)一步完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃管理辦法，將任中審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重點(diǎn)，逐步提高其所占的比重。在具體工作中，每年11月底前，干部管理部門(mén)應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)及時(shí)溝通，研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)名單。審計(jì)機(jī)關(guān)要根據(jù)干部管理部門(mén)的要求，優(yōu)先把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)考察干部的實(shí)際需要，突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率，按時(shí)保質(zhì)完成任務(wù)?？h市區(qū)黨政主要負(fù)責(zé)人，市、縣直屬黨政機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人，原則上屆中安排一次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；其他部門(mén)、單位主要負(fù)責(zé)人，根據(jù)不同情況，一般三至五年安排一次審計(jì)；特殊情況需要時(shí)可以隨時(shí)安排審計(jì)，力爭(zhēng)三年內(nèi)市縣兩級(jí)任中審計(jì)比重逐步達(dá)到60%以上。

3、探索研究完備的、可操作性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的更好運(yùn)用創(chuàng)造條件。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所評(píng)價(jià)的對(duì)象是領(lǐng)導(dǎo)干部，所鑒定的內(nèi)容是領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，直接目的是為監(jiān)督和管理干部提供重要依據(jù)，最終落腳點(diǎn)是“評(píng)人”，關(guān)系到被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的政治生命，政策性非常強(qiáng)。因此，各級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事和審計(jì)部門(mén)必須通力協(xié)作，研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范，建立一整套科學(xué)的界定、評(píng)價(jià)體系，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的有效性和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍有很大差異。責(zé)任界定和評(píng)價(jià)規(guī)范應(yīng)堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，在科學(xué)分類(lèi)的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握各部門(mén)之間的差異，確定出不同性質(zhì)的部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)干部的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在實(shí)際操作中，做到只要根據(jù)評(píng)價(jià)辦法進(jìn)行打分量化，就能確定評(píng)價(jià)等次，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加準(zhǔn)確直觀，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的直接運(yùn)用創(chuàng)造條件。

第9篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的分類(lèi)范文

一、前言

近年來(lái)，農(nóng)村村級(jí)干部出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象越來(lái)越多，所以村級(jí)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)作為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的直接負(fù)責(zé)企業(yè)其肩負(fù)的責(zé)任越來(lái)越重。村級(jí)經(jīng)濟(jì)是否健康直接關(guān)系到廣大農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)對(duì)村級(jí)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的監(jiān)督和管理是符合廣大農(nóng)民根本利益的，也是促進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)迫切需要完善的工作，只有將農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部責(zé)任審計(jì)工作做到位，才能防止農(nóng)村干部腐敗的發(fā)生。本研究就農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作展開(kāi)了一系列的闡述。

二、關(guān)于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概述

1.對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行審計(jì)

對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的收支狀況進(jìn)行審計(jì)，包括農(nóng)村各項(xiàng)事務(wù)的財(cái)務(wù)收支明細(xì)，包括這些收支的真實(shí)性、合理性、全面性。將各項(xiàng)收支情況是否及時(shí)全面的入賬進(jìn)行監(jiān)督，明確是否有侵占，挪用公款的現(xiàn)象，對(duì)于各項(xiàng)需要支出的經(jīng)費(fèi)有沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的把控，是否存在惡意浪費(fèi)的現(xiàn)象；村內(nèi)的一些基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)的使用資金是否嚴(yán)格按照項(xiàng)目既定的計(jì)劃嚴(yán)格執(zhí)行的，是否存在惡意挪用資金的現(xiàn)象；對(duì)于還沒(méi)有及時(shí)入賬的項(xiàng)目是否資金責(zé)任明確，是否存在集體所有財(cái)產(chǎn)和資金被私人占有的現(xiàn)象；關(guān)于農(nóng)村的土地占用補(bǔ)償款是否及時(shí)入賬，是否及時(shí)的足額補(bǔ)償給村民等。

2.對(duì)于集體財(cái)產(chǎn)、資源、資金及項(xiàng)目管理以及村民的民主決策情況進(jìn)行審計(jì)

對(duì)于村內(nèi)集體所有的財(cái)產(chǎn)、資金、資源及項(xiàng)目管理的制度是否完善，賬目和款項(xiàng)；賬目和賬目之間的關(guān)系是否相符，集體財(cái)產(chǎn)，資源和項(xiàng)目的承攬目的日期以及承包方式是否由集體經(jīng)濟(jì)組織集體討論，項(xiàng)目的承包方或承租方是否嚴(yán)格按照簽訂的合同及時(shí)繳納承包費(fèi)用或者租金，是否存在管理不妥當(dāng)造成經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象，是否存在明顯的資源或者財(cái)產(chǎn)浪費(fèi)的現(xiàn)象等。

3.對(duì)農(nóng)村的債務(wù)和債權(quán)情況進(jìn)行審計(jì)

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要對(duì)農(nóng)村的債務(wù)和債權(quán)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，對(duì)于債權(quán)和債務(wù)的增加和減少情況進(jìn)行明確，對(duì)于賬外的債權(quán)歸屬以及債務(wù)的具體情況進(jìn)行明確。關(guān)于一些舉債用于不符合政策規(guī)定的非建設(shè)性支出的現(xiàn)象進(jìn)行重點(diǎn)審查，嚴(yán)格督查，關(guān)于村內(nèi)是否有新增的債務(wù)進(jìn)行明確，是否存在符合規(guī)定的舉債的現(xiàn)象，是否存在將集體財(cái)產(chǎn)不經(jīng)允許私自借給個(gè)人，企業(yè)的行為等。

三、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在很多問(wèn)題，受到眾多因素的干擾，使得農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏有效性，很多農(nóng)村干部不能依法辦事，在對(duì)資金進(jìn)行管理，使用以及發(fā)放的過(guò)程中，行為過(guò)于散漫，村務(wù)公開(kāi)不及時(shí)，甚至直接不公開(kāi)，只是流于形式，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重影響著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1.農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理體系不完善

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)干部的任職以及離任情況都是農(nóng)業(yè)部門(mén)聯(lián)系的，農(nóng)村的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)部門(mén)直接進(jìn)行實(shí)施，有一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的審計(jì)工作中扮演著雙重角色，即是行為者又是管理者，所以就存在職責(zé)不清的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象都是由于審計(jì)管理體系不完善的原因?qū)е碌摹?/p>

2.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)部門(mén)的定位困難

農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)審計(jì)是被國(guó)家的審計(jì)單位所委托的，但是農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)審計(jì)干部卻是沒(méi)有被國(guó)家的相關(guān)規(guī)定認(rèn)可的，也就是說(shuō)國(guó)家現(xiàn)行的法律制度中，對(duì)于農(nóng)村審計(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一職能沒(méi)有明確規(guī)定，所以農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)干部缺乏主體的執(zhí)法資格，再加上我國(guó)大部分農(nóng)村干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的專(zhuān)職工作人員欠缺，但是農(nóng)村地區(qū)的任務(wù)非常重，這兩者之間的矛盾是非常突出的，影響了農(nóng)村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以開(kāi)展。

四、加強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的策略

1.促進(jìn)審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化

促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有效性，首先需要促進(jìn)審計(jì)工作的制度化和規(guī)范化，這是促進(jìn)審計(jì)工作合理有序開(kāi)展的關(guān)鍵，只有完善合理的審計(jì)制度才能促進(jìn)審計(jì)工作有法可依?，F(xiàn)階段的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏真正意義上的規(guī)章制度，所以國(guó)家的相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)必須重視農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，制定一些規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)用于規(guī)范村級(jí)干部的行為，對(duì)于農(nóng)村干部在任職內(nèi)的工作?羈黿?行合理的評(píng)價(jià)。

2.促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)化

促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)化，透明化是促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)審計(jì)工作進(jìn)步的必然選擇，只有促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的透明化才能將審計(jì)工作的形象樹(shù)立起來(lái)，規(guī)范審計(jì)行為，防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。促進(jìn)審計(jì)結(jié)果的公開(kāi)透明，能夠?qū)徲?jì)結(jié)果的監(jiān)督工作與輿論監(jiān)督有效的結(jié)合起來(lái)，充分保障公眾的知情權(quán)，只有相關(guān)的監(jiān)督部門(mén)與公眾對(duì)于農(nóng)村地區(qū)的審計(jì)情況進(jìn)行雙重監(jiān)督才能促進(jìn)審計(jì)工作的有效性。

3.重視對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用

相關(guān)的管理部門(mén)需要重視對(duì)于審計(jì)結(jié)果的處理和運(yùn)用，有必要的建立由審計(jì)，財(cái)政、工商、稅務(wù)等部門(mén)綜合管理的領(lǐng)導(dǎo)組織，實(shí)行聯(lián)席會(huì)議制度，工作人員必須責(zé)任明確，就具體工作情況進(jìn)行及時(shí)的交流，就處理意見(jiàn)及時(shí)進(jìn)行分析研究，促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果真正成為促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)干部使用和監(jiān)督的重要標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)真是我的審計(jì)報(bào)告，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)需要對(duì)于成績(jī)突出的領(lǐng)導(dǎo)者予以表?yè)P(yáng)和肯定，對(duì)于一般的問(wèn)題，需要予以合理的警告，對(duì)于特大違法行為，需要依法處理。