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1.審計(jì)計(jì)劃性不夠強(qiáng),審計(jì)的廣度和深度不夠。從近幾年實(shí)踐看,干部交流較頻繁,交流的范圍較大,而且多集中在某一時(shí)期,有時(shí)組織部門一次委托十幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù),審計(jì)機(jī)關(guān)被動(dòng)接受任務(wù),造成審計(jì)項(xiàng)目過(guò)于集中、審計(jì)時(shí)間緊\加上審計(jì)力量不足,實(shí)際工作中難以做到查深查透,審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和效果難以保證。
2.審計(jì)方法傳統(tǒng)單一,審計(jì)結(jié)論比較籠統(tǒng)。目前領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的手段傳統(tǒng)單一,主要停留在就賬查賬的基礎(chǔ)上,一些問(wèn)題不能從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)步的角度查深查透,缺少量化對(duì)比分析。造成審計(jì)結(jié)論內(nèi)容比較籠統(tǒng),形式單一,就事論事的多,綜合分析評(píng)價(jià)的少,主要在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況的評(píng)價(jià)上,而對(duì)單位資產(chǎn)負(fù)債、揮霍浪費(fèi)、擠占挪用專項(xiàng)資金、違反決策程序造成重大損失浪費(fèi)以及個(gè)人存在的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題缺少具體的量化對(duì)比分析,評(píng)價(jià)不夠深入。
3.審計(jì)評(píng)價(jià)不規(guī)范,經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定。審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)結(jié)果報(bào)告中對(duì)被審計(jì)對(duì)象作出的結(jié)論性評(píng)語(yǔ),倍受關(guān)注。但如何評(píng)價(jià)?具體評(píng)價(jià)哪些指標(biāo)?用何種標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)?目前還沒(méi)有建立一套比較健全、便于操作的規(guī)范性評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,也沒(méi)有明確的評(píng)價(jià)方法,加上審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊,審計(jì)評(píng)價(jià)質(zhì)量難以保證。同時(shí),如何界定領(lǐng)導(dǎo)干部的直接責(zé)任和主管責(zé)任,在實(shí)際審計(jì)過(guò)程中除規(guī)定的直接責(zé)任外,只要是所管轄范圍內(nèi)的部門或單位出了問(wèn)題,都籠統(tǒng)定性為主管責(zé)任,過(guò)于模糊,造成主管責(zé)任等同于沒(méi)有責(zé)任。
4.審計(jì)成果運(yùn)用滯后,問(wèn)題整改難以落實(shí)。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),其結(jié)果作為紀(jì)檢監(jiān)察和組織部門考察、選拔、任用和監(jiān)督管理干部的重要依據(jù)之一,理應(yīng)充分利用審計(jì)結(jié)果,堅(jiān)持“先審計(jì),后離任”、“先審計(jì),后提拔”的原則。在實(shí)際操作過(guò)程中,由于干部人事工作的特殊規(guī)律,絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目是“先離任,后審計(jì)“、”先提拔,后審計(jì)”。審計(jì)結(jié)果一般對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任用難以產(chǎn)生直接影響,進(jìn)而影響審計(jì)成效。同時(shí),通過(guò)審計(jì),雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,分清了是非,但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實(shí)際執(zhí)行中,繼任者往往推諉,不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理處罰的責(zé)任,致使許多應(yīng)該處理的問(wèn)題,都最終無(wú)法處理處罰,削弱了審計(jì)監(jiān)督的效果。
5.審計(jì)人員素質(zhì)不高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)難以控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的總體評(píng)價(jià),黨委、政府關(guān)注,干部監(jiān)督管理部門也關(guān)注,被審計(jì)對(duì)象更加關(guān)注。某種程度上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是將領(lǐng)導(dǎo)干部同其他相關(guān)部門或人員之間的矛盾集中轉(zhuǎn)移到了審計(jì)部門。由于審計(jì)干部力量不足,素質(zhì)參差不齊,而審計(jì)任務(wù)繁重,特別遇到班子換屆時(shí),集中委托,突擊審計(jì),短時(shí)期完成,質(zhì)量難以保證,加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的可能性。
二、深化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的建議與對(duì)策
1.突出審計(jì)重點(diǎn),拓展審計(jì)的深度和廣度。
突出重點(diǎn)是拓展審計(jì)深度,提高審計(jì)質(zhì)量的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部最重要的一個(gè)特征就在于擁有更多更大的權(quán)力。因此,領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力運(yùn)行來(lái)實(shí)施,突出把領(lǐng)導(dǎo)干部的“三權(quán)一廉”情況作為審計(jì)重點(diǎn)。一是經(jīng)濟(jì)決策權(quán)。主要審計(jì)檢查任職期間所制定的經(jīng)濟(jì)政策和本單位投資項(xiàng)目、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、重要物資采購(gòu)、負(fù)責(zé)的專項(xiàng)資金分配等決策,看其決策事項(xiàng)是否合法、決策過(guò)程是否科學(xué)合理、決策執(zhí)行是否規(guī)范民主、決策績(jī)效是否明顯,有無(wú)盲目決策,搞短期行為、搞“形象工程”,違背經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律,浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)膯?wèn)題。二是經(jīng)濟(jì)管理權(quán)。主要審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的行政管理、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)活動(dòng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng),全面反映被審計(jì)人員在任職期間各指標(biāo)的完成情況,對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值職責(zé)的履行情況,著重審查資產(chǎn)存量的真實(shí)性,資產(chǎn)增減變動(dòng)的合規(guī)性和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性,確保國(guó)有資產(chǎn)的安全與完整,看有無(wú)疏于內(nèi)部管理、監(jiān)督職責(zé)缺位、單位財(cái)產(chǎn)管理混亂,甚至違法違紀(jì)的問(wèn)題。三是資金使用權(quán)。主要審計(jì)單位財(cái)務(wù)核算、成本管理、財(cái)產(chǎn)流轉(zhuǎn)等方面的控制制度情況,特別要關(guān)注公務(wù)消費(fèi)。公務(wù)消費(fèi)明顯超出“合理”范疇,已成為一種不正之風(fēng),也是滋生腐敗行為的重要領(lǐng)域。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中,要檢查辦公樓建設(shè)裝修是否超標(biāo)、公務(wù)用車是否超標(biāo)、公款接待是否超標(biāo)、津貼福利發(fā)放是否超標(biāo)等等。四是個(gè)人廉政情況。主要審計(jì)單位執(zhí)行廉政紀(jì)律規(guī)定、招投標(biāo)制度、費(fèi)用報(bào)銷、資金使用、領(lǐng)取報(bào)酬等情況,看領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人有無(wú)違反規(guī)定取得收入,是否自律不嚴(yán)直接經(jīng)手錢財(cái)亂開(kāi)支,有無(wú)占有國(guó)有資產(chǎn)等情況。
2.強(qiáng)化任中審計(jì),提高審計(jì)的針對(duì)性和有效性。
為了克服“先離后審、先升后審”帶來(lái)項(xiàng)目集中、時(shí)間緊迫、應(yīng)付審計(jì)、質(zhì)量不高的問(wèn)題,同時(shí)正確處理好干部人事工作與審計(jì)工作的關(guān)系,要大力推行領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),即推行對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)職責(zé)履行情況進(jìn)行事中監(jiān)督,變“離任審計(jì)”為“任中審計(jì)”,將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的“關(guān)口”前移,先審計(jì),后離任。這樣既便于組織人事部門及時(shí)掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)和責(zé)任,又便于審計(jì)機(jī)關(guān)全面調(diào)查了解情況和獲取各種審計(jì)資料,對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況查深查透。同時(shí),任中審計(jì)被審計(jì)單位配合主動(dòng)性較高,有利于審計(jì)問(wèn)題的及時(shí)糾正,有利于審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)的及時(shí)整改落實(shí)。
3.堅(jiān)持客觀原則,把握好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)。
審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告重要組成部分,而領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià),由于其特殊性就顯得更為重要,其審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀與否,關(guān)系到審計(jì)結(jié)果報(bào)告的質(zhì)量,也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),更關(guān)系到黨和政府對(duì)干部使用的導(dǎo)向。審計(jì)人員必須從審計(jì)角度,以數(shù)字和事實(shí)為依據(jù),客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的尺度。從實(shí)踐中來(lái)說(shuō),必須堅(jiān)持以下幾項(xiàng)原則:一是實(shí)事求是的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)客觀公正,做到不脫離實(shí)際客觀地進(jìn)行評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和責(zé)任,要全面地看待問(wèn)題,公正地分析客觀環(huán)境、基礎(chǔ)條件等各種因素的影響。二是依法從審的原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中,必須始終以財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性為基礎(chǔ),對(duì)所查的事項(xiàng)采用定性和定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法,依據(jù)法律法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行定性分析,圍繞財(cái)務(wù)收支進(jìn)行評(píng)價(jià)。三是準(zhǔn)確性原則。在審計(jì)評(píng)價(jià)中應(yīng)以數(shù)字為基礎(chǔ),對(duì)未予審計(jì)、證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)不明的事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)。不超越審計(jì)職責(zé)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的思想政治表現(xiàn)、領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)、群眾關(guān)系等進(jìn)行亂評(píng)價(jià),真正做到既不缺位,又不越位。
4.講究方式方法,靈活有效地開(kāi)展審計(jì)。
要適應(yīng)各級(jí)黨委、政府和社會(huì)各界對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的關(guān)注和要求,不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn),改進(jìn)方法,努力提高審計(jì)質(zhì)量。一是要堅(jiān)持多種審計(jì)方式相結(jié)合。要做到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其它常規(guī)財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合,利用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)資料,節(jié)約審計(jì)成本,提高審計(jì)效率;離任審計(jì)與任中審計(jì)相結(jié)合,將審計(jì)關(guān)口前移,把問(wèn)題解決在初始階段,及時(shí)處理和防止各種違法違規(guī)行為的發(fā)生;審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合,通過(guò)查詢有關(guān)的談話記錄、會(huì)議記錄、有關(guān)文件、召開(kāi)座談會(huì)、個(gè)別走訪等,了解掌握賬面上沒(méi)有反映的情況。二是要延伸審計(jì)。包括向領(lǐng)導(dǎo)干部施加作用的單位和下屬單位延伸,檢查財(cái)政財(cái)務(wù)管理可能存在的轉(zhuǎn)移資金、轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)和“三亂”行為;向重點(diǎn)投資項(xiàng)目或計(jì)劃進(jìn)行延伸,檢查專項(xiàng)資金分配、管理和使用情況,從而更加真實(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)履行情況和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
5.選準(zhǔn)切入點(diǎn),提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化利用。
審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的落腳點(diǎn)。要選準(zhǔn)切入點(diǎn),強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的利用,促進(jìn)審用銜接。一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)結(jié)果的反饋。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,要及時(shí)報(bào)送黨委、人大、政府主要領(lǐng)導(dǎo),報(bào)送紀(jì)檢、組織、人事等部門,讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門及時(shí)掌握被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況。二是運(yùn)用審計(jì)結(jié)果考核任用干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。黨委、政府在任用干部時(shí),要把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù),對(duì)任職期間本人及所在單位出現(xiàn)嚴(yán)重違法違規(guī)問(wèn)題的,不得提拔任用,不得參與評(píng)先評(píng)優(yōu),杜絕邊審計(jì)、邊提拔,或?qū)徲?jì)歸審計(jì)、提拔歸提拔的“兩張皮”問(wèn)題。三是依據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行責(zé)任追究。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重違法違規(guī)問(wèn)題,紀(jì)檢、監(jiān)察、公檢法等有關(guān)部門應(yīng)依法介入,進(jìn)行深入查證,依法追究有關(guān)人員的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任和法律責(zé)任。四是推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作目標(biāo)責(zé)任制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是黨風(fēng)廉政建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容,應(yīng)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改落實(shí)情況納入黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核,促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問(wèn)題,使領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)真正成為純潔黨政領(lǐng)導(dǎo)干部隊(duì)伍、懲治腐敗、促進(jìn)廉政建設(shè)的有力措施。
6.提高綜合素質(zhì),防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);地方金融;行業(yè)審計(jì)
金融是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的樞紐。地方金融機(jī)構(gòu)的存在和發(fā)展,為地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展起著較大的影響和作用,如何發(fā)揮好地方金融機(jī)構(gòu)作用,服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展,是地方政府需要思考的問(wèn)題。由于地方金融機(jī)構(gòu)與地方政府、地方國(guó)有資本有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系,客觀也要求在?。ㄊ校╅L(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中加強(qiáng)對(duì)地方金融行業(yè)的審計(jì),以達(dá)到全面評(píng)價(jià)省(市)長(zhǎng)履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的目標(biāo)。
一、地方金融機(jī)構(gòu)基本情況
金融包括銀行、信托、保險(xiǎn)、證券、期貨等行業(yè),作為地方金融主體的地方金融機(jī)構(gòu)雖然早各種形式就以出現(xiàn),但目前學(xué)術(shù)界尚未對(duì)地方金融機(jī)構(gòu)的概念作過(guò)明確的界定,相關(guān)的表述主要出現(xiàn)在某些政府部門的工作文件中。如《安徽省地方金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)暫行規(guī)定》指出:“本規(guī)定所稱地方國(guó)有金融機(jī)構(gòu),是指依法設(shè)立的、與本省各級(jí)人民政府有財(cái)政隸屬關(guān)系的國(guó)有商業(yè)銀行、國(guó)有非銀行金融機(jī)構(gòu)以及國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu),包括證券公司、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司等。本規(guī)定所稱地方非國(guó)有金融機(jī)構(gòu),是指依法設(shè)立的、具有法人資格的城市信用合作社及其聯(lián)合社、農(nóng)村信用合作社及其縣級(jí)聯(lián)合社等金融機(jī)構(gòu)”??梢钥隙ǖ氖倾y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)是金融服務(wù)的主要載體,如果說(shuō)金融是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的樞紐,那銀行就是鏈接各種經(jīng)濟(jì)要素的紐帶。經(jīng)過(guò)多年的金融體制改革,截止2011年底,我國(guó)地方性銀行達(dá)到192家,其中城市商業(yè)銀行149家,43家為農(nóng)村商業(yè)銀行。
地方性商業(yè)銀行雖在數(shù)量上占絕對(duì)優(yōu)勢(shì),但與國(guó)有商業(yè)銀行和外資銀行相比劣勢(shì)明顯,主要體現(xiàn)為:規(guī)模小,資金實(shí)力弱,管理水平低,業(yè)務(wù)(尤其是中間業(yè)務(wù))品種少,但發(fā)展速度較快。根據(jù)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)公布數(shù)據(jù)顯示,截至2011年12月末,銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)為111.5萬(wàn)億元,同比增長(zhǎng)18.3%,總負(fù)債為104.3萬(wàn)億元,同比增長(zhǎng)18%。其中,城商行總資產(chǎn)同比增長(zhǎng)27.1%,增幅居銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)之首。較大的地方性商業(yè)銀行有北京銀行、上海銀行、江蘇銀行、徽商銀行、晉商銀行等,其中,已有南京銀行、寧波銀行、北京銀行3家城市商業(yè)銀行率先完成股權(quán)分置改革,成功實(shí)現(xiàn)上市。
二、地方政府與地方金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系
地方金融機(jī)構(gòu)的共性是屬于地方政府管理的金融機(jī)構(gòu),具有三方面地域?qū)傩裕旱胤蕉愂諏傩?、地方業(yè)務(wù)屬性和當(dāng)?shù)卣芾韺傩?。多?shù)地方商業(yè)銀行是在本地在原有城市信用社基礎(chǔ)上重組改制建立的地區(qū)性商業(yè)銀行,如太原市商業(yè)銀行,煙臺(tái)市住房?jī)?chǔ)蓄銀行等。由于注冊(cè)資金等條件限制,目前的地方金融機(jī)構(gòu)基本以?。ㄊ校﹨^(qū)域組建,所以本文所涉及的地方政府概念,主要是指省級(jí)、市級(jí)地方政府。相對(duì)應(yīng)所研究的是省(市)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的地方政府與地方金融機(jī)構(gòu)的關(guān)系。
首先要明確的是,政府、企業(yè)和居民是參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的三個(gè)行為主體,政府的決策和行為是影響市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的決定性因素。世界銀行在發(fā)展報(bào)告中提到:“政府對(duì)一國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展以及這種發(fā)展能否持續(xù)下去有舉足輕重的作用,在追求集體目標(biāo)上,政府對(duì)變革的影響、推動(dòng)和調(diào)節(jié)方面的潛力是無(wú)可比擬的”。特別是在社會(huì)主義初級(jí)階段的中國(guó),各級(jí)地方政府更是承擔(dān)著促進(jìn)當(dāng)?shù)厣鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任。作為地方經(jīng)濟(jì)樞紐的金融行業(yè)一定是地方政府經(jīng)濟(jì)行為的重要內(nèi)容。國(guó)內(nèi)有關(guān)學(xué)者對(duì)地方政府與地方金融關(guān)系進(jìn)行了系統(tǒng)研究,基本觀點(diǎn)是:地方政府應(yīng)為地方金融服務(wù),地方政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)地方金融的扶持;地方金融要全力支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展,確立地方金融在地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展中主力軍地位。
事實(shí)上地方金融機(jī)構(gòu)與地方政府、地方國(guó)有資本有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系。從資本構(gòu)成看,地方政府或政府控股公司實(shí)際是地方商業(yè)銀行的實(shí)際控制者。如2009年2月28日,山西省內(nèi)的首家跨區(qū)域的股份制銀行晉商銀行掛牌成立,山西省政府出資4.8億元認(rèn)購(gòu)4.8億股股票,占20.07%,為第一大股東,太原市政府股本3.2億股,占13.38%;再以江蘇銀行為例,江蘇省國(guó)際信托投資有限公司投資入股9.1億股,占比約11.6%,為江蘇銀行第一大股東。從信貸資金發(fā)揮實(shí)際效果看,圍繞地方政府的重點(diǎn)工作提供金融服務(wù)是地方商業(yè)銀行重要任務(wù)。以2005年12月28日成立的徽商銀行為例,銀行成立初始時(shí),高層領(lǐng)導(dǎo)班子中有近一半是政府參與任命或直接委派的政府官員;成立三年時(shí)間,就累計(jì)投放信貸資金近2158億元,累計(jì)支持“861”計(jì)劃項(xiàng)目143個(gè),市政重點(diǎn)工程項(xiàng)目73個(gè)。徽商銀行與淮北、阜陽(yáng)、安慶、銅陵等市政府和合肥投融資管理中心簽訂了銀政合作協(xié)議,大力提高銀政多層次合作水平;在水利、環(huán)境和公共設(shè)施方面的貸款高達(dá)76.92億元;地方政府還借助了城市商業(yè)銀行的力量,為與其有千絲萬(wàn)縷聯(lián)系的地方企業(yè)融資,如為支持民族品牌的汽車金融公司,由奇瑞公司和徽商銀行共同投資設(shè)立(各自的股份比例為80:20)的奇瑞徽銀汽車金融有限公司,是全國(guó)第一家完全由中資設(shè)立的汽車金融公司和第一家民族品牌汽車金融公司。
一、基層法院在司法公開(kāi)實(shí)踐中面臨的現(xiàn)實(shí)困境
(一)基層群眾參與司法公開(kāi)的積極性不高。司法公開(kāi),是司法活動(dòng)對(duì)社會(huì)公眾公開(kāi),離開(kāi)了公眾的參與,司法公開(kāi)就毫無(wú)意義。民眾長(zhǎng)期的傳統(tǒng)習(xí)慣的影響和法院職能的特殊性,導(dǎo)致社會(huì)公眾對(duì)法院的工作性質(zhì)和狀況不甚了解,對(duì)于基層普通群眾來(lái)說(shuō),法院是一個(gè)神秘、莊嚴(yán)的機(jī)關(guān),“良民不訟”的傳統(tǒng)思想讓民眾一般都不愿意接觸法院,其面對(duì)的群眾和當(dāng)事人大多數(shù)是文化水平不高、法制意識(shí)不強(qiáng),在司法公開(kāi)上參與不力、配合不到位,甚至一些司法公開(kāi)的措施已超出當(dāng)?shù)孛癖娀虍?dāng)事人的心理接受范圍,其次,旁聽(tīng)庭審案件中,事實(shí)上很多基層法院在開(kāi)庭前都沒(méi)有及時(shí)在公告欄和互聯(lián)網(wǎng)上發(fā)出公告,再加上公眾參與渠道不足,除少數(shù)在當(dāng)?shù)赜刑貏e重大影響的案件外,一般的案件只有當(dāng)事人的親友參加旁聽(tīng);再次是法院的門戶網(wǎng)站,是法院審務(wù)公開(kāi)、裁判文書公開(kāi)和庭審網(wǎng)絡(luò)直播的平臺(tái),但社會(huì)公眾的點(diǎn)擊率很少。因此導(dǎo)致基層法院一些司法公開(kāi)措施和設(shè)施成了“擺設(shè)品”,一定程度上影響了基層法院推進(jìn)司法公開(kāi)的積極性。
(二)公眾過(guò)高的要求與司法公開(kāi)的現(xiàn)狀存在差距。因?yàn)樯鐣?huì)公眾特別是農(nóng)村群眾對(duì)法院的接觸和了解并不多,相當(dāng)一部分群眾對(duì)法院的認(rèn)知也許還停留在香港電視劇中“法官大人”主持庭審、控辯雙方激烈交鋒的場(chǎng)面。其主要體現(xiàn)在因?qū)?shí)體法律和程序法律的了解微乎其微,只要是公開(kāi)的內(nèi)容與公眾的想象或心理預(yù)想不一致,就認(rèn)為法院判決不公,存在“失望”的心理。在當(dāng)前的社會(huì)現(xiàn)狀中,社會(huì)公眾對(duì)公共權(quán)力運(yùn)行的透明度要求很高,當(dāng)審判程序和裁判結(jié)果公開(kāi)時(shí),社會(huì)公眾特別案件當(dāng)事人又會(huì)把目光盯到司法權(quán)力運(yùn)行的更深層次,甚至對(duì)那些個(gè)人隱私、審判秘密等屬于法律規(guī)定不準(zhǔn)公開(kāi)的內(nèi)容產(chǎn)生好奇和疑問(wèn),這樣很可能使司法公開(kāi)出現(xiàn)“兩難”狀態(tài)。
眾觀筆者所在市的11個(gè)縣區(qū)的基層人民法院來(lái)看,首先;旁聽(tīng)案件是公眾與法院零距離的接觸的最好方式,現(xiàn)實(shí)中公眾旁聽(tīng)案件卻不是自由的,都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序,因?qū)徟袌?chǎng)所、安全保衛(wèi)等客觀因素限制旁聽(tīng)的也沒(méi)有作出合理的解釋和說(shuō)明;其次,由于基層法院案多人少的矛盾的現(xiàn)實(shí),判后答疑工作也沒(méi)有很好的貫徹和落實(shí),很多時(shí)候無(wú)法獲得當(dāng)事人對(duì)裁判的理解和認(rèn)同;在對(duì)裁判文書的論證、說(shuō)理,認(rèn)定事實(shí)和適用法律的用語(yǔ)方面沒(méi)有做到通俗、簡(jiǎn)潔、易懂,論證充分、說(shuō)理透徹,讓當(dāng)事人信服的程度。再次;法官與群眾的聯(lián)系時(shí)不夠緊密的,每年送法下鄉(xiāng)、法制宣傳活動(dòng)、巡回審判的普法活動(dòng)也是很有限的,與人民群眾的聯(lián)系不夠緊密,對(duì)人民群眾的訴求的了解也是為之甚少。
(三)案多人少的矛盾與懼怕監(jiān)督的思想?!胺ㄍハ褚粋€(gè)舞臺(tái),司法公開(kāi)就是拉開(kāi)大幕,把聚光燈、側(cè)光燈都打起來(lái),演員的演技好不好,觀眾可以參與評(píng)價(jià),這是對(duì)理性司法本質(zhì)的尊重?!被鶎臃ㄔ喊付嗳松俚拿荛L(zhǎng)期突出,以及陽(yáng)光司法的要求無(wú)疑更增加了法官的工作壓力和心理壓力,讓長(zhǎng)期工作在基層法院的法官透露說(shuō):“要求裁判文書上網(wǎng)后,比過(guò)去小心多了,生怕里頭某些字句表達(dá)的缺陷被人抓出來(lái)炒作,工作量明顯增加了很多,壓力大,很頭疼?!庇捎诜ü僮陨順I(yè)務(wù)能力的限制,在庭審駕馭和文書制作方面存在不足,導(dǎo)致其對(duì)司法公開(kāi)有畏懼思想,害怕自己的司法禮儀不端或者其他的各方面做得不到位而引起公眾和當(dāng)事人的指責(zé),害怕自己所作出的裁判文書有漏洞,說(shuō)理不到位、不充分而引發(fā)當(dāng)事人的合理猜疑等等。這就使得個(gè)別法官在落實(shí)司法公開(kāi)制度時(shí)進(jìn)入了一個(gè)“法官想公開(kāi)而不敢公開(kāi),公眾要求公開(kāi)又大加指責(zé)”的怪圈中。近日最高人民法院雖然要求裁判文書除有特別規(guī)定的以外,一律要求上網(wǎng),確實(shí)有特殊情況不能上網(wǎng)的要報(bào)主管院長(zhǎng)審批。然而在實(shí)踐中,往往是拿得出手的曬出來(lái),拿不出手的藏起來(lái)。何況在很多普通百姓心里,打官司本來(lái)就不是一件光彩的事情,法院還要把裁判文書公布在網(wǎng)上,特別是一些婚姻等涉及當(dāng)事人隱私的案件,很有可能泄露當(dāng)事人的隱私,隱私橫架在司法公開(kāi)與當(dāng)事人隱私的保護(hù)的矛盾。
(四)現(xiàn)有的司法資源匱乏制約著司法公開(kāi)的落實(shí)。司法公開(kāi)制度的落實(shí),不僅要求法院人員具有較高的綜合素質(zhì),更需要一定的經(jīng)費(fèi)和技術(shù)裝備來(lái)支撐,目前除了庭審公開(kāi)等常態(tài)措施以外,更多的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、高科技產(chǎn)品應(yīng)用在司法公開(kāi)措施之中。就基層法院的當(dāng)前現(xiàn)狀來(lái)說(shuō),主要從下面幾個(gè)方面表現(xiàn):一、人才缺乏是普遍存在的問(wèn)題,中西部基層法院的人員數(shù)量很有限,一般情況下就幾十個(gè)在編人員或者多者上百人,這與案多的矛盾長(zhǎng)期存在;人口結(jié)構(gòu)也存在失衡,眾觀很多基層法院人數(shù)也不少,但是真正從事審判業(yè)務(wù)的干警占總?cè)藬?shù)的比例還是很少的,很多干警充實(shí)在非審判業(yè)務(wù)部門,大量浪費(fèi)了司法資源;人口流動(dòng)性比較大,很多具有高素質(zhì)、高能力、高學(xué)歷的人不愿意去基層服務(wù),或者很多人在基層不愿久呆,就流動(dòng)到經(jīng)濟(jì)更好的的地方去了。二、司法經(jīng)費(fèi)不足,特別對(duì)于西部貧困地區(qū)的基層法院,經(jīng)費(fèi)問(wèn)題讓司法公開(kāi)顯得力不從心;關(guān)于經(jīng)費(fèi)的使用去向問(wèn)題而言,是否大部分經(jīng)費(fèi)都用在了審判業(yè)務(wù)上面也是值得深思的問(wèn)題。三、經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)的基層法院的高科技裝備、數(shù)字法庭建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等是很不健全的,其有限的司法資源必須先應(yīng)對(duì)日益增長(zhǎng)的審判需求面前顯得力不從心。
二、完善司法公開(kāi)制度的對(duì)策建議
(一)拓寬公眾參與司法公開(kāi)渠道。在長(zhǎng)期的審判以及調(diào)查過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn),有些時(shí)候因司法機(jī)關(guān)和當(dāng)事人之間的誤解產(chǎn)生的司法公信力缺失,這不是由于公眾不想?yún)⑴c而是能有效參與,因此各地區(qū)基層法院應(yīng)聯(lián)系自身實(shí)際增加公眾參與的渠道多樣化。營(yíng)造人性化公眾參與氛圍。對(duì)于長(zhǎng)期存在的“抵觸”和“排斥”的情緒,用新時(shí)代的司法模式來(lái)轉(zhuǎn)變,提高公民法制意識(shí),加強(qiáng)法律知識(shí)的學(xué)習(xí),從思想上發(fā)生根本轉(zhuǎn)變。作為司法公開(kāi)的第一平臺(tái)而言,盡快完善網(wǎng)站建設(shè)顯得尤為關(guān)鍵。如公布法院地址、交通圖示、聯(lián)系方式、內(nèi)設(shè)部門及職能、投訴渠道等機(jī)構(gòu)信息;法院內(nèi)部審判人員的姓名、職務(wù)、法官等級(jí)等人員信息及審判流程、裁判文書、執(zhí)行信息查詢指南信息。除此之外,及時(shí)審判文件、指導(dǎo)和參考性案例信息和陪審員、特邀調(diào)解組織、調(diào)解員名冊(cè)和評(píng)估、拍賣、鑒定其他中介機(jī)構(gòu)名冊(cè)、一些公民維權(quán)指南等信息來(lái)增加審判工作透明度。
(二)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)公眾的正確引導(dǎo)和增強(qiáng)對(duì)法院的信任感。司法公開(kāi)不能公開(kāi)就了事,我們都知道基層群眾和當(dāng)事人對(duì)法律和法院工作的了解程度有限,特別是對(duì)法律上專業(yè)性的問(wèn)題并不理解,法院需進(jìn)行必要的釋明和引導(dǎo)。如以通過(guò)加強(qiáng)訴訟引導(dǎo)、裁判文書釋法說(shuō)理、判后答疑等工作,消除當(dāng)事人的疑惑。及時(shí)回復(fù)群眾對(duì)司法工作的疑問(wèn),消除公眾的誤解,引導(dǎo)公眾正確對(duì)待并積極參與司法公開(kāi)。提高法官的自身素質(zhì),提高庭審駕馭和人制作裁判文書的能力。在裁判文書上用語(yǔ)力求通俗、簡(jiǎn)潔、易懂,力求論證充分、說(shuō)理透徹、適用法律適當(dāng),裁判文書要貼近具體個(gè)案當(dāng)事人的閱讀水平和文化層次,盡量用簡(jiǎn)明通俗的語(yǔ)言將法律問(wèn)題闡述清楚,要讓當(dāng)事人“贏得明白,輸?shù)们宄?。多與網(wǎng)民互動(dòng)、交流,吸納民意,積極開(kāi)展浦發(fā)宣傳,讓群眾更加直觀地了解司法過(guò)程。有一定條件法院的可以與地區(qū)電合舉辦法官說(shuō)法,法官走進(jìn)直播室通過(guò)無(wú)線電波與群眾交流,增進(jìn)彼此間的信任度。
一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用
1、強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理機(jī)制。以往對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部,主要是組織監(jiān)督、行政監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督,缺乏嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督的重要措施,進(jìn)一步拓寬了對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督渠道,加大了監(jiān)督力度,完善了監(jiān)督制約機(jī)制,提高了監(jiān)督效果,為全面考察、正確使用干部提供了依據(jù),開(kāi)辟了加強(qiáng)干部管理與監(jiān)督的新途徑,成為科學(xué)有效的干部選拔任用和監(jiān)督管理機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。
2、提高領(lǐng)導(dǎo)干部的決策和管理水平。實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),會(huì)使處于財(cái)經(jīng)活動(dòng)決策地位、掌握著一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)干部,感到有一種較強(qiáng)的約束力,感到“一支筆”的分量很重,增強(qiáng)當(dāng)家理財(cái)?shù)氖聵I(yè)心和責(zé)任感,更加恪盡職守地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),客觀公正地評(píng)價(jià)其當(dāng)家理財(cái)?shù)某煽?jī),實(shí)事求是地指出并處理有關(guān)問(wèn)題,能有效地激發(fā)其認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī),自覺(jué)履行職責(zé),提高當(dāng)家理財(cái)?shù)哪芰Α?/p>
3、推動(dòng)所在單位的財(cái)經(jīng)管理。開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),既是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人的審計(jì),也是對(duì)所在單位財(cái)經(jīng)管理情況的檢查,更是對(duì)廣大干部愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔自律的教育。通過(guò)從領(lǐng)導(dǎo)干部抓起,請(qǐng)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任好、管理能力強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)干部介紹經(jīng)驗(yàn),對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任較差、問(wèn)題較多的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行通報(bào)批評(píng),讓教育和監(jiān)督別人的人首先接受教育和監(jiān)督,促使領(lǐng)導(dǎo)給部屬做好樣子,長(zhǎng)期堅(jiān)持下去,不僅能促進(jìn)財(cái)經(jīng)管理,而且能帶動(dòng)各項(xiàng)建設(shè)。
二、目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題
1、立法和規(guī)范制定工作相對(duì)滯后,有關(guān)法規(guī)制度還需進(jìn)一步完善。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏有力的法律依據(jù)支持是制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)展的重要因素。近年來(lái),各地建立完善了有關(guān)規(guī)章制度。其中,很多省市通過(guò)人大立法或做出規(guī)定,確定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在本地區(qū)工作中的法律地位,有關(guān)部門制定了具體規(guī)章制度。如寧夏回族自治區(qū)黨委組織部與審計(jì)廳專門制定了《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)程序》;甘肅省委、省政府辦公廳研究制定了《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用試行辦法》、《甘肅省領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)確定及執(zhí)行程序暫行辦法》。但是,這些規(guī)章制度都沒(méi)有從真正意義上解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的法律地位和執(zhí)法依據(jù),缺乏科學(xué)性、操作性,特別是在審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等方面還不明確、不規(guī)范、不統(tǒng)一,給責(zé)任劃分、審計(jì)評(píng)價(jià)造成很大困難,也給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作造成很大風(fēng)險(xiǎn)。盡快提升立法層次并建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部評(píng)價(jià)體系是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)迫在眉睫的問(wèn)題。
2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)缺乏計(jì)劃管理,工作非常被動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)貫徹“突出重點(diǎn)”的原則,保證重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重大方面少出問(wèn)題或不出問(wèn)題,從源頭上控制問(wèn)題的發(fā)生,從源頭上防止腐敗。但由于審計(jì)任務(wù)缺乏計(jì)劃性,給審計(jì)工作帶來(lái)了很多困難,使得審計(jì)工作無(wú)法合理確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)單位和重點(diǎn)人員,也無(wú)法根據(jù)每年干部監(jiān)督管理的實(shí)際需要,科學(xué)確定年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃。在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí),一般是組織部門下發(fā)委托審計(jì)通知書之后,才能對(duì)委托單位進(jìn)行審計(jì)。組織部門委托多少,審計(jì)部門就審計(jì)多少,如遇各級(jí)班子換屆,審計(jì)任務(wù)就十分繁重,特別是一些領(lǐng)導(dǎo)干部已提拔任用,組織人事部門要求在短時(shí)間內(nèi)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),給審計(jì)核實(shí)、取證帶來(lái)很大困難,審計(jì)質(zhì)量難以保證。
三、具體措施
1、加強(qiáng)宣傳教育,認(rèn)清審計(jì)職能作用。宣傳是發(fā)揮審計(jì)警示作用的手段,直接影響審計(jì)效果。要利用各種渠道和方式宣傳經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、范圍和目的,提高廣大干部尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部的認(rèn)識(shí)。要讓大家明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所在單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性以及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià),而不是全部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。既要防止片面擴(kuò)大審計(jì)作用,抱有過(guò)高的期望值,又要防止審計(jì)無(wú)用論,認(rèn)為審計(jì)只不過(guò)是走走過(guò)場(chǎng)的錯(cuò)誤觀點(diǎn),正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所能達(dá)到的力度和目標(biāo)。宣傳教育要報(bào)喜也要報(bào)憂,忽略成績(jī)就不能推廣經(jīng)驗(yàn),忽視問(wèn)題就不能吸取教訓(xùn),都會(huì)降低審計(jì)成效。
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 問(wèn)題與對(duì)策 黨政領(lǐng)導(dǎo)干部
1.我國(guó)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題和影響
1.1各級(jí)干部、群眾對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的不全面及不確定性使得部分人員對(duì)其產(chǎn)生了一定的誤解,認(rèn)為只有失職、瀆職有違法違紀(jì)問(wèn)題的人員才會(huì)被審計(jì)。另一方面,一些審計(jì)工作流于形式,甚至出現(xiàn)“走過(guò)場(chǎng)”的現(xiàn)象。
1.2經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量不足無(wú)法滿足審計(jì)任務(wù)的需要
行政機(jī)關(guān)較常出現(xiàn)下屬單位主要負(fù)責(zé)人集中輪崗交流,大量干部離任,審計(jì)任務(wù)扎堆的情況,加之我國(guó)缺乏專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才,審計(jì)力量薄弱。
1.3缺乏科學(xué)完整的評(píng)價(jià)體系,法律法規(guī)制度有待完善
1999年中央兩辦出臺(tái)的《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》指出了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念、原則、范圍等內(nèi)容,但這遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足實(shí)際工作的需要。
1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的獨(dú)立性欠缺,結(jié)果難以有效運(yùn)用
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作多由主管單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)完成,若遇領(lǐng)導(dǎo)升遷,則審計(jì)人員、審計(jì)經(jīng)費(fèi)難以保證,勢(shì)必影響審計(jì)的獨(dú)立性。另外,審計(jì)工作涉及組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等多個(gè)部門,其積極性難以調(diào)動(dòng),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。
1.5“先離后審”現(xiàn)象嚴(yán)重
這種現(xiàn)象的存在,一方面,若被審人員已經(jīng)離開(kāi)原單位,則無(wú)重大問(wèn)題審計(jì)工作不能對(duì)其升遷造成影響,這使得審計(jì)工作難以開(kāi)展,審計(jì)結(jié)果也起不到提供重要參考依據(jù)的作用,而且,若審計(jì)任務(wù)較重、審計(jì)時(shí)間過(guò)長(zhǎng),勢(shì)必也會(huì)對(duì)現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)正常工作造成一定的影響。另一方面,部分領(lǐng)導(dǎo)在離任前喜歡“送人情”、“搞福利”,單位資金浪費(fèi)的情況難以防治,使得繼任領(lǐng)導(dǎo)工作難開(kāi)展,也造成了國(guó)有資產(chǎn)的流失。
2.完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的建議及對(duì)策
2.1緊抓教育宣傳工作,上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的必要性和重要性
有關(guān)部門應(yīng)該開(kāi)展宣傳教育工作,讓大家充分認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),從思想上對(duì)其認(rèn)可,使群眾認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)利國(guó)利民的正常性基礎(chǔ)工作,適度引入群眾監(jiān)督與輿論導(dǎo)向,強(qiáng)化服務(wù)理念;使被審人員認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅可以對(duì)其任職期間工作業(yè)績(jī)進(jìn)行科學(xué)的評(píng)價(jià),有效地保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部,而且提出的一些珍貴的意見(jiàn),更有利于以后能力的不斷提高;使上級(jí)權(quán)利部門認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是我們培養(yǎng)干部、考核干部的有效手段,有助于激勵(lì)干部,糾正部分領(lǐng)導(dǎo)干部干好干壞一個(gè)樣的錯(cuò)誤觀點(diǎn)。只有上下統(tǒng)一了認(rèn)識(shí),建立長(zhǎng)效機(jī)制才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用充分發(fā)揮出來(lái)。
2.2 培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人才,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)
充足的審計(jì)人才是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的有利保障。下級(jí)單位較多或有條件的系統(tǒng)內(nèi)部一方面可以在內(nèi)審部門培養(yǎng)專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才,另一方面可以對(duì)下級(jí)單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的專業(yè)審計(jì)知識(shí)培訓(xùn),如遇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)可由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員帶隊(duì)抽調(diào)下級(jí)各單位的財(cái)務(wù)人員,這樣既可以讓他們?cè)趯?shí)踐中完善審計(jì)理論、培養(yǎng)審計(jì)后備力量,也可以在審計(jì)工作中學(xué)習(xí)其他單位的長(zhǎng)處、了解其短處,從而更好地為本單位服務(wù)。除此之外,各單位的內(nèi)審部門還可以和各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)合作,力求保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的充分開(kāi)展。
2.3 加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃協(xié)調(diào)工作
為了避免審計(jì)任務(wù)扎堆、審計(jì)人員不足的情況發(fā)生,各有關(guān)單位應(yīng)該通力合作,出突況不可避免外,每年年初組織人事部門應(yīng)與各有關(guān)部門進(jìn)行磋商對(duì)各單位領(lǐng)導(dǎo)的離、退、輪、換等情況進(jìn)行計(jì)劃,合理分配審計(jì)任務(wù),對(duì)于任職時(shí)間較長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)干部,也要安排任期中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),這樣不僅可以減輕離任時(shí)的審計(jì)任務(wù),也能較早發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、完善工作。
2.4 建立完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法律體系、強(qiáng)化執(zhí)法
只有通過(guò)法律形式把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作固化下來(lái),才能保證審計(jì)工作更規(guī)范。什么人該審、什么時(shí)候該審、審到什么程度、什么是問(wèn)題、什么不是問(wèn)題、遇到問(wèn)題怎么辦等等方面都應(yīng)該通過(guò)法律規(guī)范化,防止人為因素對(duì)審計(jì)過(guò)程的干擾。另外,加強(qiáng)組織、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的合作與監(jiān)督機(jī)制,保證法律可以得到有效執(zhí)行。
2.5運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法、規(guī)范審計(jì)過(guò)程、建立評(píng)價(jià)體系
1)由于時(shí)間短、任務(wù)重,審計(jì)工作無(wú)法面面俱到,這就需要審計(jì)人員綜合、靈活的運(yùn)用 “分析法、審閱法、逆查法、順查法、比較法、核對(duì)法、抽樣法、調(diào)查法、座談法”等多種科學(xué)的審計(jì)方法,走訪必要的基層群眾,力求在最短的時(shí)間內(nèi)高質(zhì)量的完成任務(wù)。
2)正確區(qū)分與改革失敗,區(qū)分“提升 、調(diào)動(dòng) 、免職”,區(qū)別對(duì)待、實(shí)事求是、有理有據(jù)、防止主觀臆斷和。
3)統(tǒng)一審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和方法,準(zhǔn)確定位,考核指標(biāo)定量化,操作規(guī)范化,排除人為干擾,力求做到公正、客觀。
2.6 加強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性,優(yōu)化審計(jì)環(huán)境
獨(dú)立性是審計(jì)的基礎(chǔ),應(yīng)盡可能劃撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),??顚S?,保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的順利開(kāi)展。另外,國(guó)家審計(jì)署已經(jīng)設(shè)立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)司,專職負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宏觀工作,但是,地方上經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的部門建立還未到位,理論指導(dǎo)還很欠缺,只有把理論指導(dǎo)與實(shí)踐驗(yàn)證緊密結(jié)合起來(lái),才能使二者豐富和適用。
2.7堅(jiān)持“先審后離”制度的建立和實(shí)施
實(shí)際工作中,應(yīng)盡可能保證在免職之后、任用之前進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),這樣有利于保證審計(jì)工作的順利開(kāi)展;有利于打消所在單位干部群眾的思想顧慮,了解到真實(shí)的情況,做出準(zhǔn)確地審計(jì)結(jié)論;有利于有關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)參考審計(jì)意見(jiàn),全面了解被審人員,決定任用情況。
3.結(jié)語(yǔ)
領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合性的工作,要充分開(kāi)展這項(xiàng)工作,完善審計(jì)質(zhì)量,合理利用審計(jì)成果還有很長(zhǎng)一段路要走,但是只要我們目標(biāo)明確,擺正態(tài)度,科學(xué)的實(shí)施就一定能再這條大道上越走越順暢,越走越輝煌。
參考文獻(xiàn):
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一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的現(xiàn)狀及原因
(一)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃不到位存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
由于人動(dòng)無(wú)固定規(guī)律(換屆除外),目前,審計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目大部分是根據(jù)組織部門臨時(shí)委托通知進(jìn)行的離任審計(jì),只有小部分(主要是任中或任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì))是審計(jì)部門年初通過(guò)制定項(xiàng)目計(jì)劃來(lái)實(shí)施的。2009年和2010年,我局進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目由組織部門臨時(shí)委托的項(xiàng)目就占全年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目的85%和88%。而組織部門臨時(shí)委托的離任審計(jì)項(xiàng)目,往往項(xiàng)目集中,數(shù)量多且要求完成審計(jì)的時(shí)間又很短,有的甚至連進(jìn)行完基本的審計(jì)程序的時(shí)間都不夠,特別是有的責(zé)任人已經(jīng)調(diào)離了當(dāng)前崗位(有的已提拔到新崗位)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的這種不確定性,使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目難以計(jì)劃到位,有的勢(shì)必造成一些離任審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)流于形式,只是走一個(gè)審計(jì)的過(guò)場(chǎng)而已,審計(jì)部門出具的審計(jì)結(jié)果報(bào)告權(quán)威性要大打折扣,更不要說(shuō)具有參考價(jià)值了。審計(jì)部門接受這樣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目存在很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(二)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.審計(jì)程序不到位帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目一次性安排項(xiàng)目多,且要求完成的時(shí)間短,而審計(jì)部門的審計(jì)人力資源又不夠,因此,有的審計(jì)機(jī)關(guān)為了完成任務(wù),就不按合法的審計(jì)程序進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),有的審計(jì)程序被忽略或者被簡(jiǎn)化,特別是由于時(shí)間緊,有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目只有壓縮審計(jì)實(shí)施時(shí)間,有的則減少征求被審計(jì)單位意見(jiàn)時(shí)間,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中這種審計(jì)程序的不到位,將為審計(jì)的合法性以及審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性帶來(lái)一定的隱患,形成很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.審計(jì)取證不合規(guī)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)取證不合規(guī)不論是存在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中,還是存在于其他類型的審計(jì)工作中,都會(huì)對(duì)審計(jì)產(chǎn)生不良的后果,形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于有的審計(jì)人員責(zé)任感不強(qiáng),風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)取證時(shí)未做到合規(guī)、合法,因此留下了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.審計(jì)證據(jù)不充分帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從某種意義上說(shuō),審計(jì)工作就是圍繞審計(jì)取證來(lái)開(kāi)展的,通過(guò)收集、整理、分析審計(jì)證據(jù),從而得出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)人員形成的審計(jì)意見(jiàn)沒(méi)有充分有效的審計(jì)證據(jù)作為支持,審計(jì)披露的事實(shí)和做出的審計(jì)結(jié)論就會(huì)是無(wú)源之水,無(wú)本之木,就會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中,審計(jì)證據(jù)不充分帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在,一是有的審計(jì)人員忽視基礎(chǔ)工作,對(duì)被審計(jì)單位環(huán)境證據(jù)和一些特殊審計(jì)事項(xiàng)的取證不充分,未做到嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)結(jié)論失去了可靠的依據(jù)。如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中對(duì)被審計(jì)單位管理及其內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià),或者提出加強(qiáng)管理完善內(nèi)部控制的審計(jì)建議,有的審計(jì)人員由于忽略而沒(méi)有對(duì)以上環(huán)境證據(jù)進(jìn)行取證。有的審計(jì)人員追求證據(jù)數(shù)量,忽視了證據(jù)的質(zhì)量,使審計(jì)證據(jù)代表性不強(qiáng),難以充分支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果,留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是審計(jì)取證相關(guān)性不強(qiáng)。由于時(shí)間緊導(dǎo)致審計(jì)實(shí)施不徹底,審計(jì)人員對(duì)一些隱含的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地把握,收集的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)度不高,關(guān)鍵和核心證據(jù)有時(shí)未能及時(shí)取到,造成審計(jì)取證相關(guān)性不強(qiáng),難以有力支持審計(jì)結(jié)論,形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.會(huì)計(jì)信息化、會(huì)計(jì)信息失真等外在因素形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息化使得電子會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可以快速地復(fù)制、刪除、修改,會(huì)計(jì)信息容易被篡改,使利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)作弊變得更加容易和隱蔽;有的單位個(gè)別財(cái)務(wù)人員甚至制造虛假的會(huì)計(jì)信息,有意識(shí)的舞弊,甚至著力隱藏嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪,手法隱蔽性較強(qiáng),使審計(jì)人員難以發(fā)現(xiàn),給審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性埋下了隱患,加大了審計(jì)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。
5.審計(jì)人員素質(zhì)問(wèn)題帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)人員的素質(zhì)原因,如查賬技能水平低,工作方法不當(dāng),財(cái)經(jīng)法律法規(guī)掌握不夠等,或者審計(jì)組人員內(nèi)部溝通不夠,協(xié)調(diào)配合不夠,審計(jì)組長(zhǎng)、主審對(duì)審計(jì)情況不能完全掌握,導(dǎo)致遺漏重要審計(jì)事項(xiàng)或隱瞞重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的情況,形成一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)審計(jì)評(píng)價(jià)中存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1.由于地方審計(jì)機(jī)關(guān)受地方政府的領(lǐng)導(dǎo),政府意志有時(shí)極大地影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀公正性和準(zhǔn)確性,特別是對(duì)有意向?qū)⒁岚位蛘咭驯惶岚蔚呢?zé)任人,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)就容易產(chǎn)生人為意向性的導(dǎo)向,從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)超越了審計(jì)范圍,脫離了經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),從而帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)存在輕問(wèn)題,重業(yè)績(jī)的現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)對(duì)存在的問(wèn)題輕描淡寫,對(duì)責(zé)任人做出的業(yè)績(jī)歌功頌德,甚至夸大其詞,不實(shí)事求是,從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
(四)審計(jì)過(guò)程中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)
由于有的審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)較差,在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中索賄受賄;,用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中查出的問(wèn)題做交易,;利用職權(quán)拉關(guān)系,為個(gè)人謀取不正當(dāng)利益,這也必然會(huì)形成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的廉政風(fēng)險(xiǎn)。
二、防范和規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中產(chǎn)生上述風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及原因,為有效防范和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),筆者認(rèn)為可采取以下對(duì)策進(jìn)行防范和控制。
1.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)工作。為避免審計(jì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)部門間的協(xié)作配合,由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)等有關(guān)部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組,合理安排和部署經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目。對(duì)于無(wú)法按照審計(jì)程序進(jìn)行或不符合法定程序的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目,審計(jì)部門應(yīng)該不立項(xiàng),不對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),以合理規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的計(jì)劃工作。未逢換屆時(shí),審計(jì)部門應(yīng)適當(dāng)計(jì)劃安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或任前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);若逢換屆時(shí),審計(jì)部門應(yīng)與組織人事部門加強(qiáng)聯(lián)系和溝通,并由組織部門負(fù)責(zé),分期分批對(duì)擬審計(jì)對(duì)象適時(shí)通知審計(jì)機(jī)關(guān),明確工作要求,確保領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有計(jì)劃、有步驟地開(kāi)展,有效避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3.進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序,嚴(yán)格依法審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守《審計(jì)法》及《審計(jì)法實(shí)施條例》等審計(jì)規(guī)范性文件的規(guī)定,這既是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑,也是提高審計(jì)質(zhì)量的要求。應(yīng)嚴(yán)格法定程序,在審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格按規(guī)定程序辦事,將《審計(jì)法》貫徹于審計(jì)活動(dòng)的始終,特別要注意加強(qiáng)和完善審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的依法取證工作,在提升審計(jì)質(zhì)量的同時(shí),提高審計(jì)取證的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),規(guī)避審計(jì)實(shí)施中存在的風(fēng)險(xiǎn)。
4.分清責(zé)任,規(guī)避責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。為防范會(huì)計(jì)信息化及會(huì)計(jì)信息失真等外在因素造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),要求被審計(jì)對(duì)象對(duì)提供的資料做出承諾,明確劃分會(huì)計(jì)人員責(zé)任和審計(jì)人員的責(zé)任,有效規(guī)避審計(jì)人員的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。
5.為規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn),在作出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí),應(yīng)盡量遵循以下評(píng)價(jià)原則:
(1)要客觀公正,實(shí)事求是,既要客觀評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題,也要如實(shí)評(píng)價(jià)取得的業(yè)績(jī),要避免有所偏頗。
(2)要評(píng)價(jià)審計(jì)了的事項(xiàng),不評(píng)價(jià)未審計(jì)的事項(xiàng)。
(3)要評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng),不評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。
(4)要評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分的事項(xiàng),不評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)不足的事項(xiàng)。
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏計(jì)劃性
在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的過(guò)程中,大部分的審計(jì)工作都需要經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)小組的批準(zhǔn)之后,才能夠交由審計(jì)部門正式展開(kāi)。正是由于這樣的原因,導(dǎo)致審計(jì)部門不能夠?qū)徲?jì)工作的相關(guān)計(jì)劃和任務(wù)劃入到年度審計(jì)工作的行列中,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏計(jì)劃性,不能夠掌握主動(dòng)權(quán),而且審計(jì)工作在開(kāi)展的過(guò)程中具有明顯的不確定性。
(二)不能夠?qū)徲?jì)成果進(jìn)行有效的轉(zhuǎn)化
在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程中,往往只需要較短的時(shí)間就能夠完成,但是為了對(duì)干部的工作進(jìn)行有效的保密,組織部門通常在對(duì)干部進(jìn)行調(diào)整之后,才能夠向?qū)徲?jì)部門發(fā)放審計(jì)委托書及其他相關(guān)文件。從當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)行的現(xiàn)狀來(lái)看,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任審計(jì)往往需要經(jīng)過(guò)較為復(fù)雜的流程,為了提升審計(jì)的效率,大多數(shù)的審計(jì)部門都會(huì)采取臨時(shí)委托的形式進(jìn)行審計(jì),導(dǎo)致在對(duì)相關(guān)項(xiàng)目、人員以及時(shí)間的安排方面不能夠掌握主動(dòng)性,往往在領(lǐng)導(dǎo)干部離任之后,才能夠開(kāi)展審計(jì)工作。這樣的審計(jì)方式,在一定程度上嚴(yán)重的影響了審計(jì)工作的時(shí)效性,導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告提交滯后,造成審管審、用管用,審任脫節(jié),不能夠充分的發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用。
(三)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺乏統(tǒng)一和規(guī)范性
由于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度剛剛確立不久,在審計(jì)工作開(kāi)展的過(guò)程中缺乏一定的經(jīng)驗(yàn),尚未建立起科學(xué)合理、統(tǒng)一規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致在實(shí)際的審計(jì)工作中,工作人員不能夠依據(jù)明確的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì),特別是對(duì)于違規(guī)違紀(jì)較為嚴(yán)重的額問(wèn)題,缺乏合理的判斷依據(jù)。另外,為了盡可能的避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),大多數(shù)審計(jì)部門的審計(jì)評(píng)價(jià)往往缺乏針對(duì)性,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。
(四)審計(jì)工作存在較大的風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的關(guān)鍵在于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理,因此要對(duì)審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況以及廉政狀況進(jìn)行全面細(xì)致的評(píng)價(jià),審計(jì)評(píng)價(jià)如果缺乏準(zhǔn)確性,將會(huì)直接影響到審計(jì)對(duì)象的政治發(fā)展前途。因此,審計(jì)部門擔(dān)負(fù)著非常重要的責(zé)任。如果不能夠提升審計(jì)工作的質(zhì)量,確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性,就會(huì)造成審計(jì)評(píng)價(jià)不合理,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。
二、對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化和完善的有效對(duì)策
(一)構(gòu)建科學(xué)合理的責(zé)任審計(jì)制度
高水平的責(zé)任審計(jì)工作必須要以科學(xué)合理的責(zé)任審計(jì)制度為前提。在今后的責(zé)任審計(jì)工作完善和優(yōu)化的過(guò)程中,首先要結(jié)合實(shí)際情況對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議的制度進(jìn)行完善,并制定嚴(yán)格規(guī)范的議事準(zhǔn)則。在此基礎(chǔ)上,要對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建立和優(yōu)化,通過(guò)運(yùn)用機(jī)制的建設(shè),來(lái)提升聯(lián)席會(huì)議成員單位之間的溝通和配合,從而實(shí)現(xiàn)合理分工、權(quán)責(zé)分明,相互協(xié)作,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作高效的運(yùn)轉(zhuǎn)。除此之外,還應(yīng)該將責(zé)任審計(jì)工作與領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督工作有效的結(jié)合起來(lái),在領(lǐng)導(dǎo)干部的廉政檔案以及考核檔案中加入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的成果,有效的實(shí)現(xiàn) “審”與“用”結(jié)合,從而將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的作用充分的發(fā)揮出來(lái)。
(二)將監(jiān)督關(guān)口適當(dāng)前移
將監(jiān)督關(guān)口進(jìn)行前移是指,通過(guò)將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以及年度部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等各個(gè)類型的審計(jì)工作進(jìn)行全面的結(jié)合,從而實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)常性監(jiān)督,提升監(jiān)督的有效性和力度。通過(guò)將監(jiān)督關(guān)口前移,能夠在很大程度上提升監(jiān)督的力度,對(duì)于那些情況比較嚴(yán)重的違規(guī)違紀(jì)情況,要通過(guò)實(shí)行行政問(wèn)責(zé)制度來(lái)進(jìn)行處理。另外,在對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度優(yōu)化和完善的過(guò)程中,還應(yīng)該提升任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性,提升審計(jì)工作的細(xì)致性和針對(duì)性。
(三)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行有效的規(guī)范
審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中非常重要的一個(gè)部分,審計(jì)評(píng)價(jià)體系的規(guī)范性直接影響到審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。因此,在今后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展和完善的過(guò)程中,必須要運(yùn)用科學(xué)的手段來(lái)對(duì)審計(jì)的范圍、標(biāo)準(zhǔn)以及審計(jì)方法等進(jìn)行有效的規(guī)范,最大程度的提升審計(jì)評(píng)價(jià)的公正性。當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況、資產(chǎn)保值增值情況、內(nèi)部管理制度建立和實(shí)施情況、負(fù)債情況、遵紀(jì)守法情況等,在對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)進(jìn)行優(yōu)化的過(guò)程中必須要對(duì)這些指標(biāo)進(jìn)行有效的定量和定性分析,從而對(duì)審計(jì)工作的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確,提升審計(jì)工作的
公正性。
三、結(jié)語(yǔ)
總的來(lái)說(shuō),領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的確立,為我國(guó)防腐敗建設(shè)工作的開(kāi)展提供了極大地助力,能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督,提升黨的廉潔度。但是在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中,由于種種因素的限制,導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作存在一些缺陷和不足,為了進(jìn)一步提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量和水平,提升審計(jì)的公正性,實(shí)現(xiàn)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的有效監(jiān)督,相關(guān)部門必須要采取科學(xué)有效的方式建立高效合理的審計(jì)運(yùn)行制度,同時(shí)結(jié)合實(shí)際情況對(duì)當(dāng)前存在的問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)性的處理,從而為黨的建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn):
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隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化的不斷進(jìn)步,國(guó)家綜合國(guó)力日益提升,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下各企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也日益加劇。供電企業(yè)作為諸多得到迅猛發(fā)展的企業(yè)中的一個(gè),其發(fā)展結(jié)構(gòu)得到一定程度的創(chuàng)新,并取得了相應(yīng)的成就。就當(dāng)前我國(guó)供電企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀而言,供電企業(yè)負(fù)責(zé)人在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,受諸多因素的影響,仍存在諸多的問(wèn)題。文章展開(kāi)對(duì)提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的研究,首先對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行概括,同時(shí)分析供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性,最后對(duì)提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施進(jìn)行研究。
關(guān)鍵詞:
供電企業(yè);經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);審計(jì)制度
供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施,能夠在一定程度上提升供電企業(yè)的知名度,并促進(jìn)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究,其研究意義主要體現(xiàn)在理論研究意義和現(xiàn)實(shí)研究意義兩方面。理論研究意義表現(xiàn)為,本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵和作用兩方面,對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了概括,能夠?yàn)槠渌芯吭擃I(lǐng)域的學(xué)者提供寶貴的理論基礎(chǔ)和依據(jù);現(xiàn)實(shí)研究意義表現(xiàn)為,本文通過(guò)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必要性的研究,重點(diǎn)探討了提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施,能夠?yàn)楫?dāng)前存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問(wèn)題的供電企業(yè)提供寶貴的建議。
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)內(nèi)容概括
(一)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要是指在信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的現(xiàn)代化社會(huì)中,企業(yè)單位的相關(guān)法定代表人或是相關(guān)的企業(yè)承包人,在任期的特定時(shí)間內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,和對(duì)履行其職能所展開(kāi)的經(jīng)濟(jì)審計(jì)行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的根本目的主要在于,企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中,能夠分清企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任期時(shí)間內(nèi)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,并為企業(yè)單位相關(guān)的紀(jì)檢部門和考核部門等,提供實(shí)際的經(jīng)濟(jì)參考依據(jù),以此促進(jìn)企業(yè)單位的健康可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效實(shí)施,能夠在一定程度上提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的管理能力,并為企業(yè)負(fù)責(zé)人的發(fā)展決策提供相應(yīng)的基礎(chǔ)。
(二)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中,無(wú)論是對(duì)保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全,還是促進(jìn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)廉政建設(shè)方面,都具有重要的作用。一方面,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用體現(xiàn)在其能夠?qū)ζ髽I(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)進(jìn)行明確,并提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作效率,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要對(duì)企業(yè)相關(guān)管理者所在的部門和相關(guān)的財(cái)政收入和支出進(jìn)行審計(jì),從而達(dá)到了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況的目的,縮短下任企業(yè)管理者的適應(yīng)時(shí)間。另一方面,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用也體現(xiàn)在其能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)責(zé)任人和管理者的監(jiān)督,在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),能夠有效的使企業(yè)管理者在履行職務(wù)時(shí),將定性與量性相結(jié)合,由此達(dá)到對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核目的。
二、供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析
(一)是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)中,企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)是十分重要的,對(duì)于供電企業(yè)而言,供電企業(yè)負(fù)責(zé)人開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)極為必要,主要體現(xiàn)在其是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,部分供電企業(yè)的相關(guān)管理者和負(fù)責(zé)人,為了追求更大的經(jīng)濟(jì)利益,而忽視國(guó)家和企業(yè)的整體利益,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的經(jīng)濟(jì)支出進(jìn)行虛假報(bào)賬,同時(shí)人為的利用自身職務(wù)的便利,調(diào)節(jié)企業(yè)的資金利潤(rùn),嚴(yán)重限制供電企業(yè)的健康發(fā)展。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),以促使供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
(二)是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,責(zé)任審計(jì)不僅是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求,同時(shí)也是加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的重要基礎(chǔ)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化不斷發(fā)展的新時(shí)代下,物質(zhì)生活和經(jīng)濟(jì)的誘惑,在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)負(fù)責(zé)人和管理人員的自律性逐漸下降,中飽私囊的現(xiàn)象日益頻繁。尤其在日常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)中,企業(yè)負(fù)責(zé)人為了獲取個(gè)人利益,將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)營(yíng)理念,放到個(gè)人經(jīng)濟(jì)利益之后,由此極大程度上造成了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失,并造成的現(xiàn)象。因此必須要實(shí)施供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),以加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)。
三、提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施研究
(一)轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過(guò)程中,首先要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式,以創(chuàng)新的形式開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,從而達(dá)到提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的目的。就當(dāng)前我國(guó)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀而言,目前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在發(fā)展進(jìn)程中,存在工作方式相對(duì)落后和陳舊的問(wèn)題,因此為了能夠有效提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性,一方面,要根據(jù)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人干部監(jiān)督管理的需要,采用對(duì)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審制度,對(duì)于任職期滿兩年的負(fù)責(zé)人實(shí)施有計(jì)劃的安排審計(jì);另一方面,要在審計(jì)工作中,充分的利用與日常審計(jì)工作有關(guān)聯(lián)的工作資料和財(cái)務(wù)成果,以確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。
(二)加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性過(guò)程中,不僅要轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式,同時(shí)也要加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出,主要是由于審計(jì)內(nèi)容對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的準(zhǔn)確性具有重要影響。關(guān)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出體現(xiàn)在,其一,加強(qiáng)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià),加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人在職務(wù)期間內(nèi)的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性與合法性審查,以及對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建立情況的審查和評(píng)價(jià)等;其二,對(duì)于企業(yè)管理者的主要工作內(nèi)容和成績(jī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),包括管理者對(duì)供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面的審計(jì)。
(三)明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容和目的明確供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容與審計(jì)目的,是當(dāng)前提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的重要措施之一。供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中,要嚴(yán)格管理審計(jì)情況,明確審計(jì)工作的內(nèi)容和目的,審計(jì)的目的并非是為了審計(jì)而審計(jì),而是通過(guò)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,提高供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平,并提高供電企業(yè)的自身內(nèi)控能力,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在供電企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中,只有明確審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)的目的,才能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
(四)完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度審計(jì)制度對(duì)于供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義和導(dǎo)向作用,因此在提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性措施中,必須要完善供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的審計(jì)制度。一方面,要針對(duì)當(dāng)前供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)審計(jì)中存在的問(wèn)題,相關(guān)部門要出臺(tái)相應(yīng)的審計(jì)決定執(zhí)行工作管理標(biāo)準(zhǔn),對(duì)被審計(jì)的供電企業(yè)單位進(jìn)行嚴(yán)格的考核,并按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行;另一方面,要通過(guò)對(duì)供電企業(yè)的審計(jì)制度建立情況,落實(shí)具體的審計(jì)決定單位,并在最終考核中對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行考核,以此提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性。
四、結(jié)語(yǔ)
供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的研究,不僅是當(dāng)前供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的重要工作目標(biāo),同時(shí)對(duì)于供電企業(yè)的未來(lái)發(fā)展也具有十分重要的意義。本文關(guān)于如何提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性研究,首先對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的相關(guān)理論內(nèi)容進(jìn)行了闡述,同時(shí)從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是供電企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求和加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人廉政建設(shè)的基礎(chǔ)兩方面,展開(kāi)對(duì)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的必要性分析,最后從轉(zhuǎn)變供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作方式、加強(qiáng)供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的突出等方面,研究提高供電企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效性的措施,具有重要的參考價(jià)值。
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一、在基層困擾領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的主要問(wèn)題
首先,計(jì)劃性與臨時(shí)性的矛盾。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的不確定性造成了任務(wù)安排的臨時(shí)性,直接影響了地方審計(jì)部門的計(jì)劃性,審計(jì)力量的協(xié)調(diào)成為突出問(wèn)題。由于審計(jì)任務(wù)的臨時(shí)性、沒(méi)有計(jì)劃性,最明顯的表現(xiàn)形式就是“先任后審”的逆程序作法,這種“本末倒置”式的審計(jì),給審計(jì)工作人員核實(shí)問(wèn)題、搜集證據(jù)、征求意見(jiàn)、查處問(wèn)題、落實(shí)結(jié)論等帶來(lái)很多不便,特別是辦理了調(diào)任、轉(zhuǎn)任、升遷的領(lǐng)導(dǎo)干部若發(fā)現(xiàn)了重大違紀(jì)違法問(wèn)題,給組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)督部門處理問(wèn)題帶來(lái)更大的難度,這樣一來(lái)地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就流于形式,起不到監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政的效果,往往會(huì)給社會(huì)造成不良影響。
其次,人員安排與經(jīng)費(fèi)保障的矛盾。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)部門一般是依托同級(jí)審計(jì)部門,地方經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備和經(jīng)費(fèi)保障等問(wèn)題還沒(méi)有根本解決,影響了審計(jì)工作的正常開(kāi)展。平時(shí)審計(jì)部門既要完成上級(jí)部署及地方政府交辦各項(xiàng)任務(wù),同時(shí),還要對(duì)同級(jí)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支實(shí)施監(jiān)督。由于目前人事制度改革不斷深入化,人動(dòng)頻繁,離任審計(jì)對(duì)象較多,如領(lǐng)導(dǎo)換屆,一次性的離任審計(jì)委托少則三~五個(gè)、多則十幾個(gè)(有的時(shí)間跨度較長(zhǎng)上級(jí)有關(guān)部門要求在較短的時(shí)間內(nèi)拿出審計(jì)結(jié)果報(bào)告),而地方審計(jì)部門力量較少,審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,審計(jì)方法還多停留在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法上,審計(jì)資料的連貫利用也較差,往往使離任審計(jì)工作“人疲馬乏”效率不高,經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量很難保證,存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
再次,審計(jì)評(píng)價(jià)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的的矛盾。審計(jì)評(píng)價(jià)也是一個(gè)較難的問(wèn)題。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益及所在單位的內(nèi)控制度、管理情況等作出綜合性評(píng)價(jià)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作主要體現(xiàn),是組織人事、紀(jì)檢部門認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)干部功過(guò)是非的主要參考依據(jù),事關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部升降,因?yàn)榫哂衅涮厥庑跃惋@得更為重要。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)恰當(dāng)準(zhǔn)確、客觀公證與否,關(guān)系到審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量,也關(guān)系到審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn),在目前地方審計(jì)機(jī)關(guān)還沒(méi)有一套完整評(píng)價(jià)體系,沒(méi)有統(tǒng)一的評(píng)價(jià)指標(biāo),審計(jì)人員也就對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部難以作出較高質(zhì)理的評(píng)價(jià)。如何客觀、準(zhǔn)確、具體地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià),一直是審計(jì)人員在審計(jì)中及需解決的問(wèn)題。特別是在財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益以及內(nèi)控制度的健全、有效的評(píng)價(jià)方面,缺乏一個(gè)較為系統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系,沒(méi)有量化界定,審計(jì)人員難以操作。
第四,審計(jì)結(jié)果與公開(kāi)透明的矛盾。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)情況寫出審計(jì)結(jié)果報(bào)告,審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送上級(jí)人民政府,抄送干部管理和紀(jì)檢監(jiān)察部門;審計(jì)機(jī)關(guān)出具的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告不公開(kāi)披露。對(duì)于干部管理和監(jiān)察部門如何運(yùn)用審計(jì)結(jié)果以及審計(jì)結(jié)果運(yùn)用情況如何反饋等,對(duì)于存在什么經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的干部在組織部門任用時(shí)應(yīng)提醒、誡勉、追究責(zé)任以及降職、免職等也沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)結(jié)果不公開(kāi)、不透明,審計(jì)結(jié)果運(yùn)用缺乏標(biāo)準(zhǔn),不利于將群眾監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái),也不利于審計(jì)人員在群眾監(jiān)督下,不徇私情、客觀公正地實(shí)施審計(jì)。
二、對(duì)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中應(yīng)采取的對(duì)策
一是,各級(jí)黨委和政府要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),重視和支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。要建立、健全各級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)構(gòu),選調(diào)和配備一批政治素質(zhì)好、熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)、具有一定政策水平的干部從事這項(xiàng)工作,以盡快適應(yīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的發(fā)展需要,充實(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)力量。要切實(shí)保證審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所必需的經(jīng)費(fèi),將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所需的經(jīng)費(fèi)列入同級(jí)財(cái)政預(yù)算,實(shí)行??顚S?。要結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,從多方面給審計(jì)工作尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以必要的支持,為盡快全面推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度創(chuàng)造良好的外部條件。
二是,實(shí)行真正意義上的部門聯(lián)動(dòng)。成立一個(gè)由黨政有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)參加,組織、人事、監(jiān)察、審計(jì)等部門組成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組,專門負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織協(xié)調(diào)和管理工作,建立聯(lián)席會(huì)議制度,及時(shí)布置、反饋和研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。地方黨委、政府要根據(jù)干部管理監(jiān)督工作的需要,確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度規(guī)模;干部管理部門和審計(jì)機(jī)關(guān)共同擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃名單,提交經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論決定,再提交黨委、政府批準(zhǔn),納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目計(jì)劃。組織部門嚴(yán)格應(yīng)堅(jiān)持“先審計(jì)后離任”的原則,做到不審計(jì)、不任、不重用,參考審計(jì)結(jié)果,再?zèng)Q定人事去留。將“離任審計(jì)”的觀念轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭温殞徲?jì)”的觀念上來(lái),積極推行“任中審計(jì)”有利于分解工作量,避免突擊性,從而使得審計(jì)部門有充裕的時(shí)間來(lái)澄清問(wèn)題,保證審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)結(jié)果的利用率。
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)期刊全文數(shù)據(jù)庫(kù)(CJFD)
級(jí)別:部級(jí)期刊
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級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:省級(jí)期刊
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級(jí)別:部級(jí)期刊
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