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實(shí)際成本(已投入) 計(jì)劃 控制情況(+表示費(fèi)用增加,-費(fèi)用減少) 備注
編碼 費(fèi)用名稱(chēng) 計(jì)量單位 工程量 單價(jià)或費(fèi)率 造價(jià)或費(fèi)用(元) 樓面造價(jià)(元/m2) 比例(%) 費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) 費(fèi)用或造價(jià)
ztz 項(xiàng)目總投資
zjf 直接費(fèi)
1. 一、土地費(fèi)用 20294823.20
1-1 土地使用費(fèi) 20200000.00 2274.52 按市場(chǎng)價(jià) 包括拆遷補(bǔ)償費(fèi)、補(bǔ)助費(fèi)、拆遷公司管理費(fèi)等,房產(chǎn)局拆遷管理費(fèi)進(jìn)入前期費(fèi)
1-2 土地評(píng)估、公告費(fèi) 94823.20 10.68 1001~2000萬(wàn)元間,0.15%
2. 二、勘察設(shè)計(jì)和前期費(fèi) 3695683.26 416.13
2-1-1 地形圖測(cè)繪費(fèi) m2 11714.40 1.32 918元/格,一年內(nèi)可加曬 開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng),費(fèi)用付二次
2-1-2 地形圖測(cè)繪費(fèi) m2 24424.40 2.75
2-1-3 管線圖測(cè)繪費(fèi) m 7344.00 0.83 不詳
2-2-1 地質(zhì)勘察費(fèi) 33955.00 3.82 參考,8-10元/m2,勘察收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
2-2-2 建筑設(shè)計(jì)費(fèi) 466450.00 52.52 參考,23.28萬(wàn)元
2-3 市政公用基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)(一級(jí)) 1266800.00 142.64 一類(lèi),105元/m2,按建筑面積
2-6 放線費(fèi) 2594.00 0.29
2-9 破路修復(fù)費(fèi) 19008.00 2.14 市政公用局寧公字(95)174號(hào),按所破面積 供電、自來(lái)水還未發(fā)生
2-10 拆遷管理費(fèi) 23036.20 2.59 7.3元/m2,按拆遷面積
2-12 質(zhì)監(jiān)費(fèi) 8706.48 0.98 0.12%,按中標(biāo)價(jià)
2-13 監(jiān)理費(fèi) 140000.00 15.76 指導(dǎo)性,2%
2-11 招標(biāo)費(fèi) 0.00 0.00 指導(dǎo)性,0.7%,按中標(biāo)價(jià),上下浮動(dòng)20%
2-14 預(yù)結(jié)算審計(jì)費(fèi) 未發(fā)生 #value! 指導(dǎo)性,核減數(shù)5%
2-15 消防配套費(fèi) 20000.00 2.25 10層或24米以上3元/m2
2-16 施工合同鑒證費(fèi) 1200.00 0.14 標(biāo)的額的0.2%
2-22 人防易地建設(shè)費(fèi) 266417.10 30.00 按應(yīng)建人防面積(3%),2500元/m2
2-26 墻改費(fèi)(民用) 88800.00 10.00 10元/m2,按建面,省政府(97)100號(hào)令
2-28 散裝水泥保證金 17760.00 2.00 4元/t,水泥用量
2-29-1 白蟻預(yù)防費(fèi) 15479.00 1.74 八層以上1.7元/m2,按建面
2-29-2 白蟻預(yù)防費(fèi) 1505.00 0.17 七層以下2.3元/m2
2-30 三通一平費(fèi) 441370.16 49.70 按實(shí)際發(fā)生工程量,通常5~15元/m2
其中 臨時(shí)電 43030.68
臨時(shí)水 21975.29
道路 20364.19
平整場(chǎng)地 356000.00
2-31 施工圖審查費(fèi) 13854.36 1.56 1.56元/m2,建面
2-32 自來(lái)水管網(wǎng)建設(shè)工程費(fèi) 230895.00 26.00 住宅15元/m2
2-8 市政排水設(shè)計(jì)費(fèi) 1800.00 0.20 設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
2-33 民用管道燃設(shè)施安裝費(fèi) 戶(hù) 54 2800 151200.00 2800元/戶(hù),戶(hù)外管道平均>1m,800元/m
2-34 供電設(shè)計(jì)費(fèi) 設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
2-35 供水設(shè)計(jì)費(fèi) 設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)
3. 三、建筑安裝工程費(fèi)
3-1-1 樁工程 1070170.19 120.50 按工程量,通常150元/m2
3-1-2 基坑支護(hù)工程 256000.00 28.83
3-2 建筑安裝工程 2346000.00 264.16 修正造價(jià)指數(shù)元/m2
3-3 電梯安裝工程 0.00 按實(shí)際
4. 四、(小區(qū))配套建設(shè)費(fèi)
4-1 道路工程 未發(fā)生 #value! 按工程量,參考80元/m2
4-2 室外排水排污工程 39383.48 4.43 按工程量,污水800元/m,雨水700元/m
4-3 圍墻工程 未發(fā)生 #value! 按工程量,參考250元/m
4-4 室外供電安裝工程 未發(fā)生 #value! 按工程量,參考管線700元/m
4-5 綠化工程 未發(fā)生 #value! 參考20元/m2
4-6 室外接水工程 39307.56 4.43 按工程量,參考600元/m
4-7 室外有線電視安裝工程 未發(fā)生 #value! 市政定額,有優(yōu)惠
4-8 供水安裝驗(yàn)收費(fèi) 8881.00 1元/m2,按建面
4-9 郵電安裝工程 未發(fā)生 市政定額
4-10 其他費(fèi)用
其中 1、
2、
3、
jjf 間接費(fèi)
5. 五、建設(shè)單位管理費(fèi)
5-1 建設(shè)單位管理費(fèi) 0.00 一級(jí)企業(yè)3%,二級(jí)2%
6. 六、稅費(fèi)
6-1 營(yíng)業(yè)稅及附加 0.00 5%
6-2 企業(yè)所得稅 0.00 所得額>10萬(wàn)元,按33%
6-3 印花稅 0.00 0.03%
6-4 房屋建筑面積測(cè)量費(fèi) 0.00 2.5元/m2,按建面
6-5 房屋竣工總登記費(fèi) 0.00 3681元/棟
6-6 教育附加費(fèi) 88805.70 10.00
七、利息
7-1 自有資金時(shí)間價(jià)值 0.00 按同期銀行利率
7-2 借入資金利息 0.00 按同期銀行利率
八、不可預(yù)見(jiàn)費(fèi) 0.00
8-1 不可預(yù)見(jiàn)費(fèi) 0.00 不同階段,3~5%
關(guān)鍵詞:經(jīng)濟(jì)適用住房;項(xiàng)目;成本分析
中圖分類(lèi)號(hào):F293.3
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
文章編號(hào):16723198(2009)20016001
1經(jīng)濟(jì)適用住房的含義及管理
經(jīng)濟(jì)適用住房是指政府提供政策優(yōu)惠、限定建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、供應(yīng)對(duì)象和銷(xiāo)售價(jià)格,向低收入住房困難家庭定向供應(yīng)具有社會(huì)保障性質(zhì)的政策性商品住宅。經(jīng)濟(jì)適用住房的建設(shè)、交易和管理,應(yīng)遵循政府總攬、統(tǒng)一規(guī)劃、合理布局、綜合開(kāi)發(fā)、配套建設(shè)、規(guī)范運(yùn)作的原則。它享受的優(yōu)惠政策主要表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地實(shí)行行政劃撥方式供應(yīng),其建設(shè)和經(jīng)營(yíng)中的行政事業(yè)性收費(fèi)減半征收,小區(qū)內(nèi)非經(jīng)營(yíng)性公共配套設(shè)施建設(shè)費(fèi)用政府負(fù)擔(dān)一半,小區(qū)外基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)用由政府承擔(dān),可以申請(qǐng)項(xiàng)目貸款融資等。建設(shè)行政主管部門(mén)統(tǒng)一負(fù)責(zé)全區(qū)經(jīng)濟(jì)適用住房的實(shí)施管理工作,發(fā)展改革、財(cái)政、規(guī)劃、國(guó)土資源、物價(jià)、統(tǒng)計(jì)及金融按職責(zé)分工負(fù)責(zé)相關(guān)份內(nèi)工作。經(jīng)濟(jì)適用住房的開(kāi)發(fā)建設(shè)按照政府組織協(xié)調(diào)、企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)作的原則應(yīng)由具有相應(yīng)資質(zhì)、資本金、良好開(kāi)發(fā)業(yè)績(jī)和社會(huì)信譽(yù)的開(kāi)發(fā)企業(yè)承擔(dān),按照保本微利的原則名碼標(biāo)價(jià)公開(kāi)銷(xiāo)售經(jīng)濟(jì)適用住房。
2經(jīng)濟(jì)適用住房的價(jià)格監(jiān)督及管理
根據(jù)《經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)格管理辦法》,經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)格實(shí)行政府指導(dǎo)價(jià),其基準(zhǔn)價(jià)格由開(kāi)發(fā)成本,利潤(rùn),稅金三部分構(gòu)成,其中開(kāi)發(fā)成本包含以下幾項(xiàng):征用土地和拆遷安置補(bǔ)償費(fèi),地質(zhì)勘察、規(guī)劃及建筑設(shè)計(jì)、三通一平等前期工程費(fèi)用,按規(guī)定計(jì)收的行政事業(yè)性收費(fèi),建安工程費(fèi),小區(qū)配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi),管理費(fèi),貸款利息等。物價(jià)局根據(jù)《中華人民共和國(guó)價(jià)格法》《政府制定價(jià)格成本監(jiān)審法》《政府制定價(jià)格成本監(jiān)審實(shí)施細(xì)則》《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等相關(guān)文件的規(guī)定進(jìn)行成本審核,審核的主要內(nèi)容有計(jì)入成本的費(fèi)用范圍;計(jì)入成本的分?jǐn)偡椒?特殊費(fèi)用的處理等。
關(guān)鍵詞:旅行企業(yè);研究
一、我國(guó)旅游企業(yè)成本費(fèi)用管理現(xiàn)狀和存在的主要問(wèn)題
(一)旅游企業(yè)的管理費(fèi)用是指旅游企業(yè)組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用,以及由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。主要包括企業(yè)管理部門(mén)的工資、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、外事費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、稅金、燃料費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、低值易耗品攤銷(xiāo)、交際應(yīng)酬費(fèi)、壞賬損失、上級(jí)管理費(fèi)和其他管理費(fèi)。
旅行社的財(cái)務(wù)費(fèi)用是指為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用,包括旅行社在經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及籌集資金而發(fā)生的其他費(fèi)用。
(二)我國(guó)旅游企業(yè)實(shí)行的成本費(fèi)用的主要核算方式。旅游企業(yè)成本費(fèi)用的核算通常是根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的情況由旅行社自行決定的。目前,我國(guó)旅游企業(yè)采用的成本費(fèi)用核算方法主要有三種類(lèi)型:第一種是單團(tuán)核算。是指旅行社按接待的每一個(gè)旅游團(tuán)(者)為核算對(duì)象進(jìn)行經(jīng)營(yíng)盈虧的核算。單團(tuán)核算有利于考核每個(gè)旅游團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益,有利于各項(xiàng)費(fèi)用的清算和考核,有利于降低成本。第二種是部門(mén)批量核算。這種核算方法,是以旅游企業(yè)的業(yè)務(wù)部門(mén)為核算單位,以業(yè)務(wù)部門(mén)每月接待的旅游團(tuán)的批量為對(duì)象進(jìn)行經(jīng)營(yíng)盈虧的核算。按部門(mén)批量核算有利于考核各業(yè)務(wù)部門(mén)完成經(jīng)濟(jì)任務(wù)指標(biāo)的情況。第三種是等級(jí)核算。是按照接待的旅游團(tuán)(者)的不同等級(jí)為核算對(duì)象進(jìn)行經(jīng)營(yíng)盈虧的核算,如豪華等、標(biāo)準(zhǔn)等、經(jīng)濟(jì)等。等級(jí)核算可以提供不同等級(jí)的旅游團(tuán)的盈虧狀況。
(三)我國(guó)旅游企業(yè)成本費(fèi)用管理中存在的主要問(wèn)題。從我國(guó)旅游企業(yè)成本費(fèi)用管理的實(shí)際情況來(lái)看,最主要的問(wèn)題是沒(méi)有建立一套完整的行之有效的事先控制成本費(fèi)用的機(jī)制。從以上三種核算方式的實(shí)際運(yùn)行情況來(lái)看,共同的缺點(diǎn)都是在旅游團(tuán)結(jié)束后,根據(jù)旅游團(tuán)的實(shí)際支出進(jìn)行成本費(fèi)用核算。
二、控制和降低旅行社成本的有效途經(jīng)
在旅游企業(yè)成本費(fèi)用的管理中,成本是影響旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)重要因素。在營(yíng)業(yè)額一定的前提下,營(yíng)業(yè)成本越低,經(jīng)濟(jì)效益就越高;反之,營(yíng)業(yè)成本越高,經(jīng)濟(jì)效益就越低,甚至?xí)斐芍苯拥奶潛p。分析旅行社成本費(fèi)用的構(gòu)成和成本費(fèi)用核算的全部過(guò)程,可以清楚地看到,旅游團(tuán)單團(tuán)利潤(rùn)是構(gòu)成旅行社利潤(rùn)的核心,旅游團(tuán)單團(tuán)成本是構(gòu)成企業(yè)成本費(fèi)用的核心。因此,加強(qiáng)旅行社成本費(fèi)用管理的核心環(huán)節(jié),就是要加強(qiáng)對(duì)旅游團(tuán)單團(tuán)利潤(rùn)和成本費(fèi)用的管理。加強(qiáng)旅游團(tuán)單團(tuán)利潤(rùn)和成本費(fèi)用管理的首要問(wèn)題是控制旅游團(tuán)的成本費(fèi)用。事先有效地控制旅游團(tuán)的各項(xiàng)費(fèi)用支出和有效地降低企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本,必須實(shí)行旅游團(tuán)的單團(tuán)利潤(rùn)預(yù)算與決算。
(一)實(shí)行旅游團(tuán)單團(tuán)利潤(rùn)預(yù)算與決算的重要意義。旅游團(tuán)單團(tuán)利潤(rùn)的預(yù)算,是指旅游企業(yè)按組織或接待的每一個(gè)旅游團(tuán)(者)為核算對(duì)象,在接團(tuán)前或團(tuán)隊(duì)出發(fā)前,由旅游企業(yè)各部門(mén)的計(jì)調(diào)人員,根據(jù)該團(tuán)的收入、支出標(biāo)準(zhǔn)核算出該團(tuán)的利潤(rùn)、利潤(rùn)率,并編制出該團(tuán)的各項(xiàng)開(kāi)支預(yù)算,由旅行社的財(cái)務(wù)部門(mén)審核后,經(jīng)旅行社的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)(大中型的旅行社可以將權(quán)力直接下放給各部門(mén)的經(jīng)理),作為指令性的預(yù)算計(jì)劃,由陪同或?qū)в卧诮哟糜螆F(tuán)中具體負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行。
(二)實(shí)施旅游團(tuán)單團(tuán)利潤(rùn)預(yù)算與決算的內(nèi)容和方法。根據(jù)旅游企業(yè)成本核算的需要,可將旅游團(tuán)單團(tuán)利潤(rùn)預(yù)算與決算的內(nèi)容與分類(lèi)劃分以下三種:
1.出國(guó)旅游團(tuán)單團(tuán)利潤(rùn)預(yù)算與決算。根據(jù)出國(guó)旅游的收費(fèi)情況和實(shí)際開(kāi)支的項(xiàng)目?jī)?nèi)容,制表和編制預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控,其內(nèi)容為:提示部分。如團(tuán)隊(duì)名稱(chēng)、團(tuán)號(hào)、人數(shù)、旅游線路、旅游天數(shù)、起止日期;收費(fèi)部分。如每人收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、共計(jì)收費(fèi)、其中已收費(fèi)、欠費(fèi);支出部分,如付國(guó)外接待社費(fèi)用、國(guó)際機(jī)票費(fèi);付國(guó)內(nèi)接待社費(fèi)用,國(guó)內(nèi)房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、簽證費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、聯(lián)絡(luò)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、衛(wèi)生檢查費(fèi)、出境名單費(fèi)、其他費(fèi)用、其他代收款、陪同費(fèi);利潤(rùn)部分。利潤(rùn)、利潤(rùn)率、利潤(rùn)分配。
2.出省(市、縣)旅游團(tuán)單團(tuán)利潤(rùn)預(yù)算與決算(其中包括自聯(lián)的國(guó)內(nèi)旅游團(tuán)、自聯(lián)的國(guó)外來(lái)華旅游團(tuán)),根據(jù)出省(市、縣)旅游團(tuán)和國(guó)外來(lái)華旅游團(tuán)的收費(fèi)情況,實(shí)際開(kāi)支的項(xiàng)目?jī)?nèi)容,制表和編制預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控,其內(nèi)容為:提示部分。團(tuán)隊(duì)名稱(chēng)、團(tuán)號(hào)、國(guó)別、人數(shù)、旅游線路、旅游天數(shù)、起止日期;收費(fèi)部分。每人收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、共計(jì)收費(fèi)、其中已收費(fèi)、欠費(fèi);支出部分,付接待社的接待費(fèi)用、交通費(fèi)用、房費(fèi)、餐費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、聯(lián)絡(luò)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、陪同費(fèi)、其他費(fèi)用;利潤(rùn)部分。利潤(rùn)、利潤(rùn)率、利潤(rùn)分配。
3.地接團(tuán)單團(tuán)利潤(rùn)預(yù)算與決算(其中包括國(guó)內(nèi)、國(guó)外橫向團(tuán),及自聯(lián)的一地團(tuán)),根據(jù)地接團(tuán)的收費(fèi)情況,實(shí)際開(kāi)支的項(xiàng)目?jī)?nèi)容,制表和編制預(yù)算進(jìn)行監(jiān)控,其內(nèi)容為:提示部分。團(tuán)隊(duì)名稱(chēng)、團(tuán)號(hào)、國(guó)別、人數(shù)、旅游線路、旅游天數(shù)、起止日期;收費(fèi)部分。每人收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、共計(jì)收費(fèi)、其中已收費(fèi)、欠費(fèi);支出部分。付接待社的接待費(fèi)用、房費(fèi)、餐費(fèi)、門(mén)票費(fèi)、交通費(fèi)用、進(jìn)山費(fèi)、文娛費(fèi)、行李托運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、聯(lián)絡(luò)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、陪同費(fèi)、其他費(fèi)用;利潤(rùn)部分。利潤(rùn)、利潤(rùn)率、利潤(rùn)分配。
企業(yè)的成本管理是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程,需要較為完善的機(jī)構(gòu)和過(guò)硬的人員素質(zhì),所以首先要配齊自上而下的成本管理人員,要把那些思想好,業(yè)務(wù)精,懂管理,會(huì)經(jīng)營(yíng),作風(fēng)正的同志選拔上來(lái),其次要對(duì)計(jì)劃人員,財(cái)務(wù)人員,材料人員,勞資人員進(jìn)行集中培訓(xùn),不斷掌握現(xiàn)代企業(yè)成本管理的新信息,新方法,新手段,使他們緊跟時(shí)代的節(jié)拍,進(jìn)一步提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì),為強(qiáng)化成本控制,減少浪費(fèi)支出,為提高經(jīng)濟(jì)效益提供有力的組織保證。
參考文獻(xiàn):
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第一條為了切實(shí)加強(qiáng)城區(qū)污水處理管理工作,改善城區(qū)水資源環(huán)境,防治水污染,根據(jù)《中華人民共和國(guó)水污染防治法》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)城市供水節(jié)水和水污染防治工作的通知》、《**省城市市政公用設(shè)施管理?xiàng)l例》和《**省城市污水處理費(fèi)收繳辦法》的規(guī)定,結(jié)合我縣實(shí)際,制定本辦法。
第二條城區(qū)所有污水都應(yīng)入網(wǎng)排放,統(tǒng)一處理,統(tǒng)一管理。
第三條凡本縣城市規(guī)劃區(qū)內(nèi)直接或間接向城區(qū)公共排污管網(wǎng)排放污水的單位和個(gè)人都必須嚴(yán)格執(zhí)行本辦法的相關(guān)規(guī)定,自覺(jué)遵守本辦法。
第四條**縣城市管理局是全縣城區(qū)污水處理管理工作的主管部門(mén),具體負(fù)責(zé)組織實(shí)施本辦法。縣環(huán)保局、水利局、衛(wèi)生局、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局、安監(jiān)局、城建局、地稅局、工商局、經(jīng)濟(jì)發(fā)展局、財(cái)政局、物價(jià)局、審計(jì)局、電力局、自來(lái)水公司等有關(guān)部門(mén)和真武洞鎮(zhèn)政府、真武洞街道辦事處按照各自職責(zé),協(xié)同城市管理部門(mén)做好城區(qū)污水處理管理工作。
第二章污水處理工程建設(shè)
第五條城區(qū)污水處理工程建設(shè)納入縣城總體規(guī)劃和縣域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展計(jì)劃,所需資金納入政府固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。
第六條城區(qū)污水處理工程的設(shè)計(jì)、施工,應(yīng)當(dāng)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的單位承擔(dān),并遵守國(guó)家有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
第七條城區(qū)污水處理工程竣工后,由縣城市管理局按照國(guó)家規(guī)定,組織有關(guān)部門(mén)和專(zhuān)業(yè)人員驗(yàn)收,未經(jīng)驗(yàn)收或經(jīng)驗(yàn)收不合格的,不得投入使用。
第三章污水處理設(shè)施管理
第八條城區(qū)污水處理設(shè)施是指污水處理過(guò)程中所使用的一切設(shè)施,包括接納、輸送城市污水的管網(wǎng)、污水處理廠、污水處理裝置、檢查井蓋、標(biāo)志、中途提升泵房、閘閥(門(mén))、污水廠區(qū)、自控設(shè)備、專(zhuān)用配電、通訊設(shè)施和處理污泥等設(shè)施。
第九條城區(qū)公共污水處理設(shè)施由污水處理單位負(fù)責(zé)定期檢修,確保安全運(yùn)行;城區(qū)污水支管網(wǎng)系統(tǒng)的維修管理由污水處理單位負(fù)責(zé),維修費(fèi)用由排污戶(hù)承擔(dān),任何單位、組織和個(gè)人不得私自修理、移動(dòng)、拆裝、更改污水支管網(wǎng)線路。
第十條任何單位和個(gè)人不得擅自開(kāi)啟設(shè)在城區(qū)污水處理系統(tǒng)中的閘閥(門(mén))、檢查井(蓋)。
第十一條城區(qū)污水必須入網(wǎng)排放。單位和個(gè)人生產(chǎn)生活污水入網(wǎng)排污前,須向縣城市管理部門(mén)提出申請(qǐng),并提供相關(guān)的圖紙、地質(zhì)資料,經(jīng)城市管理部門(mén)審查同意后方可實(shí)施。
第十二條嚴(yán)禁任何單位、個(gè)人在城區(qū)污水處理系統(tǒng)及其附屬設(shè)施(閘閥門(mén)、檢查井、污水管道等)兩側(cè)安全保護(hù)范圍10米以?xún)?nèi)修建任何建筑物、堆放物料、挖砂、采石、取土以及從事其它有礙污水處理設(shè)施安全運(yùn)行的行為。
第十三條涉及或影響城區(qū)污水處理設(shè)施的建設(shè)工程,建設(shè)單位或施工單位應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)縣污水處理主管部門(mén)和管理單位批準(zhǔn)后方可施工,不得以任何理由擅自施工建設(shè)。
第十四條入網(wǎng)排放污水應(yīng)符合國(guó)家頒發(fā)的《污水排入城市下水道水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定,不得超標(biāo)排放。
第四章污水處理費(fèi)收繳
第十五條凡向排污設(shè)施排放污(廢)水的單位和個(gè)人必須繳納污水處理費(fèi),已繳納城區(qū)污水處理費(fèi)的,不再繳納排污費(fèi)和排水設(shè)施有償使用費(fèi)。污水處理費(fèi)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由污水處理主管部門(mén)和管理單位會(huì)同縣財(cái)政、物價(jià)等有關(guān)部門(mén)核定。
第十六條城區(qū)污水處理費(fèi)按用水量逐月計(jì)收。使用縣自來(lái)水公司自來(lái)水的單位和個(gè)人,其用水量按自來(lái)水表顯示的量值計(jì)算;未安裝水表或水表?yè)p壞的,按污水處理主管部門(mén)實(shí)測(cè)排污量或排污管道容量口徑核定。
使用自備水源的單位和個(gè)人,已安裝水表的,其用水量按水表顯示的量值計(jì)算;未安裝水表的,按水泵銘牌流量和工作時(shí)間計(jì)算流量。用于地下水回灌的自來(lái)水用水量不收取城市污水處理費(fèi)。
第十七條使用縣自來(lái)水公司自來(lái)水的單位和個(gè)人的城區(qū)污水處理費(fèi),由縣自來(lái)水公司在收取水費(fèi)時(shí)一并代收。代收手續(xù)費(fèi)不得超過(guò)收費(fèi)總額的0.2%。
使用自備水源的單位和個(gè)人的城區(qū)污水處理費(fèi),由管理部門(mén)委托縣地稅局代收。
第十八條城區(qū)污水處理費(fèi)主要用于:
1、城區(qū)污水處理廠、排污設(shè)施的運(yùn)行和維護(hù);
2、城區(qū)污水處理廠、排污設(shè)施建設(shè)資金補(bǔ)貼。
第十九條用水戶(hù)必須按月繳納城區(qū)污水處理費(fèi),逾期不繳納的,按每日2‰加收滯納金。
第二十條收取城區(qū)污水處理費(fèi)的單位,必須使用省財(cái)政廳統(tǒng)一?。ūO(jiān))制的收費(fèi)專(zhuān)用票據(jù)。
第二十一條城區(qū)污水處理費(fèi)全額繳入同級(jí)財(cái)政,實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理,專(zhuān)款專(zhuān)用,不得挪作它用,結(jié)余費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)下年度使用。
第二十二條企業(yè)自建污水處理設(shè)施,且處理后的污水達(dá)到國(guó)家污水排放標(biāo)準(zhǔn)的,經(jīng)污水處理主管部門(mén)核準(zhǔn)后,城市污水處理費(fèi)按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)收。
第二十三條企業(yè)繳納的城區(qū)污水處理費(fèi)可計(jì)入其生產(chǎn)成本或管理費(fèi)用,但滯納金不得計(jì)入生產(chǎn)成本。
第二十四條收取的污水處理費(fèi)不能維持現(xiàn)有污水處理單位正常運(yùn)營(yíng)的,經(jīng)主管部門(mén)會(huì)同縣財(cái)政局審核,報(bào)經(jīng)縣人民政府批準(zhǔn)后,給予適當(dāng)補(bǔ)貼。
第二十五條城區(qū)污水處理費(fèi)的收取和使用應(yīng)當(dāng)接受財(cái)政、物價(jià)、審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督檢查。
第二十六條污水處理部門(mén)違反本辦法的有關(guān)規(guī)定,隨意提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或減免收費(fèi)、亂收費(fèi)的,由縣物價(jià)部門(mén)會(huì)同財(cái)政部門(mén)依照《**省行政事業(yè)性收費(fèi)管理?xiàng)l例》的有關(guān)規(guī)定予以查處。
第五章法律責(zé)任
第二十七條凡有下列情形之一的,由縣污水處理主管部門(mén)和管理單位予以處罰:
1、對(duì)不按規(guī)定入網(wǎng)排污的,縣自來(lái)水公司停止為其供水;造成重大污染事故的,按照《中華人民共和國(guó)水污染防治法》的有關(guān)規(guī)定處理;
2、在污水處理設(shè)施及其安全保護(hù)范圍內(nèi)取土、挖砂、破堤、填埋、堆物、墾植、打井和修建建筑物、構(gòu)筑物,擅自連接、更改污水管線的,除責(zé)令其停止違法行為,給予警告外,可處以50元以上1000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以1000元以上10000以下的罰款;造成重大危害后果的,處以10000元以上20000元以下的罰款;
3、盜竊、毀壞污水井蓋、井箅、閥門(mén)、管(渠)道;攔渠筑壩,設(shè)障阻水,堵塞排污管道的,由公安機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律規(guī)定予以嚴(yán)肅處理,并處以50元以上500元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的處以500元以上5000元以下的罰款;造成重大危害后果的處以5000元以上20000元以下的罰款;
4、向污水處理設(shè)施內(nèi)傾倒垃圾雜物和排放不符合標(biāo)準(zhǔn)的污水以及其它有害物質(zhì)的,除責(zé)令其停止違法行為,給予警告外,可處以50元以上500元以下的罰款,情節(jié)嚴(yán)重的,處以500元以上5000以元下的罰款。對(duì)入網(wǎng)排放污水超標(biāo)的,要限期治理;不能按期治理的,供水單位有權(quán)停止供水直至其治理措施符合污水處理單位的要求,并經(jīng)試排放達(dá)到國(guó)家有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)后,方可恢復(fù)供水。由于超標(biāo)排放造成污水處理設(shè)施損壞的,應(yīng)當(dāng)賠償相應(yīng)損失。
第二十八條對(duì)違反本辦法的違法行為,執(zhí)法部門(mén)和執(zhí)法人員制止無(wú)效的,可以扣押違法活動(dòng)的物品和工具;圍攻、毆打執(zhí)法人員、妨礙執(zhí)行公務(wù)的,由公安機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)治安管理處罰法》予以處罰;構(gòu)成犯罪的,由司法機(jī)關(guān)依法追究其刑事責(zé)任。
扣押物品和工具時(shí)必須當(dāng)場(chǎng)開(kāi)具扣押憑證,違法行為處理完畢后應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。
第二十九條實(shí)施本辦法規(guī)定的行政處罰,必須依照法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。
對(duì)單位、組織罰款金額在1500元以上,對(duì)個(gè)人罰款金額在50元以上的,被處罰單位、組織或個(gè)人有要求舉行聽(tīng)證的權(quán)利。
關(guān)鍵詞:公路養(yǎng)護(hù) 小修工程 調(diào)查報(bào)告
一、公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀
青島市公路管理局下屬八個(gè)公路分局、一個(gè)公路管理處,共九個(gè)公路養(yǎng)護(hù)管理單位(以下簡(jiǎn)稱(chēng)公路分局(處)),目前管養(yǎng)普通國(guó)省干線等公路總里程近2100公里,作為公路養(yǎng)護(hù)工作的重要組成部分和重中之重,小修工程的內(nèi)部控制管理顯得極為重要。
(一)范圍界定
公路養(yǎng)護(hù)小修工程是指根據(jù)《公路養(yǎng)護(hù)技術(shù)規(guī)范》(JTGH10-2009)所界定的規(guī)模較小的公路養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目,且資金是從日常小修保養(yǎng)費(fèi)中“公路維修工程費(fèi)”列支的項(xiàng)目,其資金主要來(lái)源為成品油價(jià)稅費(fèi)轉(zhuǎn)移支付收入。日常小修養(yǎng)護(hù)工程的主要內(nèi)容是瀝青路面修補(bǔ)、橋涵維修加固工程、密封膠灌縫、病蟲(chóng)害防治、邊坡養(yǎng)護(hù)、排水設(shè)施養(yǎng)護(hù)、綠化補(bǔ)植及其他專(zhuān)項(xiàng)工程等。其目的和任務(wù)是對(duì)管養(yǎng)公路及其設(shè)施進(jìn)行預(yù)防性保養(yǎng)和修補(bǔ)其輕微損壞部位,使之經(jīng)常保持完好狀態(tài)、保障行車(chē)安全、舒適、暢通。
(二)資金基本內(nèi)控程序
公路養(yǎng)護(hù)小修工程實(shí)行項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制,公路分局(處)作為項(xiàng)目法人,對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量進(jìn)度、安全、費(fèi)用等負(fù)法人責(zé)任,公路分局(處)養(yǎng)護(hù)科負(fù)責(zé)小修保養(yǎng)具體工作,在工程管理中,小修工程根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算金額不同,實(shí)行分級(jí)審批制度,工程實(shí)行招投標(biāo)管理、合同管理、質(zhì)量管理、設(shè)計(jì)變更管理、交竣工驗(yàn)收管理等,驗(yàn)收后進(jìn)行工程審計(jì),完工后公路分局(處)負(fù)責(zé)編制竣工文件、圖表、資料,并裝訂成冊(cè),按照規(guī)定移交檔案室。
(三)資金撥付程序
目前,我市公路小修管養(yǎng)體制實(shí)行的是在市級(jí)交通部門(mén)行業(yè)管理、監(jiān)督和指導(dǎo)下,市公路局總體負(fù)責(zé)、公路分局(處)全面負(fù)責(zé)公路養(yǎng)護(hù)管理職能的模式。即市交通運(yùn)輸委對(duì)養(yǎng)護(hù)資金的收支進(jìn)行統(tǒng)一管理,市公路局匯總制定支出預(yù)算,各分局(處)編報(bào)支出預(yù)算并根據(jù)養(yǎng)護(hù)支出預(yù)算使用養(yǎng)護(hù)資金,養(yǎng)護(hù)資金的收入由市交通運(yùn)輸委統(tǒng)一管理,市公路局編報(bào)養(yǎng)護(hù)資金的支出預(yù)算并對(duì)當(dāng)季度實(shí)施的公路養(yǎng)護(hù)小修工程按批復(fù)預(yù)算的60%預(yù)撥資金,余款待工程項(xiàng)目交竣工驗(yàn)收合格后,根據(jù)審計(jì)值進(jìn)行結(jié)算撥付;養(yǎng)護(hù)資金的使用權(quán)在公路分局(處),其根據(jù)預(yù)算使用養(yǎng)護(hù)資金。即條塊結(jié)合、以塊為主。
二、調(diào)查的基本情況:
本次調(diào)查范圍為我局2014年公路養(yǎng)護(hù)小修工程內(nèi)控管理狀況。在綜合考慮了區(qū)域性特點(diǎn)及各區(qū)市(縣)公路分局(處)自身的管理情況后,重點(diǎn)選取及延伸了有代表性、資金量較大的工程項(xiàng)目。
我局公路養(yǎng)護(hù)小修工程管養(yǎng)基本按照分級(jí)管理的原則,從2005年起,我市公路養(yǎng)護(hù)資金全部納入市級(jí)財(cái)政預(yù)算管理,按公路管養(yǎng)里程和費(fèi)用定額編制年度預(yù)算,由市財(cái)政、市交通運(yùn)輸委下達(dá)到市公路局,資金由市公路局據(jù)預(yù)算明細(xì)下達(dá)各單位。養(yǎng)護(hù)經(jīng)費(fèi)由市公路局按季度申請(qǐng),并撥付到各單位。
三、存在的問(wèn)題
近幾年,隨著公路建設(shè)的蓬勃發(fā)展,公路里程的增長(zhǎng)與養(yǎng)護(hù)管理滯后的矛盾也越來(lái)越突出,管理與養(yǎng)護(hù)存在的權(quán)責(zé)劃分,資金匱乏問(wèn)題制約著公路行業(yè)的發(fā)展,主要表現(xiàn)在:
(一)重建輕養(yǎng)依然突出
養(yǎng)護(hù)工作量大、機(jī)械化程度低,養(yǎng)護(hù)機(jī)械少,以人工養(yǎng)護(hù)為主,人工費(fèi)較大,養(yǎng)路工綜合素質(zhì)參差不齊。
(二)工程項(xiàng)目管理需進(jìn)一步規(guī)范
1、招投標(biāo)方面
材料采購(gòu)指定材料供貨方向依據(jù)不充分;材料采購(gòu)未進(jìn)行招投標(biāo)和詢(xún)價(jià)等程序;對(duì)于不需要招投標(biāo)、需進(jìn)行集體研究決策的項(xiàng)目,集體研究決策的證明材料(如會(huì)議紀(jì)要等)普遍沒(méi)有整理納入項(xiàng)目資料檔案。
2、合同簽訂方面
工程合同內(nèi)容不完善,項(xiàng)目實(shí)施具體范圍、工程款支付方式,質(zhì)量缺陷責(zé)任期等合同要件不齊全;合同存在描述不清晰的現(xiàn)象,對(duì)工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)描述不嚴(yán)謹(jǐn),無(wú)法量化、文不對(duì)題填寫(xiě)錯(cuò)誤、對(duì)于支付方式缺少約定,計(jì)量支付的節(jié)點(diǎn)、支付比例不準(zhǔn)確等。合同執(zhí)行的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一,費(fèi)率不明確。有執(zhí)行2002年建設(shè)部《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》的,有執(zhí)行《山東省公路養(yǎng)護(hù)工程預(yù)算編制方法》的。
監(jiān)理合同范本格式由監(jiān)理單位提供,抽查中發(fā)現(xiàn)對(duì)監(jiān)理方約束的條款少,合同中的監(jiān)理不盡責(zé)造成的損失如何進(jìn)行處罰雙方的約定不明確等。
(三)財(cái)務(wù)管理需進(jìn)一步規(guī)范
會(huì)計(jì)核算方面,列支不嚴(yán)謹(jǐn),存在專(zhuān)款不專(zhuān)用現(xiàn)象,部分單位年底將尚未發(fā)生的公路養(yǎng)護(hù)資金進(jìn)行預(yù)提列支;
有關(guān)單位收取的“公路國(guó)有資源有償使用費(fèi)”收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和使用用途尚不明確,仍將其視為路產(chǎn)賠償使用費(fèi),將返還資金繼續(xù)分配使用。
預(yù)算執(zhí)行、資金撥付與使用:未嚴(yán)格執(zhí)行計(jì)量支付,工程計(jì)量和工程進(jìn)度資料缺乏;在工程未交工驗(yàn)收情況下仍繼續(xù)支付工程款等。
四、建議與對(duì)策
調(diào)查發(fā)現(xiàn),市公路局在市交通運(yùn)輸委的領(lǐng)導(dǎo)下,認(rèn)真貫徹和執(zhí)行國(guó)家公路養(yǎng)護(hù)政策,結(jié)合自身實(shí)際,制定了一系列公路養(yǎng)護(hù)管理制度,加強(qiáng)公路養(yǎng)護(hù)資金的管理,規(guī)范養(yǎng)護(hù)資金的使用,按照市交通運(yùn)輸委下達(dá)計(jì)劃,資金及時(shí)分解撥付下屬單位,使得全市的公路養(yǎng)護(hù)小修工作得以順利進(jìn)行。各公路分局(處)在市公路局的領(lǐng)導(dǎo)、支持下,切實(shí)履行自身職責(zé),制定了相關(guān)公路養(yǎng)護(hù)管理制度,努力抓好公路養(yǎng)護(hù)管理,較好地執(zhí)行上級(jí)下達(dá)的養(yǎng)護(hù)計(jì)劃,認(rèn)真完成公路養(yǎng)護(hù)目標(biāo)任務(wù),保證了公路暢通,公路養(yǎng)護(hù)質(zhì)量得到較大提升。
調(diào)查同時(shí)發(fā)現(xiàn),在成品油價(jià)費(fèi)稅改革后,一些養(yǎng)護(hù)責(zé)任單位仍存在資金監(jiān)管流于形式的狀況,在計(jì)劃管理、項(xiàng)目招投標(biāo)、工程款項(xiàng)支付方面存在一些普遍問(wèn)題,需要在今后的工作中引起高度重視,市局應(yīng)積極制定有針對(duì)性的內(nèi)部管理措施,積極推進(jìn)單位內(nèi)部管理水平的提升、增強(qiáng)自身拒腐防變的能力。
(一)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)養(yǎng)護(hù)方式,推進(jìn)規(guī)范化管養(yǎng)
公路養(yǎng)護(hù)的核心是提高路況質(zhì)量,保證公路的通達(dá)及通暢能力,發(fā)揮公路的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。必須按照市場(chǎng)化運(yùn)作方向,積極探索符合我市實(shí)際的公路養(yǎng)護(hù)運(yùn)行機(jī)制和管理模式。一是積極推進(jìn)公路養(yǎng)護(hù)市場(chǎng)化。建立競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,降低公路養(yǎng)護(hù)成本,提升養(yǎng)護(hù)質(zhì)量,提高養(yǎng)護(hù)資金的使用效益。公路日常養(yǎng)護(hù)項(xiàng)目應(yīng)抓緊時(shí)間制定道路小修保養(yǎng)的相關(guān)技術(shù)規(guī)范,特別是工程質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn),完善小修保養(yǎng)定額制度,有計(jì)劃、分步驟地推向市場(chǎng)。二是加快公路的養(yǎng)護(hù)機(jī)械化進(jìn)程。大力推廣公路養(yǎng)護(hù)機(jī)械化。三是提高公路養(yǎng)護(hù)標(biāo)準(zhǔn)。要加大公路安保工程建設(shè),進(jìn)一步完善標(biāo)志、標(biāo)牌、標(biāo)線,完善相應(yīng)的安全防護(hù)和排水配套設(shè)施。發(fā)揮責(zé)任主體作用,使公路養(yǎng)護(hù)管理由單純的部門(mén)行為、行業(yè)行為變政府行為。
(二)完善項(xiàng)目過(guò)程管理
對(duì)于達(dá)到招投標(biāo)要求的施工、監(jiān)理及材料采購(gòu)項(xiàng)目,應(yīng)及時(shí)組織招投標(biāo)或邀請(qǐng)招標(biāo)等程序。工程合同內(nèi)容嚴(yán)密,工程變更應(yīng)做到依據(jù)充分,工程項(xiàng)目款應(yīng)嚴(yán)格進(jìn)行計(jì)量支付,且避免重復(fù)計(jì)量,并完善相應(yīng)內(nèi)業(yè)資料,工程內(nèi)業(yè)資料整理人員盡量相對(duì)固定,注重業(yè)務(wù)人員新老交接。項(xiàng)目完工應(yīng)及時(shí)進(jìn)行交(竣)工驗(yàn)收。工程項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì),不得付清工程尾款。
對(duì)合同范本進(jìn)一步優(yōu)化,保留必要的基本要素,便于各單位操作,統(tǒng)一明確設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同的取費(fèi)依據(jù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)、違約條款、訂立合同的范本,避免由設(shè)計(jì)和監(jiān)理單位提供合同。
(三)完善財(cái)務(wù)管理,保障養(yǎng)護(hù)資金安全有效使用
建議各單位按青島市公路管理局財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)管理,嚴(yán)格科目核算。規(guī)范項(xiàng)目資金的列支和核算分類(lèi),正確核算項(xiàng)目資金。避免職工個(gè)人大額借款現(xiàn)象,杜絕現(xiàn)金支付材料款及工程款現(xiàn)象。加強(qiáng)項(xiàng)目施工管理費(fèi)的開(kāi)支,堅(jiān)決遏止非項(xiàng)目人員列支項(xiàng)目支出。
“公路國(guó)有資源有償使用費(fèi)”支出方面:有關(guān)單位將該費(fèi)全部用于恢復(fù)路產(chǎn)支出,不能將其繼續(xù)分配使用,市局應(yīng)著手研究制定路產(chǎn)賠償資金使用管理辦法,規(guī)范資金使用范圍、流程,保障資金使用安全。
加大養(yǎng)護(hù)計(jì)劃執(zhí)行力度,合理配置優(yōu)化養(yǎng)護(hù)人員結(jié)構(gòu),嚴(yán)格控制管理成本。根據(jù)我市公路運(yùn)輸發(fā)展需要逐步加大日常養(yǎng)護(hù)的資金投入。整合目前不同來(lái)源渠道、不同管理部門(mén)的公路養(yǎng)護(hù)資金,統(tǒng)籌規(guī)劃,集中管理,促進(jìn)財(cái)政性資金在公路養(yǎng)護(hù)方面發(fā)揮更大效益;根據(jù)公路養(yǎng)護(hù)的特點(diǎn),適當(dāng)增加一定的靈活性,提高資金使用效率;簡(jiǎn)化審批環(huán)節(jié),縮短審批時(shí)間,確保資金使用計(jì)劃的可操作性和指導(dǎo)性,市局應(yīng)在市交通運(yùn)輸委領(lǐng)導(dǎo)下,加強(qiáng)與發(fā)改、財(cái)政等部門(mén)間的溝通協(xié)調(diào),簡(jiǎn)化養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目尤其是一些不影響公路建設(shè)整體規(guī)劃的路面修理、道路設(shè)施修整、應(yīng)急搶修等類(lèi)型項(xiàng)目的立項(xiàng)審批手續(xù),提高養(yǎng)護(hù)工作的效率。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的監(jiān)督檢查,完善工程預(yù)算結(jié)算審計(jì)制度,加強(qiáng)節(jié)余資金的管理,避免被占用或挪作他用,把公路養(yǎng)護(hù)資金納入規(guī)范化、法制化的軌道并接受財(cái)政審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督。從而逐步建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)督、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。
(四)加大內(nèi)部審計(jì)力度
三分建七分養(yǎng),建設(shè)花大錢(qián),養(yǎng)護(hù)保效益,針對(duì)公路養(yǎng)護(hù)部門(mén)點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣、資金分散的特點(diǎn),單靠公路養(yǎng)護(hù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)自我監(jiān)督與自我約束難以全面把握資金監(jiān)管和養(yǎng)護(hù)的進(jìn)展情況,需要內(nèi)審部門(mén)履行經(jīng)常性的能對(duì)小修工程的預(yù)算執(zhí)行及其各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)情況實(shí)施有效的監(jiān)督檢查。
不斷提高財(cái)會(huì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素養(yǎng),有計(jì)劃地吸收年輕的有會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)歷懂業(yè)務(wù)的人員充實(shí)到財(cái)會(huì)審計(jì)崗位上來(lái),不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)力量,強(qiáng)化人員培訓(xùn),更新知識(shí)結(jié)構(gòu),提高業(yè)務(wù)和政策水平。
公路養(yǎng)護(hù)是關(guān)系到人民群眾生產(chǎn)、生活和社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,以及建設(shè)小康社會(huì)的重要基礎(chǔ),也是一項(xiàng)地方性、政策性很強(qiáng)的工作。只有把國(guó)家和省、市有關(guān)公路管養(yǎng)體制改革法律法規(guī)和政策貫徹落實(shí)到位,地方政策完善配套保障到位,不斷完善和提升內(nèi)部控制管理,才能真正建立起全市公路管養(yǎng)的長(zhǎng)效機(jī)制,也只有這樣才能真正將公路管理好、養(yǎng)護(hù)好,為社會(huì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供強(qiáng)有力的公路交通支撐和保障。
參考文獻(xiàn):
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[2]《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》
[3]中華人民共和國(guó)公路管理?xiàng)l例(2008)
一、資產(chǎn)負(fù)債真實(shí)性審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)容、步驟和方法
1、對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)類(lèi)的現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款(暫付款)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)、材料(或庫(kù)存材料)、產(chǎn)成品、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等會(huì)計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)按下列目標(biāo)、步驟和方法進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督:
(1)確定貨幣資金(包括現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券)的存在性,收付的合法性和記錄的完整性,余額的正確性、會(huì)計(jì)核算披露的恰當(dāng)性。
第一,現(xiàn)金的審計(jì):應(yīng)通過(guò)檢查現(xiàn)金賬據(jù)和現(xiàn)金突擊盤(pán)點(diǎn)方法,采取先盤(pán)點(diǎn)后看賬或先看賬后盤(pán)點(diǎn)步驟:一是審查被審計(jì)單位現(xiàn)金核算是否規(guī)范;二是審查現(xiàn)金收付是否按現(xiàn)金管理規(guī)定執(zhí)行;三是審查現(xiàn)金賬款是否相符等。
第二,銀行存款的審計(jì):應(yīng)通過(guò)檢查單位銀行存款賬據(jù)和核對(duì)銀行部門(mén)提供的銀行存款對(duì)賬單方法步驟,對(duì)照有關(guān)規(guī)定:一是審查被審計(jì)單位銀行存款核算是否規(guī)范。二是審查銀行賬戶(hù)開(kāi)設(shè)是否合理;三是審查銀行存款收付是否合規(guī)等。
第三,有價(jià)證券的審計(jì):應(yīng)通過(guò)賬券核對(duì)方法,查明有價(jià)證券是否存在,保管是否安全,有否及時(shí)兌付等。
(2)確定各項(xiàng)應(yīng)收(暫付)款項(xiàng)(包括應(yīng)收賬款、暫付款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù))的存在性,增減變動(dòng)記錄的合法性、完整性、可收回性,余額的正確性,會(huì)計(jì)報(bào)表披露的恰當(dāng)性。
應(yīng)通過(guò)賬賬、賬證以及與債務(wù)人核對(duì)檢查等方法,采取逆查法、抽樣檢查以及函證(對(duì)重點(diǎn)數(shù)額較大事項(xiàng))方法步驟:一是審查各項(xiàng)應(yīng)收(暫付)款項(xiàng)總賬與明細(xì)賬是否相符,核算內(nèi)容是否準(zhǔn)確合規(guī),余額是否正確;二是審查各項(xiàng)應(yīng)收(暫付)款項(xiàng)的具體去向用途;三是審查應(yīng)收票據(jù)有否建立“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存票據(jù)金額是否與賬面相符,分析應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度。四是審查各項(xiàng)應(yīng)收(暫付)款項(xiàng)賬齡期限,查明有關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)能否收回,確認(rèn)債權(quán)性資產(chǎn)的存在性和可靠性。
(3)確定存貨(包括材料、產(chǎn)成品)的存在性,收支的合法性和記錄的完整性,存貨的品質(zhì)狀況,余額的正確性,會(huì)計(jì)報(bào)表披露的恰當(dāng)性。
應(yīng)通過(guò)審查財(cái)務(wù)部門(mén)存貨總賬、明細(xì)賬、相關(guān)憑證和存貨采購(gòu)、銷(xiāo)售合同等資料以及保管賬據(jù),采取賬據(jù)檢查與實(shí)物盤(pán)點(diǎn)相結(jié)合的方法步驟,對(duì)重點(diǎn)存貨在看賬基礎(chǔ)上,必須抽樣檢查,實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。一是審查存貨賬賬、賬證、賬實(shí)是否相符;二是審查存貨期末計(jì)價(jià)和數(shù)量是否準(zhǔn)確,存貨資產(chǎn)有否虛增或少報(bào);三是審查存貨采購(gòu)、銷(xiāo)售、驗(yàn)收、發(fā)出、保管等各個(gè)管理環(huán)節(jié)是否存有管理漏洞和隱患,提出相應(yīng)的審計(jì)建議。
(4)確定對(duì)外投資的存在性,是否歸單位所有,對(duì)外投資增減變動(dòng)及其收益(或損失)記錄的完整性,余額的正確性,會(huì)計(jì)報(bào)表披露的恰當(dāng)性。
應(yīng)通過(guò)審查會(huì)計(jì)賬據(jù)及單位對(duì)外投資所形成的會(huì)辦記錄、協(xié)議合同等相關(guān)資料,采取檢查、詢(xún)問(wèn)以及到被投資單位實(shí)地調(diào)查等步驟方法,一是審查被審單位對(duì)外投資形成過(guò)程及其決策是否規(guī)范科學(xué)。二是審查單位以非現(xiàn)金資產(chǎn)對(duì)外投資的價(jià)值確定是否合理。三是審查對(duì)外投資的收益是否按照雙方合同協(xié)議及時(shí)收取入賬。四是審查對(duì)外投資是否按合同協(xié)議及時(shí)收回,處置是否恰當(dāng),判斷對(duì)外投資的可收回性和存在性。
(5)確定固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的存在性,是否歸單位所有,確定其增減變動(dòng)記錄的完整性和準(zhǔn)確性,余額的正確性,會(huì)計(jì)報(bào)表披露的恰當(dāng)性。
應(yīng)通過(guò)審閱有關(guān)固定資產(chǎn)取得和處置的文件記錄和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告,預(yù)算批復(fù)文件和列支來(lái)源渠道,單位資產(chǎn)管理部門(mén)和使用部門(mén)設(shè)置的資產(chǎn)明細(xì)登記賬、卡以及會(huì)計(jì)核算賬據(jù)中有關(guān)購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)等科目明細(xì)支出步驟,采取抽樣檢查、實(shí)地觀察、盤(pán)點(diǎn)核對(duì)等方法:一是審查各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否按規(guī)定入賬價(jià)值和標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)核算。二是審查有關(guān)固定資產(chǎn)取得是否與預(yù)算相符。三是審查固定資產(chǎn)的變賣(mài)處置是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn),是否經(jīng)過(guò)公開(kāi)公正處置,其變價(jià)收入是否及時(shí)入賬;四是審查固定資產(chǎn)結(jié)存是否真實(shí)準(zhǔn)確,賬實(shí)是否相符;五是審查固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范,賬賬是否相符,內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資管理制度是否健全,責(zé)任是否明確,實(shí)物盤(pán)點(diǎn)是否定期或不定期地進(jìn)行。
通過(guò)審閱被審計(jì)單位賬據(jù)以及購(gòu)入和取得無(wú)形資產(chǎn)的各種文件、合同協(xié)議、審批報(bào)告,轉(zhuǎn)讓手續(xù)及其授權(quán)批準(zhǔn)依據(jù),索取有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)證書(shū)或到國(guó)土、工商部門(mén)調(diào)查了解等步驟方法,審查無(wú)形資產(chǎn)是否存在,是否歸單位所有;審查無(wú)形資產(chǎn)入賬價(jià)值是否真實(shí)、合理;審查無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓程序是否合規(guī),轉(zhuǎn)讓收入是否及時(shí)入賬等。
2、對(duì)被審計(jì)單位負(fù)債類(lèi)的應(yīng)繳預(yù)算款、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款、暫存款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、借入款項(xiàng)會(huì)計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)按照下列目標(biāo)內(nèi)容、步驟和方法進(jìn)行審計(jì):
(1)確定應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款記錄的完整性,核算劃分的準(zhǔn)確性、上繳的及時(shí)性、余額的正確性和會(huì)計(jì)報(bào)表披露的充分性。
首先要弄清被審計(jì)單位所取得的各項(xiàng)收入,哪些屬應(yīng)繳預(yù)算款,哪些屬應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款。在此基礎(chǔ)上,通過(guò)與有關(guān)收入明細(xì)賬的各項(xiàng)收入數(shù)額核對(duì),與當(dāng)期有關(guān)收費(fèi)票據(jù)實(shí)際收取的收入數(shù)額核對(duì),與收費(fèi)文件和收費(fèi)許可證核對(duì),與有關(guān)暫存款項(xiàng)(有的單位會(huì)將收入放在暫存款中核算)核對(duì),與年終對(duì)賬單有關(guān)未達(dá)賬項(xiàng)(防止一些單位將部分收入不記收入和銀行存款賬,跨期隱瞞一部分收入)核對(duì)等方法步驟:一是審查應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款劃分是否準(zhǔn)確。二是審查應(yīng)繳款項(xiàng)是否及時(shí)足額上繳財(cái)政國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。
(2)確定各項(xiàng)應(yīng)付(暫存)款項(xiàng)(包括暫存款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù))發(fā)生及償還記錄的完整性,核算的合規(guī)性、余額的正確性以及會(huì)計(jì)報(bào)表披露的充分性。
應(yīng)通過(guò)檢查各種應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬據(jù),結(jié)合檢查相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)合同資料,并注意應(yīng)付款項(xiàng)記錄與現(xiàn)金和銀行存款日記賬相核對(duì)的步驟,采取分析性復(fù)核、抽樣檢查、函證、審閱、計(jì)算、逆查法等方法:一是審查各項(xiàng)應(yīng)付(暫存)款項(xiàng)賬賬是否相符。二是審查各項(xiàng)應(yīng)付(暫存)款項(xiàng)核算內(nèi)容的準(zhǔn)確性。三是審查各項(xiàng)應(yīng)付債務(wù)的具體構(gòu)成,剖析這些大額負(fù)債對(duì)單位正常收支預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生哪些不良后果等等。
(3)確定應(yīng)交稅金、借入款項(xiàng)發(fā)生及記錄的完整性、余額的正確性以及會(huì)計(jì)報(bào)表披露的充分性。
應(yīng)通過(guò)檢查單位開(kāi)展的有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否屬于應(yīng)納稅行為,查明是否依照有關(guān)稅法規(guī)定計(jì)提交納應(yīng)交稅金。通過(guò)審查有關(guān)借款合同、借款審批手續(xù)和借款計(jì)劃等資料,查明單位借入款項(xiàng)記錄是否完整,入賬是否及時(shí),取得是否合理,業(yè)務(wù)是否真實(shí),查明有關(guān)借入款項(xiàng)是否做到及時(shí)歸還,使用是否專(zhuān)款專(zhuān)用,利息支付是否合理等。
3、對(duì)被審計(jì)單位凈資產(chǎn)類(lèi)的固定基金、事業(yè)基金、專(zhuān)用基金、結(jié)余(包括事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、結(jié)余分配)會(huì)計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)按下列目標(biāo)內(nèi)容、步驟和方法進(jìn)行審計(jì):
(1)確定各項(xiàng)基金(包括固定基金、事業(yè)基金、專(zhuān)用基金)增減變動(dòng)的合規(guī)性、核算記錄的完整性,余額的正確性以及會(huì)計(jì)報(bào)表披露的恰當(dāng)性。
應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及會(huì)計(jì)制度和財(cái)政部門(mén)的有關(guān)規(guī)定,通過(guò)檢查當(dāng)期單位收支結(jié)余數(shù)額及其分配結(jié)轉(zhuǎn)情況、固定資產(chǎn)增減變化情況等步驟方法:一是審查固定基金增減變化是否與固定資產(chǎn)增減變化相對(duì)應(yīng)。二是審查單位專(zhuān)用基金是否按規(guī)定提取、設(shè)置,是否按規(guī)定用途使用。三是審查事業(yè)基金的形成是否按規(guī)定從年末結(jié)余款項(xiàng)轉(zhuǎn)入。
(2)確定各項(xiàng)結(jié)余(包括事業(yè)結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余、結(jié)余分配)記錄的完整性、核算的準(zhǔn)確性、余額的正確性。應(yīng)通過(guò)審計(jì)被審計(jì)單位期末轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬事項(xiàng),查明單位事業(yè)結(jié)余,經(jīng)營(yíng)結(jié)余當(dāng)期發(fā)生額是否計(jì)算準(zhǔn)確,滾存結(jié)余余額是否正確,結(jié)余分配是否合規(guī)等。
二、財(cái)務(wù)收支真實(shí)性、合規(guī)性和效益性審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)容、步驟和方法
1、收入的審計(jì):確定各項(xiàng)收入發(fā)生的真實(shí)性、記錄的完整性、來(lái)源的合規(guī)性和余額的正確性。首先應(yīng)摸清被審計(jì)單位收入的具體構(gòu)成和規(guī)模;了解單位內(nèi)部收取各項(xiàng)事業(yè)收入(或預(yù)算外收入)的具體業(yè)務(wù)操作流程、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門(mén)的分工職責(zé)、各項(xiàng)收費(fèi)的政策依據(jù)和收費(fèi)入賬環(huán)節(jié),收費(fèi)票據(jù)的使用種類(lèi)及其管理方式;掌握被審計(jì)單位開(kāi)展的有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍和主要內(nèi)容事項(xiàng),檢查有關(guān)對(duì)外投資、資產(chǎn)出租等活動(dòng)情況。在此基礎(chǔ)上,通過(guò)審閱、計(jì)算復(fù)核、比較分析、實(shí)地觀察等方法,對(duì)被審計(jì)單位各項(xiàng)收入的發(fā)生及其記錄進(jìn)行一一審查,并注重搞好其各項(xiàng)收入構(gòu)成分析,查明其增減變化的原因。
第一,財(cái)政補(bǔ)助收入的審計(jì):通過(guò)檢查全年財(cái)政核定的財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算數(shù)(包括平時(shí)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)追加預(yù)算數(shù)),以及財(cái)政實(shí)際撥入經(jīng)費(fèi)數(shù),查明單位財(cái)政補(bǔ)助收入核算是否及時(shí),發(fā)生額是否準(zhǔn)確,記錄是否完整。
第二,事業(yè)收入(或預(yù)算外收入)的審計(jì):一是要通過(guò)審查單位賬面實(shí)際反映的各項(xiàng)預(yù)算外收入(事業(yè)收入)總額,與單位各項(xiàng)收費(fèi)政策中規(guī)定的各個(gè)收費(fèi)項(xiàng)目依據(jù)、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和事業(yè)發(fā)展規(guī)模計(jì)算出各項(xiàng)預(yù)算外收入(事業(yè)收入)應(yīng)收數(shù)進(jìn)行比較,從總體上,查明被審計(jì)單位有否做到應(yīng)收盡收,有否存在將應(yīng)收收入放在交費(fèi)單位搞體外循環(huán)或損害單位集體收入個(gè)人得好處等經(jīng)案線索問(wèn)題。二是要通過(guò)對(duì)部門(mén)單位收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)票據(jù)、收費(fèi)許可證等政策文件資料,與實(shí)際收費(fèi)收入行為一一對(duì)照檢查,查明單位是否存在亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派行為,查明是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。三是要通過(guò)審查單位各種收費(fèi)票據(jù)(包括結(jié)算票據(jù))實(shí)際收取的收入與入賬數(shù)額進(jìn)行比較,查明有否存在收入不入賬,私設(shè)“小金庫(kù)”行為;查明有否存在將收入款項(xiàng)放入暫存往來(lái)款中核算,隱瞞收入逃避監(jiān)督行為等問(wèn)題。
第三,上級(jí)補(bǔ)助收入和附屬單位繳款的審計(jì):應(yīng)通過(guò)審查有關(guān)年度部門(mén)核定的附屬單位繳款預(yù)算數(shù)以及有關(guān)銀行存款、現(xiàn)金、往來(lái)款項(xiàng)發(fā)生額,查明其核算是否準(zhǔn)確,有否將上級(jí)補(bǔ)助收入和附屬單位繳款放在往來(lái)款中核算,查明有關(guān)附屬單位繳款預(yù)算未能實(shí)現(xiàn)的原因,查明上級(jí)部門(mén)有否按規(guī)定足額將應(yīng)返還收入補(bǔ)助給本單位。
第四,經(jīng)營(yíng)收入的審計(jì):應(yīng)通過(guò)審查單位有關(guān)資產(chǎn)的利用狀況,或利用本部門(mén)技術(shù)開(kāi)展第三產(chǎn)業(yè)搞經(jīng)營(yíng)(指非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng))的方法步驟,查明其經(jīng)營(yíng)收入有否納入財(cái)務(wù)大賬,記錄是否完整。
第五,其他收入的審計(jì):應(yīng)通過(guò)對(duì)部門(mén)單位資產(chǎn)的檢查,查明有否存在非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),“非轉(zhuǎn)經(jīng)”收入(如房屋出租收入)有否全部入賬;通過(guò)對(duì)部門(mén)單位對(duì)外投資、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及相關(guān)支出審查分析,查明單位有關(guān)投資收益、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)有否足額收取入賬;通過(guò)對(duì)單位銀行存款情況的審查,查明有關(guān)利息收入有否足額入賬;通過(guò)對(duì)部門(mén)單位所履行的職能檢查,查明其有否取得相應(yīng)的服務(wù)費(fèi)收入、勞務(wù)報(bào)酬或手續(xù)、業(yè)務(wù)費(fèi)收入(如代收稅費(fèi)有一定的手續(xù)業(yè)務(wù)費(fèi)),有否及時(shí)足額入賬;通過(guò)對(duì)部門(mén)單位到會(huì)計(jì)中心領(lǐng)取備用金數(shù)額和實(shí)際單位資金使用數(shù)額以及時(shí)間發(fā)生的次序分析比較檢查,判斷分析其有否存在賬外機(jī)動(dòng)資金收入等問(wèn)題。
2、支出的審計(jì):確定各項(xiàng)支出發(fā)生的真實(shí)性、內(nèi)容的合規(guī)性、記錄的完整性、使用的效益性。首先應(yīng)從總體上掌握被審計(jì)單位支出的規(guī)模和結(jié)構(gòu),運(yùn)用分析性復(fù)核方法,比較分析各項(xiàng)支出增減變化情況和預(yù)算執(zhí)行情況,剖析原因。在此基礎(chǔ)上,依據(jù)項(xiàng)目的重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,明確支出審計(jì)的重點(diǎn),采取順查與逆查、詳查與抽查和賬實(shí)相互核對(duì)的方法步驟,對(duì)支出進(jìn)行審計(jì),并加強(qiáng)對(duì)被審單位支出進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析和效益評(píng)估。
第一,人員經(jīng)費(fèi)支出的審計(jì):通過(guò)對(duì)照財(cái)政部門(mén)審核下達(dá)的部門(mén)預(yù)算,對(duì)照單位實(shí)有人員及其工資實(shí)際發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等資料,對(duì)照有關(guān)財(cái)經(jīng)制度,運(yùn)用逆查和抽查等方法,采取審查支出明細(xì)賬及抽查核對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證資料的步驟:一是重點(diǎn)查明各項(xiàng)人員工資津貼支出是否真實(shí)準(zhǔn)確。二是查明各項(xiàng)獎(jiǎng)金福利支出是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提和發(fā)放,有否存在少計(jì)、漏計(jì)個(gè)人所得稅問(wèn)題。三是通過(guò)單位賬面各項(xiàng)人員經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出數(shù)與上報(bào)財(cái)政部門(mén)核定的預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較,查明單位有否存在虛報(bào)人數(shù),抬高工資津貼基數(shù)標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù),騙取、套取財(cái)政補(bǔ)助撥款行為等。四是對(duì)單位借用的臨時(shí)人員以及在崗不在位人員、留職停薪人員等開(kāi)支的人員經(jīng)費(fèi)支出,也要認(rèn)真地審查,查明是否真實(shí),是否合理合規(guī)。
第二,正常公用支出的審計(jì):一是通過(guò)比較分析單位正常公用支出各個(gè)項(xiàng)目增減變化情況,查明其影響支出增減變化的因素。二是通過(guò)審查各項(xiàng)支出總賬、明細(xì)賬和原始憑證,檢查有關(guān)支出結(jié)報(bào)手續(xù)是否完備,查明支出賬賬、賬證是否相符,有否存在亂支濫用行為等。三是通過(guò)抽查單位結(jié)報(bào)的大額購(gòu)置費(fèi)、修繕費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等費(fèi)用,并與報(bào)賬相關(guān)的實(shí)物資產(chǎn)、相關(guān)的會(huì)議記錄或會(huì)辦紀(jì)要、相關(guān)的修繕工程和施工單位等事項(xiàng)進(jìn)行驗(yàn)證核對(duì),查明其列報(bào)的相關(guān)支出是否真實(shí),有否存在用假辦公用品、假差旅費(fèi)、假會(huì)議費(fèi)、假運(yùn)輸費(fèi)、假修繕、假購(gòu)置費(fèi)、假印刷費(fèi)、假招待費(fèi)等虛假發(fā)票進(jìn)行虛報(bào)冒領(lǐng)、虛假列支,有否存在相關(guān)資產(chǎn)未登記增加入賬問(wèn)題等。
第三,專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目支出的審計(jì):通過(guò)審閱有關(guān)年度本級(jí)財(cái)政批復(fù)的專(zhuān)項(xiàng)支出預(yù)算、年度內(nèi)財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)專(zhuān)項(xiàng)追加的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助批復(fù)內(nèi)容以及專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)建設(shè)批準(zhǔn)文書(shū)、可行性研究報(bào)告和相關(guān)財(cái)務(wù)賬據(jù)資料,采取財(cái)務(wù)審計(jì)與工程項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)相結(jié)合的方法。一是審查各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)支出是否堅(jiān)持專(zhuān)款專(zhuān)用。二是審查有關(guān)專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目支出使用效果情況,搞好問(wèn)效跟蹤。
第四,附屬單位補(bǔ)助和上繳上級(jí)支出的審計(jì):通過(guò)審閱年度部門(mén)預(yù)算以及有關(guān)政策文件依據(jù),包括上下級(jí)單位之間結(jié)算票據(jù)的檢查方法步驟:一是審查被審單位對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出是否按預(yù)算執(zhí)行。二是審查上繳上級(jí)支出是否按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。
第五,經(jīng)營(yíng)支出的審計(jì):對(duì)有關(guān)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目而又未實(shí)行獨(dú)立核算的單位,其經(jīng)營(yíng)支出的審計(jì),應(yīng)著重審查收入費(fèi)用是否配比,支出范圍是否恰當(dāng),支出費(fèi)用是否合規(guī),查明經(jīng)營(yíng)支出與事業(yè)支出劃分是否恰當(dāng)。
三、重要財(cái)經(jīng)法規(guī)制度及重點(diǎn)管理活動(dòng)措施執(zhí)行到位性目標(biāo)的審計(jì)內(nèi)容、步驟和方法
第一,部門(mén)預(yù)算制度及其執(zhí)行情況的審計(jì):通過(guò)審閱單位部門(mén)預(yù)算編制情況及財(cái)政部門(mén)預(yù)算批復(fù)和管理要求,采取與賬面收支實(shí)績(jī)進(jìn)行比較分析的方法和步驟:一是審查單位部門(mén)預(yù)算是否嚴(yán)格執(zhí)行到位。二是審查部門(mén)預(yù)算完成或未能完成的原因。
第二,政府采購(gòu)制度及其執(zhí)行情況的審計(jì):一是通過(guò)審查單位有關(guān)支出明細(xì)賬據(jù),查明被審單位有關(guān)屬于政府采購(gòu)品目的支出事項(xiàng),是否實(shí)行了政府采購(gòu)。二是審查自行采購(gòu)事項(xiàng)的范圍、程序是否合規(guī)。三是查明有關(guān)采購(gòu)事項(xiàng)是否實(shí)行先預(yù)算后采購(gòu),先批準(zhǔn)后采購(gòu)等。
第三,收支兩條線制度及其執(zhí)行情況的審計(jì):一是重點(diǎn)查明單位有關(guān)收費(fèi)項(xiàng)目和罰沒(méi)收入是否經(jīng)過(guò)國(guó)務(wù)院及省級(jí)政府的批準(zhǔn),是否經(jīng)過(guò)縣物價(jià)部門(mén)批準(zhǔn)核發(fā)《收費(fèi)許可證》。二是查明單位是否統(tǒng)一使用財(cái)政部門(mén)核發(fā)的收費(fèi)收據(jù),三是查明單位是否嚴(yán)格執(zhí)行票款分離,將收取的收入直接繳存財(cái)政專(zhuān)戶(hù),支出專(zhuān)戶(hù)經(jīng)費(fèi)由財(cái)政撥入,做到收支分開(kāi)。
第四,本部門(mén)、本行業(yè)重要財(cái)經(jīng)法規(guī)政策及其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收支管理制度貫徹執(zhí)行情況的審計(jì):應(yīng)注重對(duì)這些行業(yè)、部門(mén)重要法規(guī)管理制度執(zhí)行情況的審查,通過(guò)采取審查、核對(duì)的方法,查明是否能夠嚴(yán)格執(zhí)行到位,找出其財(cái)務(wù)管理中的漏洞和不足,分析其執(zhí)行偏差的主客觀因素,進(jìn)而提出切實(shí)有效、針對(duì)性、操作性強(qiáng)的審計(jì)建議和措施,促進(jìn)部門(mén)行業(yè)各項(xiàng)管理工作規(guī)范運(yùn)行。
四、內(nèi)部控制制度健全性、有效性目標(biāo)的審計(jì)內(nèi)容、步驟和方法
第一,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督制度建立健全情況的審計(jì)。應(yīng)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》的規(guī)定要求,采取詢(xún)問(wèn)、審閱和測(cè)試等方法步驟,對(duì)被審單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的健全性、有效性目標(biāo)進(jìn)行審計(jì)。
一要檢查是否建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)管理體系和會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。
二要檢查是否建立了內(nèi)部牽制制度。
三要檢查單位是否建立了規(guī)范的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序及其內(nèi)部結(jié)算管理制度。
四要檢查單位是否建立了定額管理制度,制定相應(yīng)的增收節(jié)支管理辦法。
五要檢查單位是否建立了財(cái)務(wù)審批制度。
六要檢查單位是否建立財(cái)產(chǎn)清查制度。
七要檢查單位是否建立內(nèi)部審計(jì)或內(nèi)部稽查制度。
第二,加強(qiáng)對(duì)主管部門(mén)內(nèi)部設(shè)置的會(huì)計(jì)中心管理有效性的審計(jì)監(jiān)督,防止會(huì)計(jì)核算統(tǒng)管流于形式。一是要檢查會(huì)計(jì)中心是否按照《會(huì)計(jì)法》及《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等有關(guān)會(huì)計(jì)核算管理制度要求,及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地搞好統(tǒng)管部門(mén)單位的會(huì)計(jì)核算,嚴(yán)格把好核算關(guān)。二是要檢查會(huì)計(jì)中心是否嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)財(cái)經(jīng)管理制度,真正把好監(jiān)督關(guān)。三是要檢查會(huì)計(jì)中心內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況,確保部門(mén)單位資金在會(huì)計(jì)中心運(yùn)行安全完整。
五、其他需要審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)內(nèi)容、步驟和方法
關(guān)鍵詞1:走出去
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:我國(guó)本土?xí)?jì)師事務(wù)所在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)立足未穩(wěn)的情況下,走出去的條件是否具備?
吳壽元:這個(gè)問(wèn)題比較復(fù)雜,在國(guó)內(nèi)企業(yè)走出去的大背景下,由高層一直在積極推動(dòng),可能有很深的戰(zhàn)略考慮。去年九部委聯(lián)合下文,支持國(guó)內(nèi)企業(yè)走出去。從會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō),目前取得了一定的成績(jī),但效果不是很明顯。但是,大家都達(dá)成了一個(gè)共識(shí),走出去是必要的,是符合中國(guó)會(huì)計(jì)國(guó)際化潮流的,我們對(duì)此有信心,但需要認(rèn)真考慮走出去的方式、路徑等問(wèn)題。
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:在西方發(fā)達(dá)國(guó)家,審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈,實(shí)際上很多已經(jīng)飽和,走出去后,我們的客戶(hù)從哪里來(lái)?走出去的可行性有多大?
吳壽元:國(guó)外的五百?gòu)?qiáng)是怎么進(jìn)入中國(guó)的,我們就怎么走出去,而且路線圖也很清晰――先從香港、新加坡,再到發(fā)展中國(guó)家,再到歐盟、美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家。國(guó)資委也出臺(tái)了配套措施積極支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所走出去。國(guó)資委以前對(duì)境外子公司的審計(jì)是依靠他們的內(nèi)審,基本上沒(méi)有讓中介機(jī)構(gòu)參與,現(xiàn)在也讓國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所去審,實(shí)際上也是在鍛煉和培養(yǎng)國(guó)內(nèi)的事務(wù)所。我認(rèn)為走出去應(yīng)該是一個(gè)系統(tǒng)工程,絕對(duì)不是單兵出境就可以搞得定的。國(guó)內(nèi)事務(wù)所現(xiàn)在要抓緊時(shí)間做大做強(qiáng),聯(lián)合再聯(lián)合,加強(qiáng)資金投入和人才培養(yǎng),并吸引一些海歸加盟。現(xiàn)在最可行的就是跟著中國(guó)的企業(yè)走出去,我認(rèn)為過(guò)兩三年就會(huì)見(jiàn)效。
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:走出去面臨著哪些難題?語(yǔ)言似乎是其中之一,因?yàn)閲?guó)內(nèi)缺乏精通英語(yǔ)的國(guó)際化高級(jí)會(huì)計(jì)人才。此外還有哪些困難?
梁德信:本土所的合伙人,特別是首席合伙人,很多人年紀(jì)都比較大,很多快到了退休的年齡。他們心里希望的,就是可以安安全全退休,希望自己不要犯錯(cuò)。由于他們抱有這種心態(tài),大量本土所發(fā)展的欲望不強(qiáng)。如果管理層都沒(méi)有“野心”,事務(wù)所的發(fā)展就會(huì)受到影響。思路決定出路,事務(wù)所合伙人的保守是影響自身發(fā)展的重要因素。
吳壽元:語(yǔ)言和資格看上去是比較難,但是我認(rèn)為這不是最難的,這些都可以解決。更深層次的問(wèn)題是法律和文化。法律和文化的差異是不好解決的,還有就是監(jiān)管部門(mén)的認(rèn)可和投資者的認(rèn)可,以及資格的認(rèn)定問(wèn)題。
關(guān)鍵詞2:合伙人
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:有人認(rèn)為,“四大”成功的關(guān)鍵就是有一個(gè)穩(wěn)定的合伙人隊(duì)伍,我們本土所在合伙人培養(yǎng)上有什么經(jīng)驗(yàn)?
吳壽元:怎樣建設(shè)以人為主的合伙文化,大家一直在探討。我認(rèn)為一個(gè)事務(wù)所的風(fēng)格和它的首席合伙人關(guān)系很大。因?yàn)槲野l(fā)現(xiàn),如果事務(wù)所的首席合伙人是屬于專(zhuān)家型的,這些所的發(fā)展后勁就很大。如果它的首席合伙人是政府官員出身的,如從財(cái)政廳、審計(jì)廳退下來(lái)的,是官員型的,就會(huì)差一些。
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:會(huì)計(jì)師事務(wù)所本身既是一個(gè)專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)也是一個(gè)盈利組織,怎樣調(diào)和作為盈利組織和專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之間的矛盾?
吳壽元:會(huì)計(jì)師事務(wù)所是盈利組織不錯(cuò),但事務(wù)所不能把自己定位為盈利組織。有的事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)定位自己是老板,把掙錢(qián)作為唯一或主要目標(biāo),服務(wù)質(zhì)量就會(huì)受到影響。如果事務(wù)所首先定位自己是專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師把自己定位為專(zhuān)家,把為客戶(hù)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)作為自身職責(zé),就不會(huì)什么業(yè)務(wù)都承接。因?yàn)樵趯?zhuān)家看來(lái),有些業(yè)務(wù)是與自己的身份和名譽(yù)相違背的。我覺(jué)得只要把專(zhuān)業(yè)水平和服務(wù)質(zhì)量提升了,審計(jì)收費(fèi)也會(huì)提升,自然會(huì)有更長(zhǎng)遠(yuǎn)、更穩(wěn)定的高回報(bào),盈利組織和專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)之間也不是對(duì)立的關(guān)系,兩者是可以相輔相成、互相促進(jìn)的。
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中,合伙人的權(quán)力和地位相同嗎?是不是每個(gè)合伙人都有參與公司發(fā)展和決策的權(quán)利?
梁德信:合伙人不是都可以參與公司決策,合伙人也分級(jí)別,合伙人也會(huì)升遷。對(duì)于國(guó)際性的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō),首先是按部門(mén)來(lái)分,如審計(jì)部、稅務(wù)部、融資部等等,都有合伙人。在部門(mén)下,還會(huì)按不同行業(yè)劃分,每一個(gè)行業(yè)有不同合伙人。比部門(mén)高的是地區(qū)合伙人,再高就是全球合伙人。所以,在這樣的國(guó)際性會(huì)計(jì)師事務(wù)所中合伙人還是很多的。并不是所有合伙人都可以分紅,有一些合伙人只是拿固定工資的。“四大”在全世界每一個(gè)國(guó)家的分所都是相對(duì)獨(dú)立的,都有不一樣的老板,大家只是掛同一個(gè)牌子而已。
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:由于“四大”的分工很細(xì),如果一個(gè)合伙人承攬了非本行業(yè)的業(yè)務(wù),是不是必須轉(zhuǎn)給別人做?那自己還有積極性承攬業(yè)務(wù)嗎?
梁德信:對(duì)于不屬于自己本行的客戶(hù),因?yàn)椴皇煜?,肯定要轉(zhuǎn)給對(duì)客戶(hù)熟悉的合伙人。但不會(huì)白做的,會(huì)有一些承攬費(fèi)用,至于分配的比例,是由一個(gè)科學(xué)的指標(biāo)來(lái)計(jì)算。最后得到的是一個(gè)很客觀、很公平的數(shù)字。
關(guān)鍵詞3:市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:我們國(guó)家的審計(jì)市場(chǎng)不是很穩(wěn)定,變化較大,西方發(fā)達(dá)國(guó)家現(xiàn)狀是什么樣的?我們的市場(chǎng)與發(fā)達(dá)國(guó)家市場(chǎng)相比有哪些欠缺?
吳壽元:我感覺(jué)國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有些無(wú)序。我去年去英國(guó)考察,英國(guó)市場(chǎng)也有很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所,但他們的競(jìng)爭(zhēng)是相對(duì)有序的,大事務(wù)所做的是大客戶(hù),中等事務(wù)所做中等客戶(hù),小事務(wù)所做一些幫助公司注冊(cè)、納稅等業(yè)務(wù)。而不像國(guó)內(nèi)事務(wù)所,覺(jué)得某個(gè)項(xiàng)目賺錢(qián),就會(huì)一哄而上,競(jìng)爭(zhēng)顯得很無(wú)序。
梁德信:如果事務(wù)所做得不好而沒(méi)有受到懲罰,就不會(huì)起到警示作用。相比而言,國(guó)內(nèi)對(duì)一些違法違規(guī)事務(wù)所的處理很輕。在美國(guó)不是這樣的,如果出現(xiàn)同樣的問(wèn)題,可能是要坐牢的。當(dāng)然,國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所真正的發(fā)展是從1980年恢復(fù)重建注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度開(kāi)始的,到現(xiàn)在也只不過(guò)二三十年,相對(duì)人家一百多年的發(fā)展歷程來(lái)說(shuō),差距還是很遠(yuǎn)的。因此還需要慢慢改善,也需要政府部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)管。
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:在“四大”,咨詢(xún)業(yè)務(wù)占的比例很大,而國(guó)內(nèi)的事務(wù)所仍舊依賴(lài)審計(jì)業(yè)務(wù),國(guó)內(nèi)事務(wù)所如何提升咨詢(xún)業(yè)務(wù)?
吳壽元:國(guó)外非審計(jì)業(yè)務(wù)的比例有可能達(dá)到一半,我們國(guó)內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)要占到80%或更高,但是現(xiàn)在已經(jīng)在轉(zhuǎn)變,國(guó)內(nèi)也開(kāi)始做管理咨詢(xún)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等高端業(yè)務(wù)??赡苁且?yàn)槲覈?guó)中小事務(wù)所居多,提供的服務(wù)趨于同質(zhì)。但是隨著發(fā)展,市場(chǎng)要進(jìn)行分化,會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行分化后,大中小事務(wù)所的服務(wù)對(duì)象將各歸其位,形成一種良性競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)格局。
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:現(xiàn)在事務(wù)所為了做大做強(qiáng),都在搞合并,由于一些項(xiàng)目控制的鏈條增長(zhǎng),是否會(huì)對(duì)事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生影響?
吳壽元:若要控制審計(jì)質(zhì)量,從前期承接開(kāi)始,就要通過(guò)總部來(lái)控制。我發(fā)現(xiàn)國(guó)內(nèi)事務(wù)所有兩種類(lèi)型:一種是中央強(qiáng)、分所弱;另一種是中央弱、分所強(qiáng)。不管那一種,都存在控制審計(jì)質(zhì)量的問(wèn)題。有些事務(wù)所的發(fā)展比較緩慢,也是受制于在審計(jì)質(zhì)量的控制上辦法不多。
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:市場(chǎng)的惡性競(jìng)爭(zhēng)是不是審計(jì)質(zhì)量下降的重要原因?
梁德信:由于這個(gè)行業(yè)季節(jié)性強(qiáng),最忙的時(shí)候在12月份到下年4月份,這個(gè)時(shí)間所有人都很緊張,太緊張肯定也會(huì)影響質(zhì)量。大家對(duì)這個(gè)行業(yè)要求特別高,但很多事務(wù)所并不是按照它的資源去找客戶(hù)。在最忙的時(shí)候,似乎整個(gè)行業(yè)都在搶人。有一些事務(wù)所人手根本不足,先把客戶(hù)拉回來(lái),然后派一個(gè)人過(guò)去,先把客戶(hù)占下,這肯定會(huì)影響質(zhì)量問(wèn)題,因?yàn)闆](méi)有考慮有沒(méi)有人做和會(huì)不會(huì)做。
關(guān)鍵詞4:收費(fèi)差異
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:本土事務(wù)所創(chuàng)造的人均收入與“四大”有很大差距,即使同樣的客戶(hù),國(guó)外事務(wù)所比國(guó)內(nèi)也要高很多,為什么會(huì)形成這種讓人難以理解的差異?事務(wù)所收費(fèi)以什么為標(biāo)準(zhǔn)?
吳壽元:收費(fèi)分為兩種:按件收費(fèi)或按小時(shí)收費(fèi)。國(guó)際上通行的都是按小時(shí)收費(fèi)。在京都事務(wù)所,我現(xiàn)在做國(guó)際業(yè)務(wù)這塊,就按小時(shí)收費(fèi),即按照時(shí)間預(yù)算。對(duì)于國(guó)內(nèi)的上市公司審計(jì),基本上還是按件。
梁德信:我們一般是按照項(xiàng)目做一個(gè)預(yù)算,預(yù)算包括:項(xiàng)目一共需要多少人,不同級(jí)別的人員組成比例,以及大概需多長(zhǎng)時(shí)間。我們按照預(yù)算與客戶(hù)談判。
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:預(yù)算畢竟只是計(jì)劃,時(shí)間上超支或者節(jié)省怎么辦?
吳壽元:一般不會(huì)相差太多。如果在做的過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)客戶(hù)改變了審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍、要求或增加了工作內(nèi)容,這個(gè)時(shí)候收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是可以談的,因?yàn)楸緛?lái)很多標(biāo)準(zhǔn)是基于時(shí)間或我派出人員的級(jí)別和時(shí)間??蛻?hù)的要求改變了,肯定就會(huì)有一個(gè)調(diào)整。
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:本土所與“四大”收費(fèi)的差距肯定會(huì)影響本土所的發(fā)展后勁,如何縮小這種差距?
梁德信:本土所可能現(xiàn)在比“四大”收費(fèi)較低,但隨著信譽(yù)的積累,大家認(rèn)可了,收費(fèi)會(huì)逐漸提高的。但我認(rèn)為從長(zhǎng)期的趨勢(shì)來(lái)看,本土事務(wù)所隨著服務(wù)質(zhì)量的提高,收費(fèi)將是逐漸提高的趨勢(shì),而“四大”則是一個(gè)逐漸下降的趨勢(shì)。因?yàn)榇嬖趦烧唛g的競(jìng)爭(zhēng),競(jìng)爭(zhēng)就是要找一個(gè)平衡點(diǎn)。
吳壽元:本土事務(wù)所在招投標(biāo)的時(shí)候,傾向于低價(jià)競(jìng)爭(zhēng),就是先把客戶(hù)搶過(guò)來(lái),這是個(gè)問(wèn)題。但從客戶(hù)的認(rèn)識(shí)方面也存在問(wèn)題,客戶(hù)還是喜歡戴著有色眼鏡看本土事務(wù)所。所以,本土所的發(fā)展,既需要自己的努力,也需要社會(huì)輿論和媒體對(duì)輿論的正確引導(dǎo)。這可能需要一個(gè)過(guò)程,大家才能達(dá)成共識(shí)。
關(guān)鍵詞5:人才培養(yǎng)
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)本質(zhì)上還是人才競(jìng)爭(zhēng),如何留住人才和培養(yǎng)人才?
梁德信:人才的問(wèn)題,無(wú)論對(duì)于國(guó)際所還是國(guó)內(nèi)所,都是大家的首要問(wèn)題,因?yàn)楝F(xiàn)在資源稀缺,人才競(jìng)爭(zhēng)很激烈。我們的關(guān)注點(diǎn)放在選擇合適的人才,培養(yǎng)合格的人才,吸引保留優(yōu)秀人才這幾個(gè)方面。我們會(huì)定期對(duì)員工考核和評(píng)估,每一年都會(huì)評(píng)估他們的表現(xiàn),評(píng)估完以后,加工資或者升級(jí),我們每年有兩次加工資。在培養(yǎng)人才上面,我們不僅關(guān)注他們現(xiàn)在,更關(guān)注他們的將來(lái),因此我們也會(huì)選派一些優(yōu)秀的員工參加各種培訓(xùn)和國(guó)際性的會(huì)議,讓他們有機(jī)會(huì)站在一個(gè)更高的層次去理解自己的工作。留住人才,要留住人才的心。對(duì)于我們公司而言,我們不僅關(guān)心員工的業(yè)績(jī),更關(guān)心員工的生活,讓員工不僅能夠努力勤勞工作,更能夠健康開(kāi)心生活。
譚甍:在國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所,根據(jù)工作年限,是不斷加薪的,當(dāng)然升職不一定,因?yàn)樯氝€要看資質(zhì)。比如在美國(guó),成為美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,就可以在一定年限后升經(jīng)理,但如果沒(méi)有考過(guò),雖然不會(huì)晉升,但是工資一般情況下每年仍會(huì)有20%到50%的增長(zhǎng),不管是否拿到相應(yīng)資質(zhì),工資都會(huì)有部分提升。
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:“四大”在內(nèi)控和工作流程上有什么我們學(xué)習(xí)的地方?
譚甍:據(jù)我所知,“四大”的配套支持部門(mén)是很完善的。比如,出審計(jì)報(bào)告,“四大”有專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)格式、數(shù)據(jù)錄入的部門(mén),即專(zhuān)門(mén)的報(bào)告打印人員,就像一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的生產(chǎn)線,分工細(xì)致。一些國(guó)際所還為不同級(jí)別的員工提供不同的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)課程,以適應(yīng)員工長(zhǎng)年在項(xiàng)目上,無(wú)法參加室內(nèi)培訓(xùn),滿(mǎn)足員工后續(xù)教育和掌握最新準(zhǔn)則的需要。工作流程基本上都系統(tǒng)化了,所有審計(jì)流程設(shè)定在電腦里,工作底稿、三級(jí)復(fù)核都可以在電腦系統(tǒng)里完成。
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:“四大”在人才培養(yǎng)和選才標(biāo)準(zhǔn)上與本土事務(wù)所有什么差異?
譚甍:我們通常都會(huì)注意到,“四大”的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)程序、職業(yè)的著裝,都會(huì)給人一種專(zhuān)業(yè)人員的品牌印象。但國(guó)內(nèi)事務(wù)所往往不注重這些,其實(shí)從人員素質(zhì)和執(zhí)業(yè)素質(zhì)方面,國(guó)內(nèi)事務(wù)所的人員并不遜色?!八拇蟆闭衅傅拇髮W(xué)生,不一定是學(xué)會(huì)計(jì)的,他們更注重的是英文水平;而國(guó)內(nèi)事務(wù)所一般要求是會(huì)計(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)?!八拇蟆笔前褑T工當(dāng)作一張白紙來(lái)培養(yǎng),在短期內(nèi),經(jīng)過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化程序培訓(xùn),在某個(gè)方面會(huì)很熟練,但分工太細(xì)有時(shí)會(huì)限制眼界和專(zhuān)業(yè)判斷能力的提高。在國(guó)內(nèi)事務(wù)所,員工分工并不會(huì)很細(xì),員工可以從事多元化的業(yè)務(wù),等于進(jìn)行了全方位的培養(yǎng),適應(yīng)能力更強(qiáng),專(zhuān)業(yè)判斷能力提高更快。
關(guān)鍵詞6:審計(jì)報(bào)告
《財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)》:在審計(jì)報(bào)告方面,我們現(xiàn)在有沒(méi)有能力出國(guó)際審計(jì)報(bào)告?審計(jì)報(bào)告的效力有差別嗎?
關(guān)鍵詞:設(shè)計(jì)工程建設(shè)投資
中圖分類(lèi)號(hào):S611文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A
從目前的投資控制來(lái)看,通過(guò)對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究階段投資估算的審批和項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制的實(shí)行,投資規(guī)模得到了有效控制,象以前那種投資無(wú)底洞,工期馬拉松的現(xiàn)象已基本杜絕。設(shè)計(jì)階段通過(guò)限額設(shè)計(jì),使設(shè)計(jì)概算超投資估算的現(xiàn)象得到了基本控制。施工階段通過(guò)招標(biāo)投標(biāo)和施工監(jiān)理的全面推行,使工程預(yù)算投資得到了合理的確定和有效控制,通過(guò)造價(jià)咨詢(xún)服務(wù)部門(mén)和審計(jì)部門(mén)對(duì)工程結(jié)算和決算的審核,剔除了其中的不合理部分,使該階段的投資也得到了應(yīng)有的控制。但如何通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)來(lái)有效控制投資,尚未得到廣泛重視。
一、優(yōu)化設(shè)計(jì)對(duì)建設(shè)投資的影響
1.設(shè)計(jì)方案直接影響投資
工程建設(shè)過(guò)程包括項(xiàng)目決策、項(xiàng)目設(shè)計(jì)和項(xiàng)目實(shí)施三大階段。進(jìn)行投資控制的關(guān)鍵在于決策和設(shè)計(jì)階段,而在項(xiàng)目作出投資決策后,其關(guān)鍵就在于設(shè)計(jì)。據(jù)研究分析,設(shè)計(jì)費(fèi)一般只相當(dāng)于建設(shè)工程全壽命費(fèi)用的1%以下,但正是這少于1%的費(fèi)用對(duì)投資的影響卻高達(dá)75%以上,單項(xiàng)工程設(shè)計(jì)中,其建筑和結(jié)構(gòu)方案的選擇及建筑材料的選用對(duì)投資又有較大影響,如建筑方案中的平面布置為內(nèi)廊式還是外廊式、進(jìn)深與開(kāi)間的確定、立面形式的選擇、層高與層數(shù)的確定、基礎(chǔ)類(lèi)型選用、結(jié)構(gòu)形式選擇等都存在著技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析問(wèn)題。據(jù)統(tǒng)計(jì),在滿(mǎn)足同樣
功能的條件下,技術(shù)經(jīng)濟(jì)合理的設(shè)計(jì),可降低工程造價(jià)5%~10%,甚至可達(dá)10%~20%,如某無(wú)線電廠的多層框架結(jié)構(gòu)廠房(4層),設(shè)計(jì)單位按常規(guī)設(shè)計(jì)為獨(dú)立基礎(chǔ),由于多層廠房荷載較大,致使獨(dú)立基礎(chǔ)的單體尺寸較大,埋深較深(-3.2m),事后經(jīng)其他設(shè)計(jì)人員分析如采用柱下條基,可節(jié)約大量的砼,并可降低埋深減少土方開(kāi)挖,相比可節(jié)約投資20多萬(wàn)元;某兩幢功能、結(jié)構(gòu)、面積、基礎(chǔ)形式均相近的綜合樓,其中一幢因考慮立面效果設(shè)置了多處裝飾柱及裝飾線條,致使該部分費(fèi)用相差10多萬(wàn)元,真可謂是筆下一條線,投資花萬(wàn)千擾。
2.設(shè)計(jì)質(zhì)量間接影響投資
據(jù)統(tǒng)計(jì),在工程質(zhì)量事故的眾多原因中,設(shè)計(jì)責(zé)任多數(shù)占40.1%,居第一位。不少建筑產(chǎn)品由于缺乏優(yōu)化設(shè)計(jì),而出現(xiàn)功能設(shè)置不合理,影響正常使用;有的設(shè)計(jì)圖紙質(zhì)量差,專(zhuān)業(yè)設(shè)計(jì)之間相互矛盾,造成施工返工、停工的現(xiàn)象,有的造成質(zhì)量缺陷和安全隱患,給國(guó)家和人民帶來(lái)巨大損失,造成投資的極大消費(fèi)。震驚全國(guó)的寧波大橋事故就是這方面的典型例證。
3.設(shè)計(jì)方案影響經(jīng)常性費(fèi)用
優(yōu)化設(shè)計(jì)不僅影響項(xiàng)目建設(shè)的一次性投資,而且還影響使用階段的經(jīng)常性費(fèi)用,如暖通、照明的能源消耗、清潔、保養(yǎng)、維修費(fèi)等,一次性投資與經(jīng)常性費(fèi)用有一定的反比關(guān)系,但通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)可努力尋求這兩者的最佳結(jié)合,使項(xiàng)目建設(shè)的全壽命費(fèi)用最低。
二、優(yōu)化設(shè)計(jì)運(yùn)作困難的成因
1.政府主管部門(mén)對(duì)優(yōu)化設(shè)計(jì)監(jiān)控不力
長(zhǎng)期以來(lái),形成了一種設(shè)計(jì)對(duì)業(yè)主負(fù)責(zé),設(shè)計(jì)質(zhì)量由設(shè)計(jì)單位自行把關(guān)的觀念,主管部門(mén)對(duì)設(shè)計(jì)成果缺乏必要的考核與評(píng)價(jià),有的僅靠圖紙會(huì)審來(lái)發(fā)現(xiàn)一些簡(jiǎn)單問(wèn)題,只有等出現(xiàn)了大的技術(shù)問(wèn)題才來(lái)追究責(zé)任,而方案的經(jīng)濟(jì)性則問(wèn)及更少。另外,對(duì)設(shè)計(jì)市場(chǎng)管理不夠,越級(jí)、無(wú)證、掛靠設(shè)計(jì)時(shí)有發(fā)生,從而導(dǎo)致設(shè)計(jì)質(zhì)量下降,加之由于設(shè)計(jì)工作的特殊性,不同的項(xiàng)目有各自的特點(diǎn),所以針對(duì)不同項(xiàng)目?jī)?yōu)化設(shè)計(jì)的成果缺乏明確的定性考核指標(biāo)。
2.業(yè)主要求優(yōu)化設(shè)計(jì)的意識(shí)不強(qiáng)
目前,業(yè)主往往把投資的控制重心放在施工環(huán)節(jié)上,而對(duì)設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)重視不夠。其原因:一是對(duì)設(shè)計(jì)對(duì)投資影響的重要性認(rèn)識(shí)不夠,只看到搞施工招標(biāo),投標(biāo)價(jià)要低于標(biāo)底價(jià)、施工單位要讓利等,殊不知設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化會(huì)帶來(lái)更大的節(jié)約;二是無(wú)法很好地選擇設(shè)計(jì)單位,因?yàn)樵谠O(shè)計(jì)前業(yè)主不知道誰(shuí)能優(yōu)化到什么程度。有些項(xiàng)目設(shè)計(jì)雖通過(guò)招投標(biāo),但此時(shí)方案不細(xì),概算粗略,很難來(lái)綜合評(píng)定;三是業(yè)主由于專(zhuān)業(yè)知識(shí)上的限制,對(duì)設(shè)計(jì)方案難以從優(yōu)化擾的角度提出要求或疑義;四是有些業(yè)主經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚擾,項(xiàng)目建設(shè)趕時(shí)髦,求新穎,根本不提優(yōu)化要求;五是有些業(yè)主自身對(duì)工程應(yīng)具備的功能要求及應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)不明確,隨意性大,要求出圖時(shí)間緊,又壓低設(shè)計(jì)收費(fèi),從而也影響了優(yōu)化設(shè)計(jì)的開(kāi)展。
3.優(yōu)化設(shè)計(jì)的開(kāi)展缺乏必要的壓力和動(dòng)力
由于目前的設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)往往憑的是關(guān)系,缺乏公平競(jìng)爭(zhēng),所以設(shè)計(jì)單位的重心不在技術(shù)水平的提高上,設(shè)計(jì)只要保證不出大的質(zhì)量問(wèn)題,方案的好壞、造價(jià)的高低,關(guān)系不大,使優(yōu)化設(shè)計(jì)失去壓力。由于現(xiàn)在的設(shè)計(jì)收費(fèi)是按面積或按造價(jià)的比例計(jì)取,幾乎跟投資的節(jié)約和設(shè)計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣無(wú)關(guān),導(dǎo)致對(duì)設(shè)計(jì)方案不認(rèn)真進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析,而是追求高標(biāo)準(zhǔn),或?yàn)楸kU(xiǎn)起見(jiàn),隨意加大安全系數(shù),造成投資浪費(fèi)。相反,設(shè)計(jì)單位即使花費(fèi)了較多的人力、物力,優(yōu)化了設(shè)計(jì)方案,給業(yè)主節(jié)約了投資,但也不能得到應(yīng)有的報(bào)酬,有時(shí)設(shè)計(jì)費(fèi)反而變少了,從而挫傷了優(yōu)化設(shè)計(jì)的積極性。
4.優(yōu)化設(shè)計(jì)運(yùn)行的機(jī)制不夠完善
優(yōu)化設(shè)計(jì)的運(yùn)行需有良好的機(jī)制作為保證。而目前的狀況,一是缺乏公平的設(shè)計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,設(shè)計(jì)招標(biāo)未能得到推廣和深化,地方、行業(yè)、部門(mén)保護(hù)嚴(yán)重;二是價(jià)格機(jī)制扭曲,優(yōu)化 不能優(yōu)價(jià);三是法律法規(guī)機(jī)制薄弱。
三、搞好優(yōu)化設(shè)計(jì)的幾點(diǎn)建議
1.主管部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的監(jiān)控
為保證優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的進(jìn)行,開(kāi)始可由政府主管部門(mén)來(lái)強(qiáng)制執(zhí)行,通過(guò)對(duì)設(shè)計(jì)成果進(jìn)行全面審查后方可實(shí)施。作為《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》的配套文件之一的《建筑工程施工圖設(shè)計(jì)文件審查暫行辦法》已由建設(shè)部建設(shè)[2000]41號(hào)文頒布施行,它的實(shí)施將對(duì)控制設(shè)計(jì)質(zhì)量提供重要保證。但《辦法》規(guī)定的審查主要是針對(duì)設(shè)計(jì)單位的資質(zhì)、設(shè)計(jì)收費(fèi)、建設(shè)手續(xù)、規(guī)范的執(zhí)行情況、新材料新工藝的推廣應(yīng)用等方面的內(nèi)容,缺乏對(duì)方案的經(jīng)濟(jì)性及功能的合理性方面的審查要求,所以建設(shè)主管部門(mén)在執(zhí)行《辦法》的同時(shí),應(yīng)增加人員配備和審查力度,對(duì)設(shè)計(jì)成果進(jìn)行全面審查。第二,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)市場(chǎng)的管理力度,嚴(yán)格通過(guò)資質(zhì)管理、人員注冊(cè)、設(shè)計(jì)招標(biāo)、圖紙審查等環(huán)節(jié)來(lái)規(guī)范設(shè)計(jì)市場(chǎng),減少黑市設(shè)計(jì)。第三,利用主管部門(mén)的職能,總結(jié)推廣標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、公布合理的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)及考核指標(biāo),為優(yōu)化設(shè)計(jì)的進(jìn)行提供良好服務(wù)。
2.加快設(shè)計(jì)監(jiān)理工作的推廣
優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的推行,僅靠政府監(jiān)控還不能滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展的要求,設(shè)計(jì)監(jiān)理已成為形勢(shì)所迫,業(yè)主所需。通過(guò)設(shè)計(jì)監(jiān)理可打破設(shè)計(jì)單位自己控制自己的單一局面。因此,主管部門(mén)應(yīng)在搞好政府監(jiān)理的同時(shí),一方面應(yīng)盡快建立設(shè)計(jì)監(jiān)理單位資質(zhì)的審批條件,加強(qiáng)設(shè)計(jì)監(jiān)理人才的培訓(xùn)考核和注冊(cè),制定設(shè)計(jì)監(jiān)理工作的責(zé)職、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等;另一方面通過(guò)行政手段來(lái)保證 設(shè)計(jì)監(jiān)理的廣度,為設(shè)計(jì)監(jiān)理的社會(huì)化的提供條件。
3.建立必要的設(shè)計(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制
為保證設(shè)計(jì)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng),設(shè)計(jì)經(jīng)營(yíng)也應(yīng)采用招標(biāo)投標(biāo),雖然早在1984年,當(dāng)時(shí)國(guó)家計(jì)委和城鄉(xiāng)建設(shè)環(huán)境保護(hù)部就印發(fā)《工程設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)暫行辦法》,1995年建設(shè)部230號(hào)文印發(fā)了《城市建筑方案設(shè)計(jì)競(jìng)選管理辦法》,新頒的《招標(biāo)投標(biāo)法》中也規(guī)定符合條件的項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)必須招標(biāo),但實(shí)際招標(biāo)項(xiàng)目的量一直很少,只占總項(xiàng)目的10%左右(不同的地區(qū)其比例可能有所不同),即使采用招標(biāo)的項(xiàng)目,其招標(biāo)體系不完善評(píng)標(biāo)方法不健全,缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)性,因此應(yīng)完善設(shè)計(jì)招投標(biāo)的相關(guān)環(huán)節(jié)。首先,應(yīng)成立合法的設(shè)計(jì)招標(biāo)機(jī)構(gòu);其次,各地方主管部門(mén)應(yīng)建立相應(yīng)的規(guī)定,符合條件的項(xiàng)目必須招標(biāo);第三,業(yè)主對(duì)擬建項(xiàng)目應(yīng)有明確的功能及投資要求,有編制完整的招標(biāo)文件;第四,招標(biāo)時(shí)應(yīng)對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)信譽(yù)等方面進(jìn)行必要的資格審查;第五,應(yīng)設(shè)立健全的評(píng)標(biāo)機(jī)構(gòu)合理的建設(shè)評(píng)標(biāo)方法,以保證設(shè) 計(jì)單位公平競(jìng)爭(zhēng),并限制業(yè)主在項(xiàng)目上的隨意性。設(shè)計(jì)單位為提高競(jìng)爭(zhēng)能力,在內(nèi)部管理上應(yīng)把設(shè)計(jì)質(zhì)量同個(gè)人效益掛鉤,促使設(shè)計(jì)人員加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)觀念,把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)統(tǒng)一起來(lái),改變以前設(shè)計(jì)過(guò)程中不算帳,設(shè)計(jì)完了概算見(jiàn)分曉的現(xiàn)象,由畫(huà)了算擾變?yōu)樗阒?huà)擾,并通過(guò)室主任、總工程師與造價(jià)工程師層層把關(guān),共同控制設(shè)計(jì)過(guò)程。
4.完善相應(yīng)的法律法規(guī)
優(yōu)化設(shè)計(jì)的推廣還應(yīng)有一定的法律法規(guī)作為保證,目前已有《合同法》、《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》等在規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)工作,但這些都是從項(xiàng)目建設(shè)的總體出發(fā),對(duì)設(shè)計(jì)方面的規(guī)范不夠具體,因此為更好地監(jiān)督管理設(shè)計(jì)工作,還應(yīng)建立和完善相應(yīng)法律法規(guī),如設(shè)計(jì)監(jiān)理、設(shè)計(jì)招投標(biāo)、設(shè)計(jì)市場(chǎng)及價(jià)格管理等。
5.注意優(yōu)化設(shè)計(jì)工作的綜合性
通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)來(lái)控制投資是一個(gè)綜合性問(wèn)題,不能片面強(qiáng)調(diào)節(jié)約投資,要正確處理技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的對(duì)立統(tǒng)一是控制投資的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。設(shè)計(jì)中既要反對(duì)片面強(qiáng)調(diào)節(jié)約,忽視技術(shù)上的合理要求,使項(xiàng)目達(dá)不到功能的傾向,又要反對(duì)重視技術(shù),輕經(jīng)濟(jì)、設(shè)計(jì)保守浪費(fèi)的現(xiàn)象。設(shè)計(jì)人員要用價(jià)值工程的原理來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)方案分析,要以提高價(jià)值為目標(biāo),以功能分析為核心,以系統(tǒng)觀念為指針,以總體效益為出發(fā)點(diǎn),從而真正達(dá)到優(yōu)化設(shè)計(jì)效果。
參考文獻(xiàn)
業(yè)主管理委員會(huì)/房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司 受委托方(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙方):
物業(yè)管理公司 根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法入建設(shè)部第33號(hào)令《城市新建住宅小區(qū)管理辦法》、《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)住宅區(qū)物業(yè)管理?xiàng)l例》及其實(shí)施細(xì)則等國(guó)家、地方有關(guān)物業(yè)管理法律、法規(guī)和政策,在平等、自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上,就甲方委托乙方對(duì)(物業(yè)名稱(chēng))實(shí)行專(zhuān)業(yè)化、一體化的物業(yè)管理訂立本合同。
第一條 物業(yè)基本情況 座落位置: 市 區(qū) 路(街道) 號(hào);占地面積: 平方米;建筑面積: 平方米;其中住宅 平方米;物業(yè)類(lèi)型: (住宅區(qū)或組團(tuán)、寫(xiě)字樓、商住樓、工業(yè)區(qū)、其他/低層、高層、超高層或混合)。
第二條 委托管理事項(xiàng)1.房屋建筑本體共用部位(樓蓋、屋頂、梁、柱、內(nèi)外墻體和基礎(chǔ)等承重結(jié)構(gòu)部位、外墻面、樓梯問(wèn)、走廊通道、門(mén)廳、設(shè)備機(jī)房、)的維修、養(yǎng)護(hù)和管理。
2.房屋建筑本體共用設(shè)施設(shè)備(共用的上下水管道、落水管、垃圾道、煙囪、共用照明、天線、中央空調(diào)、暖氣干線、供暖鍋爐房、加壓供水設(shè)備、配電系統(tǒng)、樓內(nèi)消防設(shè)施設(shè)備、電梯、中水系統(tǒng)等)的維修、養(yǎng)護(hù)、管理和運(yùn)行服務(wù)。
3.本物業(yè)規(guī)劃紅線內(nèi)屬物業(yè)管理范圍的市政公用設(shè)施(道路、室外上下水管道、化糞池、溝渠、池、井、綠化、室外泵房、路燈、自行車(chē)房棚、停車(chē)場(chǎng))的維修、養(yǎng)護(hù)和管理。
4.本物業(yè)規(guī)劃紅線內(nèi)的屬配套服務(wù)設(shè)施(網(wǎng)球場(chǎng)、游泳池、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、)的維修、養(yǎng)護(hù)和管理。
5.公共環(huán)境(包括公共場(chǎng)地、房屋建筑物共用部位)的清潔衛(wèi)生、垃圾的收集、清運(yùn)。
6.交通、車(chē)輛行駛及停泊。
7.配合和協(xié)助當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)進(jìn)行安全監(jiān)控和巡視等保安工作,(但不含人身、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保管責(zé)任)。
8.社區(qū)文化娛樂(lè)活動(dòng)。
9.物業(yè)及物業(yè)管理檔案、資料;
10.法規(guī)和政策規(guī)定由物業(yè)管理公司管理的其它事項(xiàng);
11. 12. 13.第三條 合同期限 本合同期限為 年。自 年 月 日起至 年 月日止。
第四條 甲方的權(quán)利和義務(wù)1.與物業(yè)管理公司議定年度管理計(jì)劃、年度費(fèi)用概預(yù)算、決算報(bào)告;
2.對(duì)乙方的管理實(shí)施監(jiān)督檢查,每年全面進(jìn)行一次考核評(píng)定,如因乙方管理不善,造 成重大經(jīng)濟(jì)損失或管理失誤,經(jīng)市政府物業(yè)管理主管部門(mén)認(rèn)定,有權(quán)終止合同;
3.委托乙方對(duì)違反物業(yè)管理法規(guī)政策及業(yè)主公約的行為進(jìn)行處理:包括責(zé)令停止違 章行為、要求賠償經(jīng)濟(jì)損失及支付違約金、對(duì)無(wú)故不繳、交有關(guān)費(fèi)用或拒不改正違章行為的 責(zé)任人采取停水、停電、。等催繳催改措施;
4.甲方在合同生效之日起 日內(nèi)按規(guī)定向乙方提供經(jīng)營(yíng)性商業(yè)用房 平方米,由乙方按每月每平方米 元標(biāo)準(zhǔn)出租經(jīng)營(yíng),其收入按法規(guī)政策規(guī)定用于補(bǔ)貼本物業(yè)維護(hù)管理費(fèi)用。
5.甲方在合同生效之日起 日內(nèi)按政府規(guī)定向乙方提供管理用房 平方米(其中辦公用房 平方米,員工宿舍 平方米,其它用房 平方米),由乙方按下列第 項(xiàng)使用: ①無(wú)償使用。 ②按每月每平方米建筑面積元的標(biāo)準(zhǔn)租用。
6.甲方在合同生效之日起一日內(nèi)按規(guī)定向乙方提供本物業(yè)所有的物業(yè)及物業(yè)管理檔案、資料(工程建設(shè)竣工資料、住用戶(hù)資料、。),并在乙方管理期滿(mǎn)時(shí)予以收回;
7.不得干涉乙方依法或依本合同規(guī)定內(nèi)容所進(jìn)行的管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng);
8.負(fù)責(zé)處理非乙方原因而產(chǎn)生的各種糾紛;
9.協(xié)助乙
方做好物業(yè)管理工作和宣傳教育、文化活動(dòng);
10.法規(guī)政策規(guī)定由甲方承擔(dān)的其他責(zé)任。
11. 12.第五條乙方的權(quán)利和義務(wù)1.根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)政策及本合同的規(guī)定,制訂該物業(yè)的各項(xiàng)管理辦法、規(guī)章制度、實(shí)施細(xì)則,自主開(kāi)展各項(xiàng)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng),但不得損害大多數(shù)業(yè)主(住用戶(hù))的合法權(quán)益,獲取不當(dāng)利益。
2.遵照國(guó)家、地方物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)規(guī)定,按物業(yè)管理的服務(wù)項(xiàng)目、服務(wù)內(nèi)容。服務(wù)深度,測(cè)算物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),并向甲方提供測(cè)算依據(jù),嚴(yán)格按合同規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取,不得擅自加價(jià),不得只收費(fèi)不服務(wù)或多收費(fèi)少服務(wù)。
3.負(fù)責(zé)編制房屋及附屬設(shè)施、設(shè)備年度維修養(yǎng)護(hù)計(jì)劃和大中修方案,經(jīng)雙方議定后由乙方組織實(shí)施。
4.有權(quán)依照法規(guī)政策、本合同和業(yè)主公約的規(guī)定對(duì)違反業(yè)主公約和物業(yè)管理法規(guī)政策的行為進(jìn)行處理;
5.有權(quán)選聘專(zhuān)營(yíng)公司承擔(dān)本物業(yè)的專(zhuān)項(xiàng)管理業(yè)務(wù)并支付費(fèi)用、但不得將整體管理責(zé)任及利益轉(zhuǎn)讓給其他人或單位,不得將重要專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)承包給個(gè)人;
6.接受物業(yè)管理主管部門(mén)及有關(guān)政府部門(mén)的監(jiān)督、指導(dǎo),并接受甲方和業(yè)主的監(jiān)督;
7.至少每3個(gè)月向全體業(yè)主張榜公布一次管理費(fèi)用收支賬民主。
8.對(duì)本物業(yè)的公用設(shè)施不得擅自占用和改變使用功能,如需在本物業(yè)內(nèi)改擴(kuò)建完善配套項(xiàng)目,須報(bào)甲方和有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可實(shí)施;
9.建立本物業(yè)的物業(yè)管理檔案并負(fù)責(zé)及時(shí)記載有關(guān)變更情況;
10.開(kāi)展有效的社區(qū)文化活動(dòng)和便民服務(wù)工作;
11.本合同終止時(shí),乙方必須向甲方移交原委托管理的全部物業(yè)及其各類(lèi)管理檔案、財(cái)務(wù)等資料;移交本物業(yè)的公共財(cái)產(chǎn),包括用管理費(fèi)、公共收入積累形成的資產(chǎn);對(duì)本物業(yè)的管理財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì),甲方有權(quán)指定專(zhuān)業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)。
12.不承擔(dān)對(duì)業(yè)主及非業(yè)主使用人的人身、財(cái)產(chǎn)的保管保險(xiǎn)義務(wù)(另有,專(zhuān)門(mén)合同規(guī)定 除外)。
第六條 管理目標(biāo) 乙方根據(jù)甲方的委托管理事項(xiàng)制定出本物業(yè)“管理分項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)”(各項(xiàng)維修、養(yǎng)護(hù)和管理的工作標(biāo)準(zhǔn)和考核標(biāo)準(zhǔn)),與甲方協(xié)商同意后作為本合同的必備附件。乙方承諾,在本合同生效后年內(nèi)達(dá)到的管理標(biāo)準(zhǔn);年內(nèi)達(dá)到管理標(biāo)準(zhǔn),并獲得政府主管部門(mén)頒發(fā)的證書(shū)。
第七條 管理服務(wù)費(fèi)用l·本物業(yè)的管理服務(wù)費(fèi)按下列第 項(xiàng)執(zhí)行: ①按政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向業(yè)主(住用戶(hù))收取,即每月每平方米建筑面積 元 ②按雙方協(xié)商的標(biāo)準(zhǔn)向業(yè)主(住用戶(hù))收取,即每月每平方米建筑面積 元; ③由甲方按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)直接支付給乙方,即每年(月)每平方米建筑面積 元;支付期限: ;方式: ; ④ . 2.管理服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整按下列第 項(xiàng)執(zhí)行: ①按政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整; ②按每年 %的幅度上調(diào); ③按每年 %的幅度下調(diào); ④按每年當(dāng)?shù)卣嫉奈飪r(jià)漲跌幅度調(diào)整; ⑤按雙方議定的標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整; ③ . 3.乙方對(duì)物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的房屋自用部位、自用設(shè)備的維修養(yǎng)護(hù),及其他特約服務(wù),采取成本核算方式,按實(shí)際發(fā)生費(fèi)用計(jì)收;但甲方有權(quán)對(duì)乙方的上述收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核和監(jiān)督。
4.房屋建筑(本體)的共同部位及共用設(shè)施設(shè)備的維修、養(yǎng)護(hù)與更新改造,由乙方提出方案,經(jīng)雙方議定后實(shí)施,所需經(jīng)費(fèi)按規(guī)定在房屋本體維修基金中支付。房屋本體維修基金的收取執(zhí)行市政府物業(yè)管理主管部門(mén)的指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)。甲方有義務(wù)督促業(yè)主繳交上述基金并配合維護(hù)。
5.本物業(yè)的公用設(shè)施專(zhuān)用基金共計(jì) 元,由甲方負(fù)責(zé)在 時(shí)間內(nèi)按法規(guī)政策的規(guī)定到位,以保障本物業(yè)的公用配套設(shè)施的更新改造及重大維護(hù)費(fèi)用。
6.乙方在接管本物業(yè)中發(fā)生的前期管理費(fèi)用 元,按下列第 項(xiàng)執(zhí)行: ①由甲方在本合同生效之日起 日內(nèi)向乙方支付; ②由乙方承擔(dān); ③在 費(fèi)用中支付; ④ . 7.因甲方責(zé)任而造成的物業(yè)空置并產(chǎn)生的管理費(fèi)用,按下列第 項(xiàng)執(zhí)行: ①由甲方承擔(dān)全部空置物業(yè)的管理成本費(fèi)用,即每平方米建筑面積每月 元; ②由甲方承擔(dān)上述管理成本費(fèi)用的 %; ③ .第八條 獎(jiǎng)懲措施1.乙方全面完成合同規(guī)定的各項(xiàng)管理目標(biāo),甲方分別下列情況,對(duì)乙方進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì); ① ②2.乙方未完成合同規(guī)定的各項(xiàng)管理目標(biāo),甲方分別下列情況,對(duì)乙方進(jìn)行處罰: ① ②3.合同期滿(mǎn)后,乙方可參加甲方的管理招投標(biāo)并在同等條件下優(yōu)先獲得管理權(quán),但根據(jù)法規(guī)政策或主管部門(mén)規(guī)定被取消投標(biāo)資格或優(yōu)先管理資格的除外。乙方全部完成合同責(zé)任并管理成績(jī)優(yōu)秀,多數(shù)業(yè)主反映良好,可以不參加招投標(biāo)而直接續(xù)訂合同。
第九條 違約責(zé)任1.如因甲方原因,造成乙方未完成規(guī)定管理目標(biāo)或直接造成乙方經(jīng)濟(jì)損失的,甲方應(yīng)給予乙方相應(yīng)補(bǔ)償;乙方有權(quán)要求甲方限期整改,并有權(quán)終止合同。
2.如因乙方原因,造成不能完成管理目標(biāo)或直接造成甲方經(jīng)濟(jì)損失的,乙方應(yīng)給予甲方相應(yīng)補(bǔ)償。甲方有權(quán)要求乙方限期整改,并有權(quán)終止合同。
3.因甲方房屋建筑或設(shè)施設(shè)備質(zhì)量或安裝技術(shù)等原因,造成重大事故的,由甲方承擔(dān)責(zé)任并負(fù)責(zé)善后處理。因乙方管理不善或操作不當(dāng)?shù)仍蛟斐芍卮笫鹿实?,由乙方承?dān)責(zé)任并負(fù)責(zé)善后處理。(產(chǎn)生事故的直接原因,以政府有關(guān)部門(mén)的鑒定結(jié)論為準(zhǔn))
4.甲、乙雙方如有采取不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段而取得管理權(quán)或致使對(duì)方失去管理權(quán),或造成對(duì)方經(jīng)濟(jì)損失的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)全部責(zé)任。
5. 6.第十條 其他事項(xiàng)1.雙方可對(duì)本合同的條款進(jìn)行修訂更改或補(bǔ)充,>:請(qǐng)記住我站域名/
2.合同規(guī)定的管理期滿(mǎn),本合同自然終止,雙方如續(xù)訂合同,應(yīng)在該合同期滿(mǎn)六個(gè)月前向?qū)Ψ教岢鰰?shū)面意見(jiàn)。
3.本合同執(zhí)行期間,如遇不可抗力,致使合同無(wú)法履行時(shí),雙方均不承擔(dān)違約責(zé)任并按有關(guān)法規(guī)政策規(guī)定及時(shí)協(xié)商處理。
4.本合同在履行中如發(fā)生爭(zhēng)議,雙方應(yīng)協(xié)商解決,協(xié)商不成時(shí),提請(qǐng)物業(yè)管理主管部門(mén)調(diào)解,調(diào)解不成的,提交深圳市仲裁委員會(huì)依法裁決。
5.本合同之附件均為合同有效組成部分;本合同及其附件內(nèi),空格部分填寫(xiě)的文字與印刷文字具有同等效力。 本合同及其附件和補(bǔ)充協(xié)議中未規(guī)定的事項(xiàng),均遵照中華人民共和國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)和政策執(zhí)行。
6.本合同正本連同附件共一頁(yè),一式三份,甲、乙雙方及物業(yè)管理主管部門(mén)(備案)各執(zhí)一份,具有同等法律效力。
7.本合同自簽訂之日起生效。
8. 9.甲方簽章: 乙方簽章:
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