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為順利實(shí)現(xiàn)公司各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,根據(jù)集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度規(guī)定,結(jié)合本公司實(shí)際情況,制定本辦法。
一、貨幣資金管理
公司堅(jiān)持“量入為出、收支平衡,確保重點(diǎn)、兼顧一般”的原則,實(shí)行貨幣資金預(yù)算管理。
1、財(cái)務(wù)部根據(jù)當(dāng)期銷售資金回籠計(jì)劃和集團(tuán)公司撥付流動(dòng)資金,按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工程、生活福利及其他順序編制當(dāng)期資金支出計(jì)劃,報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。
2、計(jì)劃款項(xiàng)實(shí)際支出時(shí),經(jīng)辦部門應(yīng)提出付款申請(qǐng),報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核后報(bào)請(qǐng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。凡單筆金額超出1000元的材料、設(shè)備、工程及勞務(wù)等款項(xiàng)支出,必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬,否則財(cái)務(wù)可以拒絕支付。
3、集團(tuán)公司下?lián)苜Y金明確作為清欠基建工程尾款的,財(cái)務(wù)部應(yīng)嚴(yán)格做到專款專用,并視資金到位情況按比例分單位均勻支付。
4、公司所屬各部門,實(shí)行收支“兩條線”管理。各部門所實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的支出必須納入公司財(cái)務(wù)核算。任何部門、任何人不得將公司所得收入采取轉(zhuǎn)存、私吞、坐支、私設(shè)小金庫(kù)等形式截留或挪用。凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)定,未上繳至公司財(cái)務(wù)的各項(xiàng)收入(包括押金、罰款),一經(jīng)發(fā)現(xiàn),一律沒(méi)收,并追究相關(guān)人員責(zé)任。
5、銷售部應(yīng)加強(qiáng)貨款催收回籠工作,避免呆壞賬發(fā)生,當(dāng)年形成的應(yīng)收賬款回籠率不得低于90%,公司將按《銷售承包管理辦法》對(duì)此給予考核。以前年度形成應(yīng)收賬款,銷售部應(yīng)加大清欠力度,當(dāng)年清欠比例不得低于年初應(yīng)收賬款余額的80%。
6、銷售部門的各項(xiàng)費(fèi)用支出應(yīng)根據(jù)銷售考核情況有計(jì)劃地列支,并從其銷售提成中如實(shí)扣減。其費(fèi)用支出在公司領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督下,由銷售部自主控制,其他任何部門、任何人不得要求從中列支費(fèi)用。相關(guān)規(guī)定按照《銷售承包管理辦法》和《銷售部營(yíng)銷管理方案》執(zhí)行。
二、備用金管理
根據(jù)公司職工崗位業(yè)務(wù)性質(zhì)及業(yè)務(wù)量大小,備用金按定額備用金及一般借款兩類分別管理。
1、限額備用金管理
(1)納入限額備用金管理的包括銷售員和小車司機(jī)等,其限額標(biāo)準(zhǔn)分別為銷售員3000元/人、小車司機(jī)10000元/人。
(2)納入限額備用金管理的,應(yīng)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù),到財(cái)務(wù)按規(guī)定限額借足備用金,平常不再辦理其他借款。日常發(fā)生費(fèi)用時(shí)據(jù)實(shí)報(bào)銷,年底前限額備用金全額沖清。
2、一般借款管理
(1)實(shí)行限額備用金制度以外的部門因辦公、購(gòu)物、出差等確需暫付款的,應(yīng)指定一名專人辦理借款,同部門不得有多人同時(shí)借款。
(2)各部門辦理借款時(shí)應(yīng)詳實(shí)填寫借款單,經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后,報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)方可給予辦理。
(3)財(cái)務(wù)部辦理一般借款時(shí)須嚴(yán)格遵循“前款不清,后款不借”的原則。借款人員應(yīng)在業(yè)務(wù)處理完畢后及時(shí)報(bào)銷沖賬,超出一個(gè)整月仍不辦理的,財(cái)務(wù)將給予通報(bào)批評(píng),并從其工資中逐月扣回借款。
三、管理性費(fèi)用管理
加強(qiáng)費(fèi)用管理是公司經(jīng)營(yíng)管理工作重心之一,為嚴(yán)格控制各種管理性費(fèi)用的支出,公司遵循“事前審批、事中控制、事后考核”的管理原則,在集團(tuán)公司下達(dá)的費(fèi)用指標(biāo)基礎(chǔ)上,并結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況采取行之有效的管理措施。
1、具體控制辦法
(1)公司可控性費(fèi)用實(shí)行全面預(yù)算管理,即公司將所有可控性費(fèi)用下達(dá)給綜合管理部進(jìn)行費(fèi)用總控制;每項(xiàng)費(fèi)用均分為一般限額和調(diào)劑限額。
(2)綜合管理部根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用的業(yè)務(wù)性質(zhì)和業(yè)務(wù)量規(guī)定其年度一般限額,并再次分解歸口到相關(guān)部門或個(gè)人控制使用。年度調(diào)劑限額由綜合管理部集中控制,用于一般限額不夠支出的部分。
(3)財(cái)務(wù)部嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用限額的使用,對(duì)一般限額不夠支出的部分,須經(jīng)綜合管理部審核同意后,財(cái)務(wù)部方可給予辦理,但不得超出調(diào)劑限額。
(4)公司上下必須嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用管理規(guī)定,嚴(yán)肅費(fèi)用報(bào)銷程序。費(fèi)用報(bào)銷的一般程序?yàn)椋航?jīng)辦人員取得費(fèi)用票據(jù)后,首先由經(jīng)辦部門主管簽字,其次由財(cái)務(wù)部對(duì)其費(fèi)用合理性及票據(jù)有效性認(rèn)可,再報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批,最后方可到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。
(5)各項(xiàng)可控性費(fèi)用的業(yè)務(wù)管理規(guī)定,按公司制訂的單項(xiàng)管理辦法執(zhí)行。納入可控性管理的費(fèi)用項(xiàng)目及控制限額見(jiàn)表(一)。
2、考核兌現(xiàn)
(1)費(fèi)用考核
為時(shí)刻掌握各項(xiàng)可控費(fèi)用的支出情況,分項(xiàng)費(fèi)用的歸口控制部門和財(cái)務(wù)部在費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)應(yīng)隨時(shí)登記費(fèi)用支出臺(tái)賬,并于每月結(jié)束后10日內(nèi)統(tǒng)計(jì)上報(bào)至綜合管理部。綜合管理部根據(jù)各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表,每季度對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用支出情況進(jìn)行考核總結(jié),并以書面通報(bào)形式提出意見(jiàn)或建議。
(2)獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)
在年度結(jié)束后20日內(nèi),綜合管理部會(huì)同財(cái)務(wù)部編制年度可控費(fèi)用考核匯總表,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后給予一次性兌現(xiàn)獎(jiǎng)罰。具體為:
一般限額的節(jié)約部分,全額獎(jiǎng)勵(lì)歸口控制部門及有關(guān)業(yè)務(wù)部門;調(diào)劑限額的節(jié)約部分,全額獎(jiǎng)勵(lì)綜合管理部及相關(guān)管理部門。
可控性費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)表
(表一)
單位:萬(wàn)元
序號(hào)
費(fèi)用項(xiàng)目
分項(xiàng)費(fèi)用控制部門
一般限額
調(diào)劑 限額
年度總額
(萬(wàn)元)
備注
一季度
二季度
三季度
四季度
1
辦公費(fèi)
辦公室
9
10
10
9
2
40
2
書報(bào)費(fèi)
辦公室
0.5
0.5
0.5
1.3
0.2
3
3
通訊費(fèi)
辦公室
4
4
4
5
1
18
4
差旅費(fèi)
財(cái)務(wù)部
7
8
9
10
1
35
5
會(huì)議費(fèi)
辦公室
3.5
3.5
3.5
3.5
1
15
公司專門例會(huì)、外出會(huì)務(wù)費(fèi)用
6
招待費(fèi)
辦公室
11
11
11
12
3
48
7
咨詢?cè)V訟費(fèi)
辦公室、綜合管理部
4
5
5
5
1
20
企業(yè)咨詢、訴訟、策劃費(fèi)用
8
保險(xiǎn)費(fèi)
辦公室、人力資源部
1
1.5
1
1
0.5
5
礦工團(tuán)意險(xiǎn)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)
9
修理費(fèi)
綜合管理部
9
10
9
10
2
40
非直接生產(chǎn)中小修(含車輛)
10
運(yùn)輸費(fèi)
辦公室
12
12
12
12
2
50
小車修理保險(xiǎn)以外的運(yùn)行費(fèi)
11
文體宣傳費(fèi)
辦公室、政工部
3
3
3
3
1
13
廣播站、黨政工團(tuán)活動(dòng)費(fèi)
11
警衛(wèi)消防費(fèi)
物業(yè)管理部
2
2
2
3
1
10
場(chǎng)區(qū)消防、治安維護(hù)費(fèi)
12
其他
綜合管理部
9
9
10
10
2
40
合計(jì)
75
79.5
80
84.8
17.7
337
四、票證管理
1、取得票據(jù)
(1)普通發(fā)票
凡從外單位索取的普通發(fā)票,必須印有稅務(wù)監(jiān)制章及防偽水印,并加蓋有外單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章,填寫內(nèi)容要明確齊全、大小寫金額一致,無(wú)涂改刮擦現(xiàn)象。
(2)行政事業(yè)收據(jù)
行政事業(yè)收據(jù)必須印有財(cái)政部門監(jiān)制章,并加蓋收費(fèi)專用章。其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容必須是合法性收費(fèi),且附有收費(fèi)文件證明,填寫內(nèi)容必須明確齊全、大小寫金額一致,無(wú)涂改刮擦現(xiàn)象。
(3)增值稅專用發(fā)票
各部門在發(fā)生購(gòu)買物資、接受修理修配勞務(wù)時(shí),必須取得增值稅發(fā)票。取得的增值稅發(fā)票內(nèi)容填寫要齊全,貨物名稱、修理項(xiàng)目等必須詳細(xì)填寫。項(xiàng)目名稱填寫籠統(tǒng)的,須另附稅務(wù)局印制的增值稅發(fā)票專用清單。
(4)各單位從外索取的各種發(fā)票要真實(shí)反映其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,不得弄虛作假,否則一經(jīng)查實(shí),公司將給予嚴(yán)肅處理。
2、出具票據(jù)
(1)公司對(duì)外開(kāi)具普通發(fā)票,必須字跡清楚,不得錯(cuò)格、涂改;全部聯(lián)次一次填開(kāi),上、下聯(lián)內(nèi)容和金額必須一致,發(fā)票不得拆本使用。
(2)公司對(duì)外開(kāi)具增值稅發(fā)票,必須要求對(duì)方提供稅務(wù)登記證(副本)原件或復(fù)印件及產(chǎn)品銷售合同方可為其辦理。
(3)任何人不得在其他單位與本公司沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易的情況下,為其代開(kāi)發(fā)票,更不得在沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易的情況下為他人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),交由司法部門處理。
Abstract: The State encourages enterprises' overseas contracting the I project contracting.
關(guān)鍵詞:承包范圍;原則;程序規(guī)定
The Keywords: contracting range; principles; procedural requirements
中圖分類號(hào):TE-9 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:文章編號(hào):
第一章前言
為隨著國(guó)家“走出去”戰(zhàn)略的進(jìn)一步落實(shí),國(guó)內(nèi)相關(guān)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級(jí),越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始走向國(guó)際市場(chǎng)。目前,我國(guó)擁有對(duì)外承包工程經(jīng)營(yíng)資格的企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了1600多家,近年來(lái),我國(guó)對(duì)外承包工程在市場(chǎng)開(kāi)拓方面取得了新突破,多元化市場(chǎng)格局深入發(fā)展。2005年以來(lái)我國(guó)企業(yè)在中東市場(chǎng)上取得了迅速增長(zhǎng),其中,沙特、阿聯(lián)酋、卡塔爾新簽合同額分別為12.58億美元、7.71億美元、3.85億美元。在國(guó)際承包工程領(lǐng)域,我國(guó)基本上形成了一支具有多行業(yè)組成、能與外國(guó)大承包商競(jìng)爭(zhēng)的隊(duì)伍,并得到了世界范圍內(nèi)的普遍認(rèn)可。當(dāng)前,中國(guó)企業(yè)已經(jīng)能夠設(shè)計(jì)、施工世界上最長(zhǎng)的橋,最高的樓,最大的水電站,海拔最高的鐵路等。中國(guó)企業(yè)積極參與沙特承包工程市場(chǎng),并于近年來(lái)取得突破性進(jìn)展,在交通運(yùn)輸、石油石化等領(lǐng)域已經(jīng)有較好的市場(chǎng)表現(xiàn)。隨著沙特對(duì)外開(kāi)放程度的不斷提高,投資環(huán)境的不斷完善,中沙關(guān)系的不斷加強(qiáng),中國(guó)相關(guān)企業(yè)實(shí)力的不斷增強(qiáng)和國(guó)家支持力度的增大,中國(guó)對(duì)外承包工程企業(yè)在沙特承包工程市場(chǎng)上前景廣闊。同時(shí),由于戰(zhàn)線拉長(zhǎng),國(guó)際工程承包畢竟是海外作戰(zhàn),后勤支持就成為能否使項(xiàng)目有效盈利的關(guān)鍵。沙特清關(guān)務(wù)實(shí)就是解決這個(gè)問(wèn)題的好方法。
第二章范圍
為使對(duì)外工程承包項(xiàng)目下的貨物及時(shí)、有效的清關(guān),保證貨物及時(shí)有效的交付各項(xiàng)目使用,根據(jù)清關(guān)業(yè)務(wù)管理的一般要求,結(jié)合沙特海關(guān)法具體要求,具體細(xì)則如下。
第三章總則
貨物清關(guān)管理工作的任務(wù)
一、做好清關(guān)所需單據(jù)(提單、發(fā)票、裝箱單、原產(chǎn)地證明等等)的預(yù)審及終審工作。
二、協(xié)調(diào)處理清關(guān)過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。
三、做好清關(guān)單據(jù)管理臺(tái)帳。
四、做好清關(guān)費(fèi)用管理臺(tái)帳。
清關(guān)程序管理規(guī)定
一、確認(rèn)合同
確認(rèn)好合同的成交條款,最終發(fā)貨量,貨物價(jià)格,最晚出運(yùn)船期,預(yù)計(jì)到貨日期。
二、收集運(yùn)輸單據(jù)聯(lián)系發(fā)貨人,準(zhǔn)備清關(guān)單證。 清關(guān)單證:提單B/L,商業(yè)發(fā)票COMMERCIAL INVOICE,裝箱單PACKING LIST,原產(chǎn)地證CERTIFICATE OF ORIGIN,合同,質(zhì)檢證書,包裝聲明
等(單證需根據(jù)具體的品名,進(jìn)口國(guó)家等具體而定)
三、清關(guān)流程 換單——去貨代或船公司換簽D/O。(根據(jù)手中提單來(lái)確定是到何處換單。House B/L貨代提單,Master B/L船東提單) 電子申報(bào)——電腦預(yù)錄、審單、發(fā)送、與海關(guān)聯(lián)系/放行。 報(bào)檢——電子申報(bào)放行后,辦理報(bào)價(jià)手續(xù),辦理檢驗(yàn)檢疫手續(xù)
現(xiàn)場(chǎng)交接單——海關(guān)現(xiàn)場(chǎng)交接單 查驗(yàn)——提前一天申請(qǐng)輯毒查驗(yàn),然后海關(guān)根據(jù)貨物申報(bào)品名的監(jiān)管條件,與當(dāng)日查驗(yàn)概率給予查驗(yàn),如有查驗(yàn)會(huì)開(kāi)出查驗(yàn)通知書
交納港口費(fèi)、關(guān)稅/保涵——根據(jù)港務(wù)局通知交納港口費(fèi)用;根據(jù)海關(guān)通知單BAYAN交納關(guān)稅,如果是臨時(shí)進(jìn)口貨物,則提交關(guān)稅保涵和抵押支票。
放行——查驗(yàn)通過(guò),做關(guān)封后放行。
四、提貨結(jié)關(guān)
車隊(duì)需要辦理進(jìn)港手續(xù)GATE PASS,并在港區(qū)排提貨計(jì)劃,如:港區(qū)計(jì)劃,理貨,放箱計(jì)劃等。
五、運(yùn)輸文件:
到沙特海關(guān)申報(bào)清關(guān),通常需要提交四種文件正本原件:提單;裝箱單;發(fā)票以及原產(chǎn)地證。
(一)進(jìn)口提貨單及出口裝貨單,海關(guān)在審單和驗(yàn)貨后,在正本貨運(yùn)單上簽章放行退還報(bào)關(guān)人,憑此提貨或裝運(yùn)貨物。
(二)貨物裝箱單。其份數(shù)同發(fā)票。但是散裝貨物或單一品種且包裝內(nèi)容一致的件裝貨物可免交。
(三)原產(chǎn)地證明正本原件必須經(jīng)過(guò)裝運(yùn)地商會(huì)認(rèn)證。
(四)關(guān)于發(fā)票:
1.必須經(jīng)貨物裝運(yùn)港地商會(huì)認(rèn)證。
2.應(yīng)該是CIF到岸價(jià),提單上標(biāo)有“FREIGHT PREPAID”。如果提單顯示“FREIGHT TO COLLECT”,但運(yùn)費(fèi)在國(guó)內(nèi)已經(jīng)支付,必須提供已經(jīng)支付運(yùn)費(fèi)的相關(guān)證明。
3.對(duì)于集裝箱貨物,發(fā)票上必須注明所裝運(yùn)的每個(gè)包裝物的CIF價(jià)。
4.集裝箱編號(hào)必須在提單上注明,同時(shí)要注明歸屬問(wèn)題(租用或者自購(gòu))。如果是自購(gòu),必須給出集裝箱本身價(jià)值,并抹去原來(lái)的編號(hào)。集裝箱的信息包括:(自)編號(hào),規(guī)格,內(nèi)裝貨物件數(shù),毛重,及每件重量(CNTR NO,SIZE,NO OF PACKAGE,GROSS WEIGHT AND CARGO WEIGHT)。
5.如果是臨時(shí)進(jìn)口貨物,發(fā)票上應(yīng)注明項(xiàng)目合同號(hào)和井隊(duì)號(hào),并對(duì)應(yīng)提供ID號(hào)和CIF價(jià)。
6.如果同一單到貨中既有臨時(shí)進(jìn)口也有永久進(jìn)口物資,則應(yīng)分別制作運(yùn)輸發(fā)票(可以用同一張?zhí)釂危?/p>
7.發(fā)票內(nèi)不能出現(xiàn)“DISCOUNT”或“SPECIAL DISCOUNT”字樣,否則沙特海關(guān)對(duì)折扣部分也要征稅。
8.臨時(shí)進(jìn)口貨物,如果在申請(qǐng)時(shí)是ONE SET XXX,但是進(jìn)口時(shí)用N個(gè)PACKAGES,那么發(fā)票上應(yīng)說(shuō)明N PACKAGE FOR ONE SET XXX。同時(shí)提供每個(gè)PACKAGE的PRICE、ID#和QTY。
(五)以上四種單據(jù)上的描述必須清晰一致。
(六)單據(jù)和外包裝上應(yīng)有SHIPPING MARK(嘜頭),便于理貨。
以上海關(guān)規(guī)定,是從2006年4月開(kāi)始,之前沙特海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物運(yùn)輸單據(jù)要求商業(yè)發(fā)票和原產(chǎn)地證明都需要沙特使館、或SASO辦事處、或其他GCC的使館認(rèn)證。原來(lái)也接受公司保證信,以復(fù)印件清關(guān)。但是其他要求提供的單據(jù)原件必須在貨物清出三個(gè)月內(nèi)提交給海關(guān),否則,根據(jù)貨值,繳納至少2000SR的罰金,并會(huì)影響公司以后的清關(guān)工作。
陸運(yùn)貨物的正本報(bào)關(guān)單據(jù)通常是隨運(yùn)貨司機(jī)一起到達(dá),緊急情況下,可以首先交GUARANTEE LETTER,憑復(fù)印件提貨,但正本必須在兩周內(nèi)提交。從迪拜陸運(yùn)沙特的口岸為BORDER BATHA;QATAR進(jìn)入沙特口岸為BORDER SALWA)
六、注意事項(xiàng):
藥品、酒精類物品和通訊器械嚴(yán)格限制進(jìn)口。
食品進(jìn)口程序復(fù)雜,手續(xù)時(shí)間長(zhǎng),貨物抵港后須送樣分析化驗(yàn)。(需要提供各種數(shù)據(jù);每次不能進(jìn)口超過(guò)25種食品項(xiàng)目;并且需要提供對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的英文和阿文標(biāo)簽)--強(qiáng)烈建議不進(jìn)口。
任何危險(xiǎn)品和高壓器皿進(jìn)口,必須首先得到沙特TRANSPORTATION DEPARTMENT的批準(zhǔn)。
櫥具、辦公用具、電視機(jī),以及需要上牌照的車輛等進(jìn)口時(shí)應(yīng)首先得到出口國(guó)沙特SASO機(jī)構(gòu)的證明。
放射性物資(如NEUTRON SOURCE/GAMMA RAY,etc)和爆破材料(如DETONATOR/INITIATOR)需要得到沙特警察局的批準(zhǔn)。
電纜關(guān)稅20%,并且需要SASO認(rèn)證。在進(jìn)口時(shí)最好能將電纜描述成其他名稱。
按照慣例,所有可以自行開(kāi)動(dòng)的車類都有一把啟動(dòng)鑰匙隨車一起發(fā)運(yùn)。如果到貨是帶鎖的箱柜等,請(qǐng)?jiān)谪浳锏诌_(dá)目的地前得到對(duì)應(yīng)的鑰匙,方便海關(guān)開(kāi)箱檢查。
第五章清關(guān)單據(jù)管理
一、受到清關(guān)單據(jù)后,登記全套單據(jù)的信息,要求將貨物所屬項(xiàng)目名稱、貨物名稱、發(fā)貨方、提單號(hào)、裝運(yùn)港、發(fā)貨方式、預(yù)計(jì)到港日、體積、重量、貨值(CIF價(jià)格)、進(jìn)口方式(臨時(shí)進(jìn)口還是永久進(jìn)口)等等信息在冊(cè)。
二、整理一套原始提單、發(fā)票、裝箱單、原產(chǎn)地證明等等提交清關(guān)公司并做好交接記錄,其余單據(jù)存檔。
三、妥善保管好單據(jù)和臺(tái)帳,如需外借,須經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn),并在好相應(yīng)記錄。
第六章清關(guān)費(fèi)用管理
一、建立清關(guān)費(fèi)用臺(tái)帳,包括項(xiàng)目名稱、工作單號(hào)、預(yù)付款日期、預(yù)付款發(fā)票號(hào)、預(yù)付款金額、預(yù)付款收據(jù)號(hào)、發(fā)票日期、發(fā)票發(fā)票號(hào)、發(fā)票金額、發(fā)票收據(jù)號(hào)、余額查詢等等數(shù)據(jù)信息。
二、收到預(yù)付款通知后,通知相應(yīng)項(xiàng)目進(jìn)行辦理預(yù)付款支票并遞交清關(guān)公司,做好相應(yīng)的記錄。
關(guān)鍵詞:承德市開(kāi)發(fā)區(qū),建筑安裝行業(yè),稅收征管
近年,承德市積極實(shí)施城市化“南擴(kuò)北進(jìn)”戰(zhàn)略,開(kāi)發(fā)區(qū)逐漸成為全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特區(qū)、高新產(chǎn)業(yè)的平臺(tái),全區(qū)城市建設(shè)取得新進(jìn)展。2004年以來(lái),建筑業(yè)稅收平均每年以超過(guò)60%的速度高速增長(zhǎng),為全區(qū)地方稅收的快速增長(zhǎng)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在各大行業(yè)中,建筑業(yè)稅收比重名列第三,2004年開(kāi)發(fā)區(qū)建筑安裝行業(yè)稅收占全區(qū)地方稅收的13.91%,2007年上升到21.55%。但是由于該行業(yè)業(yè)內(nèi)管理混亂、業(yè)主流動(dòng)性強(qiáng)、資金到位困難以及稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理等原因,建筑安裝行業(yè)稅收的征管存在著一些不可忽視的問(wèn)題。
一、開(kāi)發(fā)區(qū)建安行業(yè)稅收征管存在的主要問(wèn)題
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范,企業(yè)所得稅流失嚴(yán)重
1.賬務(wù)核算普遍不規(guī)范,營(yíng)業(yè)收入申報(bào)不真實(shí)。由于建筑企業(yè)掛靠戶多,財(cái)務(wù)制度不健全,賬證不規(guī)范,誠(chéng)信度不高是普遍現(xiàn)象。有的單位僅就需要開(kāi)具建筑安裝專用發(fā)票的收入入賬,將工程款結(jié)算收入或工程差價(jià)收入、合同外工程收入掛“其他應(yīng)收款”。對(duì)于涉私建筑項(xiàng)目,例如私人合伙建房等部分的收入入賬價(jià)格五花八門,有的按合同價(jià)格入賬,有的干脆就不入賬,進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng),有意偷漏稅款。工期持續(xù)時(shí)間超過(guò)一年或跨年度工程部分項(xiàng)目已完工的,未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入實(shí)現(xiàn),而按收付實(shí)現(xiàn)制或視成本情況確定工程結(jié)算收入。在收付實(shí)現(xiàn)制的核算方式下,企業(yè)只確認(rèn)部分收入,卻將全部工程成本計(jì)入同期,造成大部分企業(yè)處于微利或虧損狀態(tài),從而導(dǎo)致企業(yè)所得稅流失、稅款遞延以及國(guó)家稅款被占用。
2.企業(yè)在成本費(fèi)用的列支方面隨意性比較大,成本費(fèi)用偏高。虛列各種支出,如工人工資缺乏真實(shí)性,加之稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)工資發(fā)放沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的管理措施,給一些納稅人偷逃稅造成可乘之機(jī)。特別是借款利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、人工費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用,納稅人在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)沒(méi)有按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前調(diào)整,導(dǎo)致成本費(fèi)用偏高,賬面利潤(rùn)減少甚至虧損。
(二)個(gè)人住宅裝修稅收征管難
其征管難主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn):
1.尋找納稅主體難。目前裝修隊(duì)伍中,各種經(jīng)濟(jì)類型應(yīng)有盡有,但個(gè)體、私營(yíng)業(yè)戶占到90%以上。這些裝修隊(duì)基本沒(méi)有辦理工商、稅務(wù)登記,更沒(méi)有資質(zhì)證書,常被人們稱為“裝修游擊隊(duì)”。其行業(yè)特點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)分散、隱蔽且不固定,經(jīng)營(yíng)時(shí)間(裝修工期)很短,專業(yè)分工很細(xì)等。,承德市開(kāi)發(fā)區(qū)。這些行業(yè)特點(diǎn),給稅收的日管帶來(lái)了許多阻力和困難。因?yàn)楫?dāng)前人力有限,稅務(wù)人員不可能到每一個(gè)小區(qū)跟蹤這些納稅戶,往往工程已完工稅務(wù)人員還沒(méi)有發(fā)現(xiàn),即使發(fā)現(xiàn)了,裝修人員也會(huì)以“我們不是老板”為辭進(jìn)行推脫。,承德市開(kāi)發(fā)區(qū)。稅務(wù)人員找到“納稅主體”需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力。
2.核實(shí)“應(yīng)稅收入”難。核實(shí)應(yīng)稅收入額必須有依據(jù),這需要業(yè)主和包工人員提供裝修合同,可是業(yè)主和包工人員之間在業(yè)務(wù)往來(lái)上往往既無(wú)合同,也無(wú)字據(jù),使用的還是現(xiàn)金交易。即使有合同雙方也不愿意提供,因?yàn)檠b修隊(duì)怕提供了要據(jù)實(shí)征稅,業(yè)主提供了怕裝修隊(duì)以要繳稅為由抬高裝修價(jià)格。,承德市開(kāi)發(fā)區(qū)。無(wú)法核實(shí)其真實(shí)收入的情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)只好依據(jù)有關(guān)規(guī)定核定其應(yīng)納稅額,但裝修隊(duì)多數(shù)不能接受。
(三)建筑安裝業(yè)行內(nèi)管理不規(guī)范影響了建筑營(yíng)業(yè)稅征管水平的進(jìn)一步提高
1.由于建筑安裝企業(yè)大多數(shù)實(shí)行個(gè)人承包經(jīng)營(yíng),企業(yè)財(cái)務(wù)管理往往是承包者個(gè)人說(shuō)了算,加之財(cái)會(huì)人員未經(jīng)過(guò)專業(yè)化培訓(xùn),所以建筑安裝企業(yè)普遍存在賬務(wù)不健全、財(cái)務(wù)管理混亂等情況,給稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理工作帶來(lái)了困難。
2.建筑安裝營(yíng)業(yè)稅納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng),政策水平不高,導(dǎo)致納稅申報(bào)質(zhì)量不高,申報(bào)的準(zhǔn)確性較差。大部分建筑安裝企業(yè)在平時(shí)按月申報(bào)納稅時(shí),往往都是零申報(bào),不能按工程進(jìn)度申報(bào)納稅,只有向建設(shè)單位領(lǐng)取工程款時(shí),才到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票繳納稅款。一些建設(shè)單位接受的發(fā)票不是“建筑業(yè)專用發(fā)票”,有的發(fā)票甚至是國(guó)稅部門或者財(cái)政部門開(kāi)具的發(fā)票,建設(shè)單位的財(cái)會(huì)人員往往認(rèn)為只要是正式發(fā)票就可以付款,對(duì)發(fā)票管理的一些具體規(guī)定了解不多。
三、就如何提高征管水平,加強(qiáng)征管力度,促進(jìn)稅收收入的提高,提出如下建議。
(一)深入實(shí)施建安業(yè)稅收管理改革
1.全面采集工程項(xiàng)目信息,建立健全單項(xiàng)工程項(xiàng)目稅收管理臺(tái)賬的基本資料,是實(shí)施工程項(xiàng)目稅收管理的重要依據(jù),貫穿于稅收管理的全過(guò)程。通過(guò)實(shí)施定期巡查走訪制度等,多渠道獲取工程項(xiàng)目的建設(shè)信息,及時(shí)掌握轄區(qū)內(nèi)工程項(xiàng)目的具體開(kāi)工建設(shè)情況,凡達(dá)到一定規(guī)模(即:投資額在50萬(wàn)元以上)的建設(shè)工程項(xiàng)目,一律由屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納入“建設(shè)工程項(xiàng)目稅收監(jiān)控管理臺(tái)帳”,及時(shí)登記單項(xiàng)工程項(xiàng)目名稱、座落位置、開(kāi)工竣工日期、合同金額、工程預(yù)決算、款項(xiàng)收付情況、發(fā)票開(kāi)具及完稅情況等,做到底數(shù)清、心中明,確保轄區(qū)內(nèi)的工程項(xiàng)目均及時(shí)納入管理之列。同時(shí)屬地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)以書面形式告知建設(shè)單位各項(xiàng)涉稅事項(xiàng),監(jiān)督企業(yè)按進(jìn)度自行申報(bào)地方各稅,保證稅款的及時(shí)足額入庫(kù)。
2.實(shí)行專業(yè)化稅收管理。,承德市開(kāi)發(fā)區(qū)。為便于對(duì)跨區(qū)域從事工程項(xiàng)目建安企業(yè)稅收的管理協(xié)調(diào),避免因稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部部門或人員之間的信息割裂而造成管理缺位,應(yīng)按照稅收管理專業(yè)化的原則及要求,以設(shè)立專職管理組為基礎(chǔ)實(shí)施對(duì)轄區(qū)內(nèi)建設(shè)工程項(xiàng)目稅收的統(tǒng)一監(jiān)控,促進(jìn)工程項(xiàng)目稅收屬地管理舉措落實(shí)到位。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)管理人員對(duì)建安行業(yè)有關(guān)知識(shí)的培訓(xùn),以便提高檢查和管理水平。
3.推廣稅控發(fā)票。廣泛宣傳,稅控發(fā)票的推廣對(duì)防止偷漏稅有一定的作用,因此應(yīng)該大力推廣使用稅控發(fā)票,制訂相應(yīng)的管理辦法,積極向納稅人推廣安裝稅控機(jī)。人們通常認(rèn)為只有增值稅發(fā)票的違法才會(huì)引起犯罪,對(duì)普通發(fā)票的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。企業(yè)對(duì)零星采購(gòu)不按規(guī)定取得發(fā)票而以白條入賬的情況比比皆是。,承德市開(kāi)發(fā)區(qū)。為此,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)深入企業(yè)、個(gè)體工商戶開(kāi)展發(fā)票管理宣傳與輔導(dǎo),使廣大納稅人認(rèn)識(shí)到違反發(fā)票管理規(guī)定就是違法,就要受到處罰,直至追究法律責(zé)任。此外,稅務(wù)部門還應(yīng)積極幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部發(fā)票管理制度,切實(shí)落實(shí)發(fā)票管理責(zé)任制,做到按月申報(bào),規(guī)范使用。,承德市開(kāi)發(fā)區(qū)。
(二)推行住宅裝修業(yè)委托代征工作,有效監(jiān)控“裝修游擊隊(duì)”。
針對(duì)住宅裝修業(yè)的行業(yè)特點(diǎn),充分利用街道辦、居委會(huì)、物業(yè)管理部門的優(yōu)勢(shì),委托以上部門對(duì)住宅裝修業(yè)的稅收進(jìn)行代扣代繳,建起廣泛的代征網(wǎng)絡(luò),對(duì)“裝修游擊隊(duì)”實(shí)施有效監(jiān)控。如可要求“裝修游擊隊(duì)”進(jìn)場(chǎng)施工前先在物業(yè)管理部門進(jìn)行登記,繳納稅收保證金,完工后再進(jìn)行結(jié)算。通過(guò)委托代征,從源頭上杜絕“裝修游擊隊(duì)”偷漏稅,節(jié)省稅務(wù)部門的人力物力,起到事半功倍的效果。此外,要加大檢查力度,特別是對(duì)無(wú)證裝修公司、私營(yíng)和個(gè)體裝修業(yè)戶的檢查。加強(qiáng)與公安部門的協(xié)調(diào),加大對(duì)住宅裝修業(yè)戶偷稅行為的打擊。
(三)發(fā)揮協(xié)護(hù)稅作用,加強(qiáng)與相關(guān)部門聯(lián)系,從源頭搞好稅收控管。
稅務(wù)部門應(yīng)與建安行業(yè)相關(guān)部門加強(qiáng)溝通,建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò),共同完善建筑安裝業(yè)稅收的管理。建筑管理部門在把好建筑質(zhì)量關(guān)的同時(shí),還應(yīng)協(xié)同稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)行業(yè)稅收的管理,對(duì)無(wú)證個(gè)體包工頭進(jìn)行清理,以促進(jìn)建筑市場(chǎng)的健康發(fā)展,實(shí)行源頭控管。為了及時(shí)掌握建筑市場(chǎng)的動(dòng)態(tài),了解有關(guān)稅收信息,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與城建、工商等部門建立協(xié)調(diào)配合制度,多渠道收集稅收信息,減少對(duì)建安行業(yè)稅收征管的盲點(diǎn)、誤區(qū)。同時(shí)可以從資質(zhì)等級(jí)管理部門和工程質(zhì)量監(jiān)督部門每年的審驗(yàn)和考核通報(bào)情況中,較為全面地掌握區(qū)域內(nèi)建筑、安裝工程的進(jìn)展情況,從而為稅務(wù)部門掌握其稅源變化提供詳細(xì)的信息。
一、污水處理廠基建財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題
(一)缺乏規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算規(guī)范合理的會(huì)計(jì)核算是建設(shè)污水處理廠基建財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),只有準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算才能計(jì)量其成本并相應(yīng)地對(duì)最終形成資產(chǎn)進(jìn)行正確合理的計(jì)價(jià)?,F(xiàn)有較多污水處理廠建設(shè)單位在財(cái)務(wù)管理上存在幾個(gè)方面問(wèn)題:第一,在設(shè)置賬目時(shí),沒(méi)有嚴(yán)格遵照建設(shè)單位的會(huì)計(jì)規(guī)章制度要求及規(guī)定進(jìn)行設(shè)置賬目,難以分辨資金來(lái)源,不利于核算。第二,缺乏規(guī)范的會(huì)計(jì)科目。在科目設(shè)置時(shí)會(huì)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類或事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目相混淆,缺乏具體的核算內(nèi)容。
(二)內(nèi)部審計(jì)制度不到位在污水處理廠的基本建設(shè)上會(huì)計(jì)管理制度和管理辦法不嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》,未依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》,在思想上不重視財(cái)務(wù)管理工作,只重視工程建設(shè)施工,致使財(cái)務(wù)行為不規(guī)范、手續(xù)不齊全。往往審計(jì)部門只關(guān)注前期的手續(xù)及工程預(yù)算審計(jì),而忽視了對(duì)資金的來(lái)源及投資的審計(jì)工作,造成資金管理混亂,發(fā)生違法違規(guī)行為。
(三)資金來(lái)源與支出的管理不規(guī)范1有些污水處理廠在建立資金賬戶上沒(méi)有根據(jù)資金來(lái)源渠道,開(kāi)設(shè)專門的專項(xiàng)資金賬戶,而是項(xiàng)目的專項(xiàng)資金與其他資金混同,一并核算,或多頭開(kāi)立賬戶。根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于解釋〈基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)管理規(guī)定〉執(zhí)行中有關(guān)問(wèn)題的通知》的要求,“同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目,不論其建設(shè)資金來(lái)源性質(zhì),原則上必須在同一個(gè)賬戶核算和管理”。2對(duì)施工單位的工程款項(xiàng)支付不合規(guī)。在施工期間,由于為了加緊完成施工任務(wù),在工程施工期間,未嚴(yán)格按照工程計(jì)量支付制度,在施工單位進(jìn)度不夠時(shí),而提前支付施工單位工程進(jìn)度款,有違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。3工程質(zhì)量保證金預(yù)留不規(guī)范。按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定,“建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算?!庇行┪鬯幚韽S的建設(shè)單位沒(méi)有按照這項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行預(yù)留質(zhì)量保證金,當(dāng)工程完工后工程質(zhì)量發(fā)生問(wèn)題時(shí)很難找到施工單位進(jìn)行維修或進(jìn)行扣款來(lái)進(jìn)行自修,沒(méi)起到確保施工質(zhì)量的作用。4建設(shè)單位管理費(fèi)用支出不規(guī)范。建設(shè)單位管理費(fèi)是指建設(shè)單位從污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目開(kāi)工之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性的開(kāi)支。按照基本建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算的要求,應(yīng)對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)用實(shí)行“總額控制,據(jù)實(shí)列支”,其總額控制數(shù)以項(xiàng)目投資總概算為基數(shù),并按投資總概算的不同規(guī)模分檔計(jì)算,不能超出控制額度??墒怯械奈鬯幚韽S建設(shè)單位超出列支規(guī)定額,擠占建設(shè)成本違反了建設(shè)單位管理費(fèi)用的使用規(guī)定。其次,在資金支出上沒(méi)有按照專款專用的原則,隨意把項(xiàng)目專項(xiàng)資金用于支付建設(shè)單位管理費(fèi)用,或者用大額現(xiàn)金支付項(xiàng)目施工單位的項(xiàng)目工程款,發(fā)生項(xiàng)目資金使用違法、違規(guī)現(xiàn)象。
二、加強(qiáng)污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的具體措施
(一)加強(qiáng)監(jiān)督管理及內(nèi)部控制的工作撥付污水建設(shè)資金的管理部門應(yīng)加大監(jiān)督及審查項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)管理工作,定期及時(shí)地對(duì)項(xiàng)目單位進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)、檢查,把事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督結(jié)合起來(lái),監(jiān)督建設(shè)資金的使用情況,基建程序是否規(guī)范等,避免并控制了項(xiàng)目單位的違規(guī)行為發(fā)生。項(xiàng)目單位的負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位建設(shè)資金監(jiān)督及使用負(fù)責(zé),按照職責(zé)嚴(yán)格落實(shí)建設(shè)資金的審批及監(jiān)管工作;財(cái)務(wù)人員對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)設(shè)置基建賬進(jìn)行核算,按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,規(guī)范核算程序方法,正確歸集建設(shè)成本,及時(shí)準(zhǔn)確地、主動(dòng)地提供各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告,嚴(yán)把資金撥付關(guān),根據(jù)資金的落實(shí)情況以及資金的使用方向進(jìn)行撥付。
(二)大力支持財(cái)務(wù)人員的管理工作污水處理廠建設(shè)項(xiàng)目單位的負(fù)責(zé)人不僅要重視項(xiàng)目的形象工程情況,更要重視項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作,應(yīng)讓財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目的前期工作中進(jìn)行參與,了解項(xiàng)目的招投標(biāo)及合同的簽訂等相關(guān)工作,使財(cái)務(wù)人員充分了解整個(gè)項(xiàng)目進(jìn)程,為建設(shè)期、支付款項(xiàng)以及進(jìn)行賬務(wù)整理上能作出正確的決策依據(jù),避免發(fā)生錯(cuò)記投資、虛增支出等問(wèn)題。
(三)提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)加強(qiáng)對(duì)污水處理廠建設(shè)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn),對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行建設(shè)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)管理的培訓(xùn)和崗前培訓(xùn),提高基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)及綜合能力,并要求財(cái)務(wù)人員要做到:對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程了解、能對(duì)審計(jì)人員說(shuō)清楚資金來(lái)源及投資明細(xì)、保證在會(huì)計(jì)核算上能夠做到正確性和準(zhǔn)確性。
(四)嚴(yán)把工程款項(xiàng)支付制度基建財(cái)務(wù)人員首先要熟悉污水處理廠基本建設(shè)項(xiàng)目審批程序、批準(zhǔn)文件及各項(xiàng)施工合同。其次,基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照設(shè)備采購(gòu)及安裝合同,有權(quán)要求合同簽訂方開(kāi)具設(shè)備發(fā)票及設(shè)備安裝發(fā)票,并根據(jù)合同要求及貨物的提供情況來(lái)支付設(shè)備進(jìn)度款;對(duì)土建安裝工程應(yīng)嚴(yán)格按照施工單位上報(bào)的工程進(jìn)度在監(jiān)理簽字、各項(xiàng)審批手續(xù)合格及提供建安發(fā)票后扣除相應(yīng)比例的質(zhì)量保證金后方可支付工程施工價(jià)款。
三、結(jié)語(yǔ)
一、“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)納稅籌劃工作的影響
在“營(yíng)改增"的稅收政策實(shí)施后,建筑企業(yè)的納稅籌劃工作也受到了影響。其中,企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及在納稅管理等方面都會(huì)做出相應(yīng)的改變。
(一)建筑企業(yè)稅制發(fā)生變化,由營(yíng)業(yè)稅改為增值稅
國(guó)家對(duì)稅收模式進(jìn)行調(diào)整之后,建筑企業(yè)的稅制也因此發(fā)生很大的調(diào)整和變化。企業(yè)原有的稅率為3%,在稅收方案調(diào)整之后,企業(yè)現(xiàn)有的增值稅稅率將增長(zhǎng)到11%。另外,營(yíng)業(yè)稅改增值稅的稅收調(diào)整也會(huì)對(duì)企業(yè)原有的計(jì)稅方式產(chǎn)生影響。現(xiàn)有的“營(yíng)改增”調(diào)整方案規(guī)定的建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅率分四個(gè)檔。在計(jì)算企業(yè)建筑企業(yè)稅收額度時(shí),一般應(yīng)當(dāng)首先確定企業(yè)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,利用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額就得到了企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。其中,企業(yè)的銷售情況決定了建筑企業(yè)銷項(xiàng)稅務(wù)的大小,而企業(yè)成本又直接影響著進(jìn)項(xiàng)稅額的大小,所以,如果將建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額擴(kuò)大,在繳納稅款時(shí),建筑企業(yè)能夠抵消的也就越多,這樣就可以有效避免重復(fù)繳稅。
(二)進(jìn)項(xiàng)稅額較難取得、稅率相對(duì)提高使建筑企業(yè)稅負(fù)增加
在企業(yè)整體的成本支出方面,人力資源投入所占的成本的比例非常大。其中,人力資源的成本投入屬于進(jìn)項(xiàng)稅額的范疇。只有增加進(jìn)項(xiàng)稅額的比例,才能減小建筑企業(yè)整體納稅金融。但就目前來(lái)看,人力資源成本無(wú)法獲得增值稅的發(fā)票,這就減小了建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣比例。從而提高了建筑企業(yè)整體的納稅額度。另外,當(dāng)建筑企業(yè)依照國(guó)家稅收政策進(jìn)行稅率調(diào)整之后,建筑企業(yè)的稅率將由原來(lái)的3%,調(diào)整到現(xiàn)有的增值稅稅率的11%。這一調(diào)整會(huì)對(duì)企業(yè)的納稅籌劃形成較大影響。
(三)購(gòu)買稅控設(shè)備、增設(shè)增值稅專管員改變企業(yè)稅務(wù)管理模式
在我國(guó)建筑企業(yè)納稅政策做出調(diào)整之后,基于“營(yíng)改增”稅收模式下的納稅政策,將會(huì)對(duì)我國(guó)建筑企業(yè)原有的稅務(wù)管理體系產(chǎn)生較大的影響,同時(shí),這種影響也會(huì)波及到整個(gè)建筑行業(yè)。新的稅收管理模式下,建筑企業(yè)也將依照新的稅收管理標(biāo)準(zhǔn)和要求,配套新的稅務(wù)管理體系。新的稅務(wù)管理體系需要建筑企業(yè)投入大量的人力和財(cái)力資本,這些資本投入都會(huì)提高建筑企業(yè)的成本投入。另外,依照新的稅收管理標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)必須配備專職的增值稅管理人員和專用的增值稅發(fā)票。與此同時(shí),增值稅的管理程序非常復(fù)雜,而且工作量非常龐大,需要招募大量的工作人員來(lái)開(kāi)展相關(guān)的稅收管理工作,這筆開(kāi)銷將大大提高建筑企業(yè)的成本投入,給企業(yè)的運(yùn)作造成負(fù)擔(dān)。
(四)“營(yíng)改增”后建筑企業(yè)需墊資納稅,增大資金壓力
在營(yíng)業(yè)稅稅收管理模式下,建筑企業(yè)往往在代開(kāi)發(fā)票的情況下才會(huì)進(jìn)行稅收繳納活動(dòng)。但是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅之后,依照相關(guān)的稅收管理規(guī)定,建筑企業(yè)必須在拿到增值稅的專用發(fā)票后,同時(shí)在完成相關(guān)的建筑工程計(jì)量工作時(shí)就要進(jìn)行納稅申報(bào)??墒峭谶@個(gè)時(shí)候,建筑企業(yè)的工程款還沒(méi)有進(jìn)賬,要繳納這筆稅金,企業(yè)就必須進(jìn)行提前墊付。因此,建筑企業(yè)的日常資金流轉(zhuǎn)活動(dòng)必將會(huì)受到不利影響。
二、“營(yíng)改增”背景下建筑企業(yè)納稅籌劃工作的優(yōu)化措施
在“營(yíng)改增”的稅收政策背景下,建筑企業(yè)要實(shí)現(xiàn)合理的稅收籌劃管理,就必須首先對(duì)新的稅收政策進(jìn)行深入分析,并制定出合理的優(yōu)化措施,以此來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(一)加強(qiáng)對(duì)稅收政策的理解,靈活制定稅收規(guī)劃
原有的營(yíng)業(yè)稅稅收,建筑企業(yè)往往更側(cè)重于營(yíng)業(yè)稅的稅收管理,而忽略了較少涉及的增值稅業(yè)務(wù),使建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于增值稅管理缺乏足夠的了解和認(rèn)識(shí),因此在業(yè)務(wù)和操作技巧上,缺乏足夠的靈活性。為保證建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,建筑企業(yè)必須組織相關(guān)的財(cái)務(wù)人員,進(jìn)行增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的管理培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容可以涉及新的稅收管理政策,以及稅收管理方法和技巧。在建筑企業(yè)當(dāng)中負(fù)責(zé)增值稅稅收管理的工作人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)增值稅相關(guān)稅收政策的了解和認(rèn)識(shí),同時(shí)還要努力打通與地方稅收管理部門的溝通渠道,增進(jìn)彼此互信,加強(qiáng)信息共享,在彼此信任的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收管理方面的業(yè)務(wù)溝通,從而提高了建筑企業(yè)納稅籌劃方案的可操作性和實(shí)際意義。
(二)重視人員素質(zhì)提高,建立增值稅管理體系
在稅收政策調(diào)整之后,建筑企業(yè)的相關(guān)納稅籌劃政策也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。原有的納稅籌劃方式已不能有效降低建筑企業(yè)的納稅金額。所以有必要對(duì)企業(yè)的納稅籌劃模式依照新的“營(yíng)改增”稅收模式做出科學(xué)的調(diào)整,在合理的范圍內(nèi)降低建筑企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō),為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,必須投入大量的人力、物力以及財(cái)力作為成本支出,并建立科學(xué)的增值稅管理體系,提高建筑企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際效果。目前建筑前應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)自身環(huán)境和實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,對(duì)未來(lái)即將執(zhí)行的增值稅稅收管理體系進(jìn)行預(yù)先的成本投入,為新的稅收政策、稅收管理提供必要的崗位和資金支持。同時(shí)還要根據(jù)新的稅收管理需求,不斷完善稅收管理體系,確保建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
(三)加強(qiáng)供應(yīng)商管理,充分挖掘進(jìn)項(xiàng)稅抵扣環(huán)節(jié)
建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的多少將直接影響到企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅收額度。建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額與企業(yè)的成本有直接關(guān)系。所以,建筑企業(yè)要提高進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣率,必須首先在成本管理上下功夫。供應(yīng)商作為成本管理的重要內(nèi)容和對(duì)象,首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行規(guī)范,為建筑企業(yè)提供原材料、勞動(dòng)力,以及服務(wù)的供應(yīng)商,要認(rèn)真核實(shí)其納稅人身份,并確定其所能提供的發(fā)票種類,同時(shí)根據(jù)以上信息篩選出適合建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的供應(yīng)商。同時(shí)建筑企業(yè)還應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)商所提供的信息資料,建立相關(guān)的數(shù)據(jù)信息庫(kù)。這個(gè)信息庫(kù)可以幫助建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)供應(yīng)商的規(guī)范化管理,從而使建筑企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)現(xiàn)最大的抵扣程度。通過(guò)金融企業(yè)對(duì)供應(yīng)商的規(guī)范化管理,使得企業(yè)的納稅籌劃方案的可操作性增強(qiáng),建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也因此得到提升。
(四)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式,優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)金流管理
建筑企業(yè)在原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅稅收管理模式下,當(dāng)建筑企業(yè)開(kāi)具發(fā)票時(shí),企業(yè)才會(huì)依據(jù)發(fā)票信息對(duì)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納相應(yīng)的稅金。但是,當(dāng)稅收政策由原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅改為增值稅后,建筑企業(yè)的繳稅方式因此也發(fā)生了相應(yīng)的改變。按照新的增值稅稅收管理規(guī)定,建筑企業(yè)在完成相關(guān)工程的計(jì)量工作后,并且在拿到相關(guān)的增值稅發(fā)票時(shí)就要進(jìn)行增值稅的納稅申報(bào)工作。但是,由于建筑企業(yè)的行業(yè)規(guī)則,此時(shí)提供給建筑企業(yè)的工程款還沒(méi)有結(jié)清,企業(yè)要繳納這筆稅金就必須將企業(yè)的固有資本拿出來(lái)進(jìn)行繳納。但是,建筑企業(yè)屬于以盈利創(chuàng)收為目的的企業(yè),在投資過(guò)程中,固有資產(chǎn)的缺失勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)下一步的投資活動(dòng),企業(yè)的整體運(yùn)作也將受到影響。因此,企業(yè)必須轉(zhuǎn)變舊有的經(jīng)營(yíng)模式,加強(qiáng)與工程合作人員的溝通,確保按時(shí)完成工程施工任務(wù),不違背前期關(guān)于工期和工程質(zhì)量的約定。在工程項(xiàng)目完成的同時(shí),要加快工程的驗(yàn)收進(jìn)度,在工程驗(yàn)收工作完成之后,就要提高建筑工程款的結(jié)算效率,使建筑企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不受增值稅繳納的影響。
(一)基建財(cái)務(wù)核算方面的問(wèn)題。
1、不嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度》,不獨(dú)立建帳、獨(dú)立核算,與單位經(jīng)費(fèi)帳合在一起,造成亂攤成本現(xiàn)象。
2、不以批復(fù)工程概預(yù)算為基礎(chǔ)建帳和進(jìn)行明細(xì)核算,不按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,概算外或超概算使用建設(shè)資金,外借、擠占、挪用、截留資金的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,建設(shè)成本不實(shí)。主要表現(xiàn):業(yè)務(wù)招待費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超于規(guī)定的建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%;個(gè)別單位為了彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)不足、解決職工福利等因素,將部分招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)列入工程項(xiàng)目的“建設(shè)單位管理費(fèi)”中開(kāi)支;有的單位超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)地修建管理房屋和在概算外購(gòu)置交通工具;有的單位雖然工程早已完工甚至已投入使用,但遲遲不進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算,繼續(xù)在工程項(xiàng)目資金中列支經(jīng)費(fèi),挪用項(xiàng)目資金,造成建設(shè)成本增加。
3、會(huì)計(jì)科目科目設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單。有的單位更是只列撥款收入和撥款支出,將各種投資支出統(tǒng)一以“流水”形式記帳,或者只設(shè)置預(yù)付工程款、在建工程、固定資產(chǎn)、固定基金、其他應(yīng)收款等幾個(gè)科目,不能滿足基建的成本核算需要。
4、會(huì)計(jì)科目使用不準(zhǔn)確。如將存款利息收入作為本單位留成收入而未沖減“待攤投資”;有的預(yù)提費(fèi)用計(jì)入“待攤投資”;有的將預(yù)付工程款反映在“其他應(yīng)收款”中或者直接列入建設(shè)成本;有的將支付工程進(jìn)度款反映在預(yù)付工程款中,而未及時(shí)反映工程建設(shè)成本;部分建設(shè)單位為了直觀反映對(duì)施工單位的工程款支付總額,支付工程款時(shí)列“預(yù)付工程款”,結(jié)算已完成工程價(jià)款并收到發(fā)票時(shí),列成本類科目或“應(yīng)付工程款”,預(yù)付工程款和應(yīng)付工程款不對(duì)沖,導(dǎo)致長(zhǎng)期掛帳并數(shù)額越來(lái)越大,辦竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)預(yù)(應(yīng))付工程款科目余額很大,未能真實(shí)反映欠款情況。
(二)基建財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題。
1、審批程序不規(guī)范,支付依據(jù)不足。在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)不按合同規(guī)定執(zhí)行,超合同部分手續(xù)不完善,無(wú)設(shè)計(jì)變更通知書和補(bǔ)充合同;支付手續(xù)中只有施工方簽字,無(wú)監(jiān)理工程師、現(xiàn)場(chǎng)管理部門、相關(guān)職能部門簽字;工程價(jià)款結(jié)算無(wú)工程承包合同、招投標(biāo)文件等作為依據(jù)。
2、沒(méi)有制定資金撥付程序和工程結(jié)算程序。
3、未能充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。多數(shù)基建財(cái)務(wù)人員只停留在會(huì)計(jì)核算中,普遍缺乏項(xiàng)目概算、工程預(yù)(結(jié))算等方面的相關(guān)知識(shí),對(duì)工程進(jìn)度管理工作參與不多,以致在工程款撥付時(shí)處于被動(dòng)地位。
4、工程管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。有的單位工程人員與財(cái)務(wù)人員之缺少溝通、不對(duì)帳,不重視相互反饋信息,導(dǎo)致不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決一些存在問(wèn)題。如:工程人員對(duì)一些預(yù)付款項(xiàng)沒(méi)有及時(shí)追要發(fā)票,或發(fā)票要回后不及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門,甚至丟失,使財(cái)務(wù)人員未能及時(shí)入帳反映成本;財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)掌握工程進(jìn)度影響了對(duì)工程的充分監(jiān)督;有時(shí)財(cái)務(wù)人員入帳失誤, A單位錯(cuò)入B單位,工程人員沒(méi)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)更正等等問(wèn)題都影響了工作的開(kāi)展。
5、存在長(zhǎng)期掛帳現(xiàn)象。因內(nèi)部管理制度不健全,或因債務(wù)人意外死亡、直接責(zé)任人調(diào)離等原因,未能及時(shí)收回發(fā)票結(jié)清應(yīng)收回款項(xiàng)造成長(zhǎng)期掛帳,導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不能如實(shí)反映建設(shè)成本。
二、存在問(wèn)題的成因分析
(一) 對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目資金的管理重視不夠
首先不少單位存在“重項(xiàng)目,輕管理”,對(duì)項(xiàng)目資金的使用未引起重視。其次是審計(jì)監(jiān)督部門重視不夠,對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目資金缺乏深入細(xì)致的審計(jì)與檢查。再次,由于基建項(xiàng)目的暫時(shí)性和時(shí)間性,領(lǐng)導(dǎo)一般不重視基建財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè),造成基建財(cái)務(wù)獨(dú)立性差、地位低下、隊(duì)伍不穩(wěn)定。
(二)資金節(jié)約意識(shí)淡薄,投資控制基礎(chǔ)不實(shí)
一是某些部門主觀上對(duì)投資控制認(rèn)識(shí)不夠,認(rèn)為投資估算、概算只是一個(gè)參數(shù),將來(lái)是要變化的,因此對(duì)項(xiàng)目的前期設(shè)計(jì)審查和投資控制不夠重視。二是考核機(jī)制和問(wèn)責(zé)機(jī)制不嚴(yán)厲,建設(shè)單位幾乎不必為項(xiàng)目投資失控承擔(dān)責(zé)任,資金節(jié)約意識(shí)淡薄,缺乏控制投資的動(dòng)力,甚至為了自身局部利益,隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),增加建設(shè)內(nèi)容。
(三)基建財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)不健全。
建設(shè)單位未制訂行之有效的基建財(cái)務(wù)管理制度和管理辦法,財(cái)務(wù)監(jiān)管無(wú)章可循,使許多財(cái)務(wù)行為不規(guī)范,手續(xù)不完備,使基建工程管理質(zhì)量大打折扣。
(四)基建財(cái)務(wù)管理人員缺乏必要的相關(guān)知識(shí)及培訓(xùn)。
目前系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)基建會(huì)計(jì)的人員很少,財(cái)務(wù)人員對(duì)基建財(cái)務(wù)管理規(guī)定和國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算辦法不夠熟悉,導(dǎo)致執(zhí)行制度困難,對(duì)新形勢(shì)下出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱。同時(shí),普遍對(duì)基本建設(shè)業(yè)務(wù)程序、工程概預(yù)算知識(shí)也缺乏必要的了解和培訓(xùn)。
三、加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理的對(duì)策
(一)高度重視基建財(cái)務(wù)管理工作
明確基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù),對(duì)基建資金使用實(shí)行全范圍、全過(guò)程監(jiān)管,確?;ㄙY金安全有效使用。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)充分認(rèn)識(shí)基建資金管理的重要性,基建財(cái)務(wù)人員應(yīng)承擔(dān)起《》賦予的責(zé)任。
(二)完善基建財(cái)務(wù)管理,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算。
1、嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》,按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基建財(cái)務(wù)工作,并保持機(jī)構(gòu)、人員的相對(duì)穩(wěn)定;嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容,做好帳務(wù)設(shè)置和帳務(wù)管理,專戶、專帳核算。
2、加強(qiáng)成本核算,嚴(yán)格按批準(zhǔn)的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支,嚴(yán)控建設(shè)成本;嚴(yán)肅結(jié)算紀(jì)律,不得以撥代支,統(tǒng)一工程備料款、工程進(jìn)度款、工程結(jié)算款的撥付依據(jù),依據(jù)主要有:工程承包合同、招投標(biāo)文件、施工設(shè)計(jì)圖、設(shè)計(jì)變更通知、與工程量和預(yù)算定額相關(guān)的文件和資料等。
3、規(guī)范資金的撥付程序?;境绦?yàn)椋菏┕し缴暾?qǐng)—監(jiān)理工程師審核---現(xiàn)場(chǎng)管理部門核實(shí)---各職能部門復(fù)核(工程部門重點(diǎn)核工程量、單價(jià)及有無(wú)合同外項(xiàng)目并提結(jié)算建數(shù);財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)復(fù)核累計(jì)結(jié)算數(shù)、預(yù)付工程款扣回?cái)?shù)、本期支付數(shù)是否準(zhǔn)確)---單位負(fù)責(zé)人審批---財(cái)務(wù)部門付款---反饋信息。
4、建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,包括實(shí)物資產(chǎn)管理制度、工程合同管理制度、工程價(jià)款結(jié)算制度、成本核算制度、物資采購(gòu)管理制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)制度、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制等,對(duì)資金使用的各環(huán)節(jié)進(jìn)行相互制約和監(jiān)督,避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5、財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性極強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng),它滲透到基建項(xiàng)目的各個(gè)方面,財(cái)務(wù)人員要積極介入涉及項(xiàng)目的各個(gè)階段工作,如項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、合同的簽訂,達(dá)到事前、事中、事后全過(guò)程的管理、控制與監(jiān)督。
6、加強(qiáng)部門工作間溝通,及時(shí)反饋相關(guān)財(cái)務(wù)信息,使得各方及時(shí)掌握情況,確保順利完成項(xiàng)目任務(wù)。
7、建立并強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)會(huì)審制。主管部門或財(cái)政部門組織實(shí)施財(cái)務(wù)會(huì)審制度,對(duì)各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作實(shí)行量化考核,對(duì)存在問(wèn)題限期整改,并將會(huì)審情況進(jìn)行通報(bào)。通過(guò)集中財(cái)務(wù)會(huì)審,及時(shí)了解和發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目資金管理中存在問(wèn)題,提高管理水平,同時(shí)也為項(xiàng)目財(cái)會(huì)人員提供了相互學(xué)習(xí)和交流平臺(tái),共同探索項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的思路和辦法。
(三)加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。
抓好基建財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè),應(yīng)選擇有專業(yè)知識(shí)、責(zé)任心強(qiáng)的基建財(cái)務(wù)人員,多渠道、多形式地加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。現(xiàn)階段最需培訓(xùn)的內(nèi)容包括基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理和國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度,以及基本建設(shè)的一般程序和招投標(biāo)、概(預(yù))算等相關(guān)知識(shí)。逐步推動(dòng)基建管理信息化進(jìn)程,更新管理手段,不斷提高他們的素質(zhì),使他們適應(yīng)新形勢(shì)下基建財(cái)務(wù)管理的需要。
關(guān)鍵詞:資金;控制;管理
中圖分類號(hào):G647 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2013)04-00-02
高校進(jìn)行基本建設(shè)是優(yōu)化硬件設(shè)施的舉措之一?;窘ㄔO(shè)項(xiàng)目一般涉及工程周期長(zhǎng)、資金投入量大、過(guò)程復(fù)雜等特點(diǎn)。高校在基建項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中,資金運(yùn)作始終滲透在基建的每一個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中,加強(qiáng)基建項(xiàng)目資金管理工作,對(duì)于有效的控制基建項(xiàng)目的工程成本、提高建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,對(duì)高校的長(zhǎng)久發(fā)展由十分重要的意義,然而在高?;ǖ倪^(guò)程中資金管理存在諸多問(wèn)題。
一、高校在基建過(guò)程中資金管理存在的問(wèn)題
(一)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分、申報(bào)倉(cāng)促,造成工程進(jìn)度緩慢,資金被大量閑置
資金的閑置主要有兩方面的原因:一是由于投資計(jì)劃與項(xiàng)目實(shí)際情況相脫節(jié),投資計(jì)劃中有些項(xiàng)目還處于前期準(zhǔn)備階段,不具備開(kāi)工條件,造成資金閑置;二是有些項(xiàng)目因申報(bào)倉(cāng)促需變更設(shè)計(jì)方案等原因,無(wú)法如期建設(shè),而資金撥付未能與工程進(jìn)度相銜接。
(二)資金籌措不及時(shí)
高?;?xiàng)目的資金來(lái)源除了單位自籌資金和國(guó)家財(cái)政撥款外,相當(dāng)部分資金為銀行貸款,如果貸款配套資金到位遲緩,嚴(yán)重影響了建設(shè)進(jìn)度及上級(jí)撥付資金的使用效益。
(三)對(duì)施工單位墊付工程款不合規(guī)
按照基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的要求,在項(xiàng)目沒(méi)有開(kāi)工之前,可以預(yù)付一些費(fèi)用,但不能預(yù)付工程款。如果施工單位因購(gòu)買材料,出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的,高??梢灶A(yù)付一定的材料款。高校預(yù)付的材料款,以后應(yīng)沖抵工程款。但在實(shí)際的操作中有的高校并沒(méi)有按以上要求執(zhí)行,而是隨意將資金撥付給施工單位用于工程建設(shè),這樣大量的資金被建設(shè)單位占用,嚴(yán)重影響了高校建設(shè)資金的使用效益。
(四)價(jià)款支付的依據(jù)不充分,特別是工程價(jià)款結(jié)算不合規(guī)
有些高校在沒(méi)有嚴(yán)格按照合同條款的規(guī)定以及在手續(xù)不全、簽字不全等情況下支付價(jià)款。對(duì)于工程款不按照工程的進(jìn)度情況支付工程價(jià)款,而是隨意的為施工單位墊付資金。
(五)預(yù)留工程的質(zhì)量保證金不規(guī)范
按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定,“建設(shè)單位必須按工程價(jià)款結(jié)算總額的5%預(yù)留工程質(zhì)量保證金,待工程竣工驗(yàn)收一年后再清算”。有些高校沒(méi)按規(guī)定預(yù)留質(zhì)量保證金,工程質(zhì)量有問(wèn)題時(shí)很難向施工單位找回應(yīng)扣回的款項(xiàng),起不到約束施工單位確保工程質(zhì)量的作用[1]。
(六)管理費(fèi)支出不規(guī)范
按照基本會(huì)計(jì)核算的要求,對(duì)管理費(fèi)應(yīng)實(shí)行“總額控制,據(jù)實(shí)列支”,有些高校的此項(xiàng)費(fèi)用超預(yù)算較多,擠占了建設(shè)成本。
二、高校在基建過(guò)程中資金管理存在的問(wèn)題對(duì)策
(一)發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)與分析、做好基建項(xiàng)目預(yù)算
在投資決策階段對(duì)整個(gè)基建項(xiàng)目造價(jià)的影響一般為 80%左右。決策失誤造成的損失是巨大的。高校在建設(shè)項(xiàng)目的初期階段,應(yīng)對(duì)該建設(shè)項(xiàng)目的資金需求、技術(shù)等各方面進(jìn)行綜合分析,以確定建設(shè)項(xiàng)目投資目標(biāo)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的作用,利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),計(jì)算相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo),為項(xiàng)目的可行性提供可供參考的分析數(shù)據(jù),使之在充分論證的基礎(chǔ)上,確保立項(xiàng)的科學(xué)性、先進(jìn)性、可行性、適度性。財(cái)務(wù)部門可以根據(jù)高校的資金情況,持續(xù)發(fā)展的能力等對(duì)擬建的項(xiàng)目提出資金籌措建議。基建項(xiàng)目對(duì)于資金的需要量是相當(dāng)大的,足額籌措資金對(duì)于保證建設(shè)項(xiàng)目的按時(shí)完成、及時(shí)結(jié)算工程款都很重要。
目前,高?;?xiàng)目的資金來(lái)源除了單位自籌資金和國(guó)家財(cái)政撥款外,相當(dāng)部分資金為銀行貸款。因此要考慮貸款的適時(shí)性,要根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的周期和實(shí)際施工進(jìn)度,認(rèn)真編制資金使用計(jì)劃,做好融資的落實(shí)工作。貸款資金盡可能在后期支付,以減少貸款利息支出,減少融資成本。
高校財(cái)務(wù)部門每年末在編制下年預(yù)算時(shí),基建管理部門應(yīng)根據(jù)基建項(xiàng)目的工程進(jìn)度計(jì)劃等,測(cè)算出其資金需用量,做出基建項(xiàng)目預(yù)算。在預(yù)算年度內(nèi),財(cái)務(wù)部門應(yīng)將年度預(yù)算分解到月度資金計(jì)劃,每月末由基建部門根據(jù)各基建項(xiàng)目的進(jìn)度實(shí)施計(jì)劃報(bào)出下月資金需用量,財(cái)務(wù)部門根據(jù)基建部門報(bào)來(lái)的月度用款計(jì)劃,經(jīng)審核后作為資金調(diào)配依據(jù),保證資金及時(shí)到位。
(二)嚴(yán)格控制價(jià)款支付,付款依據(jù)要充分
1.一次性支付價(jià)款
一次性支付價(jià)款主要包括報(bào)銷差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等日常業(yè)務(wù),也包括簽訂的一次性支付價(jià)款的合同、協(xié)議等。在支付一次性價(jià)款時(shí)應(yīng)做好以下工作:
(1)由于基建業(yè)務(wù)的復(fù)雜性,報(bào)賬時(shí)涉及到填報(bào)項(xiàng)目比較多,財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際管理需要設(shè)計(jì)基建項(xiàng)目報(bào)賬用的報(bào)銷單或結(jié)算單。
(2)做好合同與發(fā)票審核工作
首先:審核發(fā)票是否為發(fā)票聯(lián),開(kāi)據(jù)的發(fā)票類型是否正確。
其次:審核合同與發(fā)票上基建項(xiàng)目名稱、價(jià)款金額、收款單位的一致性。如果簽訂合同在先,但是付款時(shí)收款單位進(jìn)行了名稱變更或價(jià)款調(diào)整,收款單位應(yīng)出具相應(yīng)的變更說(shuō)明或簽訂附加合同。
最后:審核發(fā)票是否加蓋收款單位的發(fā)票專用章,專用章上的單位名稱與發(fā)票和合同上名稱是否一致。
(3)審核各級(jí)簽字權(quán)是否符合授權(quán)審批的控制原則及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)簽字是否齊全。
(4)審核付款單上的收款單位的名稱、付款金額的正確性和完整性。
(5)對(duì)于無(wú)合同付款項(xiàng)目,財(cái)務(wù)人員應(yīng)該了解其收費(fèi)的政策、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),做到審核規(guī)范,付款及時(shí)。
2.分次支付價(jià)款
一個(gè)大型基建項(xiàng)目涉及的合同、協(xié)議較多,同時(shí)工程、設(shè)備合同一般涉及到按照工程進(jìn)度、設(shè)備安裝情況分次付款,即每個(gè)合同的付款次數(shù)也較多。在付款環(huán)節(jié)上除應(yīng)做好上述一次性支付價(jià)款的要求外,還應(yīng)做好以下工作:
(1)財(cái)務(wù)人員支付工程進(jìn)度款時(shí),嚴(yán)格履行合同條款,支付的款項(xiàng)要與工程的進(jìn)度相適應(yīng)。付款時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)把好以下關(guān):施工單位申請(qǐng)工程價(jià)款按照合同約定并要求提供工程量和單價(jià)結(jié)算清單,同時(shí)附有本次結(jié)算工程量的證明材料,工程監(jiān)理按照合同約定及工程完工情況進(jìn)行審核并簽字,基建現(xiàn)場(chǎng)的工程技術(shù)人員對(duì)監(jiān)理審核簽字的計(jì)量支付憑證進(jìn)一步核實(shí)。財(cái)務(wù)人員在校方、施工單位、監(jiān)理三方工程量簽字的基礎(chǔ)上,依照合同審核工程量單價(jià)及累計(jì)結(jié)算款、預(yù)付款扣回?cái)?shù)、質(zhì)保金扣留數(shù)來(lái)確定本次付款是是否正確。如果未及時(shí)撥款,工期可能會(huì)受影響,從而造成資金的占?jí)?,進(jìn)而影響到整個(gè)工程的效益;如果撥款出現(xiàn)了超支,那么資金的時(shí)間價(jià)值就會(huì)有所浪費(fèi),并且對(duì)資金合理、統(tǒng)籌的供應(yīng)也極為不利,還會(huì)使高校在進(jìn)行工程的管理以及款項(xiàng)結(jié)算過(guò)程中處于被動(dòng)地位。
(2)要嚴(yán)格控制預(yù)付款。其中:預(yù)付的工程款要陸續(xù)沖抵工程款,竣工后要全額沖銷。預(yù)付材料款要從嚴(yán)掌控,施工單位出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)可以預(yù)付一定的材料料款,但該款項(xiàng)要在該批材料的結(jié)算中逐步收回,竣工后不準(zhǔn)留有余額[2]。
(三)及時(shí)按規(guī)定扣除質(zhì)保金和留足維修金
項(xiàng)目開(kāi)工前,施工單位要繳納一定數(shù)量的工程保證金,以保證工程按時(shí),保質(zhì)量的順利進(jìn)行。施工中如發(fā)現(xiàn)施工單位違反合同規(guī)定條款的,要及時(shí)按規(guī)定扣除保證金。工程保證金扣除后的余額要到項(xiàng)目結(jié)束和竣工驗(yàn)收合格后才能退還。工程竣工后,施工單位要及時(shí)上報(bào)結(jié)算資料,高校要認(rèn)真辦理結(jié)算初審工作,并按合同認(rèn)真審核,若達(dá)不到合同要求,要全部或部分核減。初審后及時(shí)報(bào)請(qǐng)有關(guān)外部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì),終審出實(shí)際工程款。結(jié)算時(shí)要按合同規(guī)定留足維保金,待保修期滿后才能支付。
(四)嚴(yán)控管理費(fèi)用
高校的管理費(fèi)用是指高校從項(xiàng)目開(kāi)工之日到辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止所發(fā)生的管理性質(zhì)的開(kāi)支。包括人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、資料費(fèi)等。
高校管理費(fèi)用的列支要嚴(yán)格執(zhí)行“總量控制”的原則。要以項(xiàng)目投資總額為基礎(chǔ),計(jì)算確定出該項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)用的最高限額。項(xiàng)目建設(shè)跨年度的,要以管理費(fèi)用總額按建設(shè)進(jìn)度(按年)進(jìn)行分配。要在建設(shè)管理費(fèi)“總量控制”范圍內(nèi),按照節(jié)約辦事的原則,對(duì)發(fā)生的管理費(fèi)用原始票據(jù)要進(jìn)行真實(shí)、合法、合理性的審核,在限額內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷、列支。
(五)對(duì)基建項(xiàng)目資金進(jìn)行分析
基建會(huì)計(jì)于月初應(yīng)對(duì)上月各基建項(xiàng)目的支出情況做出統(tǒng)計(jì),可以分別按資金來(lái)源渠道結(jié)合基建項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,同時(shí)也應(yīng)參與到項(xiàng)目的概預(yù)算的控制[3]。特別是國(guó)家撥款的項(xiàng)目,可以要求基建部門的經(jīng)辦人員在每次報(bào)銷時(shí),填寫所付款項(xiàng)的概預(yù)算項(xiàng)目及金額,每月進(jìn)行匯總,定期與基建工程管理部門溝通來(lái)分析資金的使用情況,概算各項(xiàng)目的支出情況。更有效的控制項(xiàng)目投資,起到更好的控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的目的。
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〔內(nèi)容摘要〕 地方煤礦稅收存在監(jiān)管難、申報(bào)差等問(wèn)題,應(yīng)在加強(qiáng)管理、推進(jìn)納稅評(píng)估、提高管理隊(duì)伍素質(zhì)等方面下功夫,提高征管質(zhì)量。
〔關(guān) 鍵 詞〕 煤礦;稅收;建議
__煤炭?jī)?chǔ)量豐富,素有江南煤都之稱,煤質(zhì)好,易開(kāi)采。隨著國(guó)家對(duì)煤炭行業(yè)的規(guī)范管理,在__境內(nèi)辦理《采礦許可證》和《煤炭生產(chǎn)許可證》的地方煤礦已有481戶,原煤年產(chǎn)量達(dá)到4700多萬(wàn)噸。20__年,全市煤炭行業(yè)銷售收入為3,054,565萬(wàn)元,銷項(xiàng)稅為518,688萬(wàn)元,實(shí)際入庫(kù)318,705萬(wàn)元,占全市稅收收入的59.61%。
針對(duì)煤炭行業(yè)的發(fā)展變化和地方煤炭行業(yè)稅收征管滯后的現(xiàn)狀,__國(guó)家稅務(wù)局對(duì)地方煤礦行業(yè)逐步納入“增值稅一般納稅人”實(shí)行規(guī)范化管理。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐,取得了一定成效,地方煤礦的稅收增長(zhǎng)幅度達(dá)30%以上。同時(shí),也發(fā)現(xiàn)了一些存在的問(wèn)題?,F(xiàn)在就針對(duì)存在的問(wèn)題提出幾點(diǎn)建議。
1 地方煤礦稅收征管中存在的問(wèn)題
1.1 以票管稅難以實(shí)現(xiàn)
在地方煤礦稅收征管過(guò)程中,國(guó)稅部門雖然規(guī)定了必須持《貴州省鄉(xiāng)鎮(zhèn)煤炭產(chǎn)品專用發(fā)票》和《__市地方煤礦產(chǎn)品準(zhǔn)運(yùn)證》方可出境銷售,由于有一部分煤礦稅收是委托煤炭主管部門代征,煤炭主管部門代征稅款的依據(jù)是發(fā)票,而部分煤礦銷售煤炭不開(kāi)具發(fā)票,還有一些煤炭部門管理人員素質(zhì)差,發(fā)放發(fā)票隨心所由,不執(zhí)行國(guó)稅部門的規(guī)定,加之周邊地區(qū)政府部門設(shè)定的煤炭稅費(fèi)與__地區(qū)存在差距,有的低于__市的稅費(fèi)征收率,煤炭業(yè)主便采取偷運(yùn)和使用周邊地區(qū)發(fā)票、稅票蒙混過(guò)關(guān),造成__市的稅收流失。
1.2 稅源監(jiān)控不到位
政府對(duì)地方煤炭行業(yè)的管理不斷加強(qiáng),產(chǎn)量在3萬(wàn)噸以上的礦井才允許生產(chǎn),并對(duì)有安全隱患的礦井要求進(jìn)行整改,要求提高管理人員的素質(zhì)。而稅務(wù)部門的稅源監(jiān)控絕大部分是采取以票管稅和委托煤炭部門實(shí)施監(jiān)控。加之稅務(wù)部門本身的稅收管理員制度落實(shí)不夠到位,國(guó)稅部門對(duì)煤炭行業(yè)就地銷售給本縣區(qū)境內(nèi)焦化廠、經(jīng)營(yíng)企業(yè)和自產(chǎn)自用的單位,產(chǎn)量、銷售、價(jià)格等主要計(jì)稅依據(jù)難以掌握,造成稅收流失。
1.3 納稅申報(bào)真實(shí)性差
一是由于絕大部分煤礦是委托煤炭管理部門代征稅款,而煤炭管理部門計(jì)稅的依據(jù)是發(fā)票。在發(fā)票的管理上要求不夠嚴(yán)格,發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、交銷不及時(shí),一些納稅人便利用發(fā)票使用上的漏洞,結(jié)存數(shù)不繳稅款。二是一些納稅人銷售煤炭不開(kāi)發(fā)票或者用運(yùn)費(fèi)發(fā)費(fèi)代替增值稅發(fā)票,使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)計(jì)稅金額無(wú)法掌握,稅款難以按實(shí)現(xiàn)時(shí)間及時(shí)劃轉(zhuǎn)。
1.4 計(jì)稅價(jià)格核定不科學(xué)
地方煤礦行業(yè)的稅款不是按市場(chǎng)價(jià)格來(lái)計(jì)稅,而是按政府制定的煤炭保護(hù)價(jià)格計(jì)稅,保護(hù)價(jià)格與現(xiàn)行煤炭市場(chǎng)價(jià)格差距較大。如目前1噸原煤的市場(chǎng)價(jià)是 280元,而政府的保護(hù)價(jià)卻只有160元,相差 120 元。另外,一些代征單位不是按從購(gòu)貨方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用計(jì)稅,使一些如運(yùn)費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、煤炭管理費(fèi)等不包含在計(jì)稅價(jià)款內(nèi)。
1.5 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商業(yè)經(jīng)營(yíng)相混淆
增值稅有關(guān)條例明確規(guī)定,從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人征收率為6%,從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的增值稅小規(guī)模納稅人征收率為4%。由于經(jīng)營(yíng)煤炭的商業(yè)經(jīng)營(yíng)者從煤礦購(gòu)買煤炭時(shí)不索要發(fā)票,購(gòu)買的煤炭未含稅,他們?cè)诔鼍硶r(shí)只按4%繳納流通環(huán)節(jié)的稅款,使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商業(yè)經(jīng)營(yíng)相混淆,造成稅款流失。
1.6 管理人員的素質(zhì)與稅收管理的要求不相適應(yīng)
地方煤礦行業(yè)納入一般納稅人管理后,要求對(duì)煤炭行業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估,而納稅評(píng)估是一項(xiàng)技術(shù)性較強(qiáng)的工作,一些基層管理人員對(duì)稅收管理員制度的內(nèi)容掌握不多,不會(huì)利用納稅評(píng)估等手段加強(qiáng)對(duì)地方煤礦行業(yè)的管理,這也是造成對(duì)地方煤礦行業(yè)的管理不力的主要原因。
2 加強(qiáng)地方煤礦稅收征管的對(duì)策
2.1 以綜合征管軟件的推廣應(yīng)用為契機(jī),不斷深化建賬建制
綜合征管軟件上線運(yùn)行后,國(guó)稅部門要以之為契機(jī),積極推廣地方煤炭行業(yè)建賬工作,力爭(zhēng)以點(diǎn)帶面,點(diǎn)面結(jié)合,促進(jìn)地方煤炭行業(yè)的規(guī)范化管理。機(jī)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)重組后,在理順現(xiàn)有征管戶數(shù)的基礎(chǔ)上,要進(jìn)一步鞏固并逐步完善已建賬戶的建賬質(zhì)量。
2.2 強(qiáng)化分類管理,注重建賬管理的實(shí)效
采煤、煉焦、洗選、商業(yè)流通的投入方式不同,生產(chǎn)工藝不同,按采煤、煉焦、洗選、商業(yè)流通環(huán)節(jié)進(jìn)行分類,分行業(yè)、分類型摸清地方煤炭行業(yè)從事銷售貨物或提供應(yīng)稅地方煤炭行業(yè)的基本情況,扎實(shí)有效地開(kāi)展好建賬工作,逐步實(shí)現(xiàn)從定額征收到查賬征收的過(guò)渡,力爭(zhēng)使納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率貼近法定負(fù)擔(dān)率,確保地方煤炭行業(yè)建賬后的稅收不下滑。同時(shí)要建立健全納稅人進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)、銷貨申報(bào)、商品盤點(diǎn)及現(xiàn)金、銀行存款等賬、表、冊(cè)的管理制度,督促地方煤炭行業(yè)建起賬、建真賬,提高建賬的質(zhì)量。
2.3 加強(qiáng)發(fā)票管理,實(shí)施以票控稅
加強(qiáng)發(fā)票管理,充分行使專業(yè)化管理部門職能,做好以票管稅,以管促建。結(jié)合發(fā)票專項(xiàng)檢查,糾正地方煤炭行業(yè)不用票、用票少或不按規(guī)定用票的情況,創(chuàng)新發(fā)票管理方式,積極擴(kuò)大分離式、剪貼式及定額發(fā)票的使用范圍,加大“發(fā)票有獎(jiǎng)”活動(dòng)的宣傳力度,加大對(duì)違章使用發(fā)票的處罰力度,督促地方煤炭行業(yè)自覺(jué)形成開(kāi)具和索取發(fā)票的習(xí)慣,為建賬提供合法有效的憑證。改變地方煤炭行業(yè)無(wú)票無(wú)賬的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀,逐步形成一個(gè)成熟、規(guī)范的自覺(jué)使用發(fā)票的社會(huì)大環(huán)境。同時(shí),充分發(fā)揮納稅評(píng)估的作用,做好建賬輔導(dǎo)工作,促使地方煤炭行業(yè)自覺(jué)記賬、建賬,將地方煤炭行業(yè)以往的“荷包賬”變成真實(shí)、合法的正規(guī)賬,做到以票管稅,以管理促建賬。
2.4 全部納入一般納稅人管理
煤炭開(kāi)采經(jīng)營(yíng)管理規(guī)定:“煤炭開(kāi)采屬個(gè)人獨(dú)資或合伙經(jīng)營(yíng)企業(yè),年產(chǎn)量必須在3萬(wàn)噸以上”,現(xiàn)行煤炭行業(yè)價(jià)格在350元-500元之間,按最低產(chǎn)量3萬(wàn)噸、最低價(jià)格350元計(jì)算,每對(duì)礦井年銷售收入都在1000萬(wàn)元以上,加之帳務(wù)建全,已達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn),必須按規(guī)定要求地方煤礦辦理一般納稅人手續(xù),使煤礦銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)繳稅清楚明了。杜絕因不開(kāi)發(fā)票、境內(nèi)銷售、自產(chǎn)自用等造成的稅收流失。
2.5 大力推行稅收管理制度
金稅工程是增值稅的生命線,是反偷稅逃稅的殺手锏。在煤礦辦理了一般納稅人資格后,把煤礦納入防偽稅控系統(tǒng)管理,通過(guò)煤礦開(kāi)票子系統(tǒng),國(guó)稅部門就能及時(shí)掌握煤礦的開(kāi)票情況,通過(guò)認(rèn)證子系統(tǒng)就能掌握煤 礦取得發(fā)票的情況,通過(guò)報(bào)稅子系統(tǒng),能使煤礦及時(shí)申報(bào)繳稅。杜絕發(fā)票結(jié)轉(zhuǎn)不及時(shí)、利用運(yùn)費(fèi)發(fā)票代替增值稅發(fā)票、利用周邊地區(qū)發(fā)票、地方煤礦部門亂發(fā)票等造成的稅收流失。
2.6 推行納稅評(píng)估
應(yīng)結(jié)合煤炭行業(yè)的特點(diǎn),制定不同的指標(biāo)體系和評(píng)估方式,通過(guò)切實(shí)有效的指標(biāo)體系和配比分析,發(fā)現(xiàn)和處理問(wèn)題。例如在進(jìn)行原煤生產(chǎn)增值稅稅評(píng)估時(shí),首行按照成本、能耗、員工等確定納稅人峰值,依據(jù)合同、收訖憑據(jù)等確定收入性質(zhì),區(qū)分混合銷售,對(duì)價(jià)外費(fèi)用計(jì)入應(yīng)稅收入等方面重點(diǎn)評(píng)估。例如銷售收入實(shí)現(xiàn)后,追加款、違約款未計(jì)征增值稅問(wèn)題;混淆收入性質(zhì),將應(yīng)屬于增值稅的應(yīng)稅收入適用低稅率的營(yíng)業(yè)稅,偷逃增值稅問(wèn)題等。
2.7 嚴(yán)格稅務(wù)稽查
在建賬期間要求稽查人員加大對(duì)非建賬戶的稽查力度,通過(guò)強(qiáng)有力的稽查,打擊和遏制偷逃抗稅行為,制止和糾正各種違反稅收法律法規(guī)定行為,堵塞征管漏洞,維護(hù)稅收秩序,確保查賬征收工作落到實(shí)處。
一、健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,進(jìn)一步規(guī)范各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。
1、實(shí)施《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。
根據(jù)省國(guó)資委、集團(tuán)公司、公司董事會(huì)的要求,我司于XX年全面施行新準(zhǔn)則。財(cái)務(wù)部按照新準(zhǔn)則的要求,對(duì)會(huì)計(jì)科目、輔助核算項(xiàng)目、成本費(fèi)用項(xiàng)目、預(yù)算項(xiàng)目、會(huì)計(jì)報(bào)表的格式等均按照新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和平時(shí)會(huì)計(jì)核算和報(bào)表編制中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和不足進(jìn)行了改進(jìn)和完善,如規(guī)范應(yīng)付職工薪酬明細(xì)核算科目、現(xiàn)金流量增加了材料現(xiàn)金流的分船錄入。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理流程也進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,保證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算確實(shí)按照準(zhǔn)則要求。今年年初順利完成了用友財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊的初始化工作和新舊準(zhǔn)則賬務(wù)銜接,起草了新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下公司的《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度》,確保公司按時(shí)按新準(zhǔn)則要求進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理。
2、財(cái)務(wù)部根據(jù)公司差旅費(fèi)的實(shí)際執(zhí)行情況,為進(jìn)一步規(guī)范本公司工作人員差旅費(fèi)開(kāi)支行為、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),制定了差旅費(fèi)報(bào)銷管理規(guī)定,細(xì)則中對(duì)開(kāi)銷范圍、費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)銷流程等工作程序作了詳實(shí)的解釋。同時(shí)聯(lián)合總經(jīng)辦對(duì)招待用酒、茶葉的報(bào)銷手續(xù)進(jìn)行梳理和規(guī)范。
3、加強(qiáng)資產(chǎn)管理。
與信息室對(duì)u盤、電腦配件等的領(lǐng)用及領(lǐng)用后的管理進(jìn)行溝通、梳理、完善;協(xié)助行政室擬定藥品管理規(guī)定、對(duì)低值易耗品的管理進(jìn)行溝通、梳理和完善;督促規(guī)劃設(shè)備部加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)跨部門移交的手續(xù)管理。
4、加強(qiáng)成本管理、出臺(tái)成本管理辦法。
針對(duì)公司造船成本管理薄弱的情況,年底與相關(guān)部門配合,組織制定公司的《成本管理辦法》,明確了各部門的成本管理職責(zé),從成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本報(bào)告成本分析以及成本監(jiān)督方面都進(jìn)行了詳盡的規(guī)定,有利于進(jìn)一步完善公司的成本控制體系,加強(qiáng)造船成本管理,提高公司經(jīng)濟(jì)效益。
5、財(cái)務(wù)管理部績(jī)效薪酬考核。
針對(duì)公司出臺(tái)的績(jī)效考核制度,我部相應(yīng)地制定了績(jī)效薪酬考核量化指標(biāo)方案,從公司規(guī)章制度遵守情況、工作效率效果、6s等多個(gè)方面對(duì)本部門員工績(jī)效進(jìn)行考核,并擬定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲辦法。實(shí)踐表明,該項(xiàng)考核制度的實(shí)行有效地調(diào)動(dòng)了大家的積極性,合理地利用了人力資源。
6、結(jié)合公司“6s”規(guī)定,重新完善部門“6s”管理規(guī)定、進(jìn)一步細(xì)化部門6s考核量化指標(biāo)
7、根據(jù)公司專題會(huì)議提出的編寫作業(yè)指導(dǎo)書的要求,我部明確分工,將本部門工作細(xì)化為出納業(yè)務(wù)、資金管理、外匯管理、銀行對(duì)賬作業(yè)、銀行詢證、執(zhí)行建造合同準(zhǔn)則、物資采購(gòu)業(yè)務(wù)、勞務(wù)結(jié)算、基建技改工程、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)、成本核算業(yè)務(wù)指導(dǎo)書、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、涉稅業(yè)務(wù)等十幾個(gè)模塊,組織部門骨干分工負(fù)責(zé)編寫本崗位的作業(yè)指導(dǎo)書,經(jīng)過(guò)層層審核,跨部門報(bào)送給相關(guān)的部門領(lǐng)導(dǎo)會(huì)簽,4個(gè)月的精心編制、修改和完善,整理出一套實(shí)用于財(cái)務(wù)管理作業(yè)的作業(yè)指導(dǎo)書。它規(guī)范了業(yè)務(wù)處理程序,固化了作業(yè)流程,為部門員工有序開(kāi)展活動(dòng)提供了支持。
二、資金管理方面。
資金運(yùn)營(yíng):本年度是公司有史以來(lái)在建船舶最多、交船最為集中的一年,由于多艘船舶同時(shí)建造,資金一度吃緊。財(cái)務(wù)部根據(jù)公司的資金管理辦法,結(jié)合生產(chǎn)節(jié)點(diǎn)與物資納期計(jì)劃,合理地安排融資進(jìn)度與額度,以保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需。
通過(guò)與銀行的積極溝通,新?tīng)?zhēng)取到7000萬(wàn)元的貸,并降低了部分貸利率,延長(zhǎng)了還款時(shí)間。同時(shí)獲得了更大的銀行承兌匯票的授信額度,截止11月31日,我司今年共開(kāi)出銀行承兌匯票39742萬(wàn)元比去年同期增加了xx%,大大緩解了我司資金壓力,降低了貸利息支出,保證了我司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
外匯運(yùn)作方面,財(cái)務(wù)部合理編制收付匯計(jì)劃,通過(guò)遠(yuǎn)期結(jié)匯等有效手段,獲得直接收益186萬(wàn)元。并與外匯管理局進(jìn)行了大量卓有成效的溝通,為船舶交付掃清了政策障礙。為多艘船提供了質(zhì)量保函,保證我司能夠及時(shí)交船。
資金風(fēng)險(xiǎn)管控:我司資金活動(dòng)較為復(fù)雜,資金內(nèi)部控制不可能面面俱到。財(cái)務(wù)部對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理各種業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真梳理,根據(jù)不同的環(huán)境不同的風(fēng)險(xiǎn)大小,明確關(guān)鍵的業(yè)務(wù)、關(guān)鍵的程序,從而確定關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)制定有效的控制措施,集中精力管控住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn):我部進(jìn)一步規(guī)范本公司工作人員差旅費(fèi)開(kāi)支行為,頒布了《差旅費(fèi)報(bào)銷管理規(guī)定》;聯(lián)合總經(jīng)辦對(duì)招待用酒、茶葉的報(bào)銷手續(xù)進(jìn)行梳理和規(guī)范;我部通過(guò)加強(qiáng)物資采購(gòu)合同的審核、材料發(fā)票的審核、物資款項(xiàng)支付的審核等方面加強(qiáng)物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)控制;針對(duì)船東撤單的情況,我部集中關(guān)注了與撤銷船只關(guān)聯(lián)的債權(quán)債務(wù)關(guān)系,屬于債權(quán)的(船東賠款、預(yù)付材料款)謹(jǐn)慎確認(rèn)收入和損失,定期督促業(yè)務(wù)員催收,屬于債務(wù)的(物資采購(gòu)違約款)要求業(yè)務(wù)員盡快把相關(guān)的手續(xù)辦好,與此相關(guān)預(yù)付款保函、保函保證金也督促資金管理員跟銀行溝通撤銷和收回。通過(guò)識(shí)別并關(guān)注資金活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源和主要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),財(cái)務(wù)部提高了內(nèi)部控制的效率、實(shí)現(xiàn)了公司資金的安全運(yùn)營(yíng)。
三、圍繞公司生產(chǎn)大綱,制定和下達(dá)年度財(cái)務(wù)預(yù)算,持續(xù)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作。
本年度財(cái)務(wù)預(yù)算的編制工作,秉承“自下而上,自上而下”的工作思路,總體協(xié)同各歸口管理部門的預(yù)算,預(yù)算表格根據(jù)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,對(duì)相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行了修正。
財(cái)務(wù)部每月度匯總收入、成本與費(fèi)用的執(zhí)行情況,xx年xx月份組織對(duì)公司上半年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析。年中多次組織工程課、規(guī)劃部等部門召開(kāi)預(yù)算溝通協(xié)調(diào)會(huì),對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。
四、成本管控。
船市進(jìn)入微利時(shí)代、造船的成本管理成為公司核心競(jìng)爭(zhēng)力之一,為了加強(qiáng)成本監(jiān)管,財(cái)務(wù)部修訂出臺(tái)了《成本管理辦法》,按期召開(kāi)由黃總、李副總親自主持、財(cái)務(wù)部具體負(fù)責(zé)議題、會(huì)議紀(jì)要、編制會(huì)議決議、落實(shí)會(huì)議決議的成本分析會(huì)。
除了加強(qiáng)造船成本控制外,財(cái)務(wù)部也加強(qiáng)了對(duì)基建技改工程的檢查工作,本年度對(duì)在建的拼焊平臺(tái)、浮碼頭工程、內(nèi)業(yè)二工段墻體工程實(shí)施進(jìn)行跟蹤檢查,相關(guān)工程決算實(shí)行剛性審核,對(duì)于超支的、不合理的部分堅(jiān)決不予通過(guò)。
五、材料。
1、強(qiáng)化材料采購(gòu)一般審核。
強(qiáng)化對(duì)物資采購(gòu)審核,物資采購(gòu)審核一定要要查驗(yàn)合同,以合同規(guī)定的條款為準(zhǔn),并查驗(yàn)申報(bào)審批表或?qū)徟鷪?bào)告等相關(guān)資料是否齊全,領(lǐng)導(dǎo)簽批的若與國(guó)家相關(guān)法規(guī)、公司制度規(guī)定、合同等相左,必須提出來(lái),不得審核通過(guò)。
2、認(rèn)真貫徹落實(shí)物資增補(bǔ)規(guī)定,規(guī)范材料出庫(kù)。
根據(jù)物資增補(bǔ)規(guī)定,紅單及技術(shù)修改單停止使用,1月份開(kāi)始工具庫(kù)動(dòng)力請(qǐng)購(gòu)單已停止使用,用工具、配件、易耗品審批單取代,各作業(yè)課、職能部門申請(qǐng)領(lǐng)用工具、配件、易耗品時(shí),先填寫申購(gòu)單,經(jīng)規(guī)劃設(shè)備課批準(zhǔn)后,交由物質(zhì)部采購(gòu);所有科室在領(lǐng)用工具、配件、易耗品時(shí)需按工具、配件、易耗品的工程號(hào)進(jìn)行領(lǐng)用;設(shè)備大修改造單獨(dú)立項(xiàng)申報(bào)工程號(hào)的機(jī)器設(shè)備在領(lǐng)用工具、配件、易耗品時(shí)按修理工程號(hào)進(jìn)行領(lǐng)用,不再按工具、配件、易耗品的工程號(hào)進(jìn)行領(lǐng)用。我部聯(lián)合物資部加強(qiáng)了倉(cāng)管組對(duì)物資增補(bǔ)規(guī)定執(zhí)行的力度。
3、加強(qiáng)進(jìn)口設(shè)備管理。
本年度我部對(duì)物料管理系統(tǒng)中進(jìn)口設(shè)備的初始設(shè)置進(jìn)行了修改、完善物料系統(tǒng)進(jìn)口設(shè)備出庫(kù)流程,并解決了物料管理系統(tǒng)無(wú)法根據(jù)入庫(kù)單的幣種直接帶出出庫(kù)的進(jìn)口設(shè)備的幣種導(dǎo)致在做出庫(kù)統(tǒng)計(jì)時(shí)無(wú)法按幣種統(tǒng)計(jì)的問(wèn)題。
4、積極盤活積壓物資。
組織物資部對(duì)長(zhǎng)期購(gòu)入未用的鋼板的清理,聯(lián)合物資部、紀(jì)檢委就積壓的物資按省產(chǎn)權(quán)交易中心的要求的流程著手進(jìn)行處理,督促評(píng)估公司完成積壓物資的評(píng)估工作,提交評(píng)估結(jié)果。
六、加強(qiáng)稅務(wù)管理,有效避免公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
xx年財(cái)務(wù)部積極與市區(qū)有關(guān)稅務(wù)部門溝通與聯(lián)系,完成了xx企業(yè)所得稅納稅申報(bào):相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用所得稅加計(jì)扣除、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備所得稅抵免、殘疾人員工資所得稅加計(jì)扣除在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成申報(bào)備案,積極發(fā)揮了稅收效益。國(guó)外設(shè)計(jì)費(fèi)代征代繳營(yíng)業(yè)稅及其他附加稅也上繳到稅務(wù)局。
在規(guī)定的退(免)稅申報(bào)期收匯核銷,及時(shí)辦理出口退(免)稅,加快資金回收,截止11月31日總共取得出口退稅款xx億元。
七、小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作。
認(rèn)真貫徹落實(shí)《通知》精神,全面摸清“小金庫(kù)”產(chǎn)生的根源與存在形式,全面排查我司財(cái)務(wù)賬目,對(duì)照規(guī)定檢查帳務(wù)處理的合規(guī)性,對(duì)匯款掛帳進(jìn)行清理,對(duì)開(kāi)出的收款收據(jù)進(jìn)行核銷,對(duì)開(kāi)出的所有發(fā)票進(jìn)行核銷,對(duì)不正確的賬務(wù)處理及時(shí)進(jìn)行改正,并對(duì)所有帳務(wù)進(jìn)行清理,自查自糾,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題,確保了“小金庫(kù)”治理工作有效開(kāi)展。
通過(guò)小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作的開(kāi)展,我部對(duì)內(nèi)部各管理環(huán)節(jié)進(jìn)行了一次全面系統(tǒng)地梳理,尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),加以改進(jìn),及時(shí)堵塞資金和資產(chǎn)管理漏洞,促進(jìn)企業(yè)建章立制,完善內(nèi)部控制機(jī)制,著力構(gòu)建防治“小金庫(kù)”、實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展的長(zhǎng)效機(jī)制。
八、與其他部門的協(xié)調(diào)。
財(cái)務(wù)管理部是服務(wù)部門,在做好基礎(chǔ)工作的前提下,主動(dòng)發(fā)揮管理職能,加強(qiáng)與其他部門的溝通:材料采購(gòu)對(duì)企業(yè)的資金流影響很大,財(cái)務(wù)部積極配合物資部做好審核、付款、對(duì)賬、催賬等工作;協(xié)助行政室擬定藥品管理規(guī)定;配合企管辦項(xiàng)稅務(wù)局辦理申報(bào)省名牌產(chǎn)品的納稅證明;配合企管辦向稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)立申報(bào)節(jié)能獎(jiǎng)勵(lì)的納稅證明等等。
九、抓好財(cái)務(wù)部自身隊(duì)伍建設(shè)。
總體上看,本年度財(cái)務(wù)部工作負(fù)荷比較大,從實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、繼續(xù)推行全面預(yù)算管理、加強(qiáng)資金管理、積極盤活積壓物資、做好專項(xiàng)審計(jì)工作等,任務(wù)重時(shí)間緊,財(cái)務(wù)部充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)力量,做好部門內(nèi)責(zé)任分解,將工作任務(wù)落實(shí)到人,并為每個(gè)工作崗位設(shè)定相應(yīng)績(jī)效考核量化指標(biāo),順利地完成本年度的財(cái)務(wù)管理工作
同時(shí)通過(guò)定期進(jìn)行小組討論和一對(duì)一“傳、幫、帶”工作對(duì)部門人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),進(jìn)行適當(dāng)?shù)膿Q崗,加強(qiáng)了內(nèi)部核算監(jiān)督,促進(jìn)了各崗位的交流合作,提升科員綜合工作能力。
十、明年工作的展望:
除了日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)外,xx年,我部將按照公司信息化建設(shè)五年規(guī)劃的要求,全面推進(jìn)推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程: