保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度管理精選(九篇)

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第1篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度管理范文

【關(guān)鍵詞】保險(xiǎn);財(cái)務(wù)管理;體系

1.保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)，通常是指一個(gè)單位有計(jì)劃地籌集，使用和分配資金的活動(dòng)，它表現(xiàn)為連續(xù)性的資金的消耗和補(bǔ)償。財(cái)務(wù)管理則是指利用貨幣形式，以會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)公司的各種資產(chǎn)、負(fù)債、成本及業(yè)務(wù)成果等進(jìn)行監(jiān)督與控制的一系列管理工作的總稱。保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理有其自身的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

一方面，保險(xiǎn)公司不生產(chǎn)物質(zhì)產(chǎn)品，其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程實(shí)質(zhì)上就是籌集、使用和分配保險(xiǎn)資金的過(guò)程，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)表現(xiàn)在資金運(yùn)動(dòng)的方式上亦是較單純的資金收付活動(dòng)，這一特點(diǎn)決定了保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理在其整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理中的特殊地位；另一方面，保險(xiǎn)公司是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不僅關(guān)系到公司的生存與發(fā)展，而且更直接關(guān)系到眾多保險(xiǎn)客戶的切身利益，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司若發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)或破產(chǎn)，受損害的是公司的股東和保單持有者。因此，保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理并不單純是公司的內(nèi)部事務(wù)。正是由于財(cái)務(wù)管理在保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理中的重要性及其涉及到公眾利益，世界上絕大多數(shù)國(guó)家均在自己的保險(xiǎn)立法中將財(cái)務(wù)管理列作重要內(nèi)容予以規(guī)范，各保險(xiǎn)公司更是制定有具體詳細(xì)的財(cái)務(wù)管理制度。

2.保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系存在的問(wèn)題

2.1會(huì)計(jì)主觀操作混亂

保險(xiǎn)公司要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作，必須要以會(huì)計(jì)人員提供的財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)。由于保險(xiǎn)行業(yè)存在極大的特殊性：收取保費(fèi)在前、費(fèi)用支出賠付在后，有時(shí)兩者的時(shí)間差距很大，導(dǎo)致各個(gè)會(huì)計(jì)期間的收益費(fèi)用分配不合理。

2.2內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷

財(cái)務(wù)管理工作是要有內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為保障的，而保險(xiǎn)公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，沒(méi)有相互牽制的作用，體現(xiàn)不出治理的績(jī)效。比如說(shuō)，眾所周知，保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)往往很高，每天收到的保費(fèi)收入非常高，致使公司每天增加的資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)規(guī)定留存資金的限額，但是分公司或者支公司沒(méi)有按照規(guī)定存進(jìn)銀行，反而隨意支取，用于臨時(shí)救急或者私自消費(fèi)，因?yàn)榈诙鞎?huì)有更多的資金用來(lái)彌補(bǔ)前一天的透支。對(duì)于這種現(xiàn)象，首先會(huì)計(jì)人員是應(yīng)該予以制止的，因?yàn)椴僮鬟`反了相關(guān)的規(guī)定；其次，公司的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)該發(fā)揮相應(yīng)的作用，在事前杜絕此類(lèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

2.3預(yù)算管理缺乏有效性

預(yù)算管理是將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置方式以預(yù)算的方式量化，對(duì)企業(yè)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期、控制、管理及其制度安排，是預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析與考核的過(guò)程。我國(guó)現(xiàn)有的部分保險(xiǎn)企業(yè)還沒(méi)有建立起預(yù)算管理體系，即使建立了預(yù)算體系的也沒(méi)有建立專門(mén)的預(yù)算管理部門(mén)，加之保險(xiǎn)企業(yè)的層級(jí)建設(shè)較為復(fù)雜，遍布全國(guó)各地，部門(mén)設(shè)置繁多，預(yù)算管理的理念難以在各部門(mén)、各層級(jí)之間展開(kāi)，信息傳遞效率低下，失去了預(yù)算管理的預(yù)算意義。此外，各部門(mén)之間為了爭(zhēng)奪預(yù)算，激發(fā)了很多矛盾，部門(mén)之間的協(xié)調(diào)也不順暢，預(yù)算管理難以有效的貫徹執(zhí)行。

3.建立和完善保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系

3.1強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度建設(shè)

保險(xiǎn)公司應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際制定完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，并始終如一的貫徹執(zhí)行。制定財(cái)務(wù)制度時(shí)要遵循一定的原則：（1）合規(guī)性原則。制定保險(xiǎn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，必須符合國(guó)家的法律、法規(guī)和政策，必須把國(guó)家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財(cái)務(wù)制度中去。國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)政策是保險(xiǎn)公司必須遵循的原則規(guī)定，也是制約和引導(dǎo)保險(xiǎn)公司制定內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的因素。（2）適合公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求的原則。對(duì)于保險(xiǎn)公司來(lái)說(shuō)，不同的組織架構(gòu)、不同的經(jīng)營(yíng)方向、不同的企業(yè)文化，決定了其財(cái)務(wù)活動(dòng)具有不同的內(nèi)容和形式，從而其財(cái)務(wù)制度就要做相應(yīng)地調(diào)整。保險(xiǎn)公司在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)，不能盲目地照搬照抄，只能借鑒吸收，而不能簡(jiǎn)單模仿，既要遵循國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況做出具體規(guī)定。（3）權(quán)責(zé)利相結(jié)合的原則。保險(xiǎn)公司在組織財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理財(cái)務(wù)關(guān)系上要貫徹以責(zé)任為中心，以權(quán)力為保證，以利益為手段的責(zé)任制。（4）效益性原則。保險(xiǎn)公司在制定財(cái)務(wù)制度時(shí)，要考慮設(shè)計(jì)成本、運(yùn)行成本和效益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)制度科學(xué)化，效益最大化。（5）全面性原則。保險(xiǎn)公司在制定財(cái)務(wù)制時(shí)必須全面規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，做出明確規(guī)定，使財(cái)務(wù)工作有章可循，形成一個(gè)相互補(bǔ)充、相互制約的財(cái)務(wù)

制度體系。

3.2建立健全財(cái)務(wù)信息控制制度

建立健全我國(guó)保險(xiǎn)公司對(duì)分支公司的財(cái)務(wù)信息控制制度，首先是明確各級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)告編制機(jī)構(gòu)責(zé)任，建立科學(xué)的報(bào)告編制和審核匯總流程，保證數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，以及財(cái)務(wù)報(bào)告披露的恰當(dāng)性。其次，要建立財(cái)務(wù)信息報(bào)告預(yù)測(cè)制度，加強(qiáng)規(guī)范和監(jiān)督，提高其規(guī)范性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

3.3健全預(yù)算控制和激勵(lì)體系

（1）設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)作為開(kāi)展預(yù)算管理工作的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，由總部領(lǐng)導(dǎo)為主要負(fù)責(zé)人，編制預(yù)算大綱，審核各分支機(jī)構(gòu)和職能部門(mén)的年度預(yù)算，審核由于特殊情況需要調(diào)整的預(yù)算方案，協(xié)調(diào)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，組織對(duì)預(yù)算完成情況的分析與考核等。

（2）預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督。一是建立分支機(jī)構(gòu)和職能部門(mén)定期報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況及分析報(bào)告制度。二是借助健全的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。

（3）預(yù)算的分析與評(píng)估。定期召開(kāi)預(yù)算管理委員會(huì)、分支機(jī)構(gòu)和職能部門(mén)負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的各種差異認(rèn)真分析，制定針對(duì)性的改進(jìn)措施。

（4）要建立健全預(yù)算管理激勵(lì)機(jī)制。首先要樹(shù)立全員參與意識(shí)，盡可能滿足員工的多種需要，要營(yíng)造有利的環(huán)境，注重對(duì)員工的激勵(lì)，推行預(yù)算管理的責(zé)任化和自主化。

3.4加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

要加強(qiáng)保險(xiǎn)公司對(duì)各分支公司的審計(jì)監(jiān)督制度，首先是增強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性，即審計(jì)部門(mén)必須在公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的直接領(lǐng)導(dǎo)下工作，向最高決策層負(fù)責(zé)，實(shí)行總部對(duì)分支公司的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)垂直管理或派駐制。其次是要借助外部審計(jì)手段、與外部審計(jì)專業(yè)人員合作，當(dāng)遇到有特殊要求或由于其它原因無(wú)法由現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員完成的任務(wù)時(shí)，可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包。第三是實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的電子化，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)計(jì)算機(jī)在審計(jì)監(jiān)督中的應(yīng)用，對(duì)分支公司的業(yè)務(wù)實(shí)行全面監(jiān)督。這里特別要強(qiáng)調(diào)的是審計(jì)提供管理咨詢服務(wù)的職能。由于內(nèi)部審計(jì)師在內(nèi)部控制中所起的重要作用，使其對(duì)內(nèi)部控制極為熟悉，為企業(yè)的相關(guān)部門(mén)、組織或員工提供管理咨詢便成為內(nèi)部審計(jì)師的一項(xiàng)自然“服務(wù)”。尤其是對(duì)于擁有眾多二級(jí)、三級(jí)、四級(jí)機(jī)構(gòu)的保險(xiǎn)公司，總公司無(wú)法有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)下級(jí)公司的管理與控制一直是許多保險(xiǎn)公司無(wú)法根治的“頑癥”。內(nèi)部審計(jì)除了監(jiān)督總公司的貫徹執(zhí)行外，一個(gè)重要的職能就是為總公司的職能部門(mén)和下級(jí)公司的管理當(dāng)局提供有關(guān)內(nèi)部控制的咨詢服務(wù)?！科]

【參考文獻(xiàn)】

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［2］戚德國(guó).對(duì)基層保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的思考[J].科技信息,2009(08).

第2篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度管理范文

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)公司 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 主要表現(xiàn) 分析 防范 研究

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，人們的經(jīng)濟(jì)思想也逐漸轉(zhuǎn)變，絕大部分人選擇保險(xiǎn)公司，他們認(rèn)為保險(xiǎn)公司在自己面臨多大的經(jīng)濟(jì)損失問(wèn)題都會(huì)挺身而出，捍衛(wèi)客戶的經(jīng)濟(jì)利益，這當(dāng)然所有人的愿望。但其不知，保險(xiǎn)公司在財(cái)務(wù)方面也存在著較大的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的反映，兩者互相影響，同時(shí)構(gòu)成了企業(yè)的總風(fēng)險(xiǎn)。所以筆者認(rèn)為有必要對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)進(jìn)行分析，進(jìn)而提出相關(guān)的防范策略。

一. 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)分析

（一）資本金不足

資本金是開(kāi)立保險(xiǎn)時(shí)保險(xiǎn)公司所擁有的，需要較大數(shù)量的，而且還要進(jìn)行注冊(cè)的資本金，在一些有關(guān)的法律法規(guī)中有明文規(guī)定。往往金融控股公司進(jìn)行多次計(jì)算，導(dǎo)致出現(xiàn)重復(fù)現(xiàn)象，其實(shí)就是為了達(dá)到最大的實(shí)現(xiàn)資金的利用率。這就可能出現(xiàn)在子公司與母公司之間資產(chǎn)負(fù)債表里反復(fù)出現(xiàn)，其實(shí)就是母公司向子公司撥付一筆資本金。另一種可能出現(xiàn)的問(wèn)題就是子公司的資本金進(jìn)行重復(fù)計(jì)算，形成分公司之間的交叉股份。由此導(dǎo)致，控股公司實(shí)際償付能力將遠(yuǎn)低于成員“名義”償付能力之和，另外，監(jiān)管機(jī)構(gòu)有時(shí)對(duì)管理對(duì)象資本的規(guī)定不一樣，這也可能是保險(xiǎn)金融控股公司可以利用的。規(guī)避監(jiān)管部門(mén)對(duì)最低資本的要求，進(jìn)一步加大了

資本金不足的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)杠桿比率過(guò)高

財(cái)務(wù)杠桿比率是債務(wù)對(duì)投資者收益的有一定的影響，體現(xiàn)著一種關(guān)系，那就是普通股每股收益與息稅前利潤(rùn)之間的關(guān)系。在當(dāng)今的公司中，只要擁有10%的股份就可以對(duì)本公司進(jìn)行有效、有力地控制。就是因?yàn)檫@種分散的股份權(quán)才會(huì)產(chǎn)生較高的杠桿效應(yīng)，然而過(guò)高的財(cái)務(wù)杠桿比率也會(huì)加大保險(xiǎn)金融控股公司虧損和不能償還到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在我國(guó)由于對(duì)金融行業(yè)的監(jiān)管體系還不算健，而且不同監(jiān)管部門(mén)還不愿主動(dòng)溝通，此時(shí)保險(xiǎn)金融控股公司很可能就從中做手腳，有時(shí)可能重復(fù)計(jì)算資本金，有時(shí)可能依據(jù)最大財(cái)務(wù)杠桿比率不同的要求與將按部門(mén)對(duì)資本計(jì)算口徑的不同。而違規(guī)提高財(cái)務(wù)杠桿比率。

（三）償付能力不足

償付能力是保險(xiǎn)公司最為關(guān)鍵的能力之一，保險(xiǎn)公司的償付能力的高低決定著保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性，兩者之間關(guān)系不容割裂、密不可分，相互協(xié)調(diào)、相互促進(jìn)、相互提高。保險(xiǎn)公司的償付能力越好，那就足以證明保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越低穩(wěn)定性越強(qiáng)；而財(cái)務(wù)穩(wěn)定性越強(qiáng)就會(huì)使償付能力越強(qiáng)，恰恰是有保險(xiǎn)公司的償付能力較差，很是不足。

(四)資金運(yùn)用不當(dāng)

投保用戶定期向保險(xiǎn)公司交付保險(xiǎn)資金，那么保險(xiǎn)公司則是把所有投保人員的投保資金做系統(tǒng)的規(guī)劃，有的保險(xiǎn)公司則是把這一大筆資金用作投資，常常是看好某一項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，投入之后會(huì)有一筆可觀的收入，以制造投保人出現(xiàn)意外時(shí)資金隨時(shí)都可以提供。但有的保險(xiǎn)公司則是不注重這筆巨額資金的安全性和流動(dòng)性，投入的項(xiàng)目不能確保其資產(chǎn)的保值增值，尚未完全確立起以價(jià)值投資、理性投資、穩(wěn)健投資和長(zhǎng)期投資為核心的思想。在投資技術(shù)上，運(yùn)用資產(chǎn)的匹配管理、戰(zhàn)略配置和組合管理的方法還不嫻熟;在投資策略和風(fēng)險(xiǎn)控制也有待進(jìn)

一步提高。

(五)壞賬過(guò)多

投保的客戶有時(shí)投保資金不足，或想延期辦理，所以保險(xiǎn)公司此時(shí)就會(huì)遲收一些保民的保費(fèi)，但規(guī)定同時(shí)上交的票據(jù)不能一并上交，那么只能采取延緩收費(fèi)或收受遠(yuǎn)期票據(jù)的優(yōu)惠，從而造成保險(xiǎn)公司為數(shù)不小的應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)。票據(jù)是有，但資金沒(méi)有到位，這種情況較多就會(huì)直接影響到保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，由于壞賬較多，導(dǎo)致資金流量不足，致使降低了保險(xiǎn)公司對(duì)項(xiàng)目投資的資金收益，就會(huì)直接關(guān)系到保險(xiǎn)公司的償付能力不足。部分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員和其他保險(xiǎn)從業(yè)人員也常常利用保險(xiǎn)公司在應(yīng)收保費(fèi)管理上的漏洞，拖欠、少繳甚至不繳保費(fèi)，將保費(fèi)資金據(jù)為己有。

(六)利率與匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司與別的金融企業(yè)沒(méi)什么兩樣，對(duì)保險(xiǎn)公司影響較大的就是利率的升降。人壽保險(xiǎn)更是要到期給付的，對(duì)它的影響更大。利差益是人壽保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的主要來(lái)源，相對(duì)利差益而言的就是利率發(fā)生不利變化時(shí)將給保險(xiǎn)公司帶來(lái)巨大的“利差損”，保險(xiǎn)公司的健康發(fā)展與“利差損”的風(fēng)險(xiǎn)的解決息息相關(guān)，同時(shí)也面臨著很大的匯率風(fēng)險(xiǎn)。

二.保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）匹配經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司的總風(fēng)險(xiǎn)水平，是由經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)決定的，一般情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)合適的關(guān)系是保持一種逆向搭配的狀態(tài)，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)必須此消彼長(zhǎng)。

1.高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)―低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

這種搭配是很適合股東和債權(quán)人期望的。它會(huì)帶給企業(yè)中級(jí)的總風(fēng)險(xiǎn)。是因?yàn)闄?quán)益投資人希望企業(yè)有很高的收益，所以自己風(fēng)險(xiǎn)較高。而債權(quán)人則認(rèn)為只要不超過(guò)清算資產(chǎn)價(jià)值債務(wù)就能欣然接受，它的風(fēng)險(xiǎn)還是較小的。

2.低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)―高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

這種搭配和前一種的總風(fēng)險(xiǎn)基本是處于一種程度，它的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較低，相對(duì)于權(quán)益投資人來(lái)說(shuō)。當(dāng)然投資資本的回報(bào)率也是較低的。若企業(yè)不增加對(duì)財(cái)務(wù)杠桿的利用，則權(quán)益報(bào)酬率也會(huì)較低。而對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較低的企業(yè)可以有較為穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入，從而為償債提供了可靠的保障，將愿意為其提供數(shù)額較大的貸款。逆向搭配經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，致使企業(yè)的總風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。

（二）管控保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.嚴(yán)抓制度

保險(xiǎn)公司要切實(shí)抓好會(huì)計(jì)管理制度，認(rèn)真貫徹執(zhí)行保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)格遵守國(guó)家的各項(xiàng)與保險(xiǎn)公司有關(guān)的法律法規(guī)，按照國(guó)家頒布的財(cái)務(wù)金融政策辦事。核保制度是保險(xiǎn)公司的關(guān)鍵，所以要逐漸完善，強(qiáng)化管理，盡快通過(guò)培訓(xùn)等方式提高核保工作人員的職業(yè)素質(zhì)，盡可能地控制承保風(fēng)險(xiǎn)，使保險(xiǎn)公司的規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益共贏，使得展業(yè)與管理同步發(fā)展。

2.嚴(yán)管業(yè)務(wù)

在業(yè)務(wù)管理方面，依照實(shí)情核算保險(xiǎn)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，做好業(yè)務(wù)記錄，加強(qiáng)對(duì)檔案和相關(guān)內(nèi)容的管理工作，確保所管理的保險(xiǎn)金額及賠付比例還有應(yīng)收保費(fèi)等一些風(fēng)險(xiǎn)隱患較大的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目重點(diǎn)監(jiān)控。做好核算業(yè)務(wù)工作，要定期對(duì)員工的業(yè)務(wù)檢測(cè)和考核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決、立刻調(diào)整，同時(shí)配合經(jīng)常性的資產(chǎn)核查加強(qiáng)各級(jí)財(cái)務(wù)單位的經(jīng)濟(jì)核算。要做好匯率與利率動(dòng)向的預(yù)測(cè)工作，采用積極有效的手段應(yīng)對(duì)可能的利率風(fēng)險(xiǎn)與匯率風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)展低預(yù)定利率、非利率敏感型保險(xiǎn)產(chǎn)品。

3..穩(wěn)升實(shí)力

客戶對(duì)保險(xiǎn)公司的一些險(xiǎn)種有時(shí)不滿意，我們保險(xiǎn)公司要盡力提升公司的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，努力積極的探尋并開(kāi)發(fā)新型的保險(xiǎn)種類(lèi)，盡快調(diào)整對(duì)客戶的服務(wù)態(tài)度、服務(wù)質(zhì)量，做到以人格擔(dān)保、以品質(zhì)發(fā)展。依據(jù)實(shí)際情況盡量科學(xué)合理的進(jìn)行定價(jià)，保持企業(yè)良好的盈利能力，以從根本上增強(qiáng)保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。合理有效地利用分保和再保險(xiǎn)，將保險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，將自留風(fēng)險(xiǎn)的程度保持在可接受的范圍之內(nèi)，將那些可能很?chē)?yán)重地影響償付能力的損失進(jìn)行再保險(xiǎn)。實(shí)施財(cái)務(wù)再保險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的效率，擴(kuò)大可保風(fēng)險(xiǎn)的范圍并將風(fēng)險(xiǎn)直接轉(zhuǎn)嫁到資本市場(chǎng)，利用資本市場(chǎng)直接融資來(lái)增強(qiáng)承保能力。要想提升保險(xiǎn)公司的實(shí)力，人才是關(guān)鍵因素，公司要大量接納并培養(yǎng)儲(chǔ)備風(fēng)險(xiǎn)管理人才，建立健全專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制系統(tǒng)，配合保險(xiǎn)公司各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

4.嚴(yán)保資金

決定保險(xiǎn)公司發(fā)展的重要因素就是資金，保證資金也就保證了保險(xiǎn)公司的運(yùn)行，也就保證了客戶的意外經(jīng)濟(jì)損失。所以必須要延保資金管理，盡量使保險(xiǎn)資金發(fā)揮最大效率的使用率。這要求保險(xiǎn)公司首先對(duì)保險(xiǎn)資金實(shí)行專業(yè)化的管理和運(yùn)做，完善投資風(fēng)險(xiǎn)的控制制度，建立科學(xué)的資金運(yùn)用管理體制，切實(shí)防范資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)，確保保險(xiǎn)資金的真正保值增值。要遵照《保險(xiǎn)法》規(guī)定的使用范圍用好保險(xiǎn)資金，致使在償付方面充裕并結(jié)余。拓寬運(yùn)用的項(xiàng)目，結(jié)合扎實(shí)的前期調(diào)研、評(píng)估、論證工作，保證保險(xiǎn)資金的高效安全運(yùn)用。

（三）集成控制保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵所在，直接關(guān)系到保險(xiǎn)公司的聲譽(yù)和發(fā)展。所以每位員工都應(yīng)該把保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要內(nèi)容，樹(shù)立正確的保險(xiǎn)意識(shí)。公司要定期對(duì)不同的業(yè)務(wù)部門(mén)和各個(gè)職能部門(mén)的員工進(jìn)行有計(jì)劃有組織的培訓(xùn)，是每個(gè)部門(mén)的員工都能感受到企業(yè)文化帶給自己的風(fēng)險(xiǎn)控制思想，真正使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)落實(shí)到每一個(gè)崗位，每一個(gè)人的心中。建立和完善保險(xiǎn)公司監(jiān)督、激勵(lì)制度綜合運(yùn)用諸如分散、回避、轉(zhuǎn)移、降低等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的技術(shù)手段。針對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)，建立一套科學(xué)完善的控制制度和預(yù)算制度。這樣會(huì)使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)更明顯、更凸現(xiàn)。

2.構(gòu)建預(yù)警系統(tǒng)

構(gòu)建切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，以保險(xiǎn)公司密切相關(guān)的外部環(huán)境信息、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理信息、財(cái)務(wù)信息為基礎(chǔ)，對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)做實(shí)時(shí)地分析預(yù)測(cè)，設(shè)計(jì)運(yùn)用適合保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估手段與方法，并且及時(shí)地進(jìn)行反饋和調(diào)整。

3.增強(qiáng)財(cái)務(wù)能力

財(cái)務(wù)能力是保險(xiǎn)公司每個(gè)員工必備的重要能力，此種能力主要包括保險(xiǎn)方面的財(cái)務(wù)疏通能力、財(cái)務(wù)管理能力還有財(cái)務(wù)表現(xiàn)能力。直接影響著保險(xiǎn)公司的盈利、償付、籌資等。強(qiáng)大的財(cái)務(wù)能力是保險(xiǎn)公司發(fā)展的不竭動(dòng)力，可以防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)彈性和環(huán)境適應(yīng)能力，抵御因環(huán)境的變化而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，金融也逐漸一體化進(jìn)展，保險(xiǎn)公司的會(huì)走向多元化，所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)逐漸擴(kuò)大。所以作為保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理人員要時(shí)刻做好準(zhǔn)備，對(duì)保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)做精細(xì)的預(yù)測(cè)和快速的度量，并隨時(shí)制定較為可行的管理和防范措施抵御風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。當(dāng)然，對(duì)保險(xiǎn)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)也一定要培訓(xùn)和提高。在管理人員層面上更要組織協(xié)調(diào)、明確管理職能。保證風(fēng)險(xiǎn)的管理系統(tǒng)正常運(yùn)行并走向成功。

參考文獻(xiàn)：

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[2]宋明哲，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理[M]，北京:中國(guó)紡織出版社，2003

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第3篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度管理范文

[關(guān)鍵詞]非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金；未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；未決賠款準(zhǔn)備金；會(huì)計(jì)制度；稅收法規(guī)

一、引言

我國(guó)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的關(guān)系經(jīng)歷了從統(tǒng)一到差異再到尋求協(xié)作的動(dòng)態(tài)發(fā)展過(guò)程。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期兩者的關(guān)系曾出現(xiàn)暫時(shí)的統(tǒng)一，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)全球化，會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)各自都在進(jìn)行積極的國(guó)際協(xié)調(diào)，這一發(fā)展趨勢(shì)加速了會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)的分離(簡(jiǎn)稱稅會(huì)分離)，由此帶來(lái)了諸如增加會(huì)計(jì)核算成本、誘發(fā)避稅動(dòng)因，甚至加大整個(gè)經(jīng)濟(jì)改革成本等方面的不利影響。非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的相關(guān)規(guī)定也同樣遵循這一發(fā)展軌跡。

目前，國(guó)內(nèi)與本文選題相關(guān)的研究主要集中于三個(gè)方面：一是稅會(huì)差異及協(xié)調(diào)的一般研究。包括對(duì)會(huì)計(jì)和稅收的關(guān)系、稅會(huì)差異產(chǎn)生的根源、具體業(yè)務(wù)差異表現(xiàn)、稅會(huì)模式選擇及兩者間的協(xié)調(diào)都進(jìn)行了比較深入的探討。二是非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金尤其是未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)提方法的改進(jìn)?；驈木愕慕嵌缺容^研究未決賠款準(zhǔn)備金的各種評(píng)估方法；或從會(huì)計(jì)核算的角度來(lái)研究非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的確認(rèn)和計(jì)量；或者研究產(chǎn)險(xiǎn)公司未決賠款準(zhǔn)備金與公司盈余之間的關(guān)系；或?qū)倻?zhǔn)備金的歸屬、定位和積累問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)研究。事實(shí)上，這三者間關(guān)系非常密切。準(zhǔn)備金的評(píng)估方法為其會(huì)計(jì)核算提供技術(shù)規(guī)范，而會(huì)計(jì)制度又影響評(píng)估方法的選擇，最終影響保險(xiǎn)公司的承保利潤(rùn)。三是保險(xiǎn)稅制包括非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅收政策的調(diào)整。近年來(lái)，對(duì)于保險(xiǎn)稅收政策的研究逐漸深化和完善，諸如保險(xiǎn)稅收政策與財(cái)政政策、金融政策、產(chǎn)業(yè)政策的關(guān)系問(wèn)題；在實(shí)際操作層面上，有的研究已經(jīng)涉及到了保險(xiǎn)稅收制度中的會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。

綜觀國(guó)內(nèi)相關(guān)研究成果，對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的稅會(huì)差異研究雖較為零散，但也做出了極具開(kāi)創(chuàng)性的研究，不僅為本文的研究打下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，而且為繼續(xù)這方面的分析提供了很好的借鑒和參考。本文試圖以非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金為主體構(gòu)建一個(gè)完整的分析框架，從制度比較的視角系統(tǒng)研究與之相關(guān)的會(huì)計(jì)、稅收以及監(jiān)管制度間的內(nèi)在聯(lián)系，分析稅會(huì)差異對(duì)產(chǎn)險(xiǎn)公司乃至整個(gè)非壽險(xiǎn)業(yè)帶來(lái)的不利影響，并由此提出非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅前扣除政策的調(diào)整思路及政策建議。

二、非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的稅會(huì)關(guān)系分析：變遷及趨勢(shì)

(一)1994～1998年，兩者完全一致

這一階段，非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)(指的是非人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù))準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金和已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金三項(xiàng)。1年期以內(nèi)(含1年)的非人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)公司可按當(dāng)期保費(fèi)收入的50％提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金；1年期以上的同類(lèi)業(yè)務(wù)，在未到結(jié)算損益年度時(shí)，年終可按業(yè)務(wù)年度營(yíng)業(yè)收支余額提取長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金；未決賠款準(zhǔn)備金于年末按最高不超過(guò)已發(fā)生未決賠款額的100％提取。責(zé)任準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差在計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)扣除，未決賠款準(zhǔn)備金作為成本在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)據(jù)實(shí)扣除?？梢?jiàn)，稅收法規(guī)完全借鑒并承認(rèn)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金進(jìn)行稅前扣除。

(二)1999-2001年，兩者出現(xiàn)一定程度的分離

隨著保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理體制的變化，《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》(財(cái)債字[1999]8號(hào))對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的核算內(nèi)容及方法進(jìn)行了修改、補(bǔ)充，較之前制度規(guī)定有重大突破。其一，首次提出除1／2法之外的更精確的提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的方法；其二，首次提出已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金(簡(jiǎn)寫(xiě)ibnr)概念并規(guī)定其提取比例。此后，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]169號(hào))對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的稅前扣除政策進(jìn)行積極調(diào)整，除對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的選擇性做法持保留態(tài)度外，其余各項(xiàng)準(zhǔn)備金的做法和財(cái)務(wù)制度完全一致(詳見(jiàn)表1)。而財(cái)務(wù)制度對(duì)1／2法之外其他提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的方法并無(wú)強(qiáng)制規(guī)定，更多體現(xiàn)的是導(dǎo)向，故兩者間的分離只保持在制度層面。

(三)2002年至今，兩者間的分離呈擴(kuò)大趨勢(shì)

為順應(yīng)金融企業(yè)股份制改革的必然趨勢(shì)，《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)[2001]49號(hào))頒布并于2002年起在上市公司實(shí)行。該制度雖然要求保險(xiǎn)公司按精算方法提取非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金，但僅是一些原則性的條例，缺乏可操作性，實(shí)踐中仍執(zhí)行《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定核算非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金。然而，隨著保險(xiǎn)業(yè)的快速發(fā)展和保險(xiǎn)產(chǎn)品的創(chuàng)新，原來(lái)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的準(zhǔn)備金提取方法不僅使保險(xiǎn)公司潛藏著準(zhǔn)備金提取不足的風(fēng)險(xiǎn)，而且與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定存在一定差異，不利于保險(xiǎn)公司在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展。

2006年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)——原保險(xiǎn)合同》(即本文所指的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則)頒布，保監(jiān)會(huì)率先要求全行業(yè)自2007年起同時(shí)執(zhí)行。比較而言，該準(zhǔn)則更趨精細(xì)化、客觀化、國(guó)際化，不僅規(guī)定了非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和計(jì)量方法，還引入了準(zhǔn)備金充足性測(cè)試概念。由于評(píng)估非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金是一項(xiàng)特殊的技術(shù)，準(zhǔn)則規(guī)定保險(xiǎn)公司應(yīng)遵循保監(jiān)會(huì)頒布的現(xiàn)行相關(guān)精算規(guī)定計(jì)提①。盡管稅務(wù)部門(mén)對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的稅收政策做出了專門(mén)調(diào)整②，但兩者間的實(shí)質(zhì)性分離已經(jīng)凸現(xiàn)。

1　對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的確認(rèn)基本一致，并將長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金合并到未到期責(zé)任準(zhǔn)備金項(xiàng)目里反映。存在的問(wèn)題，一是兩者都沒(méi)有明確未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的精算方法，二是保費(fèi)不足準(zhǔn)備金的稅法規(guī)定缺失(詳見(jiàn)表2)。這樣，保險(xiǎn)公司可以在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)允許的范圍內(nèi)，出于自身稅收利益與編制財(cái)務(wù)報(bào)告的不同目的，選擇采用1／24法或1／365法。

2　對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金的處理差異明顯。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求按精算方法確定的金額提取未決賠款準(zhǔn)備金，而稅收法規(guī)仍沿用國(guó)稅發(fā)[1999]169號(hào)的規(guī)定按固定比例(100％和4％)提取，尤其是兩者對(duì)ibnr的處理差異明顯。而且，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已將未決賠款準(zhǔn)備金的概念擴(kuò)展至理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，稅法卻無(wú)相關(guān)規(guī)定(詳見(jiàn)表3)。

三、非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅會(huì)差異的不利影響

雖然非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)制度、稅收法規(guī)都在總結(jié)各自改革經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，充分借鑒各自的國(guó)際慣例，向著自我完善的方向發(fā)展，但是在變革的進(jìn)程中，未能充分體現(xiàn)稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)制度相協(xié)調(diào)的原則；未能充分體現(xiàn)企業(yè)所得稅法制建設(shè)與會(huì)計(jì)理論的內(nèi)在聯(lián)系；部分準(zhǔn)備金扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況相去甚遠(yuǎn)。其結(jié)果是：

(一)增加了財(cái)務(wù)核算成本和稅收征管成本

差異的擴(kuò)大對(duì)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)部門(mén)執(zhí)法水平的提高都提出了新的要求。其一，保險(xiǎn)公司必須嚴(yán)格根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則決定本公司的會(huì)計(jì)核算及各項(xiàng)列支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，以反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；但向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表時(shí)，需要對(duì)按會(huì)計(jì)制度核算的準(zhǔn)備金再按稅收法規(guī)進(jìn)行納稅調(diào)整，剔除一些不予扣除或超限額扣除項(xiàng)目后計(jì)算稅額，以完成納稅義務(wù)。而準(zhǔn)備金的納稅調(diào)整比較復(fù)雜，這就增加了財(cái)務(wù)核算成本和納稅成本。其二，對(duì)稅務(wù)部門(mén)而言，差異加大了稅務(wù)部門(mén)和保險(xiǎn)公司之間對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金信息掌握的不對(duì)稱。為保證及時(shí)、足額收取稅款，防止稅款流失，稅務(wù)部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)公司報(bào)送的有關(guān)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的財(cái)會(huì)制度內(nèi)容、納稅信息報(bào)告等提出了新的要求，相應(yīng)地增加了稅收征管和稽核的難度及成本。

(二)加重了保險(xiǎn)公司的稅收負(fù)擔(dān)

作為保險(xiǎn)公司的最主要負(fù)債，非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的確認(rèn)和計(jì)提直接影響保險(xiǎn)公司的所得稅稅基。其一，現(xiàn)行的稅收法規(guī)準(zhǔn)予稅前扣除的準(zhǔn)備金只涉及某些項(xiàng)目而非全部，而且部分要求按固定比例扣除(詳見(jiàn)表2、表3)。雖然所得總量從長(zhǎng)期看是相等的，但不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)往往導(dǎo)致某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)保險(xiǎn)公司負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，進(jìn)而應(yīng)稅所得額大于會(huì)計(jì)利潤(rùn)，稅務(wù)部門(mén)因此可以提前征收大部分所得稅，保險(xiǎn)公司卻失去遞延所得稅的好處。其二，如果保險(xiǎn)公司對(duì)差異不能準(zhǔn)確把握，尤其是當(dāng)會(huì)計(jì)和稅法出現(xiàn)暫時(shí)性差異當(dāng)期納稅調(diào)增的項(xiàng)目，在該項(xiàng)目的后期處理中，對(duì)差異沒(méi)有做相應(yīng)的調(diào)減處理，則導(dǎo)致保險(xiǎn)公司在某一納稅期間多繳稅款，造成公司稅收利益流失。因此，現(xiàn)行稅收法規(guī)的固定比例納稅調(diào)整及相關(guān)規(guī)定的缺失，致使保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本得不到實(shí)際扣除，必將大幅增加保險(xiǎn)公司的所得稅負(fù)擔(dān)。

(三)誘發(fā)偷漏稅等不法行為

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后，大量的政策差異和稅法漏洞的存在容易誘發(fā)保險(xiǎn)公司的偷漏稅行為，形成高稅負(fù)、寬稅基和偷逃稅同時(shí)并存的局面。其一是無(wú)知性偷漏稅。即保險(xiǎn)公司在主觀無(wú)意的前提下，由于對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)與稅法差異的認(rèn)識(shí)和操作把握不當(dāng)，未能準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)和及時(shí)繳納稅款，從而面臨著繳納稅收滯納金或罰金的風(fēng)險(xiǎn)。其二是有意識(shí)偷漏稅。因準(zhǔn)備金的多少依賴于精算方法和精算假設(shè)，保險(xiǎn)公司極有可能通過(guò)操縱未決賠款準(zhǔn)備金以達(dá)到修飾盈余、降低稅負(fù)、應(yīng)對(duì)監(jiān)管的目的。越是財(cái)務(wù)狀況好、規(guī)模大、處于穩(wěn)定增長(zhǎng)階段的保險(xiǎn)公司越傾向于高估準(zhǔn)備金，以平滑利潤(rùn)從而獲得遞延納稅、增加投資收益甚而逃稅的好處。而行業(yè)外人員要全面準(zhǔn)確地確定保險(xiǎn)公司的收入和利潤(rùn)則比較困難，因而導(dǎo)致的保險(xiǎn)稅收流失可能超過(guò)高稅額部分。

(四)抑制了非壽險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展

目前，我國(guó)的保險(xiǎn)稅收政策過(guò)多地從征管方角度考慮，較少考慮保險(xiǎn)公司的利益；體現(xiàn)其征收便利原則而非保險(xiǎn)公司便利；確保政府收入而非保險(xiǎn)公司稅收利益，因而抑制了我國(guó)非壽險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展。其一，高稅負(fù)、寬稅基的做法雖然增加了財(cái)政收入，然而，短期內(nèi)將直接導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的稅收流失，影響總準(zhǔn)備金的積累；從長(zhǎng)期來(lái)看，必將削弱保險(xiǎn)公司的自我積累和發(fā)展能力，甚而導(dǎo)致償付能力不足，降低全社會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)保障水平，從而不利于經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。此外，在保險(xiǎn)稅收總量很高的情況下，偷漏稅又很?chē)?yán)重，抑制了有利于非壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的保險(xiǎn)稅制改革。其二，世界金融一體化趨勢(shì)和保險(xiǎn)市場(chǎng)對(duì)外開(kāi)放對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)的會(huì)計(jì)制度、監(jiān)管規(guī)則、稅收法規(guī)提出挑戰(zhàn)。為促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高，非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的監(jiān)管規(guī)則、會(huì)計(jì)制度不僅實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際慣例的協(xié)調(diào)，并且兩者不斷趨向統(tǒng)一。比較而言，稅收法規(guī)建設(shè)則嚴(yán)重滯后于非壽險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，且沒(méi)有充分考慮與前兩者的協(xié)同和互動(dòng)，極不利于非壽險(xiǎn)業(yè)同金融以及其他產(chǎn)業(yè)展開(kāi)公平競(jìng)爭(zhēng)。

四、協(xié)調(diào)非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金稅會(huì)差異的總體思路與政策建議

事實(shí)上，會(huì)計(jì)與稅收不同的職能和學(xué)科屬性決定了在其制度設(shè)計(jì)中遵循不同目標(biāo)、處理原則及業(yè)務(wù)規(guī)范，進(jìn)而決定兩者間必然存在一定程度的分離。對(duì)于兩者間的差異，傳統(tǒng)的處理方法是要么進(jìn)行納稅調(diào)整，要么運(yùn)用所得稅會(huì)計(jì)核算每一項(xiàng)差異。這兩種處理方法都不影響保險(xiǎn)公司本期應(yīng)交所得稅的計(jì)算和繳納，即對(duì)國(guó)家所得稅收入沒(méi)有影響。然而，現(xiàn)行的非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的稅收政策與我國(guó)大力發(fā)展保險(xiǎn)業(yè)的政策嚴(yán)重相悖。因此，如何完善非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的稅收法規(guī)，從而協(xié)調(diào)其與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異，成為當(dāng)前亟需解決的問(wèn)題。

(一)總體思路

我國(guó)非壽險(xiǎn)業(yè)仍處于初級(jí)發(fā)展階段。作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的“穩(wěn)定器”和“助推器”，非壽險(xiǎn)業(yè)需要有完善、適當(dāng)?shù)亩愂照咧С帧?/p>

調(diào)整和完善非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，其一，既要立足于增加政府的財(cái)政收入，同時(shí)，又要理順稅收和保險(xiǎn)公司發(fā)展之間的關(guān)系。保險(xiǎn)稅收的增長(zhǎng)主要取決于保險(xiǎn)業(yè)稅源的培育和保險(xiǎn)業(yè)的持續(xù)增長(zhǎng)。在現(xiàn)行所得稅率大幅降低的情況下①，確定科學(xué)合理的稅基應(yīng)是當(dāng)前保險(xiǎn)稅制調(diào)整的重點(diǎn)。其二，要充分考慮保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的特殊性。與一般企業(yè)不同，保險(xiǎn)公司是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，保費(fèi)收入在先，成本支出在后。責(zé)任準(zhǔn)備金是公司負(fù)債的主要構(gòu)成，其數(shù)量甚至可以達(dá)到年保費(fèi)收入的數(shù)倍。因此，應(yīng)從準(zhǔn)備金的根源和性質(zhì)上分析其是否應(yīng)稅前扣除及如何扣除。這樣做不僅更加符合保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，而且有助于夯實(shí)公司基礎(chǔ)，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其三，為降低制度的轉(zhuǎn)換成本，稅收法規(guī)應(yīng)盡量尋求與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)，但應(yīng)堅(jiān)持兼顧統(tǒng)一性與獨(dú)立性、公平與效率的原則。其四，適當(dāng)借鑒國(guó)際慣例，細(xì)化非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的稅制設(shè)計(jì)。充分發(fā)揮稅收政策對(duì)非壽險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的宏觀調(diào)控和政策導(dǎo)向功能，建立公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，扶持我國(guó)非壽險(xiǎn)業(yè)做大做強(qiáng)，并提升其國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

(二)政策建議

1　采用更精確的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金評(píng)估方法。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。它既不是保險(xiǎn)公司實(shí)際發(fā)生的成本，更不是利潤(rùn)，而是未賺保費(fèi)，一般占到其總負(fù)債的1／4左右。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的稅收處理方法選擇是一個(gè)在精確和簡(jiǎn)便間做出權(quán)衡的過(guò)程。實(shí)踐中，1／24法是評(píng)估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金比較常用的一種方法。由于這種方法假定平均起保日在月中，受估算方法的局限，高估(低估)負(fù)債和低估(高估)利潤(rùn)的情況十分普遍。1／365法與其相比，因沒(méi)有保費(fèi)收入均勻分布的嚴(yán)格精算假設(shè)，評(píng)估的準(zhǔn)確性最強(qiáng)，適用于各種期限的非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是一種最合理的計(jì)算方法。然而，這種方法的計(jì)算量很大，同時(shí)對(duì)保險(xiǎn)公司的it系統(tǒng)要求較高。此外，對(duì)于一些特殊的險(xiǎn)種如農(nóng)作物保險(xiǎn)，如果采用時(shí)間比例法，很顯然會(huì)低估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，因而采用風(fēng)險(xiǎn)分布法計(jì)提會(huì)更加合理；而貨物運(yùn)輸險(xiǎn)、航空意外傷害險(xiǎn)和履約保證保險(xiǎn)卻難以用比例法、風(fēng)險(xiǎn)分步法來(lái)提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，可采用更謹(jǐn)慎、合理的方法。

隨著保險(xiǎn)公司精算水平的不斷提高和信息管理系統(tǒng)的不斷完善，建議稅務(wù)部門(mén)出臺(tái)1／365法適用時(shí)間表(某些特殊險(xiǎn)種采用其他方法)，引導(dǎo)保險(xiǎn)公司采取更精確的方法提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，以確保課稅基礎(chǔ)的合理性。

2　調(diào)整ibnr的固定比例稅前扣除的做法。國(guó)稅發(fā)[1999]169號(hào)規(guī)定“ibnr按不超過(guò)當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4％提取”，其實(shí)采納了《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》的評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。其優(yōu)點(diǎn)是保險(xiǎn)公司按固定比例提取，

較難操縱利潤(rùn)以實(shí)現(xiàn)盈余管理。但其計(jì)提依據(jù)是假設(shè)損失均勻分布，且報(bào)案時(shí)間與損失發(fā)生時(shí)間平均不超過(guò)半個(gè)月(即1／24≈4％)。顯然，這種假設(shè)很難和實(shí)際情況相吻合。而會(huì)計(jì)上按精算方法實(shí)際提取的ibnr將大大超過(guò)4％的比例限制，按稅法規(guī)定必須進(jìn)行納稅調(diào)整。結(jié)果必然是少提ibnr，因稅基擴(kuò)大造成保險(xiǎn)公司超額納稅。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求保險(xiǎn)公司至少采用下列兩種方法謹(jǐn)慎評(píng)估提取ibnr，即鏈梯法、案均賠款法、準(zhǔn)備金進(jìn)展法、b—f法等其他合適的方法。雖然鏈梯法經(jīng)過(guò)結(jié)果驗(yàn)證與實(shí)測(cè)值吻合度較大，但實(shí)際操作時(shí)最好用多種方法估算后相互驗(yàn)證，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果的最大值確定最佳估計(jì)值，以便使結(jié)果更加精確。比較而言，按精算方法和謹(jǐn)慎性原則計(jì)提的ibnr相對(duì)更客觀真實(shí)地反映了保險(xiǎn)公司于本會(huì)計(jì)期間有關(guān)的預(yù)計(jì)賠款支出，實(shí)屬企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)成本。建議取消或放寬對(duì)ibnr的納稅比例限制，按精算的方法提取并在稅前據(jù)實(shí)扣除。

3　完善理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金的稅法規(guī)定。較之原來(lái)的保險(xiǎn)財(cái)會(huì)制度，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的涵義、口徑發(fā)生了變化。最為突出的兩處是：其一，將未決賠款準(zhǔn)備金的內(nèi)容擴(kuò)展到了理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金并規(guī)定了其提取方法(詳見(jiàn)表3)。其二，提出了責(zé)任準(zhǔn)備金充足性測(cè)試的概念。保險(xiǎn)公司至少應(yīng)于每年年度終了，對(duì)各項(xiàng)準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試。如果相關(guān)準(zhǔn)備金不足，則應(yīng)通過(guò)補(bǔ)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金的方式進(jìn)行確認(rèn)。補(bǔ)提保費(fèi)不足準(zhǔn)備金，正是為了更加合理地核算有效保單在財(cái)務(wù)年度的實(shí)際利潤(rùn)，并備付未暴露風(fēng)險(xiǎn)在未來(lái)的損失。目前這兩種準(zhǔn)備金的稅法規(guī)定出現(xiàn)漏洞。然而，理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金是未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的有機(jī)組成部分，同樣應(yīng)該予以稅前扣除，否則有可能因制度的缺失形成“暗箱操作”。建議盡快明確理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金和保費(fèi)不足準(zhǔn)備金的稅前扣除政策。

4　給予總準(zhǔn)備金一定的稅收優(yōu)惠。人們?cè)缫堰_(dá)成共識(shí)，總準(zhǔn)備金必須計(jì)提并不斷積累和擴(kuò)大。然而，對(duì)于總準(zhǔn)備金的來(lái)源、性質(zhì)以及是否應(yīng)稅前扣除則一直存在爭(zhēng)議。對(duì)于總準(zhǔn)備金的歸屬，有兩種代表性的觀點(diǎn)：一些人認(rèn)為總準(zhǔn)備金應(yīng)屬于保險(xiǎn)基金，來(lái)源于保費(fèi)收入；另一些人卻認(rèn)為總準(zhǔn)備金應(yīng)歸屬所有者權(quán)益，在稅后利潤(rùn)中提取。在保險(xiǎn)制度及實(shí)務(wù)中則一直視其為所有者權(quán)益。然而，財(cái)會(huì)制度對(duì)總準(zhǔn)備金的目的、用途、提取比例的口徑并不統(tǒng)一，進(jìn)而導(dǎo)致做法的不規(guī)范。由于其提取的多少影響股東分紅且無(wú)硬性規(guī)定，很多保險(xiǎn)公司的提取額度出現(xiàn)零增長(zhǎng)或負(fù)增長(zhǎng)，甚至從來(lái)不提。至2005年底我國(guó)非壽險(xiǎn)公司總準(zhǔn)備金累計(jì)額僅6.1億元(其中平安保險(xiǎn)集團(tuán)股份有限公司占64.8％，中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司占26.4％)。與保費(fèi)和利潤(rùn)增長(zhǎng)的速度相比，總準(zhǔn)備金積累規(guī)模相對(duì)太小，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)巨災(zāi)損失異常賠付的實(shí)際需要。

從其含義來(lái)看，總準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司用于滿足年度超常賠付、巨額損失賠付和巨災(zāi)損失賠付的需要而提取的責(zé)任準(zhǔn)備金。自然是在正常責(zé)任準(zhǔn)備金不足賠款時(shí)予以動(dòng)用，一旦動(dòng)用則起著責(zé)任準(zhǔn)備金的功效。因此，建議給予總準(zhǔn)備金一定的稅收優(yōu)惠，允許保險(xiǎn)公司在稅前利潤(rùn)中按一定比例提取，進(jìn)行逐年積累并規(guī)定一定限額，以切實(shí)提高保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)突發(fā)性巨災(zāi)的償付能力。

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第4篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度管理范文

保險(xiǎn)公司作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)，有著與一般企業(yè)不同的特點(diǎn)。由于保險(xiǎn)雙方權(quán)利義務(wù)在時(shí)間上的不對(duì)稱性：保險(xiǎn)公司先獲得收取保險(xiǎn)費(fèi)的權(quán)利，在未來(lái)約定事件發(fā)生后才承擔(dān)賠償或給付保險(xiǎn)金的義務(wù)；而被保險(xiǎn)人先履行繳納保險(xiǎn)費(fèi)的義務(wù)，在將來(lái)才能享受獲得賠償或給付保險(xiǎn)金的權(quán)利。所以，倘若保險(xiǎn)公司發(fā)生償付能力不足甚至破產(chǎn)的問(wèn)題，由于大部分保險(xiǎn)合同尚未到期，被保險(xiǎn)人將失去保險(xiǎn)保障，蒙受經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)保險(xiǎn)公司的正常經(jīng)營(yíng)也將無(wú)法維持，進(jìn)而對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和社會(huì)穩(wěn)定也會(huì)產(chǎn)生巨大的沖擊破壞作用。所以保障和增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的償付能力已成為保險(xiǎn)監(jiān)管工作的核心內(nèi)容。

一、償付能力的主要內(nèi)容

（一）資本金。公司開(kāi)業(yè)必須有符合國(guó)家規(guī)定并與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和服務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的資本金數(shù)額，能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。資本金是保險(xiǎn)公司得以設(shè)立和運(yùn)作的基礎(chǔ)，設(shè)立保險(xiǎn)公司必須有足夠的資本金。足夠的資本金，是保障保險(xiǎn)公司正常經(jīng)營(yíng)的重要條件。保險(xiǎn)公司承保的業(yè)務(wù)屬于風(fēng)險(xiǎn)性業(yè)務(wù)，在公司開(kāi)業(yè)初期應(yīng)當(dāng)具有充足的資本金作為保險(xiǎn)賠付的基礎(chǔ)，否則，保險(xiǎn)公司有可能因?yàn)殚_(kāi)業(yè)初期的保險(xiǎn)賠付而倒閉。這就說(shuō)明保險(xiǎn)公司的資本金是其積累資金的堅(jiān)強(qiáng)后盾。資本金既可在保險(xiǎn)公司重組和清算時(shí)提供所需費(fèi)用，又可以減少被保險(xiǎn)人或債權(quán)人在清算時(shí)的損失。因此，各國(guó)法律對(duì)設(shè)立保險(xiǎn)公司的注冊(cè)資本一般都嚴(yán)格規(guī)定了最低限額。我國(guó)《保險(xiǎn)法》規(guī)定，設(shè)立保險(xiǎn)公司，其注冊(cè)資本的最低限額為人民幣兩億元。但此限額只適合對(duì)剛開(kāi)業(yè)公司的償付能力控制，對(duì)老公司作用有限。其主要缺陷有：（1）未考慮保險(xiǎn)公司資產(chǎn)和負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)性；（2）未考慮保險(xiǎn)公司不同業(yè)務(wù)種類(lèi)中隱蔽的風(fēng)險(xiǎn)；（3）很難區(qū)分出保險(xiǎn)公司的優(yōu)劣，無(wú)法為保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)提供有利的信息。

（二）保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金是保險(xiǎn)公司為處理未到期責(zé)任和末決賠款而從保險(xiǎn)費(fèi)收入中提取的準(zhǔn)備金。我國(guó)現(xiàn)行的《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，保險(xiǎn)公司的各種責(zé)任準(zhǔn)備金有未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金和長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金以及壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法目前看來(lái)比較合理。對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，我國(guó)采用1/2法提取。這種方法比較簡(jiǎn)單，便于操作，但有一定的盲目性。因?yàn)?/2法對(duì)于保險(xiǎn)合同簽訂的不均勻雖然不合適，比如上年保險(xiǎn)費(fèi)有3/4是在9月份之后收取的，按1/2法應(yīng)在本年度6月底終止責(zé)任，但上年9月份之后的保險(xiǎn)單提前幾個(gè)月作為上年保險(xiǎn)公司的收入結(jié)轉(zhuǎn)，使本年度風(fēng)險(xiǎn)加大。對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金的提取，我國(guó)現(xiàn)行的《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》只作了一些原則性規(guī)定，而對(duì)估算范圍及方法沒(méi)有明確規(guī)定，缺乏可操作性。在實(shí)務(wù)中，未決賠款準(zhǔn)備金和已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金常被當(dāng)成利潤(rùn)調(diào)節(jié)器。如經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好的公司為了隱瞞利潤(rùn)，推遲納稅，高估多提；經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳的公司為了騙取保戶和股東的信任，有意不提或少提，增大了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，實(shí)務(wù)中的估算方法不夠科學(xué)，統(tǒng)計(jì)制度也不夠規(guī)范、健全，準(zhǔn)確性較差。

（三）保險(xiǎn)保證金。這是國(guó)家控制保險(xiǎn)公司償付能力的有效手段。通過(guò)提取保證金，掌握一部分實(shí)有資本來(lái)保證保險(xiǎn)公司的變現(xiàn)資金數(shù)量。它是被保險(xiǎn)人利益的最后保障。我國(guó)有關(guān)法規(guī)規(guī)定，保險(xiǎn)公司成立后，應(yīng)將其注冊(cè)資本總額的20％作為法定保證金，存入保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)指定的銀行，僅用于保險(xiǎn)公司因解散或清算時(shí)清償債務(wù)。顯然，保證金存放銀行不具有資金營(yíng)運(yùn)的功能，而且數(shù)量固定，不能隨承保收入的變化而變化，當(dāng)承保收人遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于保證金數(shù)量時(shí)，其保障作用就會(huì)下降，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大。

（四）保險(xiǎn)保障基金。我國(guó)的《保險(xiǎn)法》規(guī)定：“為了保障被保險(xiǎn)人利益，支持保險(xiǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照金融監(jiān)督管理部門(mén)的規(guī)定提存保險(xiǎn)保障基金；保險(xiǎn)保障基金應(yīng)當(dāng)集中管理，統(tǒng)籌使用。”保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金在稅前按當(dāng)年自留保費(fèi)收入的1％提取，該項(xiàng)基金提取余額達(dá)到保險(xiǎn)公司總資金的6％時(shí)停止提取該項(xiàng)基金。保險(xiǎn)保障基金由各保險(xiǎn)公司總公司于每年決算日按當(dāng)年全系統(tǒng)保險(xiǎn)費(fèi)收入統(tǒng)一提取，在國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行專戶存儲(chǔ)。當(dāng)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)償付能力嚴(yán)重不足，或?yàn)l臨破產(chǎn)，需動(dòng)用保險(xiǎn)保障基金時(shí)，需報(bào)經(jīng)保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門(mén)、主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可動(dòng)用。由此可以看出，我國(guó)在保險(xiǎn)保障基金管理上存在以下問(wèn)題：（1）保險(xiǎn)保障基金的提取方法不科學(xué)，沒(méi)有考慮產(chǎn)、壽險(xiǎn)的各自特點(diǎn)，區(qū)別對(duì)待；（2）不利于保險(xiǎn)保障基金運(yùn)用收益的提高；（3）若保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)失敗，其安全性不高。

（五）總準(zhǔn)備金?？倻?zhǔn)備金屬于所有者權(quán)益，是保險(xiǎn)公司為發(fā)生周期較長(zhǎng)、后果難以預(yù)料的巨災(zāi)和巨額危險(xiǎn)而提留的準(zhǔn)備資金，是構(gòu)成保險(xiǎn)公司償付能力的重要因素。保險(xiǎn)公司經(jīng)財(cái)政機(jī)關(guān)或公司董事會(huì)批準(zhǔn)提取的總準(zhǔn)備金主要用于巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償，只能在當(dāng)年業(yè)務(wù)收入和其他準(zhǔn)備金不足以支付賠款時(shí)動(dòng)用，不得用于分紅或轉(zhuǎn)增資本金。提存總準(zhǔn)備金并使其積累到適度規(guī)模，有助于保險(xiǎn)業(yè)的發(fā)展，對(duì)保障保險(xiǎn)公司的償付能力，保障被保險(xiǎn)人利益十分重要。我國(guó)目前的《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》既沒(méi)有規(guī)定總準(zhǔn)備金提取比例，也沒(méi)有規(guī)定其積累規(guī)模，使總準(zhǔn)備金的提取帶有隨意性。

（六）最低償付能力額度。這是衡量保險(xiǎn)公司償付能力的標(biāo)準(zhǔn)。若實(shí)際償付能力額度低于法定最低償付能力額度時(shí)，就應(yīng)增加資本金，擴(kuò)大最低償付能力。我國(guó)《保險(xiǎn)法》規(guī)定，保險(xiǎn)公司的實(shí)際資產(chǎn)減去實(shí)際負(fù)債的差額不得低于金融監(jiān)督管理部門(mén)規(guī)定的數(shù)額。據(jù)此，保監(jiān)會(huì)在《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》中作了具體規(guī)定，與償付能力額度監(jiān)管配套的監(jiān)管指標(biāo)體系也正在制定，很快就會(huì)出臺(tái)。

二、擴(kuò)大保險(xiǎn)業(yè)償付能力的措施

（一）在資本金方面。應(yīng)充分考慮保險(xiǎn)公司資產(chǎn)和負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)性，采用風(fēng)險(xiǎn)資本標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債匹配的動(dòng)態(tài)管理。這樣可以使得保險(xiǎn)公司應(yīng)保持的認(rèn)可資產(chǎn)隨著其業(yè)務(wù)量的變化而變化，為保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)提供要求保險(xiǎn)公司增加資本金的合法依據(jù)，加強(qiáng)了對(duì)保險(xiǎn)公司償付能力的事前監(jiān)管，而且由于建立了一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，可以使得參與者在保險(xiǎn)市場(chǎng)上得到公平對(duì)待。保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模確定資本金數(shù)額，監(jiān)管保險(xiǎn)公司隨著其資產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大相應(yīng)增加資本金，確保其最基本的償付能力。

（二）在保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金方面。首先，要充分考慮責(zé)任準(zhǔn)備金對(duì)保險(xiǎn)公司正常經(jīng)營(yíng)的重要性。責(zé)任準(zhǔn)備金的提取如不準(zhǔn)確，就無(wú)法了解保險(xiǎn)公司真實(shí)的償付能力。若高估償付能力，會(huì)給保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)；若低估償付能力，會(huì)使保險(xiǎn)公司喪失發(fā)展機(jī)遇，在競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)，甚至被淘汰。其次，要運(yùn)用先進(jìn)的方法提取準(zhǔn)備金。對(duì)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和人員素質(zhì)的提高，可采用更先進(jìn)、更精確的方法提取。對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金，要先對(duì)其統(tǒng)計(jì)范圍、方法和提取比例等作出明確規(guī)定，同時(shí)要聘請(qǐng)精算人才，建立精算報(bào)告制度，加強(qiáng)對(duì)未決賠款準(zhǔn)備金估算方法的探究，提高提取的精確度和管理水平。對(duì)已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金，要采用科學(xué)的估算方法并根據(jù)實(shí)際情況的變化適當(dāng)調(diào)整。

（三）在保險(xiǎn)保證金方面。我國(guó)法律法規(guī)對(duì)它的繳存、提取都有嚴(yán)格的規(guī)定。我國(guó)目前應(yīng)盡快改變這種保證金繳存銀行、固定數(shù)量的做法。許多國(guó)家對(duì)保證金的管理都實(shí)行信托制度，保證金在受托人的管理和運(yùn)用下可獲得可觀的回報(bào)。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展，保險(xiǎn)公司的保證金也應(yīng)尋求安全穩(wěn)健的投資渠道實(shí)現(xiàn)保值增值，以增強(qiáng)保險(xiǎn)公司資本實(shí)力。

（四）在保險(xiǎn)保障基金方面。我國(guó)在積累保險(xiǎn)保障基金時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身情況選擇有效的方法消除其不良的后果。比如，可根據(jù)各保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)程度大小來(lái)提取保險(xiǎn)保障基金，風(fēng)險(xiǎn)程度較大的保險(xiǎn)公司采用較高的保險(xiǎn)保障基金比率，而風(fēng)險(xiǎn)程度較小的保險(xiǎn)公司采用較低的保險(xiǎn)保障基金比率。我國(guó)還應(yīng)改變目前統(tǒng)一的保險(xiǎn)保障基金模式，建立多層次的保險(xiǎn)保障基金。我認(rèn)為目前可建立以下三個(gè)方面的保險(xiǎn)保障基金：一是壽險(xiǎn)保險(xiǎn)保障基金；二是非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)保障基金；三是巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)保障基金。

（五）在總準(zhǔn)備金方面。首先要盡快確定總準(zhǔn)備金的提取比例和積累規(guī)模；其次要考慮到總準(zhǔn)備金的如下特點(diǎn)：（1）總準(zhǔn)備金是從稅后利潤(rùn)中提取的，總準(zhǔn)備金的積累必須年復(fù)一年地進(jìn)行，經(jīng)過(guò)較長(zhǎng)時(shí)期的積累形成一筆巨額資金，可在保險(xiǎn)公司較長(zhǎng)時(shí)期地存放，成為保險(xiǎn)資金的重要組成部分，保險(xiǎn)公司必須充分、穩(wěn)定地運(yùn)用這部分資金，使其較快地增長(zhǎng)，增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的償付能力；（2）影響總準(zhǔn)備金和積累規(guī)模的因素較多，不僅取決于保險(xiǎn)公司承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的規(guī)模和經(jīng)驗(yàn)損失率，而且受到保險(xiǎn)資金運(yùn)行機(jī)制和保險(xiǎn)業(yè)外部環(huán)境的制約，如在分保機(jī)制完善的條件下，保險(xiǎn)公司可通過(guò)分保方式將超過(guò)其負(fù)擔(dān)能力的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他保險(xiǎn)公司，這時(shí)保險(xiǎn)公司的總準(zhǔn)備金就可少留一點(diǎn)；又如承保地震危險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司應(yīng)比承?；馂?zāi)危險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司提存更多的總準(zhǔn)備金。

（六）其他方面的措施。（1）對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)率的監(jiān)管進(jìn)行改革。為適應(yīng)現(xiàn)在和將來(lái)競(jìng)爭(zhēng)的需要，我國(guó)應(yīng)建立一種宏觀上監(jiān)管?chē)?yán)格而微觀上相對(duì)自由的費(fèi)率監(jiān)管制度。（2）拓寬保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道，提高資金運(yùn)用收益率。我國(guó)目前的保險(xiǎn)資金投資渠道狹窄，主要是存銀行，買(mǎi)國(guó)債、中央企業(yè)債券和投資基金等。從總體上看，平均收益率還不足5％，資金使用率僅10％左右，而一般發(fā)達(dá)國(guó)家的資金使用率高達(dá)85％，而且較高的投資收益足以彌補(bǔ)承保的虧損。目前，我國(guó)雖已允許保險(xiǎn)資金間接進(jìn)入股市，但投資渠道還需進(jìn)一步拓寬，同時(shí)還應(yīng)不失時(shí)機(jī)地引進(jìn)高級(jí)投資專家、精算和財(cái)務(wù)人才，保證保險(xiǎn)資金安全有效營(yíng)運(yùn)。（3）完善我國(guó)的再保險(xiǎn)市場(chǎng)，加快再保險(xiǎn)市場(chǎng)建設(shè)。我國(guó)應(yīng)初步建立國(guó)內(nèi)優(yōu)先分保機(jī)制，防止保險(xiǎn)費(fèi)不合理外流；適當(dāng)增加新的再保險(xiǎn)公司，逐步形成多家競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)格局。（4）與其他金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)合或兼并。

三、加強(qiáng)保險(xiǎn)業(yè)償付能力監(jiān)管手段

（一）建立和完善科學(xué)的保險(xiǎn)業(yè)償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系。這套指標(biāo)體系應(yīng)具有以下特點(diǎn)：（1）針對(duì)性強(qiáng)。產(chǎn)、壽險(xiǎn)公司可根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)等情況分別制定不同的指標(biāo)體系，對(duì)不同項(xiàng)目有不同的監(jiān)控指標(biāo)。（2）可比性強(qiáng)。指標(biāo)的計(jì)算方法、口徑等應(yīng)一致，不同保險(xiǎn)公司之間以及同一保險(xiǎn)公司不同時(shí)期的情況都可以進(jìn)行比較。（3）概括性強(qiáng)。設(shè)立的指標(biāo)能從不同側(cè)面、不同程度上反映保險(xiǎn)公司償付能力的變化，能準(zhǔn)確反映保險(xiǎn)公司償付能力的本質(zhì)表現(xiàn)，能對(duì)保險(xiǎn)公司的償付能力狀況進(jìn)行全面合理的評(píng)價(jià)。（4）靈敏度高。指標(biāo)內(nèi)容的細(xì)微變化能立即反映出償付能力的變化情況。（5）透明度高。指標(biāo)數(shù)據(jù)的計(jì)算客觀規(guī)范，人為因素少。我國(guó)可根據(jù)自身情況，參照有關(guān)國(guó)家的做法，先建立起框架性的監(jiān)管指標(biāo)，隨著實(shí)際情況的發(fā)展變化不斷完善。對(duì)每個(gè)指標(biāo)的具體適用情況、正常值的范圍、能說(shuō)明的問(wèn)題、局限性等都能很好地反映。當(dāng)然隨著形勢(shì)的變化，監(jiān)管指標(biāo)也應(yīng)不斷修改調(diào)整。

（二）加強(qiáng)對(duì)保險(xiǎn)公司的檢查。主要對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合規(guī)合法；業(yè)務(wù)活動(dòng)的形式、內(nèi)容；各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取結(jié)轉(zhuǎn)情況；公積金、公益金、保險(xiǎn)保障基金和總準(zhǔn)備金的提取情況；最低償付能力狀況以及保險(xiǎn)資金運(yùn)用情況等進(jìn)行檢查。通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管兩種方式對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)償付能力不足的保險(xiǎn)公司，視其情節(jié)嚴(yán)重程度，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，要求其采取有效措施，并將其列入重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象或?qū)嵭薪庸堋?/p>

第5篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度管理范文

財(cái)務(wù)述職報(bào)告

各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們：

××年是公司發(fā)展的關(guān)鍵年，在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)部緊緊圍繞公司“流域、梯級(jí)、滾動(dòng)、綜合”的戰(zhàn)略方針和“市場(chǎng)化、科學(xué)化、國(guó)際化”的發(fā)展理念，展開(kāi)工作，在部門(mén)全體人員的共同努力下，圓滿的完成了本年度工作任務(wù)，為公司的發(fā)展做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

一、××年度工作回顧

⒈積極組織部門(mén)人員，做好部門(mén)工作，具體體現(xiàn)在：

①完成公司日常各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算工作，及時(shí)提供有關(guān)財(cái)務(wù)信息。在公司會(huì)計(jì)人員不足的情況下，互相協(xié)作，努力工作，滿足兩地核算的需要。在辦理各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，多解釋、多理解，同時(shí)嚴(yán)格按有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司有關(guān)規(guī)定，按程序和審批權(quán)限辦理。

②加強(qiáng)公司現(xiàn)金、銀行存款管理，做到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

③按時(shí)編制報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映公司基建經(jīng)營(yíng)狀況。

④按時(shí)辦理納稅申報(bào)，及時(shí)足額交納各項(xiàng)稅款。

⒉根據(jù)中國(guó)大唐集團(tuán)公司管理要求，不斷加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)管理基礎(chǔ)工作

①逐步健全和完善公司財(cái)務(wù)制度公司內(nèi)部監(jiān)督、約束機(jī)制。按中國(guó)大唐集團(tuán)公司下發(fā)的各項(xiàng)管理制度制定適合本公司需要的各項(xiàng)管理規(guī)章制度，如預(yù)算管理辦法、資金使用管理審批制度、財(cái)務(wù)檔案管理辦法、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等，使公司的財(cái)務(wù)工作逐步走向規(guī)范化、制度化。

②修改和完善會(huì)計(jì)科目體系和核算辦法，以適應(yīng)工程建設(shè)管理的需要；

③不斷提高會(huì)計(jì)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。以各種形式促進(jìn)部門(mén)人員不斷學(xué)習(xí)，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)管理整體水平的逐步提高。

④實(shí)現(xiàn)和完善了異地財(cái)務(wù)核算，提高了辦事效率，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、及時(shí)。

⒊努力把好費(fèi)用開(kāi)支審核、控制關(guān)，做好公司××年預(yù)算執(zhí)行情況分析。認(rèn)真編制××年度財(cái)務(wù)、費(fèi)用預(yù)算。做到事前有計(jì)劃、事中有控制、事后有總結(jié)有清理。

⒋參與公司合同的談判及合同條款的審查，及時(shí)了解有關(guān)合同的內(nèi)容，以使合同執(zhí)行到位；

⒌積極落實(shí)項(xiàng)目資金，確保工程需要

××年是電力體制改革年，公司股東會(huì)、董事會(huì)等均不能按時(shí)召開(kāi)，股東資本金不能按期到位，為確保工程建設(shè)資金的需要，我們積極向銀行爭(zhēng)取貸款資金，至年底累計(jì)到位銀行貸款資金萬(wàn)元，其中開(kāi)行長(zhǎng)貸萬(wàn)元，短貸萬(wàn)元，建行短貸萬(wàn)元，中行萬(wàn)元，工行短貸展期萬(wàn)元。保證了喜河水電站按期開(kāi)工及工程進(jìn)度對(duì)資金的需求。

⒍及時(shí)辦理工程保險(xiǎn)，降低工程風(fēng)險(xiǎn)

年月經(jīng)與多家保險(xiǎn)公司商談，最終與天安保險(xiǎn)股份有限公司西安分公司簽定了《陜西漢江喜河水電站工程保險(xiǎn)協(xié)議》，為工程的順利建設(shè)及人員的安全提供了有力的保障。并就今年雨季給喜河工程造成的損失，向保險(xiǎn)公司進(jìn)行索賠，共計(jì)取得工程損失保險(xiǎn)賠償萬(wàn)元。

⒎加強(qiáng)與公司各部門(mén)之間的聯(lián)系與溝通，多匯報(bào)，多交流，爭(zhēng)取各方對(duì)財(cái)務(wù)工作的理解和支持。同時(shí)搞好部門(mén)內(nèi)部團(tuán)結(jié)協(xié)作，增強(qiáng)凝聚力，從全局出發(fā)，自覺(jué)維護(hù)安定團(tuán)結(jié)；

⒏聘請(qǐng)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司的有關(guān)業(yè)務(wù)定期進(jìn)行檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，消除工作中存在的隱患。

⒐加強(qiáng)政治學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)“三個(gè)代表”的精神實(shí)質(zhì)，廉潔自律，奉公守法，與公司簽定了“三項(xiàng)責(zé)任制”分解落實(shí)責(zé)任書(shū)，年內(nèi)沒(méi)有違規(guī)違紀(jì)的情況。

⒑及時(shí)做好工程結(jié)算，按時(shí)辦理各項(xiàng)付款。沒(méi)有因工程款項(xiàng)支付影響工程進(jìn)度的現(xiàn)象發(fā)生。

⒈做好部門(mén)年度工作總結(jié)，吸取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，使工作能得到不斷改進(jìn)和提高。

⒉開(kāi)展了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，及時(shí)找出差距，解決問(wèn)題。

⒊及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他各項(xiàng)工作。

二、意見(jiàn)和建議

喜河工程尚需進(jìn)一步完善工程結(jié)算，費(fèi)用審批程序，明確職責(zé)與分工，并力求簡(jiǎn)化手續(xù)，縮短結(jié)算時(shí)間。如旬陽(yáng)、蜀河前期費(fèi)用支出的審批、喜河工程結(jié)算等。

加強(qiáng)公司預(yù)算執(zhí)行的力度和剛性，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用，精打細(xì)算，力求使工程投資控制在預(yù)算之內(nèi)。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，提高人員綜合素質(zhì)。目前財(cái)務(wù)人員嚴(yán)重不足，無(wú)精力進(jìn)行其他工作，請(qǐng)求公司配備增加經(jīng)營(yíng)管理人員和財(cái)務(wù)人員，使財(cái)務(wù)發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

三、××年主要工作

第6篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度管理范文

公司資料

長(zhǎng)城人壽保險(xiǎn)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城保險(xiǎn)）是經(jīng)中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)成立的全國(guó)性保險(xiǎn)公司，以打造服務(wù)最好的保險(xiǎn)品牌為目標(biāo)，致力于為客戶提供適合的保險(xiǎn)產(chǎn)品和便捷的服務(wù)，為員工提供良好的工作環(huán)境和成長(zhǎng)空間。公司總部設(shè)在北京金融街，公司經(jīng)營(yíng)范圍主要包括人壽保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)及上述保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。公司主要股東為北京華融綜合投資公司、香港大新人壽保險(xiǎn)有限公司、北京金融街建設(shè)集團(tuán)和南昌市政公用投資控股有限責(zé)任公司。

挑戰(zhàn)

中國(guó)現(xiàn)代保險(xiǎn)業(yè)自1979年恢復(fù)經(jīng)營(yíng)以來(lái)，取得了迅猛發(fā)展，增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于同期國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)。在加入世貿(mào)組織后，中國(guó)逐步對(duì)世界各國(guó)的保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)放保險(xiǎn)市場(chǎng)。按照我國(guó)加入世貿(mào)組織時(shí)承諾的時(shí)間進(jìn)度和開(kāi)放范圍，我國(guó)正在逐步取消外資保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)地域限制，允許其向居民個(gè)人提供健康險(xiǎn)、團(tuán)體險(xiǎn)和養(yǎng)老金（年金）服務(wù)，中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)正在迎接新一輪擴(kuò)充與競(jìng)爭(zhēng)的浪潮。

長(zhǎng)城保險(xiǎn)作為中國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的后起之秀，自成立之初起就處于激烈競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)環(huán)境之中。面對(duì)巨大的壓力和挑戰(zhàn)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)認(rèn)識(shí)到，堅(jiān)實(shí)可靠的信息化管理系統(tǒng)可以有效加強(qiáng)和改善公司在市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、人力資源經(jīng)營(yíng)、成本和費(fèi)用控制等方面的管理水平，是增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、保證公司在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足的一大法寶，而在企業(yè)信息化管理系統(tǒng)中，一個(gè)能夠體現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控能力的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)無(wú)疑是整個(gè)系統(tǒng)的核心。長(zhǎng)城保險(xiǎn)作為一個(gè)全新管理體制的集團(tuán)企業(yè)，正處在起步和發(fā)展的階段，公司在產(chǎn)品、業(yè)務(wù)范圍和地理范圍等方面都將面臨快速的發(fā)展與擴(kuò)張，因此迫切需要建設(shè)可靠而且高效的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，使公司實(shí)現(xiàn)在集團(tuán)層面能夠?qū)Y金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度和監(jiān)控，實(shí)時(shí)掌握保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況的信息，并對(duì)不斷擴(kuò)張的業(yè)務(wù)給予理性的審視和提醒。

經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析調(diào)研，長(zhǎng)城保險(xiǎn)為其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)提出了三項(xiàng)總體目標(biāo)：一、通過(guò)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和保險(xiǎn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的整合實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程信息的集成；二、統(tǒng)一整個(gè)公司（包括各分支機(jī)構(gòu)）的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，在保持靈活性的同時(shí)，保證財(cái)務(wù)制度在全公司的貫徹執(zhí)行；三、強(qiáng)化公司在集團(tuán)管控、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析和決策支持方面的能力，為公司發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施提供支撐。

為了保證財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)提出了以下要求：

• 支持多層次和多組織財(cái)務(wù)管理的信息系統(tǒng)架構(gòu)

• 實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)一體化

• 多角度的盈利分析能力，靈活的查詢、報(bào)告支持

• 支持公司財(cái)會(huì)政策的貫徹執(zhí)行和成本控制

• 實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理以及事前、事中、事后的執(zhí)行監(jiān)控

• 加強(qiáng)資金統(tǒng)一調(diào)撥的安全性和效益性

• 滿足上市公司治理、監(jiān)管報(bào)告和信息披露的需求

• 滿足公司業(yè)務(wù)發(fā)展和組織結(jié)構(gòu)變化的需求

解決方案

長(zhǎng)城保險(xiǎn)選擇Oracle電子商務(wù)套件建設(shè)公司財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，并由Oracle重要的合作伙伴漢得信息技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)實(shí)施。實(shí)施團(tuán)隊(duì)根據(jù)長(zhǎng)城保險(xiǎn)的企業(yè)背景和發(fā)展目標(biāo)，提出了“總體規(guī)劃、分步實(shí)施、重點(diǎn)突破和快速見(jiàn)效”的實(shí)施規(guī)劃。在實(shí)施的第一期，首先進(jìn)行了Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的總賬管理、應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理模塊的實(shí)施。

在長(zhǎng)城保險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的建設(shè)過(guò)程中，利用Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的多組織系統(tǒng)功能，如支持多會(huì)計(jì)核算主體并存，嚴(yán)格控制組織間不同用戶只能訪問(wèn)與他們相關(guān)的信息系統(tǒng)、自動(dòng)記錄公司間應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款等功能，長(zhǎng)城保險(xiǎn)順利搭建了整個(gè)公司（包括各分支機(jī)構(gòu)）的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)體系架構(gòu)，形成了長(zhǎng)城保險(xiǎn)總公司、分公司、中心支公司、營(yíng)業(yè)部等多級(jí)財(cái)務(wù)核算及管理體系，各層次除了能夠完成基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算及完成包括財(cái)務(wù)分析、計(jì)劃、監(jiān)控、考核等內(nèi)容的財(cái)務(wù)管理以外，還負(fù)責(zé)及時(shí)向上一層次匯總財(cái)務(wù)信息并接受反饋，最終形成全公司完整準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息體系。Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)靈活的體系架構(gòu)支持由以分公司為主的核算體系到以總公司為主的核算體系的無(wú)縫過(guò)渡，為長(zhǎng)城保險(xiǎn)未來(lái)財(cái)務(wù)大集中目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定了基礎(chǔ)

Oracle產(chǎn)品的技術(shù)平臺(tái)和應(yīng)用系統(tǒng)充分支持企業(yè)實(shí)行信息管理的逐級(jí)規(guī)范化及信息資源的全面共享，為長(zhǎng)城保險(xiǎn)以集約化投資的最佳方式來(lái)實(shí)現(xiàn)大集團(tuán)公司的宏觀管理系統(tǒng)建設(shè)提供了有力支撐。

通過(guò)實(shí)施Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)建立了靈活的會(huì)計(jì)科目彈性域和多組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了長(zhǎng)城保險(xiǎn)總部對(duì)于明細(xì)核算單位的會(huì)計(jì)核算信息集中化管理。這些會(huì)計(jì)信息包括：憑證、會(huì)計(jì)科目余額和發(fā)生數(shù)、基本預(yù)算信息、集中維護(hù)和管理的會(huì)計(jì)報(bào)表等。由于Oracle財(cái)務(wù)系統(tǒng)采用了先進(jìn)的技術(shù)架構(gòu)，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)集成為一體，簡(jiǎn)單易用，特別是借助于Oracle總賬系統(tǒng)靈活的憑證產(chǎn)生方式、統(tǒng)一集成的分類(lèi)賬、實(shí)時(shí)查詢以及不需要任何程序的客戶化報(bào)告等特性，長(zhǎng)城保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)一致，形成了一套行之有效、快速準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，大大加強(qiáng)了整個(gè)公司的財(cái)務(wù)控制、數(shù)據(jù)收集、信息集取和財(cái)務(wù)報(bào)告等工作，在滿足了企業(yè)內(nèi)部核算和管理需要的同時(shí)，也滿足企業(yè)外部審計(jì)和報(bào)送統(tǒng)計(jì)報(bào)表的需要。

通過(guò)實(shí)施Oracle應(yīng)付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理系統(tǒng)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)了：一、細(xì)化員工借款、費(fèi)用的管理，跟蹤外部采購(gòu)、按計(jì)劃和預(yù)算進(jìn)行資金支付；二、跟蹤固定資產(chǎn)、辦公家具、低值易耗品（金額大于500元，小于2000元）的實(shí)物信息和財(cái)務(wù)信息；三、核算管理內(nèi)部的資金預(yù)測(cè)和計(jì)劃，簡(jiǎn)化了外部銀行對(duì)賬，提高了全公司資金監(jiān)控的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

通過(guò)實(shí)施Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)獲得了在強(qiáng)大的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)上進(jìn)行的全面、深入和細(xì)化的財(cái)務(wù)分析能力，一方面可以幫助公司找出盈利或虧損的產(chǎn)品、險(xiǎn)種、渠道，以便公司決策層有針對(duì)性地調(diào)整營(yíng)銷(xiāo)策略，擴(kuò)大盈利品種的營(yíng)銷(xiāo)，減少甚至停止沒(méi)有收益或者收益率很低的產(chǎn)品銷(xiāo)售；另一方面可以幫助公司發(fā)現(xiàn)在賠款、費(fèi)用控制、資金運(yùn)用等方面的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，找出造成這些漏洞的原因，使公司決策者可以采取必要的措施，堵住漏洞，強(qiáng)化薄弱的環(huán)節(jié)，提高公司管理決策的效力和經(jīng)營(yíng)效率。

由于Oracle產(chǎn)品中的預(yù)算概念和預(yù)算管理貫穿于各個(gè)模塊，同時(shí)Oracle財(cái)務(wù)分析工具和總賬系統(tǒng)具備了可以根據(jù)企業(yè)的愿望建立盡可能多的不同預(yù)算，比較各種預(yù)算找到差別，可以在已有預(yù)算或以前實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上快速建立新的預(yù)算和控制對(duì)預(yù)算的訪問(wèn)，可用常規(guī)的電子表做預(yù)算，支持財(cái)務(wù)界流行的彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，使系統(tǒng)具備了強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)預(yù)算控制和預(yù)警功能。它結(jié)合公司的財(cái)務(wù)政策，通過(guò)科學(xué)、合理的方法對(duì)公司的收入、成本、費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并以預(yù)算的形式將這些指標(biāo)下達(dá)有關(guān)分支機(jī)構(gòu)和部門(mén)，進(jìn)而嚴(yán)格地控制預(yù)算的執(zhí)行情況，最后對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考評(píng)，為財(cái)務(wù)分析和業(yè)績(jī)考核提供依據(jù)，可以有效地控制成本、費(fèi)用的生產(chǎn)過(guò)程和結(jié)果，為長(zhǎng)城保險(xiǎn)提供了一項(xiàng)行之有效的成本控制手段。

通過(guò)實(shí)施Oracle財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，長(zhǎng)城保險(xiǎn)可以監(jiān)督分、支公司的資金余額，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一自動(dòng)上劃，從而保證了資金的安全，提高了資金的使用效率。在財(cái)務(wù)控制上，長(zhǎng)城保險(xiǎn)借助先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)使公司管理由事后監(jiān)督向事中、事前延伸；在財(cái)會(huì)政策的貫徹執(zhí)行方面，利用財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)來(lái)固化公司的財(cái)務(wù)政策，對(duì)公司的所有的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行集中化管理，保證了公司財(cái)務(wù)政策得到自上至下的貫徹執(zhí)行，為長(zhǎng)城保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)制度適應(yīng)未來(lái)業(yè)務(wù)的發(fā)展和機(jī)構(gòu)的擴(kuò)張打下了良好的基礎(chǔ)。

第7篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度管理范文

關(guān)鍵詞：上市公司 財(cái)務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防 風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因?yàn)楦鞣N難以預(yù)測(cè)和無(wú)法控制的因素，使企業(yè)在一定范圍、一定時(shí)期內(nèi)所獲取的最終賬務(wù)成果與預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失的一種現(xiàn)象。本課題便基于我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析，探討公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估方法，提出預(yù)防與控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辦法。

一、上市公司財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

（一）上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按其在經(jīng)營(yíng)中的表現(xiàn)不同，可分為狹義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和廣義的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。廣義是指公司在各種財(cái)務(wù)活動(dòng)中包括籌資、投資、資金收回、收益分配等環(huán)節(jié)，受內(nèi)外部環(huán)境以及各種難預(yù)測(cè)、難控制的因素作用，出現(xiàn)實(shí)際財(cái)務(wù)收益與預(yù)期財(cái)務(wù)收益發(fā)生偏離而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)損失風(fēng)險(xiǎn)，而狹義的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)多是指公司因?yàn)榕e債等行為，給財(cái)務(wù)成果帶來(lái)的不確定性，從而引起的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)方法

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)方法較多，包括工作分析法、指標(biāo)圖示法、頭腦風(fēng)暴法、因子分析法等。因子分析法就是用少數(shù)幾個(gè)因子去描述許多指標(biāo)或因素之間的聯(lián)系，即將相關(guān)比較密切的幾個(gè)變量歸在同一類(lèi)中，每一類(lèi)變量就成為一個(gè)因子，以較少的幾個(gè)因子反映原資料的大部分信息。該方法是既在實(shí)踐中行得通又能在理論上得到論證的科學(xué)評(píng)價(jià)方法，能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行預(yù)警，便于企業(yè)提出改進(jìn)策略。

第二，評(píng)價(jià)指標(biāo)X選取。首先，評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取需嚴(yán)格遵循“靈敏性、預(yù)見(jiàn)性、穩(wěn)定性、配合性”的原則；其次，在選取指標(biāo)時(shí)，需要考慮上市公司在投資、籌資等活動(dòng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大小。

第三，主因子分析。利用統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件SPSS 18.0對(duì)變量X1～X12的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，便可依次得到樣本的相關(guān)系數(shù)矩陣與因子負(fù)荷矩陣，再對(duì)四個(gè)主因子（F1、F2、F3、F4）的經(jīng)濟(jì)含義與原始變量以及數(shù)量關(guān)系。通過(guò)綜合分析，獲知企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

第四，得分計(jì)算公式?；谥饕蜃拥木C合分析，再進(jìn)一步對(duì)主因子結(jié)構(gòu)進(jìn)行簡(jiǎn)化，由此獲得因子得分系數(shù)矩陣。通過(guò)得分矩陣，得到4個(gè)主因子與12個(gè)變量之間的數(shù)值關(guān)系式（鑒于篇幅所限，此處便不一一論述）。然后根據(jù)各主因子的方差貢獻(xiàn)率確定權(quán)重，得到最后綜合得分F的表達(dá)式，再基于這表達(dá)式計(jì)算出各個(gè)企業(yè)的最后綜合得分。若因子得分為正，表示處于該行業(yè)平均水平之上。反之亦然，從而反映出公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的具體情況。

量化分析并不能完全替代定性判斷，一些難以量化的信息也是影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可忽視的重要因素。因此對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)應(yīng)堅(jiān)持定量分析和定性分析相結(jié)合來(lái)科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）上市公司財(cái)務(wù)管理中常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)管理中常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)主要包括投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)等幾類(lèi)。

二、上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防

基于上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的分析，筆者認(rèn)為應(yīng)該從如下幾點(diǎn)加強(qiáng)管理，盡最大可能預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第一，加強(qiáng)人員管理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在預(yù)算、投資、融資、財(cái)務(wù)信息公開(kāi)、財(cái)務(wù)制度執(zhí)行等環(huán)節(jié)要重點(diǎn)防范。對(duì)重要崗位管理人員定期培訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，切實(shí)提升管控質(zhì)量；第二，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專家小組，防范重大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。上市公司可配備專業(yè)的技術(shù)團(tuán)隊(duì)，結(jié)合上市公司的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)國(guó)內(nèi)外宏觀環(huán)境和政策法規(guī)導(dǎo)向進(jìn)行深入研究分析，防范因宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)環(huán)境變化造成的重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；第三，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)打造，規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)。建立財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)，確保公司能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)化預(yù)警，便于企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的最初就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?，防止或減少損失；第四，財(cái)務(wù)決策科學(xué)化。上市公司高層決策者要建設(shè)決策的評(píng)估機(jī)制。結(jié)合政策導(dǎo)向和市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)動(dòng)態(tài)，充分吸納多方意見(jiàn)和建議，制定多種決策方案。通過(guò)評(píng)估、調(diào)整、表決等一系列規(guī)范流程，最終決定采用何用最佳決策方案，防止決策失誤現(xiàn)象的發(fā)生。

三、上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的控制

（一）投資風(fēng)險(xiǎn)的控制原則

首先，應(yīng)該遵循“全面性”的控制原則。做到事前、事中、事后的統(tǒng)一控制，并將控制策略滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、反饋、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)中；其次，基于投資風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)特點(diǎn)，應(yīng)結(jié)合公司的業(yè)務(wù)范圍、所處環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)狀況等因素從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)評(píng)與應(yīng)對(duì)、監(jiān)督反饋等方面建立動(dòng)態(tài)、持續(xù)、符合公司發(fā)展的控制制度；再次，上市公司最好設(shè)立獨(dú)立于其他職能部門(mén)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)監(jiān)察部，專門(mén)負(fù)責(zé)公司投資等風(fēng)險(xiǎn)的檢查、監(jiān)控、評(píng)估、控制等工作，以保證投資風(fēng)險(xiǎn)的控制效果。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)的主要控制方法

第一，損失控制。針對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)給上市公司帶來(lái)?yè)p失的現(xiàn)象，及時(shí)制定相應(yīng)的計(jì)劃，采取有效措施，減少或降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失；第二，風(fēng)險(xiǎn)回避。但風(fēng)險(xiǎn)回避也屬于消極的風(fēng)險(xiǎn)處理方法，這將會(huì)導(dǎo)致上市公司喪失投資項(xiàng)目可能獲利的機(jī)會(huì)。因此，在應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)回避策略時(shí)需符合以下幾點(diǎn)：公司無(wú)力承擔(dān)此風(fēng)險(xiǎn)；公司無(wú)法消除或是轉(zhuǎn)移此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)；公司存在可實(shí)現(xiàn)同樣目標(biāo)的其他方案，且其他方案的風(fēng)險(xiǎn)更低；公司對(duì)該投資風(fēng)險(xiǎn)極為厭惡；第三，風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)指項(xiàng)目投資者自己承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)損失的行為，應(yīng)用此策略時(shí)，公司應(yīng)該對(duì)存在的投資風(fēng)險(xiǎn)有充分的了解，或是此類(lèi)投資風(fēng)險(xiǎn)的損失較小，再或者該投資雖有風(fēng)險(xiǎn)但可獲高利。若采取風(fēng)險(xiǎn)控制策略的費(fèi)用超過(guò)投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)造成的損失數(shù)額時(shí)，建議其優(yōu)先選擇風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)策略；第四，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。上市公司在財(cái)務(wù)管理工作中必須建立風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移體系，或是通過(guò)購(gòu)買(mǎi)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等方式將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司所承擔(dān)，或是通過(guò)合理的措施將某些特定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給專門(mén)的部門(mén)或機(jī)構(gòu)，以此來(lái)降低上市企業(yè)已發(fā)生的投資風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)造成的災(zāi)難性損失。

四、結(jié)束語(yǔ)

針對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀，我們首先應(yīng)該采取科學(xué)、合理、有效的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)測(cè)量充分了解上市公司的財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)；然后再采取針對(duì)性措施進(jìn)行預(yù)防與控制，最終規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，為上市公司經(jīng)濟(jì)、生態(tài)與社會(huì)效益的統(tǒng)一發(fā)展打好基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度管理范文

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)會(huì)計(jì)；新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；金融企業(yè)會(huì)計(jì)

1.我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展

自1984年人民保險(xiǎn)公司正式從中國(guó)人民銀行獨(dú)立以來(lái)，我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則經(jīng)歷了《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》五個(gè)時(shí)期。

《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》時(shí)期（1984―1993）。1984年2月，《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》頒布，這是我國(guó)頒布的第一個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)制度。1989年12月，中國(guó)人民保險(xiǎn)總公司對(duì)其進(jìn)行了重新修訂。這一時(shí)期的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具有明顯的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)，允許采用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)期（1993―1998）。1993年2月，財(cái)政部在結(jié)合保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及管理要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》頒布了《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。該制度規(guī)定采用“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的通用會(huì)計(jì)恒等式，并在此基礎(chǔ)上建立了一套資本金核算體系，該制度的實(shí)施奠定了目前保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理論基礎(chǔ)和基本框架，具有重要意義。

《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》時(shí)期（1998-2001）。1999年1月1日，我國(guó)開(kāi)始實(shí)行《保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》和《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》，2000年頒布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行了重新定義。

《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》時(shí)期（2001-2006）。2001年11月，財(cái)政部頒布了《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，該制度充分考慮了上市公司的基本要求，借鑒了國(guó)際會(huì)計(jì)慣例， 分別對(duì)六大會(huì)計(jì)要素及有關(guān)金融業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做出了全面系統(tǒng)的規(guī)定。

《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》時(shí)期（2007- ）。2006年2月，財(cái)政部頒布了新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，首次以準(zhǔn)則的形式對(duì)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行了規(guī)范，第25號(hào)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《原保險(xiǎn)合同》和第26號(hào)《再保險(xiǎn)合同》兼顧了保險(xiǎn)行業(yè)的特殊性，改變了過(guò)去以保險(xiǎn)公司為規(guī)范主體的特點(diǎn)。從保險(xiǎn)產(chǎn)品屬性的角度規(guī)范了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

2.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

2.1 保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的一般性和特殊性

保險(xiǎn)會(huì)計(jì)是一種行業(yè)會(huì)計(jì)，屬于金融企業(yè)會(huì)計(jì)的一部分，主要是針對(duì)保險(xiǎn)資金流動(dòng)和特定價(jià)值形式的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算，通過(guò)編制特定時(shí)期的會(huì)計(jì)報(bào)表為保險(xiǎn)企業(yè)及其相關(guān)人員提供會(huì)計(jì)信息和服務(wù)，使其了解保險(xiǎn)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況和經(jīng)營(yíng)效率。

保險(xiǎn)行業(yè)作為我國(guó)的一類(lèi)金融企業(yè)，具有先收入補(bǔ)償后成本支出的特殊性。因此，保險(xiǎn)企業(yè)在前期費(fèi)率測(cè)定以及后期賠償款的測(cè)算過(guò)程中，都要求確認(rèn)和計(jì)量要非常精確，因此，這要求很強(qiáng)的技術(shù)作為支撐。正是由于這些特殊性，造就了保險(xiǎn)企業(yè)與一般企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量及會(huì)計(jì)報(bào)表編制等各方面的不同。

2.2保險(xiǎn)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)要素的特殊性

2.2.1 資產(chǎn)

資產(chǎn)是指由^去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益總流入的資源。按照資產(chǎn)的流動(dòng)性，通常資產(chǎn)可以分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。對(duì)于工商企業(yè)等實(shí)體企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品以有形產(chǎn)品為主，庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、原材料等流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)在總資產(chǎn)中占有主導(dǎo)地位，從而能夠保持較強(qiáng)的變現(xiàn)能力。而保險(xiǎn)行業(yè)主要經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品為無(wú)形的保險(xiǎn)合同，是一種在保險(xiǎn)的特定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的情況下按照保險(xiǎn)合同對(duì)被保險(xiǎn)人承擔(dān)特定責(zé)任的信用產(chǎn)品，鮮有庫(kù)存商品、原材料等實(shí)物資產(chǎn)，因此，基本沒(méi)有遭受意外災(zāi)害損失的可能，無(wú)須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；此外，保險(xiǎn)行業(yè)因其特殊的社會(huì)責(zé)任和信用責(zé)任，因此，為了保證資金的安全性，投資的產(chǎn)品一般以高信用的政府債券、同業(yè)拆借市場(chǎng)債券以及有擔(dān)保的質(zhì)押貸款為主。

2.2.2 負(fù)債

負(fù)債是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，按照流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。對(duì)于一般商貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，負(fù)債是一種債務(wù)償還的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。而保險(xiǎn)企業(yè)的負(fù)債是對(duì)未來(lái)可能的一種賠償承諾，是無(wú)法確定的、隨機(jī)的，因此負(fù)債通過(guò)提取各種準(zhǔn)備金來(lái)體現(xiàn)。

2.2.3 所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是所有者投資所享有的權(quán)益，是企業(yè)總資產(chǎn)扣除總負(fù)債后的余額。一般企業(yè)根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模的不同，法律規(guī)定的注冊(cè)資本不同。而保險(xiǎn)企業(yè)由于需要承擔(dān)較多的社會(huì)責(zé)任，因此保險(xiǎn)法規(guī)定的保險(xiǎn)企業(yè)最低注冊(cè)資本限額為2億元人民幣。此外，保險(xiǎn)企業(yè)還要為防范意料之外的巨額損失計(jì)提足額的準(zhǔn)備金。

2.2.4 收入

收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。對(duì)于一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，其所獲得的收入主要來(lái)源于出售商品等主營(yíng)業(yè)務(wù)。而保險(xiǎn)企業(yè)的保費(fèi)收入則不同，在保險(xiǎn)服務(wù)發(fā)生前，保險(xiǎn)企業(yè)需要先行收取保費(fèi)，此時(shí)該保費(fèi)屬于負(fù)債，當(dāng)保險(xiǎn)服務(wù)持續(xù)發(fā)生之后才能由負(fù)債轉(zhuǎn)為收入。此外，保險(xiǎn)企業(yè)還可以利用保費(fèi)收取至賠償這段時(shí)間差進(jìn)行投資，進(jìn)而從中獲取收入。

2.2.5 費(fèi)用

保險(xiǎn)企業(yè)的成本費(fèi)用支出除了一般企業(yè)的營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外支出之外，還包括各項(xiàng)責(zé)任保險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

2.2.6 利潤(rùn)

保險(xiǎn)企業(yè)的利潤(rùn)中沒(méi)有投資利潤(rùn)。這是和一般企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收支凈額以及投資利潤(rùn)不同的地方。

2.3保險(xiǎn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特殊性

保險(xiǎn)企業(yè)雖然需要編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表，這與一般企業(yè)相同，但各個(gè)表的結(jié)構(gòu)內(nèi)容及反映的側(cè)重點(diǎn)卻與一般企業(yè)不同。在資產(chǎn)負(fù)債表中，一般企業(yè)強(qiáng)調(diào)的是流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債，而保險(xiǎn)企業(yè)強(qiáng)調(diào)飛流動(dòng)資產(chǎn)和責(zé)任準(zhǔn)備金；在利潤(rùn)表中，一般企業(yè)強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)收入，而保險(xiǎn)企業(yè)強(qiáng)調(diào)的是準(zhǔn)備金占利潤(rùn)的比重；在現(xiàn)金流量表中，保險(xiǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流量中包括保險(xiǎn)金、保險(xiǎn)索賠等，這是一般企業(yè)所沒(méi)有的。

3.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題

3.1我國(guó)在保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定及改革上一直采取積極的態(tài)度

這種態(tài)度使得我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際保險(xiǎn)會(huì)計(jì)通行慣例的協(xié)調(diào)和趨同。但是，我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在實(shí)施中仍然存在一些問(wèn)題。

3.2 當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)缺乏有效測(cè)試重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的措施，沒(méi)有采取有效分拆混合保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的措施

以中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司為例，2011年，該保險(xiǎn)公司A股保費(fèi)高于H股保費(fèi)10%以上，出現(xiàn)這一情況的主要原因在于確認(rèn)保險(xiǎn)合同，制定相關(guān)計(jì)量原則時(shí)并沒(méi)有進(jìn)行有效測(cè)試，并且沒(méi)有分拆混合保險(xiǎn)合同風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 在進(jìn)行法定精算準(zhǔn)備金計(jì)算時(shí)過(guò)于保守

保險(xiǎn)公司實(shí)施過(guò)于保守的法定精算準(zhǔn)備金計(jì)算 原則將會(huì)無(wú)法保證公允價(jià)值的準(zhǔn)確性。此時(shí)，保險(xiǎn)公司無(wú)論是高利率保單還是低利率保單都會(huì)承受較高的財(cái)務(wù)危機(jī)。假設(shè)評(píng)估的高利率保單利率為7.5%，當(dāng)市場(chǎng)利率高于高利率保單時(shí)，會(huì)掩蓋保險(xiǎn)公司的利率差。當(dāng)小于7.5%時(shí)，保險(xiǎn)公司會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的支付危機(jī)。低利率保單如果采取保守法定精算準(zhǔn)備金，當(dāng)利率超過(guò)市場(chǎng)利率時(shí)，會(huì)造成報(bào)表利潤(rùn)下滑，對(duì)投資者利益造成影響。

3.4 缺乏對(duì)保單取得成本的精確會(huì)計(jì)處理

保單取得成本又稱承保費(fèi)用，是保險(xiǎn)公司為了取得保險(xiǎn)合同而支付的成本，主要包括手續(xù)費(fèi)和傭金等相關(guān)費(fèi)用。在處理保單取得成本時(shí)，通常采用遞延匹配法和費(fèi)用化法。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為，保單取得成本計(jì)入當(dāng)期損益，這將會(huì)使保險(xiǎn)公司的當(dāng)期收入無(wú)法與所產(chǎn)生的成本進(jìn)行匹配，因此很容易出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。

4.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的發(fā)展之路

為實(shí)現(xiàn)我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的健康有序發(fā)展，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施過(guò)程中，我們還需采取更加積極的應(yīng)對(duì)措施。

4.1 采用f延會(huì)計(jì)方法處理保單取得成本

我國(guó)保險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理保單取得成本時(shí)，主要采用費(fèi)用化方法和遞延法方法兩種，且兩種方法的使用在實(shí)務(wù)界存在很大爭(zhēng)議。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在保單取得成本處理中主要采用遞延會(huì)計(jì)處理方式，因?yàn)檫f延會(huì)計(jì)處理重視成本分?jǐn)?，能夠更好地表現(xiàn)保險(xiǎn)公司的盈利狀況。

4.2 進(jìn)一步明確保險(xiǎn)費(fèi)用的具體概念及內(nèi)容

為了加強(qiáng)對(duì)受益人與投資人權(quán)益的保護(hù)，避免保險(xiǎn)公司通過(guò)模糊概念（如“規(guī)模保費(fèi)”）等方式對(duì)利益相關(guān)者進(jìn)行錯(cuò)誤引導(dǎo)，應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)用等相關(guān)概念及內(nèi)容進(jìn)行明確。為此，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的指引下，發(fā)展保險(xiǎn)會(huì)計(jì)應(yīng)明確其相關(guān)概念及內(nèi)容。

4.3 全面細(xì)化準(zhǔn)備金的最佳估算原則

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下并沒(méi)有對(duì)保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金的計(jì)提進(jìn)行明確規(guī)定，存在著一定的權(quán)力尋租空間，因此，不同的保險(xiǎn)公司在對(duì)準(zhǔn)備金金額進(jìn)行估算時(shí)均存在著一定的自主空間，這就可能導(dǎo)致不同保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法進(jìn)行有效比對(duì)的情況，從而導(dǎo)致投保人與投資者難以應(yīng)用。在這一情況下，對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)準(zhǔn)備金計(jì)算進(jìn)行細(xì)化，力爭(zhēng)統(tǒng)一準(zhǔn)備金計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，降低尋租空間就成為了當(dāng)務(wù)之急。

第9篇：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度管理范文

[關(guān)鍵詞]健康保險(xiǎn)，管理式醫(yī)療，道德風(fēng)險(xiǎn)

一、我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)的現(xiàn)狀

我國(guó)商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)自開(kāi)辦以來(lái)發(fā)展迅速，目前各壽險(xiǎn)公司、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司普遍都在經(jīng)營(yíng)健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，同時(shí)首家專業(yè)的健康保險(xiǎn)公司已經(jīng)開(kāi)業(yè)，還有部分正在籌建。目前我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)險(xiǎn)種已經(jīng)超過(guò)300個(gè)，商業(yè)健康保險(xiǎn)服務(wù)的領(lǐng)域也日益拓寬，健康保險(xiǎn)產(chǎn)品覆蓋面廣，社會(huì)影響明顯增大。當(dāng)前我國(guó)健康保險(xiǎn)市場(chǎng)的主要特征有：

(一)健康險(xiǎn)的發(fā)展和醫(yī)療改革及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同步

在醫(yī)療改革進(jìn)行之后，作為社會(huì)醫(yī)療體系的一個(gè)重要組成部分，健康保險(xiǎn)的覆蓋面更寬，產(chǎn)品更加個(gè)性化，滿足了醫(yī)療市場(chǎng)的需求，得到長(zhǎng)足的發(fā)展。

(二)盡管我國(guó)健康險(xiǎn)起步晚，但發(fā)展迅速，利潤(rùn)空間較大

2005年健康險(xiǎn)保費(fèi)收入為3123019.4萬(wàn)元(見(jiàn)圖1)，自1999年以來(lái)在短短的6年內(nèi)增長(zhǎng)了8.5倍，年均增長(zhǎng)率為23.5%，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。而賠付和保費(fèi)收入的比率自1999年—2005年分別為30%、19%、54%、41%、29%、34%、35%。除了在2001年的比例高于50%以外，其他年份均是在30%左右，說(shuō)明商業(yè)健康保險(xiǎn)還是有很大的利潤(rùn)空間，各大保險(xiǎn)公司近年來(lái)爭(zhēng)先恐后地發(fā)展健康險(xiǎn)也充分證明了這一點(diǎn)。

(三)由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的地區(qū)差距明顯，健康保險(xiǎn)在地區(qū)間呈現(xiàn)出不同的發(fā)展態(tài)勢(shì)

以2006年1-5月的健康保險(xiǎn)的保費(fèi)收入來(lái)看，最高的三個(gè)地區(qū)分別為北京180087.96萬(wàn)元，江蘇131890.48萬(wàn)元，上海126619.46萬(wàn)元，而最低的三個(gè)地區(qū)分別為0萬(wàn)元，青海1906.12萬(wàn)元，海南3323.12萬(wàn)元，差距巨大，當(dāng)然這和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平密切相關(guān)。就平均保費(fèi)而言，東部發(fā)達(dá)地區(qū)最高，中部其次，西部最低(見(jiàn)圖2)。北京的平均保費(fèi)是貴州的47倍之多，地區(qū)差異明顯。

(四)我國(guó)商業(yè)保險(xiǎn)的覆蓋范圍較窄，在整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的地位，各項(xiàng)指標(biāo)同發(fā)達(dá)國(guó)家甚至世界平均水平相比差距很大

盡管目前商業(yè)健康保險(xiǎn)發(fā)展速度很快，但和其他險(xiǎn)種相比所占比例仍然很低，其保費(fèi)收入在人身險(xiǎn)保費(fèi)中所占比例2001年為4.32%，2002年為5.38%，2003年為8.03%，2004年為8.05%，2005年為8.4%，而英、美等發(fā)達(dá)國(guó)家這一比例一般都在20%以上。從保險(xiǎn)深度來(lái)看，2005年我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值為182321億元，健康險(xiǎn)保費(fèi)收入僅占GDP的0.17%，其他國(guó)家和地區(qū)的該項(xiàng)指標(biāo)要比我國(guó)高出許多。從保險(xiǎn)密度上來(lái)看，2005年我國(guó)健康險(xiǎn)的人均保費(fèi)僅約23元，無(wú)論是從深度還是密度來(lái)講，我國(guó)均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于世界平均水平。從覆蓋面來(lái)看，我國(guó)由商業(yè)醫(yī)療保險(xiǎn)提供保障的人群僅占總?cè)丝诘?甲。左右，而在發(fā)達(dá)國(guó)家，這一比例一般為60%。我國(guó)的商業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)也只占個(gè)人承擔(dān)醫(yī)療費(fèi)用的10%，而這一比例在美國(guó)是50%。

二、我國(guó)健康保險(xiǎn)中存在道德風(fēng)險(xiǎn)及費(fèi)用控制問(wèn)題

健康保險(xiǎn)中最主要也是最關(guān)鍵的問(wèn)題是道德風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，健康保險(xiǎn)關(guān)系中的三方：投保人、保險(xiǎn)人、醫(yī)療機(jī)構(gòu)不是同一個(gè)利益主體，掌握的信息也不對(duì)稱，三者復(fù)雜的關(guān)系使得商業(yè)健康保險(xiǎn)市場(chǎng)中存在著大量的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。

對(duì)于投保人來(lái)講，由于是第三方付費(fèi)，對(duì)投保人沒(méi)有任何節(jié)約的激勵(lì)機(jī)制，缺乏動(dòng)機(jī)去關(guān)心或監(jiān)督醫(yī)療服務(wù)和成本，并有可能出現(xiàn)被保險(xiǎn)方因?yàn)獒t(yī)療服務(wù)的邊際成本下降而對(duì)醫(yī)療服務(wù)的過(guò)度需求和過(guò)度使用，從而產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。

醫(yī)療市場(chǎng)信息的非對(duì)稱性也使得被保險(xiǎn)人很難控制醫(yī)療費(fèi)用的不合理支出，相反醫(yī)療機(jī)構(gòu)處于信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)地位，出于自身利益最大化的考慮，利用自己的專業(yè)化優(yōu)勢(shì)，進(jìn)行供方誘導(dǎo)，給患者提供額外的不必要的服務(wù)，致使醫(yī)療費(fèi)用上升，而這些費(fèi)用將全部轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)人。在這種情況下保險(xiǎn)公司幾乎不可能對(duì)費(fèi)用進(jìn)行控制，從而造成沉重的負(fù)擔(dān)。

長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行“以藥養(yǎng)醫(yī)、以患養(yǎng)醫(yī)”的經(jīng)營(yíng)方針，醫(yī)政體制改革明顯滯后，這些因素都使得不合理的醫(yī)療費(fèi)用節(jié)節(jié)攀升，健康保險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增大。

三、我國(guó)商業(yè)健康保險(xiǎn)的必由之路——管理式醫(yī)療

管理式醫(yī)療是以市場(chǎng)為導(dǎo)向的，其核心內(nèi)容是保險(xiǎn)公司參與醫(yī)療服務(wù)提供者的管理，它是把醫(yī)療服務(wù)與醫(yī)療服務(wù)所需資金的供給結(jié)合起來(lái)的一種系統(tǒng)。管理式醫(yī)療的根本原則是要負(fù)責(zé)管理病人所需要的各種服務(wù)，并將這些服務(wù)結(jié)合起來(lái)，基本的目標(biāo)是通過(guò)促進(jìn)恰當(dāng)有效地使用醫(yī)療服務(wù)來(lái)降低醫(yī)療費(fèi)用。

管理式醫(yī)療在服務(wù)中融合了保險(xiǎn)和醫(yī)療提供這兩個(gè)功能，極大地改變了對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的激勵(lì)。在傳統(tǒng)的情況下，作為保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)公司處于付費(fèi)的位置，對(duì)病人及醫(yī)生的行為無(wú)能為力，這勢(shì)必導(dǎo)致醫(yī)療費(fèi)用的上漲。而在管理式醫(yī)療保險(xiǎn)模式下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)同意以一筆事先約定的固定費(fèi)用負(fù)責(zé)滿足一個(gè)病人全部的醫(yī)療保健，這就必然要對(duì)醫(yī)療費(fèi)用進(jìn)行控制，同時(shí)更加有效地利用醫(yī)療資源。管理式醫(yī)療的這種很強(qiáng)的激勵(lì)機(jī)制，在兼顧醫(yī)療資源的利用和控制醫(yī)療費(fèi)用二者之間就會(huì)更富有成效。因此，國(guó)外醫(yī)療保險(xiǎn)模式的核心就是保險(xiǎn)與醫(yī)療服務(wù)提供者成為利益共同體，這也是管理式醫(yī)療保險(xiǎn)模式能夠降低費(fèi)用的根本原因。

(一)美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)

美國(guó)從上世紀(jì)70年代開(kāi)始興起管理式醫(yī)療，管理式醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要包括健康維護(hù)者組織(HealthMaintenanceOrganization，HMO)，優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織(PreferredProviderorganization，PPO)，專有提供者組織(ExclusiveProviderOrganization，EPO)，記點(diǎn)服務(wù)計(jì)劃(Point-of-Service，POS)等。

自1973年美國(guó)頒布了健康維護(hù)組織法以后，各州都建立了大量的HMO。由于在控制費(fèi)用方面優(yōu)勢(shì)明顯，得到聯(lián)邦政府的推崇，并通過(guò)相關(guān)立法給予推廣。美國(guó)HMO將醫(yī)療服務(wù)提供者組織起來(lái)，為本地區(qū)的自愿參保者提供成套的綜合醫(yī)療服務(wù)，并按人頭或根據(jù)保障計(jì)劃從HMO報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用。根據(jù)保險(xiǎn)人、醫(yī)療服務(wù)提供者和投保人的三者關(guān)系，HMO有以下三種組織模式：

1.團(tuán)體模式。投保人根據(jù)保險(xiǎn)合同向HMO繳納保費(fèi)，HMO與醫(yī)師團(tuán)體商議，確定醫(yī)療服務(wù)價(jià)格，并按比例將保費(fèi)支付給醫(yī)師團(tuán)體。投保人就醫(yī)時(shí)，從與HMO有協(xié)議的醫(yī)師那里得到醫(yī)療服務(wù)。

2.雇員模式。在這種模式下，醫(yī)師是HMO自己的雇員，從HMO領(lǐng)取工資。投保人向HMO交保費(fèi)，生病時(shí)從HMO的醫(yī)師那里得到醫(yī)療服務(wù)，省卻了理賠環(huán)節(jié)。

3.網(wǎng)絡(luò)模式。與團(tuán)體模式不同的是HMO與多個(gè)醫(yī)師團(tuán)體簽訂協(xié)議，向不同的投保人群提供醫(yī)療保障。

HMO對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)的支付方式主要有：

1.醫(yī)生工資制：保險(xiǎn)公司主要根據(jù)醫(yī)生的實(shí)際工作日，以“工資”的形式來(lái)支付醫(yī)生的勞務(wù)費(fèi)用，這種方式主要用于HMO自己雇用的醫(yī)師。

2.按人頭付費(fèi)制(Capitation)：醫(yī)生按照與保險(xiǎn)公司簽訂的協(xié)議，負(fù)責(zé)特定投保人群的醫(yī)療服務(wù)，其收入以醫(yī)生所管轄的投保人數(shù)來(lái)計(jì)算，保險(xiǎn)公司將以投保人的數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)按比例將部分保費(fèi)預(yù)付給醫(yī)生，之后保險(xiǎn)人和投保人不再向醫(yī)療服務(wù)者支付任何費(fèi)用。

3.按病種付費(fèi)(DRG)：DRG是根據(jù)疾病的分類(lèi)，將住院病人按一定標(biāo)準(zhǔn)分為若干組，每組又根據(jù)疾病輕重程度分為若干級(jí)，對(duì)每一組中不同級(jí)別都制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)付費(fèi)，這種結(jié)算方法主要針對(duì)某些?？漆t(yī)生。

優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織是一種建立在占領(lǐng)醫(yī)療市場(chǎng)和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)基礎(chǔ)上，協(xié)調(diào)醫(yī)療服務(wù)提供者與醫(yī)療服務(wù)購(gòu)買(mǎi)者之間合同關(guān)系的一個(gè)中介組織。傳統(tǒng)優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織建有自己的醫(yī)療服務(wù)網(wǎng)，通常包括基層保健醫(yī)生和專業(yè)醫(yī)生，為患者提供有成本效益的服務(wù)。優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織一般以實(shí)際提供的醫(yī)療服務(wù)為基礎(chǔ)，采用比例付費(fèi)法對(duì)醫(yī)療服務(wù)提供者進(jìn)行補(bǔ)償。優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的參加者，可以在該組織提供的服務(wù)網(wǎng)內(nèi)就醫(yī)，不需支付額外費(fèi)用；也可以到規(guī)定的服務(wù)網(wǎng)之外就醫(yī)，不過(guò)要自己負(fù)擔(dān)額外的醫(yī)療費(fèi)用。

而把關(guān)醫(yī)生是優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織規(guī)定每個(gè)參加者從優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織中選擇一個(gè)基層保健醫(yī)生作為其把關(guān)醫(yī)生，通過(guò)控制參保病人使用什么樣的醫(yī)生，使用什么樣的服務(wù)，控制住院天數(shù)來(lái)降低費(fèi)用，這也是它與傳統(tǒng)的優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的一大區(qū)別。把關(guān)醫(yī)生優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織同傳統(tǒng)的優(yōu)先醫(yī)療服務(wù)組織的另一大區(qū)別是，它采用人頭支付法補(bǔ)償基層保健醫(yī)生的費(fèi)用，結(jié)果將更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了醫(yī)療服務(wù)提供者。

專有提供者組織(EPO)類(lèi)似于HMO，不同的是投保人只能找指定的醫(yī)生看病，否則費(fèi)用全部自擔(dān)。指定的醫(yī)生按服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格收費(fèi)，但收費(fèi)可打折。它對(duì)加入其服務(wù)網(wǎng)絡(luò)的醫(yī)療服務(wù)提供者的選擇更有限制性，對(duì)醫(yī)療服務(wù)提供者的資信要求更加嚴(yán)格。所以病人可以得到更高質(zhì)量的醫(yī)療服務(wù)。

服務(wù)點(diǎn)計(jì)劃(POS)是一種相對(duì)比較新的管理式醫(yī)療安排，服務(wù)點(diǎn)計(jì)劃結(jié)合了HMO與PPO的特點(diǎn)，向計(jì)劃參加者提供綜合的醫(yī)療服務(wù)。計(jì)劃服務(wù)網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的醫(yī)療服務(wù)提供者收取固定的保費(fèi)，一般不按實(shí)際收費(fèi)，參加者也可以使用計(jì)劃外的醫(yī)療服務(wù)，但在后者情況下其享受的福利相應(yīng)減少，如分?jǐn)偛糠轴t(yī)療費(fèi)用，或支付更高的保費(fèi)。對(duì)于部分特定的疾病，如器官移植、精神病治療等則不能使用計(jì)劃外的醫(yī)療服務(wù)。

(二)關(guān)于我國(guó)實(shí)行管理式醫(yī)療的建議

管理式醫(yī)療保險(xiǎn)是在美國(guó)這種商業(yè)性醫(yī)療保險(xiǎn)模式下發(fā)展并迅速壯大起來(lái)的，盡管如此，對(duì)于我國(guó)來(lái)講還是有很強(qiáng)的借鑒意義。

1.宏觀方面

(1)在條件合適的情況下逐步修改相關(guān)法律條文，清除管理式醫(yī)療的制度，如《保險(xiǎn)公司管理規(guī)定》限制了醫(yī)療機(jī)構(gòu)參與商業(yè)健康保險(xiǎn)的運(yùn)作，《保險(xiǎn)法》規(guī)定了保險(xiǎn)公司不可以投資于醫(yī)療機(jī)構(gòu)，《保險(xiǎn)兼業(yè)管理暫行辦法》決定了兼業(yè)機(jī)構(gòu)也不具備這方面的職能，《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》限制了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理制度向醫(yī)院支付雙方合作所得的合法渠道。

(2)政府對(duì)于管理式醫(yī)療組織要給予一定的財(cái)政、稅收政策的優(yōu)惠，促進(jìn)其快速的發(fā)展，以應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)醫(yī)療費(fèi)用高速上漲的情況，不僅可以使投保人獲得必需的醫(yī)療服務(wù)，也能降低保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)加強(qiáng)政府的監(jiān)管力度，避免出現(xiàn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)與保險(xiǎn)人侵害投保人利益的事件，因?yàn)樵诮】当ｋU(xiǎn)的三者關(guān)系中，投保人處于弱勢(shì)的地位，而醫(yī)療機(jī)構(gòu)和保險(xiǎn)人在管理式醫(yī)療制度下，具有共同的目標(biāo)，即醫(yī)療費(fèi)用的最小化，在這個(gè)前提之下二者可能合謀，使投保人得不到必須的、足夠的醫(yī)療服務(wù)。

(4)建立一種完善的健康信息系統(tǒng)及其管理系統(tǒng)，在這種系統(tǒng)中，保險(xiǎn)人可以查閱到投保人以往的健康信息，以減少信息不對(duì)稱的程度。

2.微觀方面

(1)通過(guò)開(kāi)展預(yù)防保健服務(wù)和健康教育來(lái)控制費(fèi)用，健康管理從被保險(xiǎn)人的角度出發(fā)，通過(guò)降低被保險(xiǎn)人的疾病發(fā)生率來(lái)控制賠款，從源頭上控制醫(yī)療費(fèi)用，既有經(jīng)濟(jì)效益，又有社會(huì)效益。

(2)通過(guò)選擇醫(yī)療服務(wù)提供者和對(duì)醫(yī)療服務(wù)使用的審核控制費(fèi)用。首先對(duì)醫(yī)生職業(yè)資格證明進(jìn)行審查，通過(guò)對(duì)醫(yī)生行醫(yī)記錄的調(diào)查，制訂明確標(biāo)準(zhǔn)，挑選醫(yī)療服務(wù)提供者等。同時(shí)在醫(yī)生提供醫(yī)療服務(wù)之前對(duì)其進(jìn)行恰當(dāng)?shù)脑u(píng)估，以避免浪費(fèi)和降低對(duì)病人的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為投保人提供高質(zhì)量的、必要的，恰當(dāng)?shù)尼t(yī)療服務(wù)。

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