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關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費(fèi);預(yù)算管理;組織架構(gòu);制度體系;管理系統(tǒng)
隨著《國(guó)家中長(zhǎng)期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展綱要》的頒布,國(guó)家大幅增加科研投入,科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源更加多元化,醫(yī)院獲得的科研經(jīng)費(fèi)不斷增加[1]。在科研經(jīng)費(fèi)規(guī)??焖贁U(kuò)張的同時(shí),醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制、核算模式和預(yù)算管理制度暴露出比較突出的問題,嚴(yán)重影響了醫(yī)院科研項(xiàng)目的正常開展和科研經(jīng)費(fèi)的使用。本文通過(guò)分析科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題,提出相應(yīng)的對(duì)策,旨在提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平,保證科研經(jīng)費(fèi)合理和高效使用,發(fā)揮最大化的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
1醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀及存在問題
1.1經(jīng)費(fèi)管理部門缺乏溝通協(xié)調(diào)機(jī)制
科研經(jīng)費(fèi)的外部管理部門是科研項(xiàng)目主管單位,其監(jiān)管作用發(fā)生在項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)和結(jié)題環(huán)節(jié)。項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)項(xiàng)目主管部門審核項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提交的項(xiàng)目預(yù)算書,判斷科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)合理性。項(xiàng)目結(jié)題時(shí)項(xiàng)目主管部門審核或委托第三方中介機(jī)構(gòu)審核科研經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬,核對(duì)經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算科目是否一致??蒲许?xiàng)目主管單位無(wú)法對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督??蒲薪?jīng)費(fèi)的內(nèi)部管理部門由科研部門和財(cái)務(wù)部門共同組成,各部門相互獨(dú)立,在各自職責(zé)范圍內(nèi)管理科研經(jīng)費(fèi),發(fā)揮監(jiān)管作用。
1.2核算系統(tǒng)不能滿足科研經(jīng)費(fèi)管理的要求
實(shí)施新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》前,舊制度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算未作明確而具體的規(guī)定,導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)收支未列入醫(yī)院收支管理中。在實(shí)際核算中一般列為專用基金核算,科研經(jīng)費(fèi)的收入和支出都在同一科目下核算,并且未設(shè)置明細(xì)核算科目,管理粗放??蒲胁块T和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不能準(zhǔn)確掌握科研經(jīng)費(fèi)的使用情況,無(wú)法滿足管理需求??蒲薪?jīng)費(fèi)管理水平較高的單位設(shè)置了輔助賬,根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算明細(xì)設(shè)置明細(xì)科目,按照項(xiàng)目進(jìn)行輔助核算,歸集項(xiàng)目收支。經(jīng)費(fèi)報(bào)銷在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),明細(xì)核算在輔助賬中,二者無(wú)直接對(duì)應(yīng)關(guān)系,給日常經(jīng)費(fèi)查詢和項(xiàng)目結(jié)題帶來(lái)困擾和不便,也無(wú)法達(dá)到醫(yī)院對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的要求。2012年新《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》正式實(shí)施,明確了科研經(jīng)費(fèi)收支納入醫(yī)院收支統(tǒng)一管理,并單獨(dú)設(shè)置了會(huì)計(jì)科目“科教項(xiàng)目收入—科研項(xiàng)目收入”和“科教項(xiàng)目支出—科研項(xiàng)目支出”核算。涉及醫(yī)院配套資金的科研項(xiàng)目,配套經(jīng)費(fèi)支出在醫(yī)療業(yè)務(wù)支出中反映。1.3對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理缺乏預(yù)算控制科研項(xiàng)目預(yù)算書由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制,在此過(guò)程中一般是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)編制,未對(duì)項(xiàng)目預(yù)算書的可行性和合理性進(jìn)行審核。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人權(quán)限過(guò)大,具有科研經(jīng)費(fèi)的完全審批權(quán)。因此,項(xiàng)目活動(dòng)經(jīng)費(fèi)使用的隨意性較大,未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。財(cái)務(wù)部作為科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷審核部門,只是審核費(fèi)用的合規(guī)合法性,由于專業(yè)限制,無(wú)法審核與科研項(xiàng)目的相關(guān)性。
2醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理中存在的問題
2.1科研經(jīng)費(fèi)管理部門缺乏溝通協(xié)調(diào)機(jī)制
科研部門在科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)中管理項(xiàng)目合同??蒲薪?jīng)費(fèi)到賬,財(cái)務(wù)部門在核算系統(tǒng)中反映經(jīng)費(fèi)使用情況??蒲薪?jīng)費(fèi)的使用由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人管理使用,科研部門缺乏有效監(jiān)管。財(cái)務(wù)部門接到科研部門的立項(xiàng)和到賬通知后,在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中建賬并確定經(jīng)費(fèi)性質(zhì),經(jīng)費(fèi)的使用由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的總額控制,并審核科研經(jīng)費(fèi)的形式要件。在這種管理模式下,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)使用自由度過(guò)大,導(dǎo)致隨意開支情況嚴(yán)重,科研經(jīng)費(fèi)是否真正使用在項(xiàng)目目標(biāo)不得而知。
2.2核算系統(tǒng)無(wú)法滿足科研經(jīng)費(fèi)管理需求
新制度規(guī)定單位配套經(jīng)費(fèi)在醫(yī)療業(yè)務(wù)成本中據(jù)實(shí)核算,但是未明確具體科目。在目前科研經(jīng)費(fèi)核算模式下,存在以下三個(gè)方面的問題:首先,在實(shí)際業(yè)務(wù)中有的科研項(xiàng)目除了外部資金還有單位配套資金,科研經(jīng)費(fèi)資金性質(zhì)不同,使用的核算方法和核算科目完全不同。外部資金的核算在科教項(xiàng)目收入和科教項(xiàng)目支出中核算,而配套資金使用時(shí)據(jù)實(shí)在醫(yī)療業(yè)務(wù)支出中反映,在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中無(wú)法完整反映科研經(jīng)費(fèi)使用明細(xì);其次,會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)按年度結(jié)賬,在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中查詢科研經(jīng)費(fèi)使用情況只能按年度顯示,無(wú)法連續(xù)反映經(jīng)費(fèi)使用情況;最后,會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中能反映項(xiàng)目可用額度,無(wú)法統(tǒng)計(jì)各預(yù)算科目使用情況,科研人員無(wú)法清楚掌握科研經(jīng)費(fèi)的使用情況,科研部門無(wú)法參與經(jīng)費(fèi)管理。
2.3對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏預(yù)算控制
2.3.1對(duì)預(yù)算編制缺乏足夠重視
項(xiàng)目負(fù)責(zé)人項(xiàng)目申報(bào)編制預(yù)算書時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算沒有科學(xué)合理的規(guī)劃,多半是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)編制,而且由于對(duì)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)規(guī)章制度不熟悉,未將目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性結(jié)合起來(lái),對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算中各科目?jī)?nèi)容和分配比例計(jì)算不準(zhǔn)確。在預(yù)算編制環(huán)節(jié),醫(yī)院科研部門和財(cái)務(wù)部門未對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核,在預(yù)算批復(fù)執(zhí)行后,才發(fā)現(xiàn)部門預(yù)算內(nèi)容不合理,影響科研項(xiàng)目開展和經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。
2.3.2對(duì)預(yù)算執(zhí)行缺乏有效監(jiān)管
預(yù)算書作為科研經(jīng)費(fèi)使用的依據(jù),項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在開展項(xiàng)目活動(dòng)時(shí)并未嚴(yán)格按照預(yù)算書執(zhí)行,經(jīng)費(fèi)使用隨意性較大??蒲胁块T作為科研項(xiàng)目的管理部門,在日常管理中并未對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)性進(jìn)行審核。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有科研經(jīng)費(fèi)的完全審批權(quán)。財(cái)務(wù)部作為科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷審核部門,不熟悉科研項(xiàng)目的內(nèi)容和要求,無(wú)法判定經(jīng)費(fèi)使用的合理性,只能根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理制度審核支出的合法性。過(guò)度寬松的管理環(huán)境滋生了的風(fēng)險(xiǎn),極少數(shù)人弄虛作假、利用虛假發(fā)票套取資金,產(chǎn)生了嚴(yán)重的法律后果。
3加強(qiáng)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的措施
3.1健全醫(yī)院內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理組織架構(gòu)
傳統(tǒng)的科研經(jīng)費(fèi)組織管理架構(gòu)中只有科研部門和財(cái)務(wù)部門,兩個(gè)部門相互獨(dú)立,各司其職。這種組織架構(gòu)在科研項(xiàng)目數(shù)量小、科研經(jīng)費(fèi)金額少的情況下,尚能滿足基本科研經(jīng)費(fèi)管理要求。新的科研經(jīng)費(fèi)管理環(huán)境下必須對(duì)傳統(tǒng)組織架構(gòu)擴(kuò)展,建立由院級(jí)科研經(jīng)費(fèi)管理小組、科研部門。財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和采供部門共同構(gòu)成的組織架構(gòu),科研部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和采供部門在院級(jí)科研經(jīng)費(fèi)管理小組的領(lǐng)導(dǎo)下分工協(xié)作,全面負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的管理工作。院級(jí)科研經(jīng)費(fèi)管理小組負(fù)責(zé)全院科研經(jīng)費(fèi)管理工作的組織和協(xié)調(diào),在項(xiàng)目立項(xiàng)、預(yù)算編制、預(yù)算控制、項(xiàng)目結(jié)題、財(cái)務(wù)結(jié)算等環(huán)節(jié)參與管理和監(jiān)督。
3.2優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制
科研部門作為醫(yī)院科研項(xiàng)目唯一直管機(jī)構(gòu),醫(yī)院所有項(xiàng)目申報(bào)和立項(xiàng)必須經(jīng)科研部門審核同意??蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作由科研部門牽頭,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主導(dǎo),科研部門、財(cái)務(wù)部門和采供部門共同配合,提供專業(yè)意見,提高預(yù)算編制水平。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)使用科研經(jīng)費(fèi),并需要掌握預(yù)算科目使用情況,平衡項(xiàng)目進(jìn)展和經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的核算和管理工作,根據(jù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法和醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理制度審核科研經(jīng)費(fèi)的使用合法性,并根據(jù)管理要求提供科研人員可理解的科研經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)賬,統(tǒng)計(jì)出科研經(jīng)費(fèi)總額和明細(xì)科目執(zhí)行進(jìn)度,定期向院級(jí)科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組、科研部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通知經(jīng)費(fèi)使用情況。審計(jì)部門在院級(jí)科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)導(dǎo)小組的領(lǐng)導(dǎo)下,抽查項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況,發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程中存在的問題,及時(shí)向院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)小組和科研部門通報(bào)。審計(jì)部門在項(xiàng)目結(jié)題財(cái)務(wù)審計(jì)環(huán)節(jié),配送第三方審計(jì)機(jī)構(gòu),安排科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作。采供部門主要在預(yù)算編制環(huán)節(jié)提供設(shè)備或材料的采購(gòu)意見,提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)遵循的政府采購(gòu)和公開招標(biāo)規(guī)定,使科研經(jīng)費(fèi)使用符合國(guó)家政策要求。各職能部門消除管理障礙,在院級(jí)科研經(jīng)費(fèi)管理小組的領(lǐng)導(dǎo)下,密切溝通,有效協(xié)作,消除條塊分割、管理脫節(jié)等現(xiàn)象,形成科研經(jīng)費(fèi)全過(guò)程管理模式。
3.3完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系
醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)渠道的多樣性,造成科研經(jīng)費(fèi)管理要求的差異性。醫(yī)院院級(jí)科研管理小組應(yīng)協(xié)調(diào)科研部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門和采供部門,以科研項(xiàng)目全過(guò)程為主線,制定符合醫(yī)院科研管理水平、滿足醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理要求的覆蓋面廣、操作性強(qiáng)和清晰易懂的制度體系。該制度體系既有總則又有細(xì)則,既相互獨(dú)立又相互聯(lián)系,既全面又具有針對(duì)性,滿足醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)整體管理的需要。利用科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系內(nèi)在聯(lián)系,院級(jí)科研經(jīng)費(fèi)管理小組易于掌握各種經(jīng)費(fèi)的管理要求和各職能部門的工作內(nèi)容,便于統(tǒng)一和協(xié)調(diào)科研經(jīng)費(fèi)管理工作。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人明確了項(xiàng)目從立項(xiàng)到結(jié)題的環(huán)節(jié)、流程和手續(xù),也明確了預(yù)算編制要求和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的范圍,提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率,減少不符合科研項(xiàng)目管理要求和醫(yī)院財(cái)務(wù)管理要求的開支。
3.4建立高效的醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)
針對(duì)目前會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)核算科研經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)的問題,結(jié)合醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制和醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理制度體系,建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng),提高科研經(jīng)費(fèi)管理水平,優(yōu)化科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制,完善科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)和預(yù)算執(zhí)行控制等環(huán)節(jié)??蒲薪?jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)包括項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理和資源共享四個(gè)模塊。項(xiàng)目對(duì)外申報(bào)前,必須在科研管理系統(tǒng)中提交立項(xiàng)報(bào)告,并編制項(xiàng)目預(yù)算書,要經(jīng)過(guò)科研部門、財(cái)務(wù)部門、采供部門審核,院級(jí)科研經(jīng)費(fèi)管理小組審批才能對(duì)外申報(bào)。未經(jīng)科研管理系統(tǒng)審批的科研項(xiàng)目不能納入醫(yī)院科研管理系統(tǒng),在醫(yī)院各種評(píng)比考核中都不能采用。通過(guò)該系統(tǒng)可以解決項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制工作,預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、合理性的問題。項(xiàng)目管理模塊包含科研項(xiàng)目管理的功能,滿足科研部門的需求。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人新增課題時(shí),需根據(jù)科研合同填寫項(xiàng)目名稱、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目性質(zhì)、資金來(lái)源,合作方等基本信息,信息提交后由科研部門審核。項(xiàng)目經(jīng)科研部門管理人員審核成功后會(huì)自動(dòng)生成一個(gè)項(xiàng)目編碼,它是科研經(jīng)費(fèi)使用和查詢的唯一標(biāo)識(shí)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)系統(tǒng)預(yù)算書模板編制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算書,并提交科研部門和財(cái)務(wù)部門共同審核,反饋審核意見。財(cái)務(wù)部根據(jù)審核后的預(yù)算明細(xì)表中各預(yù)算科目的額度和資金性質(zhì),將預(yù)算科目和會(huì)計(jì)科目一一對(duì)應(yīng)。
財(cái)務(wù)管理模塊獨(dú)立于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),可以根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理要求多層次、多維度反映科研經(jīng)費(fèi)使用情況。既可以反映科研經(jīng)費(fèi)收入、支出和余額情況,也可以反映預(yù)算科目明細(xì)使用情況。該模塊還集成了科研費(fèi)用報(bào)銷功能。在該系統(tǒng)中,根據(jù)預(yù)算科目完成的會(huì)計(jì)憑證可根據(jù)預(yù)算科目與會(huì)計(jì)科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系,自動(dòng)轉(zhuǎn)換成會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的憑證,且在科研管理系統(tǒng)中顯示會(huì)計(jì)系統(tǒng)中對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證號(hào),方便日后科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)查詢工作。預(yù)算管理模塊主要包括預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算查詢等功能,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門和財(cái)務(wù)部門都有對(duì)應(yīng)的權(quán)限。相比在會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中核算科研經(jīng)費(fèi)的模式,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人方便查詢預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù),清晰了解預(yù)算使用情況,容易接受預(yù)算管理的方式。預(yù)算管理模塊還可以根據(jù)結(jié)題時(shí)間定期提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和科研部門,強(qiáng)化科研部門的管理作用。資源共享模塊是開放式模塊,可以根據(jù)醫(yī)院管理需求,將科研項(xiàng)目和科研經(jīng)費(fèi)的數(shù)據(jù)有條件的向各職能部門開放。如科研部門可以查詢醫(yī)院所有項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù),對(duì)于即將結(jié)題而科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算不好的項(xiàng)目,科研部門可主動(dòng)聯(lián)系項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,了解項(xiàng)目開展和經(jīng)費(fèi)使用存在的困難,幫助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按時(shí)完成科研項(xiàng)目目標(biāo),達(dá)到項(xiàng)目結(jié)題和財(cái)務(wù)結(jié)算的條件。
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一、研究現(xiàn)狀
(一)項(xiàng)目立項(xiàng)階段
加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理方面:武迎春提出了基于績(jī)效預(yù)算的高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理方法構(gòu)想,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人明確課題完成時(shí)間節(jié)點(diǎn)和衡量項(xiàng)目質(zhì)量的量化指標(biāo)后,與科研管理人員簽訂績(jī)效合同,課題經(jīng)費(fèi)直接撥付給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人,由其自主支配使用,取消不必要的財(cái)務(wù)審批。張兆許提出應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整程序的控制和經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程的監(jiān)管,課題組根據(jù)研究的實(shí)際需要,按照科研經(jīng)費(fèi)調(diào)整規(guī)定,請(qǐng)示科研管理部門和分管校領(lǐng)導(dǎo)審批后,反饋給財(cái)務(wù)以調(diào)整預(yù)算。蔣業(yè)香提出開發(fā)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng),對(duì)科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)查詢,實(shí)時(shí)反饋預(yù)算執(zhí)行情況,將科研經(jīng)費(fèi)管理由結(jié)果控制轉(zhuǎn)變?yōu)檫^(guò)程控制,實(shí)行科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程控制。張嵐構(gòu)建一套面向預(yù)算全過(guò)程的高??蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理方法,強(qiáng)調(diào)通過(guò)持續(xù)、動(dòng)態(tài)的預(yù)測(cè),細(xì)化預(yù)算的編制,按項(xiàng)目進(jìn)展分階段編制預(yù)算的必要性。
(二)項(xiàng)目實(shí)施階段
控制經(jīng)費(fèi)支出限額方面:吳國(guó)斌提出可在現(xiàn)行財(cái)務(wù)軟件的輔助賬中增設(shè)“項(xiàng)目預(yù)算管理”模塊,用來(lái)對(duì)科研項(xiàng)目的重點(diǎn)明細(xì)科目進(jìn)行限額控制。財(cái)務(wù)人員上賬時(shí),根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算支出明細(xì),在輔助賬里對(duì)相應(yīng)科目進(jìn)行支出限額的設(shè)置。在實(shí)際支出時(shí),項(xiàng)目負(fù)責(zé)人如果某個(gè)科目(如勞務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)等)支出金額超過(guò)限額設(shè)置,賬務(wù)系統(tǒng)就自動(dòng)顯示無(wú)法正常報(bào)銷。黃華紅提出為了解決項(xiàng)目支出和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度脫節(jié)的問題,應(yīng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)撥款實(shí)行分段動(dòng)態(tài)管理。針對(duì)周期長(zhǎng)的科研項(xiàng)目,科技處應(yīng)根據(jù)科研項(xiàng)目申報(bào)的預(yù)期進(jìn)度,將項(xiàng)目進(jìn)度分為幾個(gè)階段,財(cái)務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行分段預(yù)算額度控制,每個(gè)階段經(jīng)費(fèi)支出都必須嚴(yán)格控制在預(yù)算限額內(nèi),對(duì)于階段性任務(wù)達(dá)到績(jī)效考評(píng)標(biāo)準(zhǔn),則及時(shí)下?lián)芟码A段經(jīng)費(fèi)。否則,要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人提出整改意見,整改達(dá)標(biāo)后再下?lián)芟码A段經(jīng)費(fèi)。
改進(jìn)科研項(xiàng)目資金結(jié)算方式方面:蘭軍瑞認(rèn)為與傳統(tǒng)報(bào)銷方式相比,公務(wù)卡報(bào)銷不僅需要出具正式發(fā)票和POS機(jī)小票,而且還需要通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)對(duì)消費(fèi)記錄進(jìn)行查詢,確認(rèn)消費(fèi)明細(xì)、金額、時(shí)間與發(fā)票一致后才允許報(bào)銷,一定程度上遏制了虛開發(fā)票報(bào)銷的行為,能夠提高財(cái)政資金支出的透明度,避免一些非法套取科研資金的行為。梁麗香強(qiáng)調(diào)公務(wù)卡結(jié)算是國(guó)庫(kù)集中支付改革的延伸,既具備普通信用卡的授信消費(fèi)功能,又具有財(cái)政財(cái)務(wù)管理屬性。公務(wù)卡不僅可以提高財(cái)政財(cái)務(wù)透明度,而且還可以強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督,有助于深化政府預(yù)算制度改革,推進(jìn)源頭防治腐敗工作,對(duì)于加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理具有重要的作用。
嚴(yán)控科研預(yù)開票據(jù)方面:眭國(guó)英提出付款單位為了方便入賬,會(huì)要求科研人員預(yù)先提供發(fā)票,因此財(cái)務(wù)部門開具的預(yù)開發(fā)票,可能會(huì)有部分科研收入不能及時(shí)回款,甚至是票據(jù)丟失等現(xiàn)象,長(zhǎng)期積累就形成數(shù)額巨大的科研預(yù)開發(fā)票,加大票據(jù)管理難度,增加了高校資金風(fēng)險(xiǎn)。為嚴(yán)控預(yù)開發(fā)票,學(xué)校應(yīng)制定嚴(yán)格的票據(jù)借用制度,由借票人提出申請(qǐng),經(jīng)二級(jí)學(xué)院和科研管理部門共同監(jiān)管。王平認(rèn)為預(yù)開發(fā)票金額大且回款周期長(zhǎng),即使和工資掛鉤也很難控制,為了防止學(xué)校墊稅,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在財(cái)務(wù)處辦理預(yù)開發(fā)票手續(xù)時(shí),要把預(yù)開發(fā)票的稅金同時(shí)交上。
(三)項(xiàng)目結(jié)題階段
加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)方面:孫天嬌認(rèn)為管理監(jiān)督的機(jī)構(gòu)應(yīng)是相對(duì)獨(dú)立的,因此可以積極引入第三方獨(dú)立的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管機(jī)制,建議針對(duì)不同科研項(xiàng)目建立起類似于國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)式的科研經(jīng)費(fèi)管理委員會(huì),下設(shè)預(yù)算委員會(huì)、支出監(jiān)管委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等職能部門,在科研經(jīng)費(fèi)管理的各個(gè)階段對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行事前、事中、事后的全程監(jiān)督和檢查。王秉禎提出科研項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的審計(jì)方式要主輔結(jié)合:以財(cái)務(wù)審計(jì)為主,以績(jī)效審計(jì)為輔;以持續(xù)審計(jì)為主,以中后期績(jī)效審計(jì)為輔,開拓績(jī)效審計(jì)新方法,完善績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)體系。
二、研究評(píng)述
加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理方面:基于績(jī)效預(yù)算的科研經(jīng)費(fèi)管理方法雖然較新穎,但由于該方法是結(jié)果導(dǎo)向,缺少項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中的控制,不利于控制經(jīng)費(fèi)支出中的風(fēng)險(xiǎn),尤其是大額資金的支出控制。近年來(lái)高??蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理的研究大多只是針對(duì)預(yù)算管理某個(gè)具體環(huán)節(jié)提出改進(jìn)措施,對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)管理措施方面的研究還涉及較少。
控制經(jīng)費(fèi)支出限額方面:為了解決科研預(yù)算和支出脫節(jié)問題,如科研經(jīng)費(fèi)支出比例遠(yuǎn)超出科研項(xiàng)目進(jìn)度,通過(guò)賬務(wù)系統(tǒng)設(shè)置明細(xì)科目的支出限額,實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的分段管理控制,財(cái)務(wù)人員由被動(dòng)管理變?yōu)橹鲃?dòng)監(jiān)控,進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理手段創(chuàng)新。
改進(jìn)科研項(xiàng)目資金結(jié)算方式方面:《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》強(qiáng)調(diào)科研人員和項(xiàng)目承擔(dān)單位要依法依規(guī)使用項(xiàng)目資金,不得利用虛假票據(jù)套取資金,不得通過(guò)編造虛假合同、虛構(gòu)人員名單等方式虛報(bào)冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)和專家咨詢費(fèi),不得通過(guò)虛構(gòu)測(cè)試化驗(yàn)內(nèi)容、提高測(cè)試化驗(yàn)支出標(biāo)準(zhǔn)等方式違規(guī)開支測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi),公務(wù)卡的推廣提高了資金結(jié)算的透明度。但部分高校科研項(xiàng)目需要在偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)甚至是山區(qū)開展,如煤炭、石油、農(nóng)業(yè)等行業(yè),這些地區(qū)公務(wù)卡結(jié)算環(huán)境還不夠成熟,POS機(jī)布點(diǎn)有限,所以公務(wù)卡如何在此類高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理中廣泛推廣也是亟待解決的問題。
嚴(yán)控科研預(yù)開票據(jù)方面:面對(duì)付款單位資金運(yùn)轉(zhuǎn)緊張,行業(yè)整體效益持續(xù)下行,如近年來(lái)的煤炭行業(yè),煤炭高校面對(duì)科研回款不容忽視的壓力,更應(yīng)嚴(yán)控科研預(yù)開發(fā)票。所以,如何制定更合規(guī)且人性化的科研預(yù)開票據(jù)管理辦法,解決科研收入回款困難卻只能通過(guò)扣項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工資抵消未到款的現(xiàn)象。
摘要:高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理是高校財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在高??蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源多元化且數(shù)量日益增多的情況下,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的科學(xué)化、規(guī)范化、合理化管理更加重要。因此,必須加強(qiáng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理,健全管理制度,建立管理監(jiān)督機(jī)制,確??蒲泄ぷ鞯慕】?、可持續(xù)發(fā)展。
關(guān)鍵詞:科研經(jīng)費(fèi);管理
近幾年,隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展,高??蒲信c政府、企業(yè)的合作聯(lián)系也逐漸緊密,所承擔(dān)的科研項(xiàng)目越來(lái)越多,科研經(jīng)費(fèi)也隨之大幅度的增長(zhǎng),近來(lái),科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量的多少已成為衡量高校實(shí)力的一個(gè)重要條件。然而,如何加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理是目前許多高校面臨的嚴(yán)峻問題,科研經(jīng)費(fèi)管理有效性差普遍存在,從政府到高校,都在積極探索合理管理的制度,使科研經(jīng)費(fèi)既能合理的使用又能激發(fā)科研工作者的積極性,創(chuàng)造更多的社會(huì)價(jià)值。
一、目前科研經(jīng)費(fèi)管理存在的問題
(一)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制不規(guī)范
目前,國(guó)家在科研項(xiàng)目支出科目、預(yù)算定額等方面還沒有制定出科學(xué)系統(tǒng)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn),科研人員并非財(cái)務(wù)人員,預(yù)算觀念淡薄,只把科研預(yù)算作為爭(zhēng)取科研經(jīng)費(fèi)的環(huán)節(jié)之一,前期可行性調(diào)查不到位,不進(jìn)行足夠的調(diào)研和科學(xué)的測(cè)算,編制出的經(jīng)費(fèi)預(yù)算不準(zhǔn)確,預(yù)算內(nèi)容不全面,憑以往的經(jīng)驗(yàn)和估計(jì)填列出預(yù)算數(shù)據(jù),缺乏前瞻性、合理性和規(guī)范性要求。
(二)缺乏全面準(zhǔn)確的成本核算
教學(xué)資金與科研資金來(lái)源于不同的資金渠道,在使用時(shí),要按規(guī)定計(jì)入各自的成本,但是在實(shí)際中,通常很難嚴(yán)格的將兩者成本準(zhǔn)確核算。高校的科研人員大多是教學(xué)、科研雙肩挑,科研工作與教學(xué)工作有著密切聯(lián)系,用于實(shí)驗(yàn)教學(xué)的材料經(jīng)常被用于科研項(xiàng)目的實(shí)驗(yàn),例如,教學(xué)用固定資產(chǎn)用于科研的使用費(fèi),從事科研使用的水電費(fèi)等支出不計(jì)入科研成本,而是全部在教育事業(yè)費(fèi)中列支;科研人員的超比例提取津貼、酬金;在報(bào)銷費(fèi)用時(shí),發(fā)票中所列的明細(xì)項(xiàng)目與實(shí)際支出情況不符;在人工費(fèi)的開支上,虛構(gòu)人員或假借學(xué)生身份套取助研補(bǔ)貼,使項(xiàng)目成本核算難以實(shí)現(xiàn)實(shí)事求是的原則。高校科研項(xiàng)目的成本只是部分地從科研經(jīng)費(fèi)中得到補(bǔ)償,科研成本嚴(yán)重的擠占、挪用了學(xué)校的教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)。
(三)內(nèi)部管理和監(jiān)督機(jī)制不完善。
在高校中普遍存在科研經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督機(jī)制不健全,科研經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)審計(jì)工作流于形式,支出不合理,甚至發(fā)生違規(guī)調(diào)賬。有的科研人員,為了逃避上繳管理費(fèi),將爭(zhēng)取到的橫向科研經(jīng)費(fèi)掛靠外單位,躲避學(xué)校對(duì)資金的監(jiān)管;有的為了套出現(xiàn)金,用大量與實(shí)際不符的票據(jù)報(bào)銷,如招待費(fèi)、交通費(fèi)等;許多項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬,在項(xiàng)目完成后相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還繼續(xù)使用科研項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi)列支費(fèi)用,疏于對(duì)結(jié)余資金的管理。
因此高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理普遍存在有效性差的問題,探索科研經(jīng)費(fèi)管理的途徑與辦法已成為提高科研水平,保證科研成果質(zhì)量的關(guān)鍵所在。只有加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理,才能合理分配使用、充分發(fā)揮現(xiàn)有科研經(jīng)費(fèi)的效益。
二、影響高校科研經(jīng)費(fèi)管理的因素
高??蒲薪?jīng)費(fèi)管理有效性的影響因素是多種多樣的,想要有效管理科研經(jīng)費(fèi),需要從以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。
(一)編制科學(xué)、合理的預(yù)算管理制度
高??蒲薪?jīng)費(fèi)的預(yù)算管理工作,應(yīng)由科研管理部門、財(cái)務(wù)管理部門、課題負(fù)責(zé)人三方共同協(xié)作編制更為科學(xué)合理??蒲泄芾聿块T應(yīng)該制定統(tǒng)一的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度,制定合理的、可操作的預(yù)算程序,以及科研計(jì)劃預(yù)算編制辦法和說(shuō)明,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制原則、編制要求、編制規(guī)程提出具體的要求,提高預(yù)算的可執(zhí)行度。對(duì)科研人員來(lái)說(shuō),科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制,應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則。具體經(jīng)費(fèi)預(yù)算依據(jù)科研項(xiàng)目申報(bào)書中規(guī)定的研究任務(wù)進(jìn)行。編制預(yù)算要對(duì)整個(gè)課題研究過(guò)程中可能發(fā)生的所有費(fèi)用,包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算,按照全額成本支出原則,并且將上報(bào)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算在學(xué)校財(cái)務(wù)、科研管理部門備案。對(duì)財(cái)務(wù)部門及財(cái)會(huì)人員而言,應(yīng)盡早介入科研項(xiàng)目,及時(shí)提供財(cái)會(huì)服務(wù)及進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督,使科研人員及時(shí)獲得財(cái)務(wù)信息的支持,編制更科學(xué)合理的預(yù)算。
(二)建立和完善全額成本核算制度,規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用
根據(jù)教財(cái)[2005]11號(hào)文件指出的,“項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出是科研經(jīng)費(fèi)支出的合理組成部分,各高校應(yīng)通過(guò)逐步建立和完善全額成本核算制度,確定項(xiàng)目管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出的合理水平”。為了控制具體科研項(xiàng)目的支出金額,在使用科研經(jīng)費(fèi)的過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門在建賬時(shí),應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目預(yù)算書中的各類明細(xì)支出項(xiàng)目增設(shè)相應(yīng)的明細(xì)科目,設(shè)置每項(xiàng)明細(xì)科目的預(yù)算限額。在經(jīng)費(fèi)支出的的實(shí)際操作、核算過(guò)程中,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算限額制度,對(duì)符合規(guī)定的且在預(yù)算限額內(nèi)的票據(jù)予以正常報(bào)銷,超出預(yù)算限額的支出,就不予以報(bào)賬。這樣項(xiàng)目負(fù)責(zé)人就能在前期更加詳細(xì)地對(duì)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出進(jìn)行合理估計(jì),有效地避免經(jīng)費(fèi)的預(yù)算內(nèi)容與實(shí)際開支相脫離,增強(qiáng)了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、科學(xué)性。
在縱向課題經(jīng)費(fèi)開支上,科技部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍與開支標(biāo)準(zhǔn),人員經(jīng)費(fèi)、管理費(fèi)、協(xié)作研究費(fèi),對(duì)這三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算比例不能隨意調(diào)整;人員費(fèi)不能用于人員獎(jiǎng)勵(lì),應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和研究人員的工作量,在批復(fù)的預(yù)算內(nèi)據(jù)實(shí)支出;項(xiàng)目管理費(fèi)用應(yīng)在項(xiàng)目管理人員費(fèi)用和其他規(guī)定的行政管理支出;項(xiàng)目中使用學(xué)校的現(xiàn)有儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等,應(yīng)按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定合理的分?jǐn)傆?jì)入課題成本。
在橫向課題經(jīng)費(fèi)開支上,應(yīng)建立兼顧學(xué)校、院系和科研人員個(gè)人利益的收入分配激勵(lì)機(jī)制,以充分調(diào)動(dòng)科研人員的積極性。財(cái)務(wù)部門要按科研收入的一定比例彌補(bǔ)科研活動(dòng)中消耗的使用學(xué)校教學(xué)設(shè)備耗用的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的使用費(fèi)或折舊費(fèi)等。并在項(xiàng)目結(jié)題后進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,使科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮更大的經(jīng)濟(jì)效益。
(三)建立、健全科研經(jīng)費(fèi)使用的內(nèi)部審計(jì)制度
1.加強(qiáng)內(nèi)控制度審計(jì),促使科研經(jīng)費(fèi)依法管理。首先要做好科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部管理制度建設(shè)情況的審計(jì),看是否包含針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)管理和使用當(dāng)中存在問題的相關(guān)解決原則和制度。結(jié)合學(xué)校實(shí)際,建立和完善本校的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法,使學(xué)校科研經(jīng)費(fèi)的管理更加科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。
2.做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì),規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用行為。認(rèn)真做好科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì),加大科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的約束力度,嚴(yán)格控制經(jīng)費(fèi)的開支范圍與標(biāo)準(zhǔn),有利于防止濫用科研經(jīng)費(fèi)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。科研經(jīng)費(fèi)使用合規(guī)性審計(jì)重點(diǎn)有:學(xué)校財(cái)務(wù)部門是否統(tǒng)一管理科研經(jīng)費(fèi),杜絕科研經(jīng)費(fèi)脫離學(xué)校監(jiān)管形成經(jīng)費(fèi)使用體外循環(huán)等現(xiàn)象;經(jīng)費(fèi)報(bào)銷是否符合規(guī)定,票據(jù)是否合法真實(shí),簽字是否齊全;各項(xiàng)支出是否嚴(yán)格按合同要求,??顚S?項(xiàng)目管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)開支是否超出規(guī)定比例開支;是否有結(jié)題不結(jié)賬,結(jié)題后仍長(zhǎng)期掛賬報(bào)銷科研經(jīng)費(fèi)等變相截留科研經(jīng)費(fèi)的違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律現(xiàn)象。通過(guò)一系列措施規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用行為,提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。
參考文獻(xiàn):
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【關(guān)鍵詞】科技 經(jīng)費(fèi)管理 財(cái)務(wù)管理 核算
中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善,有力的促進(jìn)了科技事業(yè)單位的發(fā)展和革新??茖W(xué)事業(yè)單位對(duì)科研管理進(jìn)行了一系列的變革,在一定程度上推動(dòng)了科研管理的發(fā)展,但依舊有很多問題制約著科技工作的進(jìn)一步發(fā)展。
1. 科技經(jīng)費(fèi)管理面臨的問題
一些科學(xué)事業(yè)單位的科研經(jīng)費(fèi)管理觀念陳舊,對(duì)科研人員和相關(guān)的科技項(xiàng)目實(shí)行機(jī)械化的剛性管理方式和方法,缺乏以人為本的理念。用管理行政的方式管理學(xué)術(shù)人員的方式由于服務(wù)觀念不強(qiáng)而達(dá)不到預(yù)期的效果和目的。科學(xué)事業(yè)單位沿襲上傳下達(dá)的工作作風(fēng),套用舊的行政管理政策進(jìn)行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理,缺失以人為本和服務(wù)的理念。有的科學(xué)事業(yè)單位缺乏市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理念,為了追求課題層次,對(duì)市場(chǎng)需求不管不顧,忽視科研成果的轉(zhuǎn)化率,導(dǎo)致科技項(xiàng)目與現(xiàn)實(shí)的需求脫節(jié)。目前,大部分科學(xué)事業(yè)單位執(zhí)行《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》,科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按來(lái)源可大體分為橫向經(jīng)費(fèi)和縱向經(jīng)費(fèi)。橫向經(jīng)費(fèi)是指國(guó)家財(cái)政撥款以外的其他專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),一般按撥入??钸M(jìn)行會(huì)計(jì)科目核算。撥入專款是指事業(yè)單位收到財(cái)政部門、上級(jí)單位、或其他單位撥入的特定用途的資金,并進(jìn)行單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。事業(yè)收入是指事業(yè)單位通過(guò)開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入。由于《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》對(duì)撥入??詈褪聵I(yè)收入的定義不全,使得一些人有機(jī)可乘,將事業(yè)收入轉(zhuǎn)為撥入???,脫離了科研項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)。
科技項(xiàng)目立項(xiàng)不嚴(yán)謹(jǐn),經(jīng)費(fèi)預(yù)算簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)。隨著國(guó)家這幾年推行的財(cái)政制度改革,財(cái)務(wù)逐漸實(shí)行部門預(yù)算、政府采購(gòu)、國(guó)家集中支付等方法,科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理進(jìn)一步強(qiáng)化,但在科技項(xiàng)目的立項(xiàng)的源頭控制上依舊有待提高的地方。一些科研經(jīng)費(fèi)支持的科技項(xiàng)目不是反應(yīng)當(dāng)前社會(huì)的實(shí)際需求,不具備明朗的市場(chǎng)應(yīng)用前景,往往是為了爭(zhēng)取到科研經(jīng)費(fèi)而煞費(fèi)苦心的巧立名目??茖W(xué)事業(yè)單位紀(jì)既要充分調(diào)動(dòng)工作人員的積極性,又要避免一些巧立名目、套取經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目。當(dāng)前,科技項(xiàng)目的預(yù)算金額和用途的估計(jì)數(shù)據(jù)普遍缺乏讓人信服的現(xiàn)實(shí)依據(jù)。很多科技項(xiàng)目的主持人和團(tuán)隊(duì)往往憑借經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行大致估計(jì)預(yù)算,整個(gè)科技項(xiàng)目的進(jìn)展和資金需要量沒有事先做一個(gè)科學(xué)、合理、詳盡的計(jì)劃,現(xiàn)有的條件、資源、設(shè)備沒有得到充分利用,經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生。
目前,一般的科技項(xiàng)目仍舊以課題制形式進(jìn)行管理,科技項(xiàng)目的主持人可以在批準(zhǔn)的計(jì)劃任務(wù)和預(yù)算范圍有一定限額的審批權(quán)。在超過(guò)限額部分的情況下,上報(bào)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批。由于大部分科技項(xiàng)目是該項(xiàng)目主持人爭(zhēng)取來(lái)的,從一定程度上來(lái)說(shuō)相當(dāng)于“自己的錢”。由于經(jīng)費(fèi)管理缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制,導(dǎo)致科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用隨意性和隱蔽性很高,使得違規(guī)使用資金通過(guò)變更也可以堂而皇之的報(bào)賬。由于科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制制度存在薄弱環(huán)節(jié),在沒有超過(guò)權(quán)限的情況下,事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人也無(wú)法進(jìn)行進(jìn)行干預(yù)控制,財(cái)務(wù)人員更是苦于沒有相關(guān)的法規(guī)條文來(lái)約束其違規(guī)行為,起不到經(jīng)費(fèi)的把關(guān)作用。一些科技項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)不合理,交通補(bǔ)助費(fèi)、招待費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等在科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中所占比例偏大。報(bào)賬時(shí)票據(jù)所附的原始依據(jù)不足,下鄉(xiāng)調(diào)研、考察學(xué)習(xí)、出差費(fèi)用報(bào)銷無(wú)主管部門審批或通知,無(wú)其他任何說(shuō)明,經(jīng)常報(bào)銷大量的出租車票、餐票、汽車加油票等。
2. 加強(qiáng)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理和核算
在國(guó)家大力增加科技投入的同時(shí),必須高度關(guān)注科技經(jīng)費(fèi)的優(yōu)化配置問題,其中一個(gè)重點(diǎn)就是要分析科技經(jīng)費(fèi)的結(jié)構(gòu)問題。如果科技經(jīng)費(fèi)的結(jié)構(gòu)不合理,則總量再大也不會(huì)得到期望的效果。要努力創(chuàng)新管理手段和方法,搭建科研信息網(wǎng)路平臺(tái)。針對(duì)不同層次類型的課題,對(duì)于不同來(lái)源的科研經(jīng)費(fèi),分別制定相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)管理制度,明確規(guī)定不同性質(zhì)科研經(jīng)費(fèi)的使用細(xì)則。具體問題具體分析,在認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上采用科學(xué)合理的經(jīng)費(fèi)管理辦法。對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行細(xì)化,提高預(yù)算的科學(xué)性和準(zhǔn)確性,減少預(yù)算與實(shí)際支出的差距。引導(dǎo)科研人員樹立正確的科研經(jīng)費(fèi)管理觀念,科研經(jīng)費(fèi)是保證高??萍际聵I(yè)順利進(jìn)行的基本保證,并非科研人員的私人費(fèi)用,相關(guān)管理部門應(yīng)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化管理,徹底改變科研人員經(jīng)費(fèi)私人化的錯(cuò)誤思想。完善科研經(jīng)費(fèi)約束監(jiān)管機(jī)制。財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》明確規(guī)定,“各科技事業(yè)單位要進(jìn)一步明確單位科研、財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限,建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制”??茖W(xué)事業(yè)單位可以建立經(jīng)費(fèi)管理監(jiān)督小組,由項(xiàng)目管理的相關(guān)各部門負(fù)責(zé)人組成,以建立健全的科研審計(jì)機(jī)制,使科研、財(cái)務(wù)和審計(jì)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用管理全過(guò)程相互配合、協(xié)作,共同監(jiān)督;使科研項(xiàng)目管理有序而高效地進(jìn)行。
參照國(guó)家有關(guān)的科研經(jīng)費(fèi)政策及《云南省科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法》,結(jié)合科技事業(yè)單位自身的實(shí)際情況,制定出一套規(guī)范統(tǒng)一的科技經(jīng)費(fèi)管理辦法,以完善的內(nèi)部控制制度對(duì)承擔(dān)項(xiàng)目的部門和進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算的財(cái)務(wù)部門工作人員加以規(guī)范和約束。在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法中不僅可以界定經(jīng)費(fèi)的范圍,還可對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)、決算、使用等進(jìn)行相關(guān)規(guī)定。要不斷完善科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算的財(cái)務(wù)體系,進(jìn)一步完善科技項(xiàng)目預(yù)算、決算的財(cái)務(wù)核算體系,財(cái)務(wù)部進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算時(shí)間,應(yīng)按項(xiàng)目預(yù)算書中科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算明細(xì)進(jìn)行研發(fā)支出科目及明細(xì)科目設(shè)置,運(yùn)用相關(guān)財(cái)務(wù)軟件的項(xiàng)目輔助核算功能,對(duì)企業(yè)承擔(dān)的各項(xiàng)目進(jìn)行單獨(dú)核算。也可通過(guò)賬表建立項(xiàng)目的輔助明細(xì)賬,對(duì)各科研項(xiàng)目單獨(dú)核算。科研成本項(xiàng)目結(jié)題后,進(jìn)行項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算。在項(xiàng)目執(zhí)行期對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)進(jìn)行審查監(jiān)督,加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的監(jiān)督與經(jīng)費(fèi)成本的控制。
加強(qiáng)財(cái)務(wù)部與科技部間的勾通與協(xié)作,企業(yè)的財(cái)務(wù)部與科技部應(yīng)分工協(xié)作,相互配合,科技部對(duì)企業(yè)研發(fā)部門承擔(dān)的各個(gè)科研項(xiàng)目進(jìn)行管理,財(cái)務(wù)部對(duì)國(guó)家撥款及企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行核算;由于科技部專業(yè)技術(shù)性強(qiáng),應(yīng)及時(shí)提供財(cái)務(wù)部項(xiàng)目的相關(guān)信息,如項(xiàng)目的類別、性質(zhì)、項(xiàng)目執(zhí)行期、項(xiàng)目的承擔(dān)人及項(xiàng)目預(yù)算書中經(jīng)費(fèi)開支明細(xì)等,還對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)開支是否合理進(jìn)行監(jiān)督和審批;財(cái)務(wù)部可依據(jù)科技部提供的相關(guān)信息,按項(xiàng)目建立各明細(xì)輔助賬進(jìn)行經(jīng)費(fèi)核算,對(duì)研發(fā)部門報(bào)銷的原始單據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)方面地審核。企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算的一些方法,企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)包括直接費(fèi)用和間接費(fèi)用,應(yīng)按照科研經(jīng)費(fèi)范圍進(jìn)行歸集核算,具體方法如下:按照受益對(duì)象進(jìn)行分配,企業(yè)按誰(shuí)受益誰(shuí)分?jǐn)偟脑瓌t,對(duì)成本費(fèi)用按受益對(duì)象進(jìn)行分配,如耗用原材料,根據(jù)領(lǐng)料單上領(lǐng)用的部門,生產(chǎn)部門領(lǐng)用的記人生產(chǎn)成本,研發(fā)部門領(lǐng)用的記人科研成本,同時(shí)科研領(lǐng)用已進(jìn)項(xiàng)抵扣原材料應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,企業(yè)承擔(dān)的科研項(xiàng)目單獨(dú)建賬核算,財(cái)務(wù)應(yīng)按受益對(duì)象將費(fèi)用歸集到各研發(fā)部門承擔(dān)的各個(gè)科研項(xiàng)目的明細(xì)科目中;按一定合理比例進(jìn)行分配 企業(yè)的一些生產(chǎn)及研發(fā)費(fèi)用在實(shí)際中難以劃分的,可按一定合理比例進(jìn)行分配,如企業(yè)生產(chǎn)部門與研發(fā)部門以及研發(fā)部門承擔(dān)的各項(xiàng)目共同耗用水電費(fèi),難以劃分,可按一定合理比例進(jìn)行分?jǐn)?,但分?jǐn)偡椒ㄒ唤?jīng)確定不得隨意變更。 企業(yè)的一個(gè)研發(fā)部門或一個(gè)研發(fā)人員如同時(shí)承擔(dān)多個(gè)科研課題,設(shè)備使用費(fèi),可按一定合理比例進(jìn)行分?jǐn)偅怀袚?dān)多個(gè)課題人員費(fèi)可按工時(shí)即人員從事科研活動(dòng)的時(shí)間來(lái)進(jìn)行分?jǐn)?;間接費(fèi)用可按相關(guān)性原則進(jìn)行分?jǐn)?企業(yè)科研活動(dòng)發(fā)生的間接費(fèi)用,如管理費(fèi)、房屋占用費(fèi)等,可按經(jīng)費(fèi)收入或研發(fā)支出的一定比例進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
【參考文獻(xiàn)】
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1.1存在的問題
1.1.1預(yù)算編制不合理一方面,在科研項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)的時(shí)候,大部分高校只注重技術(shù),預(yù)算書隨意撰寫,甚至出現(xiàn)由學(xué)生撰寫的現(xiàn)象。高校對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理不夠重視,對(duì)課題研究經(jīng)費(fèi)的總體支出狀況分析不夠客觀,預(yù)算編制不具備合理性、規(guī)范性和科學(xué)性。另一方面,對(duì)科研預(yù)算的審核也易出現(xiàn)問題,科研管理部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算的審核不夠嚴(yán)格,在立項(xiàng)后,經(jīng)費(fèi)使用很難按預(yù)定計(jì)劃執(zhí)行。
1.1.2科研經(jīng)費(fèi)到賬時(shí)間周期長(zhǎng)經(jīng)費(fèi)到達(dá)高校需要經(jīng)過(guò)科研部門確認(rèn)下發(fā),到賬后需要財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行相關(guān)信息的確認(rèn)、經(jīng)費(fèi)分配使用等一系列步驟。在這個(gè)過(guò)程中缺乏快速、有效、科學(xué)的方法,常常出現(xiàn)下?lián)軠?、?jīng)費(fèi)與科研項(xiàng)目不對(duì)應(yīng)、轉(zhuǎn)撥不及時(shí)、變相截留科研經(jīng)費(fèi)等現(xiàn)象。
1.1.2經(jīng)費(fèi)支出不合理理論上,科研經(jīng)費(fèi)在報(bào)銷、支出上均由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理,應(yīng)該具有合理性。但在實(shí)際的工作中,由于種種原因,財(cái)務(wù)部門不能準(zhǔn)確地掌握科研項(xiàng)目的預(yù)算信息,從而導(dǎo)致核實(shí)支出時(shí)發(fā)生與預(yù)算不一致的現(xiàn)象。另外,有的科研人員對(duì)經(jīng)費(fèi)的管理經(jīng)驗(yàn)尚淺,不能按照規(guī)定辦理業(yè)務(wù),加大了科研經(jīng)費(fèi)在執(zhí)行時(shí)與預(yù)算的誤差,影響了科研項(xiàng)目的整體績(jī)效和競(jìng)爭(zhēng)力。
1.2解決對(duì)策
1.2.1統(tǒng)一管理方法在科研經(jīng)費(fèi)的管理上需要不斷完善管理制度,力求建立科學(xué)、合理的經(jīng)費(fèi)管理體制,在各個(gè)部門之間建立統(tǒng)一的目標(biāo),使所有人朝著一個(gè)目標(biāo)努力。高??蒲薪?jīng)費(fèi)的管理是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程,經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況相背離的情況,這就要求相關(guān)單位及時(shí)了解科研項(xiàng)目最新發(fā)展的信息,自主合理地對(duì)高校經(jīng)費(fèi)進(jìn)行調(diào)整。建立全過(guò)程、全員參與、全方位監(jiān)控的網(wǎng)絡(luò)化科研經(jīng)費(fèi)質(zhì)量管理體系,實(shí)現(xiàn)高??蒲薪?jīng)費(fèi)從預(yù)算、核算、使用到經(jīng)費(fèi)結(jié)算的全方位管理、全程管理。
1.2.2引入第三方預(yù)算機(jī)制科學(xué)研究具有不確定性,導(dǎo)致在預(yù)算的初期很難估計(jì)具體的經(jīng)費(fèi)數(shù),怎樣減少經(jīng)費(fèi)預(yù)算與實(shí)際的偏差,成為了預(yù)算環(huán)節(jié)普遍關(guān)注的問題。傳統(tǒng)的方法是彈性經(jīng)費(fèi)預(yù)算,即申報(bào)合理的經(jīng)費(fèi)范圍,只要經(jīng)費(fèi)的實(shí)際使用數(shù)量在此范圍內(nèi)即可,但是,隨著科研方式的不斷變化,單純的方法已經(jīng)不能滿足需求,所以需要將第三方機(jī)制引進(jìn)來(lái),由第三方站在局外人的立場(chǎng)上對(duì)申報(bào)的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行評(píng)估,提高預(yù)算的客觀性與合理性,使經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理更具靈活性。
1.2.3信息化管理建立高??蒲薪?jīng)費(fèi)信息共享平臺(tái),完善信息化績(jī)效管理機(jī)制,依托網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái),提高資金的使用效率,避免出現(xiàn)隨意支出的現(xiàn)象。將科研經(jīng)費(fèi)管理的重點(diǎn)由結(jié)果轉(zhuǎn)向過(guò)程,在管理的過(guò)程中相互協(xié)調(diào)溝通,解決信息不對(duì)稱給工作帶來(lái)的問題,形成相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制,為科研經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)估提供基本的參考數(shù)據(jù)。隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的發(fā)展,信息化管理已成為可能,CNKI科研管理系統(tǒng)V2.0版是一款為高校、科研院所提供科研管理信息化解決方案一站式服務(wù)的全新軟件,可以有效地實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理的目標(biāo)。
1.2.4績(jī)效管理經(jīng)費(fèi)管理制度的缺失使財(cái)務(wù)部門偏重于收支管理,科研管理部門偏重于對(duì)科研項(xiàng)目的鼓勵(lì),兩者容易出現(xiàn)失衡的情況,沒有統(tǒng)一的全局性目標(biāo),同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門也沒有對(duì)科研項(xiàng)目的績(jī)效進(jìn)行總體的考核,使得高??蒲薪?jīng)費(fèi)在管理上問題重重。使用績(jī)效管理可以有效地解決這一難題,落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提高管理效率,使高??蒲薪?jīng)費(fèi)的管理更加靈活、規(guī)范。
1.2.5管理針對(duì)性要根據(jù)不同性質(zhì)的科研項(xiàng)目進(jìn)行不同的管理,實(shí)行切實(shí)有效的管理方法,建立包括學(xué)校法人、院系、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在內(nèi)的責(zé)任主體體系,明確績(jī)效管理的目標(biāo),完善績(jī)效考核體制。
2信息化管理平臺(tái)詳情
信息化績(jī)效管理在科研項(xiàng)目中的應(yīng)用越來(lái)越普遍,這一管理方法因自身存在的優(yōu)點(diǎn),得到了各高校的關(guān)注。
2.1信息化管理平臺(tái)結(jié)構(gòu)運(yùn)行表從信息化管理平臺(tái)結(jié)構(gòu)的運(yùn)行表中可以看出,科研管理平臺(tái)和財(cái)務(wù)管理平系得更加緊密,有助于實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理的目標(biāo)。
2.2信息化管理平臺(tái)經(jīng)費(fèi)管理
2.2.1預(yù)算管理在科研項(xiàng)目申報(bào)的過(guò)程中,通過(guò)信息化平臺(tái)進(jìn)行管理可以使預(yù)算編制和預(yù)算審核有機(jī)結(jié)合,真正實(shí)現(xiàn)了預(yù)算管理的科學(xué)、合理和真實(shí)。特別是在縱向上應(yīng)該在項(xiàng)目允許的范圍和計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),根據(jù)課題的實(shí)際需要進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理。
2.2.2下?lián)芙?jīng)費(fèi)管理高校科研經(jīng)費(fèi)信息化績(jī)效管理平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目相關(guān)信息的共享。通過(guò)信息平臺(tái),高??梢约皶r(shí)了解科研項(xiàng)目的進(jìn)賬信息,對(duì)資金進(jìn)行及時(shí)申領(lǐng),方便科研部門根據(jù)信息的具體情況對(duì)申領(lǐng)、到賬、合同進(jìn)行統(tǒng)一分配和管理。在合同簽訂后統(tǒng)一下發(fā)、轉(zhuǎn)撥,財(cái)務(wù)部門也可以根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)的具體情況統(tǒng)一為科研部門提供票務(wù)服務(wù),加快了經(jīng)費(fèi)下?lián)艿乃俣?,縮短了管理的周期,提高了經(jīng)費(fèi)分配管理的科學(xué)性、及時(shí)性和準(zhǔn)確性,大大地提高了經(jīng)費(fèi)管理的效率。
2.2.3經(jīng)費(fèi)支出管理管理平臺(tái)可以及時(shí)準(zhǔn)確地提供科研項(xiàng)目的賬面明細(xì),方便掌控。在科研項(xiàng)目建立之后需要將相關(guān)的信息錄入信息管理平臺(tái),在項(xiàng)目報(bào)銷時(shí),管理平臺(tái)可以快速、準(zhǔn)確地根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)對(duì)資金適用范圍進(jìn)行嚴(yán)格控制,實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)使用科技化,在重大技術(shù)和研究?jī)?nèi)容調(diào)整上可以更加及時(shí)、動(dòng)態(tài)、準(zhǔn)確地反饋科研經(jīng)費(fèi)的使用狀況,使各項(xiàng)目的支出等信息更為透明,管理更加高效便捷。
2.2.4結(jié)題、決算管理科研人員可以通過(guò)管理平臺(tái),按照財(cái)務(wù)明細(xì),進(jìn)行嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)決算,財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行審批,可以提高經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,減少經(jīng)費(fèi)流失情況的出現(xiàn)。例如:有些高校存在科研項(xiàng)目結(jié)束后依然長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象,信息化績(jī)效管理可以有效地避免這類情況的發(fā)生。
2.2.5信息化管理與績(jī)效管理的關(guān)系信息化管理是實(shí)現(xiàn)績(jī)效管理的必要手段,績(jī)效管理是信息化管理的最終目標(biāo),二者相輔相成,缺一不可。
3結(jié)語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】科研經(jīng)費(fèi);管理;有效;審計(jì)
近年來(lái),隨著我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的快速發(fā)展,醫(yī)療行業(yè)應(yīng)用科研成果診療疾病的方法和手段不斷創(chuàng)新,國(guó)家財(cái)政及各級(jí)行政部門在醫(yī)院科研項(xiàng)目上的投入大幅度的增加,因此,醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的任務(wù)量也越來(lái)越繁重。如何加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作,切實(shí)提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益,成為醫(yī)院審計(jì)部門關(guān)注的熱點(diǎn)問題?,F(xiàn)結(jié)合醫(yī)院工作實(shí)際,針對(duì)如何加強(qiáng)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì),規(guī)范和加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理做一個(gè)初步探討。
1 醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)內(nèi)容
醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì),是指醫(yī)院監(jiān)察審計(jì)部門根據(jù)上級(jí)有關(guān)政策以科研經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性為核心,對(duì)醫(yī)院各類科研經(jīng)費(fèi)管理和使用情況進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià),首先就是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的來(lái)源的合法性與合規(guī)性進(jìn)行審查,其次就是對(duì)科研項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)安排是否合理、手續(xù)是否完整、人員配備是否真實(shí)等方面進(jìn)行審查,最后就是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性和有效性進(jìn)行審查。開展醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作,不僅有助于防止科研經(jīng)費(fèi)流失以及腐敗現(xiàn)象,而且有促進(jìn)科研項(xiàng)目管理更加規(guī)范。因此,應(yīng)當(dāng)高度重視醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作,切實(shí)提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。
2 醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的現(xiàn)狀
2.1 科研經(jīng)費(fèi)管理制度不夠完善
大部分醫(yī)院只是機(jī)械地執(zhí)行國(guó)家有關(guān)科研項(xiàng)目管理方面的制度,未根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況制定科研經(jīng)費(fèi)管理制度,導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理制度成為一項(xiàng)擺設(shè),不貼合實(shí)際,這在客觀上造成了科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的使用管理存在漏洞,開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作比較被動(dòng)。
2.2 科研經(jīng)費(fèi)使用過(guò)程缺乏有效監(jiān)督
面對(duì)數(shù)量龐大的科研項(xiàng)目,醫(yī)院審計(jì)部門只能對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的結(jié)果進(jìn)行審計(jì),主要針對(duì)已經(jīng)發(fā)生的事情進(jìn)行核查,所面對(duì)的資料都是賬目和憑證,對(duì)于經(jīng)費(fèi)的使用過(guò)程無(wú)法做到全面透徹的掌握,缺乏有效的監(jiān)督和審計(jì),無(wú)法有效識(shí)別整個(gè)科研活動(dòng)過(guò)程中是否存在不合法、不合理之處。
2.3 預(yù)算編制與實(shí)際不符
按照規(guī)定,科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)必須編制預(yù)算,列明科研項(xiàng)目必需的材料、實(shí)驗(yàn)、設(shè)備購(gòu)置等項(xiàng)目的費(fèi)用明細(xì)。但現(xiàn)在普遍存在項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了能夠成功獲得科研項(xiàng)目立項(xiàng),按上級(jí)相關(guān)部門的要求或憑經(jīng)驗(yàn)估計(jì)填列數(shù)據(jù)編制項(xiàng)目預(yù)算,以致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算存在較大偏差,無(wú)法實(shí)事求是地反映科研項(xiàng)目所需的成本。而在科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施過(guò)程中才發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制不合理之處,按照實(shí)際情況更改調(diào)整預(yù)算,造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用與預(yù)算脫節(jié),影響了預(yù)算的嚴(yán)肅性,大大降低了科研經(jīng)費(fèi)使用的約束力。
2.4 管理部門之間缺乏溝通
醫(yī)院職能部門之間相互獨(dú)立,缺乏溝通。在實(shí)際工作中,由科研部門負(fù)責(zé)科研項(xiàng)目的管理工作,財(cái)務(wù)部門以及審計(jì)部門沒有直接參與到科研項(xiàng)目的全程管理中,而科研科也沒有及時(shí)把相關(guān)的科研信息及時(shí)分享給財(cái)務(wù)及審計(jì)部門,導(dǎo)致財(cái)務(wù)及審計(jì)部門無(wú)法及時(shí)了解科研項(xiàng)目的進(jìn)展、中斷、完成、經(jīng)費(fèi)使用及結(jié)余情況,更別談科研項(xiàng)目管理了。
3 加強(qiáng)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)之建議
3.1 健全和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度
只有加強(qiáng)制度建設(shè),才能使醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作做到有章可循。結(jié)合醫(yī)院實(shí)際健全和完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度,一方面建立科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制,明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)整個(gè)科研項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和有效性負(fù)責(zé),并接受醫(yī)院相關(guān)部門的監(jiān)督和檢查;另一方面,進(jìn)一步完善科研經(jīng)費(fèi)的收入、支出管理制度,從項(xiàng)目預(yù)算編制與審批、經(jīng)費(fèi)開支范圍、預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督等方面完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度,明確科研經(jīng)費(fèi)的支出額度及審批權(quán)限,并要求科研經(jīng)費(fèi)的使用嚴(yán)格按照制度、程序執(zhí)行,將項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的動(dòng)態(tài)情況報(bào)財(cái)務(wù)部門核算,保證項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)專款專用。
3.2 實(shí)施全過(guò)程科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)
全過(guò)程科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)指從科研經(jīng)費(fèi)劃撥、使用直至項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)全過(guò)程介入。一是,科研項(xiàng)目立項(xiàng)審計(jì)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算審計(jì);二是,審查批復(fù)的項(xiàng)目資金、配套資金、自籌資金按預(yù)算的到位情況;三是,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出合法、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì),比如科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合項(xiàng)目批復(fù)的預(yù)算范圍和標(biāo)準(zhǔn),有無(wú)截留、挪用、擠占、虛列支出等情況,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)用于設(shè)備、軟件等物質(zhì)采購(gòu)是否執(zhí)行政府采購(gòu)和招投標(biāo)相關(guān)規(guī)定,科研項(xiàng)目的管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)的使用是否符合有關(guān)文件規(guī)定。
3.3 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理
根據(jù)項(xiàng)目的整體思路和階段性目標(biāo),項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)與項(xiàng)目組成員充分討論,進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研、可行性研究,最后編制出滿足項(xiàng)目實(shí)施需要的總體預(yù)算方案。編制出的預(yù)算方案要通過(guò)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分析、論證、協(xié)調(diào),提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性,使預(yù)算編制科學(xué)化、規(guī)范化和合理化。另外,審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督,對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的情況要定期或不定期進(jìn)行進(jìn)度督查,堅(jiān)決維護(hù)預(yù)算編制的嚴(yán)肅性。
3.4 對(duì)科研項(xiàng)目實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理
在醫(yī)院內(nèi)部建立一個(gè)基于網(wǎng)絡(luò)的科研項(xiàng)目管理平臺(tái),實(shí)行對(duì)科研項(xiàng)目的網(wǎng)絡(luò)化管理,由科研部門進(jìn)行維護(hù),建立科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng),針對(duì)每一項(xiàng)科研項(xiàng)目,從申報(bào)立項(xiàng)開始,將可以項(xiàng)目的信息錄入并及時(shí)更新,實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)管理信息資源共享,使相關(guān)部門和項(xiàng)目組成員都能夠及時(shí)掌握科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道、預(yù)算、審批、報(bào)銷、完成進(jìn)度和結(jié)余等相關(guān)信息,實(shí)施動(dòng)態(tài)管理,相關(guān)部門之間能更好的溝通、協(xié)調(diào),便于審計(jì)人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管,使科研經(jīng)費(fèi)管理工作更加規(guī)范化、科學(xué)化和明細(xì)化。
3.5 積極開展科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)
以科研項(xiàng)目的“經(jīng)濟(jì)性”、“效率性”、“效果性”為審計(jì)重點(diǎn)和目標(biāo),在醫(yī)院開展科研經(jīng)費(fèi)的績(jī)效審計(jì)。一是,審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況,是否把有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮出最大的經(jīng)濟(jì)效益;二是,對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)及材料的利用率及利用效果進(jìn)行評(píng)價(jià),是否有超科研項(xiàng)目需要購(gòu)置的情況;三是,對(duì)醫(yī)院科研項(xiàng)目的科研成果轉(zhuǎn)化及投資回報(bào)情況進(jìn)行跟蹤分析,主要是考察科研項(xiàng)目成果的完成情況以及科研論文的發(fā)表情況。
總之,醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)是提高科研項(xiàng)目管理、促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)??顚S?、提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的有效手段,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理的審計(jì)工作,將審計(jì)監(jiān)督的作用落到實(shí)處,才能為醫(yī)院的發(fā)展做出實(shí)質(zhì)性的貢獻(xiàn)。
【參考文獻(xiàn)】
1.前言
隨著國(guó)家教育體制改革和對(duì)高校的資金支持,高校成為我國(guó)科研工作的重要力量。近年來(lái),隨著高??蒲许?xiàng)目的增多,科研經(jīng)費(fèi)來(lái)源日益廣泛。經(jīng)費(fèi)數(shù)額也日益增加。高校應(yīng)該做好這些科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理??蒲薪?jīng)費(fèi)預(yù)算管理是集預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核為一體的科學(xué)管理機(jī)制[1]。但是,目前高校的預(yù)算管理機(jī)制并沒有跟上經(jīng)費(fèi)的增長(zhǎng)步伐。兩者矛盾日益銳化。高??蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理是預(yù)算管理的組成部分,其成效直接影響到預(yù)算管理的發(fā)展。為了使高校的科研工作更好的服務(wù)社會(huì),加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)部門科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的管理意義重大。
2.高??蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀
科研經(jīng)費(fèi)管理是高校科研項(xiàng)目管理工作的基礎(chǔ),對(duì)高??蒲许?xiàng)目的正常開展具有重要的保障作用[2]。現(xiàn)階段,由于高??蒲薪?jīng)費(fèi)來(lái)源多樣化,科研人員在申報(bào)項(xiàng)目時(shí),科研經(jīng)費(fèi)表中數(shù)據(jù)缺乏嚴(yán)肅性,只憑主觀“經(jīng)驗(yàn)”估算;高校也未認(rèn)真對(duì)其進(jìn)行審核;科研經(jīng)費(fèi)下來(lái)后,財(cái)務(wù)部門不清楚科研經(jīng)費(fèi)支出內(nèi)容,無(wú)法全面控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用范圍;科研項(xiàng)目結(jié)束后,經(jīng)費(fèi)仍由主持人支配,常用于預(yù)算之外,導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)流失。這些不規(guī)范現(xiàn)象造成領(lǐng)導(dǎo)不重視,財(cái)務(wù)人員管理難,支出混亂,預(yù)算準(zhǔn)確性差,成本難以核算等一系列問題的產(chǎn)生。有效地控制項(xiàng)目支出,是深化部門預(yù)算改革,提高財(cái)政資金使用效益的關(guān)鍵[3]。因此,高??蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理現(xiàn)狀急需改變。
3.高校項(xiàng)目支出預(yù)算管理存在的問題 (1)高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理觀念不強(qiáng)
我國(guó)經(jīng)濟(jì)由舊的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)邁向新的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì),在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的作用下,國(guó)家加大力度支持高校的科研工作,高??蒲薪?jīng)費(fèi)不斷增高,但高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的觀念轉(zhuǎn)變速度很慢,仍然存在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影子,這就給高校的發(fā)展帶來(lái)很多障礙,最終導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)管理缺乏規(guī)范性。
(2)高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理不嚴(yán)
由于高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)不強(qiáng),從申報(bào)項(xiàng)目至項(xiàng)目結(jié)束,科研經(jīng)費(fèi)由始至終均做不到嚴(yán)格管理。由于成本效益意識(shí)淡薄,大多數(shù)高校沒有進(jìn)行科研項(xiàng)目的全成本核算,偏重于科研經(jīng)費(fèi)的總量,對(duì)科研工作取得的經(jīng)濟(jì)效益的考量重視不夠,或者造成科研成果的高成本,降低了在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。由于管理不嚴(yán)格,科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算達(dá)不到預(yù)期效果。出現(xiàn)預(yù)算不準(zhǔn)確,支出范圍過(guò)大,報(bào)銷失真等問題久久不能解決。
(3)高??蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算缺乏監(jiān)督管理機(jī)制
科研經(jīng)費(fèi)在支出后,雖然財(cái)務(wù)部門對(duì)支出做好記錄管理,但由于缺乏監(jiān)督部門,有些支出只是賬面上的事,甚至科研項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬,科研經(jīng)費(fèi)并沒有真正用在科研工作上,這大大改變了科研項(xiàng)目的初衷。對(duì)于此類問題,增強(qiáng)高??蒲薪?jīng)費(fèi)監(jiān)督管理十分必要,但目前高校普遍缺乏科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算內(nèi)部管理制度,科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度尚不健全,無(wú)法真正保障科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的科學(xué)管理。
4.高校科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理改進(jìn)建議
高??蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理關(guān)系到高校的事業(yè)發(fā)展,關(guān)系到地方財(cái)政預(yù)算管理水平和國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理水平的提高。因此,改進(jìn)高校項(xiàng)目支出預(yù)算管理有以下幾點(diǎn)建議:
/:請(qǐng)記住我站域名/ (1)增強(qiáng)對(duì)高??蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)
任何單位及個(gè)人要做好一件事,首先其觀念要正確。高??蒲薪?jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理也是如此。加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理,學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)首先要真正認(rèn)識(shí)到科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算的重要性。因此,高校需要加強(qiáng)宣傳《預(yù)算法》,健全科研經(jīng)費(fèi)支出預(yù)算管理內(nèi)控制度,從思想上、行動(dòng)上重視科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理工作,確實(shí)發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)支出管理的職能作用,抓好項(xiàng)目的申報(bào)與實(shí)施,保證科研資金的安全和完整。 (2)加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)支出管理
高校應(yīng)以本校發(fā)展為中心,加大力度加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的支出管理。財(cái)會(huì)人員在科研經(jīng)費(fèi)支出時(shí)嚴(yán)格審核,拒絕假發(fā)票、不正規(guī)發(fā)票、不符合科研經(jīng)費(fèi)支出范圍的發(fā)票、假的招待費(fèi)、虛假勞務(wù)費(fèi)、項(xiàng)目結(jié)束時(shí)科研人員上報(bào)的經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)與真實(shí)的支出情況不符時(shí)要真實(shí)監(jiān)管,嚴(yán)把科研經(jīng)費(fèi)支出門檻,使科研經(jīng)費(fèi)真正用在刀刃上。
一、高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀分析
1.節(jié)約與規(guī)范相沖突。不少項(xiàng)目老師對(duì)申請(qǐng)到的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用過(guò)于節(jié)省,購(gòu)買科研材料時(shí)為節(jié)約經(jīng)費(fèi),在一些偷稅漏稅的私人經(jīng)營(yíng)點(diǎn)購(gòu)置,不能取得正規(guī)的報(bào)銷票據(jù),造成正常的科研開支不能據(jù)實(shí)報(bào)銷。
2.科研結(jié)余資金的處理無(wú)章可循。目前大多數(shù)院校對(duì)科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)的管理辦法是留歸課題組負(fù)責(zé)人支配。由于不少課題負(fù)責(zé)人為圖方便,課題結(jié)束了也不結(jié)算,下一個(gè)課題繼續(xù)使用上一個(gè)課題的經(jīng)費(fèi)。還有些課題負(fù)責(zé)人在退休后,結(jié)余經(jīng)費(fèi)任長(zhǎng)期掛賬,甚至以變相成了個(gè)人活期銀行存折??蒲薪Y(jié)余經(jīng)費(fèi)雖然占科研經(jīng)費(fèi)總量的比例不大,但管理不好會(huì)使科研成本的核算嚴(yán)重不實(shí)。
3.財(cái)務(wù)部門與科研業(yè)務(wù)管理部門在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過(guò)程中缺乏溝通協(xié)作。科研經(jīng)費(fèi)的管理,設(shè)計(jì)高??蒲刑幣c財(cái)務(wù)處兩大部門。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)這種特殊的專項(xiàng)資金,財(cái)務(wù)部門沒有對(duì)申報(bào)的科研項(xiàng)目,做大量而細(xì)致的信息收集整理、經(jīng)費(fèi)支出分析以及效益分析等工作,更談不上參與科研前期,中期,后期的管理工作,造成財(cái)務(wù)部門與科研業(yè)務(wù)管理部門的脫節(jié)現(xiàn)象。
4.經(jīng)費(fèi)成本核算不準(zhǔn)。高校兼有教學(xué)單位、科研部門兩項(xiàng)社會(huì)角色,其科研經(jīng)費(fèi)和教學(xué)經(jīng)費(fèi)采取統(tǒng)一核算的財(cái)務(wù)核算方式,教學(xué)支出與科研支出進(jìn)行一起核算,參與課題研究的人員在身份上屬于事業(yè)單位編制,在待遇上又執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的工資和福利標(biāo)準(zhǔn),并以事業(yè)費(fèi)的方式單獨(dú)劃撥,導(dǎo)致人員費(fèi)用的支付與其所承擔(dān)的課題任務(wù)相脫離,課題經(jīng)費(fèi)不允許包括工資性費(fèi)用,從而造成科研經(jīng)費(fèi)成本核算不準(zhǔn)確。
5.忽略科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的重要性。科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制越來(lái)越重要,預(yù)算編制不正確將影響科研經(jīng)費(fèi)的使用。如果預(yù)算編制與經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用情況嚴(yán)重脫節(jié),即使經(jīng)費(fèi)申請(qǐng)到了,一些必要正常的項(xiàng)目開支因?yàn)槭孪葹榫幦腩A(yù)算無(wú)法在該項(xiàng)目報(bào)銷核算,只有占用其他經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目,“拆東墻補(bǔ)西墻”,利于課題的發(fā)展。
6.經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范。在科研經(jīng)費(fèi)使用問題上,長(zhǎng)存在截留擠占、浪費(fèi)嚴(yán)重、腐敗資深、結(jié)題不結(jié)賬等現(xiàn)象。有些高??紤]自身利益,各種名義截留、擠占科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi),彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)不足,致使本就緊張的科研經(jīng)費(fèi)捉襟見肘;有些課題組鉆科研項(xiàng)目管理機(jī)制不完善的空子,虛高申報(bào),在經(jīng)費(fèi)支出中,超標(biāo)購(gòu)置設(shè)備、辦公用品等,十分浪費(fèi);按規(guī)定,已完成并通過(guò)驗(yàn)收的科研項(xiàng)目對(duì)課題的結(jié)余經(jīng)費(fèi)應(yīng)予以審核、結(jié)算,但國(guó)家對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余分配規(guī)定的不明確和管理上的混亂,使多數(shù)課題組想進(jìn)方法將結(jié)余資金用完。
二、建立預(yù)算管理制度,加強(qiáng)科研項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算管理
1.成立預(yù)算委員會(huì),出臺(tái)指導(dǎo)性范本,做好預(yù)算編制工作。由于科研項(xiàng)目預(yù)算編制同時(shí)涉及科研領(lǐng)域和財(cái)務(wù)領(lǐng)域方面的知識(shí),財(cái)務(wù)部門或科研部門獨(dú)立編制預(yù)算很難較好地完成,因此,應(yīng)給予足夠的重視,組織科研部門、科研管理部門和財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人成立預(yù)算委員會(huì),下設(shè)由相關(guān)人員組成的預(yù)算編制工作小組;制定預(yù)算管理制度,出臺(tái)指導(dǎo)性的預(yù)算編制范本,限制各項(xiàng)開支占總經(jīng)費(fèi)的比重。
2.開發(fā)財(cái)務(wù)軟件的輔助核算功能,實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行情況的事前控制。一是開發(fā)財(cái)務(wù)軟件“預(yù)算管理”模塊功能,實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行事前控制。就目前的通用財(cái)務(wù)軟件(以用友財(cái)務(wù)軟件為例),我們僅能使用其“項(xiàng)目管理”模塊對(duì)科研課題實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理,但不能滿足項(xiàng)目承擔(dān)單位對(duì)科研課題項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行控制的要求,往往造成項(xiàng)目總支出數(shù)沒有超總預(yù)算但其明細(xì)支出數(shù)卻不能按照預(yù)算批復(fù)執(zhí)行,有的明細(xì)支出嚴(yán)重超預(yù)算。為更好地執(zhí)行項(xiàng)目預(yù)算,筆者認(rèn)為各單位應(yīng)該在現(xiàn)使用的財(cái)務(wù)軟件基礎(chǔ)上,和財(cái)務(wù)軟件公司合作開發(fā)增設(shè)“預(yù)算管理”模塊,實(shí)現(xiàn)科研課題項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行控制功能。二是開發(fā)財(cái)務(wù)軟件“經(jīng)費(fèi)存折一本通”輔助核算的功能,實(shí)現(xiàn)對(duì)科研項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理。應(yīng)該借鑒銀行“活期存折一本通”的模式,增設(shè)財(cái)務(wù)軟件“經(jīng)費(fèi)存折一本通”的輔助核算功能,將手工“經(jīng)費(fèi)本”升級(jí)換代成財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)輸出打印的“經(jīng)費(fèi)存折一本通”,每報(bào)銷一筆費(fèi)用由機(jī)器自動(dòng)將開支情況在“經(jīng)費(fèi)存折一本通”上打印出來(lái)。在條件允許的情況下,還可以在單位的方便地點(diǎn)增加一臺(tái)“經(jīng)費(fèi)存折一本通”自動(dòng)打印機(jī),各課題可以隨時(shí)補(bǔ)登那些已報(bào)銷還沒有登記的費(fèi)用。這樣將徹底避免漏記或誤記情況的發(fā)生,既及時(shí)準(zhǔn)確又工整,真正意義上實(shí)現(xiàn)了科研課題項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理,使項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠及時(shí)準(zhǔn)確掌握經(jīng)費(fèi)開支情況,發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問題,以便及時(shí)解決,更好地執(zhí)行預(yù)算。
3.建立科研院所內(nèi)部預(yù)算管理監(jiān)督體系。預(yù)算的監(jiān)督是指對(duì)預(yù)算編制、執(zhí)行、決算全過(guò)程的監(jiān)督??蒲性核鶓?yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算管理監(jiān)督體系,預(yù)算編制須通過(guò)預(yù)算委員會(huì)的審議通過(guò);預(yù)算批復(fù)下達(dá)后,財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行事前控制;審計(jì)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。
三、解決科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理問題的主要對(duì)策
1.樹立成本核算意識(shí)。在使用科研經(jīng)費(fèi)的問題上,高校應(yīng)充分考慮自身特點(diǎn),核算要切實(shí)可行、簡(jiǎn)單方便,努力降低科研成本。參考國(guó)際上通行的核算方法,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,把在科研和生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的所有費(fèi)用劃分為科研成本和期間費(fèi)用,把科研和生產(chǎn)過(guò)程中消耗的直接材料、直接人工、儀器設(shè)備和房屋的折舊費(fèi)、專業(yè)圖書資料等均作為科研成本,但針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的科研生產(chǎn)服務(wù)的管理費(fèi)等公用經(jīng)費(fèi)支出,區(qū)別情況進(jìn)行賬務(wù)處理,以簡(jiǎn)化成本核算、真實(shí)反映科研經(jīng)費(fèi)狀況。
2.建立經(jīng)費(fèi)管理制度。按照科研經(jīng)費(fèi)的特點(diǎn)依據(jù)靈活規(guī)范的原則,制定一套科學(xué)的、操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法和制度。在管理縱向科研經(jīng)費(fèi)時(shí)注重國(guó)家政策性和規(guī)范性要求,嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和項(xiàng)目主管部門的財(cái)務(wù)規(guī)章制度,監(jiān)督、控制不合理支出;在管理橫向科研經(jīng)費(fèi)時(shí),立足于推動(dòng)高校參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),使之最大限度的發(fā)揮學(xué)校創(chuàng)收能力。創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)管理制度,將于科研有關(guān)的所有收入均納入學(xué)校統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度內(nèi);將各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支依據(jù)課題經(jīng)費(fèi)的來(lái)源和項(xiàng)目性質(zhì)分類管理;建立審批制度,明確科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限;加強(qiáng)管理無(wú)形資產(chǎn),注重對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估與核算;結(jié)題時(shí)所有與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的數(shù)字,均須經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核確認(rèn)后才能出具報(bào)告。
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A
doi:10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.16.052
1 引言
近年來(lái),國(guó)家非常重視科技創(chuàng)新,逐年加大對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的投入力度。同時(shí),隨著違規(guī)問題不斷被披露,對(duì)科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)使用管理也被推上了風(fēng)口浪尖,國(guó)家從各個(gè)層面不斷加大了監(jiān)督檢查力度,審計(jì)作為一種有效的監(jiān)督手段,可以倒逼科研項(xiàng)目的經(jīng)費(fèi)管理走向規(guī)范化。
2 科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題
2.1 項(xiàng)目啟動(dòng)階段
2.1.1 立項(xiàng)審批不嚴(yán)格,重復(fù)立項(xiàng)
以不同名義重復(fù)申報(bào)、多頭申報(bào),可行性研究報(bào)告編寫不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目蒲许?xiàng)目卻通過(guò)了立項(xiàng)審批。項(xiàng)目審批單位重點(diǎn)關(guān)注申報(bào)流程是否合規(guī)、申報(bào)經(jīng)費(fèi)是否超過(guò)預(yù)期,對(duì)項(xiàng)目本身立項(xiàng)的必要性及項(xiàng)目研究的可行性關(guān)注度不夠。有的項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)意志太重,盲目上馬,領(lǐng)導(dǎo)一換,項(xiàng)目立馬叫停,上新項(xiàng)目,造成重復(fù)建設(shè)和損失浪費(fèi)。
2.1.2 預(yù)算編制不合理,預(yù)算執(zhí)行差異大
項(xiàng)目初期編制任務(wù)書時(shí)對(duì)經(jīng)費(fèi)測(cè)算不準(zhǔn)確,存在“拍腦袋”現(xiàn)象;或是事先從項(xiàng)目審批部門處得知可能批復(fù)的項(xiàng)目總經(jīng)費(fèi),再根據(jù)經(jīng)費(fèi)總額“編制”經(jīng)費(fèi)預(yù)算。這兩種情況直接導(dǎo)致項(xiàng)目執(zhí)行時(shí),或者對(duì)某項(xiàng)明細(xì)預(yù)估不足,或者對(duì)某項(xiàng)明細(xì)預(yù)算過(guò)多,預(yù)算實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算差異率很大。
2.1.3 項(xiàng)目管理單位、執(zhí)行單位與財(cái)務(wù)報(bào)銷單位三者脫節(jié)
經(jīng)費(fèi)撥付不及時(shí),項(xiàng)目即將到結(jié)題時(shí)間時(shí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)才撥付到位;未分別進(jìn)行明細(xì)核算,多個(gè)子項(xiàng)目作為一個(gè)大項(xiàng)目在財(cái)務(wù)上進(jìn)行核算,導(dǎo)致項(xiàng)目擠占、挪用現(xiàn)象嚴(yán)重;項(xiàng)目管理單位重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)及結(jié)題驗(yàn)收資料,對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中的合規(guī)性、合理性不進(jìn)行監(jiān)督;財(cái)務(wù)部門只關(guān)注票據(jù)產(chǎn)生的費(fèi)用有無(wú)超過(guò)項(xiàng)目總預(yù)算,對(duì)報(bào)銷費(fèi)用是否用于科研項(xiàng)目無(wú)法查證,不關(guān)注。
2.2 項(xiàng)目實(shí)施階段
2.2.1 購(gòu)置固定資產(chǎn)控制不嚴(yán)
項(xiàng)目組人員在不同的項(xiàng)目購(gòu)買多臺(tái)筆記本、臺(tái)式機(jī)、打印機(jī)、照相機(jī)等設(shè)備,有的設(shè)備還未來(lái)得及開封就已經(jīng)過(guò)時(shí)。一些“兩用設(shè)備”無(wú)法管理,如筆記本、照相機(jī)、打印機(jī)等。
2.2.2 用虛假發(fā)票、虛假業(yè)務(wù)套取科研經(jīng)費(fèi)
通過(guò)虛開耗材、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等,套取項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)或?qū)€(gè)人支出費(fèi)用違規(guī)在項(xiàng)目中公款報(bào)銷。
2.2.3 委托業(yè)務(wù)費(fèi)管理松散
對(duì)于委托業(yè)務(wù)的必要性和合理性測(cè)算不足,特別是軟件開發(fā)部分的委托業(yè)務(wù)費(fèi),對(duì)開發(fā)內(nèi)容、開發(fā)時(shí)間和驗(yàn)收要求等不明確、不細(xì)化,存在廉政風(fēng)險(xiǎn)和損失浪費(fèi)。
2.2.4 勞務(wù)費(fèi)支付隨意
勞務(wù)費(fèi)支付對(duì)象為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人相熟的專家或者擔(dān)任導(dǎo)師的研究生、博士生,無(wú)法判斷勞務(wù)費(fèi)的支付中是否含有“人情費(fèi)”,無(wú)法判斷提供的勞務(wù)是否與支付的勞務(wù)費(fèi)相匹配。
2.2.5 合同管理不嚴(yán)
合同簽訂不及時(shí),合同內(nèi)容和形式簽訂不規(guī)范,未按合同約定付款,雙方的責(zé)任和義務(wù)不明確,未列明驗(yàn)收時(shí)間及方式。合同檔案保存不善,導(dǎo)致資料丟失。
2.2.6 隨意變更項(xiàng)目組成員,或非項(xiàng)目成員報(bào)銷經(jīng)費(fèi)
項(xiàng)目組成員因各種原因需要進(jìn)行變動(dòng)時(shí),無(wú)嚴(yán)格的內(nèi)控及報(bào)批程序。有非項(xiàng)目組成員報(bào)銷經(jīng)費(fèi)。
2.2.7 隨意列支差旅費(fèi),公款旅游
差旅費(fèi)、交通費(fèi)的比重逐漸增高。有的項(xiàng)目支出中報(bào)銷的出差地點(diǎn)和時(shí)間明顯與項(xiàng)目?jī)?nèi)容不符。
2.3 項(xiàng)目驗(yàn)收階段
(1)滿足于發(fā)論文、評(píng)職稱,科研項(xiàng)目成果轉(zhuǎn)換率不高。課題組成員更關(guān)注能發(fā)幾篇“重量級(jí)”論文,在職稱評(píng)審中能增加多少“籌碼”,對(duì)項(xiàng)目本身的成果轉(zhuǎn)換和利用關(guān)心不夠。
(2)科研項(xiàng)目驗(yàn)收流于形式。?目驗(yàn)收專家組注重驗(yàn)收形式和相關(guān)紙質(zhì)資料的合規(guī),對(duì)項(xiàng)目本身是否達(dá)到預(yù)期關(guān)注度不高,項(xiàng)目結(jié)題率基本上為100%。
(3)咨詢費(fèi)、專家評(píng)審費(fèi)管理不嚴(yán)。一是互相領(lǐng)取項(xiàng)目驗(yàn)收專家評(píng)審費(fèi)。統(tǒng)一業(yè)務(wù)方向的不同課題組成員以專家身份互相驗(yàn)收,交叉領(lǐng)取專家評(píng)審費(fèi)。二是以咨詢費(fèi)、評(píng)審費(fèi)等名義向管理部門相關(guān)人員變相行賄。
3 原因分析
(1)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏正確的認(rèn)識(shí)。一是爭(zhēng)取到多少科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)成了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的“政績(jī)”,過(guò)度關(guān)注有多少經(jīng)費(fèi)收入,不關(guān)心“爭(zhēng)取”來(lái)的錢怎么花,是否能合規(guī)的“花得出去”。二是項(xiàng)目組成員認(rèn)為,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是憑自己的能力申請(qǐng)來(lái)的、憑關(guān)系爭(zhēng)取來(lái)的,可以“想怎么花就怎么花”。三是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、成員政策敏感性差,還沒有適應(yīng)新常態(tài)和新要求,仍用老觀念、老方法管理財(cái)務(wù),認(rèn)為只要為單位發(fā)展,個(gè)別違規(guī)違法問題只要“不揣個(gè)人腰包”就沒問題。
(2)相關(guān)單位主體責(zé)任履行不到位。項(xiàng)目執(zhí)行單位作為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制“第一道防線”責(zé)任意識(shí)不夠強(qiáng),過(guò)度依賴財(cái)務(wù)部門把關(guān),認(rèn)為只要財(cái)務(wù)給報(bào)銷了就沒有問題;財(cái)務(wù)部門把關(guān)不嚴(yán),對(duì)部分高風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)關(guān)注度不夠;項(xiàng)目管理部分跟蹤問效不夠,指導(dǎo)、規(guī)范完善項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度不夠;內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用審計(jì)頻率不高,深挖細(xì)究不足,財(cái)務(wù)決算審計(jì)礙于結(jié)題需要流于形式。
(3)國(guó)家政策層面對(duì)科研人員的腦力勞動(dòng)成果未得到充分認(rèn)可。科研經(jīng)費(fèi)管理辦法中的勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、評(píng)審費(fèi)等都不能用于支付給項(xiàng)目組成員,項(xiàng)目組成員的相關(guān)腦力勞動(dòng)在經(jīng)濟(jì)收益上未得到體現(xiàn),“無(wú)利可圖”。
(4)近年來(lái)科研經(jīng)費(fèi)管理日漸加強(qiáng),科研經(jīng)費(fèi)可開支渠道越來(lái)越少,導(dǎo)致部分支出(如辦公用品、耗材、差旅費(fèi)等)大幅上升。
(5)違規(guī)公款接待、公費(fèi)旅游等現(xiàn)象仍未完全杜絕,仍然存在一些“不合規(guī)”的發(fā)票開支需要“沖賬”。
4 對(duì)策思考
4.1 加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì),充分調(diào)動(dòng)科研人員的積極性
2016年印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財(cái)政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》,對(duì)于進(jìn)一步規(guī)范科研項(xiàng)目資金管理,充分調(diào)動(dòng)科技人員從事科研工作的積極性有十分重要的作用。各級(jí)主管部門應(yīng)該在此文件精神基礎(chǔ)上,進(jìn)一步重視科研人員的智力和體力付出,在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中予以認(rèn)可,做到“高薪養(yǎng)廉”。
4.2 加強(qiáng)審核,嚴(yán)把立項(xiàng)關(guān)
項(xiàng)目審批部門嚴(yán)謹(jǐn)以各種名義在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中領(lǐng)取、報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用,對(duì)申報(bào)項(xiàng)目的可行性、必要性嚴(yán)格審核,同時(shí),聯(lián)合財(cái)務(wù)主管部門,對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算嚴(yán)格審核,對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)不細(xì)化、編制不合理的不予立項(xiàng)。
4.3 各主管部門加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的跟蹤監(jiān)督
財(cái)務(wù)、審計(jì)部門,既要關(guān)注項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的超值情況,更要關(guān)注項(xiàng)目報(bào)銷的合理性;業(yè)務(wù)主管部門對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)度和實(shí)施成員嚴(yán)格把關(guān),項(xiàng)目成員及內(nèi)容調(diào)整要按照內(nèi)控流程報(bào)批。
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):
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榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:CSSCI南大期刊
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