個(gè)人稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：個(gè)人稅收籌劃范文

個(gè)人所得稅是國(guó)家制定用以調(diào)整個(gè)人所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范，它是在世界各國(guó)普遍征收的一種稅，隨著國(guó)民收入水平的提高，越來(lái)越多人成為個(gè)人所得稅的納稅人，可以說(shuō)個(gè)人所得稅是涉及納稅人范圍最廣的一個(gè)稅種，同時(shí)，一些偷逃個(gè)人所得稅的違法納稅行為也不斷涌現(xiàn)，引起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。因此，如何在保證國(guó)家稅收的基礎(chǔ)上，維護(hù)好個(gè)人所得稅納稅人個(gè)人利益，這類(lèi)問(wèn)題得到了更為廣泛的重視，對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行稅收籌劃顯得更為迫切。

一、個(gè)人所得稅概述

個(gè)人所得稅是針對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)收入所得征收的一種稅款，我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的各項(xiàng)收入有十一項(xiàng)，包括工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、個(gè)體工商戶所得等，不同的項(xiàng)目適用不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，如工資所得采用七級(jí)超額累計(jì)稅率，勞務(wù)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)相同，但適用稅率不同。個(gè)人所得稅的納稅人有兩種，居民納稅人和非居民納稅人，各自稅負(fù)承擔(dān)的范圍不同。

二、個(gè)人所得稅稅收籌劃的必要性和可能性

對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行稅收籌劃有利于維護(hù)廣大人民群眾的利益，符合國(guó)家政策導(dǎo)向，是個(gè)人與國(guó)家雙贏的選擇。個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人收入所征收的一種稅，任何人都希望自己的實(shí)際收入能越多越好，能少繳稅則少繳稅，最好是不繳稅。而在國(guó)家財(cái)政收入的取得和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，稅收占據(jù)著舉足輕重的地位。如何在這二者之間進(jìn)行良好的協(xié)調(diào)不僅對(duì)個(gè)人有利，更是有利于保證國(guó)家的財(cái)政收入，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定和諧。因此對(duì)其進(jìn)行適宜的籌劃，能使廣大人民群眾受益，盡量少繳稅，且變相增加了人民收入，而收入水平的提高，又有利于拉動(dòng)我國(guó)內(nèi)需，促進(jìn)消費(fèi)，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)的生產(chǎn)，通過(guò)這樣良性循環(huán)，最終將會(huì)促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)少納稅款和遲納稅款的目的。個(gè)人所得稅由于項(xiàng)目眾多，且不同項(xiàng)目之間征稅方式、稅率、費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)均有一定的差別，且各項(xiàng)目中具有一定的可轉(zhuǎn)換性；同時(shí)人個(gè)所得稅納稅人也是一樣，不同的納稅人承擔(dān)不同的納稅義務(wù)，且具有一定的選擇性；國(guó)家為了發(fā)揮稅收對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，頒布了一系列的稅收優(yōu)惠政策，只要適合稅收優(yōu)惠政策的優(yōu)惠條件，均可享受稅收優(yōu)惠。以上幾點(diǎn)告訴我們，通過(guò)透徹了解我國(guó)稅法的法律規(guī)定，結(jié)合不同個(gè)人所得稅項(xiàng)目間的差異，個(gè)人所得稅是有充分的稅收籌劃空間的。

三、個(gè)人所得稅稅收籌劃思路

由居民納稅人向非居民納稅人轉(zhuǎn)換。我國(guó)的《個(gè)人所得稅法》依據(jù)住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)將納稅人分為兩類(lèi)，一類(lèi)是居民納稅人，一類(lèi)是非居民納稅人。居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，居民納稅人對(duì)自己無(wú)論來(lái)自于境內(nèi)或境外所得均在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅，承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)；非居民納稅人是指不符合居民納稅義務(wù)人判定標(biāo)準(zhǔn)的納稅義務(wù)人，其僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅，承擔(dān)有限納稅義務(wù)。從納稅義務(wù)承擔(dān)的范圍來(lái)看，非居民納稅人稅負(fù)的范圍相對(duì)于居民納稅人來(lái)說(shuō)更窄，稅收負(fù)擔(dān)更低。進(jìn)行籌劃時(shí)可以合理進(jìn)行居民納稅人向非居民納稅人身份的轉(zhuǎn)換，而在《個(gè)人所得稅法》中有一項(xiàng)關(guān)于臨時(shí)離境的規(guī)定，明確納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過(guò)30日或者多次累計(jì)離境不超過(guò)90日的為臨時(shí)離境，只要超過(guò)上述時(shí)間上的規(guī)定，就能夠完成身份上的轉(zhuǎn)換，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃中降低稅款的目的。

工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃。一方面，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得適用稅率均為超額累進(jìn)稅率，超額累進(jìn)稅率的一大特點(diǎn)為：計(jì)稅依據(jù)（即所得收入）越高，適用的稅率越高，這是國(guó)家為了防止高收入者收入過(guò)高，而采用的征稅手段，用以調(diào)節(jié)貧富差距。因此這兩個(gè)項(xiàng)目在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)注意每月收入的均衡性，削峰填谷，工資、薪金在每月差距較大時(shí)，可采用年薪制，以確保不會(huì)由于某月工資過(guò)高造成納稅過(guò)多。勞務(wù)報(bào)酬可盡量由一次性發(fā)放調(diào)節(jié)為采用分月發(fā)放，降低其每月應(yīng)納稅額，以確保整體應(yīng)納稅額的減少。另一方面，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得之間是有一定的可轉(zhuǎn)換性的，且二者適用稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)不一樣，工資、薪金的起征點(diǎn)為3500，適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報(bào)酬所得小于4000的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為800，大于4000的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為20%，整體相當(dāng)于適用三級(jí)超額累進(jìn)稅率。因此，對(duì)于二者之間存在的這一特點(diǎn)，可分別將工資、薪金的應(yīng)納稅額與勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅額進(jìn)行計(jì)算比較，取二者中較小者則可達(dá)到稅收籌劃目的。

稿酬所得的納稅籌劃。個(gè)人將自己作品以報(bào)刊、圖書(shū)等方式進(jìn)行發(fā)表、出版所獲取的報(bào)酬就是稿酬所得，其稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際稅率為14%，同時(shí)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為與勞務(wù)報(bào)酬一致，小于4000，為800元的費(fèi)用扣除，大于4000，為20%的費(fèi)用扣除。稿酬所得與勞務(wù)報(bào)酬的區(qū)別在于，勞務(wù)報(bào)酬可與雇傭單位自行協(xié)商勞務(wù)報(bào)酬發(fā)放方式，是一次性或是分月發(fā)放，且分月發(fā)放可分月計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅額，這樣應(yīng)納稅額較一次性發(fā)放會(huì)降低，但稿酬則不同，其分別計(jì)算的依據(jù)并非分月發(fā)放，而在于是否針對(duì)同一部作品所得。即若為同一部作品，則該所得無(wú)論以何種方式進(jìn)行發(fā)放，最終都應(yīng)合并其所得按一次計(jì)算應(yīng)納稅額，但往往通過(guò)此種方式計(jì)算的應(yīng)納稅額較高。但若能將作品進(jìn)行分解，以系列著作呈現(xiàn)，則不受以上規(guī)定影響，可單獨(dú)計(jì)算納稅，在一定程度上可節(jié)省大量稅款。

個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠政策的籌劃。在國(guó)家關(guān)于個(gè)人所得稅的現(xiàn)行稅法規(guī)定中，有十項(xiàng)收入屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目，比如個(gè)人在進(jìn)行投資理財(cái)時(shí)，可以將購(gòu)買(mǎi)國(guó)債作為投資項(xiàng)目，因?yàn)槠滹L(fēng)險(xiǎn)小、收益穩(wěn)定，最為關(guān)鍵的是在《個(gè)人所得稅法》規(guī)定國(guó)債利息收入是免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。又如通過(guò)適當(dāng)?shù)墓嫘跃栀?zèng)可以降低計(jì)稅依據(jù)，達(dá)到少繳稅款和為社會(huì)公益事業(yè)做貢獻(xiàn)的目的，少繳稅款的原因在于《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，通過(guò)國(guó)家適當(dāng)渠道進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)，捐贈(zèng)的金額沒(méi)有達(dá)到應(yīng)納稅所得額30%的部分，是允許將不超過(guò)規(guī)定比例的捐贈(zèng)金額從應(yīng)納稅所得額中扣除；也有向紅十字事業(yè)、青少年活動(dòng)場(chǎng)所等捐贈(zèng)金額都允許全額從應(yīng)納稅所得額中扣除的規(guī)定；也可以將工資、薪金項(xiàng)目不同級(jí)距所對(duì)應(yīng)的稅率不同和捐贈(zèng)的優(yōu)惠政策結(jié)合起來(lái)，如工資、薪金應(yīng)納所得額為8500元時(shí)，扣除個(gè)人所得稅起征點(diǎn)3500元后，為5000元，適用的稅率為20%，若其進(jìn)行個(gè)人捐贈(zèng)500元，在可扣除范圍內(nèi)，則適用稅率為10%，在減少計(jì)稅依據(jù)的同時(shí)，也大大減少應(yīng)納稅所得額。國(guó)家關(guān)于個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠有很多規(guī)定，這里僅列出其中一部分為例，對(duì)優(yōu)惠政策的透徹了解，可將其很好的運(yùn)用到個(gè)人所得稅的稅收籌劃中。

第2篇：個(gè)人稅收籌劃范文

一、存在稅收籌劃的政策因素

首先是“三險(xiǎn)二金”的合理運(yùn)用。三險(xiǎn)二金是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、稅法允許扣除的住房公積金和企業(yè)年金[1]。根據(jù)（財(cái)稅[2006]10號(hào)）文件規(guī)定，企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。

其次，合理年終一次性獎(jiǎng)計(jì)稅方法，根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文件的規(guī)定，個(gè)人取得年全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。但雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

上述扣稅方法不同，給個(gè)人所得稅繳納帶來(lái)籌劃的空間。

二、稅收籌劃的模型

個(gè)人所得稅籌劃模型用于在年工資總額Z不變的情況下，通過(guò)調(diào)整各種發(fā)放形式的比例，來(lái)達(dá)到節(jié)省個(gè)人所得稅A目的。如果只考慮按月發(fā)放工資、一次性年終獎(jiǎng)兩種發(fā)放形式，則能夠得到如下模型：

目標(biāo)函數(shù)：T=12*T1+T2（1式）

其中，T1=X*r1-a1，T2=Y*r2-a2

（2式）

約束條件：Z=12*X+Y（3式）

其中：T為每年個(gè)人所得稅總額，Z[2]表示年應(yīng)納稅所得額，T1為每月工資應(yīng)納稅所得額X的個(gè)人所得稅，r1為應(yīng)納稅所得額X的個(gè)人所得稅適用稅率，a1為對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)；T2為一次性年終獎(jiǎng)Y的個(gè)人所得稅，r2為Y/12的個(gè)人所得稅適用稅率，a2為對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)。

個(gè)人所得稅籌劃就是在年收入固定Z的約束條件下求的最小值T。

將（3式）帶入（2式），替換月收入X，再將（2式）帶入（1式）得到下列方程：

T=Z*r1+Y*（r2-r1）-（12*a1+a2）（4式）

其中：Z，a1，a2為常數(shù)

年終獎(jiǎng)Y占年收入Z的份額大小影響年應(yīng)納所得稅總額大小，年終獎(jiǎng)?wù)急冗^(guò)大，年終獎(jiǎng)稅率就過(guò)高，月應(yīng)納稅所得額過(guò)低，月收入稅率過(guò)低，月收入低稅率優(yōu)惠沒(méi)有完全享受；年終獎(jiǎng)?wù)急冗^(guò)低，年終獎(jiǎng)稅率就過(guò)低，月應(yīng)納稅所得額過(guò)高，月收入稅率過(guò)高，年終獎(jiǎng)低稅率優(yōu)惠沒(méi)有完全享受。

對(duì)（4式）求最小值，dT/dy= r2- r1=0，則r2=r1，對(duì)應(yīng)速算扣除數(shù)為a1=a2

則Tmin=Z*r1-13*a1

每月工資薪金稅率和年終一次性獎(jiǎng)金稅率相同，年繳納個(gè)稅總額最小。

三、以某地為例籌劃

2012年某地月社會(huì)平均工資是2431元，其繳納三險(xiǎn)二金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基數(shù)為3倍的社會(huì)平均工資，相關(guān)繳費(fèi)比率如下表所示：

則T1=（X-1968.3+291.6-3500）*r1-a1，T2 =Y* r2-a2

（見(jiàn)表2）

四、結(jié)論

（一）當(dāng)年收入預(yù)計(jì)年收入超過(guò)12倍最低檔每月工資上限，應(yīng)當(dāng)采用每月工資收入和年終一次性獎(jiǎng)金的發(fā)放模式。

（二）為了達(dá)到工資薪金年納稅額最小，必須使得每月工資薪金稅率和年終一次性獎(jiǎng)金稅率相同。

（三）當(dāng)稅率超過(guò)臨界值時(shí)，可采用公益性捐贈(zèng)得可以稅前扣除項(xiàng)目降低應(yīng)納稅所得稅，進(jìn)而達(dá)到降低稅率的目的。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于企業(yè)年金 職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2013〕103號(hào)）

第3篇：個(gè)人稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 避稅 發(fā)展 途徑

引言

我國(guó)隨著改革開(kāi)放程度的不斷深入，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善，納稅人更應(yīng)該懂得如何維護(hù)自己的合法權(quán)益，政府、稅務(wù)有關(guān)部門(mén)需要加強(qiáng)完善稅務(wù)籌劃工作，提高稅務(wù)籌劃工作的實(shí)行力度，解決好擺在我們面前的現(xiàn)實(shí)為題，提高稅收籌劃回報(bào)的效益。我國(guó)稅收籌劃工作相對(duì)于西方國(guó)家來(lái)說(shuō)，起步較晚，雖然納稅人的稅收籌劃意識(shí)增強(qiáng)，但是稅收籌劃理論和實(shí)務(wù)發(fā)展相對(duì)落后，如概念區(qū)分不清、稅收政策體制不完善、籌劃方法與途徑不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的環(huán)境、缺乏征管部門(mén)的支持與指導(dǎo)等，嚴(yán)重制約了我國(guó)稅收籌劃的深入發(fā)展。

一、稅收籌劃三層次簡(jiǎn)述

(一)稅收籌劃的定義與特征

目前對(duì)稅收籌劃的定義雖然表述上存在差異，但是表達(dá)的內(nèi)涵基本一致。從微觀上說(shuō)，稅收籌劃是指納稅人在實(shí)行實(shí)際納稅義務(wù)之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)做出的最低選擇；從宏觀上說(shuō)，稅收籌劃指的是經(jīng)濟(jì)實(shí)體通過(guò)合法途徑合理籌劃經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)，達(dá)到最大限度減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的行為。

稅收籌劃具有三個(gè)方面的特征：第一，合法性。稅收籌劃是在稅收法律法規(guī)允許范圍內(nèi)操作的，這是稅收籌劃與逃稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別，是稅收政策應(yīng)鼓勵(lì)的行為。第二，策劃性。稅收籌劃工作是需要納稅人進(jìn)行積極的事前策劃、恰當(dāng)安排的活動(dòng)。納稅人和征稅對(duì)象的差別，所征繳的稅款也不同，納稅人需要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行策劃。第三，低風(fēng)險(xiǎn)，高收益性。低風(fēng)險(xiǎn)高收益性，是稅收籌劃工作得以被人重視的重要原因，它不僅體現(xiàn)了立法機(jī)構(gòu)的征稅的意圖，也反映出納稅人的現(xiàn)實(shí)收益。

(二)稅收籌劃三層次的構(gòu)建

稅收籌劃的傳統(tǒng)劃分方法主要從行業(yè)、稅種、主體等人們普遍認(rèn)識(shí)的范圍出發(fā)，主要強(qiáng)調(diào)狹義稅收籌劃即中級(jí)稅收籌劃層面出發(fā)。稅收籌劃的三層次從廣義的角度將稅收籌劃細(xì)分為初級(jí)、中級(jí)和高級(jí)稅收籌劃階段。這三個(gè)階段是層層遞進(jìn)的關(guān)系。

初級(jí)籌劃是納稅人認(rèn)識(shí)掌握稅收體系的過(guò)程，它的投入產(chǎn)出性價(jià)比最高，征稅機(jī)構(gòu)最贊成推崇。中級(jí)籌劃是納稅人熟知、理解和運(yùn)用稅收法規(guī)的過(guò)程，也是納稅人自我調(diào)節(jié)的一個(gè)過(guò)程，它的收益最大，是稅收籌劃的關(guān)鍵一環(huán)。高級(jí)籌劃則要求納稅人不僅僅是作為客體的適應(yīng)，而是要主動(dòng)參與到稅收改革的活動(dòng)行列中來(lái)，探索適合企業(yè)和個(gè)人的稅收體制，操作性最難，一旦成功，風(fēng)險(xiǎn)性最小，收益最大。這三個(gè)過(guò)程不僅層層遞進(jìn)，還是同時(shí)存在的，并沒(méi)有先后主次的分別，稅收籌劃三層次的劃分為稅收籌劃提供了基本思路。

二、稅收籌劃基本途徑探析

(一)稅收籌劃狹義途徑探析

從稅收的三個(gè)層次來(lái)說(shuō)，中級(jí)稅收籌劃即狹義的稅收籌劃。因此，稅收籌劃的狹義途徑即中級(jí)稅收籌劃途徑，主要有以下三個(gè)方面的策略：縮小稅基及選用低稅率。這兩種籌劃途徑經(jīng)常一并使用。稅基即應(yīng)繳稅額的依據(jù)，隨計(jì)稅依據(jù)變化而變化，它與產(chǎn)品的生產(chǎn)銷(xiāo)售方式密切聯(lián)系。在稅率固定時(shí)縮小稅基，或稅基固定時(shí)降低稅率，都可實(shí)現(xiàn)降低納稅的目的；規(guī)避納稅義務(wù)及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。規(guī)避納稅義務(wù)是指對(duì)納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象和征稅項(xiàng)目的籌劃，具有一定的剛性。納稅人通常使用在不改變?cè)瓉?lái)資產(chǎn)的情況下，將部分資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)為公司的做法，以此降低個(gè)人的納稅負(fù)擔(dān)，并增加企業(yè)的稅后收益。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將自己應(yīng)繳稅款，通過(guò)相關(guān)途徑如稅負(fù)前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)，稅負(fù)消轉(zhuǎn)、碾轉(zhuǎn)等轉(zhuǎn)由他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。日常生活中企業(yè)通過(guò)提高原價(jià)轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)稅的做法就是典型案例；利用稅收優(yōu)惠政策延遲納稅。稅收政策優(yōu)惠籌劃成本小、操作性強(qiáng)、收益大，有國(guó)家的法律法規(guī)密切相關(guān)，可以通過(guò)貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實(shí)現(xiàn)減免稅務(wù)的目的。另外可充分利用納稅義務(wù)實(shí)行的時(shí)間差，延遲納稅，節(jié)省利息資金，積累財(cái)富。

(二)稅收籌劃廣義途徑探析

廣義的稅收籌劃是從三個(gè)層次對(duì)整體出發(fā)。針對(duì)目前存在的稅收籌劃概念不清、納稅人復(fù)雜的納稅環(huán)境、各機(jī)構(gòu)部門(mén)納稅意識(shí)不統(tǒng)一現(xiàn)象，提出三點(diǎn)建議：第一，樹(shù)立科學(xué)正確的稅收籌劃觀念，加強(qiáng)區(qū)分稅收籌劃、避稅、逃漏、漏水等概念和行為，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的水平。納稅人也應(yīng)當(dāng)提高自身的稅收籌劃水平，懂得維護(hù)自己的合法權(quán)益。第二，完善我國(guó)稅收法制，使納稅人能有章可循、有法可依的開(kāi)展稅收籌劃工作。第三，讓國(guó)家通過(guò)政策優(yōu)惠大力扶持開(kāi)展稅收籌劃工作，為更廣泛的進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃工作提供必要的客觀環(huán)境。

三、結(jié)束語(yǔ)

改革開(kāi)放的深入推進(jìn)，社會(huì)主義和諧社會(huì)的發(fā)展，人民生活水平提高，人均收入的增值，使得納稅人群體更需要合法有效的途徑維護(hù)自己的納稅權(quán)利與義務(wù)，稅收籌劃作為政府與企業(yè)、個(gè)人之間溝通的橋梁起著舉足輕重的作用。稅收籌劃三層次理論的發(fā)展是我國(guó)稅收籌劃實(shí)踐歷程的印證。從遵守稅法、籌劃稅務(wù)行為到改革稅制，納稅人、企業(yè)、政府都需要樹(shù)立科學(xué)的籌劃觀念，不斷完善稅征體制，創(chuàng)造合法支持性強(qiáng)的客觀稅收籌劃大環(huán)境，不斷開(kāi)拓與完善稅收籌劃的有效途徑。

參考文獻(xiàn)：

[1]白蕓.稅收籌劃的博弈分析[D].廈門(mén)大學(xué)碩士學(xué)位論文.2006

第4篇：個(gè)人稅收籌劃范文

摘要:企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)今企業(yè)維護(hù)企業(yè)權(quán)益的重要法寶之一。稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。但盲目進(jìn)行稅收籌劃,只會(huì)得不償失,給稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此納稅人應(yīng)當(dāng)正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī),根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況,在依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?合理合法地對(duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避,從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的,才能真正的從中獲益。通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的含義、起源、法律環(huán)境、稅種籌劃方法、案例、籌劃風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避的分析,解析稅收籌劃,體現(xiàn)稅收籌劃的重要性與必然性。

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅收;籌劃風(fēng)險(xiǎn);稅收籌劃

一、緒論

隨著中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,隨著中國(guó)加入WTO,融入世界經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程,稅收籌劃作為一門(mén)新學(xué)科、一種經(jīng)濟(jì)行為、一個(gè)朝陽(yáng)行業(yè),正向我們大步走來(lái)。如格言所說(shuō):“世界上只有兩件事是不可避免的,那就是稅收和死亡?！泵鎸?duì)稅收,“愚者逃稅,蠢者偷稅,智者避稅,高者籌劃”。隨著改革開(kāi)放的深入,經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,企業(yè)稅收籌劃成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一大重要法寶。為了更好的理解與應(yīng)用稅收籌劃,讓納稅人更好的了解稅收籌劃的重要性,本文將著重以流轉(zhuǎn)稅中的增值稅,所得稅中的企業(yè)所得稅這兩大稅種的籌劃為詳細(xì)分析對(duì)象,剖析企業(yè)稅收籌劃以及稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避,其他稅種的籌劃本文不做解說(shuō)。

二、稅收籌劃的概述

2.1 稅收籌劃的概念

稅收籌劃(Tax Planning)也稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃,是指通過(guò)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的安排,實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。也就是納稅人依據(jù)所涉及的稅境(Tax Boundary)和現(xiàn)行稅法,遵循稅收國(guó)際慣例,在遵守稅法,尊重稅法的前提下,對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù),有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。

2.2 稅收籌劃的起源和發(fā)展

1935年,英國(guó)上議院議員湯姆林爵士發(fā)表司法聲明:“任何人都有權(quán)安排自己的事務(wù),依據(jù)法律這樣做可以少繳稅,只要法律沒(méi)有特別的規(guī)定,即使他從這些安排中獲得了利益,也是法律許可的,不能強(qiáng)迫他多繳稅。”此觀點(diǎn)提出后,得到各界的認(rèn)同,自此稅收籌劃開(kāi)始了高速發(fā)展。在我國(guó),稅收籌劃是一個(gè)朝陽(yáng)行業(yè),隨著改革開(kāi)放的不斷深入與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人們逐步認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性。它不僅符合國(guó)家稅收立法意圖,是納稅人納稅意識(shí)提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn),更是維護(hù)納稅人自身合法權(quán)益的重要組成部分。

2.3 稅收籌劃與法律的關(guān)系

在我國(guó),一切權(quán)利屬于人民,國(guó)家機(jī)關(guān)的權(quán)利是人民賦予的,企業(yè)或公民的行為,凡是法律沒(méi)有明文規(guī)定的,私人和部門(mén)自動(dòng)享有該權(quán)利。因此,稅收籌劃是納稅人的權(quán)利,受到法律的保護(hù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下,國(guó)家承認(rèn)企業(yè)的獨(dú)立法人地位,企業(yè)行為自主化,企業(yè)利潤(rùn)獨(dú)立化,企業(yè)作為獨(dú)立法人所追求的目標(biāo)是如何最大限度地,合理合法地滿足自身的經(jīng)濟(jì)利益。稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利,稅收籌劃所得的收益屬合法收益,稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。因此稅收籌劃是維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的重要手段。

2.4 稅收籌劃的特征和基本原則

正確使用稅收籌劃能保護(hù)企業(yè)利益,但使用不當(dāng)則會(huì)適得其反,要想使用好稅收籌劃必須先了解稅收籌劃的特點(diǎn)和基本原則。特點(diǎn)主要有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性。即在合法的前提下,避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)有目的的進(jìn)行專業(yè)的稅收籌劃。在開(kāi)展稅收籌劃時(shí),企業(yè)一定要保持清醒的頭腦,遵守基本原則,堅(jiān)持好守法原則、自我保護(hù)原則、成本效益原則、時(shí)效性原則、整體性原則和風(fēng)險(xiǎn)效益均衡原則,不能盲目跟風(fēng),合法安全的進(jìn)行稅收籌劃。

2.5 稅收籌劃的范圍和目標(biāo)

稅收籌劃主要是對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行,如稅種的稅負(fù)彈性,稅基的可調(diào)整性,稅率的差異性,納稅成本的大小,貨幣的時(shí)間價(jià)值等方面,以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。稅收籌劃的目標(biāo)是通過(guò)恰當(dāng)?shù)穆男屑{稅義務(wù),實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn),納稅成本最低,獲取最大的資金時(shí)間價(jià)值,使得稅收負(fù)擔(dān)最低和稅后利潤(rùn)最大。實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目標(biāo),保證企業(yè)利益是稅收籌劃的最終追求。

2.6 稅收籌劃的作用與必然性

稅收籌劃的運(yùn)用有助于企業(yè)降低稅收成本,增加稅后利益,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水平,增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力,有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收長(zhǎng)期增長(zhǎng)。這使得稅收籌劃的興起成為了必然,也使得企業(yè)稅收籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的重要內(nèi)容。

三、企業(yè)所得稅籌劃

3.1 企業(yè)所得稅的概念與企業(yè)所得稅籌劃的重要性

企業(yè)所得稅是指對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)),就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得而征收的一種稅。企業(yè)所得稅籌劃就是根據(jù)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃,達(dá)到保護(hù)企業(yè)利益的重要途徑。

所得稅是我國(guó)將來(lái)的主體稅,而企業(yè)所得稅正是所得稅中的主要成分之一。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,所得稅呈快速增長(zhǎng)的勢(shì)態(tài),企業(yè)所得稅籌劃的重要性也與日俱增。

3.2 企業(yè)所得稅籌劃的途徑與案例

3.2.1 納稅人籌劃

第5篇：個(gè)人稅收籌劃范文

關(guān)鍵字：稅收籌劃 籌劃風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

隨著中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，社會(huì)平均利潤(rùn)率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮小，同時(shí)國(guó)家的稅收法律制度卻日趨的完善， 稅收征管水平日益提高，國(guó)家對(duì)涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)日益升高。在日益規(guī)范的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則里，企業(yè)如何在不違反規(guī)則而又能獲得最大的經(jīng)濟(jì)利益，在合理合法的前提下降低稅負(fù)，已成為了企業(yè)迫切的希望。而有效的稅收籌劃，可以使企業(yè)利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。因此，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中越來(lái)越發(fā)揮著重要的作用。

一、稅收籌劃的涵義

一般認(rèn)為，稅收籌劃的涵義有廣義和狹義之分。廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳緩繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳或緩繳稅款。它包括采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進(jìn)行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟(jì)手段、特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。

而狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬摹?/p>

無(wú)論是廣義上的稅收籌劃涵義還是狹義的稅收籌劃涵義，它根本的目標(biāo)是一樣的，都是在稅法應(yīng)許的條件下，進(jìn)行節(jié)稅籌劃。二者的區(qū)別在于進(jìn)行節(jié)稅籌劃時(shí)，所采取的手段和方法不同。

二、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收政策理解、把握不充分導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策層和稅收籌劃人員對(duì)稅收政策理解不透，把握不充分，容易造成企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)因?qū)Χ愂辗傻睦斫庥衅罨蜻m用不當(dāng)，給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。例如福利企業(yè)殘疾職工工資未達(dá)到要求而享受了增值稅的退稅政策，資源綜合利用企業(yè)硫酸濃度未達(dá)到要求而享受了硫酸退稅政策。

（二）稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)家國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)家為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，在一定的時(shí)期里，總會(huì)制定一些與之相適應(yīng)的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國(guó)家在利用稅收杠桿所作的一種宏觀調(diào)控。比如對(duì)福利企業(yè)增值稅的退稅政策、接收下崗職工企業(yè)的企業(yè)所得稅的減免稅政策的變化。就是國(guó)家在隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整下，對(duì)稅收優(yōu)惠政策做出的相應(yīng)變化的最好范例。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在不同時(shí)期，企業(yè)有不同的戰(zhàn)略目標(biāo)，而稅收籌劃是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)的。如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，方法和目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，或不符合企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求，那么企業(yè)就會(huì)因?yàn)椴缓侠淼亩愂栈I劃方案而擾亂了自身正常的經(jīng)營(yíng)管理秩序，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（四）稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前我國(guó)的稅收法律環(huán)境還面臨很多問(wèn)題，例如部分稅收法律不夠明晰，各地方稅務(wù)法規(guī)眾多，稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)稅法的理解有偏差等等，而稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收法律的執(zhí)法部門(mén)，具有較大的自主裁量權(quán)，由于稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，在進(jìn)行稅收?qǐng)?zhí)法時(shí)，容易造成對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案的判定有所不同，例如被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

三、稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范

（一）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

首先，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃不是為了偷逃稅款，而是在稅法允許的條件下，合法、有效的進(jìn)行節(jié)稅。作為納稅人要對(duì)稅收籌劃有正確的認(rèn)識(shí)，該繳的稅還是要繳的，稅收籌劃只是在特定的稅收政策條件下，并且在一定的范圍內(nèi)才能有效，不能對(duì)其盲目信賴，否則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)極大地風(fēng)險(xiǎn)。

其次，企業(yè)要樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，由于稅收籌劃是事前籌劃，所以在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要注意相關(guān)政策的綜合運(yùn)用，從多方位、多視角對(duì)所籌劃的項(xiàng)目的合法性、合理性和企業(yè)的綜合效益進(jìn)行充分論證。以達(dá)到稅收籌劃的根本目的。

（二）及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，準(zhǔn)確理解和把握稅收政策的內(nèi)涵

目前，我國(guó)的稅法制度建設(shè)還不是很完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求納稅人要及時(shí)、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)稅收政策，在準(zhǔn)確理解和把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策的變化。這樣才能在利用某項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃時(shí)，對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。只有納稅人在通過(guò)全面、準(zhǔn)確地把握稅收政策，及時(shí)根據(jù)國(guó)家稅收政策的變動(dòng)、以及企業(yè)自身所處外部環(huán)境條件的變遷、未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)和稅收政策變動(dòng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響等綜合因素下，制定出的稅務(wù)籌劃方案，才是成功的稅收籌劃方案。

（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，營(yíng)造良好的稅企關(guān)系

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能，由于每個(gè)地方稅收征管方式不盡相同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)又擁有較大的自由裁量權(quán)，因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理上能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)同。企業(yè)的稅收籌劃方案才能有效實(shí)施，這是稅收籌劃方案得以順利實(shí)施的關(guān)鍵。

稅收籌劃其實(shí)是企業(yè)與國(guó)家間的博弈， 納稅人利用國(guó)家稅法缺陷進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)，以盡可能的減輕企業(yè)稅負(fù)，而國(guó)家則通過(guò)稅收籌劃掌握稅法缺陷的所在，從而制定反避稅措施。一個(gè)籌劃方案最終能否有效，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)是否認(rèn)可，例如某企業(yè)于2012年3月以46600萬(wàn)元向4個(gè)自然人收購(gòu)了其某公司100%的股權(quán)，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，在扣除自然人的股本后應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅為7869.11萬(wàn)元，由于股權(quán)收購(gòu)金額過(guò)大，企業(yè)的收購(gòu)資金出現(xiàn)困難，經(jīng)企業(yè)的稅收籌劃及稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和認(rèn)可，應(yīng)支付給稅局的個(gè)人所得稅可按每月300萬(wàn)元逐期上繳完成，這樣大大的緩解了企業(yè)的資金壓力，同時(shí)也成功的完成了股權(quán)收購(gòu)。在這個(gè)稅收籌劃方案里，企業(yè)抓住了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收收入力求穩(wěn)定增長(zhǎng)的這一特性，經(jīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可下，企業(yè)的籌劃方案才得以實(shí)施完成。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)在利用稅收籌劃時(shí)不僅要看到籌劃帶來(lái)節(jié)稅收益，同時(shí)也應(yīng)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和構(gòu)成進(jìn)行分析。在合法的前提下，盡量利用稅法所賦予的優(yōu)惠政策，不要試圖去鉆法律的空子，不要存在僥幸心理，要全面考慮，及時(shí)了解稅收政策方面的信息，避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范跟稅收籌劃是企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，需要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，稅收籌劃應(yīng)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，著眼于企業(yè)總體的管理決策，選擇能使企業(yè)總體收益最大的方案，這才是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的最終目的。

參考文獻(xiàn)：

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[2]薛洪鋒.我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在問(wèn)題及對(duì)策研究[J].中國(guó)市場(chǎng)2012（05）

[3]駱鵬飛.芻議稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避[J].市場(chǎng)論壇，2012—02 [4]

第6篇：個(gè)人稅收籌劃范文

依法納稅是每個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是追求效益的最大化。企業(yè)在完整、準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行稅收法規(guī)的同時(shí)，在政策允許的情況下，爭(zhēng)取獲得納稅方面的優(yōu)惠待遇，既是明智之舉，也是社會(huì)進(jìn)步的體現(xiàn)。這就涉及到“稅收籌劃”問(wèn)題。本文將對(duì)稅收籌劃及其在企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行探討。

一、稅收籌劃及其特點(diǎn)

稅收籌劃是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，以追求效益最大化為目的，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲得最大的稅收利益，又稱為納稅籌劃、稅務(wù)籌劃、納稅策劃等。它本質(zhì)上是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)收益最大化對(duì)涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行安排，是企業(yè)獨(dú)立自利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對(duì)社會(huì)賦予其權(quán)利的具體運(yùn)用。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可缺少的重要組成部分。稅收籌劃的特點(diǎn)主要有：

1．合法性。即稅收籌劃應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi)，由稅收政策指導(dǎo)籌劃活動(dòng)。企業(yè)要將自己的籌劃行為與不當(dāng)避稅、偷稅、漏稅合理地區(qū)分開(kāi)來(lái)。在合法的前提下進(jìn)行稅收籌劃，是對(duì)稅法立法宗旨的有效貫徹，也體現(xiàn)了稅收政策導(dǎo)向的合理有效性。

2．超前性。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)等的設(shè)計(jì)和安排。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，即由于特定經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生才使企業(yè)負(fù)有納稅義務(wù)，如：產(chǎn)品、勞務(wù)銷(xiāo)售，貨物運(yùn)輸后才繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅等；收益實(shí)現(xiàn)后才繳納所得稅等。一旦經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生，應(yīng)納稅款就已確定，再進(jìn)行籌劃已失去現(xiàn)實(shí)意義。

3．目的性。稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。減輕稅收負(fù)擔(dān)一般有兩種形式：一是選擇低稅負(fù)，在多種納稅方案中選擇稅負(fù)最低的方案；二是滯延納稅時(shí)間，即在納稅總額大致相同的各方案中，選擇納稅時(shí)間滯后的方案，這就意味著企業(yè)得到一筆無(wú)息貸款，通過(guò)稅負(fù)減輕而達(dá)到收益最大化的目的。

4．積極性。從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)看，稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)者、消費(fèi)者行為的一種有效經(jīng)濟(jì)杠桿，國(guó)家往往根據(jù)經(jīng)營(yíng)者和消費(fèi)者的“節(jié)約稅款，謀取最大利潤(rùn)”的心態(tài)，有意通過(guò)稅收優(yōu)惠政策，引導(dǎo)和鼓勵(lì)投資者和消費(fèi)者采取政策導(dǎo)向的行為，借以實(shí)現(xiàn)某種特定的經(jīng)濟(jì)或社會(huì)目的。

5．綜合性。由于多種稅基相互關(guān)聯(lián)，某種稅基縮減的同時(shí)，可能會(huì)引起其他稅種稅基的增大；某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會(huì)在另外一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳。因此，稅收籌劃還要綜合考慮，不能只注重個(gè)別稅種稅負(fù)的降低，或某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重。

6．普遍性。從世界各國(guó)的稅收體制看，國(guó)家為達(dá)到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對(duì)納稅者施以一定的稅收優(yōu)惠，引導(dǎo)和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，這就為企業(yè)提供了進(jìn)行稅收籌劃、尋找低稅負(fù)、降低稅收成本的機(jī)會(huì)，這種機(jī)會(huì)是普遍存在的。

二、稅收籌劃與偷稅的區(qū)別

稅收籌劃與偷稅是兩個(gè)完全不同的概念。《稅收征收管理法》明確規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！币虼耍徽撌钦驹诩{稅人的立場(chǎng)上，還是站在立法者的立場(chǎng)上，準(zhǔn)確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的結(jié)果與偷稅一樣，在客觀上會(huì)減少國(guó)家的稅收收入，但不屬于違法行為。二者的區(qū)別主要有：①偷稅是指企業(yè)在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下通過(guò)種種不正當(dāng)手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生前，通過(guò)事先的設(shè)計(jì)和安排而規(guī)避部分納稅義務(wù)；②偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關(guān)規(guī)定，并不違反稅法；③偷稅行為往往要借助于犯罪手段，如做假賬、偽造憑證等，而稅收籌劃是一種合法的行為。

當(dāng)前，一些企業(yè)避稅心切，或者受到一些書(shū)籍的誤導(dǎo)，以至于良莠不分，把偷稅行為當(dāng)成了稅收籌劃，直至受到法律的制裁還蒙在鼓里。其主要原因：一是不懂得稅收籌劃與偷稅的區(qū)別，把一些實(shí)為偷稅的行為誤認(rèn)為是稅收籌劃；二是明知故犯，打著稅收籌劃的幌子進(jìn)行偷稅。

筆者認(rèn)為，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員切實(shí)掌握了稅法，稅收籌劃與偷稅的區(qū)別是不難分清的。

三、稅收籌劃的應(yīng)用

稅收籌劃是基于不違法并且運(yùn)用稅收法律、法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以進(jìn)行稅收籌劃實(shí)際上也是一個(gè)選擇運(yùn)用稅收法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策以及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的過(guò)程。稅收籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用主要有以下幾方面：

1．企業(yè)組建過(guò)程中的稅收籌劃。企業(yè)在組建過(guò)程中，可選擇恰當(dāng)?shù)慕M建形式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃：

（1）公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇。當(dāng)前我國(guó)對(duì)公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)實(shí)行差別稅制。比如有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營(yíng)相比較：有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，股東在獲取股利收入時(shí)再交納個(gè)人所得稅；而合伙經(jīng)營(yíng)的業(yè)主或合伙人只需交納個(gè)人所得稅。因此，在組建企業(yè)時(shí)，采取何種形式必須認(rèn)真籌劃。

（2）分公司與子公司的選擇。設(shè)立分公司

還是通過(guò)控股形式組建子公司，在納稅規(guī)定上就有很大不同。由于分公司不是一個(gè)獨(dú)立法人，它實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計(jì)算納稅，而子公司是一個(gè)獨(dú)立法人，母、子公司應(yīng)分別納稅，而且子公司只有在稅后利潤(rùn)中才能按股東占有的股份進(jìn)行股利分配。一般說(shuō)來(lái)，如果組建的公司一開(kāi)始就可盈利，設(shè)立子公司就更為有利。在子公司盈利的情況下，可享受到當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營(yíng)優(yōu)惠。如果組建的公司在經(jīng)營(yíng)初期發(fā)生虧損，那么組建分公司就更為有利，可減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

2．企業(yè)投資決策過(guò)程中的稅收籌劃。企業(yè)需要對(duì)投資地稅收待遇進(jìn)行充分考慮。有時(shí)國(guó)家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)對(duì)其實(shí)行政策傾斜，如現(xiàn)行對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導(dǎo)向和稅法的立法意圖。因此，在國(guó)內(nèi)進(jìn)行投資時(shí)，應(yīng)適當(dāng)選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。另外，為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，國(guó)家在稅收立法時(shí)，也作了相應(yīng)的規(guī)定，以鼓勵(lì)或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)投資時(shí)選擇投資何種行業(yè)也可以進(jìn)行稅收籌劃。

3．企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃。企業(yè)可以通過(guò)合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。例如，對(duì)于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)內(nèi)容。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場(chǎng)占有率相對(duì)較低，獲利初期的利潤(rùn)水平也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來(lái)的利益也相對(duì)較小。為了充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可通過(guò)適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用等方式，一方面推遲獲利年度，另一方面通過(guò)提高產(chǎn)品知名度，充分挖掘其潛在的市場(chǎng)占有率，提高獲利初期的利潤(rùn)水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。

4．對(duì)外籌資的籌劃。企業(yè)對(duì)外籌資一般有兩種方式，一是股本籌資，二是負(fù)債籌資。雖然兩種籌資方式都可以使企業(yè)籌集到資金，但由于這兩種方式在稅收處理上不盡相同，選擇不同渠道籌集資金，就會(huì)形成不同的籌資成本。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息則可以計(jì)入成本。因此，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采取不同的籌資方法。一般而言，當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率高于負(fù)債利息率時(shí)，增加負(fù)債，就會(huì)獲得稅收利益，從而提高權(quán)益資本的收益水平；當(dāng)企業(yè)息稅前的投資收益率低于負(fù)債利息率時(shí)，增加負(fù)債，就會(huì)降低權(quán)益資本的收益水平。

5．利用會(huì)計(jì)核算進(jìn)行稅收籌劃。這表現(xiàn)在：①存貨計(jì)價(jià)方法籌劃。由于存貨計(jì)價(jià)方法的不同，材料成本在期末存貨與已售產(chǎn)品之間的分配金額就不同，從而影響到企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和企業(yè)所得稅。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可以對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇，以達(dá)到節(jié)稅或緩繳稅款的目的。按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨采用實(shí)際成本核算時(shí)，可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等進(jìn)行核算。根據(jù)各種核算方法特點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，采取最有利于企業(yè)的方法，達(dá)到稅收籌劃的目的；②成本費(fèi)用核算中的稅收籌劃。根據(jù)各單位的實(shí)際情況，通過(guò)選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法、折舊計(jì)提方法等有效合理地控制成本，以達(dá)到稅收籌劃的目的。例如計(jì)提折舊方面，在稅法允許的情況下可選擇加速折舊法，適當(dāng)?shù)恼叟f年限等來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的。另外，當(dāng)企業(yè)預(yù)計(jì)近期利潤(rùn)較高時(shí)，也可適當(dāng)安排購(gòu)置和更新設(shè)備。一般情況下，如果企業(yè)依法可以選擇加速折舊法時(shí)，應(yīng)盡量使用加速折舊法。此外，企業(yè)可依據(jù)有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的具體情況，選擇相應(yīng)的折舊年限來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。

6．股利分配過(guò)程中的稅收籌劃。股利分配方式主要有兩種：現(xiàn)金股利和股票股利。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，個(gè)人股東獲得現(xiàn)金股利，按規(guī)定的20％稅率繳納個(gè)人所得稅，而取得股票股利卻不需交納個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)可以對(duì)現(xiàn)金股利的發(fā)放比例進(jìn)行籌劃。

7．職工工資的籌劃。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除職工工資的辦法有兩種：一是計(jì)稅工資法，發(fā)放工資總額在計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不得扣除；另一種是工效掛鉤法，職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。

第7篇：個(gè)人稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 績(jī)效工資 重要性

0 引言

企業(yè)實(shí)施績(jī)效工資，既能夠提升企業(yè)的活力和競(jìng)爭(zhēng)力，有效調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和創(chuàng)造性，進(jìn)一步增強(qiáng)員工的事業(yè)心和責(zé)任感，更好地優(yōu)化和使用企業(yè)人力資源，真正做到“人盡其才，物盡其用”，實(shí)現(xiàn)收入分配的公平與公正[1]。然而，一直以來(lái)，由于在構(gòu)建績(jī)效考核體系和績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)沒(méi)有考慮個(gè)人所得稅對(duì)其影響，使我國(guó)大多數(shù)企業(yè)績(jī)效工資和獎(jiǎng)金的發(fā)放未體現(xiàn)全面、客觀、公平、多勞多得的原則，極大地挫傷了廣大員工的積極性，成為困擾企業(yè)管理者的難點(diǎn)問(wèn)題。2011年9月1日新的個(gè)人所得稅法正式實(shí)施，這時(shí)績(jī)效工資對(duì)員工的激勵(lì)在一定的條件下很難達(dá)到管理的要求，因?yàn)?，在某些情況下，員工多做工作，稅后收入有可能比不多做工作要少，如果是這樣的話，企業(yè)績(jī)效工資就很難提高員工的滿意度，激勵(lì)員工的工作積極性。因此，企業(yè)在構(gòu)建績(jī)效考核體系和績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)該考慮納稅所帶來(lái)的不利影響，積極的進(jìn)行稅收籌劃。

1 稅收籌劃在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中的重要性

1.1 稅收籌劃能夠使企業(yè)在構(gòu)建績(jī)效考核體系和績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)更加合理、科學(xué)

稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行管理與決策的一個(gè)十分重要的依據(jù)[2]。企業(yè)在構(gòu)建績(jī)效考核體系和設(shè)計(jì)績(jī)效工資時(shí)需要考慮到稅收籌劃這個(gè)重要的依據(jù)，以崗位責(zé)任、績(jī)效為基礎(chǔ)的考核與激勵(lì)制度，結(jié)合稅收籌劃，使其形成保障公平、公正、效率兼顧的長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)行以勞動(dòng)質(zhì)量與崗位工作量為主的綜合績(jī)效考核和崗位績(jī)效工資制度，保障員工的稅后收入，做到以人為本，調(diào)動(dòng)員工的積極性，使績(jī)效考核體系更加合理、科學(xué)。

1.2 企業(yè)在績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)考慮稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)歸根到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)。是否留住人才？有很多因素，但其中最為根本的因素還是薪酬。企業(yè)在績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)考慮稅收的負(fù)面影響因素，才能夠保障員工的利益，提高員工的滿意度，才能讓企業(yè)績(jī)效工資考核體系更加實(shí)用、合理和科學(xué)，從而增強(qiáng)企業(yè)的活力和核心競(jìng)爭(zhēng)能力，提高企業(yè)的管理效率，激發(fā)員工的工作積極性，使員工從被動(dòng)工作轉(zhuǎn)為主動(dòng)工作，有效地提高了員工的工作效益和企業(yè)的整體效益。

1.3 企業(yè)在績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)考慮稅收籌劃有利于健全和完善人力資源管理

人力資源是一個(gè)企業(yè)最重要的戰(zhàn)略資源。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想使企業(yè)產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效率就必須要建設(shè)一支具有高強(qiáng)的執(zhí)行力、高度的團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力以及創(chuàng)造力的員工隊(duì)伍，而這只隊(duì)伍的建立，就必須注重用人機(jī)制，完善企業(yè)的人力資源管理[3]?？?jī)效管理作為企業(yè)人力資源管理的一部分，在績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)考慮稅收對(duì)員工的負(fù)面影響，積極進(jìn)行稅收籌劃，可以幫助企業(yè)提高管理效率，提升管理者的管理水平，并且在不斷的完善中推動(dòng)企業(yè)的管理向高水平、高效率方向發(fā)展。

1.4 有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，增強(qiáng)員工的納稅意識(shí)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，稅收籌劃概念從20世紀(jì)90年代引入我國(guó)至今，很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到稅收政策和稅收制度對(duì)企業(yè)的影響，越來(lái)越多的企業(yè)為了達(dá)到企業(yè)利益最大化，進(jìn)而積極的進(jìn)行稅收籌劃，因此，稅收籌劃是企業(yè)的納稅意識(shí)發(fā)展到一定程度的結(jié)果。而稅收籌劃要合法就要依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帳證表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平，增強(qiáng)員工的納稅意識(shí)。

2 稅收籌劃在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中的應(yīng)用

企業(yè)績(jī)效工資的設(shè)計(jì)涉及到很多方面，其中最基本的是崗位績(jī)效工資。下面就以稅收籌劃在崗位績(jī)效工資的設(shè)計(jì)中的應(yīng)用為主，討論其具體做法：

2.1 對(duì)企業(yè)所有崗位進(jìn)行調(diào)查研究

設(shè)計(jì)者要對(duì)企業(yè)的所有崗位進(jìn)行調(diào)查研究，了解崗位的工作特點(diǎn)、性質(zhì)；了解崗位工作量、崗位工作結(jié)構(gòu)和崗位工作強(qiáng)度；最重要的是要了解崗位的基本工資和績(jī)效獎(jiǎng)金的特點(diǎn)、規(guī)律以及績(jī)效獎(jiǎng)金與企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)系等，為稅收籌劃收集信息。

2.2 做好前期的宣傳工作

企業(yè)和績(jī)效工資設(shè)計(jì)者要做好前期的宣傳工作，用各種渠道、各種形式、多種層面向員工傳遞績(jī)效工資設(shè)計(jì)的意義和作用，減少推廣過(guò)程中的阻力。因?yàn)槎愂栈I劃的績(jī)效工資設(shè)計(jì)中的應(yīng)用過(guò)程中，有可能會(huì)導(dǎo)致員工工資在某一月份或某一時(shí)期的收入減少的情況出現(xiàn)，但員工的整體收入會(huì)增加，如果事前沒(méi)有進(jìn)行信息的溝通和交流，就會(huì)使員工出現(xiàn)抵觸情緒，甚至導(dǎo)致激烈的對(duì)抗行為，對(duì)績(jī)效工資的改革產(chǎn)生不利的影響。

2.3 熟悉和掌握相關(guān)稅法

為了使設(shè)計(jì)出的績(jī)效工資方案不違反國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，績(jī)效工資的設(shè)計(jì)必須要在熟悉和掌握相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行工作，因此，績(jī)效工資的設(shè)計(jì)者需要熟悉稅法與稅制相關(guān)的基本原理；掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和稅收優(yōu)惠等相關(guān)規(guī)定；掌握個(gè)人取得各種收入涉及的稅種、應(yīng)納稅額計(jì)算及相關(guān)納稅事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定；協(xié)助企業(yè)或個(gè)人準(zhǔn)確無(wú)誤地填列各主要稅種的納稅申報(bào)表；分析稅收政策變動(dòng)對(duì)企業(yè)等相關(guān)納稅人的潛在影響并能結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況提出稅收籌劃建議等。

2.4 做好月度工資與績(jī)效獎(jiǎng)金的分割

通常情況下，企業(yè)員工的工資薪金支出主要包含兩個(gè)部分，一是月度基本工資，二是績(jī)效獎(jiǎng)金，績(jī)效獎(jiǎng)金又可能分為季度、半年和年終獎(jiǎng)金，而月度工資與績(jī)效獎(jiǎng)金是企業(yè)的成本費(fèi)用，根據(jù)目前我國(guó)企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定，準(zhǔn)予稅前扣除，所以對(duì)企業(yè)的影響不大；但對(duì)企業(yè)的員工來(lái)說(shuō)，根據(jù)當(dāng)前的《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，怎樣發(fā)放員工的月度工資和績(jī)效獎(jiǎng)金？采取什么方式來(lái)發(fā)放？員工最終的稅后收入都不一樣，有時(shí)候獎(jiǎng)金多出1元就有可能導(dǎo)致稅后收入減少幾千元，所以，要做好月度工資與績(jī)效獎(jiǎng)金的分割。

2.5 進(jìn)行定量分析，選擇使員工稅后收入最大化的薪酬方案

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》和《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規(guī)定，采用年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金可以使員工稅收負(fù)擔(dān)最輕，稅后收入最大，但需要進(jìn)行定量分析和計(jì)算，根據(jù)定量分析和計(jì)算的結(jié)果，選擇使員工稅后收入最大化的薪酬方案。

3 稅收籌劃在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中的應(yīng)注意的問(wèn)題

3.1 在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)注意其前瞻性

從個(gè)人所得稅的改革歷程來(lái)看（如右圖）：

我國(guó)已經(jīng)是自2005年到2011年五年內(nèi)第三次對(duì)個(gè)稅起征點(diǎn)進(jìn)行提高調(diào)整，由此我們可以預(yù)見(jiàn)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民收入水平不斷增長(zhǎng)，個(gè)稅起征點(diǎn)和改革在未來(lái)也會(huì)進(jìn)行調(diào)整和改變，因此，在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)注意其前瞻性，使企業(yè)的績(jī)效考核體系能夠適應(yīng)未來(lái)稅法的變化。

3.2 在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)注意其合法性

稅收籌劃最基本的原則之一就是合法性，其要求不論企業(yè)、事業(yè)單位或者是個(gè)人，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須遵守該原則。不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖，必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策；稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有這樣才能保證所設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、納稅方案為稅務(wù)主管部門(mén)所認(rèn)可，否則會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，從而給企業(yè)帶來(lái)更大的損失。

3.3 在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)注意其整體協(xié)調(diào)性

在企業(yè)績(jī)效工資設(shè)計(jì)中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)相協(xié)調(diào)，如果有沖突，應(yīng)做適當(dāng)調(diào)整。同時(shí)，在績(jī)效工資設(shè)計(jì)中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，也應(yīng)考慮整體效應(yīng)和績(jī)效工資的時(shí)間周期協(xié)調(diào)性，對(duì)具有相同特點(diǎn)、相同性質(zhì)的部門(mén)進(jìn)行整體規(guī)劃和籌劃，分析其收入的周期性和波動(dòng)周期，著眼于長(zhǎng)期性，協(xié)調(diào)每月的工資和績(jī)效獎(jiǎng)金，使員工的稅后收入最大化。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，2011年的《個(gè)人所得稅法》的改革，個(gè)稅起征點(diǎn)將從2000元提高到3500元，并將工薪所得9級(jí)超額累進(jìn)稅率縮減至7級(jí)。這樣在每一級(jí)的交界，收入哪怕增加1元，稅后收入差異也會(huì)很大的，如果企業(yè)在構(gòu)建績(jī)效考核體系和績(jī)效工資設(shè)計(jì)時(shí)，不為員工的稅后收入考慮，若出現(xiàn)以上的情況，績(jī)效工資的激勵(lì)效果就會(huì)消失殆盡，員工滿意度降低，背離人力資源管理的宗旨，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蒙貞.稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用研究[J].才智，2012（34）.

第8篇：個(gè)人稅收籌劃范文

所謂稅收籌劃就是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，依據(jù)國(guó)家政策與各項(xiàng)法律制度，為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入，科學(xué)安排企業(yè)投資、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)的過(guò)程，可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)支出、提高經(jīng)濟(jì)收益。稅收籌劃不同于偷稅漏稅，是依據(jù)法律規(guī)定履行自身合法權(quán)益合理規(guī)劃企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程，是一種法律賦予的合法籌劃。利用稅收籌劃，企業(yè)可以減少稅務(wù)支出，提高經(jīng)濟(jì)收益，利用選擇應(yīng)用稅收政策中的各項(xiàng)條款，可以使企業(yè)得到額外的稅收收益。開(kāi)展稅收籌劃首先要深入研究我國(guó)法律條款，所以可以幫助企業(yè)掌握當(dāng)前法律法規(guī)對(duì)自身經(jīng)濟(jì)行為的影響，防止發(fā)生經(jīng)濟(jì)違法行為，稅收籌劃主要有下面這些特點(diǎn)。

1.稅收籌劃是站在企業(yè)等納稅部門(mén)的立場(chǎng)上開(kāi)展的稅務(wù)籌劃活動(dòng)。是為了幫助納稅企業(yè)或個(gè)人得到更多的經(jīng)濟(jì)利益而進(jìn)行的，不屬于政府稅務(wù)管理部門(mén)的行為，是企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)收益追求高額利潤(rùn)而實(shí)施的行為。

2.稅收籌劃與國(guó)家法律規(guī)定并沒(méi)有沖突。稅收籌劃行為是在法律許可的范圍內(nèi)開(kāi)展的，主要就是為了幫助企業(yè)得到較多的稅收收益。

3.稅收籌劃有著一定的提前性與收益性的特點(diǎn)。稅收籌劃屬于在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前進(jìn)行的活動(dòng)，同時(shí)是為了幫助企業(yè)獲得一定的收益而實(shí)施的。

二、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)不具備較高的職業(yè)能力。在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中要求會(huì)計(jì)具有較高的財(cái)務(wù)專業(yè)能力，要求企業(yè)管理人員與會(huì)計(jì)人員必須掌握國(guó)家的法律法規(guī)，但我國(guó)當(dāng)前很多中小企業(yè)為了減少資金投入，會(huì)計(jì)核算體系不健全，會(huì)計(jì)人員不具備較高的職業(yè)技能，因此中小企業(yè)的稅收籌劃工作不能順利開(kāi)展。

2.企業(yè)管理人員不重視稅收籌劃工作。當(dāng)前很多中小企業(yè)管理者不重視自身的稅收籌劃工作，不能正確分辨稅收籌劃與偷稅漏稅的區(qū)別，有的企業(yè)不能主動(dòng)開(kāi)展稅收籌劃工作，導(dǎo)致稅收籌劃工作不能正常開(kāi)展。

3.稅收籌劃工作不合理。當(dāng)前有的中小企業(yè)在稅收籌劃工作中主要依靠自身財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行，一味照搬大型企業(yè)的稅收籌劃工作模式，導(dǎo)致稅收籌劃辦法與自身實(shí)際情況不符，給企業(yè)稅收籌劃工作帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅收政策處于不斷更新過(guò)程中。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為了與時(shí)展相適應(yīng)，自身結(jié)構(gòu)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)政策不斷變化，所以國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策也不斷發(fā)生改變，但中小企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作需要較長(zhǎng)的時(shí)間，假如稅收籌劃過(guò)程中國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生了改變，有可能出現(xiàn)稅收籌劃與法律法規(guī)出現(xiàn)沖突的現(xiàn)象。

三、中小企業(yè)做好稅收籌劃工作的策略

1.中小企業(yè)角的稅收籌劃策略。

（1）正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作。稅收籌劃工作是一種合法行為，所以中小企業(yè)管理人員要正確分辨納稅、節(jié)稅、稅收籌劃工作，才能為企業(yè)帶來(lái)較多的經(jīng)濟(jì)收益，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。中小企業(yè)要想保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展，則一定要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作的內(nèi)容與特點(diǎn)，引導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員高度重視稅收籌劃工作，在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中保證企業(yè)獲得健康發(fā)展，進(jìn)一步減少企業(yè)的稅務(wù)支出。

（2）提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)技能。中小企業(yè)要想提高自身的稅務(wù)籌劃水平，首先要提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)知識(shí)技能，保證財(cái)務(wù)工作人員掌握豐富的會(huì)計(jì)法律與國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，才能建立高質(zhì)量的財(cái)務(wù)制度。在企業(yè)日常管理中，企業(yè)要開(kāi)展各種形式的稅法知識(shí)與職業(yè)道德培訓(xùn)，鼓勵(lì)有關(guān)人員積極參與，才能在人才質(zhì)量上保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。

（3）提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。中小企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中，要隨時(shí)掌握國(guó)家稅收政策與經(jīng)濟(jì)政策的變化情況，同時(shí)正確審核不同納稅方案存在的風(fēng)險(xiǎn)，選擇對(duì)企業(yè)最為有利的稅收籌劃方案。因?yàn)槲覈?guó)當(dāng)前的稅收政策還處于不斷更新過(guò)程中，有的稅收優(yōu)惠政策具備一定的時(shí)效性與區(qū)域性，所以中小企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃過(guò)程中首先要深入學(xué)習(xí)當(dāng)前國(guó)家稅務(wù)政策，同時(shí)根據(jù)國(guó)家財(cái)政政策的變化情況及時(shí)評(píng)估稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）建設(shè)完善的稅收籌劃體系。中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃工作對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員與會(huì)計(jì)人員的要求較高，為了進(jìn)一步節(jié)約成本可以利用外部稅收籌劃的做法幫助中小企業(yè)做好稅收籌劃工作。在選擇稅收籌劃部門(mén)過(guò)程中，首先要考察稅收籌劃部門(mén)的投資水平、金融能力、對(duì)外貿(mào)易水平、物流水平，保證其提供的稅收籌劃服務(wù)達(dá)到一個(gè)較高的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)可以節(jié)約稅收籌劃成本，能夠幫助中小企業(yè)取得更高的經(jīng)濟(jì)收益。

2.中小企業(yè)的稅收籌劃措施要隨著外部環(huán)境因素的改變而改變。政策和法律因素的影響是造成我國(guó)的中小企業(yè)稅收籌劃發(fā)展速度緩慢的主要原因，我國(guó)的稅法以及稅收制度還在不斷改進(jìn)。法律體系的不完善和立法層次等原因，使稅收籌劃工作不能正常進(jìn)行，對(duì)稅收籌劃工作產(chǎn)生不良影響。所以，我們要不斷加強(qiáng)稅負(fù)相關(guān)法律的學(xué)習(xí)與了解，正確應(yīng)用于當(dāng)前的中小企業(yè)稅收籌劃工作當(dāng)中，制定明確的稅收籌劃工作條款，才能使中小企業(yè)的稅收籌劃工作正常進(jìn)行，幫助企業(yè)獲得較高的經(jīng)濟(jì)收益。

第9篇：個(gè)人稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 應(yīng)用

Abstract: tax planning refers to the the taxpayers before production and management and investment banking activities by selecting maximize the tax benefits of tax options to deal with its own production, management, investment and financing activities of a corporate planning behavior. With the constant improvement of China's tax revenue collection and management system, the constraints of the tax collection, more and more companies trying to achieve a low-tax, high-effective business financial solutions through legitimate channels, tax planning in the field of corporate financial management one of the important activities, profit after tax and maximize enterprise value for reducing the corporate tax burden is important.Keywords: financial management, tax planning applications

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42

稅收籌劃是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)收益最大化，對(duì)涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)先安排，在稅法允許的范圍內(nèi)規(guī)避部分納稅義務(wù)，盡可能節(jié)約稅款，獲得最大稅收收益。稅收籌劃行為必須在符合國(guó)家法律和稅收法規(guī)的前提下以稅收政策法規(guī)為導(dǎo)向通過(guò)避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等手段來(lái)實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)，使稅后利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值達(dá)到最大化。本文介紹了稅收籌劃的基本概念、方法，并分析了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用。

一、稅收籌劃的基本概念

國(guó)稅總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在其編寫(xiě)的《稅收實(shí)務(wù)》中對(duì)稅收籌劃有明確定義：稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，通過(guò)自行或委托人，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

二、稅收籌劃對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的作用

稅收籌劃應(yīng)該屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的目標(biāo)決定了稅收籌劃的具體目標(biāo)，同時(shí)稅收籌劃的實(shí)施又必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生一定的影響。在籌劃納稅方案時(shí)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到：一味的追求納稅負(fù)擔(dān)的減少并不一定能增加股東財(cái)富，反而會(huì)因?yàn)槎愂栈I劃的實(shí)施而導(dǎo)致其他費(fèi)用的增加乃至收入的減少，所以綜合考慮該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)收益和給社會(huì)帶來(lái)利益十分必要。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中實(shí)施的可行性分析

在稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)選擇低稅負(fù)方案（即選擇較低的稅收成本）和滯延納稅時(shí)間等方式獲得節(jié)稅利益具有可行性。

（一）稅種具有一定的彈性幅度

某一稅種的稅負(fù)伸縮性大小即為稅負(fù)彈性。稅種彈性的大小往往與稅源大小有關(guān)，一般而言，稅源大的稅種稅負(fù)彈性也大。還有就是稅種的構(gòu)成要素（計(jì)稅基數(shù)、扣除、稅率等）也對(duì)稅負(fù)彈性的大小具有一定影響。稅基越寬，稅率越高的稅種往往稅負(fù)也越重，例如企業(yè)及個(gè)人的所得稅的彈性就較大。

（二）納稅人在法律界定上具有可變通性

要實(shí)現(xiàn)納稅人依法繳稅就必須對(duì)納稅人給予法律上的界定，一般而言，特定的納稅人應(yīng)繳納特定的稅收，這種界定在理論上可行但在實(shí)際操作中其涵蓋的對(duì)象可能差別極大。如果根據(jù)稅法規(guī)定能夠說(shuō)明自己不是某種稅的納稅人或者具備減免稅條件，那么自然就不會(huì)再繳納該稅或者成為稅負(fù)較輕的納稅人。

（三）通過(guò)稅收優(yōu)惠實(shí)現(xiàn)節(jié)稅

在不違背立法精神的前提下，利用優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的合理安排達(dá)到少繳稅或者不繳稅的目的具有可行性。范圍廣、差別大、方式多及內(nèi)容豐富的稅收優(yōu)惠政策使得納稅人稅收籌劃的活動(dòng)空間很廣闊，因此，企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的潛力巨大。

（四）課稅對(duì)象在金額上可適當(dāng)調(diào)整

課稅對(duì)象金額和適用稅率是計(jì)算稅額的兩個(gè)關(guān)鍵因素。不同的課稅對(duì)象承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。對(duì)于企業(yè)而言，財(cái)產(chǎn)收益與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是可以互通的，納稅人可以分割自己的全部所得并加以優(yōu)化，將自己負(fù)擔(dān)的稅額減到最少。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際應(yīng)用

（一）在籌資活動(dòng)中進(jìn)行稅收籌劃

在籌資過(guò)程中，對(duì)于不同的籌資方式獲取的資本所采用的列支方法在稅法中的規(guī)定不盡相同，稅前或稅后列支直接影響到企業(yè)稅負(fù)的多少。在籌集資金的過(guò)程中，企業(yè)可以通過(guò)多種渠道籌集其所需的資金，渠道不同可能導(dǎo)致其承擔(dān)的稅負(fù)完全不一致，所以這就需要企業(yè)進(jìn)行籌資決策。企業(yè)進(jìn)行外部資金籌措的時(shí)候往往采取發(fā)行股票和債券這兩種方式，從不同角度看，這兩種形式各有利弊。、就企業(yè)稅收籌劃來(lái)說(shuō)，發(fā)行債券比發(fā)行股票更有利。因?yàn)榘l(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出依照財(cái)務(wù)制度是可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目的。而財(cái)務(wù)費(fèi)用作為抵稅項(xiàng)目可在稅前列支，這樣一來(lái)企業(yè)也就可以少繳納所得稅。而發(fā)行股票需支付給股東的股利是在稅后支付的，較前者要多納企業(yè)所得稅。由此可見(jiàn)，企業(yè)在不違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的前提下，可以通過(guò)稅收籌劃達(dá)到既可以實(shí)現(xiàn)資金的籌措又可以節(jié)稅的目的。在籌資決策中的稅收籌劃中也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到：有時(shí)候稅收負(fù)擔(dān)的減少并不一定等于所有者權(quán)益的增加，應(yīng)以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益為選擇方案的標(biāo)準(zhǔn)。

（二）投資過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)在投資決策中應(yīng)該充分重視稅負(fù)輕重對(duì)其產(chǎn)生的影響，稅負(fù)較重或者收益較低的投資項(xiàng)目是很難吸引投資者的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也不例外。投資決策的稅收籌劃的主要內(nèi)容有以下幾個(gè)方面：選擇企業(yè)的組織形式；確定企業(yè)的投資方向；將不同地區(qū)、行業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化搭配；確定企業(yè)的投資項(xiàng)目；控制企業(yè)的投資規(guī)模和認(rèn)定投資伙伴等。例如，直接投資和間接投資這兩種方式的選擇就值得商榷，對(duì)股票或債券等金融資產(chǎn)的投資時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，而購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅。這就需要企業(yè)進(jìn)行權(quán)衡，優(yōu)化選擇。在直接投資活動(dòng)中，企業(yè)還需要在貨幣資金和非貨幣資金等投資方式上進(jìn)行選擇和比較。；

（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)的成本核算方法、計(jì)算程序、費(fèi)用分?jǐn)?、利?rùn)分配等一系列內(nèi)部核算活動(dòng)都不可避免的涉及到納稅，都存在著如何進(jìn)行稅收籌劃的問(wèn)題。例如，享受限期減免所得稅的企業(yè)可采取控制產(chǎn)量和增大廣告費(fèi)的方式推遲獲利年度，通過(guò)提高產(chǎn)品的知名度來(lái)提高利潤(rùn)水平，從而獲得更大的節(jié)稅利益。通過(guò)有效的稅收籌劃，使成本、費(fèi)用和利潤(rùn)達(dá)到最佳值，實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。具體而言，主要有以下幾個(gè)方面：存貨計(jì)價(jià)方法的選擇；折舊方法的選擇（如利用固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法進(jìn)行的稅收籌劃）；費(fèi)用列支的選擇等，在這些方面謀求稅收籌劃的策略具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（四）利潤(rùn)分配過(guò)程中的稅收籌劃

在企業(yè)的利潤(rùn)分配過(guò)程中，分配方式的選擇、處理利潤(rùn)的方式及如何安排虧損彌補(bǔ)時(shí)間都受到稅收征管的影響，在這種情況下，稅收籌劃同樣不可或缺。如企業(yè)的股利分配跟股東的個(gè)人所得稅和股份公司的現(xiàn)金流量都有關(guān)系。企業(yè)支付一定數(shù)額的資金發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，個(gè)人股東須按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；而發(fā)放股票股利時(shí)股東卻無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。這樣企業(yè)就可以增加營(yíng)運(yùn)資金使企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化。

總結(jié)：綜上可知，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系下的稅務(wù)籌劃活動(dòng)已日益受到重視，稅務(wù)籌劃活動(dòng)貫穿于財(cái)務(wù)管理的始終，做好稅務(wù)籌劃工作對(duì)于減輕企業(yè)稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)和企業(yè)價(jià)值的最大化以及增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力等方面都有作用。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化及信息化趨勢(shì)進(jìn)一步加快，在企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中，稅收籌劃的重要性越來(lái)越明顯，這就需要我們積極探索企業(yè)稅收籌劃的新思路，以適應(yīng)時(shí)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王仲生.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用[J].現(xiàn)代商業(yè).2008.06(18)