內(nèi)部監(jiān)管機制精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的內(nèi)部監(jiān)管機制主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：內(nèi)部監(jiān)管機制范文

關(guān)鍵詞：社會保險；基金管理；內(nèi)部控制

1引言

隨著人民生活水平的提高、保險意識的增強，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)承載的業(yè)務量越來越大、服務的人群越來越廣、經(jīng)辦業(yè)務的復雜性越來越高，社保經(jīng)辦機構(gòu)面臨的風險環(huán)節(jié)越來越多，這就對社?；鸸芾硖岢隽烁叩囊蠛吞魬?zhàn)。所謂社?；鸸芾?，就是依據(jù)我國社會保險相關(guān)法律法規(guī)，開展各項社會保險費的征繳、各項社保保險待遇的及時足額撥付，實現(xiàn)各項社保結(jié)余資金的保值增值。要保證社?；鸬陌踩】颠\行，必須加強內(nèi)部控制制度建設(shè)，使社保經(jīng)辦機構(gòu)向更加專業(yè)化、信息化、規(guī)范化的方向邁進，全面提升社保經(jīng)辦機構(gòu)服務水平。2017年8月1日起正式施行的《青島市社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制辦法》（以下簡稱《辦法》），是青島市社保經(jīng)辦內(nèi)部控制工作的首個綱領(lǐng)性文件?！掇k法》規(guī)定，社保內(nèi)控制度由組織機構(gòu)控制、業(yè)務運行控制、基金財務控制、信息系統(tǒng)控制四大核心內(nèi)容組成，對指導各區(qū)市建立一套運作規(guī)范、管理科學、監(jiān)控有效的社保內(nèi)控體系具有重要的指導意義。

2完善社保內(nèi)部控制制度的必要性分析

2.1社保經(jīng)辦機構(gòu)咨詢投訴數(shù)量一直居高不下

僅以城陽區(qū)12333遠程平臺2017年度5~8月的受理轉(zhuǎn)辦件數(shù)量為例（見表1），涉及社保中心的轉(zhuǎn)辦件包括社保征繳類、個人投保類、社保待遇類、醫(yī)療保險類四大類共714件，占比76.77%。咨詢投訴熱點主要涉及個人投保的續(xù)費、轉(zhuǎn)移、補繳、社保轉(zhuǎn)移進度、社?？ㄅ缮鷺I(yè)務、社保繳費、生育保險政策、辦事人員服務態(tài)度等。完善內(nèi)控機制、提高經(jīng)辦服務水平，才能有效化解社會矛盾、樹立社保工作隊伍的良好形象。

2.2社?；鹗罩б?guī)模呈逐年上升趨勢

對城陽區(qū)2014~2016年社?；鹗罩б?guī)模分析可以看出，除去城陽區(qū)2013~2014年度進行大規(guī)模的農(nóng)保轉(zhuǎn)社保業(yè)務，一部分農(nóng)村養(yǎng)老保險納入社?；鸸芾淼囊蛩刂?，“五險”收支規(guī)模呈逐年上升趨勢，社?；疬\行總量不斷擴大，對內(nèi)控制度建設(shè)提出了更加嚴峻的挑戰(zhàn)。

2.3加強基金監(jiān)管，提高風險防范能力的重要保障

近年來我國重大社?；疬`規(guī)案件頻發(fā)，2002年至2006年，山東寧陽約1160萬元社?；鸨回澪郏罱K只追回340余萬元；2006年上海約32億元社?；疬`規(guī)投資于高速公路，此案震驚全國；在2016年國家審計署對青島市社?；饘徲嬤^程中，發(fā)現(xiàn)黃島區(qū)有12名人員多領(lǐng)社保待遇12.4萬余元，黃島區(qū)社保中心立即依法依規(guī)開展社?；鹱防U工作，目前已成功追回大部分多領(lǐng)待遇。只有完善社保基金管理的內(nèi)部控制制度、有效促進內(nèi)部管理和監(jiān)督，才能規(guī)避和化解基金運行風險，確?；鸢踩?。

3社保經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題

3.1內(nèi)控制度建設(shè)不完善

《辦法》正式實施三個月來，各區(qū)市尚未制定適合本區(qū)市特點的內(nèi)控管理制度，之前的內(nèi)控制度已與現(xiàn)行政策及業(yè)務運作方式不相適應，可操作性低。在征繳及支付等業(yè)務環(huán)節(jié)中，部分操作流程不規(guī)范，未嚴格按照不相容崗位相分離的原則進行業(yè)務流程操作，可能埋下隱患或產(chǎn)生新的風險點，甚至導致崗位之間相互脫節(jié)，影響了經(jīng)辦效率。

3.2內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)還需改造升級

一方面，現(xiàn)在運行的青島市人力資源和社會保障一體化信息系統(tǒng)在設(shè)置之初就擁有基礎(chǔ)管理平臺、核心業(yè)務平臺、公共服務平臺、基層信息管理平臺、移動業(yè)務平臺、機關(guān)政務和檔案管理平臺、基金監(jiān)管平臺、決策支持平臺、信息安全平臺等九大平臺，為全面實現(xiàn)青島市各項人力資源和社會保障業(yè)務領(lǐng)域的信息化工作邁出了重要一步。但目前一體化系統(tǒng)尚未建立系統(tǒng)外部數(shù)據(jù)庫，無法將一體化信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)進行對接、比對；另一方面，社保經(jīng)辦機構(gòu)的業(yè)務檔案、會計檔案數(shù)量逐年增多，經(jīng)辦人員查閱檔案時耗費大量的時間和精力，辦事群眾需要查閱檔案也會遇到重重阻力，稽核人員進行抽樣調(diào)查時效率低下。

3.3監(jiān)管力量相對薄弱

由于社保經(jīng)辦機構(gòu)業(yè)務量大和經(jīng)辦人員相對偏少之間的矛盾普遍存在，經(jīng)辦機構(gòu)的業(yè)務精英首先滿足日常業(yè)務辦理的需要。目前監(jiān)管部門工作人員一般是具有多年工作經(jīng)驗的會計人員擔任，工作經(jīng)驗豐富易發(fā)現(xiàn)問題，但部分人員年齡較大工作熱情不高；有些監(jiān)管人員缺乏社保基礎(chǔ)工作經(jīng)歷，不能很好地勝任社保監(jiān)督檢查工作。專門從事基金監(jiān)管的人員嚴重匱乏，加之監(jiān)管機構(gòu)和設(shè)施不足，導致監(jiān)管力量相對薄弱。

4完善社保內(nèi)部控制制度的舉措

4.1內(nèi)部控制流程“標準化”

（1）要構(gòu)建標準化工作網(wǎng)絡(luò)。各科室負責人為本部門標準化工作第一責任人，全面負責本科室內(nèi)部控制標準的制訂、實施、評價、修訂等工作，科室各工作人員要按照具體標準辦理相關(guān)業(yè)務。全局形成以標準化工作小組為領(lǐng)導、以基金監(jiān)管部門為職能單位、以社保中心所有科室為一線組織的“三級”標準化內(nèi)部控制制度網(wǎng)絡(luò)體系。（2）制定標準化內(nèi)部控制制度。研究制定本區(qū)市《內(nèi)部控制標準化管理辦法》，建立標準化審批授權(quán)、基金結(jié)算、財務預算、資金安全控制、不相容崗位相分離、業(yè)務培訓、考核獎懲、持續(xù)改進等工作機制，理順社?；鸸芾砀鱾€環(huán)節(jié)，加強對社保基金的事前、事中和事后監(jiān)管，推進內(nèi)部控制標準化工作長期有效運轉(zhuǎn)。內(nèi)部控制制度只有實現(xiàn)“標準化”，才能使經(jīng)辦機構(gòu)在組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、人員輪崗等變動中保證內(nèi)部控制的有效實施。

4.2進一步加強社保基金管理“信息化”建設(shè)

一是建立系統(tǒng)外部數(shù)據(jù)庫。如精算分析數(shù)據(jù)庫、監(jiān)管法律法規(guī)信息庫、公安局死亡人數(shù)數(shù)據(jù)庫、殯儀館數(shù)據(jù)庫、稅務部門個稅申報數(shù)據(jù)庫等，將一體化信息系統(tǒng)業(yè)務數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)進行比對分析，及時發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，從而有針對性的稽核，提升社?；鸨O(jiān)管的效率和效果。二是實現(xiàn)社保檔案“信息化”“影像化”。在新增社保業(yè)務受理的事前或事中，適時將業(yè)務表格和憑證資料通過掃描或拍攝的方法收集到信息系統(tǒng)之中，將當月會計憑證及時存儲為電子檔案；積極探索對往年的社保檔案實行業(yè)務外包，采取招投標的方式選擇優(yōu)質(zhì)可靠的外包商，雙方明確服務標準、保密事項、費用結(jié)算標準和違約責任等事項。社保機構(gòu)指派專人負責外包過程中的安全監(jiān)管工作，明確安全保密要求，對社保檔案信息化工作進行專門檢查驗收。社保檔案全面實現(xiàn)“信息化”后，能有效降低原始資料和憑證被惡意篡改和替換的風險，為內(nèi)控稽核監(jiān)督提供完整的影像支持。

4.3建立問責機制，定期測評，責任到人

問責機制是提高內(nèi)控制度在社?；鸸芾碇械钠占胺秶托市Ч谋匾贫戎С帧＃?）建立一套權(quán)責清晰、獎懲分明的問責管理制度。對失職瀆職、不作為和亂作為的行為，嚴肅追究責任。只有層層工作人員感到壓力，才能層層產(chǎn)生效能，內(nèi)部控制制度才能得到有效落實。（2）定期或不定期地對責任履行情況進行考核和鑒定。由基金監(jiān)管部門或?qū)ｉT的考評小組按照問責管理制度對社保經(jīng)辦的各個流程進行考核評分，嚴格執(zhí)行責任認定和獎罰措施，做到有責必究、責任到人，形成良性的責任導向，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制的整體作用。

參考文獻

第2篇：內(nèi)部監(jiān)管機制范文

[關(guān)鍵詞] 郵儲銀行；內(nèi)部控制；對策建議

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 23. 003

[中圖分類號] F239.45；F832.33 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）23- 0006- 03

郵儲銀行近些年先后發(fā)生了會計挪用客戶資金賭博、儲戶存單變保單等事件。雖然上述事件都屬于個案，但是也暴露了郵儲銀行內(nèi)部控制方面的軟肋。因此，健全郵儲銀行的內(nèi)控制度，完善其治理結(jié)構(gòu)，預防內(nèi)部腐敗的發(fā)生，加強金融風險的防范是其在今后的發(fā)展過程中迫切需要解決的問題。

1 郵儲銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀

郵儲銀行與國內(nèi)外主要的商業(yè)銀行相比，在內(nèi)控建設(shè)方面主要存在以下幾方面的問題。

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題

第一，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理。郵儲銀行的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)屬于“總—分—支”三級架構(gòu)的內(nèi)部管理機制。這種組織結(jié)構(gòu)下，管理鏈條過長，上級對下級的控制主要體現(xiàn)在下發(fā)紅頭文件、重大事項的審批、重要崗位的人事任免、經(jīng)營管理指標的下達和考核等方面，而對于下級的具體經(jīng)營業(yè)務和內(nèi)部管理的督導較少。這樣就可能導致下級機構(gòu)盲目追求自身目標而偏離銀行整體的目標。

第二，內(nèi)控文化建設(shè)不完善。首先，對內(nèi)部控制的理解和認識不到位。內(nèi)部控制本質(zhì)上是一種在業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督制約的動態(tài)機制而不僅僅是規(guī)章制度。但是在郵儲銀行，相當數(shù)量員工甚至是管理層錯誤地認為建立內(nèi)部控制就是建章立制，實行內(nèi)部控制就是上級對下級的日常管理，并未意識到自身在建立以及實行內(nèi)部控制過程中應承擔的責任，這些認識上的偏差在很大程度上影響了郵儲銀行建立、實施內(nèi)控的有效性。

其次，缺乏良好的內(nèi)控文化氛圍。目前郵儲銀行的企業(yè)文化建設(shè)存在偏頗，重營銷文化，輕內(nèi)控文化。大多數(shù)情況下是將業(yè)務發(fā)展放在第一位，“以業(yè)績論英雄”。對各級高管的任用、考核注重業(yè)務拓展能力，忽視對其管理能力和道德水平的考察。也就是說高層未能通過建立適當?shù)募罴s束機制，強調(diào)建立一個有效的內(nèi)部控制機制的重要性。

1.2 內(nèi)部控制風險評估方面存在的問題

第一，風險評估的覆蓋范圍有限。郵儲銀行對于業(yè)務活動過程的風險識別和控制比較重視。比如信貸業(yè)務和柜臺業(yè)務一直是其風險管理的重點。但是對于業(yè)務活動以外的風險則缺乏有效評估和控制。比如對于銀行的綜合行政管理活動和支持保障活動中的風險就未引起足夠的重視，其實這些風險隱患的存在，都將影響郵儲銀行內(nèi)控體系的有效性。

第二，風險評估的方法比較簡單。郵儲銀行缺乏強有力的風險管理隊伍，業(yè)務水平不高，采用的風險評估方法比較簡單，主觀性強，只有一些基本的定性描述，缺乏定量分析和系統(tǒng)的識別、評價。比如，在辦理信貸業(yè)務時，使用傳統(tǒng)的“打分法”對客戶進行信用評價。傳統(tǒng)的“打分法”，即根據(jù)一定數(shù)量的財務指標和其他經(jīng)營指標進行評分，從而確定其信用等級。 然而，由于我國財務信息真實性較低，指標設(shè)置存在偏差以及對企業(yè)經(jīng)濟效益、經(jīng)營能力評估以及發(fā)展的前景預測時，主觀性占了很大成分，難以真實、客觀地反映企業(yè)的風險狀況，這就造成銀行的信貸風險風險評估低效甚至失效。

1.3 信息與溝通存在的問題

第一，忽視信息傳遞時的安全問題。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應用，銀行信息的安全問題受到了越來越多的關(guān)注。據(jù)不完全統(tǒng)計，在銀行信息傳遞過程中，除了自然因素及其他無法預料的因素之外，內(nèi)部工作人員的失誤和有意破壞是導致信息安全問題隱患的主要原因。眾所周知，郵儲銀行計算機專業(yè)人才比較缺乏，在某些基層分支機構(gòu)常常出現(xiàn)一人身兼系統(tǒng)管理、程序設(shè)計、密碼管理等多項職務的現(xiàn)象，這種潛在的信息外泄風險隱患，嚴重威脅信息的安全性。更嚴重的還可能因為內(nèi)部職員的主觀故意，利用信息系統(tǒng)的漏洞竊取信息。

第二，信息傳遞渠道不暢通。雖然郵儲銀行已將信息技術(shù)應用于管理過程，但仍有相當數(shù)量的信息不同程度地通過總行、一級分行、二級分行、縣支行、儲蓄所等多個層級完成傳遞。被傳遞的信息在經(jīng)過層層過濾后，必然有失其真實性。過于龐大的中層組織和冗長的管理鏈條，影響信息傳遞的效率和效果，導致最高管理層與基層之間難以進行準確及時的信息交流，進而影響高層的管理與基層的執(zhí)行。

1.4 內(nèi)部控制活動方面存在的問題

第一，內(nèi)部控制的健全性和有效性仍然不足。整體來看，郵儲銀行的內(nèi)控制度 “亡羊補牢”型居多，缺乏具有前瞻性的內(nèi)部控制制度，跟不上郵儲銀行業(yè)務創(chuàng)新的步伐與客觀環(huán)境的變化。另外，由于沒有建立起公正的評價考核機制，部分員工在內(nèi)控制度的執(zhí)行上消極、懶惰，缺乏主動負責精神，導致工作上不講程序，操作上不講流程，辦事上不講規(guī)矩，有章不循，違章操作。這就給郵儲銀行的正常工作帶來了極大隱患。

第二，內(nèi)部控制的整體性和協(xié)調(diào)性不足。目前郵儲銀行的內(nèi)部控制只是僅僅從某項業(yè)務、某個部門的角度出發(fā)，針對某一業(yè)務活動或管理活動環(huán)節(jié)做出的控制規(guī)定，而不是從整個銀行所面臨的風險出發(fā)來制定內(nèi)部控制體系。使內(nèi)部控制制度缺乏整體性和協(xié)調(diào)性，難以有效發(fā)揮其應有的控制作用，不利于銀行進行內(nèi)部整體調(diào)控。

1.5 監(jiān)督評價方面存在的問題

當前，郵儲銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督評價工作主要由內(nèi)部審計部門執(zhí)行，它是內(nèi)部控制有效運行的重要保障。但是在具體工作環(huán)節(jié)上仍有很多問題急需解決。 比如，內(nèi)部審計部門的獨立性不足，缺乏權(quán)威性，以至于在工作過程中常常受到被監(jiān)督對象的牽制，而無法將真實存在的問題和不足向董事會報告，從而導致風險的不斷累加。 再如，內(nèi)部審計力量有限，現(xiàn)有審計人員的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)與郵儲銀行內(nèi)部審計工作的需要存在較大的差距。

2 完善郵儲銀行內(nèi)部控制建設(shè)的建議

針對郵儲銀行內(nèi)部控制出現(xiàn)的各種問題，結(jié)合銀監(jiān)會最新頒布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等相關(guān)規(guī)定，本文將從以下幾個方面提出完善郵儲銀行內(nèi)部控制的建議。

2.1 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是郵儲銀行開展內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)和前提，因此為建立完善的內(nèi)部控制并保障其得以有效實施，首先應優(yōu)化其控制環(huán)境。

第一，繼續(xù)推進股份制改革，進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)。郵儲銀行須繼續(xù)推進股份制改革，積極引進國內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，使其股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化、銀行資本社會化，使得郵儲銀行最終能真正按照市場經(jīng)濟規(guī)則運營。在此基礎(chǔ)上，郵儲銀行還要根據(jù)現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營管理的要求，進一步規(guī)范董事會、監(jiān)事會成員選拔制度，適時設(shè)立獨立董事，從而完善公司治理結(jié)構(gòu)，使其能充分發(fā)揮作用，有效提升銀行的經(jīng)營管理水平。

第二，強化對內(nèi)控的認識，積極培育和普及內(nèi)控文化。首先，郵儲銀行應加強內(nèi)控相關(guān)的教育培訓，使得全體員工，特別是管理層充分認識到內(nèi)部控制的重要性，使其高度重視銀行內(nèi)部控制，切實了解、防范本行的主要風險。其次，郵儲銀行要從長遠發(fā)展的角度，通過人性化的人力資源管理，合理的激勵約束機制，持續(xù)的業(yè)務培訓等方式，積極培育和普及內(nèi)控文化，使員工能夠在日常工作中貫徹內(nèi)控要求，形成重細節(jié)、重風險的工作作風。

2.2 健全風險評估體系

第一，構(gòu)建符合內(nèi)控要求的風險管理體系。郵儲銀行要在符合內(nèi)部控制要求的前提下，整合業(yè)務操作流程，建立起市場風險、信用風險、操作風險和道德風險的防范體制，使其能夠覆蓋所有風險點，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，實現(xiàn)業(yè)務發(fā)展和風險管理的同步。

第二，完善風險評估方法，提高風險評估技術(shù)。郵儲銀行要借鑒國外先進經(jīng)驗，逐步引進風險偏好、風險容忍度、風險對策、壓力測試、情景分析等先進的風險評估和管理技術(shù)，開發(fā)和建立一體化的動態(tài)的風險評估模型，對其面臨的各類風險進行全面持續(xù)的監(jiān)控；并在風險計量的基礎(chǔ)上，將風險、效益回報、發(fā)展增長綜合考慮，使銀行的風險偏好與發(fā)展戰(zhàn)略保持一致。

2.3 完善信息與溝通體系

面對市場競爭的不斷加劇，郵儲銀行必須建立信息溝通平臺，不斷完善信息與溝通體系。

第一，完善信息溝通渠道。郵儲銀行應采取積極措施，進一步完善信息溝通渠道。首先，應當確保相關(guān)從業(yè)人員充分了解信息傳達與反饋的流程和制度；其次，應保證董事會和管理層及時獲取業(yè)務和管理信息，以便進行經(jīng)營管理決策；最后，在發(fā)現(xiàn)問題后，相關(guān)信息能夠得到及時報告與反饋。

第二，加強信息系統(tǒng)開發(fā)與維護，確保信息安全。信息安全是郵儲銀行信譽的體現(xiàn)。郵儲銀行應當重視信息系統(tǒng)運行中的安全保密工作。比如確定信息系統(tǒng)不同層級的安全級別，并建立不同等級信息的授權(quán)制度、用戶管理制度以及網(wǎng)絡(luò)安全制度；對重要業(yè)務數(shù)據(jù)進行雙重備份；嚴禁銀行內(nèi)部信息系統(tǒng)設(shè)備與外網(wǎng)的連接，以防止內(nèi)部信息外泄等。

另外，郵儲銀行還要加強與監(jiān)管機構(gòu)的溝通，定期走訪各級監(jiān)管機構(gòu)，就監(jiān)管通報、監(jiān)管評級、合規(guī)建設(shè)等情況充分溝通。

2.4 規(guī)范控制活動

科學合理的控制活動是實現(xiàn)郵儲銀行發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的保障。

第一，立足全行，建立有效的內(nèi)控制度。郵儲銀行在充分考慮整體性和協(xié)調(diào)性的前提下，構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務品種和涉及全過程的內(nèi)控體系， 從而增強銀行的風險防范能力，以實現(xiàn)穩(wěn)健、謹慎的經(jīng)營管理。

第二，以人為本、責權(quán)明確，切實提高內(nèi)控的執(zhí)行力。郵儲銀行必須明確每個人、每個部門的職責和任務，把內(nèi)控執(zhí)行工作落實到位。具體來說，董事會應對全行內(nèi)部控制的建立、實施和評價負總責；監(jiān)事會應負責監(jiān)督董事會和高級管理層執(zhí)行內(nèi)部控制活動的情況；高級管理層應具體負責建立內(nèi)控制度并確保其有效運行；三者共同協(xié)作，有效提升企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行力，實現(xiàn)郵儲銀行的發(fā)展目標。

第三，積極使用信息技術(shù)，提高內(nèi)控管理的科技含量。郵儲銀行應借鑒國外的經(jīng)驗，使用先進的計算機管理系統(tǒng)進行內(nèi)部控制管理，由人控轉(zhuǎn)為機控，從而減少主觀人為因素的影響，確保內(nèi)部控制的有效運行。

2.5 完善內(nèi)部審計監(jiān)督

第一，提高內(nèi)部審計地位，增強其獨立性。郵儲銀行應當重視內(nèi)部審計的作用，有針對性進行審計機構(gòu)改革，建立相對獨立的內(nèi)部稽核機制，從而確保內(nèi)部控制的有效運行。具體來說，可采取以下措施：總行審計部直接對董事會負責，撤銷各分支機構(gòu)的審計部門，在全國范圍內(nèi)按區(qū)域設(shè)若干審計中心，負責本區(qū)域的審計工作。審計中心實行垂直管理，與駐地行不產(chǎn)生任何聯(lián)系，其工作人員實行委派制，受總行審計部門直接領(lǐng)導。

第二，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高審計人員專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力。首先，要培養(yǎng)知識結(jié)構(gòu)合理的復合型內(nèi)審人才。郵儲銀行可以采取定期培訓形式，提高審計人員使用計算機的能力，豐富他們在衍生金融工具、國際業(yè)務等方面的知識；其次，還需要建立獎懲責任制，嚴肅審計紀律，促進審計人員遵守職業(yè)道德，不斷加強自身修養(yǎng)，增強責任意識。

主要參考文獻

[1]安玉雪.基于我國商業(yè)銀行風險管理對策探討[J].特區(qū)經(jīng)濟，2012（2）.

第3篇：內(nèi)部監(jiān)管機制范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；公司治理；關(guān)系

一、問題的提出

改革開放以來，國有企業(yè)以現(xiàn)代企業(yè)制度為載體的產(chǎn)權(quán)制度改革和創(chuàng)新已經(jīng)取得世人矚目的成果，中國銀行、中石化、中石油等特大型國有企業(yè)紛紛進行了股份制改造，開始登陸國內(nèi)和國際資本市場。當前，外部監(jiān)管不得力、內(nèi)部治理不到位，不僅是國有企業(yè)在現(xiàn)代企業(yè)制度建立過程中的基本國情，也是國際資本市場發(fā)展中面臨的最大挑戰(zhàn)；一些會計舞弊、粉飾報表等欺騙投資者的行為，不僅損害了投資者的利益，也嚴重動搖了投資者的信心和資本市場的公信力基礎(chǔ)。因此，公司治理從來沒有像現(xiàn)在這樣受到廣泛的關(guān)注和重視，人們認識到只有建立一套完整的治理系統(tǒng)，才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不當?shù)膯栴}。在這一系統(tǒng)中，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是必不可少的組成部分。

二、內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、公司治理三者釋義

內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并作為對該組織的活動進行審查和評價的一種服務，目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行他們的職責，控制成本費用，達到服務于企業(yè)管理，最大限度地提高經(jīng)濟效益。順應內(nèi)部審計理論及實務的變化，國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在1999年對內(nèi)部審計重新定義，即“內(nèi)部審計是用來增加組織價值和改善組織運營的獨立、客觀的保證和咨詢活動。它以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善，幫助組織實現(xiàn)其目標?！边@一新定義將內(nèi)部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，認為內(nèi)部審計是針對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的。

財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會于2008年7月聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（征求意見稿）。該規(guī)范將于2009年7月1日起首先在上市公司范圍內(nèi)實施，并鼓勵非上市的其他大中型企業(yè)執(zhí)行。根據(jù)該規(guī)范，內(nèi)部控制是由董事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理基本目標的一系列控制活動。內(nèi)部控制的目標包括：企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營的效率和結(jié)果，財務報告及管理信息的真實、可靠和完整，資產(chǎn)的安全完整，遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。

公司治理，從狹義的角度進行理解，是指所有者主要是股東對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責任關(guān)系。若從廣義角度進行理解，是指包含法律、文化等在內(nèi)的有關(guān)企業(yè)控制權(quán)和剩余索取權(quán)分配的一整套制度安排，其決定企業(yè)目標的實現(xiàn)。從主要功能上來說，公司治理的范圍可以包括：股東、董事會（決策者）；管理階層（執(zhí)行者）；審 計人員（包括內(nèi)部審計人員及外部審計人員等監(jiān)督者）；其他利益關(guān)系人（如顧客、供應商、債權(quán)人及員工等影響者）。從這個角度來講，內(nèi)部審計人員應該在公司治理中占有一席之地。因為溝通公司治理各功能主體的重要工具就是會計信息系統(tǒng)。因此，會計信息系統(tǒng)本身是公司治理結(jié)構(gòu)的組成部分，而且會計信息更嚴重地制約和影響著公司治理結(jié)構(gòu)中其他制度安排效用的高低。會計信息系統(tǒng)提供的會計信息的真實可靠是內(nèi)外部激勵機制正常運行的前提條件，而有效的審計監(jiān)督制度是確保這一前提條件實現(xiàn)的關(guān)鍵。外部審計對公司財務報表進行審計，并對其公允性發(fā)表審計意見，從而起到增強會計信息可信性的作用。而內(nèi)部審計處于公司內(nèi)部，對于公司內(nèi)部控制、管理經(jīng)營活動、風險管理都有透徹深入的了解，與外部審計人員相比，內(nèi)部審計對公司治理發(fā)揮的作用在層面上更為深入，在范圍上更為廣泛。

三、如何辯證看待內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、公司治理三者的關(guān)系

第一，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計是公司治理的內(nèi)在需求。公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的永恒命題。公司治理是相當嚴密和復雜的系統(tǒng)工程，要求企業(yè)生產(chǎn)要素、產(chǎn)權(quán)要素以及企業(yè)相關(guān)利益者的權(quán)、責、利得到合理匹配與分工，要求權(quán)利制衡、激勵和監(jiān)督機制的嚴格和周密的控制運行，通過完整系統(tǒng)的制度安排和控制程序，使企業(yè)的人流、物流、資金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在執(zhí)行中起動、運行、停止。所有權(quán)與控制權(quán)的分離是現(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征之一，伴隨著股份制公司的誕生和發(fā)展，從股東到公司員工的層層授權(quán)和，就成為公司內(nèi)外部各利益相關(guān)者最為核心的關(guān)系。為了防范可能發(fā)生的委托人與人的利益目標錯位甚至背離，規(guī)避可能存在的人為自身利益而損害委托人利益，即所謂“道德風險”的發(fā)生，在公司治理的理論和實踐中，各種對人的經(jīng)營管理、經(jīng)營績效進行有效監(jiān)督和控制的制度安排和控制機制被設(shè)計和制定出來，并逐步形成了“關(guān)系框架+制度安排+控制機制”三者合一的公司治理架構(gòu)。

第二，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要手段。事實證明，股份制公司掛牌上市了，并不等于現(xiàn)代企業(yè)制度就已經(jīng)建立了，如果沒有公司治理，或者公司治理不到位，就不是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度。前審計長李金華在總結(jié)我國內(nèi)部審計工作的優(yōu)勢和不足的時候，針對目前內(nèi)部審計存在的“重監(jiān)督輕服務、重結(jié)果輕過程、重財務輕業(yè)務、重合規(guī)輕效益、重單項輕系統(tǒng)、重當期輕長遠、重查處輕建議、重獨立輕互動”等問題，多次強調(diào)“內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點，就是為你所在的單位、部門在加強管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標”，提出了要“把內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)，而不是一個檢查系統(tǒng)”、“內(nèi)部審計要以效益審計和管理審計為主”、“內(nèi)部審計要以事前、事中審計為主”、“內(nèi)部審計要以體現(xiàn)中國特色為主”等全新的內(nèi)部審計理念，為內(nèi)部控制、內(nèi)部審計在公司治理中的地位和作用指明了方向。

第三，內(nèi)部控制是公司治理的核心內(nèi)容。公司治理既是一個靜態(tài)的組織架構(gòu)和控制機制，也是一個動態(tài)的螺旋式不斷趨向完善的過程。在公司治理初始，治理目標定位在防范“道德風險”，治理手段主要依靠資本市場的作用和社會中介的會計控制。隨著全球經(jīng)濟一體化進程的加快和跨國公司的發(fā)展，人們把關(guān)注的目光從道德風險轉(zhuǎn)移到管理風險、經(jīng)營風險、被兼并風險上，因為這些風險對企業(yè)生存和發(fā)展具有生死攸關(guān)的意義，公司治理的目標也從股東和公司利益最大化，轉(zhuǎn)變提升為公司價值的最大化。這些都迫切需要在企業(yè)內(nèi)部建立起自我約束、自我控制、自我監(jiān)督的內(nèi)部機制，與外部約束、控制和監(jiān)督形成合力，共同承擔起建立科學嚴密的公司治理機制、完成公司治理任務的重任。

從中石化集團公司2006年審計工作會議披露的情況來看，目前中石化經(jīng)營管理中出現(xiàn)了部分單位執(zhí)行國家法律法規(guī)和集團公司各項規(guī)章制度不嚴格，私設(shè)“小金庫”賬外賬、亂拆借、亂擔保；違反總部物資采購管理規(guī)定，加大采購成本，收受回扣；違規(guī)動用企業(yè)資金和補充養(yǎng)老保險資金進行股票炒作和委托理財，形成較大的資金風險等等問題。這些問題產(chǎn)生的原因雖然是多方面的，但內(nèi)部控制不嚴、內(nèi)部審計不力、內(nèi)部監(jiān)管不到位是不容忽視的重要因素。由此看出，內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、公司治理三者辯證關(guān)系的重要性。

四、內(nèi)部審計、內(nèi)部控制、公司治理三者的目標：風險管理

風險管理是內(nèi)部審計的主要職責。隨著風險管理導向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)生了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風險管理機制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。在風險導向內(nèi)部審計的觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，使用風險管理原則改變審核過程。風險管理成為組織中的關(guān)鍵流程，促使內(nèi)部審計的工作重點不僅是測試控制，而且包括確認風險及測試管理風險的方法。在風險導向的內(nèi)部審計中，控制仍然重要，但分析、確認、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營風險，才是內(nèi)部審計的焦點。

內(nèi)部控制與風險管理的聯(lián)系日趨緊密。在決定內(nèi)部控制政策，并在此基礎(chǔ)上評估特定環(huán)境中內(nèi)部控制的構(gòu)成時，董事會應對諸多風險管理問題進行深入思考。執(zhí)行風險控制政策是管理層的職責，在履行其職責的過程中，管理層應確認、評價公司所面臨的風險，并執(zhí)行董事會所設(shè)計、運行的內(nèi)部控制政策。

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其在風險管理中發(fā)揮不可替代的獨特作用，主要有以下幾方面：一是能夠客觀地、從全局的角度管理風險。風險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對稱性等特征，即一個部門造成的風險或疏于風險管理所帶來的后果往往不是由其直接承擔，而會傳遞到其他部門，最終可能使整個企業(yè)陷入困境。因此，對風險的認識、防范和控制需要從全局考慮，而各業(yè)務部門又很難做到這一點。內(nèi)部審計人員不從事具體業(yè)務活動，獨立于業(yè)務管理部門，這使得他們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對風險進行識別，及時建議管理部門采取措施控制風險。二是控制、指導企業(yè)的風險策略。由于內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理與各職能部門之間，內(nèi)部審計人員能夠充當企業(yè)長期風險策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。通過對長期計劃與短期計劃的調(diào)節(jié)，內(nèi)部審計人員可以調(diào)控、指導企業(yè)的風險管理策略。三是內(nèi)部審計部門的建議更易引起重視。內(nèi)部審計部門獨立于管理部門，其風險評估的意見可以直接上報給董事會，這會加強管理當局對內(nèi)部審計部門意見的重視程度。

公司治理的核心是風險管理。公司治理這一制度安排所決定的企業(yè)目標、決策人及風險和收益的分配都圍繞風險展開；風險直接影響目標的實現(xiàn)；而決策人對風險的控制和管理直接決定目標是否能夠?qū)崿F(xiàn)及實現(xiàn)的程度；公司治理結(jié)構(gòu)中各部分的人員需要承擔所分配的一定風險并獲得相應的收益。另外，從解釋公司治理問題產(chǎn)生的經(jīng)濟學觀點來看，無論是契約理論中提及的不完備契約，還是信息經(jīng)濟學中提及的信息不對稱，以及理論中提及的問題，這些引發(fā)公司治理產(chǎn)生的因素究其實質(zhì)都屬于風險，都是使企業(yè)目標無法實現(xiàn)的各種潛在的、可能發(fā)生的事件。公司治理是組織應對風險的戰(zhàn)略反應，其職責核心就是確保有效的風險管理方案的適當性，因此公司治理中包含一些戰(zhàn)略性的風險管理的因素。例如：公司董事會所設(shè)定的公司經(jīng)營管理基調(diào)是風險偏好型或是風險規(guī)避型；再如公司高層管理當局（CEO）在經(jīng)營風格、理念、管理哲學中包含的風險態(tài)度等。這些戰(zhàn)略性風險管理因素就是公司治理與風險管理的交匯點。

顯然，與外部審計相比，內(nèi)部審計在健全公司治理機制特別是強化內(nèi)部管理和控制方面具有得天獨厚的優(yōu)勢。與時俱進的內(nèi)部審計，應該圍繞公司治理機制的健全完善，以風險控制為導向，以監(jiān)督檢查內(nèi)部控制活動有效性為主線 ， 以 促進提高風險控制能力為目標，堅持跟著風險走，哪里有風險，內(nèi)部審計就跟到哪里，在公司治理中發(fā)揮出更大的作用。

五、結(jié)語

風險管理框架必須和內(nèi)部控制框架相協(xié)調(diào)，把控制目標的建立嵌入到某種形式的風險管理過程中去，公司治理方見成效。而在內(nèi)部控制方面，將領(lǐng)域擴展到控制環(huán)境等“軟控制”要素上時，就決定了公司治理與內(nèi)部控制的相互交匯。目前，我國內(nèi)部審計基本上未與公司治理相結(jié)合，成為公司治理的有機部分，對風險管理也不夠關(guān)注。為此，要逐步完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)外部和內(nèi)部的委托關(guān)系，培養(yǎng)管理者的競爭意識和風險意識，形成內(nèi)部審計的需求市場，為內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時，要順應內(nèi)部審計科學發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動風險導向內(nèi)部審計的發(fā)展。從強調(diào)確認和測試控制的完整性，逐步轉(zhuǎn)向強調(diào)確認和測試風險是否得到有效管理；從傳統(tǒng)的強調(diào)關(guān)注風險因素，逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注前景規(guī)劃。內(nèi)部審計的建議應不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應該通過風險管理的有效化，評價并改進組織的治理程序，提高公司整體的管理效率和效果，做到內(nèi)部審計、內(nèi)部控制與公司治理的有機融合，進一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)避公司風險，實現(xiàn)公司價值最大化。

【參考文獻】

［1］吳水澎，陳漢文，邵賢弟.論改進我國企業(yè)內(nèi)部控制――由“亞細亞”失敗引發(fā)的思考［J］.會計研究，2000，（9）.

［2］薛祖云.會計信息市場與信息管制［M］.廣州：暨南大學出版社， 2002.

［3］陳少華.內(nèi)部會計控制［M］.廈門：廈門大學出版社，2004.

［4］中國內(nèi)部審計協(xié)會.中國內(nèi)部審計準則.2006.

［5］王光遠 .制度基礎(chǔ)審計學:審計測試、審計風險、審計決策［M］.湖 北科學技術(shù)出版社，1992.

［6］陳漢文.審計［M］，廈門：廈門大學出版社，2004.

第4篇：內(nèi)部監(jiān)管機制范文

通過制度建設(shè)化解內(nèi)部審計與管理層、職能部門、被審計部門之間的沖突，營造良好的內(nèi)部環(huán)境使內(nèi)部審計工作更加順利。王光遠認為，內(nèi)部審計可以視為一種公司治理機制，內(nèi)部審計在公司治理中發(fā)揮作用的前提是，要進入股東、董事會和高管層等較高層級。美國反對虛假財務報告委員會指出，內(nèi)部審計的功能就是支持審計委員會實施監(jiān)督職責，內(nèi)部審計機構(gòu)應設(shè)置在審計委員會下。布魯斯•亞當麥克等認為，適當?shù)奈幕A(chǔ)可以增強內(nèi)部審計的影響力并促使其逐步增強，構(gòu)成內(nèi)部審計部門文化支柱的有信任、情商、業(yè)績、勇氣、支持和經(jīng)驗分享。還有很多學者從內(nèi)部審計的獨立性、內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力等方面分析了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。從以上觀點來看，對內(nèi)部審計發(fā)揮職能作用的研究，學者們基本是從組織內(nèi)部角度進行研究，包括公司治理機制、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)等，如何解決內(nèi)部審計增值功能在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的、企業(yè)內(nèi)部又無法化解的沖突鮮有涉及，但這是現(xiàn)實的、不可回避的問題。因此，跳出組織層面，從企業(yè)外部找尋內(nèi)部審計增值功能發(fā)揮的解決辦法，本文將對審計機關(guān)監(jiān)督內(nèi)部審計的途徑進行研究，以期通過審計機關(guān)對內(nèi)部審計的監(jiān)督來促進內(nèi)部審計的增值功能。

二、審計機關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計的必要性和可行性

（一）審計機關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

1．審計機關(guān)對企業(yè)內(nèi)部審計進行監(jiān)督，是國家實現(xiàn)良治的重要途徑。國有企業(yè)屬于準公共部門范疇，占有大量的公共資源，并受托對其擁有使用權(quán)、處置權(quán)和收益權(quán)，如果沒有有效的約束制衡機制，國有企業(yè)的經(jīng)營風險將不可避免，國有資產(chǎn)的流失也難以阻止。企業(yè)治理是國家治理這一大系統(tǒng)的一個重要子系統(tǒng)，提高其運行績效是實現(xiàn)國家良治的基本要求。內(nèi)部審計作為企業(yè)治理機制的重要組成部分，通過“確認”與“咨詢”，發(fā)揮著預防、揭示和抵御的“免疫”功能，幫助企業(yè)化解風險，實現(xiàn)增值和有效運行。在中石化“天價茅臺”等事件曝光后，要求審計機關(guān)加強對國有企業(yè)監(jiān)管的呼聲很高。由于政府審計資源的有限性，使審計機關(guān)對國有企業(yè)監(jiān)督的時間間隔較長，加之政府審計是外部審計，不能融入到企業(yè)的日常經(jīng)營活動當中，通過事后的審計監(jiān)督，缺乏及時性和針對性，不能起到預防的功能?？梢?，政府審計的劣勢恰恰是內(nèi)部審計的優(yōu)勢，但是二者的目標一致，因此，政府審計要加強對國有企業(yè)運行績效的監(jiān)督，就需要通過加強對企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督來實現(xiàn)。只要內(nèi)部審計的“免疫”功能得到充分、有效的發(fā)揮，國有企業(yè)的有效運行才有保障。2．審計機關(guān)對企業(yè)內(nèi)部審計進行監(jiān)督，可以有效地化解內(nèi)部審計增值功能所產(chǎn)生的內(nèi)部沖突。IIA的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務標準》和《職業(yè)道德規(guī)范》中規(guī)定，不論受雇于公共部門還是私人部門，內(nèi)部審計師在執(zhí)行審計任務時，保持獨立性與客觀性是非常重要的。獨立性是內(nèi)部審計人員履行職責的必備條件，只有這樣，內(nèi)部審計人員才能提供客觀、公正的確認、咨詢服務。由于內(nèi)部審計人員處于企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部審計的職責與整個組織有關(guān)，同時內(nèi)部審計人員須對董事會、管理層、被審計單位和自己的部門等負責，其身兼多重角色，而且這些多重角色之間往往相互沖突，使其承受角色壓力，從而制約或損害了內(nèi)部審計人員的獨立性。目前在我國，計劃經(jīng)濟時期的“大政府”格局依然延續(xù)，政府與企業(yè)，尤其是與國有企業(yè)之間仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，突出的表現(xiàn)是國有企業(yè)經(jīng)營者仍然是通過政府任命，還沒有擺脫“準行政化”的治理模式。在這樣的環(huán)境下，專制式的管理不可避免，在實踐當中，內(nèi)部審計人員在企業(yè)內(nèi)部面臨的壓力主要來自管理層，發(fā)生的沖突主要是與管理層之間的沖突。很顯然，這種由于壓力給內(nèi)部審計人員所帶來的沖突在企業(yè)內(nèi)部是無法得到有效解決的。這就需要依靠政府提供的制度、準則等公共資源進行引導甚至進行一些必要的干預。審計工作是專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，對由內(nèi)部審計工作所產(chǎn)生的企業(yè)內(nèi)部沖突，應當由既有專業(yè)性又有權(quán)威性的政府審計部門來協(xié)助解決，化解內(nèi)部沖突，以有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的增值功能。3．審計機關(guān)對企業(yè)內(nèi)部審計進行監(jiān)督，可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范化、科學化，提高內(nèi)部審計監(jiān)督的質(zhì)量和效果。2003年中國內(nèi)部審計協(xié)會了內(nèi)部審計準則，內(nèi)部審計準則是內(nèi)部審計人員在開展內(nèi)部審計工作時所應遵循的原則，包括內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德、作業(yè)標準和報告要求等。為了進一步加強對國有企業(yè)內(nèi)部審計的管理，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會于2004年8月頒布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，要求“企業(yè)應當按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備相應的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風險控制?！眱?nèi)部審計機構(gòu)的主要職責是“制定企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財務決算的審計工作，并對企業(yè)年度財務決算的審計質(zhì)量進行監(jiān)督；對本企業(yè)及其子企業(yè)的財務收支、財務預算、財務決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟活動進行審計監(jiān)督等”。盡管有內(nèi)部審計準則等約束，但事實上這些都是“軟”約束，是要求企業(yè)和內(nèi)部審計人員自覺執(zhí)行，內(nèi)部審計工作有沒有按照內(nèi)部審計準則的要求去做，審計方法是否科學，審計質(zhì)量是否可靠，審計的職能是否得到發(fā)揮，外部機構(gòu)沒有實質(zhì)性的審查與評價。實務中，注冊會計師在審計被審計單位財務報表時，雖然需要對內(nèi)部審計工作的成果進行評價，但評價的目的是確定其審計的范圍，是為注冊會計師的審計業(yè)務服務的，不是對內(nèi)部審計工作專門進行的評價。由于內(nèi)部審計工作缺乏有效的外部監(jiān)督，導致了現(xiàn)實中內(nèi)部審計的不作為，也就制約和影響了內(nèi)部審計增值功能的發(fā)揮。

（二）審計機關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計的可行性

國有企業(yè)的財產(chǎn)所有權(quán)為全民所有，其經(jīng)營管理的資源屬于公共資源，在經(jīng)營過程中除了追求企業(yè)自身的經(jīng)濟效益外，還應追求社會效應，承擔一定的社會責任。因此，可以說國有企業(yè)屬于準公共部門，政府審計對其監(jiān)督，代表的是公眾的利益。國有企業(yè)經(jīng)營活動的有效運行，除了自身內(nèi)部審計監(jiān)督之外，還需要政府審計進行外部的再監(jiān)督，以形成審計監(jiān)督鏈條。從理論上來講，政府審計源于公共受托責任，有義務按照法律法規(guī)對國有企業(yè)利用公共資源的有效性、合理性進行監(jiān)督和評價，以促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)、持續(xù)發(fā)展。從審計實踐來看，在對國有企業(yè)的審計監(jiān)督上，內(nèi)部審計屬于第一層次的監(jiān)督，政府審計屬于第二層次的監(jiān)督，內(nèi)部審計監(jiān)督的質(zhì)量直接影響到政府審計監(jiān)督的效率和效果，如果內(nèi)部審計的審計結(jié)果可靠、有效，政府審計在再監(jiān)督時就可以充分地信任、依賴內(nèi)部審計的工作結(jié)果，有利于節(jié)約審計資源，提高審計效率。李金華（2006）提出，希望學者、專家、教授要研究有中國特色的內(nèi)部審計理論，不要照搬國外的東西，借鑒是可以的，絕對不能照搬照抄。在目前國有企業(yè)是國民經(jīng)濟主導力量的形勢下，政府審計對國有企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督可以說是中國特色內(nèi)部審計理論研究的具體應用，既有法律保障，又有理論支持與實踐需要，是現(xiàn)實可行的。

三、審計機關(guān)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計的實現(xiàn)路徑

（一）建立審計機關(guān)對國有企業(yè)

內(nèi)部審計工作的檢查制度鑒于內(nèi)部審計工作缺乏實質(zhì)性的外部審查與評價，為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，切實提高內(nèi)部審計監(jiān)督的質(zhì)量和效果，借鑒中國注冊會計師協(xié)會對會計師事務所執(zhí)行中國注冊會計師準則情況進行監(jiān)督、檢查的制度，建立審計機關(guān)對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的檢查制度。通過對企業(yè)內(nèi)部審計工作情況的檢查，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計工作中存在的問題，及時提出改進意見和建議，提高內(nèi)部審計監(jiān)督的水平和質(zhì)量，使內(nèi)部審計有效發(fā)揮其“免疫”功能。這樣，也可以使政府審計從具體的審計業(yè)務中解脫出來，轉(zhuǎn)而評價企業(yè)的內(nèi)部審計，既提高了政府審計工作的效率，也解決了企業(yè)制度層面的問題。內(nèi)部審計作為企業(yè)治理機制的重要組成部分，只要企業(yè)內(nèi)部審計制度健全、有效，就會為企業(yè)良治提供了保障，政府審計也就在一定程度上實現(xiàn)了監(jiān)督企業(yè)的目的。

（二）建立國有企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果的公告制度

審計結(jié)果公告制度是審計機關(guān)將審計發(fā)現(xiàn)的問題向公眾公布，通過社會輿論監(jiān)督達到督促被審計單位及時對查出的問題進行整改。劉家義審計長強調(diào)：在不涉及國家安全和秘密的前提下，加大審計結(jié)果公告力度，推動公共資金的來源、分配、管理、使用、審計等情況置于人民群眾和社會監(jiān)督之下?？梢?，審計結(jié)果公告制度是政府審計推動國家良治的一個重要途徑。“陽光是最好的防腐劑”，腐敗止于公開。國有企業(yè)屬于準公共部門范疇，其財產(chǎn)所有權(quán)歸社會公眾所有，其對公共資源的經(jīng)營和管理情況，社會公眾也應擁有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)。效仿政府審計結(jié)果公告的做法，建立國有企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果公告制度，一方面，可以增加國有企業(yè)對公共資源經(jīng)營管理的透明性，將內(nèi)部審計查出的問題置于社會公眾的監(jiān)督之下，對企業(yè)治理層、管理層有著較強的威懾力，督促其及時整改，保障了社會公眾的知情權(quán)，使社會公眾參與到對國有企業(yè)的監(jiān)督中來，真正實現(xiàn)所有者權(quán)利；另一方面，使內(nèi)部審計在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部其他部門和人員的同時，自身也接受了社會公眾的監(jiān)督，對保證審計結(jié)果的客觀公正、提高審計質(zhì)量有著積極的作用。實務操作中，首先，公告的程序：國有企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果，需要經(jīng)審計機關(guān)審核后才能予以公告，以保證不涉及國家的安全和秘密；其次，公告的內(nèi)容：國有企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果公告的內(nèi)容應包括內(nèi)部審計工作的依據(jù)、方法、過程、審計查出的問題，以及作出的審計決議等，對于整改落實的情況也應在審計結(jié)果公告后適時予以公告。

（三）建立對國有企業(yè)內(nèi)部審計

第5篇：內(nèi)部監(jiān)管機制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計質(zhì)量 審計意見 客觀性 專業(yè)勝任能力 內(nèi)部審計規(guī)模

一、引言

隨著一些大型公司財務舞弊事件的曝光，公眾對公司治理、財務報表編制以及審計的作用產(chǎn)生了懷疑。因此，公司的內(nèi)部控制環(huán)境成為了公司治理的重要組成部分被受到高度關(guān)注。內(nèi)部審計建立于組織內(nèi)部，是一種獨立于組織的檢查和評估活動，這種獨立的核查是公司內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的一方面。因此，內(nèi)部審計部門的特點以及內(nèi)部審計執(zhí)行各種活動的有效性對外部審計師評估內(nèi)部控制風險產(chǎn)生巨大影響，進而影響到其被出具的審計意見。另一方面，高水平的內(nèi)部審計可以起到監(jiān)督作用，通過減少經(jīng)理層機會主義行為，在遏制盈余管理方面發(fā)揮重要的作用（Brown，2007）。Davidson、Goodwin-Stewart 和 Kent（2005）使用澳大利亞公司作為樣本研究發(fā)現(xiàn)，那些內(nèi)部審計質(zhì)量高的公司，降低了盈余管理發(fā)生的概率。我國學者王守海等（2009）使用內(nèi)部審計師的客觀性、專業(yè)勝任能力和內(nèi)部審計規(guī)模來替代內(nèi)部審計水平，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計水平與操控性應計利潤之間顯著負相關(guān)，這表明高水平的內(nèi)部審計有助于提升財務報告質(zhì)量，進而減少獲得非標意見的可能性。本文旨在對內(nèi)部審計在提升財務報告質(zhì)量方面所發(fā)揮的作用，以及內(nèi)部審計部門對外部審計所作的貢獻方面進行檢驗，特別檢驗內(nèi)部審計水平與審計意見之間的關(guān)系。雖然迄今為止，國內(nèi)外已有大量文獻探討內(nèi)部審計質(zhì)量，但是主要包括內(nèi)部審計與外部審計之間的關(guān)系（孫昕，2009等）、內(nèi)部審計質(zhì)量與審計收費的關(guān)系（Douglas F，2010等）與內(nèi)部審計質(zhì)量與盈余管理的關(guān)系（Jason L，2008等）。現(xiàn)存文獻卻很少關(guān)注內(nèi)部審計對審計意見的影響，因此本文試圖嘗試運用檔案研究方法驗證它們兩者之間的關(guān)系。本文期望實現(xiàn)兩個方面的突破：雖然我國學者王守海（2009）首次運用了中國獨立審計準則規(guī)定注冊會計師審計過程中所考慮是否依賴內(nèi)部審計的工作的三個因素來衡量內(nèi)部審計質(zhì)量，本文不同之處在于，對專業(yè)勝任能力方面以是否具有CIA或者CPA資格證書來衡量。同時擬擴展內(nèi)部審計質(zhì)量的研究，首次檢驗我國內(nèi)部審計質(zhì)量與外部審計意見之間的關(guān)系。

二、研究設(shè)計

（一）理論分析 內(nèi)部審計部門在企業(yè)中扮演著重要的角色，內(nèi)部審計是高質(zhì)量公司治理的關(guān)鍵組成部分（IIA，2005）。高質(zhì)量的內(nèi)部審計有助于減少盈余管理發(fā)生的概率（Prawitt，2009）以及增強對內(nèi)部審計的信賴度（Krishnan，2005）。

第6篇：內(nèi)部監(jiān)管機制范文

關(guān)鍵詞：機關(guān)單位財務內(nèi)部控制問題建設(shè)

一、機關(guān)單位財務內(nèi)部控制中存在的問題

(一)內(nèi)部控制意識不足

目前，受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響，部分機關(guān)單位在進行財務管理時其內(nèi)部控制意識不足，未充分認識到內(nèi)部控制在財務管理中的作用，導致部分財務人員在進行財務管理工作時只是簡單的進行預算管理工作，隨意性較強，并且未實施有效的內(nèi)部控制制度，使得機關(guān)單位財務管理水平整體下降。

(二)內(nèi)控制度執(zhí)行不夠

在機關(guān)單位財務內(nèi)部控制工作中，還存在著部門單位實行的內(nèi)部控制制度虛于形式，未根據(jù)制度要求進行財務管理工作，只是為了應付上級部門的檢查，使內(nèi)部控制制度失去真正的效用。

(三)財務基礎(chǔ)工作較弱

在機關(guān)單位財務管理工作中，由于其不重視內(nèi)部控制制度作用，在審批會計憑證、資金支付等過程中沒有有效的制度支持，使得財務資金存在較大風險。同時，許多財務管理人員未對會計憑證進行科學合理的分類管理，使得后續(xù)的審核工作難度增加，并且資金記錄過于簡單，未對其作詳細的解釋，這很大程度上影響了機關(guān)單位資金預算工作的開展，使得預算資金的執(zhí)行力度和資金使用效益下降，甚至出現(xiàn)占用資金、資源浪費的現(xiàn)象，嚴重阻礙機關(guān)單位的財務管理工作。

(四)內(nèi)部控制制度未完善

當前，在機關(guān)單位財務管理工作中，還存在著內(nèi)部控制制度不完善的問題。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是崗位配置混亂，出現(xiàn)一人多職、兼職不相容的現(xiàn)象，使得財務管理工作混亂；二是財務資金審核工作缺乏客觀的評價，同時資金的審核大多數(shù)都是在事后進行，未做好事前與事中的審核管理。

二、優(yōu)化機關(guān)單位財務內(nèi)部控制制度的對策

(一)強化內(nèi)部控制意識

如何做好機關(guān)單位財務內(nèi)部控制工作，首先就是要強化內(nèi)部控制意識。先是強化機關(guān)單位負責人的內(nèi)部控制意識，讓其認識到內(nèi)部控制在財務管理中的重要作用，并充分發(fā)揮其執(zhí)行主體的作用，為機關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的管理環(huán)境。然后就是要強化財務管理人員的內(nèi)部控制意識，需要機關(guān)單位負責人做好示范作用，制度完善的內(nèi)部控制制度，嚴格要求財務管理人員在進行財務工作時按照內(nèi)部控制度進行。

(二)完善內(nèi)部控制機制

優(yōu)化機關(guān)單位財務內(nèi)部控制制度，還需要機關(guān)單位完善內(nèi)部控制機制，為內(nèi)部控制制度的執(zhí)行管理奠定良好的基礎(chǔ)。完善內(nèi)部控制機制，首先要依據(jù)內(nèi)部控制制度進行，加強內(nèi)部控制管理工作；其次就是要設(shè)置科學合理的內(nèi)部控制管理目標，要求管理人員按照內(nèi)部控制的角度進行執(zhí)行管理工作；最后就是要明確各個部門的崗位職責并且合理配置崗位，要明確管理人員的工作責任，避免管理混亂的問題發(fā)生，可以通過制度相應的績效考核機制，對管理人員的工作職責進行細化，以此充分發(fā)揮管理人員的工作積極性，提高財務管理工作的效率與質(zhì)量。

(三)加強內(nèi)部控制執(zhí)行力度

做好機關(guān)單位財務內(nèi)部控制制度的建設(shè)，還需要加強內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。具體是從預算和計劃兩個方面進行：（1）完善內(nèi)部控制體系，做好事前控制、事中控制和事后控制，全面加強預算管理，對預算管理進行有效的控制，保證預算管理的合理性。同時，要嚴格按照業(yè)務權(quán)限對財務內(nèi)控人員進行責任劃分，明確其工作職責，規(guī)范化其管理程序；（2）強化機關(guān)單位財務內(nèi)部控制的計劃性和可行性，做好審批工作、費用管理、預算管理等方面的工作，并且相互融合、相互促進，為機關(guān)單位執(zhí)行和決策工作提供有效的信息。

(四)增強內(nèi)部監(jiān)督管理

優(yōu)化機關(guān)單位財務內(nèi)部控制制度，還需要增強內(nèi)部監(jiān)督管理。這是由于機關(guān)單位如果僅僅只是依賴于內(nèi)部控制進行管理，很容易存在管理漏洞，因此需要設(shè)立專門的監(jiān)督管理部門，對機關(guān)單位財務管理工作進行內(nèi)部審計，對內(nèi)部控制進行全程的監(jiān)督，為機關(guān)單位內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，促進機關(guān)單位的發(fā)展。

三、結(jié)束語

綜上所述，機關(guān)單位財務內(nèi)部控制制度的建設(shè)是一個較為復雜且漫長的過程，需要在不斷實踐工作中逐漸完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用，促進機關(guān)單位的穩(wěn)定發(fā)展。

第7篇：內(nèi)部監(jiān)管機制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務管理 健全 內(nèi)部控制 機制

自改革開放以來，我國社會主義市場經(jīng)濟得到了前所未有的發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟體制的確立，企業(yè)所面臨的生存環(huán)境更加惡劣，如何在競爭如此激烈的市場環(huán)境中獲得更多的生存空間，是當前我國各企業(yè)都必須要重視的生死攸關(guān)的問題。就當前我國企業(yè)在市場經(jīng)濟環(huán)境中的發(fā)展現(xiàn)狀而言，要增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的競爭力，就必須要完善企業(yè)財務管理，健全企業(yè)內(nèi)部控制機制，這是企業(yè)發(fā)展進步的關(guān)鍵。完善企業(yè)財務管理，健全企業(yè)內(nèi)部控制機制是企業(yè)內(nèi)部治理的客觀要求，如果企業(yè)的內(nèi)部治理工作不到位，那么就會導致企業(yè)的會計誠信受到嚴重的影響，這對企業(yè)的發(fā)展是極為不利。因此，企業(yè)必要根據(jù)其當前的發(fā)展情況以及市場經(jīng)濟的形勢，采取有效的措施，對企業(yè)的財務組織結(jié)構(gòu)、風險、預算以及會計誠信體系的建立進行強化，以此深化企業(yè)的改革，幫助企業(yè)的健康發(fā)展。本文首先分析了完善企業(yè)財務管理，健全內(nèi)部控制機制的意義，然后闡述了完善企業(yè)財務管理，健全內(nèi)部控制機制的主要途徑。期望通過本文的分析，能夠讓讀者對我國企業(yè)財務管理和內(nèi)部控制機制有更加深刻的認識。

一、完善企業(yè)財務管理，健全內(nèi)部控制機制的意義

（一）是企業(yè)改革和發(fā)展的需要

目前，我國很多企業(yè)在外部環(huán)境松弛時對其內(nèi)部的財務管理與控制就不夠重視，只有當外部環(huán)境緊張時，才會抓緊企業(yè)的內(nèi)部管理。這種“臨時抱佛腳”的現(xiàn)象顯然是不合理的。隨著我國企業(yè)改革的深入，以往那種依靠以個人素質(zhì)為中心的管理體制已經(jīng)不能滿足當前我國企業(yè)的發(fā)展，此時就必須要加強企業(yè)的內(nèi)部管理體制的建設(shè)，完善企業(yè)的內(nèi)部財務管理與控制，進而提高企業(yè)的市場競爭力。

（二）能夠有效的保證投資人的利益

在當前的企業(yè)制度中，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和財產(chǎn)所有權(quán)往往是分離的。經(jīng)營者和所有者在目標上存在著一定的差異性，有時會出現(xiàn)經(jīng)營者為了獲取個人私利而損害所有者利益的情況。出現(xiàn)這種情況的主要原因就是企業(yè)內(nèi)部管理與控制不完善所致。因此，為了保證企業(yè)投資人的利益，企業(yè)必須要完善企業(yè)財務管理，健全內(nèi)部控制機制。

（三）幫助企業(yè)立足于國際市場

自我國加WTO（世界經(jīng)濟貿(mào)易組織）以后，我國企業(yè)所面臨的競爭壓力是極其強大的。不僅有國內(nèi)市場的競爭角逐，同時還有來自國際市場的挑戰(zhàn)。在這樣高壓的環(huán)境下，企業(yè)要想從容發(fā)展，不僅要對外部市場環(huán)境進行嚴密的把控，同時還要盡快完善企業(yè)的內(nèi)部管理建設(shè)。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國企業(yè)的發(fā)展空間雖然進一步擴大，但是因為發(fā)展水平與國際水平存在著極大的差距，導致我國企業(yè)在發(fā)展時捉襟見肘，困難重重。企業(yè)要想實現(xiàn)與國際接軌，立足于國際市場，就必須要轉(zhuǎn)變企業(yè)的管理模式，全面提升企業(yè)的管理水平。要提升企業(yè)的管理水平，其首先必須要完善企業(yè)財務管理，健全內(nèi)部控制機制。

（四）能夠更好的落實企業(yè)的法律責任

企業(yè)的財務管理是企業(yè)發(fā)展中必須要高度重視的管理工作，當前我國企業(yè)在財務管理方面還存在著很多問題，比如會計信息質(zhì)量不高等。會計信息質(zhì)量不高，是企業(yè)會計誠信缺失的表現(xiàn)。企業(yè)會計誠信的缺失，不僅會影響到企業(yè)中會計信息使用者的決策，危害到企業(yè)的發(fā)展，同時還會嚴重擾亂市場經(jīng)濟的發(fā)展秩序。比如企業(yè)的決策失誤會影響到國家的稅收，使得企業(yè)的法律責任不能更好的落實到位等。

二、完善企業(yè)財務管理，健全內(nèi)部控制機制的主要途徑

（一）通過有效的經(jīng)濟活動，理順財務結(jié)構(gòu)

企業(yè)要對自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點、市場分布等情況進行仔細的研究，建立起適合自身發(fā)展的財務組織機構(gòu)。企業(yè)的組織機構(gòu)并非一成不變，而是要隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的擴大以及經(jīng)營能力的增強而變化。企業(yè)在確立組織機構(gòu)時，必須要遵循管理控制成本與效率相適應的原則，建立明確的責任制度，進行科學的分工管理，以此確保企業(yè)內(nèi)部財務管理和內(nèi)控制度的正常運行。

（二）提高企業(yè)的財務風險的防范意識

財務風險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都會遇到的棘手問題，如果處理不好會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。可以說，企業(yè)經(jīng)營的成敗在很大程度上取決于對財務風險的防范與控制。因此，企業(yè)必須要建立一套完善的財務風險防范機制。在經(jīng)營管理的過程中，不僅要時刻對財務風險進行評估、防范和控制，同時要確保在財務風險出現(xiàn)時將其對企業(yè)的影響降到最低。

（三）建立完善的預算約束機制和獎懲機制

預算是每個企業(yè)都必須要重視的財務管理工作，是企業(yè)管理工作開展的基礎(chǔ)。預算指標是企業(yè)獎懲機制建立的科學依據(jù)。全面的預算工作和科學的獎懲機制是企業(yè)提升內(nèi)部財務管理層次的關(guān)鍵，對增加企業(yè)的競爭實力有著不可取代的作用。

（四）實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務管理的信息化建設(shè)

在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，信息化已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部財務管理的必經(jīng)途徑。隨著跨國公司的出現(xiàn)，子母公司之間的空間距離越來越大。如果母公司僅僅依靠人力往返于各地之間對子公司的財務進行管理話，是顯然不現(xiàn)實的。而隨著信息化技術(shù)在財務管理中的廣泛應用，便順利的解決了這一難題。母公司可以通過網(wǎng)絡(luò)對遍布全球的子公司的財務狀況進行直接管控，這不但大大降低了企業(yè)管理成本的支出，同時還提高了企業(yè)內(nèi)部財務管理工作的效率。雖然我國大多數(shù)企業(yè)還沒有跨國公司那樣大的規(guī)模，但是在內(nèi)部進行財務管理的信息化建設(shè)也是非常必要的。

三、結(jié)束語

總而言之，完善企業(yè)財務管理，健全內(nèi)部控制機制是當前我國企業(yè)必須要注重的工作，這對我國企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)只有做好了財務管理和內(nèi)部控制工作，才能保證企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

第8篇：內(nèi)部監(jiān)管機制范文

關(guān)鍵詞：統(tǒng)合管理；內(nèi)部財務監(jiān)控；假設(shè)；監(jiān)事會

一、統(tǒng)合管理：公司治理的一個新理念

市場經(jīng)濟是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟；產(chǎn)權(quán)是一定社會經(jīng)濟利益的集中體現(xiàn)（郭道揚2004.2.會計研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，不同產(chǎn)權(quán)主體都是在尊重產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成契約關(guān)系，以追求其相應經(jīng)濟利益的，而且不同產(chǎn)權(quán)主體的財務目標取向并不完全一致，會存在一定的差異性。這種差異在更多的時候會表現(xiàn)為不同產(chǎn)權(quán)主體之間的相互利益沖突，從而對企業(yè)財務活動和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應的財務監(jiān)控機制來保證不同產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中的相關(guān)利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)：股權(quán)相對集中的應加強內(nèi)部監(jiān)控，我國的公司制企業(yè)股權(quán)相對集中，就是上市公司也是“一股獨大”，所以內(nèi)部監(jiān)控更為重要；從實務上看，公司自身的內(nèi)部財務監(jiān)控機制不僅成本最低，而且可以彌補外部監(jiān)控主體事后被動監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動監(jiān)控，以全方位維護各相關(guān)利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經(jīng)濟又有效的。然而，我國現(xiàn)行公司內(nèi)部的財務監(jiān)控主要由監(jiān)事會、董事會下設(shè)的審計委員會、總會計師和內(nèi)部審計機構(gòu)來實施。在多重財務監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個目前在公司治理研究中尚未應用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學的統(tǒng)合管理思想對多重財務監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務執(zhí)行、信息資源等方面進行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財務競爭能力和保持持久競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制是否成功的關(guān)鍵。

所謂“統(tǒng)合”，是指一個系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。

“統(tǒng)合”一詞，來源于計算機行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達成更高可用性、延展性和價值的方法之一。microsoftwindows2000server家族和。netenterpriseservers提供了一個經(jīng)過驗證的環(huán)境，可以達成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊各自擁有的通信、衛(wèi)生、補給部隊聯(lián)合起來成立新的“統(tǒng)合部隊”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應用于公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的設(shè)計中來，就會形成公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財務監(jiān)控機制，即對公司內(nèi)部不同的財務監(jiān)控主體、權(quán)力、責任、職能、制度等資源要素進行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務執(zhí)行、信息資源等方面若能實現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢互補、形成合力，就會提高公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的整體效率。

二、公司內(nèi)部財務監(jiān)控的基本命題

（一）內(nèi)部財務監(jiān)控機制概念的界定

監(jiān)控不是簡單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)控不力是其重要原因之一?！霸谖覈鴷媽徲嬂碚摻?，似乎存在著看重監(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內(nèi)部實質(zhì)上的監(jiān)控活動只停留在監(jiān)督層面，達不到控制的高度。

公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制是指公司內(nèi)部財務監(jiān)控的不同主體對本公司的財務信息、財務風險、財務決策等內(nèi)容進行的監(jiān)督和控制活動，其根本目標是建立一種內(nèi)源性財務信息質(zhì)量保證體系。公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權(quán)或委托人。監(jiān)控主體結(jié)構(gòu)所要解決的是誰來進行內(nèi)部財務監(jiān)控的問題，具體地講，就是確定一個組織機構(gòu)能否充當內(nèi)部財務監(jiān)控主體，主要標準是看該機構(gòu)是否從事內(nèi)部財務監(jiān)控活動；公司內(nèi)部財務監(jiān)控組織所監(jiān)控的對象為監(jiān)控客體，終極授權(quán)監(jiān)控或委托監(jiān)控的應該是公司相關(guān)利益主體。在一個完整的內(nèi)部財務監(jiān)控關(guān)系中，應該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關(guān)系人，這三方面關(guān)系人通過契約關(guān)系結(jié)合在一起，是公司內(nèi)部財務監(jiān)控活動得以進行的前提。

（二）公司內(nèi)部財務監(jiān)控體系的目標與功能定位

公司內(nèi)部財務監(jiān)控體系的目標可以概括為通過監(jiān)督并控制的手段有效地維護相關(guān)利益各方在委托關(guān)系中的經(jīng)濟利益，促進各相關(guān)利益主體的關(guān)系協(xié)調(diào)和結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。它可以通過自身的專業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨立于委托人權(quán)利的確保受托經(jīng)濟責任履行的控制機制。不同監(jiān)控主體可以從多個方位代表相關(guān)利益主體對人進行監(jiān)督控制，這實際上是一種多元的財務監(jiān)控制衡機制。

內(nèi)部財務監(jiān)控主體既要對各種財務活動進行審查、監(jiān)督和控制，又要對各種受托責任和信息不對稱現(xiàn)象進行監(jiān)督評價，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實用性。但是，從本質(zhì)上講，內(nèi)部財務監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經(jīng)濟形態(tài)，而無法直接創(chuàng)造出社會財富，從這種意義上講，內(nèi)部財務監(jiān)控機制本質(zhì)上是一種使公司內(nèi)部財務系統(tǒng)有序運轉(zhuǎn)的保證機制。

（三）內(nèi)部財務監(jiān)控機制的理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)控機制有著堅實的理論基礎(chǔ)。

1.委托理論

財務監(jiān)控始終處于復雜的委托關(guān)系中，是委托關(guān)系促成了財務監(jiān)控機制（最為典型的形式就是審計）的產(chǎn)生和發(fā)展。隨著經(jīng)濟業(yè)務的復雜化和經(jīng)濟組織的多級化，授權(quán)分級管理又使人內(nèi)部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關(guān)系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財務監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內(nèi)部財務監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎(chǔ)上構(gòu)建與公司利益相關(guān)、各方長期而穩(wěn)定的責權(quán)關(guān)系。

2.會計尋租理論

在公司的財務信息處理中和公司經(jīng)濟收益一定的前提下，采用不同的會計核算方法，可以獲得不同的財務報告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財務報告收益信息，足以改變不同利益關(guān)系人的決策結(jié)果，從而引起不同的資源配置結(jié)果以及財富在不同利益相關(guān)主體之間的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移，即會計尋租行為。這種資源配置結(jié)果和財富的轉(zhuǎn)移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財務監(jiān)控機制來防止這種會計尋租行為。同時，對公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的不斷完善，離不開對現(xiàn)有內(nèi)部財務監(jiān)控機制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎(chǔ)的。

三、統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制設(shè)計

將統(tǒng)合管理理念運用到公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制中來，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導，即對公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制現(xiàn)狀進行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點和相互作用、相互依存的觀點來認識和研究公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制統(tǒng)合管理的價值所在；要實現(xiàn)公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的統(tǒng)合職能目標，還要考慮相關(guān)因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動互進的作用。協(xié)同理論認為：某一些要素在一個系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。

（一）統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制的基本理念

1.統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制操作原則

公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制的基本思想是：目標導向，整體聯(lián)動、優(yōu)勢互補，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導下，公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制模式的操作原則應為：（1）效益性原則。實行公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的各項資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質(zhì)量是否提高等等。（2）互補性原則。在統(tǒng)合過程中，既不是簡單地強調(diào)一方優(yōu)勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應該在一定程度上突出主體，互相補充，有機結(jié)合，使監(jiān)控質(zhì)量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個動態(tài)過程如不能維持其動態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應有的改革功能。在統(tǒng)合管理過程中，公司內(nèi)部不同財務監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當、和諧運轉(zhuǎn)，要尊重公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制自身的特點和規(guī)律、圍繞公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制總目標，整合一致、統(tǒng)分結(jié)合地有序進行。

2.統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制中的主導力量

在我國現(xiàn)實的公司治理中，關(guān)于財務監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會下設(shè)立董事會和監(jiān)事會，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)；1997年開始引進獨立董事制度；《會計法》規(guī)定有總會計師制度，國務院專門頒布了《總會計師條例》；同時還有《審計法》規(guī)定的內(nèi)部審計制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國目前公司治理中存在多重財務監(jiān)控制度，而且各項財務監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設(shè)計的。但是，系統(tǒng)論認為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內(nèi)部多重財務監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問題。因為統(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。

在公司內(nèi)部多重財務監(jiān)控主體中，監(jiān)事會的監(jiān)控與董事會等的監(jiān)控不同，它是負有特定任務之監(jiān)控機關(guān)，置身于主營業(yè)務執(zhí)行機構(gòu)之外客觀地對其進行監(jiān)控，能夠?qū)I(yè)務執(zhí)行進行客觀的判斷，能夠克服董事會自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應該說，如果發(fā)揮正常的話，監(jiān)事會的監(jiān)控效果是董事會內(nèi)部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨立董事與總會計師的監(jiān)控力量存在著非專職性、非常設(shè)性、非獨立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點，只有監(jiān)事會是一種獨立于董事會的、足以與董事會行政權(quán)力抗衡的專職監(jiān)督力量。所以，對公司內(nèi)部現(xiàn)有財務監(jiān)控機制不同主體之間進行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會為主導的公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制，做到監(jiān)事會和獨立董事等其他監(jiān)控主體之間應相互溝通信息，交換意見，實現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的根本之道。

（二）統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制設(shè)計的前提假設(shè)

1.獨立性假設(shè)

所謂獨立性假設(shè)，就是財務監(jiān)控主體中的監(jiān)事會獨立于被監(jiān)控對象，能夠排除干擾和個人利害關(guān)系，客觀公正地實施監(jiān)控并提出監(jiān)控報告。監(jiān)控者的獨立性假設(shè)要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對象的活動沒有利害關(guān)系，因為有利害關(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監(jiān)控對象的。該項假設(shè)的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會內(nèi)部財務監(jiān)控獨立性的特征，并成為內(nèi)部財務監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據(jù)

2.正當懷疑與可確認假設(shè)

正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟責任關(guān)系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行監(jiān)控；可確認是指受托經(jīng)濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關(guān)證據(jù)、驗證相關(guān)信息而得到確認。該項假設(shè)明確了公司內(nèi)部財務監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標準的制定和監(jiān)控程序的實施提供了依據(jù)。

3.監(jiān)控有效假設(shè)

所謂監(jiān)控有效假設(shè)，是指假設(shè)監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部財務監(jiān)控行為的有效實施。該假設(shè)是實施有效的內(nèi)部財務監(jiān)控的基礎(chǔ)。

4.不同監(jiān)控目標的區(qū)別與功能差異

在現(xiàn)實生活中，監(jiān)事會、獨立董事以及總會計師等內(nèi)部財務監(jiān)控主體的監(jiān)控目標并不是完全一致的，其行使的財務監(jiān)控功能也存在差異。獨立董事以及總會計師的財務監(jiān)控職能是寓于經(jīng)濟管理活動之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會是公司內(nèi)部專門行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內(nèi)部財務監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會最能站在獨立的立場上進行監(jiān)控。從功能上看，獨立董事大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗，能夠為公司帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)公司決策的科學化，因而獨立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨立董事是董事會的內(nèi)部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的公司監(jiān)督機構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)控，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會決議。所以，該項假設(shè)為監(jiān)事會應該是公司內(nèi)部財務監(jiān)控的主導力量這一論斷奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（三）統(tǒng)合管理型財務監(jiān)控機制要素安排

在上述假設(shè)前提下，公司內(nèi)部不同財務監(jiān)控主體之間需要進行相互促進與制衡的協(xié)作與分工。審計委員會（內(nèi)部審計）由監(jiān)事會領(lǐng)導，可以考慮將其劃分為三個職能部門，分別行使財務信息監(jiān)控（財務審計）、經(jīng)營風險監(jiān)控（經(jīng)營審計）、財務決策監(jiān)控（管理審計）。獨立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨立性次于監(jiān)事會，可以考慮在董事會下成立財務監(jiān)控委員會，取代原來的審計委員會，該委員會應該側(cè)重于公司財務決策監(jiān)控。cfo（包括內(nèi)部會計人員）的監(jiān)控內(nèi)容主要是財務風險，要建立風險監(jiān)測預警中心。

四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題

本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)來支持結(jié)論，相關(guān)論點尚未通過實踐檢驗，在實際執(zhí)行中可能會受到一些未可預知因素的限制。

相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內(nèi)對于公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的評價指標研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標準普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價體系，但均未單獨涉及到公司內(nèi)部財務監(jiān)控機制的評價問題。我國國內(nèi)一些機構(gòu)在對上市公司治理評價體系研究過程中，對內(nèi)部財務監(jiān)控機制評價幾乎沒有涉及。對于內(nèi)部財務監(jiān)控機制運行狀況評價研究的欠缺，應該引起我們的重視。

參考文獻：

[1]傅元略。上市公司財務監(jiān)控機制的困惑[j].審計研究，2004，（2）。

[2]王春平等。強化監(jiān)事會職能完善公司治理結(jié)構(gòu)[j].山東煤炭科技，2003，（3）。

[3]李爽，吳溪。盈余管理、審計意見與監(jiān)事會態(tài)度———評監(jiān)事會在我國公司治理中的作用[j].審計研究，2003，（1）。

[4]唐躍軍，肖國忠。獨立董事制度的移植及其本土化[j].財經(jīng)研究，2004，（2）。

[5]劉長翠。公司股東委托監(jiān)督機制：監(jiān)事審計的廣角透視與思考[j].審計研究，2002，（4）。

[6]張兆國等。論利益相關(guān)者合作邏輯下的企業(yè)財權(quán)安排[j].會計研究，2004，（2）。

[7]馮均科。不同產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制效率的研究[j].中國工業(yè)經(jīng)濟，2001，（8）。

[8]郭道揚。論產(chǎn)權(quán)會計觀與產(chǎn)權(quán)會計變革[j].會計研究，2004，（2）。

[9]蔡春。審計理論結(jié)構(gòu)研究[m].遼寧大連：東北財經(jīng)大學出版社，2001.

[10][美]詹姆斯。范霍恩。財務管理與政策[m].遼寧大連：東北財經(jīng)大學出版社，2000.

第9篇：內(nèi)部監(jiān)管機制范文

在新的環(huán)境背景下，建設(shè)銀行內(nèi)部管理成為一項重要的績效考核，不僅涉及基層網(wǎng)點管理層，也涉及基層網(wǎng)點普通員工的切身利益。完善建設(shè)銀行基層網(wǎng)點的經(jīng)營和管理，不僅需要從宏觀層面開展經(jīng)濟環(huán)境分析，還要從微觀層面開展管理制度建設(shè)、人員考核、績效管理、信貸審核、會計監(jiān)督等層面的基層網(wǎng)點內(nèi)部管理制度模塊的研究。

二、建設(shè)銀行基層網(wǎng)點內(nèi)部管理現(xiàn)狀分析

（一）績效考核指標主觀性太強

在目前的建設(shè)銀行員工績效管理中，基層網(wǎng)點的業(yè)務考核指標較為突出。這與建設(shè)銀行基層網(wǎng)點的業(yè)務經(jīng)營管理相匹配。對于建設(shè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點的員工而言，其具備了一定的公關(guān)能力，但是對于建設(shè)銀行的信貸風險意識卻不容樂觀。制定建設(shè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點員工的績效考核指標，往往是由基層營業(yè)網(wǎng)點的支行行長掌握。對于建設(shè)銀行而言雖然存在固定的KPI考核指標，但是這些指標體系相當寬泛，其具體執(zhí)行還要依賴基層網(wǎng)點的實際負責人的主觀設(shè)計。

（二）監(jiān)督體制不完善

按照相關(guān)規(guī)定，建設(shè)銀行基層營業(yè)網(wǎng)點必須配備專門人員開展紀檢和會計監(jiān)督，上級行雖然向各營業(yè)網(wǎng)點派出了營業(yè)主管，但并未向所有基層網(wǎng)點派駐紀檢監(jiān)察特派員。在實際執(zhí)行過程中，由于基層網(wǎng)點人員相對緊缺、員工工作量大，有的營業(yè)主管兼職太多，無法全身心投入會計監(jiān)督崗位的工作，經(jīng)常出現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督崗位人員和崗位要求不相匹配的局面。由于營業(yè)主管和紀檢監(jiān)察特派員，人員編制在基層營業(yè)網(wǎng)點，部分績效工資由基層營業(yè)網(wǎng)點考核發(fā)放，因此在一定程度上削弱了會計監(jiān)督和紀檢監(jiān)察在基層營業(yè)網(wǎng)點的力度。

（三）內(nèi)部管理獨立性較差

建設(shè)銀行內(nèi)部監(jiān)督管理制度的執(zhí)行主要依靠相關(guān)管理層，特別是依靠基層網(wǎng)點負責人即支行行長的執(zhí)行。基層網(wǎng)點在實際執(zhí)行管理制度過程中，既是管理制度的執(zhí)行者又是監(jiān)督者，身兼數(shù)職，不能很好地管理。當前社會經(jīng)濟增長乏力，銀行同業(yè)競爭異常激烈，基層網(wǎng)點負責人職務的升遷、收入和網(wǎng)點員工的收入，主要取決于業(yè)務指標的完成程度，所以在日常工作中講發(fā)展的多，強調(diào)內(nèi)控的少，講營銷的多，強調(diào)風險防范的少，講建章立制的多，強調(diào)執(zhí)行的少。使得內(nèi)部監(jiān)督管理制度的執(zhí)行受限于一定的業(yè)績指標要求，不得不降低內(nèi)部監(jiān)督管理的實際標準，造成管理制度執(zhí)行不到位，致使案件的發(fā)生和銀行壞賬的出現(xiàn)。

三、商業(yè)銀行基層網(wǎng)點內(nèi)部管理的問題探究

（一）專門性人才較為缺乏

在絕大多數(shù)的基層網(wǎng)點內(nèi)部管理中，作為獨立第三方的監(jiān)管機構(gòu)人員并不能時時刻刻監(jiān)督基層網(wǎng)點的業(yè)務運作。由于基層網(wǎng)點工作量大、工資水平較低、績效考核不盡合理等因素，導致人員流動性大。商業(yè)疑難專門性人才相對缺乏，專業(yè)知識和技能較強的員工把基層網(wǎng)點當作跳板，導致基層網(wǎng)點的專門性人才相對匱乏。隨著員工年齡的不斷增大，員工的工作積極性大不如前，許多員工希望獲得薪資更高、工作更輕松的崗位，而不愿意留在基層網(wǎng)點崗位工作。

（二）經(jīng)營管理理念落后

目前基層網(wǎng)點管理的主觀性較強，基層網(wǎng)點的審批權(quán)限和實際審批觀念落后。比如部分基層支行行長的管理理念唯業(yè)績是從，放松了對基層機構(gòu)關(guān)鍵環(huán)節(jié)操作風險和可能出現(xiàn)的道德風險的防范，導致基層網(wǎng)點操作風險的出現(xiàn)。盡管銀行監(jiān)督管理部門針對基層網(wǎng)點出臺了不少的監(jiān)管要求、辦法，但大多基層網(wǎng)點負責人對現(xiàn)代商業(yè)經(jīng)營管理模式的研究不深刻，管理措施落實不到位，管理理念較為落后，且從思想上和心理上產(chǎn)生管理疲勞。

（三）內(nèi)部管理制度不完善

內(nèi)部監(jiān)督管理制度的完善是建設(shè)銀行基層網(wǎng)點，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的首要前提。在一定條件下，對于建設(shè)銀行基層網(wǎng)點的經(jīng)營管理而言，部分制度存在一定的滯后性。特別是信貸審核部分的審批權(quán)限，基層網(wǎng)點大部分的金融機構(gòu)都存在審批能力和審批權(quán)限不匹配、審批獨立性差的問題，這對于改進基層網(wǎng)點的實際運行能力產(chǎn)生了不利影響。部分支行行長的審批權(quán)限和審批項目所要求的權(quán)限之間往往呈現(xiàn)出較高的不匹配性，經(jīng)營管理受到了嚴重的制約。

（四）同業(yè)競爭日趨激烈，業(yè)務量不斷擴展

在目前的經(jīng)濟環(huán)境下，在大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的影響下，社會創(chuàng)業(yè)熱潮不斷涌現(xiàn)，直接對資金需求產(chǎn)生了較大的影響。在銀行基層網(wǎng)點的內(nèi)部監(jiān)督管理過程中，一定的社會背景是資金提供的前提和條件。同業(yè)日趨激烈的競爭，業(yè)務量的擴展不僅增加了建設(shè)銀行基層網(wǎng)點員工的工作量，同時也增加了經(jīng)營管理的風險。業(yè)務量的不斷擴展是基層網(wǎng)點員工維持生存獲取績效獎勵的主要途徑，但也給增加不良貸款的比例留下了隱患。

四、改善建設(shè)銀行基層網(wǎng)點內(nèi)部管理的路徑依賴

（一）與時俱進，更新觀念

改善建設(shè)銀行基層網(wǎng)點的內(nèi)部管理制度，首先要從管理更新入手。加強基層網(wǎng)點的目標考核的合理性，同時也加強管理的更新。要與時俱進，不斷擴展建設(shè)銀行基層網(wǎng)點的管理思路，突出以人為本的管理理念。對建設(shè)銀行基層網(wǎng)點普通員工的關(guān)心，要更加體現(xiàn)出基層支行管理層，幫助廣大員工盡快適應基層網(wǎng)點的工作環(huán)境。

（二）健全內(nèi)部管理制度

在健全內(nèi)部管理制度方面，管理層要注重加強制度建設(shè)的可行性和制度建設(shè)的可及性。特別是對于廣大的基層網(wǎng)點而言，監(jiān)督制度的不完善導致了一定層面的銀行監(jiān)管體制障礙性問題，并對銀行監(jiān)管構(gòu)成了實質(zhì)性的不利影響。因此，建設(shè)銀行內(nèi)部監(jiān)管首先要加強合規(guī)文化建設(shè)，端正經(jīng)營思想，健全內(nèi)部管理制度。

（三）加強人員培訓和職業(yè)道德教育

完善的福利保障體系、健全的員工培訓和職業(yè)道德教育管理是穩(wěn)定基層網(wǎng)點員工的重要保障。要形成員工流動的常態(tài)化管理模式，提高不同崗位員工的綜合素質(zhì)和技能，也從另一個層面保障當某個崗位出現(xiàn)空缺時得到及時地補充。對于基層內(nèi)部管理者而言，一定的職業(yè)道德教育是加快實現(xiàn)內(nèi)部管理的重要步驟。對于絕大多數(shù)的管理者而言，這些管理措施的推出，不僅有助于改善基層網(wǎng)點經(jīng)營管理上的可持續(xù)性，更有助于加強和改進基層網(wǎng)點管理的主動性。

（四）完善績效考核體系

績效考核直接關(guān)系到建設(shè)銀行員工的生存保障，直接關(guān)系到員工的工作積極性的發(fā)揮。建設(shè)銀行基層網(wǎng)點工作人員的績效考核，要從業(yè)務主導型向?qū)嶋H績效型過渡，對于一些績效管理者而言，要避免主觀性思維模式、重視客觀實際標準的推行、完善內(nèi)部管理中的實際績效指標的可操作性。

五、結(jié)語