建設工程項目審計報告精選(九篇)

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第1篇：建設工程項目審計報告范文

摘 要 伴隨著工程的不斷發(fā)展，實現(xiàn)全過程跟蹤審計已經(jīng)成為了必然趨勢。實現(xiàn)全過程跟蹤審計，這就需要不斷加強審計人員的工作責任感，保障其跟蹤審計人員能夠熟知工程招投標文件及施工合同，同時，切實做好工程審計宣傳工作，確保被審計單位能夠及時了解、和掌握跟蹤審計的程序，利用風險導向?qū)徲嬂碚摬粩嗵岣邔徲嬞|(zhì)量和效率。

關(guān)鍵詞 風險導向 審計理論 工程審計 審計周期

一、現(xiàn)代工程各個審計周期的審計風險分析

審計活動全面貫穿于整個工程項目建設，為規(guī)避各類不必要風險，確保工程項目高效有序建設具有重要的現(xiàn)實意義。本文將從工程決策、項目設計、工程招投標、工程施工及工程竣工結(jié)算等多個階段開展審計活動，歸納而言，各階段將圍繞四部分開展審計活動：（1）采取評價、測試等手段明確工程決策階段審計的切入點與著重點，并初步估測審計風險分布區(qū)域，挖掘出工程決策風險點，為實現(xiàn)有針對性審計提供良好的基礎；（2）著重調(diào)查與評價工程決策階段審計所涉及到的資源來源，從中發(fā)現(xiàn)審計環(huán)節(jié)易發(fā)生失誤之處；（3）合理評估工程決策階段風險，并依據(jù)類別將風險劃分為控制風險、固有風險、檢查風險等多類，同時優(yōu)化調(diào)整審計流程，加大事前控制、事中控制及事后控制力度；（4）嚴格依照工程決策階段審計流程開展審計活動，依據(jù)審計結(jié)果編制審計報告。

二、工程決策階段的工程審計風險應對策略分析

工程決策階段審計指的是審計機構(gòu)對工程項目正式施工前所開展的一系列業(yè)務活動的審計。通過開展工程決策階段審計不僅有助于保障投資機構(gòu)或個人所做決策的科學合理性、有效性；而且還為工程項目順利施工提供保障。

（1）工程決策階段主要體現(xiàn)在：審查工程項目建設是否與國家相關(guān)政策法規(guī)相沖突；審查工程項目是否依照國家所規(guī)定的程序開展建設活動。工程決策階段審計目標：決策機構(gòu)所做投資決策是否具備科學性、合理性、有效性；施工單位是否落實好前期準備工作；（2）工程項目決策階段主要表現(xiàn)為：做好投資估算、資金籌措及經(jīng)濟效益評價活動；判斷建設資金是否準時到位等；（3）判斷工程決策階段審計流程的合理性、規(guī)范性；各單位職責權(quán)限是否明確等。其中具體工程決策階段審計流程如圖1所示。（4）所出具的審計報告是否具備準確性、全面性、有用性。

圖1 決策階段審計流程圖

三、項目設計階段的工程審計風險應對策略分析

項目設計階段審計指的是審計機構(gòu)對工程項目建設過程中關(guān)于設計的相關(guān)活動所開展的審查與評價。通過開展項目設計階段審計既有助于保證委托設計、施工圖設計等多項工作的合法性、效益性，又能夠增強設計環(huán)節(jié)風險管理的有效性、科學性。

（1）項目設計階段主要體現(xiàn)在：審查所編制的概算是否與國家相關(guān)政策法規(guī)相沖突；審查初步設計與設計概算的批準手續(xù)是否具備合法性、完備性；（2）項目設計階段主要表現(xiàn)為：工程項目建設所需原材料是否準備就緒；工藝設備環(huán)節(jié)是否引用最新技術(shù)；工程量計算口徑與單位是否與預算定額保持一致等；（3）項目設計階段審計流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責權(quán)限是否明確。其中具體項目設計階段審計流程如圖2所示。（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準確性。

圖2 設計階段項目審計流程圖

四、工程招投標階段的工程審計風險應對策略分析

一般而言，審計機構(gòu)從設計招投標、施工招投標及施工合同三個方面對工程招投標階段予以審計。通過對各方面審計能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，之后有針對性地采取有效措施進行糾正，以確保工程項目建設得以有序運行。

（1）工程招投標階段主要體現(xiàn)在：審查招投標文件是否完備、合規(guī)合法；審查招投標活動是否嚴格依照國家規(guī)定流程進行；審查評標、定標標準是否具備公正性、合理性；（2）工程招投標階段主要表現(xiàn)為：合同中各條款是否符合國家政策法規(guī)；合同中各條款表述是否具備一致性；合同中是否存在缺項漏項現(xiàn)象等；（3）工程招投標階段審計流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責權(quán)限是否明確；（4））所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準確性。

五、工程施工階段的工程審計風險應對策略分析

工程施工階段是整個工程項目建設的核心部分，其中工程施工階段的審計活動主要涉及到工程進度款的審計、工程變更與簽證的審計、索賠費用的審計及工程成本的審計等方面。實際上，工程項目建設具有施工期限長、耗資金額大、風險可變因素多等顯著特征，所以開展工程施工階段審計是一項重要且復雜的活動，但通過落實該項活動對保障工程項目建設安全性、高效率性、高質(zhì)量性具有重要的積極效應。

（1）工程施工階段主要體現(xiàn)在：審查工程項目進度款支付方式、程序、時間是否科學合理；審查變更、索賠的審批程序是否合規(guī)合法；（2）工程施工階段主要表現(xiàn)為：審計人員是否嚴格依照合同與相關(guān)規(guī)定開展工程變更、進度款支付等一系列工作；施工單位是否對原工程設計做出變更；施工索賠要求是否合規(guī)性、合理性；明確施工索賠原因等；（3）（3）工程施工階段審計流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責權(quán)限是否明確；（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準確性。

六、工程竣工結(jié)算階段的工程審計風險應對策略分析

工程竣工結(jié)算階段審計指的是待工程項目竣工后需進行相關(guān)價款結(jié)算，審計機構(gòu)圍繞價款結(jié)算所開展的審計活動。通過工程竣工結(jié)算階段審計有助于遏制虛假事件的發(fā)生，規(guī)避資金流失、浪費等現(xiàn)象，保證資金的使用價值，以促進工程項目真正意義上實現(xiàn)“低成本、高質(zhì)量、高效益”。

（1）工程竣工結(jié)算階段主要體現(xiàn)在：審查工程竣工結(jié)算資料是否有效性、規(guī)范性；審查工程竣工結(jié)算是否真實性、客觀公正性；審查簽證記錄是否合法性、完整性；（2）工程竣工結(jié)算階段主要表現(xiàn)為：工程施工狀況是否與竣工圖保持一致；工程項目是否嚴格按照圖紙設計施工；（3）工程竣工結(jié)算階段審計流程是否合理性、規(guī)范性；各單位職責權(quán)限是否明確，其中工程竣工結(jié)算階段審計流程如圖3所示。（4）所出具的審計報告要是否具備有用性、全面性、準確性。

圖3 建設項目竣工結(jié)算審計流程圖

總之現(xiàn)行工程審計需要全面貫穿到主管部門、項目設計部門以及金融部門等，為此，這就需要實現(xiàn)審計部門與各部門之間的有效協(xié)作，不斷加強其與各部門之間的交流與溝通，積極鼓勵和號召相關(guān)部門人員能夠參與到審計工作中，進而，不斷壯大審計隊伍，進一步提升工程審計速度和審計質(zhì)量。

參考文獻：

[1]師宏.基本建設工程審計的探討.商業(yè)會計.2011（06）.

第2篇：建設工程項目審計報告范文

（一）建設成本基本概念 《基本建設財務管理規(guī)定》（財建〔2002〕394號）明確建設成本包括建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出和其他投資支出。

建筑安裝工程投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實際成本，其中不包括被安裝設備本身的價值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預付備料款和預付工程款。設備投資支出是指建設單位按照項目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設備的實際成本，包括需要安裝設備、不需安裝設備和為生產(chǎn)準備的不夠固定資產(chǎn)標準的工具、器具的實際成本。需要安裝設備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎上或建筑物支架上才能使用的設備；不需要安裝設備是指不必因定在一定位置或支架上就可以使用的設備。待攤投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應當分攤計入交付使用資產(chǎn)價值的各項費用支出，包括：建設單位管理費（其中：業(yè)務招待費支出不得超過建設單位管理費總額的10%）、土地征用及遷移補償費、土地復墾及補償費、勘察設計費、研究試驗費、可行性研究費、臨時設施費、設備檢驗費、負荷聯(lián)合試車費、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費、社會中介機構(gòu)審計（查）費、其他待攤投資等。其他投資支出是指建設單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的構(gòu)成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。

（二）基本建設項目竣工財務決算編制依據(jù)及內(nèi)容 基本建設項目竣工財務決算的依據(jù)主要包括：可行性研究報告、初步設計、概算調(diào)整及其批準文件；招投標文件（書）；歷年投資計劃；經(jīng)財政部門審核批準的項目預算；承包合同、工程結(jié)算等有關(guān)資料；有關(guān)的財務核算制度、辦法；其他有關(guān)資料。

基本建設項目竣工財務決算的內(nèi)容主要包括：（1）基本建設項目竣工財務決算報表。主要包括：封面；基本建設項目概況表；基本建設項目竣工財務決算表；基本建設項目交付使用資產(chǎn)總表；基本建設項目交付使用資產(chǎn)明細表。（2）竣工財務決算說明書。主要包括：基本建設項目概況；會計賬務的處理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務的清償情況；基建結(jié)余資金等分配情況；主要技術(shù)經(jīng)濟指標的分析、計算情況；基本建設項目管理及決算中存在的問題、建議；決算與概算的差異和原因分析；需說明的其他事項。

（三）建設項目財務決算編制要求 《建設工程質(zhì)量管理條例》第16條規(guī)定建設工程竣工驗收應當具備下列條件：完成建設工程設計和合同規(guī)定的各項內(nèi)容；有完整的技術(shù)檔案和施工管理資料；有工程使用的主要建筑材料、建筑構(gòu)配件和設備的進場試驗報告；有勘察、設計、施工、工程監(jiān)理等單位分別簽署的質(zhì)量合格文件；有施工單位簽署的工程質(zhì)量保修書。

在編制基本建設項目財務決算前，建設單位要認真做好各項清理工作。清理工作主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產(chǎn)物資的盤點核實及債權(quán)債務的清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。各種材料、設備、工具、器具等，要逐項盤點核實，填列清單，妥善保管，或按照國家規(guī)定進行處理，不準任意侵占、挪用。

基本建設項目竣工時，應編制基本建設項目竣工財務決算。建設周期長、建設內(nèi)容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項工程竣工財務決算。建設項目全部竣工后應編制竣工財務總決算。

建設單位應在項目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作。已具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付。建設單位應當嚴格執(zhí)行工程價款結(jié)算的制度規(guī)定，堅持按照規(guī)范的工程價款結(jié)算，建設單位必須按工程價款結(jié)算總額的5%預留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。

財政部《關(guān)于解釋“基本建設財務管理規(guī)定”執(zhí)行中有關(guān)問題的通知》（財建[2003]724號）規(guī)定一個建設單位同時承建多個建設項目每個基本建設項目都必須單獨建賬、單獨核算，同一個建設項目，不論其建設資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理；項目存款是指建設項目的所有建設資金，包括財政撥款、銀行貸款等，其產(chǎn)生的利息收入一律沖減項目建設工程成本；建設項目收尾工程可根據(jù)項目投資總概算5%掌握。尾工工程超過項目投資總概算5%，不能編制項目竣工財務決算。

《江蘇省基本建設財務管理暫行規(guī)定》（蘇財建[2004]61號）規(guī)定：工程建設期間，建設單位與施工單位進行工程價款結(jié)算審核前，建設單位應預留15―20%的工程款；工程價款經(jīng)審核后，建設單位還必須按工程價款結(jié)算總額的5%預留工程質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收一年后再清算。

《中國大唐集團公司基本建設工程項目竣工決算報告編制辦法（試行）》規(guī)定集團公司竣工決算的費用構(gòu)成包括從工程籌建開始到竣工驗收的全部費用支出：建筑工程費；安裝工程費；設備購置費；其他費用（包括：建設工程前期費、編制年價差）；基本預備費；建設期貸款利息?？⒐ぞ巿髸r間從最后一臺機組竣工之日起6個月內(nèi)辦理竣工決算?！敖ㄔO性質(zhì)”按新建、擴建、改建、遷建和恢復建設等分類填列；“工程進度”欄中“開工日期”根據(jù)上級批準的開工報告按建筑、安裝最先一個永久性工程項目開工日期填列；“竣工日期”按整個項目竣工驗收報告日期填列；概算中所列“基本預備費”和“價差預備費”在概算價值欄中"其他費用"欄填列其概算數(shù)，實際價值欄不填（在實際價值中的有關(guān)工程項目、費用中己包括了經(jīng)批準動用的基本預備費和價差預備費）。

二、基本建設工程財務決算審核

（一）明確審核重點 《會計師事務所從事基本建設工程預算結(jié)算決算審核暫行辦法》（財政部財協(xié)字[1999]103號）要求審核人員在審核基本建設工程決算時，應當重點審查以下事項：工程項目概算執(zhí)行情況；工程項目資金的來源、支出及結(jié)余等財務情況；工程項目合同工期執(zhí)行情況和合同質(zhì)量等級控制情況；交付使用資產(chǎn)情況。會計師事務所接受政府有關(guān)部門委托，審核基本建設工程決算時，還應當審查以下事項：被審核單位是否有計劃外建設項目，有無自行擴大投資規(guī)模和提高建設標準的情況；各項費用支出是否合法，有無混淆生產(chǎn)成本和建設成本的情況；交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無虛報完成及虛列應付債務或轉(zhuǎn)移基建資金等情況；歷年的各項基本建設撥款數(shù)額和結(jié)余資金是否真實、準確，應收回的設備材料以及拆除臨時建筑和原有建筑的殘值是否作價收回，對器材的盤盈、盤虧及銷售盈虧是否按照有關(guān)規(guī)定及時處理；報廢工程是否經(jīng)主管部門審批；竣工投產(chǎn)時間是否符合國家計劃規(guī)定；基本建設收入的來源、分配、上繳和留成及使用情況；有無隱匿、截留或拖延不交應交財政部門的包干結(jié)余、竣工結(jié)余及各項收入；尾工工程的預留工程款及建設情況；有必要審查的其他事項。

（二）審核報告出具要求 審核人員應當在實施必要的審核程序后，以經(jīng)過核實的證據(jù)為依據(jù)，分析、評價審核結(jié)論，形成審核意見，出具審核報告。審核人員在出具基本建設工程決算審核報告時，應附送已審核的《基本建設項目竣工財務決算表》。審核人員應當在基本建設工程決算審核報告的意見段中說明工程項目資金來源、支出及結(jié)余或超支等財務情況，概算執(zhí)行情況，工程價款結(jié)算情況，尾工工程及未盡事宜處理情況，項目支出存在的問題，資產(chǎn)交付使用情況。審核人員與委托人、建設單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，或?qū)徍巳藛T認為必要時，應當在意見段之后增列說明段予以說明。

（三）重點項目審計策略 （1）甲供材超（欠）供的審計策略。如某項目審核中發(fā)現(xiàn)公司35kV電力電纜等甲供物資計174，228.01元超供，公司已補辦退庫手續(xù)；線路保護2臺、監(jiān)測報警系統(tǒng)1臺，上述資產(chǎn)現(xiàn)場盤點未見實物，單位反映資產(chǎn)待安裝。

江蘇省電力公司文件蘇電審[2011]584號《關(guān)于進一步加強工程項目報審管理的通知》明確甲供材料超、欠供的核對和審定是工程竣工結(jié)算審計環(huán)節(jié)的一項重要工作，各單位在工程竣工結(jié)算報審時必須提供“工程項目甲供材料明細表”（紙質(zhì)和電子），該表必須經(jīng)項目所在單位相關(guān)部門和施工單位簽字、蓋章確認后報審；各單位項目管理部門負責物資、財務等部門及施工單位填列和核對甲供材料明細表，確定材料實際領用數(shù)量，同時應分析材料填列差異的原因。報審的工程竣工決算報告初稿必須按要求填制完整，應包括編制說明、工程竣工決算報表、項目投資分析說明和設備差異分析等。

根據(jù)委托方的要求，審核過程中須履行甲供材建設單位物資、財務、施工單位、工程結(jié)算審計等四方數(shù)量核對程序，現(xiàn)場勘察盤點時關(guān)注甲供材超（欠）供數(shù)量核實；對鋼材、電纜等不便實物盤點資產(chǎn)，可采取現(xiàn)場估算，結(jié)合設計概算、工程結(jié)算審計確認施工單位安裝費時確認的甲供材結(jié)算數(shù)量與賬面領料數(shù)量核對。甲供材核對審核要點詳見表1：

對于不便盤點且工程結(jié)算不反映的甲供材數(shù)量核實，如江蘇省物價局文件蘇價工[2011]214號《江蘇省物價局關(guān)于完善新建居住區(qū)供配電工程價格管理的通知》要求供電公司負責提出居住區(qū)規(guī)劃紅線內(nèi)供配電工程土建設計要求，提供土建的管材及接地材料、表箱。供電公司向開發(fā)單位提供土建的管材及接地材料、表箱，如槽形母線、鐵附件、電纜保護管等，應辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，取得開發(fā)單位蓋章的居配項目甲供材交接單等相關(guān)證明手續(xù)。審核中應側(cè)重對上述資料的搜集及核對。

（2）甲供材涉稅審核。審計過程中若發(fā)現(xiàn)建設單位甲供材取得普通發(fā)票入賬，需關(guān)注甲供材部分是否繳納建安稅費。

（3）土地征用及拆遷補償費用核實。政處費用不允許主業(yè)下屬多經(jīng)公司代收代支，更不允許項目實施單位人員代領；審核費用支出的合理性，需審核政處費用補償標準、口徑是否一致；審核中要關(guān)注政處費是否存在A項目支出在B項目列支情況；對青苗補償費等審核中關(guān)注原始憑證是否提供當事人身份證復印件、聯(lián)系方式，可采取現(xiàn)場勘察、電話回訪等方式核實。

（4）借款利息審核。根據(jù)規(guī)定，“當所購建的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時，應當停止其借款費用的資本化，以后發(fā)生的借款費用應當于發(fā)生當期確認為費用”。工程竣工后的利息費用不應資本化，審核應予以關(guān)注。

（5）決算分析列報口徑一致性審核。審核項目概算執(zhí)行情況時發(fā)現(xiàn)甲供材進項稅額未納入工程決算，但設計概算含進項稅額，掩蓋項目明節(jié)約實超支的實質(zhì)，類似待攤投資設計費、工程審計費取得增值稅專用發(fā)票，稅款抵扣影響項目投資超支或節(jié)約分析。

三、基建工程財務預算審計實務問題分析

（一）基建項目投資的合法性、合規(guī)性 （1）項目立項審批手續(xù)是否完備，如某建設項目省發(fā)改委審批時要求項目實施主體補充資本金，投資方補充匯入200萬元，但項目單位賬面作為專項應付款反映，且對上述款項計提利息計入專項應付款。顯然，被審計單位的上述處理與立項審批文件有出入。

（2）招投標制度執(zhí)行情況。某項目綠化工程合同價71萬元，工程結(jié)算審核金額為195萬，單位反映增加綠化品種由原中標公司實施，審核價超出合同價175%，關(guān)注招投標手續(xù)履行是否合規(guī)；審核中發(fā)現(xiàn)某項目土地平整工程部分由個人實施，施工主體缺少施工資質(zhì)。

（3）建安投資的完整性與準確性。如：同一項目出現(xiàn)兩份工程造價結(jié)算審核報告，××審[2010]第225號審核結(jié)果為893.39萬元；××審[2011]第012號審核結(jié)果為920.25萬元，涉及如何準確確認工程決算審核金額；某項目內(nèi)墻磚、配電箱、消火栓箱等為甲供材料，無需工程結(jié)算審計，關(guān)注是否存在多結(jié)算工程審計費現(xiàn)象。

（4）設備投資支出。設備投資支出應單列，而非直接計入固定資產(chǎn)；基建項目中央空調(diào)14.58萬元直接記入固定資產(chǎn)欠妥，應記入設備投資支出；如某項目從業(yè)務單位購進設備所附票據(jù)不完整，缺少發(fā)票金額合計75.32萬元；補記施工用料45.96萬元，未附詳細清單和說明?；窘ㄔO財務列支省委在地方召開會議費用，如設備投資中列支會議用音響器材18萬元、購電毯2萬元。

（5）待攤投資的真實性、合法性和分配的準確性。如基本建設財務列支購19座面包車支出列“待攤投資――固定資產(chǎn)購置費”，購帕薩特汽車入賬列“固定資產(chǎn)”；工程建設單位管理費中原列支施工現(xiàn)場人員津貼，其中含非工程人員津貼4萬元。

（6）會計核算的規(guī)范性審核。會計核算的準確性：如某建筑工程公司付款30萬元記入建安投資，會計憑證未見發(fā)票，應調(diào)整轉(zhuǎn)入往來；某裝飾工程11.84萬元開票賬記建安投資7.50萬元，余款4.34萬元未掛往來；土地征用費應計入“待攤投資”；建筑工程項目發(fā)生的設計費、規(guī)費、監(jiān)理費等屬于項目建設管理費，不屬于“建筑安裝工程投資”，應計入“待攤投資”（注：“待攤投資”非“待攤費用”）。分項工程劃分有誤：某學校南校區(qū)總投資額中包含北校區(qū)零星工程項目投資；建設工程場地清理費14.03萬元決算列入塔基占用補償費；某教學樓零星工程6.74萬元賬面均記入“建安投資―深井”；建安投資――鑄鐵欄桿期末余額35.51萬元關(guān)注是否為圍墻的組成部分；建安投資――食堂前平房發(fā)生成本只有金屬門0.88萬元，關(guān)注可否并項。入賬手續(xù)不完善：內(nèi)墻瓷片付款審批表無單位負責人授權(quán)審批手續(xù)；支財稅所土地款200萬為復印件入賬；付土方工程款工程審核報告單監(jiān)理單位未蓋章；某工程發(fā)票收款方為甲公司，收款方簽章為乙公司，收款單位不一致等等。

（7）項目超概原因及分析。某項目開竣工延期的原因為項目預算批復遲于規(guī)劃設計文本明確的開工時間；項目區(qū)拆遷面積廣、難度大影響了項目開工時間；項目開工后季節(jié)和天氣，亦影響了項目的開工和竣工。某項目實際完成投資額較概算超支462.68萬元，占總投資估算的19.61%。超概原因分析：原投資估算土地為政府免費劃撥，在實際征地時共付農(nóng)民補償?shù)荣M用348.40萬元；原投資估算一期工程基礎設施建設投資300萬元，但實際施工時為方便以后施工將部分二期、三期基礎設施建設提前進行，因此實際基礎設施建設投資425萬元。

（8）建設單位管理費截止期。根據(jù)《基本建設財務管理規(guī)定》，“已具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付?！眲t建設項目竣工之日滿三個月后不得列支建設單位管理費。另審核中發(fā)現(xiàn)建設單位管理費中列支非項目經(jīng)費的問題。

（9）其他。如：出借資金：某基本建設項目對借款單位借出資金，借款單位承諾一周內(nèi)歸還300萬元，實際未按時歸還，且未計算借款資金的利息費用。審計發(fā)現(xiàn)由于客觀原因委托審計項目竣工暫未實際投入運營，建設單位將部分工器具及低值易耗品移作他用；截止審計報告日建設工程決算報表反映項目尚有應付款項1324.00萬元未支付；截止審計報告日建設項目總投資額中含項目建設租賃場地租賃費5萬元、工程款1874.18萬元尚未取得發(fā)票；由于項目租賃場地工程尚未竣工驗收，截止審計報告日工程審計項目整體竣工驗收正在辦理之中；截止審計報告出具日，建設工程項目房屋所有權(quán)證正在辦理過程之中。

（二）項目資金來源與支出不平衡 江蘇省物價局文件蘇價工[2009]415號《省物價局關(guān)于公布新建居住區(qū)供配電工程價格標準的通知》規(guī)定各市供配電工程價格具體指導標準幅度為140-230元/平方米。江蘇省物價局文件蘇價工[2011]214號《江蘇省物價局關(guān)于完善新建居住區(qū)供配電工程價格管理的通知》要求各市可根據(jù)實施以來的具體情況，在對已竣工工程項目進行成本審核的基礎上，按照收支基本平衡的原則，適當調(diào)整收費標準。審核中發(fā)現(xiàn)個別新建居住區(qū)供配電工程項目存在個別供配電工程收取開發(fā)商的費用小于工程項目總投資不合理現(xiàn)象，希引起有關(guān)方注意。

第3篇：建設工程項目審計報告范文

隨著國家對公共醫(yī)療衛(wèi)生單位的建設投資不斷加大，衛(wèi)生部了關(guān)于加強和規(guī)范建設工程項目全過程審計的通知（衛(wèi)規(guī)財發(fā)【2009】39號，衛(wèi)生系統(tǒng)建設工程項目的全過程跟蹤審計得到前所未有的重視。

1 基建項目全過程跟蹤審計的內(nèi)容及模式

1.1 基建項目全過程跟蹤審計。指從建設項目決策、勘察設計、招投標、施工、竣工結(jié)（決）算階段等全過程的技術(shù)活動及參與單位的相關(guān)經(jīng)濟行為進行監(jiān)督和評價，并提出審計意見或咨詢意見。

1.2 全過程跟蹤審計的主體有國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三種。 目前醫(yī)院內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)資格受限，一般委托具有工程造價資質(zhì)的社會審計機構(gòu)開展全過程跟蹤審計工作。

2 基建項目全過程跟蹤審計的風險類型

第一、內(nèi)部風險。

（1）全過程跟蹤審計的定位不準——產(chǎn)生風險。

全過程跟蹤審計因為時間長、審計涉及環(huán)節(jié)多、審計關(guān)系復雜，很容易使審計人員越權(quán)，導致職責交叉、重復來參與和評價工程項目事項，造成審計工作的越位和缺位。

（2）對全過程跟蹤審計理解的偏離——產(chǎn)生風險。

1）對跟蹤審計的監(jiān)督、評價作用認識不夠充分，審計工作有阻力

單位領導層認為只要通過基建項目跟蹤審計，就能使工程投資得到全面有效地控制，實際工作中全過程跟蹤審計不可能將所有問題都能審計出來。

2）相關(guān)部門不配合，導致審計效果受限。

①單位項目管理部門認為全過程審計就是跟蹤監(jiān)視，因而不積極配合，對需要審計的事項不能及時送審或不全面送審。

②單位領導層為了趕進度催促審計（如工程進度款審核）特別是國投的專項資金項目，使審計報告容易出現(xiàn)偏差。

（3）內(nèi)部審計的專業(yè)水平不高——產(chǎn)生風險

1）內(nèi)審專業(yè)上的局限性導致審計結(jié)果無法全面。 醫(yī)院內(nèi)審主要是財務專業(yè)為主，受專業(yè)方面的局限性， 在有些問題上產(chǎn)生妥協(xié)而影響審計結(jié)果的客觀性。

2）與各方溝通工作不到位導致無法跟蹤審計的風險。

審計人員受到職業(yè)思維影響，而是機械地、教條地看待和處理問題，不能及時地與相關(guān)部門進行有效的溝通和協(xié)調(diào)，導致審計工作的順利開展受到影響。

第二、外部風險。

（1）相關(guān)配套法律、法規(guī)不完善——產(chǎn)生風險。 基建項目全過程跟蹤審計是一種全新的基建工程審計模式，目前這方面的法律法規(guī)相對滯后，沒有統(tǒng)一的衡量標準，無法對其審計工作的好壞進行客觀的評價，給審計風險的規(guī)避帶來難度。

（2）受審計工作環(huán)境的影響——產(chǎn)生風險

1）工程項目的現(xiàn)場環(huán)境，導致審計獨立性受到影響。 開展基建項目全過程跟蹤審計，審計人員需要參加工程建設過程中的協(xié)調(diào)會并需表明態(tài)度，這也是審計人員難以掌握的。

2）審計的相關(guān)環(huán)節(jié)不全面，導致審計監(jiān)督缺位。

①在全過程跟蹤審計實踐中，因項目前期決策權(quán)目前大多數(shù)停留在領導層，審計人員很難介入，使全過程跟蹤審計的監(jiān)督作用無法有效發(fā)揮。

②我國目前的招投標法律法規(guī)體制，當招標結(jié)果經(jīng)專家評標確定后，不合理的價格以合法的形式反映在施工合同中的情況時有發(fā)生，等到最終結(jié)算審計時審計人員就沒法更改，使審計結(jié)果與實際預期產(chǎn)生偏差。

③收費不規(guī)范，導致審計質(zhì)量難以保證。 全過程跟蹤審計委托收費沒有統(tǒng)一的收費標準，中介機構(gòu)接受委托后通常采取的是基本審核費+審減額按比例提成的方式計費。如果跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的過程問題多，竣工結(jié)算審計時審減額就越少，按審減效益的收費酬勞就越少。

（3）監(jiān)控不到位——產(chǎn)生風險。 有些社會審計機構(gòu)未涉足過跟蹤審計，片面理解為全過程造價咨詢，沒有考慮委派的工程師是否能夠勝任工作。

3 對基建項目全過程跟蹤審計風險的防范對策

醫(yī)院基建專項資金項目審計是一個連續(xù)、全面、系統(tǒng)的工作，必須防范進行跟蹤審計工作的各種風險。

3.1 首先要制定工作計劃。在開展跟蹤審計之前必須明確目的、內(nèi)容、程序、時間及相關(guān)部門的職能，各部門各司其職，跟蹤審計到位而不越位。

3.2 其次對跟蹤審計的目標等要廣泛宣傳。單位內(nèi)部加大審計宣傳，明確全過程跟蹤審計并不是取代基建項目管理，而是促進項目管理實現(xiàn)工程目標；但是與原來任何一種審計一樣不能杜絕風險只能減少風險。

3.3 擬定跟蹤審計的操作規(guī)程。擬定具體的全過程審計操作規(guī)程，明確跟蹤審計介入時間、審計方案準備、審計實施等一系列程序和文書制定的規(guī)程，保障跟蹤審計有章可循、有據(jù)可依。

3.4 營造良好的審計工作環(huán)境

（1）明確跟蹤審計參加工程現(xiàn)場協(xié)調(diào)會的范圍和程序。在召開協(xié)調(diào)會之前要求相關(guān)部門提前作出議題，以便心中有數(shù)，防止盲目表態(tài)。

（2）做好與單位領導層的溝通工作，審計是為領導層做決策提供建設性的咨詢意見。

（3）提升跟蹤審計的服務意識，處理好依法審計與項目進展、質(zhì)量之間的關(guān)系，制定有效的分歧解決機制和聯(lián)席會議制度。

3.5 加強對中介審計機構(gòu)的考評和監(jiān)督

（1）遴選中介審計機構(gòu)及跟蹤審計工程師。重點以信譽、質(zhì)量、業(yè)績、資質(zhì)、管理水平、取費、工作方案及工程師的資質(zhì)等綜合因素來考評。

（2）委托合同的約束。除了簽訂合同標準范本外，各單位根據(jù)項目具體情況補充簽訂附加協(xié)議條款。

（3）加強對審計結(jié)果的多方會審。對審計結(jié)果要交給單位項目辦、監(jiān)理、施工方分別復核定案后，內(nèi)部審計才反饋給審計機構(gòu)并出具審計報告。

3.6 提高內(nèi)審的綜合能力水平

（1）加強內(nèi)審人員的綜合能力學習，尤其是溝通協(xié)調(diào)能力。內(nèi)審要主動和項目辦現(xiàn)場工程師、監(jiān)理、預算員及審計機構(gòu)的溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時處理和解決。

（2）做好送審前的內(nèi)部初審工作。首先要求保證送審資料的完整性，其次是內(nèi)部審計做好簽證資料的鑒別。

綜上所述，隨著基建項目全過程跟蹤審計的開展，不斷得到各單位領導層的認可和高度重視。很多醫(yī)院基建項目都開展全過程跟蹤審計，內(nèi)部審計負責組織實施基建項目的全過程跟蹤審計，同時必須加強對跟蹤審計的風險管理，才能全面地提高全過程跟蹤審計的工作質(zhì)量。

參考文獻

[1] 周和生.《建設項目管理審計》.

第4篇：建設工程項目審計報告范文

關(guān)鍵詞：建設項目；跟蹤審計；重點

跟蹤審計監(jiān)督在國家經(jīng)濟政治生活中發(fā)揮著越來越重要的作用，實現(xiàn)了審計工作由事后向事前的轉(zhuǎn)移和對國家建設項目決策風險的全過程監(jiān)控，不僅有利于規(guī)范工程建設行為，還有利于有效控制、化解與防范國家建設項目的決策風險，防止工程建設領域滋生腐敗現(xiàn)象，從制度上保證政府投資的效益，以期減少損失，實現(xiàn)政府投資項目的預期目標，建設項目跟蹤審計理論必然迎來新的春天。

一、跟蹤審計的重要性及特點

1、跟蹤審計的重要性

所謂跟蹤審計就是相關(guān)審計單位組織一定的審計力量在新工程建設前期介入，并以工程造價控制為主要目的，對相關(guān)建設項目進行全方位、全過程的真實、合法、規(guī)范、效益等展開審計監(jiān)督以及各類服務性活動。與事后的審計工作相比較，其可以進行事前、事中以及事后等全過程結(jié)合的審計監(jiān)督，將各類問題扼殺在萌芽狀態(tài)，有效的推進建設、代建、設計、監(jiān)理以及施工等企業(yè)強化其自身管理，將有限的人力、物力及財力最優(yōu)化的使用，進而呈現(xiàn)出最好的經(jīng)濟效益與社會效益。

2、跟蹤審計的特點

跟蹤審計可以說是相關(guān)建設項目審計策略的關(guān)鍵性、實效性創(chuàng)新，致使以往的審計程序、內(nèi)容及方式都出現(xiàn)了極大的改變。通常相關(guān)投資項目跟蹤審計都普遍有三大特點，審計范圍廣，對應審計人員要對所投資項目在前期就開始規(guī)劃、論證、設計、施工、竣工、驗收等全過程展開動態(tài)跟蹤審計；技術(shù)含量高，因為投資項目跟蹤審計涉及很廣，并且相關(guān)技術(shù)要素較為復雜，審計人員要熟悉工程以及財務等相關(guān)知識，應掌握項目評估、工程設計、相關(guān)合同、招投標、環(huán)保等政策以及體制、規(guī)章?；蛘哌€應該聘請外部的專業(yè)人員參與相關(guān)審計；審計成果應用效果好，相應投資項目跟蹤審計能夠依據(jù)出現(xiàn)的問題及時進行階段性審計報告及審計意見函，這些會被審計企業(yè)作為依據(jù)，便于合理的進行整改、預防。

二、建設項目跟蹤審計的重點

1、整合資源，完善工作機制

要利用專業(yè)人才引進、權(quán)威專家補充以及聘請專業(yè)人才參與審計等的方式，充實審計力量，走審計購買社會服務之路。購買社會服務包括聘人與聘請社會中介機構(gòu)。達到招投標法律法規(guī)規(guī)定標準的，應嚴格按招標投標法執(zhí)行；達不到的，則應本著公平、公正、公開的原則，招聘社會中介機構(gòu)。在合同簽訂時，要明確雙方的權(quán)利義務，力爭做到依法辦事與聘請優(yōu)質(zhì)審計資源統(tǒng)一，做到依法辦事與節(jié)約時間、經(jīng)費的統(tǒng)一。審計單位應當建立健全審查復核機制，加強督導和業(yè)務復核，對利用聘請人員和受托機構(gòu)工作成果所形成的審計結(jié)論負責。

2、建設項目招標階段審計

招標是建設工程的重要環(huán)節(jié)，規(guī)范化的招標，是確保施工安全和質(zhì)量的關(guān)鍵前提，因此對建設項目招標進行跟蹤審計是具有很高實際價值的。在招標審計過程中，工作的重點實際上就是對相關(guān)文件以及標底進行全面的審查。確定文件的真實性和合法性，對文件的實際情況做到心中有數(shù)，尤其是關(guān)于工程造價方面的內(nèi)容，審計過程中應對這方面的各項條款一一進行核算，確定相關(guān)條款的準確性。另外，還需要對工程量清單中的工程量進行核算，確定工程量是否符合標準，對于工程特征的相關(guān)描述是否真實。國家對于建設項目工程招標具有嚴格的規(guī)定和限制，跟蹤審計還需對招標程序進行嚴格監(jiān)督，確保招標過程的公正和公開，對于假招標等違法亂紀行為應給予嚴厲的懲處，將問題扼殺在萌芽階段，避免事故的發(fā)生。

3、建設項目合同的審計

在對建設項目合同進行跟蹤審計時，應將工作的重點放在正式簽署合同之前，對合同條款執(zhí)行情況的審計屬于下一個階段的審計任務，要在合同跟蹤審計結(jié)束之后才可進行。合同的跟蹤審計過程中，應對合同的所有內(nèi)容進行充分的了解，并分類實施分析和研究，確保各項條款的內(nèi)容和要求滿足規(guī)范的規(guī)定，在實際情況中，應對工程造價方面的內(nèi)容引起重視，檢查條款中的內(nèi)容是否存在遺漏，如果合同審計結(jié)果不合格，則不予簽署，還需對合同進行整改。

4、施工階段審計工作

（1）合約與概預算進行的審計

該時期審計，總體是為了對建筑及施工兩方有無依據(jù)合同相關(guān)條例展開各類權(quán)力及義務的考察，有無轉(zhuǎn)包及分包等違規(guī)狀況，有無嚴格把關(guān)基于工程進度下的項目投資，有無相關(guān)工程人員對工程數(shù)據(jù)謊報的現(xiàn)象。

（2）審計工程變更以及工程賠償審計

其關(guān)鍵是考察相關(guān)變更方案是不是科學、合理，提前做好相關(guān)手續(xù)，依據(jù)國家及地方的要求落實各個簽證程序。并且對應工程量計算務必要精準，以便于盡量的避免之后出現(xiàn)的工程實際性差價。

（3）工程材料以及機械設備審計

針對性的對相關(guān)工程建設過程中，投資資金較大、技術(shù)標準及要求高的各種大型機械設備有關(guān)內(nèi)容進行審計，對應工程人員要嚴格按照國家的招投標法律規(guī)章，并選擇合理的材料供應商，把工程材料的相關(guān)費用控制在合理的范圍之內(nèi)，并確保工程的最終質(zhì)量，經(jīng)濟合理的應用過程各類資源。

（4）制度審計控制

仔細核查審計企業(yè)內(nèi)部有無科學合理的審計體制構(gòu)建，比如相關(guān)材料采購以及簽證制度、內(nèi)部控制制度等。

5、跟蹤審計工作要加強對竣工驗收及竣工結(jié)算的審計

首先要注意每一次驗收必須通知各方全部到場； 其次，一定要深入現(xiàn)場，嚴把施工圖紙與設計圖紙的一致性。著重關(guān)注工程質(zhì)量及變更、簽證手續(xù)是否齊全，隱蔽工程是否屬實，必要時要對隱蔽工程進行重新檢查核實，跟蹤審計人員須在第一時間將相關(guān)施工檔案資料收集齊全，為日后竣工結(jié)算做好準備?？⒐そY(jié)算審核前，首先要熟悉合同和招投標文件，弄清標底范圍，明確哪些內(nèi)容調(diào)整涉及造價變更，哪些不涉及，再根據(jù)現(xiàn)場有關(guān)資料，審核工作量計算是否準確，變更部分與現(xiàn)行規(guī)定有無沖突，清單子目套用是否正確，規(guī)費計取是否合理，材料計價是否符合合同約定等。審計過程中，跟蹤審計人員要以事實為依據(jù)，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方式方法。審計還應關(guān)注建設單位是否自覺遵守國家和省、市、區(qū)的各項投資和基建管理制度。跟蹤審計工作要敦促建設單位在工程竣工后及時辦理工程結(jié)算，相關(guān)建設資料要及時完整地收集、整理、立卷、歸檔等。

總之，建設項目跟蹤審計對于建設項目來說有著重大意義，能夠保障工程項目的質(zhì)量以及建設項目的安全性。隨著我國城市化的推進，工程建設項目將越來越多，建設項目跟蹤審計的重要性也會越來越強，因此，要不斷強化關(guān)于建設工程項目全過程審計的了解，在建設工程項目的全過程進行有效審計，只有這樣，建設工程項目安全性以及質(zhì)量才能得到更好地保障，建設工程項目才能切實推進我國城市化步伐，服務社會服務人民。

參考文獻：

[1]曹延忠.建設項目全過程跟蹤審計流程現(xiàn)狀及優(yōu)化路徑研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2014（05）

[2]朱巨志.建設項目全過程跟蹤審計研究[J].建筑設計管理.2012（11）

[3]黃迎.淺談建設項目全過程跟蹤審計應關(guān)注的重點[J].價值工程.2012（19）

第5篇：建設工程項目審計報告范文

2014年，開發(fā)區(qū)審計工作將堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的審計工作方針，進一步解放思想，轉(zhuǎn)變作風，求真務實，認真按照黨工委、管委會的工作要求，嚴格履行審計的監(jiān)督、服務職能，切實加大審計工作力度，更好地服務于開發(fā)區(qū)建設大局，具體做好以下幾方面工作。

一、開發(fā)區(qū)直屬行政事業(yè)單位財政財務收支審計

對開發(fā)區(qū)直屬的14個行政事業(yè)單位，由開發(fā)區(qū)審計分局按審計覆蓋面不低于30%的要求制定審計計劃。在審計過程中重點關(guān)注被審計單位是否按預算嚴格執(zhí)行、預算調(diào)整是否按規(guī)定報批、是否存在超預算等方面情況。通過分析被審計單位各類支出費用情況，提出科學、合理的意見，督促被審計單位加強預算約束、嚴肅財經(jīng)紀律，確保財政資金規(guī)范高效使用。

二、領導干部經(jīng)濟責任審計

根據(jù)區(qū)組織部門和區(qū)審計局的授權(quán)委托，由開發(fā)區(qū)審計分局開展對領導干部的經(jīng)濟責任審計，審計報告經(jīng)區(qū)審計局審定出具。以領導干部工作實績?yōu)橹骶€、以資金為重點、以項目為基礎、以效益為目標實施審計。著重對被審計領導干部在重大經(jīng)濟活動中的決策、實施、內(nèi)部控制管理、制度執(zhí)行情況進行分析評價。推行“邊審計邊整改”，加強整改落實，以整改促管理，充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，提高審計效率。

三、開發(fā)區(qū)國有企業(yè)審計

對開發(fā)區(qū)直屬國資公司——每年對總公司本部的資產(chǎn)負債等情況進行審計，并對其下屬的14家全資子公司、4家控股公司以不低于30%的審計覆蓋面進行輪審。圍繞往年審計整改意見落實情況、國有資產(chǎn)運作兩個重點，審查資產(chǎn)資源管理是否規(guī)范；經(jīng)營性資產(chǎn)利用是否充分；收益是否完整；國有企業(yè)融資平臺的管理是否健全；監(jiān)管是否到位等要點。同時側(cè)重關(guān)注政府性投資項目的管理制度執(zhí)行情況，促使其進一步改進和完善企業(yè)經(jīng)營管理制度，控制企業(yè)內(nèi)部風險，保障國資安全。

四、開發(fā)區(qū)所屬街道集體資產(chǎn)企業(yè)審計

對開發(fā)區(qū)下屬四個街道的集體資產(chǎn)公司資產(chǎn)負債損益等情況進行審計。延伸對街道集體資產(chǎn)公司及其相關(guān)公司的審計深度，重點審查往年審計整改意見落實情況、檢查集體資產(chǎn)運行情況、集體資產(chǎn)投資工程的管理制度執(zhí)行情況。從票據(jù)及現(xiàn)金審查入手，對資產(chǎn)管理的每個環(huán)節(jié)加強管理，細致排查風險點，健全和完善資產(chǎn)管理制度和財務核算制度，控制企業(yè)內(nèi)部風險，確保集體資產(chǎn)安全。

五、政府性投資項目的造價控制和審計

政府性投資項目的過程控制和審計監(jiān)管范圍劃分：

1.開發(fā)區(qū)實施的政府性投資工程建設項目全部納入開發(fā)區(qū)審計管理范疇。

2.對街道實施的工程建設項目審計管理：

（1）工程造價1000萬元以上且涉及開發(fā)區(qū)財政配套資金的工程項目，由開發(fā)區(qū)審計分局實施審計。

（2）工程造價1000萬元以上且涉及開發(fā)區(qū)財政配套資金比例超50%的工程項目，由開發(fā)區(qū)審計分局委派中介協(xié)審機構(gòu)實施工程造價全過程控制。

（3）工程造價在1000萬元以下涉及開發(fā)區(qū)財政配套資金的工程項目（開發(fā)區(qū)明確納入開發(fā)區(qū)審計分局審計范籌的除外），原則上由街道審計所實施審計。對于限額以下工程項目，由開發(fā)區(qū)審計分局通過協(xié)審初稿審核、審結(jié)終稿復核等方式實施管理監(jiān)督，保證審計質(zhì)量。

（4）街道自有資金實施的工程建設項目由街道審計所實施審計。

行《開發(fā)區(qū)工程造價過程控制考核辦法》、《工程造價控制工作要求細則》等規(guī)定來加強對項目工程造價的全過程控制。采取規(guī)范工程審計送審制度、更新完善工程材料價格信息庫、工程現(xiàn)場勘察、變更簽證審核、整理全套審計記錄等措施，保障審計質(zhì)量，提高審計效能。同時，增強服務意識，根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)問題，提出切實有效的審計建議，并以工程審計情況報告的方式及時向建設單位等相關(guān)部門溝通反饋，使其在今后的項目管理中進一步規(guī)范、有序。

六、街道審計工作管理、指導

進一步完善街道審計工作的考核細則。加強對村級集體資產(chǎn)和農(nóng)村股份合作社的審計監(jiān)督；檢查離任必審、任中審計30﹪以上的鎮(zhèn)管干部經(jīng)濟責任審計制度的執(zhí)行情況；檢查街道建設工程項目必審制度的執(zhí)行情況；加強街道審計工作例會制度；組織交流培訓等方式方法，不斷規(guī)范業(yè)務操作行為，提高審計質(zhì)量，努力服務于街道經(jīng)濟發(fā)展。

第6篇：建設工程項目審計報告范文

【關(guān)鍵詞】建筑工程；檔案資料；檔案管理

建筑工程檔案是建筑建設活動中形成的原始的、圖物相符的、有保存價值的真實記錄和實際反映，它記載著建筑物、構(gòu)筑物、地下管線敷設等建設活動，是建設項目管理如投資計劃、設計、施工、使用、維修及改建擴建等活動中形成的檔案文件。在對建設工程質(zhì)量、總體造價和建設工期進行管理的同時，建筑工程檔案管理作為建筑工程項目管理的一部分，其重要作用也越來越被人們所重視。

1 建設工程項目及其基本程序

建設工程項目是指具有計劃任務書和總體設計，經(jīng)濟工實行獨立核算，行政工具有獨立組織形式的基本建設項目。一個建設項目可以有多個單項工程，也可以只有一個單項工程。一個完整的建設工程項目一般包含以下幾個基本程序：1）基本建設前期準備階段：提出項目建議報告，進行可行性研究，編制設計任務書，制定總體規(guī)劃、初步設計，設計施工圖。2）基本建設后期建設階段：施工組織、交工驗收、組織竣工驗收。所謂項目管理，就是圍繞著建設項目而進行的規(guī)劃、組織、控制與協(xié)調(diào)工作?？茖W的基本建設程序是基本建設過程及其規(guī)律的反映，如何規(guī)范化、程序化、合理化地對基本建設工作進行管理，是建筑搞好建筑工程工作的基礎和命脈。同樣地，規(guī)范化、程序化、合理化地對建筑工程檔案進行同步管理，是做好建筑工程項目管理的一個重要基礎工作。

2 建筑工程檔案資料的歸檔范圍

2.1 綜合性文件資料

上級批準文件；計劃任務書；工程地質(zhì)、水文、氣象、地震等文件資料；征地、拆遷安置等文件資料；項目的方案及初步設計文件資料；規(guī)劃、消防、環(huán)保、衛(wèi)生等政府部門的審批文件資料；工程施工、監(jiān)理中標文件及有關(guān)合同、協(xié)議書；工程竣工驗收及質(zhì)量鑒定文件資料；工程竣工結(jié)算及其審計報告等文件資料；工程有關(guān)的照片、錄像、錄音、光盤等。

2.2 土建工程及水、電、設備安裝工程施工文件資料

開/竣工報告；圖紙會審、設計變更、技術(shù)交底記錄及材料代用單等文件材料；項目的施工組織設計；監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細則、監(jiān)理月報及工程例會紀要等；原材料、零部件、半成品及成品的質(zhì)量證明文件或試驗資料；混凝土、砂漿等配合比及試驗報告；隱蔽工程驗收記錄；沉降、位移、變形等觀測記錄；工程質(zhì)量檢驗及評定文件材料；工程質(zhì)量事故記錄及處理的文件材料；施工技術(shù)總結(jié)等。

2.3竣工圖

總平面布置竣工圖；室外各種管線竣工圖；建筑工程竣工圖；裝飾工程竣工圖；結(jié)構(gòu)工程竣工圖；給水、排水工程竣工圖；強電、弱電工程竣工圖；通風、空調(diào)工程竣工圖；其他特殊專業(yè)工程竣工圖。

3 建筑工程檔案存在的問題及解決辦法

3.1存在的問題

（1）施工檔案在工程管理中沒有充分發(fā)揮有效工具、重要依據(jù)、有力武器、必要條件和生動素材的一般作用；

（2）施工檔案在工程管理中沒有充分發(fā)揮憑證、參考的特殊作用；

（3）施工記錄不夠規(guī)范、真實，以致歸檔后缺乏利用價值；

（4）對工程發(fā)生的會議紀要、簽證資料不夠重視，以致在決算審計時得不到有效利用；

（5）施工檔案收集、整理、歸檔和移交過程不夠流暢，缺乏時效性。

3.2 解決辦法

如何發(fā)揮施工檔案在工程管理中的應有作用，為工程管理提供有效、及時的服務，是一項嚴峻、緊迫的課題。要將施工檔案規(guī)范化，走上良性循環(huán)的軌道。首先要對從事資料人員加強培訓，提高人員素質(zhì)；其次是把公司貫標中的檔案管理辦法與施工檔案管理有機結(jié)合起來，從根本上改變原來的不規(guī)范狀況，對癥下藥，逐個予以解決。

4 建筑工程檔案的科學化管理

4.1建立健全檔案管理制度是做好建筑工程檔案管理的基礎。

為了加強對工程建設各階段檔案資料的有序管理，保證歸檔資料及圖紙的準確、齊全、規(guī)范，建設單位在項目建設初期（從工程立項開始）就應按照國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合建筑實際情況，制定相應的檔案管理制度、措施，同時要明確建設單位、勘察設計單位、招投標機構(gòu)、施工單位、監(jiān)理單位等工程項目管理人員及檔案人員在工程檔案形成過程中各自所應承擔的職責，規(guī)范檔案資料的收集、整理，以保證工程自立項開始與檔案跟蹤管理同步。完整的先期文件很重要，在維護建設單位的合法權(quán)益方面有重要的依據(jù)、憑證作用。

4.2嚴格把好竣工驗收檔案資料質(zhì)量關(guān)，使工程竣工驗收檔案充分發(fā)揮其憑證作用。

工程竣工驗收時，建設單位檔案管理人員要會同工程項目管理人員，按照建筑工程檔案歸檔范圍的要求，對工程建設中形成的全部文件進行全面的檢查、審核，發(fā)現(xiàn)問題，及時解決，補缺補漏，務必使得竣工材料做到真實、完備、及時，歸檔范圍符合要求，認真貫徹執(zhí)行《建設工程質(zhì)量管理條例》和《工程竣工驗收備案制》的有關(guān)條文，把好竣工驗收關(guān)，把竣工檔案的驗收、移交作為整個工程驗收的一個重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，做到工程竣工驗收與檔案驗收同步。移交合格工程檔案的，由建設單位發(fā)給《建設工程檔案合格證》，不按規(guī)定移交檔案或移交的檔案不符合要求的，不發(fā)給《建設工程檔案合格證》，建設單位不結(jié)清尾款，以確保工程建設檔案的完整、準確、系統(tǒng)。

4.3加強檔案人員知識培訓是確保工程檔案質(zhì)量的有力措施

檔案管理人員的業(yè)務素質(zhì)包括服務意識、服務質(zhì)量、服務水平。檔案管理人員要增強服務意識，認清檔案工作的意義和重要性。努力提高服務質(zhì)量和服務水平，要運用現(xiàn)代化的科學技術(shù)和設備，采用科學的管理方法，更好地服務于建筑工程檔案管理工作。檔案管理人員要更新觀念，提高認識，變被動為主動，認真領會和掌握有關(guān)法律、法規(guī)的內(nèi)容及主管部門的有關(guān)規(guī)定，在工作中靈活運用；要有較強的責任心，嚴把工程檔案質(zhì)量關(guān)。

在工程檔案收集過程中，根據(jù)建筑工程檔案的內(nèi)容和利用者的需要，主動收集檔案信息，如工程項目名稱、建設地點、建筑面積、資金來源、勘察設計單位、施工單位、監(jiān)理單位以及工程概算、立項批復時間、中標價、合同簽訂時間、合同工期、合同價款、竣工驗收時間、工程質(zhì)量等級、工程結(jié)算價款、工程竣工驗收備案情況、檔案移交情況等信息項目，設計科學合理的統(tǒng)計報表，為領導決策提供依據(jù)，為工程項目科學管理提供保障。

參考文獻：

[1]徐英浩.淺談施工檔案在工程管理中的作用[J].工海煤氣，2004（5）：8788

第7篇：建設工程項目審計報告范文

關(guān)鍵詞：基本建設；工程審計；有效措施

1 引言

近年來，國家對市政工程越來越重視，對基本建設工程項目的投資不斷加大，各個地區(qū)、各個單位的基本建設項目也越來越多，但是工程項目的投資浪費、使用不合理、工期延誤、工程質(zhì)量低劣、工程腐敗等問題越來越嚴重，雖然基建工程審計在資金的管理、材料的使用、占地領域等問題做出了相關(guān)工作，并且起到一定作用，但是基建工程中的事故還是時而發(fā)生，因而要求各級審計部門、建設單位還要吸取經(jīng)驗教訓，加強審計工作，遏制腐敗現(xiàn)象，提高工程質(zhì)量，充分做好基建工程的審計工作。

基建審計在基本建設經(jīng)濟監(jiān)督活動中起著重要作用，它是運用現(xiàn)代審計技術(shù)對建設單位投資過程（決策、設計、招投標、施工、竣工結(jié)算）進行審核監(jiān)督，不摻雜主觀思想，依據(jù)國家有關(guān)政策、法規(guī)，做出客觀公平的評價，并作出相應審計報告，以響應國家投資政策，維護國家、業(yè)主、施工單位的合法權(quán)益，提高工程質(zhì)量的經(jīng)濟監(jiān)督管理活動?；üこ痰膶徲嫻ぷ饕话闶前凑铡笆┕で?、施工中、施工后”順序?qū)φ麄€工程項目進行全過程全方位的監(jiān)督和控制，規(guī)范工程建設投資，有效防范投資項目的風險，保證投資效益，提高工程質(zhì)量。本文針對審計工作中存在的問題進行分析，并提出了有效的控制措施。

2 基建工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題

2.1 基建工程施工前的把關(guān)工作不充分

基建工程的施工前需要招投標和簽訂合同階段，此階段的審計工作不嚴格。一是對投標單位資格審查不過關(guān)，投標單位的資質(zhì)審計不夠，對施工量、工作業(yè)績、企業(yè)信譽等沒有進行充分考察，甚至有些施工企業(yè)不符合條件，造成了投標不合法，內(nèi)部人和關(guān)系人中標；二是投標手續(xù)不完整，存在先施工后補手續(xù)的現(xiàn)象；三是招標內(nèi)容不完整，表達不清楚，存在歧義。

2.2 基建工程施工中的監(jiān)督不嚴格

在實際施工過程中會不可避免的出現(xiàn)一些不可預料的問題。一是變更簽證水分過大，缺乏變更簽證的管理監(jiān)督機制，存在權(quán)錢交易，虛列項目，多簽工程量，高簽單價的現(xiàn)象；二是簽證不及時，管理人員缺乏簽證意識拖延簽證時間，為施工單位高報簽證提供了可乘之機；三是簽證出現(xiàn)重復，同一工程部位出現(xiàn)多次變更簽證，報價中涵蓋的內(nèi)容又被施工單位重復簽證，還出現(xiàn)了同一內(nèi)容在不同人員之間進行簽證。

2.3 基建工程竣工時的結(jié)算不合理

在工程竣工時進行結(jié)算含有大量水分存在。一是不按照有關(guān)規(guī)定辦理結(jié)算，采用“一口價”“大包干”等辦法進行結(jié)算，致使工程造價不合理；二是有關(guān)人員對隱蔽工程的記錄不完整，無法準確計算工程量，反應不了真實的工程造價。

3基建工程審計的基礎工作

3.1 建立規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行規(guī)范

建立健全審計工作的規(guī)章制度，才能為審計工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，為了防止在審計工作中出現(xiàn)暗箱操作、貪污受賄等腐敗行為，需要制定相關(guān)的規(guī)章制度，嚴格要求審計工作，提高工程造價的有效管理，以解決在市場經(jīng)濟的復雜條件下給工程造價帶來的困難，可以采取制定招標、議價、談判等制度，完善基建工程項目的管理制度，規(guī)范物資采購流程。

3.2 單位領導要重視和支持審計工作

只有單位領導重視和支持工程審計工作，才能帶動其他工作人員積極主動的認真審計工作。實際工作中，建設單位的審計組織并不能很好的履行實施審計職能，主要原因是審計部門的地位和權(quán)限，內(nèi)部審計人員的技術(shù)水平參差不齊，很難勝任基本建設的審計重任，這就需要審計部門的領導合理分配人員，使得審計人員各盡其能，充分做好審計工作；還有一個原因是建設工程周期長，規(guī)模大，資金來源復雜，對審計人員的業(yè)務素質(zhì)的要求要嚴格，不可以因為工作繁瑣，時間長，而擔心耽誤上級下達的年度審計任務。

4 基建工程審計的有效措施

4.1 基建工程施工前的審計是保證工程效益的前提

設計階段是基建工程審計的重要階段，也是有效控制工程造價的重要階段?？茖W合理的工程設計是一切工程的基礎，設計是導致工程造價高低的主要因素，加強設計階段的工程造價的管理才能有效控制資金的合理利用。工程項目的招投標過程也是審計工作的一個重要方面，從長江重要提防隱蔽工程的審計結(jié)果顯示“工程腐敗，從招投標開始”，由此可以看出審計工作在招投標過程中也是重要的，要嚴格監(jiān)督招投標過程，防止腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證工程施工單位的素質(zhì)水平。

4.2 基建工程施工中的有效控制是審計工作中的關(guān)鍵

施工單位需要合理分配財務審計人員和工程審計人員，相互配合，對工程進行全方位的監(jiān)督管理。財務審計人員定期審計各項成本費用，編制資金使用計劃，定期對施工進度進行嚴格驗收，做好詳細的審計報表上報領導。單位領導還要對審計人員的報表進行定期的復查，檢查審計結(jié)果是否符合實際情況。施工過程中要嚴格按照合同規(guī)定辦事，審計人員要做好施工記錄，參與合同的修改和補充工作，嚴格做好審計工作，盡可能減少不必要的損失。

4.3 基建工程竣工后的審計是控制工程質(zhì)量的最后保證

基建工程竣工后需要審計人員對“工期、質(zhì)量、投資”做個全面的驗收，以保證工程質(zhì)量。為了保證工程量的真實準確性，重點是竣工后甲乙雙方的工程結(jié)算。工程量直接影響計算直接費和項目的其他費用。審查工程項目中的材料用量和費用是否準確，近幾年建筑市場材料價格變化大，要嚴格控制材料費用，才能控制工程造價。審查工程項目中的隱蔽記錄，由于簽證人員只是重視技術(shù)和時間問題，忽略了計費問題，導致在工程結(jié)算時對隱蔽工程發(fā)生爭議，要求在施工過程中審計人員要親臨施工現(xiàn)場親自進行記錄。

第8篇：建設工程項目審計報告范文

關(guān)鍵詞 建設項目 工程造價 內(nèi)部審計 跟蹤審計

中圖分類號：F407.9 文獻標識碼：A

工程建設項目投資的有效控制是工程建設管理的重要組成部分，就是在投資決策階段、設計階段、建設項目發(fā)包階段和建設實施階段，把建設項目投資的發(fā)生控制在批準的投資限額以內(nèi)，隨時糾正發(fā)生的偏差，以保證項目投資管理目標的實現(xiàn)，以求在各個建設項目中能合理使用資金，取得較好的投資效益和社會效益。一直以來，工程建設項目采用的是竣工決算審計模式，這種審計模式存在一定的片面性和滯后性。

目前，為了有效控制和合理確定工程建設項目的造價，提高工程建設效益性，很多建設單位在大力推行建設項目監(jiān)理的同時，逐步引進了工程建設項目跟蹤審計方法。但在實踐過程中，由于存在著審計工作量大、審計成本高的缺陷，跟蹤審計并未被廣泛推行。因此，如何在當前內(nèi)部審計資源不足的情況下，創(chuàng)新跟蹤審計工作方法以提高審計效率、節(jié)約審計成本、降低審計風險是一個亟待解決的問題。

一、跟蹤審計的概念、原則及審計風險導向的融入

（一）跟蹤審計的概念。

跟蹤審計是指審計人員依據(jù)法律法規(guī)旨在提高被審計對象的績效（這里的績效既指經(jīng)濟效益，也指被審計對象的合規(guī)性、合法性等），對工程建設項目各個環(huán)節(jié)進行全面和及時的審計監(jiān)督， 進行適時評價、持續(xù)監(jiān)督和及時反饋的一種審計模式。跟蹤審計將過去簡單的竣工后被動審計或分段監(jiān)督變?yōu)槭虑爸鲃拥摹⒂杏媱澋膶ㄔO工程項目從可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工結(jié)（決）算等諸多環(huán)節(jié)，進行事前、事中、事后的咨詢、鑒證和監(jiān)督，能有效控制和規(guī)避投資風險，提高投資效益。

（二）跟蹤審計的原則。

工程項目建設是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保項目建設順利進行。因此，在開展跟蹤審計工作時，必須明確工作目標，合理定位，開展工程跟蹤審計工作應遵循下列原則：一是服從項目總體建設目標。工程項目建設目標包括進度、功能（質(zhì)量）和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設目標開展工作，同時加強對各建設目標分析和評價，做好各建設目標的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設項目審計的主要目標是控制投資，因此在進行跟蹤審計時應緊緊圍繞這個中心開展，監(jiān)督建設資金的運用、投資的控制情況，同時，應用價值工程理論，對設計方案和施工方案進行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

（三）審計風險導向的融入。

在工程建設項目跟蹤審計中，往往是以全面控制為依據(jù)進行審計資源的配置，忽略了建設項目重點風險控制點，這就會造成審計資源在不同的審計風險領域得不到恰當?shù)呐渲?，使得審計效率降低。而融入風險導向可以彌補這種不足，在對被審計單位的整體風險評估的基礎上，優(yōu)化審計資源配置，有針對性地編制審計工作方案、設計審計程序，合理制定審計計劃，有效收集審計證據(jù)，從整體上降低審計成本、保證審計效果、提高審計效率，最后通過審計提出審計整改意見或建設性的審計建議，并進一步采取后續(xù)審計的形式來落實審計意見或建議，以達到為組織增加價值的目標。

二、跟蹤審計的內(nèi)容和方法

（一）建設項目前期準備階段的審計。

1、對項目建議書的審計。

項目建議書在編制前審計就要介入，要審查對建議書中提到的項目是否符合投資方向，如果符合就要對項目建議書中的具體內(nèi)容進行審計如：建議的必要性和依據(jù)；批建規(guī)模、地點的初步設想；建議條件、協(xié)作關(guān)系；投資估算、資金籌措；項目進度效益評估等，審查其是否真正客觀實在地進行了闡述，倘若與事實不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態(tài)。對于項目的建議依據(jù)可采取重點審計的方式。

2、對可行性研究的審計。

項目被批準后，就可進入可行性研究階段，在這個階段審計要積極主動去參與，瞄準每個步驟，是否進行了實地調(diào)查、勘察，各種數(shù)據(jù)資料是否準確，來源是否可靠，是否有符合規(guī)定的依據(jù)，也就是說可行性研究的主要內(nèi)容不能放松一點，這將關(guān)系到項目是否能實施，是否能發(fā)揮作用的大問題。同時還要注意項目環(huán)保評價手續(xù)是否齊全。

3、對初步設計、施工圖設計及工程預算的審計。

為了不影響項目的正常運營，可待初步設計、施工圖設計及工程預算的編制做完后再進行審計，這個階段要緊緊結(jié)合可行性研究報告進行，要看初設內(nèi)容是否全面，是否在編制預算中正確使用定額，檢查預算的編制是否漏項，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質(zhì)的單位設計，是否經(jīng)過圖紙、預算審查。

4、對內(nèi)部控制制度的審計。

健全而有效的規(guī)章制度是加強管理、協(xié)調(diào)運行、規(guī)范操作、提高效益的重要保證。重點檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務未分離、職責權(quán)限不明確、未形成制衡機制等情況。通過審計，幫助完善制度，從源頭上加強項目控制，提高建設管理水平。同時經(jīng)常性地對規(guī)章制度執(zhí)行是否有效進行跟蹤，防止制度形同虛設，避免出現(xiàn)大問題。

5、對征地拆遷情況的審計。

征地拆遷關(guān)系群眾的切身利益，也是工程建設項目正常運營的一個重要因素。主要審計其程序是否合法、手續(xù)是否完善、政策是否公開、標準是否到位。通過審計，要讓補償執(zhí)行到位，要對存在的問題和需要完善的方面提出審計意見和建議。

6、對招標投標情況的審計。

對建設項目招投標的審計，是跟蹤審計的一項十分重要的內(nèi)容。主要對招標文件、評標辦法的內(nèi)容是否合法、合規(guī)進行審核，及時發(fā)現(xiàn)錯誤，提出完善、修改意見，避免執(zhí)行過程中發(fā)生爭議和損失，如：對招標文件中有關(guān)投資控制方面的條款，對招標機構(gòu)起草的招標文件草案、對工程量清單中的錯項、漏項等；對招投標的過程進行審計，及時糾正過程中存在的不規(guī)范行為，促進工程招投標工作的公開、公平、公正。

7、對工程合同的審計。

加強對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規(guī)性。重點審查合同與招投標文件內(nèi)容相矛盾的條款、補充條款和注意事項等，促進合同條款完善，防止因合同內(nèi)容有誤或遺漏而造成建設資金的損失浪費。加強對合同履行的監(jiān)督，即在合同簽訂后，注重監(jiān)督合同雙方嚴格執(zhí)行合同條款，維護合同的嚴肅性和雙方的合法權(quán)益。審查有無違法轉(zhuǎn)包和違規(guī)分包的現(xiàn)象，糾正違反合同條款和執(zhí)行合同不到位的行為，促進嚴格履行合同。

（二）建設項目實施階段的審計。

1、對施工準備階段的審計。

施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質(zhì)量控制、監(jiān)理工作，涉及施工單位各方面的問題。項目法人質(zhì)量控制是否通過資質(zhì)審查，按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監(jiān)理單位并實行合同管理，各種合同是否規(guī)范、合法有效，是否建立了質(zhì)量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底。審計監(jiān)理單位是否有相應資格等級證書，所派監(jiān)理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進行了簽發(fā)，是否對施工單位組織設計和技術(shù)措施進行過審查。審計設計單位是否有承擔相應資質(zhì)勘測設計能力。設計單位是否將經(jīng)過會審后的資料做過技術(shù)交底。設計質(zhì)量是否滿足工程質(zhì)量、安全需要的規(guī)范要求。大中型工程設計單位是否派代表到施工現(xiàn)場。審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質(zhì)，施工單位是否制定了完善的質(zhì)量責任制考核辦法等。

2、對材料、設備采購情況的審計。

審查應該由政府采購的項目是否實行了政府采購，材料、設備采購以及材料差價調(diào)整有無相應的管理辦法，是否得到嚴格執(zhí)行，采購價格的確定是否合理。通過審計，促進規(guī)范選擇供應商，比價確定價格節(jié)省投資，預防腐敗現(xiàn)象產(chǎn)生。

3、對項目施工階段的審計。

項目施工階段的審計要把握好設計單位、監(jiān)理單位、項目法人的代表是否按規(guī)定到位；各個部門的管理措施資料是否到位；實際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經(jīng)過建設單位按規(guī)定認可的原則辦理，對工程質(zhì)量事故，施工單位是否有報告，是否保護現(xiàn)場并配合處理。主要材料是否有合格證、質(zhì)保書，隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；有關(guān)工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護措施是否到位；設計變更是否按程序辦理；工程預算款及結(jié)算是否按合同辦理；屬政府采購的項目是否按相應的規(guī)定辦理。這個階段是一個非常關(guān)鍵的時期，關(guān)系到工程質(zhì)量好壞，審計質(zhì)量高低的問題，對審計評價有相當高的參考價值。

4、對設計變更情況的審計。

工程通過招標投標后，設計變更成為影響工程造價的主要因素。

目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價中標，然后通過施工過程中各種變更的機會不合理增加造價，以彌補低價中標造成的損失。因此，對設計變更的審計是跟蹤審計的一個重點，審計主要應對設計變更的合理性、經(jīng)濟性乾審查，審查設計變更手續(xù)是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節(jié)約投資和保證質(zhì)量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實性做到“心中有數(shù)”，檢查監(jiān)理工程師的簽證，防止弄虛作假。

（三）建設項目竣工決算階段的審計。

1、對試運行工作的審計。

項目建成后的試運行工作，審計要跟蹤把握好是否具備試運行的條件，是否存在安全隱患，試運行是否達到原設計的要求，運行記錄是否齊全結(jié)果如何。

2、對竣工驗收階段的審計。

竣工驗收階段的審計要把握好是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進行；是否按預驗收和驗收的程序辦；驗收的竣工報告、圖紙、文件是否齊全；是否及時辦理了交接，竣工財務決算是否合規(guī)，對工程節(jié)超情況以及剩余資產(chǎn)是否妥善處理。是否有批準后的驗收申請；驗收中設計、建設、施工監(jiān)理、地方質(zhì)檢部門、管理運行單位以及計劃審計、檔案等專業(yè)人員是否齊全；驗收中提出的問題是否按規(guī)定進行處理。這是項目建設的歷史資料，一定要通過審計工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。

3、對竣工決算的審計。

檢查工程結(jié)算和工程財務資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計算是否正確，結(jié)算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財務處理是否合規(guī)。檢查待攤投資的真實性、合法性，工程建設配套設施費用支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經(jīng)過有權(quán)部門審核批準；已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。檢查建安工程投資真實性、合法性，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致；依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，細致、認真地審核、復算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定額套用與取費或者應用投標單價的準確性。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎懲條款的實際執(zhí)行情況。檢查建設項目基建收入、節(jié)余資金，重點檢查建設期間收入的形成和工程投資節(jié)余資金分配比例的真實性、合法性。檢查建設項目交付使用資產(chǎn)，主要檢查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”，核實交付使用的固定資產(chǎn)是否真實，是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。檢查尾工工程，重點檢查建設單位預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性。

（四）后續(xù)審計。

后續(xù)審計是指對工程建設項目跟蹤審計過程中，出具的中期審計報告所涉及的審計發(fā)現(xiàn)問題和建議進行后續(xù)跟蹤落實，以確認管理層是否采取了風險防范和控制措施。通過后續(xù)審計可以根除被審計單位風險病灶，使風險預警作用更加反映充分和有實效，真正發(fā)揮風險導向的作用。

后續(xù)審計工作安排要堅持風險導向和實事求是原則，應區(qū)分不同情況：應根據(jù)糾正措施的復雜程度以及相關(guān)規(guī)定來確定落實糾正措施所需要的期限；對已經(jīng)糾正的各種控制風險和已經(jīng)實施的各項改進措施的，要針對其有效性進行重新評估。

另外， 整個過程審計后按審計報告的要求要盡快形成審計報告并與有關(guān)方面多溝通，同時還要抓好報告中提出問題的處理和落實。

三、跟蹤審計應注意的幾個問題

（一）完善審計人員的構(gòu)成，建立跟蹤審計管理機構(gòu)，健全和完善跟蹤審計的法律法規(guī)。

組建審計管理機構(gòu)是保證內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵。工程建設項目跟蹤審計是對建設項目全過程審計，是多學科知識的應用，一般應由較高理論基礎和豐富實踐經(jīng)驗的財務、工程、法律人員組成。單位應依據(jù)《審計法》和《審計實施條例》等固定資產(chǎn)投資相關(guān)審計的法律法規(guī)制定與此相銜接的項目管理制度、財務管理制度，為跟蹤審計人員提供具體的工作依據(jù)和指導。審計人員應在項目現(xiàn)場設立辦公場所，與相關(guān)單位建立定期例會制度，及時了解掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

（二）跟蹤審計過程中資料積累要詳細。

審計人員應深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程量計量規(guī)則以及有關(guān)費用的測量辦法，并且作好相關(guān)記錄。在項目施工中，對有些事后又無法審計取證的，應把其施工過程確定為審計重點。并注意收集相關(guān)資料，定期對施工單位完成工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核實，出具審核意見，作好審計工作底稿。

（三）合理定位跟蹤審計介入的深度。

在跟蹤審計中，要做到依法審計，客觀公正。建設項目跟蹤審計以完善項目管理機制為目的，作為第三方參與項目建設的過程，不從事建設管理、施工、監(jiān)理的具體工作，而是履行對上述工作的監(jiān)督職能，促使工作規(guī)范。跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)問題，應及時與建設單位取得聯(lián)系并以書面形式反映，而不直接干預相關(guān)建設工作。應重視與施工單位之間的溝通，重視作好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應配合的要求，自覺接受審計。在審計的每個重大環(huán)節(jié)中，審計人員內(nèi)部要及時碰頭開會，集體研究解決，及時與建設單位溝通，不留任何疑點和隱患。審計過程中，審計人員要與甲方、乙方、監(jiān)理多溝通，以事實為依據(jù)，以法律為準繩，既要客觀公正、堅持原則，也要注意工作方法，最大限度的使工程造價得到準確反映。審計結(jié)果在得到甲乙雙方共同確認后，審計人員出具審計報告，審計報告中除了寫明審計結(jié)果、核減（增）額，還應把一些特殊事項交代清楚。

（作者：任職于鄭州雁鳴湖城市開發(fā)投資有限公司，注冊會計師，注冊稅務師，研究方向：房地產(chǎn)財務管理及審計）

參考文獻：

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[2]黎振宇，劉智. 對建設工程招投標審計監(jiān)督的再認識. 科技創(chuàng)業(yè)月刊. 2004年12期

[3]馬賢明、鄭朝暉，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬏接懀瑢徲嬇c經(jīng)濟研究，2005.1，9-10.

第9篇：建設工程項目審計報告范文

關(guān)鍵詞:電力工程 審計監(jiān)督 分析研究

1、當前電力工程審計工作存在的薄弱環(huán)節(jié)

人員理念轉(zhuǎn)變不快,造價控制成效不夠顯著。相當比例的審計人員思想理念上還較為滯后,有的認為“國家建設資金投入沒有必要進行苛刻審計”,也有的在工作深入程度以及投入程度上明顯不足,存在應付思想,沒有能夠及時汲取最前沿的先進經(jīng)驗并運用到自身工作之中,審計監(jiān)督與審核流于形式,綜合導致造價控制成效不夠顯著,審計監(jiān)督與控制職能弱化。

審計模式不夠科學,全程審計監(jiān)督明顯滯后。在當前的電力工程內(nèi)部審計工作中,相當比例的單位還是處于事后審計的階段,對于事前審計監(jiān)督、過程審計監(jiān)督等方面兼顧不足,對于電力工程建設程序、效能以及資金使用監(jiān)督等方面存在缺位現(xiàn)象,沒有能夠針對電力工程建設中的資金籌措立項與審批、工程招投標以及預決算等方面進行有效的審計監(jiān)督,這種事后監(jiān)督的形式無法全面有效對電力工程建設實施全程和全面審計監(jiān)督。

行業(yè)綜合素質(zhì)不高,難以適應實際工作需求。在電力工程審計工作中,復雜的工作任務對于從業(yè)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求,但是實際上這樣的復合型人才較為匱乏,部分電力企業(yè)在審計人員崗位的設置與人員安排上,雖然能夠?qū)⑹煜へ攧辗矫娴娜瞬胚\用起來,實際上他們的工作知識結(jié)構(gòu)與技能技術(shù)方面存在著片面性,對于管理學、工程學以及法律知識方面造詣不深,對于整個審計工作還是停留于查找財務會計信息問題方面,制約了審計監(jiān)督與控制工作綜合成效的發(fā)揮。

2、有效突破當前電力工程審計薄弱環(huán)節(jié)的建議措施

強化思想教育,有效轉(zhuǎn)變?nèi)藛T從業(yè)理念。強化審計崗位與工作職責教育,讓他們增強工作責任心和崗位使命感,樹立起與審計崗位職責要求相一致的思想觀念,要站在國家電力設施建設以及黨風廉政建設的政治高度看待自己的工作,要通過審計監(jiān)督和制約,保障國家建設資金用到實處,節(jié)約資金和提高質(zhì)量,同時有效預防腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

改革審計模式,充分發(fā)揮立體監(jiān)督作用。

一是要實施有效的審前控制。審計班子實施審計之時,首先要向被審計對象闡述本次審計的主要方向、需要涉及的審計方面、制定的工作規(guī)劃以及審計過程中需要涉及的其他方方面面內(nèi)容等,還要針對不同的審計項目選擇相關(guān)專業(yè)或者特長的人員,以項目組的形式進行責任的傳遞與落實。要安排專門的工作組對審計所需資料進行審核,建設方應當及時報送立項審計資料、招投標資料、工程結(jié)算匯總資料、材料發(fā)票、竣工報告及驗收證明、監(jiān)理總結(jié)等各種相關(guān)資料,所有資料分門別類編號接收。

二是要實施有效的過程控制。可以運用項目審計結(jié)合審計調(diào)查的途徑進行,將工程審計與控制工程造價聯(lián)系起來,強化審計部門和資金結(jié)算部門的聯(lián)系,將技經(jīng)審計與財務審計緊密聯(lián)系起來,既要審計審核工程建設計劃,也要注重工程概預算的審核審計,審計工作中要采取資料檢查與現(xiàn)場抽查配合進行的方式,綜合提高審計成效。實施電力工程審計中,部分工程建設項目存在招投標不規(guī)范、管理不規(guī)范。下?lián)苜Y金使用不規(guī)范以及材料不達標等方面問題,審計部門與人員應當針對這樣的情況與被審計單位進行溝通研究,并責令整改落實到位。審定結(jié)算一個重要的依據(jù)就是現(xiàn)場測量,在建設項目審定過程中,應當組織建設方、施工方以及審計方三方人員到場,現(xiàn)場對工作量進行核定,審計人員應當不少于2人,對于核定的數(shù)據(jù)進行詳細記錄,結(jié)果要三方人員簽字確認。

三是要實施有效的結(jié)算控制。立足于電力工程初審以及現(xiàn)場核定數(shù)據(jù),審計人員應當針對工程結(jié)算中的薄弱環(huán)節(jié)與報審單位進行對接和交流。進一步核實與審定建設項目的結(jié)算值,并加蓋工程造價人員相關(guān)資質(zhì)印章,將經(jīng)過審定之后的工程建設結(jié)算書進入下一步復核審查環(huán)節(jié)。在運用審計對施工結(jié)算實施有效控制的過程中,要至始至終堅持同樣的預決算編制標準,提高施工方在工程項目建設預決算編制中的規(guī)范性與嚴肅性,還要注重及時搜集建筑材料市場行情信息,保證審計人員第一時間熟悉材料價格行情,對建筑施工材料價格差異進行調(diào)整,保障審定工作的科學性與規(guī)范性。

四是要實施有效的結(jié)果控制。建設工程項目結(jié)算經(jīng)主審審定之后應當進入審核程序與環(huán)節(jié),在復審階段要細致排查,全面地記載存在問題與項目及相關(guān)主審人員,結(jié)束復審之后要加蓋復審單位印章。第一時間將相關(guān)問題內(nèi)容與結(jié)論向主審交流,對工程結(jié)算進行完善與改動。復核是審計工作實施控制的關(guān)鍵,與報送單位對接通報審計情況時,細微問題可以口頭交流、督促整改,終結(jié)審計報告要注重對存在問題的分析、形成原因以及優(yōu)化措施方面進行論述與要求,提高審計監(jiān)督與控制成效。還要堅持審計結(jié)果回訪,監(jiān)督審計決定執(zhí)行以及審計意見落實工作,進一步延伸工作環(huán)節(jié),強化審計控制以及化解建設風險。

五是要實施有效的聯(lián)合控制。近年來電力系統(tǒng)中的工程量巨大,電力企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督與控制的力量顯得力不從心,為了有效改進這一狀況,可以嘗試將社會審計力量引入電力工程審計監(jiān)督工作之中,將內(nèi)部審計作為主導,適當穿插社會力量與中介機構(gòu)審計作為補充與完善,為電力企業(yè)工程質(zhì)量提供堅實保障。

注重人才培養(yǎng),全面提升審計隊伍素質(zhì)。要從人員進口把關(guān),在內(nèi)部人員調(diào)配方面嚴格把關(guān),要挑選熟悉財務知識、法律知識以及管理學知識與工程學知識的人員進入工程審計崗位,還要從社會優(yōu)秀人才中招聘或者錄用緊缺的專業(yè)人才進入崗位,提高審計隊伍整體素質(zhì)。另一方面,還要加大在職人員培訓教育力度,提高審計工作人員綜合素質(zhì)與能力。

參考文獻