公司專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告精選(九篇)
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第1篇：公司專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文
一、清產(chǎn)核資審計(jì)計(jì)劃階段
（一）清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)階段的工作內(nèi)容設(shè)計(jì)應(yīng)考慮的問題
1、全面了解清產(chǎn)核資公司的基本情況。由于清產(chǎn)、核資的審計(jì)及提供經(jīng)濟(jì)鑒證等工作涉及的資產(chǎn)龐大、情況復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高，在審計(jì)計(jì)劃階段必須對客戶基本情況作全面了解。
2、主審所與參審所、審計(jì)單位與被審計(jì)單位的組織協(xié)調(diào)。鑒于清產(chǎn)核資投入的人力及參與審計(jì)的事務(wù)所較多，時(shí)間上也有要求，故一定要合理地安排好進(jìn)度及人員的搭配，同時(shí)要與參與各方進(jìn)行很好地協(xié)調(diào)，要發(fā)揮好作為主審所的組織協(xié)調(diào)作用。
3、主審所與參審所、審計(jì)單位與被審計(jì)單位的信息傳遞。為加強(qiáng)溝通，以利于統(tǒng)一思想、提高工作效率，必須建立起一套信息傳遞辦法。這套辦法應(yīng)保證審計(jì)過程中公司內(nèi)部、公司與中介機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)之間、中介機(jī)構(gòu)項(xiàng)目組成員間、相關(guān)職能部門間的信息暢通。信息傳遞與反饋貫穿于清產(chǎn)核資審計(jì)工作的整個(gè)過程。
4、明確項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組和項(xiàng)目工作小組、主審所與參審所、審計(jì)單位與被審計(jì)單位等的工作職責(zé)。
5、制定總體方案應(yīng)包括的內(nèi)容?？傮w方案是整個(gè)清產(chǎn)核資審計(jì)工作中起指導(dǎo)和控制作用的。
6、掌握清產(chǎn)核資的相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)范性文件。與清產(chǎn)核資有關(guān)的文件，主要包括國資委下發(fā)的五個(gè)文件，包含清產(chǎn)核資辦法和清產(chǎn)核資工作規(guī)則。
（二）清產(chǎn)核資審計(jì)計(jì)劃階段工作內(nèi)容
1、組建確定項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組和項(xiàng)目工作小組，確定領(lǐng)導(dǎo)小組的組成（包括副主任會(huì)計(jì)師、部門經(jīng)理、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人）。
2、向公司相關(guān)人員調(diào)查了解情況，收集相關(guān)資料。了解的主要內(nèi)容為：業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)；經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；以前年度接受審計(jì)的情況、財(cái)務(wù)情況說明書、會(huì)計(jì)核算辦法（包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更等）、內(nèi)部控制制度、具體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織（包括組織機(jī)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、詳細(xì)地址、聯(lián)系方式、到達(dá)所需時(shí)間等）、行業(yè)特殊情況說明等。
3、建立信息傳遞與反饋相關(guān)工作機(jī)制，如：例會(huì)制度、工作周報(bào)制度與重大問題請示報(bào)告制度等。
4、制訂《清產(chǎn)核資審計(jì)總體方案》（簡稱“總體方案”）及設(shè)計(jì)清產(chǎn)核資程序和審計(jì)工作底稿，組織專業(yè)人員進(jìn)行討論?？傮w方案中應(yīng)包括但不限于以下內(nèi)容：清產(chǎn)核資的目的、清產(chǎn)核資工作范圍；損失認(rèn)定及經(jīng)濟(jì)鑒證的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)（應(yīng)按報(bào)表項(xiàng)目分項(xiàng)列示參考標(biāo)準(zhǔn)及相應(yīng)應(yīng)獲取的相關(guān)證據(jù)）；信息傳遞與反饋機(jī)制；人員、進(jìn)度的安排及工時(shí)的預(yù)算；具體審計(jì)計(jì)劃及總體方案的調(diào)整或修改程序、權(quán)限；項(xiàng)目的監(jiān)控辦法及證據(jù)索引號(hào)的編制要求等。以下對某些項(xiàng)目作出具體說明：
（1）關(guān)于確定清產(chǎn)核資工作范圍。一般應(yīng)包括客戶總部及所屬全部的子公司（含下屬二級核算單位、分支機(jī)構(gòu)等），除根據(jù)《國有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程》的規(guī)定可以不列入清產(chǎn)核資工作范圍的單位外，全部列入清產(chǎn)核資范圍。
（2）關(guān)于設(shè)計(jì)損失認(rèn)定及經(jīng)濟(jì)鑒證的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)工作底稿。為了便于審計(jì)人員和客戶相關(guān)人員掌握標(biāo)準(zhǔn)、提高工作效率，應(yīng)根據(jù)《國有企業(yè)資產(chǎn)損失認(rèn)定工作規(guī)則》，分別按壞賬損失、貨幣資金損失、存貨損失、投資損失、固定資產(chǎn)損失、在建工程損失等設(shè)計(jì)認(rèn)定及經(jīng)濟(jì)鑒證的相關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)計(jì)工作底稿。
（3）關(guān)于對公司參與清產(chǎn)核資人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容包括工作實(shí)施方案、總體方案及清產(chǎn)核資軟件的使用等。
（4）向被審計(jì)單位下發(fā)《所需資料清單》等工作資料。應(yīng)按照清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)《所需資料清單》。并說明清產(chǎn)核資范圍及確定依據(jù)清產(chǎn)核資工作方案；企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明；企業(yè)清產(chǎn)核資清查明細(xì)表及申報(bào)資產(chǎn)損失相關(guān)證據(jù)（包括企業(yè)及其他相關(guān)機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)說明）；企業(yè)認(rèn)為有必須提供其他資料，包括與清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日相關(guān)的、以前年度會(huì)計(jì)及其他資料。
二、清產(chǎn)核資審計(jì)實(shí)施階段
1、項(xiàng)目監(jiān)控及現(xiàn)場審計(jì)工作。項(xiàng)目實(shí)施過程中，作為項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組及項(xiàng)目工作小組負(fù)責(zé)人，應(yīng)對項(xiàng)目總體方案的調(diào)整、審計(jì)人員的調(diào)配、進(jìn)度的推進(jìn)、重大問題的把握、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的解釋、是否需要出具經(jīng)濟(jì)監(jiān)證證明等進(jìn)行監(jiān)控。
2、在清產(chǎn)核資審計(jì)實(shí)施過程中，參與的審計(jì)人員及協(xié)作所應(yīng)按總體方案的要求，及時(shí)將審計(jì)過程中遇到的問題反饋至項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組。由項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組定期與客戶清產(chǎn)核資辦公室人員召開例會(huì)，進(jìn)行充分地溝通、協(xié)調(diào)，達(dá)成一致意見。同時(shí)，對遇到的一些政策性問題、一些共性但現(xiàn)行政策又不明朗的問題及時(shí)與國資委進(jìn)行溝通，取得權(quán)威部門的意見并及時(shí)反饋至各項(xiàng)目組。
3、項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組及時(shí)完成審核，并及時(shí)書面反饋意見（EMALL、傳真等方式）至項(xiàng)目工作小組，由工作小組現(xiàn)場執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組的意見。
4、各項(xiàng)目工作小組現(xiàn)場完成工作底稿的初步整理、獲取審計(jì)證據(jù)、出具資產(chǎn)損失經(jīng)濟(jì)鑒證證明、完成一級復(fù)核。在無法獲得滿意的外部證據(jù)情況下，審計(jì)人員需要根據(jù)職業(yè)判斷和客觀評判考慮是否出具資產(chǎn)損失經(jīng)濟(jì)鑒證證明。其中，我們認(rèn)為對原制度損失掛賬鑒證，可按以下原則把握：
（1）資產(chǎn)損失是實(shí)實(shí)在在發(fā)生的，尚未發(fā)生的不能確認(rèn)為損失；
（2）當(dāng)年發(fā)生的會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)不能確認(rèn)為損失，以前年度發(fā)生的，經(jīng)核查確認(rèn)為損失，可以作為資產(chǎn)損失申報(bào)；
（3）母公司對子公司的投資確認(rèn)原則：一般不能確認(rèn)為損失，如果是破產(chǎn)清算的子公司、已不存在的子公司其投資損失通過核查，取得合法證據(jù)的可以申報(bào)損失；
（4）企業(yè)內(nèi)部往來不能確認(rèn)為損失；
（5）違規(guī)經(jīng)營的損失不能作為損失申報(bào)；
（6）有問題的負(fù)債比照資產(chǎn)處理（如外欠債長期無法支付的一潛盈；長期掛賬的赤字，如：應(yīng)付福利費(fèi)）；
（7）專項(xiàng)固定資產(chǎn)報(bào)廢和毀損可以以企業(yè)內(nèi)部技術(shù)部門鑒定為依據(jù)，但其必須是集團(tuán)級的；
（8）盤虧、報(bào)廢和毀損的存貨應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)該隨同資產(chǎn)損失一同上報(bào)。
5、各項(xiàng)目工作小組現(xiàn)場完成審計(jì)總結(jié)、清產(chǎn)核資報(bào)表（含清產(chǎn)核資軟件內(nèi)報(bào)表勾稽的審核及電子數(shù)據(jù)的拷貝），撰寫審計(jì)報(bào)告草稿。
三、清產(chǎn)核資審計(jì)終結(jié)階段
（一）清產(chǎn)核資審計(jì)終結(jié)階段應(yīng)考慮的問題
1、對于申報(bào)損失的證明材料不足的，與客戶清產(chǎn)核資領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行溝通。對疑難問題向國資委進(jìn)行請示。
2、撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、管理建議書。
3、協(xié)助客戶按國資委的要求完善相關(guān)制度。尤其是對經(jīng)同意核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資，協(xié)助建立賬銷案存管理制度；對同意核銷的各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)損失，制訂資產(chǎn)處置制度。
（二）清產(chǎn)核資審計(jì)終結(jié)階段工作內(nèi)容
1、協(xié)助客戶向國資委申報(bào)清產(chǎn)核資結(jié)果并按國資委反饋意見進(jìn)行回復(fù)。雖然清產(chǎn)核資的主體是企業(yè)，向國資委申請的主體也是企業(yè)，而作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所，我們應(yīng)利用自己的專業(yè)優(yōu)勢，協(xié)助客戶撰寫清產(chǎn)核資報(bào)告與國資委進(jìn)行溝通，主動(dòng)地向國資委匯報(bào)資產(chǎn)損失，準(zhǔn)備并回答國資委在審核過程中提出的問題，完善證據(jù)或補(bǔ)充材料。
2、完成各審計(jì)客體的工作底稿的整理、裝訂，二級、三級復(fù)核；完成并出具審計(jì)報(bào)告，對有必要專門出具管理建議書的出具管理建議書；完成公司的匯總與合并工作，撰寫項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告；完成合并及匯總
工作底稿的的整理，一、二、三級復(fù)核；完成公司的合并及其他需要出具報(bào)告的公司審計(jì)報(bào)告、管理建議、內(nèi)部控制制度審核報(bào)告，并與公司溝通定稿。
3、指導(dǎo)客戶根據(jù)國資委批復(fù)進(jìn)行賬務(wù)處理及完善內(nèi)部控制制度。
第2篇：公司專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文
我市1998年企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查的自查、重點(diǎn)檢查工作已經(jīng)完成，根據(jù)勞動(dòng)部、財(cái)政部、審計(jì)署企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于印發(fā)《1998年企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查工作安排意見》的通知精神及我市《關(guān)于進(jìn)行1998年企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查工作的通知》（京勞資發(fā)〔1998〕43號(hào)）文件的有關(guān)安排，市監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)小組下一步將開展重點(diǎn)抽查工作，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：
一、重點(diǎn)抽查的對象
重點(diǎn)抽查的對象為地方國有企業(yè)（包括股份制企業(yè)中的國有控股企業(yè)）中1997年職工平均工資增長幅度突破北京市的1997年企業(yè)工資增長上線（預(yù)警線）且職工平均工資水平較高的北京市瀝青混凝土廠等21戶企業(yè)（名單附后）。
二、重點(diǎn)抽查的內(nèi)容
重點(diǎn)抽查的內(nèi)容為京勞資發(fā)〔1998〕43號(hào)文中所規(guī)定的檢查內(nèi)容。
三、重點(diǎn)抽查的方法
1998年企業(yè)工資內(nèi)外收入重點(diǎn)抽查工作以社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)的方式進(jìn)行。具體做法是：
（1）被抽查企業(yè)自行委托經(jīng)市企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)小組認(rèn)可的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)（名單附后），并于6月30日前將委托結(jié)果報(bào)市企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
（2）被抽查企業(yè)于1998年8月15日前將中介機(jī)構(gòu)對其所做的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)送市企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（地址：北京市宣武區(qū)槐柏樹街2號(hào) 北京市勞動(dòng)局計(jì)劃與工資處 郵政編碼：100053 聯(lián)系電話：63179664）。
（3）市企業(yè)工資內(nèi)外收入監(jiān)督檢查領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)有關(guān)法規(guī)、規(guī)定，對違紀(jì)企業(yè)做出處理。
附件一：1998年重點(diǎn)抽查企業(yè)名單
1998年重點(diǎn)抽查企業(yè)名單（一）
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｜序號(hào)｜主管部門｜ 企 業(yè) 名 稱 ｜備 注｜
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｜1 ｜ 房山區(qū)｜新華書店 ｜ ｜
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｜2 ｜ 房山區(qū)｜房山房地產(chǎn)開發(fā)公司 ｜ ｜
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｜3 ｜ 朝陽區(qū)｜京客隆商廈 ｜ ｜
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｜4 ｜ 朝陽區(qū)｜萬惠商場 ｜ ｜
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｜5 ｜ 朝陽區(qū)｜燕豐商場 ｜ ｜
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｜6 ｜ 西城區(qū)｜狗不理包子鋪 ｜ ｜
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｜7 ｜ 西城區(qū)｜貴陽飯店 ｜ ｜
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｜8 ｜ 西城區(qū)｜華天飲食公司二分公司 ｜ ｜
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｜9 ｜ 西城區(qū)｜華天飲食公司三分公司 ｜ ｜
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｜10 ｜ 西城區(qū)｜華天飲食公司四分公司 ｜ ｜
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｜11 ｜ 西城區(qū)｜華天飲食公司五分公司 ｜ ｜
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1998年重點(diǎn)抽查企業(yè)名單（二）
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｜序號(hào)｜ 主管部門 ｜ 企 業(yè) 名 稱 ｜備 注｜
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｜12 ｜紡織總公司 ｜北京毛紡織廠 ｜ ｜
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｜13 ｜ 建工集團(tuán) ｜北京建筑工程研究院 ｜ ｜
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｜14 ｜ 建工集團(tuán) ｜北京長城工程公司 ｜ ｜
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｜15 ｜ 建工集團(tuán) ｜北京建工集團(tuán)總公司機(jī)關(guān) ｜ ｜
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｜16 ｜醫(yī)藥總公司 ｜延慶縣藥材公司 ｜ ｜
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｜17 ｜市政工程局 ｜北京市第三市政工程公司 ｜ ｜
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｜18 ｜市政工程局 ｜北京市瀝青混凝土廠 ｜ ｜
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｜19 ｜ 二輕公司 ｜北京輕聯(lián)包裝印刷集團(tuán)公司 ｜ ｜
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｜20 ｜農(nóng)工商開發(fā) ｜農(nóng)工商開發(fā)貿(mào)易公司機(jī)關(guān) ｜ ｜
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｜ ｜ ｜北京市商業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)公司 ｜ ｜
｜21` ｜ 商房公司 ｜ ｜ ｜
第3篇：公司專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文
根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，我單位已按時(shí)完成資產(chǎn)清查的主體工作，并經(jīng)主審計(jì)所正和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司的資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)，現(xiàn)將有關(guān)資產(chǎn)清查的工作情況報(bào)告如下：
一、 單位基本情況
XXXX（單位名稱）為正科行政機(jī)關(guān)（或事業(yè)單位），現(xiàn)有__個(gè)職能股室（下屬單位）（包括XXX、XXXXX、XXX）；新成立單位“XX”批文XX編辦〔2015〕XX號(hào)（簡稱XXXX，下同），為正股級事業(yè)單位，經(jīng)費(fèi)由縣財(cái)政全額撥款。
1、XXXX（單位名稱）現(xiàn)有職工人數(shù)__人（其中，在職_人，離休干部_人，退休干部_人），公務(wù)用車_輛。在職領(lǐng)導(dǎo)享受手機(jī)補(bǔ)貼_人，享受住宅電話費(fèi)補(bǔ)貼_人；離休人員享受住宅電話費(fèi)補(bǔ)貼正科_人;退休人員享受住宅電話費(fèi)補(bǔ)貼_人(正科_人)。
2、關(guān)工委在職_人，享受科員待遇。
(一) 預(yù)算收支情況
1. 收入情況
全年收入總計(jì)______元，其中財(cái)政補(bǔ)助收入全年共撥入______元，其中：基本支出全年共撥入_____元,項(xiàng)目支出全年共撥入______元，其他收入_____元。
2. 支出情況
2015年行政（事業(yè)）支出全年總計(jì)______元，其中：工資福利支出______元，對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出_______元，其他資本性支出_____元.
3. 三公經(jīng)費(fèi)”支出說明
公務(wù)用車購置及運(yùn)行維護(hù)費(fèi)支出_____萬元，其中保險(xiǎn)路費(fèi)___萬元，運(yùn)行維護(hù)費(fèi)汽油費(fèi)____萬元
4. 年終決算情況
本年度單位共收入______元，共_____支出元，年末結(jié)余為______元，上年結(jié)余為_____元，今年比上年少結(jié)余_____元。
(二) 執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度情況
XXXX（單位名稱）嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及XXXX（單位名稱）內(nèi)部制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，資產(chǎn)管理制度健全，賬務(wù)處理規(guī)范，定期全面清查資產(chǎn)，各項(xiàng)資產(chǎn)均登記造冊，全部落實(shí)到財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任人，資產(chǎn)管理人員做到對所管理的資產(chǎn)清晰明了，無差錯(cuò)，每項(xiàng)資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、驗(yàn)收、領(lǐng)用、登記手續(xù)完備，資產(chǎn)的使用狀況和國有資產(chǎn)收益安全完整。
二、 資產(chǎn)清查工作總體狀況
(一) 資產(chǎn)清查工作基本準(zhǔn)日為2015年12月31日。
(二) 資產(chǎn)清查范圍。2015年12月31日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門批準(zhǔn)成立，執(zhí)行行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的各級各類行政事業(yè)單位。
(三) 資產(chǎn)清查工作組織實(shí)施情況。
1、資產(chǎn)清查工作方案制定情況。
1.對于近三年巳經(jīng)進(jìn)行過行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的部門和單位，可以在以前工作的基礎(chǔ)上，按照此次資產(chǎn)清查的統(tǒng)一政策和要求，對其資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充、調(diào)整，審核并更新有關(guān)數(shù)據(jù)后，按要求上報(bào)。
2.匯總所屬單位的資產(chǎn)清查結(jié)果按規(guī)定報(bào)送縣財(cái)政局（沒有主管部門的縣直單位直接報(bào)縣財(cái)政局），各單位的資產(chǎn)清查數(shù)據(jù)應(yīng)與同年度資產(chǎn)報(bào)告數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。
3.針對資產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財(cái)政部門、主管部門可以聘請社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或復(fù)核。
4.在此次資產(chǎn)清查工作的基礎(chǔ)上，建立完整的行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，對資產(chǎn)變化情況做到及時(shí)更新，按時(shí)上報(bào)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，并建立和完善資產(chǎn)與預(yù)算有效結(jié)合的激勵(lì)和約束機(jī)制，防止“前清后亂”和“清管兩層皮”現(xiàn)象。
5.資產(chǎn)清查工作結(jié)束后，財(cái)政部門、主管部門、行政事業(yè)單位根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》（財(cái)資[2016]1號(hào)）和實(shí)際情況，對事實(shí)清楚、資料齊全、手續(xù)完備，需要進(jìn)一步進(jìn)行核實(shí)批復(fù)的資產(chǎn)清查結(jié)果逐步予以核實(shí)批復(fù)。
2、資產(chǎn)清查工作方案實(shí)施情況
根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等有關(guān)規(guī)定，做好基本情況清理、賬務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查和完善制度等工作。具體步驟如下：
1. 準(zhǔn)備階段（2016年3—4月）。
1) 制定全縣資產(chǎn)清查工作方案，明確財(cái)政部門、主管部門、行政事業(yè)單位職責(zé)。
2) 組織開展工作動(dòng)員及業(yè)務(wù)培訓(xùn)。組織縣直行政事業(yè)單位舉辦資產(chǎn)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，講解資產(chǎn)信息系統(tǒng)操作存在問題，為資產(chǎn)清查工作的順利開展做好前期準(zhǔn)備工作。
2. 實(shí)施階段（2016年5—7月）。
1) 單位自查，根據(jù)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》的規(guī)定要求，行政事業(yè)單位對其占有使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，必要時(shí)可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。自查工作完成后，行政事業(yè)單位將申報(bào)文件、資產(chǎn)清查報(bào)表、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告和資產(chǎn)清查工作報(bào)告等材料報(bào)送主管部門，主管部門進(jìn)行審核匯總后于2016年7月31日前報(bào)送縣財(cái)政局。其中，紙質(zhì)材料應(yīng)當(dāng)包括正式文件、本部門資產(chǎn)清查匯總報(bào)表和資產(chǎn)清查工作報(bào)告等；電子材料全部通過資產(chǎn)清查系統(tǒng)上報(bào)，應(yīng)當(dāng)包括本部門所屬行政事業(yè)單位的資產(chǎn)卡片、固定（無形）資產(chǎn)盤點(diǎn)單、資產(chǎn)清查明細(xì)表、資產(chǎn)清查報(bào)表、資產(chǎn)清查匯總表等。
3、聘請中介審計(jì)情況。
由湛江市正和會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司進(jìn)行審計(jì)。
（四）資產(chǎn)清查工作取得的成效及存在的問題。
1) 全面摸清家底。對行政事業(yè)單位基本情況、財(cái)務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進(jìn)行全面清理和核查，真實(shí)、完整地反映單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)監(jiān)督管理，促進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合奠定基礎(chǔ)。
2) 完善監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產(chǎn)清查，完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)信息，充實(shí)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，為加強(qiáng)財(cái)政資產(chǎn)管理和預(yù)算管理提供數(shù)據(jù)支撐。
3) 實(shí)現(xiàn)兩個(gè)結(jié)合。推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的工作開展，為編制年度預(yù)算、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。
4) 完善管理制度。根據(jù)資產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)和暴露的問題，全面總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真分析原因，研究制定切實(shí)可行的措施和辦法，建立健全行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理制度。
5) 存在問題。由于預(yù)算資金少，部分預(yù)算資金不到位，分管員對財(cái)局撥款賬目分得不夠清楚（如：撥款業(yè)務(wù)、車通費(fèi)的明細(xì)分不清楚，只知道總數(shù)），影響日常工作開展。
三、 資產(chǎn)清查工作結(jié)果
(一) 資產(chǎn)清查審計(jì)總體情況
XXXX（單位名稱）2015年12月31日會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)賬面數(shù)-----____元，負(fù)債賬面數(shù)____元；資產(chǎn)清查報(bào)表資產(chǎn)賬面數(shù)______元，負(fù)債賬面數(shù)_____元；經(jīng)單位自查后的資產(chǎn)清查數(shù)______元，負(fù)債清查數(shù)_____元。
經(jīng)審計(jì)，貴單位資產(chǎn)賬面數(shù)______元，負(fù)債賬面數(shù)_____元，資產(chǎn)清查數(shù)_____元，負(fù)債清查數(shù)___元。
(二) 資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況
經(jīng)審計(jì)后，XXXX（單位名稱）截止2015年12月31日資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬清查情況分別如下：
資產(chǎn)盤盈審計(jì)情況
金額：元
盤盈資產(chǎn)項(xiàng)目
資產(chǎn)變動(dòng)數(shù)審計(jì)
盤盈金額
已經(jīng)濟(jì)鑒證
待經(jīng)濟(jì)鑒證
無證據(jù)的
無
資產(chǎn)盤盈審計(jì)情況的具體說明：無資產(chǎn)盤盈情況
資產(chǎn)損失審計(jì)情況
金額：元
損失資產(chǎn) 項(xiàng)目
資產(chǎn)變動(dòng)數(shù)審計(jì)
損失金額
已經(jīng)濟(jì)鑒證
待經(jīng)濟(jì)鑒證
無證據(jù)的
無
資產(chǎn)損失審計(jì)情況的具體說明：無資產(chǎn)損失情況
資金掛賬審計(jì)情況
金額：元
資金掛賬項(xiàng)目
資產(chǎn)變動(dòng)數(shù)審計(jì)
掛賬金額
已經(jīng)濟(jì)鑒證
待經(jīng)濟(jì)鑒證
無證據(jù)的
無
資金掛賬審計(jì)情況的具體說明：無資金掛賬情況
(三) 審計(jì)意見
貴單位本次資產(chǎn)清查工作已按照《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》的規(guī)定實(shí)施，此次資產(chǎn)清查中的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)審計(jì)后未發(fā)現(xiàn)重大差錯(cuò)等。
(四) 審計(jì)情況具體說明
1. 銀行存款
1) 貴單位共有銀行賬戶_戶，其中按規(guī)定實(shí)施函證的共_戶；
2) 實(shí)施函證的___戶中，已獲取回函的為___戶，其中：
賬面余額與函證確認(rèn)金額相符的為___戶；金額不符且編制調(diào)節(jié)表后仍不相符的為___戶，金額為_________元。
2. 應(yīng)收賬款
1) 應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共___戶，________元；實(shí)際實(shí)施函證的為___戶，_________ 元，其中未獲回函的為___戶，_________元。
2) 截止2015年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有___ 戶， _________元。
3. 預(yù)付賬款
1) 應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共___戶， _________元；實(shí)際實(shí)施函證的為___ 戶， _________元，其中未獲回函的為 ___戶，_________元。
2) 截止2015年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有___ 戶，___元。
4. 其他應(yīng)收款
1) 應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證的共___戶，_________元；實(shí)際實(shí)施函證的為___戶，_________元，其中未獲回函的為___戶，_________元。
2) 截止2015年12月31日止，賬面數(shù)中賬齡為三年以上的有 ___ 戶，_________元。
5. 短期借款/長期借款
1) 應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證予以確認(rèn)而未實(shí)施函證確認(rèn)的___戶，_________ 元；
2) 已逾期未辦理轉(zhuǎn)期手續(xù)的 ___ 戶，_________元。
6. 應(yīng)付賬款
1) 未有明確債權(quán)人的 ___戶，_________元；
2) 逾期三年以上且債權(quán)人未予以追索的___ 戶，_________ 元。
7. 其他應(yīng)付款
1) 未有明確債權(quán)人的 ___戶， _________元；
2) 逾期三年以上且債權(quán)人未予以追索的___戶，_________元。
8. 其他需要說明的事項(xiàng)
(五) 重在事項(xiàng)披露或?qū)ｍ?xiàng)說明
1. XXXX（單位名稱）截止2015年12月31日已對外提供抵押、擔(dān)保的資產(chǎn)金額為_________元；對外單位提供信用擔(dān)保金額為_________元；無對外提供抵押、擔(dān)保和對外單位提供信用擔(dān)保事項(xiàng)發(fā)生。
2. XXXX（單位名稱）截止2015年12月31日對外投資___戶，金額為_________元，無對外投資情況。
3. 后勤管理中心截止2015年12月31日出租資產(chǎn)為:_________元，無出租資產(chǎn)情況。
4. XXXX（單位名稱）截止2015年12月31日房屋建筑物、土地、車輛等權(quán)屬一致,無產(chǎn)權(quán)糾紛事項(xiàng)。
5. 應(yīng)調(diào)整的重大錯(cuò)賬___筆，金額_________元，無重大錯(cuò)賬調(diào)整事項(xiàng)。
6. 應(yīng)作重分類調(diào)整的重大事項(xiàng)___筆，金額_________元，無重大錯(cuò)賬調(diào)整事項(xiàng)。
7. 其他事項(xiàng)說明:
經(jīng)審核，XXXX（單位名稱）資產(chǎn)清查報(bào)表已經(jīng)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等文件的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XXXX（單位名稱）2015年12月31日的資產(chǎn)清查結(jié)果。
四、 對資產(chǎn)清查暴露出來的單位資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問題、原因進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施等。
對資產(chǎn)清查工作各項(xiàng)文件要求未能掌握，對操作流程未能操作，工作緩慢，今后要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，加于改進(jìn)。
五、 單位資產(chǎn)管理情況
XXXX（單位名稱）嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及XXXX（單位名稱）內(nèi)部制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，資產(chǎn)管理制度健全，賬務(wù)處理規(guī)范，定期全面清查資產(chǎn)，各項(xiàng)資產(chǎn)均登記造冊，全部落實(shí)到財(cái)產(chǎn)管理責(zé)任人，資產(chǎn)管理人員做到對所管理的資產(chǎn)清晰明了，無差錯(cuò)，每項(xiàng)資產(chǎn)的購置、調(diào)撥、驗(yàn)收、領(lǐng)用、登記手續(xù)完備，資產(chǎn)的使用狀況和國有資產(chǎn)收益安全完整。
六、 其他需要說明的事項(xiàng)
經(jīng)審核，XXXX（單位名稱）資產(chǎn)清查報(bào)表已經(jīng)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查核實(shí)管理辦法》等文件的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了XXXX（單位名稱）2015年12月31日的資產(chǎn)清查結(jié)果。
第4篇：公司專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文
關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；全過程；跟蹤審計(jì)
1 背景
近年來，為適應(yīng)鐵路快速和諧發(fā)展，滿足不斷發(fā)展的市場要求，建設(shè)國際一流的高速動(dòng)車組制造基地，公司相繼開工建設(shè)350公里動(dòng)車組建設(shè)基地、完善動(dòng)車組建設(shè)基地、武漢建設(shè)基地、南昌建設(shè)基地，建設(shè)投資由幾億元-二十幾億元，針對項(xiàng)目投資規(guī)模大，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)高，節(jié)約建設(shè)成本，提高投資效益，開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工作顯得非常必要和重要。
2 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)定義
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建設(shè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和制度，針對建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性、有效性進(jìn)行的確認(rèn)和評價(jià)，以有效控制工程造價(jià)和改善建設(shè)工程管理，促進(jìn)建設(shè)工程目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)監(jiān)督控制活動(dòng)。
3 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)要求必須規(guī)范化、制度化、程序化
（1）施工前，跟蹤審計(jì)的主要檢查：建設(shè)項(xiàng)目的審批文件；招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效；合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致等。
（2）施工過程中，跟蹤審計(jì)的主要檢查：履行合同情況；項(xiàng)目概算執(zhí)行情況；內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況；工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；設(shè)備、材料價(jià)格控制情況等，
（3）工程竣工驗(yàn)收后，工程結(jié)（決）算的審查：審查工程量；審查材料價(jià)格的合理性；審查隱蔽驗(yàn)收記錄和設(shè)計(jì)變更及各種經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)等。
4 企業(yè)內(nèi)部開展建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的具體做法：
（1）應(yīng)在建設(shè)項(xiàng)目正式立項(xiàng)時(shí)，即將其納入審計(jì)視野，關(guān)注其各項(xiàng)前期準(zhǔn)備工作，主動(dòng)與各專業(yè)組聯(lián)系溝通，了解他們各時(shí)期的工作計(jì)劃，并要求一些重要工作提前告知。。加強(qiáng)制度建設(shè)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。審計(jì)組從健全和完善制度入手，規(guī)范建設(shè)工程投資管理行為，在執(zhí)行公司《工程預(yù)算、決算審計(jì)管理流程》、《合同審計(jì)管理流程》、《長春軌道客車股份有限公司招標(biāo)管理辦法》、《長春軌道客車股份有限公司合同管理辦法》基礎(chǔ)上，還制定了《關(guān)于加強(qiáng)制造基地建設(shè)過程控制與監(jiān)督的若干規(guī)定》，協(xié)助項(xiàng)目組制訂并《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理規(guī)范》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理辦法》、《制造基地工程建設(shè)預(yù)算管理流程》，為保證項(xiàng)目建筑工程建設(shè)的有序運(yùn)行，為有效控制工程投資，真實(shí)反映工程造價(jià)，提高工程投資效果，提供有力保障。
（2）積極參與建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，規(guī)范招標(biāo)行為。從考察、確定投標(biāo)廠家、制定招標(biāo)文件、明確評標(biāo)原則、制定標(biāo)底、開標(biāo)、評標(biāo)、授標(biāo)、簽訂合同進(jìn)行了全程跟蹤。對照招標(biāo)管理制度不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問題，及時(shí)提出意見和建議。在招標(biāo)過程中審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行公司招標(biāo)管理辦法、評標(biāo)管理辦法及流程，通過規(guī)范招標(biāo)程序，對照招標(biāo)管理制度，不斷總結(jié)招標(biāo)工作中存在的問題，及時(shí)對招標(biāo)過程進(jìn)行監(jiān)督和投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性進(jìn)行監(jiān)督審查，采取措施降低風(fēng)險(xiǎn)維護(hù)公司利益，規(guī)避招標(biāo)違法違紀(jì)行為，保護(hù)公司權(quán)益。
（3）審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場辦公，參加各類會(huì)議，及時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。全程審查工程簽證，控制工程造價(jià)。抽調(diào)專人常駐施工現(xiàn)場，對每項(xiàng)工程進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督審查，全面參與了建設(shè)的審計(jì)監(jiān)督工作。將工程審計(jì)關(guān)口前移，從制度建立環(huán)節(jié)開始進(jìn)行監(jiān)督，特別是對2萬元以上工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，及時(shí)確認(rèn)工程簽證和合同變更，并明確對2萬元以上技術(shù)經(jīng)濟(jì)簽證沒有審計(jì)人員確認(rèn)簽證費(fèi)用不予記取。
（4）加強(qiáng)合同管理，發(fā)現(xiàn)管理漏洞，完善管理制度。重點(diǎn)對合同工期、價(jià)格、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)、優(yōu)惠政策、甲供材等影響工程結(jié)算的相關(guān)條款進(jìn)行審核，對合同中約定不明條款進(jìn)行明確，避免因合同條款約定不明造成結(jié)算糾紛。
（5）根據(jù)施工過程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)，及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見。組織審計(jì)小組對重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，撰寫專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對存在問題產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，及時(shí)提出審計(jì)意見和建議。
（6）項(xiàng)目結(jié)算工作進(jìn)行監(jiān)督，組織人力對其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，促進(jìn)竣工結(jié)算的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。對建設(shè)工程項(xiàng)目結(jié)算初審、復(fù)審進(jìn)行全過程審計(jì)監(jiān)督，并充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能提高審計(jì)監(jiān)督效果。派專人負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)溝通，要求建設(shè)單位編制建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算總體規(guī)劃書，對結(jié)算審核工作進(jìn)行總體部署，明確各方責(zé)任，發(fā)揮總體規(guī)劃的優(yōu)勢。
5 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)在工程項(xiàng)目中的幾點(diǎn)建議：
（1）項(xiàng)目組應(yīng)督促施工單位及時(shí)提報(bào)施工圖預(yù)算，以便加強(qiáng)投資控制過程管理。
（2）從投資角度上要在項(xiàng)目管理班子中落實(shí)進(jìn)行施工具體跟蹤的人員及其任務(wù)分工和職能分工。在施工過程中進(jìn)行投資跟蹤控制，定期地進(jìn)行投資實(shí)際值與計(jì)劃值的比較，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，并分析產(chǎn)生偏差的原因，采取糾偏措施。
（3）在建設(shè)工程投資控制中充分發(fā)揮項(xiàng)目監(jiān)理機(jī)構(gòu)的主要作用，對實(shí)際完成量與計(jì)劃完成量進(jìn)行比較、分析。及時(shí)編制施工階段投資控制工作計(jì)劃和詳細(xì)的工作流程。
（4）對設(shè)計(jì)變更和主要技術(shù)方案進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析，嚴(yán)格控制設(shè)計(jì)變更。對施工過程中發(fā)生的設(shè)計(jì)變更和技術(shù)簽證及時(shí)審核和辦理，確定因設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用增加，對工程造價(jià)的變化及時(shí)掌握和了解，為工程竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備。
（5）提高項(xiàng)目投資效益為目的，在工程建設(shè)過程中把技術(shù)與經(jīng)濟(jì)有機(jī)結(jié)合起來，力求在技術(shù)先進(jìn)條件下的經(jīng)濟(jì)合理，把控制工程項(xiàng)目投資觀念滲透到各階段之中。
6 結(jié)束語
實(shí)踐證明，通過實(shí)施全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì)，將項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)結(jié)算中出現(xiàn)的問題提前解決，及時(shí)掌握工程變化情況并提出審計(jì)意見和建議，在經(jīng)濟(jì)管理上取得很大效益，進(jìn)而驗(yàn)證了實(shí)施全過程內(nèi)部跟蹤審計(jì)的可行性、實(shí)用性和有效性。
第5篇：公司專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文
第一條為切實(shí)履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)，維護(hù)所有者權(quán)益，落實(shí)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任，建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》國務(wù)院令第378號(hào)）中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》國務(wù)院國資委第2號(hào)令）市市屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司監(jiān)督管理暫行辦法》府〔〕82號(hào)）等法律法規(guī)規(guī)章及有關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合本市實(shí)際情況，制定本辦法。
第二條本辦法的考核對象，指由市國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱“市國資委”履行出資人職責(zé)的國有資產(chǎn)經(jīng)營公司（以下簡稱“資產(chǎn)經(jīng)營公司”經(jīng)營者，即資產(chǎn)經(jīng)營公司的主要負(fù)責(zé)人。
第三條考核原則。
（一）依法考核原則。根據(jù)《中華人民共和國公司法》企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》并按照國有資本保值增值、資本收益最大化和可持續(xù)發(fā)展的要求，依法考核資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)營者的年度經(jīng)營目標(biāo)；
（二）分類考核原則。按照資產(chǎn)經(jīng)營公司所處的不同行業(yè)和類型，資產(chǎn)經(jīng)營的屬性、特點(diǎn)和難易程度，實(shí)行相應(yīng)的分類考核；
（三）考核與激勵(lì)約束機(jī)制相結(jié)合原則。按照權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一的要求，建立經(jīng)營者經(jīng)營目標(biāo)同激勵(lì)約束機(jī)制相結(jié)合的考核制度，考核結(jié)果與年度獎(jiǎng)金掛鉤。
第二章經(jīng)營目標(biāo)的確定與考核
第四條考核方式。
資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)營者的年度經(jīng)營目標(biāo)考核采取市國資委負(fù)責(zé)人（授權(quán)人）與經(jīng)營者簽訂《市屬國有資產(chǎn)經(jīng)營公司經(jīng)營目標(biāo)考核責(zé)任書》以下簡稱“年度經(jīng)營目標(biāo)考核責(zé)任書”方式進(jìn)行。年度經(jīng)營目標(biāo)考核責(zé)任書包括下列內(nèi)容：
（一）雙方單位名稱和負(fù)責(zé)人姓名；
（二）考核內(nèi)容與范圍；
（三）考核的時(shí)限；
（四）考核的主要依據(jù)及指標(biāo)；
（五）考核與獎(jiǎng)懲；
（六）雙方的權(quán)利與義務(wù)；
（七）責(zé)任書的變更、解除和終止；
（八）其他需要規(guī)定的事項(xiàng)。
第五條年度經(jīng)營目標(biāo)考核指標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、任務(wù)指標(biāo)與特殊指標(biāo)。
（一）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)包括國有資產(chǎn)保值增值率、凈利潤（按權(quán)益計(jì)算）和國有資產(chǎn)收益收繳等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)。
（二）任務(wù)指標(biāo)由市國資辦根據(jù)資產(chǎn)經(jīng)營公司所處行業(yè)和特點(diǎn)，綜合考慮反映市委、市政府布置的重大任務(wù)目標(biāo)、經(jīng)營管理水平、發(fā)展能力、工作重點(diǎn)、社會(huì)穩(wěn)定等因素后確定。
（三）特殊指標(biāo)主要考慮安全生產(chǎn)、黨風(fēng)廉政建設(shè)等責(zé)任目標(biāo)。
（四）經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、任務(wù)指標(biāo)和特殊指標(biāo)的具體指標(biāo)在年度經(jīng)營目標(biāo)考核責(zé)任書中確定。
第六條年度經(jīng)營目標(biāo)考核責(zé)任書簽訂程序。
（一）預(yù)報(bào)年度經(jīng)營目標(biāo)建議值。由資產(chǎn)經(jīng)營公司和經(jīng)營者在考核期滿后60日內(nèi)按照市國資辦年度經(jīng)營目標(biāo)要求和資產(chǎn)經(jīng)營公司發(fā)展規(guī)劃及經(jīng)營狀況，提出下一年度擬完成的經(jīng)營目標(biāo)建議值，并將目標(biāo)建議值和說明材料報(bào)市國資辦。
（二）核定年度經(jīng)營目標(biāo)值。市國資辦根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢及資產(chǎn)經(jīng)營公司運(yùn)營環(huán)境，對年度經(jīng)營目標(biāo)建議值進(jìn)行審核，并就考核目標(biāo)值及有關(guān)內(nèi)容與資產(chǎn)經(jīng)營公司和市有關(guān)行業(yè)主管部門溝通，報(bào)經(jīng)市國資委同意后加以確定。
（三）由市國資委負(fù)責(zé)人（授權(quán)人）與經(jīng)營者簽訂年度經(jīng)營目標(biāo)考核責(zé)任書。
第七條市國資委成立年度經(jīng)營目標(biāo)考核小組，考核小組由市國資辦、財(cái)政局、監(jiān)察局、審計(jì)局、人事局等部門有關(guān)人員組成。
第八條年度經(jīng)營目標(biāo)考核責(zé)任書考核程序。
（一）考核年度結(jié)束后，資產(chǎn)經(jīng)營公司和經(jīng)營者依據(jù)完整的年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表，對年度經(jīng)營目標(biāo)考核責(zé)任書的完成情況進(jìn)行總結(jié)分析，資產(chǎn)經(jīng)營公司和經(jīng)營者應(yīng)于考核期滿后30日內(nèi)將總結(jié)分析報(bào)告報(bào)市國資辦。
二）市國資辦對資產(chǎn)經(jīng)營公司的保值增值率和凈利潤等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)委托具備資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。需要征求行業(yè)主管部門意見的任務(wù)指標(biāo)和特殊指標(biāo)的考核，由市國資辦會(huì)同行業(yè)主管部門共同考核。市考核小組根據(jù)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，結(jié)合資產(chǎn)經(jīng)營公司和經(jīng)營者年度總結(jié)分析報(bào)告及其他經(jīng)審查的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，形成經(jīng)營者年度經(jīng)營目標(biāo)考核與獎(jiǎng)懲意見。
三）經(jīng)市國資委同意后，市國資辦將最終確定的經(jīng)營者年度經(jīng)營目標(biāo)考核與獎(jiǎng)懲意見反饋各有關(guān)資產(chǎn)經(jīng)營公司及其經(jīng)營者。
第三章資產(chǎn)經(jīng)營公司年度獎(jiǎng)金分配
第九條根據(jù)考核的原則，按照資產(chǎn)經(jīng)營公司所處的不同行業(yè)和類型，資產(chǎn)經(jīng)營的屬性、特點(diǎn)和難易程度，實(shí)行相應(yīng)的分類考核指標(biāo)，并根據(jù)考核結(jié)果實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)。其中：各項(xiàng)指標(biāo)的具體項(xiàng)數(shù)、數(shù)值和權(quán)重按照資產(chǎn)經(jīng)營公司的經(jīng)營特點(diǎn)在年度經(jīng)營目標(biāo)考核責(zé)任書中確定，考核分值總分為100分。獎(jiǎng)金的計(jì)算公式如下：
獎(jiǎng)金=基本獎(jiǎng)金×目標(biāo)考核分值/100
基本獎(jiǎng)金以當(dāng)年機(jī)關(guān)獎(jiǎng)金為基數(shù)實(shí)行上下浮動(dòng)。年確定為8萬元。
第十條特別獎(jiǎng)懲：指對資產(chǎn)經(jīng)營公司和經(jīng)營者完成重大任務(wù)、做出突出貢獻(xiàn)的獎(jiǎng)勵(lì)或造成重大失誤與損失的懲罰。
（一）資產(chǎn)經(jīng)營公司當(dāng)年需要嘉獎(jiǎng)的由考核小組提出意見，報(bào)市國資委批準(zhǔn)。
（二）資產(chǎn)經(jīng)營公司在當(dāng)年發(fā)生以下情況之一的根據(jù)實(shí)際情況分別對經(jīng)營者予以相應(yīng)的失效懲罰：
1.資產(chǎn)經(jīng)營公司虛報(bào)、瞞報(bào)財(cái)務(wù)狀況的除由有關(guān)部門依照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)章處理外，對經(jīng)營者年度獎(jiǎng)金實(shí)行必要扣減；
2.經(jīng)營者導(dǎo)致重大決策失誤、重大安全與質(zhì)量責(zé)任事故、嚴(yán)重環(huán)境污染事故、嚴(yán)重違法違紀(jì)，造成重大不良影響或國有資產(chǎn)流失的以及違反國家法律法規(guī)和規(guī)章，違風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制等規(guī)定，除由有關(guān)部門依法處理外，對經(jīng)營者年度獎(jiǎng)金實(shí)行必要扣減；
3.重大對外投資、擔(dān)保等事項(xiàng)未按規(guī)定程序申報(bào)造成重大損失的除按規(guī)定追究責(zé)任外，對經(jīng)營者年度獎(jiǎng)金實(shí)行必要扣減。
第四章年度獎(jiǎng)金的管理
第十一條年度兌現(xiàn)獎(jiǎng)金的范圍和分配系數(shù)。資產(chǎn)經(jīng)營公司主要負(fù)責(zé)人的年度分配獎(jiǎng)金系數(shù)為1資產(chǎn)經(jīng)營公司領(lǐng)導(dǎo)班子副職的分配系數(shù)原則上為度獎(jiǎng)金兌現(xiàn)時(shí)間在市國資辦下達(dá)年度經(jīng)營目標(biāo)考核結(jié)果后實(shí)施。
第6篇：公司專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文
一、清產(chǎn)核資工作目的
（一）全面摸清企業(yè)家底，真實(shí)、完整地反映國有資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，促進(jìn)企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
（二）全面清查核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)損失情況，并根據(jù)國家清產(chǎn)核資政策規(guī)定進(jìn)行處理，促進(jìn)企業(yè)解決歷史遺留問題。
（三）規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告制度，真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營實(shí)力。
（四）為做好國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、業(yè)績考核、績效評價(jià)奠定基礎(chǔ)，為實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值創(chuàng)造條件。
二、清產(chǎn)核資范圍
清產(chǎn)核資企業(yè)的范圍為市屬國有及國有控股企業(yè)。
三、清產(chǎn)核資工作步驟
市國資委監(jiān)管企業(yè)的清產(chǎn)核資工作具體分為三個(gè)階段進(jìn)行，第一批企業(yè)從20*年10月份開始。
（一）前期準(zhǔn)備
1、市國資委成立清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組和領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，市國資委制定清產(chǎn)核資工作內(nèi)容和要求，設(shè)計(jì)報(bào)表、報(bào)告內(nèi)容及規(guī)范格式。
2、市國資委組織清產(chǎn)核資工作培訓(xùn)班，培訓(xùn)各職能科室和監(jiān)管企業(yè)參加清產(chǎn)核資工作的主要人員，具體講解清產(chǎn)核資政策、制度、辦法及清產(chǎn)核資報(bào)表等。
（二）組織實(shí)施
1、清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)由市國資委統(tǒng)一委托、企業(yè)聘請。
2、組織監(jiān)管企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，全面完成帳務(wù)清理、資產(chǎn)清查、數(shù)據(jù)匯總、中介機(jī)構(gòu)出具審計(jì)報(bào)告、監(jiān)管企業(yè)初審和清產(chǎn)核資工作報(bào)告上報(bào)等主要工作。
3、市國資委對監(jiān)管企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告和相關(guān)材料進(jìn)行審核，逐個(gè)下發(fā)批復(fù)意見。
4、各企業(yè)根據(jù)市國資委批復(fù)文件調(diào)賬，將賬務(wù)處理結(jié)果報(bào)市國資委備案，辦理相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)變更登記手續(xù)。
（三）匯總整理和制度建設(shè)
完成清產(chǎn)核資后，對監(jiān)管企業(yè)國有資產(chǎn)實(shí)際狀況進(jìn)行匯總整理分析，并針對在國有資產(chǎn)監(jiān)管和企業(yè)資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的問題，由市國資委、主管部門和企業(yè)制定相應(yīng)措施，建立健全國有資產(chǎn)監(jiān)管、資產(chǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、資產(chǎn)損失責(zé)任追究和經(jīng)營業(yè)績考核等方面規(guī)章制度。
四、清產(chǎn)核資工作內(nèi)容
（一）賬務(wù)清理。以清產(chǎn)核資資產(chǎn)清查時(shí)間點(diǎn)為基準(zhǔn)日對各企業(yè)及其所屬子企業(yè)的各個(gè)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行全面核對和清理，做到賬賬相符、賬證相符、賬表相符。
（二）資產(chǎn)清查。對企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面清理、核對和查實(shí)。重點(diǎn)做好應(yīng)收款項(xiàng)、對外投資、賬外資產(chǎn)的清理，以及有關(guān)抵押、擔(dān)保等事項(xiàng)的核對。
（三）損益認(rèn)定。依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對申報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)損溢和資金掛賬進(jìn)行認(rèn)定。
（四）資金核實(shí)。市國資委根據(jù)上報(bào)的資產(chǎn)盤盈和資產(chǎn)損失、資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)準(zhǔn)予賬務(wù)處理，重新核定各企業(yè)實(shí)際占用國有資本金數(shù)額。
（五）價(jià)值重估。指對企業(yè)帳面價(jià)值和實(shí)際價(jià)值背離較大的主要固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)按照國家規(guī)定辦法、標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行重新估價(jià)。
（六）完善制度。指企業(yè)在完成清產(chǎn)核資工作后，認(rèn)真分析在資產(chǎn)及財(cái)務(wù)日常管理中存在的問題，提出相應(yīng)整改措施，逐步健全和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資成果，防止前清后亂。
五、清產(chǎn)核資工作組織領(lǐng)導(dǎo)
此次監(jiān)管企業(yè)清產(chǎn)核資工作，由市國資委統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一組織、分步實(shí)施，各監(jiān)管企業(yè)具體組織開展清產(chǎn)核資工作。
（一）市國資委成立清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由市國資委主任吳瑞祥同志任領(lǐng)導(dǎo)小組組長，總經(jīng)濟(jì)師易曄同志任領(lǐng)導(dǎo)小組副組長；產(chǎn)權(quán)管理科、資本經(jīng)營預(yù)算科、改革發(fā)展科、業(yè)績考核科、紀(jì)委監(jiān)察室等科室主要負(fù)責(zé)人為領(lǐng)導(dǎo)小組成員；下設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（設(shè)在產(chǎn)權(quán)管理科、資本經(jīng)營預(yù)算科參與配合），由易曄同志兼任辦公室主任。辦公室主要負(fù)責(zé)監(jiān)管企業(yè)清產(chǎn)核資工作部署，制定清產(chǎn)核資規(guī)章制度和工作方案，對企業(yè)及中介機(jī)構(gòu)清產(chǎn)核資進(jìn)行督促、指導(dǎo)、核查等日常工作。對中介機(jī)構(gòu)的選定委托、清產(chǎn)核資工作結(jié)果的確認(rèn)和批復(fù)等重大事項(xiàng)由市國資委清產(chǎn)核資工作領(lǐng)導(dǎo)小組決定。
（二）各監(jiān)管企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，成立清產(chǎn)核資工作組，明確企業(yè)主要負(fù)責(zé)人任工作組組長，并指定財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、技術(shù)、設(shè)備等有關(guān)內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作組成員，按照市國資委的統(tǒng)一部署和要求，制定本企業(yè)清產(chǎn)核資方案，組織實(shí)施清產(chǎn)核資工作，并對匯總的清產(chǎn)核資結(jié)果和清產(chǎn)核資報(bào)告進(jìn)行初審。
（三）各中介機(jī)構(gòu)要成立相應(yīng)的清產(chǎn)核資組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，明確所長或主管副所長任主要負(fù)責(zé)人，抽調(diào)一批具有較高業(yè)務(wù)水平的骨干參加清產(chǎn)核資工作。
六、清產(chǎn)核資工作要求
為確保清產(chǎn)核資工作質(zhì)量，提高工作效率，開展清產(chǎn)核資的企業(yè)應(yīng)遵循以下工作要求：
（一）清產(chǎn)核資工作應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定，做到全面徹底、不重不漏、賬實(shí)相符，切實(shí)摸清家底，保證清產(chǎn)核資工作結(jié)果全面、真實(shí)、可靠。
（二）在清產(chǎn)核資工作中應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，如實(shí)反映存在的問題，對清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失，應(yīng)按清產(chǎn)核資政策認(rèn)真做好調(diào)查取證工作并取得合法證據(jù)，不得虛報(bào)、瞞報(bào)。
（三）監(jiān)管企業(yè)對清查出來的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛帳，應(yīng)認(rèn)真清理、分類，查明原因，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，依據(jù)國家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，認(rèn)真研究提出處理意見，按有關(guān)規(guī)定履行審批程序。
（四）監(jiān)管企業(yè)在清產(chǎn)核資工作中，要及時(shí)將工作的進(jìn)展情況、存在的問題、工作組織和意見或建議，通過簡報(bào)、情況反映、專題報(bào)告或階段工作總結(jié)等形式報(bào)送市國資委。
（五）清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)材料具體包括：企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資表、中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告及有關(guān)備查材料。其中，清產(chǎn)核資工作報(bào)告主要包括企業(yè)清產(chǎn)核資基本情況簡介、清產(chǎn)核資工作結(jié)果，對清產(chǎn)核資工作暴露出來的企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理中存在的問題、原因進(jìn)行分析并提出整改措施等。
（六）監(jiān)管企業(yè)對經(jīng)批準(zhǔn)核銷的各項(xiàng)不良債權(quán)、不良投資及實(shí)物等資產(chǎn)損失，要建立賬銷案存管理制度，統(tǒng)一移交市弘湘國有資產(chǎn)經(jīng)營公司進(jìn)行管理、追索和處置，避免國有資產(chǎn)流失。
（七）監(jiān)管企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，妥善保管清產(chǎn)核資工作檔案。清產(chǎn)核資各種工作底稿、各項(xiàng)證明材料等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)材料應(yīng)裝訂成冊，按規(guī)定存檔。
第7篇：公司專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文
2016年，財(cái)政部《財(cái)政部關(guān)于開展2016年全國行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)清查工作的通知》，各地方部門組織開展資產(chǎn)清查工作，對國有資產(chǎn)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理。2020年3月，財(cái)政部公布《政府購買服務(wù)管理辦法》，對政府購買服務(wù)的主體、對象、內(nèi)容、程序、預(yù)算管理、績效和監(jiān)督管理作出制度規(guī)范。所謂政府購買服務(wù)就是指各級國家機(jī)關(guān)將屬于自身職責(zé)范圍且通過市場化方式提供的服務(wù)事項(xiàng)，按照政府采購方式和程序，交由符合條件的服務(wù)供應(yīng)商承擔(dān)，并根據(jù)服務(wù)數(shù)量和質(zhì)量向其支付費(fèi)用的行為。這里的服務(wù)供應(yīng)商主要指會(huì)計(jì)師事務(wù)所，因此政府及事業(yè)單位積極組織開展資產(chǎn)清查工作一定程度上豐富了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍，促進(jìn)了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
二、行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)概述
資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所等相關(guān)市場中介機(jī)構(gòu)接受政府單位的委托，對其下屬行政事業(yè)單位和公司的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)狀況，以及單位現(xiàn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)行了解，組織單位進(jìn)行賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)清查，依法認(rèn)定各項(xiàng)資產(chǎn)損益，從而真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值，在此基礎(chǔ)之上出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。通過資產(chǎn)清查審計(jì)，有利于鞏固其管理基礎(chǔ)，有利于進(jìn)一步規(guī)范行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，促進(jìn)資產(chǎn)合理配置，為預(yù)算單位的預(yù)算編制和審核提供有利基礎(chǔ)，同時(shí)為政府編制綜合財(cái)務(wù)報(bào)告奠定基礎(chǔ)。
（一）審計(jì)內(nèi)容和依據(jù)。行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作主要的內(nèi)容與企業(yè)年報(bào)審計(jì)有異曲同工之處，都需要注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行審計(jì)。首先通過初步業(yè)務(wù)活動(dòng)來評價(jià)項(xiàng)目的可行性、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估、通過控制測試來判斷被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效以及根據(jù)被審單位的具體情況實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序，包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試。
國有企業(yè)的資產(chǎn)清查審計(jì)主要根據(jù)的是《公司法》《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，目的是要反映企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)狀況，維護(hù)已被審計(jì)單位相關(guān)各方合法權(quán)益。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)清查審計(jì)依據(jù)主要包括法律法規(guī)依據(jù)和行為依據(jù)：（1）法律法規(guī)依據(jù)。《行政、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《行政、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》《財(cái)政部關(guān)于行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查的有關(guān)規(guī)定》《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查實(shí)施辦法》以及相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則。（2）行為依據(jù)。關(guān)于某單位資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)工作的函、資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)（委托）通知書等。
（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
1、貨幣資金。貨幣資金的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要在于現(xiàn)金和銀行存款。預(yù)算單位的現(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)由專人管理，并且每一筆都要按照財(cái)務(wù)審批程序執(zhí)行，對于重要貨幣資金的支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批制度，并建立責(zé)任追究制度，目的是為了防范貪污、侵占、挪用資金等舞弊行為。在現(xiàn)金的日常管理上應(yīng)當(dāng)明確現(xiàn)金的限額并配置專門的保險(xiǎn)柜存放。注冊會(huì)計(jì)師在對現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，并與庫存現(xiàn)金日記賬余額相核對，對存在差異的情況應(yīng)查明原因，必要時(shí)提請被審計(jì)單位做出調(diào)整。如果注冊會(huì)計(jì)師在非資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤，還應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)負(fù)債表日到盤點(diǎn)日之間的現(xiàn)金變動(dòng)情況實(shí)施審計(jì)程序，核查每一筆現(xiàn)金收付的審批和相關(guān)單據(jù)，確?，F(xiàn)金收入及時(shí)入賬，以防范被審計(jì)單位存在私設(shè)小金庫的風(fēng)險(xiǎn)。
銀行存款的審計(jì)，首先要獲取相關(guān)銀行對賬單，在這個(gè)過程當(dāng)中注冊會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對賬單的打印過程，以防止被審計(jì)單位與銀行相關(guān)工作人員串通舞弊。其次要重點(diǎn)關(guān)注已開立銀行結(jié)算賬戶清單和賬面上的賬戶雙向核對的結(jié)果，如果清單上有企業(yè)賬上沒有，追查該賬戶是否在正常使用，是否由被審計(jì)單位實(shí)際使用，注冊會(huì)計(jì)師在檢查銀行對賬單的基礎(chǔ)上，選取大額異常交易，對銀行對賬單上有一收一付相同金額或是分次轉(zhuǎn)出相同金額的情況提高警覺，因?yàn)榇藭r(shí)被審計(jì)單位可能存在賬外賬或資金體外循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)。如果賬上有清單上沒有，詢問其開戶證明等相關(guān)資料。最后對取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，注冊會(huì)計(jì)師要關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)，同時(shí)要特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項(xiàng)，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項(xiàng)，防止存在舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。
2、往來款。對于往來款的審計(jì)，首先要明確與被審計(jì)單位之間發(fā)生交易往來的交易方以及款項(xiàng)性質(zhì)，其中對于賬齡在3年以上的款項(xiàng)性質(zhì)，要分析資金長期掛賬的原因，并詳細(xì)檢查與之相關(guān)的合同，必要時(shí)向交易方函證核實(shí)。對于可能存在的客戶持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、虛構(gòu)關(guān)聯(lián)方及其交易以及會(huì)計(jì)估計(jì)等問題要時(shí)刻保持職業(yè)懷疑和高度警惕。具體來說，主要分為應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的審計(jì)。對于應(yīng)收賬款，首先要檢查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確，在確保賬齡分析準(zhǔn)確無誤的基礎(chǔ)之上了解和評估應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)；其次在函證環(huán)節(jié)，由于應(yīng)收賬款一般存在高估風(fēng)險(xiǎn)，且與之相關(guān)的收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)假定，故通常采用積極的函證方式。而對于應(yīng)付賬款審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取適當(dāng)?shù)墓?yīng)商清單，并從供應(yīng)商清單中選取小額或零余額賬戶進(jìn)行函證，以應(yīng)對應(yīng)付賬款本身存在被低估的風(fēng)險(xiǎn)。
3、固定資產(chǎn)。由于行政事業(yè)單位的資產(chǎn)屬于國有資產(chǎn)，納入國有資產(chǎn)監(jiān)督管理系統(tǒng)統(tǒng)一管理，無論是新增、報(bào)廢還是處置均由上級政府單位統(tǒng)一審批。此外，在固定資產(chǎn)日常管理過程當(dāng)中，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立資產(chǎn)臺(tái)賬，定期組織盤點(diǎn)，定期上報(bào)資產(chǎn)清查狀況。注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)盤的時(shí)候要關(guān)注固定資產(chǎn)臺(tái)賬與實(shí)際情況不相符合的情形，比如可能存在的由于外部環(huán)境因素和內(nèi)部管理實(shí)務(wù)導(dǎo)致的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況，若有盤盈盤虧的情況要求對盤盈盤虧的資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估，評估其價(jià)值并分析原因。此外，還要對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊測算，測算結(jié)果與賬面結(jié)果差異超過重要性水平的，要做出審計(jì)調(diào)整。
三、提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查審計(jì)工作質(zhì)量
（一）加強(qiáng)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，合理配置審計(jì)資源。當(dāng)前許多政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位，尤其是高校圖書館的資產(chǎn)管理問題尤為突出。第一，對于一項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)只有一項(xiàng)標(biāo)簽條碼與之對應(yīng)，并且貼在醒目的位置。但是，有的學(xué)校的固定資產(chǎn)卻貼了好幾個(gè)標(biāo)簽，相對應(yīng)的該資產(chǎn)就有好幾個(gè)人管理。第二，同時(shí)歸屬于好幾個(gè)部門的已經(jīng)不再使用了的固定資產(chǎn)都堆放在一起，完全沒有分門別類，該單位的日常資產(chǎn)清查工作等于零。甚至有些單位的固定資產(chǎn)，比如桌子、椅子、柜子這一類辦公用品直接就閑置在密閉的地下室或是空屋子里，并沒有做到及時(shí)的清理，時(shí)間一長，容易造成資產(chǎn)的流失和遺棄等問題。
針對上述問題，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)入現(xiàn)場工作之前，就應(yīng)當(dāng)提前聯(lián)系好被審計(jì)單位相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，明確注冊會(huì)計(jì)師資產(chǎn)清查審計(jì)范圍，表明注冊會(huì)計(jì)師的資產(chǎn)清查審計(jì)工作職責(zé)并不包括幫助被審計(jì)單位整理亂七八糟的固定資產(chǎn)。注冊會(huì)計(jì)師可以要求被審計(jì)單位先行開展自查工作。所謂監(jiān)盤，就是在注冊會(huì)計(jì)師的監(jiān)督之下，被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)工作?？偟膩碚f，要加強(qiáng)資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，首先要明確責(zé)任人，明確一個(gè)資產(chǎn)只能由一位工作人員來負(fù)責(zé)管理，同時(shí)要靈活應(yīng)對實(shí)際情況，對于借出去的資產(chǎn)秉承著“誰用誰負(fù)責(zé)”的原則；其次要定期進(jìn)行資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作，已經(jīng)報(bào)廢了的資產(chǎn)及時(shí)清理，向國資委申請報(bào)廢再進(jìn)行處置；最后要優(yōu)化資產(chǎn)管理信息化平臺(tái)和系統(tǒng)，充分利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)數(shù)字化平臺(tái)管理，對于每一次資產(chǎn)的新增、報(bào)廢和處置，都要能實(shí)時(shí)更新與追溯。
這樣，注冊會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位資產(chǎn)清查工作已經(jīng)完成的前提條件下才能進(jìn)行有效審計(jì)工作。資產(chǎn)清查審計(jì)重點(diǎn)在于將被審計(jì)單位的所有資產(chǎn)都要進(jìn)行清點(diǎn)核查，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及投資性資產(chǎn)等，其工作量之大，并不是幾個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員就能夠完成的。因此，注冊會(huì)計(jì)師要積極地發(fā)揮其獨(dú)立性和專業(yè)性，通過合理制定審計(jì)計(jì)劃、調(diào)配審計(jì)資源，將有限的審計(jì)資源的價(jià)值發(fā)揮到最大，實(shí)現(xiàn)整個(gè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的高效運(yùn)作。具體的可以通過人員分組和重點(diǎn)突出的方法原則來提高工作效率。
（二）嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目預(yù)算制度，強(qiáng)化專用基金管理。由于行政事業(yè)單位屬于預(yù)算單位，預(yù)算單位的日常收支均由其根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃向主管部門和財(cái)政部門申請預(yù)算建議數(shù)，由財(cái)政部門審核作出批準(zhǔn)的決定。專用基金使用管理應(yīng)當(dāng)遵循先提后用、收支平衡、專款專用等原則，包括用于事業(yè)單位固定資產(chǎn)維修和購置的修購基金、用于單位職工集體福利設(shè)施待遇的職工福利基金及其他專用基金。
在審計(jì)實(shí)踐中，很多地方的事業(yè)單位都存在著某項(xiàng)目的項(xiàng)目周期已經(jīng)結(jié)束，但與之相關(guān)的項(xiàng)目專用基金還長期掛賬的問題，此行為明顯地違反預(yù)算單位的規(guī)章制度。一方面被審計(jì)單位要嚴(yán)格落實(shí)項(xiàng)目預(yù)算管理制度，對專用基金的執(zhí)行情況要建立嚴(yán)格的追蹤制度，每一筆基金的撥付都要有據(jù)可依，直到該專用基金已經(jīng)確定全部合理用完；另一方面注冊會(huì)計(jì)師除口頭通知和告誡被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人要履行管理層職責(zé)之外，還應(yīng)當(dāng)對相關(guān)合同等文件紙質(zhì)資料拍照留存?zhèn)浞荩乐购罄m(xù)解釋不清出現(xiàn)誤會(huì)。
（三）明確工作人員職責(zé)，健全內(nèi)部控制體系。據(jù)調(diào)查，行政事業(yè)單位經(jīng)常出現(xiàn)資產(chǎn)流失和資產(chǎn)浪費(fèi)的問題，以及上述資產(chǎn)管理混亂的情況，歸根結(jié)底還是在于單位內(nèi)部控制制度不完善，被審計(jì)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人甚至沒有內(nèi)部控制意識(shí)，對于已經(jīng)存在很久的問題又沒有得到一個(gè)良好的解決辦法，長此以往形成惡性循環(huán)。
首先是健全現(xiàn)金和銀行存款的內(nèi)部控制制度體系。被審計(jì)單位可以從兩個(gè)方面來完善該工作，一方面是完善崗位分工和授權(quán)審批制度，出納員主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；企業(yè)貨幣資金的支付流程應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守支付申請、支付審批、支付復(fù)核、支付辦理的程序。另一方面是強(qiáng)化日常管理工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符；除此之外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。
其次是健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理體系。如果各個(gè)工作人員職責(zé)劃分的不清楚，就會(huì)存在上述一個(gè)固定資產(chǎn)由好幾個(gè)人共同管理的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)問題，都開始推卸責(zé)任。因此，明確工作人員的職責(zé)有助于建立一個(gè)權(quán)責(zé)清晰的制度環(huán)境。此外，健全內(nèi)部控制制度體系應(yīng)當(dāng)從事前審批、事中控制、事后追溯三個(gè)方面不斷完善。事前審批是指國有資產(chǎn)購進(jìn)工作，需要在被審計(jì)單位的資產(chǎn)管理部門處登記建檔，履行嚴(yán)格的審批手續(xù)和程序，確保國有資產(chǎn)的注冊和管理工作都落實(shí)到位，同時(shí)也可以采取多人決議的方式來對資產(chǎn)的購置方案進(jìn)行探討，最后再?zèng)Q定是否購置該資產(chǎn)。事中控制是指針對已經(jīng)購進(jìn)的國有資產(chǎn)，首先應(yīng)當(dāng)安排專門負(fù)責(zé)人進(jìn)行跟蹤記錄，將跟蹤情況公布出來，以提高國有資產(chǎn)流動(dòng)管理的透明度；其次行政事業(yè)單位相關(guān)部門每年都要對國有資產(chǎn)組織一次集中清查工作，按照資產(chǎn)的實(shí)際情況進(jìn)行注銷登記管理。事后控制是指對于已經(jīng)處置或者報(bào)廢清理的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)管理系統(tǒng)當(dāng)中留檔備份，以便追本溯源。
第8篇：公司專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文
20__年全鄉(xiāng)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)總收入6012萬元，較20__年增加366.23萬元，增長了6.49；人均收入4755元，較20__年增加424元，增長了9.79；其中，第一產(chǎn)業(yè)總收入1602.13萬元，較20__年增加273.36萬元，增長了20.57；人均收入2543元，較20__年增加305元，增長了13.63。在第一產(chǎn)業(yè)中，種植業(yè)總收入381.6萬元，較20__年增加19.99萬元，增長了5.53，人均收入588元，較20__年增加43元，增長了7.89。
種植業(yè)方面，20__年全鄉(xiāng)總播面積5700畝，其中：小麥503畝，玉米1248畝；甜玉米40畝，油料200畝，棉花246畝，瓜菜510畝，食用菌5畝，優(yōu)質(zhì)牧草3200畝，間作套種506畝。完成秋翻1640畝，冬灌580畝。
種植業(yè)經(jīng)過結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，在3個(gè)方面實(shí)現(xiàn)了增收。一是大力發(fā)展優(yōu)質(zhì)牧草促增收。今年共種植優(yōu)質(zhì)牧草3200畝，每畝產(chǎn)草平均達(dá)800公斤，每公斤0.5元，僅此一項(xiàng)，可創(chuàng)產(chǎn)值128萬元，除去成本，純利潤可達(dá)64萬。二是積極發(fā)展特色作物促增收。今年結(jié)合三工河谷地域優(yōu)勢，建立特色作物示范園區(qū)40畝，其中種植紫糯、黑糯等特色玉米40畝，畝產(chǎn)值為3000元，40畝產(chǎn)值達(dá)12萬元。三是增加間作套種面積促增收。今年，全鄉(xiāng)間作套種面積506畝，其中果菜套種252畝，林草套種254畝，果菜套種每畝可增加收入800元，共可增加產(chǎn)值41萬元。
二、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移情況
我鄉(xiāng)總?cè)丝?050人，勞動(dòng)力1279人，其中富余勞動(dòng)力538人。20__年，我鄉(xiāng)根據(jù)《阜康市農(nóng)村富余勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移實(shí)施意見》的安排部署，狠抓農(nóng)牧民思想轉(zhuǎn)變和素質(zhì)、技能的提高，積極拓寬轉(zhuǎn)移渠道，嚴(yán)格按照“先培訓(xùn)再轉(zhuǎn)移，先培訓(xùn)再就業(yè)，以培訓(xùn)促輸出”的原則，將掌握一定技術(shù)、技能的高素質(zhì)富余/:請記住我站域名/勞動(dòng)力有計(jì)劃、有組織、有保障的轉(zhuǎn)移到新的工作領(lǐng)域。
為及時(shí)掌握各村富余勞動(dòng)力的具體情況，我鄉(xiāng)根據(jù)市農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移辦公室統(tǒng)一安排，對20__年富余勞動(dòng)力進(jìn)行了一次全面摸底調(diào)查、登記造冊和建檔立制工作，規(guī)范了剩余勞動(dòng)力檔案表、外出人員統(tǒng)計(jì)表、用工信息推薦表等村級檔案。
積極引導(dǎo)，加強(qiáng)宣傳，重抓培訓(xùn)，提高素質(zhì)。為確保工作取得成效，我鄉(xiāng)利用冬閑季節(jié)，進(jìn)行了3次農(nóng)牧民外出打工前的集中培訓(xùn)，舉辦了職業(yè)道德、法律知識(shí)以及旅游業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，參加引導(dǎo)性培訓(xùn)人數(shù)500人（次）左右，上崗培訓(xùn)142人，通過職業(yè)培訓(xùn)學(xué)校、勞動(dòng)就業(yè)局、農(nóng)機(jī)部門為我鄉(xiāng)83名務(wù)工人員進(jìn)行了技能。通過培訓(xùn)，提高了外出打工人員的素質(zhì)，增強(qiáng)了他們的法律意識(shí)和自我保護(hù)意識(shí)。
立足新天國際、眾和、大茂公司、天池能源、恒泰等大型企業(yè)入駐我鄉(xiāng)的大好時(shí)機(jī)，加速了對農(nóng)村富余勞動(dòng)力的培訓(xùn)，有針對性的培養(yǎng)了一批有一定業(yè)務(wù)水平、專業(yè)技術(shù)的勞動(dòng)力，并將這些勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移到了我鄉(xiāng)周邊大企業(yè)中去。今年，僅恒泰山莊、陽光飯店就轉(zhuǎn)移我鄉(xiāng)富余勞動(dòng)力87人。20__年全鄉(xiāng)轉(zhuǎn)移富余勞動(dòng)力505人，創(chuàng)收252.5萬元。
三、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理工作完成情況
20__年，我鄉(xiāng)緊緊圍繞“農(nóng)業(yè)增效，農(nóng)民增收”這一主題，狠抓管理，完善制度，通過加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理的綜合水平。
1、農(nóng)民負(fù)擔(dān)管理。認(rèn)真做好農(nóng)牧民負(fù)擔(dān)卡的監(jiān)管發(fā)放工作，各
類統(tǒng)計(jì)數(shù)字的上報(bào)工作，政策法規(guī)的宣傳引導(dǎo)工作，村級“一事一議”的監(jiān)管工作，嚴(yán)格執(zhí)行報(bào)刊征訂限額，為杜絕“農(nóng)村三亂”現(xiàn)象，將農(nóng)業(yè)稅收、農(nóng)村中小學(xué)教育收費(fèi)，涉農(nóng)收費(fèi)項(xiàng)目在鄉(xiāng)政府和各村醒目的地方制成公示欄進(jìn)行公示，增強(qiáng)了收費(fèi)的透明度，加大了社會(huì)監(jiān)督力度、使群眾繳費(fèi)放心、放心交費(fèi)。
2、農(nóng)村財(cái)務(wù)管理。進(jìn)一步完善了各項(xiàng)規(guī)章制度，對村
財(cái)務(wù)實(shí)行“雙代管”，村會(huì)計(jì)和出納由農(nóng)業(yè)服務(wù)中心工作人員兼任，財(cái)務(wù)人員及時(shí)，對帳，報(bào)帳、結(jié)算帳、公開帳，并做好年初收支預(yù)算和年終決算工作，從而規(guī)范了農(nóng)村財(cái)務(wù)管理，從源頭上節(jié)制了各種不合理開支。3、二輪土地承包管理工作。我鄉(xiāng)土地面積相對較少，全鄉(xiāng)耕地只有5700畝，人均不到1.5畝，因耕地少，很難實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)規(guī)?；?、集約化經(jīng)營，土地流轉(zhuǎn)主要是農(nóng)業(yè)開發(fā)區(qū)和大泉村的集體土地向外承包，農(nóng)牧民個(gè)人的土地基本上沒有向外發(fā)包和集中連片種植。同時(shí)，積極宣傳《農(nóng)村土地承包法》，認(rèn)真做好土地流轉(zhuǎn)和承包管理工作，將農(nóng)村土地承包工作作為重中之重來抓，全年沒有發(fā)生一起有關(guān)農(nóng)村承包方面的案件。
4、農(nóng)村審計(jì)工作。20__年共開展事前審計(jì)2次，審計(jì)票據(jù)1000張，由于重視事前審計(jì)工作，我鄉(xiāng)的農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作比較規(guī)范，今年各村杜絕了胡支亂花現(xiàn)象，票據(jù)手續(xù)齊全、規(guī)范合理，分別對各村出納的現(xiàn)金管理和村干部1998年—20__年的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了審計(jì)，完成專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告5個(gè)、資產(chǎn)清理報(bào)告1個(gè)。
5、發(fā)展壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)。按照上級下達(dá)的壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)任務(wù)目標(biāo)，我鄉(xiāng)今年轉(zhuǎn)化空殼村1個(gè)（北草灘村），實(shí)現(xiàn)當(dāng)年有集體經(jīng)濟(jì)收益的村5個(gè)，其中收益在萬元以內(nèi)的村1個(gè)（北草灘村），收益在2-5萬元的村3個(gè)（四工村、石人溝口村和大泉村），收益在5萬元以上的村1個(gè)（三工村），按照發(fā)展壯大農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的要求全部達(dá)到了標(biāo)準(zhǔn)。
四、農(nóng)業(yè)機(jī)械化工作開展情況
1、20__年農(nóng)機(jī)固定資產(chǎn)總值達(dá)93萬元，農(nóng)機(jī)總動(dòng)力達(dá)2080千瓦，擁有各類農(nóng)業(yè)機(jī)械68臺(tái)，其中大中型拖拉機(jī)6臺(tái)，小型拖拉機(jī)
46臺(tái)，農(nóng)用運(yùn)輸車16輛。
2、完成農(nóng)機(jī)總作業(yè)量5.5萬標(biāo)準(zhǔn)畝，農(nóng)機(jī)經(jīng)營總收入30萬元，農(nóng)機(jī)經(jīng)營利潤總額15萬元。
3、完成機(jī)械耕地面積2500畝，機(jī)械化水平達(dá)到100，機(jī)播面積2350畝，完成精少量播種2100畝，機(jī)械深施肥2500畝，完成間作套種506畝。
4、培訓(xùn)各類農(nóng)機(jī)人員29人，其中復(fù)訓(xùn)23人，新訓(xùn)3人，審驗(yàn)拖拉機(jī)駕駛員23人，占應(yīng)審駕駛員數(shù)的115。
第9篇：公司專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告范文
摘 要 近年來，為促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)科技進(jìn)步，國家出臺(tái)了高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，因此做好高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定和復(fù)審非常重要。本文主要從如何維護(hù)好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資格，做好復(fù)審工作為出發(fā)點(diǎn)，首先，對高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審存在的主要問題進(jìn)行分析，認(rèn)為研發(fā)費(fèi)用的核算和管理是復(fù)審的重點(diǎn)；其次，提出做好高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的對策，對其核算的內(nèi)容及其費(fèi)用的歸集進(jìn)行了分析；最后，以按排企業(yè)研發(fā)工作流程的方式分析了企業(yè)對如何從內(nèi)部做好高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作，并總結(jié)了高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算規(guī)范的重要性。
關(guān)鍵詞 高新技術(shù) 財(cái)務(wù)復(fù)審 對策
一、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審存在問題
（一）高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審規(guī)定
通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)"高新技術(shù)企業(yè)證書"之日起有效期為三年，有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，按初次申請辦理。高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告，并提供中介機(jī)構(gòu)出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究與開發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。由此可知，企業(yè)想要永久取得高新技術(shù)企業(yè)資格，必須按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和復(fù)審的要求規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算。
（二）當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審存在的主要問題
從近幾年高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審情況來看，審查專家組對研發(fā)費(fèi)用的比例的合理性和配比情況較為關(guān)注，對很多企業(yè)提出以下問題：第一，研發(fā)費(fèi)用中人員人工支出占當(dāng)年支付給職工的支付比例，與研發(fā)人員占職工總數(shù)的比例相差較大；第二，研發(fā)費(fèi)用中各明細(xì)占研發(fā)費(fèi)用總額比例過低或高，較為異常。
二、做好高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的對策
（一）重視并深入分析復(fù)審問題
能否順利通過高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審，關(guān)鍵是被審企業(yè)如何做好復(fù)審答復(fù)報(bào)告和如何進(jìn)行復(fù)審答辯；被審企業(yè)在收到高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審問題后，必須重視問題，組織相關(guān)部門人員成立復(fù)審答辯小組，對復(fù)審問題進(jìn)行深入分析。
從復(fù)審情況來看，很多企業(yè)存在上述提到的第一個(gè)問題“研發(fā)人員工資比例與人數(shù)比例不配比”，主要是因?yàn)橛?jì)入研發(fā)人員工資取數(shù)來源于財(cái)務(wù)研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)核算，當(dāng)年支付給職工的支出取數(shù)來源于企業(yè)的現(xiàn)金流量表，很多企業(yè)在做研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)核算表時(shí)與現(xiàn)金流量表未統(tǒng)一核算口徑，導(dǎo)致兩個(gè)表核算的內(nèi)容出現(xiàn)漏項(xiàng)或多項(xiàng)的情況，例如研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)核算表核算的近三年的研發(fā)人員工資只計(jì)入了研發(fā)人員的工資，研發(fā)人員獎(jiǎng)金、公積金、社保及其他補(bǔ)貼沒有計(jì)入；但是現(xiàn)金流量表核算的當(dāng)年支付給職工的支出包括所有獎(jiǎng)金、公積金、社保及其他補(bǔ)貼。
上述提到的第二個(gè)問題“研發(fā)費(fèi)用中各明細(xì)占研發(fā)費(fèi)用總額比例過低或高，較為異?！?，主要是因?yàn)槠髽I(yè)沒有做好研發(fā)費(fèi)用的規(guī)劃。
（二）真實(shí)、合理做好研發(fā)費(fèi)用各明細(xì)支出比例的規(guī)劃
從高新技術(shù)企業(yè)的業(yè)務(wù)情景來看，研發(fā)費(fèi)用各明細(xì)支出都有一定合理區(qū)間，超出或低于這些比例，會(huì)引起評審專家組重點(diǎn)觀注。例如研發(fā)人員人數(shù)占總?cè)藬?shù)80%這個(gè)比例就是異常，因?yàn)榉ㄒ?guī)規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人數(shù)占10%以上就是合理了，該企業(yè)研發(fā)人員占80%，而銷售人員、實(shí)施人員、職能部門等人員僅為20%，對一般企業(yè)來說較為異常。因此財(cái)務(wù)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用核算之前，應(yīng)該首先了解和確定各研發(fā)費(fèi)用明細(xì)比例的合理區(qū)間。下面，我們看一下高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定規(guī)范中，與比例有關(guān)的規(guī)定：
1、科技人數(shù)規(guī)定。具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；
2、研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例規(guī)定。最近一年銷售收入小于5，000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；最近一年銷售收入在5，000萬元至20，000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在20，000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。
3、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；
4、企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算。
另外，根據(jù)復(fù)審經(jīng)給來看，研發(fā)費(fèi)用各明細(xì)有以下合理區(qū)間：（1）“研發(fā)費(fèi)用―直接投入”，不要超過研發(fā)費(fèi)用比例的60%；（2）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用：不超過公司當(dāng)年總折舊的25%；（3）研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10%，另有規(guī)定的除外。以上各科目費(fèi)用占比企業(yè)實(shí)情況可能有所不同，建議不要偏離太大，否則容易被視為異常，會(huì)引起評審專家的注意，從而增大了抽查或?qū)＜掖疝q的可能性。
（三）規(guī)范各研發(fā)費(fèi)用核算內(nèi)容
高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下劃分標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格歸集、分項(xiàng)核算，做到核算口徑一致。
1、人工費(fèi)
在界定高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)人員時(shí)，首先必須明確研發(fā)人員的構(gòu)成主體，其中包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員以及在本企業(yè)累計(jì)工作183天以上的前三種兼職或臨時(shí)聘用人員。其所發(fā)生的人工費(fèi)主要指從事研發(fā)活動(dòng)的工作人員的全年工資薪酬。其中包括研發(fā)人員的基本工資、資金、津貼、各種補(bǔ)貼、年終嘉獎(jiǎng)、加班工資以及其他與人工費(fèi)用相關(guān)的支出。但需要注意的是這部分人工費(fèi)不包括發(fā)放給研發(fā)人員的福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等職工薪酬；對輔助人員發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)該按照不同研究項(xiàng)目使用輔助人員的時(shí)間，采用合理的比例進(jìn)行分?jǐn)?，例如各研究?xiàng)目可按照工時(shí)分?jǐn)傒o助人員的工資薪酬。
2、直接研發(fā)費(fèi)
直接研發(fā)費(fèi)用是指直接應(yīng)用于研發(fā)項(xiàng)目的各種購置費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)等，其構(gòu)成主要包括兩類：一類是研發(fā)過程中直接消耗的各種材料、燃料、動(dòng)力等費(fèi)用；另一類則是試驗(yàn)研發(fā)成果而發(fā)生的各中調(diào)試費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)等。
3、間接研發(fā)費(fèi)
間接研發(fā)費(fèi)是指為進(jìn)行研發(fā)而購入的機(jī)器設(shè)備和無形資產(chǎn)以及各種長期待攤費(fèi)用的折舊與攤銷費(fèi)用。此類費(fèi)用主要包括用于研發(fā)項(xiàng)目的各種儀器、設(shè)備、固定資產(chǎn)、專業(yè)技術(shù)以及對固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、修理發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用的推銷。但對于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的租賃費(fèi)不做為間接研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，而將該部分間接費(fèi)用做為直接研發(fā)費(fèi)用處理。
4、設(shè)計(jì)費(fèi)用
設(shè)計(jì)費(fèi)用是指企業(yè)從外部購入的，為完成企業(yè)新構(gòu)思或新產(chǎn)品研發(fā)的新工序、新技術(shù)等方面的設(shè)計(jì)費(fèi)用。
5、裝備調(diào)試費(fèi)
裝備調(diào)試費(fèi)主要包括工裝準(zhǔn)備費(fèi)用，但對于發(fā)生的常規(guī)性大規(guī)模、商業(yè)化、批量化的工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程費(fèi)用不能計(jì)入裝備調(diào)試費(fèi)用內(nèi)核算。
6、委托外部研發(fā)費(fèi)
委托外部研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)出資委托中國境內(nèi)的其他企業(yè)或?qū)I(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)新項(xiàng)目，其取得的成果歸委托企業(yè)所有，所研發(fā)的項(xiàng)目也與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)有緊密聯(lián)系。
7、其他費(fèi)用
高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、高新技術(shù)研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等計(jì)入研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用項(xiàng)目中，但此項(xiàng)費(fèi)用不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的10%。另有規(guī)定的除外。對于認(rèn)證、評審、驗(yàn)收以及評估、注冊研發(fā)成果所發(fā)生的費(fèi)用也可以計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的其他費(fèi)用項(xiàng)目里。
三、高新技術(shù)企業(yè)如何做好財(cái)務(wù)核算日常管理
高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)證或復(fù)審是否通過，需要公司各部門密切合作，各部門工作人員要在日常的工作過程中不斷加強(qiáng)溝通，將工作中模糊的工作理念摒棄掉，使企業(yè)各部門的工作流程更加透明化、合理化，以支撐企業(yè)財(cái)務(wù)核算。
（一）明確各部門的職責(zé)分工
1、資質(zhì)管理部門職責(zé)
組織開展高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定或復(fù)審，策劃研發(fā)項(xiàng)目，預(yù)測高新各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)并審核及預(yù)警，填報(bào)報(bào)表及進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)。
2、財(cái)務(wù)部職責(zé)
建立并管理高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用專賬賬套，實(shí)時(shí)監(jiān)控研發(fā)費(fèi)用各科目是否超過目標(biāo)值，確定高新技術(shù)服務(wù)收入，提供專項(xiàng)審計(jì)所需財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料。
3、人事部職責(zé)
每月更新企業(yè)花名冊及科技人員花名冊， 填報(bào)研發(fā)人員工資明細(xì)表，提供企業(yè)員工執(zhí)業(yè)資格清單及社保部門出具的近一年參保證明。
4、業(yè)務(wù)部門職責(zé)
策劃研發(fā)項(xiàng)目，配合提供著作權(quán)或?qū)＠暾埶栊畔⒓皩σ呀Y(jié)題的研發(fā)項(xiàng)目編制相關(guān)資料。
（二）規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)日常管理工作流程
各企業(yè)根據(jù)的實(shí)際情況，應(yīng)該規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)日常管理流程（見下圖），以支撐財(cái)務(wù)對研發(fā)費(fèi)用的核算工作，提高工作效率。
四、結(jié)束
高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定提升了企業(yè)的競爭優(yōu)勢，同時(shí)也為企業(yè)帶來較多的稅收優(yōu)惠，因此維護(hù)好高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定對企業(yè)來說非常重要，但是企業(yè)想要永久取得高新技術(shù)企業(yè)資格，必須按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和復(fù)審的要求規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算，這要求各部門同力合作，尤其是財(cái)務(wù)部門要在實(shí)踐工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，做好高新技術(shù)企業(yè)核算工作管理。
參考文獻(xiàn)：
