銀行經(jīng)營情況報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：銀行經(jīng)營情況報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：進(jìn)出口銀行；政策性金融；貿(mào)易促進(jìn)；管理體制

中圖分類號：F830文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-1428（2007）03-0038-04

一、我國進(jìn)出口銀行管理制度存在的問題

由于我國進(jìn)出口銀行的管理體制尚未理順，亦沒有就包括中國進(jìn)出口銀行在內(nèi)的政策性銀行進(jìn)行立法，甚至未就其經(jīng)營頒布指導(dǎo)性的行政法規(guī)，致使其經(jīng)營活動產(chǎn)生了以下一些問題：

1．就我國進(jìn)出口銀行的組織體制而言，其最高決策機(jī)構(gòu)董事會由計(jì)委、經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、外經(jīng)貿(mào)部、央行、中行、機(jī)械工業(yè)部、國防科工委主要負(fù)責(zé)人與該行行長、部分副行長組成，由于上述部門的官員并不參與進(jìn)出口銀行的工作，也因種種因素，無法全身心重視其經(jīng)營管理，致使中國進(jìn)出口銀行董事會未能在其經(jīng)營活動中發(fā)揮積極的作用，在具體運(yùn)行中乏于管理；另一方面，我國的進(jìn)出口銀行董事會成員中沒有從事進(jìn)出口行業(yè)的相關(guān)人士，亦未能形成與其服務(wù)對象――主要是國內(nèi)出口企業(yè)之間的穩(wěn)定聯(lián)系機(jī)制，其經(jīng)營活動不能及時(shí)反映出口企業(yè)的需要和呼聲，造成與其服務(wù)對象聯(lián)系的脫節(jié)。

2．從中國進(jìn)出口銀行的監(jiān)督管理制度看，盡管相關(guān)文件明確中國進(jìn)出口銀行直屬國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)，但實(shí)際上并未形成國務(wù)院對中國進(jìn)出口銀行的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督和管理的具體制度，而財(cái)政部、商務(wù)部、中國人民銀行等機(jī)構(gòu)也僅僅是從使本部門的政策得到貫徹實(shí)施的角度對中國進(jìn)出口銀行進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督的。因此相關(guān)文件規(guī)定的中國進(jìn)出口銀行接受上述部門“指導(dǎo)和監(jiān)督”的制度實(shí)際上僅僅是中國進(jìn)出口銀行與這些部門進(jìn)行政策協(xié)調(diào)的機(jī)制。我國目前并未形成對中國進(jìn)出口銀行實(shí)現(xiàn)其宗旨的情況進(jìn)行審查和對其資金使用的效率進(jìn)行監(jiān)督的機(jī)制。

3．中國進(jìn)出口銀行沒有形成制度性的資金補(bǔ)充機(jī)制?！吨袊M(jìn)出口銀行章程》規(guī)定，中國進(jìn)出口銀行的資金來源除部分由財(cái)政部撥付外，主要由央行再貸款和資本市場籌資組成。這種資金來源模式的缺陷是顯而易見的。

首先，把中央銀行再貸款作為籌集中國進(jìn)出口銀行運(yùn)營資金的方式不妥，原因是：作為一家政策性銀行，中國進(jìn)出口銀行經(jīng)營活動的本質(zhì)在于由國家承擔(dān)商業(yè)資本不愿承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，或由國家提供補(bǔ)貼來校正外國政府補(bǔ)貼其本國企業(yè)而造成的市場扭曲以及對我國相關(guān)經(jīng)營者的不利局面，因此國家通過政策性銀行干預(yù)經(jīng)濟(jì)的行為從本質(zhì)上講是一種財(cái)政行為。而中央銀行是貨幣政策的制定者和執(zhí)行者，應(yīng)當(dāng)相對地獨(dú)立于政府的財(cái)政、外貿(mào)等經(jīng)濟(jì)政策；其次，中央銀行貸款只能是貨幣政策的工具之一，而政策性銀行則是獨(dú)立執(zhí)行國家的產(chǎn)業(yè)政策、外貿(mào)政策及其他社會、經(jīng)濟(jì)政策的機(jī)構(gòu)，不應(yīng)直接被用作中央銀行貨幣政策的傳導(dǎo)工具。

其次，中國進(jìn)出口銀行的運(yùn)營資金亦不應(yīng)直接從私人資本市場獲得。作為非贏利機(jī)構(gòu)，中國進(jìn)出口銀行的還貸能力必然受到懷疑，因此如果沒有政府或其他部門、機(jī)構(gòu)的擔(dān)保，進(jìn)出口銀行在私人資本市場融資必然會遇到困難。筆者注意到，中國進(jìn)出口銀行實(shí)際上在國際上獲得了較高的信用評級，但這要么表明它未能很好地實(shí)現(xiàn)其政策目標(biāo)，要么表明外國的投資者相信中國政府會對中國進(jìn)出口銀行的融資行為承擔(dān)責(zé)任，從而與其作為獨(dú)立法人的形象相悖。

由于以上一些問題的存在，導(dǎo)致中國進(jìn)出口銀行沒有明確的定位，在經(jīng)營活動中形成與商業(yè)銀行競爭的態(tài)勢，有偏離其政策目標(biāo)的傾向。因此如何對包括中國進(jìn)出口銀行在內(nèi)的我國的政策性銀行進(jìn)行經(jīng)營管理，已經(jīng)成為一個(gè)必須正視的問題。

二、美國進(jìn)出口銀行的管理制度及其對我國的借鑒意義

美國進(jìn)出口銀行成立于1934年，至今已有七十余年的歷史。在這一漫長的歷史過程中，美國國會通過立法不斷地完善其管理制度，從而使其成為美國政府鼓勵(lì)和促進(jìn)美國產(chǎn)品出口，增加國內(nèi)就業(yè)機(jī)會的重要機(jī)構(gòu)。美國進(jìn)出口銀行的管理制度對完善我國對政策性金融機(jī)構(gòu)，特別是中國進(jìn)出口銀行的管理制度具有重要的借鑒意義。

1．美國進(jìn)出口銀行的組織結(jié)構(gòu)及其與相關(guān)行業(yè)的聯(lián)系機(jī)制。

美國進(jìn)出口銀行設(shè)有行長、董事會和顧問委員會三個(gè)主要機(jī)構(gòu)。行長是其最高行政首長。董事會[注:12 USC 635 a(c)(1)。]負(fù)責(zé)通過和修改進(jìn)出口銀行的內(nèi)部規(guī)章(by-laws)，包括根據(jù)《1945年進(jìn)出口銀行法》確定的原則制定進(jìn)出口銀行的政策方針，以指導(dǎo)進(jìn)出口銀行的管理和運(yùn)行。顧問委員會溝通進(jìn)出口銀行和社會各界的聯(lián)系，反映社會各界的呼聲和要求。

根據(jù)美國《1945年進(jìn)出口銀行法》的規(guī)定，美國進(jìn)出口銀行董事會由五名成員組成，其中行長和副行長是其當(dāng)然成員，所有成員均須由總統(tǒng)經(jīng)參議院同意后任命。五名董事會成員均應(yīng)為全日制工作人員，不得由政府官員兼任。美國進(jìn)出口銀行的顧問委員會由十五名成員組成，其組成人員由行長推薦，董事會任命。顧問委員會應(yīng)由來自生產(chǎn)、商業(yè)、金融、農(nóng)業(yè)、勞動、服務(wù)及州政府的代表組成，而且來自小企業(yè)的代表不得少于三人。顧問委員會就美國進(jìn)出口銀行的經(jīng)營計(jì)劃及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動向其提出建議，就其執(zhí)行競爭性原則、促進(jìn)美國產(chǎn)品出口的情況做出評價(jià)，并提出改進(jìn)意見。顧問委員會對進(jìn)出口銀行工作的評價(jià)和意見要隨進(jìn)出口銀行向國會提交的年度報(bào)告一并提交國會[注:12USC 635 a(d)。]，從而將董事會對顧問委員會意見的吸納程度納入了美國國會的監(jiān)管范疇。因此，顧問委員會是反映工商、勞動等社會各界意見的渠道。

美國進(jìn)出口銀行的董事會是一個(gè)全職的機(jī)構(gòu)，這為其在進(jìn)出口銀行的業(yè)務(wù)活動中發(fā)揮積極作用奠定了基礎(chǔ)，值得我國學(xué)習(xí)和借鑒。而顧問委員會作為一個(gè)溝通進(jìn)出口銀行與其服務(wù)對象之間的關(guān)系的機(jī)構(gòu)對完善我國的進(jìn)出口銀行制度也是必要和有益的。

2．美國進(jìn)出口銀行的監(jiān)管機(jī)制。

鑒于美國進(jìn)出口銀行的法定地位，對美國進(jìn)出口銀行的監(jiān)管主要是由美國國會通過報(bào)告制度和存續(xù)審查制度等來完成的。

（1）報(bào)告制度。

報(bào)告制度是美國國會了解美國進(jìn)出口銀行的運(yùn)行及實(shí)現(xiàn)其政策目標(biāo)的情況，并有針對性地做出新的立法規(guī)定的一項(xiàng)制度?，F(xiàn)行立法確立了以下三種報(bào)告制度：

第一，年度報(bào)告(Annual Report) 《1945年進(jìn)出口銀行法》第八節(jié)規(guī)定：美國進(jìn)出口銀行應(yīng)該就其運(yùn)行情況每年向國會提交一個(gè)全面詳細(xì)的報(bào)告。該報(bào)告應(yīng)就進(jìn)出口銀行一年來的經(jīng)營活動、內(nèi)部管理、機(jī)構(gòu)和人員、財(cái)務(wù)狀況等做出說明。[注:12USC 635g]

第二，競爭性報(bào)告(Competitiveness Report) 為了對付外國政府通過為其本國產(chǎn)品出口提供補(bǔ)貼性融資造成的對美國產(chǎn)品出口的不利影響，美國國會通過其1971年和1975年兩個(gè)進(jìn)出口銀行法修正案確立了“競爭性原則”，并要求美國進(jìn)出口銀行就其為實(shí)現(xiàn)“中和”外國政府的補(bǔ)貼性融資這一政策目標(biāo)所采取的行動，每年向國會提交一個(gè)報(bào)告。這一報(bào)告要求美國進(jìn)出口銀行對外國政府或與政府有關(guān)的機(jī)構(gòu)的補(bǔ)貼性融資計(jì)劃和設(shè)施進(jìn)行評估并反映美國出口商和商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)對外國政府的補(bǔ)貼性融資的意見。[注:12USC 635(b)(1)(A)；1992、1993年Competitiveness Report.]

第三，臨時(shí)報(bào)告美國國會還經(jīng)常就一些有關(guān)美國產(chǎn)品出口的特定事項(xiàng)通過立法制定相應(yīng)的計(jì)劃，由進(jìn)出口銀行來執(zhí)行，并要求進(jìn)出口銀行就執(zhí)行情況向國會提交報(bào)告。另外，國會亦可責(zé)成進(jìn)出口銀行就有關(guān)其宗旨或業(yè)務(wù)活動的某一事項(xiàng)做出調(diào)查，并提交報(bào)告。

報(bào)告制度使得國會能及時(shí)了解美國進(jìn)出口銀行的經(jīng)營狀況、經(jīng)營環(huán)境等情況。它既是美國國會行使其立法監(jiān)督權(quán)的一種手段，又是國會監(jiān)督和管理美國進(jìn)出口銀行經(jīng)營的前提。

（2）存續(xù)審查制度。

按照《1947年政府公司控制法》的規(guī)定，美國進(jìn)出口銀行的存續(xù)期間以五年為限。由于抵消外國政府的融資補(bǔ)貼，補(bǔ)充市場機(jī)制之不足，促進(jìn)美國產(chǎn)品出口，已是美國的長期經(jīng)濟(jì)政策，因此，每當(dāng)進(jìn)出口銀行到期時(shí)，美國國會總是以立法延長其存續(xù)期限。國會在決定是否延長美國進(jìn)出口銀行的存續(xù)期限時(shí)，要對照法律確定的宗旨與原則，評論進(jìn)出口銀行工作的得失，對其存在的合理性進(jìn)行辯論。通過這種不斷地審定進(jìn)出口銀行存在的合理性的制度使國會可以經(jīng)常性地對進(jìn)出口銀行的得失進(jìn)行檢討，不斷修改、完善立法，同時(shí)也促進(jìn)進(jìn)出口銀行克盡職守，最大限度地實(shí)現(xiàn)其政策目標(biāo)。

（3）事先通告制度。

根據(jù)《1945年進(jìn)出口銀行法》，美國進(jìn)出口銀行在通過貸款、擔(dān)保、保險(xiǎn)支持以下交易時(shí)，須事先向國會通報(bào)：①貸款或擔(dān)保數(shù)額等于或超過1億美元者；②支持出口的產(chǎn)品、技術(shù)、服務(wù)等與原子能及相關(guān)設(shè)備的生產(chǎn)、研究、建造等有關(guān)者；另外，該法還就通報(bào)的期限做了嚴(yán)格的規(guī)定[注:12USC 635(b)(3).]。事先通告制度使美國國會有機(jī)會對美國進(jìn)出口銀行的某些重要業(yè)務(wù)事先進(jìn)行審查，以便監(jiān)督進(jìn)出口銀行的活動。無疑，這是加強(qiáng)對相對獨(dú)立的美國進(jìn)出口銀行的控制的一個(gè)手段。

正是由于美國進(jìn)出口銀行的這些報(bào)告制度、存續(xù)審查制度和事先通報(bào)制度確保了作為政策制定者的國會對美國進(jìn)出口銀行活動情況的了解以及美國進(jìn)出口銀行宗旨的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也為國會不斷地根據(jù)國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的現(xiàn)實(shí)情況調(diào)整政策提供了契機(jī)。美國的這些制度對完善我國的進(jìn)出口銀行制度無疑是具有啟發(fā)意義的。

3．美國進(jìn)出口銀行的資金補(bǔ)償機(jī)制。

美國進(jìn)出口銀行的經(jīng)營資本是由股本、業(yè)務(wù)收入、財(cái)政借款以及國會的財(cái)政撥款等構(gòu)成的。美國進(jìn)出口銀行的股本總額為10億美元，全部由美國財(cái)政部認(rèn)購，并由進(jìn)出口銀行向總統(tǒng)簽發(fā)股權(quán)證書[注:12USC 635 b.]。業(yè)務(wù)收入作為美國進(jìn)出口銀行的一個(gè)資金來源僅具有理論意義，因?yàn)樽詮拿绹M(jìn)出口銀行確立競爭性原則以來，其業(yè)務(wù)活動多具有補(bǔ)貼性質(zhì)，從而使其經(jīng)營活動總是處于虧損狀態(tài)。實(shí)際上美國進(jìn)出口銀行經(jīng)營的主要資金來源還是財(cái)政借款以及財(cái)政撥款。

（1）財(cái)政借款。

《1945年進(jìn)出口銀行法》第五節(jié)授權(quán)美國進(jìn)出口銀行向美國財(cái)政部發(fā)行證券、債券或其他形式的債務(wù)。該法同時(shí)授權(quán)并指令財(cái)政部購買以上債務(wù)，并為此目的使用任何證券收益或發(fā)行新的債券[注:同上]。財(cái)政借款已經(jīng)成為美國進(jìn)出口銀行經(jīng)營的主要資金來源之一。

（2）財(cái)政撥款。

從20世紀(jì)70年代后半期競爭性原則[注:競爭性原則是美國進(jìn)出口銀行經(jīng)營的一個(gè)基本原則。它要求美國進(jìn)出口銀行提供融資的利率、期限和其它條件，與其它國家的出口商獲得的由其官方信貸機(jī)構(gòu)支持的出口信貸相比，必須是富有競爭力的，從而使美國產(chǎn)品在國際市場上具有競爭力。參見《1945年進(jìn)出口銀行法》第二節(jié)(b)(1)(A)規(guī)定及該法第二節(jié)(b)(1)(B)和該法1978年修正案的規(guī)定；12USC 635 a-1。]的確立開始，為抵消外國政府的出口融資補(bǔ)貼，美國進(jìn)出口銀行的貸款相對利率不斷降低由于市場利率的提高，美國進(jìn)出口銀行的絕對利率亦呈提高之勢。，經(jīng)營狀況日漸惡化。從1981年開始，美國國會每年通過一個(gè)“戰(zhàn)場法案(war Chest Bill)，直接向美國進(jìn)出口銀行提供撥款，以作利息補(bǔ)貼之用[注:David P Baron：The Export-Import Bank：An Economic Analysis，Academic Press，Inc，1984，p．25。]以便美國進(jìn)出口銀行在必要時(shí)以直接補(bǔ)助(direct grant)或利息減讓(interest concession)的方式向美國的出口商提供補(bǔ)貼[注:Export-Import Bank of the U．S：Annual Report 1993．p．45。]1990年，美國國會又通過了《聯(lián)邦信貸改革法》，規(guī)定國會將向進(jìn)出口銀行提供撥款，以彌補(bǔ)其經(jīng)營活動中的各項(xiàng)開支和損失(包括行政費(fèi)用開支)[注:Annual Report 1992及Annual Report 1993中“Notes to Analysis Statements”一節(jié)。]。

顯然，美國進(jìn)出口銀行的日常運(yùn)營資金是由美國財(cái)政部以借款的方式提供的，這與我國的中央銀行再貸款和資本市場籌資制度形成對照，充分彰顯了美國進(jìn)出口銀行活動的財(cái)政性質(zhì)以及美國中央銀行體系的獨(dú)立性。另外，“戰(zhàn)場法案”以及其后的《聯(lián)邦信貸改革法》也反映了美國進(jìn)出口銀行經(jīng)營活動中執(zhí)行“競爭性原則”，對本國出口企業(yè)進(jìn)行一定的補(bǔ)貼的必要性，而這與補(bǔ)充市場機(jī)制不足的宗旨無疑也是一致的。

三、改革和完善我國進(jìn)出口銀行管理制度的設(shè)想與建議

1．中國進(jìn)出口銀行的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)反映其服務(wù)對象的意愿。

（1）中國進(jìn)出口銀行董事會成員不能由政府官員兼任，而應(yīng)當(dāng)由來自貿(mào)易行業(yè)的工商界人士組成。這樣就可以保證中國進(jìn)出口銀行實(shí)現(xiàn)其促進(jìn)中國產(chǎn)品特別是高附加值產(chǎn)品出口的政策目標(biāo)。當(dāng)然，董事會成員仍可由國務(wù)院任命。

（2）設(shè)立中國進(jìn)出口銀行顧問委員會，由來自工商、銀行、外貿(mào)及學(xué)術(shù)界的代表組成。在人員的組成上，注意體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策和外貿(mào)政策。顧問委員會應(yīng)成為中國進(jìn)出口銀行溝通以上各界的渠道，以便進(jìn)出口銀行更好地履行其職責(zé)。

2．加強(qiáng)對中國進(jìn)出口銀行活動的監(jiān)管與協(xié)調(diào)。

（1）建立中國進(jìn)出口銀行與國務(wù)院之間的年度報(bào)告制度和重大業(yè)務(wù)活動事先通報(bào)制度，以便國家及時(shí)了解進(jìn)出口銀行的經(jīng)營狀況、調(diào)整有關(guān)政策或通過其他方式影響進(jìn)出口銀行的活動。同時(shí)國務(wù)院或國家有關(guān)部門也可以及時(shí)地對中國進(jìn)出口銀行的經(jīng)營活動進(jìn)行必要的評估與指導(dǎo)，以保證其政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（2）責(zé)成中國進(jìn)出口銀行對我國出口產(chǎn)品的主要競爭對手所在國的融資政策和融資補(bǔ)貼情況進(jìn)行研究，并跟蹤其發(fā)展情況，定期向國務(wù)院提出報(bào)告。報(bào)告還需相應(yīng)地提出我國的應(yīng)對策略及政策建議，以避免我國產(chǎn)品因出口融資問題而在與外國產(chǎn)品的競爭中處于劣勢地位。

3．改變中國進(jìn)出口銀行的資金籌集方式。

雖然政策性銀行是為實(shí)現(xiàn)國家的社會經(jīng)濟(jì)的政策目標(biāo)而設(shè)立的，國家有必要在資金上給予支持，這種支持可以是國家直接撥款，也可以是向國家財(cái)政借款，但是政策性銀行，包括中國進(jìn)出口銀行不能從中央銀行借款，應(yīng)當(dāng)割斷政策性貸款與中央銀行基礎(chǔ)貨幣供應(yīng)之間的關(guān)系，以免因此引起通貨膨脹，從而殃及整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)。美國進(jìn)出口銀行與美國聯(lián)邦儲備系統(tǒng)并無直接的關(guān)系，更不從聯(lián)邦儲備系統(tǒng)借款，這種做法是不無道理的。筆者認(rèn)為，如果進(jìn)出口銀行需要從私人資本市場獲得運(yùn)營資金的補(bǔ)充，則宜作為國債之一部分由財(cái)政部統(tǒng)一籌集，然后再由財(cái)政部以不高于成本的利率轉(zhuǎn)貸給進(jìn)出口銀行，這樣將會從總體上降低籌資成本，并確保其作為獨(dú)立法人對外承擔(dān)法律責(zé)任的形象。美國進(jìn)出口銀行把從財(cái)政部借款作為其籌資運(yùn)營資金的方式無疑對我們是一個(gè)有益的啟示。

如筆者在前文中所分析的那樣，中國進(jìn)出口銀行要真正實(shí)現(xiàn)其政策目標(biāo)，就必然會造成經(jīng)營的虧損。因此需要確立中國進(jìn)出口銀行經(jīng)營活動的競爭性原則，把其運(yùn)營成本及經(jīng)營虧損的彌補(bǔ)資金列入國家預(yù)算，建立制度性的虧損彌補(bǔ)制度與資金撥付制度，并根據(jù)其經(jīng)營的實(shí)際情況以及國家所確立的經(jīng)營方針實(shí)施資金的撥付。

最后必須強(qiáng)調(diào)的是，美國進(jìn)出口銀行的組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)管和資金撥付等都是以法律為依據(jù)的。無疑，一個(gè)完善的中國進(jìn)出口銀行管理制度也應(yīng)當(dāng)建立在完善的立法的基礎(chǔ)之上。因此應(yīng)當(dāng)將改革和完善我國進(jìn)出口銀行制度以及其他政策性銀行制度的精神上升為國家的立法，通過立法的方式將這些制度固定下來。

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第2篇：銀行經(jīng)營情況報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 公允價(jià)值會計(jì)； 銀行監(jiān)管； 商業(yè)銀行； 金融危機(jī)

一、金融危機(jī)中的公允價(jià)值會計(jì)與銀行監(jiān)管

2008年金融危機(jī)爆發(fā)，公允價(jià)值會計(jì)準(zhǔn)則因?yàn)榭赡芗觿〗鹑谖C(jī)成為關(guān)注的焦點(diǎn)。各金融機(jī)構(gòu)因?yàn)槌钟写罅康盅侯愖C券，按照公允價(jià)值計(jì)量出現(xiàn)了大量未實(shí)現(xiàn)且未涉及現(xiàn)金流量的損失。這些損失在證券未出售前僅僅是會計(jì)上的損失，但由于會計(jì)報(bào)表顯示出的利潤虧損，使得這種“賬面損失”扭曲了投資者的預(yù)期，逐步發(fā)展為“價(jià)格下跌―資產(chǎn)減計(jì)―提取撥備―恐慌性拋售―資本金折損―價(jià)格進(jìn)一步下跌”的惡性循環(huán)。所以有金融界人士認(rèn)為公允價(jià)值是金融危機(jī)的罪魁禍?zhǔn)祝?008年12月30日，美國證券交易委員會向國會提交了調(diào)查報(bào)告《市值會計(jì)研究》，認(rèn)為公允價(jià)值不是導(dǎo)致本次國際金融危機(jī)的根源，但公允價(jià)值計(jì)量有待改進(jìn)。2009年7月28日，F(xiàn)ASB與IASB聯(lián)合成立的金融危機(jī)咨詢組報(bào)告，認(rèn)為公允價(jià)值會計(jì)不僅不是金融危機(jī)的根源，甚至也不是推波助瀾的因素。

公允價(jià)值會計(jì)并不是這次金融危機(jī)的導(dǎo)因，它只是希望如實(shí)地反映金融資產(chǎn)現(xiàn)在的價(jià)值狀況，卻在市場環(huán)境與其他因素綜合的作用下使得金融危機(jī)的程度加深：第一，金融工具的復(fù)雜性、高杠桿性與保證金交易。在市場正常運(yùn)行的情況下，穩(wěn)定的保證金要求使得衍生金融工具價(jià)格不會發(fā)生劇烈變動，當(dāng)市場突發(fā)變動（比如雷曼兄弟投資銀行破產(chǎn)）時(shí)，在信用評級的助推下，其內(nèi)在杠桿性就會導(dǎo)致其市場價(jià)值直線下降。而資產(chǎn)價(jià)格的大幅縮水將會引發(fā)追加保證金或增加抵押資產(chǎn)的要求，去杠桿化引致的市場效應(yīng)導(dǎo)致了金融產(chǎn)品價(jià)格的惡性循環(huán)式下跌。第二，監(jiān)管資本、融資能力。金融資產(chǎn)賬面值的大幅縮水，間接地拉低了資本充足率，使銀行在資本緊張的情況下被迫在短時(shí)間內(nèi)變賣手上的次貸資產(chǎn)，進(jìn)而引發(fā)新一輪的資產(chǎn)減值。銀行資產(chǎn)縮水導(dǎo)致其被迫增加監(jiān)管資本額度，而這時(shí)公司的籌集資本能力因?yàn)閷︺y行安全性的擔(dān)心而下降，銀行不得不在非活躍市場上出售金融產(chǎn)品，使金融產(chǎn)品的市場估值進(jìn)一步下跌并影響其他投資產(chǎn)品，進(jìn)而產(chǎn)生更多的監(jiān)管資本要求，迫使商業(yè)銀行在非活躍市場上出售更多資產(chǎn)，使市場價(jià)格開始新一輪下跌。第三，住房抵押貸款者審核的不嚴(yán)格，衍生金融工具過度創(chuàng)新所帶來的風(fēng)險(xiǎn)放大都是重要的原因，銀行監(jiān)管的順周期性使得監(jiān)管部門低估了經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張時(shí)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，未能及時(shí)監(jiān)測到衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)源及由此對商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況的影響。

雖然公允價(jià)值會計(jì)不是金融危機(jī)產(chǎn)生的原因，但是由公允價(jià)值會計(jì)給銀行監(jiān)管所帶來的挑戰(zhàn)必須引起監(jiān)管層的重視，公允價(jià)值會計(jì)為投資者提供了與金融工具最相關(guān)的信息，并且加強(qiáng)了財(cái)務(wù)報(bào)告的相關(guān)性和一致性，但監(jiān)管機(jī)構(gòu)忽視了監(jiān)管的順周期性，所以相較于批評公允價(jià)值會計(jì)的缺點(diǎn)，我們更應(yīng)該務(wù)實(shí)地討論銀行監(jiān)管與公允價(jià)值會計(jì)的關(guān)系，公允價(jià)值會計(jì)給銀行監(jiān)管帶來了哪些挑戰(zhàn)，使得在這次金融危機(jī)中許多商業(yè)銀行紛紛倒閉，為我國銀行監(jiān)管以及后金融危機(jī)時(shí)代的公允價(jià)值會計(jì)提供幫助。

二、公允價(jià)值會計(jì)給銀行監(jiān)管帶來的益處

雖然這次公允價(jià)值會計(jì)給銀行監(jiān)管帶來了巨大的挑戰(zhàn)，但也不能一味地批評公允價(jià)值會計(jì)，回顧歷史，會發(fā)現(xiàn)公允價(jià)值會計(jì)也曾經(jīng)給銀行監(jiān)管帶來益處。20世紀(jì)80年代，美國發(fā)生儲蓄及貸款危機(jī)，大約有1 300家儲蓄及貸款機(jī)構(gòu)因從事金融工具交易而陷入財(cái)務(wù)困境，這些金融機(jī)構(gòu)在陷入財(cái)務(wù)危機(jī)之前，其所根據(jù)歷史成本計(jì)量模式編制的財(cái)務(wù)報(bào)告卻顯示良好的經(jīng)營業(yè)績和健康的財(cái)務(wù)狀況，這給外界傳遞了相反的信息，而基于歷史成本模式的銀行監(jiān)管也未能發(fā)現(xiàn)這些金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況的變化，這使得很多人相信：基于歷史成本法下的財(cái)務(wù)報(bào)告信息相關(guān)性值得懷疑，歷史成本會計(jì)模式歪曲了金融機(jī)構(gòu)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，公允價(jià)值給予銀行監(jiān)管部門了解商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況更及時(shí)、更相關(guān)的信息。

從商業(yè)銀行的金融資產(chǎn)來說，伴隨著金融監(jiān)管放松、匯率和利率波動以及金融創(chuàng)新的層出不窮，衍生金融工具成為主要的交易市場，公允價(jià)值是計(jì)量衍生金融工具唯一相關(guān)的計(jì)量屬性，衍生金融工具交易成本很小甚至初始成本為零，但其價(jià)值則隨金融基礎(chǔ)變量而變動，未來凈結(jié)算時(shí)可能帶來現(xiàn)金凈流入，也可能帶來現(xiàn)金凈流出，歷史成本不能反映這一金融工具的內(nèi)在特征，只能采用公允價(jià)值進(jìn)行表內(nèi)確認(rèn)，從而反映當(dāng)前市場價(jià)格信息與預(yù)期信息。對于銀行監(jiān)管者而言關(guān)注的是衍生金融工具的公允價(jià)值，而非初始取得成本。所以只有公允價(jià)值反映衍生金融工具的信息才是可靠的計(jì)量，才能真實(shí)反映衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)狀況，銀行監(jiān)管才能從這種反映中了解商業(yè)銀行的這部分經(jīng)營信息。

三、公允價(jià)值會計(jì)給銀行監(jiān)管帶來的挑戰(zhàn)

公允價(jià)值會計(jì)有兩個(gè)不能回避的問題，一個(gè)是公允價(jià)值會計(jì)增加了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的波動性，一個(gè)是公允價(jià)值會計(jì)加速了銀行監(jiān)管的順周期性。第一，公允價(jià)值增加了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的波動性，使得商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加，這也使得商業(yè)銀行經(jīng)營的穩(wěn)定性下降，而銀行監(jiān)管的最主要目的就是保證商業(yè)銀行的穩(wěn)定經(jīng)營，這給謹(jǐn)慎的銀行監(jiān)管帶來了巨大挑戰(zhàn)。第二，公允價(jià)值會計(jì)進(jìn)一步惡化銀行監(jiān)管原本就存在的順周期效應(yīng)問題：在經(jīng)濟(jì)上行期，公允價(jià)值未實(shí)現(xiàn)收益的確認(rèn)使得銀行利潤和資本過多增長，以一定為標(biāo)準(zhǔn)的資本充足性監(jiān)管對信貸擴(kuò)張的約束力弱化，信貸很容易出現(xiàn)過度擴(kuò)張態(tài)勢；在經(jīng)濟(jì)下行期，資產(chǎn)價(jià)值的下降導(dǎo)致銀行利潤和資本過度減少，這將通過資本充足性監(jiān)管機(jī)制進(jìn)一步限制銀行信貸規(guī)模的擴(kuò)張。

（一）公允價(jià)值會計(jì)的特征與銀行監(jiān)管的性質(zhì)

歷史成本基于客觀的交易事項(xiàng)，其計(jì)量是可靠的，公允價(jià)值會計(jì)的引入雖然使得會計(jì)信息更加相關(guān)，但同時(shí)也增加了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的波動性，致使其與日益強(qiáng)調(diào)其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防特征的審慎性銀行監(jiān)管存在沖突。公允價(jià)值會計(jì)的實(shí)施對銀行監(jiān)管和銀行風(fēng)險(xiǎn)評級均產(chǎn)生了消極影響，一方面，它使得銀行監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)評級的結(jié)果因銀行經(jīng)營業(yè)績的變化而不斷變化，這使得銀行監(jiān)管不能保持一定的延續(xù)性；另一方面，銀行監(jiān)管不能實(shí)現(xiàn)隨時(shí)的監(jiān)控，這使得在特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及市場條件下，在公允價(jià)值采取緊盯市場變化的計(jì)量方式下，這種變化將會快速地反映到商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況中，銀行監(jiān)管因?yàn)槲茨芗皶r(shí)發(fā)現(xiàn)這種變化而失效。

（二）銀行信貸、資本充足率與銀行監(jiān)管

商業(yè)銀行的經(jīng)營行為本質(zhì)上是一種長期行為，通過吸收短期貸款發(fā)放長期貸款的業(yè)務(wù)來匹配資金供需時(shí)間上的差異，賺取資金的時(shí)間價(jià)值，但是公允價(jià)值會計(jì)的盯市計(jì)量體現(xiàn)的卻是基于一種短期波動的考慮，這與商業(yè)銀行經(jīng)營行為的長期性相沖突，資本市場的短視行為可能會通過公允價(jià)值會計(jì)而被放大（正如這次金融危機(jī)中的情形）。

第一，銀行信貸的順周期性在公允價(jià)值會計(jì)采用之前就已經(jīng)存在，但公允價(jià)值會計(jì)的采用使得經(jīng)濟(jì)的繁榮與衰退階段被強(qiáng)化，使得銀行信貸的周期縮短，商業(yè)銀行信貸行為更容易受到監(jiān)管政策的影響，波動性更大；銀行財(cái)務(wù)狀況對外部因素的反映更為敏感，銀行因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的需要致使其信貸行為過于敏感的擴(kuò)張和收縮，這也增加了整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)的波動性。

第二，從資本充足率的角度考慮公允價(jià)值會計(jì)的影響，無論是核心資本還是附屬資本，銀行資產(chǎn)和負(fù)債的市值變化均會出現(xiàn)更加頻繁的波動。公允價(jià)值計(jì)量的金融工具，其市場價(jià)格的變化直接計(jì)入損益；公允價(jià)值的頻繁變化，增加了銀行資本的波動性，而銀行資本充足率的頻繁變動又將導(dǎo)致商業(yè)銀行經(jīng)營活動擴(kuò)張與收縮的變化，這樣進(jìn)一步增大了商業(yè)銀行經(jīng)營的波動性，擴(kuò)大了風(fēng)險(xiǎn)，加大了審慎監(jiān)管的難度。

（三）公允價(jià)值信息披露與銀行監(jiān)管

金融工具會計(jì)準(zhǔn)則雖然要求銀行在采用公允價(jià)值計(jì)量金融工具時(shí)必須披露確實(shí)的理由、事實(shí)或依據(jù)，但是銀行在提供這些理由、事實(shí)和依據(jù)時(shí)會存在大量的主觀分析和判斷，并且在不同的時(shí)點(diǎn)會發(fā)生較大的變化，這致使銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)很難判斷和評價(jià)銀行的真實(shí)業(yè)績和銀行資本狀況。投資者可以從附注中獲取財(cái)務(wù)報(bào)表不涵蓋的關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量假設(shè)、估值技術(shù)等內(nèi)容，特別是在市場流動性不足以及不存在活躍市場條件下，信息披露有助于真正地了解金融工具的內(nèi)在價(jià)值，而非賬面上的價(jià)值。雖然如此，但銀行監(jiān)管者需要隨時(shí)關(guān)注商業(yè)銀行金融工具公允價(jià)值信息披露的內(nèi)容以及賬面價(jià)值之間的差異，評估銀行計(jì)值、判斷的準(zhǔn)確性，增加了對銀行監(jiān)管者的要求。

四、銀行監(jiān)管的努力及我國銀行監(jiān)管啟示

巴塞爾委員會于2008年6月出臺了《公允價(jià)值的度量與建?！?，給公允價(jià)值運(yùn)用提出了整改意見：第一，應(yīng)當(dāng)建立起銀行在市場條件惡化、市場價(jià)格變化無法預(yù)測情況下的應(yīng)急計(jì)劃，并對復(fù)雜金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)管理分配更為充足的資源。當(dāng)流動性不足的情況下，銀行對金融產(chǎn)品的估值應(yīng)該更加依賴于模型。對此，巴塞爾委員會提出了評估銀行估值穩(wěn)健型和提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平的指引，這都將有利于避免出現(xiàn)因?yàn)槭袌隽鲃有圆蛔阋约肮乐导夹g(shù)的缺陷而導(dǎo)致公允價(jià)值計(jì)量不準(zhǔn)確的情形，避免了波動性的蔓延。第二，由于財(cái)務(wù)報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)角度的差異，前者的價(jià)值評估反映會計(jì)準(zhǔn)則范圍內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)因素，后者的價(jià)值評估著重反映價(jià)值不確定性，銀行應(yīng)該妥善處理這些存在差異的目標(biāo)，并進(jìn)行相應(yīng)的價(jià)值調(diào)整，所以銀行監(jiān)管的著重點(diǎn)在于風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，而非盈利目標(biāo)。

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會于2010年9月提出了新的國際金融監(jiān)管框架――巴塞爾協(xié)議Ⅲ，中國銀監(jiān)會也提出了被外界稱為“中國版巴塞爾協(xié)議Ⅲ”的討論稿：在2011年3月31日之前，中國監(jiān)管層要求各銀行根據(jù)現(xiàn)金流對利率和本金償付的覆蓋水平來計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重。新的監(jiān)管框架要求核心一級資本金比率為5%，一級資本金比率為6%，資本充足率為8%，而逆周期資本緩沖為2.5%。

公允價(jià)值會計(jì)將會增加商業(yè)銀行監(jiān)管的難度，除了在監(jiān)管資本中設(shè)立2.5%的逆周期資本緩沖以應(yīng)對公允價(jià)值會計(jì)的順周期性外，我國的銀行監(jiān)管還需要注意以下方面：第一，公允價(jià)值會計(jì)及時(shí)的信息反饋將有利于監(jiān)管部門掌握商業(yè)銀行的資本充足率等信息，銀行監(jiān)管和商業(yè)銀行都應(yīng)該收集有關(guān)的信息、數(shù)據(jù)，以便能夠準(zhǔn)確地把握商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)績和風(fēng)險(xiǎn)狀況；第二，銀行監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)該更關(guān)注商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)狀況，而不是財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的盈利情況，所以監(jiān)管部門應(yīng)該制定措施對沖實(shí)施公允價(jià)值會計(jì)框架對審慎性銀行監(jiān)管帶來的各種不利影響，應(yīng)對公允價(jià)值會計(jì)給銀行經(jīng)營活動、風(fēng)險(xiǎn)狀況帶來的波動性。

【參考文獻(xiàn)】

第3篇：銀行經(jīng)營情況報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：銀行 稽核 非現(xiàn)場

非現(xiàn)場稽核是指銀行稽核部門在稽核對象經(jīng)營場所之外，通過連續(xù)不斷地收集各經(jīng)營數(shù)據(jù)、資料，按一定程序和方法進(jìn)行匯總、分析、查證、核實(shí)、預(yù)測，監(jiān)督其經(jīng)營狀況和發(fā)展趨勢，并形成對其在經(jīng)營、管理及相關(guān)控制、操作環(huán)節(jié)方面風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的一種稽核方式。

一、進(jìn)一步深化非現(xiàn)場稽核的必要性

（一）銀行經(jīng)營發(fā)展的需要

隨著外部市場競爭環(huán)境的日益復(fù)雜，銀行經(jīng)營要實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，必須建立嚴(yán)密、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制體系。而作為銀行內(nèi)部控制體系中的重要環(huán)節(jié)，稽核在監(jiān)督銀行經(jīng)營發(fā)展趨勢、經(jīng)營管理措施成效及內(nèi)部控制狀況等方面所發(fā)揮的作用日益明顯。建立完善的內(nèi)部稽核體系、開展全方位的稽核監(jiān)督，逐步實(shí)現(xiàn)由事后監(jiān)督到事中實(shí)時(shí)監(jiān)測、事前及時(shí)預(yù)警，由合規(guī)性稽核到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向稽核轉(zhuǎn)變，有效促進(jìn)銀行經(jīng)營平穩(wěn)、規(guī)范和持續(xù)性發(fā)展，成為稽核發(fā)展的目標(biāo)。如何在現(xiàn)有技術(shù)條件下，探索更有效的稽核模式，是稽核部門在推進(jìn)稽核監(jiān)督改革過程中重點(diǎn)考慮的問題。

（二）適應(yīng)外部監(jiān)管要求的需要

為保護(hù)廣大投資者的利益及規(guī)范金融市場，市場監(jiān)管和銀行業(yè)監(jiān)管的要求在逐步提高。市場監(jiān)管部門對上市公司披露的信息要求更全面；銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)采取了現(xiàn)場和非現(xiàn)場結(jié)合的監(jiān)督模式，對銀行經(jīng)營管理信息掌控的渠道更廣，監(jiān)管方式更加高效，對銀行存在問題的監(jiān)管處罰力度加強(qiáng)。作為內(nèi)部檢查監(jiān)督部門，稽核必須提高內(nèi)部檢查監(jiān)督的前瞻性和預(yù)警性，才能在外部監(jiān)管之前，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控方面問題，促進(jìn)整改，進(jìn)而有效防范監(jiān)管處罰風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)銀行平穩(wěn)發(fā)展。

（三）非現(xiàn)場稽核特點(diǎn)與稽核發(fā)展要求相吻合

從前述兩點(diǎn)可以看出，稽核發(fā)展在監(jiān)督全面性、實(shí)時(shí)性、風(fēng)險(xiǎn)性和預(yù)警性方面要求越來越高，且與銀行發(fā)展的整體目標(biāo)一致，控制成本支出也成為稽核要考慮的重要因素。而傳統(tǒng)的現(xiàn)場稽核，受人力物力限制，稽核監(jiān)督范圍有限，難以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督，在預(yù)警性方面難度較大。而非現(xiàn)場稽核，更注重風(fēng)險(xiǎn)分析和評估，是更高層次的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；無需到現(xiàn)場，僅需通過對資料數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集整理、對比分析、趨勢分析或者計(jì)量模型分析，從其變化趨勢中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，如通過非現(xiàn)場報(bào)表稽核，可以了解流動性風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債、貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向和經(jīng)營效益等情況；通過報(bào)表管理系統(tǒng)，可以了解貸款授權(quán)授信制度執(zhí)行，是否存在超權(quán)限、壘大戶、借新還舊等違規(guī)情況和異常情況；非現(xiàn)場稽核不僅為現(xiàn)場稽核提供相關(guān)數(shù)據(jù)，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，了解經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時(shí)間，提高了效率。非現(xiàn)場稽核具備了推動稽核進(jìn)一步深化發(fā)展的潛質(zhì)。

（四）銀行信息技術(shù)的發(fā)展為深化非現(xiàn)場稽核創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)條件

信息系統(tǒng)條件的限制和數(shù)據(jù)不完整是原來非現(xiàn)場稽核開展局限性的重要因素，而隨著銀行新核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的推廣上線以及各附屬業(yè)務(wù)子系統(tǒng)的完善對接，系統(tǒng)和數(shù)據(jù)限制將逐步減小。進(jìn)一步深化非現(xiàn)場稽核的基礎(chǔ)條件逐步成熟。

二、銀行非現(xiàn)場稽核的現(xiàn)狀及存在的不足

近幾年，銀行對非現(xiàn)場稽核的重視程度不斷提高，稽核部門設(shè)置了非現(xiàn)場稽核管理室，負(fù)責(zé)稽核條線非現(xiàn)場稽核的管理工作；對ACL審計(jì)軟件的推廣及稽核作業(yè)平臺的開發(fā)為非現(xiàn)場稽核開展創(chuàng)造了較為便利的技術(shù)作業(yè)手段；在每年年度計(jì)劃中均明確當(dāng)年非現(xiàn)場稽核的目標(biāo)，并有較為明確的非現(xiàn)場稽核立項(xiàng)；在稽核實(shí)踐中，推進(jìn)現(xiàn)場稽核與非現(xiàn)場稽核的結(jié)合，要求在現(xiàn)場之前必須開展非現(xiàn)場檢查，節(jié)約了稽核成本。但總體來看，非現(xiàn)場稽核仍存在以下不足：

（一）非現(xiàn)場稽核人力投入不足

表現(xiàn)在兩方面，一是稽核部門雖設(shè)立非現(xiàn)場稽核管理室，但非現(xiàn)場稽核崗位人員配備不夠充足，難以做到對銀行非現(xiàn)場稽核工作的整體規(guī)劃及專業(yè)管理，難以實(shí)現(xiàn)對銀行各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)的分析與在線監(jiān)測分析。二是非現(xiàn)場分析人員的專業(yè)水平不夠，對駐地行的經(jīng)營狀況和經(jīng)營指標(biāo)缺乏及時(shí)全面的非現(xiàn)場分析。

（二）非現(xiàn)場稽核監(jiān)督面較窄

從目前銀行開展的非現(xiàn)場稽核情況看，一種是根據(jù)年初立項(xiàng)開展的非現(xiàn)場稽核項(xiàng)目，如對總體利率水平進(jìn)行分析、對銀行卡結(jié)構(gòu)功能進(jìn)行分析等，涉及業(yè)務(wù)范圍較窄；一種是在現(xiàn)場稽核項(xiàng)目開始前，在稽核范圍內(nèi)對具體業(yè)務(wù)開展的非現(xiàn)場篩選和資料準(zhǔn)備，如在信貸資產(chǎn)質(zhì)量稽核中要求各稽核人員在線檢查授信申請和審批及貸后資料，理清業(yè)務(wù)基礎(chǔ)資料，非現(xiàn)場稽核范圍與現(xiàn)場稽核確定范圍一致，難以起到現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核監(jiān)督范圍互補(bǔ)的作用。

（三）非現(xiàn)場稽核與現(xiàn)場稽核、內(nèi)控評價(jià)和日常監(jiān)管、督改的結(jié)合度不高

銀行目前稽核監(jiān)督通常分為現(xiàn)場稽核、非現(xiàn)場稽核、內(nèi)控評價(jià)、日常監(jiān)管、督改幾個(gè)業(yè)務(wù)條線。從理論上講非現(xiàn)場稽核可以和每一種監(jiān)督評價(jià)方式結(jié)合，從而實(shí)現(xiàn)稽核監(jiān)督合力，提高有效性和及時(shí)性。但從實(shí)際運(yùn)作情況看，非現(xiàn)場稽核與其他各管理?xiàng)l線的結(jié)合度不高。雖然現(xiàn)場稽核過程中已經(jīng)逐漸要求必須開展更多的非現(xiàn)場稽核，在稽核方案與程序準(zhǔn)備中要求通過非現(xiàn)場確定稽核重點(diǎn)，并利用現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行在線檢查，但從結(jié)果看，非現(xiàn)場稽核對方案和程序的針對性提高并無明顯作用。在內(nèi)控評價(jià)工作中，主要仍是集中搜集資料進(jìn)行評價(jià)，無日常系統(tǒng)的分析數(shù)據(jù)可以利用。日常監(jiān)管工作目前更多的是每季度有不同的監(jiān)管主題，非現(xiàn)場稽核缺乏連續(xù)性系統(tǒng)分析，對日常監(jiān)管的補(bǔ)充作用發(fā)揮不明顯。

第4篇：銀行經(jīng)營情況報(bào)告范文

國外對商業(yè)銀行經(jīng)營績效的研究由來已久，大致包括數(shù)據(jù)包絡(luò)分析法（DEA）、隨機(jī)前沿法（SFA）和主成分分析法（PCA）。而我國對商業(yè)銀行績效評價(jià)的研究起步較晚，所以國內(nèi)學(xué)者都是基于國外已有的研究成果進(jìn)行的。陶雄華和盧李（2010）利用我國12家商業(yè)銀行2003-2009年的數(shù)據(jù)測算出EVA價(jià)值，并對我國商業(yè)銀行EVA價(jià)值創(chuàng)造的影響因素進(jìn)行了實(shí)證分析。王軍（2011）利用因子分析法，并選取16個(gè)指標(biāo)作為商業(yè)銀行核心競爭力評價(jià)指標(biāo)體系，對我國商業(yè)銀行的競爭力進(jìn)行綜合評價(jià)。孟令余（2013）運(yùn)用隨機(jī)效應(yīng)模型，對我國22家商業(yè)銀行2007-2011年的面板數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證研究，發(fā)現(xiàn)在引入股權(quán)結(jié)構(gòu)以后，國有商業(yè)銀行的平均總資產(chǎn)收益率明顯高于全國性股份制商業(yè)銀行。

本文在國內(nèi)外已有研究的基礎(chǔ)上，選取我國20家商業(yè)銀行樣本，運(yùn)用spss軟件對商業(yè)銀行經(jīng)營績效進(jìn)行因子分析，并對評價(jià)結(jié)果給出相應(yīng)的政策建議。

二、指標(biāo)體系構(gòu)建與樣本選擇

（一） 評價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)

從我國商業(yè)銀行經(jīng)營的"三性"原則以及長遠(yuǎn)發(fā)展的角度考慮，即盈利性、流動性、安全性和發(fā)展性，本文主要考察如下12個(gè)指標(biāo)：凈資產(chǎn)收益率（X1）、總資產(chǎn)報(bào)酬率（X2）、成本收入比（X3）、資產(chǎn)利潤率（X4）、流動比率（X5）、貸存比率、資本充足率（X7）、不良貸款率（X8）、營業(yè)收入增長率（X9）、凈利潤增長率（X10）、總資產(chǎn)增長率（X11）和資本累積率（X12）。

（二） 因子分析方法

因子分析是一種處理降維，進(jìn)而簡化數(shù)據(jù)的多元統(tǒng)計(jì)分析方法。它將具有錯(cuò)綜復(fù)雜關(guān)系的變量綜合為數(shù)量較少的幾個(gè)因子，并用這少數(shù)幾個(gè)因子來表示觀測數(shù)據(jù)的基本數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。原始的具有錯(cuò)綜復(fù)雜關(guān)系的變量是可觀測的顯性變量，而因子一般是不可觀測的潛在變量。因子分析中的公共因子是不可直接觀測但又客觀存在的共同影響因素，每一個(gè)變量都可以分解為一些公共因子與特殊因子的線性組合。

（三） 樣本選取與數(shù)據(jù)來源

本文以工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、建設(shè)銀行、中國銀行、交通銀行、招商銀行、浙商銀行、光大銀行、中信銀行、興業(yè)銀行、渤海銀行、廣發(fā)銀行、華夏銀行、民生銀行、平安銀行（前深發(fā)展銀行）、浦發(fā)銀行、恒豐銀行、北京銀行、南京銀行以及寧波銀行等20家商業(yè)銀行為實(shí)證研究的樣本。其中前4家為國有控股銀行，中間13家為全國性股份制商業(yè)銀行，最后3家為城市商業(yè)銀行。之所以選擇這20家商業(yè)銀行，是因?yàn)樗鼈円?guī)模大，所占市場份額高，基本代表了我國銀行業(yè)的經(jīng)營情況和發(fā)展趨勢。

實(shí)證過程所需要的數(shù)據(jù)都是由這些商業(yè)銀行2012年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告整理得到的。然后，通過對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，利用上述12個(gè)指標(biāo)的公式進(jìn)行計(jì)算，可以得到本次因子分析中所需要的原始數(shù)據(jù)。

三、商業(yè)銀行經(jīng)營績效評價(jià)的實(shí)證分析

從上表中可以看出，我國四大國有商業(yè)銀行經(jīng)營績效的綜合排名比較靠后。其中，工商銀行排名13，中國銀行排名19、農(nóng)業(yè)銀行排名15、建設(shè)銀行排名17。這表明我國國有銀行的經(jīng)營實(shí)力還是較弱的，這與國有銀行員工專業(yè)素質(zhì)不高和機(jī)構(gòu)有相當(dāng)大的關(guān)系。雖然前3名都是全國性股份制商業(yè)銀行，但是城市商業(yè)銀行的排名都在前十，比如北京銀行第4，南京銀行第7，寧波銀行第8，所以平均經(jīng)營績效要高于全國性股份制商業(yè)銀行。此外股份制商業(yè)銀行經(jīng)營績效差別很大，如恒豐銀行排第一，中信銀行卻排最后。

但是考察各主成分，發(fā)現(xiàn)在安全性方面，國有商業(yè)銀行的排名還是靠前的，但是成長和發(fā)展性以及流動性方面就相當(dāng)靠后了。城市商業(yè)銀行在盈利性方面稍有不足，但是在其他三個(gè)方面排名比較靠前。

四、結(jié)論與建議

第5篇：銀行經(jīng)營情況報(bào)告范文

abstract: with the extension of american finance crisis, great changes in economic situation have taken place. at present, commercial banks with shareholding system must be strict in credit, improve the management of credit risks so as to ensure credit asset to develop healthily. the article interprets some disadvantage among credit personnel and credit management in share commercial banks and points out how to improve quality of the credit personnel .furthermore , it puts forward some useful suggestion in share commercial banks.

關(guān)鍵詞： 股份制商業(yè)銀行；信貸管理；問題；對策

key words: share commercial banks；credit management；issues；countermeasures

        0  引言

        信貸是銀行的經(jīng)營點(diǎn)和落腳點(diǎn)，信貸資產(chǎn)質(zhì)量好壞是影響銀行經(jīng)營效益的關(guān)鍵因素，因此信貸資產(chǎn)質(zhì)量是股份制商業(yè)銀行的生命。目前已有資料表明，股份制商業(yè)銀行不良資產(chǎn)呈上升趨勢。如果股份制商業(yè)銀行不良資產(chǎn)達(dá)到一定比例，那么它們的生存危機(jī)也就會隨時(shí)爆發(fā)。因此，加強(qiáng)信貸管理，降低不良資產(chǎn)比例，成為當(dāng)前股份制商業(yè)銀行亟待解決的問題。

        1  股份制商業(yè)銀行信貸管理存在的問題

        1.1信貸員素質(zhì)低下

        不少信貸員文化水平低下，對國家金融政策領(lǐng)會不深，缺乏基本的業(yè)務(wù)操作技能。一些信貸員由于文化知識水平和專業(yè)知識都不高，對國家金融政策、金融法規(guī)、 法律 不能領(lǐng)會透徹，無法正確地分析金融形式，缺乏預(yù)見性和判斷性，因而對工作只能勉強(qiáng)應(yīng)付。有的信貸員雖然從事信貸員工作多年，但連評估報(bào)告還寫不好，甚至就根本不會寫，更談不上運(yùn)用 科學(xué) 的手段和方法，認(rèn)真、仔細(xì)、全面地開展貸前調(diào)查、評估工作，對貸款項(xiàng)目缺乏可行性研究和嚴(yán)格的審核，難以提出以量化分析為主的評估報(bào)告，從而不能為貸款決策提供科學(xué)的依據(jù)，造成貸款風(fēng)險(xiǎn)增高，損害了銀行的利益。一些信貸員由于缺乏有關(guān) 企業(yè) 經(jīng)營管理方面的知識，不熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和產(chǎn)品的市場發(fā)展趨勢，對企業(yè)財(cái)務(wù)管理和資金運(yùn)行中存在的問題，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，從而不能及時(shí)地在信貸政策上做出相應(yīng)調(diào)整，盲目地支持項(xiàng)目，甚至向一些資不抵債的企業(yè)繼續(xù)發(fā)放貸款，導(dǎo)致貸款逾期、呆滯、甚至成為呆帳。

        1.2基礎(chǔ)管理工作薄弱，信貸檔案資料漏缺嚴(yán)重

        主要表現(xiàn)為借款人和保證人的財(cái)務(wù)資料、貸款抵押憑證、貸后檢查報(bào)告、催收通知書等資料的漏缺。信貸檔案是銀行發(fā)放、管理、收回貸款這一完整過程的記錄，它的漏缺，尤其是有些法律文件不全，不僅對貸款的風(fēng)險(xiǎn)分析造成困難，也構(gòu)成了依法收貸的障礙。[1]

        1.3貸款經(jīng)辦人員法律知識薄弱，法律意識不強(qiáng)，貸款失去法律保護(hù)

        這方面的問題主要有：①保證人主體資格不符合法律規(guī)定的要求；②一些商業(yè)銀行未對抵押物、質(zhì)押物的合法性、有效性進(jìn)行認(rèn)真審查；③按照《擔(dān)保法》規(guī)定必須辦理抵押登記的，未按法律規(guī)定辦理抵押登記，造成抵押行為無效；④變更主合同主要條款、延長主債務(wù)履行期限或者加重主債務(wù)人債務(wù)數(shù)額，未征得保證人書面同意，致使保證合同無效或部分無效；⑤不能充分運(yùn)用法律有關(guān)訴訟時(shí)效中斷或中止的規(guī)定，維護(hù)銀行的依法收貸權(quán)。

        1.4 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，信貸管理制度存在漏洞，忽視對管理者的管理

        從支行行長、主管信貸的副行長、信貸員到信貸管理處室的主要干部，經(jīng)常頻繁調(diào)動。在所參與貸款未到期的情況下異地而官，甚至調(diào)離本行。由于不良資產(chǎn)的出現(xiàn)有潛伏期，在貸后跟蹤工作徒有形式的情況下，貸款未到期之前它是“良性資產(chǎn)”（在季度結(jié)息時(shí)掛息的除外）。這便容易導(dǎo)致不良資產(chǎn)的上升，甚至導(dǎo)致上下級合謀現(xiàn)象的發(fā)生。這是由于信貸委員會流於形式，出現(xiàn)個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)控制委員會的情況。主要表現(xiàn)在：①一些基層行長權(quán)力過大，監(jiān)督約束機(jī)制沒有真正起到作用，造成一些基層行長亂批貸款、亂投資、亂擔(dān)保等；②貸款責(zé)任無法落實(shí)，最終導(dǎo)致無人負(fù)責(zé)，不了了之；③行長經(jīng)營目標(biāo)考核辦法不科學(xué)，助長了行長經(jīng)營上的短期行為，為了完成指標(biāo)任務(wù)，不得不采取違規(guī)的做法。

        1.5違規(guī)賬外經(jīng)營嚴(yán)重

        違規(guī)賬外經(jīng)營是目前股份制商業(yè)銀行信貸管理中的一個(gè)重要問題。其違規(guī)經(jīng)營主要采取私設(shè)賬外賬、亂用科目、調(diào)整賬表和繞規(guī)模貸款等形式，并主要投向房地產(chǎn)公司或其他高風(fēng)險(xiǎn)收益領(lǐng)域。由于賬外經(jīng)營是在隱蔽情況下進(jìn)行的，這部分資產(chǎn)沒有處于有效的監(jiān)督之下，甚至參與了違法犯罪活動，因而這部分信貸資產(chǎn)處于巨大的風(fēng)險(xiǎn)之中。造成違規(guī)賬外經(jīng)營的主要原因包括：①前幾年規(guī)章制度不健全，下放基層行權(quán)力過大，加之地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展過熱，資金需求與規(guī)?？刂泼芡怀?，導(dǎo)致了一些基層行經(jīng)營行為出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，違規(guī)經(jīng)營逐步擴(kuò)大；②個(gè)別行領(lǐng)導(dǎo)受個(gè)人或小團(tuán)體利益驅(qū)動，無視國家金融法規(guī)，置國家三令五申于不顧，存在僥幸心理，隱瞞不報(bào)，結(jié)果漏洞越來越大；③部分行經(jīng)營管理混亂，內(nèi)部控制不嚴(yán)，監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)。[2]

        2  改善股份制商業(yè)銀行的貸款管理的對策措施

        2.1 必須提高銀行信貸人員自身素質(zhì)

        充實(shí)信貸員隊(duì)伍，加強(qiáng)對現(xiàn)有信貸人員的培訓(xùn)。要把那些即精通業(yè)務(wù)又富有開拓精神的經(jīng)營型人才、管理型人才選，充實(shí)信貸員隊(duì)伍；同時(shí)，要加強(qiáng)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)知操作規(guī)程的培訓(xùn)。在培訓(xùn)中，不僅要組織信貸人員學(xué)習(xí)金融專業(yè)的基本知識，還要加強(qiáng)對企業(yè)管理、市場營銷、市場調(diào)查和市場預(yù)測等方向的學(xué)習(xí)，提高他們信息調(diào)研、信息業(yè)務(wù)處理的能力及分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和銷售狀況的能力，以便能更好地對企業(yè)的資金運(yùn)行和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督。

        2.2 修訂、完善各項(xiàng)信貸管理制度，保證各項(xiàng)制度之間協(xié)調(diào)、配合和制約，確保各項(xiàng)信貸制度貫徹落實(shí)

        首先，從制度上完善信貸檔案管理。盡快制定、實(shí)施《信貸檔案管理實(shí)施辦法》，就信貸檔案的收集、交接、檢查進(jìn)行明文規(guī)定，指派專人負(fù)責(zé)，并定期檢查、考核執(zhí)行情況。對企業(yè)財(cái)務(wù)資料虛假問題，可以考慮建立“四相符審核”和“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)失實(shí)責(zé)任賠償制度”。具體來說，就是：一方面銀行本身對借款企業(yè)的總賬、明細(xì)賬、原始憑證和重要實(shí)物進(jìn)行核對，做到“四相符”；另一方面可與 會計(jì) 師事務(wù)所簽訂合同，委托事務(wù)所對銀行貸款申請人的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，作為銀行審批貸款的依據(jù)。其次，進(jìn)一步完善以貸款風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的授權(quán)授信、審貸分離、分級審批、集體審批、貸款“三查”等風(fēng)險(xiǎn)控制制度，杜絕各種違規(guī)行為的發(fā)生。[3]

        2.3 對不良資產(chǎn)貸款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制，對信貸員個(gè)人實(shí)行利益激勵(lì)機(jī)制，將工作實(shí)績同物質(zhì)利益直接掛鉤

股份制商業(yè)銀行必須建立一個(gè)公平競爭、公平對待、員工個(gè)人利益同銀行經(jīng)營 發(fā)展 緊密相連的利益驅(qū)動機(jī)制。對信貸員而言，要把經(jīng)手貸款的到期本息清收率、貸款逾期率同信貸員的個(gè)人工資與獎(jiǎng)金直接掛鉤，對因信貸員個(gè)人原因而非不可抗拒因素造成的不良貸款，必須實(shí)行終身負(fù)責(zé)制，對于那些工作瀆職，使銀行受損的信貸員，不論金額大小，都要嚴(yán)肅處理。當(dāng)然，對于某筆貸款收不回來時(shí)，貸款經(jīng)辦人的責(zé)任究竟有多大，因受到何種程度的處理，必須由不良貸款責(zé)任評審和考核定量委員會才能做出決定。因此，股份制商業(yè)銀行實(shí)行不良貸款責(zé)任評審制和考核定量制勢在必行。

        2.4 完善信貸風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，切實(shí)強(qiáng)化貸款風(fēng)險(xiǎn)的全程控制

        股份制商業(yè)銀行要轉(zhuǎn)變信貸管理觀念，強(qiáng)化信貸風(fēng)險(xiǎn)全程控制過程中，改變目前全行上下拘泥于消化處置不良貸款的現(xiàn)狀，把側(cè)重點(diǎn)放在事前防范和事中控制上。一是進(jìn)一步健全完善客戶風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系，制定 科學(xué) 的量化的風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)行方案，以便于信貸管理人員參照這些標(biāo)準(zhǔn)做好深入細(xì)致的貸前調(diào)查，考察客戶的資信能力，正確評判客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，為信貸決策提供依據(jù)。二是堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分散原則，搞好貸款的風(fēng)險(xiǎn)組合，避免貸款風(fēng)險(xiǎn)集中。三是搞好貸款客戶的定期分析評價(jià)，關(guān)注 企業(yè) 的經(jīng)營變化，對影響企業(yè)貸款償還的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析。對已經(jīng)形成的不良貸款要成立專門的處置機(jī)構(gòu)，進(jìn)行集中管理，分類解決，一戶一策，采取多種手段進(jìn)行清收和轉(zhuǎn)化。

        2.5 將貸款風(fēng)險(xiǎn)評估具體落實(shí)到一個(gè)獨(dú)立于信貸業(yè)務(wù)部門的職能部門

        貸款風(fēng)險(xiǎn)定期評估是監(jiān)測貸款風(fēng)險(xiǎn)度的一項(xiàng)具體工作，需要獨(dú)立、科學(xué)、客觀地對每一筆貸款生命周期中的風(fēng)險(xiǎn)狀況作出量化評估，達(dá)到一定風(fēng)險(xiǎn)水平的貸款，就需要有關(guān)部門采取有效措施化解、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。因此，為了保證貸款風(fēng)險(xiǎn)評估的客觀性、科學(xué)性、時(shí)效性，這項(xiàng)工作需要一個(gè)獨(dú)立于信貸業(yè)務(wù)部門的其他部門來獨(dú)立完成。設(shè)立專門的信貸管理機(jī)構(gòu)是為了防范信貸權(quán)力的過分集中，利用機(jī)構(gòu)的相對獨(dú)立性在信貸權(quán)力分配中建立起一道“防火墻”。但為了保證信息的流動性，保證各個(gè)部門都能充分占有、共享收集到的借款人的資信信息，還應(yīng)該建立信息在有關(guān)部門流動的制度，防止劃地為牢、公共信息被一個(gè)部門私自占有的情況發(fā)生。

        2.6再造風(fēng)險(xiǎn)管理體系，全面加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

        股份制商業(yè)銀行應(yīng)該抓緊建立新的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，即全面、集中、垂直的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督監(jiān)管分離，形成業(yè)務(wù)經(jīng)營與風(fēng)險(xiǎn)管理相互制衡、自我約束的新機(jī)制。針對宏觀調(diào)控過程中顯現(xiàn)出來的銀行風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)識別能力，嚴(yán)密防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，嚴(yán)格控制增量業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，確保每年新增信貸資產(chǎn)的不良率不超過1％。[4]

        加強(qiáng)和改善股份制商業(yè)銀行的信貸管理，關(guān)鍵是建立一支高素質(zhì)的信貸隊(duì)伍，建立一套合理可行的信貸運(yùn)行機(jī)制，這樣才能保證股份制商業(yè)銀行在發(fā)放貸款的過程中既使客戶受益，同時(shí)自身也能正常經(jīng)營并得到發(fā)展。

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參考 文獻(xiàn) ：

[1]李永宏：《當(dāng)前商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題及其對策》[j]；《新 金融 》2007（2）：4。

[2]黃國華：《當(dāng)前商業(yè)銀行信貸管理若干問題探討》[j]；《 經(jīng)濟(jì) 研究導(dǎo)刊》2008（4）：17。

第6篇：銀行經(jīng)營情況報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】本量利分析 商業(yè)銀行 經(jīng)營管理 保本點(diǎn)

引言

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展情況下，商業(yè)銀業(yè)間的競爭越來越激烈，商業(yè)銀業(yè)生存和發(fā)展的空間也就越來越狹小。為了更好地保生存，求發(fā)展，商業(yè)銀行應(yīng)該充分利用管理會計(jì)方面的知識，籌劃未來業(yè)務(wù)、控制日?；顒?，同時(shí)進(jìn)行預(yù)測、決策分析?？傊?，推廣商業(yè)銀行管理會計(jì)具有重大的意義；它是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)效益最大化的有力措施；也是商業(yè)銀行經(jīng)營方式轉(zhuǎn)變的客觀需要。

一、本量利分析概述

由于商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)是存貸款業(yè)務(wù)，可以說，其本量利分析，就是通過一定時(shí)期內(nèi)的單位貸款利息收入、貸款總金額、單位貸款變動成本和固定成本四個(gè)變量函數(shù)之間關(guān)系研究和分析，預(yù)測它們對利潤的影響程度和損益平衡點(diǎn)，為商業(yè)銀行管理者決策提供依據(jù)的一種分析方法［1］。需注意的是此模型的建立是基于以下假設(shè)前提的，它假設(shè)成本性態(tài)分析工作已經(jīng)完成，全部成本分為變動成本與固定成本兩部分。假設(shè)在一定期間和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，變動成本和業(yè)務(wù)收入分別與業(yè)務(wù)量呈完全線性相關(guān)關(guān)系，且固定成本保持不變；假設(shè)資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，存貸平衡；在單一資產(chǎn)負(fù)債的條件下，吸收來的存款總是可以以貸款的形式找到市場，實(shí)現(xiàn)存貸平衡；對于在資產(chǎn)負(fù)債多樣化的條件下，假定以價(jià)值形式表現(xiàn)的資產(chǎn)負(fù)債總量發(fā)生變化時(shí)，原來的資產(chǎn)負(fù)債在全部的資產(chǎn)負(fù)債總額中，所占的比重并不發(fā)生變化；假設(shè)商業(yè)銀行處于正常、無風(fēng)險(xiǎn)的管理狀態(tài)，資產(chǎn)質(zhì)量較高，利率未發(fā)生倒掛，未發(fā)生應(yīng)收利息和壞賬［2］。

二、銀行收入、成本、利潤分析

1. 銀行收入分析

商業(yè)銀行的收入是在經(jīng)營貨幣這種特殊商品的情況下產(chǎn)生的。銀行經(jīng)營的資產(chǎn)業(yè)務(wù)量是銀行生息資產(chǎn)總額，包括各類貸款、繳存中央銀行及上級行的各項(xiàng)準(zhǔn)備金、同業(yè)拆出資金及短期投資業(yè)務(wù)等。銀行收入包括營業(yè)收入和營業(yè)外收入，其中營業(yè)收入具有決定意義，它包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、短期投資收入和中間業(yè)務(wù)收入等[3]。因此，商業(yè)銀行在實(shí)際的計(jì)算分析中，在對各項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)量的確定上可以以貸款量為主。同時(shí)，商業(yè)銀行的主要負(fù)債項(xiàng)目有吸收存款、拆入同業(yè)等，在這里可一并視為存款，在對負(fù)債業(yè)務(wù)量的確定上可以以存款量為主。在注意的一點(diǎn)是在具體的工作中可按照實(shí)際的種類來分別計(jì)算。

2. 銀行成本分析

商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊企業(yè),它所籌集資金主要是吸收存款和借入資金,為支配和運(yùn)用這部分資金需要支付一定數(shù)量的利息、還有營業(yè)場所和機(jī)具設(shè)備的折舊或租金、維護(hù)正常營運(yùn)的營業(yè)費(fèi)用、支付職工工資費(fèi)用以及其他支出,所有這些就構(gòu)成了商業(yè)銀行的營運(yùn)成本[4]。若按成本習(xí)性對其各項(xiàng)成本進(jìn)行分類。不受業(yè)務(wù)量或資金量影響的固定成本有：管理人員的工資、房屋機(jī)器設(shè)備的折舊等；受業(yè)務(wù)量或資金量的影響的變動成本的有：存款利息支出、電子匯兌利息支出、聯(lián)行往來及金融機(jī)構(gòu)往來利息支出和營業(yè)稅金等。主要用到的是變動成本，因此，可構(gòu)建如下總成本計(jì)量模型：籌資變動成本總額＝營業(yè)支出+變動營業(yè)費(fèi)用+所有者權(quán)益成本；籌資變動成本率＝變動成本總額×平均籌資額；總成本＝固定成本+籌資變動成本率×平均籌資額［5］。

3. 銀行利潤分析

商業(yè)銀行的利潤總額是反映該銀行在財(cái)務(wù)報(bào)告期內(nèi)的全部經(jīng)營成果的重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。營業(yè)利潤=營業(yè)凈收入-營業(yè)支出（其中:營業(yè)凈收入=營業(yè)收入-營業(yè)稅及附加；營業(yè)收入=手續(xù)費(fèi)收入+利息收入+其它費(fèi)用；營業(yè)支出=手續(xù)費(fèi)支出+利息支出+匯兌損失+營業(yè)費(fèi)用+其它費(fèi)用）。因此在盈虧平衡分析法下，商業(yè)銀行利潤總額的公式可進(jìn)一步換算為：利潤=(單位資產(chǎn)收入-單位變動成本)×業(yè)務(wù)量-固定成本，或者，利潤=單位創(chuàng)利值×業(yè)務(wù)量-固定成本。據(jù)此可畫出本量利盈虧臨界圖（圖1）：

可以簡單表達(dá)如下：

Q=(FC+P)/(SPVC)或P=(SPVC)×QFC

保本時(shí)，也就是P=0，此時(shí)求出來的業(yè)務(wù)量就是保本點(diǎn)的業(yè)務(wù)量，可表示為：

Q0= FC/(SPVC)

其中：FC－固定成本；

P―目標(biāo)利潤；

Q―業(yè)務(wù)量；

Q0―保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量；

VC―變動成本率；

SP―資產(chǎn)收益率。

三、本量利分析在銀行經(jīng)營管理中的運(yùn)用

銀行本量利分析方法在對商行的存貸款、成本利潤的預(yù)測分析，網(wǎng)點(diǎn)的設(shè)置、撤并、新產(chǎn)品的開發(fā)等決策分析、經(jīng)營規(guī)劃和成本控制方面有著廣泛的應(yīng)用，能夠?qū)ι虡I(yè)銀行進(jìn)行科學(xué)的管理，對于商業(yè)銀行提高其經(jīng)濟(jì)效益起著重要的作用，主要分析如下：

1. 各個(gè)行處經(jīng)營業(yè)績差異的因素分析和業(yè)績考核

可以通過本量利分析方法，計(jì)算出各行處的籌資收入率、籌資變動成本率、邊際貢獻(xiàn)率與呆壞賬損失率等指標(biāo)。假設(shè)在籌資規(guī)模相當(dāng)?shù)那疤嵯拢瑢τ诜趴畹馁|(zhì)量越高、呆壞賬的損失率越低、投資效果越好和籌資成本越低的行處來說，其籌資收入率就越高，變動成本率就越小，邊際貢獻(xiàn)率就越大，當(dāng)然的效益也就更明顯。通過這樣才能更好地比較各個(gè)行處的經(jīng)營業(yè)績，做好業(yè)績考核，使各行處之間的競爭意識更加激烈，并進(jìn)一步提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理的水平。

2. 設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和開辦新的金融服務(wù)工具

銀行經(jīng)營擴(kuò)張主要是通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)來擴(kuò)大其經(jīng)營規(guī)模，以期獲得更好的規(guī)模效益。在進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)設(shè)立決策時(shí)，可以運(yùn)用本量利分析法進(jìn)行預(yù)測分析，對于目標(biāo)市場潛力不大或經(jīng)過測算不能實(shí)現(xiàn)保本的，可以考慮不予設(shè)立；對于新推出的業(yè)務(wù)品種和服務(wù)工具也可以采用同樣的方法對其投入產(chǎn)出情況和保本點(diǎn)進(jìn)行測算，為管理層決策提供可靠的依據(jù)［6］。

假定某商業(yè)銀行計(jì)劃設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)，預(yù)計(jì)每年的固定成本為300萬元，假定目前存款平均利率為3.2％，貸款平均利率為8.7％，要求該機(jī)構(gòu)應(yīng)于設(shè)立第二年保本。則其保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量＝FC/（SP－VC）＝300/（8.7％－3.2％）＝5 454.55萬元；保本點(diǎn)營業(yè)收入＝SP×Q0=8.7%×54.55=474.55萬元，因此要保本，盈利資產(chǎn)需達(dá)到5454.55萬元，利息收入474.55萬元。如果該機(jī)構(gòu)要求在第3年要實(shí)現(xiàn)盈利150萬元，則必須過到的貸款規(guī)模＝（300+150）/5.5％＝8 1.8182萬元。

3. 分支機(jī)構(gòu)的撤并決策

由于設(shè)立決策失誤、競爭等因素的影響，有的行處經(jīng)營業(yè)務(wù)會逐步萎縮而失去存在的價(jià)值，決策層就要將其撤并［5］。即如果有些分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營一段時(shí)間后，業(yè)務(wù)量越來越小，以至虧損，這時(shí)決策層就應(yīng)該通過本量利分析，看其籌資額能否達(dá)到保本點(diǎn)水平，如果不能的話，就應(yīng)該將其撤并，如果其籌資額有達(dá)到保本點(diǎn)水平時(shí)，可以彌補(bǔ)一部分的固定成本，一般不予撤掉。例如：設(shè)某一支行2005年的固定成本為1 200萬元，營業(yè)收入率為10.6542％，變動成本率為5.7325％。保本存款量＝1 200/（10.6542％－5.7325％）＝1 200/4.9271％＝24 355.097萬元。因此，如果該支行吸收和存款量沒有超過24 355.097萬元，則可以將其撤除。同時(shí)，考慮是否把它合并到其他分支機(jī)構(gòu)，撤并后，該機(jī)構(gòu)的固定成本轉(zhuǎn)移到同行其他機(jī)構(gòu)后，此時(shí)的應(yīng)按此新的固定成本再次確認(rèn)保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量來進(jìn)行決策。

4. 制定利潤目標(biāo)，落實(shí)提高經(jīng)濟(jì)效益的措施

從損益方程式中可知道，固定成本金額的多少、籌資額的大小、籌資收入率的高低、籌資變動成本率的高低以及呆壞賬損失率的高低，都將影響到某一行處的利潤，因此管轄行根據(jù)各基層行處的具體情況，充分運(yùn)用本量利分析方法來確定其目標(biāo)利潤，提高其經(jīng)濟(jì)效益。因此商業(yè)銀行途徑和措施來增加其利潤：減少固定成本的開支；加大其籌資力度增加籌資額調(diào)整籌資結(jié)構(gòu)；改善貸款結(jié)構(gòu)，提高其籌資收益率；降低其籌資變動成本率；控制其貸款風(fēng)險(xiǎn)提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量以降低呆壞賬損失率等。

四、銀行盈虧平衡分析體系的改進(jìn)和完善

1. 進(jìn)一步完善管理會計(jì)的核算與管理體系

由于管理會計(jì)的相關(guān)服務(wù)是在企業(yè)內(nèi)部管理需求的情況下逐步應(yīng)用的。尤其在對營業(yè)機(jī)構(gòu)的評價(jià)中顯得更為重要。只有科學(xué)的管理會計(jì)系統(tǒng)，才能更好地對營業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)有序的決策。但是目前由于銀行在實(shí)際工作中對于部分管理會計(jì)方法的運(yùn)用，還是相對薄弱的，所以有必要加強(qiáng)對管理會計(jì)的研究與推廣，以加快基層營業(yè)機(jī)構(gòu)管理信息系統(tǒng)的進(jìn)一步建設(shè)。

2. 大力拓展中間業(yè)務(wù)、豐富產(chǎn)品種類

隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的不斷增強(qiáng)，客戶需求的多樣化及外資銀行的涉入，商業(yè)銀行面臨著日益激烈的競爭，盈利空間越來越小。因此商業(yè)銀行可能通過拓展中間業(yè)務(wù)、豐富產(chǎn)品種類。在引入大量的中間業(yè)務(wù)后，銀行能夠進(jìn)一步完善營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈虧能力的綜合水平，以便更加科學(xué)地掌握商業(yè)銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈虧狀況。

3. 充分運(yùn)用敏感性分析方法、優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)

倘若在進(jìn)行本量利分析時(shí)能夠結(jié)合使用敏感性分析方法，再根據(jù)得出的各個(gè)影響因素對盈虧平衡點(diǎn)具有怎樣的影響程度，來分別制定不同的資產(chǎn)負(fù)債的營銷策略，進(jìn)一步優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，以期實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行效益最大化的目標(biāo)。由于不同的存貸款客戶群，提供等量存款、歸還等量本息所銀行耗費(fèi)存在著較大差異[7]，因此應(yīng)該對其客戶群進(jìn)行積極的調(diào)整，并逐步淘汰掉那些低效、甚至無效的客戶，在保留按照有進(jìn)有原則積極調(diào)整客戶群，逐步淘汰部分無效、低效客戶，在保留高效客戶的同時(shí)，積極爭取潛在的高效客戶。

總之，為了全面提高商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平，企業(yè)的決策層就應(yīng)該合理利用本量利分析方法，來分析其各營業(yè)機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理中的數(shù)據(jù)，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，為商業(yè)銀行在競爭日益激烈的市場中能夠更好的發(fā)展。當(dāng)然商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類繁多，要精確地運(yùn)用本量利方法來分析，實(shí)屬不易，就這需要更多的學(xué)者來加入研究，進(jìn)一步完善商業(yè)銀行的本量利分析的運(yùn)用。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：銀行經(jīng)營情況報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：銀行；財(cái)務(wù)會計(jì)；內(nèi)部控制；會計(jì)信息；

一、創(chuàng)新銀行內(nèi)部會計(jì)控制的意義

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，已成為當(dāng)前理論界和實(shí)務(wù)界最為關(guān)注的話題之一。完善銀行財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度，保證會計(jì)信息的質(zhì)量，對于完善銀行治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證金融市場的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。

（一）創(chuàng)新內(nèi)部會計(jì)控制有利于銀行的生存與發(fā)展

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo)；二是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。創(chuàng)新內(nèi)部會計(jì)控制對于銀行生存與發(fā)展的意義在于有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，以及使企業(yè)降低成本，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益。無論通過什么途徑降低成本，最關(guān)鍵的是要加強(qiáng)成本的事前預(yù)測、事中控制和事后分析，這些正是銀行內(nèi)部會計(jì)控制的范疇。

（二）創(chuàng)新內(nèi)部會計(jì)控制可以保證銀行資產(chǎn)運(yùn)營的安全

實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制為貨幣資金運(yùn)轉(zhuǎn)提供安全保證，對貨幣資金的事先控制可以避免公款私存、公款炒股、挪用公款等現(xiàn)象的發(fā)生，避免國家資產(chǎn)遭受損失；可以加強(qiáng)對存貨的管理，存貨的流動性較大，品種多，參與生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)節(jié)多，為保證存貨的安全有效地參與生產(chǎn)經(jīng)營，內(nèi)部會計(jì)控制的建立和實(shí)施已成為必然。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制可以加強(qiáng)的建立和實(shí)施已成為必然。同時(shí)，實(shí)施內(nèi)部會計(jì)控制可以加強(qiáng)企業(yè)對投資的管理，針對投資目的的立項(xiàng)、評估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)立的會計(jì)控制，有利于加強(qiáng)對外投資的管理，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；也可以加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，有效地控制在建工程成本的盲目擴(kuò)大。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部會計(jì)控制有利于在國際競爭中把握先機(jī)

隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展和科學(xué)的進(jìn)步，信息技術(shù)的高度發(fā)展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。加入WTO后，我國銀行也將面臨眾多國外銀行的激烈競爭和有利挑戰(zhàn)；跨國銀行在海外也遇到與國內(nèi)不同的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何提高自身的競爭力，如何以一種更積極的姿態(tài)參與到世界競爭的潮流中去，將是我國銀行當(dāng)前面臨的重要問題和難題。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求銀行盡快建立健全有效的內(nèi)部會計(jì)控制，提高經(jīng)營管理的效率，以便在激烈的國際競爭中立于不敗之地。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部會計(jì)控制可以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，提高管理水平

現(xiàn)代社會是一個(gè)充滿競爭的社會，每一個(gè)銀行企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)影響著每個(gè)銀行企業(yè)的生存和發(fā)展，金融管理當(dāng)局必須密切注意銀行企業(yè)可能遭到的風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施。我國銀行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識總的來說比較低，投資者風(fēng)險(xiǎn)意識普遍淡薄。針對這種情況，必須加強(qiáng)銀行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識，銀行及上級管理部門應(yīng)對廣大外部投資者和銀行員工進(jìn)行知識培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，形成一種人人參與控制的良好人文環(huán)境。

二、當(dāng)前銀行財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)控工作中存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)觀念落后

我國銀行大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制，有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在感性階段，對內(nèi)部會計(jì)控制能合理保證銀行經(jīng)營的效率和效果，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)的作用還保留態(tài)度，更為嚴(yán)重的還存在有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象。部分管理層漠視規(guī)章制度，即部分銀行高級管理層沒有在內(nèi)部控制活動中發(fā)揮應(yīng)有的帶頭和表率作用，常常把自身的行為置于控制之外，道德風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)高。存在形式主義，有的銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項(xiàng)制度，表面上看起來很完善，實(shí)際根本不按照制度做或不嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，也不審查控制制度是否真正有效。風(fēng)險(xiǎn)管理還相當(dāng)落后，目前大多數(shù)銀行只對單項(xiàng)信貸風(fēng)險(xiǎn)比較重視，但信貸風(fēng)險(xiǎn)的管理還相當(dāng)落后，對經(jīng)營中面臨的包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、流動性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)根本沒有進(jìn)行全面識別和評估，沒有對各類風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定限額，進(jìn)而采取有效措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以承受的限度內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)管理還沒有成為內(nèi)部控制活動的核心內(nèi)容，銀行只能被動應(yīng)付各種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低

銀行內(nèi)控制度的中心是財(cái)務(wù)會計(jì)控制，承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的主要是會計(jì)人員。因此，財(cái)務(wù)會計(jì)人員要真正能擔(dān)當(dāng)內(nèi)部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩?？茖W(xué)的內(nèi)控制度，是對銀行經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)控的制度，它大大突破了財(cái)務(wù)會計(jì)的工作范疇，大大超過了財(cái)務(wù)會計(jì)的知識領(lǐng)域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機(jī)械、生產(chǎn)等多方面知識的融合。沒有相應(yīng)的知識支持，內(nèi)部控制不可能完全到位。在實(shí)際工作中，一些會計(jì)人員素質(zhì)低下，精通業(yè)務(wù)、懂會計(jì)電算化知識的人才匱乏，不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會計(jì)管理的需要。另外一些會計(jì)人員職責(zé)不分，缺乏有效監(jiān)督，他們無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，帳外設(shè)帳，弄虛作假，篡改賬目，編造虛假會計(jì)報(bào)告，會計(jì)信息嚴(yán)重失真，致使目前銀行會計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果不夠理想。

第8篇：銀行經(jīng)營情況報(bào)告范文

1.中小銀行在金融市場中的優(yōu)勢分析我國傳統(tǒng)銀行業(yè)在過去的一段時(shí)間里的確存在一定的潛在問題，只不過社會中的人們已經(jīng)適應(yīng)了銀行的業(yè)務(wù)模式以及運(yùn)作流程，尤其是當(dāng)國家通過政策限制了中小企業(yè)在銀行的貸款門檻以后，市場中對于資金的需求就存在了一些不對等的現(xiàn)象。在這種狀況之下，地方中小型商業(yè)銀行如雨后春筍般發(fā)展起來，因其在地方“關(guān)系型”貸款方面具備一定的優(yōu)勢，相對而言，對于農(nóng)村經(jīng)濟(jì)及地方企業(yè)的發(fā)展來說，從本地區(qū)所設(shè)立的中小銀行取得貸款更容易一些，因此，我國農(nóng)村及村鎮(zhèn)企業(yè)大多是通過本地區(qū)的中小銀行取得的“關(guān)系型”貸款。這樣一來，由于在銀行貸款的環(huán)節(jié)中，省卻了一些國家大型銀行的繁瑣步驟以及信息核查過程，那么，在銀行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管控方面就較為薄弱，但既然是地方的中小銀行將款貸給了本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，這些中小銀行也會按照一定的流程來近距離地考察地方產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況，并對其進(jìn)行持續(xù)跟進(jìn)，這在理論上是十分可行的一種銀行風(fēng)險(xiǎn)管控手段。

2.農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展與農(nóng)村地區(qū)中小銀行運(yùn)營之間的關(guān)系研究商業(yè)銀行是支持本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn)銀行，它是股份制性質(zhì)的商業(yè)銀行，也是目前地區(qū)規(guī)模最大的股份制商業(yè)銀行，同樣，農(nóng)村合作銀行也快速發(fā)展起來，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的崛起助力。從以往農(nóng)村地區(qū)的發(fā)展情況來看，該地區(qū)長期以來存在著“民間借貸”的現(xiàn)象，實(shí)質(zhì)上，這可以通過搭建農(nóng)村中小型商業(yè)銀行來實(shí)現(xiàn)，即便如此，也不意味著農(nóng)村中小銀行的風(fēng)險(xiǎn)性較低，銀行風(fēng)控與地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及銀行本身的經(jīng)營狀況是緊密聯(lián)系在一體的。因此，需要通過考核貸款人的資質(zhì)、監(jiān)督貸款使用情況等管控措施，來進(jìn)一步強(qiáng)化農(nóng)村中小銀行經(jīng)營管理的質(zhì)量及其效率。

二、探究我國農(nóng)村中小銀行執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管控的具體措施

1.從我國國情來看，各地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，我國及其周邊地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對較好，因此，該地區(qū)所設(shè)立的農(nóng)村中小銀行機(jī)構(gòu)的經(jīng)營狀況也相對良好。但無論如何，國家在全面放開貸款利率管制以后，將對農(nóng)村中小銀行機(jī)構(gòu)的影響較大，這將意味著，我國農(nóng)村地區(qū)的中小銀行要采取有效手段，改善自身的經(jīng)營業(yè)績，避免產(chǎn)生壞賬。那么，在實(shí)際工作中，銀行在放貸方面的管理要加強(qiáng)，需要嚴(yán)格考核農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的貸款資質(zhì)，并且按科學(xué)化的標(biāo)準(zhǔn)流程發(fā)放銀行貸款，同時(shí)，可以借助互聯(lián)網(wǎng)平臺，建設(shè)農(nóng)村中小銀行借貸風(fēng)控體系。只有這樣，才能降低農(nóng)村中小銀行在市場競爭中的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2.考核地方經(jīng)濟(jì)實(shí)體的貸款資質(zhì)，按流程發(fā)放銀行貸款從浙江鹿城農(nóng)村合作銀行的年度信息披露報(bào)告中可以看到，該地區(qū)商業(yè)銀行的發(fā)展?fàn)顩r較為良好，銀行經(jīng)營管理的主要數(shù)據(jù)指標(biāo)均維持的正常的水平值范圍內(nèi)，但仍存在一定的貸款風(fēng)險(xiǎn)。借助互聯(lián)網(wǎng)平臺，建設(shè)農(nóng)村中小銀行借貸風(fēng)控體系近年來，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的普及應(yīng)用，以及互聯(lián)網(wǎng)平臺的快速搭建，互聯(lián)網(wǎng)金融這一新興模式涌現(xiàn)出來。對于農(nóng)村中小銀行的發(fā)展而言，同樣需要借助網(wǎng)絡(luò)平臺發(fā)展的快車，積極構(gòu)建農(nóng)村中小銀行系統(tǒng)的借貸風(fēng)控體系，連接地方銀行以及企業(yè)資信考核等信息，強(qiáng)化銀行借貸管理。在傳統(tǒng)金融領(lǐng)域中，融資是主流的業(yè)務(wù)模式，在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的促動下，融資形式有了本質(zhì)的變化，互聯(lián)網(wǎng)金融正在逐步整合融資模式。在互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展思路下，傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)紛紛走向了金融創(chuàng)新之路，并且，依托“大數(shù)據(jù)信息模塊”的運(yùn)作以及科技手段將傳統(tǒng)金融業(yè)務(wù)的優(yōu)勢突顯出來，促進(jìn)我國農(nóng)村中小銀行的快速發(fā)展。

三、結(jié)束語

第9篇：銀行經(jīng)營情況報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞] 平衡計(jì)分卡 政策性銀行 績效評價(jià)體系

一、引言

銀行績效評價(jià)是指從銀行的企業(yè)性質(zhì)出發(fā)，運(yùn)用數(shù)量統(tǒng)計(jì)和運(yùn)籌學(xué)方法，采用特定的指標(biāo)體系，對銀行的經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行考核、評價(jià)，從而正確引導(dǎo)銀行的經(jīng)營行為，提高銀行經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營效率。國內(nèi)的研究大多使用一些常規(guī)的單要素財(cái)務(wù)指標(biāo)。雖能夠大致反映銀行經(jīng)營績效，但對銀行績效研究而言，其所提供的信息依然有限，難以準(zhǔn)確并綜合地反映銀行績效的現(xiàn)狀及改進(jìn)。平衡記分卡(BSC)考慮了非財(cái)務(wù)因素的影響，克服了傳統(tǒng)績效評價(jià)體系只注重財(cái)務(wù)指標(biāo)不注重其他業(yè)務(wù)指標(biāo)、只注重短期績效不注重長期績效的缺點(diǎn)，全面反映銀行的經(jīng)營狀況，直接表明銀行的奮斗目標(biāo)和宗旨，使各部門、分支機(jī)構(gòu)和員工的行為與銀行整體的戰(zhàn)略目標(biāo)相統(tǒng)一。

本文針對目前國內(nèi)銀行業(yè)普遍局限于采用財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行績效評價(jià)的狀況，結(jié)合政策性銀行的特殊性，引入平衡記分卡方法,從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)、學(xué)習(xí)與成長和風(fēng)險(xiǎn)控制五個(gè)方面構(gòu)建以戰(zhàn)略和遠(yuǎn)景為中心的政策性銀行績效評價(jià)指標(biāo)體系，并提出應(yīng)用該體系進(jìn)行績效評價(jià)時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng),試圖為政策性銀行進(jìn)行績效評價(jià)提供一點(diǎn)參考。

二、平衡計(jì)分卡的原理

平衡計(jì)分卡是由哈佛大學(xué)Robert S.Kaplan教授和復(fù)興方案咨詢公司總裁David P.Norton于1992年提出的。它以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)導(dǎo)向，從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程、學(xué)習(xí)與成長這四個(gè)角度來考核公司績效，評價(jià)公司戰(zhàn)略。各個(gè)角度都用一系列相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行描述和測度，并通過四者相互之間的因果關(guān)系構(gòu)成一個(gè)完整的評價(jià)指標(biāo)體系。在這四個(gè)維度中，財(cái)務(wù)角度是最終目標(biāo)，客戶角度是關(guān)鍵，內(nèi)部流程角度是基礎(chǔ)，學(xué)習(xí)與成長是核心。

三、績效評價(jià)指標(biāo)的設(shè)置

目前,我國政策性銀行雖已向綜合型開發(fā)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型,但是它仍與商業(yè)銀行存在著一些區(qū)別，所以在具體選擇各類指標(biāo)時(shí)，應(yīng)充分考慮政策性銀行的獨(dú)特之處。另外，由于銀行危機(jī)具有一般企業(yè)危機(jī)所不具有的蔓延性或社會性,所以在對政策性銀行績效評價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行構(gòu)建時(shí)，筆者加入了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理層面。下面本文就結(jié)合政策性銀行內(nèi)部和外部環(huán)境，以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，從BSC的四個(gè)方面加上一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理共五個(gè)方面出發(fā)建立各自的指標(biāo)體系(見表)。

四、政策性銀行實(shí)施平衡計(jì)分卡應(yīng)注意的問題

平衡計(jì)分卡強(qiáng)調(diào)的是化戰(zhàn)略為行動，要成功實(shí)施需要戰(zhàn)略、執(zhí)行、信息平臺、管理溝通等諸多因素的支持。具體來說，政策性銀行在實(shí)施平衡計(jì)分卡過程中應(yīng)注意以下問題：

1.提倡高層介入和全員參與是推行平衡計(jì)分卡的保障。平衡計(jì)分卡的實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。高層管理人員必須愿意溝通組織戰(zhàn)略，并對非財(cái)務(wù)指標(biāo)而不僅僅是財(cái)務(wù)指標(biāo)采取行動，應(yīng)使全行上下協(xié)同配合，讓所有員工都充分理解并參與戰(zhàn)略的執(zhí)行工作，以釋放組織的各種潛能。

2.堅(jiān)持量身定做是實(shí)施平衡計(jì)分卡的前提。平衡計(jì)分卡不是一張簡單的卡片，而是一個(gè)多功能的模板，任何組織要應(yīng)用它都必須根據(jù)自身的具體情況量體裁衣。平衡計(jì)分卡只是一種管理工具，只能借鑒，不能照搬。

3.做到反復(fù)溝通是建立平衡計(jì)分卡的核心。平衡計(jì)分卡的實(shí)施過程本質(zhì)上是組織的磨合過程，需要持續(xù)的監(jiān)控和引導(dǎo)。要建立定期反饋和報(bào)告制度，定期組織討論，確保組織內(nèi)縱、橫向的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

4.適時(shí)進(jìn)行調(diào)整是優(yōu)化平衡計(jì)分卡的關(guān)鍵。在實(shí)施過程中，必須依據(jù)組織內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷調(diào)整，戰(zhàn)略目標(biāo)和量化的指標(biāo)必須保持緊密相關(guān)，才能確保實(shí)現(xiàn)對組織戰(zhàn)略的強(qiáng)有力支持。一是選擇合適的報(bào)告工具，以反映平衡記分卡在使用和管理過程中存在的問題；二是對平衡計(jì)分卡實(shí)施定期評估和總結(jié)，同時(shí)，采納來自各個(gè)方面的意見和建議，以進(jìn)一步改進(jìn)和完善平衡計(jì)分卡。

五、結(jié)語

平衡記分卡在西方理論研究方面和實(shí)用方面已經(jīng)進(jìn)行了十余年，對西方企業(yè)在戰(zhàn)略管理和績效評價(jià)等方面起到了積極的推動作用。但在國內(nèi)銀行業(yè)，平衡記分卡還沒有實(shí)際意義上的應(yīng)用。我國商業(yè)銀行的績效評價(jià)大部分仍局限于財(cái)務(wù)分析，與西方銀行績效評價(jià)相比明顯滯后，而起步較晚的政策性銀行表現(xiàn)得更加突出。因此，政策性銀行更加迫切地需要運(yùn)用平衡計(jì)分卡，借鑒國際上先進(jìn)的管理思想和經(jīng)驗(yàn)，以經(jīng)營目標(biāo)為中心，以戰(zhàn)略為切入點(diǎn)，樹立以人為本、系統(tǒng)管理的全新的銀行經(jīng)營績效評價(jià)理念。

參考文獻(xiàn)：

[1]Robert S．Kaplan and David P．Norton. Using the Balanced Scorecard as a Strategic Management System[J] .Harvard Business Review，1996