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稅收自查報(bào)告格式"自查報(bào)告"第一行居中,然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡(jiǎn)單解釋(千萬不要太多字)
然后右下角寫你公司名稱,日期然后加蓋公章。
如果是稅務(wù)局發(fā)的函,還要在那個(gè)上面簽字,證明你在規(guī)定日期內(nèi)交了自查報(bào)告,如果稅務(wù)認(rèn)可了就基本沒有事情了,如果他認(rèn)為你的自查報(bào)告不合理,則會(huì)到貴公司進(jìn)行查賬。
不同行業(yè)的稅負(fù)不一樣,商業(yè)和工業(yè)的稅負(fù)不一樣.根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行解釋.比如商業(yè)企業(yè)稅負(fù)低,主要原因有:行業(yè)利潤(rùn)較低(是鋼材等利潤(rùn)較低的批發(fā)企業(yè)),庫(kù)存商品多,截止到某月底現(xiàn)有留抵稅金多少錢,為什么庫(kù)存多等原因.具體寫法:
第一部分:企業(yè)基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經(jīng)營(yíng)地址,注冊(cè)資金,經(jīng)營(yíng)范圍,主營(yíng)業(yè)務(wù)是什么,何時(shí)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人;
第二部分,稅負(fù)的原因:前三個(gè)月收入,稅金,稅負(fù).具體根據(jù)企業(yè)情況,解釋稅負(fù)的原因:1、行業(yè)特點(diǎn);2、銷售分淡季旺季,全年收入稅負(fù)不低。3、簽定大筆供貨合同,需要準(zhǔn)備庫(kù)存。4、受市場(chǎng)影響,銷售不旺,產(chǎn)品積壓等等,都是企業(yè)稅負(fù)抵的原因。
第三部分:如果解決稅負(fù)低的情況:擴(kuò)大銷售,提高產(chǎn)品質(zhì)量;減少庫(kù)存等等。以上解釋一定注意要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn),千萬不要為了解釋而解釋,如果書面解釋不通就很有可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門進(jìn)一步檢查!
稅收自查報(bào)告范文按照貴局于20xx年7月4日下發(fā)的《稅務(wù)稽查查前告知書》(國(guó)稅稽告字[2019]001號(hào))的相關(guān)要求,我公司組織相關(guān)人員于20xx年7月5日至7月30日,對(duì)我公司2019年1月1日至2019年12月31日所屬期間涉及到的相關(guān)涉稅情況進(jìn)行了全面的自查,現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下:
一、企業(yè)基本情況:
xxxx公司成立于20xx年7月,注冊(cè)資金1300萬元整。由于公司股東從事過礦產(chǎn)資源的開發(fā)的相關(guān)工作,成立公司的主要目的是為了對(duì)xx市xx縣當(dāng)?shù)氐牡V產(chǎn)資源進(jìn)行投資開發(fā),并同時(shí)承接部分通信電纜工程業(yè)務(wù)。
xxxx公司成立以后,主要是從事了對(duì)xxxx市xx縣當(dāng)?shù)氐牡V產(chǎn)資源的前期開發(fā)工作,公司投入了大量的人力、物力和資金,成立了xxxx公司xx分公司,相繼對(duì)xx縣可能存在礦產(chǎn)資源的xx礦點(diǎn)、xxx礦點(diǎn)進(jìn)行前期的辦證、勘查、找礦等工作。同時(shí),為開發(fā)當(dāng)?shù)氐穆糜钨Y源,在xx縣政府的要求下,投資成立了xxxx有限公司。
由于礦產(chǎn)資源開發(fā)的前期工作具有較大的不確定性和風(fēng)險(xiǎn)性,加上國(guó)家的政策的不斷變化,xxxx公司雖然開展了大量的工作,但由于該工作難度較大,過程復(fù)雜,至今雖已開展了五年多的工作,但尚未形成具有開發(fā)條件和價(jià)值的礦點(diǎn)。同時(shí),由于資金需求量大,公司資金有限,前期開發(fā)工作時(shí)斷時(shí)停,公司股東大部分的精力都花在尋找具有資金實(shí)力的合作開發(fā)者上,為此xxxx公司除欠銀行貨款外,尚欠大量的私人借款。
二、企業(yè)涉稅情況:
xxxx公司到目前為止,在對(duì)礦產(chǎn)資源的前期開發(fā)工作上,未有收入體現(xiàn),應(yīng)不存在相關(guān)的稅收問題。
xxxx公司近年來除開展以上工作外,另外的業(yè)務(wù)主要是承接了xx市當(dāng)?shù)卦陔娬鹃_發(fā)工作中的配套通信電纜施工工程業(yè)務(wù)。其中,20xx年取得收入245494元,開具普通銷售發(fā)票,已繳納增值稅7364。82元。當(dāng)年公司賬面反映虧損964744。37元,經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-934513。92元,未繳納企業(yè)所得稅;20xx年取得收入1462122。25元。其中開具普通銷售發(fā)票143071。30元,開具通信工程款發(fā)票1319050。35元,已全部繳納營(yíng)業(yè)稅,當(dāng)年公司賬面反映虧損469615。35元,經(jīng)納稅調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為-385412。95元,未繳納企業(yè)所得稅,當(dāng)年預(yù)繳所得稅為2321。04元。
三、本次稅收自查情況:
接到貴局通知以后,按照貴局通知后附的相關(guān)要求,我公司安排有關(guān)人員對(duì)我公司20xx年1月1日至20xx年12月31日的相關(guān)涉稅工作進(jìn)行了全面的檢查,主要的檢查內(nèi)容分為以下部分進(jìn)行:
1、增值稅相關(guān)涉稅情況檢查:
我公司由于涉及的流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)主要是通信工程施工,在20xx年度取得收入245494元時(shí),開具了普通銷售發(fā)票,按3%的比例繳納了增值稅7364。82元。20xx年開具普通銷售發(fā)票143071。30元,應(yīng)繳納增值稅,由于我公司屬小規(guī)模納稅人,按3%征收率計(jì)算,應(yīng)繳納增值稅為143071。30×0。03÷/1。03=4167。13元。
2、對(duì)與收入相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行了檢查。
我公司2019年取得收入245494元,20xx年取得收入1462122。25元,在對(duì)我公司業(yè)務(wù)及發(fā)票開具情況進(jìn)行全面檢查后,特別是對(duì)公司的往來款項(xiàng)進(jìn)行了全面的檢查和分析,對(duì)預(yù)收賬款、其它應(yīng)付款各明細(xì)的形成原因、核算過程及相應(yīng)原始憑證進(jìn)行了落實(shí),自查中發(fā)現(xiàn)20xx年度已掛賬的預(yù)收賬款-xxx電站540000萬元,由于當(dāng)時(shí)核算時(shí)該款項(xiàng)屬該電站上一級(jí)單位付款,后期一直未能處理,屬已收款未確認(rèn)收入項(xiàng)目,因此在此次檢查中應(yīng)確認(rèn)該收入540000萬元。
3、對(duì)與成本費(fèi)用相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了檢查。
經(jīng)對(duì)我公司成本費(fèi)用情況進(jìn)行全面的檢查,主要存在以下兩方面的問題:
⑴、產(chǎn)品銷售成本及結(jié)轉(zhuǎn)方面存在的問題:
經(jīng)檢查,我公司20xx年取得收入245494元,賬面反映產(chǎn)品銷售成本198450元;20xx年取得收入1462122。25元,賬面反映產(chǎn)品銷售成本1225994元。
經(jīng)對(duì)我公司財(cái)務(wù)人員及業(yè)務(wù)相關(guān)人員進(jìn)行了解和核對(duì),公司財(cái)務(wù)人員在核算產(chǎn)品銷售成本時(shí),是按一定的毛利率計(jì)算而得出。20xx年的成本已取得相關(guān)發(fā)票,20xx公司在開展通信工程施工過程中,大量的施工費(fèi)用及工程配套材料費(fèi)用款項(xiàng)由當(dāng)?shù)氐氖┕り?duì)伍進(jìn)行建設(shè),工程款已實(shí)際付出,相關(guān)費(fèi)用掛賬于其它應(yīng)收款上,由于工期較長(zhǎng),加上施工過程中施工隊(duì)發(fā)生工傷事故(目前法院尚正式判決),公司未及時(shí)取得相關(guān)發(fā)票。在此次自查中,我公司按收入的50%確認(rèn)銷售毛利,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為1225994元-1462122。25元×50%=494932。87元
⑵、期間費(fèi)用核算方面存在的問題:
在對(duì)我公司20xx年期間費(fèi)用檢查過程中,主要存在以下問題:
①、房屋裝修及設(shè)備款共87481。37元未采取攤銷,直接計(jì)入管理費(fèi)用;
②、購(gòu)入固定資產(chǎn)(電腦、辦公家具等)57200元直接計(jì)入管理費(fèi)用,未采取折舊方式進(jìn)行攤銷;
③、個(gè)人電話費(fèi)用合計(jì)9751。72元計(jì)入公司管理費(fèi)用未納稅調(diào)整;
④、會(huì)務(wù)費(fèi)、汽車超速罰款共3380元計(jì)入管理費(fèi)用-其它費(fèi)用未作納稅調(diào)整;
⑤、未取得正規(guī)發(fā)票入管理費(fèi)用金額1760。40元未納稅調(diào)整。
⑥、支付的工程款80130元應(yīng)計(jì)入施工成本科目。
在對(duì)我公司20xx年期間費(fèi)用檢查過程中,主要存在以下問題:
①、個(gè)人電話費(fèi)用合計(jì)3276。05元計(jì)入公司管理費(fèi)用未納稅調(diào)整;
②、未取得正規(guī)發(fā)票入管理費(fèi)用金額6000元未納稅調(diào)整。
一、分工安排
核查指導(dǎo)工作由市局丁衛(wèi)平局長(zhǎng)總負(fù)責(zé),市局各分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì),相關(guān)部門(專業(yè))負(fù)責(zé)人等參加。具體分工如下:
二、時(shí)間安排
7月15日開始,23日前完成。具體時(shí)間由各組組長(zhǎng)安排,市局政策法規(guī)處協(xié)助各核查指導(dǎo)組提前通知有關(guān)地區(qū)。
三、核查方式
以召開座談會(huì),聽取情況匯報(bào),實(shí)地查看、詢問及資料比對(duì)等方式,檢查各市(區(qū))貫徹落實(shí)國(guó)家企業(yè)一套表聯(lián)網(wǎng)直報(bào)“三查”工作視頻會(huì)議精神、“三查”工作開展情況;抽取若干鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道、園區(qū))和聯(lián)網(wǎng)直報(bào)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地核查。
(一)檢查企業(yè)一套表調(diào)查單位的真實(shí)性和準(zhǔn)確性
1、通過與工商登記、納稅記錄的比對(duì),重點(diǎn)核查是否存在工商登記部門已經(jīng)注銷或者吊銷、實(shí)際已經(jīng)搬遷或者長(zhǎng)期停產(chǎn)、長(zhǎng)期無納稅記錄等,但仍在企業(yè)一套表調(diào)查單位庫(kù)并繼續(xù)報(bào)送數(shù)據(jù)的企業(yè);
2、重點(diǎn)核查在庫(kù)單位是否完全符合國(guó)家規(guī)定的規(guī)模(限額、資質(zhì))標(biāo)準(zhǔn),是否存在未按規(guī)定及時(shí)退出調(diào)查單位庫(kù)的企業(yè);
3、核對(duì)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、資質(zhì)證書、納稅證明等基礎(chǔ)證照和數(shù)據(jù)資料是否完整準(zhǔn)確。
(二)核查企業(yè)一套表聯(lián)網(wǎng)直報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量
1、通過與行業(yè)平均水平或者地區(qū)平均水平的比對(duì),核查企業(yè)上半年主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是否存在奇異值或異動(dòng)情況;
2、通過比對(duì)主要指標(biāo)與用電量等相關(guān)指標(biāo)的關(guān)系,摸清數(shù)據(jù)嚴(yán)重異常的企業(yè)名錄,并進(jìn)行真實(shí)性核實(shí);
3、通過實(shí)地核查和現(xiàn)場(chǎng)詢問等方式,核查企業(yè)是否獨(dú)立上報(bào),聯(lián)網(wǎng)直報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)記錄是否一致。
(三)檢查鞏固和拓展統(tǒng)計(jì)“四大工程”總體部署的落實(shí)情況
通過查閱落實(shí)推進(jìn)“四大工程”建設(shè)的相關(guān)工作文件、會(huì)議記錄、培訓(xùn)通知等,重點(diǎn)核查各市、區(qū)統(tǒng)計(jì)局執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)直報(bào)“四條紅線”規(guī)定、落實(shí)工作責(zé)任制、清理廢止違法違規(guī)文件和夯實(shí)基層基礎(chǔ)建設(shè)等工作的落實(shí)情況。
四、工作要求
(一)各地要認(rèn)真學(xué)習(xí)省統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于開展企業(yè)一套表聯(lián)網(wǎng)直報(bào)“三查”工作的通知》精神,充分認(rèn)識(shí)“三查”工作的重要性和緊迫性。扎實(shí)做好全面徹底的自查工作,切實(shí)保證“三查”工作質(zhì)量。
(二)在認(rèn)真開展自查工作的同時(shí),各地要做好迎接國(guó)家、省局核查的各項(xiàng)準(zhǔn)備,配合市級(jí)核查組開展工作。需提前準(zhǔn)備的有關(guān)資料:1、落實(shí)推進(jìn)“四大工程”建設(shè)的相關(guān)工作文件、會(huì)議記錄、培訓(xùn)通知等;2、組織開展“三查”工作的有關(guān)文件、工作記錄及自查報(bào)告等;3、企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、資質(zhì)證書、稅務(wù)登記證等基礎(chǔ)證照;4、企業(yè)上半年主要統(tǒng)計(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)及其相關(guān)計(jì)算依據(jù)包括納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表、原始資料及統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬等。
xx年我公司在省注稅協(xié)以及各主管部門的正確指導(dǎo)與幫助下,順利完成了本xx事務(wù)所的稅務(wù)服務(wù)工作。回顧xx年年,我司在推進(jìn)發(fā)展方面,主要做了以下幾方面工作:
一、準(zhǔn)確定位,打造好良好的發(fā)展模式
公司自成立以來不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部管理、提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)、每年積極參加省稅協(xié)舉辦的各類培訓(xùn),熟知各項(xiàng)稅法及政策法規(guī),嚴(yán)格按稅收政策法規(guī)各種涉稅業(yè)務(wù)。公司聚集了一批知識(shí)層次高、業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)、專門從事稅收、財(cái)務(wù)、審計(jì)工作多年的注冊(cè)稅務(wù)師等專業(yè)服務(wù)人員。公司目前已開展了如下涉稅業(yè)務(wù):
企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失涉稅鑒證、連續(xù)三年虧損彌補(bǔ)涉稅簽證、納稅申報(bào)、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)顧問、稅收籌劃、稅務(wù)服務(wù)、所得稅清繳培訓(xùn)、一機(jī)多卡開票、土地增值稅清算等業(yè)務(wù)。
二、注重提升員工專業(yè)知識(shí),堅(jiān)持以人為本經(jīng)營(yíng)理念
公司創(chuàng)造員工成長(zhǎng)空間、協(xié)助客戶提升價(jià)值,矢志成為湖南最具規(guī)模和專業(yè)影響力的稅務(wù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu),機(jī)構(gòu)始終秉承
獨(dú)立、客觀、公正
的執(zhí)業(yè)原則,堅(jiān)持
以人為本、質(zhì)量求生存、信譽(yù)求發(fā)展
的經(jīng)營(yíng)理念,構(gòu)建
互信共贏、相融共生
的企業(yè)文化,xx年xx積極組織稅務(wù)師們參加省注稅協(xié)會(huì)組織的各類學(xué)習(xí)及遠(yuǎn)程培訓(xùn),并參加考試,取得了優(yōu)異成績(jī),公司內(nèi)部也舉辦多次涉稅業(yè)務(wù)方面新知識(shí)學(xué)習(xí)交流互動(dòng)活動(dòng),全面提升了公司人員的專業(yè)知識(shí)素養(yǎng),并將所學(xué)習(xí)的新知識(shí)運(yùn)用到工作當(dāng)中,為廣大客戶排憂解難。
三、積極主動(dòng)交納會(huì)費(fèi)
公司對(duì)個(gè)人會(huì)員能嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)交納使用管理辦法》按時(shí)足額繳納會(huì)費(fèi)、后續(xù)教育培訓(xùn)費(fèi)、遠(yuǎn)程教育培訓(xùn)費(fèi)等;團(tuán)體會(huì)員也能嚴(yán)格按照《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)員會(huì)費(fèi)交納使用管理辦法》按時(shí)足額繳納。
四、遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)道德
一、指導(dǎo)思想
以方便納稅人辦稅為出發(fā)點(diǎn),以辦稅服務(wù)廳建設(shè)為抓手,以落實(shí)服務(wù)制度、規(guī)范服務(wù)行為、優(yōu)化服務(wù)環(huán)境、創(chuàng)新服務(wù)方式、提高服務(wù)質(zhì)效為根本,以提高納稅人的滿意度和稅法遵從度為目標(biāo),著力構(gòu)建規(guī)范、便捷、高效、文明的納稅服務(wù)工作平臺(tái),全面提升全系統(tǒng)納稅服務(wù)工作水準(zhǔn)。
二、檢查內(nèi)容
(一)稅法宣傳情況。是否在國(guó)稅網(wǎng)站向納稅人提供辦稅指南,告知辦稅流程、辦理時(shí)限、報(bào)送資料等信息;稅收政策變化,是否及時(shí)編印稅法宣傳材料,免費(fèi)提供給納稅人,并將電子信息在網(wǎng)站上同步;主管國(guó)稅機(jī)關(guān)是否存在未及時(shí)、全面向所轄區(qū)域內(nèi)納稅人宣傳新的稅收政策等。
(二)培訓(xùn)輔導(dǎo)情況。對(duì)企業(yè)管理層、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員等不同群體,是否分類組織培訓(xùn);對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人、新辦一般納稅人培訓(xùn)面是否達(dá)到100%等。
(三)12366熱線運(yùn)行情況。是否及時(shí)向納稅人發(fā)放12366納稅服務(wù)熱線宣傳資料,擴(kuò)大熱線影響;12366遠(yuǎn)程坐席答復(fù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確;坐席人員是否準(zhǔn)時(shí)在線等。
(四)服務(wù)廳建設(shè)情況??偩洲k稅服務(wù)廳管理辦法及服務(wù)規(guī)范手冊(cè)規(guī)定的內(nèi)容是否全面落實(shí);規(guī)范窗口設(shè)置、功能區(qū)域劃分和標(biāo)識(shí)是否清晰;應(yīng)提供的表證單書是否齊全;是否在醒目位置公布辦公時(shí)間;是否提供必要的便民設(shè)施;顯示屏、排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)、服務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)、自助辦稅系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)等設(shè)施設(shè)備是否配齊,能否正常使用。
(五)服務(wù)制度落實(shí)情況。全程服務(wù)、限時(shí)服務(wù)、首問責(zé)任、延時(shí)服務(wù)、預(yù)約服務(wù)、提醒服務(wù)、一次性告知等制度是否全面落實(shí);辦稅服務(wù)廳是否建立應(yīng)急處理機(jī)制,并有局領(lǐng)導(dǎo)帶班,廳主任值班,能及時(shí)接待納稅人咨詢、來訪;工作人員是否遵守作息時(shí)間,不無故脫崗、遲到或早退,窗口人員不在崗是否放置“暫停服務(wù)”離崗提示牌;工作時(shí)間是否一律著裝,不混裝,不玩游戲,不進(jìn)行其他娛樂活動(dòng)等;接待納稅人是否語言文明、態(tài)度和藹、行為規(guī)范;是否按照統(tǒng)一的辦稅服務(wù)流程提供服務(wù),不擅自增加報(bào)送資料內(nèi)容或數(shù)量;內(nèi)部流轉(zhuǎn)傳遞需調(diào)查審批的文書是否及時(shí)傳遞并辦結(jié);在征期、認(rèn)證高峰等時(shí)段是否出現(xiàn)納稅人排長(zhǎng)隊(duì)現(xiàn)象。
(六)稅源管理及稅收?qǐng)?zhí)法情況。稅收管理人員、評(píng)估人員、稽查人員在開展評(píng)估檢查過程中,稅收?qǐng)?zhí)法是否公正稅收?qǐng)?zhí)法程序是否規(guī)范;是否存在態(tài)度粗暴現(xiàn)象;納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等檢查工作是否存在重復(fù)下戶情況;稅務(wù)人員執(zhí)法中是否存在故意刁難或存在吃拿卡要行為;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否定期對(duì)已開展或正在開展評(píng)估、稽查或其他檢查的納稅人進(jìn)行了回訪等。
(七)稅務(wù)網(wǎng)站服務(wù)情況。政務(wù)公開、法規(guī)查詢等版塊內(nèi)容是否及時(shí)更新、應(yīng)予公開的信息是否按規(guī)定全面公開;網(wǎng)上咨詢互動(dòng)及投訴舉報(bào)版塊是否有專人負(fù)責(zé);咨詢和投訴舉報(bào)是否按規(guī)定時(shí)限辦理并及時(shí)回復(fù)納稅人。
(八)防偽稅控服務(wù)情況。防偽稅控專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)收費(fèi)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是否公開;防偽稅控維護(hù)單位是否存在強(qiáng)行收費(fèi)、搭售通用設(shè)備情況;防偽稅控維護(hù)單位培訓(xùn)是否及時(shí),系統(tǒng)出現(xiàn)問題時(shí)是否能夠及時(shí)提供維護(hù)服務(wù)。
(九)網(wǎng)上辦稅服務(wù)情況。是否提供網(wǎng)上辦稅、上門辦稅、自助辦稅等多種申報(bào)方式供納稅人選擇;是否有對(duì)網(wǎng)上認(rèn)證、抄報(bào)稅系統(tǒng)的操作說明及常見問題解決方法進(jìn)行專人指導(dǎo);網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證、抄報(bào)稅系統(tǒng)是否穩(wěn)定;是否存在國(guó)稅機(jī)關(guān)或軟件服務(wù)單位違規(guī)收取費(fèi)用的現(xiàn)象。
(十)中介服務(wù)情況。稅務(wù)收費(fèi)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是否公開;國(guó)稅機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員是否有為納稅人指定稅務(wù)的;納稅人對(duì)收費(fèi)和服務(wù)是否滿意等。
(十一)投訴舉報(bào)處理情況?;椤⒈O(jiān)察、納稅服務(wù)等部門是否指定專人負(fù)責(zé),受理、調(diào)查和處理納稅人投訴舉報(bào)事項(xiàng);對(duì)確實(shí)因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員原因,違反工作紀(jì)律或侵害納稅人合法權(quán)益的,是否及時(shí)按規(guī)定予以處理;是否及時(shí)處理結(jié)果及時(shí)反饋投訴舉報(bào)人。
三、實(shí)施步驟
(一)召開座談會(huì)。根據(jù)納稅人的規(guī)模、行業(yè)等不同類型,按照適當(dāng)比例隨機(jī)選擇部分納稅人,在2012年5月20日前,分期舉辦納稅人座談會(huì),區(qū)局不得少于80戶、縣局不得少于50戶,其中2011年以來的納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查對(duì)象不得少于20戶。對(duì)納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、風(fēng)險(xiǎn)提醒戶由主管部門開展調(diào)查,借此發(fā)放《納稅人服務(wù)需求調(diào)查表》、《納稅人滿意度調(diào)查表》和相關(guān)宣傳資料等,認(rèn)真收集和切實(shí)解決納稅人反映的涉稅問題,同時(shí)做好匯總統(tǒng)計(jì)、資料整理裝訂等
(二)開辦納稅人培訓(xùn)班。在2012年5月20日前,為2011年到2012年5月10日前所有新辦一般納稅人企業(yè)辦稅人員開展培訓(xùn)。就稅收?qǐng)?zhí)法、優(yōu)惠政策、網(wǎng)上辦稅、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)征收等問題進(jìn)行釋疑解答。培訓(xùn)輔導(dǎo)實(shí)行登記制度,并同步開展培訓(xùn)輔導(dǎo)效果、服務(wù)需求和滿意度調(diào)查,培訓(xùn)結(jié)束,納稅服務(wù)部門應(yīng)將培訓(xùn)輔導(dǎo)資料及時(shí)整理歸檔。
(三)開展網(wǎng)絡(luò)調(diào)查。采用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的方式同步進(jìn)行服務(wù)需求調(diào)查和納稅人滿意度調(diào)查,針對(duì)收集到的納稅人需求和滿意度,為今后更具針對(duì)性地開展納稅服務(wù)工作提供有益參考。
(四)全面自查自糾。各縣區(qū)要抽調(diào)人員,依據(jù)納稅服務(wù)專項(xiàng)檢查自查情況匯總表上列舉項(xiàng)目,重點(diǎn)圍繞辦稅服務(wù)廳基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),納稅服務(wù)軟環(huán)境建設(shè),納稅服務(wù)制度落實(shí),簡(jiǎn)化辦稅流程,提高辦稅效能等方面開展檢查。深入查找辦稅服務(wù)“硬件”、“軟件”中存在的不足,及時(shí)制定整改措施,進(jìn)一步營(yíng)造良好辦稅環(huán)境,提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。
(五)督查驗(yàn)收整改。市局將適時(shí)抽調(diào)人員組成工作組,采取明查暗訪、走訪納稅人等方式對(duì)各地自查整改情況進(jìn)行檢查驗(yàn)收,對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題予以通報(bào),并將其列入當(dāng)年目標(biāo)管理進(jìn)行考核。
四、工作要求
(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。為加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),市局成立以靳小豐副局長(zhǎng)為組長(zhǎng),市局相關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員的專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組,下設(shè)辦公室(納稅服務(wù)科),以加強(qiáng)對(duì)此項(xiàng)工作的組織、協(xié)調(diào)、考核、督促檢查等。
(二)提高認(rèn)識(shí)。納稅人滿意度不僅反映了納稅人對(duì)納稅服務(wù)的感受與期待,也反映了全市國(guó)稅系統(tǒng)稅收管理和服務(wù)工作的總體狀況,關(guān)系到國(guó)稅的整體形象,務(wù)必高度重視,采取得力措施,抓緊抓好,抓出成效。
(三)加強(qiáng)協(xié)作。市局相關(guān)科室按照各自職責(zé)抓好落實(shí),加強(qiáng)指導(dǎo),加強(qiáng)督促,合理安排分項(xiàng)自查工作,做到邊自查、邊整改、邊規(guī)范、邊完善。
規(guī)范納稅人納稅行為,提高納稅人稅法遵從度,保障納稅人合法權(quán)益;全面掌控我區(qū)稅源現(xiàn)狀和變化動(dòng)態(tài),推進(jìn)稅收征管工作的科學(xué)化與精細(xì)化,構(gòu)建健康有序的財(cái)政稅收秩序;實(shí)現(xiàn)依法治稅,應(yīng)收盡收,為打造和合和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展創(chuàng)造公平公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境;為順利實(shí)現(xiàn)2012年全區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)提供財(cái)力保障。
組織領(lǐng)導(dǎo)
區(qū)政府成立由區(qū)委常委、常委副區(qū)長(zhǎng)為組長(zhǎng),財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局主要領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng),國(guó)稅局、地稅局、監(jiān)察局、公安局、人行等部門分管領(lǐng)導(dǎo)為成員的稅收大檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組,具體負(fù)責(zé)對(duì)全區(qū)稅收大檢查工作的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室,辦公室設(shè)在區(qū)財(cái)政局,辦公室主任由同志擔(dān)任,從財(cái)政、國(guó)稅、地稅等部門抽調(diào)相關(guān)人員集中辦公,具體負(fù)責(zé)稅收大檢查日常工作。
組長(zhǎng):區(qū)委常委、常務(wù)副區(qū)長(zhǎng)
副組長(zhǎng)區(qū)財(cái)政局局長(zhǎng)
區(qū)國(guó)稅局局長(zhǎng)
區(qū)地稅局局長(zhǎng)
成員:區(qū)監(jiān)察局局長(zhǎng)
區(qū)國(guó)稅局副局長(zhǎng)
區(qū)地稅局副局長(zhǎng)
區(qū)公安分局副局長(zhǎng)
人行國(guó)庫(kù)科科長(zhǎng)
區(qū)財(cái)政局副局長(zhǎng)
檢查范圍、時(shí)間和時(shí)限
(一)區(qū)范圍內(nèi)所有負(fù)有納稅義務(wù)的企業(yè)。
(二)檢查時(shí)間和所屬期限
檢查時(shí)間:2012年3月13日至2012年5月31日
檢查所屬期限:2011年度納稅人依法履行納稅義務(wù)和代扣代繳義務(wù)的情況。對(duì)涉稅違法行為數(shù)額較大或情節(jié)嚴(yán)重的,要追溯到前三年度。
檢查方法及步驟
(一)檢查方法
采取自查與輔導(dǎo)檢查相結(jié)合、自主申報(bào)與檢查核實(shí)相結(jié)合、全面檢查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方法
(二)檢查步驟
1、宣傳動(dòng)員階段(3月13日-3月15日)
區(qū)政府組織召開由財(cái)政、國(guó)稅、地稅、監(jiān)察、公安、人行部門負(fù)責(zé)人及納稅人代表參加的全區(qū)稅收大檢查動(dòng)員大會(huì);各成員單位召開專業(yè)會(huì)議對(duì)稅收大檢查工作進(jìn)行具體安排部署;新聞媒體單位廣泛宣傳,營(yíng)造全社會(huì)共同參與的良好氛圍。
2、自查自糾階段(3月16日—3月31日)
國(guó)、地稅部門要根據(jù)稅收大檢查的范圍認(rèn)真組織好查前告知工作,教育和引導(dǎo)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和辦稅人員增強(qiáng)法制觀念,根據(jù)稅收政策進(jìn)行全面自查。凡列入此次稅收大檢查范圍的納稅義務(wù)人,都要認(rèn)真對(duì)2011年度納稅情況組織自查,并將自查稅款及時(shí)繳納入庫(kù),根據(jù)有關(guān)要求及時(shí)將自查報(bào)告及自查表于3月31日前報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是基層所站、稅收分管員要在納稅人自查階段,及時(shí)對(duì)所轄?wèi)暨M(jìn)行輔導(dǎo)、排查,及時(shí)糾正征管不到位問題。
3、重點(diǎn)核查階段(4月1日—4月25日)
國(guó)、地稅部門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干,對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)納稅情況進(jìn)行抽查,重點(diǎn)檢查面不低于20%。抽查主要以2011年度納稅為主,發(fā)現(xiàn)重大偷稅問題可追溯以前年度。為確保公平公正、避免人為干擾,抽查工作以異地交叉方式進(jìn)行,對(duì)此次稅收大檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的相關(guān)規(guī)定予以處理。
4、總結(jié)處理階段(4月26日—5月1日)
根據(jù)檢查結(jié)果,對(duì)欠繳的各種稅款要采取強(qiáng)有力措施進(jìn)行清繳,對(duì)欠繳各類稅款的企業(yè)和個(gè)人經(jīng)催繳拒不繳納的,要?jiǎng)佑梅墒侄芜M(jìn)行收繳。各檢查成員單位要認(rèn)真總結(jié)和深入剖析檢查中發(fā)現(xiàn)問題的原因,通過采取健全制度,堵塞漏洞,加強(qiáng)管理,強(qiáng)化監(jiān)督等措施,不斷鞏固和深化大檢查成果。重點(diǎn)核查階段結(jié)束后,國(guó)、地稅部門于2012年5月底前將稅收大檢查工作情況匯總上報(bào)至市稅收大檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。辦公室根據(jù)各檢查單位上報(bào)的資料進(jìn)行總結(jié),針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性的違法違紀(jì)問題提出全區(qū)改進(jìn)工作的意見和建議。
工作要求
各成員單位要切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任感和使命感,牢固樹立“一盤棋”思想,密切協(xié)作,建立分工明確、運(yùn)作順暢、配合有力的工作協(xié)調(diào)機(jī)制,形成工作合力。各有關(guān)單位要充分認(rèn)識(shí)此項(xiàng)工作的重要性,統(tǒng)一部署,統(tǒng)一協(xié)調(diào),層層落實(shí)責(zé)任,認(rèn)真完成大檢查個(gè)各項(xiàng)任務(wù)。
(一)明確分工。區(qū)財(cái)政、稅務(wù)部門要做好稅收大檢查工作的組織實(shí)施和對(duì)違反財(cái)稅法律法規(guī)問題的處理處罰工作;人民銀行要協(xié)調(diào)市內(nèi)各商業(yè)銀行對(duì)檢查工作給予支持配合,對(duì)檢查中涉及的賬戶查詢、資金凍結(jié)和稅款劃轉(zhuǎn)等事宜,要依法及時(shí)辦理。相關(guān)部門要主動(dòng)提供相關(guān)信息,積極支持配合大檢查工作。必要時(shí),監(jiān)察、公安部門可以介入檢查,配合工作。
(二)落實(shí)責(zé)任。各單位要加強(qiáng)調(diào)查研究,選準(zhǔn)選好重點(diǎn)檢查戶。要抽調(diào)一批懂業(yè)務(wù),會(huì)查賬,具有豐富稅收工作經(jīng)驗(yàn)的干部參加重點(diǎn)檢查。在檢查方法上,可采取進(jìn)戶檢查、調(diào)帳檢查等多種形式,以保證重點(diǎn)檢查取得實(shí)效。在檢查中,要把處理事于處理責(zé)任人結(jié)合起來,對(duì)地方政府擅自出臺(tái)與稅收法律相悖的減免稅政策及時(shí)糾正,對(duì)、不履行職責(zé)的稅務(wù)人員要根據(jù)有關(guān)條例和法律法規(guī)給予相應(yīng)處理。
關(guān)于開展涉企收費(fèi)專項(xiàng)清理工作自查報(bào)告篇【一】
根據(jù)區(qū)政府辦《關(guān)于印發(fā)區(qū)開展治理和規(guī)范涉企收費(fèi)工作實(shí)施意見的通知》(X政辦發(fā)?2010?XXX號(hào))精神,我分局高度重視,于9月27日召開了中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部參加的涉企收費(fèi)清理工作專題會(huì)議,安排布置此項(xiàng)工作。針對(duì)分局2017年1月1日以來的收費(fèi)種類、標(biāo)準(zhǔn)、范圍、數(shù)額、依據(jù)以及排污費(fèi)征收管理工作進(jìn)行了全面、認(rèn)真的收繳自查和整改,現(xiàn)將清理自查的情況匯報(bào)如下:
一、基本情況
我分局目前涉企收費(fèi)項(xiàng)目為:排污費(fèi)、行政事業(yè)性收費(fèi)和一般罰沒收入等三項(xiàng)。排污費(fèi)和行政事業(yè)性收費(fèi)是根據(jù)《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》財(cái)政部財(cái)綜38號(hào)四部委令第31號(hào)及《陜西省環(huán)境監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)開展專業(yè)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》(陜環(huán)計(jì)發(fā)?1996?128號(hào))批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目。分局沒有私設(shè)行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目、擅自擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和越權(quán)自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象。
2010年共征收排污費(fèi)XXX萬元,征收戶數(shù)XX戶;罰沒收入為XX萬元,并已全部上繳財(cái)政,征收資料、臺(tái)帳、票據(jù)齊全,自查結(jié)果為良好。
二、規(guī)范涉企收費(fèi)工作的具體做法
(一)加強(qiáng)排污費(fèi)征收人員培訓(xùn),提高業(yè)務(wù)能力。
分局定期對(duì)征收人員進(jìn)行培訓(xùn)考核,保持崗位相對(duì)穩(wěn)定,非環(huán)境監(jiān)察部門或人員不得從事排污申報(bào)與排污收費(fèi)工作。結(jié)合審計(jì)提出的要求和建議進(jìn)行培訓(xùn),提高排污費(fèi)征收人員業(yè)務(wù)能力。
(二)建章立制,規(guī)范排污收費(fèi)工作
1.分局制訂并嚴(yán)格執(zhí)行排污收費(fèi)制度,下大力抓好排污申報(bào)登記管理、排污申報(bào)審核、排污申報(bào)核定、排污收費(fèi)計(jì)算與繳納五個(gè)環(huán)節(jié)。能夠做到對(duì)每一個(gè)征收對(duì)象做詳細(xì)調(diào)查,做好筆錄。對(duì)每一筆費(fèi)用認(rèn)真核對(duì),對(duì)征收單位的實(shí)際情況及時(shí)匯報(bào),認(rèn)真研究,對(duì)不同情況給予不同處理,做到人性化管理,合理化征收。每征收一筆費(fèi)用,都經(jīng)過集體研究,做到公開、公正、公平。加大透明度,嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn),杜絕核定隨意減少和缺項(xiàng)目核征排污費(fèi)的情況。
2.認(rèn)真執(zhí)行監(jiān)理處關(guān)于《排污費(fèi)征收管理系統(tǒng)》軟件使用的要求,嚴(yán)格按規(guī)定將每家排污企業(yè)的資料錄入,認(rèn)真落實(shí)排污費(fèi)核定、征收工作的三級(jí)審批制度。征收人員、大隊(duì)長(zhǎng)、主管領(lǐng)導(dǎo)各負(fù)其責(zé),按照權(quán)限進(jìn)行核定、審批。并且使用軟件及時(shí)對(duì)賬,堅(jiān)持使用《排污費(fèi)征收管理系統(tǒng)》軟件打印送達(dá)統(tǒng)一的排污費(fèi)核定通知書、排污費(fèi)繳納通知單,切實(shí)做到排污核定征收管理規(guī)范化、科學(xué)化。
3.安排專人開據(jù)發(fā)票,填寫規(guī)范、清晰,按照開票要求載明繳費(fèi)種類、時(shí)段、單價(jià)和繳費(fèi)額等各項(xiàng)內(nèi)容。
(三)嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)開展行政事業(yè)性收費(fèi)
1.分局環(huán)境監(jiān)測(cè)站是行政事業(yè)性收費(fèi)的執(zhí)收單位。具有獨(dú)立法人資格,并取得省物價(jià)部門頒發(fā)的收費(fèi)許可證。主要項(xiàng)目有廢氣監(jiān)測(cè)、廢水監(jiān)測(cè)、噪聲監(jiān)測(cè)、與環(huán)境影響評(píng)價(jià)有關(guān)的監(jiān)測(cè)及環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目驗(yàn)收監(jiān)測(cè)等。
2. 分局環(huán)境監(jiān)測(cè)站按照規(guī)定進(jìn)行收費(fèi)公示,并針對(duì)不同的服務(wù)項(xiàng)目制作了環(huán)境監(jiān)測(cè)服務(wù)收費(fèi)核算表,在接受用戶委托后,根據(jù)委托事項(xiàng)按照陜環(huán)計(jì)發(fā)?1996?128號(hào)文件收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與用戶核定監(jiān)測(cè)費(fèi)用,由復(fù)核人員復(fù)核,再由審核人員審核后經(jīng)用戶確認(rèn)并認(rèn)可。
3.分局按照規(guī)定嚴(yán)格使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù),實(shí)行單位開票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管并建立了行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)管理制度,由專人負(fù)責(zé)管理票據(jù)。收費(fèi)人員是經(jīng)過物價(jià)部門的培訓(xùn),并申領(lǐng)了《收費(fèi)員證》做到持證收費(fèi)。
4.執(zhí)罰單位按規(guī)定進(jìn)行登記并辦理《罰沒登記證》;收費(fèi)(罰沒)資金執(zhí)行了收支兩條線管理辦法,并按規(guī)定實(shí)行了專戶儲(chǔ)存或上繳國(guó)庫(kù)無隱瞞收入、虛報(bào)等弄虛作假的行為,保證了行政事業(yè)收費(fèi)及時(shí)、足額地繳入財(cái)政專戶,沒有私設(shè)收入過渡戶、截留、挪用、坐支收費(fèi)資金等行為。
三、存在的問題
由于分局環(huán)境監(jiān)測(cè)站目前執(zhí)行的收費(fèi)依據(jù)是十幾年前制定,其中的收費(fèi)額度也是依據(jù)當(dāng)時(shí)的監(jiān)測(cè)成本計(jì)算。隨著社會(huì)的發(fā)展,目前的監(jiān)測(cè)成本較當(dāng)時(shí)已有大幅的提高,使得監(jiān)測(cè)站在監(jiān)測(cè)過程中出現(xiàn)做的越多,賠的越多的情況。舉例說硫酸,2005時(shí)10L裝12元左右,2009年時(shí)已漲到70多元。同時(shí)還因?yàn)樵撛噭儆谝字贫疚kU(xiǎn)化學(xué)試劑,需到公安部門進(jìn)行備案,這也增加了該產(chǎn)品的成本。因此,我分局覺得應(yīng)對(duì)該標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整,已適應(yīng)目前的情況。
四、下一步打算
通過認(rèn)真清理自查,分局在今后的工作中將進(jìn)一步加強(qiáng)管理,從嚴(yán)把關(guān),嚴(yán)格按照排污費(fèi)征收管理程序和監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),依法足額收繳,按規(guī)定及時(shí)解繳國(guó)庫(kù),將我分局的涉企收費(fèi)工作更加完善和進(jìn)一步提升。
關(guān)于開展涉企收費(fèi)專項(xiàng)清理工作自查報(bào)告篇【二】
根據(jù)黃政辦秘[20xx]39號(hào)文件精神, 局領(lǐng)導(dǎo)高度重視,認(rèn)真組織全局各單位開展了涉企收費(fèi)情況全面梳理。現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下:
一、基本情況
我局現(xiàn)除局機(jī)關(guān)外,下屬有六個(gè)二級(jí)機(jī)構(gòu),分別是:黃山市規(guī)劃監(jiān)察大隊(duì)、黃山市規(guī)劃編審中心、黃山市規(guī)劃設(shè)計(jì)院、黃山市城市測(cè)繪院、黃山城市展示館、黃山市規(guī)劃綜合服務(wù)咨詢中心。其中涉企收費(fèi)單位三個(gè):黃山市規(guī)劃綜合咨詢服務(wù)中心、黃山市規(guī)劃設(shè)計(jì)院和黃山市城市測(cè)繪院。
嚴(yán)格執(zhí)行皖價(jià)房[20xx]293號(hào)通知、皖價(jià)服[20xx]210號(hào)文、財(cái)綜[20xx]94號(hào)文、國(guó)測(cè)財(cái)字[20xx]3號(hào)文、(20xx)中規(guī)協(xié)秘字第022號(hào)文,皖價(jià)服[20xx]105號(hào)文,所涉我局收費(fèi)項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)按文件規(guī)定執(zhí)行到位。
2、局所屬事業(yè)性質(zhì)企業(yè)化管理的單位如市規(guī)劃設(shè)計(jì)院,市城市測(cè)繪院所從事的經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)一律本著自愿、平等、協(xié)商的原則,不強(qiáng)制服務(wù)。
二、具體做法
1.按照政務(wù)公開的有關(guān)要求,我局將各項(xiàng)涉企收費(fèi)的辦事程序、收費(fèi)依據(jù)、收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等通過政務(wù)開欄、宣傳小冊(cè)等形式向社會(huì)公示。通過實(shí)行政務(wù)公開,接受服務(wù)對(duì)象的監(jiān)督,未發(fā)生一起亂收費(fèi)或搭車收費(fèi)的行為。我局收取的各項(xiàng)費(fèi)用均使用的是由稅務(wù)部門購(gòu)買的正規(guī)發(fā)票,對(duì)工作人員不出具收費(fèi)收據(jù)的,企業(yè)有權(quán)拒交。收取的各項(xiàng)費(fèi)用,全部納入財(cái)政非稅收入統(tǒng)一管理。
2.對(duì)企業(yè)全方位做好服務(wù),力求做到能減則減,減少程序,能免則免,免予處罰,能低則低,下限收費(fèi),能快則快,高效辦結(jié)。
3.建立治理亂收費(fèi)、亂罰款、依法行政長(zhǎng)效工作機(jī)制,有力保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
三、自查自糾結(jié)果
通過自查,我局無違反國(guó)家法律、法規(guī)和政策規(guī)定,擅立收費(fèi)項(xiàng)目,自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)行為;無違反國(guó)家收費(fèi)政策規(guī)定提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、分解項(xiàng)目收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)等行為;無違反規(guī)定以保證金、抵押金、集資、捐助等形式變相收費(fèi)的行為。無利用職權(quán)強(qiáng)行服務(wù)并收費(fèi)的行為,所有行政審批項(xiàng)目全部實(shí)行零收費(fèi)。
第二條本辦法適用于稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的申請(qǐng)、受理、認(rèn)定和監(jiān)督管理。
第三條中華人民共和國(guó)信息產(chǎn)業(yè)部(以下簡(jiǎn)稱“信息產(chǎn)業(yè)部”)負(fù)責(zé)稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的認(rèn)定和,并對(duì)獲得《稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)證書》(以下簡(jiǎn)稱“《生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)證書》”)的企業(yè)實(shí)施監(jiān)督管理。
第四條本辦法所稱稅控收款機(jī)產(chǎn)品,包括稅控收款機(jī)、稅控器、稅控IC卡、稅控打印機(jī)和金融稅控收款機(jī)等產(chǎn)品。
本辦法所稱稅控收款機(jī),是指具有稅控功能,能夠保證經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲(chǔ)和安全傳遞,實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和數(shù)據(jù)核查等要求的電子收款機(jī)。
本辦法所稱稅控器,是指在計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備的配合下實(shí)現(xiàn)稅控功能的,能夠保證經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲(chǔ)和安全傳輸,滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和數(shù)據(jù)核查等要求的電子裝置。
本辦法所稱稅控IC卡,是指具有安全功能并增加了稅控專用命令的帶有微處理器的稅控卡、用戶卡和稅務(wù)管理卡等IC卡。
本辦法所稱稅控打印機(jī),是指在計(jì)算機(jī)等電子設(shè)備(宿主)的配合下實(shí)現(xiàn)稅控功能的,能夠保證經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲(chǔ)和安全傳輸,滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和數(shù)據(jù)核查等要求的打印機(jī)。
本辦法所稱金融稅控收款機(jī),是指具有銀行卡受理和稅控功能的電子收款機(jī)。
第五條本辦法所稱生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì),是指稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的綜合能力,包括技術(shù)水平、研發(fā)能力、工藝裝備、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品情況、銷售網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)能力、人員素質(zhì)、安全制度、管理水平、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、資產(chǎn)狀況等要素。
第六條稅控收款機(jī)產(chǎn)品實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)審查、工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證和序列號(hào)管理制度。
從事稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè),應(yīng)向信息產(chǎn)業(yè)部申請(qǐng)稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)。經(jīng)信息產(chǎn)業(yè)部審查合格的,頒發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)證書》。
第七條通過資質(zhì)審查的企業(yè),可以向國(guó)家質(zhì)檢部門申請(qǐng)稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證。
第二章申請(qǐng)與審查
第八條申請(qǐng)稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定,并應(yīng)具備以下基本條件:
(一)在中華人民共和國(guó)境內(nèi),具備電子信息產(chǎn)品設(shè)計(jì)生產(chǎn)維修服務(wù)能力,具有合法的營(yíng)業(yè)執(zhí)照;
(二)注冊(cè)資金在三千萬元人民幣以上;
(三)具有自主研發(fā)能力、完備的研發(fā)條件、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的自有品牌產(chǎn)品;
(四)具備合理的專業(yè)人員構(gòu)成,從事所申請(qǐng)產(chǎn)品研發(fā)及相應(yīng)技術(shù)服務(wù)的專業(yè)技術(shù)人員占企業(yè)在職人數(shù)的比例在百分之二十以上;
(五)通過ISO9001質(zhì)量認(rèn)證,擁有固定生產(chǎn)場(chǎng)所和完整生產(chǎn)線,所申報(bào)產(chǎn)品的年生產(chǎn)能力達(dá)到三十萬臺(tái)(IC卡企業(yè)年生產(chǎn)能力應(yīng)達(dá)到一千萬張)以上;
(六)具有相關(guān)產(chǎn)品設(shè)計(jì)生產(chǎn)銷售維修服務(wù)經(jīng)驗(yàn),至少在二個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)擁有覆蓋全?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)的銷售及服務(wù)網(wǎng)絡(luò);
(七)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好,在申請(qǐng)的前二年無虧損;
(八)管理規(guī)范,符合國(guó)家有關(guān)安全產(chǎn)品管理要求,有健全的保證產(chǎn)品生產(chǎn)和安全的規(guī)章制度、保障措施以及相應(yīng)設(shè)施;
(九)產(chǎn)權(quán)明晰,資信良好,無違法和重大違規(guī)記錄。
第九條申請(qǐng)企業(yè)根據(jù)所申請(qǐng)的產(chǎn)品,向信息產(chǎn)業(yè)部提供下列材料(應(yīng)是中文,并附光盤):
(一)《稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)申請(qǐng)表》;
(二)企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;
(三)企業(yè)、企業(yè)負(fù)責(zé)人和技術(shù)負(fù)責(zé)人的介紹以及產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售和技術(shù)服務(wù)主要人員的情況;
(四)ISO9001質(zhì)量管理體系及安全管理相關(guān)材料;
(五)設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、檢驗(yàn)等用軟件、設(shè)備、儀器的清單與證明;
(六)辦公、試驗(yàn)、生產(chǎn)用房及倉(cāng)庫(kù)產(chǎn)權(quán)證明或租賃合同復(fù)印件;
(七)有關(guān)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、工藝、檢驗(yàn)以及生產(chǎn)能力和試點(diǎn)應(yīng)用情況的說明材料;
(八)經(jīng)國(guó)家主管部門認(rèn)可的檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品生產(chǎn)定型檢驗(yàn)報(bào)告以及產(chǎn)品安全性檢驗(yàn)報(bào)告復(fù)印件(申請(qǐng)生產(chǎn)或制作稅控IC卡資質(zhì)的企業(yè),應(yīng)當(dāng)提交IC卡產(chǎn)品生產(chǎn)許可證以及卡操作系統(tǒng)、稅控功能和安全等技術(shù)指標(biāo)的檢驗(yàn)報(bào)告、國(guó)家密碼管理委員會(huì)辦公室頒發(fā)的“商用密碼產(chǎn)品生產(chǎn)定點(diǎn)單位”證書、“商用密碼產(chǎn)品銷售許可證”復(fù)印件);
(九)稅務(wù)登記證副本、社會(huì)保險(xiǎn)登記證及最近三年完稅憑證復(fù)印件;
(十)銀行資信證明(原件)和近三年企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告復(fù)印件;
(十一)產(chǎn)品銷售、技術(shù)維修服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)說明與清單;
(十二)與申請(qǐng)產(chǎn)品相關(guān)的軟件登記證書、專利證書或其它證書復(fù)印件;
(十三)企業(yè)近三年內(nèi)重大改組、資本運(yùn)營(yíng)情況的說明;
(十四)省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的信息產(chǎn)業(yè)主管部門出具的推薦意見。
第十條申請(qǐng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)提交申請(qǐng)材料和反映真實(shí)情況,并對(duì)其申請(qǐng)材料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的信息產(chǎn)業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)對(duì)出具的意見的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
第十一條信息產(chǎn)業(yè)部應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)申報(bào)材料進(jìn)行齊全性、形式符合性審查。申請(qǐng)材料齊全、符合法定形式的,應(yīng)予以受理,并發(fā)出受理通知書;申請(qǐng)材料不齊全或者不符合法定形式的,應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或者在五個(gè)工作日內(nèi)一次性告知企業(yè)需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。
第十二條信息產(chǎn)業(yè)部應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起二十個(gè)工作日內(nèi)完成審查,并作出行政許可決定;在二十個(gè)工作日內(nèi)不能做出行政許可決定的,經(jīng)信息產(chǎn)業(yè)部負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以延長(zhǎng)十個(gè)工作日,并將延長(zhǎng)期限的理由告知申請(qǐng)企業(yè)。
第十三條信息產(chǎn)業(yè)部在作出行政許可決定的過程中可以聘請(qǐng)專家對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行評(píng)審,所需時(shí)間不計(jì)算在規(guī)定的期限內(nèi)。專家評(píng)審的時(shí)間最長(zhǎng)不得超過三十個(gè)工作日。
第十四條信息產(chǎn)業(yè)部在許可過程中需要對(duì)申請(qǐng)材料的實(shí)質(zhì)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)或需要核查申請(qǐng)企業(yè)有關(guān)條件的,可以對(duì)申請(qǐng)企業(yè)的有關(guān)情況進(jìn)行實(shí)地核查,核查時(shí)應(yīng)當(dāng)指派兩名以上工作人員進(jìn)行。申請(qǐng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)配合。
第十五條信息產(chǎn)業(yè)部對(duì)通過認(rèn)定的企業(yè)進(jìn)行公示,對(duì)無異議的企業(yè),頒發(fā)《生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)證書》,并公布名單;對(duì)有異議的企業(yè),依法進(jìn)行核查。
第三章監(jiān)督與管理
第十六條信息產(chǎn)業(yè)部對(duì)獲證企業(yè)不定期地組織監(jiān)督檢查,可以依法查閱或者要求報(bào)送有關(guān)材料。獲證企業(yè)應(yīng)予以配合,如實(shí)提供有關(guān)情況和材料。
監(jiān)督檢查的內(nèi)容是檢查企業(yè)現(xiàn)狀與資質(zhì)條件的符合程度以及企業(yè)的業(yè)績(jī)情況。
第十七條獲證企業(yè)應(yīng)每年按資質(zhì)條件要求進(jìn)行自查,并于每年三月三十一日前將上一年度產(chǎn)品生產(chǎn)銷售維修情況和自查報(bào)告報(bào)信息產(chǎn)業(yè)部。
信息產(chǎn)業(yè)部對(duì)自查材料進(jìn)行審查,不符合要求的,企業(yè)重新自查,仍不合格的由信息產(chǎn)業(yè)部組織檢查,并責(zé)令其整改。
第十八條《生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)證書》有效期為三年。
有效期屆滿,企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)的,應(yīng)在有效期屆滿前三十日以前申請(qǐng)換證。有效期屆滿未延續(xù)的,注銷其資質(zhì)。
第十九條獲證企業(yè)合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移、更名,經(jīng)核查生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)條件未發(fā)生變化的,可以向信息產(chǎn)業(yè)部申請(qǐng)換證,同時(shí)將原證書交回。
第二十條企業(yè)變更經(jīng)營(yíng)范圍、合并、分立、轉(zhuǎn)業(yè)、遷移致使稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)條件發(fā)生變化的,應(yīng)在三十日內(nèi),按照本辦法第二章的要求重新申請(qǐng)辦理。
第二十一條企業(yè)隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料申請(qǐng)資質(zhì)的,不予受理,予以警告,并在三年內(nèi)不得再次進(jìn)行申請(qǐng)。
第二十二條通過提供虛假材料,以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段獲取資質(zhì)的企業(yè),由信息產(chǎn)業(yè)部取消其生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì),進(jìn)行公告,并在三年內(nèi)不再受理其資質(zhì)申請(qǐng)。
第二十三條獲得稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)有下列情況之一的,由信息產(chǎn)業(yè)部取消其生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì),并進(jìn)行公告:
(一)涂改、倒賣、出租、出借或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓《生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)證書》的;
(二)不按照規(guī)定使用產(chǎn)品序列號(hào)的;
(三)企業(yè)有其他違法行為的。
第二十四條獲得稅控收款機(jī)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)有下列情況之一的,由信息產(chǎn)業(yè)部給予警告,并責(zé)令限期改正;限期不改的,取消其生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì),并進(jìn)行公告:
(一)不按規(guī)定和要求提供技術(shù)支持和維修服務(wù)的;
[關(guān)鍵詞]新公共管理;稽查約談;權(quán)利與義務(wù)
稅務(wù)稽查約談是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所轄納稅人或扣繳義務(wù)人在日常檢查、所得稅匯算、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、接受舉報(bào)、協(xié)查、檢查等過程中發(fā)現(xiàn)一般涉稅違章違法行為或疑點(diǎn)后,由于證據(jù)不足主動(dòng)約請(qǐng)納稅人或扣繳義務(wù)人溝通相關(guān)征納信息,在擁有裁量權(quán)的前提下與納稅人就稅款和處罰進(jìn)行妥協(xié),促使納稅人和扣繳義務(wù)人主動(dòng)自查自糾,減少稅收征納成本的一種工作方式。
一、西方新公共管理運(yùn)動(dòng)的構(gòu)建對(duì)稅務(wù)稽查約談制度的理論支撐
20世紀(jì)70年代末至80年代初,伴隨著經(jīng)濟(jì)上新自由主義思潮的興起和信息技術(shù)革命的浪潮,西方國(guó)家掀起了一場(chǎng)公共行政改革運(yùn)動(dòng)。這場(chǎng)主張運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制和借鑒私營(yíng)部門管理經(jīng)驗(yàn)提升政府績(jī)效的改革運(yùn)動(dòng),被理論界稱為“新公共管理運(yùn)動(dòng)”。新公共管理運(yùn)動(dòng)具有明顯的市場(chǎng)導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向和顧客導(dǎo)向的特征,新公共管理運(yùn)動(dòng)的興起對(duì)西方乃至世界各國(guó)公共管理理論與實(shí)踐均帶來了深刻的影響,促使傳統(tǒng)的韋伯官僚制模式向以市場(chǎng)與服務(wù)為導(dǎo)向的政府管理模式轉(zhuǎn)變。同時(shí),對(duì)西方傳統(tǒng)的稅收管理理念和運(yùn)作方式也產(chǎn)生了深刻的影響,帶來了以下幾個(gè)方面的轉(zhuǎn)變:
1 稅收管理從規(guī)制導(dǎo)向向服務(wù)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變。新公共管理以理性經(jīng)濟(jì)人的假設(shè)前提取代了傳統(tǒng)韋伯官僚制人性惡的假設(shè)前提,主張應(yīng)該承認(rèn)人的經(jīng)濟(jì)性特征,通過市場(chǎng)這只“看不見的手”引導(dǎo)并實(shí)現(xiàn)個(gè)人利益與公眾利益的統(tǒng)一。這給西方國(guó)家稅收管理理念帶來深刻影響,促使稅務(wù)機(jī)構(gòu)從過去視納稅人為偷稅者處處設(shè)防嚴(yán)罰,轉(zhuǎn)變?yōu)橹匾晫?duì)納稅行為的成本收益分析,通過提供高質(zhì)量服務(wù),降低稅收征收成本,提高納稅遵從率。
2 稅收客體從監(jiān)管對(duì)象向商業(yè)客戶轉(zhuǎn)變。新公共管理主張將企業(yè)家精神引入政府管理之中。運(yùn)用私營(yíng)企業(yè)成功的商業(yè)化技術(shù)、手段和經(jīng)驗(yàn),為公眾提供高品質(zhì)的公共產(chǎn)品和服務(wù)。如美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)計(jì)的未來組織機(jī)構(gòu)不再按照稅收征管的職能進(jìn)行劃分,而是借鑒私營(yíng)部門面向客戶需求的組織架構(gòu)。按照服務(wù)對(duì)象的不同分為工資和投資收入、小型企業(yè)和獨(dú)立勞動(dòng)者、大型和中型企業(yè)以及免稅者和政府部門四個(gè)執(zhí)行部門,直接按照納稅人的需求提供各類納稅服務(wù)。澳大利亞和新西蘭把納稅人作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的客戶。并通過制定納稅人,確立納稅人的權(quán)利義務(wù)。其中,新西蘭把納稅人直接稱為客戶。
3 內(nèi)部管理從行政管理向企業(yè)化經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。新公共管理主張通過建立激勵(lì)機(jī)制和實(shí)行績(jī)效評(píng)估,激勵(lì)官員提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。這種思潮對(duì)西方國(guó)家稅務(wù)管理產(chǎn)生了很大影響,英國(guó)稅務(wù)部門引入商業(yè)化管理手段,并對(duì)內(nèi)部實(shí)施嚴(yán)格的考核機(jī)制;美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局按照三個(gè)共同戰(zhàn)略目標(biāo)的要求,建立了平衡業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系,對(duì)其戰(zhàn)略管理層、操作層和一線員工層,依據(jù)納稅人滿意度、雇員滿意度和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),統(tǒng)一進(jìn)行績(jī)效評(píng)估,對(duì)每個(gè)稅務(wù)人員都制定了統(tǒng)一的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核,并以此作為決定薪酬和升遷的依據(jù)。
4 納稅服務(wù)從行政服務(wù)向社會(huì)化服務(wù)轉(zhuǎn)變。公共選擇理論認(rèn)為改善官僚制的運(yùn)轉(zhuǎn)效率、消除政府失靈的根本途徑在于消除公共壟斷,在公共部門恢復(fù)競(jìng)爭(zhēng),引入市場(chǎng)、準(zhǔn)市場(chǎng)機(jī)制,促進(jìn)公共管理的社會(huì)化。美、英、德、日等國(guó)家充分利用中介組織和社會(huì)團(tuán)體為納稅人提供大量社會(huì)化的納稅服務(wù)。香港也利用發(fā)達(dá)的稅務(wù)業(yè)提供優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù),這大大降低了征稅成本。
二、稅務(wù)稽查約談制度體現(xiàn)西方新公共管理運(yùn)動(dòng)的精髓
實(shí)行稅務(wù)稽查約談制度有助于緩和征納關(guān)系的矛盾,提高稅務(wù)稽查工作的效率,降低稅務(wù)稽查執(zhí)法成本。這種作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
1 稅務(wù)稽查約談制度體現(xiàn)了納稅服務(wù)的精神,改進(jìn)了稽查的工作方式,緩和了征納關(guān)系的矛盾。近年來,許多稅收領(lǐng)域的學(xué)者提出:稅收征管制度應(yīng)當(dāng)在國(guó)家和納稅人權(quán)利之間實(shí)現(xiàn)平衡。稅收法律關(guān)系不僅應(yīng)當(dāng)視為一種公法法律關(guān)系,還應(yīng)當(dāng)視為納稅人和國(guó)家之間的一種社會(huì)契約。這種稅收制度的價(jià)值取向,體現(xiàn)了對(duì)納稅人個(gè)人自由和納稅人權(quán)利的維護(hù)。作為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,尤其是具有中國(guó)特色社會(huì)主義的稅收工作,應(yīng)體現(xiàn)現(xiàn)代國(guó)家政治文明的時(shí)代特征,積極主動(dòng)為納稅人創(chuàng)造必要的稅收環(huán)境,變傳統(tǒng)的“監(jiān)督管理型”為“法治服務(wù)管理型”,從而以稅收人性化管理來推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。事實(shí)上,我國(guó)《稅收征管法》也明確指出,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該廣泛宣傳稅收法律行政法規(guī),普及納稅知識(shí),無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務(wù)。稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、禮貌待人、文明服務(wù),尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利。新的《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》也進(jìn)一步加大了對(duì)納稅人合法權(quán)益的保護(hù)。例如,從便于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的角度,規(guī)定了經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)允許,納稅人可以繼續(xù)使用被查封的財(cái)產(chǎn)等。
這種新的稅收價(jià)值取向應(yīng)用于解決稅務(wù)稽查工作存在的問題,就需要稅務(wù)稽查工作實(shí)現(xiàn)管理型稽查向服務(wù)型稽查的轉(zhuǎn)型。從“管理型”稽查向“服務(wù)型”稽查工作的轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)稅收人性化管理,有助于提高納稅遵從度和稽查工作的質(zhì)量,強(qiáng)化稅務(wù)稽查職能,確保稅收收入。所謂“服務(wù)型稅務(wù)”,就是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收本質(zhì)和行業(yè)職能,按照形勢(shì)發(fā)展的要求,為適應(yīng)建設(shè)服務(wù)型政府的需要,從管理模式上轉(zhuǎn)變過去那種以監(jiān)督打擊為主的管理思路,確立以顧客為導(dǎo)向的服務(wù)型理念、服務(wù)型方式和服務(wù)型機(jī)制,從而更好地履行稅收職能。
2 稅務(wù)稽查約談制度的實(shí)施,降低了稅務(wù)稽查工作的成本,減輕了稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查取證的壓力,提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率。當(dāng)前,在稽查工作各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施的約談制度,能夠大大縮短案件查處時(shí)間,減少異地調(diào)查取證的費(fèi)用,減輕了稅收征收管理成本和稽查工作任務(wù),節(jié)約了稽查執(zhí)法成本,從而將有限的稽查力量集中用于查辦大案要案,有效打擊了涉稅違法犯罪分子,大大提高了稽查工作的效率。約談制度的建立符合帕累托改進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn),優(yōu)化了資源的配置。衡量效率有不同的標(biāo)準(zhǔn),帕累托最優(yōu)是指沒有人因?yàn)楦淖兌棺约旱木硾r變得更差,這樣的效率標(biāo)準(zhǔn)在現(xiàn)實(shí)中是難以實(shí)現(xiàn)的。因此,往往采用的是帕累托改進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn),即改變的收益是大于成本的。約談制度引入到稅務(wù)工作方法中是符合該標(biāo)準(zhǔn)的,是有效率的。約談的成本主要是一部分稅款的流失以及約談這種方式對(duì)稅法的挑戰(zhàn)給社會(huì)帶來的一時(shí)難以接受的心理成本和約談本身的成本等。對(duì)于一項(xiàng)制度的出現(xiàn),不能采取過于苛刻的態(tài)度,要求其做到盡善盡美,而是關(guān)鍵要考慮其實(shí)施是否符合我國(guó)的國(guó)情,是否有利于解決現(xiàn)實(shí)問題,是否有生命力并符合事物的發(fā)展規(guī)律。約談制度實(shí)施初期阻力可能比較大,成本顯得比較高。但事實(shí)上,退一步考慮,如果不約談,可能只收到更少的稅或者收不到稅,因?yàn)樽C據(jù)不充分而導(dǎo)致難以證實(shí)其違法行為的可能性還是存在的。社會(huì)的認(rèn)可需要一個(gè)過程,因?yàn)橐庾R(shí)形態(tài)有一定的剛性,對(duì)新的理念會(huì)有一種排斥的態(tài)度,但是當(dāng)新的意識(shí)形態(tài)與社會(huì)現(xiàn)實(shí)相吻合時(shí),人們便會(huì)欣然接受。約談確實(shí)對(duì)當(dāng)前的稅務(wù)工作有很大的幫助,是一種源于實(shí)踐的方法。而且約談也是順應(yīng)了公法私法化這一發(fā)展趨勢(shì)。目前,公法中的一些法律制度就是源于私法制度,約談可以看作是稅法吸取了私法中自愿平等協(xié)商來達(dá)成一致這一方式的合理內(nèi)核發(fā)展而來的。所以,從整體上看,以發(fā)展的眼光來看,約談制度的收益是大于成本的,通過這樣的帕累托改進(jìn)是有利于資源的優(yōu)化配置的。ⅲ
3 建立稅務(wù)稽查約談制度有助于提高納稅遵從度,緩解納稅信用危機(jī)。一方面,尊重了納稅人的權(quán)利。約談中并不是把納稅人擺在被管理者的位置,而是將其與稅務(wù)機(jī)關(guān)平等看待,雙方都有自由決定是否要談、如何談等,是通過雙方的協(xié)商一致來推動(dòng)約談進(jìn)行的。所以,在這種氛圍下。納稅人的權(quán)利會(huì)得到充分的考慮和尊重。納稅人的權(quán)利得到越好的保障,納稅遵從的程度也就會(huì)越高。另一方面,遵循便利原則,減輕了納稅人的遵從成本。約談不僅便利了稅務(wù)機(jī)關(guān),而且也便利了納稅人。約談可以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)頻繁地對(duì)納稅人進(jìn)行稽查,影響其正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),對(duì)企業(yè)形象也是一種維護(hù)和保全。而且通過約談可以了解到,一些納稅人不是故意要進(jìn)行違法行為,是由于對(duì)稅法的不了解或者是主觀上的疏忽而造成的,這樣,稅務(wù)機(jī)關(guān)在追回稅款的同時(shí),還可以有針對(duì)性地對(duì)其進(jìn)行宣傳教育。因此,在一定程度上可以減輕納稅人的遵從成本,使守法不再成為一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān);緩和征納雙方的矛盾,使納稅人在繳稅時(shí),抵觸心理不再那么強(qiáng)烈,使納稅信用不再那么遙不可及。
三、有關(guān)國(guó)家和地區(qū)的稅務(wù)約談制度及其對(duì)我國(guó)的啟示
稅收約談制度是有效彌補(bǔ)當(dāng)前稅收管理工作中所存在不足的手段之一,從國(guó)外乃至國(guó)內(nèi)個(gè)別稅務(wù)部門推行的稅收約談制度的效果來看,約談手段對(duì)于稅收工作是具有一定的生命力的。美國(guó)稅務(wù)部門從上世紀(jì)60年代開始使用計(jì)算機(jī),并逐步在全國(guó)范圍建立了計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),辦理登記、納稅申報(bào)、稅款征收、稅源監(jiān)控等環(huán)節(jié),都廣泛依托計(jì)算機(jī)系統(tǒng),稅官一般不直接和納稅人打交道,這種背對(duì)背的管理模式仍然能取得成功的關(guān)鍵是美國(guó)有一套科學(xué)的稅收征管分析系統(tǒng),他們的稅收約談制度也發(fā)揮了很大的功效。由于他們的稅收管理信息系統(tǒng)和銀行系統(tǒng)相聯(lián)接,他們可以很輕松地獲得每個(gè)公民的收入情況,通過監(jiān)控發(fā)現(xiàn)存在納稅不實(shí)的,立即進(jìn)行約談,提醒糾正。又如香港,由于稅制簡(jiǎn)單,稅務(wù)部門只是對(duì)消費(fèi)領(lǐng)域中巨額消費(fèi)信息做出分析及評(píng)估,懷疑納稅人有可能申報(bào)不實(shí)的,根據(jù)性質(zhì),可以直接進(jìn)行稅收調(diào)查。也可以發(fā)函質(zhì)詢·請(qǐng)納稅人對(duì)其收益的合法性做出合理的解釋。稅務(wù)部門對(duì)納稅人的答復(fù)不滿意,則被請(qǐng)到稅務(wù)局“飲咖啡”(當(dāng)面約談)。在方式上可以面談,也允許納稅人采取書面解釋,很大程度上舒緩了稅務(wù)部門的稽查壓力。“他山之石可以攻玉”,國(guó)內(nèi)個(gè)別稅務(wù)部門正在嘗試的約談制度,本質(zhì)上就是對(duì)國(guó)外這種約談制度的學(xué)習(xí)和借鑒。在此基礎(chǔ)上,我們應(yīng)該認(rèn)真分析和研究別人的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),結(jié)合我國(guó)目前稅收征管實(shí)際,制定一套更適合我國(guó)國(guó)情的稅收約談機(jī)制。加拿大的稅務(wù)約談制度屬于加拿大稅法中稅收上訴制度的一部分。一旦納稅人接到稅務(wù)局寄來的評(píng)稅通知書后對(duì)評(píng)稅稅額有異議,經(jīng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局聯(lián)系仍不能達(dá)成一致,就可以在評(píng)稅通知書發(fā)出90天內(nèi)填寫反對(duì)通知書,寄給聯(lián)邦稅務(wù)局。對(duì)于聯(lián)邦稅務(wù)局分發(fā)下來的反對(duì)通知書,區(qū)稅務(wù)局上訴部門將指定專人進(jìn)行復(fù)核、調(diào)查,并和納稅人進(jìn)行約談,盡量和納稅人達(dá)成協(xié)議。如果不能達(dá)成協(xié)議,納稅人可以向加拿大稅務(wù)法院提出上訴。
從上述相關(guān)國(guó)家和地區(qū)實(shí)施的稅務(wù)約談制度的比較來看,我國(guó)香港地區(qū)的稅務(wù)約談制度的實(shí)施是最為完善的。而在美國(guó)和其他發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)約談制度還沒有形成類似香港這樣系統(tǒng)的規(guī)定,有些國(guó)家,如日本的稅務(wù)約談制度僅僅限于稅收咨詢,并不是能夠產(chǎn)生直接法律后果的稅務(wù)約談制度。綜合分析這些發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)的稅務(wù)約談制度的立法經(jīng)驗(yàn),對(duì)比我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)稽查約談制度,筆者認(rèn)為,可以對(duì)我國(guó)的稅務(wù)稽查約談制度建設(shè)提供如下啟示:
1 稅法中應(yīng)明確確立稅務(wù)稽查約談制度中納稅人的義務(wù)和不履行義務(wù)的法律后果。美國(guó)、中國(guó)香港、意大利的稅務(wù)約談制度中,一般都明確納稅人負(fù)有合作義務(wù)和提供資料的義務(wù)。例如在美國(guó),不履行合作義務(wù)可能會(huì)受到法院以“藐視法庭罪”的處罰。在意大利,不履行提供資料的合作義務(wù)甚至可能導(dǎo)致程序上的不利后果。在中國(guó)香港,不履行合作義務(wù)將直接影響納稅人所承擔(dān)的實(shí)體法上的加重處罰的后果。這類明確的義務(wù)和法律后果的規(guī)定,對(duì)于提高稅務(wù)稽查約談的嚴(yán)肅性,加大稅務(wù)稽查約談的力度是很有意義的。同時(shí),應(yīng)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查約談制度中和納稅人就稅款和處罰進(jìn)行妥協(xié)的裁量權(quán)。在美國(guó),稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定情況下,擁有按照妥協(xié)協(xié)議程序和納稅人就所欠稅款達(dá)成稅收協(xié)議的權(quán)利。加拿大也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)的上訴部門和納稅人達(dá)成稅收領(lǐng)域的協(xié)議。香港稅法也賦予稅務(wù)局局長(zhǎng)酌情減免或減少罰款、稅款利息乃至稅款的權(quán)利。這種做法,使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)約談制度中有更大的裁量權(quán),可以針對(duì)具體案件的情況和納稅人的不同境況作出更為合情合理的處理。但其不足在于這種裁量權(quán)的行使需要得到有效的監(jiān)督及合理的限制。
2 在稅務(wù)稽查約談制度中,應(yīng)重視對(duì)納稅人的平等對(duì)待和納稅人權(quán)利的保護(hù)。對(duì)違反稅法的行為,稅法給予了納稅人較多的補(bǔ)救機(jī)會(huì),在復(fù)議、上訴制度中也重視和納稅人達(dá)成協(xié)議來處理稅收爭(zhēng)議。香港稅法允許納稅人聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師作為顧問。意大利稅法還將拒絕回答稅務(wù)官員的問題和拒絕審計(jì)作為納稅人的權(quán)利。這類規(guī)定對(duì)于杜絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的不當(dāng)稽查和保護(hù)納稅人合法經(jīng)營(yíng)權(quán)不受不當(dāng)干擾具有重要的意義。對(duì)于違反稅法的行為,重視采用罰款等行政處罰措施,對(duì)于可能導(dǎo)致限制人身自由的刑事措施傾向于采取慎重態(tài)度。例如,在中國(guó)香港,稅法允許局長(zhǎng)決定以罰款代替對(duì)違反稅法行為的監(jiān)控。
四、完善我國(guó)稅務(wù)稽查約談制度的建議
借鑒國(guó)外以及我國(guó)香港地區(qū)的稅務(wù)稽查約談制度,結(jié)合我國(guó)的國(guó)情,筆者認(rèn)為我國(guó)的稅務(wù)稽查約談制度應(yīng)當(dāng)做如下進(jìn)一步的完善:
1 進(jìn)行關(guān)于稅收約談制度的統(tǒng)一立法。當(dāng)前。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管工作的若干意見》(國(guó)稅發(fā)[2004]108號(hào),以下簡(jiǎn)稱《征管意見》)中已經(jīng)提到稅務(wù)稽查約談制度具體實(shí)施的一些內(nèi)容。《征管意見》提出,“對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問題,如計(jì)算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò),可由稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人。通過約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo),引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò),在申報(bào)納稅期限內(nèi)的,根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定免予處罰;超過申報(bào)納稅期限的,加收滯納金。有條件的地方可以設(shè)立稅務(wù)約談室。”此外,在《關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(以下簡(jiǎn)稱《緊急通知》)中,也提到了稅務(wù)稽查約談制度的一些內(nèi)容。但是,以此作為稅務(wù)稽查約談制度的立法依據(jù),顯然存在立法層次過低、效力不足和內(nèi)容不完善的缺陷。因此,應(yīng)當(dāng)考慮關(guān)于稅務(wù)稽查約談制度效力更高的統(tǒng)一立法,使稅務(wù)稽查約談制度有法可依。
2 制定行之有效的約談工作制度。要取得較好的約談效果,沒有一套行之有效的方案是不可想象的,至少我們要明確稅收約談的原則,提出、準(zhǔn)備、組織實(shí)施、處理和跟蹤監(jiān)督以及效果評(píng)估等各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該怎么做,由誰去做。目前,大多數(shù)國(guó)稅部門仍未推行這個(gè)制度,只有少數(shù)幾個(gè)地方在試行當(dāng)中,也有很多部門有意推行?;诖耍覀兛梢越梃b先進(jìn)、科學(xué)的約談制度,由市局統(tǒng)一制定一套行之有效的工作方案(方案應(yīng)該包括具體約談標(biāo)準(zhǔn)及提請(qǐng)稽查標(biāo)準(zhǔn)等),下發(fā)各個(gè)基層作為指導(dǎo)文件,以避免各個(gè)部門組織稅收約談時(shí)標(biāo)準(zhǔn)不一、方法各異。
3 建立科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制。要使稅收約談取得實(shí)際效果,就必須建立一套科學(xué)的納稅評(píng)估機(jī)制,這是提出約談的基礎(chǔ)。但也不僅僅限于為約談服務(wù)。納稅評(píng)估機(jī)制必須解決四個(gè)方面的問題:一是如何促進(jìn)企業(yè)誠(chéng)信納稅。通過對(duì)不同信譽(yù)等級(jí)納稅人實(shí)行不同的征管措施,形成良好的激勵(lì)體制,營(yíng)造依法納稅的氛圍。二是如何掌握稅源基礎(chǔ)并控制稅源變化趨勢(shì),為微觀稅源分析奠定資料基礎(chǔ),為宏觀決策提供科學(xué)依據(jù)。三是建立稅務(wù)部門與納稅人之間的函告和約談制度,幫助納稅人準(zhǔn)確理解和遵守稅法。四是如何有效打擊各種偷逃稅行為。當(dāng)前,我們第一要完善納稅梯度監(jiān)控體系;第二要建立納稅評(píng)估情報(bào)研究系統(tǒng);第三要不斷完善評(píng)估指標(biāo)體系;第四要強(qiáng)化專業(yè)人才培訓(xùn),提高評(píng)估的準(zhǔn)確度。口’
4 明確界定稅務(wù)稽查約談制度中納稅人的權(quán)利和義務(wù)。稅務(wù)稽查約談制度首先應(yīng)當(dāng)明確納稅人的相關(guān)義務(wù)和不履行義務(wù)的法律后果,從而增強(qiáng)約談制度的潛在威懾力,提高約談制度的實(shí)施效果。對(duì)于納稅人的相關(guān)義務(wù),我國(guó)當(dāng)前許多地方性的稅務(wù)稽查約談制度都有一些規(guī)定。例如,北京市地稅局《實(shí)施辦法》第九條就明確規(guī)定:“稅務(wù)函告、約談過程中,可根據(jù)需要使用《提供納稅資料通知書》,責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供有關(guān)涉稅資料。”但這類規(guī)定對(duì)于納稅人的義務(wù)還不夠明確。例如,對(duì)于納稅人是否有義務(wù)如實(shí)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)的問題;納稅人拒絕回答稅務(wù)官員的問題、提供虛假資料是否可以認(rèn)定為不履行合作義務(wù)等沒有做進(jìn)一步詳細(xì)的規(guī)定。此外,納稅人不履行合作義務(wù)應(yīng)當(dāng)給予何種處理,也沒有更為詳細(xì)的規(guī)定。大多數(shù)規(guī)定僅以稅務(wù)機(jī)關(guān)立案查處作為主要的后果。
筆者認(rèn)為,納稅人在稅務(wù)稽查約談制度中需要承擔(dān)如實(shí)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)詢問的義務(wù);對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑問,有予以澄清并盡量提供證據(jù)加以證實(shí)的義務(wù);對(duì)于關(guān)鍵問題的回答,如果編造虛假事實(shí)進(jìn)行掩飾、搪塞或提供虛假證據(jù)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止約談,進(jìn)行嚴(yán)厲查處;對(duì)于納稅人在稅務(wù)稽查約談中可以提出的證據(jù)而故意拒絕的,可以明確規(guī)定納稅人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)對(duì)其不利的認(rèn)定后果。例如,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以做出相反的推斷意見或依據(jù)推斷做出定稅決定。如經(jīng)確定納稅人構(gòu)成違法或犯罪行為的,應(yīng)當(dāng)給予較重的罰款處罰或給予悔罪態(tài)度不好的認(rèn)定。
在納稅人權(quán)利方面,從提倡納稅服務(wù)和公平原則的角度來看,稅務(wù)稽查約談制度中應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定納稅人的如下權(quán)利:納稅人在約談之前的合理時(shí)間有權(quán)獲得必要的通知,不能搞突襲式的約談;納稅人有申請(qǐng)回避的權(quán)利;納稅人有權(quán)被告知約談的程序和約談可能導(dǎo)致的后果;納稅人有權(quán)就稅收專業(yè)問題聘請(qǐng)專業(yè)會(huì)計(jì)師作為約談?lì)檰枺患s談過程必須在合理的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行和完成。不能搞成變相的羈押;約談過程不能采取誘供、逼供等不合理的方式;約談的筆錄應(yīng)當(dāng)允許納稅人過目,并進(jìn)行修改等;此外,還應(yīng)當(dāng)允許納稅人有拒絕約談的權(quán)利。
5 嚴(yán)格確定稅務(wù)稽查約談制度中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)主要是從程序正當(dāng)要求的角度進(jìn)行設(shè)計(jì)的。例如,稅務(wù)稽查約談機(jī)構(gòu)的人員具有必要的獨(dú)立性,必須獨(dú)立于稅務(wù)稽查審案人員,和被稽查對(duì)象沒有直接的利害關(guān)系或其他足以影響約談制度實(shí)施的關(guān)系;稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向約談對(duì)象發(fā)出通知,約請(qǐng)其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人到稅務(wù)機(jī)關(guān)固定場(chǎng)所就有關(guān)涉稅問題進(jìn)行面談;稅務(wù)稽查約談?dòng)蓛擅騼擅陨隙悇?wù)人員進(jìn)行;約談時(shí),稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證,對(duì)約談情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行記錄,并將記錄內(nèi)容交予被約談人確定后簽字,等等。
根據(jù)省社保局、省就業(yè)局《轉(zhuǎn)發(fā)人社部社保中心關(guān)于全面開展社保經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)防控自查整改工作的通知》(云社險(xiǎn)函[2020]XX號(hào)要求,XX市社會(huì)保險(xiǎn)中心關(guān)于印發(fā)《XX市社會(huì)保險(xiǎn)中心關(guān)于全面開展社保經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)防控自查整改工作方案》的通知,我中心認(rèn)真組織開展好社保經(jīng)辦風(fēng)險(xiǎn)防控自查整改工作,切實(shí)防范社保經(jīng)辦領(lǐng)域各種潛在風(fēng)險(xiǎn),不斷夯實(shí)我縣社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ),現(xiàn)結(jié)合實(shí)際,將自查情況報(bào)告如下:
一、自查情況
1、內(nèi)控制度
我中心自2016年就建立健全了完善的內(nèi)控制度,有專職稽核工作人員,定期開展相關(guān)征繳稽核、待遇稽核等工作。崗位設(shè)置A、B角,實(shí)行定期輪崗制度。
2、崗位制約
會(huì)計(jì)、出納職責(zé)清楚,全部為正式在編人員從事財(cái)務(wù)工作;待遇發(fā)放、數(shù)據(jù)修改等高風(fēng)險(xiǎn)崗位人員全部為正式在編人員;建立完善的輪崗制度,按制度進(jìn)行輪崗;憑證記賬、制單為基金會(huì)計(jì),復(fù)核為不同險(xiǎn)種的基金會(huì)計(jì);基金支付依據(jù)全面取消了網(wǎng)銀支付;業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)不相容崗位分離。
3、授權(quán)復(fù)核
嚴(yán)格授權(quán)管理,待遇發(fā)放等重要崗位,待遇支付和待遇審核不相容崗位分離,稽核人員負(fù)責(zé)復(fù)核所有待遇,審批權(quán)限為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。
4、違規(guī)補(bǔ)繳
縣人社局按照《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收支》(人社部發(fā)〔2016〕132號(hào))要求,嚴(yán)格審批。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照文件要求,認(rèn)真復(fù)核,嚴(yán)格控制特定人員參保、一次性補(bǔ)繳等業(yè)務(wù)。目前,欠繳、補(bǔ)繳養(yǎng)老保險(xiǎn)尚未收取滯納金。
5、違規(guī)提前退休
縣一級(jí)行政部門或者經(jīng)辦機(jī)構(gòu)無特殊工種崗位人員信息庫(kù)。提前退休審批材料有職工申請(qǐng)書,有職工簽字,全部材料由人社局留存,經(jīng)辦機(jī)構(gòu)留存人社局印制的提前退休人員花名冊(cè)和批退表。退休人員材料信息,經(jīng)辦人簽字、日期、填報(bào)單位等信息完整,材料留存齊全。并嚴(yán)格落實(shí)“雙公示”制度,簽字確認(rèn)的審批結(jié)果進(jìn)行公示。
6、工傷保險(xiǎn)
勞動(dòng)能力鑒定由市級(jí)行政部門組織專家開展,縣級(jí)行政部門無鑒定權(quán)限。
7、手工辦理
待遇發(fā)放表為系統(tǒng)生成,喪葬費(fèi)和撫恤金通過系統(tǒng)按職工參保繳費(fèi)情況自動(dòng)生成,所有業(yè)務(wù)全面取消手工辦理,全部由系統(tǒng)經(jīng)辦。
8、現(xiàn)金業(yè)務(wù)
我中心現(xiàn)已全面取消現(xiàn)金業(yè)務(wù),機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇已經(jīng)全部實(shí)現(xiàn)社保卡發(fā)放,企業(yè)職工、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)待遇,尚在逐步推行社??òl(fā)放中,未完全實(shí)現(xiàn),預(yù)定2020年10月30日完成。靈活就業(yè)人員、個(gè)體繳費(fèi)、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)未實(shí)現(xiàn)社??ㄣy行代扣代繳,下一步,將加強(qiáng)與地稅、銀行的三方協(xié)作,力推早日實(shí)現(xiàn)社??ù鄞U。
9、人工報(bào)盤
社會(huì)保險(xiǎn)基金待遇發(fā)放全面實(shí)現(xiàn)社銀直連,但部分改制欠費(fèi)企業(yè),影響?zhàn)B老保險(xiǎn)待遇不足部分由財(cái)政補(bǔ)助,財(cái)政補(bǔ)助部分采取人工報(bào)盤的方式進(jìn)行發(fā)放。被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)系統(tǒng)尚未上線,目前,被征地農(nóng)民養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇仍然采用人工報(bào)盤的方式進(jìn)行發(fā)放。關(guān)系轉(zhuǎn)移、零星業(yè)務(wù)、線下業(yè)務(wù)、退費(fèi)業(yè)務(wù)等支出,全面采用電匯支付。
10、權(quán)限管理
縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)未設(shè)置系統(tǒng)管理員,業(yè)務(wù)復(fù)核由稽核工作人員完成,業(yè)務(wù)崗位和復(fù)核崗位分離。權(quán)限申請(qǐng)和變更程序規(guī)范,權(quán)職申請(qǐng)和變更有紙質(zhì)審批材料,申請(qǐng)材料注明具體崗位和權(quán)限內(nèi)容,有審核審批。各業(yè)務(wù)科室自行負(fù)責(zé)權(quán)限變更申請(qǐng),股室負(fù)責(zé)人審核,部門負(fù)責(zé)人審批。退休、調(diào)離、外接人員的權(quán)限及時(shí)清理,無測(cè)試權(quán)限,無個(gè)別權(quán)限過大、
臨時(shí)操作權(quán)限串用現(xiàn)象。輪崗人員的擁護(hù)權(quán)限及時(shí)變更調(diào)整。經(jīng)辦系統(tǒng)授權(quán)臺(tái)賬完備,臺(tái)賬內(nèi)容清楚,能系統(tǒng)的掌握用戶和權(quán)限分配的情況。
11、經(jīng)辦規(guī)程
我中心企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、職業(yè)年金等業(yè)務(wù)經(jīng)辦,嚴(yán)格按照各險(xiǎn)種經(jīng)辦規(guī)程開展,稽核股定期抽查業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程,抽查表格填寫是否規(guī)范,人員簽字是否完備,申報(bào)材料是否齊全。涉及補(bǔ)繳的,相關(guān)補(bǔ)繳手續(xù)是否完備等。
12、待遇核定
我中心所有待遇核定均在線校驗(yàn)繳費(fèi)狀態(tài)、待遇狀態(tài)和待遇領(lǐng)取資格。
13、關(guān)系轉(zhuǎn)移
目前,除職業(yè)年金和機(jī)關(guān)事業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)外,我中心其余險(xiǎn)種關(guān)系轉(zhuǎn)移,全部實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)轉(zhuǎn)移,手續(xù)完備,表格使用填寫規(guī)范。轉(zhuǎn)入方確認(rèn)函填制要素齊全,蓋章確認(rèn)。
14、資格認(rèn)證
從2020年第三季度開始,我中心全面推行企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇領(lǐng)取資格手機(jī)認(rèn)證工作,嚴(yán)格落實(shí)一季度一認(rèn)證,因容貌改變無法實(shí)現(xiàn)手機(jī)認(rèn)證的,填寫認(rèn)證表。
15、財(cái)會(huì)制度
我中心已制定完善的會(huì)計(jì)、出納崗位制度,并嚴(yán)格按照制度規(guī)定開展好相關(guān)財(cái)務(wù)工作。
16、財(cái)務(wù)管理
票據(jù)管理使用分離,票據(jù)使用有記錄,通過記錄可以查驗(yàn)支票狗毛、使用、作廢情況。印章使用有記錄,已全面取消網(wǎng)銀支付,支出戶未開通收支短信提醒功能,此項(xiàng)工作預(yù)計(jì)2020年9月30日前完成整改。
17、財(cái)務(wù)記賬
財(cái)務(wù)記賬規(guī)范,嚴(yán)格按照社會(huì)保險(xiǎn)基金記賬要求,附件材料完整,業(yè)務(wù)處理及時(shí),經(jīng)辦、復(fù)核、審批程序完整,不相容崗位完全分離,銀行回單日期早于記賬日期。暫收暫付款項(xiàng)定期清理償付,無自設(shè)“銀行存款”會(huì)計(jì)科目,虛減暫付款余額的情況。
18、帳戶管理
基金支出戶與部門經(jīng)費(fèi)賬戶戶名一致,我中心無收入戶,只有財(cái)政專戶和支出戶、歸集戶。職業(yè)年金歸集戶銀行記息單存款本金、起止日期、利率等關(guān)鍵信息填寫齊全,準(zhǔn)確計(jì)核對(duì)利息收入。各險(xiǎn)種收入歸集于各自險(xiǎn)種的財(cái)政專戶,資金及時(shí)劃轉(zhuǎn),按要求計(jì)息。
19、收支管理
待遇發(fā)放和審核崗位分離,系統(tǒng)可以查看待遇發(fā)放不成功明細(xì),發(fā)放審核未人工核對(duì),系統(tǒng)有校驗(yàn)功能,系統(tǒng)可查看歷史發(fā)放數(shù)據(jù)。建立基金收支分級(jí)授權(quán)審批制度,業(yè)務(wù)審核和財(cái)務(wù)審核分離,二次發(fā)放表附件簽字完整。
20、對(duì)賬制度
嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)賬制度,不僅核對(duì)總賬,還核對(duì)明細(xì)賬。業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)對(duì)賬,社保與銀行對(duì)賬,社保與財(cái)政對(duì)賬,稽核每月檢查對(duì)賬情況,有對(duì)賬痕跡材料。
21、一體化
追回多發(fā)待遇附業(yè)務(wù)依據(jù),附件由業(yè)務(wù)人員制表,追回金額所屬期清楚,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)發(fā)放數(shù)據(jù)一致,追繳養(yǎng)老金,由稽核股下發(fā)追繳告知書,并協(xié)同鄉(xiāng)鎮(zhèn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員,書面告知當(dāng)事人,告知書明確標(biāo)注退回賬戶名,賬號(hào)等信息。發(fā)放數(shù)據(jù)和銀行回盤數(shù)據(jù)均由業(yè)務(wù)在系統(tǒng)內(nèi)直接向銀行直接推送和接收,財(cái)務(wù)人員未掌握發(fā)放明細(xì),只掌握發(fā)放總?cè)藬?shù)和金額。財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)將資金撥付到戶,銀行發(fā)放情況和發(fā)放失敗退回等情況由財(cái)務(wù)和銀行對(duì)接,財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)對(duì)接。
22、檔案管理
我中心檔案管理工作于2016年已完成社會(huì)保險(xiǎn)檔案規(guī)范化建設(shè),有完善的檔案管理制度,借閱記錄。年末,所有檔案及時(shí)移交檔案室統(tǒng)一保管。
23、數(shù)據(jù)管理
縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)無系統(tǒng)后臺(tái)操作權(quán)限。
24、運(yùn)行監(jiān)測(cè)
經(jīng)辦系統(tǒng)對(duì)異常數(shù)據(jù)和特殊業(yè)務(wù)有在線提取和校驗(yàn)功能。
25、數(shù)據(jù)共享
經(jīng)辦系統(tǒng)內(nèi)部完全實(shí)現(xiàn)就業(yè)、失業(yè)、勞動(dòng)關(guān)系數(shù)據(jù)共享,外部與公安、民政、法檢等部門的數(shù)據(jù)共享存在滯后,運(yùn)用不充分。
二、存在的問題及下一步整改的措施
針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,我中心狠抓落實(shí)整改,對(duì)于自身存在的問題,堅(jiān)決整改。
(一)未完全實(shí)現(xiàn)社??ù鄞U和待遇發(fā)放功能。機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)全面實(shí)現(xiàn)社??ǎ髽I(yè)職工和城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn),未完全實(shí)現(xiàn)社??ù鄞U,部分人員待遇也未實(shí)現(xiàn)社保卡。下一步,我中心將加強(qiáng)與稅務(wù)、銀行三方的工作聯(lián)系,盡快實(shí)現(xiàn)社??ù鄞U業(yè)務(wù),全面推行退休人員使用社保卡領(lǐng)取待遇。
(二)支出戶未開通短信提示功能。我中心基金支出戶未開通收支短信提醒功能,此項(xiàng)工作已經(jīng)責(zé)成財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)股,在2020年9月30日前,完成整改,開通手機(jī)短信提醒功能。
(三)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)共享滯后,運(yùn)用不充分。針對(duì)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)共享滯后,運(yùn)用不充分的問題,下一步,我中心將加強(qiáng)與公安、民政、法檢等部門的數(shù)據(jù)共享,完善參保人員信息,并與公安戶籍信息一致,杜絕死亡人員、服刑人員違規(guī)領(lǐng)取養(yǎng)老金待遇。
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:省級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
級(jí)別:部級(jí)期刊
榮譽(yù):中國(guó)優(yōu)秀期刊遴選數(shù)據(jù)庫(kù)
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榮譽(yù):