公共財政基本特征精選(九篇)

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第1篇：公共財政基本特征范文

[關(guān)鍵詞]納稅人概念；國家分配論；權(quán)力關(guān)系論；公共財政；稅收法定原則

一、當下我國納稅人的概念及其形成基礎(chǔ)

國內(nèi)學者在論及納稅人的概念時，幾乎無一例外地將其定義為稅法直接規(guī)定的承擔納稅義務的單位和個人。例如，認為“納稅人是法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人”，或認為“納稅人是稅法規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人”，我國現(xiàn)行的《稅收征收管理法》第4條也規(guī)定法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。上述定義的形成有其深厚的歷史和現(xiàn)實基礎(chǔ)，擇其要者有二。

(一)財政學界關(guān)于稅收概念的界定

長期以來，在我國財政學界占據(jù)主導地位的“國家分配論”認為，財政是伴隨國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。隨著生產(chǎn)力的不斷提高，人類社會出現(xiàn)了私有財產(chǎn)和階級，在階級矛盾不可調(diào)和的產(chǎn)物——國家產(chǎn)生后，就必須從社會分配中占有一部分國民收入來維持國家機構(gòu)的存在并保證其職能的實現(xiàn)，于是就出現(xiàn)了財政這一特殊的經(jīng)濟行為。因此，“財政是國家或政府的收支活動，它是一國政府采取某種形式(實物、力役或價值形式)，以一部分國民收入為分配對象，為國家實現(xiàn)其職能的需要而實施的分配活動”。相應地，作為財政收入主要來源的稅收則是“國家為向社會提供公共品，憑借行政權(quán)力，按照法定標準，向居民和經(jīng)濟組織強制地、無償?shù)卣魇斩〉玫呢斦杖搿?。可以看出，在這種概念下，稅收被定性為國家為實現(xiàn)其職能而取得民眾收入的一種重要形式，而且這種取得具有單方性，即表面上看無須取得公眾的同意。在這里，突出和彰顯的是稅收的政權(quán)依據(jù)及其所謂“無償性”和“強制性”，公眾(納稅人)的義務被過分地強調(diào)，以至于納稅人似乎只有義務而沒有任何權(quán)利可言；與之相反的是，國家的義務卻予以淡化甚至忽略，凸顯在納稅人面前的是以國家強制力為后盾的稅收征管權(quán)力，而且這種權(quán)力還時而被濫用。如此背景下，納稅人也似乎就是依法負有納稅義務的單位和個人。

(二)稅法學界關(guān)于稅收法律關(guān)系性質(zhì)的界定

在我國稅法學界，多年來，由于在稅收概念方面受“國家分配論”的影響，關(guān)于稅收法律關(guān)系性質(zhì)的問題，一直推崇“權(quán)力關(guān)系說”。該學說認為，“稅收法律關(guān)系是依靠財政權(quán)力產(chǎn)生的關(guān)系，是以國家或地方公共團體作為優(yōu)越權(quán)力主體與人民形成的關(guān)系，該法律關(guān)系具有人民服從此種優(yōu)越權(quán)力的特征……稅收法律關(guān)系是以稅務當局的課稅處分為中心所構(gòu)成的權(quán)力服從關(guān)系，在這種關(guān)系中，國家及其代表稅務行政機關(guān)是擁有優(yōu)越性地位并兼有自力執(zhí)行權(quán)的，納稅人只有服從行政機關(guān)查定處分的義務”。依此定性稅收法律關(guān)系，將使稅收行為無異于一般的行政行為，納稅的核定、執(zhí)行似乎與警察對違法行為的處分沒有什么兩樣，而作為類似違法者的納稅人負有更多的義務，也就無可厚非了。

二、納稅人概念應予完善的必要性

在當前我國深化財政稅收體制改革，努力構(gòu)建公共財政框架，全面推進依法征稅，建設(shè)法治政府、服務政府的背景下，對已有的納稅人概念予以修正和完善，強調(diào)其權(quán)利特性，增強其主體地位，無疑是正確和必要的選擇。

(一)構(gòu)建公共財政框架已成為我國財政稅收體制改革的導向性目標

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，上個世紀末，為了處理好經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)軌、政府職能轉(zhuǎn)變而帶來的財政職能轉(zhuǎn)變和財政轉(zhuǎn)型問題，我國適時提出了構(gòu)建公共財政框架的導向性目標。這一導向的基本特征之一就是要以公民權(quán)利平等、政治權(quán)力制衡為前提的規(guī)范的公共選擇作為決策機制，即要實現(xiàn)理財?shù)拿裰骰?、決策的科學化、社會生活的法治化。這種權(quán)力制衡的規(guī)范公共選擇實際上也是“政治文明”包含的一個基本路徑，即所謂權(quán)力制衡的理論：以公眾的權(quán)利來抗衡和制約日益龐大而似乎沒有邊界的國家權(quán)力。在這種機制下，財政活動盡管直接表現(xiàn)為政府以稅收為主要形式無償?shù)剞D(zhuǎn)移公眾的財產(chǎn)收入，以政府購買、轉(zhuǎn)移支付等形式提供市場不愿或不能有效提供的公共物品，但當家人——財富的終極所有者和享用者卻是社會公眾(納稅人)，此時政府與社會公眾(納稅人)的關(guān)系是“管家”與“主人”的關(guān)系。換肓之，公共財政的錢是主人即社會公眾(納稅人)的，而不是管家即政府的。管家能夠支配多少錢，如何安排使用這些錢，都只能由主人來決定，都必須稟承主人的旨意。政府主要是通過稅收方式獲得收入的，而稅收由社會公眾(納稅人)決定，即社會公眾(納稅人)控制稅收決定權(quán)，就成為公共財政的起源和基點。依之，應當突出強調(diào)的是納稅人的各項權(quán)利，而非作為征稅主體的國家的權(quán)力，否則便是本末倒置了。

(二)依法治稅、建設(shè)服務政府已然成為我國建設(shè)法治政府的重要組成部分

上個世紀80年代以來在我國開始的計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變的偉大變革，不僅僅是為了重塑市場在資源優(yōu)化配置中的基礎(chǔ)性地位和作用，更是要高揚法治與規(guī)則治理的價值和意義，市場經(jīng)濟必然是法治經(jīng)濟。在黨的十五大明確提出了建設(shè)法治國家的宏偉目標之后，上個世紀90年代末，國務院通過了《國務院關(guān)于推進依法行政的決定》，開啟了建設(shè)法治政府、有限政府、責任政府和服務政府的征程，而對公民權(quán)利的尊重和弘揚則是建設(shè)法治國家、推進依法行政的應有之義。權(quán)利乃權(quán)力之本，權(quán)力為權(quán)利而生，為權(quán)利而存，為權(quán)利而息，已經(jīng)成為人們的共識，昔日的規(guī)制型政府也日益向服務型政府轉(zhuǎn)變。

因此，改變我國稅收法治領(lǐng)域征稅主體權(quán)力意識極度膨脹、納稅服務意識差的現(xiàn)狀，有效控制征稅主體權(quán)力濫用的欲望和行為的現(xiàn)狀，適應建設(shè)法治政府和服務政府的需要，弘揚納稅人的主體意識和權(quán)利意識，便是當務之急。

三、納稅人概念完善的邏輯

一方面，在公共財政框架下，納稅人因國家或政府提供的公共產(chǎn)品或服務而受益，就應當向后者提供金錢，稅收是這兩者的交換，這就是所謂稅收的“交換關(guān)系說”。問題的關(guān)鍵在于，在這個交換關(guān)系中，納稅人享有包括稅收決定權(quán)(是否征稅、對什么征稅、征多少稅)、稅收監(jiān)督權(quán)(征稅過程的監(jiān)督、稅收使用的監(jiān)督)、稅收救濟權(quán)(行政救濟權(quán)、司法救濟權(quán))等廣泛的權(quán)利(納稅人的權(quán)利就其內(nèi)容而言可以分為宏觀上的納稅人的整體權(quán)利和微觀上的納稅人的個體權(quán)利。納稅人宏觀上的整體權(quán)利，是指通過稅收所體現(xiàn)的國家與納稅人之間的政治經(jīng)濟關(guān)系中納稅人擁有的權(quán)利。納稅人微觀上的個體權(quán)利，是指具體的納稅人在稅收征納關(guān)系中所享有的權(quán)利，這種權(quán)利與國家稅務行政機關(guān)的稅收征收管理行為直接相聯(lián)系，主要體現(xiàn)為稅收征納程序上的權(quán)利)，同時負有依照法律規(guī)定、按照法律程序納稅的義務(此所謂稅收法定原則)。作為征稅主體的國家或政府享有依照法律征稅的權(quán)力，同時負有保障納稅人的合法權(quán)益不受侵犯的義務和責任。因此，納稅人首先是一個權(quán)利享有者，然后才是一個義務履行者，而且僅僅履行他自己的意志。國家或政府不過是按照納稅人的意志，受納稅人的委托去征稅，并按照納稅人的意圖去使用稅收，這個機制也就是前面所說的作為公共財政基本特征之一的公共選擇機制。

所以，政府與納稅人之間應該是服務與被服務的關(guān)系：政府行為應以納稅人利益為出發(fā)點和落腳點，政府應該是而且也只能是納稅人的公仆。對于納稅人來說，權(quán)利是第一性的，義務是第二性的，是先有權(quán)利，后有義務，而不是相反，這顯然異于傳統(tǒng)理論中國家或政府對于稅收強制性、無償性的過分強調(diào)，而后者在相當程度上也應該為我國公民長期納稅意識的淡薄埋單。

我國目前僅見的對納稅人的法律界定——《稅收征收管理法》第四條規(guī)定：法律、行政法規(guī)規(guī)定的負有納稅義務的單位和個人為納稅人。毫無疑問，這里的納稅人不是具有人格意義的人，他只是稅收征收管理的特定對象，而不是真正的完全意義上的納稅人。之所以這樣說，是因為它只是義務的承擔者而不是權(quán)利義務的統(tǒng)一體，充其量不過是稅務管理意義上的一個稱謂。但作為稅收交換關(guān)系當事人的納稅人，應該是一個理性的經(jīng)濟人，是一個具有完整公民人格的人。理性經(jīng)濟人是自私的，以是否有利于自身作為行為的判斷標準。納稅人之所以繳納稅款，是要購買依靠納稅人個體力量無法達到的公共需求如國防安全、禮會治安、環(huán)境保護、能源交通和社會保障，等等。如果政府所提供的公共需求不能物超所值，納稅人這一經(jīng)濟人就可能拒絕為此支付款項。所以，作為理性的經(jīng)濟人，納稅人希望享有權(quán)利，希望從自己勞動所得中讓渡的那部分收入得到相應的回報，這就是納稅人的權(quán)利。只有理性的經(jīng)濟人才可能成為稅收交換關(guān)系的當事人，因為是理性的經(jīng)濟人，所以納稅人應該是權(quán)利義務的統(tǒng)一體。另外，在現(xiàn)代民主國家，公民作為當家做主的主人翁，應該享有完整意義上的公民人格，除了負有義務，更重要的是享受權(quán)利。

另一方面，在體制下，相對于稅收法律領(lǐng)域的“權(quán)力關(guān)系說”，越來越被廣泛被接受的“債務關(guān)系說”似乎更契合且更有利于稅收法律領(lǐng)域法治目標的達成。1919年德國《魏瑪憲法》和《德國租稅通則》確立了債務關(guān)系說。德國稅法學者阿爾拜特·海扎爾則在他的《稅法》一書中對該學說進行了闡述。他認為，“稅收法律關(guān)系是國家對納稅人請求履行稅收債務的關(guān)系，是一種債權(quán)請求權(quán)，國家和納稅人之間的關(guān)系是法律上債權(quán)人和債務人之問的對應關(guān)系?！痹谶@種情況下，“政府與公眾(納稅人)之間明顯的不平等的命令與服從的關(guān)系，早就被以平等為特征的服務與合作的關(guān)系所取代”。

實際上，西方現(xiàn)代行政關(guān)系更多地表現(xiàn)為政府為納稅人服務的基本思想，更多地體現(xiàn)了征納雙方在行政法律關(guān)系上的平等地位。如美國在1994年和1996年兩次公布了《納稅人權(quán)利法案》，法案明確規(guī)定納稅人有權(quán)享有專業(yè)的服務和禮遇，甚至在受到粗暴對待時，納稅人有權(quán)上告，直到獲得滿意答復為止。法國為了更好地保護納稅人的權(quán)利，各省都設(shè)有省級稅務委員會。這是一個獨立的機構(gòu)，其成員一半來自稅務機關(guān)，一半來自納稅人，又稱對等委員會。值得一提的是，2009年11月6日，我國國家稅務總局在其官方網(wǎng)站上了《稅務總局關(guān)于納稅人權(quán)利與義務的公告》，表明我國在依法保護納稅人權(quán)利的道路上邁出了標志性的一步。

盡管在是否可以用“債務關(guān)系說”解釋包括稅收實體行為和稅收程序行為在內(nèi)的所有稅收行為的問題上尚存爭議，但其對于重新審視稅收行為、革命性地定性稅收法律關(guān)系、還原法治國度里對納稅人的應有禮遇、保障和尊重納稅人的權(quán)利、制約和控制征稅主體的權(quán)力無疑具有重大的理論和現(xiàn)實意義。它有利于征稅主體和納稅人雙方地位的科學定位，有利于保護納稅人的權(quán)利，有利于征稅主體行為方式由強制型向服務型轉(zhuǎn)變，最終有利于稅收領(lǐng)域法治的實現(xiàn)。相對于“權(quán)力關(guān)系說”，“債務關(guān)系說”彰顯了納稅人的權(quán)利，與前述公共財政框架下對納稅人主體地位的弘揚遙相呼應。

綜上，無論是作為公共財政基本特征之一的公共選擇理論對納稅人主體及其權(quán)利地位的本質(zhì)要求，還是作為體制下法治政府重要特征之一的服務型政府對納稅人權(quán)利的尊重，都突出強調(diào)了納稅人的權(quán)利特性，因此，再將納稅人僅僅定義為“法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人”已經(jīng)變得非常不合時宜，建議將其界定為“法律、行政法規(guī)規(guī)定享有稅收權(quán)利、承擔納稅義務的單位和個人”。表面上看，這似乎只是一個微不足道的文字上的更改，但它的背后卻折射出觀念上的深刻變化：從國家本位到個人本位，從官本位到民本位，從權(quán)力本位到權(quán)利本位，從強制型行政到服務型行政。而且這種觀念上的變化將產(chǎn)生不可估量的實踐力量，進而成為深化我國財政稅收體制改革、構(gòu)建公共財政框架，實現(xiàn)依法征稅、依法用稅，建設(shè)法治政府的潛在動力之一。

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第2篇：公共財政基本特征范文

關(guān)鍵詞：發(fā)達國家；預算制度；概述

中圖分類號：F23 文獻標志碼：A文章編號：1673－291X（2011）02－0017－02

一、發(fā)達國家普遍推行公共財政預算制度

發(fā)達國家公共財政預算制度是建立在經(jīng)濟發(fā)達和民主政治制度基礎(chǔ)上的預算制度模式。我們所說的公共財政預算制度，既是對經(jīng)濟和政治文明高度發(fā)達之下財政預算制度形態(tài)的一個全新概括，也是相對于傳統(tǒng)經(jīng)濟和政治制度對發(fā)達國家財政預算制度基本特征的全新概括。發(fā)達國家公共財政預算制度特征可以概括為以下兩個方面。

（一）公共財政預算制度是一種公權(quán)利的預算制度

這可以上說是公共財政預算制度的政治本質(zhì)。政府財政預算權(quán)歸誰所有？這是財政預算制度安排需要解決的首要的問題。無論在我國還是在發(fā)達國家的封建社會時期，財政預算權(quán)利都歸國王（皇帝）所有，而提供公共資金的社會公眾卻沒有絲毫的財政預算權(quán)利。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和民主政治制度的建立，財政預算權(quán)由個人向提供公共資金的社會公眾逐步回歸。在我國，“人民當家做主”的社會主義制度明確財政權(quán)利歸廣大人民所有。在今天的發(fā)達國家，不僅明確財政預算權(quán)利歸社會公眾所有，而且在如何落實公眾財政預算權(quán)方面探索出了較為有效的實現(xiàn)形式。在發(fā)達國家，為了確保財政預算權(quán)作為公權(quán)利有效行使，預算財力分配通過政治程序完成。在代議制的民主政治制度下，議會作為公眾行使民利的代表，強有力地控制著政府的理財權(quán)。財政重大事項交由議會審批，議會通過來自不同界別議員的辯論和召開聽證會等方式，集中民眾的利益訴求而做出決定。比如，在大多發(fā)達國家，開征新的稅種都堅持“非贊同毋納稅”的原則，公眾不同意就不能開征和加征新的稅賦。對于支出項目的確定，議會認為有必要可召開聽證會聽取廣大公眾的意見。財政預算分配的程序公開、公眾參與、公眾監(jiān)督，是財政預算權(quán)作為公權(quán)利行使的一個重要標志。

（二）公共財政預算制度是提供公共服務的預算制度

提供公共服務是公共財政預算制度的主要職責。市場經(jīng)濟、有限政府、公共財政是發(fā)達國家突出的制度特征，政府和財政主要在滿足社會共同需要的公共服務領(lǐng)域發(fā)揮作用。其在財政預算制度上最突出的特點就是，財政支出范圍堅持“取之于民，用之于民”的公共財政取向，以為納稅人提供公共服務為主。在支出范圍上，財政主要是保障國家機構(gòu)運轉(zhuǎn)、社會福利、國防、教育、衛(wèi)生和城市管理等公共支出。發(fā)達國家的經(jīng)驗告訴我們，市場經(jīng)濟體制越發(fā)展，市場機制越完善，財政預算制度的公共服務取向越明顯。

二、發(fā)達國家財政預算普遍具有超強的法律屬性

現(xiàn)代財政預算制度形成的最顯著標志是由“人治”走向“法治”。只有當政府預算計劃以法律方式通過，又以法律權(quán)威加以約束之時，它才具有了約束財政活動的能力和效力。歷史發(fā)展到今天，超強的法律屬性成為發(fā)達國家財政預算制度的普遍特征，其主要體現(xiàn)在，一切預算活動都由法律來規(guī)范，一切預算權(quán)利都由法律來制約，一切預算結(jié)果都有法律上的權(quán)威性?？傮w而言，發(fā)達國家超強的法律屬性表現(xiàn)在幾個方面。

（一）財政預算管理制度形成了完備的法律體系

在實行體制的發(fā)達國家，都將預算納入憲法之中作為憲法的重要內(nèi)容。在發(fā)達國家預算制度的發(fā)展史上，從英國《大》、《權(quán)利請愿書》、《權(quán)利法案》，到美國的《獨立宣言》、《弗吉尼亞權(quán)利法案》，以至法國的《人權(quán)與公民權(quán)利宣言》等，都通過重要的憲法文件來表達人民在財政方面的基本權(quán)利?？傊?，大多數(shù)發(fā)達國家，從憲法到預算法、其他專項的預算法律以至一年一度經(jīng)議會通過的預算法案、撥款法案，形成了較為完備的預算法律體系。

（二）財政預算活動在法律規(guī)范和約束下進行

從發(fā)達國家財政預算制度演進的歷史可以看出，財政預算權(quán)利由行政機關(guān)向立法機關(guān)轉(zhuǎn)移，是實現(xiàn)財政預算活動法治化的重要標志。在今天的發(fā)達國家，財政預算過程已經(jīng)演變?yōu)橐环N政治過程，議會對預算編制的審查、批準以及預算調(diào)整、追加、機動財力使用、決算等預算執(zhí)行情況的監(jiān)督，已經(jīng)形成較為完善的權(quán)利制約機制和制度體系。議會、政府以及政府各部門都是在法律賦予的職權(quán)范圍內(nèi)各負其責、各行其職。法律無授權(quán)不可為，預算活動的隨意性很小。

三、發(fā)達國家普遍實行公開、透明的財政預算運作機制

在發(fā)達國家，財政預算活動公開、透明運行幾乎是通行的慣例。重視財政預算的公開性和透明度，實質(zhì)上是尊重公眾的預算權(quán)。只有做到了公開、透明，才有可能保證公眾對政府預算管理有足夠的知情權(quán)、參與權(quán)、決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)，從而保證財政資金使用符合民意。具體發(fā)達國家的做法有：

（一）在法律上對財政預算公開、透明進行明確規(guī)定

在發(fā)達國家，政府為了樹立信譽，把公布財政信息作為政府的一項法律義務，對政府公布什么、何時公布、按什么樣的詳細程度、向誰公布等做出明確的法律公布。新西蘭1994年制定了《財政責任法案》，規(guī)定了財政政策和報告透明度的法律標準。澳大利亞頒布了《預算誠信章程》，英國頒布了《財政穩(wěn)定守則》。由此可見，在發(fā)達國家，財政公開透明不僅是國家規(guī)則，也正向世界規(guī)則發(fā)展。

（二）公眾對財政信息的獲取具有法律保障

為了使公眾能夠自由地獲取財政信息，發(fā)達國家不僅在法律上規(guī)定政府披露信息的義務，而且也規(guī)定了公眾獲取信息的權(quán)利。

（三）財政信息的真實性能夠得到保證

在這方面，發(fā)達國家主要采取兩方面措施，一是對數(shù)據(jù)質(zhì)量標準做出規(guī)范要求，二是對財政信息真實性進行審計監(jiān)督。在發(fā)達國家，獨立于行政機關(guān)的國家審計機構(gòu)或類似的自制負責對財政信息的真實性進行獨立審計，對宏觀經(jīng)濟和財政預算情況進行獨立評估，審計機構(gòu)審計內(nèi)容是合規(guī)性審計，審計之后要對審計結(jié)果發(fā)表書面意見，保證了財政信息的真實有效性。

四、科學民主的財政預算決策機制

本著科學決策、民主決策的目標，發(fā)達國家在近二三百年的財政預算制度發(fā)展過程中形成了與其政治制度相適應的財政預算決策機制。

（一）開放、民主的決策機制，確保決策結(jié)果的民主性

議會對政府財政權(quán)的控制為公眾對財政預算事務參與決策、參與管理搭建了政治框架，但要真正實現(xiàn)民主決策，還必須有一套可行的決策機制來保障。在“一致性原則”下，議會決策為了盡可能地代表公眾意見，在具體運作機制上一般采取議會辯論制度、議會聽證制度、議會質(zhì)詢制度等措施來保證廣泛的民主。

（二）科學管理方法的廣泛應用，確保決策的科學性

發(fā)達國家為了實現(xiàn)財政預算管理的科學化，在財政預算管理中廣泛地應用科學化的管理技術(shù)，盡可能地減少財政預算管理的隨意性、盲目性。在發(fā)達國家，科學管理方法的應用主要是在收入預測和支出管理兩個環(huán)節(jié)。

如果收入預測不準，很小的誤差就可能是很大的支出額度的調(diào)整。因此，各國都盡可能地使用先進的餓方法預測?，F(xiàn)在，發(fā)達國家比較常用的預測方法主要有有效稅率法、彈性法、模型法、趨勢和自動相關(guān)法等四種方法。

在支出管理上，為了解決財政預算大量追加、調(diào)整、使用效益較低等問題，發(fā)達國家逐步形成了科學、嚴格的成本核算制度和有效的支出控制機制。在此過程中，財政會計制度、資金撥付、效益評價制度也都逐步形成了科學化的管理機制。

五、公平與效率兼顧的財政預算分配原則

發(fā)達國家財政預算制度經(jīng)過幾百年的探索，在如何兼顧效率與公平方面形成了一套較為有效的制度，使財政分配機制既促進公平又能較少地損害效率，較好地發(fā)揮著“社會穩(wěn)定器”的作用。

（一）堅持收入分配的公平準則

從 發(fā)達國家的經(jīng)驗看，當經(jīng)濟高度發(fā)達之后，幾乎無一例外地從最初的“效率優(yōu)先”轉(zhuǎn)向“公平和效率相兼顧”，把經(jīng)濟公平與社會公平相統(tǒng)一作為收入分配的重要準則。發(fā)達國家的普遍做法是，把初次分配完全交由市場，按生產(chǎn)要素稟賦、多少、價格和勞動貢獻的多少分配收入。在這方面應堅持政府干預越少越好的理念，盡可能地提高經(jīng)濟效率和經(jīng)濟公平。這也往往作為衡量一個國家市場化程度的重要指標。與此同時，財政預算分配擔當起二次分配的重任，通過稅收調(diào)節(jié)的手段，盡可能縮小由于生產(chǎn)要素分配所造成的收入差距。政府的這種二次分配在一定程度上必然會犧牲效率，但發(fā)達國家的實踐表明，用必要的效率損失換取社會公平是值得的，效率和穩(wěn)定可謂是經(jīng)濟社會穩(wěn)定發(fā)展的兩塊基石，缺一不可。

（二）適度有力的稅收調(diào)節(jié)

稅收作為政府向社會公眾提供公共服務索取的價格，總會或多或少地損害市場效率。但是稅收在促進公平方面卻發(fā)揮著不可替代的作用，從兼顧公平與效率的原則來考量，稅收在促進公平方面的作用更大。在發(fā)達國家，個人所得稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅等稅收手段是促進社會財富公平分配的重要工具。其中，尤以個人所得稅應用最多、最普遍。比如，戰(zhàn)后大多數(shù)國家都采用了累進的個人所得稅制度，避免出現(xiàn)“窮者愈窮，富者愈富”的社會現(xiàn)象?？偟目磥恚l(fā)達國家稅收制度在調(diào)解社會財富分配方面的作用非常顯著，為高收入者對社會做貢獻提供了制度保證和社會環(huán)境，也為均衡社會財富、保證社會公平與和諧提供了制度基礎(chǔ)。

第3篇：公共財政基本特征范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位項目支出績效評價

隨著我國公共財政框架體系的初步確立，傳統(tǒng)的財政體制在形式上正逐漸被公共財政所代替。但是傳統(tǒng)財政體制中“重資金分配，輕資金使用的有效性”的這一基本特征尚未被完全清除。這也使得事業(yè)單位在項目支出、資金使用上效率不高。如港航事業(yè)，近年來雖然得到了持續(xù)快速發(fā)展，其支出規(guī)模也不斷擴大，但其支出管理相對滯后，支出結(jié)構(gòu)不甚合理，資金使用效率不高等問題仍不同程度地存在。因此，如何規(guī)范項目支出，提高資金使用效率等成為擺在事業(yè)單位面前的一項重要課題。項目支出績效評價正是解決這一問題的重要手段。然而。由于績效評價工作本身的復雜性，加之受傳統(tǒng)觀念以及當前政治文化等制度環(huán)境的影響和制約，這項工作在實踐開展中尚存在一些問題和局限。

一、當前事業(yè)單位項目支出績效評價工作存在的問題

從當前我國事業(yè)單位項目支出績效評價工作開展的現(xiàn)狀來看，雖然已有一定基礎(chǔ)，但該項工作的起步較晚，相關(guān)實踐不足，尚不能完全適應我國當前市場經(jīng)濟發(fā)展和財政改革的客觀要求?？偟膩碚f，當前事業(yè)單位項目支出績效評價工作存在的問題主要有以下幾方面：

1．相關(guān)法律法規(guī)不健全

目前，我國缺乏事業(yè)單位項目支出績效評價的系列法律法規(guī)，甚至一些具體的操作實施細則都沒有。這嚴重影響了事業(yè)單位項目支出績效評價工作的全面開展。

2．缺乏科學規(guī)范的評價指標體系

當前，大多事業(yè)單位的項目支出績效評價都是通過一些固定的技術(shù)、財務與工程管理指標來開展評價，其評價多側(cè)重于工程、技術(shù)及其資金使用的合規(guī)性評價等，而對項目資金使用效益的評價明顯不足。此外，各單位設(shè)置的評價指標多呈現(xiàn)出平面化與單一性的特征，缺乏一套基于嚴密數(shù)據(jù)分析的科學、完整、統(tǒng)一的評價指標體系，因而無法滿足從不同行業(yè)、不同層面以及不同支出性質(zhì)等方面開展綜合、立體評價的要求。缺少科學規(guī)范的評價指標體系，在一定程度上影響了事業(yè)單位項目支出績效評價的公正合理性。

3．項目支出績效評價的內(nèi)容不完整

科學、規(guī)范的項目支出績效評價指標體系的缺乏，在一定程度上又會造成事業(yè)單位項目支出績效評價工作內(nèi)容的不完整。主要表現(xiàn)在兩方面：一是過于側(cè)重項目的合規(guī)性評價，而忽視了效益評價；二是評價的對象僅僅局限在項目本身，而對項目內(nèi)外因素缺乏綜合分析。項目支出績效評價不但應涉及到項目過程審核以及投資和回報的評價，還應涉及到對各種宏觀因素的評價，如項目投資的社會（外在）環(huán)境，即自然環(huán)境與政策環(huán)境對投資項目的影響，以及投資項目對行業(yè)、社會以及整個社會經(jīng)濟運行的影響等。然而當前事業(yè)單位項目支出績效評價工作尚缺乏這些內(nèi)容，以致項目支出績效評價工作無法很好地為政府的宏觀決策服務。

4．項目支出績效評價的結(jié)果缺乏約束力

目前財政支出績效評價結(jié)果只是作為各有關(guān)部門項目建設(shè)檔案保存，或作為有關(guān)部門加強新上項目管理的借鑒或參考，對于財政資金支出項目中的成績、問題與相關(guān)責任，對項目執(zhí)行過程中的各環(huán)節(jié)責任人沒有任何直接約束，這在很大程度上會使財政支出績效評價工作流于形式。

二、加強事業(yè)單位項目支出績效評價工作的對策

隨著財政管理體制改革的深入，必須在不斷提高公共產(chǎn)品和公共服務質(zhì)量、強化公共支出的規(guī)范性與安全性的同時，適時加快建立事業(yè)單位項目支出績效考評制度，將上年預算執(zhí)行和下年預算編制緊密結(jié)合，逐步建立起與國家公共財政相適應、以實現(xiàn)績效預算為目標，以提高事業(yè)單位管理效能及其財政資金使用效益為核心的科學、規(guī)范的項目支出績效考評制度。

1．建立健全相關(guān)法律法規(guī)，尤其是對項目支出的標準和依據(jù)加以修訂與完善

須對財政支出績效評價的標準進行總體規(guī)劃設(shè)計，研究指標與標準的對應關(guān)系，研究不同評價對象的標準選擇，通過各種渠道廣泛收集整理各種分類標準數(shù)據(jù)，在條件成熟時要研究建立績效評價標準數(shù)據(jù)庫。為提高有關(guān)評價標準的權(quán)威性，財政部門及有關(guān)部門可以效仿企業(yè)績效評價，定期有關(guān)評價標準。建議在財政支出分類的基礎(chǔ)上，應分別建立財政支出項目績效評價、單位財政支出績效評價、部門財政支出績效評價、財政支出綜合績效評價指標。從指標的適用性角度考慮，各類指標均可劃分為通用指標、專用指標、補充指標和評議指標四種類型。并且根據(jù)指標的性質(zhì)不同，可以將各類財政支出績效評價指標劃分為定量指標和定性指標。

2．建立科學規(guī)范的項目支出績效評價體系

考慮到我國財政支出績效評價工作才剛剛起步，建議按財政支出的功能將單位和項目支出績效評價劃分為經(jīng)濟建設(shè)、教育事業(yè)、科學事業(yè)、文化事業(yè)、社會保障、行政管理、國防、農(nóng)林水、政府采購九大類，并且根據(jù)評價工作的具體情況可以在進一步細分的若干小類下開展評價工作。這種分類優(yōu)點在于與財政日常管理的習慣相適應，同時也便于基礎(chǔ)信息的收集。

3．要科學劃分與界定項目支出績效評價的內(nèi)容

科學地對項目支出進行分類，合理界定支出評價范圍是建立項目支出績效評價指標、標準體系及其有效開展的前提與基礎(chǔ)?？紤]到項目支出內(nèi)容非常繁雜、覆蓋面較大、涉及的范圍極其廣泛，采用按項目支出功能分類來劃分單位與項目支出績效評估范圍，并且根據(jù)評估工作的具體情況再進一步細分若干小類支出的分類方法，將有利于更好地開展績效評價工作。評價內(nèi)容和范圍不僅包括對績效目標、計劃項目資金的來源和支出的合理性、管理的規(guī)范性的評價，還應對計劃項目完成結(jié)果及持續(xù)影響力、對公共資源分配合理性、有效性進行評價。具體應包含但不限于以下三個層次：一是項目投資性支出，應同時對項目本身的績效和項目影響及可持續(xù)績效進行評價；二是公共機構(gòu)支出評價，如教育、醫(yī)療等，主要應評價支出的合理性和有效性；三是政府部門支出評價，應將初始目標與最終目標的一致性作為績效評價內(nèi)容等。

4．建立項目支出各環(huán)節(jié)的績效評價制度

5．建立完善的績效評價信息管理系統(tǒng)

充分利用先進的信息網(wǎng)絡技術(shù)，形成一個項目支出績效評價的完備數(shù)據(jù)庫是切實推進績效評價工作的技術(shù)保障?？冃гu價所需信息量大，涉及部門多，信息來源渠道廣泛，需要多個部門協(xié)同進行數(shù)據(jù)收集采集。在目前分散的政府收支管理體制下，財政部門獲取各個部門全面詳盡的資產(chǎn)狀況、收支狀況以及公共生產(chǎn)服務的基本信息尚有難度，因此亟需加強資產(chǎn)管理與預算管理的有機結(jié)合，全面準確掌握公共資源的占有使用情況，在已有的項目評價數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，擴大數(shù)據(jù)信息收集范圍，制定相關(guān)數(shù)據(jù)采集標準和方法，由點及面并擴展到其他評價項目，建立完備的績效管理信息系統(tǒng)、績效考評基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫和項目監(jiān)測系統(tǒng)。同時加強對財政預算支出的分析，將績效考評結(jié)果作為下一年度編制和安排預算的重要依據(jù)，增強對信息廣度以及信息數(shù)據(jù)的應用能力，建立財政支出績效對預算編制的正向激勵，以便對績效考評各類項目的投入水平與支出效益及同類項目之間的橫向?qū)Ρ冗M行客觀分析。

三、結(jié)束語

伴隨我國公共財政框架體系的初步確立，傳統(tǒng)的財政體制在形式上正逐漸被公共財政所代替。然而傳統(tǒng)財政體制中“重資金分配，輕資金使用的有效性”的這一基本特征尚未被完全清除。這也使得事業(yè)單位在項目支出、資金使用上效率不高。對此，事業(yè)單位要以項目支出績效評價工作為突破口，積極推動績效理念的普及以及績效評價工作的逐步展開，逐步建立起與國家公共財政相適應、以實現(xiàn)績效預算為目標，以提高事業(yè)單位管理效能及其財政資金使用效益為核心的科學、規(guī)范的項目支出績效考評制度。

參考文獻：

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[2] 叢建閣 等.完善項目支出預算績效評價機制的政策建議――基于山東省項目支出預算改革現(xiàn)狀的研究.山東財政學院學報,2007年1期

[3] 龔奕.我國水利財政支出績效評價研究.上海財經(jīng)大學,2008

[4] 王克強 等.論我國水利財政支出績效評價體系的構(gòu)建.財政研究,2008年10期

第4篇：公共財政基本特征范文

關(guān)鍵詞：基本公共服務；制度困境； 實現(xiàn)路徑； 城鄉(xiāng)一體化

文章編號：978-7-5369-4434-3（2012）02-155-03

“十二五規(guī)劃”提出，要逐步完善符合國情、比較完整、覆蓋城鄉(xiāng)、可持續(xù)的基本公共服務體系，這不僅是十二五期間而且是今后的一項重要任務。這是一個什么樣的公共服務體系、如何通過制度建設(shè)保證這一體系長期、持續(xù)、高效的運行？是社會實踐為理論研究提出的新課題。

當前，我國正處于社會轉(zhuǎn)型期，城鄉(xiāng)差距、地域差距和群體間差距日益顯著，尤其是城鄉(xiāng)差距，已成為影響農(nóng)村進而影響整個國家發(fā)展的突出問題。要解決城鄉(xiāng)差距，關(guān)鍵是實現(xiàn)基本公共服務的城鄉(xiāng)一體化。學術(shù)界認為城鄉(xiāng)一體化有兩條實現(xiàn)路徑，一是加快城鎮(zhèn)化的步伐，通過提高城鎮(zhèn)化率擴大公共服務體系的覆蓋范圍；二是把城市的公共服務體系向農(nóng)村延伸。但是，這兩條路徑的成本太大。筆者認為，還有第三條路徑，就是回歸到制度層面，通過制度的完善和創(chuàng)新構(gòu)建城鄉(xiāng)一體化的基本公共服務體系。

一、構(gòu)建城鄉(xiāng)一體化基本公共服務體系的制度困境

改革開放以來，中國政府提供公共服務的數(shù)量明顯上升、能力明顯增強。但當前，政府公共服務仍然呈現(xiàn)出“總體水平偏低、發(fā)展不平衡、效率低下、水平趨同”的基本特征，城鄉(xiāng)基本公共服務的差距依舊顯著①。造成基本公共服務城鄉(xiāng)差距的原因是多方面的，有主觀的、客觀的原因，有歷史的、現(xiàn)實的原因，在筆者看來，最重要的原因是面臨一系列的制度障礙。美國政治學家亨廷頓曾指出：“制度化程度低下的政府不僅僅是一個弱的政府，而且是一個壞的政府”②，它無法履行市場監(jiān)管、經(jīng)濟調(diào)節(jié)的職能，更不能承擔社會管理和公共服務的職責，基本公共服務的城鄉(xiāng)差距擴大就是一個必然的結(jié)果。具體來說，基本公共服務城鄉(xiāng)一體化面臨的制度障礙主要是以下幾方面：

（一）城鄉(xiāng)二元體制

建國以來，我國制定了以城市為中心的發(fā)展戰(zhàn)略，從而導致了所有的重要資源都集中于城市，城市逐漸成為經(jīng)濟中心、權(quán)力中心和利益中心。而國家把農(nóng)村視為一個邊沿地帶，農(nóng)村的發(fā)展停滯不前，城鄉(xiāng)差距愈來愈大。相應地，在基本公共服務的供給上，政府也長期實行“城市偏向型”的非均衡制度安排，農(nóng)村備受歧視。在這種歧視性的、非均衡的供給制度下，城鄉(xiāng)居民在國防、外交等基本公共服務方面可以共享外，在基礎(chǔ)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等眾多的基本公共服務方面不能享受平等的對待③。因此，這種城鄉(xiāng)二元分治的經(jīng)濟社會體制造成了城鄉(xiāng)基本公共服務的不均衡。

（二）政府職能缺失

近些年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，政府的職能日益擴大；與此同時，也出現(xiàn)政府職能 “錯位、缺位、越位”的現(xiàn)象。政府的職能應該隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展做相應的調(diào)整，在市場經(jīng)濟體制下，政府應該從“管制型”向“服務型”轉(zhuǎn)變，履行好經(jīng)濟調(diào)節(jié)、市場監(jiān)管、公共服務和社會管理的職能。但是當前，在政府的績效評估指標體系中，經(jīng)濟建設(shè)類指標占據(jù)了大部分，尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，將招商引資作為考核的重頭戲，這勢必會導致地方政府將經(jīng)濟建設(shè)放在重中之重的地位，盲目地追逐GDP，忽視基本公共服務的建設(shè)。

（三）參與機制不健全

根據(jù)非競爭性和非排他性的特征，可以將公共服務分為純公共服務和準公共服務。純公共服務應該完全由政府提供。準公共服務可以在政府主導的前提下，將一部分讓與市場或者社會。根據(jù)財政分權(quán)理論，中央政府負責全國性的公共服務的供給，地方政府負責地方性的公共服務的提供，跨區(qū)域性的公共服務由中央和地方共同提供。但是目前，我國農(nóng)村公共服務供給主體缺位，責任不清，自上而下的供給機制根本無法滿足真正的需求。長期以來，我國實行兩套公共服務供給機制。城市的公共服務完全由政府提供，政府資金充足，城市基本公共服務發(fā)展迅速，而農(nóng)村的大部分公共服務由村民自身承擔，雖然國家會給予相應的財政補貼，但是扶持的力度有限、資金分散，又因為多種原因?qū)訉咏亓簦詈笳嬲糜谵r(nóng)村公共服務的資金所剩無幾，因此農(nóng)村的基本公共服務停滯不前。

（四）公共財政體制不合理

1994年財稅體制改革，實行分稅制后，國家將財權(quán)集中到中央，而將更多的事權(quán)轉(zhuǎn)嫁給地方，這種不對稱的事權(quán)與財權(quán)的配置導致地方政府出現(xiàn)公共財政危機。2006年，中央又取消《農(nóng)業(yè)稅條例》，廢除“農(nóng)業(yè)四稅”，使基層政府的收入銳減，面臨“無米之炊”的困境。針對事權(quán)與財權(quán)的不對稱，我國實行轉(zhuǎn)移支付制度，用以調(diào)節(jié)收入再分配、均衡府際間財政能力，但是由于實行效率低下，我國的財政轉(zhuǎn)移支付制度存在諸多問題。例如，一般性轉(zhuǎn)移支付可以均衡各地政府的財力，但目前我國一般性轉(zhuǎn)移支付只占轉(zhuǎn)移支付總額的10%，難以發(fā)揮應有的作用；專項轉(zhuǎn)移支付規(guī)模大，約占轉(zhuǎn)移支付總額的30%，但是它的支配權(quán)在中央政府，中央政府在分配資金的時候往往是出于政治因素的考慮，從而不能實現(xiàn)帕累托最優(yōu)；稅收返還的總額約占轉(zhuǎn)移支付的三分之一，中央對地方上繳的稅收按基期年如數(shù)返還，上繳越多的地方政府分到的錢越多，上繳越少的地方政府分到的錢越少，這勢必加重經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)與經(jīng)濟落后地區(qū)的差距。

二、城鄉(xiāng)一體化基本公共服務體系的實現(xiàn)路徑

針對城鄉(xiāng)一體化基本公共服務體系存在的制度障礙，筆者認為可以從以下四個方面著手，實現(xiàn)基本公共服務的城鄉(xiāng)一體化。

（一）打破城鄉(xiāng)二元體制

城鄉(xiāng)基本公共服務的一體化要求全體公民享受基本公共服務的機會均等、規(guī)則公平、結(jié)果大體相等。要改變城鄉(xiāng)間的不平等待遇，可以從以下幾方面著手：（一）通過立法在制度上打破城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)體制，使得農(nóng)民的公民資格實至名歸、憲法所賦予的平等權(quán)利真正實現(xiàn)。（二）加快城鎮(zhèn)化的進程。根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，到2011年末我國城鎮(zhèn)人口占總?cè)丝诒戎剡_到了51.27%，首次超過50%，應該繼續(xù)保持這種良好的增長態(tài)勢。（三）堅持“以城帶鄉(xiāng)”的方針。國家在政策上應該多向農(nóng)村傾斜，增加農(nóng)村公共服務的投資比重；同時，城市應該援助農(nóng)村，與農(nóng)村共享義務教務、公共衛(wèi)生等基本公共服務資源?？傊欢ㄒ蚱啤俺青l(xiāng)分治”的結(jié)構(gòu)，促使農(nóng)村的基本公共服務與城市一樣健康、快速地發(fā)展。

（二）推進服務型政府建設(shè)

促進基本公共服務城鄉(xiāng)一體化是政府義不容辭的責任。但是在實踐中，政府的公共服務職能還存在某種程度的“越位”、“錯位”和“缺位”現(xiàn)象，還沒有從傳統(tǒng)的經(jīng)濟建設(shè)型向公共服務型轉(zhuǎn)變。因此，明確政府公共服務職能，強化政府在基本公共服務供給中的主體地位和主導作用，加快公共服務型政府建設(shè)是實現(xiàn)基本公共服務城鄉(xiāng)一體化的關(guān)鍵所在。1.建立基本公共服務績效評估體系。長期以來，我們奉行以GDP、財稅收入、招商引資等硬指標來考核地方政府的政績，這種硬性指標會導致官員將大多數(shù)的精力都集中在經(jīng)濟重量和財政收入方面，而忽視基本公共服務的建設(shè)。筆者認為，應該改革政府的績效考核機制，將社會發(fā)展指標、基本公共服務指標納入到干部的績效考核中去，以形成正確的績效觀。2.建立基本公共服務問責機制?？茖W、合理的基本公共服務績效評估體系的實施需要問責機制的保障，將基本公共服務績效評價結(jié)果作為政府官員選撥、任用和內(nèi)部激勵的依據(jù)之一，對于不能有效地履行基本公共服務職責的地方官員，要追究其相應的責任。

（三）實現(xiàn)供給主體多樣化

基本公共服務供給主體的多元化、供給渠道和實現(xiàn)形式的多樣化，可以提高基本公共服務的質(zhì)量和效率。筆者認為，可以針對公共產(chǎn)品的不同性質(zhì)，構(gòu)建多元化的農(nóng)村基本公共產(chǎn)品供給體系，逐步形成以政府為主導的多元主體協(xié)同互動的公共服務提供格局。對于純公共產(chǎn)品，如農(nóng)村的水利設(shè)施等，可以由政府全額支付；對于準公共產(chǎn)品，政府可以通過付費、補貼或購買的方式讓私人組織和民間組織參與供給；對于近乎私人產(chǎn)品的公共產(chǎn)品，可以采用“誰付費、誰收益、誰投資、誰收益”的原則引入市場化的供給方式。在眾多的供給模式中，筆者認為浙江大學郁建興教授提出的“公共服務供給的復合模型”是一個亮點。在公共服務供給中，從政府自己生產(chǎn)到服務，到服務外包，發(fā)動社會和市場力量參與公共服務供給，再到復雜的混合式供給，公共服務的參與方之間經(jīng)歷了兩次分工；第一次分工是將公共服務規(guī)劃者和生產(chǎn)者進行分離，我們稱之為公共服務的第一次分工；服務的規(guī)劃者一般指政府，在初次分工中，政府可以不再擔任服務生產(chǎn)者的角色，而是將生產(chǎn)職能劃分出去，政府活動范圍是轉(zhuǎn)撥資金、制定政策和監(jiān)督管理；服務生產(chǎn)者可以自己直接生產(chǎn)服務，生產(chǎn)者除了生產(chǎn)之外，還需要進行監(jiān)督管理和整合資源④。如果服務生產(chǎn)者不能生產(chǎn)相關(guān)的服務，可以整合其他服務資源來生產(chǎn)，例如可以選擇公民、企業(yè)、社會組織或者其他政府，間接滿足服務需求。這一個過程，就是“公共服務生產(chǎn)的第二次分工”。

圖一：公共服務供給的復合模型

資料來源：郁建興、吳玉霞：《公共服務供給機制創(chuàng)新：一個新的分析框架》，《學術(shù)月刊》2009年12月第41卷.

（四）完善公共財政體制

當前，我國的公共財政體制也存在諸多問題，可以通過提高地方政府財政供給能力、完善財政轉(zhuǎn)移支付制度、實施橫向與縱向相結(jié)合的財政轉(zhuǎn)移支付方式，完善現(xiàn)行的公共財政體制。

1.提高地方政府財政供給能力

地方政府的支出分為日常性支出和資本性支出，往往資本性支出占支出總額的大部分。資本性支出的投資項目，例如農(nóng)村的基礎(chǔ)設(shè)施，具有規(guī)模大、風險小，但收益慢的特征，單靠地方政府的稅收難以滿足資金籌集的需要，地方政府可以通過市場化的手段籌集資金。我國現(xiàn)行的財政體制是高度集中，只有中央政府才有發(fā)行債券的權(quán)力。隨著分稅制的不斷改革，地方政府擁有了相對獨立的事權(quán)和財權(quán)，相應地，地方政府也應該具有一定的選擇本級政府收入來源和結(jié)構(gòu)的權(quán)利⑤。因此，應該賦予地方政府權(quán)債券，允許地方政府通過發(fā)行債券等市場化的手段籌集集資，增強公共服務的供給能力。

2.完善財政轉(zhuǎn)移支付制度

財政轉(zhuǎn)移支付制度是重要的財政制度，完善財政轉(zhuǎn)移支付制度可以均衡不同區(qū)域和不同層級政府的財政收入，縮小城鄉(xiāng)和區(qū)域的差距。1.增加一般性財政轉(zhuǎn)移支付的比重。對于一般性財政轉(zhuǎn)移支付，地方政府擁有支配權(quán)，可以投入到當?shù)刈畋∪醯墓卜疹I(lǐng)域。但是當前，一般性財政轉(zhuǎn)移支付只占總額的10%，分配到地方政府的資金有限，又由于種種原因，真正投入到公共服務領(lǐng)域的少之甚少。所以，應該增加一般性財政轉(zhuǎn)移支付的比重，使地方政府有更多的資金投入到公共服務領(lǐng)域。2.規(guī)范專項財政轉(zhuǎn)移支付。當前專項財政轉(zhuǎn)移支付占總額的30%左右，是重要的組成部分。但是由于運行不規(guī)范，并不能發(fā)揮專項財政轉(zhuǎn)移支付的作用。中央政府往往基于政治因素和利益驅(qū)動，將大部分專項財政轉(zhuǎn)移支付投入到高鐵等領(lǐng)域，致使公共服務領(lǐng)域的投入少之又少。因此，應該對列入專項轉(zhuǎn)移的項目進行科學論證和一定的審批程序，同時還要實施聽證制度，真正做到“取之于民、用之于民”。

3.實施橫向與縱向相結(jié)合的財政轉(zhuǎn)移支付方式

當前，我國實行的是縱向的財政轉(zhuǎn)移支付方式，解決財政在不同級別的政府間的平均分配。但是，我國中西部地區(qū)間的差距明顯，如果單靠中央政府對地方的縱向財政轉(zhuǎn)移支付，很難實現(xiàn)公共服務的均等化，因此，可以結(jié)合橫向的財政轉(zhuǎn)移支付方式，促進公共服務在區(qū)域間的均衡發(fā)展。

注釋：

①施芳.學術(shù)界首次全面評估我國公共服務績效我國基本公共服務嚴重不足[N].人民日報，2007-04-17（10）.

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④郁建興，吳玉霞.公共服務供給機制創(chuàng)新：一個新的分析框架[J].學術(shù)月刊2009，12.

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參考文獻：

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第5篇：公共財政基本特征范文

關(guān)鍵詞：政府間財政失衡；危害；機制

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

收錄日期：2014年1月6日

一、政府間財政失衡的基本內(nèi)涵

保證政府間財政分配平衡是我國公共財政制度建設(shè)的基本目標之一。但是，一個時期以來，由于經(jīng)濟發(fā)展不平衡和公共財政體制的不完善，政府間財政失衡已逐步演化為一個嚴重的經(jīng)濟和社會問題。政府間財政失衡包括縱向和橫向財政失衡兩個方面。所謂縱向財政失衡是指各級政府可支配的收入與各自承擔的財政責任不相匹配，存在結(jié)構(gòu)性的財政缺口。通常的情況是，上級政府的財權(quán)或財力大于支出需求，而下級政府擁有的財權(quán)或財力無法滿足其支出需求，形成財政分配上的縱向不平衡。所謂橫向財政失衡是指同級政府之間可支配的財力存在較大差距，發(fā)達地區(qū)財力較為充裕，而落后地區(qū)財政拮據(jù)，導致地區(qū)間公共服務供給水平的不均衡。

需要指出的是，第一，政府間財政失衡的判斷必須確立科學的收支計量口徑。從收入來看，其不僅僅包括本級財政自有收入，還應包括各種形式的政府間轉(zhuǎn)移性收入；從支出來看，其不僅包括本級財政自有支出，還應包括各種形式的政府間轉(zhuǎn)移性支出。之所以把政府間轉(zhuǎn)移性收支列入財政收支的內(nèi)容，是因為單純就自有財政收支來講，任何一級政府都難以做到收支平衡，或者說，自有收支不平衡是現(xiàn)代公共財政體制下財政收支的正常狀態(tài)。自有收支不平衡是現(xiàn)代政府間轉(zhuǎn)移支付制度得以建立和發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。只有在經(jīng)過政府間轉(zhuǎn)移支付制度的調(diào)節(jié)以后仍然存在的較大收支缺口才是不正常的；第二，政府間財政失衡的判斷必須確立相對公平的標準。即地區(qū)間財政橫向平衡不可能是絕對的平衡。地區(qū)間財政能力的絕對相等不僅受制于經(jīng)濟發(fā)展水平和財政實力難以實現(xiàn)，也是一種有損效率的平衡。一般地，發(fā)達國家大多追求地區(qū)間財政能力的相對均等化或公共服務總體相對均等化，而像我國這樣的發(fā)展中國家，地區(qū)間財政橫向平衡的目標是基本公共服務的均等化，而且是一種較低水平的起點均等。

二、政府間財政失衡的主要危害

政府間財政分配縱向和橫向失衡對國家或地方經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展可能會產(chǎn)生多方面的嚴重后果。一是引發(fā)財政分配的“缺位”、“弱位”和“越位”現(xiàn)象。一方面地方基層政府財力匱乏，不僅無法正常履行其財政職責，甚至連政府的正常運轉(zhuǎn)都有困難，轄區(qū)義務教育、公共衛(wèi)生和道路、農(nóng)田水利等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)更是“心有余而財不足”；另一方面那些擁有較充裕的財力的政府和財政層級，卻有可能“越位”從事一些競爭性項目的投資，或花錢大手大腳，導致財政資金的低效，甚至浪費。二是體制外收支難以禁止。體制內(nèi)財政收支困難往往誘使地方基層政府在體制外尋求財源。違規(guī)收費、罰款、攤派、集資，以及違規(guī)征用農(nóng)民土地，取得土地出讓差價等體制外收支現(xiàn)象之所以屢禁不止，是有其體制根源的。三是導致地方、特別是基層政府隱性債務風險。盡管債務融資是基層財政擺脫財政困境的有效途徑，但地方政府的債務融資權(quán)歷來是一種受限制的權(quán)力。如果不能從體制上解決基層財政困難，地方各種變相借債，如擔保借債、拖欠借債等便不可避免。四是拉大城鄉(xiāng)間和地區(qū)間財政和經(jīng)濟差距，偏離社會公平目標。一方面財政縱向失衡集中表現(xiàn)為縣鄉(xiāng)財政的困難，必然導致農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的不足，成為拉大城鄉(xiāng)財政和經(jīng)濟差距的重要誘因；另一方面財政橫向失衡集中表現(xiàn)為落后地區(qū)財政的困難，難以滿足轄區(qū)最基本的公共服務需求。不斷拉大的地區(qū)地區(qū)間公共服務水平差距，是拉大地區(qū)間經(jīng)濟差距的重要因素。這種現(xiàn)象既不公平，也與我國建設(shè)和諧社會的目標相違背。五是不利于地區(qū)間資源的優(yōu)化配置，會導致社會資源配置的效率損失。地區(qū)間公共服務水平的高低懸殊誘使高素質(zhì)人才和資本要素從落后地區(qū)流向發(fā)達地區(qū)。這種并不反映市場供求的財政誘導性遷移會造成資源配置的扭曲，從而產(chǎn)生資源配置效率上的損失。

三、糾正政府間財政失衡的體制機制

借鑒國際經(jīng)驗并結(jié)合我國現(xiàn)實，糾正我國政府間財政失衡的體制機制建設(shè)應包含以下要點：

1、按照公平和效率統(tǒng)籌兼顧的原則，合理配置政府間收入和支出責任，形成收入相對集權(quán)、支出相對分權(quán)、清晰、穩(wěn)定的政府間財政關(guān)系。實現(xiàn)政府間財政分配平衡，要求政府間財政收支劃分具有如下兩個特點：一是收入相對集權(quán)與支出相對分權(quán)。在中央和地方間收入劃分上，應把大型流動性稅基作為中央稅或作為中央擁有較大收入份額的共享稅。省級以下收入劃分，省級政府也應擁有較大的收入份額。這種收入劃分模式，不僅有利于高層政府對稅權(quán)的控制，防止地區(qū)間稅收惡性競爭，從而有利于提高稅收的經(jīng)濟效率，而且，高層政府擁有較為雄厚的財力基礎(chǔ)，從而有利于加強財政縱向和橫向平衡能力。因為像我國這樣的地區(qū)間經(jīng)濟發(fā)展極不平衡的國家，收入過度分權(quán)，必然會導致發(fā)達和不發(fā)達地區(qū)財政的苦樂不均，而高層政府又沒有相應的財力進行必要的二次調(diào)節(jié)，勢必產(chǎn)生政府間財政失衡的嚴重后果。在政府間財政支出責任，特別是公共產(chǎn)品供給責任的劃分上，地方則應承擔較大責任。這是因為，大部分公共產(chǎn)品的收益空間都是地方性的，基層政府的財政決策更能反映居民的偏好，從而地方基層政府承擔供給責任會更有效率。二是清晰化與穩(wěn)定性。所謂清晰化是指政府間財政支出責任的劃分必須邊界清晰，不存在模糊地帶。目的是防止各種推諉扯皮，特別是上級政府憑借行政優(yōu)勢下壓支出責任，從而產(chǎn)生財政縱向失衡的現(xiàn)象。所謂穩(wěn)定性是指政府間財政支出責任的劃分不宜頻繁變動。目的是使各級各地財政的預算安排具有更好的穩(wěn)定性和預見性，更好地做好自身的收支平衡。

2、依據(jù)國情和區(qū)情特點，正確制定政府間財政平衡的目標和標準，構(gòu)建以公式化分配為基本特征的均等化轉(zhuǎn)移支付制度。均等化轉(zhuǎn)移支付制度是實現(xiàn)財政分配平衡的核心機制。均等化轉(zhuǎn)移支付制度的建設(shè)必須把握以下要點：一是根據(jù)國情和區(qū)情特點，正確把握財政分配平衡的目標。所謂國情和區(qū)情特點，主要是經(jīng)濟發(fā)展水平以及由此決定的財政實力。從我國國情出發(fā)，我國財政分配平衡的目標是基本公共服務的均等化。地方政府應根據(jù)本地區(qū)情，在國家標準許可的范圍內(nèi)，建立本地財政均等化標準；二是以財政分配平衡目標為導向，建立公式化為特征的均等化轉(zhuǎn)移支付制度。所謂公式化，是指上級政府要使用一個統(tǒng)一的計算公式確定各地的轉(zhuǎn)移支付數(shù)額。公式化分配的目的在于減少轉(zhuǎn)移支付資金安排的主觀隨意性和保證轉(zhuǎn)移支付制度的公開、公正性。公式化分配中最重要的是確定進入公式的因素。顯然，均等化目標不同，進入公式的因素也不相同。我國以基本公共服務均等化為目標，進入公式的標準財政支出因素和測算標準應與基本公共服務的項目范圍和均等化標準相一致。

第6篇：公共財政基本特征范文

為了進一步把握財政工作與落實科學發(fā)展觀之間的關(guān)系，尋求財政系統(tǒng)落實科學發(fā)展觀的對策，努力開創(chuàng)全縣財政工作新局面，建始縣財政局成立專門課題調(diào)研小組圍繞上述問題進行了調(diào)研，獲得了一些初步的認識。

一、科學發(fā)展觀是做好新時期財政工作的根本指針

1、科學發(fā)展觀是科學理財觀的思想基礎(chǔ)，為財政工作指明了方向?？茖W發(fā)展觀是關(guān)于發(fā)展的本質(zhì)、目的、內(nèi)涵和要求的總體看法和根本觀念，有什么樣的發(fā)展觀，就會有什么樣的發(fā)展道路、發(fā)展模式和發(fā)展戰(zhàn)略，就會對發(fā)展的實踐產(chǎn)生根本性的和全局性的重大影響。同樣，對財政工作而言，有什么樣的理財觀，就會有什么樣的財政發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展模式和政策取向，就會對整個財政實踐產(chǎn)生重大而深遠的影響。而科學發(fā)展觀決定著科學理財觀，能否把科學發(fā)展觀作為統(tǒng)攬財政工作全局的根本指導思想，并把它切實貫徹到財政工作的每一個環(huán)節(jié)，體現(xiàn)到財政活動的每一項內(nèi)容，落實到財政法規(guī)和政策之中，不僅直接決定著這個時期財政工作的理念和政策取向，而且必然決定著這個時期財政發(fā)展的路徑和財政改革的成效。為此，財政工作只有自覺地按照科學發(fā)展觀的要求，進一步更新理財觀念，轉(zhuǎn)變理財方式，提高理財水平，才能構(gòu)建起適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求的公共財政。

2、科學發(fā)展觀是確保財政部門正確履行職責，發(fā)揮財政職能作用的重要保證。在市場經(jīng)濟條件下，財政具有籌集和調(diào)節(jié)收入、優(yōu)化資源配置、促進經(jīng)濟穩(wěn)定增長等功能，既是政府全面履行職能的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，也是國家宏觀調(diào)控的主要政策手段。財政稅收政策的調(diào)控作用，以及財政資金投入方向和投入力度變化所產(chǎn)生的導向作用，不僅可以有效地調(diào)節(jié)國民收入分配的格局，推動經(jīng)濟持續(xù)、快速、健康發(fā)展，而且還能夠協(xié)調(diào)城市和農(nóng)村、地區(qū)與地區(qū)、經(jīng)濟與社會、人與自然之間的發(fā)展，支持擴大對外開放，從而更好地為加快社會主義現(xiàn)代化建設(shè)、全面建設(shè)小康社會服務。財政部門作為財政工作的主要實施者，只有牢固樹立和認真落實科學發(fā)展觀，加快自身建設(shè)，才能正確而有效地履行制定和執(zhí)行財政政策、組織財政收支、實施宏觀調(diào)控、開展財政監(jiān)督、協(xié)調(diào)利益分配關(guān)系等職責，為振興財政服務，為推動“五個統(tǒng)籌”，實現(xiàn)經(jīng)濟社會和人的全面發(fā)展服務。

3、科學發(fā)展觀為破解當前財政工作中各種矛盾和問題，確保財政可持續(xù)發(fā)展提供了思路。改革開放以來，伴隨經(jīng)濟和社會的發(fā)展，我縣財政工作取得了一定成績。但同時應當看到，處于轉(zhuǎn)軌時期的財政，由于種種原因工作中仍然存在不少矛盾和問題。一是行政管理體制改革不夠配套，財政管理體制改革未完全落實到位，尤其是省以下政府間分配關(guān)系尚未完全理順和規(guī)范，基層財政比較困難；二是我國市場發(fā)育程度不高，政府與市場的關(guān)系尚未理順到位，公共服務的邊界不夠清晰，政府尤其是財政越位與缺位現(xiàn)象并存，財政收支矛盾尖銳；三是財政職能作用在某些領(lǐng)域尚未得到應有發(fā)揮，財政工作的理念和方式、方法也還不能完全適應社會主義市場經(jīng)濟和公共財政的要求，財政理論建設(shè)相對滯后于財政實踐；四是經(jīng)濟領(lǐng)域中違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生，財經(jīng)紀律松弛的狀況還沒有得到根本好轉(zhuǎn)。上述矛盾和問題是多年累積下來的，既有認識和理論上的根源，也有體制和機制上的原因，必須在科學發(fā)展觀的指導下，通過深化財政改革，加快制度創(chuàng)新，強化財政管理，嚴肅財經(jīng)法紀，循序漸進加以解決。

4、科學發(fā)展觀是檢驗財政工作成效的重要標志。公共財政作為與市場經(jīng)濟相伴而生的一種財政運行模式，旨在解決公共問題，提供公共產(chǎn)品，滿足公共需要，服務公眾利益。但在實際工作中，公共財政的上述目標可否達到？亦即政府解決公共問題的能力怎么樣？所提供的公共產(chǎn)品好不好？服務能否滿足公眾需要？等等，對這些問題的回答其中最重要的是看其是否有利于促進“五個統(tǒng)籌”，是否有利于在經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)上，推動社會全面進步和人的全面發(fā)展，而這正是科學發(fā)展觀的核心要義和本質(zhì)要求。由此可見，科學發(fā)展觀既是做好財政工作的思想源泉，也是檢驗和評判財政工作質(zhì)量和工作成果的重要標志。

二、進一步理清財政工作基本思路、明確主要任務

古人云，財政即理財之政，既是一個經(jīng)濟范疇，又是一個政治范疇，因而，財政工作的職責和任務應以各個歷史時期國家發(fā)展的任務和政府施政的方針為依歸，與政府擔負的職責相匹配。從當前乃至今后一段時期看，財政工作的基本思路和主要任務大致可概括為“一二三四”，即一個目標、二條主線、三篇文章、四大方面。

1、一個目標，即建立適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求的公共財政體制。構(gòu)建公共財政體制是我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的一項重要內(nèi)容，是新時期政府施政的一項重要目標，也是對建立新型財政運行模式的一個重要定位。公共財政作為市場經(jīng)濟條件下政府的一種分配行為或經(jīng)濟活動，具有一般與特殊之分。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，公共財政既有別于以往計劃經(jīng)濟條件 下的“大一統(tǒng)”財政，也有別于西方市場經(jīng)濟國家的公共財政，屬于公共財政特殊，這是由我國社會經(jīng)濟形態(tài)、現(xiàn)實生產(chǎn)力發(fā)展水平、所有制結(jié)構(gòu)、文化傳統(tǒng)及市場發(fā)育程度所決定了的。近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立，我們在構(gòu)建公共財政框架方面已邁出了重要步伐，取得了階段性進展，但作為一種嶄新的財政運行模式，它與社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，與建立財政事權(quán)清晰、財政職能健全、服務公眾需要、管理科學規(guī)范的公共財政體系的目標要求，仍有不少差距。因此，必須按照科學發(fā)展觀的要求，與時俱進，開拓創(chuàng)新，加快財政改革步伐，力爭早日構(gòu)建與社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求相適應的公共財政體制。

2、二條主線，就是增收、節(jié)支。開源節(jié)流、增收節(jié)支是緩解財政收支矛盾，戰(zhàn)勝財政困難的有效途徑，也是財政工作化被動為主動的制勝法寶。盡管隨著財政理論的發(fā)展和財政改革的深化，財政收支的規(guī)模、范圍等處于不斷調(diào)整和變化之中，但無論如何改變，增收與節(jié)支依然是財政工作永恒的主題，也是政府工作的核心內(nèi)容之一。財政工作的成效最終都要落實和體現(xiàn)在收、支的數(shù)量和質(zhì)量上。抓住了增收與節(jié)支這兩條主線，就抓住了財政工作的牛鼻子，財政工作就將居于主動有利的地位。否則，財政上不去，支出不節(jié)制，財政工作就將處于被動之中，甚至陷入困境。增收，就是要大力發(fā)展經(jīng)濟，廣辟財源，做大財政收入“蛋糕”；節(jié)支，就是要切好財政“蛋糕”，厲行節(jié)約，力戒浪費，努力提高財政資金使用的效益。我縣作為國家級貧困縣，堅持做到勤儉辦一切事業(yè)這一點尤為重要。

3、三篇文章，指的是生財、聚財與用財?！叭斨馈睔v來就是財政工作的主心骨，它既是一項工作，也是一門學問。能否講究“三財之道”，做到“生之者眾、食之者寡、為之者疾、用之者舒”，不僅關(guān)系到財政職能作用能否得到應有的發(fā)揮，而且關(guān)系到財政能否振興和經(jīng)濟社會能否可持續(xù)發(fā)展。生財是前提。生財為本，生財為先，只有堅持按客觀經(jīng)濟規(guī)律辦事，通過大力發(fā)展經(jīng)濟，培植財源，壯大財力，做到生財有方，才能確保財政的可持續(xù)發(fā)展。聚財是關(guān)鍵。只有在經(jīng)濟發(fā)展的基礎(chǔ)上，遵循公平和效率的原則，科學合理地確定納稅主體的稅負水平，做到聚財有度，才能確保財政收入的穩(wěn)定增長。用財是核心。只有做到用財有效，財政工作方能達到預期效果，才能確保經(jīng)濟和社會各項事業(yè)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。當前，我縣可支配財力有限，但需要花錢的地方很多，尤其需要講究用財之道，把納稅人的血汗錢真正用到刀刃上。

4、四大方面，包括財政發(fā)展、財政改革、財政管理和財政建設(shè)。既相互關(guān)聯(lián)，互相促進，又相互區(qū)別，各有側(cè)重。一般講，財政發(fā)展是目的，財政改革是動力，財政管理是關(guān)鍵，財政建設(shè)是保障。財政發(fā)展取決于經(jīng)濟發(fā)展，一般用財政收入占gdp比重來加以衡量。財政改革主要涉及處理財政與經(jīng)濟、政府與市場、公平與效率、中央與地方、城市與鄉(xiāng)村的關(guān)系，需要通過創(chuàng)新財政體制及其運行機制，規(guī)范理財行為，提高經(jīng)濟與財政的運行效率，創(chuàng)造有利于市場機制充分發(fā)揮資源配置基礎(chǔ)性作用的外部環(huán)境，推動財政發(fā)展，在此基礎(chǔ)上促進經(jīng)濟和社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。財政管理主要體現(xiàn)在開展財政活動、組織財政收支等日常工作之中。以校正市場缺失為天職的公共財政，是以非市場方式，按非市場程序，在非市場領(lǐng)域，以非市場目的來開展活動的，具有公平性、非盈利性和法治性等基本特征。為此，必須擺正政府（財政）與市場的位置，界定好二者之間的責任，凡是市場辦得了的，辦得好的，就不應由政府（財政）來承擔。只有做到定位準確、職責分明，才能確保政府（財政）職能的正確行使，并達到其預期的目標。財政建設(shè)涉及一系列財政制度安排，有廣義與狹義之分，通常包括財政理論建設(shè)、財政業(yè)務建設(shè)和財政思想政治建設(shè)等。搞好財政建設(shè)，對于正確而有效地發(fā)揮財政的職能作用，推進依法理財，推動財政理論的創(chuàng)新和財政實踐的發(fā)展，進而構(gòu)建起適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求的公共財政體制，具有重大意義。

三、不斷創(chuàng)新財政管理體制及其運行機制

1、進一步完善現(xiàn)行分稅制財政管理體制。從宏觀經(jīng)濟學的角度看，包括宏觀財政政策在內(nèi)的任何一項宏觀經(jīng)濟政策事實上都是短期行為，具有時效性，這是因為這類政策旨在相機對宏觀經(jīng)濟運行實施反周期調(diào)節(jié)，本身具有時效性，只能在特定時期加以采用。從中長期看，仍以采用中性、穩(wěn)健的財政政策為宜。對我國中西部等欠發(fā)達地區(qū)面臨的困難，中央政府一方面要切實加大政策傾斜力度，另一方面不應也難以長期借助擴大財政赤字的方式增加對其投資，以求其經(jīng)濟增長。特別是隨著財稅金融改革和投融資體制改革的深化，我國面臨著多方面潛在風險不斷向財政聚集的情況，為此，必須把防范、規(guī)避和化解財政風險作為確保財政可持續(xù)發(fā)展的一項重要措施，刻不容緩地擺上政府工作的重要位置。一是本著“責權(quán)利”和“借用還”統(tǒng)一的原則，對政府債務實施總量控制和源頭控管。國債發(fā)行權(quán)宜繼續(xù)留歸中央，嚴格依據(jù)財政承受能力核定各級政府的舉債規(guī)模，強化各級政府管理債務的責任，抓緊解決眼下部分基層政府過渡負債的問題。二是建立健全財政債務風險預警監(jiān)測機制，實行政府債務全口徑統(tǒng)計、風險管理和報告制度，優(yōu)化債務結(jié)構(gòu)，控制財政赤字規(guī)模。三是充實償債準備金，完善各項社會保障制度，建立健全突發(fā)公共事件財政應急反應和處置機制，提高財政保障能力。四是加快投融資體制改革步伐，減少財政直接投資；按照wto規(guī)則的要求，深化金融體制改革，支持國有商業(yè)銀行和保險公司的股份制改造，明確政策性金融機構(gòu)的職能定位及補貼機制，建立資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)處置的目標責任制，減少國家最終所要承擔的損失。

2、完善財政監(jiān)督管理機制，整頓和規(guī)范財經(jīng)秩序。市場經(jīng)濟越發(fā)展，財政監(jiān)督管理越重要。只有加強財政監(jiān)督管理，規(guī)范財經(jīng)秩序，才能為市場經(jīng)濟的健康發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，確保市場經(jīng)濟主體平等競爭，提高資源配置效率?；舅悸肥?，以規(guī)范財政管理和財政分配秩序為重點，以提高財政資金使用效率和效益為目標，以財政管理信息化為手段，不斷創(chuàng)新財政監(jiān)督管理的機制、手段和方法，通過采取事前稽核、事中監(jiān)控和事后懲戒相結(jié)合的辦法，對財政收支特別是重點支出，實行從申請立項、核定預算、撥付資金，到安排使用的全過程監(jiān)管，并追蹤問效，確保財政資金運行程序的高度公開透明，從思想上改變重收入輕支出、重分配輕監(jiān)督的狀況，從機制上消除財政資金安全的隱患。同時，抓緊建立健全一套以財稅審計專業(yè)監(jiān)督為核心、單位內(nèi)部監(jiān)督和社會外部監(jiān)督相配合的全方位監(jiān)督體系，依法查處財經(jīng)領(lǐng)域各種違法違紀問題，并把發(fā)現(xiàn)問題、查處問題與改進工作、完善制度結(jié)合起來，努力構(gòu)筑財政監(jiān)督管理的長效機制，從源頭上防治違法違紀現(xiàn)象的發(fā)生。

四、財政工作要有新突破，開創(chuàng)新局面

1、在理財觀念上要有新突破。財政工作與黨的事業(yè)密不可分，是黨的事業(yè)的重要組成部分。因此，必須從提高黨的執(zhí)政能力和執(zhí)政水平的高度，從落實科學發(fā)展觀的高度，認識和看待做好新時期財政工作的重要性和緊迫性，進一步更新理財觀念，樹立科學的理財觀，增強全局意識、服務意識、效益意識和效率意識。財政作為各種矛盾和利益的交匯點，牽一發(fā)而動全身，不能就財政論財政，站在財政看財政，而要跳出財政看財政，站在經(jīng)濟和社會發(fā)展全局的高度，審視財政工作，把握財政規(guī)律，拓寬理財思路，做到不僅會算財政賬、收支賬，還會算經(jīng)濟賬、社會賬、政治賬，正確認識和處理財政與改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系；財政與經(jīng)濟速度、結(jié)構(gòu)和效益的關(guān)系；生財、聚財與用財?shù)年P(guān)系，始終把促進經(jīng)濟和社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展作為財政工作的主攻方向，把公共財政的理念貫穿于財政工作的全過程。

2、在制度創(chuàng)新上要有新突破。在市場經(jīng)濟條件下，政府對經(jīng)濟的調(diào)控主要體現(xiàn)在定政策、立規(guī)矩、建機制和改進公共服務上，目的是為經(jīng)濟和社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。對財政工作而言，就是要通過財政改革和制度創(chuàng)新，理順各種分配關(guān)系，為經(jīng)濟和社會全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的財稅環(huán)境。當前，應把預算管理繼續(xù)作為財政改革和制度創(chuàng)新的著力點。一是編制復式預算。貫徹落實《預算法》，在編制公共預算的同時，實質(zhì)性啟動編制國有資產(chǎn)經(jīng)營預算、社會保障預算和政府債務預算，實行全口徑預算管理。二是完善部門預算。把各級預算單位全部納入部門預算范疇，建立科學的定額標準體系和嚴格的項目預算管理程序，完善預算收支分類方法，修訂預算科目，加強項目預審，注意預算與計劃的銜接，使之做到公開、透明、通俗和規(guī)范，以提高預算編制的針對性、準確性、規(guī)范性和有效性。三是健全預算決策、執(zhí)行的制衡機制。部門預算既要編制科學，又要公開透明，便于執(zhí)行。特別是有利于銜接政府采購，有利于方便財政撥款，利于審計監(jiān)督和人大監(jiān)督，確保預算的權(quán)威性和嚴肅性，增強預算法律約束力。四是進一步延伸政府采購的范圍，規(guī)范政府采購行為，提高政府采購效率；完善“收支兩條線”管理，逐步淡化乃至徹底取消預算外資金概念；完善國庫集中收付制度，從機制上堵塞財政收支漏洞。五是加快事業(yè)單位預算改革。遵循區(qū)別對待的原則，對經(jīng)營性事業(yè)單位，一律推向市場，財政停止供給；對準公益性事業(yè)單位，適當核減事業(yè)經(jīng)費；對公益性事業(yè)支出，實行按提供公共產(chǎn)品和服務的數(shù)量和質(zhì)量核撥經(jīng)費。六是抓緊建立科學、規(guī)范、量化的績效預算評價指標體系，強化“成本一效益”評估分析，提高財政資金配置效率。

3、在服務重點方面要有新突破。要把促進“五個統(tǒng)籌”作為財政服務的重點。一是鼎力支持解決“三農(nóng)”問題。進一步深化農(nóng)村稅費改革，尤其是推進鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)、農(nóng)村義務教育、縣鄉(xiāng)財政等方面的配套改革，理順政府與農(nóng)民之間的分配關(guān)系，切實減輕農(nóng)民負擔。加大財政支農(nóng)的力度，增加財政對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的投入，讓公共財政的陽光普照“三農(nóng)”。二是推動社會事業(yè)加快發(fā)展。認真落實并不斷完善促進各項社會事業(yè)發(fā)展的財稅優(yōu)惠政策。大力支持社會事業(yè)制度建設(shè)和體制創(chuàng)新，重點支持收入分配制度改革、社會保障體系建設(shè)、教育體制改革和公共衛(wèi)生體制改革。三是大力支持環(huán)境保護和生態(tài)建設(shè)。合理運用財稅調(diào)控手段，加大財政投入，完善配套措施，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和綠色經(jīng)濟，促進環(huán)境保護和生態(tài)建設(shè)走上可持續(xù)的良性發(fā)展軌道。四是促進擴大對外開放。

第7篇：公共財政基本特征范文

今年是中國改革開放30周年，黨的開啟的改革開放，全面釋放了我國經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展的體制源泉，使我國發(fā)生了歷史性的巨大變化，進入新世紀新階段，面對新矛盾新問題，以及實現(xiàn)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展和社會全面進步的目標，如何按照十七大的戰(zhàn)略部署，推進全面改革，突破改革的難點?作為長期致力于改革理論研究的一位全國政協(xié)委員，遲福林針對這一問題，在發(fā)言中闡述了自己的觀點和建議。

行政管理體制成為改革瓶頸

遲福林強調(diào)，改革和發(fā)展始終是我國現(xiàn)代化進程的兩大主題。他在大會發(fā)言時建議：要以新的思想解放，推動新階段改革開放的突破，要以行政管理體制改革為重點，推進全面改革。

遲福林分析說，進入新世紀新階段，經(jīng)濟社會發(fā)展中產(chǎn)生的突出矛盾和問題，既有發(fā)展過程中的必然因素造成的，但更多的是由于改革不到位形成和積累的。

因此，推動全面改革，需要進一步解放思想，以打破不利于繼續(xù)推進改革創(chuàng)新和實現(xiàn)科學發(fā)展的觀念束縛和利益掣肘；以使改革及時、主動地從經(jīng)濟領(lǐng)域拓展到政治、社會、文化等各個領(lǐng)域。

近幾年，雖然我國的行政管理體制改革有了一定的進展，但同經(jīng)濟體制改革的實際進程相比，總體上來說是相對滯后的，并且，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，公共治理結(jié)構(gòu)中的一些矛盾凸顯，例如，行政成本增大與行政效率低下相矛盾；政治參與積極性提高與表達渠道不相適應相矛盾；一些政府官員的腐敗現(xiàn)象與社會監(jiān)督機制不健全相矛盾；利益主體多元化與社會組織發(fā)展滯后相矛盾；如何實現(xiàn)公共政策制定中的公眾參與，也對改善公共治理結(jié)構(gòu)提出了新的要求。

遲福林據(jù)此認為：新階段的行政管理體制改革，是全面改革的重點和關(guān)鍵。

他進一步闡述說，實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，關(guān)鍵在于通過行政管理體制改革，實現(xiàn)經(jīng)濟運行機制由政府主導向由市場主導的轉(zhuǎn)變，為市場在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用提供重要的體制保障；推進以民生為重點的社會建設(shè)，重要的是通過行政管理體制改革，確立政府在基本公共服務中的主體地位和主導作用，以強化政府的公共服務職能；統(tǒng)籌中央與地方關(guān)系，其實質(zhì)也是通過行政管理體制改革，形成一個合理的中央與地方權(quán)力和利益格局，并建立與此相適應的財政稅收體制和官員考核機制。

新時期的新矛盾

聯(lián)系遲福林此前在海南省省會海口市舉行的“惠及13億人的基本公共服務”國際研討會上所做的主旨演講，可以令人更好地把握他對推進新階段改革的見解。

遲福林在演講中判斷，改革開放30年來，伴隨著經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌和社會轉(zhuǎn)型，中國實現(xiàn)了發(fā)展階段的歷史性跨越，已由生存型社會步入發(fā)展型社會，全社會公共需求全面快速增長與公共產(chǎn)品短缺、公共服務不到位，已成為新時期的突出矛盾。

目前，中國面臨空前的社會流動和社會變革，使傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟時代相對簡單的社會結(jié)構(gòu)逐步演變?yōu)槭袌鼋?jīng)濟條件下相對復雜的社會結(jié)構(gòu)。社會結(jié)構(gòu)的變化，使利益關(guān)系調(diào)整、利益主體多元化等許多深層次的問題產(chǎn)生，突出表現(xiàn)在城鄉(xiāng)差距、貧富差距持續(xù)擴大，困難群體有增多的趨勢，表現(xiàn)在財富總量的增長與民生問題突出并存。新時期利益關(guān)系的變化增加了改革發(fā)展的復雜性，對基本公共服務供給和公共服務體制創(chuàng)新提出了更為現(xiàn)實的要求。

因此，在物質(zhì)財富快速積累的新階段，如何實現(xiàn)公平正義的分配，讓社會成員平等地享受基本公共服務的權(quán)利，成為當前社會轉(zhuǎn)型中面臨的一個重大問題。

遲福林進一步指出，基本公共服務除了對于人的發(fā)展具有本體性的基礎(chǔ)作用之外，更重要的是對經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著巨大的推動作用。加強基本公共服務，有助于推動經(jīng)濟可持續(xù)增長；加強基本公共服務，是緩解社會矛盾、促進社會公平的重要手段。也就是說，為全社會提供基本而有保障的公共服務，是促進社會和諧的關(guān)鍵舉措。

因此，加強基本公共服務成為深化改革的重要內(nèi)容。就現(xiàn)階段而言，加強政府公共服務職能，與進一步促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展一樣，構(gòu)成新時期改革的動力來源。基本公共服務供給中的某些矛盾和問題，是這些年政府主導型經(jīng)濟運行機制、經(jīng)濟建設(shè)型政府模式存在問題的集中體現(xiàn)。在新時期，面對發(fā)展性壓力，一方面需要進一步加快市場化改革，以盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，應對資源環(huán)境對經(jīng)濟發(fā)展的挑戰(zhàn)；另一方面也需要加快社會體制、政治體制、文化體制的變革和創(chuàng)新，以加快建立惠及13億人的基本公共服務體系。

公共服務亟待制度建設(shè)

長期以來，遲福林始終強調(diào)制度建設(shè)對于推進基本公共服務均等化的關(guān)鍵作用。在全國政協(xié)大會上發(fā)言時，他指出公共服務存在體制建設(shè)滯后問題。

在“惠及13億人的基本公共服務”國際研討會上發(fā)表主旨演講時，他認為：通過全面深化改革，建立完善新階段基本公共服務的制度建設(shè)十分重要。

從現(xiàn)實情況分析，中國基本公共服務存在著水平低、不均衡、體系建設(shè)滯后等突出問題，究其根源，都與基本公共服務制度缺失相關(guān)。例如，基本公共服務供給短缺，主要原因是財政支出結(jié)構(gòu)不合理，公共財政體制不完善；城鄉(xiāng)基本公共服務的嚴重失衡，根源是城鄉(xiāng)二元的公共服務制度安排；公共服務體系建設(shè)滯后，很大程度上反映出行政管理體制改革不到位的問題。

對完善公共服務制度建設(shè)，遲福林提出了具體的意見：

盡快建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的公共服務制度。長期以來，農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給主要不是靠公共財政，而是靠農(nóng)民自己，由此造成城鄉(xiāng)居民基本權(quán)利和發(fā)展機會的不平等，加劇了城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)的失衡，使城鄉(xiāng)差距制度化。在快速工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的背景下，為農(nóng)民工提供基本而有保障的公共服務，已成為縮小基本公共服務城鄉(xiāng)差距和區(qū)域差距的焦點問題，當前改變城鄉(xiāng)二元的公共服務制度的條件已經(jīng)成熟，建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的基本公共服務制度勢在必行。

第8篇：公共財政基本特征范文

內(nèi)容摘要：本文著重探討了兩個問題：首先研究了中外參與式預算興起的理論和實踐背景；其次，在此基礎(chǔ)上論證參與式預算在我國實施的可行性，并提出適當?shù)母牧挤较蚝徒ㄗh，對于探索具有中國特色的預算民主制度具有很大的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：參與式預算 背景 可行性 比較

十七大報告明確指出“發(fā)展社會主義民主政治，擴大人民民主，健全民主制度，豐富民主形式，拓寬民主渠道”。同時還指出，“要完善公共財政體系，深化預算制度改革，強化預算管理”。在這一形勢下，地方政府財政部門積極深化預算改革，更大程度的將公民參與納入到預算過程當中來，探索具有中國特色的預算民主制度具有很大的現(xiàn)實意義。

文獻綜述

對參與式預算及其相關(guān)理論研究，西方學者作出了許多開創(chuàng)性研究。艾倫•魯賓早在《公共預算中的政治、收入與支出、借貸與平衡》中就提到，預算過程是一個政治過程，而公民是主要的預算行動者，同時，公民參與預算的方式也散見于其書的論述之中。塞姆森和羅賓斯則研究了公民參與預算出現(xiàn)的主要原因，包括：民主選舉不能確保公民的權(quán)利和利益得以實現(xiàn)，公民對政府的信任越來越低；由于信任不足，公民的政治參與越來越低。參與式預算的直接研究者，一部分來自聯(lián)合國開發(fā)計劃署，他們更多是研究如何在世界范圍內(nèi)推廣參與式預算，以及如何強化并豐富參與式預算的培訓內(nèi)容與形式；一部分來自拉美國家，尤其是巴西的學者，他們一方面向世界介紹參與式預算的實踐經(jīng)驗，如Brian wampler介紹了參與式預算開展的基本條件、實施過程與規(guī)則、參與主體及其參與技巧、可能的結(jié)果與不足之處等；另一方面對本國的實踐進行反思與總結(jié)，如 Benjamin Goldfrank就總結(jié)了拉美參與式預算的經(jīng)驗與教訓?？傮w而言，聯(lián)合國的研究層面更廣，而拉美學者的研究則傾向于深度研究。

國內(nèi)對參與式預算的研究著重于兩個方面：一是集中在對于國外做法的引介和考察，如中山大學馬駿教授的《公民參與預算：美國地方政府的經(jīng)驗及其借鑒》，介紹了美國地方政府的參與式預算經(jīng)驗；中南財經(jīng)大學的趙麗江教授的《參與式預算：當今實現(xiàn)善治的有效工具》，則對歐洲國家進行參與式預算的經(jīng)驗進行了介紹。二是集中于試點地區(qū)考察和研究，如中山大學牛美麗教授的對于新河鎮(zhèn)參與式預算的研究《預算民主懇談:民主治理的挑戰(zhàn)與機遇》一文，主要從預算和政府民主治理的維度出發(fā)來對新河鎮(zhèn)的參與式預算實踐進行了研究。浙江大學蘇振華的《參與式預算的公共投資效率意義―以浙江溫嶺市澤國鎮(zhèn)為例》則揭示出：在參與式預算過程中，居民的參與不僅是政治合法性的來源，也是效率的來源。

總之，通過對國內(nèi)參與式預算研究的資料分析，不難發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)有的研究缺乏對參與式預算興起緣由的探討以及可行性的分析。本文從這個方向著手，并結(jié)合中外參與式預算差異分析，提出適當?shù)母牧挤较蚝徒ㄗh。

中外參與式預算興起的背景探討

（一） 西方參與式預算興起的理論及實踐背景

20世紀 70年代以來，歐美民主國家經(jīng)歷了代議民主政治合法性危機，并在學者們的理論視角中呈現(xiàn)出不同觀點：或看到其“依靠人民的默認而來的消極的合法性”的悖謬；或在西方政治體制的運行過程中，“資本主義經(jīng)濟和現(xiàn)代行政管理的迅速擴張的過程中，就是以犧牲其他生活領(lǐng)域為代價的；道德-實踐的合理性和表現(xiàn)的合理性，被經(jīng)濟合理性和行政合理性強占了”；或看到面對著全球化的市場、交流、貿(mào)易和安全機制，以及政治交流渠道堵塞等所帶來的挑戰(zhàn)，民主國家能力的退化。此種背景下，20世紀90年代西方協(xié)商民主理論興起，試圖推動以擴大公民參與、彰顯公民德性、表征審慎平等的商談精神等為特征的制度創(chuàng)新，用以補濟代議民主政治合法性危機；而此種理念下的制度創(chuàng)新也表現(xiàn)在以公民參與、平等互動的網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)推動地方政府治理結(jié)構(gòu)形成。參與式預算正是這種西方國家民主政治發(fā)展邏輯轉(zhuǎn)換、地方公共行政治理取向前提下政治實踐的成果。

西方對于參與式的預算實踐始于巴西。1985年之前，巴西依靠大量舉借外債來發(fā)展經(jīng)濟，推行“進口替代”的經(jīng)濟模式，創(chuàng)造了經(jīng)濟騰飛的“巴西奇跡”。但過度舉債也造成政府嚴重的債務負擔和財政困難，在此后的20年里，巴西一直為外債和嚴重的通貨膨脹所困擾，經(jīng)濟發(fā)展陷入停頓狀態(tài)。有限的財政資源不僅成為少數(shù)個人謀利的來源，而且財政投入也長期向上層有產(chǎn)階級傾斜，造成財政資源分配和公共產(chǎn)品分配的嚴重不平等，引起了民眾的強烈不滿。政府也因此出現(xiàn)嚴重的財政危機和政治危機。對此，巴西民眾及不少政黨和團體強烈要求進一步推進民主改革，首當其沖的就是要求改變政府的財政運作方式。早在20世紀80代末，巴西工人黨就致力于通過公民的直接參與推進地方民主，倡導財政分配的公開性、透明度及公平性，要求從根本上改變財政決策由少數(shù)人說了算且只為少數(shù)上層和富裕階級服務的狀態(tài)。1989年，工人黨在幾個城市地方選舉中獲勝之后便首先在巴西南部的南里約格朗德州省會阿雷格里市進行公民廣泛直接參與城市財政預算的改革，即由民眾討論決定“市”和“區(qū)”的教育和社會預算，自下而上地決定資源的分配及政府的施政方針，這一新的地方治理形式被稱之為“參與式預算”。這一形式一出現(xiàn)即受到巴西國內(nèi)社會民眾的廣泛贊譽，也受到國際社會的好評，迅速擴展到世界其他一些國家和地區(qū)。

（二） 中國參與式預算興起的理論及實踐背景

中國的經(jīng)濟體制改革已經(jīng)進行了30多年，目前已經(jīng)到了一個關(guān)鍵的階段，實時的啟動政治體制的改革可以鞏固經(jīng)濟體制改革的既有成果并且把經(jīng)濟體制改革進一步的引向深入，在某些領(lǐng)域已經(jīng)形成了經(jīng)濟體制改革要求來推進政治體制改革、不開啟政治體制改革就無法進一步的推進經(jīng)濟體制改革發(fā)展的階段。但是另一方面，作為一個轉(zhuǎn)型中的發(fā)展大國，進行政治體制改革所需的條件錯綜復雜，各地的發(fā)展狀況也是千差萬別，因此要求我們進行政治體制改革必須堅持漸進性的改革思路，尋找突破口，并以此來引領(lǐng)整個政治體制改革的啟動和變革。預算是現(xiàn)代政府政治運作的一個核心領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是各種矛盾的集中地和各方利益的博弈場，在這個意義上來說，從預算領(lǐng)域的改革入手，就抓住了政治體制的一個根本環(huán)節(jié)，可以起到牽一發(fā)而動全身的作用。另一方面基層政府作為向廣大人民群眾最基本的公共產(chǎn)品和公共服務的提供者，一直在探索如何以更低的成本向民眾提供更好的公共物品和公共服務，參與式預算從基層的預算改革入手，符合了整體改革漸進性的思路，同時也具有一定的可操作性和現(xiàn)實性。同時也可以在一定的程度上改善地方政府的治理生態(tài)，并提升地方政府的治理能力。因此，可以毫不夸張地說，通過對參與式預算的研究，可以給我們正在進行的預算宏觀改革提供一個鮮活的母本和范例。我國政府已經(jīng)意識到只有解決這些挑戰(zhàn)才能全面發(fā)掘自己的潛力，實現(xiàn)可持續(xù)、均衡發(fā)展的改革。

與西方發(fā)展歷程不盡相同，中國參與式預算始于浙江溫嶺，更多是在其本土政治社會情境、及其先期已創(chuàng)生的制度路徑中所培育出的以基層民眾與政府話語交流、 合作決策為核心精神的參與制度模式。1999年，溫嶺便創(chuàng)生基層 “民主懇談會” 的制度模式。在此基礎(chǔ)上，2005年 7月，溫嶺新河鎮(zhèn)政府將民主懇談會的制度機制應用于鎮(zhèn)年度財政預算的制定、審議；自此，溫嶺參與式預算制度成為基層政治運作與政府公共決策制度體系的重要機制。其中也借鑒了巴西成功實施參與式改革的的經(jīng)驗。

對比分析可以發(fā)現(xiàn)，雖然中外參與式預算興起的背景存在些許差異，但有以下三個共同特征：一是參與式預算興起的背景都是在財政問題突出，甚至社會出現(xiàn)不和諧因素下發(fā)展起來的；二是參與式預算的興起得益于改革者的大膽突破和創(chuàng)新，都是前無古人的創(chuàng)舉；三是參與式預算實施初期，雖然遭遇各種問題，但是反響都不錯。究其原因，中外參與式預算的實踐，都揭示了在走向民主政治制度和市場經(jīng)濟制度過程中財政預算制度的民主、科學、公開、透明的特征。就其具體的管理方式方法而言，這些經(jīng)驗和規(guī)律具有“超階級”、“超意識形態(tài)”的鮮明屬性，是人類文明的共同成果。由此而言，這些參與式預算的基本特征也應該成為我國公共預算制度改革的目標圖景。

中國參與式預算實施的可行性研究

實施參與式預算不僅有其必要性，而且隨著政治經(jīng)濟體制改革的不斷深化，也創(chuàng)造了良好的條件，使其在現(xiàn)實上具有了可行性。

（一）樹立服務型政府的執(zhí)政理念

堅持“科學執(zhí)政、依法執(zhí)政、民主執(zhí)政”的理念深入人心，為參與式預算提供了思想準備和理念環(huán)境。近年來，隨著我國政治經(jīng)濟體制改革的不斷深入，廣大民眾和各級人代會開始關(guān)注政府財政支出的問題。與此同時，多年來各級政府也都將為本地群眾辦實事、辦好事當作政府職責和工作目標，為人民群眾解決了許多與生活密切相關(guān)的困難和問題。但是在財政資金相對有限的情況下，如何最大限度的按照老百姓的需求確定政府“實事”目標，如何最大程度的滿足各個群體的利益，一直是各級政府面臨的困難。

（二）參與式預算在局部地區(qū)的興起

從自來水價格到個稅起征點，聽證會已經(jīng)起到了重要的作用，政府召開聽證會，廣泛聽取來自群眾的意見和建議，從政策和法規(guī)制定伊始就消除矛盾隱患。從浙江溫嶺新河鎮(zhèn)人大預算的“民主懇談會”到上海市舉行意見征詢會，在預算過程中引入民眾參與，早已稱不上是新鮮事。聽證會是公眾參與政策制定的一種方式，在我國很多地方已經(jīng)具有了相當?shù)幕A(chǔ)。但是現(xiàn)行的聽證會多是臨時的，還不具備其存在的制度保證，聽證會代表的代表性與公眾基礎(chǔ)也相對缺乏。

（三）加速推進的財政體制改革

隨著建立公共財政基本框架的目標在1998年被確立，我國財政制度改革呈現(xiàn)出加快發(fā)展的態(tài)勢：部門預算、“收支兩條線”改革、政府采購改革、國庫集中收付改革、績效預算改革、政府收支分類改革等等一系列舉措相繼實施，為發(fā)展和逐步健全社會主義市場經(jīng)濟發(fā)揮了重要的配套作用。

（四）地方政府不斷創(chuàng)新

1998年我國正式確立公共財政的目標，經(jīng)過十幾年的改革，無論是在思想觀念，還是制度建設(shè)方面，我國政府職能轉(zhuǎn)型都有了長足的進步，在一定程度上吸納社會群眾參與政府的政策制定和執(zhí)行監(jiān)督過程，如：通過電子政務的方式政府信息，通過網(wǎng)上辦公聽取群眾意見，通過政府咨詢、專家會議等方式推動決策科學化等等。例如：深圳鹽田的“社區(qū)議事會”、浙江溫嶺市的“民主懇談”的對話機制等，都鼓勵公民參與政策制定的過程，政治決策在充分聽取利益相關(guān)者偏好表達的基礎(chǔ)上做出。這為進一步改革和強化政府公共服務職能提供了有利條件，積累了經(jīng)驗，奠定了堅實的改革基礎(chǔ)。

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第9篇：公共財政基本特征范文

內(nèi)容摘要:公共產(chǎn)品具有非競爭性、非排他性以及非盈利性的特征,它理應由公共財政負擔,無償?shù)靥峁┙o社會全體成員。但是,公共產(chǎn)品的供給與經(jīng)營是分離的,供給上的自然壟斷性導致了經(jīng)營上的壟斷,使之成為經(jīng)營者牟利的工具,并且經(jīng)營者與供給者聯(lián)合成為利益聯(lián)盟,損害了社會成員的利益。對于這種現(xiàn)象,本文認為政府應采取各種措施,限制公共產(chǎn)品的壟斷經(jīng)營,打破經(jīng)營方與供給方的利益聯(lián)盟,歸還社會全體成員的應得利益。

關(guān)鍵詞:公共產(chǎn)品 壟斷經(jīng)營 限制

公共產(chǎn)品供給是公共財政的一項基本職能。由于政府不能直接從事經(jīng)營活動,其公共產(chǎn)品供給職能需要委托經(jīng)營者來實施。政府如何有效地監(jiān)督經(jīng)營者執(zhí)行委托給它的公共產(chǎn)品供給職能,直接關(guān)系到公共產(chǎn)品的供給效率。在我國現(xiàn)實生活中,相當一部分公共產(chǎn)品經(jīng)營者利用經(jīng)營公共產(chǎn)品形成特殊的壟斷地位,以供給公共產(chǎn)品為名,壟斷社會資料為己牟利。這種情況如果任其演變下去,就可能導致政府某些職能部門與公共產(chǎn)品經(jīng)營者形成利益聯(lián)盟,產(chǎn)生一個新的腐敗領(lǐng)域。建立對公共產(chǎn)品經(jīng)營者的有效監(jiān)督機制,是當前急需解決的一個重要問題。

公共產(chǎn)品具有非盈利性特征

(一)公共產(chǎn)品是非盈利性產(chǎn)品

公共產(chǎn)品是相對于私人產(chǎn)品而言的,經(jīng)典的定義是薩繆爾森所給出的,即:“每個人對這種產(chǎn)品的消費,并不能減少任何他人對于該產(chǎn)品的消費”。由這一定義可以得到公共產(chǎn)品的兩個本質(zhì)特征:受益上的非排他性和消費上的非競爭性,前者是指任何一個公共產(chǎn)品的消費者都不能將其他消費者排除在外,后者是指任何人對公共產(chǎn)品的消費不會影響到其他消費者的利益。本文認為,公共產(chǎn)品還有一個非常重要的特征,即非盈利性,它是指公共產(chǎn)品的經(jīng)營不以賺錢為目的。這與受益上的非排他性是相互對應的,也可以稱之為公共產(chǎn)品的派生特征。

公共產(chǎn)品的非盈利性特征直接決定了公共產(chǎn)品供給存在著市場失靈現(xiàn)象。市場配置資源的機制是以資本等要素的逐利為基礎(chǔ)的。在資本等要素逐利的過程中完成要素的流動,實現(xiàn)供求平衡。公共產(chǎn)品的非盈利性使市場不能引導資本等要素進入公共產(chǎn)品的供給領(lǐng)域,因而,公共產(chǎn)品是不能利用市場機制的自發(fā)作用來完成供給的,公共產(chǎn)品的供給只能由政府來承擔,這是公共財政的基本職能之一。

(二)公共產(chǎn)品的供給者與經(jīng)營者分離

公共產(chǎn)品的供給方與經(jīng)營方是分離的,其供給方只能是公共財政,目的就是無償?shù)臑槿鐣峁┕伯a(chǎn)品,這不僅是因為市場失靈的存在,也因為公共產(chǎn)品是社會進步、人民生活、經(jīng)濟發(fā)展的必需品。與公共產(chǎn)品供給相對應的是經(jīng)營,對經(jīng)營者而言,其目的就是最大限度的盈利,利潤的多少是其是否進入某一經(jīng)濟領(lǐng)域的決定性因素,也是衡量其經(jīng)營能力的一個重要指標。公共產(chǎn)品供給方與經(jīng)營方有著不同的目的,而這兩種目的又是相互沖突的,從公共財政基本職能的角度來說,這種沖突不難解決,因為公共產(chǎn)品的供給――經(jīng)營模式應當是公共財政提供資金支持,經(jīng)營者來具體實施,而經(jīng)營的虧損由政府承擔,在這一過程中,是不能向老百姓收費的。但是,在現(xiàn)實生活中,公共產(chǎn)品的經(jīng)營者往往比較強勢,其盈利的目的也壓倒了供給方的非盈利目的,于是出現(xiàn)了公共產(chǎn)品收費的怪現(xiàn)象,而這又都根源于公共產(chǎn)品的壟斷供給和壟斷經(jīng)營上。

公共產(chǎn)品的供給和經(jīng)營具有壟斷性

(一)公共產(chǎn)品的供給具有壟斷性

公共產(chǎn)品的供給具有自然壟斷性。從理論上而言,資本等要素在這個領(lǐng)域中是無法獲利的,因而它們是不愿意加入公共產(chǎn)品供給行列中的,即使有個別慈善基金的進入,對整個社會公共產(chǎn)品供給來說也僅是大海中的一滴水,鑒于這種情況,公共產(chǎn)品的供給只能由政府獨家壟斷,是不存在市場競爭的。

(二)公共產(chǎn)品供給的壟斷性成為經(jīng)營者牟利的工具

公共產(chǎn)品的經(jīng)營者借助于供給的壟斷性,形成了經(jīng)營上的壟斷,并使之成為自己牟利的工具。公共產(chǎn)品經(jīng)營的壟斷性主要表現(xiàn)在以下三個方面:

第一,資源的有限性決定了公共產(chǎn)品具有很強的壟斷性。任何資源在數(shù)量上總是有限的,因為一切資源的基礎(chǔ)――自然資源是有限的。 對于公共產(chǎn)品而言,由于它具有受益上的非排他性、消費上的非競爭性以及較強的正外部性,因而更多的人想要使用它,即人們對公共產(chǎn)品有無限的需求,相對于這種需求來說,公共產(chǎn)品是有限的,并且建造公共產(chǎn)品的資源更是有限的,因而,無限的需求與有限的資源之間就形成了矛盾,這種矛盾的集中體現(xiàn)就是壟斷的產(chǎn)生。例如,公路的建造就用到了兩種有限的資源――城市規(guī)劃和土地,這兩種資源疊加使得公路具有了較強的壟斷性,再加上使用者的無限需求,其經(jīng)營者對這一公共產(chǎn)品有了完全的壟斷。

第二,公共產(chǎn)品的經(jīng)營具有規(guī)模收益,這是實現(xiàn)壟斷的前提條件之一。公共產(chǎn)品的經(jīng)營具有明顯的規(guī)模收益,這是由其消費上的非競爭性特征所決定的。增加一個人消費該公共產(chǎn)品既不會影響到其他人的正常消費,也不會增加該公共產(chǎn)品的成本,也就是通常所說的“搭便車”現(xiàn)象,即不付出代價也能享受某種收益。由此可知,公共產(chǎn)品的單位成本會隨著經(jīng)營規(guī)模的擴大和使用人數(shù)的增加而出現(xiàn)遞減的態(tài)勢,同時,由于使用人數(shù)增加,總體收益則會隨之增加。

規(guī)模收益的存在是任何一種產(chǎn)品壟斷經(jīng)營的前提條件之一(后進入的經(jīng)營者在成本方面不占優(yōu)勢),公共產(chǎn)品的經(jīng)營也不例外。以城市中的綠地來進行分析,一方面,綠地具有美化城市、改善生態(tài)環(huán)境以及為城市居民提供休閑娛樂場所的功能,是一個城市發(fā)展所必須具有的,有著很強的正外部性,經(jīng)營規(guī)模越大,其社會效益越大;另一方面,綠地的建造和維護需要大量的人力、物力、財力,但其總成本具有一定的固定性,因而,使用的人數(shù)越多,單位成本越小。規(guī)模收益的遞增和單位成本的遞減決定了城市綠地以及其他公共產(chǎn)品在經(jīng)營上具有壟斷性。

第三,公共產(chǎn)品的消費具有明顯的地域性,為經(jīng)營的壟斷提供了條件。公共產(chǎn)品的消費具有地域性,它是人們進行成本收益分析的結(jié)果。對某一特定區(qū)域的居民而言,倘若享用另一區(qū)域公共產(chǎn)品的收益大于成本,他們會非常樂意跨區(qū)域享用此項公共產(chǎn)品,倘若收益不足以彌補成本,則人們會放棄對該項公共產(chǎn)品的享用。

簡而言之,多數(shù)公共產(chǎn)品和服務都具有其特定的受益區(qū)域,而沒有絕對無限的受益區(qū)域。這一地域特征決定了它在經(jīng)營方面的壟斷性,一個地區(qū)內(nèi)的公共產(chǎn)品只能由本區(qū)域的居民享用,并且,本區(qū)域內(nèi)的居民囿于成本、位置等因素的限制,一般情況下也不會到其他區(qū)域內(nèi)享用公共產(chǎn)品。

在現(xiàn)實生活中,由于政府提供資金不足,所以往往本著自負盈虧的原則,把公共產(chǎn)品交由經(jīng)營者承包經(jīng)營,經(jīng)營者在承包之后,便利用公共產(chǎn)品經(jīng)營上的壟斷性,形成賣方市場,強行向消費者收取各種使用費,以實現(xiàn)盈利的目的。公路收費盛行便是政府投資不足與壟斷經(jīng)營的結(jié)果之一。

(三)公共產(chǎn)品的供給方與經(jīng)營方憑借壟斷形成利益聯(lián)盟

市場經(jīng)濟條件下,公共產(chǎn)品在壟斷經(jīng)營后,會產(chǎn)生巨大的壟斷利益,而這種壟斷利益與政府部門的規(guī)劃和審批有著密切關(guān)系,因而追求利益最大化的經(jīng)營者,往往會利用各種手段,尋找政府政策的漏洞以及政權(quán)的薄弱環(huán)節(jié),以此來取得公共產(chǎn)品的經(jīng)營權(quán)或者是有利于自己的政策條款、相關(guān)稀缺的經(jīng)濟技術(shù)資源等,也就是所謂的尋租。而對于公共產(chǎn)品的供給方――政府部門而言,公共產(chǎn)品經(jīng)營者向消費者收費以獲取利潤已經(jīng)形成了公共產(chǎn)品受益上的排他性,改變了公共產(chǎn)品的本質(zhì)特征,應對這一現(xiàn)象進行監(jiān)控。但在現(xiàn)實中,政府為了各種既得利益,不僅不去監(jiān)督經(jīng)營者這一偏離公共產(chǎn)品供給目的的行為,反而與他們形成了利益聯(lián)盟,即由政府以供給公共產(chǎn)品的名義圈定出壟斷經(jīng)營的范圍,交給經(jīng)營者進行經(jīng)營,獲利之后共同瓜分。

最典型的就是公路收費站的設(shè)置。從公共產(chǎn)品的本質(zhì)特征上講,公路屬于政府必須提供給社會的公共產(chǎn)品,應該無償?shù)靥峁┙o用戶,但由于我國公路建設(shè)的起點較低,在國家財力不足以支撐免費公路的條件下,1984年國務院出臺了“貸款修路,收費還貸”政策,20多年過去了,公路的貸款不僅沒有還清,其收費之風反而愈演愈烈。為了多收費,具有獨立法人資格的高速公路公司便千方百計鉆政府的空子,二者在經(jīng)過尋租與設(shè)租的博弈之后,得到了各自的利益,權(quán)力部門得到了“租金”,而高速公路公司則憑借密集的收費站得到了較多的利益。不僅公路收費如此,與老百姓生活最為密切的公共交通也是如此,目前一些城市中的公共交通采取的是“私人承包、政府收費”的形式,即先由政府劃出若干條公車線路,在經(jīng)營者上交一定的費用之后,交由它們進行經(jīng)營,在這種情況下,本應是公共產(chǎn)品的公交車卻成了政府和私人盈利的工具。

對公共產(chǎn)品壟斷經(jīng)營的限制措施

(一)在公共產(chǎn)品經(jīng)營中引入競爭機制

限制壟斷最好的辦法就是引入競爭機制,引入競爭機制的方式是多樣的,較為典型的有兩類:一是實現(xiàn)經(jīng)營資本的多元化,允許各種類型的資本進入公共產(chǎn)品的經(jīng)營領(lǐng)域,這種辦法較為適合混合公共產(chǎn)品的經(jīng)營;二是對現(xiàn)存的資本進行分拆,即把一家經(jīng)營企業(yè)分拆成多家經(jīng)營企業(yè),這種類型主要針對的是國有企業(yè),對于兼具兩個基本特征的純公共產(chǎn)品更為合適。

例如,目前我國公共產(chǎn)品經(jīng)營中民營資本介入最為典型的是模式就是BOT(Build-Operate-Transfer)方式,即建設(shè)-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓,其最大的特點在于將公共產(chǎn)品的經(jīng)營權(quán)有期限地抵押以獲得項目融資,也可以稱之為國有項目私營化。這種方式在較為有效地彌補公共產(chǎn)品建設(shè)資金不足的同時,也引入了一定的競爭因素。目前,BOT方式在我國的公路建設(shè)中采用的較多。近幾年來,BOT在我國發(fā)展十分迅速,但是,這一模式也存在著種種不盡如人意的地方,例如經(jīng)營過程中的價格制定容易產(chǎn)生壟斷,這就需要政府對價格實行管制。

(二)對公共產(chǎn)品實行價格管制

在公共產(chǎn)品經(jīng)營壟斷的情況下,政府要對企業(yè)的定價權(quán)進行某種限制,因為在壟斷的情況下,壟斷經(jīng)營者是某一特定市場上唯一或者有限的供給者,他們可以利用這種壟斷權(quán)減少產(chǎn)量、提高價格,實現(xiàn)自己的利潤最大化,從而損害消費者利益。

不僅公共產(chǎn)品壟斷經(jīng)營領(lǐng)域要實行價格管制,引入競爭機制的公共產(chǎn)品經(jīng)營領(lǐng)域也要實行價格管制。這是基于以下兩個方面的考慮:一方面,公共產(chǎn)品的經(jīng)營者所使用的資源屬于公共資源,企業(yè)所獲取的僅僅是經(jīng)營權(quán);另一方面,公共產(chǎn)品所具有的天然壟斷性,決定了這一領(lǐng)域相對其他生產(chǎn)領(lǐng)域而言,在任何時候都不可能有的充分競爭,如果任由經(jīng)營者定價,則可能會產(chǎn)生價格聯(lián)盟,進而形成壟斷價格。鑒于這種情況,政府必須對價格進行有效的管制,實現(xiàn)公共產(chǎn)品的經(jīng)營者和消費者的雙贏。例如,浙江省在治理環(huán)保方面采取了BOT方式,允許民營資本進入這一壟斷領(lǐng)域,但是,在給予各種補貼和政策之后,又對此進行了種種限制,尤其是在治污價格方面采取了管制,較為有效地保護了消費者的利益。

(三)完善價格聽證制度

價格管制可以使經(jīng)營者和消費者獲得雙贏的局面,但是,目前我國對一些自然壟斷的公共產(chǎn)品的定價還是沿用傳統(tǒng)的按成本定價的方法,這種成本并非社會平均成本,而是壟斷經(jīng)營企業(yè)的個別成本。反映在價格管制中,就表現(xiàn)為自然壟斷經(jīng)營產(chǎn)品價格的制定或調(diào)整,通常是根據(jù)企業(yè)的提價申報審批形成。因此,價格聽證制度的實行就具有很強的現(xiàn)實意義。

價格聽證制度將政府公共決策調(diào)整的受益者、承受者等利益相關(guān)人員同時引入決策程序,從而使價格決策透明化、民主化、科學化和法制化。盡管實際中價格聽證會成為了一些壟斷利益集團操縱價格的工具,甚至有“逢聽必漲”的說法,其原因在于監(jiān)管不到位,相關(guān)人員的認識不夠,因此還需進一步完善。

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