稅務(wù)管理的基本內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè) 有效稅務(wù) 具體方法

從1997年亞洲金融危機，2008年美國雷曼兄弟公司破產(chǎn)以及歐債危機的爆發(fā)，全球金融動蕩的節(jié)奏變得緊密。在應(yīng)對金融動蕩的思路上各國除了一致性的濫發(fā)貨幣吹泡泡式的粉刷太平外，鮮見實質(zhì)性的改革措施，由此為世界經(jīng)濟的間隙性不穩(wěn)定續(xù)種禍根。而這種不穩(wěn)定因素和經(jīng)濟動蕩的預(yù)期嚴(yán)重影響各國政府和民間投資的能力與勇氣，建筑行業(yè)在整個經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)鏈中的尷尬地位，理所當(dāng)然受到打擊。行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的惡性競爭不可避免。企業(yè)要想在建筑行業(yè)中取得生存乃至良好發(fā)展就必須規(guī)范管理嚴(yán)格控制企業(yè)成本，而稅收支出作為建筑企業(yè)成本的一項重要組成部分，利用國家有關(guān)的稅收制度的可操作性制定適合建筑行業(yè)企業(yè)有效稅務(wù)籌劃管理方法，是當(dāng)前建筑企業(yè)發(fā)展中的重要性更顯突出。

一、有效稅務(wù)籌劃基本內(nèi)容

（一）稅務(wù)籌劃的概念

1、稅收的概念

稅收是最古老的財政管理，是人類社會發(fā)展至另一歷史階段的產(chǎn)物。目前較為代表性的觀點給予稅收以下定義：稅收是為實現(xiàn)國家職能，基于政治權(quán)利和相關(guān)法律規(guī)定，參與部分社會性產(chǎn)品或者國民收入（GDP）的分配與再分配，就是政府專門機構(gòu)向居民和非居民就其財產(chǎn)或特殊行為實施非罰、強制與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎魇者^程，是國家財政收入的一種手段。

2、稅收籌劃的概念

對于稅收籌劃的概念，國際上并未有明確的說明。直到20世紀(jì)中期，稅務(wù)籌劃才擁有一套較為完善的理論體制。簡單說來，稅收籌劃就是“對單個個體活動或者是納稅人的經(jīng)營活動進行安排，以確?？梢岳U納最少的稅收?！奔R斯曾經(jīng)說過：“稅務(wù)籌劃是企業(yè)的經(jīng)營管理中最重要的組成部分，稅收是其中最重要的環(huán)境要素，這對任何一個企業(yè)來講，不僅是一個機遇，還是一個挑戰(zhàn)。”即使描述大致不相同，但是基本的要點是非常一致的。稅收籌劃就是在國家現(xiàn)行的法律法規(guī)中，不能利用違法行動，通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、財務(wù)管理等方面進行事先的安排和統(tǒng)籌，盡可能的減低稅收成本，增加企業(yè)稅后收益的一種活動。

（二）有效稅務(wù)籌劃目標(biāo)

傳統(tǒng)稅收籌劃的宗旨就是減少繳納稅款與降低稅務(wù)負擔(dān)，有效的稅務(wù)籌劃目標(biāo)應(yīng)是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟價值的最大化。有效的稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的專項理財活動早就成為企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，貫穿整個企業(yè)財務(wù)管理過程，因此必須以企業(yè)財務(wù)的目標(biāo)為導(dǎo)向，服從、服務(wù)于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，我們可以將稅務(wù)籌劃的目標(biāo)細化：

1、節(jié)約稅收的成本

節(jié)約企業(yè)納稅成本即“減輕稅收負擔(dān)”亦或者“納稅成本最小化”，這一目標(biāo)的產(chǎn)生是稅務(wù)籌劃的原動力，通過適當(dāng)?shù)幕I劃降低這些成本，本質(zhì)上就是為納稅人創(chuàng)造了財務(wù)效益。

但在實現(xiàn)這些問題的過程中，不能一味追求繳稅金額最低而應(yīng)該是相對繳稅金額降低。在合理合法的前提下，能夠?qū)⒃摾U納的稅款減免或延期也是成功的籌劃。

2、消除甚至避免涉稅風(fēng)險

涉稅風(fēng)險指納稅人采取各種應(yīng)對措施進行稅務(wù)籌劃時可能存在的風(fēng)險。部分稅收籌劃需要在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟行為前做出部署。但由于自身業(yè)務(wù)能力水平受限、對國家政策的錯誤理解、以及環(huán)境帶來的變量增多，都使得稅收籌劃增加更多的不確定因素，因此企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，必須做充分的考慮。

在降低涉稅風(fēng)險的同時，納稅人必須依據(jù)國家的規(guī)章制度辦事，不能因錯誤的稅務(wù)籌劃行為而使企業(yè)承擔(dān)經(jīng)濟和名譽上的損失，一旦企業(yè)的稅收籌劃被視為違法行為，那么企業(yè)多年來所建立的信譽和品牌形象都會受到嚴(yán)重的影響，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。

二、建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃管理的重要性

（一）建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃原因

現(xiàn)代經(jīng)濟社會，企業(yè)早將稅收問題納入企業(yè)發(fā)展中的重要考慮因素之一。一般納稅問題都會使每個企業(yè)為之感到頭疼，建筑行業(yè)自然也不例外。任何一個企業(yè)都是以盈利為主，稅收自然成為企業(yè)在追求利益最大化道路上的一顆絆腳石。如何在國家法律允許的范圍下，降低稅收額度提高企業(yè)利潤成為眾多企業(yè)首先考慮的對象。除去偷稅這樣不符合法律規(guī)定的行為，依靠國家優(yōu)惠政策可節(jié)稅，對于企業(yè)來說安全有效，但是始終處于被動位置。因此，如果可以對財務(wù)稅收進行有效的籌劃管理， 制定不同的納稅方案，恰好就能夠彌補這一點。

（二）建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃重要性

建筑行業(yè)屬于較為特殊的行業(yè)，由于我國現(xiàn)行的低價中標(biāo)制度，導(dǎo)致建筑行業(yè)資金壓力過大，讓利多，不但加重了企業(yè)的稅收債務(wù)，甚至導(dǎo)致企業(yè)因資金不足不能達到長遠發(fā)展的目的。對建筑行業(yè)企業(yè)進行有效稅務(wù)籌劃管理，可降低稅收負擔(dān)和現(xiàn)時資金壓力，增強企業(yè)在市場中的競爭能力。

通過對建筑行業(yè)企業(yè)進行有效的稅務(wù)籌劃，充分把握和了解有關(guān)經(jīng)濟性條款，還可以讓企業(yè)在合乎法律的規(guī)定下延期繳納稅款，從而保證建筑資金流動的靈活性，建筑行業(yè)企業(yè)才得以更加順利的發(fā)展。

三、建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃具體方法

（一）營業(yè)稅稅務(wù)管理

營業(yè)稅是建筑業(yè)行業(yè)企業(yè)中最主要的稅種之一，貫穿整個企業(yè)運營的始終。在企業(yè)追求規(guī)模和效益的同時，營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃不能光從降低材料費用或降低安裝工程的整體產(chǎn)值等稅基上考慮，而主要通過三個方面實質(zhì)性的降低稅負額：一是充分利用稅額抵扣法。建筑行業(yè)營業(yè)稅法明文分包方繳納的營業(yè)稅總包允許抵扣，由此我們在具體工程的專業(yè)或切塊分包上盡量選擇有資質(zhì)的法人單位，并督促其到工程所在地按總分包關(guān)系開票。二是讓業(yè)主要求開票的時間延后。建筑工程競爭激烈中標(biāo)價格較低，業(yè)主付款的不及時，再工程前期的投入較多很大程度上影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。推遲開票時間延緩納稅有利于緩解部分資金壓力。三是工程決算后業(yè)主代付的材料、施工水電費用等剔出開票的范圍。實踐中工程往往在確定項目決算后財務(wù)會提出許多待扣的款項，而這些款項業(yè)主通常已正常支付很容易做成基建成本，如果充分溝通直接從決算價中扣除減少開票金額就可以降低稅負成本。

（二）所得稅稅務(wù)管理

企業(yè)所得稅是政府對企業(yè)利潤進行再分配的過程，有關(guān)企業(yè)所得稅的籌劃是每個企業(yè)關(guān)注的重點。就建筑行業(yè)企業(yè)本身的業(yè)務(wù)特點來看，主要從以下幾個方面作稅務(wù)籌劃：一是從在建項目可實現(xiàn)利潤的估計上作適當(dāng)調(diào)節(jié)。建筑企業(yè)工程利潤的確定主要按完工百分比與預(yù)計項目利潤率計算，過程中利潤率一般按承包約定上繳或績效目標(biāo)確定，考慮到物價上漲、勞務(wù)用工等諸多不確定因素，施工過程中的項目利潤率在預(yù)計的基礎(chǔ)上適當(dāng)下浮，合理范圍內(nèi)盡可能的少反映利潤減少當(dāng)期所得稅負。二是將有關(guān)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝的研究開發(fā)費用單列核算。利用所得稅法企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠減少稅額。三是在建筑企業(yè)集團內(nèi)部或與股東間以內(nèi)部借款或定向債券的形式融資。適當(dāng)轉(zhuǎn)移利潤以及變相提高股東報酬率。四是可能情況下改變固定資產(chǎn)折舊方式及購買方式作為所得稅籌劃的另一手段。多數(shù)建筑企業(yè)由于建筑施工需要，時常需要大量固定資產(chǎn)。自行購買往往受資金壓力限制，利用集團優(yōu)勢開展融資租賃和實行加速折舊方式實現(xiàn)利潤內(nèi)部流動或繳稅時期后延。五是利用國家對某些地區(qū)實行特殊工程項目的稅收優(yōu)惠政策，也能降低甚至減免企業(yè)所得稅。例如，在2008年度，中鐵二局下屬許多子公司都參與了西部大開發(fā)項目，使所有公司受到了15%企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

（三）印花稅稅務(wù)管理

對多數(shù)企業(yè)來說，印花稅并非稅收中的大稅種，但由于建筑企業(yè)常常需要簽訂工程條款合同，此項合同的涉及金額都較大，使得印花稅也成為建筑企業(yè)時常存在的一個稅種。

由于印花稅的計稅根據(jù)就是合同所記載的金額，多數(shù)時候企業(yè)在合同上記載的金額就是營業(yè)額，減少營業(yè)額往往還能順帶減少印花稅。其中減少分包轉(zhuǎn)包等環(huán)節(jié)以減少發(fā)生印花稅的次數(shù)、拖延繳納印花稅時間都是節(jié)約印花稅的常見方法。

四、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理中的重要組成部分，要求企業(yè)經(jīng)營管理者在籌劃各項經(jīng)營活動的必須考慮稅收因素。但是稅務(wù)籌劃并非簡單的考慮稅收問題，必須要對企業(yè)的整體、全局利益之間的關(guān)系做復(fù)雜的思考。加之建筑行業(yè)對國家的宏觀經(jīng)濟調(diào)控有重要意義，因此在籌劃稅務(wù)的同時必須考慮黨的政策方向?？傊?，建筑行業(yè)企業(yè)在對有效稅務(wù)進行籌劃的時候，必須全盤把握，和自身企業(yè)基本情況相契合，明確有效稅務(wù)的相關(guān)注意事項，充分考慮市場、稅收制度、利率等改變所帶來的風(fēng)險。只有在這樣準(zhǔn)確的考量決策下，才能制定出最符合企業(yè)發(fā)展需求的有效稅務(wù)管理籌劃方案。

參考文獻：

[1]柯文林.我國建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃研究[D].廈門大學(xué)，2009

[2]才仁拉毛.建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體方法分析[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2010，（16）

第2篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

一、優(yōu)化納稅服務(wù)，切實減輕納稅人辦稅負擔(dān)

納稅服務(wù)既是稅務(wù)機關(guān)依法應(yīng)履行的義務(wù)，又是稅務(wù)機關(guān)加強稅收管理的一項措施。作為執(zhí)法機關(guān)，稅務(wù)部門要依法征稅、嚴(yán)格管理，同時稅務(wù)部門也承擔(dān)著保障納稅人合法權(quán)益的職責(zé)，要為納稅人提供全面、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。做好納稅服務(wù)，是加強稅收管理的重要內(nèi)容，是提高稅收征管質(zhì)量和效益的重要手段，是改善稅務(wù)部門形象的重要措施，是落實“聚財為國、執(zhí)法為民”工作宗旨的體現(xiàn)，是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要方面。

近年來，各級稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，優(yōu)化服務(wù)手段，豐富服務(wù)內(nèi)容，改進服務(wù)方式，納稅服務(wù)工作取得了顯著成效。從全國文明單位評比和精神文明先進單位評選上，可以看出納稅人對稅務(wù)機關(guān)的納稅服務(wù)工作是比較滿意的。2005年全國評選的1003家文明單位中，就有110多家來自稅務(wù)系統(tǒng)，占總數(shù)的11%；在1100多家創(chuàng)建精神文明的先進單位中，稅務(wù)機關(guān)占13%。在每年各地黨委政府行風(fēng)評議活動中，絕大多數(shù)國稅局、地稅局都名列前茅。這是各地黨委政府對稅務(wù)部門的鼓勵，是廣大納稅人對稅務(wù)工作的肯定。當(dāng)然，納稅服務(wù)工作還有不少差距，如“門好進、臉好看、事難辦”的現(xiàn)象仍然較為常見，有些地方甚至還存在“門難進、臉難看、事難辦”的情況。我們要正視問題，看到差距，正確處理依法治稅和納稅服務(wù)的關(guān)系、稅收征管與納稅服務(wù)的關(guān)系，不斷改進和優(yōu)化納稅服務(wù)，不斷提高納稅服務(wù)水平，將納稅服務(wù)工作做得更好。

第一，要堅持秉公執(zhí)法，依法征管。樹立正確的服務(wù)理念，增強服務(wù)意識，努力踐行“聚財為國、執(zhí)法為民”的稅務(wù)工作宗旨，依法治稅、秉公執(zhí)法、文明執(zhí)法，切實維護納稅人的合法權(quán)益，誠心誠意地為納稅人服務(wù)。納稅人對稅務(wù)機關(guān)的基本要求，就是希望稅務(wù)機關(guān)能夠秉公執(zhí)法，公平稅負。所以，依法征管，文明執(zhí)法，這是我們做好納稅服務(wù)工作的基本要求。

第二，進一步優(yōu)化辦稅程序，加強稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)，為納稅人提供必要的辦稅條件，方便納稅人及時、足額納稅。要運用信息化等先進的手段，使納稅人各種辦稅事項更加便捷、成本更低。

第三，要注意加強與納稅人的交流，通過舉辦座談會、走訪納稅人、在辦稅服務(wù)廳建立信息咨詢窗口等方式加強與納稅人的聯(lián)系，聽取納稅人的意見，不斷改進我們的工作。

第四，要切實減輕納稅人負擔(dān)。辦稅負擔(dān)重是納稅人反映較為集中的問題，比如，辦理涉稅事項申報資料較多，一些地方辦稅服務(wù)廳有時發(fā)生排隊時間長的問題，等等。針對這些問題，要認真分析其產(chǎn)生的原因，區(qū)別不同情況，采取措施逐一加以解決。各級稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)稅收征管工作的規(guī)律，認真分析和研究稅收征管程序中存在的問題，按照既有利于管理，又方便納稅人的基本要求，運用科學(xué)化、精細化管理方法，優(yōu)化辦稅程序，強化窗口功能，提高工作效率，切實減輕納稅人辦稅負擔(dān)。

要切實解決納稅人重復(fù)報送資料問題。目前稅務(wù)機關(guān)要求納稅人報送的資料比較普遍的有三類：第一類是納稅申報表及相關(guān)附件。第二類是財務(wù)會計報表，如資產(chǎn)負債表、損益表、資金流量表。第三類是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收管理需要讓納稅人補充報送的資料，如重點稅源戶相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計表。另外，在辦理納稅人一些具體申請事項時，要求附送諸如營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等有關(guān)資料。納稅人辦稅時要申報相關(guān)資料，這是法律規(guī)定的，是稅收管理工作必要的，現(xiàn)在的問題主要是重復(fù)申報，加重了負擔(dān)，對此納稅人反映比較多。重復(fù)報送的主要是財務(wù)會計報表以及各種證件復(fù)印件。出現(xiàn)這種情況，既有多年來各種涉稅事項辦理要求累加出現(xiàn)重復(fù)的原因，也有部門工作協(xié)調(diào)不夠，信息沒有共享，多頭要求納稅人報送資料的原因。各級稅務(wù)機關(guān)要采取有效措施解決重復(fù)報送問題。要徹底清理要求納稅人報送的資料，去除重復(fù)。注意一個口子接受并及時錄入納稅人報送的相關(guān)資料，進行“一戶式”存儲，實現(xiàn)信息共享。在納稅人辦理稅務(wù)登記注冊時按規(guī)定報齊相關(guān)資料，以后辦理其他涉稅事項時，稅務(wù)機關(guān)可運用已有資料進行審核，不再要求納稅人重復(fù)報送諸如身份證等復(fù)印件。要研究合理歸并稅種申報資料，減少納稅人重復(fù)報送。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念，善于用信息化手段整合和應(yīng)用現(xiàn)有資源，加強部門協(xié)調(diào)配合，切實減輕納稅人申報資料的負擔(dān)。

要加強辦稅服務(wù)廳管理，方便納稅人辦稅。這里要著重講講采取措施解決一些地方辦稅廳排隊擁擠問題。要認真分析一下有些地方辦稅服務(wù)廳出現(xiàn)納稅人排隊問題的原因。目前大多數(shù)地方辦稅服務(wù)廳建于十年前，以后沒有增加。但這十年來，稅收收入增長了6倍，納稅戶也增加了好幾倍，辦稅工作量大大增加，不少地方辦稅廳容量已經(jīng)不適應(yīng)，加上10天申報期納稅人往往到最后兩三天來辦稅，這兩天人就更多了，即使辦理一戶申報納稅只要兩到三分鐘，已經(jīng)夠快的了，但因同時來的人太多，也會出現(xiàn)排隊現(xiàn)象。所以，要解決一些地方辦稅廳排隊問題，除了在納稅戶比較集中的城區(qū)稅務(wù)分局增設(shè)一些辦稅廳，加強辦稅廳管理，改善申報辦法等外，最現(xiàn)實也最有效的辦法就是要積極與納稅人協(xié)商，均衡分配納稅申報時間，有計劃地引導(dǎo)納稅人分期申報辦稅。充分運用10天申報時間，均衡辦稅，錯開高峰，避免擁擠。近年來，不少地方采用引導(dǎo)納稅的辦法，有效地解決了申報期后兩天辦稅廳排隊擁擠問題，納稅人很滿意，也都能積極配合，同時辦稅廳管理工作質(zhì)量和效率也提高了。目前還存在排隊過長問題的地方，要盡快采取這個措施，認真抓必有成效。要運用科學(xué)化管理手段，合理分配前臺與后臺的管理工作，在優(yōu)化辦稅程序的同時強化征收管理，提高辦稅廳工作效率，提高納稅服務(wù)的水平。

要切實加強國地稅協(xié)作。各地國稅局、地稅局要積極采取措施，加強信息溝通，開展聯(lián)合辦證、聯(lián)合開設(shè)“12366”、聯(lián)合評定納稅信用等級、聯(lián)合開展稅務(wù)檢查等工作?；鶎佣悇?wù)機關(guān)對納稅人的日常檢查或調(diào)查了解情況，要統(tǒng)籌合理安排。檢查前要做好準(zhǔn)備工作，在檢查或調(diào)查時，盡可能將相關(guān)情況都了解清楚，不要多頭、多次下戶檢查，減輕納稅人負擔(dān)。

二、加強稅源管理，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率

稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)工作，是提高稅收征管水平的重要措施。各地要切實加強稅源管理，建立健全稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查的良性互動機制，促進稅收管理水平的提高。

第一，要使納稅評估工作經(jīng)?；?/p>

納稅評估是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)納稅申報的審核，是對納稅人應(yīng)稅能力和應(yīng)繳稅款的分析評估。它是基層稅務(wù)機關(guān)的一項經(jīng)常性工作，是稅源管理的重要內(nèi)容和重要措施。要通過稅收經(jīng)濟分析，采用計算機和人工相結(jié)合的手段，對地區(qū)、行業(yè)以及相關(guān)稅種稅負狀況和增長彈性進行評估，并對照企業(yè)納稅情況，及時發(fā)現(xiàn)異常問題。稅源管理部門對申報異常的企業(yè)、重點監(jiān)控的企業(yè)以及其他非正常戶要進行深入的納稅評估，查找異常的原因。在評估時，要注意運用第三方信息，不能僅僅憑申報表評估申報數(shù)。過去，一些地方稅務(wù)機關(guān)納稅評估工作比較薄弱，必須不斷強化，一定要把納稅評估工作作為基層稅務(wù)機關(guān)的經(jīng)常性工作來抓，努力提高稅源管理水平。

第二，要善于收集和運用信息

掌握信息對于開展納稅評估工作具有重要作用。稅務(wù)部門要善于收集各方面涉稅信息，運用信息進行分析評估。要充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的作用，讓稅收管理部門和管理人員更加快捷地查詢和應(yīng)用信息?；A(chǔ)信息掌握得越多，運用得越好，納稅評估水平就越高。反過來，如果沒有基礎(chǔ)信息，納稅評估就失去了對象和依據(jù)，評估效果就將大打折扣。今年初開展年收入12萬元以上個人申報納稅工作，做得比較好的地區(qū)都是基礎(chǔ)信息工作做得好。要利用多種手段拓展信息來源，加強部門之間信息溝通，稅務(wù)機關(guān)要積極主動了解各方面情況，包括跟納稅人溝通，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況。稅收管理員要盡可能多地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息，為開展納稅評估，加強稅源管理奠定基礎(chǔ)。我要強調(diào)一下，地稅系統(tǒng)要盡快建立起涉及個人財產(chǎn)、個人收入情況的數(shù)據(jù)庫。

要積極推廣應(yīng)用稅控器具和有獎發(fā)票。運用稅控器具和有獎發(fā)票，是擴大信息渠道、加強稅源管理的重要措施，它不僅有利于流轉(zhuǎn)稅管理，也有利于所得稅管理。從目前稅控收款機推廣應(yīng)用工作情況看，進展比較慢，各地很不平衡。廣東、湖南、北京、上海、大連和吉林等省市已完成和正在進行稅控收款機的選型招標(biāo)工作，湖南已完成試點工作并計劃今年年底以前在全省范圍內(nèi)推廣使用稅控收款機。希望其他地方抓緊開展選型招標(biāo)工作。各省市稅務(wù)機關(guān)都要充分認識這項工作的重要性，加倍努力，切實抓好稅控收款機的推廣應(yīng)用工作。

第三，要正確處理稅源管理與稅款征收、稅務(wù)稽查的關(guān)系

納稅評估是稅源管理的重要措施，也是稅務(wù)稽查的重要手段。搞好納稅評估、加強稅源管理與加強稅務(wù)稽查等，目的都是一樣的，都是為了提高稅收征管質(zhì)量和效率。要加強這些方面工作的配合協(xié)調(diào)，建立和健全稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動機制。稅源管理部門通過納稅評估發(fā)現(xiàn)納稅人申報存在的問題要及時處理。對于一般性問題，稅源管理部門依法做出處理，補繳稅款并督促其正常申報。對于涉嫌偷逃騙稅的問題，稅源管理部門要及時移交稽查?；椴块T對稅源管理部門移交的案件，要及時檢查。稅源管理部門通過納稅評估發(fā)現(xiàn)問題移送稽查，這是稅源管理的工作成績?；椴块T要堅持以查促管的工作要求，通過查辦案件，懲處違法行為，查補稅收收入，促進納稅人正常申報納稅，同時，針對征管中存在的問題，提出加強管理的意見，促進稅收征管工作。

稅源管理與稅款征收的關(guān)系也是相輔相承的。稅款征收好不好，稅源管理包括納稅評估等工作很重要。納稅評估工作做好了，就能促進納稅人依法納稅申報，征收率就能提高。納稅評估是稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)稅能力和應(yīng)繳稅款的分析評估，并與其申報情況進行比較，發(fā)現(xiàn)異常約談檢查，查明原因，從而促使納稅人依法正常申報。對涉嫌偷騙稅的問題，要進行稽查并依法處理。稅務(wù)機關(guān)必須依法征收，不能簡單地以評估分析數(shù)或行業(yè)平均稅負作為稅款征收的依據(jù)。某個企業(yè)稅負低并不意味著一定存在偷逃稅行為，必須查找原因，具體情況具體分析、處理。

三、加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，發(fā)揮征管部門綜合管理作用

第3篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

一、出口貨物征、退稅銜接的基本概念

出口貨物征、退稅銜接工作是指各級稅務(wù)機關(guān)在對出口貨物稅收管理工作中，依托現(xiàn)代化的信息管理技術(shù)，結(jié)合必要的人工管理手段，統(tǒng)籌征、退稅管理及稽查等部門的職責(zé)范圍與分工協(xié)作，全面提高稅收管理質(zhì)量和效率，增強稅收工作的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性，實現(xiàn)稅收科學(xué)化、精細化管理的目標(biāo)。

出口貨物征、退稅銜接工作的前提是依托必要的信息管理技術(shù)，在相關(guān)制度保障下，通過明確部門職責(zé)、統(tǒng)一部門協(xié)作與配合，最終實現(xiàn)科學(xué)化、精細化的目標(biāo)，這與稅收工作的整體要求是一致的。如：出口退稅審核系統(tǒng)是出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)專業(yè)的管理軟件，設(shè)定了嚴(yán)密的管理權(quán)限和數(shù)據(jù)管理制度，與稅收征管信息系統(tǒng)并網(wǎng)運行，利用中國海關(guān)口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)提供的結(jié)關(guān)信息，結(jié)合國家外匯管理局的結(jié)匯信息，通過國稅機關(guān)統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的內(nèi)部管理機制，保證了出口貨物退(免)稅的數(shù)據(jù)來源真實可信和準(zhǔn)確的比對、分析結(jié)果，為出口貨物征、退稅銜接工作提供了可靠信息數(shù)據(jù)。

二、出口貨物征、退稅銜接在稅源管理中的重要性

(一)出口貨物征、退稅銜接強化了稅源、退稅等部門的相應(yīng)職責(zé)。出口貨物征、退稅銜接是稅源管理的重要組成部分，稅源管理是稅收工作的核心和抓手，要將工作落實在實踐中，必須抓好職責(zé)制度建設(shè)，省局制定的《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》規(guī)定了各部門職責(zé)，使工作職責(zé)更加清晰明了，便于實際操作，極大地彌補了以往征管程序?qū)Τ隹谪浳锿?免)稅的管理漏洞，促進稅務(wù)機關(guān)各部門間的良性互動。

《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》抓住了管理問題的源頭即稅源，在辦法中明確了申報數(shù)據(jù)、申報資料的審核到數(shù)據(jù)分析、違章查處等環(huán)節(jié)，都有相關(guān)部門負責(zé)，減少了偷騙稅行為發(fā)生，提高了處理出口退稅問題的時效性，避免了部門之間推諉扯皮、貽誤工作現(xiàn)象的發(fā)生。

《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》開創(chuàng)了為單純業(yè)務(wù)建立銜接制度的先例。稅收征管流程對于稅收業(yè)務(wù)的規(guī)定是按縱向來規(guī)定的，即從一種業(yè)務(wù)開始到結(jié)束應(yīng)該從那里發(fā)起到那里結(jié)束，中間應(yīng)該經(jīng)過那些環(huán)節(jié)，這種制度能夠滿足當(dāng)前基本業(yè)務(wù)的需要，但是隨著稅務(wù)工作的不斷進步，問題的復(fù)雜程度日益增加，部門的銜接問題不再簡單是溝通能夠解決，需要相應(yīng)的職責(zé)制度和運行機制來保障，因而制度對于單個業(yè)務(wù)的職責(zé)規(guī)定是至關(guān)重要的。 《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》解決了出口退稅管理涉及的相關(guān)部門的角色定位問題，實現(xiàn)了橫向、縱向的結(jié)合，保證了工作質(zhì)量。

(二)明確了銜接內(nèi)容，使稅源管理工作目標(biāo)更加清晰。工作沒有目標(biāo)就等于沒有方向。稅源管理要實現(xiàn)的目標(biāo)就是要做到應(yīng)收盡收，使稅源最大限度的轉(zhuǎn)化為稅收，使經(jīng)濟發(fā)展轉(zhuǎn)化為稅收力量，出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接內(nèi)容是稅源管理目標(biāo)更加明確，是出口貨物退(免)稅管理工作的進一步延伸，完全符合出口貨物“征多少，退多少，不征就不退”的原則。

出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接的基本內(nèi)容：第一是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息的共享。稅源管理部門與縣(區(qū))局政策法規(guī)部門間應(yīng)及時傳遞出口企業(yè)的稅務(wù)登記及退(免)稅認定信息，包括開業(yè)、變更、注銷、納稅人狀態(tài)信息等，通過企業(yè)登記、認定信息的準(zhǔn)確互通，實現(xiàn)對企業(yè)的全程管理和監(jiān)控，這些信息是稅源管理的基礎(chǔ)， 這些數(shù)據(jù)管好了，稅源管理基礎(chǔ)就基本穩(wěn)固了。

對于變更信息，稅源管理部門應(yīng)及時將上述信息提供給縣(區(qū))局政策法規(guī)部門，縣(區(qū))局政策法規(guī)部門初審后，報市(州)局退稅管理部門審核確定后，對該企業(yè)的退稅認定數(shù)據(jù)在出口退稅審核系統(tǒng)及時進行變更登記和數(shù)據(jù)維護，并相應(yīng)的調(diào)整其退(免)稅申報、審核方式等內(nèi)容，并及時將結(jié)果逐級反饋給稅源管理部門，及時進行稅收征管系統(tǒng)的數(shù)據(jù)維護，強化數(shù)據(jù)信息管理的實效性和準(zhǔn)確性。

縣(區(qū))局政策法規(guī)部門應(yīng)及時將出口企業(yè)增值稅一般納稅人資格認定、變更信息反饋給同級稅源管理部門和市(州)局退稅管理部門，由稅源管理部門將出口企業(yè)增值稅一般納稅人資格認定、變更信息及時導(dǎo)入綜合征管軟件，由市(州)局退稅管理部門負責(zé)組織，縣(區(qū))局政策法規(guī)部門負責(zé)具體落實，重新核定該企業(yè)退(免)稅方式。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息管理是稅源管理的基本著手點，也是所有業(yè)務(wù)的起點?！冻隹谪浳镎?、退稅銜接管理辦法》所規(guī)定的內(nèi)容，已經(jīng)涵蓋了稅源管理基礎(chǔ)的很多方面，有助于促進稅源管理的全面健康發(fā)展。

第二是日、退稅申報、審核信息的交互使用。稅源管理環(huán)節(jié)中納稅人最終要向稅務(wù)機關(guān)申報，申報信息的準(zhǔn)確程度在一定意義上反映稅源管理質(zhì)量，同時也反映稅 務(wù)機關(guān)審核虛假申報的辨別能力，而解決這一問題的有效方法就是實現(xiàn)申報信息共享，審核信息交互使用，《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》中將出口企業(yè)的納稅信息(主要包括內(nèi)銷收入、外銷收入、銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額、留抵稅額等信息)的準(zhǔn)確性納入審核的基礎(chǔ)，同時縣(區(qū))局政策法規(guī)部門適時或定期將出口貨物退(免)稅的信息(主要包括出口企業(yè)的免抵稅額、應(yīng)退稅額、不予抵扣稅額、不予抵扣稅額抵減額等信息)提供給稅源管理部門，提高審核的針對性，對于數(shù)據(jù)來源渠道作了嚴(yán)謹(jǐn)明確的規(guī)定。提高了退稅審核質(zhì)量，加強了審核的針對性，對于及時發(fā)現(xiàn)稅源管理中存在的問題有積極意義。

在加強申報審核的同時，《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》制定了相關(guān)信息的管理措施和傳遞渠道。主要有出口貨物退(免)稅退庫、調(diào)庫信息、出口企業(yè)欠稅信息、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)納稅人的相關(guān)信息、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的退(免)稅管理信息)、出口企業(yè)已申報退稅的增值稅專用發(fā)票信息、出口免稅證明信息、出口貨物備案單證管理信息等。這些信息是出口退稅管理的必備信息，對于出口退稅管理質(zhì)量的提高至關(guān)重要，對于加強稅源管理，提高退稅管理水平發(fā)揮著重要作用。

第三是出口貨物征、退稅業(yè)務(wù)銜接相關(guān)問題的處理。主要有對于內(nèi)銷出口貨物的調(diào)查問題、對于出口企業(yè)少申報的出口貨物、出口貨物已申報退(免)稅，審核未通過信息、出口企業(yè)未辦理退(免)稅認定、未進行退(免)稅申報的信息、日常管理、調(diào)查工作中的分工與配合等。以上問題隨著《出口貨物征、退稅銜接管理辦法》的出臺，使出口退(免)稅業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的銜接更加緊密，稅源管理方法更加深入，實現(xiàn)了出口退稅管理水平質(zhì)的飛躍。

(三)專業(yè)的信息化管理模式為出口退稅企業(yè)管理提高了效率。出口退稅企業(yè)的管理涉及外圍諸多政府部門，目前外圍銜接主要的溝通渠道是信息化的技術(shù)，通過與海關(guān)、外匯管理等部門的信息暢通，是稅務(wù)機關(guān)可以有效利用第三方數(shù)據(jù)，對于提高稅源管理，防止管理數(shù)據(jù)“兩張皮”的出現(xiàn)，而這一管理模式的推動作用也在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部效果明顯，出口退稅審核系統(tǒng)和預(yù)警監(jiān)控平臺，對于預(yù)防和查處企業(yè)的不良行為提供了信息，組成了嚴(yán)密的監(jiān)控制約體系，為防范出口退(免)稅違規(guī)、違法情況的發(fā)生提供了保障。

三、如何在稅源管理工作中加強征退稅銜接，促進互動機制的整體運行質(zhì)量

加強出口貨物征、退稅銜接管理工作，對于加強稅源管理有積極的促進作用，對于提高“四位一體”互動機制的運行質(zhì)量有積極的借鑒作用。

(一)要加強稅收分析工作促進征、退稅銜接，提高互動機制運行質(zhì)量。稅收分析是稅務(wù)工作的眼睛。目前，稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)中積累了大量數(shù)據(jù)，分析工作的前提已經(jīng)具備，出口退稅各部門的數(shù)據(jù)積累也基本成熟，實現(xiàn)了從數(shù)據(jù)中分析解決問題的可能。另外，出口退稅企業(yè)在多部門、多環(huán)節(jié)的嚴(yán)格監(jiān)控下，所采集的數(shù)據(jù)具有完整真實的特點，是其他部門所不具備的，因此加強對這類企業(yè)的涉稅數(shù)據(jù)分析尤其有一定價值，這些數(shù)據(jù)分析的結(jié)果也是可信的，能夠指導(dǎo)稅源管理的方向，所以出口退稅企業(yè)的稅收數(shù)據(jù)分析是加強征、退稅銜接管理的有力方向，對于提高稅源管理意義重大，對于使互動機制的基本方法在稅源管理活動中發(fā)揮引導(dǎo)性作用，使稅收分析的方法在規(guī)范的空間內(nèi)發(fā)揮更大的效益，提高稅源管理的整體效率作用顯著。

(二)加強稅收信息化建設(shè)促進征、退稅銜接工作，提高互動機制運行水平。出口退稅管理中對于各個部門職責(zé)、各管理環(huán)節(jié)相互銜接的內(nèi)容作了明確規(guī)定，同時出口退稅管理部門擁有專門的軟件管理出口退稅業(yè)務(wù)，實現(xiàn)部分的信息化條件下的部門銜接。但是，從總的來看信息化建設(shè)的瓶徑仍然妨礙了征、退稅部門的有效銜接，使互動機制運行成低水平運行的狀態(tài)。

稅務(wù)系統(tǒng)的信息化正處于承前啟后的重要歷史時刻，一方面實現(xiàn)了從無到有，信息化對于征管工作的促進作用十分明顯，一方面內(nèi)部軟件林立，信息共享度不強，主要系統(tǒng)之間不能良好互通，基層工作疲于應(yīng)付各類軟件的情況時有發(fā)生。出口退稅業(yè)務(wù)也不能幸免，一方面有自己的軟件，而另一方面大量數(shù)據(jù)要從綜合征管系統(tǒng)中查詢，部門的銜接實際在很大程度上是為了解決軟件互通的問題。

因此，要繼續(xù)加強信息化建設(shè)的力度。首先要在“金稅三期”的宏觀前提下制定詳盡的具體實施方案，使稅務(wù)系統(tǒng)的基礎(chǔ)信息實現(xiàn)徹底共享，這個共享不是簡單的查詢，要實現(xiàn)擁有、對比、分析三個基本功能，解決數(shù)據(jù)擁有后向?qū)嶋H問題靠近的功能，這樣出口退稅部門銜接的數(shù)據(jù)分析問題就迎刃而解，互動機制運行的第一個環(huán)節(jié)完全實現(xiàn)。

其次，出口退稅企業(yè)的管理比較規(guī)范，原因就是有諸多部門的嚴(yán)格監(jiān)管，而這些部門又有專門的信息系統(tǒng)負責(zé)處理出口退稅數(shù)據(jù)，為部門外部銜接奠定了良好基礎(chǔ)。但是，這仍然是一個簡化的雛形，只在出口退稅企業(yè)的部分?jǐn)?shù)據(jù)中運用，對于整個稅源管理，互動機制的運行水平需求還有很大差距。所以，建立系統(tǒng)的整體數(shù)據(jù)庫是業(yè)務(wù)發(fā)展的客觀需要，是實現(xiàn)在稅源管理過程中征、退稅部門“無意”配合的有效方法，應(yīng)為數(shù)據(jù)基本能從網(wǎng)上獲取，就如同互聯(lián)網(wǎng)，數(shù)據(jù)的來源可能是多元的，但是使用者永遠是需要的人。

(三)加強征管流程建設(shè)，促進征、退稅銜接工作，為互動機制的長效運行奠定制度基礎(chǔ)。發(fā)展對于新制度的要求永遠不會停止，稅收業(yè)務(wù)的進步也會對征管流程提出新的要求，要解決征退稅銜接在稅源管理中的問題，就必須從制度層面入手。首先，出現(xiàn)目前一些業(yè)務(wù)流程單獨規(guī)定部門銜接的根本原因，在于當(dāng)前使用的征管流程是處理縱向的征收管理關(guān)系的，即一個業(yè)務(wù)從那里出發(fā)要經(jīng)過那些環(huán)節(jié)，最終結(jié)果是什么樣的。沒有處理橫向業(yè)務(wù)管理的綱領(lǐng)性文件，出口退稅銜接規(guī)定及互動機制建立就充分說明了這一點。

第4篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

稅務(wù)登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明。目前，工商行政管理部門已經(jīng)對電子商務(wù)進行了工商登記和相應(yīng)的管理，但稅務(wù)登記和管理沒有跟上，新征管法對此也沒有明確規(guī)定，稅務(wù)部門對電子商務(wù)的監(jiān)控等于一張白紙。為此，在即將出臺的征管法實施細則中應(yīng)明確規(guī)定從事電子商務(wù)的單位和個人必須依法進行稅務(wù)登記，以企業(yè)的法人代碼或個人的居民身份證號碼注冊從事網(wǎng)上經(jīng)營，并設(shè)置唯一的網(wǎng)上結(jié)算賬戶（電子賬戶），將其網(wǎng)址和電子賬號計入稅務(wù)登記證。納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證標(biāo)明于網(wǎng)站主頁上，供稅務(wù)機關(guān)和交易客戶監(jiān)督。納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供電子商務(wù)計算機超級密碼的鑰匙備份，稅務(wù)機關(guān)要為納稅人做好保密工作，建立一個密碼鑰匙管理系統(tǒng)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與工商管理、銀行部門的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，實現(xiàn)相互聯(lián)網(wǎng)，定期將納稅人的登記情況和電子賬戶設(shè)置情況進行核對，從源頭上掌握和控制納稅人從事電子商務(wù)的基本情況。此外，還可以從因特網(wǎng)域名注冊機構(gòu)和ISP處獲得電子商務(wù)交易雙方的網(wǎng)址、機構(gòu)地址和居住地址等資料，從CA（驗證字管理機構(gòu)）處獲得交易者在因特網(wǎng)上的真實身份、密匙、數(shù)字簽名等信息。

我國對國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)登記包括一般稅務(wù)登記和注冊稅務(wù)登記兩種。盡管注冊稅務(wù)登記地不一定是申報納稅地，但注冊稅務(wù)登記對于納稅人生產(chǎn)經(jīng)營地的稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人的基本情況，并與其注冊地稅務(wù)機關(guān)溝通情況是十分必要的。物流配送是網(wǎng)上貿(mào)易的一個重要環(huán)節(jié)，目前，中國大多數(shù)是賣方自己配送，美國大量是第三方配送。對從事網(wǎng)上貿(mào)易的企業(yè)在外地的物流配送中心的稅務(wù)登記是一個亟待明確的問題。筆者認為，電子商務(wù)企業(yè)在外地設(shè)立的或委托第三方的配送中心應(yīng)分別視同為其分支機構(gòu)或營業(yè)人，在當(dāng)?shù)剞k理注冊稅務(wù)登記，總機構(gòu)應(yīng)將其在外地設(shè)立的或委托第三方的配送中心在總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理的稅務(wù)登記上注明。其配送中心所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將配送中心的配送情況通報總機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)，供其匯總監(jiān)控總機構(gòu)電子商務(wù)的經(jīng)營情況。而對于從事網(wǎng)上服務(wù)和銷售數(shù)字化產(chǎn)品的企業(yè)，由于其業(yè)務(wù)不受或較少受空間地域的限制、不需要設(shè)立傳統(tǒng)意義上的機構(gòu)或場所的特點，使得勞務(wù)活動發(fā)生地或機構(gòu)、場所的認定發(fā)生困難，但由于不涉及國與國之間的利益，本著簡化的原則，對這類企業(yè)可以其注冊地或?qū)嶋H經(jīng)營管理地為稅務(wù)登記地點。

二、電子商務(wù)對賬簿、憑證管理的影響與對策

發(fā)票是企業(yè)會計記賬和納稅申報的原始憑據(jù)。由于我國的實際情況和歷史習(xí)慣，我國的稅務(wù)管理一直十分重視發(fā)票的管理，以發(fā)票管理作為稅務(wù)管理的關(guān)鍵和重心，由稅務(wù)部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制，統(tǒng)一發(fā)售，統(tǒng)一管理。電子商務(wù)對這一傳統(tǒng)的發(fā)票管理模式提出了挑戰(zhàn)。對此，解決方案有三個：一是徹底摒棄傳統(tǒng)的發(fā)票管理模式，改為發(fā)達國家普遍采用的模式，即發(fā)票由納稅人自行印制和保管，稅務(wù)機關(guān)只規(guī)定有關(guān)發(fā)票應(yīng)包含的基本內(nèi)容。二是以目前的防偽稅控開票系統(tǒng)、加油機稅控裝置和其他計稅收款機等為基礎(chǔ)，開發(fā)統(tǒng)一的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)，涵蓋所有的交易發(fā)票，采取電子發(fā)票和電腦版紙質(zhì)發(fā)票并存，由納稅人自行選擇，并將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實行對接。三是淡化對發(fā)票的管理，強化對網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)的管理監(jiān)控，如歐、美等國，提出了建立以監(jiān)管支付體系為主的電子商務(wù)稅收征管模式的設(shè)想，設(shè)計了監(jiān)控支付體系并由銀行向稅務(wù)機關(guān)報送納稅人電子商務(wù)交易貨款結(jié)算情況并扣稅的電子商務(wù)稅收征管模型，可以使稅務(wù)機關(guān)較為便利地從銀行儲存的數(shù)據(jù)中掌握電子商務(wù)交易的數(shù)據(jù)，并依此確定納稅額。再如，可以開發(fā)能自動統(tǒng)計交易類別和應(yīng)納稅額的征稅軟件，在智能型服務(wù)器上設(shè)置有追蹤統(tǒng)計功能的征稅軟件，所有客戶在網(wǎng)上達成交易前必須點擊納稅按鈕才能完成；也可以在納稅人辦理電子商務(wù)稅務(wù)登記時，強制其下載一個只讀標(biāo)識，這個標(biāo)識將在企業(yè)進行網(wǎng)絡(luò)交易時加載在每一個交易紀(jì)錄上，稅務(wù)部門可利用在因特網(wǎng)上建立的服務(wù)器追蹤這一只讀的可識別標(biāo)識，對企業(yè)的經(jīng)營情況和納稅情況進行追蹤管理。

上述第一種方法納稅成本較低，但短期內(nèi)條件不具備，是我國未來的發(fā)展方向；第二種方法納稅成本較高，但它是一些基礎(chǔ)性的、帶有長期效益的工程，能大大減輕其他的納稅成本，是納稅環(huán)境不太好的國家比較可行的方案，但需要解決相關(guān)的技術(shù)問題；第三種方法不僅納稅成本低，而且也符合電子商務(wù)的特點，但目前網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)還沒有完全建立和完善，且對網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)的監(jiān)控涉及到部門之間的關(guān)系以及相關(guān)的立法。第二種方法與第三種方法可以結(jié)合起來同時推進，這樣才能達到更好的效果。新的《稅收征管法》對納稅人安裝使用稅控裝置做出了專門規(guī)定，為推廣使用計算機發(fā)票管理系統(tǒng)提供了法律依據(jù)。但對于納稅人網(wǎng)上支付系統(tǒng)賬戶的設(shè)置以及稅務(wù)機關(guān)對其的監(jiān)控，還需要隨著電子商務(wù)的發(fā)展作出有關(guān)規(guī)定。

三、電子商務(wù)對申報納稅的影響與對策

第一，適應(yīng)電子商務(wù)和電子會計的需要以及管理信息技術(shù)發(fā)展的趨勢，進一步完善稅收征收管理大系統(tǒng)。一是擴大系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫功能，全面地、詳細地采集納稅人的稅務(wù)登記、會計核算以及相關(guān)的信息數(shù)據(jù)。其中，納稅人開具的發(fā)票是最基本的信息，與前述納稅人建立的與電子商務(wù)相對接的計算機發(fā)票系統(tǒng)相適應(yīng)，稅收征管大系統(tǒng)中應(yīng)單獨建立發(fā)票管理子系統(tǒng)，將納稅人開具的全部發(fā)票錄入該系統(tǒng)，并劃分為已申報納稅的發(fā)票和未申報納稅的發(fā)票兩大類，納稅人申報納稅時要分別申報開具發(fā)票的收入和未開具發(fā)票的收入，對開具發(fā)票的收入要申報相應(yīng)的發(fā)票信息，供稅務(wù)部門錄入發(fā)票子系統(tǒng)。二是健全大系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析處理能力，開發(fā)一些諸如稅源監(jiān)控、稅源分析等軟件，自動生成已辦理工商登記而未辦理稅務(wù)登記、已辦理稅務(wù)登記而未申報納稅、發(fā)票購領(lǐng)申報納稅異常情況、同一納稅人不同時期納稅情況對比、納稅人與同一行業(yè)、同類納稅人平均納稅情況對比等數(shù)據(jù)資料，供稅收征收、評估和稽查部門使用。三是在全國范圍內(nèi)推廣、統(tǒng)一大系統(tǒng)，并實行相互聯(lián)網(wǎng)，以便稅務(wù)部門相互協(xié)查。

第二，電子商務(wù)對申報納稅的一個重要影響是納稅地點的選擇。如前所述，從事電子商務(wù)的企業(yè)可以很方便地在任何地方注冊，在網(wǎng)上從事經(jīng)營活動，通過電子政務(wù)向有關(guān)政府部門遞交資料，實行“虛擬”辦公。在目前還存在較多地域性稅收優(yōu)惠的情況下，這種狀況會造成稅源的不正常流動和流失，也有悖于地域性稅收優(yōu)惠的初衷。解決這一問題的措施有兩條：一是結(jié)合稅制改革，逐步縮小和消除地域性的稅收優(yōu)惠，實行行業(yè)性為主的稅收優(yōu)惠；二是改變目前主要以注冊地確定納稅地的做法，以實際經(jīng)營管理地為主要依據(jù)確定納稅地點。這兩條措施可以齊頭并進，同時并舉。對于跨國電子商務(wù)，因涉及到國際稅收管轄權(quán)限問題，需要通過國際稅收協(xié)調(diào)來解決。

第三，與電子商務(wù)對納稅地點的影響相關(guān)聯(lián)，電子商務(wù)還會使納稅人通過關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價的避稅問題更加突出。納稅人可以很方便地在免稅國（地）或低稅國（地）設(shè)立一個站點并藉此進行商務(wù)活動，將國內(nèi)企業(yè)作為一個倉庫或配送中心，或者在免稅國（地）或低稅國（地）設(shè)立一個關(guān)聯(lián)企業(yè)，使用EDI（電子數(shù)據(jù)交換）技術(shù)使得集團內(nèi)部高度一體化，更方便地通過內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價達到稅收轉(zhuǎn)移的目的，使本已較為復(fù)雜的轉(zhuǎn)讓定價問題變得更為復(fù)雜。因而，各國對電子商務(wù)交易中的轉(zhuǎn)讓定價問題日益關(guān)注。歐、美等國和OECD對此進行研究，指出電子商務(wù)并未改變轉(zhuǎn)讓定價的性質(zhì)或帶來全新的問題，現(xiàn)行的國際、國內(nèi)的轉(zhuǎn)讓定價準(zhǔn)則基本適用于電子商務(wù)。但是，由于電子商務(wù)擺脫了物理界限的特性，使得稅務(wù)機關(guān)對跨國界交易的追蹤、識別、確認的難度明顯增加。因此，各國在補充、修改、完善現(xiàn)行有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價準(zhǔn)則的同時，應(yīng)加強電子商務(wù)稅收的設(shè)施建設(shè)，提高對電子數(shù)據(jù)核查的質(zhì)量。我們應(yīng)更加密切關(guān)注電子商務(wù)交易中的轉(zhuǎn)讓定價問題，加強國際稅收協(xié)調(diào)和信息情報交換，研究制定更加有效的反避稅管理措施。對于在國內(nèi)不同地區(qū)通過轉(zhuǎn)讓定價的避稅也應(yīng)引起足夠的重視，認真加以解決。納稅人在申報納稅時，應(yīng)將其關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)聯(lián)交易作為一項申報內(nèi)容向主管稅務(wù)機關(guān)申報，供稅務(wù)機關(guān)評估和檢查。

四、電子商務(wù)對稅務(wù)稽查的影響與對策

電子商務(wù)及信息技術(shù)的發(fā)展對于稅務(wù)稽查的手段和方式將帶來巨大的影響。市場經(jīng)濟的日益發(fā)展使納稅人的數(shù)量越來越多，經(jīng)營規(guī)模越來越大，納稅憑證、數(shù)據(jù)越來越龐雜；而電子商務(wù)以及電子會計使這些數(shù)據(jù)資料日益電子化、虛擬化。傳統(tǒng)的以現(xiàn)場手工為手段、以紙質(zhì)憑證為憑據(jù)的稽查模式將被淘汰，取而代之的將是以信息技術(shù)為依托、以數(shù)字化的管理信息為基礎(chǔ)、以高速自動的網(wǎng)上交叉稽核和抽查協(xié)查為手段的現(xiàn)代化的稅務(wù)稽查模式。

稅務(wù)稽查的重心：一是檢查納稅人開具和取得的發(fā)票（原始憑據(jù)）是否真實、合法，是否按規(guī)定計入有關(guān)賬目，依法申報納稅；二是檢查納稅人會計核算的結(jié)果是否真實可靠，能否作為納稅申報的基礎(chǔ)和依據(jù)。在現(xiàn)代化的稅務(wù)稽查模式下，對于發(fā)票的稽查，主要依靠納稅人按規(guī)定建立的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)和稅務(wù)部門稅收征管大系統(tǒng)中的發(fā)票管理子系統(tǒng)，通過將納稅人的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)與稅收征管發(fā)票子系統(tǒng)對接，檢查納稅人開具的發(fā)票是否按時依法申報納稅，同時，對于未開票的網(wǎng)上銷項，通過核查網(wǎng)上支付系統(tǒng)，檢查其是否申報納稅；對于納稅人取得的作為稅款抵扣或成本、費用列支的憑據(jù)，通過網(wǎng)上抽查、協(xié)查，與其發(fā)票的開具方進行核對，檢查其發(fā)票的真實性和準(zhǔn)確性。對于會計賬目的稽查，主要檢查其應(yīng)用的會計軟件是否可靠，是否有更改現(xiàn)象，相關(guān)數(shù)據(jù)是否按規(guī)定全部及時、準(zhǔn)確地錄入會計核算軟件。其中對會計軟件的把關(guān)尤為重要。稅務(wù)部門應(yīng)掌握其軟件的源碼和私人密匙，通過檢查初始源碼，看其是否符合納稅要求；通過應(yīng)用中的源碼與初始源碼核對，檢查軟件是否有更改；通過私人密匙，抽查納稅人是否全面、及時、準(zhǔn)確地錄入相關(guān)數(shù)據(jù)。

在傳統(tǒng)稅務(wù)稽查模式下，對稽查對象所經(jīng)營的貨物進行現(xiàn)場盤點檢查是一個重要手段。在電子商務(wù)稅務(wù)稽查模式下，監(jiān)控電子商務(wù)的物流情況仍然是一個重要手段，但針對電子商務(wù)的特點，對其物流的監(jiān)控除了傳統(tǒng)的盤點庫存外，還可在特定的場所如港口、車站、機場、郵局以及倉庫、專業(yè)性的快遞公司等地設(shè)置遠程電子監(jiān)控系統(tǒng)，掌握和控制經(jīng)營者的物流情況。

五、幾點結(jié)論

一是建立嚴(yán)密的電子商務(wù)稅收征管制度還需要解決一系列的法律問題。例如，盡管《合同法》承認電子合同的法律效力，但對于電子合同、企業(yè)電子賬本以及其他各類電子文檔的格式、操作規(guī)范等沒有立法明確，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)、銀行以及其他相關(guān)部門的電算記錄的訪問權(quán)沒有得到法律的明文認可。這些現(xiàn)存的法律問題成為稅務(wù)機關(guān)對電子商務(wù)開展有效征管的障礙，應(yīng)通過立法逐步解決。

二是電子商務(wù)對稅收征管全面而深刻的影響，對稅務(wù)干部隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。應(yīng)加緊培訓(xùn)復(fù)合型的稅務(wù)干部，培養(yǎng)出既懂計算機和網(wǎng)絡(luò)的理論與應(yīng)用，又懂稅收專業(yè)知識和電子會計業(yè)務(wù)，能適應(yīng)電子技術(shù)發(fā)展的復(fù)合型人才。

三是電子商務(wù)的稅收征管問題不是個別國家所能解決的，必須通過加強國際間的合作加以解決。一方面，電子商務(wù)的高流動性、隱匿性使電子商務(wù)活動各要素容易分布于不同國家的管轄范圍，使收入來源、交易性質(zhì)、內(nèi)容的確定復(fù)雜化，容易引起國際間稅收管轄權(quán)的爭端；另一方面，電子商務(wù)的高流動性容易引起對其征稅的國際競爭，即如果某國對電子商務(wù)的征稅管理比較嚴(yán)格，會引起電子商務(wù)企業(yè)將網(wǎng)站轉(zhuǎn)移至他國，不利于本國電子商務(wù)的發(fā)展。這就要求我們積極主動參與電子商務(wù)征稅問題的國際探討與協(xié)調(diào)，尊重國際稅收慣例，加強國際情報交流，減少國際間稅收管轄權(quán)的爭端，依照大多數(shù)國家的通行做法，結(jié)合我國實際，制定我國電子商務(wù)的稅收征收管理制度。

主要參考資料：

（1）程永昌《電子商務(wù)稅收問題與政策研究》（載《稅務(wù)研究》2001年第1期）。

第5篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

隨著近年來稅收理論的發(fā)展與完善，納稅服務(wù)已成為世界各國稅收征管發(fā)展的趨勢。美國和澳大利亞曾先后頒布過《納稅人權(quán)利法案》、《納稅人》，旨在以法律的形式強力規(guī)范稅務(wù)局自身行為并保護納稅人的合法權(quán)益。而且像美國這樣的法制化比較強的國家，將稅務(wù)機關(guān)直接定義為納稅服務(wù)機構(gòu)（如美國國家稅務(wù)局）。在亞洲新加坡通過法律將經(jīng)營機制引入稅務(wù)局，稅務(wù)局也同經(jīng)營型企業(yè)一樣以服務(wù)質(zhì)量來求生存。

中國傳統(tǒng)的稅收征管以組織收入為中心，已完成稅收認為為目標(biāo)，強調(diào)征納之間的管理與被管理的關(guān)系，從稅務(wù)部門的角度考慮得多，從納稅人的角度考慮得少。因此，稅收服務(wù)基本上沒有得到應(yīng)有的重視。真正意義上的“為納稅人服務(wù)”觀念地提出，始于1993年的全國稅制改革會議，確立于1996年的全國稅收征管改革會議。1997年初國務(wù)院批復(fù)了國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化稅收征管改革的方案》，確立新的征管模式為“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”。2001年在新修訂的《稅收征管法》中首次出現(xiàn)了為納稅人服務(wù)的條款，把納稅服務(wù)從一個職業(yè)道德規(guī)范的層面提高到法律責(zé)任的高度。新的征管模式有兩個相輔相成的要件，即納稅人自行申報和優(yōu)化的稅收服務(wù)，納稅服務(wù)不僅成為中國稅收征管體制研討中的關(guān)鍵詞，而且切切實實地落到了稅收征管各方面的實踐中。

通過“對內(nèi)優(yōu)化辦稅流程，對外拓展服務(wù)渠道，全程為納稅人解決實際問題”的服務(wù)體系建設(shè)，構(gòu)建一個健全完善、優(yōu)質(zhì)高效的現(xiàn)代化稅收服務(wù)體系，已成為優(yōu)化稅收服務(wù)的發(fā)展趨勢，也是中國稅收征管改革的重要內(nèi)容。各級稅務(wù)部門也從服務(wù)理念、服務(wù)意識、服務(wù)模式、服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)方式、服務(wù)程序、服務(wù)措施、服務(wù)效果、服務(wù)渠道方面狠下工夫，進行了積極有益的探索和改革，稅收服務(wù)不僅在量上、形式上不斷豐富充實，而且在質(zhì)上都有了提升和飛躍，也得到了社會各界的廣泛認可。

二、建立現(xiàn)代化稅收服務(wù)體系的原則

1、便利原則。讓納稅人納稅方便、快捷以增強對稅務(wù)機關(guān)的信任感、認同感，盡可能提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，減少和降低征納雙方的稅收成本。

2、公平原則。只要是納稅人，不分國籍、不分所有制性質(zhì)，一律應(yīng)實行公平稅負，真正體現(xiàn)稅法面前人人平等。

3、效率原則。講求實效，著力提高辦稅效率，簡化辦稅程序，變靜態(tài)管理為動態(tài)管理，為納稅人提供更人性化、交互化，更有效、及時的納稅服務(wù)，提升納稅服務(wù)質(zhì)量。

4、監(jiān)督原則。這是提高服務(wù)質(zhì)量的保證，其主要來自于社會的監(jiān)督。建立“稅收服務(wù)監(jiān)督員制度”，并寫入稅收服務(wù)法規(guī)中，賦以法律保障。

5、文明原則。稅收服務(wù)態(tài)度的好壞，不僅直接關(guān)系到稅務(wù)部門在納稅人心中的形象，也影響了人民心目中國家機關(guān)的形象。因此，稅務(wù)干部在具體工作中，應(yīng)保證態(tài)度、舉止文明。

三、構(gòu)建現(xiàn)代稅收服務(wù)體系的對策

（一）構(gòu)建現(xiàn)代稅收服務(wù)體系首先應(yīng)當(dāng)明確為誰服務(wù)的問題。現(xiàn)代社會是文明社會更是法制社會，依法治稅是稅收工作的靈魂，聚財為國、執(zhí)法為民是我們稅收工作的基本出發(fā)點和落腳點。稅收服務(wù)是為國家、社會和廣大納稅人的根本利益服務(wù)的，同時還有主次和輕重。首先，稅收作為國家收入再分配的重要手段和宏觀調(diào)控的必要工具，必須堅持以國家權(quán)力為核心，積極為國家政權(quán)穩(wěn)固和國家經(jīng)濟體系的運行服務(wù)。其次，在社會主義市場經(jīng)濟條件下，稅收應(yīng)強化服務(wù)意識，積極為廣大納稅人服務(wù)，創(chuàng)造條件為各類合法的經(jīng)濟行為主體提供軟、硬稅收環(huán)境，為納稅人服務(wù)。

（二）現(xiàn)代稅收服務(wù)體系的構(gòu)建，其定位應(yīng)是法治的、科學(xué)的、具有中國特色的。既然新《稅收征管法》第七條為構(gòu)建現(xiàn)代稅收服務(wù)體系提供了法律依據(jù)，就應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)系統(tǒng)多年來積累的經(jīng)驗和做法，總結(jié)提升為全國立法服務(wù)體系，使之法律化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化，便于全國統(tǒng)一實施操作，體現(xiàn)稅收的普遍化服務(wù)原則。現(xiàn)代稅收管理是全方位的、立體的、系統(tǒng)的，涉及征收、管理、稽查等多個環(huán)節(jié)、崗位。不能只是一個環(huán)節(jié)強調(diào)服務(wù)，而是應(yīng)當(dāng)各個環(huán)節(jié)服務(wù)體系之間相輔相成，充分體現(xiàn)中國特色稅收工作的實際需要。稅收管理的科學(xué)性應(yīng)體現(xiàn)在服務(wù)體系應(yīng)當(dāng)是使用可操作的，服務(wù)體系之間應(yīng)是優(yōu)化的、節(jié)約的、有規(guī)律的，核心是降低稅收成本，能提高征管質(zhì)量和效率。

（三）建立完善現(xiàn)代稅收服務(wù)體系。可以從以下幾個方面著力：

1、更新服務(wù)意識。轉(zhuǎn)變?nèi)ǖ闹乇O(jiān)督管理輕公共服務(wù)的思想觀念，通過思想發(fā)動、觀念教育等多種形式，在全體稅務(wù)人員中廣泛地樹立管理就是服務(wù)的理念。從“單純監(jiān)督管理”向“管理與服務(wù)并重”轉(zhuǎn)變，從“單一的前臺服務(wù)的小服務(wù)”觀向“建立服務(wù)體系的大服務(wù)”觀轉(zhuǎn)變，服務(wù)行為上從“被動服務(wù)”向“主動服務(wù)”轉(zhuǎn)變，服務(wù)績效評價上由主要強調(diào)態(tài)度的“微笑服務(wù)”向主要強調(diào)效率的“滿意服務(wù)”轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)代服務(wù)就應(yīng)從片面追求服務(wù)態(tài)度的熱情逐步發(fā)展為專業(yè)性和規(guī)范性的服務(wù)層面。

2、創(chuàng)新納稅服務(wù)程序。服務(wù)程序是征稅人主動服務(wù)的各種形式、步驟地匯合。首先定好位。優(yōu)化服務(wù)應(yīng)包括以下幾個方面：第一，優(yōu)化服務(wù)的基點是保障納稅人的合法權(quán)益；第二，要把新《征管法》等法律法規(guī)規(guī)定的稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)履行到位；第三，優(yōu)化服務(wù)的基本內(nèi)容，為納稅人提供快捷、準(zhǔn)確的納稅程序服務(wù)和提供良好的納稅環(huán)境；其次守承諾。承諾服務(wù)是以“信”和“誠”為核心內(nèi)容的社會契約方式在稅收征管工作中的運用。在承諾服務(wù)問題上要務(wù)實、求誠、守信。再次建機制。服務(wù)要善于結(jié)合新形勢、新要求，建立人本機制，不斷更新和擴充服務(wù)內(nèi)容，使之具有鮮明的文化特色，努力提高品位。

3、充分利用信息化技術(shù)。把信息化建設(shè)與服務(wù)緊密結(jié)合起來，不斷適應(yīng)新形勢下優(yōu)化稅收服務(wù)的客觀要求。當(dāng)前，金稅工程、CTAIS等工作的推行，給稅收服務(wù)帶來了更新的內(nèi)涵，要充分運用日益完善的信息建設(shè)，以稅收領(lǐng)域的信息化帶動征納雙方思維的轉(zhuǎn)變。

4、提高稅務(wù)人員的服務(wù)能力。作為稅收征管工作的主體，稅務(wù)干部同時還是稅收服務(wù)的主體。提高稅務(wù)工作人員自身的整體素質(zhì)是搞好優(yōu)質(zhì)規(guī)范服務(wù)的基本保證。具體要抓好三項工作：1加強稅務(wù)職業(yè)道德教育；2加強在在崗人員稅收知識更新培訓(xùn)；3圍繞優(yōu)化服務(wù)制定科學(xué)可行的考核指標(biāo)和方法。

5、組建稅收服務(wù)專職機構(gòu)。稅收服務(wù)是一項涉及面廣、服務(wù)內(nèi)容十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。這就必須專職的服務(wù)部門專門負責(zé)，以便對稅收服務(wù)活動進行統(tǒng)一規(guī)劃、管理、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，保證稅收服務(wù)工作正常、有序開展以及各項服務(wù)措施的貫徹落實。

6、完善社會化稅收服務(wù)。建立多層次、廣渠道的社會稅收服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，運用不同形式為納稅對象提供覆蓋面廣的稅收法律知識服務(wù)。協(xié)調(diào)各部門的合作，簡化辦稅程序，制定統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范完善稅務(wù)事業(yè)，使一些無納稅能力或受各種因素的制約不能自行申報納稅的現(xiàn)實納稅人，能夠通過社會中介組織進行稅務(wù)。

第6篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

近年來，__州地稅局認真落實稅收執(zhí)法責(zé)任制工作，充分利用科學(xué)發(fā)展觀的基本要求和基本理論，著力解決稅收執(zhí)法中的重點和難點問題，將創(chuàng)新和深化稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)作為切入點，以不斷提高稅收執(zhí)法水平，整體推進州直地稅系統(tǒng)稅收工作全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

一、稅收執(zhí)法責(zé)任制框架初步形成并已取得實效

（一）推行稅收執(zhí)法責(zé)任制的目的和意義

稅收執(zhí)法責(zé)任制是新時期推行依法治稅工作的主要內(nèi)容。推行稅收執(zhí)法責(zé)任制有利于促進稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部稅收征收管理規(guī)范化、法制化，有利于保證各項稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章得以正確貫徹實施。它也是我國稅收管理制度中的一個重要組成部分。地稅部門如何服從服務(wù)于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展，保持和推進地稅收入可持續(xù)快速增長，最關(guān)鍵的就是要以崗責(zé)體系建設(shè)為根本抓手，來破解地稅事業(yè)科學(xué)發(fā)展中的難題，并且把加強崗責(zé)體系建設(shè)作為地稅系統(tǒng)必須長期堅持的基本工作方針，作為促進、保證和檢驗地稅收入可持續(xù)快速增長的重大舉措和載體，作為做好稅收各項工作的總綱。

（二）稅收執(zhí)法責(zé)任制涵蓋的基本內(nèi)容

稅收執(zhí)法責(zé)任制的基本內(nèi)容主要由四個部分組成，即崗位職責(zé)，明白“做什么”；工作規(guī)程，明白“怎么做”；評議考核，清楚“做得怎么樣”；過錯追究，解決“做得不好怎么辦”。其中，考核評議是執(zhí)法責(zé)任制的主要內(nèi)容，崗位職責(zé)是基礎(chǔ)，工作規(guī)程是關(guān)鍵，過錯追究是保障。這四個部分是相互銜接、相輔相成的統(tǒng)一整體，共同形成了以法律法規(guī)賦予稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)與權(quán)力為依據(jù)，以嚴(yán)密科學(xué)的崗位責(zé)任體系為基礎(chǔ)，以量化細致的工作規(guī)程為基點，以評議考核為手段，以過錯責(zé)任追究為保障，以信息化手段為依托的稅收執(zhí)法行為監(jiān)督制約機制。

（三）改革創(chuàng)新深入推進、成效凸顯

__州地稅局始終把創(chuàng)新作為事業(yè)發(fā)展的不竭動力。堅持創(chuàng)新方法，凸顯依法治稅的中心地位，認真推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，依法促收履責(zé)意識進一步增強，初步形成了稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系基本框架。

根據(jù)國家稅務(wù)總局和自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于深入推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作的實施意見，本著在稅收執(zhí)法上要中規(guī)中矩，在機制創(chuàng)新上要不拘一格的要求，20__年6月，州局制定了《__州地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法（試行）》及相應(yīng)的考核辦法，考核內(nèi)容涉及基層局征收、管理、稽查等各個方面。20__年5月，經(jīng)過認真調(diào)研，根據(jù)縣市地稅局稅收執(zhí)法現(xiàn)狀，確定了州直地稅系統(tǒng)42個執(zhí)法崗位，簽訂崗位確認書，明確職責(zé)和工作規(guī)程，并以執(zhí)法人員崗位公示牌的形式向納稅人公示，真正讓執(zhí)法人員明白了“做什么”和“怎么做”，通過執(zhí)法檢查和評議考核，清楚了執(zhí)法人員“做得怎么樣”，通過嚴(yán)格的過錯追究，解決了執(zhí)法人員“做得不好怎么辦”的問題。

為強化基層局推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，真正將執(zhí)法責(zé)任落到實處，最大限度地減少執(zhí)法隨意性、盲目性，州局又制定實施了兼職稅收法制員制度，在縣（市）地稅局具有執(zhí)法主體資格的基層稅務(wù)所（稽查局、分局）均設(shè)立一名兼職法制員。對基層執(zhí)法人員做出的每一項具體行政行為（行政處罰、核定稅款、減免稅審批、停歇業(yè)、延期申報、延期繳納稅款審批等），由兼職法制員進行嚴(yán)格的審核把關(guān)，一事一審，使執(zhí)法監(jiān)督檢查工作關(guān)口前移，從源頭抓起，嚴(yán)把第一道執(zhí)法防線。

經(jīng)過三年多的努力，基層局現(xiàn)已初步建立了以科學(xué)的崗責(zé)為基礎(chǔ)，以明晰的工作規(guī)程為重點，以嚴(yán)密的考核評議辦法為手段，以嚴(yán)格的過錯追究為保障的覆蓋稅收執(zhí)法各崗位、貫穿稅收執(zhí)法工作全過程的制度體系和運行機制。形成了執(zhí)法有依據(jù)、操作有規(guī)范、權(quán)力有制約、過程有監(jiān)控、責(zé)任有追究的執(zhí)法格局。

（四）推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作已取得了階段性成效

稅收執(zhí)法責(zé)任制的全面推行，保證了每位稅收執(zhí)法人員對在稅收執(zhí)法過程中應(yīng)該做什么、按照什么方式做、以及出現(xiàn)稅收執(zhí)法過錯應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任都已心中有數(shù)，促使了稅收執(zhí)法人員時時、處處盡心做好每一項執(zhí)法工作，有效地解決了稅收管理中淡化責(zé)任、疏于管理的問題，濫用權(quán)力、隨意執(zhí)法的現(xiàn)象也大為減少。

稅收執(zhí)法責(zé)任制促使稅收執(zhí)法人員必須按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序處理執(zhí)法事項，促進了執(zhí)法行為的規(guī)范和執(zhí)法水平的提升。從近幾年稅收執(zhí)法檢查和考核結(jié)果看，州直地稅系統(tǒng)稅收執(zhí)法的隨意性得到了有效控制，執(zhí)法行為的過錯量呈逐年遞減趨勢。據(jù)統(tǒng)計，20__年州直地稅系統(tǒng)共追究278人次，其中告誡15人次，責(zé)令書面檢查38人次，通報批評19人次，處罰123人次，處罰金額58415元；20__年追究117人次，其中告誡12人次，責(zé)令書面檢查21人次，通報批評11人次，處罰98人，處罰金額21343元；20__年追究87人次，其中告誡9人次，責(zé)令書面檢查21人次，通報批評15人次，處罰43人次，處罰金額12390元。

二、稅收執(zhí)法責(zé)任制工作還需完善和提高

雖然__州直地稅系統(tǒng)在推行稅收執(zhí)法責(zé)任制工作中已取得了一定的成效，但通過這次深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀實地調(diào)研活動，仍然發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法過程中還存在著諸多的問題。

（一）基層局落實稅收執(zhí)法責(zé)任制工作參差不齊

一是對工作規(guī)程學(xué)習(xí)培訓(xùn)沒有跟上，分解、細化不夠，造成部分執(zhí)法人員不清楚自己崗位的工作規(guī)程，工作上仍然存在按照習(xí)慣的、想當(dāng)然的、不規(guī)范的方法去操作。

二是在執(zhí)法評議考核上，基層局雖然做到了內(nèi)部考核與外部評議相結(jié)合，但在考核的方法上還存在著沒有從每個崗位考核入手的現(xiàn)象。

（二）稅收執(zhí)法要求與稅收法制環(huán)境存在著差距

1、稅收執(zhí)法中人為因素使執(zhí)法過錯時有發(fā)生。表現(xiàn)在一是少數(shù)地方政府的行政干預(yù)，一定程度上影響了稅務(wù)機關(guān)正常的依法行政活動；二是部門考核機制不合理，稅收收入任務(wù)完成與否、征管質(zhì)量指標(biāo)考核是否達標(biāo)、排名是否靠前等因素，導(dǎo)致了稅務(wù)機關(guān)變通執(zhí)法。

2、稅收執(zhí)法要求與稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)存在著差距。

（1）部分稅收執(zhí)法人員認為依法治稅、推行稅收執(zhí)法責(zé)任制，特別是落實稅收執(zhí)法責(zé)任過錯追究、搞評議考核完全是自己人給自己人“下套子”、上“緊箍咒”，制定的各項稅收執(zhí)法規(guī)程把基層稅務(wù)人員的手腳完全捆死了。

（2）部分稅收執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低和法律意識淡薄，執(zhí)法過程中存在執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究的情況，稅收執(zhí)法缺乏剛性。具體表現(xiàn)為該履行的職責(zé)不履行，該報批的事項不報批，不按法定程序辦事，重實體輕程

序，使用文書不規(guī)范，適用法律法規(guī)不準(zhǔn)確，甚至或徇私枉法；或者礙于說情，削弱執(zhí)法力度，大事化小，小事化了，使原本很嚴(yán)肅的執(zhí)法行為如同兒戲，執(zhí)法失去應(yīng)有的威懾力。 （3）在稅收法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)和宣傳上，存在不深不實的問題。

（4）稅收執(zhí)法責(zé)任制考核追究工作由于基層局主要依靠手工進行，考核工作存在著人情、面子問題，追究方法也過于單一和表面化。一方面從歷年的稅務(wù)日常管理和稅務(wù)稽查工作情況看，納稅人的稅收違法行為普遍存在，這固然與納稅人的法律意識不強有關(guān)，但與稅務(wù)干部對納稅人的納稅輔導(dǎo)不到位也有很大關(guān)系；另一方面從歷年執(zhí)法檢查情況看稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法不到位、隨意執(zhí)法現(xiàn)象也普遍存在，特別是對諸如：“應(yīng)收而未收”、“應(yīng)處罰而不處罰”“應(yīng)移送案件而未移送”等違法現(xiàn)象，由于過錯責(zé)任的主客觀原因難以徹底追查清楚，因此責(zé)任追究難以實施。

（三）責(zé)任追究難以到位

1、經(jīng)濟懲戒標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。

由于基層局工作條件、工作人數(shù)、工作任務(wù)等均有所不同，考核系數(shù)大小也不一樣，稅收執(zhí)法責(zé)任制考核只是整個稅收工作考核中的一個部分，部分統(tǒng)一難，整體統(tǒng)一就更難。

2、執(zhí)法過錯責(zé)任難發(fā)現(xiàn)。

當(dāng)前，地稅稅收執(zhí)法監(jiān)督領(lǐng)域的信息化程度較低，尚不能實現(xiàn)對稅收執(zhí)法的完全監(jiān)控。同時，內(nèi)部各執(zhí)法環(huán)節(jié)間的工作銜接有時不夠緊密，信息傳遞不及時，導(dǎo)致一些過錯行為不能及時發(fā)現(xiàn)。

3、執(zhí)法考核重追究輕激勵。

執(zhí)法責(zé)任制的考核與目標(biāo)（績效）管理考核、公務(wù)員年終考核等缺乏有機結(jié)合，也沒有明確的激勵機制，特別是目前經(jīng)費相對固定的情況下，更是缺乏獎勵經(jīng)費的來源。

三、創(chuàng)新和深化稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的意見

（一）進一步端正對稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的認識

1、繼續(xù)提高對稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)重要性和必要性的認識。根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀的要求，今后稅收執(zhí)法工作的重心必須是以執(zhí)法人員為基礎(chǔ)，堅持依法治稅，公平稅負，提高服務(wù)，在總結(jié)實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，按照“管用、統(tǒng)一、革新”的指導(dǎo)思想，結(jié)合上級和新形勢下的要求，不斷完善各項制度，特別在橫向稅收執(zhí)法崗責(zé)體系建設(shè)上，積極探索，勇于實踐。并把深入推進機制創(chuàng)新、促進稅收執(zhí)法工作的質(zhì)量和效率，作為長期堅持的稅收執(zhí)法工作指導(dǎo)方針。

2、增強稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的緊迫性和自覺性。稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)是一項打基礎(chǔ)、建平臺、利長遠的基礎(chǔ)性工作，是解決執(zhí)法制度缺失、執(zhí)法責(zé)任不落實、消除執(zhí)法失職違法行為的有效舉措。充分認識到稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的緊迫性，進一步增強落實稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系的自覺性，在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)上不甘落后，勇往直前。

（二）稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)規(guī)劃和目標(biāo)

1、做好稅收執(zhí)法質(zhì)量評價體系建設(shè)試點和推行工作。州局崗責(zé)體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組確定在霍城局進行試點，按照修改后的《稅收執(zhí)法質(zhì)量評價考核體系》開始運行，對所定的崗、所定的職、所定的責(zé)、所定的流程、所定的評議、所定的獎懲，從效果上進行檢驗。

2、積極探索州地稅局本級稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)。稅收執(zhí)法崗責(zé)體系建設(shè)，難度主要在于綜合執(zhí)法崗責(zé)事務(wù)紛雜、不便量化，反反復(fù)復(fù)在所難免。我們要有充分的思想準(zhǔn)備，自覺融入到探索實踐中去，盡快闖出路子。實現(xiàn)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)從基層局向上級局延伸、上級局與下級局稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系的聯(lián)動。

3、統(tǒng)一規(guī)范各項考核。結(jié)合州黨委效能建設(shè)的要求，進一步修訂完善我局《績效目標(biāo)管理考核辦法》，將稅收執(zhí)法質(zhì)量評價與績效考核融入一體，減少各種考核名目和考核次數(shù)，把集中考核、重復(fù)考核、多頭考核向日?；穆?lián)動監(jiān)督考核轉(zhuǎn)化，真正為基層減壓減負。

4、實現(xiàn)稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的總目標(biāo)。到20__年底，基本達到崗位設(shè)置合理、責(zé)任明確清晰、流程運轉(zhuǎn)順暢、評價標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、制度管人管事、監(jiān)督考核到位、執(zhí)法質(zhì)量效率提高、執(zhí)法工作績效明顯。

（三）加強對信息化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮信息化在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)中的支撐作用。

一是要加大對執(zhí)法人員的的信息化培訓(xùn)力度，提高稅務(wù)人員利用信息化手段的執(zhí)法水平；二是要想方設(shè)法加快信息化建設(shè)步文秘站:伐，積極籌措資金，及時更新硬件設(shè)備，提高辦稅效率；三是要通過軟件設(shè)計在工作流程上對執(zhí)法程序進行約束，減少和避免隨意執(zhí)法或不作為、亂作為的現(xiàn)象發(fā)生。

（四）認真做好稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)保障工作

1、加強領(lǐng)導(dǎo)。要發(fā)揮各級黨組在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)和組織作用，進一步加強稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組的力量，加大對基層局的指導(dǎo)力度。提高抓好當(dāng)前、注重長遠的能力，在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)上做實干家，在持續(xù)發(fā)展上當(dāng)好謀略家。

2、統(tǒng)一協(xié)調(diào)。各基層局在稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)中，必須按照區(qū)局的要求和州局的統(tǒng)一部署，步調(diào)一致，積極行動，不能畏縮不前，以各種理由和借口遲滯拖延。

3、對干部加強遵章守紀(jì)、愛崗守責(zé)的教育，使每個干部熟知崗位職責(zé)，熟知工作程序，熟知質(zhì)量考核點，做到人人遵章守責(zé)、個個照章辦事。

4、不斷鞏固作風(fēng)整頓成果，把作風(fēng)整頓與效能建設(shè)作為促進稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)的動力，使地稅執(zhí)法工作達到嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、規(guī)范、高效，保證稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)不斷深化、完善和落實。

5、加強思想政治工作，以人為本，創(chuàng)建和諧的社會基礎(chǔ)。稅收執(zhí)法崗責(zé)評價體系建設(shè)，是一項基礎(chǔ)性、長期性、根本性的系統(tǒng)工程，需舉全局之力、需全方位舉動、需全員積極參與，因此要充分發(fā)揮思想政治工作的導(dǎo)向性、服務(wù)性、啟發(fā)性作用，引導(dǎo)群眾，發(fā)動群眾，凝聚人心，形成合力，共同促進，全面落實。

6、積極整合人力資源。人員老化和人力不足是各

第7篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

伴隨著信息技術(shù)的飛躍進步，電子商務(wù)特別是個人電子商務(wù)交易在我國呈現(xiàn)較快發(fā)展趨勢。電子商務(wù)是買賣雙方利用互聯(lián)網(wǎng)等媒介進行的商品或服務(wù)交易，即通過利用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和遠程通信技術(shù)，實現(xiàn)整個商務(wù)（買賣）過程中的電子化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化。常見的交易形式主要有企業(yè)間交易（B2B）、企業(yè)和消費者間交易（B2C）、個人間交易（C2C）三種。

一、電子商務(wù)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀

伴隨著網(wǎng)民數(shù)量的急劇增長，近年來我國個人電子商務(wù)交易從無到有、從小到大，其產(chǎn)業(yè)規(guī)模和社會影響力快速提升。2002年全國個人網(wǎng)上交易總額只有18億元，至2007年已經(jīng)達到561億元，短短5年間交易總量增長30倍。網(wǎng)上交易用戶交易額大幅增加，部分用戶年交易額已經(jīng)超過千萬元。以淘寶網(wǎng)為例， 2006年其已達到169億元，2007年全年總成交額突破433億元。2007年在淘寶網(wǎng)采用C2C模式交易的用戶中，雖然絕大多數(shù)年交易額都在6萬元以下，低于目前5000元/月的起征點，但是少部分用戶的年交易額已十分驚人，超過180萬元的增值稅一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的已有3272戶，年交易額超過1000萬元的也有182戶。

二、稅之惑：電子商務(wù)帶來的挑戰(zhàn)

稅收執(zhí)法面臨無法可依之尷尬

根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅義務(wù)并不受交易形式的限制，無論是傳統(tǒng)交易還是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟，都必須依法及時足額履行納稅義務(wù)。但由于網(wǎng)上交易的特殊性，傳統(tǒng)以發(fā)票、會計賬簿為主要監(jiān)管手段的稅收體系和征管手段，還不足以對其進行成熟而有效的管理。此外，網(wǎng)絡(luò)交易參與方包括交易雙方和交易服務(wù)提供者（如易趣等交易平臺）的稅收法律關(guān)系，各自應(yīng)享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)等，目前在法律上均無明確的規(guī)定。網(wǎng)絡(luò)交易的賣方是否必須按傳統(tǒng)方式進行稅務(wù)登記，交易成功后如何開具、傳遞發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)如何監(jiān)控交易、開票、申報行為的一致性，是否有權(quán)利要求網(wǎng)絡(luò)交易平臺提供商必須定期提供相關(guān)數(shù)據(jù)等問題都急需立法加以解決。

納稅主體難以明確

網(wǎng)絡(luò)交易主體的身份虛擬性、難以核實性以及跨地域性等特點，都成為稅務(wù)機關(guān)有效征收和管理的障礙。與傳統(tǒng)的面對面交易不同，網(wǎng)絡(luò)交易雙方只要通過電腦和網(wǎng)絡(luò)進行溝通和交易，稅務(wù)機關(guān)即使調(diào)閱網(wǎng)站后臺數(shù)據(jù)，看到的也只是兩個虛擬的用戶名，無法實地核查，從而給稅務(wù)機關(guān)有效征管帶來難題。一方面，網(wǎng)絡(luò)交易者可以隨時通過注冊多個賬戶、注銷舊賬戶再注冊新賬戶、或更換交易網(wǎng)站等手段來逃避稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控。另一方面，網(wǎng)絡(luò)用戶在登記個人信息資料時，很可能不提供真實信息，網(wǎng)站和稅務(wù)機關(guān)目前還沒有有效辦法核實、監(jiān)控。此外，我國實行按照納稅人所在地域劃分稅收管轄權(quán)的屬地模式和財政入庫方式，但網(wǎng)絡(luò)交易主體往往是跨地域的，實行屬地管理的成本很高，財政庫別的確定需要制定相應(yīng)的辦法，以避免各地搶奪稅源。如果交易一方在境外（或假托境外而實在境內(nèi)，為逃避國家稅收監(jiān)控，通過在境外的服務(wù)器注冊用戶再進行交易），管理難度則更大。

征稅對象的界限難以劃分

網(wǎng)絡(luò)交易商品的多樣性，有形商品和無形商品的模糊性為稅收政策的選擇提出了難題。目前網(wǎng)上交易的商品種類極為豐富，既有需要繳納增值稅又需繳納消費稅的化妝品、珠寶首飾等消費品，又有避孕藥品和用具、古舊圖書等國家明確規(guī)定可以免于繳納增值稅的免稅商品，以及需要繳納營業(yè)稅的計算機軟件等商品。網(wǎng)上交易的商品面臨無法核實的困境，如果納稅人打著銷售免稅商品的旗號私下交易其他商品，稅務(wù)機關(guān)很難明察秋毫。

交易資料難以取證，納稅依據(jù)易隱匿

在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境中，雙方看貨、訂購、交易、付款等整個流程都可通過網(wǎng)上進行，訂單、合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在，且電子數(shù)據(jù)可輕易修改，稅務(wù)機關(guān)很難取得供貨和銷售的相關(guān)證據(jù)，導(dǎo)致傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管和稽查失去基礎(chǔ)。另外，納稅人還可以使用加密、授權(quán)等方式掩藏交易信息，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無賬可查、無票可管。

三、電子商務(wù)稅收征管的策略原則

加快立法

相關(guān)部門應(yīng)加快制定與完善針對網(wǎng)上交易雙方和交易服務(wù)提供者的法律法規(guī)體系，有針對性地進行稅法條款的修訂、補充和完善，對網(wǎng)絡(luò)交易暴露出來的征稅對象、征稅范圍、稅種、稅目等問題實時進行調(diào)整。要特別重視稅收制度、信息提供等方面法規(guī)的制定，對這三方的稅收法律關(guān)系、各自應(yīng)享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)等做出明確、具體、詳細的規(guī)定。

未雨綢繆

相關(guān)部門要及時制定針對境內(nèi)電子商務(wù)交易的稅收政策。盡管目前境內(nèi)與境外用戶通過電子商務(wù)平臺進行交易的規(guī)模仍然較小，但并不排除其大規(guī)模發(fā)展的可能性。相關(guān)政策的制定應(yīng)具有一定前瞻性，降低稅款流失的可能性。

抓大放小

對于B2B、B2C等交易模式，一方面要通過立法規(guī)范網(wǎng)絡(luò)交易平臺提供商對參加交易的企業(yè)依法進行資格審查，同時增加稅務(wù)登記號監(jiān)控字段，科學(xué)評估企業(yè)交易信用級別，及時向稅務(wù)機關(guān)提供注冊登記信息。另一方面，也應(yīng)通過立法規(guī)定企業(yè)必須將其在網(wǎng)絡(luò)交易平臺的注冊登記情況向公司所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。對于C2C交易模式，目前可以考慮暫不征稅，或提高起征點、降低征收率等方法以培育市場。

四、加強電子商務(wù)稅收征管的思路

建立電子商務(wù)稅務(wù)登記制度

稅務(wù)登記是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)建立專門的電子商務(wù)稅務(wù)登記制度，規(guī)定從事電子商務(wù)的單位和個人在辦理網(wǎng)絡(luò)交易手續(xù)后，必須在一定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理電子商務(wù)的稅務(wù)登記，登記內(nèi)容包括納稅人姓名、實際居住地、網(wǎng)址、數(shù)字認證證書、資金支付方式及相關(guān)銀行賬號或信用卡號等。納稅人應(yīng)以法人代碼或個人居民身份證注冊從事網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營，并設(shè)置唯一的網(wǎng)上結(jié)算賬戶（電子賬戶），將其網(wǎng)址和電子賬號記入稅務(wù)登記證。納稅人應(yīng)將稅務(wù)登記證在網(wǎng)站主頁上標(biāo)明，供稅務(wù)機關(guān)和交易客戶監(jiān)督。納稅人應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供電子商務(wù)機密鑰的備份資料，稅務(wù)機關(guān)則應(yīng)建立一個密鑰管理系統(tǒng)，做好保密工作。同時，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與工商管理、信息產(chǎn)業(yè)部門和銀行的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，實現(xiàn)相關(guān)登記數(shù)據(jù)的交換和共享，定期將納稅人的登記情況和電子賬戶設(shè)置情況進行核對，從源頭上掌握和控制納稅人從事電子商務(wù)的基本情況。此外，稅務(wù)機關(guān)還可以從因特網(wǎng)域名注冊機構(gòu)處獲得電子商務(wù)交易雙方的網(wǎng)址、機構(gòu)地址和居住地等資料，從CA（CertificateAuthority）認證機構(gòu)處獲得交易者在因特網(wǎng)上的真實身份、密鑰、數(shù)字簽名等信息。

利用認證制度確立納稅主體

目前，通過獨立的第三方認證機構(gòu)來認證網(wǎng)上交易雙方的身份已成為保證電子商務(wù)安全的重要措施。CA認證機構(gòu)能在電子商務(wù)活動中對密鑰進行有效管理，通過頒發(fā)證書證明密鑰的有效性，將公開密鑰同某一具體實體（消費者、商戶、銀行）聯(lián)系在一起。它主要負責(zé)數(shù)字證書的申請、審核申請人的身份、簽發(fā)證書及管理證書，是整個信任鏈的起點。在進行網(wǎng)上交易時，參與交易的雙方相互提交認證機構(gòu)簽發(fā)的電子證書以證明自己的身份或提請認證機構(gòu)驗證身份。因此，如果法律要求所有電子商務(wù)參與者都必須使用電子證書作為網(wǎng)上交易確認對方身份的方法，稅務(wù)機關(guān)便可在認證機構(gòu)的協(xié)助下，解決網(wǎng)上納稅申報主體和應(yīng)稅行為的不確定性。

建立電子商務(wù)稅款代扣代繳制度

通過電子商務(wù)交易平臺進行的網(wǎng)上交易，其成交確認、款項支付都通過電子商務(wù)交易中心這一“公正的第三方”進行，電子商務(wù)中心對網(wǎng)上商店成交信息掌握得全面而真實。對此，應(yīng)明確電子商務(wù)中心管理方有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)提供相應(yīng)交易信息或代扣代繳稅款。要逐步探索建立由電子商務(wù)運營商代扣代繳稅款的制度，即從支付體系入手解決電子商務(wù)稅收征管中出現(xiàn)的高流動性和隱匿性，可以考慮把電子商務(wù)的支付體系作為監(jiān)控、追蹤和稽查的重要環(huán)節(jié)。以“支付寶”為例，買家在網(wǎng)上買下貨物后，先將貨款支付給支付寶暫時收執(zhí)，然后由電子商務(wù)平臺運營商通知賣方發(fā)貨，賣方收到貨物后，如果確認滿意并同意付款，就通知支付寶支付貨款給賣方。這種交易模式使得稅款由電子商務(wù)平臺運營商代扣代繳稅款成為可能。在確認交易完成并由電子商務(wù)平臺運營商支付給賣方貨款時，就可以由交易系統(tǒng)自動計算貨款包含的應(yīng)納稅款，并由運營商在支付成功后及時代扣代繳稅款。

如果從事網(wǎng)上經(jīng)營的單位和個人自建網(wǎng)絡(luò)交易平臺的，則要緊緊圍繞銀行資金結(jié)算這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展稅收監(jiān)管，通過銀行賬戶往來情況的全面監(jiān)控，基本可以掌握網(wǎng)上交易結(jié)算，并通過稅務(wù)稽查介入方式迫使經(jīng)營者如實向稅務(wù)機關(guān)申報經(jīng)營情況并申報繳納稅款，或者通過銀行、郵局等金融機構(gòu)的結(jié)算記錄進行代扣代繳，凡是按稅法規(guī)定達到按次征收或月營業(yè)額達到征收起點的，一律由金融機構(gòu)代扣代繳應(yīng)納稅款。

加強網(wǎng)絡(luò)賬簿、憑證與發(fā)票管理

建議在法律法規(guī)中補充電子憑證保存和加密的相關(guān)條款，要求從事電子商務(wù)的納稅人應(yīng)以可閱讀的電子方式保存記錄，并規(guī)定一定的保存期限。當(dāng)電子記錄格式轉(zhuǎn)化時，納稅人有義務(wù)保證所轉(zhuǎn)化的記錄準(zhǔn)確并且可以閱讀。當(dāng)不能轉(zhuǎn)化或沒有其他電子方式替代時，則必須以書面形式保存記錄。

針對電子商務(wù)對這一傳統(tǒng)的發(fā)票管理模式提出的挑戰(zhàn)，可以考慮的解決思路有以下3個模式：（1）放棄傳統(tǒng)的發(fā)票管理模式，改為發(fā)票由納稅人自行印制和保管，稅務(wù)機關(guān)只規(guī)定有關(guān)發(fā)票應(yīng)包含的基本內(nèi)容；（2）以目前的防偽稅控開票系統(tǒng)、加油機稅控裝置和其他稅控收款機等為基礎(chǔ)，開發(fā)統(tǒng)一的計算機發(fā)票管理系統(tǒng)，涵蓋所有的交易發(fā)票，采取電子發(fā)票和電腦版紙質(zhì)發(fā)票并存，穩(wěn)妥推廣使用電子發(fā)票，并將發(fā)票系統(tǒng)與企業(yè)的電子商務(wù)交易平臺實行對接；（3）淡化對發(fā)票的管理，強化對網(wǎng)上交易支付系統(tǒng)的監(jiān)控管理，借鑒歐美發(fā)達國家提出的以監(jiān)控支付體系為主的電子商務(wù)稅收征管模式，設(shè)計監(jiān)控支付體系并由銀行向稅務(wù)機關(guān)報送納稅人電子商務(wù)交易貨款結(jié)算情況并扣稅的電子商務(wù)稅收征管模型。應(yīng)該指出的是，第1種方法納稅成本較低，但短期內(nèi)條件不具備，可以作為未來的發(fā)展方向；第2種方法納稅成本較高，但它是一些基礎(chǔ)性的、帶有長期效益的工程，能大大減輕其他納稅成本，但需要解決相關(guān)的技術(shù)問題；第3種方法不僅納稅成本較低，而且也符合電子商務(wù)的特點。但目前我國網(wǎng)絡(luò)交易支付系統(tǒng)還沒有完全建立和完善，且對其監(jiān)控涉及到部門之間的關(guān)系以及相關(guān)的立法，因此，將第2和第3種方法可以結(jié)合起來同時推進。《稅收征管法》對納稅人在安裝使用稅控裝置做出了法律依據(jù)，但對于納稅人網(wǎng)上支付系統(tǒng)賬戶的設(shè)置以及稅務(wù)機關(guān)對其的監(jiān)控，還需要隨著電子商務(wù)的發(fā)展加以完善。

開展網(wǎng)上稅務(wù)稽查

傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查在電子商務(wù)方式下面臨著無法稽查、無據(jù)稽查和無效稽查的問題。究其原因，一是技術(shù)問題，即傳統(tǒng)的稽查方式難以套用在電子商務(wù)的稅收檢查上；二是政策問題，即現(xiàn)行的稅收政策和征管制度不能完全適應(yīng)電子商務(wù)的需要，因而稽查工作難以有效地開展；三是法律問題，即電子商務(wù)所使用的電子合同、電子發(fā)票、電子憑證、電子賬簿等，其法律效力尚不明確，因而稽查所依賴的基礎(chǔ)資料的合法性就難以確立。

第8篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

關(guān)鍵詞：營改增 軌道交通 影響及應(yīng)對

“營改增”后，軌道交通企業(yè)的實際稅負發(fā)生變化，若采用合理的計稅法，則可以降低大量稅負，這為軌道交通企業(yè)的發(fā)展提供了新的契機。同時，軌道交通企業(yè)的會計核算、財務(wù)管理也都受到了不同程度的影響，因此，軌道交通企業(yè)必須快速適應(yīng)這些變化，合理調(diào)整財會措施，應(yīng)對“營改增”帶來的挑戰(zhàn)。

一、“營改增”的基本內(nèi)容

所謂“營改增”，即營業(yè)稅改增值稅的簡稱，也就是將征收營業(yè)稅的部分企業(yè)改征增值稅，以避免重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負擔(dān)?！盃I改增”后，增值稅稅率的計算發(fā)生改變，不同的計算方法將帶來不同的稅率。當(dāng)前，我國的軌道交通企業(yè)正處于蓬勃發(fā)展時期，摸清“營改增”的實質(zhì)，做出合理的納稅籌劃，對于軌道交通企業(yè)的發(fā)展意義重大。

二、“營改增”對軌道交通企業(yè)的影響

（一）對企業(yè)整體稅負的影響

軌道交通企業(yè)的計稅方法繁多，各企業(yè)均有所不同。

對于那些軌道建設(shè)、運營與資源開發(fā)三權(quán)分立的企業(yè)來說，增值稅由單獨的運營公司承擔(dān)，運營中可取得增值稅進項稅的項目少，而“營改增”后，增值稅的名義稅率提高，如果仍采用一般計稅法，那么企業(yè)的實際稅負將會增加。

對于那些軌道建設(shè)、運營與資源開發(fā)一體化的企業(yè)來說，增值稅由總公司匯總繳納，能產(chǎn)生增值稅進項稅的項目多，而很多進項稅又可用于資源開發(fā)、運營等應(yīng)納銷項稅的抵扣，在這種情況下，如果采用一般計稅法，則可以有效降低企業(yè)的整體稅負；但若采用簡易計稅法，企業(yè)的稅負則與“營改增”前無明顯變化，并沒有起到降低稅負的作用。

（二）對項目決算方面的影響

“營改增”后，增值進項稅可以抵扣銷項稅，企業(yè)在建設(shè)中支付的鑒證咨詢費、勘察設(shè)計費等稅金不再納入項目投資額，這部分稅金需要在建設(shè)起支付?？梢哉f，“營改增”后建設(shè)期資金使用并沒有減少，但是竣工決算時的決算將會減少，因而出現(xiàn)決算金額與實際使用金額不一致的情況。

（三）對企業(yè)會計核算的影響

會計核算科目產(chǎn)生了變化，相比一般納稅人的會計科目更加細分，在“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅”賬戶下設(shè)11欄，分別為進項稅額、已交稅金、減免稅款、銷項稅額、營改增抵減銷項稅額、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品增值稅、進項稅額轉(zhuǎn)出、出口退稅、未交增值稅、轉(zhuǎn)出未交增值稅、轉(zhuǎn)出多交增加稅；軌道交通企業(yè)的營業(yè)收入必須先扣除銷項稅再予以確認，成本也必須先扣除M項稅額再予以確認，進項稅額和銷項稅額都要通過“應(yīng)交稅金―應(yīng)交增值稅”來核算，當(dāng)期進項稅額和銷項稅額的差值即應(yīng)納稅額；

（四）對企業(yè)稅務(wù)管理的影響

“營改增”后，軌道交通企業(yè)如果采用簡易計稅法，則不涉及增值稅進項稅的抵扣、認證，財務(wù)人員的工作量并沒有明顯變化。而如果采用一般計稅法，則會涉及到增值稅進項稅抵扣，發(fā)票開具、保管等，財務(wù)人員的工作量明顯增加。其次，如果每個月取得的增值稅進項稅認證不均，就會導(dǎo)致軌道交通企業(yè)的應(yīng)納增值稅出現(xiàn)不平衡，這就需要財務(wù)人員作出科學(xué)的納稅籌劃，保障以上項目的均衡，這對財務(wù)人員的稅務(wù)管理能力也有很高的要求。

三、“營改增”環(huán)境下軌道交通企業(yè)的應(yīng)對措施

（一）做好“營改增”的前期準(zhǔn)備工作

面對“營改增”，軌道交通企業(yè)必須先理清各項業(yè)務(wù)，確認納入“營改增”的業(yè)務(wù)類型及可抵扣進項稅的金額、范圍。然后分析不同計稅方法對企業(yè)稅負的影響，然后根據(jù)企業(yè)實際情況選擇合適的計稅辦法。最后，要結(jié)合企業(yè)管理體系、組織架構(gòu)確定總公司及分機構(gòu)的稅款繳納方式，做好充足的準(zhǔn)備工作。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制

軌道交通企業(yè)應(yīng)理清業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格篩選供應(yīng)商，綜合考慮供應(yīng)商資質(zhì)對企業(yè)繳稅的影響，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)鏈，整合資源，根據(jù)“營改增”政策規(guī)定來調(diào)整企業(yè)管理方式與業(yè)務(wù)流程，加強對各項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，最終使企業(yè)的內(nèi)部控制及管理體系能夠符合增值稅管理的要求。

（三）組織相關(guān)人員學(xué)習(xí)“營改增”的相關(guān)政策

軌道交通企業(yè)應(yīng)組織財務(wù)部門的線管人員仔細研究“營改增”政策，并時刻關(guān)注相關(guān)政策的出臺情況，使財務(wù)人員掌握政策操作要領(lǐng)，理解政策規(guī)定?！盃I改增”后，增值稅涉及到的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)繁多，因此，各業(yè)務(wù)部門必須互相配合，互相支持。

（四）強化對發(fā)票的管理工作

各業(yè)務(wù)部門在開展各項業(yè)務(wù)時應(yīng)盡力取得能抵扣的增值稅專用發(fā)票，并做好發(fā)票的開具、驗證及保管。其次，要充分理解現(xiàn)行稅收政策，制定科學(xué)性、可執(zhí)行性強的稅務(wù)籌劃，提高軌道交通企業(yè)的稅務(wù)管理水平，并為企業(yè)決策提供稅務(wù)管理意見。

四、結(jié)束語

“營改增”政策的實施，是國家完善稅收機制的舉措，其目的在于消除重復(fù)性征稅。從我國的稅收政策動向來看，與軌道交通相關(guān)的企業(yè)最終將陸續(xù)納入“營改增”的范圍，這終將使軌道交通企業(yè)的稅負大為降低。作為國家基礎(chǔ)服務(wù)型行業(yè)，軌道交通企業(yè)應(yīng)趨利避害，把握機遇，做好納稅籌劃，實現(xiàn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]吳惠婷.營改增試點對交通運輸企業(yè)的影響[J].財會月刊，2012（23）

第9篇：稅務(wù)管理的基本內(nèi)容范文

盡管基層國稅部門采取的各種考評辦法在稅收管理中發(fā)揮了重要的作用，但是在很多問題上認識還不充分，經(jīng)驗積累也不夠。隨著形勢的發(fā)展和綜合績效考評工作的深入推進，當(dāng)前基層國稅部門績效考評工作中存在的問題也日益暴露出來，主要表現(xiàn)在以下幾個方面: 1、考評內(nèi)容過于籠統(tǒng)，內(nèi)容針對性不強而不易把握。當(dāng)前國稅干部考核的內(nèi)容按照公務(wù)員法規(guī)定設(shè)置主要有德、能、勤、績、廉5項，但是考評的內(nèi)容規(guī)定過于籠統(tǒng)，大都較為抽象，缺乏定量指標(biāo)的設(shè)計。從表面上看，每一項考核內(nèi)容都具有高度的概括性和極大的包容性，是對國稅干部綜合素質(zhì)的全面要求。但這種概括性和包容性的另一面就是過于籠統(tǒng)、空泛，缺乏具體的可以操作的準(zhǔn)則。大而化之的考評要求多，粗線條地考評標(biāo)準(zhǔn)多，定性與定量相結(jié)合的考評標(biāo)準(zhǔn)少，使得考評者在操作時難以把握“尺度”，無所適從，只能是泛泛考評。

2、考評措施和方法粗放而不易操作，考評有失公正公平。目前縣國稅績效考評普遍存在的問題有：一是考核方式單一。考核主要采取述職、測評、查看資料等靜態(tài)考核方法，致使考核者對干部情況的了解較多地停留在感性認識階段，缺乏應(yīng)有的深度，考核結(jié)果缺乏準(zhǔn)確性。二是考評定性有余,定量不足。沒有很好地將定性和定量評估結(jié)合起來，考評往往是憑經(jīng)驗、憑印象、憑感情，缺乏數(shù)據(jù)支持和科學(xué)分析。三是考評計分標(biāo)準(zhǔn)不科學(xué)。目前國稅部門工作考評采用“扣分制”，工作中出現(xiàn)錯誤就扣分，不干不出錯不扣分，這樣，每個國稅工作人員所干的工作不論多少，簡單或復(fù)雜，只要不出差錯就不被扣分，工作能力與工作效果得不到全面評價，考評顯然有失公正公平。

3、考評評價流于形式，未達到約束與激勵效果。目前，基層國稅基本上沒有建立正常的評價機制，隨意考評的現(xiàn)象普遍存在。還有一些國稅部門為了避免在考評過程中出現(xiàn)“沖突”，本著“和”為主的思想，考評中出現(xiàn)了個個都是高分的情況。考評由管理手段蛻變成安撫工具，使得考評評價流于形式，難以真正起到獎優(yōu)罰劣的作用，考評激勵作用得不到應(yīng)有的發(fā)揮。 二、原因分析

當(dāng)前基層國稅部門績效考評產(chǎn)生問題的原因是復(fù)雜多樣的。歸納起來，主要有以下方面的原因。

1、崗位職責(zé)不明晰，績效目標(biāo)不明確。近年來，各級國稅部門盡管在明確崗位職責(zé)上下了很大功夫，國家稅務(wù)總局也制定了統(tǒng)一的《稅收執(zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作規(guī)程范本》，明確了國稅部門執(zhí)法崗位的工作職責(zé)，劃清了崗位間工作聯(lián)系與界限。但在實際工作中，定崗明責(zé)工作卻不容樂觀，表現(xiàn)在：一是崗位設(shè)置不科學(xué)?；鶎佣悇?wù)部門未能根據(jù)基層工作需要來設(shè)置崗位。二是定崗明責(zé)不合理。雖然設(shè)定了崗位，也規(guī)定了相應(yīng)職責(zé)，但實際工作中都是“遵照”領(lǐng)導(dǎo)意見安排工作，一些工作能力強、責(zé)任心強的同志屢屢“沖鋒陷陣”，相反一些工作態(tài)度不端正、上進心不強的同志則“心安理得”，在這種情況下崗位職責(zé)與個人工作已沒有太大關(guān)系。由于崗位設(shè)置缺乏科學(xué)性、規(guī)范性，職責(zé)不明確，導(dǎo)致績效目標(biāo)也就無法明確。 2、尚未健全合理的考評指標(biāo)體系，績效衡量不準(zhǔn)確。稅收管理模式改革后，國稅部門除組織收入外，大部分工作主要是服務(wù)工作，其工作量、工作效率和工作業(yè)績難以進行準(zhǔn)確量化。除部分納稅業(yè)務(wù)有明確的辦理時限規(guī)定外，稅收法律、法規(guī)極少對稅收工作標(biāo)準(zhǔn)進行量化規(guī)定，其考評標(biāo)準(zhǔn)不好掌握。同時，基層國稅既有稅收業(yè)務(wù)工作，又有行政管理工作，兩者性質(zhì)不一，考評的標(biāo)準(zhǔn)必然不同。而且不同部門、不同崗位、不同職務(wù)都有不同的素質(zhì)要求，然而由于沒有一個具體的考評指標(biāo)體系，這些的績效衡量就像是用一把沒有刻度的尺子，績效考評肯定不能準(zhǔn)確評定。

3、績效考評配套管理措施未跟進，績效考評欠力度?？冃Э荚u是評價國稅干部工作是否出色的重要工作,其結(jié)果需要得到運用?？荚u結(jié)果與獎金分配、福利待遇、晉升調(diào)配、培訓(xùn)機會等掛鉤才能起到激勵作用。離開考評結(jié)果的運用,考評制度即成為形式。目前基層國稅部門尚未建立以績效為基礎(chǔ)的激勵機制和培訓(xùn)機制，績效考評沒有與政治待遇上的榮辱、職務(wù)上的升降、經(jīng)濟上的獎懲直接掛鉤，導(dǎo)致績效考評無力。

三、完善基層國稅部門績效考評體系的思路

國稅部門的績效考評體系建設(shè)是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。必須緊密結(jié)合國稅部門特點和現(xiàn)有管理基礎(chǔ)，大膽借鑒企業(yè)及其他組織已形成的行之有效的做法，靈活運用現(xiàn)代績效考評理論，建立起科學(xué)的績效考評體系。筆者認為應(yīng)從以下幾方面著手。

1、建立規(guī)范和健全的崗責(zé)體系，確?？冃繕?biāo)的科學(xué)合理性。 隨著稅收改革的不斷深化，稅收專業(yè)化分工越來越細，科學(xué)化、精細化管理的要求越來越高。要提高國稅部門的績效考評水平，必須建立科學(xué)的崗責(zé)體系，優(yōu)化工作流程。只有有了科學(xué)的崗責(zé)體系和合理的工作流程，才能針對崗位和工作流程建立科學(xué)的績效考評指標(biāo)體系?？茖W(xué)構(gòu)建國稅部門崗責(zé)體系，必須堅持高起點、高標(biāo)準(zhǔn)的思想，按照新征管模式的總體要求，堅持以法律法規(guī)賦予稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)與權(quán)力為依據(jù)，以量化細致的工作規(guī)程為基點進行規(guī)范和健全。

2、制定量化、細化的個人考評指標(biāo)體系，確保績效標(biāo)準(zhǔn)的可操作性。

績效考評指標(biāo)是進行績效考評的基本要素，是績效考評取得成功的有力保證，也是建立綜合績效考評體系的中心環(huán)節(jié)。基層國稅部門的工作性質(zhì)不同于一般的企業(yè),不同部門、不同崗位人員擔(dān)任的職務(wù)與應(yīng)履行的責(zé)任(崗位職責(zé))各有不同,職能各異。因此,在個人績效考評指標(biāo)的設(shè)置上,應(yīng)堅持“能量化的盡量量化,不能量化的盡量細化”的基本思路,以各部門崗位職責(zé)為基礎(chǔ),依據(jù)全面性、針對性、操作性、適應(yīng)性的設(shè)計原則,細分、量化考評指標(biāo),多方面構(gòu)建績效考評指標(biāo)體系。

3、探索科學(xué)的考評方法，確?？冃Э荚u的客觀公正性