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尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同志:
大家好,2019年,我科圍繞全局中心工作,認(rèn)真履行工作職責(zé),較好地完成了各項(xiàng)工作,現(xiàn)述職如下:
一、2019年工作情況
1、圍繞中心,抓好政務(wù)工作。一是抓好辦文辦會(huì)。嚴(yán)格執(zhí)行《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)公文處理辦法》,收發(fā)各類公文226份,全部有落實(shí),有結(jié)果。二是抓好稅收宣傳。認(rèn)真開(kāi)展稅收宣傳月活動(dòng),積極宣傳各科室宣傳活動(dòng),積極向上級(jí)和各級(jí)新聞媒體,投稿36篇信息。編發(fā)稅務(wù)信息18期,編發(fā)區(qū)局《稅務(wù)信息》12期。在***日?qǐng)?bào)、市局稅務(wù)季刊、區(qū)***周報(bào)刊發(fā)3期,及時(shí)反映我局的工作動(dòng)態(tài)和工作成果。三是抓好督查督辦,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)批示和交辦的事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行督辦和承辦,下達(dá)督辦通知單29份,督辦稅收工作事項(xiàng)42項(xiàng),促進(jìn)了各項(xiàng)工作的落實(shí)。
2、務(wù)實(shí)創(chuàng)新,抓好事務(wù)工作。一是規(guī)范檔案管理,對(duì)全局7589戶納稅人的征管、計(jì)統(tǒng)、發(fā)票等55300冊(cè)檔案,按照“一戶式”管理要求,按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類和編目,建立了一戶一檔的標(biāo)準(zhǔn)檔案,實(shí)現(xiàn)了一戶式檔案管理信息化。二是強(qiáng)化資產(chǎn)管理,認(rèn)真開(kāi)展固定資產(chǎn)清理,對(duì)全局的
8大類3547件固定資產(chǎn)進(jìn)行清理,并重新登記資產(chǎn)卡片,做到帳、卡、簿、實(shí)物一致,完成了資產(chǎn)清理統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作。三是加強(qiáng)安全管理,全力做好計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)安全維護(hù),與各科室簽訂安全責(zé)任狀15份,開(kāi)展計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)安全檢查6次,修改和清理稅收征管數(shù)據(jù)12045
筆,確保了稅收征管網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全高效運(yùn)行。四是做好住房貨幣化補(bǔ)貼工作,按時(shí)完成了,全局48名干部,貨幣補(bǔ)貼,電子檔案信息的采集、編報(bào)、審核工作,所有檔案信息,全部錄入了計(jì)算機(jī),實(shí)行了電子化管理。
3、突出重點(diǎn),抓好服務(wù)工作。按照局領(lǐng)導(dǎo)班子提出的“多為職工做實(shí)事,創(chuàng)造舒心、舒適的工作環(huán)境”的要求,全力改善辦公、生活環(huán)境。一是維修改造了職工浴池,做好標(biāo)準(zhǔn)化職工食堂建設(shè),打造了富區(qū)一流的職工食堂。抓好庭院美化和綠化。依照干部職工和納稅人的意見(jiàn),全力做好庭院內(nèi)車棚、綠地的維修和改造,設(shè)立戶外健身區(qū),羽毛球等球類運(yùn)動(dòng)區(qū),為干部職工創(chuàng)造健身、休閑的好環(huán)境。辦公室工作是一個(gè)特殊的崗位,它要求永無(wú)止境地更新知識(shí)和提高素質(zhì)。為達(dá)到這一要求,我十分注重學(xué)習(xí)提高O一是向書(shū)本學(xué)。工作之余,我總要利用一切可利用的時(shí)間向書(shū)本學(xué)習(xí),除了認(rèn)真閱讀《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》、《中國(guó)稅務(wù)》、《稅務(wù)研究》等報(bào)刊雜志外,我還經(jīng)常自費(fèi)購(gòu)買(mǎi)一些工作需要的參考書(shū)。如去年省局在我們這里召開(kāi)精神文明研討會(huì)時(shí),為了高質(zhì)量地完成會(huì)議材料,我自費(fèi)到書(shū)店買(mǎi)了一百多元錢(qián)的書(shū)。通過(guò)博采眾長(zhǎng),我撰寫(xiě)的會(huì)議材料得到與會(huì)專家學(xué)者的一致好評(píng)。二是向領(lǐng)導(dǎo)學(xué)。
在辦公室工作,與領(lǐng)導(dǎo)接觸的機(jī)會(huì)比較多。一年來(lái),我親身感受了市局各位領(lǐng)導(dǎo)的人格魅力、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)范和工作藝術(shù),使我受益匪淺,收獲甚豐。三是向同事學(xué)。古人說(shuō),三人行必有我?guī)?。我覺(jué)得,市局機(jī)關(guān)的每位同事都是我的老師,他們中有業(yè)務(wù)專家,有科技尖兵,有文字高手。正是不斷地虛心向他們求教,我自身的素質(zhì)和能力才得以不斷提高,工作才能基本勝任。在市局機(jī)關(guān)工作一年多,我個(gè)人無(wú)論是在敬業(yè)精神、思想境界,還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都有了很大的進(jìn)步,工作業(yè)績(jī)也得到了領(lǐng)導(dǎo)的肯定,年底被評(píng)為優(yōu)秀公務(wù)員和先進(jìn)工作者。
二、加強(qiáng)修養(yǎng),時(shí)刻注意自我約束
在辦公室工作,與上下左右及社會(huì)各界聯(lián)系非常廣泛,我始終牢記自己是地稅局的一員,是領(lǐng)導(dǎo)身邊的一兵,言行舉止都注重約束自己.對(duì)上級(jí)機(jī)關(guān)和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo),做到謙虛謹(jǐn)慎,尊重服從;對(duì)基層對(duì)同事,做到嚴(yán)于律己,寬以待人;對(duì)社會(huì)對(duì)外界,做到坦蕩處事,自重自愛(ài)。一句話,努力做到對(duì)上不輕漫,對(duì)下不.張狂,對(duì)外不卑不充,注意用自已的一言一行,維護(hù)市局機(jī)關(guān)和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的威信,維護(hù)地稅部門(mén)的整體形象。
三、勤奮工作,回報(bào)領(lǐng)導(dǎo)和同事的關(guān)愛(ài)
我從基層調(diào)入市局工作以來(lái),市局領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)關(guān)的同志們給了我許多政治上的關(guān)心、工作上的幫助和生活上的關(guān)懷。我能有今天,永遠(yuǎn)也不會(huì)忘記領(lǐng)導(dǎo)和同志們的關(guān)愛(ài)。我惟一的回報(bào)方式就是拼命地工作。我珍惜這份來(lái)之不易的工作,珍惜這良好的工作環(huán)境,
同時(shí),也被市局領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)關(guān)全體同志的敬業(yè)精神深深感動(dòng)。一年來(lái),對(duì)領(lǐng)導(dǎo)安排的所有工作,我從不講任何客觀理由和條件,總是默默無(wú)聞地努力完成。多少個(gè)節(jié)假日,多少個(gè)不眠夜,我都是在拼命工作中度過(guò)的。據(jù)自已粗略統(tǒng)計(jì),全年撰寫(xiě)各類文字材料近***篇計(jì)**余萬(wàn)字,平均每天近****字,地市級(jí)以上各類媒體采用**篇。雖然常常感到身心疲憊,頭發(fā)也白了許多,但我的心情始終是舒暢的。
每當(dāng)我的工作得到領(lǐng)導(dǎo)和同志們的認(rèn)可,每當(dāng)看到自己的努力為我市地稅事業(yè)發(fā)展起了一些作用時(shí),那種成就感,那種自豪感是任何語(yǔ)言也無(wú)法表達(dá)的。古人說(shuō):四十而不惑。年近四十的我對(duì)人生、對(duì)事業(yè)也有了自己的感悟。對(duì)金錢(qián)、對(duì)名譽(yù)、對(duì)權(quán)力,我都沒(méi)有什么奢求,努力工作是我最大的追求。說(shuō)句實(shí)在話,工作不僅是我謀生的手段,更是我回報(bào)領(lǐng)導(dǎo)和同志們的最好方式,也是一個(gè)人實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值的惟一選擇.
四、盡心履職,全心全意當(dāng)好配角
近年來(lái),部分地區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在稽查工作協(xié)作方面進(jìn)行了有益的嘗試,有效提高了工作效率,降低了征納成本。但是,目前國(guó)、地稅稽查工作協(xié)作仍缺乏制度保障,相關(guān)信息不能完全共享,難以形成執(zhí)法合力。為進(jìn)一步整合稽查資源,規(guī)范稽查執(zhí)法,優(yōu)化納稅服務(wù),現(xiàn)就加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查工作協(xié)作提出以下意見(jiàn):
一、切實(shí)提高認(rèn)識(shí)
加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查工作之間的協(xié)作,是整合稅務(wù)機(jī)關(guān)行政資源、提高行政效率的內(nèi)在要求和有效途徑。開(kāi)展國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稽查工作協(xié)作,有利于形成執(zhí)法合力、依法加大對(duì)稅收違法案件的查處力度、降低稽查成本、減輕納稅人負(fù)擔(dān),對(duì)于樹(shù)立稅務(wù)機(jī)關(guān)良好的社會(huì)形象具有十分重要的意義。
二、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)
各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要高度重視稽查協(xié)作工作,分管稽查工作的局領(lǐng)導(dǎo)要親自部署并督促落實(shí)稽查協(xié)作的具體工作。省以下國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的稽查局應(yīng)指定負(fù)責(zé)稽查協(xié)作具體工作的機(jī)構(gòu)和聯(lián)絡(luò)人員,為落實(shí)稽查工作協(xié)作提供組織保障。
三、明確協(xié)作內(nèi)容
各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局均應(yīng)根據(jù)本地實(shí)際,建立健全雙方稽查協(xié)作的工作制度,逐步完善協(xié)作機(jī)制,推進(jìn)雙方多層次多領(lǐng)域的稽查協(xié)作,確保此項(xiàng)工作不斷取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。
(一)建立信息交流平臺(tái)
各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)采取召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議等形式,相互通報(bào)年度稽查工作計(jì)劃,定期交流稅收專項(xiàng)檢查、區(qū)域稅收專項(xiàng)整治和案件查處情況,協(xié)調(diào)解決雙方協(xié)作中的重大問(wèn)題,總結(jié)稽查辦案經(jīng)驗(yàn)和稽查手段創(chuàng)新情況,及時(shí)溝通雙方在檢查中發(fā)現(xiàn)的稅收違法新動(dòng)向、新手段和新特點(diǎn)。聯(lián)席會(huì)議原則上每季度召開(kāi)一次,由國(guó)家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局輪流承辦,遇有特定情況隨時(shí)召開(kāi)。
(二)共同開(kāi)展稅收專項(xiàng)檢查和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治工作
各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)共同協(xié)商制定年度稅收專項(xiàng)檢查計(jì)劃,對(duì)稅務(wù)總局部署的涉及國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同管轄的指令性稅收專項(xiàng)檢查項(xiàng)目和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治工作,雙方應(yīng)聯(lián)合進(jìn)行檢查、督導(dǎo)、總結(jié)和報(bào)告;對(duì)稅務(wù)總局部署的指導(dǎo)性稅收專項(xiàng)檢查項(xiàng)目和區(qū)域稅收專項(xiàng)整治工作,也應(yīng)聯(lián)合實(shí)施檢查。
(三)聯(lián)合進(jìn)行專案稽查
對(duì)涉及國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同管轄的國(guó)家稅務(wù)總局督辦案件,由國(guó)家稅務(wù)總局(稽查局)指定牽頭負(fù)責(zé)單位,案發(fā)地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局組成聯(lián)合專案組,共同制定檢查方案并實(shí)施檢查。查處過(guò)程中,國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)分別辦理審批手續(xù)并出具執(zhí)法文書(shū),需要采取稅收保全或強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),應(yīng)共同行動(dòng)。聯(lián)合檢查案件達(dá)到向公安機(jī)關(guān)移送標(biāo)準(zhǔn)時(shí),由牽頭負(fù)責(zé)單位辦理移送手續(xù)。聯(lián)合專案組對(duì)案件定性、處理和處罰等問(wèn)題發(fā)生意見(jiàn)分歧時(shí),應(yīng)提請(qǐng)聯(lián)席會(huì)議協(xié)商解決,協(xié)商難以達(dá)成一致意見(jiàn)時(shí),應(yīng)及時(shí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。
(四)及時(shí)移交案件線索
各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在查處涉及對(duì)方管轄稅種的稅收違法案件時(shí),應(yīng)適時(shí)向?qū)Ψ揭平话讣€索和相關(guān)證據(jù)資料,雙方應(yīng)相互承認(rèn)對(duì)方證據(jù)效力并做好證據(jù)轉(zhuǎn)換工作。對(duì)屬于對(duì)方管轄范圍的舉報(bào)案件、轉(zhuǎn)辦案件和其他案件,應(yīng)及時(shí)將有關(guān)信息資料轉(zhuǎn)交對(duì)方。
(五)認(rèn)真辦理案件協(xié)查
各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)制定案件協(xié)查工作實(shí)施辦法,在需要對(duì)方予以協(xié)查時(shí),按照協(xié)查辦法辦理相關(guān)手續(xù)。委托協(xié)查方應(yīng)盡可能提供協(xié)查線索,明確協(xié)查要求;受托協(xié)查方應(yīng)認(rèn)真辦理協(xié)查事項(xiàng)并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)回復(fù)協(xié)查結(jié)果,不能按時(shí)回復(fù)協(xié)查結(jié)果的,應(yīng)及時(shí)告知原因。
我局結(jié)合自身的實(shí)際對(duì)分級(jí)分類稽查進(jìn)行了有益的嘗試,取得了一定成效,通過(guò)實(shí)施分級(jí)分類稽查,稽查質(zhì)量得到穩(wěn)步提升,稽查效能得到明顯提高,稽查威懾作用得到有效發(fā)揮,不僅礪練了稽查隊(duì)伍,而且實(shí)現(xiàn)了以查促收、以查促管、以查促查的目的。現(xiàn)就我市分級(jí)分類稽查開(kāi)展情況談幾點(diǎn)體會(huì)和想法。
一、推行稅務(wù)稽查分級(jí)分類管理的必要性
稅務(wù)稽查作為維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、管理與監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段,必然受到稅收信息化及稅源專業(yè)化管理的深刻影響。而現(xiàn)有的稽查體制與稅源專業(yè)化管理不相適應(yīng),稅務(wù)稽查定位不夠準(zhǔn)確,稽查職責(zé)范圍不夠明確,相關(guān)稽查工作機(jī)制不夠完善。這些問(wèn)題的存在,迫切需要推進(jìn)稽查體制的改革和稽查制度的創(chuàng)新。分級(jí)分類稽查正是針對(duì)上述問(wèn)題而推出的一種新型稽查工作模式,這一模式的推行,將有效規(guī)范稅務(wù)稽查行為,加大稅務(wù)違法案件的查處力度,有效地整合稽查人才資源,提高稅務(wù)稽查辦案質(zhì)量和辦案效率,同時(shí)對(duì)公正稅務(wù)執(zhí)法、提高納稅人稅收遵從度和營(yíng)造公平稅收環(huán)境等方面也將起到至關(guān)重要的作用。
(一)分級(jí)分類稽查有利于稅收?qǐng)?zhí)法的公平、公正。分級(jí)分類稽查的目的是強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控,遏制重大涉稅案件的發(fā)生,加大對(duì)涉稅大要案的查處力度,充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能,堵塞稅收征管漏洞,體現(xiàn)了對(duì)合法納稅人權(quán)益的尊重,有利于公平、公正的稅收環(huán)境建設(shè),順應(yīng)了構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的呼聲。
(二)分級(jí)分類稽查有利于提升稅務(wù)稽查執(zhí)法的效能。分級(jí)分類稽查采用集中選案、統(tǒng)一檢查、交叉檢查等組織方式,抽調(diào)各級(jí)稽查部門(mén)人員組成檢查組實(shí)施檢查活動(dòng),突破了稽查工作的地域界限,實(shí)現(xiàn)了稽查部門(mén)之間的良性互動(dòng),形成分級(jí)負(fù)責(zé),職責(zé)明確的工作格局,有利于整合現(xiàn)有稽查資源,提高稽查工作效能,實(shí)現(xiàn)各級(jí)稽查部門(mén)之間的才力資源、信息資源共享,建立一個(gè)規(guī)范互動(dòng)、協(xié)調(diào)高效的稽查網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)。同時(shí),也有利于上級(jí)稽查部門(mén)對(duì)下級(jí)部門(mén)的管理、監(jiān)督和考核,規(guī)范下級(jí)稽查部門(mén)的規(guī)范執(zhí)法,提高案件查處質(zhì)量,減輕當(dāng)?shù)貓?zhí)法部門(mén)的壓力,減少執(zhí)法過(guò)程中的人為干擾,有效推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。
(三)分級(jí)分類稽查有利于以查促管、以查促查。通過(guò)對(duì)不同規(guī)模、不同類型納稅人實(shí)施分類查處,有利于深入分析、總結(jié)和研究稽查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、規(guī)律性的征管問(wèn)題,提出加強(qiáng)稅收征管的建議和意見(jiàn),促進(jìn)稅收征管水平的提高。通過(guò)對(duì)同類稽查案件的剖析,有利于發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為的手段和規(guī)律,總結(jié)和提煉案件查處的方法、經(jīng)驗(yàn),促進(jìn)稅務(wù)案件查處質(zhì)量和水平的提高。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)的查處,特別是對(duì)大要案的查處,有利于發(fā)揮稽查的震懾作用,提高納稅人的稅法遵從度,規(guī)范稅收秩序。
(四)分級(jí)分類稽查有利于提升稅務(wù)稽查干部業(yè)務(wù)水平。對(duì)于經(jīng)濟(jì)相對(duì)落后、規(guī)模以上納稅人較少的縣(區(qū))的稽查干部,參加一些規(guī)模較大的企業(yè)檢查,對(duì)提高政策業(yè)務(wù)水平和查帳技能有很大幫助。統(tǒng)一檢查、異地檢查、省市聯(lián)動(dòng)和市縣聯(lián)動(dòng)等稽查工作方法,為稅務(wù)稽查干部創(chuàng)造了交流、學(xué)習(xí)和鍛煉的機(jī)會(huì),有助于提高稅務(wù)稽查干部應(yīng)對(duì)各類涉稅違法行為的能力。
二、我市推行稅務(wù)稽查分級(jí)分類管理的現(xiàn)狀
(一)出臺(tái)管理辦法
二O一O年市地方稅務(wù)局出臺(tái)了《市地方稅務(wù)局分級(jí)分類稽查管理辦法(試行)》,辦法規(guī)定如下:
市地稅局按照納稅人規(guī)模、類型和案件性質(zhì),對(duì)全市納稅人進(jìn)行分類,對(duì)不同類別的納稅人確定相應(yīng)的稽查主體,由各級(jí)稽查部門(mén)根據(jù)分級(jí)分類稽查的原則,組織實(shí)施稽查。
每年1月底前,由各縣、區(qū)地稅局統(tǒng)計(jì)上報(bào)轄區(qū)內(nèi)重點(diǎn)納稅人名單,市地稅局以統(tǒng)計(jì)名單為基礎(chǔ),結(jié)合全年工作計(jì)劃,統(tǒng)籌安排,制定重點(diǎn)檢查計(jì)劃。
市地稅局稽查局確定分級(jí)分類稽查范圍外納稅人的檢查,由縣、區(qū)地稅局根據(jù)征管權(quán)限確定。市地稅局當(dāng)年已列入檢查計(jì)劃的重點(diǎn)納稅人,由市地稅局稽查局書(shū)面通知被查納稅人所在地縣、區(qū)地方稅務(wù)局,縣、區(qū)地稅局不得再列入本級(jí)當(dāng)年檢查范圍,避免重復(fù)檢查。已列入檢查計(jì)劃的重點(diǎn)納稅人,如遇群眾舉報(bào),縣、區(qū)政府交辦等情況需要專案檢查的,縣、區(qū)地稅局應(yīng)及時(shí)上報(bào)市地稅局,由市地稅局根據(jù)工作需要指定稽查實(shí)施主體。
市地稅局稽查局對(duì)重點(diǎn)納稅人檢查終結(jié)后,將檢查結(jié)果及稽查建議反饋縣、區(qū)地稅局,以達(dá)到以查促管的作用。對(duì)市地稅局確定檢查的重點(diǎn)納稅人的檢查,根據(jù)需要也可以委托縣、區(qū)地稅局(稽查局)組織實(shí)施,檢查終結(jié)后,縣、區(qū)地稅局(稽查局)應(yīng)及時(shí)將檢查結(jié)果上報(bào)市地稅局(稽查局)。
(二)具體做法
在試行分級(jí)分類稽查工作中,我們分別采取了不同的做法,取得了初步成效。具體有以下幾點(diǎn):
1、試行集中統(tǒng)一選案。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省局專項(xiàng)檢查指令性、指導(dǎo)性計(jì)劃,結(jié)合重點(diǎn)稅源管理情況,首先由市地稅局稽查局通過(guò)征管軟件調(diào)取征管信息,進(jìn)行數(shù)據(jù)分析,選取部分備查納稅人名單下發(fā)縣(區(qū))地方稅務(wù)局作為稅務(wù)稽查指導(dǎo)性計(jì)劃,然后由縣(區(qū))地方稅務(wù)局結(jié)合日管和以往年度涉稅檢查情況,對(duì)備查名單提出修改意見(jiàn)和建議,上報(bào)市局稽查局,最后由市局稽查局統(tǒng)籌安排,經(jīng)報(bào)批后,以文件形式下達(dá)稽查任務(wù)書(shū),由縣(區(qū))地稅局稽查局負(fù)責(zé)實(shí)施。2011年度我局共對(duì)金融保險(xiǎn)、通訊、石油石化、房地產(chǎn)、中介機(jī)構(gòu)和資本交易等行業(yè)和項(xiàng)目進(jìn)行集中統(tǒng)一選案73戶。
2、組織開(kāi)展重點(diǎn)稅源檢查。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省局關(guān)于重點(diǎn)稅源管理工作要求,結(jié)合我市地稅征管工作實(shí)際,每年由市局從征管軟件中調(diào)取重點(diǎn)稅源征管信息,進(jìn)行征管數(shù)據(jù)比對(duì)分析,通過(guò)對(duì)以前年度重點(diǎn)稅源稽查案卷剖析整理,總結(jié)重點(diǎn)稅源發(fā)案規(guī)律性,并結(jié)合日管工作中掌握的重大工程建設(shè)項(xiàng)目、企業(yè)大額投資籌資、資本交易等涉稅信息確定重點(diǎn)稅源被查對(duì)象。確定重點(diǎn)稅源被查對(duì)象后,首先由縣(區(qū))主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)被查對(duì)象進(jìn)行自查自糾,然后市局根據(jù)自查自糾情況,確定最終被查單位名單,由市稽查局組織實(shí)施檢查。
3、開(kāi)展異地交叉稽查。
市局根據(jù)掌握的企業(yè)征管信息及企業(yè)核算狀況,結(jié)合縣(區(qū))局上報(bào)要求重點(diǎn)整治的行業(yè)或部門(mén),確定異地交叉稽查被查對(duì)象,由市局從全市稽查人才庫(kù)中抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干,組成聯(lián)合檢查組,統(tǒng)一對(duì)被查對(duì)象實(shí)施檢查。
三、推行稅務(wù)稽查分級(jí)分類管理的制約因素
(一)“四位一體”的聯(lián)動(dòng)機(jī)制欠缺。“稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查”的“四位一體”良性互動(dòng)機(jī)制既是稽查職責(zé)要求,又是提升稽查效率和稽查執(zhí)行力的有效途徑;既是以查促管、提高征管質(zhì)量的有效手段,又是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的有效渠道。目前,征收、管理、稽查各職能部門(mén)之間的業(yè)務(wù)銜接不夠通暢,主要表現(xiàn)在信息交流共享層次不高、利用水平較低、協(xié)作運(yùn)轉(zhuǎn)效率不高、協(xié)作范圍不寬等方面,在一定程度上制約著分級(jí)分類稽查的全面推行。
(二)征管信息質(zhì)量整體不高。由于上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)所管轄重點(diǎn)稅源戶的涉稅信息不能及時(shí)掌握,只能通過(guò)征管系統(tǒng)信息了解重點(diǎn)稅源戶的涉稅變動(dòng)情況,但在實(shí)際工作中,往往存在征管信息內(nèi)容不完整,更新不及時(shí),審核不嚴(yán)格,重點(diǎn)不突出等問(wèn)題。這在一定程度上影響了征管數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量和稽查選案的準(zhǔn)確。
(三)稽查人力資源不足?;槿藛T占總?cè)藬?shù)的比例不到15%,而現(xiàn)有稽查人員真正在一線檢查崗位上的不足50%,并且大部分工作精力集中放在年度上級(jí)布置的專項(xiàng)稽查、外地協(xié)查和舉報(bào)案件的查處上,對(duì)其他工作則疲于應(yīng)付,這一問(wèn)題成為制約實(shí)施分級(jí)分類稽查的重要因素。
(四)稅務(wù)稽查體制的制約?;闄C(jī)構(gòu)的形式設(shè)立、職能配置、權(quán)限劃分、上下級(jí)稽查部門(mén)間的管理機(jī)制尚不能完全適應(yīng)分級(jí)分類稽查管理的要求。如:抽調(diào)人員的檢查權(quán)限、異地執(zhí)法權(quán)限以及的文書(shū)使用、稽查案件的審理、執(zhí)行及入庫(kù)級(jí)次等問(wèn)題。
四、完善稅務(wù)稽查分級(jí)分類管理的幾點(diǎn)思考
(一)完善“四位一體”的聯(lián)動(dòng)機(jī)制,確保分級(jí)分類稽查順利進(jìn)行。稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部的計(jì)劃、稅政、法規(guī)、征管等部門(mén),應(yīng)密切合作,及時(shí)為稽查部門(mén)提供稅源資料、征管信息、政策依據(jù)等方面的支持?;椴块T(mén)應(yīng)及時(shí)反饋檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的稅收征管和稅收政策執(zhí)行方面存在的問(wèn)題,提出加強(qiáng)征管建議,建立查前、查中、查后全方位的查管互動(dòng)工作機(jī)制。加強(qiáng)與公安、法院、檢察院等司法部門(mén)的協(xié)作配合,為推行稅務(wù)稽查分級(jí)分類管理的實(shí)施提供司法保障,確保分級(jí)分類稽查順利進(jìn)行。
(二)建立和完善重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù),提高數(shù)據(jù)質(zhì)量和分析功能。要建立一個(gè)以納稅人為主題、反映各種業(yè)務(wù)情況的綜合的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng),稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)與工商、銀行、財(cái)政、土地、房產(chǎn)等部門(mén)溝通,實(shí)現(xiàn)信息共享,使涉稅信息的采集更充分、更及時(shí)。注重涉稅信息資料收集的真實(shí)性和完整性,科學(xué)確定稅源分析指標(biāo),把經(jīng)驗(yàn)分析、定量分析、宏觀分析有效結(jié)合起來(lái),為推行分級(jí)分類稽查提供良好的數(shù)據(jù)保障。
【關(guān)鍵詞】發(fā)票;規(guī)范;核算
發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,開(kāi)具、收取的收付款憑證。發(fā)票是會(huì)計(jì)原始憑證,是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)資料,票據(jù)規(guī)范化是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的關(guān)鍵.是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的前提。根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,結(jié)合多年來(lái)的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),就集團(tuán)公司本部經(jīng)費(fèi)核算中涉及的有關(guān)發(fā)票規(guī)范化問(wèn)題進(jìn)行分析,以利于進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范化管理工作,提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量水平。
一、集團(tuán)公司本部經(jīng)費(fèi)核算的主要內(nèi)容
集團(tuán)公司機(jī)關(guān)部室,主要負(fù)責(zé)各歸口管理范圍內(nèi)的集團(tuán)公司內(nèi)部單位管理和外部事務(wù)協(xié)調(diào)工作,這種以“管理”為主的工作性質(zhì),決定了集團(tuán)公司本部經(jīng)費(fèi)主要在“管理費(fèi)用”科目中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,其經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目主要有:差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、材料及低值易耗品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、宣傳費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)及其他費(fèi)用等項(xiàng)目。
二、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中涉及的主要發(fā)票類型
(一)發(fā)票分類
根據(jù)機(jī)關(guān)處室工作性質(zhì)和工作內(nèi)容的特點(diǎn)。機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷中涉及的發(fā)票,從費(fèi)用項(xiàng)目上劃分,主要有以下十二類。
1差旅費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。
2會(huì)議費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。
3學(xué)習(xí)、培訓(xùn)費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。
4材料及低值易耗品購(gòu)置發(fā)票。
5招待費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。
6辦公費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。
7運(yùn)輸費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。
8保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。
9修理費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。
10宣傳費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。
11審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。
12其他費(fèi)用項(xiàng)目的發(fā)票。
(二)每一類發(fā)票包括的主要內(nèi)容
1差旅費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。主要包括:車、船、飛機(jī)等交通費(fèi)發(fā)票及住宿費(fèi)發(fā)票。
2會(huì)議費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。主要包括:會(huì)務(wù)費(fèi)和相關(guān)的資料費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等發(fā)票;租用會(huì)議室費(fèi)用發(fā)票;會(huì)議用會(huì)標(biāo)、牌匾、鮮花、水果、煙等費(fèi)用發(fā)票;會(huì)議用餐發(fā)票。
3學(xué)習(xí)、培訓(xùn)項(xiàng)目的發(fā)票。主要包括:培訓(xùn)費(fèi)發(fā)票和相關(guān)的資料費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用發(fā)票。
4.材料及低值易耗品購(gòu)置發(fā)票。主要包括:辦公用材料、低值易耗品、配件、工器具等發(fā)票。
5招待費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。主要包括:餐飲發(fā)票,煙、酒、茶、飲料、水果等招待食品和用品發(fā)票。
6辦公費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。主要包括:、1辦公用品、計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)耗材等費(fèi)用發(fā)票;②印刷品發(fā)票;③郵電、通信費(fèi)發(fā)票;④書(shū)報(bào)、資料贊發(fā)票。
7運(yùn)輸費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。主要包括:燃油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、修理費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、各種規(guī)費(fèi)等發(fā)票。
8保險(xiǎn)費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。主要包括:保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單。
9修理費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。主要包括:機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、工器具等的修理費(fèi)和房屋、建筑物維修費(fèi)發(fā)票。
10宣傳費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。主要包括:?jiǎn)挝粌?nèi)部報(bào)刊、雜志、電視臺(tái)發(fā)生的稿酬費(fèi);新聞宣傳用照像、攝錄像機(jī)發(fā)生的耗材費(fèi)、沖擴(kuò)費(fèi);主持人化妝費(fèi)、服裝費(fèi);舉辦各種宣傳活動(dòng)發(fā)生的宣傳資料費(fèi)等費(fèi)用發(fā)票。
11審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。企業(yè)聘請(qǐng)社會(huì)中間機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、技術(shù)咨詢等業(yè)務(wù)開(kāi)據(jù)的發(fā)票。
12其他費(fèi)用項(xiàng)目的發(fā)票。主要包括:向社會(huì)團(tuán)體、組織交納的會(huì)費(fèi);舉辦各種技能比武等活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用;公安、消防、救護(hù)等特殊工種服裝費(fèi);勞動(dòng)保護(hù)用品費(fèi);向國(guó)家管理機(jī)關(guān)交納的各種規(guī)費(fèi)、技術(shù)鑒定費(fèi)等費(fèi)用發(fā)票。
三、發(fā)票使用規(guī)定
(一)發(fā)票的一般性規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定,發(fā)票應(yīng)具備以下基本內(nèi)容:
1票據(jù)的名稱;
2票據(jù)的填制日期;
3接受票據(jù)單位的名稱;
4經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容(含品名、用途、數(shù)量、單價(jià)、金額等);
5填制單位簽章;
6有關(guān)人員簽章;
7票據(jù)附件。
(二)各類發(fā)票的具體規(guī)定
1差旅費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。包括車、船、飛機(jī)等交通車票發(fā)票,必須是由交通運(yùn)輸部門(mén)出具的特種發(fā)票;住宿費(fèi)發(fā)票必須是由地方稅務(wù)局監(jiān)制的旅店業(yè)發(fā)票或票面注明包含旅店業(yè)在內(nèi)的服務(wù)業(yè)發(fā)票。
2會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。會(huì)務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)和相關(guān)的資料費(fèi)發(fā)票,必須是由收款單位、主辦單位、承辦單位或承辦地點(diǎn)開(kāi)具的發(fā)票。
3材料及低值易耗品購(gòu)置發(fā)票。必須是由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)銷售發(fā)票。
4招待費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。必須是由地方稅務(wù)局監(jiān)制的飲食業(yè)發(fā)票或票面注明包含飲食業(yè)在內(nèi)的服務(wù)業(yè)發(fā)票。煙酒茶等購(gòu)置發(fā)票,必須是由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)銷售發(fā)票。
5辦公費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。包括①辦公用品、計(jì)算機(jī)、復(fù)印機(jī)耗材等購(gòu)置發(fā)票,必須是由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)銷售發(fā)票;②印刷品發(fā)票,必須是由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的工業(yè)企業(yè)銷售發(fā)票;③郵電、通信費(fèi)發(fā)票,必須是由地方稅務(wù)局監(jiān)制的郵政、電信業(yè)發(fā)票i⑧書(shū)報(bào)費(fèi)發(fā)票,必須是由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的商業(yè)企業(yè)銷售發(fā)票。
6運(yùn)輸費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。包括①燃油費(fèi)發(fā)票,必須是由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的銷售發(fā)票;②過(guò)路費(fèi)發(fā)票,必須是由地方稅務(wù)局監(jiān)制的公路車輛通行費(fèi)專用發(fā)票或財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的公路車輛通行費(fèi)專用收據(jù);③車輛修理費(fèi)發(fā)票,必須是由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的修理修配普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票;④養(yǎng)路費(fèi)及附加費(fèi)發(fā)票,必須是由財(cái)政部門(mén)和交通部門(mén)共同監(jiān)制的公路養(yǎng)路費(fèi)及附加費(fèi)專用票據(jù);⑤車輛交納的各種規(guī)費(fèi),必須是由稅務(wù)局監(jiān)制、交通管理部門(mén)指定單位開(kāi)據(jù)的發(fā)票。
7保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票。必須是由地方稅務(wù)局監(jiān)制的保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票。
8修理費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。包括①機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、工器具等的修理費(fèi)發(fā)票,必須是由國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的工業(yè)企業(yè)發(fā)票:②房屋、建筑物維修費(fèi)發(fā)票,必須是由地方稅務(wù)局監(jiān)制的建筑業(yè)發(fā)票。
9宣傳費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。單位內(nèi)部報(bào)刊、雜志、電視臺(tái)發(fā)生的稿酬費(fèi),企業(yè)代扣個(gè)人所得稅后,可自制發(fā)放花名表發(fā)放稿酬費(fèi);新聞宣傳用照像、攝錄像機(jī)發(fā)生的耗材費(fèi)、沖擴(kuò)費(fèi),必須是商業(yè)銷售發(fā)票、沖擴(kuò)洗染業(yè)專用發(fā)票;主持人化妝費(fèi)、服裝費(fèi),企業(yè)代扣個(gè)人所得稅后,可自制發(fā)放花名表發(fā)放;舉辦各種宣傳活動(dòng)發(fā)生的宣傳資料費(fèi).應(yīng)提供相應(yīng)業(yè)務(wù)內(nèi)容的發(fā)票。
10審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、咨詢費(fèi)項(xiàng)目的發(fā)票。應(yīng)由相應(yīng)機(jī)構(gòu),提供相應(yīng)業(yè)務(wù)內(nèi)容的發(fā)票,同時(shí)必須附上簽定的合同、協(xié)議作為附件。
11其他費(fèi)用項(xiàng)目的發(fā)票。根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目?jī)?nèi)容、開(kāi)票單位所屬行業(yè)確定。
四、票據(jù)使用的限制性規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦
法》、財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》有關(guān)規(guī)定,并結(jié)合本人多年來(lái)的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),筆者認(rèn)為,掌握和了解票據(jù)使用的限制性規(guī)定,對(duì)于貫徹落實(shí)票據(jù)規(guī)范化至關(guān)重要。
1票據(jù)的真實(shí)性、合法性。票據(jù)填列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)字,必須真實(shí)可靠。即符合國(guó)家有關(guān)政策、法令、法規(guī)、制度的要求;票據(jù)填列的內(nèi)容、數(shù)字,必須真實(shí)可靠,符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況,不得弄虛作假,更不得偽造憑證。對(duì)無(wú)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的虛假票據(jù),不是經(jīng)稅務(wù)、財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的票據(jù)不予報(bào)銷。
2票據(jù)的時(shí)效性。當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用,必須在當(dāng)期入帳處理:對(duì)于以前年度發(fā)生的費(fèi)用,根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定不能跨期核算的要求,過(guò)期票據(jù)不予報(bào)銷。
3票據(jù)的完整性。票據(jù)要求填列的項(xiàng)目,必須逐項(xiàng)填列齊全,不得遺漏和省略;必須符合手續(xù)完備的要求,經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門(mén)和人員要認(rèn)真審核,簽名蓋章。項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的,屬于不規(guī)范票據(jù),應(yīng)退回原開(kāi)票單位補(bǔ)齊,否則不予報(bào)銷處理。
4書(shū)寫(xiě)要清楚、規(guī)范。票據(jù)要按規(guī)定填寫(xiě),文字要簡(jiǎn)要,字跡要清楚,易于辨認(rèn),不得使用未經(jīng)國(guó)務(wù)院公布的簡(jiǎn)化漢字。大小寫(xiě)金額必須相符且填寫(xiě)規(guī)范。否則,應(yīng)退回原開(kāi)票單位重開(kāi)。發(fā)票內(nèi)容要填寫(xiě)規(guī)范,凡不屬于經(jīng)費(fèi)報(bào)銷內(nèi)容的如“禮品”、“紀(jì)念品”等一律不予報(bào)銷。
5票據(jù)的整潔性。票據(jù)有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。票據(jù)金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi),不得在原始憑證上更正。票據(jù)不得涂抹、挖補(bǔ)、修改。手寫(xiě)發(fā)票必須是幾聯(lián)同時(shí)復(fù)寫(xiě)不得直接在發(fā)票聯(lián)上填寫(xiě)。
6正確劃分資本性支出與收益性支出。凡是構(gòu)成固定資產(chǎn)的,要按固定資產(chǎn)管理辦法、程序和財(cái)務(wù)制度規(guī)定入賬。不得按材料、低值易耗品、配件等項(xiàng)目報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門(mén)不得在成本費(fèi)用中列支資本性支出。
7開(kāi)票單位屬于一般納稅人的。必須取得增值稅專用發(fā)票。對(duì)應(yīng)取得而未取得增值稅專用發(fā)票的,一律不予報(bào)銷。
8對(duì)于貨物品名多,在一張發(fā)票上不能一一列示的,發(fā)票開(kāi)具總金額,必須同時(shí)附上銷售清單,作為發(fā)票的附件。對(duì)無(wú)銷售清單,發(fā)票品名未充分列示的,如開(kāi)具“辦公用品”、“資料費(fèi)”、“書(shū)”等內(nèi)容,一律不予報(bào)銷。
9購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的發(fā)票,必須有驗(yàn)收證明,必須辦理實(shí)物出入庫(kù)手續(xù)。手續(xù)不全的,一律不予報(bào)銷。
國(guó)家稅務(wù)總局在《“十二五”時(shí)期稅收發(fā)展規(guī)劃綱要》中,明確將“以加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向”作為當(dāng)前和今后稅收征管工作的重要任務(wù)和努力方向之一。同時(shí)在實(shí)現(xiàn)首都稅收現(xiàn)代化中,明確將“建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅收征管體系”作為分項(xiàng)目標(biāo)之一。
1 加強(qiáng)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理背景和意義
近年來(lái),伴隨著征管模式改革,大力減少行政審批和不必要的調(diào)查、認(rèn)定等事項(xiàng),還權(quán)還責(zé)于納稅人,使納稅人成為自主遵從稅法的主體。加之全職能辦稅服務(wù)廳全面推行,涉稅事項(xiàng)的受理、審核等環(huán)節(jié)前移至辦稅窗口,執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)更多轉(zhuǎn)移到事后管理的環(huán)節(jié)。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理模式,是加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的重要方法。從企業(yè)所得稅稅種特點(diǎn)來(lái)看,政策性過(guò)強(qiáng),核算形式多樣,計(jì)算過(guò)程復(fù)雜,政策更新較快,優(yōu)惠政策涉及面廣,適用政策復(fù)雜,特別是稅收制度與會(huì)計(jì)制度之間存在較大差異,涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)數(shù)量多,易造成納稅人主觀或者客觀的納稅不遵從,導(dǎo)致稅款流失。以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理模式,是提高納稅遵從度減少稅款流失的重要手段。
2 北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
2.1 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)思想
當(dāng)前,北京市地方稅務(wù)局企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理,主要堅(jiān)持以分級(jí)分類管理為基礎(chǔ),以信息管稅為依托,以部門(mén)聯(lián)動(dòng)協(xié)作為保障,突出跨年度事項(xiàng)、重大事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)管理,著力構(gòu)建企業(yè)所得稅管理的長(zhǎng)效機(jī)制,實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的動(dòng)態(tài)化管理。
2.2 企業(yè)所得稅主要風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象
2.2.1 優(yōu)惠項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方面。由于年報(bào)表中稅收優(yōu)惠表單的內(nèi)容不斷復(fù)雜,優(yōu)惠備案方式由事前向事后轉(zhuǎn)變,加上國(guó)家稅務(wù)總局不斷加強(qiáng)對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)等的督導(dǎo),在優(yōu)惠項(xiàng)目管理中,存在著“納稅人錯(cuò)誤享受優(yōu)惠項(xiàng)目、不滿足優(yōu)惠條件而享受優(yōu)惠項(xiàng)目、享受優(yōu)惠但未履行備案程序、應(yīng)享受而未享受政策”等一系列的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn),目前北京市地方稅務(wù)局主要采取如下應(yīng)對(duì)措施:一是根據(jù)優(yōu)惠項(xiàng)目特點(diǎn)建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別庫(kù);二是采集減免稅備案系統(tǒng)以及納稅人年報(bào)表信息;三是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)對(duì)采集的內(nèi)部信息以及第三方信息運(yùn)用比對(duì)等方式,識(shí)別優(yōu)惠中的風(fēng)險(xiǎn);四是將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)移交給稅務(wù)所開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。
2.2.2 稅基項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方面。重點(diǎn)推進(jìn)彌補(bǔ)虧損、不征稅收入、業(yè)務(wù)招待費(fèi)三個(gè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。在匯算清繳期后,針對(duì)三個(gè)項(xiàng)目的特點(diǎn),分年度查詢年報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù),進(jìn)行疑點(diǎn)分析,確定風(fēng)險(xiǎn)企業(yè),與評(píng)估部門(mén)配合開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。
2.2.3 在重大事項(xiàng)方面。重點(diǎn)開(kāi)展資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)聯(lián)合會(huì)審工作,采用內(nèi)部審計(jì)流程,由各區(qū)縣局對(duì)資料進(jìn)行交叉互審,探索重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)融合工作方法。
2.3 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)情況
2.3.1 數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)。數(shù)據(jù)采集的主要渠道是我局信息系統(tǒng),包括稅務(wù)登記數(shù)據(jù)、預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)、年度申報(bào)表數(shù)據(jù)、繳款記錄、備案系統(tǒng)數(shù)據(jù);其次是納稅人報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表、各大重點(diǎn)項(xiàng)目的手工臺(tái)賬數(shù)據(jù)以及其他政府部門(mén)交換來(lái)的外部信息。
2.3.2 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別環(huán)節(jié)。主要采取風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)以及專家團(tuán)隊(duì)人工識(shí)別兩種方法。對(duì)于數(shù)據(jù)質(zhì)量較高、通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)易識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目,如稅收優(yōu)惠、不征收收入、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等項(xiàng)目,采取風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)識(shí)別方法。對(duì)于業(yè)務(wù)復(fù)雜事項(xiàng)以及無(wú)法整合數(shù)據(jù)等原因無(wú)法開(kāi)展指標(biāo)識(shí)別的事項(xiàng),如房地產(chǎn)實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額差異、資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)等事項(xiàng),采取專家團(tuán)隊(duì)進(jìn)行識(shí)別。
2.3.3 風(fēng)險(xiǎn)排序及應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)。主要根據(jù)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的等級(jí)排序結(jié)果,采用納稅提醒、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等差異化和遞進(jìn)式的策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)核查和處理。目前,北京市地方稅務(wù)局識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn),大部分屬于中等規(guī)則的風(fēng)險(xiǎn),主要采取稅務(wù)約談、納稅評(píng)估兩種方式進(jìn)行處理,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主體為存在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的主管稅務(wù)所。
2.4 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)情況
近年來(lái),北京市地方稅務(wù)局不斷以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向,加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。
2.4.1 加強(qiáng)年報(bào)申報(bào)系統(tǒng)建設(shè)。在納稅人進(jìn)行匯算清繳年報(bào)時(shí),一是通過(guò)入口端加強(qiáng)對(duì)納稅人的分類,自動(dòng)定制納稅人所適用的表單,封閉相關(guān)行次,防止納稅人適用表單錯(cuò)誤;二是增加年報(bào)表必填項(xiàng)、默認(rèn)項(xiàng),強(qiáng)制采集納稅人信息,引導(dǎo)納稅人享受優(yōu)惠政策;三是加強(qiáng)年報(bào)表的表間數(shù)據(jù)和表內(nèi)數(shù)據(jù)邏輯審核。主動(dòng)幫助納稅人防范納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)提高納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量,進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確度。
2.4.2 新增信息模塊。一是開(kāi)發(fā)完成稅源鑒定系統(tǒng),匯總納稅備案系統(tǒng),企業(yè)所得稅清算備案系統(tǒng);二是進(jìn)一步加強(qiáng)稅源戶的管理,提高對(duì)匯總納稅企業(yè)的管理與監(jiān)控,使清算作為系統(tǒng)注銷的前置條件,并實(shí)現(xiàn)對(duì)清算數(shù)據(jù)的采集,查詢、比對(duì)功能。
2.5 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)情況
風(fēng)險(xiǎn)管理需要通過(guò)專家評(píng)審對(duì)重大事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)實(shí)施團(tuán)隊(duì)管理。為此,北京市地方稅務(wù)局充分挖掘系統(tǒng)內(nèi)部力量,通過(guò)以干帶訓(xùn)、定期組織集中培訓(xùn)的方式,培養(yǎng)熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)流程、所得稅政策管理和行業(yè)運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)的專門(mén)人才,組建專業(yè)化團(tuán)隊(duì)。
3 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題
3.1 稅源分級(jí)分類基礎(chǔ)作用尚不明顯
從目前的情況看,在企業(yè)所得稅稅源管理上,分級(jí)分類仍不夠細(xì)化,為風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)帶來(lái)困難。例如在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié),大戶小戶的申報(bào)質(zhì)量差距較大,一些小戶的不真實(shí)數(shù)據(jù)被數(shù)據(jù)采集,出現(xiàn)低風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)識(shí)別成高風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)以及識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量的情況,使低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)大量侵占數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等各環(huán)節(jié)的資源,擾亂了征管資源配置,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的效率降低。
3.2 信息化支撐不夠
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確與否必須建立在充足及高質(zhì)量的數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)上,以目前的信息利用來(lái)看,對(duì)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化支撐明顯不夠。一是信息化程度不夠,未將風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的重要信息采集到信息系統(tǒng);二是對(duì)已采集到信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息開(kāi)發(fā)利用不夠,信息系統(tǒng)中信息模塊分散;三是由于征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入、修改等環(huán)節(jié)較開(kāi)放,數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性難以得到保證;四是信息不對(duì)稱的現(xiàn)象依舊存在,與第三方獲取信息的渠道有限,如果納稅人不主動(dòng)申報(bào),容易造成稅款的流失;五是信息系統(tǒng)中數(shù)據(jù)邏輯缺乏管理,在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)忽視信息數(shù)據(jù)的整合使用,無(wú)法將數(shù)據(jù)進(jìn)行二次歸集,導(dǎo)致無(wú)法跟蹤管理。
3.3 風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)還需進(jìn)一步完善
一是部分項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)的指導(dǎo)性不強(qiáng)。由于企業(yè)所得稅稅基涉及的環(huán)節(jié)眾多,信息量較大,很多風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)法數(shù)據(jù)化、公式化,無(wú)法真正將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化;二是基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)覆蓋廣度不夠。目前,僅在稅收優(yōu)惠、不征稅收入、彌補(bǔ)虧損、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等方面建立了相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo),一些重點(diǎn)行業(yè)、重大事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)尚未建立,風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)數(shù)量離實(shí)際需求有較大差距;三是基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)的深度不夠。從現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別來(lái)看,指標(biāo)設(shè)置簡(jiǎn)單、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)較單一。
3.4 風(fēng)險(xiǎn)管理的人員的能力素質(zhì)亟待提高
企業(yè)所得稅政策密集、變化頻繁,與企業(yè)財(cái)務(wù)核算聯(lián)系緊密,這些特點(diǎn)要求企業(yè)所得稅人才應(yīng)是具備一定會(huì)計(jì)、法律、稅收知識(shí)的復(fù)合型人才。但從北京市地方稅務(wù)局市、區(qū)、稅務(wù)所三個(gè)管理層級(jí)的職責(zé)分工來(lái)看,稅務(wù)所是直接從事風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作的主體,人員的專業(yè)化素質(zhì)無(wú)法滿足風(fēng)險(xiǎn)管理要求,增加了基層執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在市、區(qū)兩級(jí)培訓(xùn)層面,培養(yǎng)人才仍然缺乏專能性和針對(duì)性,激勵(lì)機(jī)制不夠健全,對(duì)所得稅人才的團(tuán)隊(duì)管理、專業(yè)化分工培養(yǎng)還需加強(qiáng),干部的基礎(chǔ)素質(zhì)還待進(jìn)一步提高。
3.5 風(fēng)險(xiǎn)管理工作部門(mén)協(xié)調(diào)不順暢
按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求,分為數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié),不同環(huán)節(jié)需不同的部門(mén)參與與實(shí)施,因此企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作是一項(xiàng)部門(mén)協(xié)同配合共同完成的一項(xiàng)工作。在實(shí)際工作中,一方面在各部門(mén)配合開(kāi)展工作,多采取一事一議的工作方法,尚沒(méi)有制定部門(mén)相互配合的工作制度,工作整體推進(jìn)存在很大的不確定性;另一方面,由于各部門(mén)的職責(zé)不同,目標(biāo)考核存在差異,與整體的風(fēng)險(xiǎn)管理工作目標(biāo)亦存在差異,導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作無(wú)法順暢開(kāi)展,一定程度影響了風(fēng)險(xiǎn)管理效率與工作成效。
3.6 風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍還需進(jìn)一步擴(kuò)大
受限于獲取信息化支撐不足、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)不足、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量等影響,風(fēng)險(xiǎn)管理的覆蓋范圍比較窄,目前主要集中在稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)損失及跨年度事項(xiàng)等方面,在一些高風(fēng)險(xiǎn)、低遵從度的重點(diǎn)行業(yè)、重大事項(xiàng)還未推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。
4 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的國(guó)際借鑒
4.1 歐美國(guó)家企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的主要做法
歐美等經(jīng)合組織(OECD)國(guó)家在實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面主要采取如下措施:一是強(qiáng)化稅源的分類管理。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局將納稅人劃分為大企業(yè)、小企業(yè)或個(gè)體戶、免稅單位和政府等類別,相應(yīng)的內(nèi)設(shè)七個(gè)稅收業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理。其中被劃入大企業(yè)管理范圍的納稅人有四類:第一類是年終資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)1000萬(wàn)美元的商業(yè)實(shí)體(公司和合伙企業(yè))及其子公司;第二類是所有與大型企業(yè)有關(guān)聯(lián)的國(guó)內(nèi)企業(yè)和國(guó)外企業(yè)(無(wú)論是否并入該大型企業(yè));第三類是為另一家大型企業(yè)所控制或經(jīng)營(yíng)收入超過(guò)3500萬(wàn)美元的“過(guò)手”報(bào)稅戶;第四類是擁有巨額財(cái)富的個(gè)人及其全球企業(yè)(10億美元以上資產(chǎn)的個(gè)人)。二是不斷優(yōu)化納稅服務(wù)。荷蘭稅務(wù)與海關(guān)管理局在國(guó)內(nèi)圍繞提高納稅遵從度,積極幫助納稅人了解和履行納稅義務(wù),充分了解納稅人狀況和識(shí)別其遵從風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)遵從風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)確定對(duì)納稅人的檢查頻率。三是加強(qiáng)涉稅信息管理。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局通過(guò)普遍推行納稅人登記編碼制度,稅務(wù)代碼與社會(huì)保障號(hào)碼一致。四是制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局采取行業(yè)問(wèn)題遵從管理策略,通過(guò)技術(shù)與經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合,識(shí)別遵從問(wèn)題,并根據(jù)這些問(wèn)題在整個(gè)行業(yè)的普遍程度和其蘊(yùn)含的遵從風(fēng)險(xiǎn)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行排序,然后將稅收征管資源集中在風(fēng)險(xiǎn)最大的領(lǐng)域。
4.2 歐美國(guó)家企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)我們工作的借鑒和啟示
一是建立稅源的分級(jí)分類管理機(jī)制。將稅源分為“大中小”三種類型,以“管細(xì)大稅源、管深中稅源、管住小稅源”為目標(biāo),對(duì)不同類型稅源實(shí)施有效的專業(yè)化管理;二是不斷提升納稅服務(wù)水平。以便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)為契機(jī),不斷優(yōu)化納稅服務(wù),提升服務(wù)水平,提高納稅人的稅法遵從度;三是加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作和第三方數(shù)據(jù)比對(duì),提高信息應(yīng)用水平。在逐步實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅之間,稅務(wù)部門(mén)與銀行、海關(guān)、邊防、工商、公安等部門(mén)之間信息共享的基礎(chǔ)上,從立法層面推動(dòng)第三方信息報(bào)告制度;四是完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)管理機(jī)制。通過(guò)對(duì)各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)的采集、加工、比對(duì)、測(cè)算,不斷建立和完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系和監(jiān)測(cè)模型,自動(dòng)識(shí)別和評(píng)估納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率及風(fēng)險(xiǎn)程度,對(duì)稅收流失能夠及時(shí)進(jìn)行科學(xué)的量化和預(yù)警。
5 推進(jìn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議
5.1 細(xì)化分級(jí)分類辦法,提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率
需要進(jìn)一步確定分類分級(jí)標(biāo)準(zhǔn),明確如何開(kāi)展分類分級(jí)管理。分類即以什么標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)類型(大企業(yè)、中小企業(yè)、社團(tuán)),分級(jí)即如何確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低(高、較高、中、較低)及對(duì)應(yīng)的管理層級(jí)。建議分類的標(biāo)準(zhǔn)可以考慮“規(guī)模+行業(yè)”,分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)可以考慮“申報(bào)數(shù)據(jù)質(zhì)量+風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)”。設(shè)定大企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可以按營(yíng)業(yè)額、資產(chǎn)規(guī)模、注冊(cè)資本、應(yīng)納稅額、特定行業(yè)、上市公司諸因素確定。分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)可以按照財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、申報(bào)數(shù)據(jù)完整真實(shí)程度、有無(wú)中介出具匯算清繳報(bào)告等,將企業(yè)劃分為高、中、低若干信息質(zhì)量層級(jí),再通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估,進(jìn)行實(shí)行分級(jí)管理。建立風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的分類分級(jí)辦法,把有限的征管資源優(yōu)先配置到最需要的領(lǐng)域,提高稅收的征管效率和納稅人的稅法遵從度。
5.2 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè),發(fā)揮信息化支撐作用
在豐富數(shù)據(jù)方面:進(jìn)一步完善信息系統(tǒng)體系建設(shè),按照風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目的特點(diǎn)、梳理數(shù)據(jù)需求,重點(diǎn)梳理依靠目前系統(tǒng)無(wú)法獲取的數(shù)據(jù),在全面梳理的基礎(chǔ)上,缺什么補(bǔ)什么,開(kāi)發(fā)相應(yīng)的信息系統(tǒng),豐富信息系統(tǒng)采集渠道。充分拓展第三方信息的獲取渠道,建立與各行業(yè)主管部門(mén)建立信息交換機(jī)制。在數(shù)據(jù)整合方面:重點(diǎn)建立以風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目為對(duì)象的信息化支撐體系,明確臺(tái)賬為風(fēng)險(xiǎn)管理的重要載體,不斷完善各風(fēng)險(xiǎn)管理項(xiàng)目臺(tái)賬,并在各臺(tái)賬中對(duì)企業(yè)申報(bào)、稅務(wù)登記、企業(yè)備案等數(shù)據(jù)進(jìn)行二次歸集,生成直觀的包括微觀項(xiàng)目以及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析等模塊的風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái),供風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)使用。
5.3 完善風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)特征體系,提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力
一是完善風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)目的指標(biāo)體系,優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。從行業(yè)分析、政策分析、管理分析、案例分析、經(jīng)驗(yàn)分析等多個(gè)層面把握風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律,尋找風(fēng)險(xiǎn)源頭,總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)特征,提煉風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),完善反映稅源客觀狀況的風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)體系。對(duì)于難以公式化、數(shù)據(jù)化的事項(xiàng),特別是對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)政策和事項(xiàng),可以考慮針對(duì)關(guān)鍵因素涉及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),再輔以相應(yīng)的文字工作底稿;二是堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合。對(duì)屬于重大事項(xiàng)和重點(diǎn)行業(yè)的特殊風(fēng)險(xiǎn),堅(jiān)持人機(jī)結(jié)合,發(fā)揮團(tuán)隊(duì)管理優(yōu)勢(shì),依托專家團(tuán)隊(duì)實(shí)施專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的準(zhǔn)確度;三是多層次發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。積極對(duì)各級(jí)稅務(wù)干部灌輸風(fēng)險(xiǎn)管理理念,鼓勵(lì)基層干部自發(fā)尋找和發(fā)現(xiàn)日常管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),積累提煉風(fēng)險(xiǎn)管理案例,通過(guò)工作實(shí)踐不斷豐富風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法,提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。
5.4 加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作機(jī)制建設(shè),加強(qiáng)部門(mén)協(xié)作配合
一是充分研究企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程,明確數(shù)據(jù)、稅種、征科、稽查、評(píng)估各部門(mén)的工作職責(zé),確定不同部門(mén)間工作移交方法及信息交換渠道;二是進(jìn)一步建立企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)調(diào)機(jī)制,以多種形式,暢通與各部門(mén)之間的溝通渠道;三是提高進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)排序水平,在與各風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén)充分溝通的基礎(chǔ)上,考慮各部門(mén)實(shí)際情況,合理分配風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作抵押;四是提高企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理層次,吸引領(lǐng)導(dǎo)重視,納入全局性工作安排。
5.5 完善人才培養(yǎng)機(jī)制,深入推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)
一是建立政策及時(shí)培訓(xùn)制度。對(duì)于新下發(fā)的稅收政策,在市區(qū)兩級(jí)層面及時(shí)開(kāi)展政策培訓(xùn),通過(guò)“讀原文、劃重點(diǎn)、看變化、講操作”四個(gè)方面強(qiáng)化學(xué)習(xí);二是完善教育培訓(xùn)機(jī)制,組織深層次的專門(mén)培訓(xùn),有針對(duì)性地培訓(xùn)稅務(wù)人員,使培訓(xùn)方式由大而全轉(zhuǎn)變?yōu)樾《R劳袑I(yè)院校的教育資源優(yōu)勢(shì),集中培訓(xùn)塑造所得稅管理的專家式人才;三是積極探索建立所得稅專業(yè)人才管理團(tuán)隊(duì),擴(kuò)大專家團(tuán)隊(duì)選材范圍,不限于稅種管理部門(mén),擴(kuò)充專業(yè)化人才數(shù)量。加強(qiáng)專業(yè)化人才退出管理,防止出現(xiàn)人員因崗位調(diào)動(dòng)脫離專家團(tuán)隊(duì)隊(duì)伍,保持專家團(tuán)隊(duì)隊(duì)伍的長(zhǎng)期穩(wěn)定。
一、基本情況
1.加強(qiáng)對(duì)政府信息公開(kāi)的組織領(lǐng)導(dǎo)
為貫徹落實(shí)《條例》精神,加強(qiáng)對(duì)政府信息公開(kāi)工作的領(lǐng)導(dǎo),我局專門(mén)成立了由局長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng),其他班子成員任副組長(zhǎng),相關(guān)科室負(fù)責(zé)人為成員的政府信息公開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)小組。同時(shí),配備了2名政府信息公開(kāi)專職工作人員。
2.嚴(yán)格執(zhí)行政府信息公開(kāi)工作機(jī)制和相關(guān)制度
我局先后制定了《區(qū)國(guó)家稅務(wù)局依申請(qǐng)公開(kāi)政府信息工作規(guī)程》、《區(qū)國(guó)家稅務(wù)局政府信息公開(kāi)保密審查辦法》、《區(qū)國(guó)家稅務(wù)局政府信息公開(kāi)工作考核辦法》等制度辦法,明確了政府信息公開(kāi)工作的原則和要求、內(nèi)容和程序、范圍和形式、時(shí)間和期限,確保公開(kāi)的信息既及時(shí)準(zhǔn)確公開(kāi),同時(shí)又做到該保密的能保得住。
3.積極開(kāi)展教育培訓(xùn),加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)
我局適時(shí)召開(kāi)政府信息公開(kāi)工作會(huì)議,傳達(dá)上級(jí)有關(guān)政府信息公開(kāi)的指示和精神,學(xué)習(xí)政府信息公開(kāi)知識(shí),增強(qiáng)了工作人員及時(shí)、準(zhǔn)確、主動(dòng)公開(kāi)政府信息的意識(shí)。同時(shí),積極參加上級(jí)舉辦的政府信息公開(kāi)培訓(xùn)班,提高業(yè)務(wù)素質(zhì),加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),提高了政府信息公開(kāi)工作的能力。
二、主動(dòng)公開(kāi)信息情況
依據(jù)《中華人民共和國(guó)保守國(guó)家秘密法》和《中華人民共和國(guó)政府信息公開(kāi)條例》等有關(guān)法律法規(guī)要求,堅(jiān)持“公開(kāi)為原則,不公開(kāi)為例外”的原則,2012年主動(dòng)公開(kāi)政府信息50條。其中,工作計(jì)劃2條,占4%;收入統(tǒng)計(jì)1條,占2%;稅務(wù)稽查情況1條,占2%;隊(duì)伍建設(shè)3條,占6%;人事管理5條,占10%;其他信息38條,占76%。
區(qū)國(guó)稅局通過(guò)區(qū)局網(wǎng)站、新聞媒體等方式,多渠道積極做好主動(dòng)公開(kāi)工作。
1.網(wǎng)站
區(qū)國(guó)稅局網(wǎng)站政府信息公開(kāi)平臺(tái)設(shè)有領(lǐng)導(dǎo)信息、主要職能、行業(yè)概況、工作計(jì)劃、政策法規(guī)、稅收征管、辦稅指南、行政許可、非許可審批、稅務(wù)稽查、收入統(tǒng)計(jì)、隊(duì)伍建設(shè)、人事管理、注冊(cè)稅務(wù)師管理、重大項(xiàng)目、政府采購(gòu)等17類稅務(wù)信息,并及時(shí)維護(hù)更新。
2.新聞媒體
2012年,在《晚報(bào)》、《日?qǐng)?bào)》及區(qū)電視臺(tái)等新聞媒體,共報(bào)道17篇新聞。
3.辦稅服務(wù)廳公告欄
在辦稅服務(wù)廳設(shè)置信息公告欄、滾動(dòng)電子信息屏等,定期通過(guò)辦稅服務(wù)大廳張貼欠稅公告。
4、其他途徑
除依靠網(wǎng)站、新聞媒體等渠道主動(dòng)公開(kāi)信息外,我局還通過(guò)電話咨詢、電子郵件、網(wǎng)上咨詢、手機(jī)短信、借助“稅收宣傳月”和“12.4普法宣傳”等方式,同時(shí)結(jié)合工作實(shí)際,借助“蘿卜節(jié)”和“風(fēng)箏會(huì)”等重大節(jié)會(huì)活動(dòng),有效推動(dòng)政府信息公開(kāi)工作。我局高度重視通過(guò)公眾問(wèn)答、局長(zhǎng)信箱等方式發(fā)來(lái)的各種信息咨詢、情況反映及有關(guān)訴求,能夠做到及時(shí)反饋和辦理。
三、依申請(qǐng)公開(kāi)信息和不予公開(kāi)信息情況
2012年1月1日至12月31日,我局未發(fā)生依申請(qǐng)公開(kāi)信息和不予公開(kāi)信息情況。
四、收費(fèi)及減免情況
2012年1月1日至12月31日,我局沒(méi)有因依申請(qǐng)公開(kāi)信息收取或減免費(fèi)用情況。
五、行政復(fù)議或行政訴訟情況
2012年1月1日至12月31日,我局沒(méi)有因政府信息公開(kāi)而被提起行政復(fù)議或行政訴訟的情況。
2017年7月,我順利通過(guò)了國(guó)家公務(wù)員考試,進(jìn)入了***稅務(wù)局工作。近一年以來(lái),我在人事教育股的崗位上,不斷地深入接觸數(shù)字人事信息系統(tǒng),了解了它對(duì)我們稅務(wù)系統(tǒng)工作的重要意義。
習(xí)慣成就未來(lái)。數(shù)字人事便于養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣。通過(guò)自擬工作任務(wù),提高了工作效率,工作由“負(fù)責(zé)”變成了“擔(dān)責(zé)”。吾日三省吾身,利用數(shù)字人事中工作記實(shí)模塊,可以總結(jié)每天或每周的工作情況,查漏補(bǔ)缺。工作評(píng)鑒模塊,讓我們分清優(yōu)劣,知曉得失,聞過(guò)則喜,知過(guò)則改。自數(shù)字人事上線以來(lái),它已經(jīng)不是簡(jiǎn)單的日常管理軟件,而成為了每個(gè)稅務(wù)干部工作中不可或缺的組成部分。數(shù)字人事不僅是對(duì)我們?nèi)松挠涗?,更是?duì)我們?nèi)烁竦乃茉臁K疅o(wú)點(diǎn)滴的積累,難成大江大河,任務(wù)點(diǎn)滴的積累,難成大成就。大家漸漸地養(yǎng)成了謀劃工作、記錄工作、評(píng)價(jià)工作的良好習(xí)慣,培養(yǎng)了稅務(wù)干部們堅(jiān)持不懈、勇于擔(dān)當(dāng)、追求卓越的匠人精神。
擔(dān)當(dāng)銘于心,實(shí)干敏于行。數(shù)字人事使工作干勁十足。數(shù)字人事的重點(diǎn)在于結(jié)果應(yīng)用。無(wú)論是公務(wù)員年度考核、專業(yè)人才庫(kù)培養(yǎng),還是干部選拔任用等工作,數(shù)字人事都像是一把標(biāo)尺,衡量著我們的工作成績(jī)。當(dāng)前的稅務(wù)人事工作,通過(guò)利用數(shù)字人事系統(tǒng),切實(shí)轉(zhuǎn)變了過(guò)去干部“無(wú)功無(wú)過(guò)”、“甘居中游”的心態(tài),極大地提高了大家的工作積極性,工作從“等著干”到“主動(dòng)干”,從“主動(dòng)干”到“認(rèn)真干”。數(shù)字人事信息系統(tǒng)為大家搭建了“比、學(xué)、趕、幫、超”的平臺(tái),讓人心生愜意,干勁倍增。尤其是年輕的干部形成了良性競(jìng)爭(zhēng)的工作氛圍。數(shù)字人事的應(yīng)用,激活了干部管理的一池春水,它像我一樣,正值青春年少,正煥發(fā)著蓬勃的升級(jí)和朝氣。
部門(mén): 財(cái)務(wù)部 姓名:
一、員工填寫(xiě)(請(qǐng)根據(jù)工作內(nèi)容自行調(diào)整“行”數(shù)量)
分類
工作事項(xiàng)
工作成果
經(jīng)驗(yàn)總結(jié)或存在不足及完善計(jì)劃
創(chuàng)新/重點(diǎn)工作
整合基金財(cái)報(bào)及公司財(cái)報(bào),多維度分析,使財(cái)務(wù)分析報(bào)告更全面
本年度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容更加全面,主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析根據(jù)公司實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)調(diào)整
總結(jié)經(jīng)驗(yàn),根據(jù)公司發(fā)展情況及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化,財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容也要與時(shí)俱進(jìn)
預(yù)算管理方面,日常預(yù)算管理工作中按月編制并追蹤年度預(yù)算,按季度詳細(xì)分析預(yù)算偏差原因
2019年度經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)經(jīng)審批后分解下發(fā)各部門(mén),嚴(yán)格按照公司的預(yù)算管理辦法及預(yù)算指標(biāo)對(duì)各部門(mén)進(jìn)行預(yù)算控制,特別是對(duì)財(cái)富端的費(fèi)用控制。
本年度預(yù)算管理管理工作在預(yù)算管理辦法的指導(dǎo)下各部門(mén)按照預(yù)算指標(biāo)下達(dá)有序開(kāi)展,但仍有需要重點(diǎn)控制的費(fèi)用并注意累計(jì)經(jīng)驗(yàn)
日常
工作
日常報(bào)銷基礎(chǔ)工作
根據(jù)財(cái)務(wù)制度、集團(tuán)要求嚴(yán)格把控每項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷及開(kāi)支
基礎(chǔ)工作十分重要,對(duì)每一筆報(bào)銷憑證都要認(rèn)真負(fù)責(zé)對(duì)待
日常憑證賬務(wù)審核工作
并入上市公司后財(cái)務(wù)核算要求也進(jìn)一步提高,核算要求與集團(tuán)保持一致
多與集團(tuán)財(cái)務(wù)溝通交流,保證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性
國(guó)資快報(bào)、財(cái)政快報(bào)和單體會(huì)計(jì)報(bào)表、合并報(bào)表的編制上報(bào)工作。
每月4號(hào)左右上報(bào)
按時(shí)上報(bào)、確保質(zhì)量
各項(xiàng)稅費(fèi)申報(bào)審核及與稅務(wù)部門(mén)溝通
每月15日前及時(shí)申報(bào)
及時(shí)申報(bào),有問(wèn)題及時(shí)和稅務(wù)局聯(lián)系以防出現(xiàn)納稅問(wèn)題
資金計(jì)劃編制
根據(jù)東方要求按月對(duì)公司資金收支進(jìn)行資金計(jì)劃編排
與各個(gè)部門(mén)加強(qiáng)溝通,及時(shí)把握資金流向
統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)報(bào)送
年度統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及月度財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)送
根據(jù)統(tǒng)計(jì)局要求時(shí)間及時(shí)報(bào)送,重視數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性
資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作
本部及異地職場(chǎng)各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)工作完成
每年至少確保一次實(shí)地盤(pán)點(diǎn)
2020年度預(yù)算工作
根據(jù)集團(tuán)要求已按時(shí)上報(bào)第一輪預(yù)算
根據(jù)公司的發(fā)展,結(jié)合各部門(mén)提交預(yù)算合理把控各項(xiàng)費(fèi)用,合理制定目標(biāo)
其他
事項(xiàng)
學(xué)習(xí)資管計(jì)劃納稅法律法規(guī)
一、執(zhí)法檢查基本情況
(一)稅收規(guī)范性文件制定情況
一是對(duì)全市國(guó)稅機(jī)關(guān)以及地方黨政、有關(guān)部門(mén)制定的涉稅文件進(jìn)行了清理。我們結(jié)合規(guī)范性文件清理工作,對(duì)年以來(lái)全市國(guó)稅系統(tǒng)及地方黨政、部門(mén)出臺(tái)的文件進(jìn)行了全面清理,重點(diǎn)查看了稅收規(guī)范性文件是否與法律、法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)稅收規(guī)范性文件相矛盾、相抵觸;是否有無(wú)越權(quán)(違規(guī))制定涉稅文件的問(wèn)題。通過(guò)公文處理系統(tǒng)查詢年以來(lái)全部已發(fā)公文,經(jīng)查閱年以來(lái)的收文登記薄,未發(fā)現(xiàn)有違規(guī)制訂涉稅文件的情況存在。
二是對(duì)文件會(huì)簽、報(bào)備制度制度的執(zhí)行情況況進(jìn)行了檢查。通過(guò)文件會(huì)簽、報(bào)備登記簿與公文處理系統(tǒng)的發(fā)文登記比對(duì),對(duì)年以來(lái)文件會(huì)簽、備案件情況進(jìn)行了檢查。經(jīng)自查和重點(diǎn)檢查,發(fā)現(xiàn)兩份文件未上報(bào)市局備案,目前已補(bǔ)報(bào)。
(二)稅收政策執(zhí)行情況
一是對(duì)成品油企業(yè)消費(fèi)稅政策執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。全市檢查成品油消費(fèi)稅企業(yè)共1戶(中國(guó)石油天然氣股份有限公司慶陽(yáng)石化分公司)。該企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍包括石油制品、化工原料及產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售等。消費(fèi)稅實(shí)行從量定額征收。年1-3月繳納消費(fèi)稅0.38億元,年4-12月繳納消費(fèi)稅1.24億元,2009年1-10月繳納消費(fèi)稅1.34億元。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔〕33號(hào))文件,該企業(yè)生產(chǎn)的屬于新增子目的石腦油和燃料油均按照文件規(guī)定的單位稅額減按30%征收消費(fèi)稅,計(jì)稅依據(jù)、適用稅率(單位稅額)、稅款征收均符合政策規(guī)定。
二是對(duì)酒類企業(yè)消費(fèi)稅政策執(zhí)行情況。全市共檢查酒類企業(yè)5戶(肅彭陽(yáng)春酒業(yè)有限責(zé)任公司、慶陽(yáng)市九龍春酒業(yè)有限公司、慶陽(yáng)市長(zhǎng)慶飲業(yè)有限責(zé)任公司、肅藍(lán)馬啤酒有限責(zé)任公司慶城縣吉良黃酒有限責(zé)任公司)。對(duì)上述企業(yè)進(jìn)行了實(shí)地檢查。對(duì)企業(yè)的賬務(wù)處理進(jìn)行了審核;查看了企業(yè)原材料購(gòu)進(jìn)環(huán)節(jié)有無(wú)建立規(guī)范的庫(kù)存材料明細(xì)帳,是否按月進(jìn)行了匯總;檢查其產(chǎn)成品出庫(kù)是否有專人負(fù)責(zé)并開(kāi)具有統(tǒng)一的酒類企業(yè)產(chǎn)品出庫(kù)單。隨機(jī)抽取10份銷售發(fā)票進(jìn)行檢查,抽查了企業(yè)2009年10月全部帳簿、憑證,并同申報(bào)資料進(jìn)行了核對(duì)。
三是對(duì)企業(yè)所得稅稅前列支項(xiàng)目進(jìn)行了檢查。我們從財(cái)產(chǎn)損失證據(jù)、審批權(quán)限、審批時(shí)限等幾個(gè)方面著手,對(duì)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目審批工作進(jìn)行了檢查。對(duì)4縣(區(qū))局的稅務(wù)事項(xiàng)審批臺(tái)賬進(jìn)行了抽查,調(diào)閱了3戶企業(yè)(中國(guó)石油天然氣股份有限公司慶陽(yáng)石化分公司、慶陽(yáng)煙草公司西峰區(qū)煙草營(yíng)銷部、肅省煙草公司慶陽(yáng)市公司)審批資料、會(huì)議記錄、企業(yè)內(nèi)部文件、人民法院裁定書(shū)、工商管理部門(mén)文件、中介機(jī)構(gòu)簽證報(bào)告、拍賣(mài)公司拍賣(mài)報(bào)告、人民法院證明材料等財(cái)產(chǎn)損失主要證據(jù)及相關(guān)審批資料。
四是對(duì)新辦企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。全市共抽查享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)4戶。通過(guò)對(duì)照[94]財(cái)稅字001號(hào)、國(guó)稅函發(fā)[]206號(hào)、財(cái)稅[]001號(hào)、國(guó)函發(fā)[2009]147號(hào)和國(guó)稅發(fā)[]103號(hào)文件等文件規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行檢查,以上4戶新辦企業(yè)的減免稅均符合政策規(guī)定。
五是對(duì)工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資政策執(zhí)行情況的檢查。全市抽查工效掛鉤企業(yè)3戶。通過(guò)對(duì)企業(yè)報(bào)備的工資基數(shù)進(jìn)行審核,符合“兩個(gè)低于”標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)上級(jí)下達(dá)的工資基數(shù)對(duì)照年度匯算清繳申報(bào)表進(jìn)行審核,3戶企業(yè)中有2戶企業(yè)稅前列支工資未超過(guò)上級(jí)下達(dá)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn),1戶企業(yè)(肅慶陽(yáng)長(zhǎng)慶昌源油田作業(yè)有限責(zé)任公司)稅前列支工資超過(guò)下達(dá)基數(shù),在年度所得稅匯算清繳中,已調(diào)增應(yīng)納稅所得額69.9萬(wàn)元。
六是對(duì)西部大開(kāi)發(fā)和資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。全市共抽查享受西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)共5戶,減免稅資格報(bào)經(jīng)肅省國(guó)家稅務(wù)局審批。不存在越權(quán)審批西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的情況。
抽查享受資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策企業(yè)4戶。查看企業(yè)取得的《資源綜合利用認(rèn)定證書(shū)》、《產(chǎn)品質(zhì)量資格認(rèn)定證書(shū)》、《資源綜合利用產(chǎn)品檢測(cè)報(bào)告》等合法資質(zhì),審查其是否具備享受減免稅資格;對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和帳務(wù)情況進(jìn)行了解和查實(shí);實(shí)地查看了企業(yè)生產(chǎn)情況,檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)構(gòu)成。通過(guò)檢查4戶企業(yè)資質(zhì)齊全,生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品銷售收入均占總收入的70%以上,產(chǎn)品符合產(chǎn)業(yè)目錄項(xiàng)目及占比標(biāo)準(zhǔn)。
七是對(duì)廢舊物資回收企業(yè)政策執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。全市共對(duì)3戶廢舊物資回收企業(yè)的資格認(rèn)定、征管情況、增值稅一般納稅人認(rèn)定、增值稅專用發(fā)票代開(kāi)情況進(jìn)行了檢查。查閱了相關(guān)稅務(wù)資料并到企業(yè)實(shí)地查看,該企業(yè)符合廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)具備的三個(gè)條件(即經(jīng)工商行政管理部門(mén)批準(zhǔn)從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù);有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及倉(cāng)儲(chǔ)場(chǎng)地;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全,能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,可享受增值稅優(yōu)惠政策),通過(guò)綜合征管軟件調(diào)取了相關(guān)企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)表,對(duì)辦稅廳代開(kāi)的34份增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了檢查。
(三)稅收征收管理情況:
一是檢查了是否按國(guó)家規(guī)定的稅收征管范圍和稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次將稅款及時(shí)足額入庫(kù),有無(wú)積壓、挪用、截留、轉(zhuǎn)引稅款現(xiàn)象。經(jīng)抽查稅收繳款書(shū),各類稅款、滯納金、行政性收費(fèi)都能按規(guī)定預(yù)算級(jí)次及時(shí)足額入庫(kù)。全市通過(guò)重點(diǎn)檢查隨機(jī)抽查了五戶企業(yè)年以來(lái)的37份稅票,稅款入庫(kù)預(yù)算級(jí)次均符合政策規(guī)定。
二是對(duì)有無(wú)違反國(guó)家稅法規(guī)定批準(zhǔn)企業(yè)延期納稅進(jìn)行了檢查。根據(jù)省局提供的年--2009年3季度延期納稅戶名單,全市國(guó)稅系統(tǒng)對(duì)審批企業(yè)延期納稅的情況進(jìn)行了抽查。共抽查年-2009年3季度審批的7戶企業(yè)延期繳納稅款情況。以上延期繳納稅款均按規(guī)定逐級(jí)審批,通過(guò)綜合征管軟件查詢,每戶企業(yè)所緩繳稅款均在規(guī)定期限內(nèi)入庫(kù)。
三是對(duì)有無(wú)違反規(guī)定核定稅額進(jìn)行了檢查。通過(guò)隨機(jī)抽取年以來(lái)核定和變更定額的個(gè)體戶征管檔案資料,與綜合征管軟件相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了核對(duì)。并重點(diǎn)檢查了核定稅款基礎(chǔ)資料,抽查了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《典型調(diào)查表》、《個(gè)體工商戶定額核定審批表》等均一致。
四是對(duì)稅務(wù)稽查案卷進(jìn)行了抽查。隨機(jī)抽取了年以來(lái)20戶稅務(wù)稽查案卷,通過(guò)檢查,稅務(wù)違法案件的檢查程序合法,認(rèn)定事實(shí)清楚,證據(jù)確鑿,定性適當(dāng),檢查查處的稅款、滯納金、罰款均足額入庫(kù),罰款比例適當(dāng),沒(méi)有涉嫌犯罪的案件。
五是對(duì)增值稅一般納稅人的認(rèn)定情況進(jìn)行了檢查。從綜合征管軟件中提取年以來(lái)應(yīng)稅銷售額已超過(guò)財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),截止2009年9月底尚未認(rèn)定為一般納稅人的小規(guī)模納稅人10戶。逐戶進(jìn)行了核查。
六是對(duì)年以來(lái)增值稅專用發(fā)票收發(fā)存情況進(jìn)行了檢查。對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)“三專五防”六制度的落實(shí)情況進(jìn)行了抽查。并檢查了相關(guān)企業(yè)《增值稅專用發(fā)票保管、使用責(zé)任書(shū)》簽訂情況,增值稅專用發(fā)票管理臺(tái)賬情況,開(kāi)票人員是否具有開(kāi)票員資格等。
七是增值稅專用發(fā)票和其他抵扣憑證檢查、協(xié)查工作情況進(jìn)行了檢查。對(duì)年度省局清分下發(fā)的缺聯(lián)運(yùn)輸發(fā)票,比對(duì)不符運(yùn)輸發(fā)票,比對(duì)異常廢舊物資發(fā)票的協(xié)查情況進(jìn)行了檢查。查看了相關(guān)工作底稿,調(diào)閱了縣局向市局填報(bào)的《審核檢查情況匯總統(tǒng)計(jì)表》。
八是檢查了國(guó)地稅協(xié)作情況。抽查了《肅省國(guó)家稅務(wù)局肅省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)國(guó)地稅協(xié)作的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)〔2004〕120號(hào))的落實(shí)情況。通過(guò)查閱內(nèi)部資料,會(huì)議紀(jì)要,協(xié)作制度,征管部門(mén)按季度傳遞稅務(wù)登記信息統(tǒng)計(jì)表;納稅戶數(shù)核對(duì)表;計(jì)劃統(tǒng)計(jì)部門(mén)按季度入數(shù)據(jù)傳遞表等對(duì)國(guó)地稅協(xié)作情況進(jìn)行了檢查。
二、存在問(wèn)題及不足
(一)稅收規(guī)范性文件方面
(1)文件會(huì)簽備案制度執(zhí)行不夠規(guī)范。個(gè)別縣(區(qū))局未按照《稅收規(guī)范性文件管理辦法(試行)》的規(guī)定,將規(guī)范性文件制定后未在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)上報(bào)市局備案,年底未向市局報(bào)送備案目錄。
(2)稅收審批文書(shū)資料不全。
個(gè)別企業(yè)減免稅審批資料中無(wú)縣局核查報(bào)告;分局核查報(bào)告未蓋公章;分局核查報(bào)告出具的時(shí)間滯后于其在減免稅審批中加注初審意見(jiàn)的時(shí)間,減免稅審批表項(xiàng)目填寫(xiě)不全(無(wú)減免期限、減免幅度、政策依據(jù)的文號(hào))。
個(gè)別執(zhí)法單位稅收征管資料項(xiàng)目不齊全?!兜湫驼{(diào)查表》中有調(diào)查數(shù),無(wú)核定數(shù),《個(gè)體工商戶定額核定審批表》主管機(jī)關(guān)未加蓋公章?!逗硕?調(diào)整)定額通知書(shū)》無(wú)送達(dá)回證。
(3)稽查文書(shū)使用不夠規(guī)范。個(gè)別稅務(wù)稽查案件中,稅務(wù)文書(shū)送達(dá)回證代收人簽字不規(guī)范,沒(méi)有在代收人欄簽字,個(gè)別稽查案卷中沒(méi)有下達(dá)稅務(wù)稽查帳務(wù)調(diào)整通知書(shū)。
(二)稅收政策執(zhí)行方面
(1)個(gè)別達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)未按照國(guó)稅發(fā)〔2009〕43號(hào)文件要求認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
(2)根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2009〕43號(hào)文件規(guī)定,從2009年6月1日以后,從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模納稅人仍可開(kāi)具廢舊物資普通發(fā)票,但不再作為增值稅扣稅憑證。個(gè)別企業(yè)還存在6月1日后所開(kāi)具銷售發(fā)票進(jìn)行抵扣的現(xiàn)象。
(3)年度省局清分下發(fā)的13份缺聯(lián)運(yùn)輸發(fā)票未核查1份。清分下發(fā)的4份比對(duì)不符的運(yùn)輸發(fā)票,未及時(shí)核查3份。年度省局清分下發(fā)的6份比對(duì)異常廢舊物資發(fā)票,未及時(shí)核查2份。2009年1-10月,省局清分下發(fā)的比對(duì)異常廢舊物資發(fā)票共1份,未及時(shí)進(jìn)行核查。
(三)稅收征管方面
(1)個(gè)別企業(yè)報(bào)批的財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目,需附報(bào)的資料上報(bào)市局后相應(yīng)縣局未留存。
(2)個(gè)別企業(yè)未嚴(yán)格落實(shí)增值稅專用發(fā)票“三專五防”六制度。未建立專用發(fā)票管理制度、專用發(fā)票管理制度未上墻,企業(yè)的開(kāi)票ic卡、紙質(zhì)專用發(fā)票均未分別存放。
(3)個(gè)別企業(yè)延期繳納稅款報(bào)告未說(shuō)明連續(xù)三個(gè)月繳納稅款情況;資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、當(dāng)期貨幣資金余額情況說(shuō)明、銀行存款帳戶的對(duì)帳單縣局未留存。
(四)稅款征收方面
(1)經(jīng)檢查慶陽(yáng)長(zhǎng)慶橋鐵合金有限責(zé)任公司年度繳納稅款的12份通用繳款書(shū),8份異常(其中銀行延壓稅款8份)。
2、經(jīng)檢查寧縣電力局2009年1-9月繳納稅款的8份通用繳款書(shū),3份異常(其中銀行延壓稅款1份,稅務(wù)部門(mén)延壓稅款2份)
(五)國(guó)地稅協(xié)作方面:個(gè)別縣(區(qū))局國(guó)、地稅聯(lián)系會(huì)議不能按時(shí)、定期召開(kāi),年以來(lái)沒(méi)有定期交換數(shù)據(jù),沒(méi)有開(kāi)展國(guó)、地稅聯(lián)合稅務(wù)檢查。
三、整改措施。
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