稅務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:水電施工 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制

當(dāng)前，如何提高水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為一個(gè)熱門話題。針對(duì)我國(guó)水電施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的復(fù)雜多樣及其在現(xiàn)代企業(yè)制度建立過程中所逐漸暴露出來的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識(shí)到，水電施工企業(yè)必須要建立起切實(shí)有效且充滿競(jìng)爭(zhēng)力的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，這也是營(yíng)造水電施工財(cái)務(wù)管理環(huán)境，提升水電施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的一個(gè)重要保障。所以，水電施工企業(yè)必須要從細(xì)節(jié)抓起，努力做好和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。

一、內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用

(一)增強(qiáng)水電施工企業(yè)的盈利

伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價(jià)中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個(gè)工程完工之后隨機(jī)輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會(huì)一些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營(yíng)理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)施工成本降低，以此來促進(jìn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持健康持續(xù)發(fā)展。

(二)確保水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性

作為一個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)既能對(duì)內(nèi)為管理者提供諸多經(jīng)營(yíng)管理信息，又能對(duì)外為債權(quán)人、投資者等提供投資決策方面的信息，而內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的開展，主要是控制會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的所有能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類、歸集和編報(bào)等行為。對(duì)水電施工企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以顯著提高其財(cái)務(wù)信息的可靠性。

(三)確保水電施工企業(yè)各項(xiàng)管理制度及方針的貫徹執(zhí)行

通常來說，水電施工企業(yè)的項(xiàng)目點(diǎn)多人散，其內(nèi)部各項(xiàng)管理方針與措施多難以順利執(zhí)行，以致一個(gè)新制度或措施出臺(tái)后，在一線施工現(xiàn)場(chǎng)多很難順利。即便執(zhí)行，也多是表面一套暗地一套。水電施工企業(yè)的這種現(xiàn)象若不采取一些相關(guān)措施予以制止，其內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度將很難執(zhí)行下去。所以，加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點(diǎn)，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢(shì)在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實(shí)。

(四)確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

水電施工通常是一個(gè)耗資相當(dāng)巨大的工程，如果在其成本控制上稍有放松就會(huì)大致大量資金的浪費(fèi)。正因如此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)胡亂開支的現(xiàn)象，原本使用極少資金就能完成的事情通常會(huì)耗費(fèi)一大筆資金。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程。企業(yè)通過實(shí)施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T和項(xiàng)目部，以及各個(gè)崗位乃至個(gè)人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效控制水電施工項(xiàng)目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。此外，通過內(nèi)部控制，水電施工企業(yè)還能夠合理安排企業(yè)的財(cái)力及物力，不斷促進(jìn)水電施工服務(wù)質(zhì)量的提高，增強(qiáng)水電施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

二、加強(qiáng)水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的措施

如前所述，內(nèi)部控制在水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用非常重大，它直接關(guān)系著企業(yè)的革新，以及企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的增強(qiáng)。然而至今為止，如何才能夠有效提高水電施工企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，仍是一個(gè)比較棘手的問題。尤其是在當(dāng)前新時(shí)期，隨著社會(huì)的進(jìn)步，以及經(jīng)濟(jì)與管理水平的相應(yīng)提高，水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)也不斷增加。針對(duì)內(nèi)控制度不健全與范圍不全面、內(nèi)控實(shí)施人員專業(yè)能力、素質(zhì)偏低、內(nèi)部控制方法不當(dāng)及手段相對(duì)落后等問題，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。關(guān)于水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提高主要有以下措施：

(一)建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

不管是什么樣的企業(yè)，當(dāng)一個(gè)新措施或者制度出臺(tái)之后，它在實(shí)施過程中大都會(huì)不可避免的遇到很多的阻礙。水電施工企業(yè)要能夠真正建立和實(shí)施起企業(yè)的內(nèi)部控制制度，就必須要按照國(guó)家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》來制定切實(shí)適合其自身發(fā)展的內(nèi)控制度，并不斷加強(qiáng)和提高制度的執(zhí)行效益。

水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。此外，企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是一個(gè)持續(xù)發(fā)展、變化和完善的過程，它貫穿于企業(yè)運(yùn)行的全過程中，并不斷根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的新要求、新情況適時(shí)改進(jìn)。在財(cái)務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實(shí)施規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制、預(yù)算的編制以及不相容崗位制度的建立等。

(二)加強(qiáng)內(nèi)控制度培訓(xùn)與宣傳力度

第2篇：稅務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)范文

摘 要 社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，如何實(shí)現(xiàn)稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部科學(xué)化管理和內(nèi)部控制，一直是一個(gè)探討的熱點(diǎn)話題。本文將從稅務(wù)師事務(wù)所的實(shí)際出發(fā)，對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所的核心業(yè)務(wù)、組織機(jī)構(gòu)、利益分配制度、風(fēng)險(xiǎn)管理以及人力資源制度等五個(gè)方面進(jìn)行內(nèi)部管理的闡述，希望對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行有效的內(nèi)部控制提供一些參考。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)師事務(wù)所 內(nèi)部控制 內(nèi)部管理

我國(guó)的稅務(wù)開始于20世紀(jì)八十年代中后期。1992年《稅收征管法》首次以法律形式確定了稅務(wù)的地位。自此，我國(guó)稅務(wù)業(yè)務(wù)開始迅猛發(fā)展。我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)得到前所未有的壯大，稅務(wù)師事務(wù)所從之前的幾十家，發(fā)展到目前的幾千多家，稅務(wù)師事務(wù)所的快速發(fā)展，對(duì)促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮了重要作用。

隨著稅務(wù)師事務(wù)所的增多，彼此之間為了爭(zhēng)搶業(yè)務(wù)，“明爭(zhēng)暗斗打價(jià)格仗”的情況此起彼伏惡性競(jìng)爭(zhēng)不僅損害了自身形象，也影響了稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)的健康發(fā)展。加上1999年國(guó)家稅務(wù)總局要求稅務(wù)行業(yè)脫鉤改制，稅務(wù)行業(yè)受到很大沖擊。從市場(chǎng)角度來看，稅務(wù)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是那些業(yè)務(wù)相同或者功能相近的同行。分久必合合久必分的規(guī)律，決定了當(dāng)利益趨于一致時(shí)，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手也可以聯(lián)合。因此稅務(wù)師事務(wù)所之間，要“化干戈為玉帛”，相互尊重、相互學(xué)習(xí)?？傊?，強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)手是市場(chǎng)并購的趨向特征之一。

近年來，國(guó)際上的“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所靠“大”靠“強(qiáng)”打入我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)市場(chǎng)。目前我國(guó)職業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師的隊(duì)伍相當(dāng)薄弱。我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所想要在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)占有一席之地，將事務(wù)所做大做強(qiáng)，就必須通過戰(zhàn)略性聯(lián)合兼并重組，減少相互之間的摩擦力，降低風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)揮各自長(zhǎng)處，走專業(yè)化道路，互惠互利，化反作用為動(dòng)力。雖然稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)的聯(lián)合兼并比其他行業(yè)困難很多，但是強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合已經(jīng)成為目前條件下稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展機(jī)會(huì)。通過以上稅務(wù)師事務(wù)所行業(yè)發(fā)展格局和行業(yè)外部環(huán)境分析，不難看出，稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行有效的內(nèi)部控制和內(nèi)部管理，是激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下稅務(wù)師事務(wù)所必須采取的行動(dòng)。根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)外環(huán)境情況，現(xiàn)提出如下措施來加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部控制。

一、樹立可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)觀念

稅務(wù)師事務(wù)所作為中介機(jī)構(gòu)，承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)鑒證的責(zé)任，這就要求稅務(wù)師事務(wù)所要有強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任感，從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須兼顧經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益，維護(hù)企業(yè)形象，用誠(chéng)信打造稅務(wù)師事務(wù)所口碑。此外，稅務(wù)師事務(wù)所要有做大做強(qiáng)的氣魄，要有遠(yuǎn)大的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展計(jì)劃，與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行內(nèi)部管理的調(diào)整和改革。

二、做強(qiáng)核心業(yè)務(wù)

根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》，注冊(cè)稅務(wù)師可以從事審查納稅情況、納稅鑒證、納稅申報(bào)、納稅籌劃等九項(xiàng)業(yè)務(wù)。從業(yè)務(wù)范圍來看，注冊(cè)稅務(wù)師的業(yè)務(wù)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師有部分重疊，稅務(wù)師事務(wù)所無論從發(fā)展歷史、發(fā)展規(guī)模、人員素質(zhì)等方面講，都不占優(yōu)勢(shì)。以上情況，要求稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展納稅簽證、納稅申報(bào)等核心業(yè)務(wù)，將技術(shù)含量高、發(fā)展前景較好的納稅規(guī)劃業(yè)務(wù)劃入核心業(yè)務(wù)行列。

三、建立合理的組織機(jī)構(gòu)

目前來看，我國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所的組織形式主要是采取有限責(zé)任公司和合伙制兩種組織形式。采取有限責(zé)任公司這種組織形式的稅務(wù)師事務(wù)所，要按照《公司法》的要求，建立健全股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，建立完善的、規(guī)范化的法人治理機(jī)構(gòu)。凡是涉及重大事項(xiàng)，諸如事務(wù)所章程修改、股東出資變動(dòng)、主任稅務(wù)師的聘任和更換、事務(wù)所經(jīng)營(yíng)方針政策的變化等，均由股東大會(huì)討論通過。另外，主任稅務(wù)師的產(chǎn)生，要根據(jù)事務(wù)所章程規(guī)定，根據(jù)提名任命主任稅務(wù)師、副主任稅務(wù)師和各部門經(jīng)理。在摸索中建立符合稅務(wù)師事務(wù)所自身特點(diǎn)的內(nèi)部管理制度，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。采取合伙人組織形式的事務(wù)所，應(yīng)該按照《合伙企業(yè)法》的要求進(jìn)行管理。合伙協(xié)議或合伙章程是事務(wù)所的核心，以質(zhì)量控制為 中心，以職業(yè)人員為主體，以章程為標(biāo)尺，保證事務(wù)所的內(nèi)部各項(xiàng)管理有序進(jìn)行。

四、完善人力資源管理制度

稅務(wù)師事務(wù)所的人力資管管理，涵蓋了人員招聘、培訓(xùn)、分工和考核各個(gè)方面。在人員招聘方面，要注意拓寬招聘渠道，招聘同業(yè)有執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)稅務(wù)師；聘用有會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)或者在會(huì)計(jì)事務(wù)所有執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人員；吸引年輕的稅務(wù)同行加盟本團(tuán)隊(duì)。在人員培訓(xùn)方面，要注意人才培養(yǎng)模式的轉(zhuǎn)變，應(yīng)該通過內(nèi)外廣泛交流和組織員工參加后續(xù)教育，提高員工工作水平和業(yè)務(wù)能力。人才分工方面注意避免兩種情況：低人高用（事務(wù)所工作無法推進(jìn)，管理成本上升）和高人低用（人力資源的不必要浪費(fèi)）。在人員考核方面，從業(yè)務(wù)數(shù)量、業(yè)務(wù)質(zhì)量、客戶滿意度和社會(huì)認(rèn)可度等方面綜合考評(píng)，對(duì)優(yōu)秀員工進(jìn)行物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí)，注意將其調(diào)到高一層次，使其能力得到不斷提高。

五、建立科學(xué)的分配制度

稅務(wù)師事務(wù)所的利益分配制度是最重要的內(nèi)部治理制度，在發(fā)揮激勵(lì)作用的方面具有最直接的效果。利益分配制度應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面：工資等級(jí)制度。事務(wù)所應(yīng)根據(jù)規(guī)模大小和財(cái)政狀況，從所長(zhǎng)、部門經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理、助理人員、工勤人員等按照等級(jí)進(jìn)行崗位工資、學(xué)歷工資、職業(yè)資格補(bǔ)貼、司齡補(bǔ)貼等分配，按崗分級(jí)、按級(jí)付酬。工資晉升制度。每年組織對(duì)事務(wù)所各類人員的專業(yè)晉升能力進(jìn)行檢查，對(duì)通過檢查的職工進(jìn)行增薪。效益分配制度。為了調(diào)動(dòng)員工工作積極性，從每期或者每年的稅后利潤(rùn)中提取一定比例的利潤(rùn)，按照貢獻(xiàn)大小進(jìn)行量化分配。股權(quán)分配制度。用于股東分紅的稅后利潤(rùn)，應(yīng)該按照股東享受的權(quán)益進(jìn)行量化，進(jìn)行分紅和積累并舉。

六、加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括事務(wù)所從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力、內(nèi)部控制力的強(qiáng)弱等。對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的控制，分為業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制機(jī)制和財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制機(jī)制。對(duì)于業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制機(jī)制，首先要建立良好的業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制制度，要注意覆蓋接受委托、實(shí)施業(yè)務(wù)、撰寫工作底稿、復(fù)核和出具報(bào)告等環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都要有專業(yè)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督和實(shí)施，做到事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)控制，從而盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于財(cái)務(wù)核算內(nèi)部控制機(jī)制，應(yīng)該實(shí)行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一計(jì)算盈虧，特別是對(duì)于外地設(shè)有分所的事務(wù)所。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)該做到“統(tǒng)一承接業(yè)務(wù)、統(tǒng)一執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一出具報(bào)告、統(tǒng)一計(jì)算盈虧”四個(gè)統(tǒng)一相結(jié)合，特別是統(tǒng)一計(jì)算盈虧。否則，會(huì)造成稅務(wù)師事務(wù)所的松散管理。

七、強(qiáng)化外部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

稅務(wù)師事務(wù)所的內(nèi)部控制不僅對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，也要注意強(qiáng)化外部風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)。外部風(fēng)險(xiǎn)主要是委托單位的內(nèi)部控制及信用狀況、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、社會(huì)監(jiān)督和法律訴訟威脅等方面。事務(wù)所要注意強(qiáng)化外部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，不能把內(nèi)部控制單純理解為事務(wù)所內(nèi)部事務(wù)的控制。

結(jié)語：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)師事務(wù)所建立一套符合市場(chǎng)需求，又具有自身特點(diǎn)的的管理制度和運(yùn)行體制，將是稅務(wù)師事務(wù)所的必然選擇。稅務(wù)師事務(wù)所的最大資本就是人力資源，進(jìn)行有效的內(nèi)部控制，在事務(wù)所內(nèi)部形成有效的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)每個(gè)人的積極性，發(fā)揮事務(wù)所團(tuán)隊(duì)的活力。稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部控制，要從經(jīng)營(yíng)觀念、核心業(yè)務(wù)、人力資源管理、分配制度、內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)控制等方面開展。

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第3篇：稅務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)與防范

稅收是價(jià)值分配的反應(yīng)，稅務(wù)的籌劃是企業(yè)為了減少稅收對(duì)其自身價(jià)值分配而采用的一種手段。而企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須是在法律和道德允許的范圍內(nèi)進(jìn)行的，它是一種事前行為，因此，財(cái)務(wù)籌劃便具有長(zhǎng)期性和預(yù)見性的特點(diǎn)。它的根本目的就是尋求企業(yè)價(jià)值的最大化。而煤炭企業(yè)相較于其他企業(yè)而言，它的資金投入量更大，且需要不間斷的后續(xù)資金來保證運(yùn)作。

一、我國(guó)煤炭企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

(一)煤炭企業(yè)的特點(diǎn)

煤炭是我國(guó)重要的戰(zhàn)略資源，煤炭企業(yè)的規(guī)范對(duì)于我國(guó)長(zhǎng)治久安起到非常重要的作用。煤炭企業(yè)相較于其他企業(yè)而言，它的資金投入大、危險(xiǎn)系數(shù)高。礦井下面情況復(fù)雜，一旦發(fā)生礦難很難預(yù)防，更難施救。

煤炭企業(yè)幾乎沒有什么技術(shù)含量，所以很難形成技術(shù)優(yōu)勢(shì)。煤炭企業(yè)工作條件十分艱苦，對(duì)把工作條件的安全系數(shù)也不是其他企業(yè)所能比擬的。

(二)煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r

煤炭產(chǎn)業(yè)由于投資大，競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)，所以一些小的煤炭企業(yè)根本沒法在這樣的環(huán)境里生存。因此，煤炭產(chǎn)業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了互相聯(lián)合與兼并，從而能夠不斷地?cái)U(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模。

相對(duì)于其他國(guó)家的煤炭產(chǎn)業(yè)，我國(guó)的煤炭企業(yè)存在監(jiān)管力度不夠，企業(yè)缺乏國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)是世界上煤炭產(chǎn)量最大的國(guó)家之一，但我國(guó)內(nèi)部煤炭企業(yè)發(fā)展不均衡。由于我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不均衡，國(guó)家對(duì)每個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)政策也存在差異，相同的政策在不同的地區(qū)進(jìn)行籌劃就難免會(huì)引發(fā)不相匹配的情況。因此，國(guó)家應(yīng)該在不同的地區(qū)設(shè)立不同的政策。這樣才能使我國(guó)的煤炭產(chǎn)業(yè)逐步走向正規(guī)化和規(guī)范化。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

(一)企業(yè)的納稅意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)

當(dāng)前，雖然我國(guó)很多企業(yè)已經(jīng)意識(shí)到納稅是企業(yè)的義務(wù)，但還是缺乏納稅的主動(dòng)性和自覺性，大都出于稅收法規(guī)的強(qiáng)制性。企業(yè)納稅的被動(dòng)性使得企業(yè)無法從整體上對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所適用的稅收法規(guī)進(jìn)行整體把握，沒有享受依法節(jié)稅的權(quán)利和依法納稅的義務(wù)。同時(shí)，企業(yè)一味迎合稅務(wù)機(jī)關(guān)使得企業(yè)在利益受損或者沒有享受贏得的稅收利益時(shí)，缺乏相應(yīng)的維權(quán)意識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因此產(chǎn)生。由于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的整體考慮，沒有將識(shí)別防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)稅務(wù)的籌劃也缺乏協(xié)調(diào)性和整體性。在實(shí)際工作中，企業(yè)的各個(gè)部門之間缺少稅務(wù)監(jiān)控，使得企業(yè)增加了不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱

納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對(duì)稱是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的一大原因。由于很大一部分具有比照性和實(shí)用性的稅收政策處于半公開或者非公開狀態(tài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)政策的宣傳力度不夠，往往只是局限于對(duì)有效范圍的解釋，對(duì)于那些新出臺(tái)的稅收政策，并沒有及時(shí)提醒納稅人給予關(guān)注，因此就容易是納稅人跌入納稅陷阱。

(三)企業(yè)辦稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

一般來說，企業(yè)辦稅人員的素質(zhì)如果較高，那么企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)較低，反之就會(huì)較高。但是當(dāng)前我國(guó)的辦稅人員對(duì)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)以及稅務(wù)等相關(guān)的法律法規(guī)了解和掌握的不夠熟悉和透徹。由于企業(yè)辦稅人員素質(zhì)的限制，雖然企業(yè)在客觀上沒有偷稅漏稅意識(shí)，但是在實(shí)際的報(bào)稅操作中，并沒有按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行，有的企業(yè)的納稅雖然在表面上符合，但是實(shí)際上卻是偷稅，給企業(yè)帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于企業(yè)辦稅員與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通欠缺，無法針對(duì)企業(yè)的自身狀況設(shè)計(jì)出一套科學(xué)合理、合法有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范方案。

三、煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)將納稅納入企業(yè)發(fā)展的總目標(biāo)中

企業(yè)的稅務(wù)管理應(yīng)是以企業(yè)的發(fā)展為目標(biāo)的，與企業(yè)發(fā)展的大方向相同，不能局限于個(gè)別稅務(wù)種類，也不能只重視節(jié)稅。所以，煤炭企業(yè)在開展納稅活動(dòng)時(shí)要全面考慮，仔細(xì)權(quán)衡，從而選擇對(duì)企業(yè)最有意義的方面進(jìn)行籌劃。

(二)建立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)

由于煤炭企業(yè)自身的特點(diǎn)和行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)籌劃的性質(zhì)，我們應(yīng)該事先評(píng)估籌劃的項(xiàng)目，從而估算出較為客觀的風(fēng)險(xiǎn)值，最后決定是否要接受委托和如何進(jìn)行籌劃。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)候要綜合的考慮評(píng)估企業(yè)對(duì)籌劃的依賴程度、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是否良好、行業(yè)發(fā)展是否是良性循環(huán)、企業(yè)過去幾年納稅的情況、之前一年是否有重大的稅務(wù)問題和審計(jì)問題、稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)依法納稅的信譽(yù)度持什么樣的評(píng)價(jià)等。

(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，加大責(zé)任追究力度

為了能夠更好地防范和解決企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)要改變?cè)械耐庋有陨a(chǎn)經(jīng)營(yíng)局面，向內(nèi)涵性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理，發(fā)覺內(nèi)部管理人才提高高管理工作的效率。健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，特別是加強(qiáng)成本、投資、擔(dān)保、質(zhì)量方面的管理制度，從而封死管理方面所出現(xiàn)的漏洞、降低企業(yè)的負(fù)債率和不良資產(chǎn)的比率，最終做到降低企業(yè)的業(yè)務(wù)成本，提高企業(yè)的資金利用效率。

四、結(jié)論

稅務(wù)活動(dòng)是在特殊時(shí)期進(jìn)行的一項(xiàng)特殊活動(dòng)。煤炭企業(yè)資金投入之大，危險(xiǎn)系數(shù)之高都是其他企業(yè)很難比擬的。因此，煤炭企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)是否能夠很好的完成將直接影響煤炭企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。隨著我國(guó)稅法的不斷完善，煤炭企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)實(shí)施起來將越來越艱難。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)時(shí)要立足稅法。完善自身，在國(guó)家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)推動(dòng)煤炭企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁小軍.煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)探討[J]. 財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版), 2011,(07)

第4篇：稅務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞：稅收 施工企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

施工企業(yè)為了的主要目的就是盡量的節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)工程的最高效益，因此施工財(cái)務(wù)管理應(yīng)該在施工前期做好施稅收計(jì)劃。根據(jù)國(guó)家稅收計(jì)劃以及法律法規(guī)合法納稅，通過具體了解情況，施工單位經(jīng)過反洗稅收法規(guī)結(jié)合企業(yè)的具體情況選擇最佳的納稅方式。

一、施工企業(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一）施工企業(yè)沒有具體的稅收制度，搶目管理人員不具備良好的稅務(wù)意識(shí)

由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，工程施工企業(yè)面臨著巨大的壓力。施工單位需要擴(kuò)大利潤(rùn)空間，因此需要做好施工稅收計(jì)劃。在現(xiàn)代的施工企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的問題是單方面的注重短期利潤(rùn)不做長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，這就造成了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員不注重稅務(wù)計(jì)劃繳稅意識(shí)也比較淡薄。從而造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，焦距了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制不全面，稅務(wù)管理崗位以及人員安排不合理

施工企業(yè)的稅務(wù)管理人員多是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，沒有形成專業(yè)的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及專業(yè)的稅務(wù)管理人員。由于缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理知識(shí)，在施工企業(yè)工程量大、工期長(zhǎng)、工程復(fù)雜的情況下，難以處理稅收工作中的問題。

（三）沒有形成科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施

施工企業(yè)在財(cái)會(huì)稅收方面由于稅務(wù)管理意識(shí)淡薄，沒有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、稅務(wù)識(shí)別評(píng)估的機(jī)制。而且沒有建立具體的識(shí)別、評(píng)估機(jī)制，對(duì)稅務(wù)評(píng)估沒有具體的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)日常工作中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不夠。沒有形成具體的稅收防控流程，使得企業(yè)對(duì)于固定、復(fù)雜的稅務(wù)管理沒有達(dá)到正規(guī)的業(yè)務(wù)操作流程。施工單位應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定有效的應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)的環(huán)節(jié)稅務(wù)危機(jī)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)的控制與管理。然而現(xiàn)代施工企業(yè)沒有形成具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，把稅務(wù)工作的核心放在，風(fēng)險(xiǎn)管理的事后工作主要采用了危機(jī)處理的方式，沒有對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的抑制做出思考。

（四）沒有建立完善的稅務(wù)溝通機(jī)制以及信息管理系統(tǒng)

我國(guó)的施工企業(yè)普遍存在注重施工管理，而忽視稅務(wù)管理的問題。企業(yè)把注意力主要投入直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的施工建設(shè)之中，對(duì)于稅務(wù)管理這種隱性創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的方式?jīng)]有很好的認(rèn)識(shí)，因此使的企業(yè)忽視稅務(wù)管理，對(duì)加強(qiáng)稅務(wù)管理工作沒有得到實(shí)施。首先，沒有建立有關(guān)企業(yè)稅務(wù)案例的法律法規(guī)資料庫。其次，施工企業(yè)根本不考慮稅務(wù)機(jī)制對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。最后，由于企業(yè)各部門之間溝通交流的渠道不完善，各部門之間不注重工作交流與聯(lián)系，因此不能及時(shí)銜接工作了解新信息，從而不能達(dá)到合理制定稅務(wù)計(jì)劃的要求。

二、施工企業(yè)控制稅收管理的措施

（一）樹立正確的納稅觀念，防止偷稅行為

偷稅問題在我國(guó)企業(yè)中時(shí)有發(fā)生，建筑施工企業(yè)都將經(jīng)濟(jì)利益的最大化放在建筑工程上，又都集中精力在減少稅務(wù)的工作中。為了創(chuàng)造企業(yè)利益的最大化，企業(yè)管理從多個(gè)方面節(jié)約成本、提高工程進(jìn)度、減少稅收，這些方面都有跡可循，但是企業(yè)單位應(yīng)該明確一點(diǎn)，不能違反國(guó)家法律，嚴(yán)格按照國(guó)家法律規(guī)定繳納稅務(wù)。樹立正確的納稅觀念需要企業(yè)內(nèi)部做出改善，在企業(yè)內(nèi)部宣傳納稅文化，宣揚(yáng)納稅光榮偷稅可恥的觀念。做到誠(chéng)信納稅建立企業(yè)的信譽(yù)品牌，在遵循相關(guān)法律法規(guī)的情況下，盡力的減少稅務(wù)構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。完善企業(yè)的稅務(wù)管理，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該具有納稅意識(shí)，發(fā)揮主導(dǎo)性作用嚴(yán)格落實(shí)每一筆稅收，使合理納稅融入到整個(gè)企業(yè)稅務(wù)管理之中，做到誠(chéng)信納稅。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做好帶頭作用，帶動(dòng)職員在按規(guī)定納稅的前提下做好稅務(wù)管理工作。

（二）采用專人管理制度，建立專門的稅務(wù)管理部門

稅務(wù)管理部門應(yīng)該脫離財(cái)務(wù)管理獨(dú)立存在，采用專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行管理，不僅需要具備財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還需要專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)以及稅收方面的法律法規(guī)等，提高企業(yè)的稅務(wù)管理工作提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于當(dāng)下的施工企業(yè)稅務(wù)管理來說多由財(cái)務(wù)部門擔(dān)任，由于稅收業(yè)務(wù)隨著施工項(xiàng)目是的不停導(dǎo)致的稅收復(fù)雜等問題，財(cái)務(wù)人員不能有效應(yīng)對(duì)。因此需要建立專門的稅務(wù)管理部門，采用專業(yè)的稅務(wù)管理人員進(jìn)行稅收管理，提升稅務(wù)管理效能，保證稅務(wù)信息的流通和穩(wěn)定。施工企業(yè)部門建立完善的稅務(wù)管理部門，也能有效的處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在源頭上抑制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，加大了企業(yè)的稅務(wù)安全。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制

完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不僅能有效控制內(nèi)部企業(yè)財(cái)務(wù)管理，而且降低了外在條件對(duì)企業(yè)稅務(wù)的影響。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，具體可以出一下方面進(jìn)行有效的控制。首先，采取動(dòng)態(tài)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析機(jī)制，施工部門可以根據(jù)施工企業(yè)中存在的問題、自身的特點(diǎn)以及員工素質(zhì)等情況，控制施工企業(yè)內(nèi)部存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過分析調(diào)查找出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制點(diǎn)，為解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備。其次，進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)財(cái)會(huì)管理減少資金損失。

三、結(jié)束語

隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展工程施工項(xiàng)目不斷的增加，加大了施工企業(yè)的發(fā)展。由于施工企業(yè)長(zhǎng)期以來著重對(duì)施工建筑工程的管理，對(duì)內(nèi)部管理工作不予重視，使得外部發(fā)展與內(nèi)部管理難以調(diào)和的狀態(tài)。施工企業(yè)的稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理混為一談，難以凸顯出稅務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，因此需要建立專門的企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制。加強(qiáng)稅務(wù)管理提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]金虹.施工企業(yè)納稅籌劃思路與方法的探討[J].長(zhǎng)春工程學(xué)院學(xué)報(bào)，2006（6）

第5篇：稅務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù) 內(nèi)控體系構(gòu)建 意義和方法

內(nèi)部控制是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種手段，在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控體系中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。對(duì)于很多企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)很熟悉，它已經(jīng)充當(dāng)著企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)舞弊的一面“防火墻”。但是在企業(yè)內(nèi)部控制制度起著一個(gè)重要成分的稅務(wù)內(nèi)控，卻還沒有得到相應(yīng)的重視。伴隨著我國(guó)稅收環(huán)境的不斷改善，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)整體的稅負(fù)在逐年的下降，稅負(fù)的下降給企業(yè)帶來諸多實(shí)惠的同時(shí)也導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)也越來越高。這種外部稅務(wù)環(huán)境的變化對(duì)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控水平提出了相應(yīng)的要求。要求企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制的同時(shí)，更要防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，應(yīng)將稅務(wù)內(nèi)部體系融入到企業(yè)整體內(nèi)控體系中。

一、稅務(wù)內(nèi)控的背景、定義和目標(biāo)

稅務(wù)內(nèi)控已經(jīng)逐步走入人們的視野，并越來越引起人們的關(guān)心和注意。作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分的―稅務(wù)內(nèi)控，業(yè)界對(duì)此還沒有明確的定義，我國(guó)學(xué)者普遍認(rèn)為稅務(wù)內(nèi)控是由企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和企業(yè)的全體員工共同實(shí)施的，旨在保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值”這一最終目標(biāo)的一整套流程、規(guī)范等控制活動(dòng)。從稅務(wù)內(nèi)控的定義中可以得出：企業(yè)實(shí)施稅務(wù)內(nèi)控的最終目標(biāo)有兩大類：一是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。

二、房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)內(nèi)控體系的意義

近年來隨著房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)企業(yè)已成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要支柱產(chǎn)業(yè)，房地產(chǎn)稅收收入也隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的快速發(fā)展逐年增長(zhǎng)，成為國(guó)家稅收收入的重要組成部分。在當(dāng)今政府對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的宏觀調(diào)控影響下，政府部門（尤其是稅務(wù)管理的部分）對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的管理日漸嚴(yán)格。自2002年起，房地產(chǎn)企業(yè)一直被國(guó)家稅務(wù)局列為當(dāng)年度稅收專項(xiàng)必檢的對(duì)象。并且公眾目前普遍認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)偷漏稅現(xiàn)象特別的嚴(yán)重，這也說明了目前房地產(chǎn)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)很高。

首先對(duì)于國(guó)家來說，從2006年開始，國(guó)家逐步加大了對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，比如限購令、銀行加息等政策的出臺(tái)，2011年密集出臺(tái)的調(diào)控政策已經(jīng)對(duì)整個(gè)房地產(chǎn)市場(chǎng)產(chǎn)生了較大的影響，限購城市成交量普遍同比下降，房?jī)r(jià)下調(diào)的趨勢(shì)已從一線城市向二三線城市全面蔓延。但是整個(gè)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收收入在國(guó)家財(cái)政收入中還是占有很大的比重，因此建立有效的稅務(wù)內(nèi)控體系有利于引導(dǎo)房地產(chǎn)行業(yè)健康和諧的發(fā)展，對(duì)整個(gè)金融系統(tǒng)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展意義重大。

其次對(duì)于企業(yè)自身來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，能夠保證企業(yè)高效率地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。一方面成立稅務(wù)管理部門進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控管理可以使企業(yè)進(jìn)行整體涉稅事項(xiàng)布局，合理安排稅務(wù)事項(xiàng)處置，并利用相關(guān)稅收法律法規(guī)進(jìn)行有效的納稅籌劃，節(jié)約稅收成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。另一方面可以經(jīng)得起稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查、避免稅收處罰、形成良好的企業(yè)形象和信用評(píng)價(jià)。另外企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制紊亂會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。稅務(wù)內(nèi)控制度不健全或者涉稅事項(xiàng)處理的不正確都可能產(chǎn)生重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)能否進(jìn)行有效的稅務(wù)內(nèi)控管理會(huì)直接影響稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、檢查，進(jìn)而影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

三、構(gòu)建適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系的方法

為了盡可能的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該在深入學(xué)習(xí)和研究《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》等文件的基礎(chǔ)上，積極探索適合本企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)控管理實(shí)踐，現(xiàn)結(jié)合所學(xué)知識(shí)，提出幾點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)建立稅務(wù)內(nèi)控體系的方法。

(一)為了提高企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控管理水平

應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門下設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，即使沒有能力設(shè)立專門的部門，也應(yīng)設(shè)立專人專崗來負(fù)責(zé)企業(yè)具體的稅務(wù)管理工作，并明確稅務(wù)管理人員的崗位職責(zé)。涉稅崗位不單單指稅務(wù)申報(bào)的人員或者財(cái)務(wù)人員，還包括與公司稅收緊密聯(lián)系的其他部分人員（如業(yè)務(wù)、采購部門）還應(yīng)當(dāng)有房地產(chǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)層的支持。稅務(wù)管理的職責(zé)包括：稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)核算、填制申報(bào)，發(fā)票使用管理情況，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)分析、評(píng)估、處置和監(jiān)督；收集并整理分析財(cái)政稅收政策的最新變化，確定與房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)的有效涉稅業(yè)務(wù)信息；對(duì)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行一定的稅務(wù)指導(dǎo)，杜絕經(jīng)營(yíng)過程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；積極參與公司投資、籌資等方面稅務(wù)管理討論，并能提出有效的稅務(wù)評(píng)價(jià)意見。

(二)對(duì)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行控制

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制是一種防范性的控制機(jī)制，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的前提。內(nèi)部控制制度包括為企業(yè)保證企業(yè)正常運(yùn)作、規(guī)避和化解風(fēng)險(xiǎn)等一系列的相應(yīng)的管理制度和措施。作為內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)控管理，就必須要建立科學(xué)的內(nèi)部涉稅事物管理組織。還要加大稅務(wù)工作事前籌劃過程的控制力度。實(shí)現(xiàn)每個(gè)企業(yè)流程稅務(wù)價(jià)值的最優(yōu)化。房地產(chǎn)企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，對(duì)各個(gè)涉稅環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估、控制，建立一套完整的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，通過這些體系的有效運(yùn)行，對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，最終達(dá)到控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值。房地產(chǎn)企業(yè)主要涉及以下幾個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)主要涉及土地增值稅；交易環(huán)節(jié)，即房地產(chǎn)企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)，涉及營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅和企業(yè)所得稅等多個(gè)稅種，是房地產(chǎn)企業(yè)涉稅最多的環(huán)節(jié)；保有環(huán)節(jié)，即出租取得租金收入或以房地產(chǎn)入股聯(lián)營(yíng)分得利潤(rùn)，這個(gè)環(huán)節(jié)所涉及的主要有房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)費(fèi)、企業(yè)所得稅等。

(三)建立健全企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度

風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)，是包括匯報(bào)制度和匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)這兩個(gè)方面。它的主要作用是在于能明確各級(jí)涉稅人員的責(zé)任，提高房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)速度。匯報(bào)制度，涉稅內(nèi)控人員要以公司管理者的角度，分析公司稅務(wù)情況。一些重大的涉稅事項(xiàng)的確定，是很難一概而論的。必須要根據(jù)實(shí)際的情況進(jìn)行有針對(duì)性的分析。一般而言稅務(wù)的檢查、籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，稅額超過萬元以上的涉稅風(fēng)險(xiǎn)等都屬于必須的匯報(bào)事項(xiàng)。匯報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)決定了各部門涉稅人員如何進(jìn)行匯報(bào)，是一個(gè)流程標(biāo)準(zhǔn)的問題。方便于匯報(bào)文本在不同的部門、不同的人員簽字流轉(zhuǎn)中能得到統(tǒng)一理解。譬如，稅管人員在工作中發(fā)現(xiàn)問題一定要及時(shí)匯報(bào)，并且已標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部文本進(jìn)行簽字流轉(zhuǎn)。稅務(wù)主管再與其他部門人員協(xié)商糾正那些不合理的處理方式。如果存在較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么他應(yīng)該向他的主管部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通交涉，并向公司高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。

(四)建立內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度

所謂建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度，就是從房地產(chǎn)管理的角度對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)進(jìn)行明確的制度。并將其作為房地產(chǎn)企業(yè)日常管理的一部分。

一是要提高每個(gè)員工的風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任感和敏感度。這一點(diǎn)可以通過加強(qiáng)培訓(xùn)來實(shí)現(xiàn)，尤其對(duì)涉稅業(yè)務(wù)崗位、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員進(jìn)行基本稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使其對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)有全面認(rèn)識(shí)和深刻理解，同時(shí)培養(yǎng)端正的風(fēng)險(xiǎn)效益觀。

二是各涉稅部門應(yīng)當(dāng)定期(每月或每季度)對(duì)本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)整改，消除風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于可預(yù)見的將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)可以合理規(guī)避，防患于未然。

三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)制度要根據(jù)稅收政策的變化，房地產(chǎn)內(nèi)部管理體系的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，另外即使設(shè)計(jì)了清晰的目標(biāo)和措施，但是由于相關(guān)部門和人員的不理解，可能會(huì)導(dǎo)致責(zé)任人不能有效的執(zhí)行，實(shí)施的效果將會(huì)大打折扣，所以，信息的交流和溝通對(duì)整個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作來說是必不可少的一部分，房地產(chǎn)企業(yè)各部門、房地產(chǎn)企業(yè)和其他企業(yè)以及公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間都要加強(qiáng)信息交流和溝通，特別是要加強(qiáng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的友好聯(lián)系，同時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)果進(jìn)行分析，并做好下一步的納稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。

四、結(jié)束語

以上是本人結(jié)合房地產(chǎn)公司的行業(yè)特點(diǎn)和涉稅事項(xiàng)以及內(nèi)控體系的流程提出的幾點(diǎn)適合房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建的方法，希望對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建完整、系統(tǒng)高效的稅務(wù)內(nèi)控體系和對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)能起到一定的積極作用。

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第6篇：稅務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的納稅行為不符合稅法規(guī)定,造成企業(yè)應(yīng)納稅而未納稅或少納稅,從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)今大企業(yè),特別是上市公司,把防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為稅收管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,同時(shí),防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也是優(yōu)化大企業(yè)稅收服務(wù)的基本要求,為了引導(dǎo)大企業(yè)防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)零風(fēng)險(xiǎn),全面實(shí)施大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理顯得尤為重要,現(xiàn)就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行探討。

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

第一,政策執(zhí)行不到位。大企業(yè)財(cái)務(wù)人員注重對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn),能夠?qū)Χ喾N經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)上處理的得心應(yīng)手,但對(duì)稅收政策的理解難免不夠準(zhǔn)確、不夠深入,對(duì)稅收政策的了解不夠及時(shí),出現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確、該享受的稅收優(yōu)惠政策未享受的情況。大企業(yè)經(jīng)營(yíng)形式多種多樣,有些行業(yè)過時(shí)的規(guī)定仍在運(yùn)行,加之稅收政策的復(fù)雜性,致使稅企雙方在稅收政策的認(rèn)識(shí)、把握和執(zhí)行上存在差異易造成企業(yè)對(duì)稅法有自己的看法,而稅務(wù)機(jī)關(guān)卻做出不同的解釋,由此產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

第二,內(nèi)部控制不力。大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)龐大,財(cái)務(wù)核算方面一般比較及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范、納稅行為通常比較規(guī)范。但由于企業(yè)內(nèi)部管理觀念和方式的不同,部分企業(yè)的稅務(wù)管理相對(duì)比較薄弱,在實(shí)際操作中,納稅遵從常常有差異。

第三,溝通協(xié)調(diào)不夠。大企業(yè)負(fù)責(zé)人一般重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo),在分析財(cái)務(wù)管理中的涉稅內(nèi)容與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通有所欠缺,容易忽略一些具體的涉稅業(yè)務(wù),從而造成納稅風(fēng)險(xiǎn)。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體內(nèi)容

第一,建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。負(fù)責(zé)日常稅收征管及稅收輔導(dǎo)工作,辦理納稅申報(bào)、稅務(wù)復(fù)核、發(fā)票認(rèn)證,稅收宣傳,稅務(wù)審計(jì)評(píng)估,使企業(yè)通過內(nèi)控制度體系防范規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二,實(shí)施專業(yè)化分類管理。依據(jù)信息化管理手段,對(duì)不同行業(yè)、不同企業(yè)的橫向數(shù)據(jù)分析,對(duì)同企業(yè)不同時(shí)期的縱向數(shù)據(jù)分析,可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三,建立大企業(yè)稅收核算風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、工藝流程、財(cái)務(wù)狀況,制定適合于本企業(yè)的各個(gè)稅種的管理和核算模式,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)涉稅事項(xiàng)以稅收政策為依據(jù),予以標(biāo)準(zhǔn)化列示,成為辦理涉稅事項(xiàng)的操作指南。

第四,以加強(qiáng)宣傳溝通為途徑,建立大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)溝通機(jī)制。通過稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的稅務(wù)政策宣傳、輔導(dǎo)培訓(xùn),督促大企業(yè)按照稅法要求核算納稅,將征后審核變?yōu)檎髑肮芾?從而使企業(yè)自我糾正。

第7篇：稅務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)范文

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

第一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念。我國(guó)關(guān)于該方面的研究較晚，因而相關(guān)的概念還不完整。國(guó)外著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的闡述比較完善，明確說明稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，但卻是必然存在的。稅務(wù)機(jī)構(gòu)或者有關(guān)稅法的政策對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定義的解釋變化、會(huì)計(jì)記賬標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化、企業(yè)的監(jiān)督管理制度發(fā)生變化，都會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是由于企業(yè)在稅務(wù)活動(dòng)中沒有正確、及時(shí)地執(zhí)行稅法規(guī)定，給企業(yè)的生存與發(fā)展埋下隱患。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體內(nèi)容包括：企業(yè)的納稅行為沒有按照有關(guān)的法律規(guī)定進(jìn)行，例如由于應(yīng)該繳納的稅款沒有繳納或者繳納金額不足而進(jìn)行的補(bǔ)交稅款、罰金、滯納金等產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，這樣的行為將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)受到刑事處罰并且影響聲譽(yù)與信用等級(jí)，從長(zhǎng)期發(fā)展來看風(fēng)險(xiǎn)成本會(huì)進(jìn)一步增加;企業(yè)由于對(duì)稅法的誤解或者其他原因?qū)е碌慕?jīng)營(yíng)行為沒有匹配正確的稅法政策，具體包括企業(yè)沒有利用好國(guó)家有關(guān)的避稅政策或者優(yōu)惠措施，反而繳納了沒有必要的款項(xiàng)，白白浪費(fèi)政策優(yōu)惠，并增加了經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

第二，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。外部原因：國(guó)家稅收方面的法律以及稅務(wù)征收部門的實(shí)際工作與企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生有直接的關(guān)聯(lián)，例如國(guó)家在稅收方面的政策制度存在漏洞，稅務(wù)征收部門未按照國(guó)家政策對(duì)企業(yè)進(jìn)行規(guī)范與調(diào)整，或者工作效率低，這些行為都會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部原因：企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不夠重視以至于沒有制定合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施或者措施的有效性與專業(yè)性不達(dá)標(biāo)，沒有建立完善的防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，這些防范意識(shí)不強(qiáng)或者管理不科學(xué)會(huì)給企業(yè)的納稅行為埋下隱患，增加風(fēng)險(xiǎn)成本?？傊?，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是很多因素共同作用的，如稅收政策的曲解與誤用、企業(yè)的防范意識(shí)差、企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏溝通。

第三，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。一是主觀性。納稅企業(yè)與稅務(wù)征收部門都具有主觀意識(shí)，對(duì)稅務(wù)的認(rèn)識(shí)也不盡相同，而且不同的稅收機(jī)構(gòu)對(duì)同一納稅政策或者不同政策的認(rèn)識(shí)也都具有主觀性。這種主觀意識(shí)的不同會(huì)造成納稅企業(yè)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的溝通困難，增加風(fēng)險(xiǎn)。二是必然性。由于企業(yè)的盈利性，因此進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目的就是獲得最大的稅后利潤(rùn)。因此，企業(yè)必然會(huì)盡量控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本達(dá)到最小，導(dǎo)致與稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的信息存在不對(duì)性，企業(yè)難以進(jìn)行有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，帶來持續(xù)性風(fēng)險(xiǎn)。三是預(yù)見性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中就已經(jīng)知道風(fēng)險(xiǎn)的存在了，是在企業(yè)履行納稅義務(wù)之前就已經(jīng)產(chǎn)生了。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

第一，企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)不高。國(guó)家強(qiáng)制稅收是因?yàn)槎愂帐菄?guó)家財(cái)政收入的重要來源，關(guān)系著國(guó)家各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施能否順利建成。完善的稅收體制能夠保證國(guó)家各項(xiàng)事業(yè)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。來自企業(yè)的稅款又是整個(gè)稅收收入中的重要組成部分。但是，現(xiàn)階段卻有一些企業(yè)對(duì)稅收的重要性與必要性認(rèn)識(shí)不夠深刻，一些財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平不足，素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，并不是指這些人故意偷稅或者漏稅，而是對(duì)相關(guān)的稅收政策認(rèn)識(shí)不足不能準(zhǔn)確把握，或者沒有按照國(guó)家規(guī)定去進(jìn)行稅務(wù)行為，最終極有可能導(dǎo)致企業(yè)被刑事處罰，增加潛在風(fēng)險(xiǎn)。另一種情況更為嚴(yán)重，企業(yè)的稅務(wù)管理人員在有關(guān)人員的授意下為了追求不正當(dāng)利益伺機(jī)鉆稅收政策的空子，進(jìn)行違法行為。

第二，企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控措施重視不足。企業(yè)自身問題。企業(yè)缺乏完善的管理稅務(wù)的機(jī)制，沒有制定合理的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，導(dǎo)致在風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)無法及時(shí)應(yīng)對(duì)，最大限度地減少損失。另外，由于有些中小企業(yè)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)不像大企業(yè)那么大，因此稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)這類型的企業(yè)的約束與監(jiān)督比較少，而且這些企業(yè)數(shù)量比較多，對(duì)其控制需要各地區(qū)、縣的稅收機(jī)構(gòu)花費(fèi)大量的人力與財(cái)力等，因此控制力度不夠強(qiáng)?，F(xiàn)在普遍存在著稅源大的企業(yè)能夠顯著提高稅收成效，而中小企業(yè)這類小稅源不僅費(fèi)力，而且得不到明顯成效。

第三，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不健全。企業(yè)的內(nèi)部管理制度能夠有效減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本。目前很多中小型企業(yè)并未建立具有實(shí)效性的風(fēng)險(xiǎn)成本管理制度，而且缺少專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，以至于企業(yè)不能夠從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外一個(gè)影響比較大的原因就是，管理制度的不健全導(dǎo)致稅收情報(bào)不能及時(shí)被知曉。若企業(yè)不能夠隨時(shí)掌握國(guó)家稅收政策，就不能利用合理的政策進(jìn)行有效避稅，導(dǎo)致繳納多余的稅金，造成經(jīng)濟(jì)利益的損失。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制措施

第一，提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)。稅務(wù)管理人員作為企業(yè)納稅行為的主要管理人員，其素質(zhì)直接關(guān)系著納稅行為是否合法，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是否有效。企業(yè)要采取必要的措施提高相關(guān)人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德。具體措施包括：提高人員招聘門檻，篩選出接受過正規(guī)財(cái)會(huì)教育的專業(yè)稅收管理人才;聘請(qǐng)業(yè)內(nèi)知名的專家、學(xué)者定期進(jìn)行最新稅法法規(guī)以及政策方面的培訓(xùn)，提高管理人員稅收政策方面的知識(shí)，從而進(jìn)行合理避稅;加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的內(nèi)部培訓(xùn)，以便他們及時(shí)知曉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況及稅收情況，加強(qiáng)他們對(duì)企業(yè)的了解，制定合理的納稅制度;實(shí)行績(jī)效考核，對(duì)具體的指標(biāo)進(jìn)行跟蹤，完成情況比較優(yōu)秀的給予必要的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，并制定合理的晉升制度，提高工作積極性。

第二，提升對(duì)中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的重視程度。隨著稅收管理制度改革步伐的不斷加快，省、市局實(shí)體化程度加強(qiáng)，以后將會(huì)對(duì)大企業(yè)進(jìn)行集中管理，因此應(yīng)付稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)象就轉(zhuǎn)變?yōu)檫^去不受重視的中小企業(yè)。因此，對(duì)中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控將成為有關(guān)部門的重要任務(wù)。雖然中小企業(yè)的稅源不及大企業(yè)，而且投入與效果比不如大企業(yè)高，但是只有實(shí)行有效的風(fēng)險(xiǎn)防控與應(yīng)對(duì)措施，才能幫助這些企業(yè)不斷規(guī)范自己的納稅行為，規(guī)范納稅市場(chǎng)。此外，一些中小企業(yè)實(shí)際上是與大企業(yè)配套的，若這些企業(yè)的納稅遵從度低，稅務(wù)機(jī)關(guān)將很難發(fā)現(xiàn)與之配套的大企業(yè)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)我國(guó)的納稅遵從水平有著很大的負(fù)面影響。

第三，建立完善的稅務(wù)管理機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本控制的重要手段之一就是企業(yè)內(nèi)部建立完善管理機(jī)制，在納稅活動(dòng)中形成一個(gè)完整的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的體系。企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況與地方征稅政策建立風(fēng)險(xiǎn)管理的框架，建立框架的過程實(shí)際上就是企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身風(fēng)險(xiǎn)、制定防范措施的過程，實(shí)質(zhì)就是對(duì)企業(yè)的整個(gè)納稅過程進(jìn)行控制?？蚣艿慕⒛軌蚪o稅務(wù)管理人員提供風(fēng)險(xiǎn)防控依據(jù)，保證風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案的及時(shí)實(shí)施，在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)不至于手忙腳亂。完善的框架制定好以后，要制定整套的防范策略，成立防范委員會(huì)，選取專業(yè)水平高、綜合素質(zhì)強(qiáng)的人員作為委員，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成本進(jìn)行有效評(píng)估，并制定具有實(shí)效性的舉措。

第四，明確目標(biāo)，提升數(shù)據(jù)信息情報(bào)的工作質(zhì)量。對(duì)于企業(yè)而言，稅收信息情報(bào)對(duì)于防范風(fēng)險(xiǎn)，合理減少稅款具有重要意義。信息的獲取一定要為稅源管理實(shí)踐服務(wù)，案頭分析與應(yīng)對(duì)人員要及時(shí)提出信息需求，圍繞專業(yè)管理進(jìn)行獲取信息的行為。另外，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員要避免在信息獲取之后才采取措施的行為，納稅企業(yè)與征稅機(jī)構(gòu)之間的信息不可能在完全對(duì)稱的，在這種外界環(huán)境無法改變的情況下只有先立足于自身，將已獲得的信息的價(jià)值充分挖掘出來，由于這些信息大部分是零散分布在不同系統(tǒng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的，因此要做好整合工作;不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)信息，還要關(guān)注非財(cái)務(wù)信息在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用。除了核實(shí)銷售信息、存貨信息、成本變動(dòng)、收入變動(dòng)、存貨周轉(zhuǎn)等外，還要在了解企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)力變動(dòng)的基礎(chǔ)上，分析諸如用電量、用水量與產(chǎn)能之間的關(guān)系等非財(cái)會(huì)信息，保證數(shù)據(jù)的整體準(zhǔn)確性，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理規(guī)避。

第五，企業(yè)定期開展對(duì)納稅的檢查。健康的納稅行為能夠保障企業(yè)的長(zhǎng)治久安。企業(yè)定期對(duì)納稅進(jìn)行健康檢查能夠保證行為不出現(xiàn)較大偏差，不僅可以降低自身財(cái)務(wù)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本，還有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅活動(dòng)的展開。定期的納稅檢查能夠幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，從而制定有效的糾正措施，必要時(shí)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)師對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行嚴(yán)格審查，從內(nèi)部、源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇：稅務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)范文

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的下行和不斷變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，國(guó)家的稅收政策也在不斷的順應(yīng)市場(chǎng)的變化趨勢(shì)，這就使得企業(yè)不僅要面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，還要面對(duì)稅收政策變化可能給企業(yè)帶來的納稅風(fēng)險(xiǎn)。納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生不僅影響企業(yè)的信用，還會(huì)造成企業(yè)直接的經(jīng)濟(jì)損失。所以說我們通過對(duì)造成納稅風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的改進(jìn)意見以控制納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)；納稅風(fēng)險(xiǎn)；控制

一、前言

企業(yè)的涉稅行為主要包括遵從國(guó)家的稅收政策、進(jìn)行納稅額度的計(jì)算以及企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃三種。納稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)沒能較好的遵從和運(yùn)用國(guó)家所頒布的稅收政策，而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)在或者未來經(jīng)濟(jì)利益的損失，而具體的表現(xiàn)形式就是企業(yè)多繳納了稅款或企業(yè)少繳納了稅款，使得企業(yè)的納稅行為出現(xiàn)了不確定的影響因素。然而企業(yè)的目標(biāo)是追求利潤(rùn)的最大化或者實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，且在英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)•斯密的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論中也存在理性經(jīng)紀(jì)人的假設(shè)，所以企業(yè)追求稅后利潤(rùn)最大化的動(dòng)機(jī)就與國(guó)家稅收的無償性與強(qiáng)制性相抵觸，如果不能較好的解決這個(gè)根本性的矛盾，將會(huì)使得企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)較為巨大。且國(guó)家的稅收政策在不斷的變化，如果企業(yè)無法解決此矛盾以及改善自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以順應(yīng)稅收政策的變化，將會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的獲得甚至影響企業(yè)的發(fā)展。所以企業(yè)不得不慎重的考慮納稅風(fēng)險(xiǎn)的問題，如何在國(guó)家政策允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)自營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅總額進(jìn)行準(zhǔn)確的核算和合理的籌劃，以避免納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。我們接下來對(duì)現(xiàn)在一些企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生原因進(jìn)行深入的剖析，以期找到相應(yīng)的解決辦法來控制企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、造成企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）自營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)納稅事項(xiàng)處理不當(dāng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中一定會(huì)和不同性質(zhì)的企業(yè)發(fā)生各種復(fù)雜的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)往來，然而企業(yè)所從事業(yè)務(wù)的相關(guān)納稅事項(xiàng)處理不當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來巨大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。一是當(dāng)企業(yè)獲得了商品或勞務(wù)，由于出于方便或者是自身利益的考慮接受了合作方的假發(fā)票或者是無效的憑證，可能給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)在進(jìn)行的產(chǎn)品的銷售時(shí)，在稅法不允許的范圍內(nèi)，將即期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的款項(xiàng)延遲確認(rèn)收入，以達(dá)到減稅的目的，這種行為一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，將會(huì)面臨補(bǔ)繳稅款以及巨額罰款的納稅風(fēng)險(xiǎn)；三是如果企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)的重組等項(xiàng)目，由于對(duì)于兼并對(duì)象曾經(jīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)沒有詳細(xì)的分析，在兼并以后可能給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險(xiǎn)。所以說企業(yè)涉及自身經(jīng)營(yíng)的納稅事宜處理不當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部管理控制體系不完善企業(yè)內(nèi)部管理控制體系的完善是控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基本要求，然而企業(yè)內(nèi)部管理控制體系存在的以下問題可能導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。第一，一些民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)的管理者即為企業(yè)的所有者，在日常經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)管理者容易將私人的開支與企業(yè)的開支互相混淆，使得私人開支計(jì)入企業(yè)開支，使得企業(yè)稅前收入減少，減少納稅，國(guó)企也存在這一類情況；第二，缺乏完善的財(cái)務(wù)體系，使得企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不夠完善且不成體系，對(duì)于會(huì)計(jì)憑證的整理和審核過于松散，導(dǎo)致很多不符合要求的憑證出現(xiàn)，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查難以過關(guān)；第三，缺乏相應(yīng)的稅務(wù)監(jiān)督審查制度，沒有建立專門的部門和委派專門的人員對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行的納稅核算進(jìn)行核查和監(jiān)督，把關(guān)不嚴(yán)，使得一些不合法或無效的稅務(wù)活動(dòng)發(fā)生。

（三）納稅籌劃水平不足，稅收優(yōu)惠運(yùn)用不當(dāng)企業(yè)為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，一定會(huì)通過納稅籌劃來統(tǒng)籌企業(yè)的納稅總額，然而納稅籌劃水平的不足反而會(huì)導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一是企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策的把控不夠精細(xì)，在納稅籌劃過程或者是籌劃不夠到位，或者是已經(jīng)稍微觸碰了國(guó)家稅收法規(guī)的紅線，進(jìn)而引起征稅機(jī)關(guān)的注意，對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，給企業(yè)帶來潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)對(duì)于稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用不恰當(dāng)，比如高新技術(shù)企業(yè)可以享受減按15%征收的企業(yè)所得稅，以及研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，企業(yè)可能為了享受此稅收優(yōu)惠，采取不恰當(dāng)?shù)氖侄蝸砩陥?bào)高新技術(shù)企業(yè)以獲得稅收優(yōu)惠，但是如果后期科技部門和稅務(wù)部門進(jìn)行嚴(yán)格再審查，將會(huì)給企業(yè)帶來巨大的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)缺失第一，企業(yè)一般未設(shè)置專門的稅務(wù)部門，涉稅業(yè)務(wù)均由財(cái)務(wù)人員完成，缺乏專業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)控制人才；第二，企業(yè)雖然能夠意識(shí)到納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是企業(yè)通常很難做到主動(dòng)申報(bào)、主動(dòng)納稅，一般都是被稅務(wù)機(jī)關(guān)催繳；第三，企業(yè)沒有對(duì)不斷變化的稅收政策進(jìn)行宣傳，也沒有足夠的重視和研究不斷變化的稅收政策，甚至對(duì)一些稅收政策的變化都不了解，且對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)的潛在影響因素不夠重視；第四，企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)缺失，財(cái)務(wù)人員除了簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理，沒有掌握管控納稅風(fēng)險(xiǎn)的技能；第五，財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的缺失，財(cái)務(wù)人員可能為了自身的利益，擅自篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，影響納稅額的核準(zhǔn)，進(jìn)而導(dǎo)致納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

三、有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的方法

（一）熟悉與業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收政策，加強(qiáng)與征稅機(jī)關(guān)的溝通企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)自己主營(yíng)業(yè)務(wù)有充分的了解，并且對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)所涉及的項(xiàng)目以及合作對(duì)象有充分的了解，以便進(jìn)行合理的稅務(wù)活動(dòng)。首先，在充分了解所從事項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，對(duì)于所進(jìn)行的應(yīng)稅項(xiàng)目涉及的稅收法規(guī)進(jìn)行仔細(xì)的研讀，甄別哪些行為可以進(jìn)行，哪些行為會(huì)給企業(yè)帶來潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)，并堅(jiān)決杜絕此類行為的發(fā)生；其次，對(duì)于應(yīng)稅項(xiàng)目的計(jì)入，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格的遵守法律法規(guī)，在合理的范圍內(nèi)改變應(yīng)稅項(xiàng)目的計(jì)入時(shí)間和計(jì)入方式，不要因?yàn)椴缓侠淼牟僮鲗?dǎo)致征稅機(jī)關(guān)的稽查，造成納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；最后，定期的與征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，對(duì)于納稅過程中不合理的地方征詢稅務(wù)機(jī)關(guān)意見，并及時(shí)改進(jìn)，并通過稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取真實(shí)、可靠、新鮮的政策信息，加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范。

（二）建立納稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系，健全企業(yè)的內(nèi)部管理體制對(duì)于企業(yè)自身管理和控制體系的完善，可以從如下幾點(diǎn)入手：第一，加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)管理者或高層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于管理者將私人開支亂入賬，合并入企業(yè)開支的行為，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行改正；第二，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系和納稅風(fēng)險(xiǎn)控制體系，對(duì)于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)發(fā)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行系統(tǒng)管理，并甄別其中存在問題的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)于應(yīng)稅項(xiàng)目的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行嚴(yán)格的審查，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；第三，建立相應(yīng)的納稅審查監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于企業(yè)日常發(fā)生的應(yīng)稅項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及納稅額進(jìn)行不定期的審查，并在納稅籌劃的過程中對(duì)籌劃過程進(jìn)行監(jiān)督，確保納稅籌劃是在政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展，對(duì)于可能造成納稅風(fēng)險(xiǎn)的問題及時(shí)糾正，對(duì)于嚴(yán)重的違規(guī)行為進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，違法行為則移交司法機(jī)關(guān)處置。

（三）加強(qiáng)納稅籌劃水平的提升，合理利用稅收優(yōu)惠企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中應(yīng)當(dāng)充分的了解企業(yè)所進(jìn)行業(yè)務(wù)的性質(zhì)、所涉及行業(yè)以及所涉及的稅收政策法規(guī)，在進(jìn)行科學(xué)計(jì)算的基礎(chǔ)上，得出企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅所得額，在不觸碰國(guó)家政策紅線的基礎(chǔ)上，對(duì)于企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的變動(dòng)，以減輕企業(yè)的稅負(fù)，達(dá)到納稅籌劃的效果，并且納稅籌劃還應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)方向的變化和國(guó)家政策的變動(dòng)；此外，對(duì)于國(guó)家不斷頒布和變化的對(duì)于不同產(chǎn)業(yè)和不同企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展的需求，以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整為導(dǎo)向，合適的選取適合自身發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，而不是為了短期的利益去進(jìn)行不合理的稅收優(yōu)惠申報(bào)，給企業(yè)帶來潛在的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自主納稅的意識(shí)，對(duì)于納稅建立較高的遵從度，并且管理者更應(yīng)當(dāng)建立納稅的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻關(guān)注可能引起納稅風(fēng)險(xiǎn)的行為；其次，加強(qiáng)對(duì)于稅收政策的研讀和稅收政策變化的關(guān)注，并加大企業(yè)員工對(duì)于國(guó)家稅收政策學(xué)習(xí)，促進(jìn)全員納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升；再次，建立專門的稅務(wù)部門，額可以從高校專門引進(jìn)稅務(wù)專業(yè)的研究生，使得納稅更加專業(yè)，或者通過培訓(xùn)企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的涉稅處理能力；最后，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德的培養(yǎng)，對(duì)于隨意篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的行為，建立相應(yīng)的懲罰措施和法律途徑，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，以防止納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、總結(jié)

弗蘭克林曾說過：“人生有兩件事情是不可避免的，一個(gè)是死亡，另一個(gè)是納稅?！彼圆徽撌莻€(gè)人還是企業(yè)都會(huì)成為納稅的主體。納稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大的損失，所以說企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)的防范，確保企業(yè)穩(wěn)定快速的發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)

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[2]劉清科.對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)思考[J].時(shí)代金融，2013（18）.

第9篇：稅務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制機(jī)制

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及特點(diǎn)

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在目前的稅收政策之下，銀行作為納稅人并未能合理、規(guī)范的遵守稅法的相關(guān)法律法規(guī)，使得商業(yè)銀行在申報(bào)、繳納、管理稅務(wù)方面不規(guī)范，可能致使銀行面臨資金損失、聲譽(yù)下降、法律制裁等風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要形式之一，也是其在銀行領(lǐng)域的具體表現(xiàn)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的共同特點(diǎn)，主要是表現(xiàn)為具有客觀性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行各個(gè)過程中都有可能存在，是客觀存在的;不確定性，風(fēng)險(xiǎn)受銀行內(nèi)外部多因素的影響，這于銀行而言具有偶然性;風(fēng)險(xiǎn)與收益不對(duì)稱性，稅務(wù)繳納出現(xiàn)問題，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰金額往往高于少繳納的稅款;結(jié)果可度量性，商業(yè)銀行可以借助科學(xué)的工具和分析方法來識(shí)別、判斷、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率以及造成損失的程度。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題

(一)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制有待進(jìn)一步完善

內(nèi)部控制對(duì)于商業(yè)銀行而言尤其重要，銀行通過動(dòng)態(tài)的自我管理和自我控制來實(shí)現(xiàn)預(yù)先制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)要想完全實(shí)現(xiàn)，需要良好的內(nèi)外部環(huán)境。在銀行的具體經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但是內(nèi)外部的環(huán)境還有待進(jìn)一步完善，銀行內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的知識(shí)以及相關(guān)政策宣傳力度仍需進(jìn)一步提高，針對(duì)銀行內(nèi)部管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知也需進(jìn)一步加強(qiáng)，進(jìn)一步優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任明確到各個(gè)責(zé)任人身上。

(二)商業(yè)銀行的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警指標(biāo)體系不完善

部分商業(yè)銀行的一些支行和分行，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理方面的制度和具體細(xì)則以及執(zhí)行流程還不夠完善，同時(shí)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與預(yù)警指標(biāo)體系還不夠健全，一些銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和判斷以及分析方面，只依靠兼職財(cái)務(wù)人員發(fā)揮自身的知識(shí)和能力來完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)工作，這造成商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警的相關(guān)工作存在一定的隨意性以及差異性，不利于長(zhǎng)期控制和管理。

(三)商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未完全實(shí)現(xiàn)常態(tài)化

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制是一種長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)的活動(dòng)。商業(yè)銀行在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)操作中，缺乏健全的管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)的專業(yè)人員，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制也就難以完全部署到位，商業(yè)銀行難以真正的形成常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、控制和管理，導(dǎo)致商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制工作出現(xiàn)了抓一陣有所改進(jìn)，但是停一陣之后就不注重風(fēng)險(xiǎn)的管控，這使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制難以在內(nèi)部產(chǎn)生持續(xù)的效果。

(四)商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息內(nèi)部溝通不暢

商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和層次比較復(fù)雜、分支機(jī)構(gòu)較多，那么其中涉及的信息數(shù)據(jù)量就會(huì)很大，存在的風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)的增多，要想在商業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，需要注重銀行內(nèi)部的稅務(wù)信息的溝通交流。但是銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中，可能存在部門之間以及有關(guān)工作人員之間相互獨(dú)立的情況，他們各自負(fù)責(zé)自己的工作，部門之間的協(xié)調(diào)和溝通不到位，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息也就難以在銀行內(nèi)部有效的傳遞與交流，這一定程度上阻礙了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效內(nèi)部控制。

三、構(gòu)建商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的策略

(一)營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化對(duì)于商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制至關(guān)重要，可以從以下三個(gè)方面著手:第一，在商業(yè)銀行內(nèi)部積極的宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)，增強(qiáng)工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí);第二，根據(jù)商業(yè)銀行的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容特點(diǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際管理需求來設(shè)立稅務(wù)管理崗位，并在商業(yè)銀行內(nèi)部逐漸完善專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并根據(jù)銀行內(nèi)部的實(shí)際需求設(shè)立相對(duì)應(yīng)的崗位，明確各個(gè)崗位的責(zé)任和權(quán)利;第三，對(duì)于銀行工作人員的績(jī)效考核以及相關(guān)的獎(jiǎng)懲應(yīng)該設(shè)定明確的細(xì)則，并在商業(yè)銀行內(nèi)部建立起科學(xué)、合理、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制以及內(nèi)部控制管理績(jī)效考評(píng)機(jī)制?？傊ㄟ^強(qiáng)化銀行工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，并在商業(yè)銀行內(nèi)部完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，這有利于為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提供制度保障，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能更好地在銀行內(nèi)部得以識(shí)別，并進(jìn)一步分析和控制。

(二)改進(jìn)并完善納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系

商業(yè)銀行的稅務(wù)征管過程中需要進(jìn)行納稅評(píng)估，事先的評(píng)估不僅能夠幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)商業(yè)銀行的相關(guān)稅務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本，而且還能夠幫助商業(yè)銀行清晰的分析自身的各項(xiàng)稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)，從而降低稅務(wù)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及減少納稅出現(xiàn)失誤的現(xiàn)象。具體而言，可以根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的相關(guān)納稅評(píng)估規(guī)定，將商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為資產(chǎn)類、收入類、利潤(rùn)類、成本類和費(fèi)用類等幾種不同的類型，根據(jù)不同的類型確定具體相對(duì)應(yīng)的指標(biāo)以及計(jì)算稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)公式，從而在商業(yè)銀行內(nèi)部建立并完善納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)警指標(biāo)體系。

(三)強(qiáng)化商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化管理

商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化管理可以從以下幾個(gè)方面著手:第一，對(duì)于分支行的建立以及遷址或是撤出合并，還有銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新以及研發(fā)新金融產(chǎn)品、發(fā)票管理等日常銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)該注重其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;第二，商業(yè)銀行涉稅中的企業(yè)所得稅以及增值稅等納稅相關(guān)事項(xiàng)的稅額核算中，應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理;第三，加強(qiáng)銀行日常納稅的申報(bào)管理，雖然近年來國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)政策對(duì)稅務(wù)相關(guān)材料進(jìn)行簡(jiǎn)化，如對(duì)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡?，極大簡(jiǎn)化了稅收辦理流程，但相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)并沒有因此而減少，對(duì)納稅人反而提出了更高的要求，如:研發(fā)加計(jì)扣除等留存?zhèn)洳椴牧细鼞?yīng)加強(qiáng)審核和管理，對(duì)于納稅申報(bào)以及繳納稅款的相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)該注重識(shí)別其中存在的風(fēng)險(xiǎn);第四，注重銀行稅務(wù)籌劃，幫助商業(yè)銀行降低稅務(wù)成本，也有利于銀行在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)該注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息在內(nèi)部的共享交流，具體可以從以下幾個(gè)方面著手:第一，商業(yè)銀行應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)多溝通交流，及時(shí)了解稅務(wù)相關(guān)信息，能幫助銀行掌握稅務(wù)政策的最新變化消息;第二，商業(yè)銀行之間應(yīng)該加強(qiáng)溝通交流，這有利于銀行之間互相學(xué)習(xí)好的經(jīng)驗(yàn)以及經(jīng)營(yíng)策略;第三，商業(yè)銀行內(nèi)部的各個(gè)部門之間應(yīng)該加強(qiáng)橫向和縱向交流，尤其是其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該及時(shí)的共享信息，明確具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭以及各個(gè)部門相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，以免互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生;第四，商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，在銀行內(nèi)部原有系統(tǒng)的基礎(chǔ)上改造完善，增加風(fēng)控功能，借助信息管理系統(tǒng)能夠提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平和效率，并且與時(shí)俱進(jìn)得跟上現(xiàn)代信息化的發(fā)展;第五，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查，可以通過銀行自查稅務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)等形式來自查。