稅務(wù)管理的必要性精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)管理的必要性范文

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；稅務(wù)成本；稅務(wù)籌劃；籌劃

稅務(wù)籌劃最早起源于西方發(fā)達國家，因其在企業(yè)實踐當(dāng)中的有效性，在很短的時間內(nèi)就迅速傳播到了世界各地，并且受到各國企業(yè)的青睞。稅務(wù)籌劃不同于偷稅、逃稅、欠稅以及抗稅，因為他從本質(zhì)上來說是在國家法律允許范圍內(nèi)所進行的節(jié)稅行為，它是受到國家政策和法律的鼓勵與保護。從根本上說，企業(yè)之所以要進行稅務(wù)籌劃，是由該企業(yè)的財務(wù)管理目標所決定的。但是企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅后的成本效益最大化，在很大程度上是受到企業(yè)經(jīng)營納稅情況的制約。就目前現(xiàn)狀來講，納稅籌劃是一種事前行為，它是組成工業(yè)企業(yè)管理的重要部分，而工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理主要是通過對相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，并制作出一套完整有效的納稅操作方案，進而達到節(jié)稅的目的。

一、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的必要性分析

（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀分析

隨著工業(yè)行業(yè)的飛速發(fā)展，大部分工業(yè)企業(yè)都意識到了企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性，開始進行稅務(wù)籌劃，但整體而言，我國的工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)在還處在一個較低的水平，在具體的納稅實踐中還存在著較多的問題。第一就是工業(yè)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識不夠，進行稅收籌劃的意識不強。第二是工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃整體水平不高，且缺乏真正意義上的稅務(wù)籌劃。第三是工業(yè)企業(yè)人員素質(zhì)較低，缺乏稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)性人才。第四則是工業(yè)企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，忽視了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險管理。

（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因

在現(xiàn)代社會注意經(jīng)濟條件下，稅收已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營過程中必須要考慮的重要因素。一般而言，納稅問題是每個企業(yè)都要面對而且為之頭疼的問題。工業(yè)企業(yè)也不例外。然而，任何一個企業(yè)最終的目的都是盈利，所以稅收必然在一定程度上影響了企業(yè)尋求利益最大化的進程。怎樣得到最大的利潤，如何在法律范圍內(nèi)使稅務(wù)降到最低便成為了主要目標。偷稅是一種違法行為，不可取。節(jié)稅只能依靠國家的相關(guān)優(yōu)惠政策，雖然安全有效，但是影響個人和企業(yè)的主觀能動性。而稅務(wù)籌劃則可以彌補節(jié)稅的不足，它能在不違反現(xiàn)行稅制的前提下，對現(xiàn)有稅法和自身企業(yè)進行研究，通過比較不同納稅方案，調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營，進而實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

（三）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

決定工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本的因素很多，而稅收是當(dāng)中的一個重要因素。而我國現(xiàn)在實施多稅種、多次征的稅收政策，在這樣的稅收環(huán)境下，流轉(zhuǎn)稅的多少直接影響到工業(yè)企業(yè)經(jīng)營成本大小，所得稅的大小直接影響工業(yè)企業(yè)投資成本的高低因此，稅收是影響企業(yè)利潤分配的一個重要因素，就企業(yè)利潤而言，對其有著重要的經(jīng)濟平衡作用。稅負的高低也直接關(guān)系企業(yè)經(jīng)營成果的大小，而稅收的強制性和無償性則意味著企業(yè)資金的凈流出，從這一方面看，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃來減少稅款支出是直接提高企業(yè)凈收益的有效途徑，所以，企業(yè)對稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)有正確的認識，并投入到實踐。其二，工業(yè)企業(yè)與國家的發(fā)展息息相關(guān)，合理的進行稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理，可以較好地保證工業(yè)行業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展。同時也有利于國家財政收入的相應(yīng)增加，使得國家職能得到充分的發(fā)揮，進而更好的進行社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，更好的保持我國社會的穩(wěn)定。

二、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點和可行性分析

（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點

1、超前性。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不是發(fā)生在納稅義務(wù)之后，而是在納稅行為之前對充分了解我國現(xiàn)行的稅法和財務(wù)知識，并且結(jié)合企業(yè)的全方位經(jīng)濟活動進行有計劃、有目的的規(guī)劃和設(shè)計以尋求企業(yè)的最低賦稅，并且選出相對最好的決策方案。這是一種事前行為，具有超前性特點。

2、時效性。每一個國家的稅收政策都是伴隨著國家整體政治和經(jīng)濟形勢的不斷變化而變化的。尤其是在工業(yè)行業(yè)，由于發(fā)展比較迅速，因此較大程度受到國家關(guān)注。所以，納稅人在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的時候，一定要隨時關(guān)注國家稅收政策的變化，及時作出相應(yīng)的調(diào)整。

3、全面性。工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營活動之中，每一各需要納稅的環(huán)節(jié)都要納入籌劃范圍。

4、合法性。工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃體現(xiàn)了國家和納稅人之間的經(jīng)濟利益的分配關(guān)系，而稅法則體現(xiàn)了國家與納稅人之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的可行性分析

工業(yè)企業(yè)作為自主經(jīng)營和自負盈虧的社會主義市場經(jīng)濟主體，在日益激烈的市場競爭當(dāng)中要想實現(xiàn)生存和發(fā)展并達到獲利目標，能夠自主地嘗試稅務(wù)籌劃措施來降低企業(yè)的經(jīng)營成本，使得稅務(wù)籌劃在工業(yè)企業(yè)具備了實施的主觀可行性。當(dāng)然除此之外還有法律環(huán)境和我國現(xiàn)行稅制等原因，都使得工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的實施具備客觀的可行性。

三、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的具體操作

（一）進行稅務(wù)籌劃管理應(yīng)遵循的原則

第2篇：稅務(wù)管理的必要性范文

【論文摘要】文章通過分析社會保險費征繳模式稅式征管的必要性和可行性。對推行社會保險費稅式管理提出了建議。

一、社會保險費稅式征管的必要性和可行性

1、社會保險費稅式征管的必要性

社會保險費征收稅式管理是社保費籌資制度發(fā)展的必然這既是擴大參保覆蓋面、提高統(tǒng)籌層次、增強基金抗風(fēng)險能力的需要，同時也是有效控制參保單位和職工在參保和繳費問題上的逆向選擇、防止參保繳費上的道德風(fēng)險的需要，除此之外還有如下兩點。

(1)稅式征管是進一步明確社會保險各主體之間法律責(zé)任的需要。目前，社會保險費征繳環(huán)節(jié)中的核定制度帶來的突出問題是：申報主體、核定主體和征繳主體三方之間的法律責(zé)任不明確。參保單位都不同程度的存在少報、漏報社保費現(xiàn)象，還有一些社會保險機構(gòu)(包括行業(yè)垂直管理系統(tǒng)的代辦機構(gòu))將歸集的社保費不按期如實向核定機關(guān)和征收機關(guān)申報解繳，而是占壓(有的跨月份短期占壓，有的跨年度長期占壓)，有的甚至挪用于炒股；有的把社保費作為收入當(dāng)工資發(fā)放等現(xiàn)象。檢查機關(guān)發(fā)現(xiàn)這些問題時，因法律責(zé)任難以界定而無法處罰。因為繳費人在繳納社會保險費之前需由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)對參保人數(shù)和繳費基數(shù)進核定，核定確認的繳費數(shù)是征收機關(guān)依法征繳的依據(jù)，企業(yè)未申報的，但又確實是那些代辦機構(gòu)歸集的社保費。面對參保人利益受到損害和社保費隱性流失等情況，檢查機關(guān)無處罰的法律依據(jù)，只好不了了之。執(zhí)法部門在劃分上述三者之間的法律責(zé)任時，感到有些無奈，即繳費人本應(yīng)承擔(dān)的如實申報的責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給了核定機關(guān)和征收機關(guān)，核定機關(guān)沒有足額核定，應(yīng)核定盡核；征收機關(guān)沒有足額征收，應(yīng)收盡收。如果對繳費人不如實申報事實進行處罰也不妥，因為參保單位和個人申報的繳費數(shù)是經(jīng)過社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核定蓋章認可的，這種認可具有法律效率。如要繳費人承擔(dān)不如實申報的法律責(zé)任，則法律依據(jù)不足，因為征收機關(guān)以核定機關(guān)的核定數(shù)為征收依據(jù)，企業(yè)申報不實，核定機關(guān)有責(zé)任。實行稅式征管后，建立參保單位和繳費個人自行申報制度，征收機關(guān)將參保單位和個人申報數(shù)作為征收依據(jù)。如果參保繳費單位不如實申報，一旦發(fā)現(xiàn)，就可以追究申報主體的法律責(zé)任。所以，實行稅式征管，建立自行申報制度，自核自繳，既有利于明確社會保險費征納雙方的法律責(zé)任，又能提高全社會參保繳費的法律責(zé)任和意識，還能強化府保險費足額征收，使地稅部門和社保部門真正做到各負其責(zé)，相互協(xié)調(diào)。

(2)稅式征管是完善社會保險制度，實施規(guī)范管理，進一步提高社?；鹫骼U率的需要。目前社會保險繳費制度安排導(dǎo)致企業(yè)申報核定的工資總額與企業(yè)的實際工資總額不相符。以湖北省省直統(tǒng)籌為例，社會保險費申報不足核定不足情況普遍存在。沒有做到應(yīng)核盡核，應(yīng)征盡征，30％費源流失(見表1)。國家政策規(guī)定了申報繳費的下限和上限，即參保人申報繳費工資基數(shù)按參保的上年度職工平均工資的60％至300％進行保底和封項。社保費實施地稅全責(zé)征收后，通過實行“雙基數(shù)”申報，能解決社保費舊征繳辦法中基數(shù)核定欠規(guī)范的問題，并能按企業(yè)的實際用工情況和實際工資水平確定企業(yè)應(yīng)繳社保費數(shù)額，確保所產(chǎn)生的原始應(yīng)征數(shù)據(jù)真實可靠，從而有效抑制目前社保費申報和征繳中出現(xiàn)的費源流失問題。

2、社會保險費稅式管理的可行性

(1)現(xiàn)行社會保險制度已具備“準稅收”的屬性。國家是社會保險費的唯一管理主體，有比較完備而且具備一定立法層次的政策制度體系，確定了專門的管理機構(gòu)，征收管理具有一定的強制性、固定性和規(guī)范性。從養(yǎng)老保險制度改為統(tǒng)賬分離，統(tǒng)籌賬戶要向個人賬戶劃撥的問題得到破解。社保費實行稅式管理，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)企業(yè)工資總額據(jù)實征收，有效調(diào)節(jié)平衡參保人員利益分配，發(fā)揮社會統(tǒng)籌與個人賬戶的優(yōu)勢?，F(xiàn)有養(yǎng)老保險制度為社會保險費稅式管理創(chuàng)造了有利的條件。

(2)稅務(wù)機關(guān)征收的實踐為實行社保費稅式管理奠定了工作基礎(chǔ)。全國已有20個省、市、區(qū)實行由稅務(wù)機關(guān)征收社會保險費，稅務(wù)機關(guān)充分利用稅收征收管理資源、優(yōu)勢和經(jīng)驗，對社會保險費實行費式管理，建立費源臺賬，實行源泉控制；建立了社會保險費費源管理制度，開展征繳稽查，清收各類欠費；開發(fā)了征繳軟件，對社會保險費實行了科學(xué)化和精細化管理。實行稅務(wù)征收省市較之以前普遍征繳率和收入總量都大幅提高，即社保基金征繳率相比由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收的省份，其征繳率要高出10％以上，每年征繳率均高達95％以上。稅務(wù)機關(guān)是專業(yè)化的、社會化的征收組織，基礎(chǔ)設(shè)施好，管理規(guī)范，特別是“金稅工程”的實施，大大提高了科技化、精細化管理的水平，全國形成了統(tǒng)一的征管信息網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機關(guān)可以借用稅收征管平臺實現(xiàn)信息共享，稅務(wù)機構(gòu)遍布全國，擁有經(jīng)驗豐富的稅務(wù)人員、嚴格的管理機制和完善的征管手段，便于規(guī)?；?、集約化管理，降低稅費征收成本。

(3)國內(nèi)一些省份率先推行地稅機關(guān)全責(zé)征收社保費的實踐為全面推行稅式征管提出了可能性。如廣東省于2005年就在全省范圍內(nèi)實行地稅機關(guān)全責(zé)征收社保費，勞動社保部門將不再負責(zé)社保費的申報、核定、追繳工作，建立起了地稅部門負責(zé)社保費申報、核定、征收、追欠、查處、統(tǒng)計和化解，社保部門負責(zé)社保費登記、計賬、待遇審批和基金發(fā)放管理的新模式。這種模式真正實現(xiàn)了社保費“收支兩條線”。廣東省還建立“繳費人自行申報繳納，地稅機關(guān)重點稽查、以查促管”的社會保險費征繳模式，明確企業(yè)應(yīng)按有關(guān)繳費政策規(guī)定和要求自行計算、如實申報繳納社會保險費的法律責(zé)任，強化了繳費人自覺申報繳費意識，明確征繳雙方法律責(zé)任，理順征繳雙方關(guān)系。

(4)國際經(jīng)驗也證明了社保費稅式征管在實踐上的可行性。世界上已經(jīng)建立了社會保障制度的170多個國家和地區(qū)中，有132個國家和地區(qū)是由稅務(wù)部門征收社保稅或費。許多國家社?；鸹I資形式的主要部分是“費”而非“稅”，但征管體制則歸屬于稅務(wù)部門。如英國上議院決定于1999年4月1日將原社會保障部的社會保障繳款征收機構(gòu)及其征收職能并入稅務(wù)署，國家養(yǎng)老保險的社會保障繳款政策由稅務(wù)署制定。俄羅斯也實行了社會保險“費改稅”的改革。2000年8月5日普京簽署新《稅法典》，將社會保險費的社會付費部分改為統(tǒng)一的社會稅，養(yǎng)老保險費由改革前的繳費形式變?yōu)橐越y(tǒng)一社會稅形式繳納，其征收機關(guān)由原來的社會保障部門改為稅務(wù)部門。國外的經(jīng)驗為我國改革社保費籌資方式、實行社會保險費稅式征管提供了可行性參考。

二、推行社會保險費稅式征管的建議

1、理順和完善社會保險費的征繳體制

首先，要從國家決策層上統(tǒng)一認識，盡快改變目前在征管上的“雙軌制”，在全國明確稅務(wù)機關(guān)征收社保費的主體地位。其次，賦予稅務(wù)機關(guān)全責(zé)征收的職能。按照謀其事、負其責(zé)、授其權(quán)的原則，實行事、責(zé)、權(quán)的高度統(tǒng)一，明確授予稅務(wù)部門社會保險費參保登記、申報繳費和計費工資基數(shù)核定以及檢查、處罰等征收管理各個環(huán)節(jié)完整的管轄權(quán)，以利于稅務(wù)部門充分發(fā)揮征收管理優(yōu)勢，強化社保費的征收管理。

2、在繳費工資基數(shù)上，實行“雙基數(shù)”申報制度

分為企業(yè)繳費工資基數(shù)和個人繳費工資基數(shù)。其中，企業(yè)繳費工資基數(shù)，應(yīng)按本單位全部職工申報繳費工資之和，實行保底不封頂進行申報核定，即取消按社會平均工資或按職工平均工資為核定依據(jù)的做法，改為以企業(yè)全部工資(包括各種津補貼、獎金、加班工資，年薪等貨幣化收入)作為申報的依據(jù)，據(jù)實申報征收。個人繳費工資基數(shù)按原政策規(guī)定，實行按職工平均工資的60％一300％保底和封頂進行申報核定。既避免高收入者逃繳個人所得稅，也避免把初次分配的差距帶入再分配領(lǐng)域。

3、實行社會保險費與稅收一體化管理

一是強化登記管理。企業(yè)在辦理稅務(wù)登記的同時，必須辦理參保登記；稅務(wù)部門每年對企業(yè)進行年審時，應(yīng)一并審查企業(yè)是否已納入?yún)⒈７秶?，加大強制參保的力度，做到?yīng)保盡保。二是強化征收管理。稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個人所得稅時，一并對社保費的計費工資基數(shù)加強管理，確保計費工資基數(shù)的真實、準確，確保如實計算。三是強化稽查管理，把社保費一并納入稅務(wù)稽查范圍，查稅必查費。

4、建立簡潔、便民等多元化繳費方式

參保企業(yè)直接到稅務(wù)繳費大廳申報繳費；對靈活就業(yè)人員應(yīng)按照便民原則，由稅務(wù)部門委托國有商業(yè)銀行，讓參保者就地選檔劃卡繳費。即凡屬參保范圍的繳費人在社區(qū)區(qū)點辦理了參保登記手續(xù)后，自行確定一張用于繳費的有效銀行卡，實行劃卡繳費，這樣既可以方便繳費人交款，又可以節(jié)約征繳成本，提高征繳效率。

5、加快建立和完善社會保險費用省級統(tǒng)籌制度的步伐

不僅養(yǎng)老保險應(yīng)當(dāng)實行省級統(tǒng)籌，醫(yī)療保險等其他險種也應(yīng)當(dāng)實行省級統(tǒng)籌，這樣才能形成完整的具有較強抗風(fēng)險能力的社會保障制度。社會保險費的稅式征管是達到這個目標的必要選擇、必然要求和必備條件。

6、加快社保費征收的信息化建設(shè)

特別是要借用稅收網(wǎng)絡(luò)平臺，盡快建立參保人員數(shù)據(jù)庫和費源管理基礎(chǔ)信息體系，積極推進與社保、財政、銀行、國庫等相關(guān)部門的信息共享，為稅務(wù)機關(guān)全責(zé)征收(稅務(wù)征管)社保費奠定堅實的基礎(chǔ)，為社會各界的監(jiān)督提供充分的依據(jù)。還要在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部完善管理職能，整合業(yè)務(wù)流程，完善征管統(tǒng)計軟件，加強社保費申報開票、征、管、查之間的協(xié)調(diào)配合，各個環(huán)節(jié)和職能既分工負責(zé)又緊密銜接。

第3篇：稅務(wù)管理的必要性范文

關(guān)鍵詞 稅務(wù)風(fēng)險 內(nèi)險成因 防控管理

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

1稅收風(fēng)險防控必要性

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，是指企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)的一種責(zé)任的不確定性，如企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)檢查、稽查，承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任，或是引發(fā)補稅、繳交滯納金和罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任等。這種風(fēng)險的存在，對企業(yè)的利益造成很大的影響，是任何一個企業(yè)管理者都不愿意看到的。加強稅務(wù)風(fēng)險控制，該交的稅款不少交，不該交的稅款不多交，能夠做到在稅款征期內(nèi)完成各項稅款的申報繳納，合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)利益不受損失是十分重要的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制的目標就是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造更高的價值，確保稅務(wù)風(fēng)險被控制在法律邊界內(nèi)的同時，實現(xiàn)稅收利益最大化。

2企業(yè)稅收風(fēng)險成因

（1）企業(yè)對稅法和相關(guān)政策理解不夠。在我國，各項稅種繁雜，稅目條款眾多，由于有的稅法條例規(guī)定不明朗，理解上的誤區(qū)，在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)根據(jù)自己對稅法政策的理解，相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)處理的不適當(dāng)，形成了多繳稅款或者少交稅款的稅務(wù)風(fēng)險。

（2）企業(yè)內(nèi)部管理缺陷，導(dǎo)致無意識稅務(wù)風(fēng)險。實際工作中，一般企業(yè)都設(shè)定稅務(wù)專門管理人員，這就使其他部門都認為涉及到的稅務(wù)問題都是稅務(wù)管理人員的問題，在處理相應(yīng)的業(yè)務(wù)時，各個業(yè)務(wù)部門專注于自己的業(yè)務(wù)范圍，缺少相應(yīng)的配合和必要的溝通，從而增加企業(yè)不必要的納稅風(fēng)險。

（3）企業(yè)財務(wù)管理人員和稅務(wù)管理人員自身業(yè)務(wù)水平局限性。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的多元化，涉及業(yè)務(wù)范圍廣泛，整個生產(chǎn)過程中，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅范疇，有的屬于營業(yè)稅范疇，尤其2013年8月1日后，在全國范圍內(nèi)開展施行營改增政策，有的業(yè)務(wù)仍需要財務(wù)人員和管理者自行判斷理解，增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

（4）稅務(wù)局和企業(yè)之間理解差異和溝通。由于可能存在稅務(wù)局方面信息傳遞的缺失、政策的宣傳和執(zhí)行的力度的不夠，很容易誤導(dǎo)納稅人，使其跌入稅收陷阱。使企業(yè)不能及時準確的掌握相應(yīng)的稅收政策，稅、企之間又缺乏有效的溝通，企業(yè)只能按照不變的政策進行自我理解去處理業(yè)務(wù)，就會導(dǎo)致應(yīng)該計提的稅款未計提，應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠而享受不到。

3稅收風(fēng)險防控措施

構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。

3.1樹立清晰的納稅意識，加強稅務(wù)知識培訓(xùn)

企業(yè)想控制好稅務(wù)風(fēng)險，首先必須樹立起清晰的納稅意識，企業(yè)有強烈的納稅意識是稅務(wù)風(fēng)險防控的基本，知道如何納稅，如何進行稅務(wù)管理是稅務(wù)風(fēng)險防控的主要內(nèi)容。這就需要企業(yè)加強稅法知識的學(xué)習(xí)。針對國家稅務(wù)法規(guī)的多種繁雜，不定期開展一定的稅務(wù)培訓(xùn)就顯得尤為必要。可以聘請稅務(wù)機關(guān)工作人員來企業(yè)進行現(xiàn)場指導(dǎo)，也可以聘請社會專研稅務(wù)法規(guī)的稅務(wù)講師來企業(yè)授課。企業(yè)也可以通過印發(fā)各種稅務(wù)知識的小冊子，在企業(yè)內(nèi)部開展學(xué)習(xí)。通過各種方式和途徑，使企業(yè)從管理者到員工，從財務(wù)人員到其他人員，都能夠?qū)Χ悇?wù)知識進行了解，在處理各種業(yè)務(wù)時，能夠考慮到稅務(wù)方面帶來的風(fēng)險。

3.2加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通

企業(yè)是納稅義務(wù)人，稅務(wù)機關(guān)是稅收職能部門，兩者之間的關(guān)系密不可分。企業(yè)只有與稅務(wù)機關(guān)之間樹立起良好的稅企關(guān)系，進行必要的溝通，對控制好稅務(wù)風(fēng)險是尤為必要的。企業(yè)可以主動向稅務(wù)機關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，聽取來自稅務(wù)機關(guān)的意見和建議，以保證企業(yè)依法誠信納稅，維護合法權(quán)益，防范稅務(wù)風(fēng)險。同時，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)常不定期的對涉稅企業(yè)進行各項檢查，如果稅企關(guān)系處理不好，就會被稅務(wù)機關(guān)作為重點稽查的對象，不但檢查范圍廣泛，檢查周期長。在檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)就會根據(jù)稅法條框嚴格審查，對于企業(yè)無意識的存在的稅務(wù)問題，利用稅法里面規(guī)定的苛刻條款對其懲罰。企業(yè)不但要承擔(dān)稅務(wù)檢查接待的費用成本，還要接受懲罰給企業(yè)利益帶來不利的影響。

3.3完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，促進各部門之間結(jié)合

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。制定詳細有效地內(nèi)部管理制度，促進各個部門之間的溝通結(jié)合，是防控稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)鍵。

通過各部門間的結(jié)合，企業(yè)信息暢通，針對具體稅務(wù)業(yè)務(wù)，可以全面考慮。部門間的溝通，可以采取座談、交流、討論的形式，共同商定探討，最后再與稅務(wù)機關(guān)進行溝通協(xié)調(diào)從而解決問題。

3.4提高管理人員和財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平

企業(yè)的所有部門和員工都要加強稅務(wù)風(fēng)險防范意識，特別是企業(yè)管理人員和財務(wù)部門的人員，并把風(fēng)險防范的理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，落到實處。財務(wù)人員不但要具備扎實的財會知識，做好財務(wù)信息的收集、整理和分析工作，還要財務(wù)人員通過不斷的學(xué)習(xí)，不斷的豐富自己的知識，將財務(wù)知識和稅務(wù)知識、稅務(wù)法規(guī)、條例等，融會貫通，并及時掌握國家最新稅務(wù)政策的，吃透稅務(wù)條款的意義，對潛在的稅務(wù)風(fēng)險做出預(yù)判和評估，并處理和解決好已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險。

3.5定期進行稅務(wù)自查，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險

第4篇：稅務(wù)管理的必要性范文

摘 要 高質(zhì)量的稅收籌劃會提高納稅人的納稅意識和涉稅業(yè)務(wù)水平，提高對稅法的遵從程度，也會減少稅收流失，維護稅法尊嚴。本文從建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃概述出發(fā)，分析了建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和可行性，并提出了加強建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞 建筑 安裝 稅務(wù)籌劃 實務(wù)

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃納稅人為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標，通過對生產(chǎn)經(jīng)營或財務(wù)管理活動的運籌和謀劃，以防范涉稅法律風(fēng)險、準確履行納稅義務(wù)的一種管理活動。我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括：一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。二是遞延納稅方法。三是組織形式選擇方法。四是彈性空間選擇方法。五是國際稅收籌劃法。

建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工，其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù)，按照合同規(guī)定，按時按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施，并獲取應(yīng)有的利潤。建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營特點主要包括：施工周期長，項目多，工程設(shè)計收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實際業(yè)務(wù)中，建筑安裝企業(yè)主要會涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅務(wù)問題，建筑安裝企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點的基礎(chǔ)上，積極進行財務(wù)管理活動等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。

二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性和必要性

（一）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

首先，稅務(wù)籌劃有助于降低建筑安裝企業(yè)的稅負。

其次，改善企業(yè)財務(wù)管理，提高會計核算質(zhì)量。

再次，有助于增強建筑安裝企業(yè)合法納稅意識，增強稅收零風(fēng)險。

（二）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

首先，當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。對建筑安裝行業(yè)來說，不同地區(qū)和不同的施工項目，國家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實施細則的明確，企業(yè)完全可以通過對稅率高低的規(guī)定來實現(xiàn)經(jīng)濟導(dǎo)向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機，使得建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動執(zhí)行過程中的阻力。

其次，建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑安裝企業(yè)經(jīng)營管理活動具有范圍廣、投資大、周期長等特點，企業(yè)具有很多機會通過對自身行為的調(diào)整來避開稅收方面的限制，達到國家鼓勵的標準。一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用周期長的特點，分析不同的稅務(wù)籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務(wù)籌劃方案，或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣，經(jīng)營活動在全國范圍內(nèi)開展等特點，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務(wù)籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向，對自身業(yè)務(wù)活動做適當(dāng)調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負；另一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用會計處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃實務(wù)

（一）營業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第23號規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十六條 除本細則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。建設(shè)方提供的材料需計入營業(yè)稅征收范圍，而建設(shè)方提供設(shè)備則應(yīng)剔除在建筑安裝企業(yè)的征稅范圍外。以A公司為例，例如A公司獲得一份設(shè)備安裝合同，總價為1200萬元，其中設(shè)備價值為800萬元，安裝價格為400萬元，1、如設(shè)備是A公司自產(chǎn)，則按照規(guī)定A公司應(yīng)繳納增值稅=[800/（1+17%）×17%]=116.24萬元，應(yīng)繳納營業(yè)稅=400×3%=12萬元，合計增值稅與營業(yè)稅總額=116.24+12=128.24萬元；

2、如果設(shè)備不是A公司自產(chǎn)的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務(wù)，構(gòu)成本混合銷售行為，如A公司的主業(yè)是增值稅應(yīng)稅貨物，則應(yīng)全額交納增值稅=1200/（1+17%）×17%=174.36萬元；

3、如果設(shè)備不是A公司自產(chǎn)的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務(wù)，構(gòu)成本混合銷售行為，如A公司的主業(yè)是營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，則應(yīng)全額交納營業(yè)稅=1200*3%=36萬元；

4、如果A公司在合同中約定，設(shè)備由建設(shè)方自行購買并提供，A公司僅提供建安勞務(wù)，則A公司僅就安裝勞務(wù)的勞務(wù)額交納營業(yè)稅=400×3%=12萬元；

對比可知，第四種情況，A公司交納的稅費最少，其次是第三種情況，稅負最重的是第二種情況，因用于不動產(chǎn)項目的增值稅進項稅額，不允許抵扣，故第二種情況下，A公司交納的增值稅，也無法轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)方。

（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃

第5篇：稅務(wù)管理的必要性范文

論文摘要：納稅評估是目前國際上一種較為通行的稅收管理方式，開展納稅評估工作也是我國新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段。針對目前我國納稅評估工作中存在的問題，必須從法律上、方法上采取有效措施以深化納稅評估。強化稅源管理。

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“assessment”和“au—dit轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點工作方案》中。2005年3月，國家稅務(wù)總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一　開展納稅評估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務(wù)審計密切配合這一管理制度，國外發(fā)達國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗和啟示。

開展納稅評估工作是我國新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點。

(一)納稅評估是一項具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)。納稅評估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點，而且是稅收管理工作的重點和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的機構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對稅收征管產(chǎn)生深遠影響。

(二)納稅評估有助于稅務(wù)機關(guān)加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報基礎(chǔ)上的納稅評估，是稅務(wù)部門實施稅收管理的“雷達檢測站”，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標體系，借助信息化手段，對稅源進行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時進行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險，減少征納成本，達到強化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計算機選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準確性和時效性，重點更突出，針對性更強。

(四)納稅評估有利改善稅收環(huán)境，促進誠信納稅

開展納稅評估的前提和依據(jù)是納稅人的申報、納稅和經(jīng)營等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對于建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。

二　當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題

在國家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國的一些基層稅務(wù)機關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評估的定位不夠準確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機制沒有建立起來。

納稅評估對內(nèi)是強化管理的手段，對外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時由于機構(gòu)和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實、有效。

納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務(wù)機關(guān)收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財務(wù)、會計資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國的納稅評估結(jié)果與客觀實際有較大差異。同時稅務(wù)機關(guān)取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供的資料，而目前會計信息不對稱現(xiàn)象較為普遍、會計信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實，評估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評估缺乏細致準確的指標體系。

科學(xué)的指標體系是納稅評估系統(tǒng)評估篩選疑點納稅人的依據(jù)。目前納稅評估指標體系還很不系統(tǒng)，有的指標實際操作性不強。行業(yè)稅負和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評估人員主要憑借管戶經(jīng)驗對企業(yè)進行歷史時期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評估分別進行，增大成本，加重納稅人負擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評估工作的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進行。因此，開展納稅評估工作時要特別注意避免對同一納稅人進行不同稅種的重復(fù)評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負擔(dān)。

(五)納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評估是一項復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務(wù)管理、計算機技術(shù)等方面的知識，同時還需掌握各行業(yè)經(jīng)營情況和特點。目前，從事評估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

三　深化納稅評估的思考

在目前各級稅務(wù)部門強化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評估工作的不斷實踐，其實效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進一步的完善，筆者對此有以下幾點思考：

(一)解決好納稅評估的法律地位問題。

當(dāng)前，我國開展的納稅評估實質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動機制。

建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點，不斷加以改進和提高。

(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。

納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準確、有效的評估信息已經(jīng)成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評估提供充分準確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實行綜合治稅的做法，是一個很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評估方法。

目前普遍采用的評估方法是指標分析方法，即用稅收或財務(wù)分析指標，確定指標預(yù)警值，將被評估企業(yè)各指標值逐一比對，就某方面問題提出警示，同時利用一定數(shù)量的稅收和財務(wù)分析指標，建立綜合評估分析指標集，從多方面對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的合理性做出評析。其優(yōu)點是能夠指明納稅人某個財務(wù)指標處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財務(wù)指標的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項目。這對于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負稅能力，明確加強管理和稽查目標發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準確定位納稅人財務(wù)指標不正常的原因；二是無法有效測量疑點納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標分析評估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟模型深化納稅評估。這種方法是在總結(jié)指標分析定性評估優(yōu)點的同時，針對其量化不足的弱點，基于經(jīng)濟學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來模擬企業(yè)經(jīng)濟運行實際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。今后的評估工作應(yīng)逐步實現(xiàn)指標分析與模型分析的有機結(jié)合，以提高評估結(jié)果的準確性，進一步促進稅源管理。

第6篇：稅務(wù)管理的必要性范文

關(guān)鍵詞：計算機信息技術(shù)；稅務(wù)征收；互聯(lián)網(wǎng)+

一、計算機信息技術(shù)在稅務(wù)方面的應(yīng)用必要性分析

稅收征管作為各級稅收機構(gòu)內(nèi)部具有較高重要性的業(yè)務(wù)之一，開展高質(zhì)量的稅收征管信息系統(tǒng)建設(shè)操作，有助于推動我國稅收事業(yè)發(fā)展。稅收系統(tǒng)存在信息種類繁雜、信息量放大、交叉信息流較多等特點，實際開展稅收征管工作的過程中，需要面對的困難和挑戰(zhàn)相對較多，而通過對計算機信息技術(shù)的有效應(yīng)用，不僅可促進各環(huán)節(jié)稅收征管操作的整體效率提升，且可以促使稅收信息的采集、處理以及分析等操作的實效性大幅度提升，有效提高了稅源控制的質(zhì)量和有效性。基于此，各級稅務(wù)機關(guān)有必要針對如何在稅收征收工作過程中采取多種有效手段，充分發(fā)揮各種計算機信息技術(shù)實效性提起高度重視[1]

二、具體應(yīng)用

（一）創(chuàng)設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+納稅服務(wù)”體系

1.豐富辦稅服務(wù)形式

各級稅務(wù)機關(guān)需要重視利用多種手段，提升計算機信息技術(shù)應(yīng)用力度及有效性，利用互聯(lián)網(wǎng)達到豐富辦稅服務(wù)模式的目的，重視將移動手機端、實體服務(wù)提高等稅務(wù)辦理服務(wù)加以很有效結(jié)合，創(chuàng)建其互聯(lián)網(wǎng)和納稅服務(wù)一體化的模式。同時，經(jīng)由合理應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)的方式，強化各地方區(qū)域稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)辦理業(yè)務(wù)間的聯(lián)系，有針對性的擴大稅務(wù)辦理范圍，引導(dǎo)和推動各地方稅務(wù)機關(guān)的合作及信息共享，為納稅人不受形態(tài)、空間等限制制造條件，可以更快捷、便利的開展稅務(wù)辦理業(yè)務(wù)，不僅有助于減少納稅人的辦理成本，且有利于引導(dǎo)其更好的遵循相關(guān)法律制度，提升其納稅行為規(guī)范性。

2.提高涉稅事項線上全流程辦理效率

各地方區(qū)域稅務(wù)機關(guān)實際開展稅收信息化建設(shè)操作的過程中，應(yīng)重視促進涉稅事物線上全流程辦理的實現(xiàn)進程，基于相應(yīng)地方區(qū)域現(xiàn)實狀況開展涉稅事項線上轉(zhuǎn)移操作，參考廈門社保退費、地稅誤收退稅等實例，合理探尋實效性較高的手段和方法。具體而言，前期可針對一些涉及金額數(shù)量較少且復(fù)雜性較低的涉稅事項開展線上轉(zhuǎn)移操作，引導(dǎo)稅務(wù)機關(guān)工作人員及納稅人循序漸進的養(yǎng)成優(yōu)良的網(wǎng)上辦稅習(xí)慣，隨后經(jīng)由對運行狀況的分析和評價實施更進一步的優(yōu)化和完善操作，解決相關(guān)問題，逐步推動全部的涉稅事項線上全流程辦理操作，促使納稅服務(wù)的整體質(zhì)量大幅度提升。同時，也應(yīng)對稅收咨詢方式的優(yōu)化和改良工作提起高度重視，有助于促進相關(guān)稅務(wù)征收工作的整體水平提升[2]。

（二）創(chuàng)設(shè)“互聯(lián)網(wǎng)+征收管理”體系

針對具備較高關(guān)鍵性的稅收業(yè)務(wù)開展管理系統(tǒng)創(chuàng)建操作，合理歸納和完善現(xiàn)存各功能、層次的應(yīng)用系統(tǒng)，爭取對納稅評估、發(fā)票管理等業(yè)務(wù)進行全方位覆蓋，和納稅服務(wù)系統(tǒng)形成良好對接，促使所開展的稅務(wù)管理操作擁有完善的信息作為支撐，創(chuàng)設(shè)起科學(xué)的“互聯(lián)網(wǎng)+征收管理”體系。同時，經(jīng)由新型的計算機信息技術(shù)針對納稅自主申報系統(tǒng)內(nèi)部的納稅人行為開展量化操作，包括對納稅人線上問題內(nèi)容、提問指數(shù)等進行記錄等，總結(jié)出相應(yīng)稅務(wù)業(yè)務(wù)實際辦理過程中，納稅人重點關(guān)注的內(nèi)容及產(chǎn)生疑問幾率較高的部分，有助于后期針對納稅人實際需求開展分類管理操作，保證辦稅管理的有效性。此外，也需要積極進行數(shù)據(jù)安全監(jiān)管系統(tǒng)及第三房信息互動系統(tǒng)的創(chuàng)設(shè)操作，有助于保證納稅人自主申報信息的準確性和真實性，做到及時了解稅收實際狀況，經(jīng)由針對第三方數(shù)據(jù)開展比對分析的方式，確保稅源監(jiān)控的科學(xué)性和實效性。也可以經(jīng)由創(chuàng)設(shè)數(shù)據(jù)安全監(jiān)管體系，安裝違規(guī)自動報警程序，經(jīng)由現(xiàn)代化信息技術(shù)實時監(jiān)控、明晰各種違規(guī)行為，將各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)安全管理操作的實效性充分發(fā)揮出來。合理應(yīng)用計算機信息技術(shù)，也有助于更好的理清各數(shù)據(jù)間存在的邏輯關(guān)系，對稅收管理及組織收入等相關(guān)工作開展有效監(jiān)督。基于對“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)的科學(xué)應(yīng)用，將數(shù)據(jù)采集及處理等工作的實效性充分發(fā)揮出來，利用云計算技術(shù)對海關(guān)、銀行等多種渠道的數(shù)據(jù)開展有效的采集操作，編寫納稅人指標分析報告，有助于促進納稅人申報質(zhì)量判斷工作整體實效性提升?；谠朴嬎慵夹g(shù)，對各種涉稅數(shù)據(jù)開展高質(zhì)量的歸納、分析及處理操作，創(chuàng)建納稅人電子管理檔案，促使所開展的各環(huán)節(jié)稅收征收管理及辦稅服務(wù)等擁有完善、精準的數(shù)據(jù)作為支撐，有助于促進數(shù)據(jù)的應(yīng)用實效性大幅度提升。

第7篇：稅務(wù)管理的必要性范文

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；預(yù)警體系；管理制度；監(jiān)督機制

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中存在的主要問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系不健全

建筑施工企業(yè)簡易計項目稅實行差額繳稅，正常情況下，為規(guī)避稅費損失的風(fēng)險，財務(wù)要求先收到分包發(fā)票，再開具總包發(fā)票，以確保稅費的完整抵扣，但實際操作中，因為項目非常多，建筑施工企業(yè)IT集成化普遍落后，大部分數(shù)據(jù)通過手工進行維護，總分包臺賬的手工維護容易出現(xiàn)錯填和漏填的現(xiàn)象，且通過人工都抵扣情況進行判斷，缺乏靈敏性，給稅務(wù)工作帶來漏抵扣分包稅費的風(fēng)險。

（二）缺乏合理的風(fēng)險控制機制

在建筑施工企業(yè)發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險之所以未得到有效控制，其中有很大一部分原因是其還未形成合理的風(fēng)險控制機制，嚴重阻礙了稅務(wù)風(fēng)險管理效率與質(zhì)量的提高。首先，在生產(chǎn)實踐中，對稅務(wù)風(fēng)險控制的重視度還不夠。筑施工企業(yè)工程地點分散于全國各地，出于人工成本的考慮，各個工程地一般不分派會計人員，預(yù)繳工作都是經(jīng)財務(wù)人員備好預(yù)繳資料，再由工程施工人員代繳，工程地不愿意指定固定人員進行培訓(xùn)和繳納，實操過程中容易出現(xiàn)各種問題，如繳錯稅費期間、繳錯計稅方式等。

（三）缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的有效監(jiān)督

現(xiàn)階段，雖然稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)重要的工作之一，在大型集團企業(yè)，其監(jiān)督任務(wù)劃歸于集團審計，但集團審計存在部分人員不了解建筑業(yè)實際稅法和稅務(wù)流程，甚至沒有熟練的稅務(wù)知識，其實際工作在某種程度上受到了限制，難以充分發(fā)揮自身的作用，不利于提高稅務(wù)風(fēng)險管理的實效性。同時其監(jiān)督力度遠遠不夠，監(jiān)督工作落實不到位，導(dǎo)致風(fēng)險的防范工作出現(xiàn)空缺，產(chǎn)生了各種各樣的問題，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概率不斷提高，對企業(yè)生存與發(fā)展造成了嚴重威脅。

（四）稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)管理制度不完善

第一，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中的崗位責(zé)任制度不完善，未根據(jù)實際情況，合理進行崗位權(quán)責(zé)劃分，出現(xiàn)了推諉責(zé)任等不良現(xiàn)象。第二，納稅風(fēng)險評估機制不完善，難以確保評估的科學(xué)性、合理性，不利于稅務(wù)風(fēng)險管理工作順利開展。第三，稅務(wù)風(fēng)險管理與溝通制度還存在很多漏洞，很難與相關(guān)部門進行有效的溝通，出現(xiàn)了信息失真等問題，加大了建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。在這種管理制度不完善的情況下，其管理水平是比較低的。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效對策

（一）建立稅務(wù)管理機構(gòu)，完善預(yù)警體系

在建筑施工企業(yè)競爭日益激烈的今天，稅務(wù)風(fēng)險是其面臨的重大問題之一，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動具有直接影響。為了最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險，建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理機構(gòu)是十分必要的。在此基礎(chǔ)上，還需要對稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系不合理的地方進行調(diào)整和優(yōu)化，以便促使稅務(wù)工作落實更具有科學(xué)性，減少不必要的損失。第一，隨著稅制的改革深化，稅務(wù)管理工作更加復(fù)雜，為了提升稅務(wù)風(fēng)險控制的有效性，需要設(shè)置獨立且專業(yè)性強的稅務(wù)管理部門。第二，創(chuàng)新是一個民族的靈魂，不斷創(chuàng)新可以為企業(yè)發(fā)展提供不竭的動力。因此，在新時期，企業(yè)應(yīng)該樹立創(chuàng)；理念，不斷更新體系內(nèi)容，使其與企業(yè)發(fā)展實際情況相符，并且合理使用風(fēng)險控制理論等相關(guān)要素，進而可建立健全的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，滿足風(fēng)險控制工作落實要求，確保企業(yè)的經(jīng)濟效益，推動企業(yè)不斷向前發(fā)展。

（二）建立完善的稅務(wù)風(fēng)險控制機制

稅務(wù)風(fēng)險控制機制是開展風(fēng)險管理工作的重要依據(jù)，因此需要結(jié)合企業(yè)的具體情況，建立健全風(fēng)險控制機制。首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認識到稅務(wù)風(fēng)險控制的必要性和重要性，將稅務(wù)風(fēng)險控制工作放在重要的位置，并不斷強化自身的稅務(wù)風(fēng)險控制應(yīng)對能力，以便將企業(yè)的風(fēng)險降到最低，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。其次，需要對傳統(tǒng)理念進行創(chuàng)新，并對新時期先進的風(fēng)險控制理論進行合理的應(yīng)用，根據(jù)當(dāng)前風(fēng)險管理中存在的問題，有針對性的優(yōu)化風(fēng)險控制機制，以便更有效的指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制工作。最后，在進行稅務(wù)風(fēng)險控制機制完善中，還需要通過相應(yīng)的方式增強全體員工的風(fēng)險控制意識，例如進行專業(yè)培訓(xùn)和教育等，以便進一步提高風(fēng)險控制力度，最大限度規(guī)避風(fēng)險，減少企業(yè)生產(chǎn)成本。

（三）加強對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督

建筑施工企業(yè)稅務(wù)與企業(yè)經(jīng)濟是掛鉤的，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著重要的影響。為了提升稅務(wù)風(fēng)險管理水平，降低風(fēng)險，提升監(jiān)督力度是十分必要的。要想確保相關(guān)監(jiān)督工作落到實處，需要建立有效的監(jiān)督體系。以體系為支撐，進行嚴格的監(jiān)督，有效落實稅務(wù)風(fēng)險機制。并且嚴格執(zhí)行監(jiān)督制度，不僅能夠?qū)ο嚓P(guān)人員起到一定的約束作用，而且在監(jiān)督過程中，還能在第一時間發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險機制存在的缺點，或者發(fā)現(xiàn)其他隱患，進而及時解決問題。在稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督方面，企業(yè)也需要設(shè)立專人進行監(jiān)督，將全部精力放在監(jiān)督工作中，可在很大程度上避免出現(xiàn)大的漏洞，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。為了實現(xiàn)這一目標，需要建立并完善稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督體系，為其監(jiān)督工作提供依據(jù)，同時這也是有序開展監(jiān)督工作的基礎(chǔ)和前提。由于該工作存在著較大的經(jīng)濟誘惑，所以要選擇綜合素質(zhì)較高的人員進行監(jiān)督工作，不僅要具備專項技能，而且還要有高尚的職業(yè)道德，以便將建筑施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)。

（四）完善建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)管理制度

（1）建立崗位權(quán)責(zé)制，完善稅務(wù)風(fēng)險管理框架。要想更好地進行稅務(wù)管理工作，最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險，需要建立崗位責(zé)權(quán)制度，科學(xué)合理的劃分相關(guān)稅務(wù)部門的權(quán)責(zé)，這樣相關(guān)工作人員才能更清楚自身的任務(wù)與責(zé)任，有針對性地進行相關(guān)工作。通常情況下，其權(quán)責(zé)主要表現(xiàn)在以下幾方面，第一，建筑施工企業(yè)稅務(wù)部門需要修訂納稅風(fēng)險的管理文件制度，并對相應(yīng)條款進行了解和明確，以便按照正確的流程進行納稅。第二，對企業(yè)納稅風(fēng)險進行甄別，同時還需要根據(jù)企業(yè)實際情況，對其風(fēng)險進行評估。在實際管理過程中，應(yīng)該對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行考慮和分析，并做好相應(yīng)的應(yīng)對方案，這樣一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險時，可以在第一時間采取有效的措施，減少經(jīng)濟損失，將對企業(yè)產(chǎn)生的不良影響降到最低。第三，需要做好稅務(wù)方面的培訓(xùn)工作，讓相關(guān)人員及時了解新稅制政策，并不斷豐富其稅務(wù)知識，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理效果的提高具有重要作用。（2）建立納稅風(fēng)險評估機制，提高評估的科學(xué)性。在建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，稅務(wù)風(fēng)險評估是最關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)，對風(fēng)險控制效果具有重要影響。因此，需要建立納稅風(fēng)險評估機制，將評估工作有效落實。在進行評估工作時，需要積極搜集各方的相關(guān)信息，并不斷更新知識，全方位多角度地對稅務(wù)風(fēng)險進行認識。在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)納稅風(fēng)險進行預(yù)防和估計。同時，還要對企業(yè)的涉稅風(fēng)險原因進行全面的分析，了解風(fēng)險所涉及的流程，并定期進行納稅風(fēng)險評估，促使評估科學(xué)性不斷提高。（3）建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通機制。信息失真是提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險最主要的因素之一，因此需要建立合理的信息與溝通機制，以便掌握相關(guān)的真實材料和數(shù)據(jù)。并且進行有效的溝通，還能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在開展經(jīng)營活動中遇到的問題，尋找稅務(wù)風(fēng)險預(yù)測依據(jù)，進而可提升稅務(wù)信息的真實性和及時性。

第8篇：稅務(wù)管理的必要性范文

稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機構(gòu)，它履行國家權(quán)力行使對稅收從征、收、分等一系列環(huán)節(jié)進行計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)管工作，目的是確保國家財政收入穩(wěn)定，及時保證國庫充盈，同時也通過稅收的作用發(fā)揮對經(jīng)濟的調(diào)節(jié)影響。針對稅收管理機構(gòu)來講，其背后是國家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級政府稅收部門都是稅收管理的實際執(zhí)行機構(gòu)。從大的方面來講，稅收分配關(guān)系到國家跟企業(yè)、中央和地方等的收入分配;從小的方面來講，稅收分配是各個稅收執(zhí)行機構(gòu)同納稅人之間的征納關(guān)系。

二、加強企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

1、加強企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)降低稅務(wù)支付成本，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益效益最大化。

在企業(yè)的發(fā)展過程中，經(jīng)營活動和范圍都會逐漸增多，隨之稅收成本就會相應(yīng)的上漲，如果加強稅務(wù)管理，那么企業(yè)就會在稅務(wù)上花費很多辛辛苦苦賺回來的利潤，所以加強稅務(wù)管理是必要的，通過對延期納稅來增強企業(yè)稅收獲得的實際利潤，增加企業(yè)經(jīng)營效益。但是如果企業(yè)單純只盯著很低的稅負，并通過各個渠道和方法來實現(xiàn)，一旦被稅務(wù)機構(gòu)查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業(yè)會付出相當(dāng)大的成本，加重了企業(yè)額財務(wù)風(fēng)險，因為一經(jīng)被證實，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業(yè)的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來困難。企業(yè)要加強稅務(wù)管理，在投資、籌資、利潤分配上等進行有效控制，這樣會讓企業(yè)減輕部分應(yīng)繳稅費，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業(yè)的稅務(wù)成本降低了，反之企業(yè)的利潤就提升了，企業(yè)才能發(fā)展的后勁。

2、加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識。

企業(yè)要加強稅務(wù)管理首先就得讓企業(yè)管理者、財務(wù)管理人員、出納、結(jié)算等人員熟悉會計法、會計準則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業(yè)要檢查相應(yīng)同事是否具備了基本知識，并強化普及，通過培訓(xùn)等渠道進行補充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財務(wù)管理能力。

3、加強企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。

企業(yè)財務(wù)部門熟知稅務(wù)知識，可以通過分析對比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創(chuàng)造企業(yè)自身能夠享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動，幫助企業(yè)減輕一定的稅務(wù)負擔(dān)，使得企業(yè)在競爭行業(yè)中處于盈利水平高的企業(yè)，并且在過程中可以加深對企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業(yè)進行流動和合理配置。

三、我國企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

1、少繳稅與多繳稅同時存在

不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負擔(dān)，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對國家的無私奉獻。

2、涉稅風(fēng)險與稅收優(yōu)惠政策運用不足同時存在

部分企業(yè)由于對稅收信息了解不夠，對稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺的優(yōu)惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導(dǎo)致蒙受不必要的經(jīng)濟損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也伴隨著風(fēng)險的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風(fēng)險。

3、企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動機制

所謂稅收籌劃聯(lián)動機制就是，加強機關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責(zé)分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運行模式。對相關(guān)工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯(lián)動。加強機關(guān)對基層的指導(dǎo)和服務(wù)，基層增強對機關(guān)的理解和配合，實行機關(guān)與基層聯(lián)動。長期以來，我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為稅務(wù)籌劃與安排是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責(zé)任制而忽略稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致事后工作的被動，這樣很容易產(chǎn)生被動局面。

四、加強企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新策略分析

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更新觀念，樹立稅務(wù)籌劃意識

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)知識和稅務(wù)知識不了解，加上財務(wù)人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時，不能主動積極的應(yīng)對，而是被動接受，或者通過外界關(guān)系解決涉稅問題。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供強有力的支持。

2、規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機制

設(shè)立完整、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)會計報告既是國家有關(guān)《會計法》、《企業(yè)會計準則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會計資料便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。

3、培訓(xùn)專門的稅務(wù)籌劃人員，建立一支精干的稅務(wù)籌劃隊伍

稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)的方方面面，而稅務(wù)籌劃是一項比較高層次的理財活動，需要財務(wù)部門和企業(yè)管理者溝通達成一致后實施，若稅務(wù)籌劃比較成功，能夠幫助企業(yè)起到降低稅收負擔(dān);若稅務(wù)籌劃失敗或無法實施，比如因為籌劃組織者缺乏正確的理論指導(dǎo)具體實施辦法;企業(yè)財務(wù)人員缺失會計法律、金融、政策、管理等知識帶來籌劃不完善;以及在具體實施過程中的人員沒有執(zhí)行到位，那么整個稅務(wù)籌劃帶來的結(jié)果可能會史企業(yè)得不償失。所以企業(yè)要重視對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)，加強內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)。

4、加強企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控和分析，防范企業(yè)的稅收轉(zhuǎn)移和偷逃稅問題

第9篇：稅務(wù)管理的必要性范文

關(guān)鍵詞：外出經(jīng)營活動稅收管理證明 企業(yè)所得稅管理 誤區(qū) 核查

中圖分類號：F810.423 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）01-139-02

《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），是納稅人離開注冊地到外地臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動不超過180天，由注冊地稅務(wù)機關(guān)為其開具的證明其合法納稅人身份的“介紹信”，目的是確保納稅人的正常經(jīng)營活動能夠有效地接受稅務(wù)機關(guān)管理，減少納稅人不必要的重復(fù)辦理稅務(wù)登記證的麻煩，保證稅務(wù)機關(guān)管理的連續(xù)性。可是，實際稅收征管中，對《外管證》的管理存在一些誤區(qū)，《外管證》對企業(yè)所得稅的管理也有一些不妥之處，是否需要對《外管證》進行核查也存在不同觀點，筆者現(xiàn)就上述問題談些自己的看法。

一、《外管證》三大誤區(qū)與企業(yè)所得稅管理關(guān)系

在實際稅收管理工作中，對于《外管證》的管理存在三大誤區(qū)：誤區(qū)一，認為《外管證》是用來證明企業(yè)所得稅是否應(yīng)該繳納的憑據(jù)；誤區(qū)二，認為《外管證》是用來證明企業(yè)所得稅應(yīng)在什么地方繳納的依據(jù)；誤區(qū)三，認為有了《外管證》，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)就可以不用過問納稅人所得稅情況。這三大誤區(qū)在目前的建筑安裝行業(yè)所得稅管理工作中表現(xiàn)得尤為嚴重。

第一個誤區(qū)明顯混淆了《外管證》作用與企業(yè)所得稅管理之間的關(guān)系，前面說了《外管證》只是納稅人外出經(jīng)營的一個身份證明，而企業(yè)所得稅的管理是依照企業(yè)所得稅法，根據(jù)納稅人賬務(wù)核算的不同而分別不同的管理方式，如果納稅人只在注冊地從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，《外管證》的管理與企業(yè)所得稅的管理根本挨不上邊。所以它不是用來證明企業(yè)所得稅該不該繳納的依據(jù)。

那么《外管證》為什么讓人感覺它與企業(yè)所得稅息息相關(guān)呢？尤其是對從事建筑安裝行業(yè)的外出經(jīng)營單位，好像只要取得了《外管證》，企業(yè)所得稅就像拿到了減免稅政策一樣，就可以在經(jīng)營地少繳或不繳企業(yè)所得稅，回注冊地繳不繳企業(yè)所得稅與經(jīng)營地沒有關(guān)系，這就是要走出的第二個誤區(qū)。根據(jù)國稅發(fā)[2008]28號關(guān)于《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》及國稅函（2010）156號《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》中明確規(guī)定：（1）必須是匯總納稅的居民企業(yè)；（2）必須向項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的《外管證》；（3）項目部應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供總機構(gòu)的證明該項目部屬于總機構(gòu)或二級分支機構(gòu)管理的證明文件；國稅函（2010）156號文件別強調(diào)了“其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機構(gòu)統(tǒng)一核算”兩個文件中都突出強調(diào)了一個匯總納稅和統(tǒng)一核算的內(nèi)容。也就是說只要存在不符合這兩個條件的跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)，文中明確規(guī)定“不能提供上述證明的，應(yīng)作為獨立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅”。對外出從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人在企業(yè)所得稅是在注冊地繳納還是在經(jīng)營地繳納給了明確的答復(fù)。

各省根據(jù)國家稅務(wù)總局文件精神，制定了各省更詳細的管理辦法，如江西省地方稅務(wù)局贛地稅發(fā)[2013]55號文〈江西省地方稅務(wù)局關(guān)于加強建筑企業(yè)所得稅征收管理的通知〉中規(guī)定：“省外建筑企業(yè)在我省設(shè)立的由總機構(gòu)直接管理的項目部，如能提供《外管證》和企業(yè)所得稅實行查賬征收方式以及收入、成本費用納入總機構(gòu)統(tǒng)一核算證明的，按該項目實際經(jīng)營收入的0.2%向項目所在地主管地稅機關(guān)預(yù)繳企業(yè)所得稅；設(shè)立的不具備法人資格的二級及二級以下的分支機構(gòu)直接管理的項目部，按預(yù)分所得稅辦法預(yù)繳所得稅。筆者也查閱了一些其他省局的規(guī)定，基本上要求一樣，都是緊緊圍繞總局的文件來制定的。仍然是強調(diào)了以下三個條件：（1）必須取得注冊地稅務(wù)機關(guān)開具的《外管證》；（2）必須取得查賬征收方式證明；（3）必須提供成本、費用、職工工資納入總機構(gòu)統(tǒng)一核算證明。如能提供這三個證明，企業(yè)所得稅應(yīng)回注冊地稅務(wù)機關(guān)繳納。否則由經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)征收管理。也正是因為《外管證》是三個證明條件之一，所以導(dǎo)致很多人認為只要有了《外管證》就可以不在經(jīng)營地繳納企業(yè)所得稅。卻忽視了另外兩項至關(guān)重要的證明。只有三個證明同時具備，企業(yè)所得稅才有可能回注冊地稅務(wù)機關(guān)繳納。

為什么說是有可能而不是一定呢？這就是第三個誤區(qū)：關(guān)于提供了相關(guān)證明材料要不要核查的問題，有些企業(yè)雖然三項證明都能夠出具，但實際經(jīng)營卻不一定符合三項證明要求。如果經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)實際經(jīng)營與三項證明內(nèi)容不相符，是可以對納稅人按規(guī)定征收企業(yè)所得稅的。

二、核查《外管證》的必要性

如果納稅人按照稅務(wù)機關(guān)要求提供了上述的三項證明材料，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)要不要對外出從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人實際經(jīng)營情況與賬務(wù)核算情況及三項證明情況進行核查？一種觀點認為不必要核查，符合國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅管理規(guī)定的相關(guān)文件精神。到目前為止，國家稅務(wù)總局還沒有在哪個文件當(dāng)中明確要求經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對取得《外管證》及查賬征收證明的外出經(jīng)營的納稅人實際經(jīng)營情況進行核查，總局的出發(fā)點是站在各級稅務(wù)機關(guān)在開具《外管證》時嚴格把好審批關(guān)，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)與注冊地稅務(wù)機關(guān)相互交流納稅人信息，兩地共同加強對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況進行有效跟蹤管理的基礎(chǔ)上制定的。但事實上是不是這樣的呢？筆者用實際工作中查處的案例來回答這個問題：某市一家從事建筑安裝企業(yè)，到下面一縣區(qū)承包一房地產(chǎn)建筑安裝工程，總承包價款兩個多億，該企業(yè)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)提供了《外管證》及查賬征收證明。但根據(jù)經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)調(diào)查，該公司實際是把全部工程發(fā)包給當(dāng)?shù)丶霸撌械?1個建筑老板施工，該企業(yè)只是從中收取5%到10%的管理費用，所有的材料采購，人員施工，工資結(jié)算，成本、費用核算，利潤分配均與該公司無關(guān)，完全就是一個掛靠經(jīng)營方式。該企業(yè)開具《外管證》及所得稅查賬征收證明的目的不言自明，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)在查明事實后，對該企業(yè)下達了《限期改正通知書》，到該項工程全部完工，共補繳個人所得稅400多萬元。如果按照注冊地稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)的所得稅查賬征收管理方式，該企業(yè)是一個連年虧損企業(yè)，根本就沒有應(yīng)納稅所得額，況且，該企業(yè)根本就沒有將該項工程納入總機構(gòu)核算。將直接造成納稅人少繳稅款400多萬元。所以對于外出從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人提供的《外管證》、企業(yè)所得稅查賬征收證明、企業(yè)賬務(wù)核算健全證明要不要進行核查的問題，筆者認為不僅有必要，而且要嚴格認真。

有觀點認為，如果進行核查，首先，不符合總局關(guān)于《外管證》及企業(yè)所得稅管理的文件精神，因為首先總局沒有規(guī)定對企業(yè)提供的相關(guān)證明應(yīng)進行核查；其次，會造成注冊地稅務(wù)機關(guān)與經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)之間不信任感。這里要說明的是總局的出發(fā)點完全是好的，也是正確的，站在總局的角度，各地稅務(wù)機關(guān)對開出和接受的《外管證》應(yīng)嚴格依法管理，各負其責(zé)，是不會存在稅收管理漏洞的。關(guān)于兩地稅務(wù)機關(guān)的信任問題的觀點，需要說明的是不是說哪一地的稅務(wù)機關(guān)不負責(zé)任，有意幫助納稅人偷逃稅款；但也不能排除社會上的人情關(guān)系，更多的是存在不知情情況；加上一些納稅人會利用兩地稅務(wù)機關(guān)相隔較遠，信息量不足，證明內(nèi)容與實際經(jīng)營不一定完全知情的空隙，從而達到少繳稅款的目的。下面一個案例更能突出地說明這一問題，上海某設(shè)計裝飾有限公司到江西承包一項工程的設(shè)計裝飾工程，總承包價款接近一個億，前期合同價款4000多萬，該公司向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)出具了注冊地稅務(wù)機關(guān)的《外管證》、企業(yè)所得稅查賬征收證明及賬務(wù)統(tǒng)一核算證明，并且還提供了該公司為享受文化改制企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠的單位。這就意味著該公司是不用繳納企業(yè)所得稅的，但稅收管理人員從合同的內(nèi)容中發(fā)現(xiàn)端倪：該公司提供的承包合同中，乙方是以一個聯(lián)合體的形式出現(xiàn)，而關(guān)于聯(lián)合體的其他方，沒有相關(guān)的證明材料，于是稅務(wù)機關(guān)決定對該項工程的證明材料與實際經(jīng)營情況進行核查，在與該公司相關(guān)人員和聯(lián)合體一方接觸后，發(fā)現(xiàn)該公司盡管提供的證明是真實有效的，但與其經(jīng)營的該項目實際存在相當(dāng)大的出入，其中的聯(lián)合體一方，即上海的另一家公司，實際是該項目的分包方，既不能提供相關(guān)證明材料，也不是享受文化企業(yè)改制企業(yè)減免稅單位，雙方企圖利用相關(guān)證明及所得稅優(yōu)惠政策，逃避繳納企業(yè)所得稅。這一實際情況注冊地稅務(wù)機關(guān)不一定掌握，如果經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)又不進行認真核查，一大筆稅款將會付諸東流。在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，國家重點項目建設(shè)、各地城鎮(zhèn)化建設(shè)項目層出不窮，并且建設(shè)資金大得驚人，如果納稅人利用稅收空隙，只要少繳一個點的稅收，全國那么多的項目中，只要有1%的項目偷稅成功，帶來的稅收損失不可估量。因此，筆者認為，國家稅務(wù)總局對《外管證》和企業(yè)所得稅的管理，應(yīng)規(guī)定項目所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對跨地區(qū)經(jīng)營的納稅人提供的證明與實際經(jīng)營項目之間的是否一致的核查工作，防止納稅人利用時間、空間差，偷漏國家稅款。

參考文獻：

[1] 陳穎.《外管證》管理中存在的問題及建議.中國稅務(wù)網(wǎng)，2013.2.6