企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度措施精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度措施范文

當(dāng)前，我國(guó)稅收體系不斷完善，但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)依然是企業(yè)持續(xù)發(fā)展面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)，若要推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境，有效控制與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對(duì)稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、內(nèi)部管理制度不健全、稅收法律法規(guī)不健全。又在此基礎(chǔ)上從重視稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)信息溝通、提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)、強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等方面，探究了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的策略。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè);內(nèi)部控制;稅收

稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，有時(shí)也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會(huì)使企業(yè)面臨稅收處罰?？梢?jiàn)，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)嚴(yán)重制約企業(yè)的順利發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益繁榮，企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都更加復(fù)雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時(shí)代背景下，若要降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，就必須加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。近年來(lái)，我國(guó)從制度層面加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制，但許多企業(yè)仍舊沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)體系不健全，這無(wú)疑對(duì)企業(yè)的整體發(fā)展極為不利。

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當(dāng)對(duì)稅收造成的不利影響

（一）納稅人缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

調(diào)查顯示，許多人將納稅視為一種負(fù)擔(dān)，未能完全理解國(guó)家的稅收政策，沒(méi)有意識(shí)到納稅是公民應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。此外，一些人對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)也未形成正確理解，甚至將納稅風(fēng)險(xiǎn)看作稅收處罰，認(rèn)為企業(yè)如果沒(méi)有受到稅務(wù)處理，就沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)。這些錯(cuò)誤意識(shí)導(dǎo)致許多企業(yè)管理者在工作中缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不重視企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范。此外，一些企業(yè)的稅收管理也不夠規(guī)范，將稅收管理依托于社會(huì)關(guān)系、企業(yè)資源。許多企業(yè)在出現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，傾向于通過(guò)“找關(guān)系”解決問(wèn)題，忽視了自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力的提升。這就導(dǎo)致企業(yè)的稅收問(wèn)題日益增多，無(wú)法從根本上解決稅收風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展困難重重。

（二）內(nèi)部管理制度不健全

企業(yè)內(nèi)部管理制度對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制水平具有直接應(yīng)香港。就人員層面來(lái)看，目前許多企業(yè)的稅務(wù)管理都由內(nèi)部財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)雜，但財(cái)務(wù)部門(mén)甚少設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)會(huì)計(jì)。這無(wú)疑不利于提升企業(yè)的納稅管理水平。因此，企業(yè)要著力提升納稅人員的業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)對(duì)他們的培訓(xùn)，或聘請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)家統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的納稅問(wèn)題。就制度層面來(lái)看，許多企業(yè)沒(méi)有形成健全的內(nèi)部控制建設(shè)，眾所周知，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作與納稅工作聯(lián)系密切，不健全的內(nèi)部控制會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)各種問(wèn)題，進(jìn)而增加企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收法律法規(guī)不健全

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果需要通過(guò)稅收法律進(jìn)行調(diào)節(jié)，因此，國(guó)家出臺(tái)的稅收法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)有直接影響。稅收法律法規(guī)的改變也會(huì)影響企業(yè)的稅收，引起企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的變化。所以，如果相關(guān)的稅收法律法規(guī)模糊不清，就會(huì)導(dǎo)致納稅概念難以界定，稅法的執(zhí)行力度也會(huì)大打折扣，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多納稅或少納稅的問(wèn)題，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。此外，若稅收法律對(duì)相關(guān)程序規(guī)定的過(guò)于復(fù)雜，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在非主觀意愿下產(chǎn)生違法行為，這同樣會(huì)提升企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)多年來(lái)的發(fā)展，我國(guó)稅收法律法規(guī)逐漸得以完善，但總體而言，稅法制度依然較為復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)難以把握稅法動(dòng)態(tài)。同時(shí)，目前，我國(guó)的稅法還處于初級(jí)發(fā)展階段，許多企業(yè)的稅收控制都依靠企業(yè)的規(guī)章制度，國(guó)家則很少正式出臺(tái)法律法規(guī)。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)無(wú)法可依的現(xiàn)象。除此之外，稅收法律解釋權(quán)的規(guī)定和稅法機(jī)構(gòu)的自由裁量權(quán)，也在一定程度上弱化了執(zhí)行力度。一旦自由裁量權(quán)使用不當(dāng)就會(huì)對(duì)企業(yè)造成極大危害，增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)

（一）重視稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

首先，要識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要切實(shí)考慮自身的經(jīng)營(yíng)情況，有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，掌握和實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施、控制框架，及時(shí)了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施的實(shí)施情況，以及稅收業(yè)務(wù)的操作流程。合理運(yùn)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)流程圖法、清單法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法等識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，應(yīng)當(dāng)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用定性、定量相結(jié)合的措施，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，及其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的影響。明確重點(diǎn)控制、優(yōu)先控制的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要根據(jù)分析結(jié)果，充分考慮自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，在此基礎(chǔ)上合理選擇承擔(dān)、規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制等應(yīng)對(duì)措施。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常比較復(fù)雜，若用單一的應(yīng)對(duì)措施，很難降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定切實(shí)可行的系統(tǒng)性應(yīng)對(duì)方案，綜合運(yùn)用多種應(yīng)對(duì)措施。

（二）加強(qiáng)信息溝通

加強(qiáng)企業(yè)的信息溝通可以有效防范、規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，總體而言，企業(yè)的信息溝通包括外部溝通和內(nèi)部溝通兩種方式，其中，企業(yè)內(nèi)部溝通是指要全面了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，評(píng)估與識(shí)別企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制程度、控制范圍。比如，要加強(qiáng)和人力資源部的聯(lián)系，積極組織稅收管理人員定期參加培訓(xùn)，促使企業(yè)的各個(gè)部門(mén)以及崗位人員更加深入的了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，且形成整體認(rèn)知。同時(shí)，企業(yè)還要注意溝通交流的方式，積極構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部信息溝通平臺(tái)，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通的及時(shí)性和便捷性。鼓勵(lì)各個(gè)部門(mén)積極聯(lián)系，在相互溝通中獲取更加全面的企業(yè)稅收信息，進(jìn)而有效控制企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)作為社會(huì)生產(chǎn)的重要組成部分，其生存和發(fā)展離不開(kāi)外界環(huán)境，因此，企業(yè)的外部溝通對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制也具有重要影響。外部溝通主要是指和相關(guān)稅務(wù)部門(mén)的交流，這也是企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)，合理的外部溝通可以增強(qiáng)稅收機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的肯定。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)納稅困難的請(qǐng)款時(shí)，稅收機(jī)關(guān)可以在一定范圍內(nèi)推遲納稅時(shí)間，進(jìn)而減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。此外，與稅收部門(mén)溝通交流還可以及時(shí)了解最新的稅收法律法規(guī)，進(jìn)而正確規(guī)劃企業(yè)稅收管理，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。需要強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)和相關(guān)稅收人員溝通交流時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)匯報(bào)企業(yè)稅收情況，以便稅收人員可以更加客觀、全面的了解企業(yè)情況，并在此基礎(chǔ)上給出合理建議，進(jìn)而加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制。

（三）提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)

企業(yè)若違反稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，就會(huì)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)，因此，必須提升企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度體現(xiàn)在企業(yè)的各個(gè)層面中，不管是企業(yè)的普通員工，還是企業(yè)的管理層都要遵守內(nèi)部控制制度，有效實(shí)現(xiàn)控制過(guò)程，進(jìn)而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置業(yè)務(wù)流程，以促使各個(gè)崗位與環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督。此外，在設(shè)置崗位時(shí)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)節(jié)約人力資源的原則，優(yōu)化處理內(nèi)部控制各監(jiān)督崗位，提升各個(gè)崗位的工作效率。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)崗位之間的獨(dú)立性，在崗位制度建設(shè)中落實(shí)內(nèi)部控制條例，并增強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督的公平性，避免有違反內(nèi)部控制的特權(quán)現(xiàn)象出現(xiàn)，促使各個(gè)崗位的企業(yè)人員在制度約束下各司其職。除此之外，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，還應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)企業(yè)各個(gè)部門(mén)之間的配合，促使各個(gè)環(huán)節(jié)與部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)，避免因各個(gè)部門(mén)溝通不暢出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，只有增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)環(huán)節(jié)與部門(mén)崗位的協(xié)調(diào)，才能夠增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性、連續(xù)性，為稅收工作的順利開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。協(xié)調(diào)配合則需要各個(gè)部門(mén)設(shè)計(jì)清晰的控制活動(dòng)，崗位設(shè)置模糊，就會(huì)導(dǎo)致各部門(mén)之間出現(xiàn)職責(zé)不清、落實(shí)不到位的現(xiàn)象，內(nèi)部控制的效果也會(huì)受到影響。

（四）強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督

企業(yè)要健全審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)，制定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)，且據(jù)此監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，并客觀評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，及時(shí)了解管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上提出改革策略，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。此外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)聯(lián)合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)，合理評(píng)價(jià)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制情況，明確企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況，進(jìn)而提出完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措。

（五）組建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要根據(jù)自身的經(jīng)濟(jì)狀況、規(guī)模大小，合理組建內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理。合理設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，有助于歸集管理企業(yè)的納稅事宜及稅收制度，有效協(xié)調(diào)企業(yè)和外部稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，及時(shí)處理企業(yè)稅務(wù)管理中的各種問(wèn)題。通常情況下，企業(yè)的稅務(wù)管理部門(mén)可以針對(duì)企業(yè)的具體稅收風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范方案，并有效評(píng)估企業(yè)運(yùn)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)納稅管理的監(jiān)督。綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的日益復(fù)雜，我國(guó)企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，企業(yè)若要提升自身的稅收管理水平，就必須及時(shí)調(diào)整企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)外部溝通，并適時(shí)了解相關(guān)的稅收信息，增強(qiáng)內(nèi)部控制與外部控制。只有這樣才能夠降低企業(yè)的稅收壓力，有效防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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第2篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度措施范文

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)被視為企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分。相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和要求也應(yīng)納入整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度范圍。通過(guò)實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)將獲得以下收益：

1.降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)財(cái)務(wù)成本。通過(guò)有效的流程和控制，納稅人能夠發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在較短時(shí)間內(nèi)采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施。這將減少在中國(guó)可能支付的滯納金和罰款。

2.降低稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及合規(guī)成本。中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)往往較為關(guān)注違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人，并對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)審查。如果納稅人能夠證明其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)運(yùn)作良好，并有效進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)管理，那么其被中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的可能性將會(huì)有所降低。

3.增加編制財(cái)務(wù)報(bào)告的確定性。通過(guò)提前與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行公開(kāi)溝通，納稅人能夠增加其納稅申報(bào)中采用的稅務(wù)立場(chǎng)的確定性，從而更加準(zhǔn)確地編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.避免“突發(fā)”事件影響企業(yè)聲譽(yù)。企業(yè)通過(guò)進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)管理，能夠降低出現(xiàn)那些不受歡迎的“突發(fā)”事件的可能性，例如稅務(wù)稽查之后的巨額罰款。這些稅務(wù)突發(fā)事件可能對(duì)公司及其他在中國(guó)的關(guān)聯(lián)公司的聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響。

5.加強(qiáng)公司治理。實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理將會(huì)改善企業(yè)內(nèi)部控制程式，提高公司治理的整體水平。

6.增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)策略和企業(yè)運(yùn)營(yíng)情況的了解。企業(yè)通過(guò)編制完備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)等文檔，為董事會(huì)和管理層提供更多有用信息，使他們能夠更好地了解企業(yè)的稅務(wù)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)企業(yè)管理活動(dòng)的決策過(guò)程具有良好的推動(dòng)作用。

7.與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立信任透明的關(guān)系。企業(yè)建立維護(hù)良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并按照要求向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)文檔，將有助于企業(yè)與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立公開(kāi)透明的關(guān)系。

8.促進(jìn)簽署《稅收遵從協(xié)定》。企業(yè)實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于促進(jìn)與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署《稅收遵從協(xié)議》。這將為企業(yè)提供更多與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)合作的機(jī)會(huì)。

9.增加取得“預(yù)先裁定”的可能性。目前，中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局仍在對(duì)中國(guó)實(shí)行“預(yù)先裁定”機(jī)制（不包括目前已經(jīng)實(shí)施的轉(zhuǎn)讓定價(jià)相關(guān)的預(yù)約定價(jià)安排）進(jìn)行內(nèi)部討論，并對(duì)外征求意見(jiàn)。納稅人應(yīng)建立起良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，為將來(lái)參與“預(yù)先裁定”制度做好準(zhǔn)備。這是因?yàn)橐呀?jīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的納稅人將更有可能取得申請(qǐng)“預(yù)先裁定”的權(quán)利。

當(dāng)前企業(yè)在公司治理和社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的驅(qū)動(dòng)下，需要不斷提高公司內(nèi)部管理的透明度。在此背景下，企業(yè)如果認(rèn)為無(wú)須采取控制措施就能消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)非明智之舉。尤其對(duì)于那些已經(jīng)被中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為大企業(yè)的公司；有意與中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂《稅收遵從協(xié)定》的公司；在中國(guó)有眾多子公司的跨國(guó)企業(yè)；有重大稅務(wù)問(wèn)題或稅項(xiàng)不明確的公司；將稅務(wù)事項(xiàng)視為在中國(guó)發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)鍵組成部分的公司；為了實(shí)現(xiàn)上市，有意加強(qiáng)公司治理的企業(yè)；有意審查稅務(wù)合規(guī)現(xiàn)狀，更好地控制其在華稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的公司，更應(yīng)充分考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的重大影響，把握時(shí)機(jī)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。作為企業(yè)管理層，首先需要考慮如下的問(wèn)題：企業(yè)是否已設(shè)立用于管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的框架或制度？如果是的話，該框架或制度是否適用于企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？企業(yè)是否采用了可以識(shí)別并評(píng)估潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的合適機(jī)制？企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度是否能夠幫助企業(yè)充分履行稅務(wù)合規(guī)義務(wù)？企業(yè)是否對(duì)工作流程和程式作出了必要修改，以確保相關(guān)稅收法規(guī)中的最新規(guī)定在企業(yè)對(duì)重大交易和商業(yè)策略做出決策時(shí)得以充分考量？企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)是否在某一方面存在重大分歧？如果是的話，您對(duì)于相應(yīng)處理方式是否滿意？企業(yè)是否對(duì)可能新增的納稅義務(wù)進(jìn)行了相應(yīng)的預(yù)提？基于潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及企業(yè)在稅務(wù)結(jié)果確定性方面的需求，企業(yè)是否考慮主動(dòng)向中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)尋求指引？在企業(yè)內(nèi)部建立并實(shí)施有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，可以從以下幾方面著手：

第3篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度措施范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范控制

一、引言

對(duì)于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實(shí)力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營(yíng)，不僅會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。因此，對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在重要位置，通過(guò)在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，促進(jìn)企業(yè)的健康經(jīng)營(yíng)發(fā)展，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展成長(zhǎng)壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因分析

對(duì)于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對(duì)于涉稅行為處理不當(dāng)，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問(wèn)題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)管理部門(mén)的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)不少問(wèn)題。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范有序開(kāi)展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系也不夠完善，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強(qiáng)。稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性專(zhuān)業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要專(zhuān)業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專(zhuān)業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對(duì)較少，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際需要。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究

1.提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主動(dòng)性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所帶來(lái)的各種不利影響，進(jìn)一步提高對(duì)自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹(shù)立起管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的理念，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準(zhǔn)確掌握并科學(xué)合理地運(yùn)用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍等，準(zhǔn)確地了解和準(zhǔn)確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進(jìn)一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。防范應(yīng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點(diǎn)以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點(diǎn)完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理組織架構(gòu)，特別是對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理責(zé)任，確保加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力，重點(diǎn)在中小企業(yè)材料采購(gòu)過(guò)程中的票據(jù)管理，經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售過(guò)程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過(guò)程中的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面，準(zhǔn)確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類(lèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；另一方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控，通過(guò)采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)控制、銷(xiāo)售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問(wèn)等措施，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，及時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范處理。

4.注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動(dòng)地加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，積極邀請(qǐng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)部門(mén)的指導(dǎo)，對(duì)有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭(zhēng)議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項(xiàng)納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開(kāi)展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第4篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度措施范文

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)警體系；管理制度；監(jiān)督機(jī)制

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中存在的主要問(wèn)題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不健全

建筑施工企業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)項(xiàng)目稅實(shí)行差額繳稅，正常情況下，為規(guī)避稅費(fèi)損失的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)要求先收到分包發(fā)票，再開(kāi)具總包發(fā)票，以確保稅費(fèi)的完整抵扣，但實(shí)際操作中，因?yàn)轫?xiàng)目非常多，建筑施工企業(yè)IT集成化普遍落后，大部分?jǐn)?shù)據(jù)通過(guò)手工進(jìn)行維護(hù)，總分包臺(tái)賬的手工維護(hù)容易出現(xiàn)錯(cuò)填和漏填的現(xiàn)象，且通過(guò)人工都抵扣情況進(jìn)行判斷，缺乏靈敏性，給稅務(wù)工作帶來(lái)漏抵扣分包稅費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在建筑施工企業(yè)發(fā)展中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之所以未得到有效控制，其中有很大一部分原因是其還未形成合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率與質(zhì)量的提高。首先，在生產(chǎn)實(shí)踐中，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重視度還不夠。筑施工企業(yè)工程地點(diǎn)分散于全國(guó)各地，出于人工成本的考慮，各個(gè)工程地一般不分派會(huì)計(jì)人員，預(yù)繳工作都是經(jīng)財(cái)務(wù)人員備好預(yù)繳資料，再由工程施工人員代繳，工程地不愿意指定固定人員進(jìn)行培訓(xùn)和繳納，實(shí)操過(guò)程中容易出現(xiàn)各種問(wèn)題，如繳錯(cuò)稅費(fèi)期間、繳錯(cuò)計(jì)稅方式等。

（三）缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效監(jiān)督

現(xiàn)階段，雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)重要的工作之一，在大型集團(tuán)企業(yè)，其監(jiān)督任務(wù)劃歸于集團(tuán)審計(jì)，但集團(tuán)審計(jì)存在部分人員不了解建筑業(yè)實(shí)際稅法和稅務(wù)流程，甚至沒(méi)有熟練的稅務(wù)知識(shí)，其實(shí)際工作在某種程度上受到了限制，難以充分發(fā)揮自身的作用，不利于提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)效性。同時(shí)其監(jiān)督力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，監(jiān)督工作落實(shí)不到位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的防范工作出現(xiàn)空缺，產(chǎn)生了各種各樣的問(wèn)題，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概率不斷提高，對(duì)企業(yè)生存與發(fā)展造成了嚴(yán)重威脅。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)管理制度不完善

第一，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的崗位責(zé)任制度不完善，未根據(jù)實(shí)際情況，合理進(jìn)行崗位權(quán)責(zé)劃分，出現(xiàn)了推諉責(zé)任等不良現(xiàn)象。第二，納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，難以確保評(píng)估的科學(xué)性、合理性，不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作順利開(kāi)展。第三，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與溝通制度還存在很多漏洞，很難與相關(guān)部門(mén)進(jìn)行有效的溝通，出現(xiàn)了信息失真等問(wèn)題，加大了建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這種管理制度不完善的情況下，其管理水平是比較低的。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效對(duì)策

（一）建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，完善預(yù)警體系

在建筑施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其面臨的重大問(wèn)題之一，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有直接影響。為了最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立與之相適應(yīng)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)是十分必要的。在此基礎(chǔ)上，還需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不合理的地方進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，以便促使稅務(wù)工作落實(shí)更具有科學(xué)性，減少不必要的損失。第一，隨著稅制的改革深化，稅務(wù)管理工作更加復(fù)雜，為了提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，需要設(shè)置獨(dú)立且專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的稅務(wù)管理部門(mén)。第二，創(chuàng)新是一個(gè)民族的靈魂，不斷創(chuàng)新可以為企業(yè)發(fā)展提供不竭的動(dòng)力。因此，在新時(shí)期，企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立創(chuàng)；理念，不斷更新體系內(nèi)容，使其與企業(yè)發(fā)展實(shí)際情況相符，并且合理使用風(fēng)險(xiǎn)控制理論等相關(guān)要素，進(jìn)而可建立健全的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，滿足風(fēng)險(xiǎn)控制工作落實(shí)要求，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)不斷向前發(fā)展。

（二）建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要依據(jù)，因此需要結(jié)合企業(yè)的具體情況，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性和重要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作放在重要的位置，并不斷強(qiáng)化自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)能力，以便將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。其次，需要對(duì)傳統(tǒng)理念進(jìn)行創(chuàng)新，并對(duì)新時(shí)期先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制理論進(jìn)行合理的應(yīng)用，根據(jù)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，有針對(duì)性的優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，以便更有效的指導(dǎo)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作。最后，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制完善中，還需要通過(guò)相應(yīng)的方式增強(qiáng)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，例如進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和教育等，以便進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)控制力度，最大限度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)生產(chǎn)成本。

（三）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督

建筑施工企業(yè)稅務(wù)與企業(yè)經(jīng)濟(jì)是掛鉤的，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生著重要的影響。為了提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)，提升監(jiān)督力度是十分必要的。要想確保相關(guān)監(jiān)督工作落到實(shí)處，需要建立有效的監(jiān)督體系。以體系為支撐，進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，有效落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制。并且嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督制度，不僅能夠?qū)ο嚓P(guān)人員起到一定的約束作用，而且在監(jiān)督過(guò)程中，還能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制存在的缺點(diǎn)，或者發(fā)現(xiàn)其他隱患，進(jìn)而及時(shí)解決問(wèn)題。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督方面，企業(yè)也需要設(shè)立專(zhuān)人進(jìn)行監(jiān)督，將全部精力放在監(jiān)督工作中，可在很大程度上避免出現(xiàn)大的漏洞，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要建立并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系，為其監(jiān)督工作提供依據(jù)，同時(shí)這也是有序開(kāi)展監(jiān)督工作的基礎(chǔ)和前提。由于該工作存在著較大的經(jīng)濟(jì)誘惑，所以要選擇綜合素質(zhì)較高的人員進(jìn)行監(jiān)督工作，不僅要具備專(zhuān)項(xiàng)技能，而且還要有高尚的職業(yè)道德，以便將建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

（四）完善建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)管理制度

（1）建立崗位權(quán)責(zé)制，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。要想更好地進(jìn)行稅務(wù)管理工作，最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要建立崗位責(zé)權(quán)制度，科學(xué)合理的劃分相關(guān)稅務(wù)部門(mén)的權(quán)責(zé)，這樣相關(guān)工作人員才能更清楚自身的任務(wù)與責(zé)任，有針對(duì)性地進(jìn)行相關(guān)工作。通常情況下，其權(quán)責(zé)主要表現(xiàn)在以下幾方面，第一，建筑施工企業(yè)稅務(wù)部門(mén)需要修訂納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理文件制度，并對(duì)相應(yīng)條款進(jìn)行了解和明確，以便按照正確的流程進(jìn)行納稅。第二，對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行甄別，同時(shí)還需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。在實(shí)際管理過(guò)程中，應(yīng)該對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行考慮和分析，并做好相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案，這樣一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以在第一時(shí)間采取有效的措施，減少經(jīng)濟(jì)損失，將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不良影響降到最低。第三，需要做好稅務(wù)方面的培訓(xùn)工作，讓相關(guān)人員及時(shí)了解新稅制政策，并不斷豐富其稅務(wù)知識(shí)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果的提高具有重要作用。（2）建立納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，提高評(píng)估的科學(xué)性。在建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是最關(guān)鍵的一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制效果具有重要影響。因此，需要建立納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，將評(píng)估工作有效落實(shí)。在進(jìn)行評(píng)估工作時(shí)，需要積極搜集各方的相關(guān)信息，并不斷更新知識(shí)，全方位多角度地對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行認(rèn)識(shí)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和估計(jì)。同時(shí)，還要對(duì)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)原因進(jìn)行全面的分析，了解風(fēng)險(xiǎn)所涉及的流程，并定期進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，促使評(píng)估科學(xué)性不斷提高。（3）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通機(jī)制。信息失真是提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最主要的因素之一，因此需要建立合理的信息與溝通機(jī)制，以便掌握相關(guān)的真實(shí)材料和數(shù)據(jù)。并且進(jìn)行有效的溝通，還能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遇到的問(wèn)題，尋找稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)依據(jù)，進(jìn)而可提升稅務(wù)信息的真實(shí)性和及時(shí)性。

第5篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度措施范文

Yan Xianfeng； Gu Lanmin

（江蘇科技大學(xué)，鎮(zhèn)江 212003）

（Jiangsu University of Science and Technology，Zhenjiang 212003，China）

摘要：作為商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一類(lèi)，高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終是一個(gè)不可忽略的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。文中介紹了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念，分析了高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因，并提出了高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施，以供參考。

Abstract: As a class of business risk, tax risk of university industry is always a significant risk factor can not be ignored. This paper introduces the concept of tax risk, analyzes the causes of tax risk of university industry, and proposes the measures to manage and control the tax risk of university industry, for reference.

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 高校產(chǎn)業(yè) 原因 措施

Key words: tax risk；university industry；reasons；measures

中圖分類(lèi)號(hào)：G46文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）27-0260-02

0引言

2005年召開(kāi)的全國(guó)高?？萍籍a(chǎn)業(yè)工作會(huì)議，確立了“積極發(fā)展，規(guī)范管理，改革創(chuàng)新”的高校產(chǎn)業(yè)工作指導(dǎo)方針。積極發(fā)展與規(guī)范管理是辯證統(tǒng)一關(guān)系，發(fā)展需要規(guī)范，規(guī)范是為了更好的發(fā)展。無(wú)論是積極發(fā)展還是規(guī)范管理，都要求高校產(chǎn)業(yè)充分認(rèn)識(shí)面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)是事件發(fā)生的不確定性并對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)造成消極影響的可能性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于各種事先無(wú)法預(yù)料的不確定性因素的影響，使企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)結(jié)果和狀況與預(yù)期發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失或獲取額外收益的機(jī)會(huì)或可能性。企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全避免，但風(fēng)險(xiǎn)是一定能被控制在最小范圍中的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理就是通過(guò)辨別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，以合理的成本盡可能的減少意外風(fēng)險(xiǎn)損失，放大風(fēng)險(xiǎn)收益的管理方法。作為商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一類(lèi)，高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)始終是一個(gè)不可忽略的重要風(fēng)險(xiǎn)因素。隨著稅收法制建設(shè)的規(guī)范和稅收征管的愈加嚴(yán)格，一些隱而未發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)，這對(duì)高校產(chǎn)業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生致命的影響。因此，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)高校產(chǎn)業(yè)積極發(fā)展和規(guī)范管理有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人的涉稅行為在稅務(wù)管理、計(jì)算和繳納稅款等方面因沒(méi)能正確有效地遵守稅收法律法規(guī)等原因而遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害的可能性；或因?yàn)槠髽I(yè)沒(méi)有正確掌握稅法的法律精神，對(duì)稅收導(dǎo)向和優(yōu)惠政策沒(méi)有充分理解運(yùn)用，造成多交稅款可能性。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響主要通過(guò)兩種形式表現(xiàn)。一種是直接形式，因?yàn)橹骺陀^原因，企業(yè)對(duì)稅法的理解和執(zhí)行產(chǎn)生了偏差，增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能；或是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，多繳稅款，或是沒(méi)有用足稅收優(yōu)惠政策，而直接減少企業(yè)應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益，過(guò)度承擔(dān)稅務(wù)成本。另一種形式是間接的，表現(xiàn)在如果稅務(wù)檢查認(rèn)定企業(yè)存在偷稅行為，并處以行政處罰，這種公開(kāi)的財(cái)務(wù)信息將給企業(yè)造成不良的社會(huì)影響，使得企業(yè)營(yíng)業(yè)活動(dòng)的合法性、正當(dāng)性受到公眾質(zhì)疑，在一定程度上削減企業(yè)價(jià)值。

2高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因

高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因多種多樣，有管理模式和納稅意識(shí)的內(nèi)部原因，也有我國(guó)稅收環(huán)境的外部原因，具體分析如下：

2.1 內(nèi)部原因

2.1.1 高校產(chǎn)業(yè)管理體制影響高校的全資企業(yè)是改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)有企業(yè)改制大潮中少數(shù)幾個(gè)被遺留的角落。它既有國(guó)有企業(yè)普遍存在的弊病，又有個(gè)體私營(yíng)企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的缺陷。一部分院系教授辦公司，把企業(yè)當(dāng)作課題組，把股本金、銀行貸款當(dāng)作不用償還的科研經(jīng)費(fèi)，隨心所欲地花錢(qián)。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就是院、系負(fù)責(zé)人或者學(xué)術(shù)帶頭人，位高權(quán)重，容易一個(gè)人說(shuō)了算，沒(méi)有科學(xué)決策和制約機(jī)制。有的公司設(shè)立的目的，就是為了躲避學(xué)校的監(jiān)管，把“橫向科研”作為其主業(yè)，實(shí)際上是院系的“小金庫(kù)”，很容易滋生腐敗和違規(guī)、違紀(jì)甚至違法等問(wèn)題。通過(guò)近幾年的規(guī)范管理，很多高校陸續(xù)對(duì)校辦產(chǎn)業(yè)進(jìn)行了改制，成立了資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司，并對(duì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行了劃轉(zhuǎn)。但是還有很多高校產(chǎn)業(yè)沒(méi)有完成改制工作，即使完成改制的也有很多只是停留在形式上，沒(méi)有做到事企分開(kāi)，沒(méi)有建立真正的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。高校的管理與企業(yè)的管理自然大相徑庭，過(guò)多的行政干預(yù)讓高校產(chǎn)業(yè)不會(huì)也不遠(yuǎn)脫離高校的懷抱，不能很好的適應(yīng)環(huán)境，自然就帶來(lái)更多的風(fēng)險(xiǎn)。而且這種風(fēng)險(xiǎn)可能還不止在高校產(chǎn)業(yè)層面，還會(huì)進(jìn)一步影響到高校。

2.1.2 高校產(chǎn)業(yè)納稅意識(shí)影響曾經(jīng)給予校辦產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策讓很多高校產(chǎn)業(yè)沒(méi)有形成科學(xué)的納稅意識(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念不強(qiáng)。雖然意識(shí)到納稅是企業(yè)的義務(wù)，但是大部分是處于國(guó)家權(quán)威的強(qiáng)制性，對(duì)于納稅缺少自覺(jué)性和主動(dòng)性。被動(dòng)的納稅可能會(huì)使企業(yè)沒(méi)有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收使用法規(guī)，這樣就可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅不準(zhǔn)確，沒(méi)有盡到依法納稅的義務(wù)或享受依法節(jié)稅的權(quán)利。由于企業(yè)納稅意識(shí)不科學(xué)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，使得企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)的決策中缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及整體考慮，沒(méi)能把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范缺少整體性與合理性。

普遍存在的幾大認(rèn)識(shí)誤區(qū)：一是認(rèn)為僅憑財(cái)務(wù)部門(mén)就可以處理好涉稅問(wèn)題。雖然表面上看財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)處理，但事實(shí)上是業(yè)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生稅收，財(cái)務(wù)部門(mén)不過(guò)是將業(yè)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生的稅收在賬務(wù)上反映出來(lái)，并履行相應(yīng)的納稅程序。如果在業(yè)務(wù)開(kāi)展之初未考慮稅務(wù)因素，事后當(dāng)財(cái)務(wù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后就比較被動(dòng)，處理不當(dāng)會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是單純強(qiáng)調(diào)在正確理解稅法基礎(chǔ)上的全面納稅調(diào)整，避免或減少就地補(bǔ)繳稅款的發(fā)生，這不能從根本上防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制稅務(wù)成本；三是少數(shù)人認(rèn)為通過(guò)關(guān)系能解決企業(yè)的涉稅問(wèn)題，在遇到棘手的涉稅問(wèn)題時(shí)，首先就是“托關(guān)系、找路子”，在這種意識(shí)支配下往往留有很多看不見(jiàn)的隱患。

2.1.3 高校產(chǎn)業(yè)內(nèi)部管理制度影響高校產(chǎn)業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度包括企業(yè)財(cái)務(wù)制度、內(nèi)部審計(jì)制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績(jī)考核及激勵(lì)制度、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、人才管理制度等。高校產(chǎn)業(yè)的制度是否健全，制定是否合理、科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.4 高校產(chǎn)業(yè)納稅專(zhuān)業(yè)性影響首先是控制體系，機(jī)構(gòu)、人員建設(shè)有待加強(qiáng)，許多高校產(chǎn)業(yè)都沒(méi)有內(nèi)設(shè)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，充其量設(shè)一人崗位，并且往往是兼職角色，缺乏受過(guò)稅務(wù)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)方面系統(tǒng)知識(shí)培訓(xùn)的專(zhuān)業(yè)人才。其次，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、標(biāo)準(zhǔn)和流程，在涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的甄別、防范和控制方面，主要還是依靠財(cái)務(wù)人員個(gè)人的能力判斷，甚至是邊干邊學(xué)或不斷摸索，整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力受到個(gè)人水平的制約。由于機(jī)構(gòu)建設(shè)和流程體系的不完善，大多數(shù)情況下稅務(wù)管理還僅僅局限于如何盡可能正確及時(shí)地繳納稅款，實(shí)際上是單一的事后計(jì)稅只能，而不具備規(guī)劃、控制、溝通等管理職能。再次，各高校產(chǎn)業(yè)還沒(méi)有認(rèn)真研究與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的各職能部門(mén)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)，以及調(diào)整、完善涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的方案，未能建立全員參與、協(xié)同運(yùn)轉(zhuǎn)的機(jī)制。

2.2 外部原因

2.2.1 稅收政策的影響稅收立法不夠完善，削弱了稅法的可預(yù)見(jiàn)性，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，稅法的規(guī)定有些地方不夠明確導(dǎo)致企業(yè)和稅務(wù)局的理解存在差異。由于相當(dāng)一部分具有適用性、比照性的政策處于非公開(kāi)狀態(tài)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于政策法規(guī)的宣傳力度不夠，一般僅限于有效范圍的解釋。對(duì)于新出臺(tái)的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說(shuō)明，因此很容易誤導(dǎo)納稅人，使其跌入稅收陷阱。其次，由于我國(guó)現(xiàn)在處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，稅收政策作為國(guó)家宏觀調(diào)控的重要手段，總是隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，具有相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收相關(guān)法律法規(guī)變動(dòng)頻繁，特別是一些“紅頭文件”在相當(dāng)程度上對(duì)稅收立法做出了隱性或顯性的修改，比如稅率、抵扣率、出口退稅率的調(diào)整，直接影響企業(yè)納稅義務(wù)的有無(wú)和多少。再者，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，政府對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)制定不同的稅收政策。稅收政策的時(shí)常變化，增加量企業(yè)把握稅收政策的難度，就會(huì)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2 稅收?qǐng)?zhí)法的影響稅收?qǐng)?zhí)法不夠規(guī)范，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這主要是由于當(dāng)前我國(guó)稅收管理還不夠完善，稅務(wù)人員的自由裁量權(quán)過(guò)大，不同的稅務(wù)局甚至是同一稅務(wù)局不同的稅務(wù)管理人員對(duì)同一事項(xiàng)的處理方法也很不一致，使企業(yè)難以確定如何處理是正確的；同時(shí)由于有些地方存在稅收指標(biāo)任務(wù)導(dǎo)致很多執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象產(chǎn)生，如收“過(guò)頭稅”、亂罰款等。

2.2.3 外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境特別是稅收秩序方面存在的一些社會(huì)問(wèn)題，也對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成一定的影響。

例如，交易環(huán)節(jié)中虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅發(fā)票問(wèn)題，就給正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)納稅人帶來(lái)巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。還有，在企業(yè)兼并過(guò)程中，由于未對(duì)被兼并企業(yè)的納稅情況進(jìn)行充分調(diào)查了解，因此可能承擔(dān)因兼并對(duì)象以前經(jīng)營(yíng)中存在的稅務(wù)違法行為而造成的稅收補(bǔ)稅罰款的損失。由于信息不對(duì)稱，這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)是廣泛存在的。

3高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

高校產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生于決策和日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)控制也應(yīng)置于日常的管理和業(yè)務(wù)工作中。毫無(wú)疑問(wèn)，企業(yè)最大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往來(lái)源于最短的那塊“木板”。2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，這是我國(guó)就企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理正式下發(fā)的第一個(gè)指導(dǎo)性文件。雖然大多數(shù)高校產(chǎn)業(yè)不屬于大企業(yè)范疇，但我們可以用該《指引》來(lái)指導(dǎo)我們管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合高校產(chǎn)業(yè)實(shí)際，作者認(rèn)為應(yīng)該從一下幾方面進(jìn)行努力。

3.1 完善高校產(chǎn)業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、做到事企分開(kāi)高等學(xué)校本質(zhì)上是一個(gè)學(xué)術(shù)性機(jī)構(gòu)，高校產(chǎn)業(yè)則屬于營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，性質(zhì)不同，管理模式也不同。高校產(chǎn)業(yè)要脫離學(xué)校的行政干預(yù)，建立真正懂經(jīng)營(yíng)、善管理、職業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)，亦即法人治理結(jié)構(gòu)。

3.2 樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在是客觀的，只有提高了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，才可能真正做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)及防范。上至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)下到普通員工都要重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的每一重大事項(xiàng)事先進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，樹(shù)立起“稅務(wù)無(wú)小事”的意識(shí)，形成防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自覺(jué)行為。

企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，不應(yīng)消極、被動(dòng)的應(yīng)對(duì)，而應(yīng)該是積極、主動(dòng)、事先籌劃，變被動(dòng)為主動(dòng)。對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的處理要遵循“早發(fā)現(xiàn)，早處理”的原則，才能讓“小事”不至于演化成“大事”，立正做到“大事化小，小事化了”及時(shí)將隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

3.3 建立和完善高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體系企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方面，建立和完善高校產(chǎn)業(yè)稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。高校產(chǎn)業(yè)應(yīng)針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程制定覆蓋整個(gè)環(huán)節(jié)的控制措施，使稅務(wù)日常管理工作程序化、規(guī)范化。在遵循風(fēng)險(xiǎn)管理的成本效益原則的基礎(chǔ)上，在整體管理控制體系內(nèi)制定，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法。針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)及業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門(mén)，管理日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 建立一致高素質(zhì)的財(cái)稅人才隊(duì)伍任何措施和辦法都需要通過(guò)人才能實(shí)施，建立或培養(yǎng)一支高素質(zhì)的人才隊(duì)伍，是做好稅務(wù)分線管理的關(guān)鍵。企業(yè)需要著力培養(yǎng)和增強(qiáng)隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)，塑造隊(duì)伍優(yōu)良的工作作風(fēng)和高效的工作狀態(tài)。重視財(cái)稅人員的培訓(xùn)，及時(shí)更新他們的知識(shí)體系，確保其具備應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)技能。

3.5 加強(qiáng)與稅務(wù)等部門(mén)的溝通聯(lián)系，增強(qiáng)稅務(wù)信息獲取能力高校產(chǎn)業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)與之的聯(lián)系與溝通，爭(zhēng)取取得與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅法理解上的一致，特別在某些模糊和新生事物的處理上要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。企業(yè)的稅收籌劃方案只有得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無(wú)效籌劃，這使避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。另外企業(yè)要建立與外部的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的交流溝通機(jī)制，加強(qiáng)與外部稅務(wù)專(zhuān)家、會(huì)計(jì)師及審計(jì)專(zhuān)家的合作，提高獲取有效信息的反應(yīng)靈敏度和應(yīng)對(duì)能力。

3.6 開(kāi)展專(zhuān)業(yè)化的納稅工作內(nèi)部審計(jì)，建立定期稅務(wù)報(bào)告制度內(nèi)部審計(jì)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高它們的效率，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，重視納稅工作內(nèi)部審計(jì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，可以考慮內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)中至少有一名稅務(wù)人員，在日常管理中由稅務(wù)人員和內(nèi)部審計(jì)師一同完成一些特定工作。

在企業(yè)定期報(bào)告中，應(yīng)包括企業(yè)年度納稅情況及結(jié)構(gòu)分析、稅務(wù)違章和糾紛情況等，分析企業(yè)各階段的已發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況以及潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)采取的控制措施及效果分析等內(nèi)容。

總之，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控具有很強(qiáng)的綜合性，需要與國(guó)家的稅收政策、企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)相吻合，沒(méi)有一勞永逸的方案，高校產(chǎn)業(yè)必須關(guān)注稅收政策變化并不斷調(diào)險(xiǎn)控制方法，才能保證稅收風(fēng)險(xiǎn)管控的有效性。稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系的建立并非一朝一夕之功，與所有內(nèi)部控制體系一樣，稅務(wù)內(nèi)部控制體系職能為風(fēng)險(xiǎn)控制提供合理保證，并非絕對(duì)保證。高校產(chǎn)業(yè)應(yīng)未雨綢繆，盡早制定行動(dòng)計(jì)劃，通過(guò)建立和有效運(yùn)行完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平，促進(jìn)高校產(chǎn)業(yè)的長(zhǎng)期健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]教育部關(guān)于積極發(fā)展，規(guī)范管理高?？萍籍a(chǎn)業(yè)的指導(dǎo)意見(jiàn).（科教發(fā)[2005]2號(hào)）.

[3]教育部關(guān)于做好2009年度直屬高校產(chǎn)業(yè)工作的意見(jiàn)（科教發(fā)[2009]1號(hào)）.

第6篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度措施范文

摘 要 加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理是目前稅收專(zhuān)業(yè)化管理的一個(gè)重要課題，也是推進(jìn)稅收管理科學(xué)化、專(zhuān)業(yè)化的要求。本文通過(guò)對(duì)大企業(yè)當(dāng)前稅收管理的現(xiàn)狀、存在問(wèn)題和不足的分析，結(jié)合金湖縣國(guó)稅局的具體實(shí)踐，提出了提高大企業(yè)稅收管理水平的措施，同時(shí)建議大企業(yè)稅收管理需要社會(huì)關(guān)注。

關(guān)鍵詞 大企業(yè) 稅收管理

一、大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀

大企業(yè)與一般企業(yè)相比：一是資產(chǎn)規(guī)模大，稅收收入集中；二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和稅收事務(wù)復(fù)雜，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)；三是企業(yè)管理結(jié)構(gòu)較為完備，納稅意識(shí)和稅收遵從度較強(qiáng)。相對(duì)于大企業(yè)的特殊性，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理在征管力量和業(yè)務(wù)水平、信息來(lái)源渠道等方面與大企業(yè)專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化管理的需要存在明顯差距。

金湖縣國(guó)家稅務(wù)局按省局蘇國(guó)稅函〔2009〕392號(hào)文件標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合全縣實(shí)際征管情況劃分了大企業(yè)稅收管理范圍。以2009年企業(yè)的銷(xiāo)售總額、資產(chǎn)價(jià)值、納稅額三個(gè)指標(biāo)權(quán)重的各三分之一進(jìn)行篩選，共選取了排名前100戶企業(yè)，再加上全縣的外商投資企業(yè)，共計(jì)136戶實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，其中列為市級(jí)大企業(yè)為6戶。136戶企業(yè)2010年入庫(kù)稅款5.6億元，占全縣稅收總收入的56%。由此可見(jiàn)，大企業(yè)對(duì)于地方政府的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、財(cái)政上入起著舉足輕重的作用。

二、現(xiàn)行大企業(yè)稅務(wù)管理存在問(wèn)題和不足

當(dāng)前，大企業(yè)稅收管理的問(wèn)題和不足，主要集中體現(xiàn)在以下方面：

1．占有信息資源不對(duì)稱，企業(yè)提供信息不完整。大企業(yè)出于保密等方面考慮，在對(duì)外披露信息時(shí)十分謹(jǐn)慎，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握的資產(chǎn)、核算、內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)及年終考核指標(biāo)達(dá)成等信息不予提供，或者即使提供也是經(jīng)過(guò)“加工的”，信息的完整性和及時(shí)性難以保證，稅務(wù)部門(mén)很難掌握企業(yè)的全部情況。

2．管理技術(shù)和管理能力上不對(duì)稱。大企業(yè)普遍采用ERP管理軟件，而稅收管理員沒(méi)有深入學(xué)習(xí)ERP管理軟件，不能運(yùn)用ERP查詢功能對(duì)大企業(yè)執(zhí)行有效監(jiān)管。國(guó)稅系統(tǒng)征管軟件還未能實(shí)現(xiàn)全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，現(xiàn)有征管軟件在稅源分析方面還存在很大缺陷。目前尚未形成對(duì)大企業(yè)的聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制，難以發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對(duì)大企業(yè)集團(tuán)化、規(guī)?；\(yùn)作下的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3．涉稅人員素質(zhì)不對(duì)稱，征納雙方人力、智力資源不均衡。大企業(yè)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)行業(yè)且跨地域經(jīng)營(yíng)，專(zhuān)業(yè)化分工細(xì)致，信息化程度很高。而稅務(wù)機(jī)關(guān)精通法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能的人才匱乏，面對(duì)大企業(yè)海量般的數(shù)據(jù)、信息和高度專(zhuān)業(yè)化的財(cái)務(wù)核算軟件，稅收管理員明顯力不從心。

由于存在上述問(wèn)題和不足，使得大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)加大。一方面因企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、處罰甚至刑罰；另一方面也引起國(guó)家稅務(wù)總局的關(guān)注，總局于2009年專(zhuān)門(mén)布置開(kāi)展大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作，對(duì)大企業(yè)的稅收管理進(jìn)行規(guī)范。

三、金湖國(guó)稅在大企業(yè)稅務(wù)管理方面的探索

金湖縣國(guó)家稅務(wù)局為有效提高大企業(yè)稅收管理能力，選擇省局專(zhuān)業(yè)化管理第二套試點(diǎn)方案，成立專(zhuān)業(yè)化管理分局，探索開(kāi)展了一系列大企業(yè)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)化管理實(shí)踐，形成了以下四方面的做法：

1．成立稅源專(zhuān)業(yè)化大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)。金湖縣國(guó)稅局按照“配置專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)、選準(zhǔn)重點(diǎn)企業(yè)、配強(qiáng)管理人員、創(chuàng)新管理方法”的總體思路，成立了大企業(yè)專(zhuān)業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)，職能定為專(zhuān)業(yè)管理，不實(shí)行劃片分戶管理，不再處理日常性事務(wù)的管理，主要負(fù)責(zé)包括全縣外商投資企業(yè)在內(nèi)的136戶企業(yè)四級(jí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和稅源監(jiān)控，同時(shí)負(fù)責(zé)國(guó)際稅務(wù)管理職能，負(fù)責(zé)聯(lián)系管理市局確定的6戶大企業(yè)。

2．建立大企業(yè)內(nèi)部涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制。針對(duì)金湖縣大企業(yè)特點(diǎn)和需求，按《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》要求，深入大企業(yè)了解風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行情況，穩(wěn)步推進(jìn)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控測(cè)試，按照內(nèi)控機(jī)制較好、納稅意識(shí)較強(qiáng)、信譽(yù)等級(jí)較高等標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)先選取了“某電池有限公司”和“某機(jī)械集團(tuán)”兩戶大企業(yè)，按照省市局內(nèi)控測(cè)試格式、方法，通過(guò)擬定測(cè)試計(jì)劃、召開(kāi)大企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人會(huì)議、發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、與企業(yè)和相關(guān)人員座談詢問(wèn)、審核循環(huán)內(nèi)部控制、抽取業(yè)務(wù)憑證測(cè)試等方法，完成大企業(yè)內(nèi)控測(cè)試階段性工作，指導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理，既幫助企業(yè)健全完善了涉稅內(nèi)控機(jī)制，提高了自我防控能力，又積極推進(jìn)了大企業(yè)稅收管理與服務(wù)各項(xiàng)措施的落實(shí)，持續(xù)提升了大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3．開(kāi)展大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定事前提醒工作。建立大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析中發(fā)現(xiàn)大企業(yè)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)時(shí)，通過(guò)發(fā)送稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒函的方式，及時(shí)提醒。每季度利用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)提取異常數(shù)據(jù)，大企業(yè)管理人員根據(jù)所掌握的企業(yè)信息，結(jié)合相關(guān)涉稅信息系統(tǒng)中的疑點(diǎn)提示信息，向大企業(yè)發(fā)送《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提醒函》，指出企業(yè)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助其防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在日常管理中，對(duì)發(fā)現(xiàn)的大企業(yè)納稅異常和違章行為，及時(shí)進(jìn)行告知提醒，并幫助企業(yè)自查自糾，使其盡量避免受到稅務(wù)行政處罰。

4．完善稅收風(fēng)險(xiǎn)體制建立稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。建立涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，搞好大企業(yè)特殊，建立大企業(yè)動(dòng)態(tài)管理檔案，采集內(nèi)外部信息，依托信息化手段，建立快速、準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制。利用稅源分行業(yè)、分類(lèi)別管理將不同企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)整理歸類(lèi)，通過(guò)走訪調(diào)研，發(fā)現(xiàn)共性稅收風(fēng)險(xiǎn)建立通用特征庫(kù)；對(duì)單個(gè)大企業(yè)系統(tǒng)地掌握其組織結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，根據(jù)企業(yè)工藝流程進(jìn)行功能分析，排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵要素，建立大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，有效彌補(bǔ)現(xiàn)行大企業(yè)稅收管理缺陷，提高了大企業(yè)稅收管理質(zhì)量和效率。

2010年分局共監(jiān)控分析應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)異常戶48次，共計(jì)補(bǔ)增值稅697.04萬(wàn)元，企業(yè)所得稅902.54萬(wàn)元，滯納金88.07萬(wàn)元，調(diào)減虧損532.86萬(wàn)元，其中追繳一筆非居民企業(yè)境外股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅720.9萬(wàn)元。通過(guò)對(duì)大企業(yè)實(shí)施專(zhuān)業(yè)化管理，規(guī)范了納稅人的納稅行為，提高了納稅人的稅收遵從度。

四、提高大企業(yè)稅收管理水平的措施建議

通過(guò)對(duì)當(dāng)前大企業(yè)的管理現(xiàn)狀的分析和我縣大企業(yè)稅收管理方面的實(shí)踐，大企業(yè)的管理應(yīng)立足于現(xiàn)有的征管格局和管理能力，稅務(wù)部門(mén)應(yīng)該前移管理重心，抓好預(yù)防和創(chuàng)新稅務(wù)管理的有效載體，注重管理與服務(wù)的有機(jī)結(jié)合，減少對(duì)立性與對(duì)抗性，努力實(shí)現(xiàn)稅企雙贏。

1．完善大企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理機(jī)制，引導(dǎo)大企業(yè)自我防控風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段大企業(yè)稅收管理工作基本可定位為：以需求為導(dǎo)向，為大企業(yè)提供有針對(duì)性的服務(wù)；以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，建立健全大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制體系；稅企合作，有效提高大企業(yè)稅法遵從水平，降低遵從成本；這就要求稅務(wù)部們把管理的重點(diǎn)放在引導(dǎo)、幫助和促進(jìn)大企業(yè)開(kāi)展內(nèi)控測(cè)試，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等制度，通過(guò)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和稅法遵從的評(píng)價(jià)機(jī)制，針對(duì)不同的遵從程度實(shí)行差異化管理，以提高大企業(yè)稅法遵從的自覺(jué)性。

2．實(shí)行大企業(yè)稅源專(zhuān)業(yè)化管理，依托現(xiàn)有資源構(gòu)建高素質(zhì)隊(duì)伍。將大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、稅源監(jiān)控、大企業(yè)內(nèi)控測(cè)試、建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，進(jìn)行納稅評(píng)估、稅務(wù)審計(jì)等專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、復(fù)雜程度高的工作從屬地管理稅收職能中分離出來(lái)，由專(zhuān)業(yè)化分局專(zhuān)職管理。針對(duì)不同大企業(yè)稅收管理中的專(zhuān)業(yè)性，整合系統(tǒng)人才資源，成立各種專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)，縣級(jí)機(jī)關(guān)征管部門(mén)應(yīng)實(shí)體化，整合為大企業(yè)稅源專(zhuān)業(yè)化管理部門(mén)，分清職責(zé)界限，便于與上級(jí)部門(mén)溝通，并與基礎(chǔ)管理分局構(gòu)建相互配合管理格局。

專(zhuān)業(yè)人才是支撐大企業(yè)稅務(wù)管理的重要保障，專(zhuān)業(yè)化管理要求稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用各種國(guó)際先進(jìn)理念管理隊(duì)伍，依托現(xiàn)有資源，優(yōu)化人力資源配置，把政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、服務(wù)規(guī)范的人才整合到在企業(yè)管理機(jī)構(gòu)來(lái)。大力開(kāi)展專(zhuān)業(yè)技能崗位培訓(xùn)，加強(qiáng)專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，加快專(zhuān)業(yè)人才的成長(zhǎng)，培養(yǎng)具有稅收專(zhuān)業(yè)技能，財(cái)務(wù)核算、反避稅、計(jì)算機(jī)等各門(mén)類(lèi)的專(zhuān)長(zhǎng)的人才，打造出一支高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)勝任大企業(yè)稅收管理工作。

3．以信息技術(shù)為基礎(chǔ)建立精細(xì)化的大企業(yè)稅源監(jiān)控體系。目前，綜合征管軟件中缺乏對(duì)大型企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的記錄，更缺乏稅收分析和納稅評(píng)估的支持，因此，建立大企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)是十分必要的。該系統(tǒng)應(yīng)實(shí)現(xiàn)以下主要功能：（1）建立大企業(yè)組織機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)的基礎(chǔ)資料庫(kù)；（2）建立大企業(yè)的申報(bào)資料庫(kù)，從而實(shí)現(xiàn)匯總申報(bào)數(shù)據(jù)與其所屬單位申報(bào)數(shù)據(jù)的比對(duì)；（3）具有與大企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口，便于從財(cái)務(wù)軟件中提取數(shù)據(jù)；（4）建立外部第三方信息資料庫(kù)；（5）建立大企業(yè)的分析預(yù)警指標(biāo)特征庫(kù)；（6）建立大企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析模型。系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)需要進(jìn)行充分的調(diào)研并聽(tīng)取各方面的意見(jiàn)，確保大企業(yè)稅源管理和分析平臺(tái)的實(shí)用性和先進(jìn)性。

4．加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控落實(shí)情報(bào)管理，構(gòu)建信息共享機(jī)制。樹(shù)立采集各方面信息和情報(bào)進(jìn)行分析的觀念，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的大企業(yè)專(zhuān)業(yè)化管理，必須要有充分、準(zhǔn)確、及時(shí)的內(nèi)外部信息。要注意收集大企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和主要產(chǎn)品工藝流程等信息，鎖定產(chǎn)能、物耗、能耗、利潤(rùn)率和費(fèi)用率等關(guān)鍵指標(biāo)，確定合理的預(yù)警區(qū)間，分戶構(gòu)建個(gè)性化的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。建立與供電、財(cái)政、審計(jì)、工商、海關(guān)、銀行等相關(guān)管理部門(mén)的聯(lián)系和信息溝通制度，豐富稅收政策信息資源。建立與大企業(yè)高層管理人員的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，保證信息的暢通。

五、大企業(yè)稅收管理需要社會(huì)關(guān)注

大企業(yè)的稅收管理不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)一方職能，需要大企業(yè)在涉稅方面自我遵從能力，需要全社會(huì)共同關(guān)注。大企業(yè)稅收遵從行為具有示范效應(yīng)，與一般企業(yè)相比，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不來(lái)自于做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)，而更多地來(lái)源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面。因?yàn)榇笃髽I(yè)管理人員在社會(huì)活動(dòng)中政治地位高，大多數(shù)在企業(yè)在各自的產(chǎn)業(yè)或行業(yè)中具有主導(dǎo)者作用，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定以及人民的生產(chǎn)生活十分重要，因而提升納稅信用等級(jí)在社會(huì)活動(dòng)中的影響度勢(shì)在必行。由政府出臺(tái)相關(guān)措施，對(duì)企業(yè)決策層不重視對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系不明、財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)進(jìn)行從嚴(yán)監(jiān)管；對(duì)有涉稅違法犯罪行為的大企業(yè)降低企業(yè)和企業(yè)高管信譽(yù)，在社會(huì)各項(xiàng)活動(dòng)中進(jìn)行限制，大大提高涉稅違法犯罪行為成本，為有效提高大企業(yè)稅收管理能力有個(gè)良好的外部環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度措施范文

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)時(shí)代；注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范與控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低，提供了工作方法與理念創(chuàng)新的契機(jī)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)以信息數(shù)據(jù)模式為核心，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)理念降低審計(jì)誤差、完善審計(jì)模型、規(guī)范審計(jì)報(bào)告、完善審計(jì)制度以及做好審計(jì)監(jiān)控工作，提升了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作質(zhì)量。

一、利用信息數(shù)據(jù)審核技術(shù)，降低審計(jì)數(shù)據(jù)與核算誤差

審計(jì)數(shù)據(jù)與核算誤差的出現(xiàn)，是造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的核心在于數(shù)據(jù)的管理，以此為基礎(chǔ)的信息數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)于降低審計(jì)誤差可以起到以下作用：（1）提高了數(shù)據(jù)精度。大數(shù)據(jù)技術(shù)支持下，審計(jì)數(shù)據(jù)是由計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在審計(jì)對(duì)象日常財(cái)務(wù)報(bào)表、報(bào)告以及會(huì)計(jì)信息中，利用信息化技術(shù)自動(dòng)生成的。這種審計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)化生成的技術(shù)，避免了數(shù)據(jù)提取中人為操作誤差的產(chǎn)生，進(jìn)而確保了審計(jì)數(shù)據(jù)精度的提升。（2）核算過(guò)程的自動(dòng)化。信息化的審計(jì)核算過(guò)程，是將數(shù)據(jù)直接輸入審計(jì)模型后生成的，所以只要保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，其核算誤差即可控制在模型要求范圍內(nèi)。（3）降低人為因素對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。除了計(jì)算誤差外，審計(jì)對(duì)象內(nèi)部對(duì)審計(jì)過(guò)程的人為性干預(yù)也是造成審計(jì)誤差提升的主要原因。信息化數(shù)據(jù)技術(shù)利用自動(dòng)化數(shù)據(jù)處理功能，避免了除會(huì)計(jì)師外其他人員對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)與核算工作的影響，進(jìn)而極大的減少審計(jì)外人員人為干預(yù)因素造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

二、完善審計(jì)模型，應(yīng)對(duì)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性與廣泛性

受到市場(chǎng)化進(jìn)程影響，我國(guó)當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜。在這種情況下，各類(lèi)審計(jì)對(duì)象出現(xiàn)了審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜性與審計(jì)數(shù)據(jù)廣泛性特點(diǎn)。會(huì)計(jì)師需要根據(jù)審計(jì)對(duì)象具體情況，制定出完善的審計(jì)模型進(jìn)行審計(jì)工作：（1）通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)獲取新型模型。通過(guò)大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，會(huì)計(jì)師可以對(duì)審計(jì)模型新技術(shù)發(fā)展進(jìn)行了解；或是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)尋找專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，根據(jù)審計(jì)對(duì)象實(shí)際情況設(shè)計(jì)出專(zhuān)屬的審計(jì)模型。新型審計(jì)模型的應(yīng)用，極大的降低了審計(jì)核算錯(cuò)誤造成的風(fēng)險(xiǎn)因素。（2）獲取更加廣泛的模型數(shù)據(jù)。模型完成后，審計(jì)人員可以通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)尋找到與審計(jì)相關(guān)的各類(lèi)數(shù)據(jù)，完善到審計(jì)模型核算中。如審計(jì)模型市場(chǎng)元素?cái)?shù)據(jù)，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以對(duì)市場(chǎng)內(nèi)隱性的干擾因素進(jìn)行挖掘分析，并將其數(shù)據(jù)完善補(bǔ)充到模式中，提高了審計(jì)模型數(shù)據(jù)質(zhì)量。（3）建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型是現(xiàn)代審計(jì)體系內(nèi)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的數(shù)據(jù)模型。利用數(shù)據(jù)技術(shù)建立的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，可以引導(dǎo)審計(jì)會(huì)計(jì)師合理規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，提高審計(jì)工作效率與質(zhì)量。

三、采用標(biāo)準(zhǔn)化模式，規(guī)范審計(jì)報(bào)告與意見(jiàn)內(nèi)容

采用標(biāo)準(zhǔn)化模式要求撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告與意見(jiàn)，可以避免因語(yǔ)言歧義、違反現(xiàn)有法律等問(wèn)題造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告與意見(jiàn)的編制標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范要求，對(duì)于會(huì)計(jì)師審計(jì)工作提出更高的標(biāo)準(zhǔn)：（1）合法性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告的合法性，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)對(duì)審計(jì)工作者提出的重要標(biāo)準(zhǔn)。在網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)平臺(tái)下，審計(jì)人員可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)時(shí)查詢審計(jì)內(nèi)容的合法性，將存在違法問(wèn)題的審計(jì)內(nèi)容及時(shí)上報(bào)給審計(jì)委托人，并將其危害進(jìn)行核算，一并編入審計(jì)報(bào)告內(nèi)容。（2）公允性標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)中必須具有公允性特點(diǎn)，即報(bào)告內(nèi)容必須是審計(jì)人員、審計(jì)對(duì)象與委托方，公認(rèn)的、具有說(shuō)服力的內(nèi)容。而數(shù)據(jù)信息較之文字信息，更符合公允性特點(diǎn)。所以發(fā)揮大數(shù)據(jù)平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，在審計(jì)報(bào)告中盡量采用數(shù)據(jù)信息完成審計(jì)報(bào)告，可以進(jìn)一步提高報(bào)告信息質(zhì)量。

四、以信息化平臺(tái)為基礎(chǔ)，完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度

完善的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的提升：（1）完善審計(jì)制度內(nèi)容。網(wǎng)絡(luò)信息化平臺(tái)的應(yīng)用，為管理制度的完善提供經(jīng)驗(yàn)支持。數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)可以幫助制度制定者通過(guò)對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的審計(jì)失敗案例的分析，并將案例可借鑒經(jīng)驗(yàn)綜合考量，用以制定新風(fēng)險(xiǎn)管理制度，或完善已有的管理制度。（2）實(shí)現(xiàn)制度內(nèi)容量化處理。會(huì)計(jì)師將風(fēng)險(xiǎn)管理制度用于審計(jì)過(guò)程，需要將制度中的文字內(nèi)容進(jìn)行量化處理，用以指導(dǎo)審計(jì)工作的完成。如三級(jí)審核制度執(zhí)行時(shí)，信息化平臺(tái)可以將三級(jí)管理責(zé)任人落實(shí)到具體人員與職責(zé)范圍，使三級(jí)審核制度責(zé)任管理落實(shí)到位。（3）便于管理制度自動(dòng)執(zhí)行。信息化管理平臺(tái)將風(fēng)險(xiǎn)管理制度內(nèi)容，利用軟件程序化方式進(jìn)行編制。會(huì)計(jì)師在利用審計(jì)軟件開(kāi)展審計(jì)時(shí)，違反審計(jì)管理制度的操作，軟件將自動(dòng)進(jìn)行警示并予以制止。這種自動(dòng)化執(zhí)行模式，保證了風(fēng)險(xiǎn)管理制度執(zhí)行的順利完成。

五、采用云平臺(tái)監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，做好全面的審計(jì)監(jiān)控工作

大數(shù)據(jù)管理技術(shù)是基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開(kāi)展的信息化管理技術(shù)。網(wǎng)絡(luò)云技術(shù)的應(yīng)用，可以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理者對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。其監(jiān)控重點(diǎn)在于審計(jì)過(guò)程與制度執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督。審計(jì)過(guò)程監(jiān)控中，管理者可以通過(guò)云網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)對(duì)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程進(jìn)行遠(yuǎn)程監(jiān)督，對(duì)審計(jì)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，降低過(guò)程失誤造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在制度監(jiān)控中，管理者可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)于審計(jì)人員違反管理制度的行為，及時(shí)進(jìn)行預(yù)警報(bào)告并作出相應(yīng)的處理措施。需要注意的是，這種監(jiān)控工作必須是在不影響審計(jì)正常工作情況下進(jìn)行，同時(shí)必須保證監(jiān)管過(guò)程的獨(dú)立化。

六、結(jié)束語(yǔ)

為了提高我國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量，避免因?qū)徸h風(fēng)險(xiǎn)造成的審計(jì)失敗問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)基礎(chǔ)上，利用大數(shù)據(jù)時(shí)代的技術(shù)，利用信息數(shù)據(jù)、完善審計(jì)模型、采用云平臺(tái)監(jiān)控等措施，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，這些措施能有效的防范與控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王亞影.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2014（04）.

[2]姜婉.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控研究[D].哈爾濱商業(yè)大學(xué)，2015.

第8篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度措施范文

《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，要求組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)定位、工作內(nèi)容、工作機(jī)制、溝通機(jī)制等內(nèi)容做出了明確規(guī)定。2012年7月，國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)全國(guó)深化征管工作會(huì)議，要求利用先進(jìn)的稅收征管理論和手段，強(qiáng)化稅收征管,全面提升稅收征管質(zhì)量和效率。2015年2月，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《稅收違法案件一案雙查工作補(bǔ)充規(guī)定》（稅總發(fā)〔2015〕20號(hào)），要求在進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，不僅要查處納稅人稅收違法行為,又要同時(shí)查處稅收征管機(jī)關(guān)和人員以稅謀私的違紀(jì)違法行為,使稅收征管工作和反腐倡廉工作緊密結(jié)合。2014年11月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2014〕50號(hào)）建議取消和下放32項(xiàng)依據(jù)有關(guān)法律設(shè)立的行政審批事項(xiàng)，其中，涉及取消22項(xiàng)稅收優(yōu)惠核準(zhǔn)事項(xiàng)。2015年5月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于取消非行政許可審批事項(xiàng)的決定》（國(guó)發(fā)〔2015〕27號(hào)），再取消49項(xiàng)非行政許可審批事項(xiàng)，將84項(xiàng)非行政許可審批事項(xiàng)調(diào)整為政府內(nèi)部審批事項(xiàng)。其中：涉及取消11個(gè)大項(xiàng)以及其他3項(xiàng)中8個(gè)子項(xiàng)的稅務(wù)非行政許可審批事項(xiàng)。2013年起，國(guó)家持續(xù)推進(jìn)“營(yíng)改增”政策的執(zhí)行范圍和行業(yè)，房地產(chǎn)業(yè)和金融業(yè)也即將全面實(shí)施“營(yíng)改增”政策。同時(shí)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局也陸續(xù)了多個(gè)稅收政策制度，這些稅收法規(guī)、制度的實(shí)施極大的影響著大型水利水電企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展。國(guó)家政策的變化，對(duì)大型水利水電企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高要求。如何落實(shí)好國(guó)家政策？既要按章納稅，減少稅收違法風(fēng)險(xiǎn)，又要充分享受稅收優(yōu)惠政策，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，是擺在企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員面前的一道難題。

二、企業(yè)現(xiàn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

大型水利水電企業(yè)由于自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，有著不同于一般生產(chǎn)企業(yè)的地方。比如：經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)比較單一，發(fā)電收入為主要收入來(lái)源，但是成本費(fèi)用復(fù)雜；單位資產(chǎn)價(jià)值較大，資產(chǎn)維修維護(hù)費(fèi)資產(chǎn)性和費(fèi)用性劃分復(fù)雜；企業(yè)位于偏遠(yuǎn)山區(qū)，周邊沒(méi)有完善的社會(huì)后勤保障，不為職工提供餐飲、住宿等條件，職工無(wú)法正常開(kāi)展工作；庫(kù)區(qū)內(nèi)的荒山、綠化占用大量土地，各種水利設(shè)施和地下發(fā)電設(shè)施占用大量土地；維護(hù)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)平衡建設(shè)支出大；資產(chǎn)建設(shè)工期長(zhǎng)，每筆借款費(fèi)用資本化期間不一致；外幣借款匯兌損益的確認(rèn)也比較復(fù)雜等等。目前，大部分大型水利水電企業(yè)由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)研究國(guó)家財(cái)經(jīng)、稅收政策，擬定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，管理企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，具體工作由相關(guān)科室落實(shí)。大部分大型水利水電企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)與稅收征管機(jī)關(guān)和人員溝通，獲得對(duì)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)處理的理解和肯定。部分經(jīng)營(yíng)條件較好的企業(yè)，還外聘了稅務(wù)服務(wù)中介機(jī)構(gòu)，定期對(duì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核檢查。這些管理措施的運(yùn)用，有效降低了企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)。

三、工作中面臨的困難

稅收的“強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性”，決定了納稅人和稅收征管機(jī)關(guān)和人員主體資格的不對(duì)等，納稅人只能為弱勢(shì)群體，只有依法按章納稅，充分享受稅收優(yōu)惠，才能維護(hù)企業(yè)的最大權(quán)益。稅收法規(guī)、政策的不斷調(diào)整和出臺(tái)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員在理解、認(rèn)知、掌握和運(yùn)用中，不可避免的出現(xiàn)由于理解偏差而給企業(yè)帶來(lái)稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終都可能會(huì)產(chǎn)生納稅行為，業(yè)務(wù)事項(xiàng)的前期設(shè)計(jì)和處理，決定了稅收行為的性質(zhì)和內(nèi)容。但是財(cái)務(wù)部門(mén)僅僅是企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門(mén)，大多數(shù)時(shí)候只能進(jìn)行事后監(jiān)督和業(yè)務(wù)處理，在業(yè)務(wù)事項(xiàng)的前期并沒(méi)有參與權(quán)，不能影響到其他部門(mén)的業(yè)務(wù)決策。這是企業(yè)管理體系形成的，財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)力改變這種形式和格局。由于稅務(wù)服務(wù)中介機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和業(yè)務(wù)方式也決定了其不能及時(shí)、全面、深度的介入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，也就不能全面、及時(shí)提示企業(yè)所得面臨的稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。涉稅業(yè)務(wù)辦理人員，對(duì)相關(guān)政策制度掌握不到位，或者責(zé)任心不強(qiáng)，造成使用政策錯(cuò)誤、應(yīng)稅金額計(jì)算錯(cuò)誤、延遲納稅等，人為形成稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。由于法律法規(guī)的不健全，不同稅收征管機(jī)關(guān)和人員對(duì)同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，實(shí)務(wù)中，稅收征管機(jī)關(guān)和人員具有的自由裁量權(quán)，也會(huì)給企業(yè)造成一定程度上的稅收違法風(fēng)險(xiǎn)。上述問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)往往力不從心，使得國(guó)家稅收政策不能及時(shí)、全面落實(shí)到位，給企業(yè)帶來(lái)了較大的稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)。

四、工作建議

第9篇：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度措施范文

1、是提升風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行效能的需要。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)之間存在著相互支撐、相互促進(jìn)的關(guān)系，由于受制度建設(shè)、業(yè)務(wù)水平等因素影響，在各環(huán)節(jié)工作開(kāi)展中肯定會(huì)出現(xiàn)偏差，通過(guò)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)各管理過(guò)程環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督和評(píng)價(jià)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)需要改進(jìn)和完善的事項(xiàng)，并引導(dǎo)各環(huán)節(jié)工作開(kāi)展中的工作重點(diǎn)，提高工作績(jī)效，從而充分發(fā)揮各環(huán)節(jié)的應(yīng)有作用，不斷提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的運(yùn)行效能。

2、是提升稅源風(fēng)險(xiǎn)管理效能的需要。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系中一項(xiàng)重要的內(nèi)容就是對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)分布實(shí)時(shí)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定稅源風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)區(qū)域、行業(yè)、稅種等方面稅收風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度和分布情況，明確管理方向，有針對(duì)性地制定差別措施，合理配置資源，實(shí)行重點(diǎn)管理，從而提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效能。

3、是防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要。稅收風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)貫穿于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程，實(shí)際上對(duì)相關(guān)工作人員工作的合法性、規(guī)范性進(jìn)行全方位督查、管理，在使相關(guān)工作人員保持高度責(zé)任感的同時(shí)，也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收管理工作中的違規(guī)問(wèn)題，使各層面稅務(wù)人員自覺(jué)遵守工作紀(jì)律、制度，堅(jiān)持依法辦事、廉潔從稅。

4、是提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平的需要。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果能夠全面反映各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和指出在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題和不足，把握下一步工作改進(jìn)和努力的方向，從而能促進(jìn)更緊密地結(jié)合工作實(shí)際，采取有效措施，不斷提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系基本架構(gòu)包括以下內(nèi)容：

（一）組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。

組建專(zhuān)門(mén)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)作為評(píng)價(jià)主體，承擔(dān)績(jī)效評(píng)價(jià)行為的發(fā)動(dòng)，在全系統(tǒng)建立省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)三級(jí)“績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)”，專(zhuān)司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作，該專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)直接向本級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)。機(jī)構(gòu)人員組成可以打破現(xiàn)行架構(gòu)，以現(xiàn)行征管部門(mén)或法規(guī)部門(mén)為基礎(chǔ)，集中具有對(duì)各稅種和分稅源管理經(jīng)驗(yàn)、稅收分析與規(guī)劃能力、信息化處理和管理技能的專(zhuān)業(yè)人員。

（二）評(píng)價(jià)制度建設(shè)。

制度建設(shè)是有效開(kāi)展評(píng)價(jià)、保證其結(jié)果公平公正公開(kāi)的重要條件。評(píng)價(jià)制度主要包括以下幾個(gè)方面：

1、明確評(píng)價(jià)目標(biāo)。評(píng)價(jià)目標(biāo)是績(jī)效評(píng)價(jià)體系運(yùn)行的理由，是整個(gè)評(píng)價(jià)體系運(yùn)行的指南，績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)上是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，績(jī)效評(píng)價(jià)目標(biāo)應(yīng)當(dāng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)相協(xié)調(diào)，引導(dǎo)全體稅務(wù)人員自覺(jué)為實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略目標(biāo)而努力。

2、明確評(píng)價(jià)對(duì)象。評(píng)價(jià)對(duì)象是績(jī)效評(píng)價(jià)行為的受體，具體指對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的監(jiān)督控制和對(duì)單位部門(mén)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理綜合水平的評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程指稅收風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)事項(xiàng)的辦理過(guò)程。評(píng)價(jià)對(duì)象不能僅限于單位部門(mén)和過(guò)程事項(xiàng)，還應(yīng)包括處理過(guò)程事項(xiàng)的人。

3、明確評(píng)價(jià)內(nèi)容。評(píng)價(jià)內(nèi)容即考核內(nèi)容，應(yīng)包括兩個(gè)方面內(nèi)容：一是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理從計(jì)劃管理到監(jiān)控評(píng)價(jià)全過(guò)程規(guī)章制度的執(zhí)行情況的考核；二是對(duì)全流程各事項(xiàng)的單項(xiàng)成效考核和稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平的考核。

4、明確評(píng)價(jià)方式。評(píng)價(jià)工作主要通過(guò)考核的方式實(shí)現(xiàn)，對(duì)評(píng)價(jià)對(duì)象具體的評(píng)價(jià)內(nèi)容，考核方式也有所差別，必須有針對(duì)性加以明確，一般在評(píng)價(jià)方式上采取定性與定量相結(jié)合的方法，能定量考核的盡可能創(chuàng)建考核指標(biāo)和算法，實(shí)現(xiàn)信息化自動(dòng)考核。

5、明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)即考核標(biāo)準(zhǔn)，是評(píng)價(jià)工作的基本準(zhǔn)繩，也是客觀評(píng)判評(píng)價(jià)對(duì)象優(yōu)劣的具體參照物和對(duì)比尺度，是實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)體系的前提。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)分為定量標(biāo)準(zhǔn)和定性標(biāo)準(zhǔn)，可采取百分制等形式體現(xiàn)，一經(jīng)明確必須相對(duì)穩(wěn)定。

6、明確評(píng)價(jià)報(bào)告。評(píng)價(jià)報(bào)告是評(píng)價(jià)工作完成后，向領(lǐng)導(dǎo)小組提交的文本文件。內(nèi)容要反映評(píng)價(jià)工作目的、評(píng)價(jià)程序、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)和評(píng)價(jià)結(jié)果分析、運(yùn)用等。

（三）評(píng)價(jià)方式實(shí)現(xiàn)

評(píng)價(jià)方式實(shí)現(xiàn)采用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理單項(xiàng)事項(xiàng)評(píng)價(jià)方式和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平評(píng)價(jià)方式。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理單項(xiàng)事項(xiàng)評(píng)價(jià)是根據(jù)制定的考核標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理各環(huán)節(jié)相關(guān)事項(xiàng)的辦理過(guò)程中，對(duì)制度、規(guī)范遵守情況進(jìn)行監(jiān)管和督察，以跟蹤管理方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度規(guī)范，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平評(píng)價(jià)包括對(duì)單位稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力指數(shù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況評(píng)價(jià)分析。能力指數(shù)是單項(xiàng)事項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的集合，風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)是以地域進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)存在程度和分布分析，反映一個(gè)地區(qū)、一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)總體狀況，稅收風(fēng)險(xiǎn)狀況評(píng)價(jià)分析是對(duì)一個(gè)地區(qū)、一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，便于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)查找原因，明確一段時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)整體稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平的提升。

（四）評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用。

稅收風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果直接反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平的高低，結(jié)果運(yùn)用主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1、發(fā)現(xiàn)制度規(guī)范、操作流程存在的不足。通過(guò)運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果查找制度規(guī)范、操作流程本身存在的缺失和不足，及時(shí)予以完善和修改，不斷完善從計(jì)劃管理到監(jiān)控評(píng)價(jià)合理規(guī)范的良性互動(dòng)的閉環(huán)運(yùn)行系統(tǒng)，逐步形成健全的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行體系。

2、發(fā)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法人員存在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題責(zé)任人并按照責(zé)任追究制度進(jìn)行嚴(yán)格責(zé)任追究，以提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的責(zé)任心，同時(shí)消除執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高工作質(zhì)效。

3、發(fā)現(xiàn)稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)。通過(guò)運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在較高的地區(qū)、稅種、行業(yè)，發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，以突出稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)較大地區(qū)有效開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，實(shí)現(xiàn)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力和水平的共同提高。

我局秉承“先試先行”的理念，依據(jù)績(jī)效評(píng)價(jià)體系理論，對(duì)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的無(wú)障礙運(yùn)轉(zhuǎn)與全過(guò)程評(píng)價(jià)進(jìn)行了有效的摸索和嘗試。

（一）明確風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)組織職能。一是風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)稅政征管等業(yè)務(wù)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門(mén)的績(jī)效評(píng)價(jià)。二是稅政征管等業(yè)務(wù)部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)高中低風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)單位（稽

查局、管理分局、納服局）的績(jī)效評(píng)價(jià)。三是風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負(fù)責(zé)績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總。（二）逐步完善風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)制度。制定了《宜春市地方稅務(wù)局建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系創(chuàng)新項(xiàng)目實(shí)施方案》、《宜春市地稅系統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)辦法》等一系列的制度規(guī)范，明確了評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)方式和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，逐步形成了相對(duì)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)制度體系。

（三）牢牢抓住風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)核心。一是抓住稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是抓住稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程:一是完善風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)方法，形成縱橫交錯(cuò)、相互制約的績(jī)效評(píng)價(jià)體系;二是評(píng)價(jià)到崗到人,以個(gè)人的風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效推進(jìn)單位的風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效;三是嚴(yán)格獎(jiǎng)懲,風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果要與榮譽(yù)相掛鉤，成為促進(jìn)稅收工作的有力抓手。

（四）廣泛營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)氛圍。一是在評(píng)價(jià)指標(biāo)建立過(guò)程中，充分聽(tīng)取廣大干部的意見(jiàn)和建議，形成全體干部的共同奮斗目標(biāo)。二是不斷適應(yīng)新形勢(shì)、新任務(wù)的要求，科學(xué)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。三是加大宣傳力度，特別是對(duì)納稅人的宣傳，幫助他們知曉稅源專(zhuān)業(yè)化改革的意義和風(fēng)險(xiǎn)管理中的做法，營(yíng)造更為融洽的征納關(guān)系。

（五）初步建立風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。在評(píng)價(jià)指標(biāo)建立過(guò)程中，召開(kāi)專(zhuān)題會(huì)議，廣泛征求廣大干部的意見(jiàn)和建議，使風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)更加科學(xué)、有效，完善風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)措施，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)揮更大作用。

在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力全流程關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系中，共設(shè)立二類(lèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)18個(gè)，一類(lèi)指標(biāo)5個(gè)，均按標(biāo)準(zhǔn)分100分計(jì)算，指標(biāo)最低得分為0分。一類(lèi)指標(biāo)根據(jù)其對(duì)應(yīng)的二類(lèi)指標(biāo)得分加權(quán)計(jì)算確定。一類(lèi)指標(biāo)得分=∑二類(lèi)評(píng)價(jià)指標(biāo)得分×指標(biāo)權(quán)重。

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力是對(duì)某地區(qū)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平的整體評(píng)價(jià)，

根據(jù)一類(lèi)指標(biāo)得分與一類(lèi)指標(biāo)權(quán)重加權(quán)計(jì)算確定。某地區(qū)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力 = ∑一類(lèi)指標(biāo)計(jì)算得分×一類(lèi)指標(biāo)權(quán)重。

我局針對(duì)計(jì)劃管理、數(shù)據(jù)整備、風(fēng)險(xiǎn)分析、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和監(jiān)控評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)以及參與風(fēng)險(xiǎn)管理流程的實(shí)施主體，設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，著力構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理能力評(píng)價(jià)模型，分別設(shè)置評(píng)價(jià)考核指標(biāo)，科學(xué)配置權(quán)重，通過(guò)人機(jī)結(jié)合的分析方式進(jìn)行公開(kāi)評(píng)價(jià)，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能力綜合指數(shù)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理總體情況和各部門(mén)圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理開(kāi)展的具體工作實(shí)時(shí)進(jìn)行同步評(píng)價(jià)，取得了初步成效。1至6月全市共推送風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)1907戶，己采取應(yīng)對(duì)措施1881戶，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)率為98.63%，其中存在問(wèn)題共1682戶，入庫(kù)稅款6149.51萬(wàn)，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別率91.4%。逐步形成了較為規(guī)范的運(yùn)行流程和操作標(biāo)準(zhǔn)，有效提升了風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行效能。

今年是全省地稅系統(tǒng)全面規(guī)范有序、穩(wěn)步推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的第一年。我們?cè)谔剿骱蛯?shí)踐工作中雖取得了一定的成效和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也面臨一些疑難和困惑。

（一）體系架構(gòu)建設(shè)缺乏理論支撐。在我國(guó)，第一個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)性文件是2009年5月5日總局的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，至2014年9月12日，總局為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作下發(fā)了《加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意見(jiàn)》，可見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理存在理念起步晚、理論尚不完善的現(xiàn)狀，對(duì)于構(gòu)建稅源專(zhuān)業(yè)化模式下的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系，更是缺乏科學(xué)統(tǒng)一的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)和強(qiáng)有力的理論基礎(chǔ)，在一定程度上影響了評(píng)價(jià)結(jié)果的規(guī)范評(píng)判。

（二）指標(biāo)設(shè)計(jì)尚未做到科學(xué)規(guī)范

由于征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)與金稅三期未完全對(duì)接，全省統(tǒng)一的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制管理平臺(tái)尚未建成，評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏統(tǒng)一、科學(xué)、規(guī)范的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)管理工作處于穩(wěn)步推進(jìn)階段，兩類(lèi)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)僅能初步適應(yīng)當(dāng)前工作開(kāi)展階段，尚未精細(xì)覆蓋到各環(huán)節(jié)的每項(xiàng)具體工作，指標(biāo)數(shù)據(jù)來(lái)源的準(zhǔn)確性和指標(biāo)的量化程度不高，影響到評(píng)價(jià)結(jié)果的公正。